МОТИВИ
КЪМ ПРИСЪДАТА ПО НОХД № 698 ПО ОПИСА
ЗА
2019 ГОДИНА НА ВАРНЕНСКИ ОКРЪЖЕН СЪД
Варненската
окръжна прокуратура е внесла обвинителен акт против К.В.Ж., по който е
образувано производство пред първа инстанция за извършени от него
престъпление от общ характер, наказуемо по чл.255, ал.3, вр.ал.1, т. 2 и т.7,
вр.чл.26, ал.1 от НК, за това, че в периода от 14.06.2006 г. до 14.06.2007 г. в
гр. Варна, при условията на продължавано престъпление, в качеството си на
пълномощник и фактически управлявайки дейността на "КОМЕРС-57" ЕООД,
ЕИК *********, избегнал установяването и плащането на данъчни задължения -
"данък добавена стойност" и "корпоративен данък" в особено
големи размери, като потвърдил пред ТД на Национална агенция за приходите -
Варна неистина в подадени декларации, а именно в:
I.
Справки-декларации(СД) по Закона за данък върху добавената стойност(ЗДДС) и
прилежащите им дневници за покупки с описани в тях данъчни фактури, изискуеми
на основание чл. 100, ал. 3 от ЗДДС(отм.) - „(Изм. - ДВ, бр. 103 от 1999
г., в сила от 1.01.2000 г., изм. - ДВ, бр. 105 от 2005 г.. в сила от 01.01.2006
г.) За всеки данъчен период регистрираното лице е длъжно да подаде
справката-декларация в съответната териториална дирекция на Националната агенция
за приходите до 14-о число включително на месеца, следващ данъчния период, за
който се отнася. "; чл. 104, ал. 5 вр. ал. 1 от ЗДДС(отм.) -
„ (Изм. и доп. - ДВ, бр. 111 от 1999 г., в сила от 1.01.2000 г..)
Регистрираното лице е длъжно да подава всеки месец заедно със
справката-декларация за данъчния период информацията от регистрите по този член
на магнитен носител по параметри, определени в правилника за прилагане на този
закон, както и копие от регистрите по ал. 1, освен в случаите, предвидени в
правилника", „Чл. 104. (1) Регистрираните лица по този закон водят
задължително регистрите "Дневник за покупките“ и "Дневник за
продажбите", както и на основание чл. 125, ал. 1 от ЗДДС - „
(изм.. ДВ. бр. 108 от 29 Декември 2006 г.) За всеки данъчен период регистрираното
лице подава справка-декларация, съставена въз основа на отчетните регистри по
чл. 124, с изключение на случаите по чл. 157. "; чл. 125, ал. 3 от ЗДДС - ,, (Обн. ДВ. бр.63 от 4 Август 2006г.) Заедно със
справка-декларацията по ал. 1 регистрираното лице подава и отчетните регистри
по чл. 124 за съответния данъчен период."; чл. 124, ал. 1, т. 1 и т. 2 от ЗДДС - „(Обн. ДВ. бр.63 от 4 Август 2006г.) Регистрираните лица по този
закон водят задължително следните регистри:1. дневник за покупките; 2. дневник за
продажбите. "; чл. 125, ал. 5 от ЗДДС - „ (Обн. ДВ. бр.63 от 4
Август 2006г.)Декларациите по ал. 1 и 2 и отчетните регистри по ал. 3 се
подават до 14-то число включително на месеца, следващ данъчния период, за който
се отнасят. ", както следва:
1. На 14.06.2006 г. СД по ЗДДС с вх. №
0300-0828217/14.06.2006 г. и прилежащия й дневник за покупки, подадени за
данъчен период 01.05.2006 г. - 31.05.2006 г. с включена данъчна фактура с
доставчик: „ДАНАИЛ" ЕООД, ЕИК: ********* с № 1172/03.05.2006 г. за данъчен
период на м.05.2006 г. е приспаднат неследващ се данъчен кредит в общ размер на
11430,00лв., като общо за периода е приспаднат неследващ се данъчен кредит в
размер на 11430,00 лева; .
2. На 14.07.2006 г. СД по ЗДДС с вх. №
0300-0835553/14.07.2006 г. и прилежащия й дневник за покупки, подадени за
данъчен период 01.06.2006 г. - 30.06.2006 г. с включени данъчни фактури с
доставчици: „ДАНАИЛ" ЕООД, ЕИК: ********* с № 1185/16.06.2006 г. за
данъчен период на м.06.2006 г. е приспаднат неследващ се данъчен кредит в общ
размер на 18783,93 лв.; „ХАМЕЛЕОН - 2" ЕООД, ЕИК: ********* с № №
461/01.06.2006г.; 598/22.06.2006г.; 599/22.06.2006г. за данъчен период на
м.06.2006 г. е приспаднат неследващ се данъчен кредит в общ размер на 9300,00
лв., като общо за периода е приспаднат неследващ се данъчен кредит в размер на
28083,93 лева;
3. На 14.08.2006 г. СД по ЗДДС с вх. №
0300-0843646/14.08.2006 г. и прилежащия й дневник за покупки, подадени за
данъчен период 01.07.2006 г. - 31.07.2006 г. с включени данъчни фактури с
доставчик: „ДАНАИЛ" ЕООД, ЕИК: ********* с №№ 1196/17.07.2006;
1197/19.07.2006г. за данъчен период на м.07.2006 г. е приспаднат неследващ се
данъчен кредит в общ размер на 24560,00 лв., като общо за периода е приспаднат
неследващ се данъчен кредит в размер на 24560,00 лева;
4. На 14.09.2006 г. СД по ЗДДС с вх. №
0300-0851743/14.09.2006 г. и прилежащия й дневник за покупки, подадени за
данъчен период 01.08.2006 г. - 31.08.2006 г. с включени данъчни фактури с
доставчици: ДЗЗД „К ВЕН Б", ЕИК: ********* с №№ 5/15.08.2006г.;
7/16.08.2006г.; 8/23.08.2006г. за данъчен период на м.08.2006 г. е приспаднат
неследващ се данъчен кредит в общ размер на 238388,00 лв.; „САНДРА ОЙЛ"
ЕООД, ЕИК: ********* с №№ 1/02.08.2006г.; 2/04.08.2006г. за данъчен период на
м.08.2006 г. е приспаднат неследващ се данъчен кредит в общ размер на 36621,80
лв.; „СЕРВИЗ ЕМ" ЕООД, ЕИК: ********* с №№ 3172/03.08.2006г.;
3174/04.08.2006г. за данъчен период на м.08.2006 г. е приспаднат неследващ се
данъчен кредит в общ размер на 24560 лв., като общо за периода е приспаднат
неследващ се данъчен кредит в размер на 299569,80 лева;
5. На 13.10.2006 г. СД по ЗДДС с вх. №
0300-0858689/13.10.2006 г. и прилежащия й дневник за покупки,
подадени за данъчен период 01.09.2006 г. - 30.09.2006 г. с
включени данъчни фактури с доставчици: „АГРО ОЙЛ
ЕКСПОРТ" ООД, ЕИК: ********* с № 124/05.09.2006 г. за данъчен период на
м.09.2006 г. е приспаднат неследващ се данъчен кредит в общ размер на 5380,00
лв.; „ТРАНСИНЖИНЕРИНГ ТРУП -2005" ЕООД, ЕИК: ********* с №№ 285/25.09.2006г.;
286/25.09.2006г. за данъчен период на м.09.2006 г. е приспаднат неследващ се
данъчен кредит в общ размер на 20000,00 лв.; „ПИЛКОМ" ЕООД, ЕИК: *********
с №№ 1100/05.09.2006г.; 1101/26.09.2006г. за данъчен период на м.09.2006 г. е
приспаднат неследващ се данъчен кредит в общ размер на 3142,48 лв.; ЕТ „СС
КОМЕРС - СТЕФАН СТЕФАНОВ", ЕИК: ********* с № 10017921/30.09.2006г. за
данъчен период на м.09.2006 г. е приспаднат неследващ се данъчен кредит в общ
размер на 3083,32 лв.; „ПТИЦЕКЛАНИЦА" АД, ЕИК: ********* с №№
**********/25.09.2006г.; **********/27.09.2006г. за данъчен период на м.09.2006
г. е приспаднат неследващ се данъчен кредит в общ размер на 4071,07 лв., като
общо за периода е приспаднат неследващ се данъчен кредит в размер на 35676,87
лева;
6. На 13.11.2006 г. СД по ЗДДС с вх. №
0300-0865399/13.11.2006 г. и прилежащия й дневник за покупки, подадени за
данъчен период 01.10.2006 г. - 31.10.2006 г. с включени данъчни фактури с
доставчици: ЕТ „СС КОМЕРС - СТЕФАН СТЕФАНОВ", ЕИК: ********* с №№ 10017922/02.10.2006г.;
10017930/03.10.2006г. за данъчен период на м.10.2006 г. е приспаднат неследващ
се данъчен кредит в общ размер на 10483,35 лв.; „ДЖИ ЕМ ПИ -КОМЕРСИАЛ"
ООД, ЕИК: ********* с № 20379/23.10.2006г. за данъчен период на м.10.2006 г. е
приспаднат неследващ се данъчен кредит в общ размер на 3560,00 лв.; „АЛЕКС
81" ЕООД, ЕИК:********* с №№**********/09.10.2006г.;
**********/12.10.2006г.;
**********/16.10.2006г.; **********/17.10.2006г.; **********/19.10.2006г.;
**********/23.10.2006г. за данъчен период на м.10.2006 г. е приспаднат
неследващ се данъчен кредит в общ размер на 26439,23 лв., като общо за периода
е приспаднат неследващ се данъчен кредит в размер на 40482,58 лева;
7. На 13.12.2006 г. СД по ЗДДС с вх. №
0300-0873266/13.12.2006 г. и прилежащия й дневник за покупки, подадени за
данъчен период 01.11.2006 г. - 30.11.2006 г. с включени данъчни фактури с
доставчици: ДЗЗД „К ВЕН Б", ЕИК: ********* с № 272/30.11.2006г.;
274/30.11.2006г.; 8/23.08.2006г. за данъчен период на м. 11.2006 г. е приспаднат
неследващ се данъчен кредит в общ размер на 30130,00 лв.; „ПИЛКОМ" ЕООД,
ЕИК: ********* с №№ 1113/20.11.2006г.; 1117/22.11.2006г. за данъчен период на
м. 11.2006 г. за данъчен период на м.11.2006г. е приспаднат неследващ се
данъчен кредит в общ размер на 104211,81 лв.; „АКЕРА" ЕООД, ЕИК: *********
с № 11005/30.11.2006г. за данъчен период на м.11.2006г. е приспаднат неследващ
се данъчен кредит в общ размер на 611,76 лв.; „АЛЕКС 81" ЕООД, ЕИК:
********* с № **********/25.11.2006г. за данъчен период на м.11.2006г. е
приспаднат неследващ се данъчен кредит в общ размер на 5203,40 лв.;
„СЕЖАН-С" ООД, ЕИК: ********* с № 1116/17.11.2006г. за данъчен период на
м.11.2006г. е приспаднат неследващ се данъчен кредит в общ размер на 3290,00лв,
като общо за периода е приспаднат неследващ се данъчен кредит в размер на
143446,97 лева;
8. На 15.01.2007 г. СД по ЗДДС с вх. №
0300-0884915/15.01.2007 г. и прилежащия й дневник за покупки, подадени за
данъчен период 01.12.2006 г. - 31.12.2006 г. с включени данъчни фактури с доставчици:
ДЗЗД „К ВЕН Б", ЕИК: ********* с №№ 184/01.12.2006г.; 194/12.12.2006г.;
195/14.12.2006г.;289/27.12.2006г.; 290/27.12.2006г.; 292/28.12.2006г.;
291/28.12.2006г.; 109/28.12.2006г.; 110/29.12.2006г.; И 1/29.12.2006г. за
данъчен период на м.12.2006 г. е приспаднат неследващ се данъчен кредит в общ
размер на 92020,78 лв.; „ОЛИМПИЯ 1" ЕООД, ЕИК: ********* с №№
1102/29.12.2006г.; 1103/30.12.2006г.; 1104/30.12.2006г.; 1105/30.12.2006г.; за
данъчен период на м.12.2006 г. е приспаднат неследващ се данъчен кредит в общ
размер на 17717,26лв.; „АЛЕКС 81" ЕООД, ЕИК: ********* с №№
**********/02.12.2006г.; **********/04.12.2006г.; **********/09.12.2006г. за
данъчен период . на м.12.2006 г. е приспаднат неследващ се данъчен кредит в общ
размер на 14974,44 лв. , като общо за периода е приспаднат неследващ се данъчен
кредит в размер на 124712,48 лева;
9. На 13.02.2007 г. СД по ЗДДС с вх. №
0300-0905102/13.02.2007 г. и прилежащия й дневник за покупки, подадени за
данъчен период 01.01.2007 г. - 31.01.2007 г. с включени данъчни фактури с
доставчици: ДЗЗД „К ВЕН Б", ЕИК: ********* с № 1/03.01.2007г.;
2/04.01.2007г.; 3/05.01.2007г. за данъчен период на м.01.2007 г. :е
приспаднат неследващ се данъчен кредит в общ размер на 58103,27 лв.;
„НОВИСС" ЕООД, ЕИК: ********* с №№ 101/16.01.2007г.; 102/17.01.2007г.;
106/20.01.2007г. за данъчен период на м.01.2007 г. е приспаднат неследващ се
данъчен кредит в общ размер на 76250,00лв., като общо за периода е приспаднат
неследващ се данъчен кредит в размер на 134353,27 лева;
10. На 13.03.2007 г. СД по ЗДДС с вх. №
0300-0914648/13.03.2007 г. и прилежащия й дневник за покупки, подадени за
данъчен период 01.02.2007 г. - 28.02.2007 г. с включени данъчни фактури с
доставчици: ДЗЗД „К ВЕН Б", ЕИК: ********* с №№ 67/02.02.2007г.; 68/06.02.2007г.;
69/14.02.2007г.; 70/15.02.2007г.; 71/19.02.2007г. за данъчен период на
м.02.2007 г. е приспаднат неследващ се данъчен кредит в общ размер на 64865,40
лв.; „ПТИЦЕКОМ" ЕООД, ЕИК: ********* с № 7121/08.02.2007г. за данъчен
период на м.02.2007 г. е приспаднат неследващ се данъчен кредит в общ размер на
257,14 лв., като общо за периода е приспаднат неследващ се данъчен кредит в
размер на 65122,54 лева;
11. На 16.04.2007 г. СД по ЗДДС с вх. №
0300-0925611/16.04.2007 г. и прилежащия й дневник за покупки, подадени за
данъчен период 01.03.2007 г. - 31.03.2007 г. с включени данъчни фактури с
доставчик: „НОВИСС" ЕООД, ЕИК: ********* с №№ 122/30.03.2007г.;
123/30.03.2007г.; 124/30.03.2007г.; 125/30.03.2007г. за данъчен период на
м.03.2007 г. е приспаднат неследващ се данъчен кредит в общ размер на
24260,00лв., като общо за периода е приспаднат неследващ се данъчен кредит в
размер на 24260,00 лева;
12. На 14.05.2007 г. СД по ЗДДС с вх. №
0300-0934491/14.05.2007 г. и прилежащия й дневник за покупки, подадени за данъчен
период 01.04.2007 г. - 30.04.2007 г. с включени данъчни фактури с доставчик:
ДЗЗД „К ВЕН Б", ЕИК: ********* с № 103/14.04.2007-; 104/14.04.2007г.;
105/15.04.2007г.; 106/17.04.2007г.; 107/22.04.2007г.; за данъчен период на
м.04.2007 г. е приспаднат неследващ се данъчен кредит в общ размер на 67382,00
лв., като общо за периода е приспаднат неследващ се данъчен кредит в размер на
67382,00 лева;
13. На 14.06.2007 г. СД по ЗДДС с вх. №
0300-0943169/14.06.2007 г. и прилежащия й дневник за покупки, подадени за
данъчен период 01.05.2007 г. - 31.05.2007 г. с включени данъчни фактури с
доставчици: „НОВИСС" ЕООД, ЕИК: ********* с №№ 70/02.05.2007г.;
71/05.05.2007г.; 72/14.05.2007г.; 128/22.05.2007г. за данъчен период на
м.05.2007 г. е приспаднат неследващ се данъчен кредит в общ размер на 23558,00
лв.; „ТРАНСВАГОН"АД, ЕИК: ********* с № 131/16.05.2007г. за данъчен период
на м.05.2007 г. е приспаднат неследващ се данъчен кредит в общ размер на
3100,00лв., като общо за периода е приспаднат неследващ се данъчен кредит в
размер на 26658,00 лева,
Като приспаднатия неследващ се данъчен кредит за данъчни периоди
м.05.2006 г. -м.05.2007 г. е в общ размер на 1025738,44 лева.
ІІ. На 02.04.2007 г. в Годишна данъчна декларация по чл. 51,
ал. 1 от ЗКПО(отм -„ (Изм. -ДВ, бр. 119 от 2002 г., в сила от 01.01.2003
г., доп. - ДВ, бр. 109 от 2003 г., в сила от 01.01.2004 г.) Годишната облагаема
печалба (загуба), дължимият годишен корпоративен данък и всички други
алтернативни корпоративни данъци и данъци, удържани при източника, се установяват
по реда на този закон и се посочват в левове в данъчна декларация по образец,
утвьрден от министъра на финансите. В данъчната декларация се посочва
задължението за извършване на финансов одит съгласно Закона за счетоводството и
корекциите по чл. 29 и чл. 296. " - с вх. № 0301А8818/02.04.2007 г.,
като посочил годишен корпоративен данък за данъчен период 2006 г. в размер
148,33 лева, а реално данъчното задължение е в размер на 531120,29 лева, като
общия размер на необявеното и неплатено данъчно задължение е 1556858.73 лева.
Съдебното следствие е проведено при условията на чл.371,
т.2 от НПК, с оглед изявлението на подсъдимия, че признава изцяло фактите,
изложени в обстоятелствената част на обвинителния акт и изразява съгласие да не
се събират доказателства за тези факти.
В пледоарията си по съществото на делото представителят
на ВОП счита, че от доказателствата по делото по безспорен начин се установява
фактическата обстановка, изложена в обстоятелствената част на обвинителния акт.
Счита, че вината на подсъдимия е безспорно доказана и моли съда да го признае
за виновен по възведеното му обвинение, като предлага да му бъде наложено
наказание лишаване от свобода към минималния размер, предвидун в специалната
норма, като с оглед разпоредбата на чл.58а от НК, този
размер да бъде редуциран и да бъде приложен института на условното осъждане.
Според прокурора наказанието конфискация на имуществото на дееца не би могло да
се наложи на подсъдимия, т.к. той не разполага с имот, върху който
да се разпростре това наказание.
Адв.Д.,
защитник на подс.Ж. пледира за приложението на чл.55 от НК, като изтъква, че
подсъдимият е проявил критичност, че е ангажиран трудово, че полага грижи за
семейството си и е с добри характеристични данни. Моли определеното наказание
да бъд отложено по реда на чл.66 от НК.
В
последната си дума подс.Ж. моли съда да бъде
снизходителен и да му наложи минимално наказание, което да отложи.
След
преценка на събраните по делото доказателства, съдът приема за установено от
фактическа страна следното:
Търговско дружество „КОМЕРС-5 7" ЕООД, гр. Варна, с ЕИК
********* било учредено на 12.07.2002 г., като собственици на
капитала и управители били И.К. и П.Н.К.. На 30.12.2005 г. дружествените дялове
били прехвърлени на свид. А.Т. Ж., като същата била вписана и като управител и
едноличен собственик на дружеството със седалището и адрес на управление на
адрес: гр.Варна, ул. „Райко Жинзфов" № 40-42.
На 03.05.2007 г. свид. А.Ж. продала част от дяловете си на свид. М.Г.,
като последният бил вписан и като управител на дружеството. От 09.07.2007 г.
свид. М.Г. станал едноличен собственик на дяловете и управител на дружеството.
С Решение № 610 от 17.06.2014 г. по т. д. № 2362/2013 г. на
Окръжен съд - Варна дружеството „КОМЕРС-57" ЕООД било обявено в
несъстоятелност, а производството по несъстоятелност е спряно на основание
чл.632, ал.1, изр.1-во от ТЗ. С Решение № 600 от 16.07.2015 г. по т. д. №
2362/2013 г. на Окръжен съд -Варна на основание чл.632, ал.4 от ТЗ съдът
прекратил производството по несъстоятелност и постановил заличаване на
дружеството от Търговския регистър.
Видно от справка за лица, регистрирани по ЗДДС дружеството
„КОМЕРС-57" ЕООД, гр. Варна с Булстат: ********* било регистрирано по ЗДДС
на 05.04.2002 г. и дерегистрирано на 14.06.2007 г.
Предметът на дейност на „КОМЕРС-57" ЕООД бил вътрешна и
външна търговия на едро и дребно със стоки от бита, хранително-вкусова
промишленост, индустрия, селско стопанство, произведения на изкуството и
художествените занаяти, спедиторска и транспортна дейност - превоз на пътници и
товари, проучване и проектиране, строителство и експлоатация на спортни обекти,
складови помещения, магазини, ресторанти, хотелиерство, ресторантьорство,
туризъм, комисионна и консигнационна търговия, маркетинг, лизинг, бартерни
сделки, посредничество и търговско представителство на местни и чуждестранни
физически и юридически лица, производство на стоки и услуги и други дейности
разрешени от закона.
Съгласно Заповед за определяне на компетентен орган № К
337/06.03.2007 г. издадена от ТД на НАП - Варна, била извършена ревизия на
„КОМЕРС-57"ЕООД като същата обхващала установяването на задължения по видове
и периоди от 01.05.2006 г. до 31.10.2006г. За констатациите от ревизията бил
съставен Ревизионен доклад № 1415/26.06.2007г., и въз основа на него Ревизионен
акт № 0301415/21.08.2007 г. Ревизията е извършена по реда на чл.122 от ДОПК,
поради наличие на обстоятелството по чл.122, ал.1, т.4 от ДОПК, изразяващо се в
невъзможност за получаване на данни и сведения, необходими за установяване на
основата за облагане с ДДС, тъй като ревизираното лице „КОМЕРС-57" ЕООД не
е представило необходимите документи за извършване на ревизията.Общият
непризнат данъчен кредит по РА № 0301415/21.08.2007 г. в периода от 01.05.2006
г. - 31.10.2006 г. по така отразените в дневниците за покупки фактури е в общ
размер на 849897,76 лева. Общ размер на задължението на главница и лихви към
21.07.2007г. - 955191,87 лв.
От ТД на НАП - Варна е направена насрещна проверка на дружествата
съконтрахенти „Агро Ойл Експорт" с Булстат *********; „Данаил" ЕООД с
Булстат *********; „Трансинжинеринг Груп - 2005" ЕООД с Булстат *********;
„К ВЕН Б" ДЗЗД с Булстат *********; „Пилком" ЕООД с Булстат
*********, „Сандра Ойл" ЕООД с Булстат *********; „Хамелион - 2" с
Булстат ********* за резултат от извършената проверка са съставени протоколи,
ведно със събраните доказателства към тях. От страна на „КОМЕРС-57" ЕООД
не са предоставени в ТД на НАП - Варна изисканите документи и справки от
значение за данъчното облагане на,,ДАНАИЛ" ЕООД. Не е доказано начисляване
на ДДС по фактурите по реда на чл.55 от ЗДДС, начина на разплащане, произхода и
предмета на доставката, предаването на стоките, прехвърлянето на
собствеността, реалното извършване на услугите.
Липсват доказателства за наличие на доставка по смисъла на чл. 6 от ЗДДС.
Поради установяване на доказателства за наличие на продължавана
престъпна дейност е проведено разследване и след периода, установен от
проверката на ТД на НАП-Варна по РА № 0301415/21.08.2007 г. в периода от
01.05.2006 г. - 31.10.2006 г, като несъмнено е доказано наличето на престъпна
дейност от страна на подс.Ж. до 14.06.2007 г.
За инкриминирания период от 14.06.2006 г. до 14.06.2007 г.
търговско дружество „КОМЕРС-5 7" ЕООД било регистрирано с управител свид. А.Т.
Ж.. Последната с пълномощно от 28.03.2006 г., заверено от нотариус Илияна
Маджунова, рег.№ 195 с район на действие PC Варна, упълномощила подс.
К.В.Ж. да я представлява като търговски пълномощник като извършва
всякакви действия, свързани с дейността на дружеството- търговски, правни,
представителни- да представлява дружеството в страната и чужбина при
осъществяването на търговски сделки, да издава фактури, да представлява
дружеството пред всички учреждения и лица в страната и извън нея, да открива
банкови сметки и да оперира със средствата по тях и пр. (л.106-107, т.З). От
03.05.2007 г., когато за управител на дружеството е вписан свид. М.Ф.Г./том 3,
л.192 ; удостоверение л.91,т.З/ с пълномощно със същото съдържание /т.3,л. 92/
от, 11„05.2007г. свид. М.Ф.Г.също упълномощил подс. К.В.Ж. да извършва всички
правни действия от името и за сметка на „КОМЕРС-5 7" ООД, да го
представлява пред всички лица, лица, организации и учреждения в странта и извън
нея, да получава и подписва всякакви документи от името на дружеството, да извършва
всякакви сделки на управление.
Свид. А.Т. Ж. не извършвала никаква дейност с дружеството и не е
сключвала сделки, единствено подписвала документи, предоставени й от Ж. като
отделно от това го била упълномощавала да извършва посочените в пълномощните
представителства пред банки и други държавни учреждения. Тя имала пълно доверие
на Ж. и въпреки, че не участвала в бизнеса на дружеството, продължила да
подпцсва СД по ЗДДС на „КОМЕРС-5 7" ЕООД.
Разполагайки с правомощията на управляващ и представляващ, подс. Ж.
извършвал фактическата търговска дейност и управлението на търговското
дружество"КОМЕРС-57" ЕООД през периода 05.2006год. - 05.2007год.
Докато извършвал тази дейност, той решил да се обогати, като избегне плащането
на данъчни задължения. За целта, се възползвал от факта, че търговското
дружество било регистрирано по ЗДДС. Като
използвал документи с невярно съдържание при упражняване на
стопанската дейност на дружеството,
потвърдил неистина в подадени декларации и приспаднал без, правно основание
данъчен кредит, подсъдимият избегнал установяването и плащането на данъчни
задължения - данък „Добавена стойност" - в особено големи размери. Също
така в ТД на НАП- Варна на 02.04.2007 г. внесъл с вх. № 0301А8818/02.04.2007 г.
Годишна данъчна декларация по чл. 51, ал. 1 от ЗКПО за "КОМЕРС-57"
ЕООД, като посочил годишен корпоративен данък за данъчен период 2006 г. в
размер 148,33 лева, а реално данъчното задължение е в размер на 531120,29 лева.
За периода от 05.2006год. - 05.2007год. „КОМЕРС-57" ЕООД
реално не развивала търговска дейност в представения документално мащаб, нямала
складове, работници, машини, нито наемала такива под наем. Чрез фирмата в по-
големия й обем била имитираната търговска дейност, документално оформяна
посредством издаване и създаване на първични и други счетоводни документи -
фактури, касови бонове и други, документиращи дължима и съответна изплатена
парична престация за извършена услуга или доставена стока. Не всички услуги
били действително извършени, съответно стоките не били доставени. Данъчните
фактури били включвани в дневниците за покупки и в ежемесечно подаваните
справки-декларации за данъка върху добавената стойност на „КОМЕРС-57"
ЕООД. Включените в справките-декларации фактури отразявали фиктивни,
неизвършени по смисъла на чл.6 от ЗДДС доставки. Така се кумулирали фиктивни
задължения на държавата към дружеството. Фиктивните задължения на държавата се
приспадали от задълженията на дружеството към фиска по сделки, по които „КОМЕРС-57"
ЕООД било доставчик. Тези данни подс.Ж. представял официално пред органа по
приходите чрез отразяването им по реда на чл. 125 от ЗДДС в справка-декларация
по ЗДДС, ведно с дневниците за покупки и дневниците за продажби по чл. 124 от ЗДДС в срока по чл. 125 ал. 5 от ЗДДС (т.10 от ДП) както следва: за данъчен
период 01.05-31.05.2006 г. – СД по ЗДДС
вх.№ 0300-0828217/14.06.2006 г.; за данъчен период
01.06-30.06.2006 г. – СД по ЗДДС вх.№
0300-0835553/14.07.2006 г.; за
данъчен период 01.07-31.07.2006 г.
– СД по ЗДДС вх.№ 0300-0843646/14.08.2006
г; за данъчен
период 01.08-30.08.2006 г. – СД по ЗДДС
вх.№ 0300-0851743/14.09.2006 г.; за данъчен период 01.09-30.09.2006 г. – СД по ЗДДС вх.№ 0300-0858689/13.10.2006
г..; за
данъчен период 01.10-31.10.2006 г.
– СД по ЗДДС вх.№ 0300-0865399/13.11.2006 г.; за данъчен период
01.11-30.11.2006 г. – СД по ЗДС вх.№ 0300-0873266/13.12.2006
г.; за данъчен
период 01.12-31.12.2006 г. – СД по ЗДДС
вх.№ 0300-0884915/15.01.2007 г.; за данъчен период 01.01-31.01.2007 г. – СД по ЗДДС вх.№ 0300-0905102/13.02.2007
г.; за данъчен
период 01.02-28.02.2007 г. – СД по ЗДДС
вх.№ 0300-0914648/13.03.2007 г.; за данъчен период 01.03-31.03.2007 г. – СД по ЗДДС вх.№ 0300-0925611/16.04.2007
г.; за данъчен
период 01.04-31.04.2008 г. – СД по ЗДДС
вх.№ 0300-0934491/14.05.2007 г. и за данъчен период 01.05-31.05.2007 г. – СД по ЗДДС вх.№ 0300-0943169/14.06.2007
г.
В хода на разследването не е установено лицето, което е водило
счетоводството на „КОМЕРС-57" ЕООД. В разследвания период дружеството било
съконтрахент на фирмите „ДАНАИЛ"ЕООД, ЕИК *********,„ХАМЕЛЕОН - 2"
ЕООД, ЕИК *********,„АГРО ОИЛ ЕКСПОРТ" ООД, ЕИК103932427, ДЗЗД „К ВЕН
Б", ЕИК103881930,„САНДРА ОЙЛ" ЕООД, ЕИК103616614, „ТРАНСИНЖИНЕРИНГ
ГРУП - 2005" ЕООД , ЕИК *********, „ПИЛКОМ" ЕООД, ЕИК
*********„,СЕРВИЗ ЕМ" ЕООД, ЕИК *********„,КАРИЛИТАНЯ"ООД , ЕИК
*********, „ПТИЦЕКОМ" ЕООД, ЕИК103188665, „ГЛОБЪЛ-НЕТ СОЛЮШЪНС" ЕООД, ЕИК *********, „ПРИМА ЦЕНТЪР" ООД,
ЕИК131186956,„ОЛИМПИЯ 1" ЕООД, ЕИК *********, ЕТ „СС КОМЕРС-СТЕФАН
СТЕФАНОВ", ЕИК *********
„ДЖИ ЕМ ПИ - КОМЕРСИАЛ" ООД, ЕИК
*********, „СИ ДЖИ - КАМПАНИ" ООД, ЕИК *********,
„ПТРЩЕКЛАННИЦА" АД, ЕИК124059588 „ЕСО ТРЕИД"
ООД, ЕТ „ДИМИТЪР АНГЕЛОВ КАСИМА - Д ЕИК
*********, „АКЕРА" ЕООД, ЕИК *********,„ДЖЪМПИНГ" ООДЕИК *********,
„СК КЪМПАНИ" ООД, ЕИК *********, „МАКСЕЛ"ЕООД,
ЕИК *********, „АЛЕКС 81" ЕООД, ЕЙК103977618,
„СЕЖАН-С" ООД, ЕИК *********, „НОВИССЕООД,
ЕИК *********,„СЕНАТОР" ООД, ЕИК *********,„ТРАНСВАГОН" АД, ЕИК
*********.
Дружествата- контрагенти в голямата си част не предоставили
документи, удостоверяващи сделките- фактури, описи, разписки и др.
Управляващите дружествата лица, разпитани в хода на досъдебното производство, в
разпитите си твърдят, че не могат да посочат с кого точно са контактували от
страна на „КОМЕРС-57" ЕООД.
Подсъдимият, като представляващ „КОМЕРС-57" ЕООД не е
предоставил в ТД на НАП - Варна изисканите документи и справки от значение за
данъчното облагане. Поради това, данъчните органи са приели, че не е доказано
начисляване на ДДС по фактурите по реда на чл. 55 от ЗДДС, начина на
разплащане, произхода и предмета на доставката, предаването на стоките,
прехвърлянето на собствеността, реалното извършване на услугите. Органите на
фиска са приели, че липсват доказателства за наличие на доставка по смисъла на
чл. 6 от ЗДДС. Тъй като в законоустановения срок не са били представени
документи, данъчните органи са отказали правото на приспадане на данъчен кредит
на ревизирания данъчен субект. Резултатите са включени в съставени протоколи
проверка, ведно със събраните доказателства към тях.
Общият непризнат данъчен кредит по РА № 0301415/21,08.2007 г. в
периода от 01.05.2006 г.- 31.10.2006 г. по така отразените в дневниците за
покупки фактури е в общ размер на 849897,76 лева. Общ размер на задължението на
главница и лихви към 21.07.2007 г. -955191,87
лв.
От разпита на свидетелите и от заключението на назначената и
изготвена съдебно-счетоводна експертиза, кято е имала за цел проверка реално ли
са извършени фактурираните сделки приложени към счетоводената документация на
„КОМЕРС-57" ЕООД се установява следното:
1. „ДАНАИЛ" ЕООД:
Тъй като в законоустановения срок не са били представени
документи, данъчните органи са отказали правото на приспадане на данъчен кредит
на ревизирания данъчен субект.
Свид. Б.Х.Х., управител на „Данаил" ЕООД заявил в разпита си,
че фирмата му не е развивала дейност. С оглед на това изявление следва да се
направи извода, че не е възможно предсавените фактури да са действителни.
Заключението на ССчЕ е, че не са налице обстоятелствата за възникване право на
ползване на данъчен кредит от „КОМЕРС-57" ЕООД по фактури с №№
1172/03.05.2006г.; 1185/16.06.2006г.; 1196/17.07.2006г.; 1197/19.07.2006г.,
начислен ДДС в общ размер на 54 773,93 лв., с издател „ДАНАИЛ" ЕООД
относно несъстояли се през данъчни периоди на м.05.2006 г., м.06.2006 г. ,
м.07.2006 г. сделки с „КОМЕРС-57" ЕООД .
2. „ХАМЕЛЕОН - 2" ЕООД:
Не са били представени
документи и данъчните органи са отказали правото на приспадане на данъчен
кредит на ревизирания данъчен субект.
В приложените по досъдебното производство дневници за продажби на
„ХАМЕЛЕОН - 2" ЕООД в които „КОМЕРС-57" ЕООД е ползвало данъчен
кредит по фактури с издател „ХАМЕЛЕОН -
2" ЕООД, същите са включени в дневниците за продажби за съответния данъчен
период на „ХАМЕЛЕОН - 2" ЕООД. От
показанията на свид.Я.Е.Т.(л.228,т.5 от ДП), собственик и управител на
дружеството през инкриминирания период, е видно, че тя работила като чистачка в
заведение, собственост на Б.М., който й предложил да регистрира дружеството на
нейно име срещу сумата от 100-150 лв. Свид. Т. не е развивала търговска дейност
със собственото и дружество „ХАМЕЛЕОН - 2" ЕООД. Няма документи, доказващи
изпращането или транспортирането на стоките, писмено потвърждение от
получателя, или упълномощено от него лице, удостоверяващи, че стоките са
получени - експедиционни бележки, пътни листи или друг вид документи във връзка
е извършените доставки, съставени към момента на извършване на доставката,
прехвърляне на собствеността на стоката или към момента на извършване на
услугата по фактури с №№ 461/01.06.2006г., № 598/22.06.2006г., №
599/22.06.2006г., начислен ДДС в общ размер на 9300,00 лв., с издател „ХАМЕЛЕОН
- 2" ЕООД относно несъстояли се през данъчен период на м.06.2006г. сделки
с „КОМЕРС-57" ЕООД.
Не са установени разплащания в брой или по банков път по същите
фактури., начислен ДДС в общ размер на 9300 лв. Няма реалност на
документираните доставки, поради което следва да се приеме , че не е имало
реално сделки, както и че не са налице обстоятелствата за възникване право на
ползване на данъчен кредит от „КОМЕРС-57" ЕООД по представените фактури с №№
461/01.06.2006 г.; 598/22.06.2006 г.; 599/22.06.2006 г., начислен ДДС в общ
размер на 9300 лв., с издател „ХАМЕЛЕОН - 2" ЕООД относно несъстояли се
през данъчен период на м.06.2006 г.. сделки с „КОМЕРС-57" ЕООД, за което
са издадените фактури.
3. „АГРО ОЙЛ
ЕКСПОРТ" ООД
През инкриминирания период собственици и управляващи на това
дружество са били свид. Златко Г. Иванов и Недялка Костадинова Русева.
Свид.Златко Г. Иванов (л.117,т.5 от ДП), понастоящем изтърпяващ наказание
лишаване от свобода за извършени данъчни престъпления, е отказал да даде
показания на основание чл.121 от НПК, тъй като би могло да се уличи в
престъпление. В хода на разследването е установено, че няма документи,
доказващи изпращането или транспортирането на стоките, писмено потвърждение от
получателя, или упълномощено от него лице, удостоверяващи, че стоките са
получени -експедиционни бележки, пътни листи или друг вид документи във връзка
с извършената доставка, съставени към момента на извършване на доставката,
прехвърляне на собствеността на стоката или към момента на извършване на
услугата по фактура с № 124/05.09.2006 г. начислен ДДС в размер на 5380 лв., с
издател „АГРО ОЙЛ ЕКСПОРТ" ООД относно несъстояла се през данъчен период
на м.9.2006г. сделка с „КОМЕРС-57" ЕООД. Не са установени разплащания в
брой или по банков път по фактура с № 124/05.09.2006 г., начислен ДДС в размер
на 5380 лв., което представлява индикация за нереалност на сделката. Няма
реалност на документираната доставка, поради което и не е имало реално сделка.
Не са налице обстоятелствата за възникване право на ползване на данъчен кредит
от „КОМЕРС-57" ЕООД по фактура с № 124/05.09.2006г., начислен ДДС в размер
на 5380 лв. с издател „АГРО ОЙЛ ЕКСПОРТ" ООД относно несъстояла се през
данъчен период на м. 09.2006 г., сделка с „ КОМЕРС-57 ЕООД за което е издадена
фактура.
4. ДЗЗД
„К ВЕНБ"
Свид.М.Г.М.(л.18-19, т.5 от ДП), като управител и представляващ
ДЗЗД „К ВЕН Б" във връзка с искане за представяне на документи по повод
извършване на насрещна проверка от ТД на НАП Варна с изх.№
ВхК-26615-1/21.04.2007г. не могъл да представи фискалните бонове от контролната
лента и свидетелство за регистриран касов апарат, а също така и договори за
наети транспортни услуги поради смяна на счетоводството. Дружеството не
разполагало с работници по трудови правоотношения, поради това ги наема за
извършване на услугата. Дружеството нямало собствени или наети под наем офис
или складови помещения. Видно от протокол за разпит на свидетел от
24.01.2014г., М.Г.М.за периода: 2006г- 2007г. е имал регистрирани на негово име
няколко фирми. Фирмата ДЗЗД „К ВЕН Б" не му е позната, но е възможно и тя
да е била на негово име. Фирмите бил регистрирал по молба на непознати лица,
тъй като получавал по 50-60 лева за регистрация и също така пак по толкова,
когато е ходил в данъчното. Никога не е извършвал търговска дейност с с ДЗЗД „К
ВЕН Б". Дружеството „КОМЕРС-57" ЕООД не му е познато. От промяната в
регистрацията на дружеството на 11.08.2006г. се установява, че като собственици
на дружеството и негови управители са вписани М.Г.М.и М.Я.М.. На 27.10.2006г. в
търговския регистър е вписана нова промяна като дяловете на Михалев са
прехвърлени на П.М.М.( л.64-66,т.З; л.50-58,т.5 от ДП) и същият е вписан като
съдружник и управител, а Михалев е заличен. Видно от протокол за разпит на
свидетел от 17.06.2014г., в гр. Варна на свид. П.М.М., той никога не е имал
собствена фирма, не е бил собственик или управител на дружество. Заявява, че
през 2006 г. си изгубил личната карта в гр. Варна.
В приложените по досъдебното производство дневници за продажби
на ДЗЗД „К ВЕН Б", в които „КОМЕРС-57" ЕООД е ползвало данъчен
кредит няма документи, доказващи изпращането или транспортирането на
стоките, писмено потвърждение от получателя, или упълномощено от него
лице, удостоверяващи, че стоките са получени - експедиционни бележки,
пътни листи или друг вид документи във връзка с извършените доставки,
съставени към момента на извършване на доставката, прехвърляне на
собствеността на стоката или към момента на извършване на услугата по
фактури описани по долу. Не са установени разплащания в брой или по
банков път по фактурите, което представлява индикация за нереалност на
сделката. Няма реалност на документираните доставки, поради което не е
имало реално сделки, т.е.не са налице обстоятелствата за възникване право на ползване
на данъчен кредит от „КОМЕРС-57" ЕООД по фактури с №№
5/15.08.2006г.; 7/16.08.2006г.; 8/23.08.2006г.; 272/30.11.2006г.; 274/30.11.2006,
184/01.12.2006г.; 194/12.122006г. ;195/14.12.2006г.; 289/27.12.2006г.;
290/27.12.2006г.; 291/28.12.2006г.; 292/28.12.2006г.; 109/28.12.2006г.;
110/29.12.2006г.; 111/29.12.2006г.; 1/03.01.2007г.; 2/04.01.2007г.;
3/05.01.2007г.; 67/02.02.2р07г.; ,68/06.02.2007г.;
69/14.02.2007г.; 70/15.02.2007г.; 71/19.02.2007г.; 103/14.04.2007г.;
104/14.04.2007г.; 105/15.04.2007 г.; 106/17.04.2007г.; 107/22.04.2007г., начислен ДДС в общ размер
на 550889,45 лв., с издател ДЗЗД ,КВЕНБ" относно несъстояли се през
данъчни периоди на м.08.200бг.т м.11.2006г., м. 12.2006 г.,
м.01,2007г., м.02.2007г., м.04.2007г. сделки с „КОМЕРС-57" ЕООД за което
са издадените фактури.
5. „САНДРА ОЙЛ"
ЕООД: :
През инкриминирания период собственик и управляващ на това
дружество е бил отново свид. М.Г.М., който е бил формален собственик на много
дружества и в разпита си е заявил, че никога не е извршвал търговска дейност. В
хода на ревизионното производство и извършваната насрещна проверка от свид.М.са
изискани документи от НАП.Тъй като в законно установения срок не са били
представени документи, данъчните органи са отказали правото на приспадане на
данъчен кредит на ревизирания данъчен субект. В приложените по досъдебното
производство дневници за продажби на „САНДРА ОЙЛ" ЕООД, в които
„КОМЕРС-57" ЕООД е ползвало данъчен кредит по фактури с №№ 1 /02.08.2006
г.; 2/04.08.2006 г с издател „САНДРА ОЙЛ" ЕООД, същите са включени в дневниците
за продажби за съответния данъчен период на „САНДРА ОЙЛ" ЕООД. Няма
документи, доказващи изпращането или транспортирането на стоките, писмено
потвърждение от получателя или упълномощено от него лице, удостоверяващи, че
стоките са получени - експедиционни бележки, пътни листи или друг вид документи
във връзка с извършените доставки, съставени към момента на извършване на
доставката, прехвърляне на собствеността на стоката или към момента на
извършване на услугата. Не са установени разплащания в брой или по банков път
по фактури с №№ 1/02.08.2006г.; 2/04.08.2006г., начислен ДДС в общ размер на
36621,80 лв., което представлява индикация за нереалност на сделката. Няма
реалност на документираните доставки, т.е. не е имало реално сделки. Не са
налице обстоятелствата за възникване право на ползване на данъчен кредит от
„КОМЕРС-57" ЕООД по фактури с №№ 1/02.08.200бг.; 2/04.08.2006 г., начислен
ДДС в общ размер на 36621,80 лв., с издател „САНДРА ОЙЛ" ЕООД относно
несъстояли се през данъчен период на м.08.2006 г, сделки с „КОМЕРС-57"
ЕООД, за което са издадените фактури.
6.„ТРАНСИНЖИНЕРИНГ
ГРУП-2005" ЕООД:
През инкриминирания период собственик и управляващ на това
дружество е бил Чинар Бедри Ахмед. Видно от протокол за разпит на свидетел от
15.04.2015 г. в гр. Кубрат, обл. Разград на Чинар Бедри Ахмед(л.125-128,т.5 от
ДП), през лятото на 2005 г., той се намирал в заведението „Асо", в близост
до колхозния пазар на гр. Варна, където консумирал
бира. Непознат мъж му предложил да стане
собственик на строителна фирма, с цел да извършват заедно строително – ремонтни дейности на територията
на гр. Варна. Той се съгласил и на
негово име
било регистрирано дружеството „ТРАНСИНЖИНЕРИНГ ГРУП - 2005"
ЕООД. След регистрацията не е виждал документи и не му е известно
какъв е бил основният предмет на дейност на дружеството през 2006г. Не
му е известно кое лице е представлявало и управлявало фактически
дружеството. Не знае къде се намирал или намира офиса на дружеството.
Не му било известно дружеството да е разполагало със складови бази. Не
знаел кой е бил счетоводител на дружеството или фирмата извършваща
счетоводни услуги. Не знае дали дружеството е било регистрирано по
ЗДДС през 2006г. Не може да посочи банкови сметки, по които е станало
плащането по извършваните от дружеството продажби, както и банковите
сметки, от които дружеството е заплащало за извършените покупки. Не му
е познато дружеството „Комерс-57" ЕООД - гр. Варна. Не са му известни
търговските взаимоотношения на дружеството „ТРАНСИНЖИНЕРИНГ
ГРУП -2005" ЕООД с дружеството „Комерс-57" ЕООД- гр. Варна. Не
притежавал никакви документи имащи връзка със сделките между двете
дружества. Не му е известно дали са издавани фактури със номера
285/25.09.2006 г. и 286/25.09.2006 г. от дружеството
„ТРАНСИНЖИНЕРИНГ ГРУП - 2005" ЕООД на дружеството „Комерс-57" ЕООД-
гр. Варна.
В хода на ревизионното производство и извършваната насрещна
проверка от свид.Ахмед са изискани документи от НАП. Тъй като в законно
установения срок не са били представени документи, данъчните органи са
отказали правото на приспадане на данъчен кредит на ревизирания
данъчен субект. В приложените по досъдебното производство дневници за
продажби на „ТРАНСИНЖИНЕРИНГ ГРУП - 2005" ЕООД, в които
„КОМЕРС-57" ЕООД е ползвало данъчен кредит по фактури №№
285/25.09.2006г.; 286/25.09.2006г. с издател „ТРАНСИНЖИНЕРИНГ ГРУП
- 2005" ЕООД същите не са включени в дневника за продажби за
съответния данъчен период на „ТРАНСИНЖ14НЕРИНГ ГРУП - 2005" ЕООД. Няма
документи, доказващи изпращането или транспортирането на стоките, писмено
потвърждение от получателя, или упълномощено от него лице, удостоверяващи, че
стоките са получени - експедиционни бележки, пътни листи или друг вид документи
във връзка с извършените доставки, съставени към момента на извършване на
доставката, прехвърляне на собствеността на стоката или към момента на
извършване на услугата. Не са установени разплащания в брой или по банков път
по фактури №№ 285/25.09.2006г.; 286/25.09.2006г., което представлява индикация
за нереалност на сделките. Няма реалност на документираните доставки, поради
което следва да се приеме,че не е имало реално сделки.Не са налице обстоятелствата
за възникване право на ползване на
данъчен кредит от „КОМЕРС-57" ЕООД по фактури с №№
285/25.09.2006 г.; 286/25.09.2006 г. начислен ДДС в общ размер на 20000,00 лв.,
с издател „ТРАНСИНЖИНЕРИНГ ГРУП - 2005" ЕООД, относно несъстояли се през
данъчен период на м.09.2006 г. сделки с „КОМЕРС-57" ЕООД, за което са
издадените фактури.
7. „ПИЛКОМ"
ЕООД:
През инкриминирания период собственик и управляващ на това
дружество бил М.М.Д.. Видно от
протокол за разпит
от 26.01.2015 година в гр. Варна на М.М.Д.,
същият закупил през 2004 г. или в
началото на 2005 г. „Пилком" ЕООД.
Не си спомня дали е подписвал пълномощно на друго лице. Продавачите на
дружеството платили разходите за прехвърлянето. От началото на 2005 г. до 2010
г. бил в затвора, за което е налично по делото писмо от Дирекция „Изпълнение на
наказанията" към Министерство на правосъдието.
Не е издавал фактури и не е
работил с фирмата. В хода на ревизионното производство и извършваната насрещна
проверка от свидидетеля Д.са изискани документи от НАП. Тъй като в
законоустановения срок не са били представени документи, данъчните органи са
отказали правото на приспадане на данъчен кредит на ревизирания данъчен субект.
В приложените по досъдебното производство дневници за продажби на „ПИЛКОМ"
ЕООД, в които „КОМЕРС-57" ЕООД е ползвало данъчен кредит по фактури с №№
1100/05.09.2006г..; 1101/26.09.2006г.; ; 1113/20.11.2006г.;
1117/22.11.2006 г„ с издател „ПИЛКОМ" ЕООД, същите са включени в
дневниците за продажби за съответния данъчен период на „ПИЛКОМ" ЕООД.
Няма документи, доказващи изпращането или транспортирането на
стоките, писмено потвърждение от получателя, или упълномощено от него лице,
удостоверяващи, че стоките са получени - експедиционни бележки, пътни листи или
друг вид документи във връзка с извършените доставки, съставени към момента на
извършване на доставката, прехвърляне на собствеността на стоката или към
момента на извършване на услугата. Не се установиха разплащания в брой или по
банков път по фактурите, което представлява индикация за нереалност на
сделките. Няма реалност на документираните доставкии не е имало реално
сделки.Не са налице обстоятелствата за възникване право на ползване на данъчен
кредит от „КОМЕРС-57" ЕООД по фактури с №№ 1100/05.09.2006г..;
1101/26.09.2006Г.; 1113/20.11.2006г.; 1117/22.11.2006г., начислен ДДС в общ
размер на 107354,29 лв.,, с издател „ПИЛКОМ" ЕООД относно несъстояли се
през данъчни периоди на м.09.2006 г., м. 11.2006 г. сделки с „КОМЕРС-57"
ЕООД за което са издадени фактурите.
8. „СЕРВИЗ ЕМ"
ЕООД:
През инкриминирания период собственик и управляващ на това
дружество е бил Стефан Тадиев Стипов. Видно от протокол за разпит на
свидетел от 27.05.2014 г., на Стефан Тадиев Стипов (л.29-37, т.5 от
ДП), същият не е чувал за дружество „СЕРВИЗ ЕМ" ЕООД и не е работил
в такава фирма, не знае че е собственик на тази фирма. Не знае как е
извършена регистрацията на дружеството на негово име. Не е давал
личните си данни на друго лице и не е губил личната си карта. Не знае
нищо за дружеството.
Приложените по досъдебното производство дневници за продажби на
„СЕРВИЗ ЕМ" ЕООД, в които „КОМЕРС-57" ЕООД е ползвало данъчен кредит
по фактури №№ 3172/03,08.2006; 3174/04.08.2006г„ с издател „СЕРВИЗ ЕМ"
ЕООД, същите са включени в дневниците за продажби за съответния данъчен период
на „СЕРВИЗ ЕМ" ЕООД. В хода на ревизионното производство и извършваната
насрещна проверка от свид.Стипов са изискани документи от НАП. Тъй като в
законоустановения срок не са били представени документи, данъчните органи са
отказали правото на приспадане на данъчен кредит на ревизирания данъчен субект.
Няма документи, доказващи изпращането или транспортирането на стоките, писмено
потвърждение от получателя, или упълномощено от него лице, удостоверяващи, че
стоките са получени -експедиционни бележки, пътни листи или друг вид документи
във връзка с извършените доставки, съставени към момента на извършване на
доставката, прехвърляне на собствеността на стоката или към момента на
извършване на услугата по фактури №№ 3172/03.08.200бг.; 3174/04.08;2006г. Не са
установени разплащания в брой или по банков път по фактурите, което
представлява индикация за нереалност на сделките. Няма реалност на
документираните доставки и не е имало реално сделки. Не са налице
обстоятелствата за възникване право на ползване на данъчен кредит от
„КОМЕРС-57" ЕООД по фактури с №№ 3172/03.08.2006г.; 3174/04.08.2006г.,
начислен ДДС в общ размер на 24560 лв., с издател „СЕРВИЗ ЕМ" ЕООД относно
несъстояли се през данъчен период на м.08.2006 г., сделки с „КОМЕРС-57"
ЕООД за което са издадени фактурите.
9. „ПТИЦЕКОМ"
ЕООД:
През
инкриминирания период собственик и управляващ на това дружество е бил Пламен Г.
Стилиянов. В хода на разследването са установени реални сделки между
дружествата, с изключение на една доставка, а именно- не са установени
документи, доказващи извършените доставки по фактура с № 7121/08.02.2006г.. Не
са установени разплащания в брой или по банков път по фактура с №
7121/08.02.2006г., начислен ДДС в общ размер на 257,14 лв., което да представлява
индикация за нереалност на сделката. Няма реалност на документираната доставка,
поради това следва да се приеме, че не е имало реално сделка. Не са налице
обстоятелствата за възникване право на ползване на данъчен кредит от
„КОМЕРС-57" ЕООД по фактура с № 7121/08.02.2006г., начислен ДДС. в общ
размер на 257,14 лв., с издател „ПИЛКОМ" ЕООД относно несъстояла се през
данъчен период на м.02.2006 г., сделка с „КОМЕРС-57" ЕООД за което е издадена
фактура.
10-11. „ОЛИМПИЯ 1" ЕООД и ЕТ „СС КОМЕРС - СТЕФАН
СТЕФАНОВ":
През инкриминирания период собственик и управляващ на това
дружество бил С.Г.С.. В разпита си (л.61,т.5 от ДП) С.заявява, че е бил
собственик на две търговски дружества- ЕТ «СС КОМЕРС-СТЕФАН СТЕФАНОВ» и
„ОЛИМПИЯ 1" ЕООД. Твърди, че „КОМЕРС-57" ЕООД не му е известна, но
щом бил издал фактура, значи бил продал стоки. В хода на разследването, от събраните
писмени документи се установява, че за част от сделките между двете дружества ,
не са установени документи, доказващи изпращането или транспортирането на
стоките, писмено потвърждение от получателя, или упълномощено от него лице,
удостоверяващи, че стоките са получени -експедиционни бележки, пътни листи или
друг вид документи във връзка с извършените доставки, съставени към момента на
извършване на доставката, прехвърляне на собствеността на стоката или към
момента на извършване на услугата по фактури с №№ 1102/29.12.2006г.; 1103/30.12.2006Г.;
1104/30.12.2006г.; 1105/30.12.2006г.; начислен ДДС в общ размер на 17717,26 лв.
Не се установяват разплащания в брой или по банков път по фактури с №№
1102/29.12.2006г.; 1103/30.12.2006г.; 1104/30.12.2006Г.; 1105/30.12.2006г.,
начислен ДДС в общ размер на 17717,26 лв. Това води до извод за липсата на
реални сделки.Не са налице обстоятелствата за възникване право на ползване на
данъчен кредит от „КОМЕРС-57" ЕООД по фактури с №№ 1102/29.12.2006г.;
1103/30.12.2006Г.; 1104/30Л2.2006Г.; 1105/30.12.2006Г., начислен ДДС в общ
размер на 17717,26 лв., с издател „ОЛИМПИЯ 1" ЕООД относно несъстояли се
през данъчен период на м. 12.2006г., сделки с „КОМЕРС-57" ЕООД, за което
са издадени фактурите.
Няма документи, доказващи изпращането или транспортирането на
стоките, писмено потвърждение рт получателя, или упълномощено от него лице,
удостоверяващи, че стоките са получени - експедиционни бележки, пътни листи или
друг вид документи във връзка с извършените доставки, съставени към момента на
извършване на доставката, прехвърляне на собствеността на стоката или към
момента на извършване на услугата от ЕТ „СС КОМЕРС - СТЕФАН
СТЕФАНОВ" по фактури с №№ 10017921/30.09.2006Г.; 10017922/02.10.2006г.;
10017930/03.10.2006г. начислен ДДС в общ размер на 13566,67, лв.. Не са установени
разплащания в брой или , по банков път по фактури с№№
10017921/30.09.2006г.; 10017922/02.10.2006г.;
10017930/03.10.2006г., начислен ДДС в общ размер на 13566,67 лв. Няма реалност
на документираните доставки, т.е. не е ймало реално сделки.
Не са налице обстоятелствата за възникване право на ползване на
данъчен кредит от „КОМЕРС-57" ЕООД по фактури с №№ 10017921/30.09.2006г.;
10017922/02.10.2006г.; 10017930/03.10.2006г., начислен ДДС в общ размер на
13566;67 лв., с издател ЕТ „СС КОМЕРС -СТЕФАН СТЕФАНОВ" относно несъстояли
се през данъчни периоди на м.9.2006г,., м.10.2006г., сделки с „КОМЕРС-57"
ЕООД, за което са издадени фактурите.
12. „ДЖИ
ЕМ ПИ - КОМЕРСИАЛ" ООД:
През инкриминирания период собственици и управляващи на това
дружество са били лицата Т.И.К.и Й.Т.Д.. Съсобственик с по-голям дял бил Г.С.М.,
той обаче не е бил вписан като управител на търговското дружество. От разпитите
на свид. К.(л.43-45,т.5 от ДП) и свид.Д.(л.46-48,т.5 от ДП) се установява, че
те никога не са упълномощавали друго лице да извършва търговска дейност от
името на дружеството, а те самите извършвали дейност на търговски представители
по продажба на пакетирани стоки.
В хода на разследването и установените писмени документи се
установява, че за част от сделките между двете дружества не са установени
документи, доказващи изпращането или транспортирането на стоките, писмено
потвърждение от получателя, или упълномощено от него лице, удостоверяващи, че
стоките са получени - експедиционни бележки, пътни листи или друг вид документи
във връзка с извършените доставки, съставени към момента на извършване на
доставката, прехвърляне на собствеността на стоката или към момента на
извършване на услугата по фактура с № 20379/23.10.2006г., начислен ДДС в размер
на 3560,00 лв. Не са установени разплащания в брой или по банков път по фактура
с № 20379/23.10.2006г., начислен ДДС в размер на 3560 лв. поради което следва
да се заключи, че не е имало реално сделка.
Не са налице обстоятелствата за възникване право на ползване на
данъчен кредит от „КОМЕРС-57" ЕООД по фактура с №
20379/23.10.2006г., начислен ДДС в размер на 3560 лв. с издател
„ДЖИ ЕМ ПИ - КОМЕРСИАЛ" ООД относно несъстояла се през данъчен
период на м. 10.2006г., сделка с „КОМЕРС-57" ЕООД, за което е издадена
фактурата. ,
13. „ПТИЦЕКЛАНИЦА"
АД:
В хода на
разследването и събраните писмени документи се установява, че за част от
сделките между двете дружества не са установени документи, доказващи
изпращането или транспортирането на стоките, писмено потвърждение от
получателя, или упълномощено от него лице, удостоверяващи, че стоките са
получени - експедиционни бележки, пътни листи или друг вид документи във връзка с извършените доставки, съставени
към момента на извършване на доставката, прехвърляне на собствеността на
стоката или към момента на извършване на услугата по фактури с №№
**********/25.09.2006г.; **********/27.09.2006г., начислен ДДС в общ размер на
4071,07 лв.. Не се установяват разплащания в брой или по банков път по фактури
е №№ **********/25.09.2006г.; **********/27.09.2006г., начислен ДДС в общ
размер на 4071,07 лв. Това е индикация за нереалност на сделките. Не са налице
обстоятелствата за възникване право на ползване на данъчен кредит от
„КОМЕРС-57" ЕООД по фактури с № № ********** /25.09.2006г,;
*********/27.09.2006г., начислен ДДС в общ размер на 4071,07 лв, с издател
„ПТИЦЕКЛАНИЦА" АД относно несъстояли се през данъчен период на
м.09.2006г., сделки с „КОМЕРС-57" ЕООД, за което са издадени фактурите.
14. „АЛЕКС 81" ЕООД
През инкриминирания период собственик и управляващ на това
дружество е била С.А.Г.. Видно от протокола й за разпит (л.59,т.5) и на съпруга
й Г.С.Г.(л.60,т.5), Г.а е притежавала магазин за хранителни стоки и склад на
едро, който се ръководел от съпруга й. Според свид.Г., ако има надлежно
издадена от „АЛЕКС 81" ЕООД фактура, то сделката е била реална. В хода на разследването
и установените писмени документи и от изследваните движения по банкови сметки
се установява, че част от сделките между двете дружества„АЛЕКС 81" ЕООД и
„КОМЕРС-57"
ЕООД са реални. Не се установени разплащания в брой или по банков път, няма документи,
доказващи изпращането или транспортирането на
стоките, писмено потвърждение от получателя, или упълномощено от него
лице, удостоверяващи, че стоките са получени - експедиционни бележки,
пътни листи или, друг вид документи във връзка с извършените доставки,
съставени към момента на извършване на доставката, прехвърляне на
собствеността на стоката или към момента на извършване на услугата по
фактури с №№ с №№ **********/09.10.2006г.; **********/12.10.2006г.;
**********/16.10.2006Г.; **********/17.10.2006г;**********/19.10.2006г.;
**********/23.10.2006г.; **********/25.11,2006г.; **********/02.12.2006г.
**********/04.12.2006Г.; **********/09.12.2006г., начислен ДДС в общ
размер на 16617,09 лв., което представлява индикация за нереалност на
сделките. Няма реалност на документираните доставки, не е имало реално
сделки. Не са налице обстоятелствата за възникване право на ползване на
данъчен кредит от „КОМЕРС-57" ЕООД по фактури с №№
**********/ 09.10.2006 г.; **********/12.10.2006 г.; **********/16.10.2006
г.; ********** от 17.10:2006 г.; **********/19.10.2006
г.; **********/23.10.2006 г.; **********/25.11.2006
г.; **********/02.12.2006 г.; **********/04.12.2006
г.; **********/09.12.2006 г., начислен ДДС в общ размер на 16617,09
лв., с издател „АЛЕКС 81" ЕООД относно несъстояли се през данъчни периоди
на м. 10.2006г., м.11.2006г„ м.12.2006г. сделки с „КОМЕРС-57"
ЕООД, за което са издадени фактурите.
15. „СЕЖАН-С"
ООД:
През инкриминирания период собственик и управляващ на това
дружество е бил В.К.. Видно от протокола му за разпит (л.121,т.5), свидетелят
заявява, че през инкриминирания период е притежавал магазин за хранителни стоки.
Няма спомени за сделките си през периода. Ползвал е услуги на външен
счетоводител. В хода на разследването и установените писмени документи и от
изследваните движения по банкови сметки се установява, че част от сделките
между двете дружества„СЕЖАН-С" ООД и „КОМЕРС-57" ЕООД са реални. Не
се установени разплащания в брой или по банков път и няма документи,доказващи
изпращането или транспортирането на стоките, писмено потвърждение от
получателя, или упълномощено от него лице, удостоверяващи, че стоките са
получени - експедиционни бележки, пътни листи или друг вид документи във връзка
с извършените доставки, съставени към момента на извършване на доставката,
прехвърляне на собствеността на стоката илй към момента на извършване на
услугата по фактура с № 1116/17.11.2006г„ начислен ДДС в общ размер на 3290 лв.
Не се установяват разплащания в брой или по банков път по фактура с №
1116/17.11.2006 г„ начислен ДДС в общ размер на 3290,00 лв., което представлява
индикация за нереалност на сделката. Не са налице обстоятелствата за възникване
право на ползване на данъчен кредит от „КОМЕРС-57" ЕООД по фактура с № 1116/17.11.2006г.,
начислен ДДС в общ размер на 3290 лв., с издател „СЕЖАН-С" ООД относно
несъстояла се през данъчен период на м.11.2006г. сделка с „ КОМЕРС-57 "
ЕООД за което е издадена фактурата.
16. „НОВИСС"
ЕООД:
През
инкриминирания период собственик и управляващ на това дружество е бил М.Ф.Г.,
който в разпита си (л.218,т.5 от ДП) заявява, че не е развивал дейност с това
дружество. От търговския регистър се установява, че свид.М.Г. придобил и дялове
в „КОМЕРС-57" ЕООД през м.05.2007г. и е бил вписан като управител на това
дружество. В разпита си той заявява, че не си спомня да е упълномощавал лицето
Николина Койчева да се разпорежда със средства на дружеството „КОМЕРС-57"
ЕООД по сметка в „Общинска банка" АД , както и да е откривал такава сметка
на дружеството в тази банка.
В хода на разследването не са установени документи, доказващи
изпращането или транспортирането на стоките, писмено потвърждение от
получателя, или упълномощено от него лице, удостоверяващи, че стоките са
получени - експедиционни бележки, пътни листи или друг вид документи във връзка
с извършените доставки, съставени към момента на извършване на доставката,
гтрехвърляне на собствеността на стоката или към момента на извършване на
услугата по фактури с № № 101/16.01.2007г.; 102/17.01.2007г.;106/20:01.2007г.;
122/30.03.2007г.; 123/30.03.2007г, 124/З1.03.2007 г; 125/30.03;.2007г.;
72/14.05.2007г.; 128/22.05.2007 начислен ДДС в общ размер на
124068,00 лв. Не се установяват разплащания в брой или по банков път по
фактурите. Няма реалност, на документираните доставки, не е имало
реално сделки, още повече, че към м.май 2007г. по документи Г. е
бил собственик и на двете дружества. Не са налице обстоятелствата за
възникване право на ползване на данъчен кредит от „ КОМЕРС-57" ЕООД
по фактури с № 101/16.01.2007г.;102/17.01.2007г.;106/20.01.2007г.;
22/30.03.2007г.; 123/30.03.2007г.; 124/3.0.03.2007г.; 125/30.03.2007г.;
70/02.05.2007г.; 71/05.05.2007Г.; 72/14.05.2007г.; 128/22.05.2007г.,
начислен
ДДС в общ размер на 124068;00 лв., с издател „НОВИСС" ЕООД
относно
несъстояли се през данъчни периоди на м.01,2007г., м.03.2007г.
м.05.2007г. сделки ,с „КОМЕРС-57Г
ЕООД, за което са издадените
фактури.
/
17. „ТРАНСВАГОН"АД
В хода на разследването се установило, че няма
документи, доказващи изпращането или транспортирането на стоките, писмено
потвърждение от получателя, или упълномощено от него лице, удостоверяващи, че
стоките са получени -експедиционни бележки, пътни листи или друг вид документи
във връзка с извършените доставки, съставени към момента на извършване на
доставката, прехвърляне на србственосттд на стоката или към момента на
извършване на услугата по фактура с № 131/16.05.2007г., начислен ДДС в общ
размер на 3100 лв. Не се установяват разплащания в брой или по банков път по по
фактура с № 131/16.05.2007г., начислен ДДС в общ размер на 3100 лв., което води
до извода за нереалност на сделката. Не са налице обстоятелствата за възникване
право на ползване на данъчен кредит от „КОМЕРС-57" ЕООД по фактура с №
131/16.05.2007г., начислен ДДС в общ размер на 3100 лв., с издател
„ТРАНСВАГОН"АД относно несъстояла се през данъчен период на м.05.2007г.
сделка с „КОМЕРС-57“ ЕООД, за което е издадена фактурата.
18.„АКЕРА"ЕООД
Собственик на дружеството през инкриминираният период бил Н.С.Н.от
гр.Дългопол, който не е издирен. В хода на разследването от събраните писмени
документи се установява, че няма документи, доказващи изпращането или
транспортирането на стоките, писмено потвърждение от получателя, или
упълномощено от него лице, удостоверяващи, че стоките са получени -
експедиционни бележки, пътни листи или друг вид документи във връзка с
извършените доставки, съставени към момента на извършване на доставката,
прехвърляне на собствеността на стоката или към комента на извършване на
услугата по фактура с № 11005/30.11.2006г. за данъчен период на м.11.2006г. е
приспаднат неследващ се данъчен кредит,в общ размер на 611,76 лв. Не се
установяват разплащания в брой или по банков път по фактура с №
11005/30.11.2006г., начислен ДДС в общ размер на 611,76 лв., което води до
извода за нереалност на сделката. Не са налице обстоятелствата за възникване
право на ползване на данъчен кредит от „КОМЕРС-57" ЕООД по фактура с №
11005/30.11.2006г., начислен ДДС в общ размер на 611,76 лв, с издател
„АКЕРА" ЕООД относно несъстояла се през данъчен период на м.11.2006г.
сделка с „КОМЕРС-57“ ЕООД, за което е издадена фактурата.
От проведеното разследване и събраните доказателства за настъпило
данъчно събитие за периода от 05.2006год. -. 05.2007год. подс.Ж. използвал
документа с невярно съдържание при упражняване на стопанската дейност на
дружеството като потвърдил неистина в подадени декларации и приспаднал без
правно основание данъчен кредит по сделки, които не били реално извършени,
в общ размер 1 025
738,44 лв.
Данъчното задължение по ЗДДС за търговеца „КОМЕРС-57" ЕООД за
данъчни периоди от 05.2006 г. до 05.2007 г. е в общ размер на 1025738,44 лв.
По описания механизъм, за времето от 05.2006год. - 05.2007год.
подс. Ж. потвърдил неистина в подадени декларации и приспаднал без правно
основание данъчен кредит по сделки, които не били реално извършени, както
следва:
1. СД по ЗДДС с вх. № 0300-0828217/14.06.2006 г. и
прилежащия й дневник за покупки, подадени за данъчен период 01.05.2006 г. -
31.05.2006 г. с включена данъчна фактура с доставчик: „ДАНАИЛ" ЕООД,
Булстат ********* с № 1172/03.05.2006 г. за данъчен период на м.05.2006 г. е
приспаднат неследващ се данъчен, кредит в общ размер на 11430 лв., като
общо за периода е приспаднат неследващ се данъчен кредит в размер на 11430 лева;
2. СД по ЗДДС с вх. № 0300-0835553/14.07.2006 г. и
прилежащия й дневник за покупки, подадени за данъчен период 01.06.2006 г. -
30.06.2006 г. с включени данъчни фактури с доставчици „ДАНАИЛ" ЕООД,
Булстат: ********* с № 1185/16.06.2006 г. за данъчен период на м.06.2006 г. е
приспаднат неследващ се данъчен кредит в общ размер на 18783,93 лв.;
„ХАМЕЛЕОН -2" ЕООД,
Булстат: ********* с № № 461/01.06.2006г.; 598/22.06.2006г.; 599/22.06.2006г.
за: данъчен период на м.06.2006 г. е приспаднат неследващ се
данъчен кредит в общ размер на 9300 лв., като общо за периода е приспаднат неследващ се данъчен
кредит в размер на 28083,93 лева;
3. СД по ЗДДС с вх. № **********/14.08.2006 г. и
прилежащия й дневник за покупки, подадени за данъчен период 01.07.2006 г.
- 31.07.2006 г. с включени данъчни фактури с доставчик:
„ДАНАИЛ" ЕООД, Булстат: ********* с . №№ 196/17.07.2006 г.;
1197/19.07.2006 г. за данъчен период на м.07.2006 г. е припаднат неследващ се
данъчен кредит в общ размер на 24560 лв., като общо за периода е
приспаднат неследващ се данъчен кредит в размерна 24560 лева;
4. СД по ЗДДС с вх. №
**********/14.09.2006 г. й прилежащия й дневник за покупки,
подадени за данъчен период 01.08.2006 г. 31.08.2006 г. с
включени данъчни фактури с доставчици: ДЗЗД „К ВЕН Б", Булстат:
********* с №№ 5/15.08.2006г.; 7/16.08.2006г.; 8/23.08.2006г. за данъчен период
на м.08.2006г. е приспаднат неследващ се данъчен кредит в общ размер на 238388
лв.; „САНДРА ОЙЛ" ЕООД, Булстат: ********* с №№ 1/02.08.2006Г.;
2/04.08.2006 г. за данъчен период на м.08.2006 г. е приспаднат неследващ се
данъчен кредит в общ размер на 36621,80 лв.; „СЕРВИЗ ЕМ" ЕООД Булстат: *********
с №№ 3172/03.08.2006г.; 3174/04.08.2006г. за данъчен период на м.08.2006 г. е
приспаднат неследващ се данъчен кредит в общ разм:ер на 24560 лв., като
общо за периода е приспаднат неследващ се данъчен кредит в размер на 299569,80
лева;
5. СД по ЗДДС с вх. №
0300-0858689/13.10.2006 г. и прилежащия й дневник за покупки, подадени, за
данъчен цериод 01.09.2006 г. - 30.09.2006 г. с включени данъчни
фактури с дортавчици: „АГРО ОИЛ ЕКСПОРТ"
ООД, Булстат: ********* с № 124/05.09.2006 г. за данъчен период на
м.09.2006 г. е приспаднат неследващ се данъчен кредит в общ размер на
5380 лв.; „ТРАНСИНЖРШЕРИНГ ГРУП - 2005" ЕООД, Булстат:
********* с №№ 285/25.09.2006Г.; 286/25.09.2006г. за данъчен период на
м.09.2006 г. е приспаднат неследващ се данъчен кредит в общ размер на
20000 лв.; „ПИЛКОМ" ЕООД, Булстат: ********* с №№
1100/05.09.2006 г.; 1101/26.09.2006г. за данъчен период на м.09.2006 г. е
приспаднат неследващ се данъчен кредит в общ размер на 3142,48 лв.; ЕТ
„СС КОМЕРС - СТЕФАН СТЕФАНОВ", Булстат: ********* с №
10017921/30.09.2006г. за данъчен период на м.09.2006 г. е приспаднат
неследващ се данъчен кредит в общ размер на 3083,32 лв.;
„ПТИЦЕКЛАННИЦА" АД, Булстат: ********* с
№№**********/25.09.2006г.; **********/27.09.2006г. за данъчен период на
м.09.2006 г. е приспаднат неследващ се данъчен кредит в общ размер на 4071,07
лв., като общо за периода е приспаднат неследващ се данъчен
кредит в размер на 35676,87 лева;
6. СД по ЗДДС с вх. № 0300-0865399/13.11.2006
г. и прилежащия й
дневник за покупки, подадени за данъчен период 01.10.2006 г. - 31.10.2006
г. с включени данъчни фактури с доставчици: ЕТ ,СС КОМЕРС -
СТЕФАН СТЕФАНОВ", Булстат: ********* 10017922/02.10.2006 г.;
0017930/03.10.2006г. за данъчен период на м. 10.2006 г. е приспаднат неследващ
се данъчен кредит в общ размер на 10483,35 лв.; „ДЖИ ЕМ ПИ - КОМЕРСИАЛ"
ООД, Булстат: ********* с № 20379/23.10.2006г. за данъчен период на м.10.2006
г. е приспаднат неследващ се данъчен кредит в общ размер на 3560,00 лв.; „АЛЕКС
81" ЕООД булстат: ********* е №
**********/09.10.2006 г.; **********/ 12.10.2006 г.; **********/16:10.2006г.;
**********/17.10.2006г.; **********/19.10.2006г.; 1000000S02/23.1.0.2006r. за
данъчен период на м.10.2006 г. е приспаднат неследващ се данъчен кредит в общ
размер на 26439,23 лв., като общо за периода е приспаднат неследващ се
данъчен кредит в размер на 40482,58 лева;
7. СД по ЗДДС с вх. №
0300-0873266/13.12.2006 г. и прилежащия й
дневник за покупки, подадени за данъчен период 01.11.2006 г. -
30.11.2006 г. с включени данъчни фактури с доставчици: ДЗЗД „К ВЕН Б",
Булстат: ********* с №272/30.11.2006г.; 274/30.11.2006г.; 8/23.08.2006г. за
данъчен период нам. 11.2006 г. е приспаднат неследващ се данъчен кредит в общ
размер на 30130 лв; ,,ПИЛКОМ" ЕООД, Булстат: ********* с №№ И
13/26.11.2006г.; 1117/22.11.2006г. за данъчен период на м. 11.2006 г. за
данъчен период на м.11.2006г. е приспаднат неследващ се данъчен кредит в общ
размер на 104211,81 лв.; „АКЕРА" ЕООД, Булстат: ********* с № 11005/30.11-,2006'г.
за данъчен период на м;11.2006г. е приспаднат неследващ се данъчен кредит в общ
размер на 611,76 лв.; „АЛЕКС 81" ЕООД, Булстат: ********* с №
**********/25.11.2006г. за данъчен период на м.11.2006г. е приспаднат неследващ
се данъчен кредит в общ размер на 5203,40 лв.; „СЕЖАН-С" ООД, Булстат:
********* с № 1116/17.11.2006г. за данъчен период на м.11.2006г. е приспаднат
неследващ се данъчен кредит в общ размер на 3290,00лв, като общо за
периода е приспаднат неследващ се данъчен кредит в размер на 143446,97 лева;
8. СД по ЗДДС с вх. № 0300-0884915/15.01.2007 г. и
прилежащия й
дневник за покупки, подадени за данъчен перирд 01.12.2006 г. -
31.12.2006
г. с включени данъчни фактури с доставчици: ДЗЗД „К ВЕН Б", Булстат
********* с №№ 184/01.12.2006г.;
194/12.12.2006 г. 195/14.12.2006г.; 289/27.12.2006г.; 290/27,12.2006г.;
292/28.12.2006 г. 291/28.12.2006 г.; 109/28.12.2006 г.; 110/29.12.2006 г,;
111/29.12.2006 г. за данъчен период на м. 12.2006 г. е приспаднат
неследващ се данъчен кредит в общ размер на 92020,78 лв.; „ОЛИМПИЯ 1"
ЕООД, Булстат: ********* с №№ 1102/29.12.2006Г.; 1103/30.12.2006 г.;
1104/30.12.2006г.; 1105/30.12.2006 г.; за данъчен период на м.12.2006 г. е
приспаднат неследващ се данъчен кредит в общ размер на 17717,26 лв.; „АЛЕКС 81"
ЕООД, Булстат: ********* с №№ **********/02.12.2006г.; **********/04.12.2006г.;
**********/09.12.2006г. за данъчен период на м. 12.2006 г. е приспаднат
неследващ се данъчен кредит в общ размер на 14974,44 лв., като общо за
периода е приспаднат неследващ се данъчен кредит в размер на 124712,48 лева;
9. СД
по ЗДДС с вх. № 0300-0905102/13.02.2007 г. и прилежащия й
дневник за покупки, подадени за данъчен период 01.01.2007 г. -
31.01.2007 г. с включени данъчни фактури с доставчици:
ДЗЗД „К ВЕН Б", Булстат: ********* с № 1/03.01.2007г.; 2/04.01.2007г.;
3/05.01.2007г. за данъчен период на м.01.2007 г. е приспаднат неследващ се
данъчен кредит в общ размер на 58103,27 лв.; „НОВИСС" ЕООД, Булстат:
********* е №№ 101/16.01.2007г.; 102/17.01.2007г.; 106/20.01.2007г. за Данъчен
период на м.01.2007 г. е приспаднат неследващ се данъчен кредит в общ размер на
76250 лв., като общо за периода е приспаднат неследващ се данъчен кредит в
размер на 134353,27 лева;
10. СД по ЗДДС с вх. № 0300-0914648/13.03.2007
г. и прилежащия й
дневник за покупки, подадени за
данъчен период 01.02.2007 г.
28.02.2007 г. с включени
Данъчни фактури с доставчици: ДЗЗД „К ВЕН Б", Булстат: ********* с №№
67/02.02.2007г.; 68/06.02.2007г.; 69/14.02.2007г.: 70/15.02.2007г.; 71/19.02.2007г.
за данъчен период на м.02.2007 г. е приспаднат неследващ се данъчен кредит в
общ размер на 64865,40 лв.; „ПТИЦЕКОМ" ЕООД, Булстат: ********* с №
7121/08.02.2007г. за данъчен период на м.02,2007 г. е приспаднат неследващ се
данъчен кредит в общ размер на 257,14 лв., като общо за периода е
приспаднат неследващ се данъчен кредит в размер на 65122,54 лева;
11. СД по ЗДДС с вх. № 0300-0925611/16.04.2007
г. и прилежащия й дневник за покупки, подадени за данъчен
период 01.03.2007 г. - 31.03.2007 г. с включени данъчни фактури с
доставчик: „НОВИСС" ЕООД, Булстат: ********* с №№ 122/30.03.2007г;
123/30.03.2007г.; 124/30.03.2007г.; 125/30.03.2007г. за данъчен период на
м.03.2007 г. е приспаднат неследващ се данъчен кредит в общ размер на
24260,00лв., като общо за периода е приспаднат неследващ се данъчен кредит
в размер на 24260,00 лева;
12. СД по ЗДДС с вх. №
0300-0934491/14.05.2007 г. и прилежащия й дневник за покупки,
подадени за данъчен период 01.04.2007 г. - 30.04,2007г. с включени
данъчни фактури с доставчик; ДЗЗД „К ВЕН Б", Булстат: ********* с
№ 103/14.,04,2007r.; 104/14.04,2007г.; 105/15.04.2007г.;
106/17.04.2007г.; 107/22.04.2007 г.; за данъчен, период на м.04.2007 г. е
приспаднат неследващ се данъчен кредит в общ размер на 67382 лв., като
общо за периода е приспаднат неследващ се данъчен кредит в размер на 67382 лева;
13. СД по ЗДДС с вх. № 0300-0943169/14.06.2007 г. и
прилежащия й дневник за покупки, подадени за данъчен период 01.05.2007 г.
- 31.05.2007 г..с включени данъчни фактури с доставчици: „НОВИСС"
ЕООД, Булстат: ********* с №№ 70/02.05.2007г.; 71/05.05.2007г.;
72/14.05.2007г.; 128/22,05.2007г. за данъчен период на м.05.2007 г. е
приспаднат неследващ се данъчен кредит в общ размер на 23558,00 лв.;
„ТРАНСВАГОН"АД, Булстат: ********* с № 131/16.05.2007г. за данъчен период
на м.05.2007 г. е приспаднат неследващ се данъчен кредит в общ размер на
3100лв., като общо за периода е приспаднат неследващ се данъчен кредит в размер
на 26658 лева.
Така за времето от м.05.2006 г. - м.05.2007 г. подсъдимият
приспаднал неследващ се данъчен кредит в общ размер на 1025738,44 лв. -
представляващи „данъци в особено големи размери" по смисъла начл.93 т.14
от НК.
Видно от заключението на вещите лица по назначена тройна съдебна
графическа експертиза (том 15, 33- 54стр) се установява, че подписите върху
всички подадени справки-декларации, дневници за покупки и продажби, както и в
графата предал на протоколите, с които същите са предадени в ТД на НАИ-Варна,
са изпълнени от свид. А.Ж.. Само документите, подадени на 13.04.2006 г., както
и на подписа в графите предал на протоколите, е които се предават документи на
13.10.2006 г. и 13.12.2006 г., са изпълнени от подс. Ж.. Подс. Ж. е изпълнил
още и текста, указващ лицето, упълномощено да подаде годишната данъчна
декларация на дружеството, подадена на 02.04.2007 г., от което може да се
направи заключение, че именно той е подал годишната данъчна декларация, макар
всички подадени с нея документи да са били подписани от свид. Ж.. Приложения
доказателствен материал по разкриване на банкова информация потвърждава
твърдението, че именно Ж. е извършител на престъплението, тъй като
единствено той е оперирал с паричните движения в банковите транзакции
от името на „КОМЕРС-57" ЕООД. Установено е, че в инкриминирания
период е имало движение по сметките на дружеството, открити в 'ТЪРГОВСКА БАНКА
Д" АД; „ЮРОБАНК" АД,"ЦЕНТРАЛНА КООПЕРАТИВНА БАНКА" АД;
"БЪЛГАРО-АМЕРИКАНСКА КРЕДИТНА БАНКА" АД. Видно от предоставените
заверени копия на документи от "ТЪРГОВСКА БАНКА " АД (том 3, л.,
87-131), послужили за откриването на банковите сметки на дружеството
„КОМЕРС-57" ЕООД, на 27.04.2006 г. са открити ДДС сметка и
разплащателна сметка в лева а на 12.10.2006 г. разплащателна сметка в
евро. Всички сметки на дружеството били открити от подс. Ж., като същият е
бил упълномощен от управители на дружеството свид. Ж.. При откриването на
сметката, на Банката са предоставени множество заверени копия на документи;
като всички те са заверявани от лицето, открило сметката и върху тях е положен
и печат на дружеството. От 14.05.2007 г. подс. Ж. е бил упълномощен
едновременно и от двамата управители на дружеството - свид. Ж. и свид. Г.. На
30.05.2007 г. е представен в Банката и спесимен от подписа на свид. Г., като до
него момент в банката е бил предоставен единствено спесимен от подписа на подс.Ж..
От наличното по делото извлечение от сметките на „КОМЕРС-57 ЕООД в „ТЪРГОВСКА
БАНКА Д" АД(том 3, л. 263-264, том 6, л, 22-44, том 7) и оригиналите на
документите, послужили за извършване на транзакции (том 6, л. 45-97, том 8) се
установява, че в периода от откриването на банковите сметки до тяхното
закриване на 11.10.2007 г. регулярно са извършвани множество транзакции
от подс. Ж.. Същият е внасял средства на каса, които веднага след това са били
нареждани към Контрагенти на дружеството, а също така е получавал и средства,
като прави впечатление, че същите са постъпвали по банковата сметка на
дружеството в същия ден, в които са и изтегляни от подс. Ж.. Същият изцяло се е
разпореждал и със средствата по ДДС-сметката на дружеството. При извършването
на нарежданията, подс. Ж. е разполагал с печата на дружеството, тъй като същият
е полаган на почти всички подписани от него документи, включително и при
последното теглене на средства от 02.10.2007 г.
Видно от представените заверени копия на документи от
„ЮРОБАНК" АД, послужили за откриването на банкова сметка (***, л.
156-170), същата е открита на 04.01.2007 г. от подс. К.Ж.. За откриването на
сметката той е представил множество документи на дружеството, сред които и
пълномощно от свид.А.Т. Ж. от 14.12.2006 г., като подписа на свид. Ж. е
удостоверен от нотариус на 20.12.2006 г. Сред документите е и копие от личната
карта на Ж.. Като единствен разпоредител
със средствата по сметката е посочен подс.Ж.. От наличните по делото заверени
копия на документи и извлечение от сметката (том 6,.л. ,2-21) се установява, че
разпореждания със средства по сметката са извършвани от откриването й до
12.04.2007 г., изцяло са извършвани от подс. Ж.. При разпорежданията със
средствата Ж. освен подписа си е полагал и печата на дружеството.
Интензивното движение по банковите сметки извършвано от подс. Ж.
през периода от 28.04.2006 г. до 11.10.2007 г. говори за една осъзната и
целенасочена дейност, предполагаща познаване на дейността на дружеството. Дори
при промяна на управлението и собствеността на дяловете на дружеството, трайно
подс. Ж. е упълномощаван за извършване на търговски и банкови операции от името
на „КОМЕРС-57"ЕООД. Също така единствено той се е разпореждал с
финансовите средства на дружеството, от което може да се направи извод, че
управителите и собствениците на дружеството са били вписани само формално, а
фактически дейността се е ръководила от подсъдимия.
Дружеството е разполагало и с три открити сметки в „ЦЕНТРАЛНА
КООПЕРАТИВНА БАНКА" АД На 14,04.2006 г. от свид. Петър Костов (том 5, л.
217) е изтеглена сумата от 4010 лв., преведена от Софийски районен съд във
връзка с изпълнително дело с длъжник Съюз на учените в България. Видно от
показанията.на свид. Костов, посочената сума е била преведена във връзка с
водено дело от дружеството „КОМЕРС-57" ЕООД, по което е влязло в сила
решение след прехвърляне на дружеството.
Със средствата по втората сметка на дружеството, открита на
25.05.2006 г. и закрита на 02.06.2007 г. ce е разпореждал свид. Паскал
Стаматов (том 5, л. 223-227), като същия е получил на 06.07.2006 г. сума в
размер на 49150 лв.; на 04.10.2006 г. сума в размер на 1470 лв.; на 30.10.2006
г. сума в размер на 8650 лв. В своите показания, той заявява, че не си спомня
по какъв повод е получил тези суми и как се е разпоредил с тях. Видно от
предоставеното извлечение от банковата сметка е, че сумите са получени
съответно от „ТЕЦ БОБОВ ДОЛ" ЕАД; „БУРГАСВАР" ЕООД и „ЕНЕРГИЙНА
КОМПАНИЯ МАРИЦА ИЗТОК 3" АД, като сделки с посочените дружества на
съответната стойност са отразени и в дневниците за продажби на „КОМЕРС-57"
ЕООД.
Банковата сметка на дружеството в "БЪЛГАРО-АМЕРИКАНСКА
КРЕДИТНА БАНКА" АД (том 3,,л. 177-182) е била открита на 10.10.2006 г. от
свид, М.М. (том 5, л 166). Една част от средствата по сметката са
превеждани от дружеството „ХИЛЕЗ" АД, друга част от средствата постъпват
по сметката на „КОМЕРС-57" ЕООД в „ТЪРГОВСКА БАНКА Д" АД , като
същите са наредени от подс. Ж., а последният превод по сметката е, извършен на
05.06.2007 г., като средствата са внесени в брой от Ж.. Всички средства
са изтеглени на каса на същия, ден, в който са били получени по сметката, от
свид. М.М., което говори за съгласуваност на действията.
Горното по един безспорен начин доказва оперирането на подс. Ж. с
банковите сметки на „КОМЕРС-57" ЕООД и като цяло неговото дейно участие
в реализиране дейността на фирмата. Нелогично би било настойчивото
постоянство по ангажиране с финансовите въпроси на дружеството при липса на материален интерес. От друга страна преводите
по банковите сметки и разпоредителните действия още в същия ден са индиция за
непосредствено съблюдаване и своевременно опериране с паричните движения по
фирмените сметки.
По отношение на подадената
от подс.Ж. годишна данъчна декларация по чл. 51, ал. 1 от. ЗКПО за
"КОМЕРС-57" ЕООД, деянието е извършено от подсъдимия като същото се
доказва по несъмнен начин от заключението на вещите лица по назначена
тройна съдебна графическа експертиза установяваща, че подадената на
02.04.2007г. годишна данъчна декларация за KOMEPC-57" ЕООД е
подадена именно от подс. Ж., тъй като съшият е изпълнил текста, указващ лицето,
упълномощено да подаде на гише годишната данъчна декларация на
дружеството. Без съмнение от този факт може да се направи заключение, че именно
той е съставил и подал годишната данъчна декларация.
Горното още веднъж е косвено доказателства че именно единствено
подс.Ж. е реализирал дейността, поради което е имал материален
интерес дружество да дължи към фиска на РБългария данъчно задължение
в нисък размер, поради което е подал на 02.04.2007г. годишна данъчна декларация
по ЗКПО, в която декларирал неверни данни, а именно годишен корпоративен данък
за 2006г. за "КОМЕРС-57" ЕООД, в размер на 148, 33
лв.
Видно от заключението по назначената и изготвена
съдебно-счетоводна експертиза за определяне размера на данъчно задължение по
ЗКПО за инкриминираното дружество "КОМЕРС-57" ЕООД за данъчния период
2006г. е установено ,че същото е общо в размер на 531 120,29 лева, а не както е
посочено от подс. Ж. в размер на 148, 33 лв.
След
като прецени всички доказателства релевантни по делото по отделно и в тяхната
съвкупност и изложените по-горе доводи, съдът прие, че подсъдимият Ж. е
осъществил състава на престъпление по чл.255, ал.3, вр. ал.1, т.2 и т.7, вр.
чл.26, ал.1 от НК.
Както беше отбелязано по-горе, съдебното следствие е
протекло по реда на диференцираната процедура по чл.371, т.2 от НПК.
Подсъдимият доброволно, съзнателно и при яснота за последиците от това, е
признал изцяло фактите, изложени в обстоятелствената част на обвинителния акт.
От коментирания по-горе доказателствен материал, съдът
прави извод за подкрепеност на направените признания от валидно събрани
доказателства в хода на досъдебното производство.
Следва да се отбележи, че поради характера на
проведената диференцирана процедура, съдът не дължи анализ на доказателствената
съвкупност, в обем който би бил изискуем при мотивиране на съдебният акт ако
делото се разглежданеше по общите правила, а само положителна констатация за
подкрепеност на самопризнанието от събраните на досъдебното производство
доказателства. В този смисъл е и практиката на ВКС – Решение 359/14.01.2016 г.
по н.д. № 1214/2015 на Трето НО.
Възприетата
в обвинителния акт фактическа обстановка се подкрепя от събраните и приложени в
делото доказателства - протоколи за разпити на свидетели, съдебно счетоводна
експертиза, съдебно-графологически експертизи, справки-декларации, ревизионен
акт, ревизионен доклад, протоколи за извършени насрещни-проверки, фактури и
други писмени доказателства предоставени от Национална агенция по приходите и
други институции, писма, справки и др.
Съображенията на съда, за да достигне до извода, че
подс.Ж. е осъществил състава на вмененото му престъпление са следните:
Подсъдимият
е извършвал активни действия, за да избегне плащането на дължими данъци, като в
справките декларации, изискуеми от ЗДДС се е позовал на фактури, които макар и
формално да притежават реквизитите на действителни фактури представляват
лъжливо документиране.
За
да е съставомерно деянието по чл.255, ал.1, т.2 и т.7 от НК, е необходимо да се
докаже, че е налице лъжливо деклариране на факти и обстоятелства, свързани с
избягване установяването и плащането на данъчни задължения, при
упражняване на стопанска дейност, при водене на счетоводство или при
представяне на информация пред органите по приходите или публичните изпълнители
и приспадне неследващ се данъчен кредит.
Чл.255, ал.3 от НК е
квалифициран състав спрямо основния – този по чл.255, ал.1 от НК, като от
обективна страна криминализира избягването на установяване и плащане на данъци
в особено големи размери.
Легалната
дефиниция на “данъци в особено големи размери” се съдържа в разпоредбата на
чл.93 т.14 от НК и това са данъчни задължения, които надхвърлят дванадесет
хиляди лева.
Безспорно
сумата от 1556858,73 лв, представляваща размера на неплатените данъчни
задължения на „КОМЕРС – 57“ ЕООД покрива това изискване, дори сто и
тридесет пъти го надхвърля.
„КОМЕРС-57” ЕООД
е данъчно-задължено лице по смисъла на чл.3 ал.1 от ЗДДС, като не попада в нито
една от хипотезите на ал.3 от същата разпоредба.
Извършено
е лъжливо деклариране на законово релевантни обстоятелства. Посочени са
фактури, които удостоверяват фиктивно плащане по нереални сделки, т.е. не са
налице данъчни събития. По този начин било избегнато плащането на данъчни
задължения в особено големи размери.
Чрез
разпитите на свидетелите, а и от признанията на подсъдимия се установява привидността на сделките, по
описаните по-горе фактури, т.к. същите не са били осъществявани реално, поради
което не е следвало да възникне право на данъчен кредит.
По
делото е установено, че дружеството, а и доставчиците по процесните сделки не
са имали наети или закупени складове, дълготрайни материални активи, наети
работници и съоръжения, наети или собствени офиси и какъвто и да било
транспорт. Липсват каквито и да било доказателства, че е осъществявана дейност
в такива мащаби като декларираната по инкриминираните СД.
От
всичко това може да се направи извод, че целта на съставянето на фактурите,
изброени по-горе е лъжливото документиране на покупко-продажбите, отразени в
тях, като това лъжливо документиране обхваща всички елементи на договора,
включително и плащането на цената, като тези суми и начисления върху тях ДДС е
бил включен в общия сбор на данъчните основи за инкриминираните месеци, за
които са подадени процесните справки-декларации.
Тези
обстоятелства обуславят извода за фиктивност на посочените фактури, които са
били съставени именно, за да бъде използван данъчен кредит в размер на
посочения ДДС във всяка от фактурите.
В
значимата си част тези фактури се окачествяват като неистински документи по
смисъла на чл.93, т.6 от НК понеже им е придаден вид, че представляват конкретно писмено
изявление на недействащи дружества.
Подаването
на инкриминираните справки-декларации по ЗДДС в ТД на НАП - Варна е
извършено от подс.Ж..
Квалификацията
по чл.26, ал.1 от НК се обуславя от задължителното приложение на ТР № 1 от
7.05.2009 г. на ВКС по тълк. д. № 1/2009 г., НК, защото : “когато ДЗЛ
неколкократно нарушава по някой от посочените в чл.255 от НК начини
законоустановените си задължения към фиска, то осъществява през известни
периоди от време един и същ престъпен състав при постигане на един и същ престъпен
резултат - избягване плащането на данъци, при осъществяване на инкриминираните
действия деецът има едно и също фактическо положение и трайно отношение към
предмета и обекта на посегателство - защитените от закона обществени отношения,
които той засяга, както и еднакво психическо отношение към общественоопасните
последици на деянията си, което не е нищо друго, освен "еднородност на
вината". В този случай се касае за причинен общ престъпен резултат, както
изрично е посочено в разпоредбата на чл.26, ал.2 от НК. Квалификацията по чл.26 НК за подсъдимия се установява от обстоятелството, че е извършил няколко
еднородни деяния в един кратък период от време, като всяко следващо се явява
продължение на предходното.
Причините
за извършване на инкриминираните деяния са стремежът за облагодетелстване по
неправомерен начин, корист, незачитане на законите в страната.
Субективна
страна: престъплението е извършено умишлено като умисълът е пряк. Подсъдимият е
съзнавал общественоопасния характер на деянията, предвиждал е общественоопасните
последици и ги е желаел. В съзнанието му безспорно са били налице представи, че
декларираните обстоятелства са лъжливи. Той е знаел, че дружеството
неправомерно ще получи право на данъчен кредит, обосновано от лъжливо
декларираните облагаеми сделки и пряко е целял избягването на плащане на
данъчните задължения.
Обект
на престъпното посегателство са обществените отношения, свързани със
законосъобразното формиране на приходната част на бюджета на държавата от
постъпленията на данъци. Техен предмет са неустановените от органите по
приходите и неплатените данъчни задължения.
Съдът,
на осн чл.36 НК и след като прецени степента на обществена опасност на
подсъдимия и тази на конкретното деяние и причинения от деянието общ престъпен
резултат, подбудите за извършване на деянието и като взе предвид смекчаващите и
отегчаващите отговорността обстоятелства от значение за определяне на размера
на наказанието на подсъдимия установи следното:
В настоящият случай при определяне на наказанието следва
да бъде да отдадено
необходимото значение на установеното по делото обстоятелство, от значение за
отговорността на подсъдимия, което по своята характеристика е
"изключително" по смисъла на чл.55, ал.1 НК - това, че приключването
на делото е извън рамките на разумните срокове – досъдебното производство №
225/2012 г. е образувано на 08.11.2012 г., а обвинителният акт е внесен
в съда на 18.06.2019 г., т.е. повече от дванадесет години след довършване на
деянието и повече от шест години и половина след образуването на ДП.
Постоянна
е съдебната практика на ВКС по чл.22, ал.1 от НПК, която е съобразена и с
практиката на ЕСПЧ по чл.6 от ЕКЗПЧОС, че нарушаването на принципа за
разглеждане на делото в разумен срок е основание подсъдимият да се ползва от
правото на изключително смекчаващо отговорността му обстоятелство при
индивидуализацията на наказанията му. Продължителността на наказателното
производство не може да се свърже с виновно поведение от страна на подсъдимия.
Като съобрази изложеното, както и :
-
смекчаващи отговорността обстоятелства- полагането на труд, на грижи за
малолетно дете, както и изразеното критично отношение към престъпната му
деятелност;
- отегчаващи отговорността обстоятелства – изключително големия
размер на нанесената щета на фиска.
Преценявайки
изложеното съдът прие, че следва да определи на подсъдимия наказание лишаване
от свобода под минималния размер, предвиден в разпоредбата на закона, а
именно „Лишаване от свобода“ за срок от две години.
Така определения размер на наказанието, съдът счита за
справедлив и съответстващ на тежестта, обществената опасност и моралната
укоримост на престъплението извършено от подсъдимия и подходящ да повлияе
поправително и превъзпитателно към спазване на законите и добрите нрави от
негова страна. Освен това съдът счита, че така определеното наказание ще
въздейства предупредително върху него, а освен това ще въздейства възпитателно
и предупредително върху другите членове на обществото.
Съдът
не наложи кумулативно предвиденото в разпоредбата на чл.255, ал.3 от НК
наказание конфискация, с оглед липсата на установени движима и недвижима
собственост на подсъдимия.
Съдът, на основание
чл.25, ал.1, вр.чл.23, ал.1 от НК наложи на подс.Ж.
най-тежкото от наказанията, определени му по НОХД № 7017/2010 г. по описа на
ВРС, НОХД № 1474/2010 г. по описа на ВОС и по настоящото дело, а
именно наказанието Лишаване от свобода за срок от три години, тъй като
деянията, за извършването на които подс.Ж. е бил признат за виновен са
извършени преди да е била влязла в сила присъдата по което и да е от делата.
В същото време съдът съобрази обстоятелството,
че подс.Ж. не е осъждан към датата на довършване на деянието и с оглед
личността му следва да отложи
изпълнението на това наказание на основание чл.66, ал.1 от НК, като определи
изпитателен срок в максимален размер, считано от влизане на присъдата в сила.
За да отложи наказанието съдът отчете и обстоятелството, че по този начин ще се
постигне превъзпитателния ефект на наложеното наказание лишаване от свобода
Съдът, на основание чл.25, ал.1, вр.чл.23, ал.3 от НК
присъедини изцяло към така наложеното най-тежко наказание наказанието
глоба в размер на 5000 лева, определена по НОХД № 1474/2010 г. по описа на
ВОС.
На основание чл.25, ал.3, вр. ал.2 от НК, съдът приспадна изцяло изтърпяното наказание
„Пробация“ по НОХД № 7017/2010 г. по описа на ВРС.
Съдът осъди подсъдимия, на основание чл.189, ал.3
от НПК да заплати направените по делото разноски в размер
на 1628.85 лв. в полза на Държавния бюджет по сметка на ОД на МВР-Варна.
Водим от горното, съдът постанови присъдата
си.
СЪДИЯ ПРИ ВОС: