Решение по дело №184/2021 на Окръжен съд - Силистра

НАНД № 184/2021 год. на СсОС

МОТИВИ към Решение № 41/19.11.2021 г.

Обв. С. М. А. от гр.Дулово, обл.Сс, е предаден на съд по реда на чл.
375 и сл. от НПК за това че:
На 16.03.2019 г. в гр. Силистра, в качеството на управител и
представляващ „САМС-БГ-ТР“ ООД с ЕИК *********, в условията на
посредствено извършителство чрез И. Х. А. (счетоводител), е избегнал
установяването и плащането на данъчни задължения на „САМС-БГ- ТР“
ЕООД в особено големи размери по см. на чл. 93, т. 14 НК — 21 460.62 лева
по ЗКПО, като потвърдил неистина в подадената ГДД по чл. 92 от ЗКПО с
вх. № 1900И0076184 от 16.03.2019г. и съставил документи с невярно
съдържание - 27 броя покупко-изплащателни бележки за изплатени суми на
физически лица за покупка на тиквено семе, както следва:
Покупко-изплащателна бележка № ********** от 03.09.2018г. за
изплатена сума в размер на 1 685 лева, издадена на Х.К. М.;
Покупко-изплащателна бележка № ********** от 03.09.2018г. за
изплатена сума в размер на 5 070 лева, издадена на Е. И. И.;
Покупко-изплащателна бележка № ********** от 03.09.2018г. за
изплатена сума в размер на 6 234.50 лева, издадена на Ю.М. С.;
Покупко-изплащателна бележка № ********** от 04.09.2018г. за
изплатена сума в размер на 9 621 лева, издадена на Б. М. А.;
Покупко-изплащателна бележка № ********** от 04.09.2018г. за
изплатена сума в размер на 9 173 лева, издадена на М. А. Е.;
Покупко-изплащателна бележка № ********** от 04.09.2018г. за
изплатена сума в размер на 9 819 лева, издадена на И. И. К.;
Покупко-изплащателна бележка № ********** от 08.09.2018г. за
изплатена сума в размер на 9 705.60 лева, издадена на В.Ф. И.;
Покупко-изплащателна бележка № ********** от 08.09.2018г. за
изплатена сума в размер на 8 762 лева, издадена на Д. Ф. И.;
Покупко-изплащателна бележка № ********** от 12.09.2018г. за
изплатена сума в размер на 9 818 лева, издадена на Д. И. Х.;
Покупко-изплащателна бележка № ********** от 12.09.2018г. за
изплатена сума в размер на 9 194 лева, издадена на Н.С. Ю.;
Покупко-изплащателна бележка № ********** от 14.09.2018г. за
изплатена сума в размер на 9 957 лева, издадена на Г. Д. А.;
1

Покупко-изплащателна бележка № ********** от 14.09.2018г. за
изплатена сума в размер на 9 827 лева, издадена на М. Р.Ч.;
Покупко-изплащателна бележка № ********** от 18.09.2018г. за
изплатена сума в размер на 9 920 лева, издадена на А.С. А.;
Покупко-изплащателна бележка № ********** от 18.09.2018г. за
изплатена сума в размер на 9 870 лева, издадена на С. С. А.;
Покупко-изплащателна бележка № ********** от 19.09.2018г. за
изплатена сума в размер на 8 664 лева, издадена на И. О. М.;
Покупко-изплащателна бележка № ********** от 19.09.2018г. за
изплатена сума в размер на 9 941.50 лева, издадена на Д.А. А.;
Покупко-изплащателна бележка № ********** от 20.09.2018г. за
изплатена сума в размер на 9 420 лева, издадена на Х. М. М.;
Покупко-изплащателна бележка № ********** от 01.10.2018г. за
изплатена сума в размер на 9 765 лева, издадена на Н.М. Г.;
Покупко-изплащателна бележка № ********** от 01.10.2018г. за
изплатена сума в размер на 9 240 лева, издадена на Р. Р.Т. ;
Покупко-изплащателна бележка № ********** от 01.10.2018г. за
изплатена сума в размер на 9 998 лева, издадена на Б. Ю. К.;
Покупко-изплащателна бележка № ********** от 03.10.2018г. за
изплатена сума в размер на 9 909 лева, издадена на С. С. Ш.;
Покупко-изплащателна бележка № ********** от 04.10.2018г. за
изплатена сума в размер на 9 333 лева, издадена на Е. А. М.;
Покупко-изплащателна бележка № ********** от 04.10.2018г. за
изплатена сума в размер на 8 670 лева, издадена на А. М. С.;
Покупко-изплащателна бележка № ********** от 12.10.2018г. за
изплатена сума в размер на 9 936 лева, издадена на Е. А. М.
Покупко-изплащателна бележка № ********** от 03.12.2018г. за
изплатена сума в размер на 9 613 лева, издадена на С.С.С.;
Покупко-изплащателна бележка № ********** от 03.12.2018г. за
изплатена сума в размер на 9 912 лева, издадена на Н. О. М.;
Покупко-изплащателна бележка № ********** от 03.12.2018г. за
изплатена сума в размер на 9 912 лева, издадена на Х. А. А.
информация, за които е представил пред органите по приходите, като
необявените и неплатени данъчни задължения в размер на 21 460.62 лева,
ведно с лихвите в размер на 4 363.66 лева (общо 25 824.28 лв.) са внесени в
държавния бюджет преди приключване на досъдебното производство.
Престъпление по чл. 255, ал.4 вр. с ал.З вр. с ал.1, т.2 и т.6 от НК.
В съдебно заседание обв. А. не се явява, за него – редовно
упълномощен защитник от досъдебното производство.
2

Представителят на държавното обвинение поддържа предявеното
срещу А. обвинение.
Защита не оспорва изложението на ОП Силистра.
В хода на съдебните прения Прокурорът счита обвинението за
изцяло доказано и предлага обв. А. да бъде освободен от наказателна
отговорност като се наложени административно наказание „глоба“ в размер
към максимума.
Защитник излага кратки съображения за довършено престъпление.
Моли административното наказание да бъде определено към неговия законен
минимум.
Съобразявайки се с рамките на фактическите положения, изложени в
Постановлението на ОП Силистра, съдът прие за установено следното:
Досъдебното производство е образувано за това, че на 16.03.2019 г. в
гр.Силистра е потвърдена неистина в подадена данъчна декларация по чл.92
ЗКПО, чрез съставяне и използване на документи с невярно съдържание и
неистински документи, като по този начин е избегнато установяването и
плащането на данъчни задължения в особено големи размери - около 23 000
лв. дължими от от „САМС БГ-ТР“ЕООД гр.Дулово- престъпление по чл. 255,
ал. 1, т. 2 и 6 от НК.
В хода на разследването в качеството на обвиняемо лице е привлечен
С. М. А. от гр.Дулово, обл.Сс за извършено престъпление по смисъла на
чл.255, ал.4 вр. с ал.З вр. с ал.1 т.2 и т.6 от НК.
Обв. С.А. живее в гр.Дулово. Към процесния по делото момент -
2019 г. той е бил управител и е представлявал „САМС - БГ-ТР“ ООД
гр.Дулово с ЕИК *********, обстоятелство, което се потвърждава от справка
в Търговския регистър.
Търговско дружество „САМС-БГ-ТР" ООД е регистрирано на
13.06.2018 г. със седА.ще и адрес на управление гр. Дулово, ул. „Христо
Ботев" № 16, а на 06.08.2018 г е регистрирано и по ЗДДС.
Дейността на дружеството била свързана с търговия и най-вече
изкупуване на селскостопанска продукция и нейната препродажба. През 2018
г. счетоводството на търговското дружество било водено от св.И.А., която не
получавала възнаграждение за това, тъй като се съгласила да помага предвид
нА.чие на роднинска връзка между съпруга й и обв.С.А..
За 2018г. управляваното от обв.А. дружество декларирало в ГДД по
ЗКПО ( 2 бр. - с вх. № 1900И0076142/15.03.2019г., а другата- коригираща с
вх. № 1900И0076184/16.03.2019г. и с Вх. № 1900И0076184/16.03.2019г.),
приходи в размер на 392 293.65 лв. и разходи в размер на 350 599.99 лв., или
счетоводен финансов резултат през годината - печалба в размер на 41 693.66
лв. и дължим корпоративен данък - 4 169.37 лв. През 2018г. дружеството не е
регистрирало трудови договори.
3

От страна на „САМС-БГ-ТР" ООД била подадена справка по чл. 73
от ЗДДФЛ с вх. № 19000193016385/02.03.2019г. в която е декларирано, че са
изплатени суми на тридесет физически лица през 2018г., като общия размер
на изплатените суми е 258 219.99 лв., както следва:
на С. С. Ш.т - 9 909 лв.,
на М. М. Д. - 4 500 лв.,
на С. А. О. - 1485 лв.,
на Х. К. М. - 1 685 лв.,
на Е. И. И.- 5 070 лв.,
на Ю. М. С.- 6 234.50 лв.,
на Б. М.А. - 9 621.35 лв.,
на М.А. Е. - 9 173.14 лв.,
на И. И. К. - 9 818.90 лв.,
на В. Ф. И. - 9 705.60 лв.,
на Д.Ф. С.- 8 762 лв.,
на Д. И. Х. - 9818.90 лв.,
на Н. С. Ю. - 9 193.60 лв.,
на Г. Д. А. - 9 976 лв.,
на С. С. А. - 9 870 лв.,
на И. О. М. - 8 664 лв.,
на Д.А. А. - 9 941.50 лв.,
на Х. М. М.- 9 420 лв.,
на Н. М. Г. - 9 765 лв.,
на Р. Р. Т. - 9 240 лв.,
на Б. Ю. К. - 9 998 лв.,
на Е.А. М.-9 333 лв.,
на А. М. С. - 8 670 лв.,
на Е. А. М. - 9 936 лв.,
на С. С. С. - 9 613.50 лв.,
на Н. О. М. - 9 912 лв.,
на М. Р. Ч. - 9 827 лв.,
на А. С. А. - 9 920 лв.,
на Х. А.И.- 9912 лв.,
на К. С. Х. - 9 245 лв.
В хода на разследването е установено, че някои от посочените по-
горе лица са починА. - М. Р. Ч. - починал на 27.02.2018г.(т.4, л.28), А. С. А. -
4

починал на 23.11.2018г., Х.А.Й.- починала на 03.04.2019г., К. С. Х.-починал
на 28.03.2019г.
В справката по чл. 73 от ЗДДФЛ е посочено, че доходите, изплатени
на посочените в нея лица са за производство на преработени или
непреработени продукти от селско стопанство (код 302), а също така е
отразено, че от страна на „САМС-БГ-ТР" ООД не е удържан данък.
Следователно същият е дължим от съответното физическо лице, което следва
да подаде ГДД по ЗДДФЛ, в която да декларира получените доходи от
„САМС-БГ-ТР" ООД и да внесе данък.
От името на 29 от изброените по- горе лица били подадени ГДД по
чл. 50 от ЗДДФЛ за 2018г. (с изключение на К. С. Х.). За част от тях като М.
Д., Е. И., Ю. С., Б. А., В. И., Б. К., А. С., С. С. и С. С. Ш., имало подадена и
втора годишна данъчна декларация, която се явява автоматично коригираща
декларация.
Установено е също, че 28 бр. ГДД на посочените физически лица
били подадени и приети на една и съща дата - 16.04.2019 г. в пощенски клон
на „Български пощи" в гр. Дулово и съответно са входирани с поредни
номера. Подадени и приети били ГДД от името на три лица, които към
16.04.2019г. са починА., а именно: М. Р. Ч., А. С. А. и Х. А. А. (Й.). Съгласно
закона в случай на смърт на лице, което е задължено да декларира получен
доход за изминалата година, следва един от наследниците да подаде данъчна
декларация за доходи на починало лице, но такива няма подадени от
наследници на изброените починА. лица.
В резултат на извършено разкриване на данъчна и осигурителна
тайна към материА.те по делото са приобщени заверени копия от подадените
ГДД по чл. 50 от ЗДДФЛ за 2018г. От съдържанието им е видно, че са
декларирани единствено доходи, получени от „САМС-БГ-ТР"ООД, като към
декларациите са приложени Приложение № 3 за доходи от друга стопанска
дейност, Приложение № 10 за ползване на данъчни облекчения и покупко -
изплащателна бележка, и сметка за изплатени суми през 2018г., издадени от
„САМС-БГ-ТР" ООД, както и копия на ТЕЛК решения.
Данните декларирани в ГДД от името на лицата съвпадат с данните
в справка по чл. 73 от ЗДДФЛ на „САМС-БГ-ТР" ООД за изплатени суми
през 2018г. При така декларираните данни лицата не дължат данък, тъй като
облагаемия доход след приспадане на нормативно признатите разходи за
дейността от приходите е под прага от 7 920 лв. и ползват облекчение, съгл.
Приложение № 10, като прилагат съответното ТЕЛК решение.
За нуждите на разследването в качеството на свидетели са разпитани
посочените по-горе лица, съответно наследници на починА.те от тях. От
показанията им се установява следното:
- за св.С. Ш.са подадени 2 бр. ГДД по чл. 50 от ЗДДФЛ за отчетната
2018г. Първата - с вх. № 7650156/16.04.2019 г. била подадена в пощенски
5

клон на „Български пощи"- гр. Дулово с приложени към нея документи и
покупко-изплащателна бележка № **********/03.10.2018г. за изплатена сума
в размер на 9 909 лв. от „САМС- БГ-ТР" ООД. През 2018 г. св.С.Ш. не е
имала каквито й да е отношения със „САМС-БГ-ТР" ООД или с управителя на
дружеството - обв.С.А.,. Съответно не е получавала парични средства от
дружеството, не е извършвала стопанска дейност, не притежава земеделски
земи и не е продавала тиквено семе. Когато разбрала, че от нейно име била
подадена данъчна декларация, лично посетила офис на НАП, където
показА. подадените от нейно име документи, а също така предоставили
тел.номер на лицето, което ги подало. Св.С.Ш. се свързала с това лице и
разбрала, че разговаря с обв.С.А.. В разговор с него последният й заявил „да
се оправя с НАП, а когато го извикат и той щял да се оправи.“ Св.С.Ш.
заявява, че не е подписвала подадените от нейно име документи в НАП на
16.04.2019 г. Св.Ш. подала коригираща декларация с вх. № 1943919006683
89/26.09.2019г. с посочен доход 0 лв., без приложени бележки към нея.
От заключението на изготвената по делото графическа експертиза е
видно, че С. С. Ш. не е полагала подписи в: посочената ГДД по чл.50 от
ЗДДФЛ, Приложение №3 и №10 към нея, и приложена покупко-изплащателна
бележка № **********/03.10.2018 г., т.е. не е изпълнила нито един от
подписите положени от нейно име.
- за св.Х. М.от с.Падина, обл.Сс била депозирана ГДД по чл. 50 от
ЗДДФЛ за отчетната 2018г. с вх. № 7650149/16.04.2019 г. ведно с
Приложение № 3 и №10. Декларацията била подадена в пощенски клон на
„Български пощи" - гр. Дулово с приложена към нея покупко-изплащателна
бележка № **********/03.09.2018г. за изплатена сума в размер на 1685 лв. от
„САМС- БГ-ТР" ООД. Установено е обаче, че св.Х.М. не е подавала и
подписвала ГДД по чл. 50 от ЗДДФЛ за 2018г., нито е подписвала
приложената към цитираната декларация покупко-изплащателна бележка за
изплатен доход от „САМС-БГ-ТР" ООД. Не е упълномощавала също така
други лица да подават декларация от нейно име. От показанията на св.Х.М. е
видно, че през 2018г. семейството й отглеждало тикви засадени на площ от 1
дка. Тиквеното семе, които произвели св.Х.М. продала на лицето Е.Х.- кмет
към него момент на с.Падина, за сумата от 545.45 лв. Когато Е.Х. предавал
парите заедно с тях дал и визитна картичка, на която св.М.прочела името
С.А.. По искане на Е.Х. св.М. му предоставила и екземпляр от ТЕЛК, който й
бил издаден.
От заключението на изготвената по делото графическа експертиза е
видно, че св.Х. К. М. не е полагала подписи в посочената ГДД по чл.50 от
ЗДДФЛ, Приложение №3 и №10 към нея, и приложена покупко-изплащателна
бележка № **********/03.09.2018 г., т.е. не е изпълнила нито един от
подписите положени, от нейно име.
- На 2018 г. от името на св.Е. И.от с.Искра, обл.Сс са подадени 2 бр.
ГДД по чл.50 от ЗДДФЛ, съответно с вх. № 194391900305938/12.04.2019г.,
6

подадена лично от него с приложена служебна бележка за доходи от трудови
правоотношения и коригираща такава с вх. № 7650138/16.04.2019г., подадена
в пощенски клон на „Български пощи" - гр. Дулово с приложени към нея Пр.
№3 и 10 и покупко-изплащателна бележка № **********/03.09.2018 г. за
изплатена сума в размер на 5 070 лв. от „САМС-БГ-ТР" ООД. В декларацията
от 12.04.2019 г. св.Е.И. декларирал доходи от трудови правоотношения и
доходи от стопанска дейност. Той не е подавал и подписвал впоследствие
друга ГДД по чл. 50 от ЗДДФЛ за 2018г., не е прилагал покупко-
изплащателна бележка за изплатен доход от „САМС-БГ-ТР" ООД и не е
упълномощавал други лица да подават декларации от негово име. От
показанията на св.Е.И. е видно, че през 2018г. продал тиквено семе на
обв.С.А., но не получил документ от него за това, а единствено пари в брой в
размер на 4 000 лв. Св.И. получил и сумата от 6 000 лв. на името на тъща му-
св.Ю. С., тъй като част от земите били нейни. Предоставил на обв.СА. и
ТЕЛК- решения. За така посочените и получени суми той подал данъчни
декларации - от свое име и от името на св.Ю.СА.м- също по чл.50 от ЗДДФЛ
за отчетната 2018г. с вх. № 194391900322953/15.04.2019г., без да прилага
покупко-изплащателна бележка.
От заключението на изготвената по делото графическа експертиза е
видно, че св.Е.И.не е полагал подписи в: посочената ГДД по чл.50 от ЗДДФЛ
от 16.04.2019 г., Приложение №3 и №10 към нея, и приложена покупко-
изплащателна бележка № **********/03.09.2018 г., т.е. не е изпълнил нито
един от подписите положени от негово име.
-Доказателствата по делото сочат, че на 16.04.2019 г. пред данъчните
органи за св. Ю. С. била подадена коригираща декларация с вх. №
7650148/16.04.2019 г. Така цитираният документ бил подаден в пощенски
клон на „Български пощи" - гр. Дулово с приложена към него Приложение №
3 и №10 и покупко-изплащателна бележка № **********/03.09.2018г. за
изплатена сума в размер на 6234.50 лв. от „САМС-БГ-ТР" ООД, съответно и
ТЕЛК решение. Св.С. категорично заявява, че не е подавала ГДД на
16.04.2019 г. по чл. 50 от ЗДДФЛ за 2018г. ведно с изброените приложения и
покупко-изплащателна бележка за изплатен доход от „САМС-БГ-ТР" ООД,
нито е упълномощавала други лица за подобно действие. Единствената
декларация подадена с нейно знание и съгласие е тази с вх. №
194391900322953/15.04.2019г. — подадена от зет й — св.Е.И.
От заключението на изготвената по делото графическа експертиза е
видно, че св.Ю. С. не е полагала подписи в: посочената ГДД по чл.50 от
ЗДДФЛ от 16.04.2019г., Приложение №3 и №10 към нея, и покупко-
изплащателна бележка № **********/03.09.2018 г., т.е. не е изпълнила нито
един от подписите положени от нейно име.
- В хода на разследването е установено, че за св.Б. А. от с.Падина,
обл.Сс също били подадени 2 бр. ГДД по чл. 50 от ЗДДФЛ за отчетната
2018г., едната с вх. № 1900И0080059/17.04.2019 г., подадена по ел. път с ПИК
7

и такава с вх. № 7650146/16.04.2019 г. ведно с Приложение № 3 и 10,
подадена в пощенски клон на „Български пощи" - гр. Дулово и с приложено
копие на покупко-изплащателна бележка № **********/04.09.2018г. за
изплатена сума в размер на 9621.35 лв. от „САМС-БГ-ТР" ООД. Св.А.
категорично заявява, че не е подавал и подписвал ГДД по чл. 50 от ЗДДФЛ за
2018г. от 16.04.2019 г. ведно с цитираните приложения и покупко-
изплащателна бележка за изплатен доход от „САМС-БГ-ТР" ООД. Св. А.
сочи, че през 2018г. не е отглеждал тикви и съответно не е реА.зирал такава
продукция — така както е посочено в тази бележка( а именно че е продал
тиквено семе). Сочи, че не познава обв.С.А., нито му е известно дружеството
„САМС-БГ-ТР" ООД. Всички тези обстоятелства изложил и пред данъчните
органи, пред които дал сведения.
От заключението на изготвената по делото графическа експертиза е
видно, че св.Б.А. не е полагал подписи в: посочената ГДД по чл.50 от ЗДДФЛ
от 16.04.2019 г., Приложение №3 и №10 към нея, и приложена покупко-
изплащателна бележка № **********/04.09.2018 г., т.е. не е изпълнил нито
един от подписите положени от негово име.
- По подобен начин стоят нещата и по отношение на св.М. Е. от
с.Зебил, обл.Сс, за когото била подадена ГДД по чл. 50 от ЗДДФЛ за
отчетната 2018г. с вх.№ 7650145/16.04.2019г., подадена в пощенски клон на
„Български пощи" - гр. Дулово с приложени към нея Приложение № 3 и 10, и
покупко-изплащателна бележка № **********/04.09.2018г. за изплатена сума
в размер на 9173.14 лв. от „САМС-БГ-ТР" ООД. ( л.216-225 от кл.)Св.М.Е.
сочи, че не е подавал ГДД по чл. 50 от ЗДДФЛ за 2018г., с посочените по горе
приложения и покупко-изплащателна бележка за изплатен доход от „САМС-
БГ-ТР" ООД, а също така не е упълномощавал други лица да подават
декларация от негово име. Не е подписвал годишна данъчна декларация по
чл. 50 от ЗДДФЛ за 2018г. и покупко-изплащателна бележка от „САМС-БГ-
ТР" ООД, нещо повече не е имал търговски отношения с посоченото
търговско дружество нито с управителя му - обв.С.А.. В този смисъл не е
получавал каквито й да е парични средства от дружеството през 2018г., през
която година дори не е отглеждал тикви, още по-малко да е продавал тиквено
семе както е посочено в покупко -изплащателната бележка. Издаденото на
негово име ТЕЛК-решение не е предоставял на трети лица, а единствено пред
държавни структури, където са му го изисквА..
От заключението на изготвената по делото графическа експертиза е
видно, че св.М.Е. не е полагал подписи в: посочената ГДД по чл.50 от ЗДДФЛ
от 16.04.2019 г., Приложение №3 и № 10 към нея, и приложена покупко-
изплащателна бележка № **********/04.09.2018 г., т.е. не е изпълнил нито
един от подписите положени от негово име.
- В хода на разследването е установено, че за св.И. К.от с.Яреблица,
обл.Сс има подадена ГДД по чл. 50 от ЗДДФЛ за отчетната 2018г. с вх.№
7650144/16.04.2019 г., подадена в пощенски клон на „Български пощи" - гр.
8

Дулово с приложени към нея Прилож.№3 и 10, и покупко-изплащателна
бележка № **********/04.09.2018г. за изплатена сума в размер на 9818.90 лв.
от „САМС-БГ-ТР" ООД. Св.К. оспорва подписите поставени от негово име в
цитираната декларация и покупко-изплащателна бележка, тъй като не е
подписвал подобни документи. Сочи, че не е подавал ГДД по чл. 50 от
ЗДДФЛ за 2018г., с приложения към нея, в.т.ч. и за получен доход от
„САМС-БГ- ТР" ООД, също така не е упълномощавал трети лица да подават
декларация от негово име. През 2018 г. обработвал около 5 дка засети с тикви,
от които произвел 300 кг тиквено семе, което продал на непознат за него мъж
и получил сумата от 900 лв. По молба на непознатия мъж му предоставил
копие от TEJIK-решение, което имал, но не се интересувал за какво му
трябва.
От заключението на изготвената по делото графическа експертиза е
видно, че св.И.К. не е полагал подписи в: посочената ГДД по чл.50 от ЗДДФЛ
от 16.04.2019 г., Приложение №3 и №10 към нея, и покупко-изплащателна
бележка № **********/04.09.2018 г., т.е. не е изпълнил нито един от
подписите положени от негово име.
- За св.В. И. от с.Искра, обл.Сс се установява, че били подадени 2
бр. ГДД по чл. 50 от ЗДДФЛ за отчетната 2018г., съответно- с вх. №
194391900269526/08.04.2019г,, подадена лично от нея без служебна бележка и
коригираща такава с вх. №7650143/16.04.2019г., подадена в пощенски клон на
„Български пощи" - гр. Дулово с приложена към покупко-изплащателна
бележка №**********/08.09.2018г. за изплатена сума в размер на
9705.60 лв. от „САМС-БГ-ТР" ООД, и приложения № 3 и 10. В лично
подадената ГДД св.В.И. декларирала доходи от извършена стопанска дейност
в размер на 9070 лв. реА.зирани от продажба на зърно, тиквено семе,
царевица и кайсии. На обв.С.А. продала 380 кг тиквено семе за сумата от
1020 лв. Като условие от негова страна за издаване на документ за
продажбата му предоставила копие на притежавано ТЕЛК - решение, но
обвиняемият така и не й дал какъвто й да е документ за сделката. Св.В.И.
сочи, че не е подавала и подписвала ГДД с вх. №7650143/16.04.2019г.,
подадена в пощенски клон на „Български пощи" - гр. Дулово с приложени
към нея документи, не е подписала бележката от 08.09.2018 г. приложена към
декларацията, нито е упълномощавала трети лица да подават от нейно име
данъчни декларации.
От заключението на изготвената по делото графическа експертиза е
видно, че св.В.Исмаил не е полагала подписи в: посочената ГДД по чл.50 от
ЗДДФЛ от 16.04.2019 г., Приложение №3 и №10 към нея, и покупко-
изплащателна бележка № **********/08.09.2018 г., т.е. не е изпълнила нито
един от подписите положени от нейно име.
- От доказателствата по делото се установява, че за лицето Д. Ф. С.
от с.Искра има подадена ГДД по чл. 50 от ЗДДФЛ за отчетната 2018г. с вх. №
7650139/16.04.2019г., подадена в пощенски клон на „Български пощи" -гр.
9

Дулово с приложени Приложение № 3 и 10, и покупко-изплащателна бележка
№ **********/08.09.2018 г. за изплатена сума в размер на 8 762 лв. от
„САМС-БГ-ТР" ООД . Тъй като Д.С. е с влошено здравословно състояние и
често пребивава в болнични заведения, в качеството на свидетел е разпитан
Б.Л. М. - неин син. От показанията му е видно, че майка му не е подписвала и
подавала ГДД по чл. 50 от ЗДДФЛ за 2018г., с приложени към нея документи
- изброени по горе, не е подписвала цитираната бележка и не е
упълномощавала други лица да подават декларация от нейно име. Св. М.
сочи, че не майка му, а той е отглеждал тикви и е продал тиквено семе на
обв.С.А. на стойност около 8 000 лв. Потвърждава, че предоставил на обв.А.
ТЕЛК-решение сочещо състоянието на майка му Д.СА.м.
От заключението на изготвената по делото графическа експертиза е
видно, че Д. С. не е полагала подписи в: посочената ГДД по чл.50 от ЗДДФЛ
от 16.04.2019 г., Приложение №3 и №10 към нея, и покупко-изплащателна
бележка № **********/08.09.2018 г., т.е. не е изпълнила нито един от
подписите положени от нейно име.
- За св.Д. Х. от с.Любен, обл.Сс е установено, че била подадена ГДД
по чл. 50 от ЗДДФЛ с приложения № 3 и 10 за отчетната 2018г. с вх.
7650142/16.04.2019г., изпратена чрез пощенски клон на „Български пощи'1 -
гр. Дулово с приложена към нея покупко- изплащателна бележка №
**********/12.09.2018г. за изплатена сума в размер на 9818.90 лв. от „САМС-
БГ-ТР" ООД. Св.Х. обаче не е подписвал и подавал ГДД по чл. 50 от ЗДДФЛ
за 2018г., нито е подписвал и прилагал покупко-изплащателната бележка за
изплатен доход от „САМС-БГ-ТР" ООД, а също така не е упълномощавал
други лица да подават декларация от негово име. През 2018г. той обработвал
около 3 дка зем.земи, които засял с тикви и произвел 200 кг тиквено семе.
Продукцията си продал на непознати за него лица на цена от 3 лв./кг и
получил общо 600 лв., а условие от страна на купувачите за тази цена било
предоставянето на копие от ТЕЛК решение, в противен случай предлагА. по-
ниска цена. Тъй като е пенсионер по болест св.Хамди предоставил копие на
искания от тях документ.
От заключението на изготвената по делото графическа експертиза е
видно, че св.Д.Х. не е полагал подписи в: посочената ГДД по чл.50 от ЗДДФЛ
от 16.04.2019 г., Приложение №3 и №10 към нея, и бележка №
**********/12.09.2018 г., т.е. не е изпълнил нито един от подписите
положени от негово име.
- За св.Н. Ю. от с.Любен, обл.Сс е подадена ГДД по чл. 50 от ЗДДФЛ
с приложения № 3 и №10 за отчетната 2018г. с № 7650141/16.04.2019 г.
Декларацията е подадена в пощенски клон на „Български пощи" - гр. Дулово
с приложена към нея покупко- изплащателна бележка №
**********/12.09.2018г. за изплатена сума в размер на 9193.60 лв. от „САМС-
БГ-ТР" ООД. В хода на разследването е установено, че св.Н.Ю. не е подавал
ГДД по чл. 50 от ЗДДФЛ за 2018г., с приложена покупко-изплащателна
10

бележка за изплатен доход от „САМС-БГ-ТР" ООД, нито е упълномощавал
трети лица да подават декларация от негово име. В този смисъл категорично
заявява, че не е подписвал цитираната декларация, а също така не е подписвал
и бележка за получени парични суми. Заявява, че фирмата„САМС-БГ-ТР"
ООД му е неизвестна. От показанията му е видно, че през 2018г. е обработвал
собствените си 10 дка зем.земи, част от които засял с тикви. Произвел около
100 кг тиквено семе, което продал на “момче от гр.Дулово“ известно му с
името С.(обвиняемият по делото) за сумата от 300 лв.Св.Ю. му предоставил и
ТЕЛК- решение, което имал, тъй като обв.А. обещал да издаде документ за
покупко-продажбата на тиквеното семе, но не изпълнил обещанието си.
От заключението на изготвената по делото графическа експертиза е
видно, че св.Н.Ю. не е полагал подписи в: посочената ГДД по чл.50 от
ЗДДФЛ от 16.04.2019 г., Приложение №3 и №10 към нея, и покупко-
изплащателна бележка № 00000000013/12.09.2018 г., т.е. не е изпълнил нито
един от подписите положени от негово име.
- Относно св.Г. А. от с.Межден, обл.Сс е установено, че е подадена
ГДД по чл. 50 от ЗДДФЛ с приложения № 3 и 10 за отчетната 2018г. с №
7650140/16.04.2019г. чрез пощенски клон на „Български пощи" - гр. Дулово с
приложена към нея покупко-изплащателна бележка №
**********/14.09.2018г. за изплатена сума в размер на 9976 лв. от „САМС-
БГ-ТР" ООД. Св.Г.А.заявява, че не е подавал ГДД по чл. 50 от ЗДДФЛ за
2018 г., с приложени към нея документи за изплатен доход от „САМС-БГ-ТР"
ООД, а също така не е упълномощавал други лица да подават декларация от
негово име. В този смисъл оспорва положените от негово име подписи.
Отрича нА.чие на търговски отношения със „САМС-БГ-ТР" ООД през 2018 г.
От показанията му е видно, че познава обв.С.А., тъй като последният бил
женен за негова братовчедка. През 2018 г. св.Г.А. обработвал личните си 23
дка земи, които засял с жито и царевица, като не е извършвал продажби на
произведената продукция. През 2017г. продал тиквено семе на обв.А. и тогава
му предоставил копие от ТЕЛК- решение, което имал.
От заключението на изготвената по делото графическа експертиза е
видно, че св.Г.А. не е полагал подписи в: посочената ГДД по чл.50 от ЗДДФЛ
от 16.04.2019 г., Приложение №3 и №10 към нея, и покупко-изплащателна
бележка № **********/14.09.2018 г., т.е. не е изпълнил нито един от
подписите положени от негово име.
- От доказателствата по делото е видно, че за св.С. А.от с.Овен,
обл.Сс за отчетната 2018 г. била подадена ГДД по чл.50 от ЗДДФЛ с
приложения № 3 и 10, с вх. № 7650136/16.04.2019 г. Декларацията била
подадена в пощенски клон на „Български пощи" - гр. Дулово с приложена
към нея покупко-изплащателна бележка № **********/18.09.2018 г. за
изплатена сума в размер на 9 870 лв. от „САМС-БГ-ТР" ООД. От показанията
на св.С.А. се установява, че не е подписвал, респ. не е подавал ГДД по чл. 50
от ЗДДФЛ за 2018г., с приложени документи за изплатен доход от „САМС-
11

БГ-ТР" ООД нито е упълномощавал други лица да подават декларация от
негово име. Св.С.А. не е имал търговски отношения с фирма „САМС-БГ-ТР"
ООД и не познава обв.С.А.. Не е получавал каквито й да е парични средства
от дружеството през 2018г, нито е продавал селскостопанска продукция. Тъй
като е пенсионер по болест притежава ТЕЛК-решение, което обаче не е
предоставял на трети лица, а единствено в различни държавни учреждения.
От заключението на изготвената по делото графическа експертиза е
видно, че св.С.А. не е полагал подписи в: посочената ГДД по чл.50 от ЗДДФЛ
от 16.04.2019 г., Приложение №3 и № 10 към нея, и покупко- изплащателна
бележка № **********/18.09.2018 г., т.е. не е изпълнил нито един от
подписите положени от негово име.
- За отчетната 2018 г. за св. И. М. от гр.Дулово, обл.Сс била
подадена ГДД по чл. 50 от ЗДДФЛ с приложения № 3 и 10, с вх. №
7650147/16.04.2019г. Декларацията била подадена в пощенски клон на
„Български пощи" - гр. Дулово с приложена към нея покупко-изплащателна
бележка № **********/19.09.2018 г. за изплатена сума в размер на 8 664 лв.
от „САМС-БГ-ТР" ООД. От ангажираните по делото гласни доказателства се
установява, че св.М. не е подавал и не е подписвал посочената ГДД по чл.
50 от ЗДДФЛ за 2018г., и приложена покупко-изплащателна бележка за
изплатен доход от „САМС-БГ-ТР" ООД, не е упълномощавал трети лица да
подават декларация от негово име. Св. И.М. заявява, че обв.С.А. е негов зет,
но през 2018 г. помежду им не е имало търговски взаимоотношения. Нещо
повече предвид влошеното си здравословно състояние от няколко години дал
под аренда притежаваните от него зем.земи на лице от с.Върбино, обл.Сс, т.е.
не обработва същите. Св.И.М. заявява, че е предоставял копие на ТЕЛК-
решение на обв.С.А., но не помни кога във времето е станало това.
От заключението на изготвената по делото графическа експертизае
видно, че св.И.М. не е полагал подписи в: посочената ГДД по чл,50 от
ЗДДФЛ от 16.04.2019 г., Приложение №3 и №10 към нея, и покупко-
изплащателна бележка № **********/19.09.2018 г., т.е. не е изпълнил нито
един от подписите положени от негово име.
- Установено е по делото, че за св.Д. А.ш от гр.Дулово за отчетната
2018 г. е подадена ГДД по чл. 50 от ЗДДФЛ с приложения №№ 3 и 10, с вх. №
7650151/16.04.2019г. Същата е подадена в пощенски клон на „Български
пощи" - гр. Дулово с приложена към нея покупко- изплащателна бележка №
**********/19.09.2018г. за изплатена сума в размер на 9941.50 лв. от „САМС-
БГ-ТР" ООД. От показанията на св.Д.А.ш е видно, че не е подавал и не е
подписвал както цитираната ГДД по чл. 50 от ЗДДФЛ за 2018г., така и
приложената покупко-изплащателна бележка за изплатен доход от „САМС-
БГ-ТР" ООД. Сочи, че не е упълномощавал други лица да подават декларация
от негово име. Въпреки, че познава обв.С.А., който бил племенник на първата
му съпруга, не е имал търговски отношения с фирма „САМС-БГ- ТР" ООД,
респ. не е получавал парични средства от дружеството. През 2018 г. св.А.не е
12

извършвал стопанска дейност и не е продавал тиквено семе. Във времето
назад пред 2018 г. е предоставял своето ТЕЛК -решение на обв.С.А., по негова
молба.
От заключението на изготвената по делото графическа експертиза е
видно, че св.Д.А. не е полагал подписи в: посочената ГДД по чл.50 от ЗДДФЛ
от 16,04.2019 г., Приложение №3 и №10 към нея, и покупко- изплащателна
бележка № **********/19.09.2018 г., т.е, не е изпълнил нито един от
подписите положени от негово име.
- Доказателствата по делото сочат, че за св.Х.М. от с.Брадвари за
отчетната 2018 г. била подадена ГДД по чл. 50 от ЗДДФЛ с вх. №
7650152/16.04.2019г. ведно с приложение №№ 3 и 10, и покупко-
изплащателна бележка № **********/20.09.2018г. за изплатена сума в размер
на 9 420 лв. от „САМС-БГ-ТР" ООД. Декларацията била подадена в
пощенски клон на „Български пощи" - гр. Дулово. Св. Х. М. заявява, че не е
подписвала и подавала ГДД по чл. 50 от ЗДДФЛ за 2018г., нито приложените
към нея документи, в т.ч. покупко-изплащателна бележка за изплатен доход
от „САМС-БГ-ТР" ООД. Също така не е упълномощавала трети лица да
подават декларация от нейно име. В този смисъл за стопанската 2018 г.
св.Мустафа не имала търговски отношения със „САМС-БГ-ТР" ООД и
обв.С.А., респ. не е получавала парични средства от дружеството, не е
извършвала никаква стопанска дейност, в т.ч. не е продавала тиквено семе.
Св.Х.М. познава обв.С.А., тъй като са роднини. По негова молба му
предоставила ТЕЛК-решението си, без да се интересува за какво му е нужно.
От заключението на изготвената по делото графическа експертиза е
видно, че св.Х.М. не е полагала подписи в: посочената ГДД по чл.50 от
ЗДДФЛ от 16.04.2019 г., Приложение №3 и № 10 към нея, и покупко-
изплащателна бележка № **********/20.09.2018 г., т.е. не е изпълнила нито
един от подписите положени от нейно име.
- За отчетната 2018 г. за св.Н.ГА.б от с.Яребица, обл.Сс била
подадена в пощенски клон на „Български пощи" - гр. Дулово, ГДД по чл. 50
от ЗДДФЛ ведно с приложения №№ 3 и 10-с вх. № 7650153/16.04.2019г. Към
нея била приложена покупко-изплащателна бележка №
**********/01.10.2018г. за изплатена сума в размер на 9 765 лв. от „САМС-
БГ-ТР" ООД. От показанията на св.Н.Г. се установява, че тя не е подписвала и
подавала ГДД по чл. 50 от ЗДДФЛ за 2018г., нито приложенията към нея, в
т.ч. и бележка за изплатен доход от „САМС-БГ-ТР" ООД, а също така не е
упълномощавала други лица да подават декларация от нейно име. През 2018
г. св.ГА.б не е имала търговски отношения със „САМС-БГ-ТР" ООД и/или
обв.С.А., съответно не е получавала парични средства от дружеството. През
2018 г.св.ГА.б не е отглеждала селскостопански култури, поради което не е
продавала селскостопанска продукция. Заявява, че няколко години преди
2018 г. е продавала тиквено семе, но не е получавал повече от 1000 лв.
Предполага, че назад във времето при тази сделка може да е предоставила
13

своето ТЕЛК решение на купувачите, но нищо конкретно не помни.
От заключението на изготвената по делото графическа експертиза е
видно, че св. Н. Г. не е полагала подписи в посочената ГДД по чл.50 от
ЗДДФЛ от 16.04.2019 г., Приложение №3 и №10 към нея, и покупко-
изплащателна бележка № **********/01.10.2018 г., т.е. не е изпълнила нито
един от подписите положени от нейно име.
- От събраните по делото доказателства се установява, че за
отчетната 2018 г. от името на св.Р. Т. от с.Искра, обл.Сс в пощенски клон на
„Български пощи" - гр. Дулово, била подадена ГДД по чл. 50 от ЗДДФЛ ( вх.
№7650154/16.04.2019г.) с приложени към нея Приложение №3 и №10, и
покупко-изплащателна бележка № **********/01.10.2018г. за изплатена сума
в размер на 9 240 лв. от „САМС-БГ-ТР" ООД. От показанията му е видно, че
не е подписвал и не е подавал ГДД по чл. 50 от ЗДДФЛ за 2018г. и
приложенията към нея, в т.ч. и бележка за изплатен доход от „САМС- БГ-ТР"
ООД, а също така не е упълномощавал други лица да подават декларация от
негово име. Св.Т. не е имал търговски отношения със „САМС-БГ-ТР" ООД и
не познава обв.С.А.. През 2018 г. не е осъществявал стопанска дейност, не е
продавал селскостопанска продукция и не е получавал парични средства от
посоченото търговско дружество. Св.Т. сочи, че дъщеря му продала 1 300 кг.
тиквено семе, но на друг човек, а не на обв.А.. Преди 3-4 години предоставил
на дъщеря си копие от ТЕЛК решението, което има. Не е предоставял на
други лица този документ.
От заключението на изготвената по делото графическа експертиза е
видно, че св.Р.Т. не е полагал подписи в: посочената ГДД по чл.50 от ЗДДФЛ
от 16.04.2019 г., Приложение №3 и №10 към нея, и покупко-изплащателна
бележка № **********/01.10.2018 г., т.е. не е изпълнил нито един от
подписите положени от негово име.
За св.Б. К. от с.Правда, обл.Сс за отчетната 2018 г. има подадени 2
бр. ГДД по чл. 50 от ЗДДФЛ - съответно с вх. № 1900И0073973/12.02.2019г.,
подадена по ел. път с ПИК и коригираща с вх. № 7650155/16.04.2019г.,
подадена в пощенски кюн на „Български пощи" - гр. Дулово с приложени към
нея покупко-изплащателна бележка № **********/01.10.2018г. за изплатена
сума в размер на 9998 лв. от „САМС-БГ-ТР" ООД, а също приложение № 3 и
№10. Св.Б.К. потвърждава, че с негово знание и съгласие е подадена ГДД по
електронен път, в която е декларирал доходи от стопанска дейност през 2018
г. когато отглеждал слънчоглед, пшеница и люцерна. Св.Кенан категорично
заявява, че не е подавал и подписвал след това друга ГДД по чл. 50 от
ЗДДФЛ за 2018г., не е подписвал и не е прилагал покупко-изплащателна
бележка за изплатен доход от „САМС-БГ-ТР" ООД и не е упълномощавал
други лица за подаване на декларация. През 2018г. не е отглеждал и не е
продавал тиквено семе( предвид посоченото в покупко-изплащателната
бележка). През 2018 г. св.К. не е имал търговски отношения с фирма „САМС-
БГ-ТР" ООД, нито с обв.С.А., съответно не е получавал парични средства от
14

фирмата. Св.Кенан познава обв.С.А., на когото продал тиквено семе, но през
2017 г. — тогава му предоставил и копие от притежавано от него ТЕЛК
решение.
От заключението на изготвената по делото графическа експертиза е
видно, че св.Б.К. не е полагал подписи в: посочената ГДД по чл.50 от ЗДДФЛ
от 16.04.2019 г., Приложение №3 и №10 към нея, и покупко-изплащателна
бележка № **********/01.10.2018 г., т.е. не е изпълнил нито един от
подписите положени от негово име
- Относно свидетеля по делото А. СА. от гр.Дулово е установено, че
за отчетната 2018 г. също има подадени 2 бр. ГДД по чл.50 от ЗДДФЛ с
приложения №№ 3 и 10, а именно с вх. № 7650158/16.04.2019г., подадена в
пощенски клон на „Български пощи" - гр. Дулово с приложена покупко-
изплащателна бележка № **********/04.10.2018г. за изплатена сума в размер
на 8670 лв. от „САМС-БГ-ТР" ООД и коригираща с вх. №
194391900454244/23.04.2019г., подадена лично от св.А.СА., без приложени
бележки. От показанията му се установява, че подал ГДД за 2018г., в която
декларирал доходи от стопанска дейност, тъй като той и съпругата му
обработвА. 13 дка с чубрица, която продА.. Категорично заявява, че не е
отглеждал тикви и не е продавал тиквено семе — както е отразено в
цитираната бележка. Св.СА. не е подавал и не е подписвал след ГДД по чл. 50
от ЗДДФЛ за 2018г., с приложена към нея покупко-изплащателна бележка за
изплатен доход от „САМС-БГ-ТР" ООД, не е подписвал тази бележка и не е
упълномощавал трети лица да подават декларация от негово име. Св.СА. не е
имал търговски отношения с фирма „САМС-БГ-ТР" ООД и не е получавал
парични средства от дружеството през 2018г.
От заключението на изготвената по делото графическа експертиза
е видно, че св.А.СА. не е полагал подписи в: посочената ГДД по чл.50 от
ЗДДФЛ от 16.04.2019 г., Приложение №3 и №10 към нея, и покупко-
изплащателна бележка № **********/04.10.2018 г., т.е. не е изпълнил нито
един от подписите положени от негово име.
- За св.С. С. от с.Искра, обл.Сс е установено, че за отчетната 2018 г.
са подадени 2 бр. ГДД по чл. 50 от ЗДДФЛ -съответно с вх. №
1900И0073729/07.02.2019г., подадена по ел. път с ПИК и коригираща с вх. №
7650160/16.04.2019г., подадена в пощенски клон на „Български пощи" - гр.
Дулово ведно с Приложения №№3 и 10, и покупко-изплащателна бележка №
**********/03.12.2018 г. за изплатена сума в размер на 9 613 лв. от „САМС-
БГ-ТР" ООД. От показанията на св.С. е видно, че през 2018 г. е извършвал
стопанска дейност, поради което подал ГДД за 2018г. в която е декларирал не
само реА.зираните от тази дейност доходи - продажба на тиквено семе и
тютюн на стойност 2 700-2 800 лв., но и доходи по граждански договор с
кметството на с.Искра, обл.Сс. Св.СА.м подал ГДД по чл.50 от ЗДДФЛ по
ел.път с помощта на свой познат. Св.СА.м не е подписвал и не е подавал
друга ГДД по чл. 50 от ЗДДФЛ за 2018г., а именно коригиращата с вх. №
15

7650160/16.04.2019г ведно с цитираните приложения, нито е подписвал и
представял приложената към нея покупко-изплащателна бележка за изплатен
му доход от „САМС-БГ-ТР" ООД, респ. не е упълномощавал трето лице да
подава тази декларация. От показанията му се установява, че не е имал
търговски отношения със „САМС-БГ-ТР" ООД и не е получавал парични
средства от дружеството. През 2018 г. той обработвал 6 дка ниви засети с
тикви и 4 дка с тютюн. Произвел 300-350 кг тиквено семе, което продал на
три непознати за него „момчета от гр. Дулово“ за сумата от около 700-800 лв.
Тъй като имало проблем с качеството на тиквеното семе св.СА.м предоставил
на въпросните момчета копие от ТЕЛК-решение, което му било издадено, за
да изкупят продукцията му. Тютюнът, който произвел през 2018 г, продал на
търговско дружество за сумата от 200 лв., която получил по банков път.
От заключението на изготвената по делото графическа експертиза е
видно, че св.С.С. не е полагал подписи в: посочената ГДД по чл.50 от ЗДДФЛ
от 16.04.2019 г., Приложение №3 и №10 към нея, и покупко-изплащателна
бележка № **********/03.12.2018 г., т.е. не е изпълнил нито един от
подписите положени от негово име.
- От доказателствата по делото се установява, че за св. Н. М. от
с.Брадвари, обл.Сс, за отчетната 2018 г. чрез пощенски клон на „Български
пощи" - гр. Дулово е подадена ГДД по чл.50 от ЗДДФЛ с приложения №№3 и
10- с вх. № 7650134/16.04.2019г. ведно с приложена към нея покупко-
изплащателна бележка № **********/03.12.2018 г. за изплатена сума в
размер на 9912 лв. от „САМС-БГ-ТР" ООД предвид продадено тиквено семе.
От показанията на св.Н.Мухарем е видно, че тя не е подписвала и не е
подавала цитираната ГДД по чл. 50 от ЗДДФЛ за 2018 г. и приложенията към
нея, нито е подписвала и прилагала покупко-изплащателна бележка за
изплатен доход от „САМС-БГ-ТР" ООД. Св.М. не е упълномощавала трети
лица да подават данъчна декларация от нейно име, не е имала търговски
отношения с фирма „САМС-БГ-ТР" ООД, поради което не е получавала
парични средства от дружеството.
Св.М. познава обв.А., но не е имала търговски отношения с него през
2018г. По негова молба му е предоставяла копие на TEJIK-решение, което
има, но не се интересувала за какво му е нужен така цитирания документ.
През 2018 г. св.М. не е извършвала стопанска дейност, няма земеделски земи
и не е продавала тиквено семе.
От заключението на изготвената по делото графическа експертиза е
видно, че св.Н.М. не е полагала подписи в: посочената ГДД по чл.50 от
ЗДДФЛ от 16.04.2019 г., Приложение №3 и №10 към нея, и покупко-
изплащателна бележка № **********/03.12.2018 г., т.е. не е изпълнила нито
един от подписите положени от нейно име.
- По делото е установено, че за лицето Е. А. М. от с.Брадвари, обл.Сс
била подадена ГДД по чл.50 от ЗДДФЛ с приложение № 3 и № 10 за
отчетната 2018г, с вх. № 7650157/16.04.2019г. Декларацията е подадена в
16

пощенски клон на „Български пощи” - гр. Дулово с приложена към нея
покупко-изплащателна бележка № **********/04.10.2018г. за изплатена сума
в размер на 9 333 лв. от „САМС-БГ-ТР" ООД. В хода на разследването Е. М.
не е установен на известните за призоваване адреси, поради което не е
разпитан.
От заключението на изготвената по делото графическа експертиза
(пункт80-81) е видно, че Е.М. не е полагал подписи в: посочената ГДД по
чл.50 от ЗДДФЛ с вх. № 7650157/16.04.2019г., Приложение №3 и №10 към
нея, и покупко- изплащателна бележка № **********/04.10.2018 г., т.е. не е
изпълнил нито един от подписите положени от негово име.
-Установено по делото е, че за св.Е. М. от с.Черник, обл.Сс за
отчетната 2018 г. е подадена ГДД по чл.50 от ЗДДФЛ, вх. №
7650159/16.04.2019г. Декларацията е подадена в пощенски клон на
„Български пощи" с приложени към нея Приложение №№3 и 10, и покупко-
изплащателна бележка № **********/12.10.2018г. за изплатена сума в размер
на 9936 лв. от „САМС-БГ-ТР" ООД, ТЕЛК решение и Приложения № 3 и 10.
Св.М. познава обв.С.А., нещо повече двамата били родственици. През 2018 г.
св.М. обработвал земеделски земи и реА.зирал продукция от тиквено семе,
което продал на обв.С.А.. Св.М. не посочва продаденото количество, нито
сочи получената сума от сделката. Няма спомен да е предоставял решение на
ТЕЛК, което на има, на когото й да е, но заявява, че му било известно
обстоятелството, че в подобен случай не се дължат данъци. Когато продал
тиквеното семе на обв.А., последният го уверил, че „ще оправи нещата“. От
показанията на св.Е.М. е видно, че не е подписвал и не е подавал ГДД по чл.
50 от ЗДДФЛ за 2018 г. с приложения към нея, в.т.ч. и покупко-изплащателна
бележка за изплатен доход от „САМС-БГ-ТР" ООД и не е упълномощавал
други лица да подават декларация от негово име. От заключението на
изготвената по делото експертиза е видно, че св.Ердоан Маджур не е полагал
подписи в посочената ГДД по чл.50 от ЗДДФЛ с вх. № 7650159/16.04.2019г.,
Приложение №3 и №10 към нея, и приложена покупко-изплащателна бележка
№ **********/12.10.2018г., т.е. не е изпълнил нито един от подписите
положени от неговото име.
- В хода на разследването е установено, че за лицето М.Р. Ч. -
починал на 27.02.2018г. за отчетната 2018 г. няма подадена ГДД по чл. 50 от
ЗДДФЛ за доходи на починало лице. От негово име обаче за отчетната 2018 г.
е подадена ГДД по чл. 50 от ЗДДФЛ с вх. №7650137/16.04.2019г. Така
посочената декларация е подадена в пощенски клон на „Български пощи" - гр.
Дулово с приложени към нея Приложения № 3 и №10 и покупко-
изплащателна бележка № **********/14.09.2018г. за изплатена сума в размер
на 9 827 лв. от „САМС- БГ-ТР" ООД. М. Ч. е починал на 27.02.2018г, т. е.
преди да бъде регистрирана фирма „САМС-БГ-ТР" ООД на 13.06.2018 г. и
преди да бъде издадена покупко-изплащателна бележка №
**********/14.09.2018г.
17

От заключението на изготвената по делото графическа експертиза е
видно, че М. Р. Ч. не е полагал подписи в: посочената ГДД по чл.50 от
ЗДДФЛ с вх. № №7650137/16.04.2019г, Приложение №3 и № 10 към нея, и
приложена покупко-изплащателна бележка № **********/14.09.2018г. т.е. не
е изпълнил нито един от подписите положени от неговото име.
- Установено е, че за лицето А. С. А. (А. С. А.) с ЕГН ........- починал
на 23.11.2018г. - за отчетната 2018 г. няма подадена ГДД по чл. 50 от ЗДДФЛ
за доходи на починало лице. От негово име обаче за отчетната 2018 г. е
подадена ГДД по чл. 50 от ЗДДФЛ образец 2001 - вх. № 7650135/16.04.2019г.
Декларацията е в пощенски клон на „Български пощи" - гр. Дулово с
приложени към нея Приложения № 3 и № 10, и покупко-изплащателна
бележка № **********/18.09.2018г. за изплатена сума в размер на 9 920 лв. от
„САМС-БГ-ТР" ООД. От показанията на св.А.А. - син на починА.я А. А.се
установява, че баща му не е обработвал никакви земи през 2018 г. и не е
реА.зирал продукция, в т.ч. тиквено семе. Пред посочения период от време
бил с влошено здравословно състояние и лежащо болен. Св.А.А. заявява, че
нито той, нито баща му са получавА. парични суми от „САМС-БГ-ТР" ООД, а
също така не са предоставяли притежаваното от баща му ТЕЛК решение на
трети лица.
От заключението на изготвената по делото графическа експертиза е
видно, че А. С. А.(А.С.А.) не е полагал подписи в посочената ГДД по чл.50 от
ЗДДФЛ с вх. № №7650135/16.04.2019г, Приложение №3 и №10 към нея, и
приложена покупко-изплащателна бележка № **********/18.09.2018г. т.е. не
е изпълнил нито един от подписите положени от неговото име.
- От сърбаните по делото доказателства се установява, че за лицето
Х. А.. А..(Й.) с ЕГН........, починала на 03.04.2019г. за отчетната 2018 г. няма
подадена ГДД по чл. 50 от ЗДДФЛ за доходи на починало лице образец. От
нейно име има подадена ГДД по чл. 50 от ЗДДФЛ за отчетната 2018г. с вх. №
7650161/16.04.2019 г. Декларацията е подадена в пощенски клон на
„Български пощи" - гр. Дулово ведно с Приложения №3 и №10, и покупко-
изплащателна бележка № **********/03.12.2018г. за изплатена сума в размер
на 9 912 лв. от „САМС-БГ-ТР" ООД. От показанията на св.С. А. - дъщеря на
Х. А. е видно, че през 2018 г. майка й не е обработвала земеделски земи, тъй
като е била трудно подвижна. В този смисъл не е продавала тиквено семе.
Според св.С.А. подписите в цитираните по горе документи не са положени от
майка й. От заключението на изготвената по делото графическа експертиза е
видно, че Х.А. А.(Й.) не е полагала подписи в: посочената ГДД по чл.50 от
ЗДДФЛ, Приложение №3 и №10 към нея, и приложена покупко-изплащателна
бележка № **********/03.12.2018 г., т.е. не е изпълнила нито един от
подписите положени от нейно име.
- Лицето К.С. Х.- починало на 28.03.2019г – фигурира в справка по
чл.73 от ЗДДФЛ на „САМС-БГ-ТР" ООД. За отчетната 2018 г. няма подадена
ГДД по чл. 50 от ЗДДФЛ за доходи на починалото лице. В хода на
18

разследването не е открита и не е приобщена покупко-изплащателна бележка
сочеща закупена от него селскостопанска продукция, поради което сумата
посочена в справката по чл.73 ЗДДФЛ не е включена в предмета на
изготвената счетоводна експертиза, не е включена и в обвинението, респ.
подписът му не е бил обект на изготвената графическа експертиза.
Установено е, че притежаваните от К.Х. земи били обработвани от св.Б. А.,
който му заплащал рента. От показанията му е видно, че 2018 г. К.Х.
отглеждал тикви в двора на дома си и произвел около 150 кг тиквено семе, за
което търсел купувач.
-За отчетната 2018 г. за св.М. Д. са подадени 2 бр. ГДД по чл. 50 от
ЗДДФЛ, едната с вх. № 1900И0076500/20.03.2019г., подадена по ел. път с
ПИК, а другата коригираща с № 7650150/16.04.2019г., подадена в пощенски
клон на „Български пощи" "- гр. Дулово ведно с приложения към нея и
покупко-изплащателна бележка № **********/28.08.2018г. за изплатена сума
в размер на 4 500 лв. от „САМС-БГ-ТР" ООД. Св.Д. потвърждава, че през
2018г. продал тиквено семе на обв.С.А., за което получил в брой сумата от 4
500 лв. и е подписал покупко-изплащателна бележка, издадена от „САМС-БГ-
ТР" ООД- приложена в оригинал към материА.те по делото.
От заключението на изготвената по делото графическа експертиза
пункт е видно, че положените подписи в покупко-изплащателната бележка
**********/28.08.2018г от името на св.М.Д.са изпълнени от последния.
Предвид това получената от него сума не е включена в обвинението.
- За св.С. О. е подадена ГДД по чл. 50 от ЗДДФЛ за отчетната 2018г.
с вх. № 1900И0074113/14.02.2019г. Декларацията е подадена по ел.път с ПИК,
без прикачени документи. В така посочения документ св.С.Осман декларирал
получен доход като земеделски производител. През 2018г. св.С.Осман продал
на фирма „САМС-БГ-ТР" ООД тиквено семе - 450 кг, за което е получил в
брой сумата от 1 485 лв. и подписал покупко-изплащателна бележка№
**********/02.09.2018 г., издадена от „САМС-БГ-ТР" ООД предоставена от
първия и приложена в оригинал към материА.те по делото. Предвид това
получената от него сума не е включена в обвинението.
От показанията на разпитаните в хода на разследването свидетели
Б.М., Д.Р. и Д.М., се установява, че те също са продА. селскостопанска
продукция на обв.С.А., но срещу издадени фактури, които са включени в
подадените от „САМС-БГ-ТР“ ООД СД по ЗДДС и дневниците за покупки.
Сумите по издадените им фактури също не са включени в обвинението.
От събраните по делото доказателства се установява, че св.И.А. е
обслужвала счетоводно фирма „САМС-БГ-ТР" ООД, без да има сключен
трудов или граждански договор, а по молба на обв. С.А., който бил братовчед
на съпруга й. Св.И.А. изпратила по ел.път чрез ел.подпис всички данни към
НАП от името на търговско дружество, вкл. годишна данъчна декларация и
справка по чл. 73 от ЗДДФЛ. По молба на обв.С.А. изготвила подробно
изброените покупко-изплащателни бележки на лицата. За целта обв.С.А.
19

предоставил копия от техните ТЕЛК- решения и списък с килограмите за
изкупеното количество тиквено семе. Св. А. не е имала контакт с физическите
лица и след като подготвила покупко - изплащателните бележки предоставила
целия кочан на обв.С.А., за да се подпишат от съответните лица. Близо месец
по-късно обв.С.А. върнал кочана на св.И.А. като бележките били подписани.
Впоследствие, отново по молба на обв.С.А., св.И.А. изготвила и
съставила годишни данъчни декларации по чл. 50 от ЗДДФЛ от името на
горепосочените лица. Обв.С.А. казал на св.И.А. да подготви декларациите,
които щели да се подпишат от всяко от лицата. След като изготвила
данъчните декларации и приложенията към тях, св.И.А. ги предоставила на
обв.С.А.. След около 10 дена той й ги върнал подписани. По негово указания
св.И.А. подала всички данъчни декларации в пощенски клон на „Български
пощи" в гр. Дулово.
През м.март 2019 г. по указания и със знанието на обв.С.А., св.И.А.
по ел.път подала от името на „САМС-БГ-ТР“ ООД 2 бр. ГДД по чл. 92 от
ЗКПО, едната с вх. № 1900И0076142/15.03.2019г., а другата с вх. №
1900И0076184/16.03.2019г. Втората се явява коригираща на първата, но в нея
не били извършвани корекции в приходната и разходната част, а били
отстранени технически грешки.
В обясненията си Обв.С.А. потвърждава, че ангажирал св.И.А. да го
подпомага в счетоводната дейност на дружеството, тъй като той нямал
нужните познания и най-вероятно й е казал какви счетоводни документи да
изготвя. Обв.С.А. твърди, че няма много спомени относно фактите и
обстоятелствата от значение за предмета на разследване по настоящото дело.
Давал е лаконични и общи обяснения и не е отговарял на конкретно зададени
въпроси относно съставянето на използваните от него покупко-изплащателни
бележки подробно.
Заключенията по делото графически експертизи сочат, че подписите
положени от името всички изброени по- горе лица са изпълнени от обв. С.А..
Ръкописните текстове, с които са попълнени покупко-изплащателните
бележки и сметки за изплатени суми са изпълнени от св.Илхан А..
Експертното заключение изцяло кореспондира с ангажираните по делото
гласни доказателства.
От заключението на изготвената по делото съдебно-счетоводна
експертиза е видно, че за 2018 г. „САМС-БГ-ТР“ ООД декларира разходи в
размер на 350 599.99 лв., които са увеличени с 214 606.15 лв., което е довело
до намаляване на финансовия резултат и избягване плащането на данъчни
задължения. Декларираният от „САМС-БГ-ТР“ ООД корпоративен данък за
2018г. е намален с 21 460.62 лв. В резултат на използваните документи
разходите от 350 599,99 лв, следва да се намалят с 214 606, 15 лв. или в ГДД
следва да се посочат 135 993.84 лв. След корекцията счетоводната печалба е
256 299, 81 лв.( а не както е посочена 41 693.66 лв.). Полагащият се
корпоративен данък е в размер на 25 629.98 лв., или декларираният данък е
20

намален с 21 460.62 лв.
Преди приключване на досъдебното производство - на 16.03.2021 г.
обв.С.А. е внесъл по сметка на НАП сумата от 25824.28 лв., от които
главница - 21460.62 лв.- представляващи неустановените и избегнати за
заплащане данъци и 4 363.66 лв. - представляващи лихвата към тази дата.
При така възприетата за установена фактическа обстановка и след
анА.з на доказателствата - обясненията на обвиняемия, показанията на
свидетелите, експертни заключения, свидетелство за съдимост , приобщени
писмени справки, копия на документи и др. - се налага извод за довършено
от обективна и субективна страна престъпление по чл. 255 ал.4, във вр. с ал.3
във вр. с ал.1 , т. 1 и т. 6 от НК.
От обективна страна - изпълнителното деяние е осъществено. Обв.
С. А. в качеството на управител на „САМС БГ- ТР“ЕООД е избегнал
установяването и плащането на данъчни задължения на дружеството. За
постигане своите намерения обв.С.А. е съставил 27 броя покупко-
изплащателни бележки за изплатени суми на физически лица от покупка на
тиквено семе – документи, които са с невярно съдържание . Тези документи
са били представени пред данъчните органи, ведно с ГДД по чл.92 ЗКПО,
като по този начин обв. А. е потвърдил неистина. Тези действия са довели и
до несвоевременното установяване и плащане на дължимите данъци.
Изпълнителното деяние е довършено чрез посредственото
извършителство на св. И.А..
Избегнатите за установяване и плащане данъчни задължения от
страна на„САМС БГ-ТР“ЕООД - управлявано и представлявано от обв.С.А.
са в размер на 21 460.62 лв., който съгл. чл.93 т.14 от НК, представлява
данъци в особено големи размери,. До приключване на разследването обв. А.
е внесъл дължимата сума,ведно с лихвите, по сметка на НАП.
От субективна страна - обв.С.А. е действал при нА.чието на пряк
умисъл като форма на вината. Съзнавал е характера на извършеното и пряко е
целял настъпването на противоправните последици.
При определяне вида и размера на наказанието на подс. А. , съдът взе
предвид и отчете:
- като смекчаващи вината обстоятелства – не се отчитат
- като отегчаващи вината обстоятелства – не се отчитат.
и спазвайки разпоредбите на чл. 78 а от НК освободи обв. С.А. от
наказателна отговорност и му наложи административно наказание в размер на
3000 глоба.
Обвиняемият бе осъден да заплати и направените, в досъдебната
фаза на наказателното производство, разноски.

21

ПРЕДСЕДАТЕЛ :
22

Номер на акта:	41
Дата:	19 ноември 2021 г. (в сила от 7 декември 2021 г.)
Съдия:	Анелия Димитрова Великова

Дело:	20213400200184
Тип на делото:	Административно наказателно дело
Дата на образуване:	19 октомври 2021 г.

Решение по дело №184/2021 на Окръжен съд - Силистра

Съдържание на акта

Съдържание на мотивите