Р Е Ш Е Н И Е
Номер
260270 05.05.2021 година гр. Стара Загора
В ИМЕТО НА НАРОДА
СТАРОЗАГОРСКИ
РАЙОНЕН СЪД ХІV НАКАЗАТЕЛЕН СЪСТАВ
На
осемнадесети март
Година 2020
В
открито заседание в следния състав
ПРЕДСЕДАТЕЛ:
ДАРИНА СТОЯНОВА
Секретар: Николина Козелова
като
разгледа докладваното от съдия СТОЯНОВА
АНД
№ 3206 по описа за 2020г., за да се произнесе съобрази:
Производството е по реда на чл. 59 и
сл. ЗАНН.
Образувано е по жалба на “Д.” ЕООД, гр.
Ч. чрез адв. Л.Л. *** против наказателно постановление №
F575148 от 09.11.2020г. на директора на Офис за обслужване Стара Загора при ТД
на НАП – Пловдив.
В жалбата се твърди, че наказателното
постановление е незаконосъобразно и като такова следва да бъде отменено. Сочат
се подробни съображения в тази връзка. В съдебно заседание жалбоподателят чрез
адв. Л.Л. заявява, че поддържа подадената жалба, като излага допълнителни
възражения, във връзка със събраните в хода на съдебното следствие
доказателства. Претендира направените разноски за адвокатско възнаграждение.
В съдебно заседание въззиваемата
страна чрез гл. юрисконсулт Ц.К. моли съда да потвърди обжалваното наказателно
постановление, като взема становище по същество. Претендира заплащането на
юрисконсултско възнаграждение.
Съдът,
като прецени събраните доказателства и служебно провери изцяло
законосъобразността на обжалваното наказателно постановление, намери за
установено следното:
Жалбата е редовна и допустима -
подадена е в срок от надлежна страна.
С обжалваното наказателно
постановление № F575148 от 09.11.2020г. на директора на Офис за обслужване Стара
Загора при ТД на НАП – Пловдив на “Д.” ЕООД, гр. Ч. на основание чл. 261, ал. 2 ЗКПО е наложено административно наказание имуществена санкция в размер на 1000
лева, за нарушение на чл. 92, ал. 1 ЗКПО.
В наказателното постановление е
посочено, че “Д.” ЕООД, гр. Ч. в качеството си на данъчно задължено лице по
ЗКПО не е подало годишна данъчна декларация по чл. 92 ЗКПО за данъчния финансов
резултат и дължимия годишен корпоративен данък за 2019г. в законоустановения
срок по чл. 92, ал. 2 ЗКПО, вр. с § 25 от ПЗР на Закона за мерките и действията
по време на извънредното положение, обявено с решение на Народното събрание от
13.03.2020г. и за преодоляване на последиците – до 30.06.2020г.
За данъчен период 2019г. данъчно
задълженото лице е осъществявало дейност по смисъла на Закона за счетоводството
- има наети по трудови правоотношения лица, за които са подавани декларации
обр. 1 и обр. 6.
Нарушението е установено във връзка с
изготвен списък на 05.08.2020г. от информационната система на НАП.
Нарушението е извършено на 01.07.2020г.
в гр. Стара Загора.
Нарушението е извършено повторно.
Към датата на съставяне на АУАН
годишната данъчна декларация по чл. 92 ЗКПО за данъчния финансов резултат и
дължимия годишен корпоративен данък за 2019г. не е подадена от дружеството.
Горното наказателно постановление е
издадено въз основа на АУАН № F575148/13.10.2020г., съставен от инспектор по
приходите при ТД на НАП – Пловдив, Офис Стара Загора.
Относно компетентността на
актосъставителя и административнонаказващия орган е представена заповед № ЗЦУ-1149
от 25.08.2020г. на Изпълнителния директора на НАП.
Във връзка със съставянето и
връчването на АУАН са представени:
Протоколи № 4446#3/13.09.2020г. №
**********/18.09.2020г., от които е видно, че двукратно при посещение на
служители на ТД на НАП – Пловдив, офис Стара Загора на седалището и адреса на
управление на „Д.“ ЕООД – гр. Ч., ул. Д.Благоев 55 с оглед връчване на
съобщение № 5063#8/13.08.2020г.,
съдържащо покана за съставяне на АУАН, не е намерен управителят В.А. или друго
упълномощено лице.
Удостоверение за връчване по
електронен път, от което е видно, че поканата за съставяне на АУАН е връчена по
електронен път на 18.08.2020г. на електронен адрес: ******@***.**, IP адрес:
95.158.137.143.
Удостоверение за връчване по
електронен път, от което е видно, че АУАН е връчен по електронен път на
15.10.2020г. на електронен адрес: ******@***.**, IP адрес: 212.39.89.198.
Известие за доставяне, от което е
видно, че АУАН е връчен и по пощата на 21.10.2020г. лично на В.А. на адрес: ***.
В самия АУАН е отбелязано връчване на
23.10.2020г. на В.П.А. – в качеството му на управител на „Д.“ ЕООД, гр. Ч..
Към административнонаказателната
преписка са приложени още:
- решение № 472/24.09.2020г., с което
е отменен изцяло ревизионен акт № Р-16002419007738-091-001/03.07.2020г.,
издаден на В.П.А. за вменена отговорност по чл. 19 ДОПК за задълженията на „Д.“
ЕООД, като преписката е върната на органа по приходите, възложил ревизията, за
издаване на нова възлагателна заповед за извършване на нова ревизия по чл. 19 ДОПК и издаване на нов ревизионен акт на В.П.А. с цел правилно, мотивирано и
законосъобразно определяне на задълженията, предвид съображенията, посочени в
решението;
- справка за задълженията на
осигурител по декларация обр. 6/заявление за периода от 01.2019г. до 12.2019г.,
от която е видно че „Д.“ ЕООД, гр. Ч. е подало дванадесет декларации обр. 6;
- справка – данни за осигуряването по
БУЛСТАТ за периода от 01.01.2019г. до 31.12.2019г., от която е видно, че са
подадени данни за осигуряване на Б., ЕГН: ********** за целия период и за Б.а,
ЕГН: ********** за периода от м. 01.2019г. до м. 02.2019г.;
- извлечение от Търговския регистър,
от което е видно, че като управител на „Д.“ ЕООД, гр. Ч. е вписан В.П.А..
В хода на съдебното следствие са
приобщени и следните доказателства:
Наказателно постановление № F488723/08.07.2019г. на Директора на
Офис Стара Загора при ТД на НАП – Пловдив, с което на „Д.“ ЕООД, гр. Стара
Загора на основание чл. 261, ал. 1, пр. 1 ЗКПО е наложено административно
наказание имуществена санкция в размер на 500 лв. за извършено нарушение на чл.
92, ал. 1 ЗКПО – неподаване в законоустановения срок на декларация по чл. 92 ЗКПО за данъчния финансов резултат и дължимия годишен корпоративен данък за
2018г. Наказателното постановление е връчено на основание чл. 58, ал. 2 ЗАНН.
Приложен е протокол № F488723/08.08.2019г.
във връзка с направените опити за връчване на НП.
АУАН № F488723/28.05.2019г., въз основа на
който е издадено горното наказателно постановление е връчен лично на
14.06.2019г. на вписания в търговския регистър управител на „Д.“ ЕООД, гр. Ч. –
В.П.А..
Справки от Търговския регистър, към
които са приложени подадените по електронен път документи, касаещи проведено на
27.05.2016г. общо събрание на „Д.“ ООД, при което са продадени 10 дяла по 1 лев
всеки един от тях, както следва: от Б.Г.Б. /6 дяла по 1 лв./ и от С.П.Ч. /4
дяла по 1 лв./, представляващи 100% от капитала на дружеството на В.П.А. и
приемането му за съдружник. Приложени са съгласие и образец от подпис на В.П.А.
и договор за покупко-продажба на дружествени дялове, които са заверени от
нотариус Д.Н., вписан под № 181 в регистъра на Нотариалната камара, с район на
действие – РС – Стара Загора
Пълномощно с рег. № 7348/30.05.2016г.
по описа на нотариус Д.Н., вписан под № 181 в регистъра на Нотариалната камара,
с район на действие – РС – Стара Загора, с което В.П.А., ЕГН: **********, с
адрес: *** Благоев 55, като управител и едноличен собственик на „Д.“ ЕООД, ЕИК:
*** е упълномощил Б.Г.Б., ЕГН: **********, с адрес: *** с множество права, сред
които и следните:
1. Да го представлява в отношенията с
други търговци, държавни органи, учреждения и физически лица във връзка с
дейността на дружеството, като участва във всякакъв вид консорциуми, холдинги и
други сдружения, в които участва;
2. Да сключва договори и извършва
сделки по предмета на дейност на търговеца при условия, каквито договори, да
извършва плащания и получава плащания в брой или по банков път;
6. Да го представлява пред данъчните
органи, вкл. и съответната ТД на НАП, като представя данъчни декларации и други
изискуеми по закона данъчни, ревизионни актове и други документи във връзка с
дейността на търговеца; да подписва, подава и получава всички необходими
документи в тази връзка, да се явява по насрещни проверки. Да депозира молби за
снабдяване с удостоверения по чл. 87, ал. 6 ДОПК и др. данъчни удостоверения.
Да получава същите. Да извършва надлежните регистрации съгласно действащото
законодателство, да получава документи, вкл. и чрез електронен подпис;
10. Да го представлява пред
съответната служба по регистрация при Агенция по вписванията, Търговски
регистър, като подава, подписва и получава всички необходими документи във
връзка с дейността на търговеца; … да извършва обявяване на актове съгласно
действащото законодателство, вкл. и да обявява годишните отчети. … да подава
документи, вкл. и чрез електронен подпис;
14. Да сключва и прекратява трудови
договори, в хипотезите на неизпълнение на трудовите задължения от страна на
работника и при прекратяване по взаимно съгласие.
18. Да преупълномощава трети лица с
тези права.
Писмо с вх. № 263854/10.02.2021г. по
описа на Районен съд -Стара Загора, от което е видно, че в Окръжна прокуратура
– Стара Загора се наблюдава досъдебно производство№ 85/2018г. по описа на ОСлО
при ОП – Стара Загора /пр.пр. № 1498/2018г., образувано на 31.10.2018г. за
престъпление по чл. 255, ал. 3, вр. с ал. 1, т. 2, пр. 1, т. 6, пр. 2, т. 7,
вр. с чл. 26, ал. 1 НК, извършено посредством търговското дружество „Д.“ ЕООД,
гр. Ч.. Разследването е със сложна и противоречива фактология, като към момента
на изготвяне на писмото не е приключило, не е привличано лице в качеството на
обвиняем и не са изготвяни графологични експертизи.
От показанията на свидетелите Д.Н.З. /актосъставител/
и Д.Д.А. /свидетел по акта/ се установяват фактите и обстоятелствата, описани
съответно в АУАН и НП. И двете сочат, че нарушението е констатирано въз основа
на списъци от информационната система на НАП. От извършена впоследствие
проверка било установено, че дружеството е осъществявало дейност, тъй като за
периода от м. януари 2019г. до м. декември 2019г. има подадени декларации обр.
1 за едно лице и 24 бр. декларации обр. 6 за наетото лице. Пристъпили към
съставяне на АУАН. АУАН бил съставен в отсъствие на нарушителя, след като била
връчена покана по електронен път на 18.08.2020г. Впоследствие АУАН бил връчен
лично на вписания в търговския регистър управител на „Д.“ ЕООД, гр. Ч. – В.П.А.,
който не направил нито писмени, нито устни възражения, а само заявил, че няма
документи в себе си.
Съдът кредитира показанията на свидетелите,
тъй като същите са последователни и непротиворечиви и съответстват на
останалите доказателства, събрани в хода на съдебното следствие.
Съдът
намира, че в хода на административнонаказателното производство не са допуснати
съществени процесуални нарушения, налагащи отмяна на обжалваното наказателно
постановление на това основание.
И АУАН, и НП са издадени от
компетентните органи. Съдържат необходимите реквизити, посочени съответно в чл.
42 и чл. 57 ЗАНН и са предявени по надлежния ред на нарушителя.
Неоснователни са възраженията на
жалбоподателя, че при съставянето на АУАН не са спазени сроковете по чл. 34,
ал. 1 ЗАНН.
Разпоредбата на чл. 34, ал. 1 ЗАНН
предвижда два срока за съставяне на АУАН – 3-месечен от откриване на нарушителя
или 2-годишен /за данъчните нарушения/ от извършване на нарушението. В случая
са спазени и двата.
Откриването на нарушителя е станало
след изготвянето на 05.08.2020г. на списък от информационната система на НАП за
лицата, които не са подали декларации по чл. 92 ЗКПО. Това е и моментът, от
който започва да тече и визираният в чл. 34, ал. 1 ЗАНН 3-месечен срок.
Извършването на нарушението е станало
на 01.07.2020г- и от тогава е започнал да тече 2-годишният срок.
Несъстоятелни са и възраженията,
изложени в жалбата, че при връчването на АУАН на нарушителя не било разяснено
правото да подаде писмени възражения по чл. 44, ал. 1 ЗАНН.
Това негово право е записано изрично в
акта, поради което и не съществува задължение за актосъставителя или връчителя
да го разясняват отделно.
Съдът намира, че от събраните в хода
на съдебното следствие доказателства се установи, че жалбоподателят е
осъществил на 01.07.2020г. в гр. Стара Загора от обективна и субективна страна
състава на нарушението по чл. 92, ал. 1 ЗКПО, като в качеството си на данъчно
задължено лице по ЗКПО не е подало годишна данъчна декларация по чл. 92 ЗКПО за
данъчния финансов резултат и дължимия годишен корпоративен данък за 2019г. в
законоустановения срок по чл. 92, ал. 2 ЗКПО, вр. с § 25 от ПЗР на Закона за
мерките и действията по време на извънредното положение, обявено с решение на
Народното събрание от 13.03.2020г. и за преодоляване на последиците – до
30.06.2020г.
От представеното извлечение от
Търговския регистър е видно, че В.П.А. е вписан като управител на „Д.“ ЕООД,
гр. Ч., като актосъставителят и наказващият орган, позовавайки се на чл. 10,
ал. 1 от Закона за търговския регистър, като трети добросъвестни лица, се
позовават на това вписване.
В случая е важно да се подчертае, че
третите добросъвестни лица могат да се позоват на вписванията в Търговския
регистър, дори ако вписаното обстоятелство, съответно обявеният акт, не
съществува.
С оглед представените писмени
доказателства от Търговския регистър, съдът намира за несъстоятелни възраженията
на В.П.А., че няма нищо общо с „Д.“ ЕООД, гр. Ч.. Действително той не е учредил
дружеството, но впоследствие е изкупил дружествените му дялове и е станал
едноличен собственик на капитала му. В тази връзка е важно да се посочи, че
част от представените пред Търговския регистър документи, въз основа на които е
извършено вписването на В.П.А. като управител и едноличен собственик на
капитала на „Д.“ ЕООД, гр. Ч. са нотариално заверени.
Що касае образуваното ДП № 85/2018г.
по описа на ОСлО при Окръжна прокуратура – Стара Загора, видно от приложената
по делото справка се касае за престъпление по чл. 255, ал. 3, вр. с ал. 1, т.
2, пр. 1, т. 6, пр. 2, т. 7, вр. с чл. 26, ал. 1 НК, представляващо част от гл.
VII от Наказателния кодекс - „Престъпления
против финансовата , данъчната и осигурителната системи“, а не за престъпление,
което касае вписването на В.П.А. като управител и едноличен собственик на
капитала на „Д.“ ЕООД, гр. Ч. в Търговския регистър.
Освен всичко изложено по-горе, съдът
намира за необходимо да посочи също така, че с предоставянето на т.нар.
генерално пълномощно в полза на Б.Г.Б., В.П.А. сам се е поставил в положение да
няма достъп до документацията на „Д.“ ЕООД, гр. Ч., чиито управител и едноличен
собственик на капитала е. А това от своя страна го препятства да подаде и
процесната декларация по чл. 92 ЗКПО.
Важно е да се отбележи, че А. е бил
поставен в същото положение още през данъчната 2018г., като е бил информиран за
това със съставения АУАН № F488723/28.05.2019г.,
който му е бил лично връчен, но въпреки това не е оттеглил даденото на Б.
пълномощно. При оттегляне на същото и предоставянето му на изрично посочените в
него институции би се ограничил значително кръгът от действия, които Б. би
могъл да извърши от името и за сметка на „Д.“ ЕООД, гр. Ч.. Освен това пред
управителя стои и възможността да инициира прекратяване на дейността на
дружеството, но той не е сторил и това.
Горното става причина Б. да продължава
да ползва предоставеното му от А. пълномощно и с действията си да обвързва „Д.“
ЕООД, гр. Ч., а както е видно и от предоставената справка от Окръжна
прокуратура – Стара Загора – да трупа данъчни задължения в патримониума на
дружеството, и то в особено големи размери.
Доколкото с това нарушение се засягат
обществените отношения, касаещи нормалното функциониране на данъчната система в
РБългария, съдът намира, че не може да се приеме наличието на маловажен случай
по смисъла на чл. 28 ЗАНН. Още повече, че по делото има данни за две наети
лица, както и за извършване на нарушението при условията на повторност.
Що касае размера на определеното от
наказващия орган административно наказание – имуществена санкция в размер на 1000
лева, същото съответства по вид и размер на минималното, предвидено в чл. 261,
ал. 2 ЗКПО, поради което и съдът намира за безпредметно да изследва въпроса
съобразено ли е то с тежестта на конкретното нарушение с оглед принципа
reformacio in pejus.
Предвид изхода на делото, с оглед
направеното от въззиваемата страна искане за присъждане на разноски и на
основание чл. 63, ал. 3 ЗАНН, съдът намира, че “Д.” ЕООД, гр. Ч. следва да бъде
осъдена да заплати на ТД на НАП, гр. Пловдив сумата от 120 лв., представляваща
направените в настоящото производство разноски за юрисконсултско
възнаграждение.
Водим от горните мотиви и на основание
чл. 63, ал. 1, пр. 1 ЗАНН, съдът
Р Е
Ш И :
ПОТВЪРЖДАВА наказателно постановление №
F575148 от 09.11.2020г. на директора на Офис за обслужване Стара Загора при ТД
на НАП – Пловдив, с което на основание чл. 261, ал. 2 ЗКПО на нарушителя “Д.”
ЕООД, ЕИК: ***, със седалище и адрес на управление в гр. Ч., ***е наложено
наказание имуществена санкция в размер на 1000 лева за извършено нарушение на чл.
92, ал. 1 ЗКПО.
ОСЪЖДА “Д.” ЕООД, ЕИК: ***, със
седалище и адрес на управление в гр. Ч., ***ДА ЗАПЛАТИ на ТД на НАП, гр.
Пловдив, сумата от 120 (сто и двадесет) лева, представляваща направени разноски
за юрисконсултско възнаграждение по настоящото АНД № 3206/2020г. по описа на
Районен съд – Стара Загора.
Решението подлежи на касационно
обжалване пред Административен съд Стара Загора в 14-дневен срок от получаване
на съобщението.
РАЙОНЕН СЪДИЯ: