Решение по дело №229/2020 на Окръжен съд - Силистра

МОТИВИ
към РЕШЕНИЕ №35/01.10.2020г.
по АНД №229/2018г.
по описа на СсОС

Производството е по реда на чл.375 и следващи от НПК, във връзка с
чл.78а от НК.
Образувано е въз основа на постановление на ОП- Силистра, с което се
предлага обвиняемата Г. С. И. да бъде освободена от наказателна
отговорност на основание чл.78а от НК и да й се наложи административно
наказание глоба, за извършено престъпление по чл.255 ал.4 вр. ал.1 т.1 и
чл.26 НК- за това, че :
В периода 26.09.2010г.-21.10.2018г., в гр.Главиница, обл.Силистра, в
условията на продължавано престъпление, е избегнала установяването и
плащането на данъчни задължения в големи размери-6797.28лв, като не е
подала съответните декларации по чл.49 ал.3 ЗМДТ, в дирекция „Местни
данъци и такси“ към Община Главиница, в нито един от случаите на
получените в периода 153бр. дарения от различни лица на обща стойност 169
814.58лв, като до приключване на досъдебното производство данъчното
задължение в едно с лихвите е внесено в бюджета
Прокурорът обосновава становище за наличие на материалните
предпоставки за освобождаване от наказателна отговорност, като счита, че
следва да бъде наложено административно наказание глоба в минимален към
среден размер.
Процесуалният представител на обвиняемата акцентира върху
здравословното състояние на обвиняемата и пледира административното
наказание да бъде определено към минималната предвидена в закона граница.
В правото си на защита и в последната си дума, обвиняемата моли за
минимално наказание.

1

Съдът, като изслуша становищата на страните и като прецени събраните
по делото доказателства, поотделно и в тяхната съвкупност, прие за
установено следното:

Досъдебното производство е започнало въз основа на сигнал от
българка, живееща в Испания, представяща се с име И.П. и електронен адрес
за кореспонденция, която разказва за българки, които „изнудвали" испанци да
им пращат пари. Към електронното писмо са приложени снимки на жени и
снимка на лична карта на обвиняемата, като се твърди, че една от жените се
нарича Г. С. И. . По представената банкова сметка е установена в
действителност българка с тези имена, но с различен единен граждански
номер. Посочена е банкова сметка на Г. С. И. от с. Стефан Караджа,
общ.Тутракан, обл. Силистра в Банка „ДСК".
Г. С. И. има разкрита сметка в Банка ДСК, от приложените извлечения е
видно, че е получавала парични суми от испански граждани.
Изписаното ЕГН в снимката на личната карта, изпратена от
И.П.,принадлежи на лицето В.В.М.
Обв. И. известен период от време е живяла в Испания и там се е
запознала с различни мъже, с които е имала и връзка, тъй като е била
фактически разделена със съпруга си. След като се завърнала в България е
започнала да отглежда сама децата си, а тези нейни познати са и пращали
пари безвъзмездно, за да може тя да преживява в България. Г. С. И. заявява,
че не може да работи с компютър и е говорила в мъжете само по телефона си,
който е бил с бутони.
Г. С. И. обяснява, че не се е крила от мъжете, които са и пращали пари и
дори си е давала банковата сметка, която е действителна. Суми са получавани
и чрез системата Western Union. Средствата, които е получавала, са били като
подарък, за да бъде подпомогната, тъй като е безработна и бедна, без
задължение за връщането им.
Обвиняемата не е подавала данъчни декларации в местната община и не
е заплащала данък върху получените суми.
От заключението на ССЕ, е видно,че:
През 2010 год. Г. С. И. е получила 3 парични превода в EUR - 240.00 с
левова равностойност - 469,40 лв. За получените преводи, дължимият данък
при дарение, съгласно чл.35 ал. 1 ,буква „6" от Наредбата № 16 за определяне
размера на местните данъци на територията на община Главиница е 23,47 лв.
Изчислената законна лихва, изчислена след датата на определения
двумесечен срок за плащане до 20.12.2019 год. е в размер на 22,05лв.
2

През 2013 год. Г. С. И. е получила 3 парични превода, от които в EUR -
1577.50 с левова равностойност - 3085.32 лв., в USD~300,00 с левова
равностойност 450.93лв. Общата стойност на получените преводи в лева
3536.25лв. За получените преводи, дължимият данък при дарение, съгласно
чл.35 ал. 1 ,буква „б" от Наредбата № 16 за определяне размера на местните
данъци на територията на община Главиница е 141,45лв. Изчислената законна
лихва, изчислена след датата на определения двумесечен срок за плащане до
20,12.2019год. е в размер на 89.47лв.
През 2014 год. Г. С. И. е получила 49 парични превода, от които в EUR -
12369,20 с левова равностойност - 24192,05 лв., в лева-4110.67лв. Общата
стойност на получените преводи в лева е 28302,72лв.За получените преводи,
дължимият данък при дарение, съгласно чл.35 ал. 1 ,буква „б" от Наредба№
16 за определяне размера на местните данъци на територията на община
Главиница е 1132,11 лв. Изчислената законна лихва, изчислена след датата на
определения двумесечен срок за плащане до 20,12.2019год. е в размер на
632,44 лв.
През 2015 год. Г. С. И. е получила 14 парични превода, от които в EUR -
3128.20 с левова равностойност - 6118,23 лв., в USD-187,09 с левова
равностойност 326,27лв. Общата стойност на получените преводи в лева е
6444,50лв. За получените преводи, дължимият данък при дарение, съгласно
чл.35 ал. 1 ,буква „б" от Наредбата № 16 за определяне размера на местните
данъци на територията на община Главиница е 257,78лв. Изчислената законна
лихва, изчислена след датата на определения двумесечен срок за плащане до
20.12.2019 год. е в размер на 114,46 лв.
През 2016 год. Г. С. И. е получила 28 парични превода в EUR -10507.0 с
левова равностойност - 20549,91 лв.За получените преводи, дължимият данък
при дарение, съгласно чл.35 ал. 1 ,буква „б“ от Наредбата № 16 за определяне
размера на местните данъци на територията на община Главиница е 822,00 лв.
Изчислената законна лихва, изчислена след датата на определения
двумесечен срок за плащане до 20.12.2019год. е в размер на 272,86 лв.
През 2017 год. Г. С. И. е получила 43 парични превода, от които в EUR -
51985,00 с левова равностойност - 101673,82 лв., в BGN-78,03лв.Общата
стойност на получените преводи в лева 101751,85лв.3а получените преводи,
дължимият данък при дарение, съгласно чл.35 ал, 1 ,буква „б" от Наредбата
№ 16 за определяне размера на местните данъци на територията на община
Главиница е 4070,07лв. Изчислената законна лихва, изчислена след датата на
определения двумесечен срок за плащане до 20.12.2019год. е в размер на
961,87 лв.
През 2018год. Г. С. И. е получила 13 парични превода, от които в EUR-
4478,89 с левова равностойност - 8759,95 лв. Общата стойност на получените
преводи в лева 8759,95лв.За получените преводи, дължимият данък при
3

дарение, съгласно чл.35 ал. 1 ,буква „б" от Наредбата № 16 за определяне
размера на местните данъци на територията на община Главиница е 350.40лв.
Изчислената законна лихва, изчислена след датата на определения
двумесечен срок за плащане до 20.12.2019год. е в размер на 56,93 лв.
През 2019год. Г. С. И. е получела 2 парични превода, от които в EUR -
250.0 с левова равностойност - 488,96 лв..Общата стойност на
получените преводи в лева 488,96лв.3а получените преводи, дължимият
данък при дарение, съгласно чл.35 ал. 1 ,буква „б" от Наредбата № 16 за
определяне размера на местните данъци на територията на община Главиница
е 19,56лв.Изчислената законна лихва след датата на определения двумесечен
срок за плащане до 20.12.2019год. е в размер на 1,55 лв.
Общо за периода от 01.01.2010год. до 09.01.2019г. Гюлсюн Исмаил
Сали, е получила 155 бр. парични преводи чрез системите за експресни
парични преводи „Western Unio" и преводи по банкова сметка
BG65STSA93000022178552 в „Банка ДСК" ЕАД, на обица стойност
170303,54лв. Съгласно чл.35 ал. 1 ,буква „б“ от Наредба № 16 за определяне
размера на местните данъци на територията на община Главиница, дължимият
данък е 6816,84лв. Законна лихва, изчислена след датата на определения
двумесечен срок за плащане до 20.12.2019год. е в размер на 2151,63лв.
Съгласно Наредба № 16, на Общински съвет-Главиница и по конкретно,
разпоредбите на чл.35 ал. 1 ,буква „б" и при спазване на изискванията на
чл.37 ал.1 и 2, при дарение на имущество, както и при безвъзмездно
придобитите по друг начин имущества , данъкът се начислява върху оценката
на прехвърляното имущество в размер на 5 на сто, като същия се заплаща в
общината по постоянния адрес, съответно по седалището на данъчно
задълженото лице. Лицата, които нямат постоянен адрес, заплащат данъка по
настоящия си адрес.Срока за плащане на данъка е двумесечен от получаване
на имуществото, след подаване на декларация по чл. 49, ал.З от Закона за
местните данъци и такси. С решение № 278/10.06.2010. на Общински съвет-
Главиница, чл. 35, ал1 буква „б" от Наредба № 16 е променена, като процента
с който се изчислява размера на данъка върху дарение между лица извън
посочените в буква "а", се променя от 5 на 4 процента.
При спазване на чл. 3, от Наредба № 16 размерите на местните данъци
по чл.2 се определят с тази наредба при условията, по реда и в границите,
определени в Закона за местните данъци и такси, съгласно ал.2 и ал.З, -когато
до края на предходната година общинския съвет не е определил размера на
местните данъци за текущата година, местните данъци се събират на базата на
действащия размер към 31 декември на предходната година, както и не се
допускат изменения в приетите от общинския съвет размер и начин на
определяне на местните данъци в течение на годината.
Обвинението е изключило получените суми през 2019г., следователно
4

след изваждане на тези суми, общият размер на получените суми е 169
814.58лв, паричните преводи са 153 на брой, а дължимият данък върху тях е в
размер на 6797.28лв.
Първият паричен превод е получен като дарение на 26.07.2010г.,
последният на 21.08.2018г., следователно процесния период по делото е от
26.09.2010г. до 21.10.2018г., определен след изтичане на двумесечния срок за
декларирането им.
С платежни нареждания, на 14.17.2020 г., дължимото данъчно
задължение, както и законната лихва върху него, в размер установен от
експертизата и допълнително изчислен към момента на плащането, са
внесени по сметка на Община Главиница.

Тези фактически изводи се подкрепят безспорно от събраните по
надлежния процесуален ред писмени и гласни доказателства и
доказателствени средства, които съдът кредитира изцяло, поради тяхната
непротиворечивост и взаимна допълняемост- обясненията на И., показанията
на Л.И., свидетелство за съдимост, ДСМПИС, справки за извършени преводи
от финансови къщи и банки, писма, заключение на ССЕ, и други приобщени
по реда на чл.28 НПК.
Получените суми следва да се приеме, че са дарени. В този смисъл са
обясненията на подсъдимата, че са и изпращани за да бъде финансово
подпомогната, и поради липса на доказателства в обратната насока, например
за измама, причина да не им се даде вяра липсва. Обясненията й не могат да
бъдат и насрещно проверени, поради недостатъчност на
индивидуализиращите данни на изпращачите.
Основният фактически извод посочен в обвинителният акт се подкрепя
от заключението на ССЕ, а именно, че за процесният период, подсъдимата е
получила суми по общо 153 превода, които е следвало да декларира в
местната община и да внесе дължимия местен данък.
Сумите са получавани в евро и в щатски долари, като експертизата
подробно е посочила получените в отделните банки и финансови институции
по дати и размер суми, изчислен и в левовата им равностойност. Като
неотносимо към предмета на делото е заключението на експертизата в частта
относно приложимостта на ЗДДФЛ. Съгласно чл.13 ал.2 ЗДДФЛ не се смята
за доход полученото имущество по наследство, завет и дарение, както и
полученото имущество с възстановено право на собственост по реда на
5

нормативен акт. След като с процесуалните способи по НПК се установява, че
полученото имущество е дарение, то същото не подлежи на облагане по
алтернативния ред по ЗДДФЛ.

ОТ ПРАВНА СТРАНА:

Съгласно разпоредбата на чл.44 ал.1 от ЗМДТ обект на облагане с данък
са имуществата придобити по дарение, а според ал.2- подлежат на облагане с
данък в размер на данък дарение и безвъзмездно придобитите по друг начин
имущества, поради което за подсъдимата е съществувало задължение за
деклариране на получените средства. Разпоредбата на чл.49 ал.3 от същия
закон вменява в задължение на получилите безвъзмездно имущество да
подадат декларация за облагането му с данък и заплащане на определения
данък в двумесечен срок от получаването му, като данъкът се заплаща в
общината по постоянния адрес на данъчно задълженото лице.
Имайки предвид датите на първия и последният паричен превод и
двумесечния срок за подаване на съответната декларация, то периода на
деянието е правилно установен, а именно от 26.09.2010 г. до 21.10.2018г.
За нито една от получените суми подсъдимата не е подала декларация в
законовия срок и съответно не е заплатила дължимият данък.
Подсъдимата заявява незнание на задължението за деклариране, но
незнанието не изключва умисъла. Незнанието на закона не извинява
незнаещия /Ignorantia juris non excusat/ и това е основополагащ принцип на
правото под формата на законова, необорима и обща презумпция.
Юридическото измерение на този основен правен принцип е разпоредбата на
чл.5 ал.5 от Конституцията, съгласно който всички нормативни актове се
публикуват. Като гражданин на Република България, подсъдимата има не
само права, но и задължения, едно от които е заплащането на данъците. Това
задължение отново е разписано във върховния ни закон- чл. 60 ал.1, който
гласи Гражданите са длъжни да плащат данъци и такси, установени със
закон, съобразно техните доходи и имущество.
Цялото данъчно задължение в едно с лихвите е внесено в бюджета на
общината, което предопределя и прилагането на привилегирования състав на
това данъчно престъпление.
Ето защо, въз основа на всичко гореизложено, съдът приема, че с
бездействието си подсъдимата обективно е осъществила състав на
6

престъплението по чл.255 ал.4 вр. ал.1 т.1 вр. с чл.26 НК, тъй като не е подала
съответните декларации по чл.49 ал.3 ЗМДТ и не е декларирала нито едно
от получените дарения, като по този начин е избегнала установяване и
плащане на данъчни задължения в размер на 6797.28лв, които според чл.93
т.14 НК покриват признака „големи размери”. Всяко едно от тези 153 броя
деяния, поотделно осъществява един и същ състав на това престъпление,
извършени са през непродължителен период от време, при една и съща
обстановка и при еднородност на вината, като последващите се явяват
продължение на предшестващите от обективна и субективна страна, поради
което и престъпленията са извършени в условията на чл.26 НК.
От субективна страна престъплението е извършено умишлено, с пряк
умисъл. Подсъдимата е съзнавала, че с неподаването на декларацията ще се
избегне установяването, а оттам и плащането на дължимите данъци върху
получените като дарения суми.

За престъплението по чл.255 ал.4 вр. ал.1 т.1 вр. чл.26 НК законодателят
е предвидил наказание лишаване от свобода до две години и глоба до 500лв.
Вземайки предвид настъпилата реабилитация по право по осъждането по
НОХД №643/2010 и обстоятелството че обв.Исмаил не е освобождавана от
наказателна отговорност по раздел ІV на гл.VІІІ НК, както и възстановяването
на причинените щети, съдът, установявайки кумулативното наличие на
материално-правните предпоставки визирани в разпоредбата на чл.78а ал.1
НК, призна обвиняемата за виновна, освободи я от наказателна отговорност и
й наложи административно наказание глоба.
При определяне на размера на административното наказание глоба,
съдът отчете като смекчаващи вината обстоятелства-признаването на вината и
оказаното съдействие за разкриване на обективната истина по делото още на
ДП, семейното положение, а като отегчаващи такива- многобройността на
деянията и извършването им в един значително голям период от време. Тези
обстоятелства наложиха и определяне на наказанието в размер над
минималния и под средния такъв предвиден в закона, а именно- 1800лв, като
съдът намира, че така определеният размер на административното наказание
ще постигне целите на закона по отношение както на личната, така на и
генерална превенция.
Предвид изхода на делото и на основание чл.189 ал.3 НПК съдът осъди
обвиняемата да заплати направените в досъдебното производство разноски.
На основание чл.309 ал.4 НПК мярката за неотклонение бе отменена.
7

Водим от тези съображения съдът постанови своето решение.

ОКРЪЖЕН СЪДИЯ:
8

Номер на акта:	35
Дата:	1 октомври 2020 г.
Съдия:	Ана Димитрова Аврамова Христова

Дело:	20203400200229
Тип на делото:	Административно наказателно дело
Дата на образуване:	4 септември 2020 г.

Решение по дело №229/2020 на Окръжен съд - Силистра

Съдържание на акта

Съдържание на мотивите