№ 5307
гр. София, 06.12.2024 г.
В ИМЕТО НА НАРОДА
СОФИЙСКИ РАЙОНЕН СЪД, 19-ТИ СЪСТАВ, в публично заседание
на пети ноември през две хиляди двадесет и четвърта година в следния състав:
Председател:СИЛВИЯ П. ГЕОРГИЕВА
при участието на секретаря Николета Н. Венкова
като разгледа докладваното от СИЛВИЯ П. ГЕОРГИЕВА Административно
наказателно дело № 20241110212800 по описа за 2024 година
Производството е по реда на раздел V, чл.58д и сл. от ЗАНН и е
образувано по жалба на „Лидл България ЕООД енд КО“ КД, чрез адв. Т. Т.
срещу предупреждение (П) № 779683-F 773167/19.07.2024 г. на началник
отдел „Оперативни дейности“-София, дирекция „Оперативни дейности“ в
Главна дирекция „Фискален контрол“ при ЦУ на НАП, с което на основание
чл.28, ал.1 от Закона за административните нарушения и наказания (ЗАНН) му
е отправено предупреждение за извършено административно нарушение по
чл.127и, ал.1 от Данъчно осигурителния процесуален кодекс (ДОПК), във вр. с
чл.8, ал.1 и чл.15, ал.1 от Наредба №Н-5/29.09.2023 г. на МФ.
С жалбата се твърди, че обжалваното предупреждение е незаконосъобразно,
поради противоречие с материалния закон и нарушение на
административнопроизводствените правила. Твърди се, че описаното като
изпълнително деяние в нормата на чл.127и, ал.1 от ДОПК предвижда
едновременно деклариране при влизане на стоката в страната и
потвърждаване получаването на същата, поради което логиката на
законодателя била, че при нарушаването и на двете би могъл да възникне риск
за бюджета. с оглед така направеният анализ се приема, че не е налице
реализиране на административно нарушение по тази норма. Счита се, че е
нарушена нормата на чл.40 от ЗАНН. Излага се, че разликата в количеството
на прасковите и краставиците, които са декларирани като тегло в ЕНП е
1
следствие на това, че стоката е била предназначена за два обекта, поради което
се прави извод за липса на осъществено административно нарушение. Моли
се за отмяна на предупреждението.
За жалбоподателя редовно призован се явява процесуален представител,
който поддържа жалбата и по същество пледира за отмяна на оспорваното
предупреждение. Доразвиват се съображенията, които са изложени в жалбата,
включително, че разликата в количеството е поради това, че товара е за два
обекта и установеното е по-малко като количество от декларираното в с.
Кабиле, тъй като част е била предназначена за с. Равно поле. Претендират се
сторените по делото разноски за адвокат.
За въззиваемата страна, която се явява административнонаказващ орган по
атакуваното предупреждение, в съдебно заседание се явява процесуален
представител, с пълномощно от изпълнителния директор на администрацията,
в чиято структура се намира органът, който е издал акта по чл.58д, т.2 от
ЗАНН. Същият оспорва жалбата и по същество пледира да бъде потвърдено
процесното предупреждение, тъй като безспорно е установено, че е
извършено нарушение и същото е за първи път. Претендира се
юрисконсултско възнаграждение и се прави възражение за прекомерност на
претендираното адвокатско такова.
От събраните по делото доказателства, преценени по отделно и в тяхната
съвкупност, съдът приема за установено следното от фактическа страна:
„Лидл България ЕООД енд КО“ КД декларирал предварително електронно
от дата 28.05.2024 г. с УНП с № 2024052811170 СВФР, доставка от Гърция за
България – краставици и корнишони, пресни или охладени: краставици, от
които 728 кг за с. Равно поле и 1456 кг за с. Кабиле и кайсии, череши,
праскови (вкл. брюнони и нектарини), сливи и трънки, пресни: праскови,
вкл. брюнони и нектарини: други, от които 480 кг за с. Равно поле и 4 536 кг
за с. Кабиле. Приложени са фактури № 143144/31.05.2024 г. и
№143143/31.05.2024 г., съгласно, които количеството праскови е 4 536 кг с
цена от 6 894, 72 евро, праскови 480 кг за 940, 80 евро, а краставиците с тегло
2 184 кг с цена от 2 664, 48 евро.
Декларирани са данни за транспортното средство: марка „Волво“, с рег.
№Е1361 НА и ремарке с рег. № Е 2235 ЕЕ, а при фискален контрол на КП –
ГКПП „Кулата“ на 29.05.2024 г. в 23:35 ч. от органите по приходите е
2
установено, че превозното средство е марка „Волво“, с рег. № Е 2401 МК и
ремарке с рег. № Е 6217 ЕЕ. За установеното при проверката е съставен
протокол от 29.05.2024 г. и е поставено техническо средство за контрол на
същото.
На 30.05.2024 г. в 09:00 часа в с. Равно поле от органите по приходите е
отстранено поставеното обикновено техническо средство за контрол и на
същата дата в 09:33 ч. е поставено отново обикновено техническо средство, за
което е съставен протокол.
На 30.05.2024 г. в 15:35 часа в с. Кабиле от органите по приходите е
отстранено поставеното обикновено техническо средство за контрол, за което
е съставен протокол.
На 30.05.2024 г. в 17:20 ч. е извършена проверка с. Кабиле от органите по
приходите, като сред проверяващите била и свидетелката Г. Г. на превозваната
с превозно средство марка „Волво“, с рег. № Е 2401 МК и ремарке с рег. № Е
6217 ЕЕ стока от списъка на стоки с висок фискален риск, по-конкретно:
кайсии, череши, праскови (вкл. брюнони и нектарини), сливи и трънки,
пресни, праскови, вкл. брюнони и нектарини: други, с код по КН: 08093080
като количество 5016 кг, при декларирани 4536 кг, както и краставици и
корнишони, пресни или охладени, краставици, с код по КН: 07070005 като
количество 2184 кг, при декларирани 1456 кг. Установеното несъответствие е
за прасковите от 480 кг, а за краставиците от 728 кг. Съставен е протокол за
проверката, към който са приложени заверени копия на пълномощни, ЧМР и
декларация.
От приемо-предавателния протокол за стоки от 30.05.2024 г. се установява,
че кайсии, череши, праскови (вкл. брюнони и нектарини), сливи и трънки,
пресни, праскови, вкл. брюнони и нектарини: други са в количество - 5016 кг
и краставици и корнишони, пресни или охладени, краставици са в количество -
2184 кг, които са установени за съхранение и отговорно пазене в база на
Лидл, с. Кабиле.
Определено е обезпечение в размер на 6529, 32 лв. Съставен е протокол, с
който е освободена иззетата с протокол стока с висок фискален риск, поради
представено обезпечение в пари/ безусловна и неотменяема банкова гаранция
със срок на действие, не по-малък от 6 месеца, 30 на сто от пазарната стойност
на стоката в размер на 6 529, 32 лв. Приложена е към писмо банковата
3
гаранция.
Съставен е акт за установяване на административно нарушение (АУАН) на
13.06.2024 г. от Г. Т. Г. - главен инспектор по приходите в НАП - ЦУ на „Лидл
България ЕООД енд КО“ КД за несъответствие между предварително
декларираното и установеното като количество на стоки на 30.05.2024 г. в с.
Кабиле, конкретно кайсии, череши, праскови (вкл. брюнони и нектарини),
сливи и трънки, пресни, праскови, вкл. брюнони и нектарини: други, както и
краставици и корнишони, пресни или охладени, краставици, които са стоки с
висок фискален риск, нарушение на 127и, ал.1 от ДОПК, във вр. с чл.8, ал.1 от
Наредба №Н-5/29.09.2023 г. на МФ и чл.15, ал.1 от Наредба №Н-5/29.09.2023
г. на МФ. АУАН е бил съставен в присъствието на упълномощен представител
на дружеството, който го подписал без възражения. Не са депозирани и
писмени такива срещу АУАН в законоустановения за това срок.
Въз основа на АУАН е издадено предупреждение № 779683-F
773167/19.07.2024 г. от началник на отдел „Оперативни дейности“ – С.К.Д.,
Дирекция „Оперативни дейности“ в Главна дирекция „Фискален контрол“ при
ЦУ на НАП, който е оправомощен по силата на Заповед №ЗЦУ-384/27.02.2024
г. на изпълнителния директор на НАП и е бил на работа на датата на
издаването на същото.
По отношение на административно нарушение по съставен АУАН №
F758879 от 07.03.2024 г. срещу „Лидл България ЕООД енд КО“ КД от
началник на отдел „Оперативни дейности“ – С.К.Д., Дирекция „Оперативни
дейности“ в Главна дирекция „Фискален контрол“ при ЦУ на НАП е издадена
резолюция №764614 - F758879 от 09.04.2024 г. за прекратяване на
административнонаказателната преписка, поради допуснати процесуални
нарушения.
Гореизложената фактическа обстановка се установява от приетите от съда
писмени доказателства и гласните: показанията на свидетеля Г..
Разпитан в хода на съдебното следствие свидетеля Г. излага показания
изцяло в подкрепа на констатациите, изложени в АУАН.
Съдът цени гласните и писмените доказателства, като логични,
последователни и непротиворечиви.
От така изложената фактическа обстановка, след преценка на доводите и
възраженията на страните и изложените въззивни основания, съдът прави
4
следните правни изводи:
Жалбата е процесуално допустима, като подадена от лице с правен
интерес да обжалва предупреждението в законоустановения срок и разгледана
по същество жалбата е неоснователна, по следните съображения:
Съдът като съобрази съставеният АУАН и издаденото въз основа на него
предупреждение с изискванията на ЗАНН, указващи реквизитите на тези
административни актове и процедурата по съставянето им, намира следното:
Както АУАН, така и предупреждението са съставени, респ. издадени от
надлежно компетентни лица, като по делото е приложена Заповед №ЗЦУ-
384/27.02.2024 г., касаеща оправомощаването на актосъставителя и
административнонаказващия орган. АУАН е съставен в сроковете, които
законодателя е посочил в чл.34, ал.1, изр.2 от ЗАНН. Това е така, доколкото
проверката е извършена на 30.05.2024 г., което е видно от протокола за
извършена проверка, а АУАН е съставен на 13.06.2024 г., т.е. в тримесечния
срок от откриване на нарушителя, както и в двугодишния срок от извършване
на нарушението, доколкото се касае за данъчно нарушение.
Съставеният АУАН и издаденото въз основа на него предупреждение е
съобразно изискванията на ЗАНН, указващи реквизитите на тези
административни актове и процедурата по съставянето им. Обстоятелствено и
подробно е описана фактическата обстановка на нарушението, както в АУАН,
така и в издаденото въз основа на него предупреждение. Както в АУАН, така и
в предупреждението са посочени дата и място на извършване на процесното
нарушение.
Фактът, че АУАН е съставен в присъствието на двама свидетели, които не са
очевидци, не съставлява процесуално нарушение. Нормата на чл.40, ал.3 от
ЗАНН задължително изискват двама свидетели, когато липсват свидетели,
присъствували при извършването или установяването на нарушението, или
при невъзможност да се състави акт в тяхно присъствие. Цитираното в
жалбата Решение на АС-Ловеч се явява изолирано. В обратния смисъла са
Решение №89/12.04.2018 г. на АС-Ст. Загора по КАНД № 73/2018 г., Решение
№5023/2023 г. на АССГ по КАНД № 4573/2023 г., Решение № 276/04.12.2015г.
на АС-Хасково по КАНД №254/2015 г. и др. Не се касае за съществено
процесуално нарушение, което е да е довело до нарушаване правото на защита
на подведеното под административнонаказателна отговорност
5
лице.
Предупреждението е подкрепено от събраните в
административнонаказателното производство доказателства.
Разпоредбата на чл. 127и от ДОПК предвижда, че при превоз на стока с
висок фискален риск, който започва от територията на друга държава - членка
на Европейския съюз, и завършва на територията на страната, получателят
или купувачът/придобиващият в тристранна операция или крайният
получател във верига последователни доставки на стоки предварително
декларира данни за всеки отделен превоз до влизане на транспортно средство
на територията на страната и потвърждава получаването на стоката най-късно
до края на деня, следващ деня на пристигането й на мястото на
получаване/разтоварване. Съгласно разпоредбата на чл. 8, ал. 1 от Наредба №
Н-5 от 29.09.2023 г. за условията и реда за осъществяване на фискален контрол
върху движението на стоки с висок фискален риск на територията на
Република България, всеки отделен превоз на стоки с висок фискален риск
(СВФР), който започва от територията на друга държава - членка на
Европейския съюз, и завършва на територията на страната, получателят или
купувачът/придобиващият в тристранна операция или крайният получател във
верига последователни доставки на стоки предварително декларира данни за
превоза до влизане на транспортно средство на територията на страната.
Декларирането се извършва чрез подаване по електронен път на данни
съгласно приложение № 1 по реда на чл. 48. Нормата на чл. 15, ал. 1 от
Наредба № Н-5 от 29.09.2023 г. за условията и реда за осъществяване на
фискален контрол върху движението на СВФР на територията на Република
България предвижда, че „лице, което предварително е декларирало данни за
превоз на СВФР, може по електронен път да коригира подадените данни за
превоза по реда на чл. 48 в сроковете по чл. 8, ал. 1, чл. 9, ал. 1, чл. 10, чл. 11,
ал. 1 и чл. 12, ал. 1 и съгласно съответното приложение“. По делото е
установено, че процесните превозвани стоки, а именно: конкретно кайсии,
череши, праскови (вкл. брюнони и нектарини), сливи и трънки, пресни,
праскови, вкл. брюнони и нектарини: други, както и краставици и корнишони,
пресни или охладени, краставици, тъй като попадат в списъка на СВФР,
утвърден със Заповед № ЗМФ - 1295/28.12.2023 г. на министъра на финансите.
Посочени са съответните кодове по СВФР по горната заповед, а именно: КН
0707 00 05 за краставици и корнишони, пресни или охладени: краставици
6
и КН 0809 30 80 за кайсии, череши, праскови (вкл. брюнони и нектарини),
сливи и трънки, пресни: праскови, вкл. брюнони и нектарини: други.
Поради което не е налице неяснота, че се касае за стоки именно подведени под
тази дефиниция с висок фискален риск и заемащи съответното място в
заповедта на МФ.
Безспорно е установено и обстоятелството, че е налице несъответствие
между предварително декларираната СВФР и установената при извършената
проверка на 30.05.2024 г. Установено е, че превозът е извършван по
направлението Гърция - България, което осъществява съставомерния признак
на нарушението по чл. 127 и от ДОПК „превоз от друга държава-членка на
ЕС“. Следователно съставът на административното нарушение е осъществен
от обективна страна. СРС е пропуснал да констатира съществуващо в
процесното НП несъответствие, но то не е съществено и не е ограничило
правото на защита на дружеството. Според отразено в предупреждението,
търговецът е декларирал неверни данни при превоза на СВФР, който започва
на територия на друга страна - членка на Европейския съюз и завършва на
територията на страната. Неизпълнението на това задължение осъществява
състава на нарушение по чл. 127и от ДОПК и се санкционира по чл.278б, ал. 4
от ДОПК.
Не може да се приеме, че неправилно са установени разликите с
декларираните и установени СВФР, тъй като видно от съставените документи
установеното е в повече от това, което е било предназначено за с. Кабиле и
разликата е именно в посочените за прасковите от 480 кг, а за краставиците от
728 кг. Дори и да е имало предходно разтоварване на стока в с. Равно поле на
количество праскови и краставиците, то в с. Кабиле са установени именно
кайсии, череши, праскови (вкл. брюнони и нектарини), сливи и трънки,
пресни, праскови, вкл. брюнони и нектарини: други са в количество - 5016 кг
и краставици и корнишони, пресни или охладени, краставици са в количество
- 2184 кг, което е повече от декларираното и след това разтоварване. Това
количество е било оставено на отговорно съхранение и пазене, а след това
обезпечено с безусловна и неотменяема банкова гаранция.
Относно целите, които е имал законодателя за нормата на чл.127и, ал.1 от
ДОПК, в мотивите, които са приложени към законопроекта е видно, че „Със
законопроекта се предлагат мерки, чиято цел е да бъдат облекчени
7
задължените лица и администрацията при осъществяването на фискален
контрол на стоки с висок фискален риск. От една страна, на задължените лица
се предоставя правна възможност за доброволно предварително деклариране
на данни за превозите на стоки с висок фискален риск чрез нова електронна
услуга, предоставяна от Националната агенция за приходите. От друга страна,
мерките ще позволят осъществяването на контрол спрямо рискови лица,
основан на анализ на риска на база предварително декларирани данни.“
Поради което в случая дружеството-жалбоподател попада в тази категория
лица, които са облекчени при превоз на СВФР.
Касае се за маловажен случай по смисъла на закона и правилно е
приложена нормата на чл.28, ал.1 от ЗАНН от административнонаказващия
орган. За което са налице и подробни съображения, изложени в
предупреждението. Същото е предвидено от законодателя за предупредително
въздействие върху лицето, осъществило маловажно по смисъла на закона
административно нарушение да се въздържа за напред от подобни
административни нарушения. Ето защо същото като законосъобразно на
основание чл.63, ал.2, т.5 вр. чл.58д, т.2 от ЗАНН следва да бъде потвърдено.
С оглед изхода на производството, а именно потвърждаване на процесното
предупреждение, претенцията на процесуалния представител на въззиваемата
страна за присъждане на разноски се явява основателна. Въззиваемата страна
се е представлявала от юрисконсулт на НАП, който се е явил в проведеното
съдебно заседание, но самото дело се преценя, че не такова с фактическа и
правна сложност, поради което съгласно чл.63д, ал.5, във вр. с ал.4 от ЗАНН,
във вр. с чл.37, ал.1 от ЗПП и чл.27е от Наредбата за заплащане на правната
помощ, съдът определи размер на юрисконсултско възнаграждение от 80
(осемдесет лева) лв. за процесуалното представителство пред въззивната
инстанция по делото.
Воден от горното и на основание чл.63, ал.1 от ЗАНН, съдът
РЕШИ:
ПОТВЪРЖДАВА предупреждение № 779683-F 773167/19.07.2024 г. на
началник отдел „Оперативни дейности“ - София, дирекция „Оперативни
дейности“ в Главна дирекция „Фискален контрол“ при ЦУ на НАП, като
законосъобразно.
8
ОСЪЖДА „Лидл България ЕООД енд КО“ КД, с ЕИК *********, със
седалище и адрес на управление: с. Равно поле, ул. „Трети март“№1 да
заплати в полза на НАЦИОНАЛНА АГЕНЦИЯ ПО ПРИХОДИТЕ сумата от
80 (осемдесет лева) лв., представляващо юрисконсултско възнаграждение за
процесуалното им представителство пред СРС по делото.
Решението на основание чл.63в от ЗАНН подлежи на касационно
обжалване пред Административен съд- гр. София на основанията предвидени
в НПК по реда на глава XII от АПК в 14-дневен срок от съобщаването на
страните, че е изготвено.
Съдия при Софийски районен съд: _______________________
9