МОТИВИ по НОХД 3129/2016г. на
СГС, НО, 7-ми състав
Софийски градска прокуратура е внесла обвинителен акт по Досъдебно
производство № 41/****. по описа на НСлС, пр. пр. № 14273/2007г. по описа на
СГП срещу П.С.К. за извършено от нея престъпление по чл.255, ал. 3, вр. ал.1, т.2, пр. 1, т. 6 и т. 7 от НК за това, че за периода от 01.05.2007г. до 14.01.****г., в гр.С., при условията на
продължавано престъпление, когато с две и повече деяния, осъществила поотделно
състава на едно и също престъпление, извършени през непродължителен период от
време, при една и съща обстановка и при еднородност на вината, при което
последващото деяние се явява от обективна и субективна страна продължение на
предшестващото, като представляваща и управляваща "Б.М." ЕООД, със
седалище в гр.С., е избегнала установяване и плащане на данъчни задължения -
данък върху добавената стойност в особено големи размери - на обща стойност 659
485.91лв. (шестстотин петдесет и девет хиляди четиристотин осемдесет и пет лева
и 91ст.), като:
-
потвърдила неистина относно размера на ДДС с право на данъчен кредит в
съставени и подадени от нея пред ТД на НАП - офис "В." - гр.С.
справки декларации за данък върху добавената стойност по чл.125 от Закона за
ДДС,
-
съставила и използвала документи с невярно съдържание - дневници за покупки на
"Б.М."ЕООД,
-
приспаднала неследващ се данъчен кредит в размер на 659 485.91лв. (шестстотин
петдесет и девет хиляди четиристотин осемдесет и пет лева и 91ст.) по съставени
от нея документи с невярно съдържание - дневници за покупки, в които отразила
данъчни фактури по неосъществени /фиктивни/ облагаеми доставки, както следва:
1.
От 01.05.2007г. до 31.05.2007г. е избегнала установяване на данъчни задължения
- ДДС в размер на 82 617.61лв. /осемдесет и две хиляди шестстотин и
седемнадесет лева и 61 ст./, като съставила документ с невярно съдържание -
дневник за покупки на "Б.М."ЕООД за данъчен период месец май на
2007г., в който на позиции от 1 до 23 отразила, че "Б.М."ЕООД е
закупило с фактури стоки и услуги от търговски дружества както следва:
-
**********/02.05.2007г. за 17 700 лв. на "М." ЕООД,
-
**********/03.05.2007г. за 28 300 лв. на "П.Т." ЕООД,
-
**********/05.05.2007г. за 8 000 лв. на "П.Т." ЕООД,
-
**********/07.05.2007г. за 38 100 лв. на "П.Т." ЕООД,
-
**********/09.05.2007г. за 20 000 лв. на "П.Т." ЕООД,
-
**********/10.05.2007г. за 12 500 лв. на "П.Т." ЕООД,
-
**********/10.05.2007г. за 2 800 лв. на "П.Т." ЕООД,
-
**********/10.05.2007г. за 4 000 лв. на "М." ЕООД,
-
**********/14.05.2007г. за 4 000 лв. на "М." ЕООД,
-
**********/14.05.2007г. за 18 900 лв. на "М." ЕООД,
-
**********/15.05.2007г. за 18 000 лв. на "М." ЕООД,
-
**********/16.05.2007г. за 20 000 лв. на "П.Т." ЕООД,
-
**********/16.05.2007г. за 24 950 лв. на "М." ЕООД,
-
**********/16.05.2007г. за 30 000 лв. на "М." ЕООД,
-
**********/17.05.2007г. за 16 900 лв. на "Р.К.****" ЕООД,
-
00000001**/19.05.2007г. за 20 000 лв. на "П.Т." ЕООД,
-
**********/21.05.2007г. за 6 000 лв. на "М." ЕООД,
-
**********/22.05.2007г. за 26 150 лв. на "Р.К.****" ЕООД,
-
**********/26.05.2007г. за 60 000 лв. на "Р.К.****" ЕООД,
-
**********/27.05.2007г. за 32 000 лв. на "Р.К.****" ЕООД,
-
**********/28.05.2007г. за 15 000 лв. на "М." ЕООД,
-
**********/29.05.2007г. за 34 000 лв. на "М." ЕООД и
-
**********/31.05.2007г. за 23 400 лв. на "П.Т." ЕООД,
на
обща стойност 480 700лв. /четиристотин и осемдесет хиляди и седемстотин лева/ с
включен ДДС на стойност 96 140лв. /деветдесет и шест хиляди сто и четиридесет
лева/, по неосъществени /фиктивни/ доставки, като на 14.06.2007г. в гр.С., в ТД
на НАП - офис "В." е избегнала плащане на ДДС в размер на 82
617.61лв. /осемдесет и две хиляди шестстотин и седемнадесет лева и 61 ст./,
като е потвърдила неистина в СД по ЗДДС на "Б.М."ЕООД, за данъчен
период от 01.05.2007г. до 31.05.2007г. подадена на основание чл.125 от Закона
за ДДС вх.№22170908567/14.06.2007г. по описа на ТД на НАП-офис "В.",
като в клетка 40/общо данъчен кредит/ е отразила сума в размер на 96 140лв.
като общ данъчен кредит, която сума представлява неоснователно ползван данъчен
кредит по фактури отразени в дневник за покупки за данъчен периода месец май на
2007г., а в клетка 41/начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит/ от същата
декларация приспаднала неследващ се данъчен кредит в размер на 96 140лв.
/деветдесет и шест хиляди сто и четиридесет лева/, по данъчни фактури за
данъчен период месец май на 2007г. отразени в дневник за покупки за същия
данъчен период;
2.
От 01.06.2007г. до 31.06.2007г. е избегнала установяване на данъчни задължения
- ДДС в размер на 41 636.89лв. /четиридесет и една хиляди шестстотин тридесет и
шест лева и 89ст./, като съставила документ с невярно съдържание - дневник за
покупки на "Б.М."ЕООД за данъчен период месец юни на 2007г., в който
на позиции от 3 до 16 и на позиция 18 е отразила, че "Б.М."ЕООД е
закупило услуги от търговско дружества "М." ЕООД с фактури както
следва:
-
**********/02.06.2007г. за 12 517.50
лв.,
-
**********/03.06.2007г. за 16 826 лв.,
-
**********/04.06.2007г. за 22 355 лв.,
-
**********/04.06.2007г. за 6 950 лв.,
-
**********/04.06.2007г. за 16 100 лв.,
-
**********/07.06.2007г. за 19 350 лв.,
-
**********/08.06.2007г. за 3 500 лв.,
-
**********/09.06.2007г. за 8 925 лв.,
-
**********/1106.2007г. за 3 201.50 лв.,
-
**********/12.06.2007г. за 1 330 лв.,
-
**********/14.06.2007г. за 8 904 лв.,
-
**********/15.06.2007г. за 13 000 лв.,
-
**********/16.06.2007г. за 8 265.60
лв.,
-
**********/27.06.2007г. за 12 680 лв.,
-
**********/29.06.2007г. за 56 350 лв.,
на
обща стойност 210 254/двеста и десет хиляди двеста петдесет и четири/ лева, с
включен ДДС на стойност 42 050.82лв. /четиридесет и две хиляди и петдесет лева
и 82ст./, по неосъществени /фиктивни/ доставки, като на 16.07.2007г. в гр.С., в
ТД на НАП - офис "В." е избегнала плащане на ДДС в размер на
41636.89лв. /четиридесет и една хиляди шестстотин тридесет и шест лева и
89ст./, като потвърдила неистина в СД по ЗДДС на "Б.М."ЕООД, за
данъчен период от 01.06.2007г. до 30.06.2007г. подадена на основание чл.125 от
Закона за ДДС вх.№22170910592/16.07.2007г. по описа на ТД на НАП-офис "В.",
като в клетка 40/общо данъчен кредит/ е отразила сума в размер на 42 273.48лв.
/четиридесет и две хиляди двеста седемдесет и три лева и 48ст./, като общ
данъчен кредит, която сума включва неоснователно ползван данъчен кредит по
фактури от "М."ЕООД отразени в дневник за покупки за данъчен периода
месец юни на 2007г., а в клетка 41/начислен ДДС с право на пълен данъчен
кредит/ от същата декларация приспаднала неследващ се данъчен кредит в размер
на 42273.48лв. /четиридесет и две хиляди двеста седемдесет и три лева и 48ст./
по данъчни фактури от "М."ЕООД за данъчен период месец юни на 2007г.,
отразени в дневник за покупки за същия данъчен период;
3.
От 01.07.2007г. до 31.07.2007г. е избегнала установяване на данъчни задължения
- ДДС в размер на 92 020.64лв. /деветдесет и две хиляди и двадесет лева и 64
ст./, като съставила документ с невярно съдържание - дневник за покупки на
"Б.М."ЕООД за данъчен период месец юли на 2007г., в който на позиции
от 1 до 21 е отразила, че "Б.М."ЕООД е закупило с фактури стоки и
услуги от търговски дружества както следва:
-
**********/02.07.2007г. за 17200лв. на "Е.Е."ЕООД,
-
**********/02.07.2007г. за 78 000лв. на "И.Г."ЕООД,
-
**********/02.07.2007г. за 22 000лв. на "И.Г." ЕООД,
-
**********/02.07.2007г. за 23 000 лв. на "И.Г." ЕООД,
-
**********/02.07.2007г. за 12 500 лв. на "И.Г." ЕООД,
-
**********/04.07.2007г. за 9 800лв. на "И.Г."ЕООД,
-
**********/04.07.2007г. за 7 950лв. на
"И.Г." ЕООД,
-
00000000068/06.07.2007г. за 2 400 лв. на "Д." ЕООД,
-
**********/06.07.2007г. за 5 600 лв. на "И.Г." ЕООД,
-
**********/10.07.2007г. за 11000 лв. на "И.Г." ЕООД,
-
**********/12.07.2007г. за 5 000 лв. на "И.Г." ЕООД,
-
**********/20.07.2007г. за 10 600 лв. на "Д." ЕООД,
-
**********/20.07.2007г. за 2100 лв. на "Д." ЕООД,
-
**********/20.07.2007г. за 58 000 лв. на "И.Г." ЕООД,
-
**********/20.07.2007г. за 24 000лв. на "И.Г."ЕООД,
-
**********/26.07.2007г. за 12 000лв. на "И.Г."ЕООД,
-
**********/27.07.2007г. за 3 800 лв. на "Д." ЕООД,
-
**********/27.07.2007г. за 55 500 лв. на "И.Г." ЕООД,
-
**********/27.07.2007г. за 27 500 лв. на "И.Г." ЕООД,
-
**********/28.07.2007г. за 55000лв. на "Д."ЕООД и
-
**********/28.07.2007г. за 17 000 лв. на "И.Г." ЕООД,
на
обща стойност 459 950лв. /четиристотин петдесет и девет хиляди деветстотин и
петдесет лева/ с включен ДДС на стойност 91 990лв. /деветдесет и една хиляди
деветстотин и деветдесет лева/, по неосъществени /фиктивни/ доставки, като на
14.08.2007г. в гр.С., в ТД на НАП - офис "В." е избегнала плащане на
ДДС в размер на 92 020.64лв. /деветдесет и две хиляди и двадесет лева и 64
ст./, като е потвърдила неистина в СД по ЗДДС на "Б.М."ЕООД, за
данъчен период от 01.07.2007г. до 31.07.2007г. подадена на основание чл.125 от
Закона за ДДС вх. №22170912454/14.08.2007г. по описа на ТД на НАП-офис "В.",
като в клетка 40/общо данъчен кредит/ е отразила сума в размер на 91 990 лева
като общ данъчен кредит, която сума представлява неоснователно ползван данъчен
кредит по фактури отразени в дневник за покупки за данъчен периода месец юли на
2007г., а в клетка 41 /начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит/ от същата
декларация приспаднала неследващ се данъчен кредит в размер на 91 990
/деветдесет и една хиляди деветстотин и деветдесет/ лева, по данъчни фактури за
данъчен период месец юли на 2007г., отразени в дневник за покупки за същия
данъчен период;
4.
От 01.08.2007г. до 31.08.2007г. е избегнала установяване на данъчни задължения
- ДДС в размер на 58 441.11лв. /петдесет и осем хиляди четиристотин четиридесет
и един лева и 11ст./, като съставила документ с невярно съдържание - дневник за
покупки на "Б.М."ЕООД за данъчен период месец август на 2007г., в
който на позиции от 1 до 34 е отразила, че "Б.М."ЕООД е закупило с
фактури стоки и услуги от търговски дружества както следва:
-
455/30.08.2007г. за 10 500 лв., на "И.Г." ЕООД,
-
124/21.08.2007г. за 4 000 лв., на "Д." ЕООД,
-
456/27.08.2007г. за 7 000 лв., на "И.Г." ЕООД,
-
457/03.08.2007г. за 42 000 лв., на "Е.Е. " ЕООД,
-
116/22.08.2007г. за 12 000 лв., на "Д." ЕООД,
-
118/03.08.2007г. за 20 000 лв., на "Д." ЕООД,
-
114/17.08.2007г. за 2 500 лв., на "Д." ЕООД,
-
115/23.08.2007г. за 3 800 лв., на "Д." ЕООД,
-
113/17.08.2007г. за 3 800 лв., на "Д." ЕООД,
-
105/15.08.2007г. за 26 500 лв., на "Д." ЕООД,
-
102/13.08.2007г. за 39 200 лв., на "Д." ЕООД,
-
103/13.08.2007г. за 21 000 лв., на "Д." ЕООД,
-
101/10.08.2007г. за 10 500 лв., на "Д." ЕООД,
-
98/09.08.2007г. за 3 000 лв., на "Д." ЕООД,
-
97/03.08.2007г. за 15 000 лв., на "Д." ЕООД,
-
94/03.08.2007г. за 2 000 лв., на "Д." ЕООД,
-
91/03.08.2007г. за 2 000 лв., на "Д." ЕООД,
-
117/28.08.2007г. за 11 800 лв., на "Д." ЕООД,
-
123/30.08.2007г. за 5 000 лв., на "Д." ЕООД,
-
98/31.08.2007г. за 2 800 лв., на "И.Г." ЕООД,
-
97/22.08.2007г. за 800 лв., на "И.Г." ЕООД,
-
96/22.08.2007г. за 1 000 лв., на "И.Г." ЕООД,
-
93/21.08.2007г. за 13 100 лв., на "И.Г." ЕООД,
-
92/20.08.2007г. за 3 250 лв., на "И.Г." ЕООД,
-
91/17.08.2007г. за 4 800 лв., на "И.Г." ЕООД,
-
90/15.08.2007г. за 3 150 лв., на "И.Г." ЕООД ,
-
89/16.08.2007г. за 8 000 лв., на "И.Г." ЕООД,
-
67/02.08.2007г. за 6 800 лв., на "И.Г." ЕООД,
-
68/06.08.2007г. за 9 000 лв., на "И.Г." ЕООД,
-
88/10.08.2007г. за 12 000 лв., на "И.Г." ЕООД,
-
566/21.08.2007г. за 14 000 лв., на "И.Г." ЕООД,
-
465/15.08.2007г. за 56800 лв., на "И.Г." ЕООД,
-
466/20.08.2007г. за 38 500 лв., на "И.Г." ЕООД и
-
467/30.08.2007г. за 39 300 лв., на "И.Г." ЕООД,
на
обща стойност 454 900лв. /четиристотин петдесет и четири хиляди и деветстотин
лева/ с включен ДДС на стойност 90 980лв. /деветдесет хиляди деветстотин и
осемдесет лева/, по неосъществени /фиктивни/ доставки, като на 14.09.2007г. в
гр. С., в ТД на НАП - офис "В." е избегнала плащане на ДДС в размер
на 58 441.11лв. /петдесет и осем хиляди четиристотин четиридесет и един лева и
11ет./, като потвърдила неистина в СД по
ЗДДС на "Б.М."ЕООД, за данъчен период от 01.08.2007г. до
31.08.2007г., подадена на основание чл.125 от Закона за ДДС, вх.
№22170914669/14.09.2007г. по описа на ТД на НАП-офис "В.", като в
клетка 40/общо данъчен кредит/ е отразила сума в размер на 90 980 лева, като
общ данъчен кредит, която сума представлява неоснователно ползван данъчен
кредит по фактури отразени в дневник за покупки за данъчен периода месец август
на 2007г., а в клетка 41/начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит/ от
същата декларация приспаднала неследващ се данъчен кредит в размер на 90
980/деветдесет хиляди деветстотин и осемдесет/ лева, по данъчни фактури за
данъчен период месец август на 2007г. отразени в дневник за покупки за същия
данъчен период;
5.
От 01.09.2007г. до 30.09.2007г. е избегнала установяване на данъчни задължения
- ДДС в размер на 53 567.12лв./петдесет и три хиляди петстотин шестдесет и
седем лева и 12ст./, като съставила документ с невярно съдържание - дневник за
покупки на "Б.М." ЕООД за данъчен период месец септември на 2007г., в
който на позиции от 2 до 33 е отразила, че "Б.М."ЕООД е закупило с
фактури стоки и услуги от търговски дружества както следва:
-**********/01.09.2007г.
за 11 800лв. на "Е.Е."ЕООД,
-**********/03.09.2007г. за 5 850 лв. на "Д." ЕООД,
-00000002**/03.09.2007г.
за 9 300 лв. на "Д." ЕООД,
-**********/03.09.2007г.
за 8 900 лв. на "Д."ЕООД,
-**********/03.09.2007г.
за 2 308.40лв. на "И.Г."ЕООД,
-**********/04.09.2007г.
за 3 986.19 лв.на "Д."ЕООД,
-**********/04.09.2007г.
за 4 795 лв. на "Д." ЕООД,
-**********/04.09.2007г.
за 4 600 лв. на "И.Г." ЕООД,
-**********/07.09.2007г.
за 14 200лв. на "Е.Е."ЕООД,
-00000090229/10.09.2007г.
за 13 560 лв. на "Д." ЕООД,
-**********/10.09.2007г.
за 3 846.66 лв. на "Д."ЕООД,
-**********/11.09.2007г. за 600 лв. на
"И.Г." ЕООД,
-**********/12.09.2007г.
за 18 600 лв. на "Е.Е."ЕООД,
-**********/13.09.2007г.
за 3 884.50 лв. на "Д."
ЕООД,
-**********/14.09.2007г.
за 10 000 лв. на "И.Г." ЕООД,
-**********/17.09.2007г.
за 26 700 лв. на "Е.Е."ЕООД,
-**********/17.09.2007г.
за 4 535.01 лв. на "Д."ЕООД,
-**********/18.09.2007г.
за 13 200 лв. на "Д." ЕООД,
-**********/18.09.2007г.
за 9 100 лв. на "И.Г." ЕООД,
-**********/19.09.2007г.
за 4 284.50 лв. на "Д."
ЕООД,
-**********/20.09.2007г.
за 4 050 лв. на "Д." ЕООД,
-**********/20.09.2007г.
за 6 600 лв. на "Д." ЕООД,
-**********/20.09.2007г.
за 1 703 лв. на "И.Г." ЕООД,
-**********/22.09.2007г.
за 4 612.89 лв. на "Д."
ЕООД,
-**********/23.09.2007г.
за 8 200 лв. на "Е.Е."ЕООД,
-**********/24.09.2007г.
за 4225.60лв. на "Д." ЕООД,
-**********/25.09.2007г.
за 2 197 лв. на "Д." ЕООД,
-**********/26.09.2007г.
за 19 700 лв. на "Д." ЕООД,
-**********/26.09.2007г.
за 12 945 лв. на "Д." ЕООД,
-**********/27.09.2007г.
за 4 408.86 лв. на "Д."
ЕООД,
-**********/29.09.2007г.
за 4 652.45 лв. на "Д." ЕООД
и
-**********/30.09.2007г.
за 20 000 лв. на "И.Г." ЕООД,
на
обща стойност 267345.06лв. /двеста шестдесет и седем хиляди триста четиридесет
и пет лева и 06ст./, с включен ДДС на стойност 53 469.01лв. /петдесет и три
хиляди четиристотин шестдесет и девет лева и 01ст./, по неосъществени
/фиктивни/ доставки, като на 15.10.2007г. в гр.С., в ТД на НАП - офис "В."
е избегнала плащане на ДДС в размер на 53 567.12лв. /петдесет и три хиляди
петстотин шестдесет и седем лева и 12ст./, като потвърдила неистина в СД по
ЗДДС на "Б.М." ЕООД, за данъчен период от 01.09.2007г. до
30.09.2007г. подадена на основание чл.125 от Закона за ДДС, вх.
№22170916755/15.102007г. по описа на ТД на НАП-офис "В.", като в
клетка 40/общо данъчен кредит/ е отразила сума в размер на 53
676.85лв./петдесет и три хиляди шестстотин седемдесет и шест лева и 85ст./,
като общ данъчен кредит, която сума представлява неоснователно ползван данъчен
кредит по фактури отразени в дневник за покупки за данъчен период месец
септември на 2007г., а в клетка 41/начислен ДДС с право на пълен данъчен
кредит/ от същата декларация приспаднала неследващ се данъчен кредит в размер
на 53 676.85лв. /петдесет и три хиляди шестстотин седемдесет и шест лева и
85ст./, по данъчни фактури за данъчен период месец септември на 2007г. отразени
в дневник за покупки за същия данъчен период;
6.
От 01.10.2007г. до 31.10.2007г. е избегнала установяване на данъчни задължения
- ДДС в размер на 116 285.49лв./сто и шестнадесет хиляди двеста осемдесет и пет
лева и 49ст./, като съставила документ с невярно съдържание -дневник за покупки
на "Б.М." ЕООД за данъчен период месец октомври на 2007г., в който на
позиции от 1 до 41 е отразила, че "Б.М." ЕООД е закупило с фактури
стоки и услуги от търговски дружества както следва:
-
**********/01.10.2007г. за 11 692 лв.
на "Е.Е." ЕООД,
-
**********/01.10.2007г. за 7 700 лв. на
"Е.Е." ЕООД,
-
**********/02.10.2007г. за 10 387 лв.
на "Е.Е." ЕООД,
-
**********/03.10.2007г. за 13 500 лв.
на "Е.Е." ЕООД,
-
**********/03.10.2007г. за 10 852 лв.
на "Е.Е." ЕООД,
-
**********/03.10.2007г. за 32 100 лв.
на "Д." ЕООД,
-
**********/03.10.2007г. за 13 400 лв.
на "И.Г." ЕООД,
-
**********/04.10.2007г. за 26 000 лв.
на "И.Г." ЕООД,
-
**********/05.10.2007г. за 20 400 лв.
на "Е.Е." ЕООД,
-
**********/07.10.2007г. за 19 200 лв.
на "Е.Е." ЕООД,
-
**********/08.10.2007г. за 17 600 лв.
на "Е.Е." ЕООД,
-
**********/08.10.2007г. за 16 650 лв.
на "Е.Е." ЕООД,
-
**********/08.10.2007г. за 7 700 лв. на
"И.Г." ЕООД,
-
**********/08.10.2007г. за 13 500 лв.
на "И.Г." ЕООД,
-
**********/08.10.2007г. за 50 000 лв.
на "И.Г." ЕООД,
-
**********/09.10.2007г. за 4 415.67 лв.
на "Е.Е." ЕООД,
-
**********/10.10.2007г. за 17 850 лв.
на "Е.Е." ЕООД,
-
00000002**/12.10.2007г. за 25 000 лв.
на "Е.Е." ЕООД,
-
**********/12.10.2007г. за 17 305 лв.
на "Е.Е." ЕООД,
-
**********/12.10.2007г. за 11 323 лв.
на "Е.Е." ЕООД,
-
**********/12.10.2007г. за 19 694 лв.
на "Д." ЕООД,
-
**********/14.10.2007г. за 17 550 лв.
на "Е.Е." ЕООД,
-
**********/15.10.2007г. за 15 300 лв.
на "Е.Е." ЕООД,
-
**********/17.10.2007г. за 14 000 лв.
на "Е.Е." ЕООД,
-
**********/18.10.2007г. за 33 000 лв.
на "И.Г." ЕООД,
-
**********/19.10.2007г. за 17 850 лв.
на "Е.Е." ЕООД,
-
00000001**/20.10.2007г. за 5 400 лв. на
"Е.Е." ЕООД,
-
**********/22.10.2007г. за 18 000 лв.
на "Е.Е." ЕООД,
-
**********/22.10.2007г. за 9 300 лв. на
"И.Г." ЕООД,
-
**********/23.10.2007г. за 11 500 лв.
на "Е.Е." ЕООД,
-
**********/24.10.2007г. за 22 500 лв.
на "Е.Е." ЕООД,
-
**********/25.10.2007г. за 56 900 лв.
на "И.Г." ЕООД,
-
**********/26.10.2007г. за 5 100 лв. на
"Е.Е." ЕООД,
-
**********/26.10.2007г. за 15 000 лв.
на "Е.Е." ЕООД,
-
**********/26.10.2007г. за 25 000 лв.
на "И.Г." ЕООД,
-
**********/26.10.2007г. за 5 800 лв. на
"И.Г." ЕООД,
-
**********/26.10.2007г. за 85 300 лв.
на "И.Г." ЕООД,
-
**********/27.10.2007г. за 48 500 лв.
на "И.Г." ЕООД,
-
**********/29.10.2007г. за 57 000 лв.
на "И.Г." ЕООД,
-
**********/30.10.2007г. за 30 000 лв.
на "И.Г." ЕООД и
-
**********/31.10.2007г. за 21 190 лв.
на "И.Г." ЕООД,
на
обща стойност 880458.67лв. /осемстотин и осемдесет хиляди четиристотин петдесет
и осем лева и 67ст./, с включен ДДС на стойност 176 091.73лв. /сто седемдесет и
шест хиляди деветдесет и един лева и 73ст./, по неосъществени /фиктивни/
доставки, като на 14.11.2007г. в гр.С., в ТД на НАП - офис "В."
избегнала плащане на ДДС в размер на 116 285.49лв. /сто и шестнадесет хиляди
двеста осемдесет и пет лева и 49ст./, като потвърдила неистина в СД по ЗДДС на
"Б.М." ЕООД, за данъчен период от 01.10.2007г. до 31.10.2007г.,
подадена на основание чл.125 от Закона за ДДС вх. №22170918729/14.11.2007г. по
описа на ТД на НАП-офис "В.", като в клетка 40/общо данъчен кредит/ е
отразила сума в размер на 176 091.73 лева, като общ данъчен кредит, която сума
представлява неоснователно ползван данъчен кредит по фактури отразени в дневник
за покупки за данъчен периода месец октомври на 2007г., а в клетка 41/начислен
ДДС с право на пълен данъчен кредит/ от същата декларация, приспаднала
неследващ се данъчен кредит в размер на 176 091.73 лв. /сто седемдесет и шест
хиляди и деветдесет и един лева и 73ст./ по данъчни фактури за данъчен период
месец октомври на 2007г. отразени в дневник за покупки за същия данъчен период;
7.
От 01.11.2007г. до 30.11.2007г. избегнала установяване на данъчни задължения -
ДДС в размер на 139 262.63лв. /сто тридесет и девет хиляди двеста шестдесет и
два лева и 63ст./, като съставила документ с невярно съдържание - дневник за
покупки на "Б.М." ЕООД за данъчен период месец ноември на 2007г., в
който на позиции от 1 до 55 отразила, че "Б.М." ЕООД е закупило с
фактури стоки/услуги от търговско дружества "И.Г." ЕООД както следва:
-
900/10.09.2007г. за 5 282.40 лв.,
-
901/18.09.2007г. за 5 000 лв.,
-
902/25.09.2007г. за 4380 лв.,
-
903/25.09.2007г. за 2 400 лв.,
-
904/27.09.2007г. за 1 200 лв.,
-
905/01.10.2007г. за 7 090 лв.,
-
906/02.10.2007г. за 2 246.50 лв.,
-
907/02.10.2007г. за 6737 лв.,
-
908/10.10.2007г. за 16 704 лв.,
-
909/01.11.2007г. за 18 540 лв.,
-
672/02.11.2007г. за 14 000 лв.,
-
910/02.11.2007г. за 9 120 лв.,
-
911/02.11.2007г. за 18220 лв.,
-
912/02.11.2007г. за 11 481 лв.,
-
647/05.11.2007г. за 3 000 лв.,
-
913/05.11.2007г. за 50 000 лв.,
-
914/05.11.2007г. за 11 846 лв.,
-
915/05.11.2007г. за 5605 лв.,
-
916/05.11.2007г. за 6 500 лв.,
-
917/05.11.2007г. за 42 905.85 лв.,
-
918/06.11.2007г. за 4 108.40 лв.,
-
919/08.11.2007г. за 6 360 лв.,
-
920/09.11.2007г. за 8 225 лв.,
-
921/12.11.2007г. за 60 000 лв.,
-
922/12.11.2007г. за 9 480 лв.,
-
923/12.11.2007г. за 4 995 лв.,
-
640/14.11.2007г. за 8 550 лв.,
-
648/14.11.2007г. за 8 500 лв.,
-
924/14.11.2007г. за 331.43 лв.,
-
925/15.11.2007г. за 926.78 лв.,
-
926/16.11.2007г. за 1016.43 лв.,
-
927/16.11.2007г. за 7534.72 лв.,
-
928/16.11.2007г. за 8 256 лв.,
-
929/19.11.2007г. за 42 500 лв.,
-
930/20.11.2007г. за 8 608 лв.,
-
6**/20.11.2007г. за 12000 лв.,
-
669/20.11.2007г. за 3 000 лв.,
-
931/21.11.2007г. за 12 000 лв.,
-
932/22.11.2007г. за 5 006 лв.,
-
933/22.11.2007г. за 7 680 лв.,
-
934/23.11.2007г. за 32300 лв.,
-
673/26.11.2007г. за 3 000 лв.,
-
935/28.11.2007г. за 4 489 лв.,
-
936/29.11.2007г. за 44 500 лв.,
-
641/30.11.2007г. за 1000 лв.,
-
937/13.11.2007г. за 65320 лв.,
-
938/01.11.2007г. за 27 150 лв.,
-
939/12.11.2007г. за 18 265 лв.,
-
940/17.11.2007г. за 23 260 лв.,
-
941/20.11.2007г. за 32 600 лв.,
-
942/23.11.2007г. за 28900 лв.,
-
943/24.11.2007г. за 98 200 лв.,
-
944/25.11.2007г. за 65 400 лв.,
-
945/26.11.2007г. за 38 500 лв. и
-
946/28.11.2007г. за 16 625 лв.,
на
обща стойност 960 844.51лв. /деветстотин и шестдесет хиляди осемстотин
четиридесет и четири лева и 51 ст./, с включен ДДС на стойност 192 168.90лв.
/сто деветдесет и две хиляди сто шестдесет и осем лева и 91ст./, по
неосъществени /фиктивни/ доставки, като на 14.12.2007г. в гр.С., в ТД на НАП -
офис "В." избегнала плащане на
ДДС в размер на 139 262.63лв. /сто тридесет и девет хиляди двеста шестдесет и
два лева и 63 ст./, като потвърдила неистина в СД по ЗДДС на "Б.М."
ЕООД, за данъчен период от 01.11.2007г. до 30.11.2007г. подадена на основание
чл.125 от Закона за ДДС, вх.№ ***********/14.12.2007г. по описа на ТД на
НАП-офис "В.", като в клетка 40/общо данъчен кредит/ е отразила сума
в размер на 192 168.91 лева като общ данъчен кредит, която сума представлява
неоснователно ползван данъчен кредит по фактури от "И.Г." ЕООД
отразени в дневник за покупки за данъчен периода месец ноември на 2007г., а в
клетка 41/начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит/ от същата декларация
приспаднала неследващ се данъчен кредит в размер на 192 168.91 лева /сто
деветдесет и две хиляди сто шестдесет и осем лева и 91ст./, по данъчни фактури
от "И.Г."ЕООД за данъчен период месец ноември на 2007г., отразени в
дневник за покупки за същия данъчен период;
8.
От 01.12.2007г. до 14.12.2007г. избегнала установяване на данъчни задължения -
ДДС в размер на ** 654.42лв. /седемдесет и седем хиляди шестстотин петдесет и
четири лева и 42 ст./, като съставила документ с невярно съдържание - дневник
за покупки на "Б.М." ЕООД за данъчен период месец декември на 2007г.,
в който на позиции от 1 до 34 е отразила, че "Б.М." ЕООД е закупило с
фактури стоки/услуги от търговско дружества "И.Г." ЕООД както следва:
-
**********/03.12.2007г. за 18 118 лв.,
-
**********/03.12.2007г. за 167 500 лв.,
-
**********/04.12.2007г. за 15 050 лв.,
-
**********/05.12.2007г. за 16 100 лв.,
-
**********/06.12.2007г. за 4 500 лв.,
-
**********/07.12.2007г. за 63 000 лв.,
-
**********/10.12.2007г. за 105 300 лв.,
-
**********/10.12.2007г. за 53 500 лв.,
-
**********/10.12.2007г. за 21 000 лв.,
-
**********/11.12.2007г. за 28 600 лв.,
-
**********/12.12.2007г. за 58 950 лв.,
-
**********/12.12.2007г. за 23 **6 лв.,
-
**********/12.12.2007г. за 29 516 лв.,
-
**********/12.12.2007г. за 65 000 лв.,
-
**********/12.12.2007г. за 46 000 лв.,
-
**********/12.12.2007г. за 117 500 лв.,
-
**********/13.12.2007г. за 38 250 лв.,
-
**********/13.12.2007г. за 91 000 лв.,
-
**********/13.12.2007г. за 30 000 лв.,
-
**********/13.12.2007г. за 17 000 лв.,
-
**********/13.12.2007г. за 149 000 лв.,
-
**********/13.12.2007г. за 65 500 лв.,
-
**********/13.12.2007г. за 29 000 лв.,
-
**********/13.12.2007г. за 47 500 лв.,
-
**********/13.12.2007г. за 72 500 лв.,
-
1120/03.12.2007г. за 126
300 лв.,
-
1121/04.12.2007г. за 158
900 лв.,
-
1122/05.12.2007г. за 238
400 лв.,
-
1123/07.12.2007г. за 189
400 лв.,
-
1124/10.12.2007г. за 253
200 лв.,
-
1126/17.12.2007г. за 165
800 лв.,
-
1127/20.12.2007г. за 23 100
лв.,
-
1128/22.12.2007г. за ** 550
лв. и
-
1129/27.12.2007г. за 3 240
лв.,
на
обща стойност 2 603 050лв. /два милиона шестстотин и три хиляди и петдесет
лева/, с включен ДДС на стойност 520 610лв. /петстотин и двадесет хиляди
шестстотин и десет лева/, по неосъществени /фиктивни/ доставки, като на 14.01.****г.
в гр.С., в ТД на НАП - офис "В." избегнала плащане на ДДС в размер на
** 654.42лв. /седемдесет и седем хиляди шестстотин петдесет и четири лева и 42
ст./, като е потвърдила неистина в СД по ЗДДС на "Б.М." ЕООД, за
данъчен период от 01.12.2007г. до 14.12.2007г. подадена на основание чл.125 от
Закона за ДДС вх. №22170923147/14.01.****г. по описа на ТД на НАП - офис "В.",
като в клетка 40/общо данъчен кредит/ е отразила сума в размер на 520 610 лева
като общ данъчен кредит, която сума представлява неоснователно ползван данъчен
кредит по фактури от "И.Г." ЕООД отразени в дневник за покупки за
данъчен периода месец декември на 2007г., а в клетка 41/начислен ДДС с право на
пълен данъчен кредит/ от същата декларация приспаднала неследващ се данъчен
кредит в размер на 520 610лв. /петстотин и двадесет хиляди шестстотин и десет
лева/, по данъчни фактури от "И.Г."ЕООД за данъчен период месец
декември на 2007г. отразени в дневник за покупки за същия данъчен период.
По делото е предявен и Граждански иск от Министъра на финансите срещу
подсъдимата за причинените от престъплението вреди в размер на 659 485, 91
лева. Съдът, въпреки че гражданският иск е бил своевременно предявен от
процесуално легитимирано лице, е намерил, че приемането му за съвместно
разглеждане в наказателния процеса ще доведе до отлагане на делото и
затрудняване на процеса, тъй като съгласно ТР № 4/16 съдът следва да провери
обстоятелствата, дали по издадения ДРА е образувано съответното изпълнително
дело, респективно каква сума е постъпила по него, за да може да прецени
основателността на иска, поради което и съдът е оставил без уважение молбата на
Министъра на финансите за конституиране в качеството на граждански ищец.
При разглеждане на делото пред Софийски градски съд подсъдимата е
направил искане делото да се разгледа по реда на глава ДВАДЕСЕТ И СЕДМА от НПК. Подсъдимата
е признала фактите и обстоятелствата, посочени в обвинителния акт, съгласно чл. 3**,
т. 2 от НПК и се е съгласила да не се събират доказателства за тези факти.
Съдът след като е установил, че самопризнанието се подкрепя от събраните
в досъдебното производство доказателства, с определение е обявил, че при
постановяване на присъдата ще ползва самопризнанието на подсъдимата, без да
събира доказателства за фактите, изложени в обстоятелствената част на
обвинителния акт.
В хода по същество представителят на прокуратурата поддържа обвинението
при фактическите и правни рамки, очертани с обвинителния акт, прави разбор на
доказателствата и иска налагане на наказание лишаване от свобода в размер на
ТРИ години, като изпълнението на същото да бъде отложено на основание чл. 66 от НК.
Защитникът на подсъдимата - адв. М.
от САК сочи, че обвинението срещу подзащитната му е доказано както от
обективна, така и от субективна страна, но моли при определяне на наказанието
съдът да вземе предвид смекчаващите вината обстоятелства, а именно дългия
период, който е изминал от извършване на деянието, поради което прави искане
наказанието да бъде определено при условията на чл. 55 от НК
Подсъдимата лично в своя защита заявява, че поддържа казаното от нейния адвокат.
В последната си дума подсъдимата моли съда да й бъде наложено справедливо
наказание.
Съдът след като прецени
събраните по делото доказателства и взе предвид становищата и възраженията на
страните, намира за установено следното:
От фактическа страна :
Подсъдимата П.С.К. е родена на ***г. в
гр. Б., българка, български гражданин, с основно образование, разведена,
осъждана /след датата на деянието/, пенсионер с ЕГН:**********.
Подсъдимата П.С.К. е осъждана както следва:
-
С решение по НАХД № 880/88/1988
г., влязло в сила на 15.11.1988г. на същата й е наложено административно
наказание ГЛОБА в размер на 100 лева за престъпление по чл. 180, ал. 1 от НК.
-
С Присъда № 75/15.03.2012г., по
НОХД 5804/2011г по описа на СГС, влязла в сила на 20.09.2012г. на същата й е
наложено наказание от ДВЕ ГОДИНИ ЛИШАВАНЕ ОТ СВОБОДА, отложено на основание чл.
66, ал. 1 от НК за срок от ЧЕТИРИ ГОДИНИ за престъпление по чл. 257, ал. 1, пр.
1, вр. чл. 255, ал. 1, пр. 2, вр. чл. 26, ал. 1, вр. чл. 2, ал. и ал. 2 от НК
за деяние, извършено през периода 14.06.2002г. – 14.10.2002г.
-
С Присъда № 5/21.01.****. по НОХД
374/2012г., по описа на ОС – гр. Видин, влязла в сила на 05.02.****. на същата
й е наложено наказание ЕДНА ГОДИНА и ЕДИНАДЕСЕТ МЕСЕЦА ЛИШАВАНЕ ОТ СВОБОДА,
което е отложено за срок от ТРИ ГОДИНИ на основание чл. 66, ал. 1 от НК за
престъпление по чл. 255, ал. 1, вр. чл. 26, ал. 1, вр. чл. 2, ал. 2 от НК за
деяние, извършено в периода 15.05.1998-14.06.1999г.
Подсъдимата П.С.К. била вписана
като управляващ и представляващ „Б.-МР“ ЕООД, БУЛСТАТ:********* с Решение № 3 на СГС-ФО от
25.04.2005г. Дружеството било създадено през 2001г., като било вписано по ф.д.
№ 9580/12.10.2001г., а капиталът му бил 5000лв.
Подсъдимата останала в това си
качество до 18.01.****г., когато с договор за продажба на дялове /т.1, л. 196/
прехвърлила собственото си дружество на св. Г.С.. За инкриминирания период
дружеството било със седалище в гр. С., общ.В., ул. „К.****“, бл.*, вх.*, ет.*.
С. посочил, че през ****г. закупил фирмата, тъй като му заплатили за това 100
лева, без да му предадат каквито и да било документи на дружеството.
В хода на разследването били
установени Н.Д. /т.18, л.16-17/ и О. М. /т.18, л.21-23/, като лица имали
сключвани трудови договори с търговско дружество "Б.М." ЕООД /т.9,
л.47/. Разпитани като свидетели посочените лица посочили, че никога не са били
в трудово-правни отношения с "Б.М."ЕООД.
През инкриминирания период
търговско дружество "Б.М."ЕООД било обслужвано счетоводно от
свидетеля А.В.Ц.. Разпитана като свидетел, същата посочила /т.18, л.40-41/, че
без да има писмен договор, инцидентно и технически, е изготвяла за подсъдимата К.
справки декларации по ДДС и съответните им дневници, но само и единствено въз
основа на предоставени й от подсъдимата фактури. А. Ц. обяснила, че същинското
счетоводно обслужване било водено от друго лице, което лично не познавала, но
знае че е починала. В хода на разследването било установено, че вероятно се
касае за лицето Т.Ц.В. - починала през ****. /т.19, л.152-154/.
Наред с горното било установено,
че през 2007г. търговско дружество "Б.М."ЕООД е имало регистрирани
два броя фискални устройства /т.9, л.38-40/.
„Б.-МР“ЕООД било регистрирано по
ЗДДС считано от 14.03.2007г. и дерегистрирано по инициатива на органите по
приходите, считано от 14.12.2007г.
На търговско дружество „Б.-МР“ЕООД
била извършена данъчна ревизия съгласно Заповед за възлагане на ревизия
№800746/06.02.****г., която приключила с Ревизионен доклад № 800746/03.06.****г.
и Ревизионен акт №800746/23.07.****г., които обхващали установяване на данъчни
задължения по ЗДДС за периода от 14.03.2007г. до 14.12.2007г. С цитираните
актове на данъчната администрация били установени задължения по ЗДДС, общо в
размер на 1 374 142,33лв. Ревизионният акт не бил обжалван и влязъл в
сила.
За извършените продажби, от името
на търговско дружество „Б.М.“ ЕООД били издавани данъчни фактури, които
хронологично били описани в дневника за продажби за съответния месечен период
по ЗДДС.
За извършените покупки от
търговско дружество „Б.М.“ ЕООД, издадените от доставчиците данъчни фактури за
извършени покупки били описани хронологично в дневника за покупки за съответния
месечен период по ЗДДС.
В съответствие с чл.10, ал.3 от ЗДДС, за всеки месечен данъчен период от името на търговско дружество „Б.М.“
ЕООД били подавани справки-декларации по ЗДДС, в които били декларирани
начисления ДДС по извършени продажби и ползвания данъчен кредит по извършените
покупки.
В хода на проведеното разследване
бил извършен анализ на дневниците за продажби на "Б.М." ЕООД за
ревизирания период /м.март до м.декември на 2007г./, с цел установяване на
търговските дружества с които "Б.М." ЕООД е осъществявала търговски
сделки, респективно по които сделки дължи ДДС по силата на чл.2, т.1 от ЗДДС.
Били установени следните контрагенти:
- "АБ" АД - БУЛСТАТ *****,
- "А.Б." ЕООД - БУЛСТАТ ********,
- "А.И." ЕООД - БУЛСТАТ ********,
- "А." ООД - БУЛСТАТ ********,
- "А." ЕООД - БУЛСТАТ ********,
- ЕТ "А.-Н.К." - БУЛСТАТ ********,
- "А." ООД - БУЛСТАТ ********,
- ЕТ "А.-А.З." - БУЛСТАТ ********,
- "А." ЕООД - БУЛСТАТ ********,
- ЕТ "А.-Т.Г." - БУЛСТАТ ********,
- ЕТ "А.-**-С.Д." -
БУЛСТАТ ********,
- "А.Д.Б." ЕООД - БУЛСТАТ ********,
- ЕТ "А.-К.-В.В." -
БУЛСТАТ ********,
- "Б." ЕООД- БУЛСТАТ ********,
- "Б.Т.Т." ЕООД - БУЛСТАТ ********,
- "Б.Д.Ж." ЕАД - БУЛСТАТ ********,
- "В." ООД - БУЛСТАТ ********,
- "В.П." ООД-БУЛСТАТ ********,
- ЕТ "В.-Л.-В.Г." -
БУЛСТАТ ********,
- ЕТ "В.-М.В." - БУЛСТАТ ********,
- ЕТ "В.-В.Л." - БУЛСТАТ ********,
- "В.И.П.-М.С." ЕООД -
БУЛСТАТ ********,
- "В." ЕООД - БУЛСТАТ ********,
- ЕТ "В.-Ц.С."- БУЛСТАТ ********,
- "В. и К." ООД - БУЛСТАТ ********,
- "Д." ЕООД - БУЛСТАТ ********,
- "Д.П.Е." ЕООД - БУЛСТАТ ********,
- "Д.С.А." ЕООД - БУЛСТАТ ********,
- "Д. Б"ООД - БУЛСТАТ ********,
- "Д.****" ООД - БУЛСТАТ ********,
- ЕТ "ДИЕ И.М." - БУЛСТАТ ********,
- "Д." ЕООД - БУЛСТАТ ********,
- "Д. и С."ООД - БУЛСТАТ ********,
- "Е.****"ООД - БУЛСТАТ ********,
- "Е.-Е." - БУЛСТАТ ********,
- "Е.С." ЕООД - БУЛСТАТ ********,
- "Е.С.И." ЕООД - БУЛСТАТ ********,
- "З.С." ООД - БУЛСТАТ ********,
- "З.Д."ООД - БУЛСТАТ ********,
- ЕТ"И.К."- БУЛСТАТ ********,
- "И." ООД - БУЛСТАТ ********,
- "И. Г" ООД - БУЛСТАТ ********,
- "И. С." ЕАД - БУЛСТАТ ********,
- "И.-И." ЕООД - БУЛСТАТ ********,
- "ИТВН-Х. и с-ие" СД -
БУЛСТАТ ********,
- "К.К." ООД - БУЛСТАТ ********,
- "К.-1" ООД - БУЛСТАТ ********,
- "КНД-К." ООД - БУЛСТАТ ********,
- "К.-**"ЕООД - БУЛСТАТ ********,
- К.“К.И." - БУЛСТАТ ********,
- "К." ООД - БУЛСТАТ ********,
- "К. С." ООД - БУЛСТАТ ********,
- "К.-Б." ЕАД - БУЛСТАТ ********,
- "К.К." ЕООД - БУЛСТАТ ********,
- "Л." ООД - БУЛСТАТ ********,
- "Л.Х." ООД - БУЛСТАТ ********,
- "Л." ООД - БУЛСТАТ ********,
- ЕТ "Л.-Р-Р.А." - БУЛСТАТ
********,
- "М.-****"ООД - БУЛСТАТ ********,
- "М. БГ" АД - БУЛСТАТ ********,
- "М.Т.-С"ЕООД - БУЛСТАТ ********,
- "М. ****"ЕООД - БУЛСТАТ ********,
- М.-Г.У. "С.И.Р." -
БУЛСТАТ ********,
- "М." ООД - БУЛСТАТ ********,
- Н.В.С. - БУЛСТАТ ********,
- "Н.Б." ООД - БУЛСТАТ ********,
- ЕТ "Н.-Р. Х." - БУЛСТАТ ********,
- "О.Ц.Б." ООД - БУЛСТАТ ********,
- "П*П" ЕООД - БУЛСТАТ ********,
- "П.П.Б." - БУЛСТАТ ********,
- "П. П.А."ЕООД - БУЛСТАТ ********,
- "П. и К." ЕООД - БУЛСТАТ
********,
- "П и K К.И." ЕООД -
БУЛСТАТ ********,
- ЕТ "П. К.-М.М." - БУЛСТАТ
********,
- "П." АД - БУЛСТАТ ********,
- "Р.-**"ООД - БУЛСТАТ ********,
- "Р.-СНМ" ООД - БУЛСТАТ ********,
- "Р."ЕООД - БУЛСТАТ ********,
- "Р." ООД - БУЛСТАТ ********,
- "Р." АД - БУЛСТАТ ********,
- "С. " ЕООД - БУЛСТАТ ********,
- "С." ООД - БУЛСТАТ ********,
- "С." ЕООД - БУЛСТАТ ********,
- С. "Р." - БУЛСТАТ ********,
- С. "А. на П. в Б." -
БУЛСТАТ ********, - "С.Я."ЕООД
- БУЛСТАТ ********,
- С.У. "С.К.О." - БУЛСТАТ ********,
- "С. Б." ООД - БУЛСТАТ
********,
- "С.-А." ЕООД - БУЛСТАТ ********,
- "С.К."ЕООД - БУЛСТАТ ********,
- "С.А." ЕАД - БУЛСТАТ ********,
- "С.**" ООД - БУЛСТАТ ********,
- ЕТ"Т.-Г.К." - БУЛСТАТ ********,
- "Т.-****" ЕООД - БУЛСТАТ
********,
- "Т." ООД - БУЛСТАТ ********,
- "Т.**" ЕООД - БУЛСТАТ ********,
- "Т.К." ООД - БУЛСТАТ ********,
- "Т."ЕООД - БУЛСТАТ ********,
- "Т.-Д.Т." ЕООД - БУЛСТАТ
********,
- "У. К." ООД - БУЛСТАТ ********,
- "Ф." ЕООД - БУЛСТАТ ********,
- "Х.****" ЕООД - БУЛСТАТ ********,
- "Х.-Д." АД - БУЛСТАТ ********,
- Дружество посочено с БУЛСТАТ ********
и
- "В. *" ЕООД - БУЛСТАТ ********.
В хода на разследването били
установени две групи контрагенти - такива при които няма доказателства за
реално сключвани сделки /респективно с липса на данъчно задължение от страна на
"Б.М." ЕООД/ и такива при които има доказателства за такива сделки,
респективно със задължение от страна на "Б.М." ЕООД да внесе
дължимият ДДС по тях.
Към търговците, за които нямало
доказателства да са сключвали сделки с търговско дружество "Б.М."ЕООД
били отнесени следните субекти: ЕТ "А. - А.З.", ЕТ "А. – К. - В.В.,
"Д." ЕООД, "Д. и С."ООД,
"К. С."ООД, "К.К." ЕООД, "М.Т.-С" ЕООД, "П.П.Б."
ООД, "Р." АД, "С." ООД, С. "А. на П. в Б.", С.У.
"С.К.О.“, "Ф." ЕООД,
БУЛСТАТ ********7 - Т.Х.Д., "В.*" ЕООД.
Обстоятелството, че
горепосочените фирми не са сключвали реални сделки за доставки на стоки/услуги/
с "Б.М. "ЕООД било констатирано и от назначената по досъдебното
производство финансово-икономическа експертиза, която на база на предоставените
й за изследване писмени доказателства е изключила търговския оборот на
посочените дружества /респективно
дължимият ДДС по тях/ от общият размер на данъчните задължения на дружеството
доставчик.
Като търговските субекти с реално
сключвани сделки с "Б.М."ЕООД били установени следните дружества:
"АБ" АД, "А.Б." ЕООД, "А.И." ЕООД, "А."
ООД, "А." ЕООД, ЕТ "А.-Н.К.", "А."ООД, "А."ЕООД,
ЕТ "А.-Т.Г.", ЕТ "А.-**-С.Д.", "А.Д.Б." ЕООД,
"Б." ЕООД, "Б.Т.Т." ЕООД, „Б.Д.Ж." ЕАД, "В.",
"В.П." ООД, ЕТ "В.-Л.-В.Г.", ЕТ "В.-М.В.", ЕТ
"В. – В.Л.", "В.И.П. - М.С." ЕООД, "В." ЕООД, ЕТ
"ВИЦ – Ц.С.", "В. и К." ООД, "Д." ЕООД, "Д.П.Е."
ЕООД, "Д.С.А." ЕООД, "Д. Б" ООД, "Д.****" ООД, ЕТ
"ДИЕ И.М.", "Е.****" ООД, “Е.-Е." ЕООД, "Е.С."
ЕООД, "Е.С.И." ЕООД, "З.С." ООД, "З.Д." ООД, ЕТ
"И.К.", "И." ООД, ЕТ "И. Г" ООД, "И. С."
ЕАД, „И.-И." ЕООД, СД "ИТВН-Х. и с-ие", "К.К." ООД,
"К.-1" ООД, "КНД-К." ООД, "К.-**"ЕООД., К. "К.И.",
"К."ООД, "К.-Б."ЕАД, "Л." ООД, "Л.Х."
ООД, "Л." ООД, ЕТ "Л. – Р - Р.А.", "М.-****" ООД,
"М. БГ" АД, "М. ****" ЕООД, М.-Г.У. "С.И.Р.",
"М." ООД, Н.В.С., "Н.Б." ООД, ЕТ "Н.-Р. Х.",
"О.Ц.Б." ООД,, "П 2 П" ЕООД, "П.-П.А." ЕООД,
"П. и Ко" ЕООД, "П и K К.И." ЕООД, ЕТ "П. К. - М.М.",
"П."АД, "Р.-**" ООД, "Р.-СНМ" ООД., "Р."
ЕООД, "Р." ООД, "С." ЕООД, "С." ЕООД, С. "Р.",
"С.Я." ЕООД, "С. Б."ООД, "С.-А." ЕООД, "С.К."
ЕООД, "С.А." ЕАД, "С.**" ООД, ЕТ "Т.-Г.К.",
"Т.-****“ ЕООД, "Т."ООД, “Т.**" ЕООД, "Т.К." ООД,
“Т." ЕООД, "Т.-Д.Т." ЕООД, "Х.****"ЕООД, "Х.-Д."АД,
"Х." АД.
Видно от заключението на
извършената в хода на досъдебното производство графическа експертиза периодът
през който подсъдимата К. е подписвала съответните документи пред
териториалната данъчна служба - Справки декларации и дневници за покупки и
продажби бил от месец май на 2007г. до месец декември на 2007г. Именно през
този период подс. К. била О.на за определянето и декларирането по съответния
ред, на дължимото по ЗДДС данъчно задължение, пред ТД на НАП - С..
Видно от заключението на
извършената повторна финансово-икономическа експертиза, със задача да определи
на база предоставените й доказателства за извършени продажби от "Б.М."
ЕООД, размера на реализирания търговски оборот оттам и дължимият се от
дружеството ДДС, било установено, че дължимите данъчни задължения на дружеството
са както следва:
- За данъчен период месец май на
2007г. /т.9, л.156/, били извършени сделки/т.5, л.73-74/ с търговски дружества
"А.Б."ЕООД, "С."ЕООД, "С."ЕООД, ЕТ"Н.-Р. Х.",
"Т.-Д.Т."ЕООД, "Р.-**"ООД и "С.К."ЕООД. Общо
реализираният по сделките оборот е в размер на 413 088.06лева, а дължимият ДДС
- в размер на 82 617.61 лева.
- За данъчен период месец юни на
2007г. /т.9, л.158/, били извършени
сделки /т.5, л.79-80/ с търговски дружества "М.-****"ООД, "А.Б."ЕООД,
"С."ЕООД, "Л."ООД, "Т.-Д.Т."ЕООД, "П. и К."ЕООД.
Общо реализираният по сделките оборот е в размер на 210 097.24 лева, а
дължимият ДДС - в размер на 41 636.89 лева.
- За данъчен период месец юли на
2007г. /т.9, л.161/, били извършени сделки /т.5, л.83-85/ с търговски дружества
"А."ЕООД, "Р."ООД, "С.К."ЕООД, "С.Я."ЕООД,
"Р."ЕООД, "С."ЕООД, "М. БГ"АД, "Х."АД,
ЕТ"ВИЦ-Ц.С.", "М.-****"ООД, "В.И.П.-М.С."ЕООД,
"З.Д."ООД, "К.-**"ЕООД, "С."ЕООД, С. "Р.",
ЕТ"В.-М.В.", "Б.Т.Т."ЕООД, "С.**"ООД и ЕТ"П.
К. - М.М.". Общо реализираният по сделките оборот е в размер на 450 103.21
лева, а дължимият ДДС - в размер на 92 020.64 лева.
- За данъчен период месец август
на 2007г. /т.9, л.165/, били извършени сделки /т.5, л.90-91/ с търговски
дружества - "КНД-К."ООД, "В."ООД, "З.Д."ООД,
"В."ЕООД, "П. П.А."ЕООД, "Б.Д.Ж."ЕАД, "Б."ЕООД,
"А."ООД, ЕТ"Д. И.М.", "С.Я."ЕООД, "С."ЕООД,
"Х.****"ЕООД, "С.**"ООД, "Л.Х."ООД, "С."ЕООД,
С. "Р.", ЕТ"И.К.", "И. Г"ООД, "Д."ЕООД,
"Л."ООД, "А." ООД,
"Д.****" ООД,
"В.И.П.-М.С." ЕООД,
"С.-А." ЕООД
и ЕТ "В.-В.Л.".
Общо реализираният по сделките оборот е в размер на 292 205.55 лева, а
дължимият ДДС - в размер на 58 441.11 лева.
- За данъчен период месец
септември на 2007г. /т.9, л.169/, били извършени сделки /т.5, л.97-99/ с
търговски дружества - "Д.****"ООД, "Б."ЕООД, "Т.-Д.Т."ЕООД,
"Т.-****"ЕООД, "С.**"ООД, ЕТ"П. К.-М.М.",
ЕТ"А.-Т.Г.", "С."ЕООД, ЕТ"ВИЦ-Ц.С.", "П и K К.И."ЕООД,
"В. и К."ООД, "Т."ЕООД, "В.И.П.-М.С."ЕООД, К.“К.И.",
ЕТ"В. -М.В.", "ИТВН-Х. и с-ие"СД, "Б.Т.Т."ЕООД,
"В."ООД, "М."ООД, "Е.С.И."ЕООД, "К.К."ООД,
ЕТ"ДИЕ И.М." и "П. П.А."ЕООД. Общо реализираният по
сделките оборот е в размер на 268 874.80 лева, а дължимият ДДС - в размер на 53
567.12 лева.
- За данъчен период месец
октомври на 2007г. /т.9, л.174/, били извършени сделки /т.5, л.117-121/ с
търговски дружества - "ИТВН-Х. и с-ие"СД, "Д.****"ООД,
"Т.**"ЕООД, "И.-И."ЕООД, "С.Я."ЕООД, "Х.-Д."АД,
ЕТ"Т.-Г.К.", "С.**"ООД, "П. П.А."ЕООД, "А."ООД,
"Е.С.И."ЕООД, "А."ООД, ЕТ"В.-Л.-В.Г.", "Д.П.Е."ЕООД,
"Б."ЕООД, "С.К."ЕООД, "К.-1"ООД, ЕТ"Л.-Р-Р.А.",
"С."ЕООД, "О.Ц.Б."ООД, С. "Р.", "С."ЕООД,
"Л."ООД, "В.П."ООД и "Б.Т.Т."ЕООД. Общо
реализираният по сделките оборот е в размер на 581427.43 лева, а дължимият ДДС
- в размер на 116 285.49 лева.
- За данъчен период месец ноември
на 2007г. /т.9, л.181/, били извършени сделки /т.5, л.132-134/ с търговски
дружества - "Д.****"ООД, "В.И.П.-М.С."ЕООД, "Х.****"ЕООД,
"А."ЕООД, "З.С."ООД, "К.-Б."ЕАД, "К.К."ООД,
"Т.**"ЕООД, М.-Г.У. "С.И.Р.", ЕТ"Т.-Г.К.", "Р.-СНМ"ООД,
"ИТВН-Х. и с-ие", ЕТ"А.-**-С.Д.", "А."ЕООД,
"А."ООД, "Д. Б"ООД, "Е.С."ЕООД, "Е.****"ООД,
ЕТ "А.-Т.Г.", "Б." ЕООД, "Т." ООД, "С.**
"ООД, "П2П" ЕООД, "А."ООД, "И." ООД, "М.
ООД, "Д.П.Е." ЕООД, "Е.С.И." ЕООД и Н.В.С.. Общо
реализираният по сделките оборот е в размер на 696 313.13 лева, а дължимият ДДС
- в размер на 139 262.63 лева.
- За данъчен период месец
декември на 2007г. /т.9, л.184/ били извършени сделки /т.5, л.138-140/ с
търговски дружества - "С.Я."ЕООД, "Т."ООД, "К.К."ООД,
"Т.К."ООД, ЕТ"А.-Н.К.", "А.Д.Б."ЕООД, "К."ООД,
"Б."ЕООД, "Д. Б"ООД, "С.А."ЕАД, "Д.С.А."ЕООД,
"А."ООД, "И. С."ЕАД, "П."АД, "Е.-Е."ЕООД,
С. "Р.", "ИТВН-Х. и с-ие"СД, "Д.П.Е."ЕООД, "М.
****"ЕООД, "К.К."ООД и "АБ"АД. Общо реализираният по
сделките оборот е в размер на 388 272.12 лева, а дължимият ДДС - в размер на **
654.42 лева.
Общо
дължимият размер на ДДС за начисляване, определен в заключението на повторната
финансово-икономическа експертиза е в размер на 659 485.91 лева.
За посочения по-горе данъчен
период подс. К. изготвила и представила в съответната териториална данъчна служба
- ТД на НАП - офис "В."- гр.С. дневници за покупки за периода месец
май до месец декември 2007г., в които отразила сключване на сделки с "Р.К.****"
ЕООД БУЛСТАТ ********, "П." ЕООД БУЛСТАТ ********, "Е.Е."
ЕООД с БУЛСТАТ *******, "И.Г." ЕООД БУЛСТАТ *******, "Д."
ЕООД БУЛСТАТ ********, "М." ЕООД БУЛСТАТ ******** и "К." АД
с БУЛСТАТ *******.
По отношение *** описаните в
дневниците за покупки сделки с доставчик търговско дружество "К."АД
/за данъчни периоди месец юни и септември на 2007г./ били събрани
доказателства, че са налице реални сделки. Разпитана е като свидетел И.С. -
главен счетоводител на дружеството, приложени са съответните фактури и справки
декларации /т.5, л. 154-172/, а заключение в тази насока дала и назначената
повторна финансово-икономическа експертиза /т.9, л.187 и л.193/.
По отношение на останалите
доставчици /"Р.К.****" ЕООД, "П." ЕООД, "Е.Е."
ЕООД, "И.Г." ЕООД, "Д." ЕООД и "М." ЕООД/ е
установено, че подобни сделки от страна на "Б.М." ЕООД не са
извършвани реално, и включването им от страна на подс. К. в изготвените от
същата дневници за покупки, било ***правено единствено с цел избягване
плащането на данъчните задължения (за начисляване на ДДС), възникнали от реално
реализираните сделки, отразени в дневниците за продажби.
Подсъдимата К. отразила за
данъчен период месец май на 2007г. сделки с "П." ЕООД, но от своя
страна в дневник продажби на "П." ЕООД за същия данъчен период
подобни сделки не били отразени. Липсват данни за каквито и да било банкови
разплащания към "П."ЕООД с наредител "Б.М." ЕООД, видно от
разкритата банкова тайна по отношение на банкова сметка на "Б.М."ЕООД
в Р. и по отношение на сметка на "П."ЕООД в П.И.Б. АД. Изложените
доказателства изключвали възможността между двете дружества да е имало
търговски сделки през данъчен период м.май на 2007г. В тази връзка в
заключението на финансово-икономическа експертиза е посочено, че не са ***лице
предпоставки за ползване на данъчен кредит по отношение на сделките с "П."ЕООД
за данъчен период месец май на 2007г.
- По отношение сделките на"Б.М."
ЕООД с "Р.К.**** "ЕООД - за времето от 10.08.2006г. до 19.10.2006г.
подсъдимата К. отразила в дневниците на „Б.М.“ ЕООД, единствено за данъчен
период месец май на 2007г сделки с "Р.К.****" ЕООД, но в дневник
продажби на "Р.К.****" ЕООД за същия данъчен период подобни сделки не
били отразени. Липсват данни за каквито и да било банкови разплащания към
"Р.К.****" ЕООД с наредител "Б.М." ЕООД, видно от
разкритата банкова тайна по отношение на банкова сметка на "Б.М."ЕООД
в Р. и по отношение на сметка на "Р.****"ЕООД в У.Б. АД.
Изложеното изключва възможността
между двете дружества да е имало търговски сделки през данъчен период м.май на
2007г. В тази връзка, вещото лице в изготвената финансово-икономическа
експертиза дава заключение, че липсват условия за ползване *** данъчен кредит
по отношение на сделките с "Р.****"ЕООД за данъчен период месец май
на 2007г.
- По отношение сделките на"Б.М."
ЕООД с "М."ЕООД е установено, че "М."ЕООД през 2007г. не е
имало реална Т. или друга дейност, което изключва възможността да е осъществило
търговски сделки с "Б.М."ЕООД, за месеците май и юни на същата
година, така както подобни сделки били отразени от подс. К. в дневниците за
покупки на дружеството и независимо от обстоятелството, че тези сделки са
отразени в дневниците за продажби на "М."ЕООД за двата данъчни
периода. Липсват данни за каквито и да било банкови разплащания към "М."ЕООД
с наредител "Б.М."ЕООД, видно от разкритата банкова тайна по
отношение на банкова сметка на "Б.М.“ЕООД в Р. и по отношение на сметки на
"М."ЕООД в У.Б. АД и в ДСК
ЕАД. В тази връзка, вещото лице в изготвената финансово-икономическа експертиза
е дало заключение, че липсват условия за ползване на данъчен кредит по
отношение *** сделките с "М."ЕООД за данъчни периоди месец май и юни
на 2007г.
- По отношение сделките на "Б.М."
ЕООД с „Е.Е." ЕООД е установено, че последното дружество не е имало реална
Т. или друга дейност. Последното изключва възможността „Е.Е." ЕООД да е
осъществило търговски сделки с "Б.М." ЕООД, за месеците юли, август,
септември и октомври на същата година, така както подобни сделки били отразени
от подс. К. в дневниците за покупки, независимо от обстоятелството, че
минимална част от сходни сделки да са отразени в дневниците за продажби на
"Е.Е." ЕООД за съответните данъчни периоди. Липсват данни за каквито
и да било банкови разплащания към "Е.Е." ЕООД с наредител "Б.М."
ЕООД, видно от разкритата банкова тайна по отношение на банкова сметка на
"Б.М." ЕООД в Р. /том14, л.7-29/, и по отношение на сметки на "Е.Е."
ЕООД в „Б. ДСК“ ЕАД/т.14, л.63/. В тази връзка, вещото лице в изготвената
финансово-икономическа експертиза /т.9, л.189-197/ дава заключение, че липсват
условия за ползване на данъчен кредит по отношение на сделките на "Б.М."
ЕООД с "Е.Е." ЕООД за данъчни периоди месец юли, август, септември и
октомври на 2007г.
- По отношение сделките на "Б.М."
ЕООД с търговско дружество "И.Г." ЕООД по отношение на "И.Г."
ЕООД е установено, че през 2007г. дружеството не е имало реал*** Т. или друга
дейност, което изключва възможността да е осъществило търговски сделки с "Б.М."
ЕООД, за месеците юли, август, септември, октомври, ноември и декември на
същата година, така както подобни сделки били отразени от подс. К. в дневниците
за покупки /т.5, л.86,92,100,127,130 и 141/. Аргумент за това е и липсата на
данни за каквито и да било банкови разплащания към "И.Г." ЕООД с
наредител "Б.М." ЕООД, видно от разкритата банкова тайна по отношение
на банкова сметка на "Б.М." ЕООД в Р. /том 14, л.7-29/, и по
отношение на сметки на "И.Г." ЕООД в У.Б. АД /т.14, л.41-43/, в С. АД
/т.14, л.48-28,51/ и в ОББ АД /т.14, л.54-56/, както и липсата на отразяване на
сделки с "Б.М." ЕООД в дневниците за продажби на "И.Г."
ЕООД за същите данъчни периоди /т.8, л.66,**,75,80,87,93/. В тази връзка,
вещото лице, в изготвената финансово-икономическа
експертиза /т.9, л.189-200/ дава заключение, че липсват условия за ползване на
данъчен кредит по отношение на сделките на "Б.М." ЕООД с "И.Г."
ЕООД за данъчни периоди юли, август, септември, октомври, ноември и декември на
2007г.
- По отношение сделките на "Б.М."
ЕООД с търговско дружество "Д." ЕООД е установено, че "Д."
ЕООД не е имало реална Т. или друга дейност. Това изключвало възможността да е
осъществило търговски сделки с "Б.М."ЕООД, за месеците юли, август,
септември и октомври на същата година, така както подобни сделки били отразени
от подс. К. в дневниците за покупки на "Б.М."ЕООД /т.5, л.86, 92,
100, 127/, независимо от обстоятелството, че една част от тези сделки са
отразени в дневниците за продажби на "Д." ЕООД за същите данъчни
периоди /т.8, л.176, 164, 156, 148/. Липсват данни за каквито и да било банкови
разплащания към "Д." ЕООД с наредител "Б.М.", видно от
разкритата банкова тайна по отношение на банкова сметка на "Б.М.“ ЕООД в Р.
/том14, л.7-29/, и по отношение на сметка на "Д." ЕООД в „Б. ДСК“ЕАД
/т.14, л.64/. В тази връзка вещото лице, в изготвената финансово-икономическа
експертиза /т.9, л.189-197/, дало заключение, че липсват условия за ползване на
данъчен кредит по отношение на сделките с "Д." ЕООД за данъчни
периоди юли, август, септември и октомври на 2007г.
От заключението на повторната
финансово-икономическата експертиза по отношение стойността на непризнатия ДДС
за приспадане по фиктивни покупки на търговско дружество "Б.М."ЕООД,
вписани в съответните дневници за покупки и справки-декларации се установява
следното :
- За месец май на 2007г.: 96 140
лева, по отразени в дневник покупки сделки с "М."ЕООД, "П.Т."ЕООД
и "Р.К.****"ЕООД /т.9, л.186/;
-
За месец юни на 2007г.: 41 890.92 лева по отразени в дневник покупки сделки с
"М."ЕООД" /т.9, л. 189/;
- За месец юли на 2007г.: 91 990
лева по отразени в дневник покупки сделки с "Е.Е."ЕООД, "И.Г."ЕООД
и "Д."ЕООД/т.9,л.190/;
- За месец август на 2007г.: 90 980
лева по отразени в дневник покупки сделки с "Е.Е."ЕООД, "Д."ЕООД
и "И.Г."ЕООД /т.9, л.192/;
- За месец септември на 2007г.: 53
469.01 лева по отразени в дневник покупки сделки с "Е.Е."ЕООД, "Д."ЕООД
и "И.Г."ЕООД /т.9, л.194/;
- За месец октомври на 2007г.: 176
091.73 лева по отразени в дневник покупки сделки с "Е.Е."ЕООД, "Д."ЕООД
и "И.Г."ЕООД /т.9, л.197/;
- За месец ноември на 2007г.: 192
168.90 лева по отразени в дневник покупки сделки с "И.Г."ЕООД /т.9,
л.199/;
- За месец декември на 2007г.: 520
610 лева по отразени в дневник покупки сделки с "И.Г."ЕООД /т.9,
л.200/;
Резултатите
от така установената и описана по-горе Т. дейност на "Б.М."ЕООД по
дневници за продажби и покупки за периода м.май до м.декември на 2007г.,
подсъдимата К. отразила в подписаните от нея и подадени в ТДД на НАП-офис В.
справки-декларации за Данък върху добавената стойност /т.5, л.72, **, 82, 88,
94, 114, 128 и 136/.
По доказателствата:
Изложената
по-горе фактическа обстановка съдът прие за установена въз основа на
самопризнанията на подсъдимата П.С.К., направени по реда на чл.3**, т.2 НПК,
които съгласно изискванията на чл.372, ал.4 НПК се подкрепят от всички събрани
на досъдебното производство доказателства и доказателствени средства :
А. Гласни :
Показанията
на свидетелите И.В.А. от 18.12.2012г.
Том І, стр. 327 , В.Н.А. от
18.12.2012г. Том І, стр. 328, А.Б.З. от
08.10.****., Том 17, стр. 55, С.Л.Ж. от
11.10.****., том 17, стр. 139, Т.Г.Б.
от 26.09.****., том. 17, стр. 202, Т.Х.Д.
от 06.06.****., том. 17, стр. 226, Ц.Г.Д.
от 05.08.2009г., Том І, стр. 75 и от 27.05.****., Том 17, стр. 28, Г.И. С. от 26.07.****., Том 17, стр. 20
и от 11.03.****., Том 18, стр. 19, П.В.Г.
от 09.09.2010г. Том ІІ, стр. 13 и т 01.07.****., Том 17, стр. 43, Ю.Д.О. от 10.06.****., Том 17, стр. 44,
Р.Р.Ц.-Г. от 24.06.****., Том 17,
стр. 53, Д.И.Г. от 13.06.****., Том
17, стр. 52, Т.Л.Г. Том 17, стр. 46,
Е.И.Х.-П. от 11.09.****. Том 17,
стр. 59, В.Т.Б. От 18.09.****., Том
17, стр. 66, М.П.А. от 18.06.****.,
Том 17, стр. 70, В.В.Г. от 24.06.****.,
Том 17, стр. 72,От 05.07.****., Том 17, стр. 74, В.Й.Л. От 17.06.****., Том 17, стр. 81, П.А.П. – от 28.05.****., Том 17, стр. 100, Н.М.К. – от 28.05.****., Том 17, стр. 102, Г.М.М. – от 19.02.****., Том 17, стр. 104, С.Й.И. – от 12.06.****., том 17, стр. 136, И.Д.К. : от 28.11.****.,
том 17, стр. 151, В.С.К. : от 11.06.****.
, том 17, стр. 160, Р.П.Л. от 12.06.****., том.
17, стр. 163, В.П.К. от 14.06.****.,
том. 17, стр. 165, Д.А.Ш. от 05.07.****.,
том. 17, стр. 168, Е.П.Г. от 12.06.****.,
том. 17, стр. 169, Д.П.П. от 12.06.****., том. 17, стр.
175, П.А.М. от 17.05.****., том. 17,
стр. 1**, Д.Х.К. от 11.06.****.,
том. 17, стр. 185, М.Д.М. от 05.06.****.,
том. 17, стр. 187, Б.Д.М. от 05.06.****.,
том. 17, стр. 188, К.Н.Ц. от 18.06.****.,
том. 17, стр. 191, А.И.Г. от 14.06.****.,
том. 17, стр. 198, Г.Д.С. от 21.06.****.,
том. 17, стр. 200, А.Х.М. от
20.07.209г., Том І, стр. 82, С. М.М. от
18.06.****., том. 17, стр. 209, И.С.И. от
17.06.****., том. 17, стр. 218, Т.В.Т. от
05.06.****., том. 17, стр. 220, Ю.Г.М. от
12.06.****., том. 17, стр. 229 , И.Б.С. – С. От 20.09.2010г., Том 5,
стр. 154, С.С.Б. От 08.09.2010г.,
Том ІІ, стр. 41 : Не знае кой бил управител на П. ЕООД. Можело и той да е. Води
се собственик на 41 фирми, но не знае нищо за тях. Други се занимавали с
далаверите. Той само подписвал договори и документи, от 25.02.****., Том 19,
стр. 91 и от 15.03.****., Том 19, стр. 105, Й.С.Й. от 12.02.****., Том 19, стр. 112, В.Н.А. - От 04.03.****., Том 19, стр. 124, Р.Т.В. - От 04.04.****., Том 19, стр. 128, Л. Д.Д. от 28.03.****., Том 19, стр. 133, Р.И.В. От 14.02.****., Том 19, стр. 163, В.Л.Я. От 21.02.****.,
Том 19, стр. 181, А.Д.И. от 22.03.****.,
Том 19, стр. 188, К.Л. М. от 21.06.****.,
Том 19, стр. 196, Е.Г.Б. От
14.092010г. Том ІІ, стр. 8, от 15.02.****., том. 18, стр. 48, В.В.Г. от 13.03.****., том. 18, стр.
56, И.В.М. от 13.02.****., том. 18,
стр. 68, П.Й.Н. от 07.09.2010г., ІІ,
стр. 53 от 08.02.****., том. 18, стр. 62, А.В.Ц.
от 13.05.****., том. 18, стр. 40, Д.К.Д.
От 20.03.****., Том 19, стр. 190, Г.П.Г.
от 27.03.****., Том 19, стр. 192, К.К.
С. – от 27.03.****., Том 19, стр. 194, Г.В.Ц.
от 29.04.****., том. 18, стр. 86, М.В.В.
от 02.04.****., том. 18, стр. 90, Р.А.В.
от 19.04.****., том. 18, стр. 116, Я.П.С.
от 21.06.****., том. 18, стр. 68, Н.В.Д.
от 18.02.****., том. 18, стр. 19, О.
С. М. от 15.02.****., том. 18, стр. 21.
От намиращите
се по Досъдебното производство свидетелски показания съдът изключи показанията
на св. Г.С.А. от 21.06.****., том. 18, стр. 119 и на Н.Ш.Т. от 14.02.****., Том
19, стр. 159, тъй като същите са неотносими към предмета на доказване.
Б. Писмени:
Заключенията
на експертизите по Досъдебното производство както следва :
1.
ПОВТОРНА ФИНАНСОВО - ИКОНОМИЧЕСКА ЕКСПЕРТИЗА – Том 9,
стр. 111, изготвена от експерт Л.Н.К. от чието Заключение /стр. 202/ се
установява, че задължението на Б.М. ЕООД за периода май 2007 до декември 2007г.
е 659 485, 91 лв..
2.
ГРАФИЧЕСКА
ЕКСПЕРТИЗА по ПРОТОКОЛ № 13/ДОК – 244, ТОМ 9, стр. 102, изготвена от експерт – Ю.С.М.
от чието Заключение се установява, че подписите от май до декември 2007г. в
оригинали на Справки – декларации по ЗДДС и дневниците за покупки и продажби и
протоколите за предаване на фирма „Б.М.“ ЕООД са положени от подсъдимата.
Съдът изключи
от доказателствения материал СЪДЕБНО - СЧЕТОВОДНА ЕКСПЕРТИЗА от Експерт С. Х. Н.
– Том І, стр. 45, както и заключението на Съдебно – счетоводна – Том І,стр. 227
с експерт А.Х. К. тъй като тези задачи са поставени на повторната Финансово –
икономическа експертиза след прецизиране на инкриминирания период.
Постъпилите
по съдебното производство Справка за съдимост и справки за имотното състояние
на подсъдимата, както и находящите се по досъдебното производство писмени
доказателства и доказателствени средства както следва :
Том І :
1.
Уведомление
от ТД на НАП – стр. 4
2.
Справка
за задължено лице – Б. – МР – стр. 8
3.
Дневник
Покупки на Б.М. ЕООД – стр. 14 – 16
4.
Протоколи
за извършена насрещна проверка – стр. 17
5.
Аналитичен
регистър – сметка 411 на Б.М. ЕООД – стр. 23
6.
Оборотна
ведомост Б.М. ЕООД за март 2007г. – стр. 16
7.
Фактура
№ ********** – стр. 26
8.
Фактура
№ ********** – стр. 27
9.
Фактура
№ ********** – стр. 28
10. Фактура № ********** – стр. 29
11. Договори за изпълнение на СМР Б.М. –ЕООД – С. ЕООД с приложения към него –
стр. 30 и 35
12. Регистър на трудовите договори на Б.М. ЕООД
– стр. 41
13. Решение за регистрация на С. ЕООД – стр. 84
14. Фактури от „Б. – МР“ ЕООД за
С. с номера 8, 5,2, 58,56,49,12 с касов бон за плащане. – стр. 86-92
15. Договор
с Г.М. 2 ЕООД и С. ЕООД- стр. 93
16. Договор
от 230.02.2007г. между С. ЕООД и „Б. – МР“ ЕООД с приложения– стр. 98
17. Справка – Декларация 12.2007 – С. ЕООД –
стр. 118
18. Дневник на покупките 12.2007– С. ЕООД –
стр. 119
19.
Дневник
на продажбите 12.2007– С. ЕООД – стр. 120
20.
Справка
– декларация – 11.2007 – С. ЕООД – стр. 121
21.
Дневник
за покупките – 11.2007 – С. ЕООД – стр. 122
22.
Дневник
за продажбите – 11.2007 – С. – стр. 124
23.
Справка
– декларация, Дневник за покупки и дневник за продажби на С. ЕООД за октомври,
септември, юли, юни, май, април и март 2007 – стр. 125 – 148
24.
Удостоверение
за актуално състояние на Р.К.**** ЕООД - 167
25.
Решения
за регистрация на Р.К.**** ЕООД -169 и 170
26.
Актуално
състояине на „Б. – МР“ ЕООД – стр. 174
27.
Решение
за регистрация на „Б. – МР“ ЕООД – стр. 175
28.
Решение
№ 2 на „Б. – МР“ ЕООД – стр. 1**
29.
Пълномощно
от 09.12.-****г от Г.Т.Р., управител на „Б. – МР“ ЕООД за П.С.К. – стр. 180
30.
Фирмени документи на „Б. – МР“ ЕООД –
Решения, протоколи, Учредителен акт – стр. 182 – 195
31.
Договор за продажба на дружествени дялове
от 18.01.****г. с който П.С.К. продава дяловете си на Г.И. С. в „Б. – МР“ ЕООД
– стр. 196
Том ІІ
1.
Фирмени
документи на „П.“ ЕООД – стр. 61 – 65
2.
Справки
за „Е.Е.“ ЕООД, „И.Г.“ ЕООД и Д. ЕООД – стр. 67-68
3.
Удостоверение
за актуално състояние и фирмени документи К. АД – стр. 72 – 115
4.
Удостоверение
за актуално състояние и фирмени документи Д. ЕООД – стр. 116 – 120
5.
Удостоверение
за актуално състояние и фирмени документи Е.Е. ЕООД – стр. 121 – 124
6.
Удостоверение
за актуално състояние и фирмени документи И.Г. ЕООД – стр. 125-130
7.
Удостоверение
за актуално състояние и фирмени документи М. ЕООД – 132 – 143
8.
Декларация
по ЗДДС за 03.2007г. Б. – МР ЕООД – стр. 158
9.
Дневник
за продажбите за 03.2007г. на Б. – МР ЕООД – стр. 159
10. Дневник за покупките за 03.2007г. на Б. –
МР ЕООД – стр. 160
11. Протокол за приемане на декларации и
дневници по ЗДДС „Б. – МР“ ЕООД – стр. 161
12. Декларация по ЗДДС за 04.2007г. Б. – МР
ЕООД – стр. 162
13. Дневник за продажбите за 04.2007г. на Б. –
МР ЕООД – стр. 164
14. Дневник за покупките за 04.2007г. на Б. –
МР ЕООД – стр. 163
15. Протокол за приемане на декларации и
дневници по ЗДДС „Б. – МР“ ЕООД – стр. 165
16. Декларация по ЗДДС за 05.2007г. Б. – МР
ЕООД – стр. 166
17. Дневник за продажбите за 05.2007г. на Б. –
МР ЕООД – стр. 167
18. Дневник за покупките за 05.2007г. на Б. –
МР ЕООД – стр. 169
19. Протокол за приемане на декларации и
дневници по ЗДДС „Б. – МР“ ЕООД – стр. 170
20. Декларация по ЗДДС за 06.2007г. Б. – МР
ЕООД – стр. 1**
21. Дневник за продажбите за 06.2007г. на Б. –
МР ЕООД – стр. 173
22. Дневник за покупките за 06.2007г. на Б. –
МР ЕООД – стр. 172
23. Протокол за приемане на декларации и
дневници по ЗДДС „Б. – МР“ ЕООД – стр. 175
24. Декларация по ЗДДС за 07.2007г. Б. – МР
ЕООД – стр. 176
25. Дневник за продажбите за 07.2007г. на Б. –
МР ЕООД – стр. 1**
26. Дневник за покупките за 07.2007г. на Б. –
МР ЕООД – стр. 180
27. Протокол за приемане на декларации и
дневници по ЗДДС „Б. – МР“ ЕООД – стр. 181
28. Декларация по ЗДДС за 08.2007г. Б. – МР
ЕООД – стр. 182
29. Дневник за продажбите за 08.2007г. на Б. –
МР ЕООД – стр. 184
30. Дневник за покупките за 08.2007г. на Б. –
МР ЕООД – стр. 186
31. Протокол за приемане на декларации и
дневници по ЗДДС „Б. – МР“ ЕООД – стр. 187
32. Декларация по ЗДДС за 09.2007г. Б. – МР
ЕООД – стр. 188
33. Дневник за продажбите за 09.2007г. на Б. –
МР ЕООД – стр. 189
34. Дневник за покупките за 09.2007г. на Б. –
МР ЕООД – стр. 192
35. Протокол за приемане на декларации и
дневници по ЗДДС „Б. – МР“ ЕООД – стр. 193
36. Декларация по ЗДДС за 10.2007г. Б. – МР
ЕООД – стр. 194
37. Дневник за продажбите за 10.2007г. на Б. –
МР ЕООД – стр. 196
38. Дневник за покупките за 10.2007г. на Б. –
МР ЕООД – стр. 195
39. Протокол за приемане на декларации и
дневници по ЗДДС „Б. – МР“ ЕООД – стр. 201
40. Декларация по ЗДДС за 11.2007г. Б. – МР
ЕООД – стр. 202
41. Дневник за продажбите за 11.2007г. на Б. –
МР ЕООД – стр. 206
42. Дневник за покупките за 11.2007г. на Б. –
МР ЕООД – стр. 204
43. Протокол за приемане на декларации и
дневници по ЗДДС „Б. – МР“ ЕООД – стр. 209
44. Декларация по ЗДДС за 12.2007г. Б. – МР
ЕООД – стр. 210
45. Дневник за продажбите за 12.2007г. на Б. –
МР ЕООД – стр. 212
46. Дневник за покупките за 12.2007г. на Б. –
МР ЕООД – стр. 215
47. Протокол за приемане на декларации и
дневници по ЗДДС „Б. – МР“ ЕООД – стр. 216
48. Декларация по ЗДДС за 05.2007г. М. ЕООД –
стр. 219
49. Дневник за продажбите за 05.2007г. на М.
ЕООД – стр. 221
50. Дневник за покупките за 05.2007г. на М.
ЕООД – стр. 220
51. Протокол за приемане на декларации и
дневници по ЗДДС М. ЕООД – стр. 218
52. Декларация по ЗДДС за 06.2007г. М. ЕООД –
стр. 228
53. Дневник на покупките за 06.2007г. М. ЕООД –
стр. 229
54. Дневник за продажбите за 06.2007г. на М.
ЕООД – стр. 230
55. Протокол за приемане на декларации и
дневници по ЗДДС М. ЕООД – стр. 227
56. Декларация по ЗДДС за 04.2007г. М. ЕООД –
стр. 237
57. Дневник на покупките за 04.2007г. М. ЕООД –
стр. 238
58. Дневник за продажбите за 04.2007г. на М.
ЕООД – стр. 239
59. Протокол за приемане на декларации и
дневници по ЗДДС М. ЕООД – стр. 236
60. Декларация по ЗДДС за 03.2007г. М. ЕООД –
стр. 246
61. Дневник на покупките за 03.2007г. М. ЕООД –
стр. 252
62. Дневник за продажбите за 03.2007г. на М.
ЕООД – стр. 247
63. Протокол за приемане на декларации и
дневници по ЗДДС М. ЕООД – стр. 245
Том ІІІ
1.
Отчет
за приходите и разходите „Б. – МР“ ЕООД – стр. 2
2.
Счетоводен
баланс „Б. – МР“ ЕООД за 31.12.2006 – стр. 4
3.
Годишна
данъчна декларация „Б. – МР“ ЕООД за 2006 – стр. 9
4.
Други
счетоводни документи за 2005 – неотносими.
5.
Фактури
от „Б. – МР“ ЕООД към „А.Б.“ ЕООД с номера 97, 9495,91,93,99121,100, от 2007г.
стр. 54-58
6.
Фактура
№ 12 и др от „Б. – МР“ ЕООД към С. ЕООД – стр. 59
7.
Дневник
на покупките „С.“ ЕООД м. 5.2007 – стр. **
8.
Протокол
за приемане на декларации и дневници по ЗДДС – С. – м. 5.2007 – стр. 78
9.
Декларация
по ЗДДС на С. ЕООД за 5.2007г. – стр. 79
10. Дневник на покупките „С.“ ЕООД м. 3.2007 –
стр. 80
11. Протокол за приемане на декларации и
дневници по ЗДДС – С. – м. 3.2007 – стр. 81
12. Декларация по ЗДДС на С. ЕООД за 3.2007г. –
стр. 82
13. Фактури С. ЕООД – стр. 83-89
14. Актове за установяване на СМР и договори –
стр.- 89 – 105
15. Фирмени документи на М. ЕООД – стр. 105-114
16. Фирмени документи Р.К. ЕООД – стр. 115-119
17. Фирмени документи „Б. – МР“ ЕООД – от 119
до края.
Том
ІV
|
1.
Писмо до 06 РПУ от
ТД-Варна изх.№ 39837/24.07.2009г.
|
1
|
|
2.
СД за ДДС на “А.Б.”
ЕООД за м.03.07г.
|
2
|
|
3.
Протокол за приемане на
СД до ДДС за м.03.07г.
|
3
|
|
4.
Дневници за покупки и
продажби
|
4-8
|
|
5.
СД за ДДС на “А.Б.”
ЕООД за м.04.07г.
|
8
|
|
6.
Протокол за приемане на
СД до ДДС за м.04.07г.
|
9
|
|
7.
Дневници за покупки и
продажби
|
10-15
|
|
8.
СД за ДДС на “А.Б.”
ЕООД за м.05.07г.
|
16
|
|
9.
Протокол за приемане на
СД до ДДС за м.05.07г.
|
17
|
|
10. Дневници за покупки и продажби
|
18-23
|
|
11. СД за ДДС на “А.Б.” ЕООД за м.06.07г.
|
24
|
|
12. Протокол за приемане на СД до ДДС за м.06.07г.
|
25
|
|
13. Дневници за покупки и продажби
|
26-33
|
|
14. СД за ДДС на “А.Б.” ЕООД за м.07.07г.
|
34
|
|
15. Протокол за приемане на СД до ДДС за м.07.07г.
|
35
|
|
16. Дневници за покупки и продажби
|
36-41
|
|
17. СД за ДДС на “А.Б.” ЕООД за м.08.07г.
|
42
|
|
18. Протокол за приемане на СД до ДДС за м.08.07г.
|
43
|
|
19. Дневници за покупки и продажби
|
44-49
|
|
20. Протокол за приемане на СД до ДДС за м.09.07г.
|
50
|
|
21. СД за ДДС на “А.Б.” ЕООД за м.09.07г
|
51
|
|
22. Дневници за покупки и продажби
|
52-57
|
|
23. Пълномощно за Д.Г.Г.
|
58
|
|
24. СД за ДДС на “А.Б.” ЕООД за м.10.07г.
|
59
|
|
25. Протокол за приемане на СД до ДДС за м. 10.07г.
|
60
|
|
26. Дневници за покупки и продажби
|
61-68
|
|
27. СД за ДДС на “А.Б.” ЕООД за м. 11.07г.
|
69
|
|
28. Протокол за приемане на СД до ДДС за м. 11.07г.
|
70
|
|
29. Дневници за покупки и продажби
|
**-74
|
|
30. Протокол за приемане на СД до ДДС за м. 12.07г.
|
75
|
|
31. СД за ДДС на “А.Б.” ЕООД за м. 12.07г.
|
76
|
|
32. Дневници за покупки и продажби
|
**-78
|
|
33. Пълномощно
за Д.Г.Г.
|
79
|
Том
V
1.
Справка
декларация, Дневник за продажбите, Дневник за покупките и Протоколи за приемане
на декларации и дневници по ЗДДС на Е.Е. ЕООД за периода 12.2007-03.2007 – стр.
1-48
2.
Справка
декларация, Дневник за продажбите, Дневник за покупките и Протоколи за приемане
на декларации и дневници по ЗДДС на „Б.М.“ ЕООД за периода 12.2007-03.2007 –
стр. 48-121
3.
Фактури
от „Б. - МР“ ЕООД към „Д.****“ ООД с номера № *********,607, 609
4.
Фактури,
Справки – декларации по ЗДДС, и Дневници за продажби от К. АД - стр. 156-1**
Том
VІ :
1. СД по ДДС за м.03.07г. на Б.-МР ЕООД. - стр.1
2. Дневник на продажби за м.03.07г. на Б.М.
ЕООД.- стр.2
3. Дневник на покупките за м.03.07г. на Б.М.
ЕООД. - стр.3
4. Протокол за приемане на декларации по ДДС. - стр.4
5. СД по ДДС за м.04.07г. на Б.-МР ЕООД. - стр.5
6. Дневник на покупките за м.04.07г. на Б.М.
ЕООД. - стр.6
7. Дневник на продажбите за м.04.07г. на Б.М.
ЕООД. - стр.7
8. Протокол за приемане на декларации по ДДС. - стр.8
9. СД по ДДС за м.05.07г. на Б.-МР ЕООД. - стр.9
10. Дневник на продажбите за м.05.07г. на Б.М.
ЕООД. - стр.10-11
11. Дневник на покупките за м.05.07г. на Б.М.
ЕООД. - стр.12
12. Протокол за приемане на декларации по ДДС. - стр.13
13. СД по ДДС за м.06.07г. на Б.-МР ЕООД. - стр.14
14. Дневник на покупките за м.06.07г. на Б.М.
ЕООД. - стр.15
15. Дневник на продажбите за м.06.07г. на Б.М.
ЕООД. - стр.16-17
16. Протокол за приемане на декларации по ДДС. - стр.18
17. СД по ДДС за м.07.07г. на Б.-МР ЕООД. - стр.19
18. Дневник на продажбите за м.07.07г. на Б.М.
ЕООД. - стр.20-22
19. Дневник на покупките за м.07.07г. на Б.М.
ЕООД. - стр.23
20. Протокол за приемане на декларации по ДДС. - стр.24
21. СД по ДДС за м.08.07г. на Б.-МР ЕООД. - стр.25-26
22. Дневник на продажбите за м.08.07г. на Б.М.
ЕООД. - стр.27-28
23. Дневник на покупките за м.08.07г. на Б.М.
ЕООД. - стр.29
24. Протокол за приемане на декларации по ДДС. - стр.30
25. Ревизионен акт № 800746/23.07.****г. - стр.31-83
26. Ревизионен доклад № 800746/03.06.****г. - стр.84-120
27. Съобщение по чл.32 от ДОПК
№10-53-03-556/12.08.****г. - стр.121
Том VІІ :
1.
Ревизионен акт - стр. 1-52
2.
Ревизионен доклад - стр. 53-88
3.
Годишна данъчна декларация на Б.М. с приложения
– 89-123
4.
22 броя фактури на Б.М. ЕООД с получател
ЕООД и получател Д. ЕООД – 124-144
5.
4 броя фактури с издател „Б.М.“ ЕООД и
получател С. ЕООД – 145-148
Том
VІІІ :
1.
Документи
– Дневници за покупки, продажби, Справки декларации по ЗДДС и Протоколи за
предаване за Р.К.**** ЕООД – стр. 1- 51
2.
Документи
Дневници за покупки, продажби, Справки декларации по ЗДДС и Протоколи за
предаване за Д. ЕООД, И.Г. ЕООД и П.
ЕООД – стр. 52-189
Том
ІХ :
1.
ПОВТОРНА
ФИНАНСОВО - ИКОНОМИЧЕСКА ЕКСПЕРТИЗА – Том 9, стр. 111
2.
ГРАФИЧЕСКА
ЕКСПЕРТИЗА по ПРОТОКОЛ № 13/ДОК – 244
Том
Х : Писма от ТД – НАП
Том
ХІ : Писма от ТД – НАП
Том
ХІІ :
- Писмо
до “Л.” ООД и О.. 1-3
- Писмо
до “Л.Х.”ООД и О.. 4-11
- Писмо
от “Л.” ООД. 12
- Писмо
до ЕТ “Л.-Р-Р.А.” и О.. 13-16
- Писмо
до “М. ****”ЕООД и О.. 17-20
- Писмо
до “М. ****” ЕООД и О.. 21-22а
- Писмо
до М.-Г.У. и О.. 23-25
- Писмо
от “М. ООД. 26
- Писмо
до Н.. .М..с. и О.. 27-31
- Писмо
до ЕТ”Н.-Р.Х.” и О.. 32-34
- Протокол
за добр.предаване от Л.Лалов с приложения. 36-47
- Фактури
от “П.” ЕООД. 48-50
- Писмо
до “П2П” ЕООД и О.. 51-53
- Писмо
до “П2П” ЕООД и О.. 54-55а
- Протокол
за добр.предаване от Д.К. с приложения. 56-57
- Писмо
от ЕТ”П. К.”. 58
- Писмо
до “П.”АД и О.. 59-61
- Писмо
до “Р.-СНМ” ООД и О.. 62-65
- Писмо
от “Р.” ООД с приложения. 66-74
- Писмо
до “С.” ООД и О.. 75-76
- Писмо
до “С.” ЕООД и О.. **-95
- Писмо
от А. на П. в Б.. 95а
- Протокол
за добр.предаване от Ст.М. с приложения. 96-101
- Писмо
от С.”Р.”. 102
- Писмо
до СУ ”К.О.” и О.. 103-106
- Писмо
до “С. Б.” ЕООД и О.. 107-111
- Писмо
от “С.” ЕООД с приложения. 112-118
- Писмо
до “С.А.” ЕАД и О.. 119-126
- Писмо
от “С.**” ООД. 127
- Писмо
до ЕТ “Т.-Г.К.” и О.. 128-131
- Писмо
до ЕТ”Т.-Г.К.” и О.. 132-135
- Писмо
до “Т.-****” ЕООД и О.. 136-139
- Писмо
до “Т.” ООД и О.. 140-151
- Писмо
до “Т.**” и О.. 152-174
- Писмо
до “Т.К.” ООД и О.. 175-176
- Писмо
до “Т.” ЕООД и О.. 1**-179
- Писмо
до “Т.-Д.Т.” ЕООД и О.. 180-181
- Писмо
до “Ф.” ЕООД и О.. 182-183
- Писмо
до “Х.****” ЕООД и О.. 184-185
- Писмо
до “Х.-Д.” АД и О.. 186-187
- Писмо
от “Х.” ЕАД. 188
Том
ХІІІ :
1. Писмо
до “АБ“ АД и О.. 1 -4
2. Писмо
до “АБ“ АД и О.. 5-9
3. Писмо
от “А.” ЕООД. 10
4. Писмо
до “А.” ООД и О.. 11-12
5. Писмо
от “А.” ООД. 13
6. Протокол
за добр.предаване от Т.Г. с приложения. 14-22
7. Писмо
до ЕТ “А.-**-Ст.Д.” и О.. 23-24
8. Писмо
до ЕТ“А.-**-Ст.Д.”. 25
9. Писмо
до ЕТ “А.-Н.К.” и О.. 26-39
10. Протокол
за добр.предаване от Ел.Х.а с приложения. 40-42
11. Писмо
до “БДЖ” ЕАД и О.. 43-44
12. Писмо
от “Б. Б.” ЕООД. 45
13. Писмо
до “В.“ ООД и О.. 46-51
14. Писмо
до “В.П.” ООД и О.. 52-54
15. Писмо
до ЕТ“В.-Ц.С.” и О.. 55-57
16. Протокол
за добр.предаване от Р.В. с приложения. 58-59
17. Писмо
до “ВиК” ООД и О.. 60-63
18. Протокол
за добр.предаване от М.Д. с приложения. 64-70
19. Писмо
до “Д.С.А.” ЕООД “ и О.. **-74
20. Писмо
до “Д.С.А.” ЕООД и О.. 75-76
21. Писмо
до “Д. Б” и О.. **-78
22. Писмо
до “Е.****” ООД и О.. 79-80
23. Писмо
до “Е.С.” ООД и О.. 81-83
24. Писмо
до “Е.С.“ ООД и О.. 84-113
25. Писмо
до “Е.С.И..” ЕООД и О.. 114-121
26. Писмо
до “Е.С.И..” ЕООД и О.. 122-125
27. Писмо
до “З.С.” ООД и О.. 126-128
28. Писмо
от “З.Д.” ООД. 129
29. Писмо
до “И.“ ООД и О.. 130-132
30. Писмо
до “И. Е” ООД и О.. 133-140
31. Писмо
до “И. Г“ ООД и О.. 141 -142
32. Писмо
до “И.-И.” ЕООД“ и О.. 143-144
33. Писмо
до “И. С.” ЕАД” и О.. 145-147
34. Писмо
до СД “ИТВН-Х. и с-ие” и О.. 148-154
35. Писмо
до СД “ИТВН-Х. и с-ие”и О.. 155-160
36. Писмо
до “К.К.” ООД “ и О.. 161-193
37. Писмо
до “К.-1“ ООД и О.. 194-196
38. Писмо
до “К.-**” ЕООД и О.. 197-201
39. Писмо
до “К.” ООД и О.. 202-227
40. Писмо
до “К.-Б.” ЕАД и О.. 228-230
Том
ХІV :
- Предложение
за искане по чл.62, ал.6,т.1 от ЗКИ. 1-3
- Писмо
от СГП до НСлС от 12.06.****. 4-5
- Решение
на СРС по н.ч.д.№ 9513/013г. 6
- Писмо
до Р. ЕАД. 7
- О. от
Р. с приложения. 8-29
- Писмо
до У.Б. АД. 30
- О. от
У.Б. АД с приложения. 31-43
- Писмо
до ПИБ АД. 44
- О. от
ПИБ АД с приложения. 45-47
- Писмо
до С. ЕАД. 48
- О. от
С. ЕАД с приложения. 49-51
- Писмо
до ОББ АД. 52
- О. от
ОББ АД с приложения. 53-59
- Писмо
до Б. ДСК ЕАД. 60
- О. от
Б. ДСК ЕАД с приложения. 61-64
- Искане
до АС-С. град от 09.05.****. 65-66
- Определение
на АС-С. град по д.№ 4768/013г. 67
- Писмо
до ЦУ на НАП от 20.05.****. 68
- О. от
ТД на НАП-С. с приложения. 69-141
Том
ХV :
- Писмо
до ОББ АД и О.. 1-2
- Писмо
до ОББ АД и О.. 3-17
- Писмо
до У.Б. АДи О.. 18-20
- Писмо
до У.Б. АД и О.. 21 -92
- Писмо
до ПИБ АД и О.. 93-94
- Писмо
до ПИБ АД и О.. 95-104
- Писмо
до Б. ДСК ЕАД и О.. 105-106
- Писмо
до Б. ДСК ЕАД и О.. 107-124
- Писмо
до МКБ Ю. АД и О.. 125-126
- Писмо
до МКБ Ю. АД и О.. 127-136
- Писмо
до С. ЕАД и О.. 137-139
- Писмо
до С. ЕАД и О.. 140-149
- Писмо
до О. Б. АД и О.. 150-151
- Писмо
до О. Б. АД и О.. 152-156
- Писмо
до Р. ЕАД и О.. 157-158
- Писмо
до Р. ЕАД и О.. 159-184
- Писмо
до Б. Б. за Р. и О.. 185-186
- Писмо
до ТБ А. АД и О.. 187-188
- Писмо
до ИНГ Б. и О.. 189
- Писмо
до Т.Д.З. Б.съ и О.. 190-191
- Писмо
до А. Б. и О.. 192-193
- Писмо
до Б. П. АД и О.. 194-195
- Писмо
до ИшБ.Ембх и О.. 196
- Писмо
до К. ТБ АД и О.. 197
- Писмо
до Т.Б.А.Б. ЕАД и О.. 198
- Писмо
до С. и О.. 199-200
- Писмо
до Ю. и Е.Д. АД и О.. 201
- Писмо
до И.А.Б. АД и О.. 202
- Писмо
до БНП П. и О.. 203
- Писмо
до ЧПБ Т. АД и О.. 204-205
- Писмо
до П.Б. АДи О.. 206
- Писмо
до С.Д.Е. и О.. 207
- Писмо
до Б.-А.К. Б. АД и О.. 208
- Писмо
до И. АД и О.. 209-210
- Писмо
до Т.Б. АД и О.. 211-212
- Писмо
до Т. Б. Д АД и О.. 213-214
- Писмо
до Е.Б. ЕАД и О.. 215-217
- Писмо
до ЦКБ АД и О.. 218-220
Том
ХVІ : Справки за постоянни и настоящи адреси на свидетели.
Том
ХVІІ :
1.
Декларация
от Г.И. С., че е запознат с цялата документация на „А.Б. ****“ ЕООД.
2.
Фактури
на Д.**** ООД – стр. 107-126
3.
Ревизионен
акт на Д.**** ООД
4.
Фактура
от ЕТ „И.К.“
5.
Фактура
от „КНД К.“ ООД
Том
ХVІІІ :
1.
Договор
за К.антски услуги между С. и И. Б. АД и И.Г. ЕООД – стр. 74
2.
Справка
за И.Г. ЕООД – стр. 121
Том
ХІХ :
1.
Писмо до СГС с приложен О.. 1-86
2.
Искане до отд."Експертна дейност”. 94
3.
Фотоалбум № 3272. 95-96
4.
Фотоалбум № 32**. 98-99
5.
Декларация от Й.Й.. 121
6.
Протокол за вземане на ср.материал. 136
7.
Писмо от 20.02.****. до ТД-НАП-офис
“Център”. 137
8.
О. от ТД-НАП-офис “Център”. 138-142
9.
Писмо до Община Сердика и О.. 166-167
10.
Молба от П.П.. 168
11.
Справка за “М.” ЕООД. 185-187
12.
Писмо от РУП-К.с приложение 218-219
В посочения
доказателствен материал липсват каквито и да било съществени противоречия, като
направените от подсъдимата К. пълни самопризнания се подкрепят изцяло от
свидетелските показания на посочените по-горе свидетели, приетите по делото
експертизи и писмените доказателства, приложени по делото.
Съдът намери,
че горепосочените доказателства, обсъдени в своята съвкупност и поотделно,
категорично и без съществени противоречия, установяват описаната фактическа
обстановка в нейната пълнота, поради което изцяло основа на тях своите
фактически изводи.
По категоричен
начин се доказва авторството на деянието – доказа се, че подписите от май до
декември 2007г. в оригинали на Справки – декларации по ЗДДС и дневниците за
покупки и продажби и протоколите за предаване на фирма „Б.“ М. ЕООД са на
подсъдимата, видно от заключението на ГРАФИЧЕСКА ЕКСПЕРТИЗА по ПРОТОКОЛ №
13/ДОК – 244, ТОМ 9, стр. 102.
Установен е и
размерът на избегнатите за установяване и плащане данъчни задължения, а именно
659 485, 91 лв., видно от ПОВТОРНА ФИНАНСОВО - ИКОНОМИЧЕСКА ЕКСПЕРТИЗА –
Том 9, стр. 111.
По тези
причини съдът намери, че категорично е установено авторството на деянието и
обстоятелствата около извършването му и въз основа на възприетата фактическа
обстановка трябва да изгради своите правни изводи.
От правна страна:
От така изложената фактическа обстановка е видно, че с поведението си
подс. П. С. К. е осъществила от обективна и субективна страна престъпление по чл.255, ал. 3, вр. ал.1, т.2, пр. 1, т. 6 и
т. 7 от НК.
От обективна страна се установява, че като представляваща и управляваща
"Б.М." ЕООД, със седалище в гр.С., е избегнала установяване и плащане
на данъчни задължения - данък върху добавената стойност в особено големи
размери - на обща стойност 659 485.91лв. (шестстотин петдесет и девет хиляди
четиристотин осемдесет и пет лева и 91ст.), като:
- потвърдила неистина
относно размера на ДДС с право на данъчен кредит в съставени и подадени от нея
пред ТД на НАП - офис "В." - гр.С. справки декларации за данък върху
добавената стойност по чл.125 от Закона за ДДС,
- съставила и използвала
документи с невярно съдържание - дневници за покупки на "Б.М."ЕООД,
- приспаднала неследващ
се данъчен кредит в размер на 659 485.91лв. (шестстотин петдесет и девет хиляди
четиристотин осемдесет и пет лева и 91ст.) по съставени от нея документи с
невярно съдържание - дневници за покупки, в които отразила данъчни фактури по
неосъществени /фиктивни/ облагаеми доставки.
Подсъдимата е извършила осем отделни деяния, всяко от които
осъществява от обективна страна състава на престъплението чл. 255, ал. 3, вр.
ал.1, т.2, пр. 1, т. 6 и т. 7 от НК както
следва :
1.
От 01.05.2007г. до 31.05.2007г. е избегнала
установяване на данъчни задължения - ДДС в размер на 82 617.61лв.
/осемдесет и две хиляди шестстотин и седемнадесет лева и 61 ст./, като съставила документ с невярно съдържание
- дневник за покупки на "Б.М."ЕООД за данъчен период месец май на
2007г., в който на позиции от 1 до 23 отразила, че "Б.М."ЕООД е
закупило с фактури стоки и услуги от търговски дружества както следва:
-
**********/02.05.2007г. за 17 700 лв. на "М." ЕООД,
-
**********/03.05.2007г. за 28 300 лв. на "П.Т." ЕООД,
-
**********/05.05.2007г. за 8 000 лв. на "П.Т." ЕООД,
- **********/07.05.2007г.
за 38 100 лв. на "П.Т." ЕООД,
-
**********/09.05.2007г. за 20 000 лв. на "П.Т." ЕООД,
-
**********/10.05.2007г. за 12 500 лв. на "П.Т." ЕООД,
-
**********/10.05.2007г. за 2 800 лв. на "П.Т." ЕООД,
-
**********/10.05.2007г. за 4 000 лв. на "М." ЕООД,
-
**********/14.05.2007г. за 4 000 лв. на "М." ЕООД,
-
**********/14.05.2007г. за 18 900 лв. на "М." ЕООД,
-
**********/15.05.2007г. за 18 000 лв. на "М." ЕООД,
-
**********/16.05.2007г. за 20 000 лв. на "П.Т." ЕООД,
-
**********/16.05.2007г. за 24 950 лв. на "М." ЕООД,
-
**********/16.05.2007г. за 30 000 лв. на "М." ЕООД,
-
**********/17.05.2007г. за 16 900 лв. на "Р.К.****" ЕООД,
-
00000001**/19.05.2007г. за 20 000 лв. на "П.Т." ЕООД,
-
**********/21.05.2007г. за 6 000 лв. на "М." ЕООД,
-
**********/22.05.2007г. за 26 150 лв. на "Р.К.****" ЕООД,
-
**********/26.05.2007г. за 60 000 лв. на "Р.К.****" ЕООД,
-
**********/27.05.2007г. за 32 000 лв. на "Р.К.****" ЕООД,
-
**********/28.05.2007г. за 15 000 лв. на "М." ЕООД,
-
**********/29.05.2007г. за 34 000 лв. на "М." ЕООД и
-
**********/31.05.2007г. за 23 400 лв. на "П.Т." ЕООД,
на
обща стойност 480 700лв. /четиристотин и осемдесет хиляди и седемстотин
лева/ с включен ДДС на стойност 96 140лв. /деветдесет и шест хиляди сто и
четиридесет лева/, по неосъществени /фиктивни/ доставки, като на 14.06.2007г. в
гр.С., в ТД на НАП - офис "В." е избегнала
плащане на ДДС в размер на 82 617.61лв. /осемдесет и две хиляди шестстотин
и седемнадесет лева и 61 ст./, като е потвърдила
неистина в СД по ЗДДС на "Б.М."ЕООД, за данъчен период от
01.05.2007г. до 31.05.2007г. подадена на основание чл.125 от Закона за ДДС
вх.№22170908567/14.06.2007г. по описа на ТД на НАП-офис "В.", като в
клетка 40/общо данъчен кредит/ е отразила сума в размер на 96 140лв. като общ
данъчен кредит, която сума представлява неоснователно ползван данъчен кредит по
фактури отразени в дневник за покупки за данъчен периода месец май на 2007г., а
в клетка 41/начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит/ от същата декларация приспаднала неследващ се данъчен кредит
в размер на 96 140лв. /деветдесет и шест хиляди сто и четиридесет лева/,
по данъчни фактури за данъчен период месец май на 2007г. отразени в дневник за
покупки за същия данъчен период;
2.
От 01.06.2007г. до 31.06.2007г. е избегнала
установяване на данъчни задължения - ДДС в размер на 41 636.89лв.
/четиридесет и една хиляди шестстотин тридесет и шест лева и 89ст./, като съставила документ с невярно съдържание
- дневник за покупки на "Б.М."ЕООД за данъчен период месец юни на
2007г., в който на позиции от 3 до 16 и на позиция 18 е отразила, че "Б.М."ЕООД
е закупило услуги от търговско дружества "М." ЕООД с фактури както
следва:
-
**********/02.06.2007г. за 12 517.50
лв.,
-
**********/03.06.2007г. за 16 826 лв.,
-
**********/04.06.2007г. за 22 355 лв.,
-
**********/04.06.2007г. за 6 950 лв.,
-
**********/04.06.2007г. за 16 100 лв.,
-
**********/07.06.2007г. за 19 350 лв.,
-
**********/08.06.2007г. за 3 500 лв.,
-
**********/09.06.2007г. за 8 925 лв.,
-
**********/1106.2007г. за 3 201.50
лв.,
-
**********/12.06.2007г. за 1 330 лв.,
-
**********/14.06.2007г. за 8 904 лв.,
-
**********/15.06.2007г. за 13 000 лв.,
-
**********/16.06.2007г. за 8 265.60
лв.,
-
**********/27.06.2007г. за 12 680 лв.,
-
**********/29.06.2007г. за 56 350 лв.,
на
обща стойност 210 254/двеста и десет хиляди двеста петдесет и четири/ лева, с
включен ДДС на стойност 42 050.82лв. /четиридесет и две хиляди и петдесет лева
и 82ст./, по неосъществени /фиктивни/ доставки, като на 16.07.2007г. в гр.С., в
ТД на НАП - офис "В." е избегнала
плащане на ДДС в размер на 41636.89лв. /четиридесет и една хиляди
шестстотин тридесет и шест лева и 89ст./, като потвърдила неистина в СД по ЗДДС на "Б.М."ЕООД, за
данъчен период от 01.06.2007г. до 30.06.2007г. подадена на основание чл.125 от
Закона за ДДС вх.№22170910592/16.07.2007г. по описа на ТД на НАП-офис "В.",
като в клетка 40/общо данъчен кредит/ е отразила сума в размер на 42 273.48лв.
/четиридесет и две хиляди двеста седемдесет и три лева и 48ст./, като общ
данъчен кредит, която сума включва неоснователно ползван данъчен кредит по
фактури от "М."ЕООД отразени в дневник за покупки за данъчен периода
месец юни на 2007г., а в клетка 41/начислен ДДС с право на пълен данъчен
кредит/ от същата декларация приспаднала
неследващ се данъчен кредит в размер на 42273.48лв. /четиридесет и две
хиляди двеста седемдесет и три лева и 48ст./ по данъчни фактури от "М."ЕООД
за данъчен период месец юни на 2007г., отразени в дневник за покупки за същия
данъчен период;
3.
От 01.07.2007г. до 31.07.2007г. е избегнала
установяване на данъчни задължения - ДДС в размер на 92 020.64лв. /деветдесет
и две хиляди и двадесет лева и 64 ст./, като съставила документ с невярно съдържание - дневник за покупки на
"Б.М."ЕООД за данъчен период месец юли на 2007г., в който на позиции
от 1 до 21 е отразила, че "Б.М."ЕООД е закупило с фактури стоки и
услуги от търговски дружества както следва:
-
**********/02.07.2007г. за 17200лв. на "Е.Е."ЕООД,
-
**********/02.07.2007г. за 78 000лв. на "И.Г."ЕООД,
-
**********/02.07.2007г. за 22 000лв. на "И.Г." ЕООД,
-
**********/02.07.2007г. за 23 000 лв. на "И.Г." ЕООД,
-
**********/02.07.2007г. за 12 500 лв. на "И.Г." ЕООД,
-
**********/04.07.2007г. за 9 800лв. на "И.Г."ЕООД,
-
**********/04.07.2007г. за 7 950лв. на
"И.Г." ЕООД,
-
00000000068/06.07.2007г. за 2 400 лв. на "Д." ЕООД,
-
**********/06.07.2007г. за 5 600 лв. на "И.Г." ЕООД,
-
**********/10.07.2007г. за 11000 лв. на "И.Г." ЕООД,
-
**********/12.07.2007г. за 5 000 лв. на "И.Г." ЕООД,
-
**********/20.07.2007г. за 10 600 лв. на "Д." ЕООД,
-
**********/20.07.2007г. за 2100 лв. на "Д." ЕООД,
-
**********/20.07.2007г. за 58 000 лв. на "И.Г." ЕООД,
-
**********/20.07.2007г. за 24 000лв. на "И.Г."ЕООД,
-
**********/26.07.2007г. за 12 000лв. на "И.Г."ЕООД,
-
**********/27.07.2007г. за 3 800 лв. на "Д." ЕООД,
-
**********/27.07.2007г. за 55 500 лв. на "И.Г." ЕООД,
-
**********/27.07.2007г. за 27 500 лв. на "И.Г." ЕООД,
-
**********/28.07.2007г. за 55000лв. на "Д."ЕООД и
-
**********/28.07.2007г. за 17 000 лв. на "И.Г." ЕООД,
на
обща стойност 459 950лв. /четиристотин петдесет и девет хиляди деветстотин
и петдесет лева/ с включен ДДС на стойност 91 990лв. /деветдесет и една хиляди
деветстотин и деветдесет лева/, по неосъществени /фиктивни/ доставки, като на
14.08.2007г. в гр.С., в ТД на НАП - офис "В." е избегнала плащане на ДДС в размер на 92 020.64лв. /деветдесет и две
хиляди и двадесет лева и 64 ст./, като е потвърдила
неистина в СД по ЗДДС на "Б.М."ЕООД, за данъчен период от
01.07.2007г. до 31.07.2007г. подадена на основание чл.125 от Закона за ДДС вх.
№22170912454/14.08.2007г. по описа на ТД на НАП-офис "В.", като в
клетка 40/общо данъчен кредит/ е отразила сума в размер на 91 990 лева като общ
данъчен кредит, която сума представлява неоснователно ползван данъчен кредит по
фактури отразени в дневник за покупки за данъчен периода месец юли на 2007г., а
в клетка 41 /начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит/ от същата декларация
приспаднала неследващ се данъчен кредит
в размер на 91 990 /деветдесет и една хиляди деветстотин и деветдесет/ лева, по
данъчни фактури за данъчен период месец юли на 2007г., отразени в дневник за
покупки за същия данъчен период;
4.
От 01.08.2007г. до 31.08.2007г. е избегнала
установяване на данъчни задължения - ДДС в размер на 58 441.11лв. /петдесет
и осем хиляди четиристотин четиридесет и един лева и 11ст./, като съставила документ с невярно съдържание
- дневник за покупки на "Б.М."ЕООД за данъчен период месец август на
2007г., в който на позиции от 1 до 34 е отразила, че "Б.М."ЕООД е
закупило с фактури стоки и услуги от търговски дружества както следва:
-
455/30.08.2007г. за 10 500 лв., на "И.Г." ЕООД,
-
124/21.08.2007г. за 4 000 лв., на "Д." ЕООД,
-
456/27.08.2007г. за 7 000 лв., на "И.Г." ЕООД,
-
457/03.08.2007г. за 42 000 лв., на "Е.Е. " ЕООД,
-
116/22.08.2007г. за 12 000 лв., на "Д." ЕООД,
-
118/03.08.2007г. за 20 000 лв., на "Д." ЕООД,
-
114/17.08.2007г. за 2 500 лв., на "Д." ЕООД,
-
115/23.08.2007г. за 3 800 лв., на "Д." ЕООД,
-
113/17.08.2007г. за 3 800 лв., на "Д." ЕООД,
-
105/15.08.2007г. за 26 500 лв., на "Д." ЕООД,
-
102/13.08.2007г. за 39 200 лв., на "Д." ЕООД,
-
103/13.08.2007г. за 21 000 лв., на "Д." ЕООД,
-
101/10.08.2007г. за 10 500 лв., на "Д." ЕООД,
-
98/09.08.2007г. за 3 000 лв., на "Д." ЕООД,
-
97/03.08.2007г. за 15 000 лв., на "Д." ЕООД,
-
94/03.08.2007г. за 2 000 лв., на "Д." ЕООД,
-
91/03.08.2007г. за 2 000 лв., на "Д." ЕООД,
-
117/28.08.2007г. за 11 800 лв., на "Д." ЕООД,
-
123/30.08.2007г. за 5 000 лв., на "Д." ЕООД,
-
98/31.08.2007г. за 2 800 лв., на "И.Г." ЕООД,
-
97/22.08.2007г. за 800 лв., на "И.Г." ЕООД,
-
96/22.08.2007г. за 1 000 лв., на "И.Г." ЕООД,
-
93/21.08.2007г. за 13 100 лв., на "И.Г." ЕООД,
-
92/20.08.2007г. за 3 250 лв., на "И.Г." ЕООД,
-
91/17.08.2007г. за 4 800 лв., на "И.Г." ЕООД,
-
90/15.08.2007г. за 3 150 лв., на "И.Г." ЕООД ,
-
89/16.08.2007г. за 8 000 лв., на "И.Г." ЕООД,
-
67/02.08.2007г. за 6 800 лв., на "И.Г." ЕООД,
-
68/06.08.2007г. за 9 000 лв., на "И.Г." ЕООД,
-
88/10.08.2007г. за 12 000 лв., на "И.Г." ЕООД,
-
566/21.08.2007г. за 14 000 лв., на "И.Г." ЕООД,
-
465/15.08.2007г. за 56800 лв., на "И.Г." ЕООД,
-
466/20.08.2007г. за 38 500 лв., на "И.Г." ЕООД и
-
467/30.08.2007г. за 39 300 лв., на "И.Г." ЕООД,
на
обща стойност 454 900лв. /четиристотин петдесет и четири хиляди и
деветстотин лева/ с включен ДДС на стойност 90 980лв. /деветдесет хиляди
деветстотин и осемдесет лева/, по неосъществени /фиктивни/ доставки, като на
14.09.2007г. в гр. С., в ТД на НАП - офис "В." е избегнала плащане на ДДС в размер на 58 441.11лв. /петдесет и осем
хиляди четиристотин четиридесет и един лева и 11ет./, като потвърдила
неистина в СД по ЗДДС на "Б.М."ЕООД, за данъчен период от
01.08.2007г. до 31.08.2007г., подадена на основание чл.125 от Закона за ДДС,
вх. №22170914669/14.09.2007г. по описа на ТД на НАП-офис "В.", като в
клетка 40/общо данъчен кредит/ е отразила сума в размер на 90 980 лева, като
общ данъчен кредит, която сума представлява неоснователно ползван данъчен
кредит по фактури отразени в дневник за покупки за данъчен периода месец август
на 2007г., а в клетка 41/начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит/ от
същата декларация приспаднала неследващ
се данъчен кредит в размер на 90 980/деветдесет хиляди деветстотин и
осемдесет/ лева, по данъчни фактури за данъчен период месец август на 2007г.
отразени в дневник за покупки за същия данъчен период;
5.
От 01.09.2007г. до 30.09.2007г. е избегнала
установяване на данъчни задължения - ДДС в размер на 53 567.12лв./петдесет
и три хиляди петстотин шестдесет и седем лева и 12ст./, като съставила документ с невярно съдържание
- дневник за покупки на "Б.М." ЕООД за данъчен период месец септември
на 2007г., в който на позиции от 2 до 33 е отразила, че "Б.М."ЕООД е
закупило с фактури стоки и услуги от търговски дружества както следва:
-**********/01.09.2007г.
за 11 800лв. на "Е.Е."ЕООД,
-**********/03.09.2007г. за 5 850 лв. на "Д." ЕООД,
-00000002**/03.09.2007г.
за 9 300 лв. на "Д." ЕООД,
-**********/03.09.2007г.
за 8 900 лв. на "Д."ЕООД,
-**********/03.09.2007г.
за 2 308.40лв. на "И.Г."ЕООД,
-**********/04.09.2007г.
за 3 986.19 лв.на "Д."ЕООД,
-**********/04.09.2007г.
за 4 795 лв. на "Д." ЕООД,
-**********/04.09.2007г.
за 4 600 лв. на "И.Г." ЕООД,
-**********/07.09.2007г.
за 14 200лв. на "Е.Е."ЕООД,
-00000090229/10.09.2007г. за 13 560 лв. на
"Д." ЕООД,
-**********/10.09.2007г.
за 3 846.66 лв. на "Д."ЕООД,
-**********/11.09.2007г. за 600 лв. на
"И.Г." ЕООД,
-**********/12.09.2007г.
за 18 600 лв. на "Е.Е."ЕООД,
-**********/13.09.2007г.
за 3 884.50 лв. на "Д."
ЕООД,
-**********/14.09.2007г.
за 10 000 лв. на "И.Г." ЕООД,
-**********/17.09.2007г.
за 26 700 лв. на "Е.Е."ЕООД,
-**********/17.09.2007г.
за 4 535.01 лв. на "Д."ЕООД,
-**********/18.09.2007г.
за 13 200 лв. на "Д." ЕООД,
-**********/18.09.2007г.
за 9 100 лв. на "И.Г." ЕООД,
-**********/19.09.2007г.
за 4 284.50 лв. на "Д."
ЕООД,
-**********/20.09.2007г.
за 4 050 лв. на "Д." ЕООД,
-**********/20.09.2007г.
за 6 600 лв. на "Д." ЕООД,
-**********/20.09.2007г.
за 1 703 лв. на "И.Г." ЕООД,
-**********/22.09.2007г.
за 4 612.89 лв. на "Д."
ЕООД,
-**********/23.09.2007г.
за 8 200 лв. на "Е.Е."ЕООД,
-**********/24.09.2007г.
за 4225.60лв. на "Д." ЕООД,
-**********/25.09.2007г.
за 2 197 лв. на "Д." ЕООД,
-**********/26.09.2007г.
за 19 700 лв. на "Д." ЕООД,
-**********/26.09.2007г.
за 12 945 лв. на "Д." ЕООД,
-**********/27.09.2007г.
за 4 408.86 лв. на "Д."
ЕООД,
-**********/29.09.2007г.
за 4 652.45 лв. на "Д." ЕООД
и
-**********/30.09.2007г.
за 20 000 лв. на "И.Г." ЕООД,
на
обща стойност 267345.06лв. /двеста шестдесет и седем хиляди триста четиридесет
и пет лева и 06ст./, с включен ДДС на стойност 53 469.01лв. /петдесет и три
хиляди четиристотин шестдесет и девет лева и 01ст./, по неосъществени
/фиктивни/ доставки, като на 15.10.2007г. в гр.С., в ТД на НАП - офис "В."
е избегнала плащане на ДДС в размер на
53 567.12лв. /петдесет и три хиляди петстотин шестдесет и седем лева и
12ст./, като потвърдила неистина в
СД по ЗДДС на "Б.М." ЕООД, за данъчен период от 01.09.2007г. до
30.09.2007г. подадена на основание чл.125 от Закона за ДДС, вх.
№22170916755/15.102007г. по описа на ТД на НАП-офис "В.", като в
клетка 40/общо данъчен кредит/ е отразила сума в размер на 53
676.85лв./петдесет и три хиляди шестстотин седемдесет и шест лева и 85ст./,
като общ данъчен кредит, която сума представлява неоснователно ползван данъчен
кредит по фактури отразени в дневник за покупки за данъчен период месец
септември на 2007г., а в клетка 41/начислен ДДС с право на пълен данъчен
кредит/ от същата декларация приспаднала
неследващ се данъчен кредит в размер на 53 676.85лв. /петдесет и три хиляди
шестстотин седемдесет и шест лева и 85ст./, по данъчни фактури за данъчен
период месец септември на 2007г. отразени в дневник за покупки за същия данъчен
период;
6.
От 01.10.2007г. до 31.10.2007г. е избегнала
установяване на данъчни задължения - ДДС в размер на 116 285.49лв./сто и
шестнадесет хиляди двеста осемдесет и пет лева и 49ст./, като съставила документ с невярно съдържание
-дневник за покупки на "Б.М." ЕООД за данъчен период месец октомври
на 2007г., в който на позиции от 1 до 41 е отразила, че "Б.М." ЕООД е
закупило с фактури стоки и услуги от търговски дружества както следва:
-
**********/01.10.2007г. за 11 692 лв.
на "Е.Е." ЕООД,
-
**********/01.10.2007г. за 7 700 лв. на
"Е.Е." ЕООД,
-
**********/02.10.2007г. за 10 387 лв.
на "Е.Е." ЕООД,
-
**********/03.10.2007г. за 13 500 лв.
на "Е.Е." ЕООД,
-
**********/03.10.2007г. за 10 852 лв.
на "Е.Е." ЕООД,
-
**********/03.10.2007г. за 32 100 лв.
на "Д." ЕООД,
-
**********/03.10.2007г. за 13 400 лв.
на "И.Г." ЕООД,
-
**********/04.10.2007г. за 26 000 лв.
на "И.Г." ЕООД,
-
**********/05.10.2007г. за 20 400 лв.
на "Е.Е." ЕООД,
-
**********/07.10.2007г. за 19 200 лв.
на "Е.Е." ЕООД,
-
**********/08.10.2007г. за 17 600 лв.
на "Е.Е." ЕООД,
-
**********/08.10.2007г. за 16 650 лв.
на "Е.Е." ЕООД,
-
**********/08.10.2007г. за 7 700 лв. на
"И.Г." ЕООД,
-
**********/08.10.2007г. за 13 500 лв.
на "И.Г." ЕООД,
-
**********/08.10.2007г. за 50 000 лв.
на "И.Г." ЕООД,
-
**********/09.10.2007г. за 4 415.67 лв.
на "Е.Е." ЕООД,
-
**********/10.10.2007г. за 17 850 лв.
на "Е.Е." ЕООД,
-
00000002**/12.10.2007г. за 25 000 лв.
на "Е.Е." ЕООД,
-
**********/12.10.2007г. за 17 305 лв.
на "Е.Е." ЕООД,
-
**********/12.10.2007г. за 11 323 лв.
на "Е.Е." ЕООД,
-
**********/12.10.2007г. за 19 694 лв.
на "Д." ЕООД,
-
**********/14.10.2007г. за 17 550 лв.
на "Е.Е." ЕООД,
-
**********/15.10.2007г. за 15 300 лв.
на "Е.Е." ЕООД,
-
**********/17.10.2007г. за 14 000 лв.
на "Е.Е." ЕООД,
-
**********/18.10.2007г. за 33 000 лв.
на "И.Г." ЕООД,
-
**********/19.10.2007г. за 17 850 лв.
на "Е.Е." ЕООД,
-
00000001**/20.10.2007г. за 5 400 лв. на
"Е.Е." ЕООД,
-
**********/22.10.2007г. за 18 000 лв.
на "Е.Е." ЕООД,
-
**********/22.10.2007г. за 9 300 лв. на
"И.Г." ЕООД,
-
**********/23.10.2007г. за 11 500 лв.
на "Е.Е." ЕООД,
-
**********/24.10.2007г. за 22 500 лв.
на "Е.Е." ЕООД,
-
**********/25.10.2007г. за 56 900 лв.
на "И.Г." ЕООД,
-
**********/26.10.2007г. за 5 100 лв. на
"Е.Е." ЕООД,
-
**********/26.10.2007г. за 15 000 лв.
на "Е.Е." ЕООД,
-
**********/26.10.2007г. за 25 000 лв.
на "И.Г." ЕООД,
-
**********/26.10.2007г. за 5 800 лв. на
"И.Г." ЕООД,
-
**********/26.10.2007г. за 85 300 лв.
на "И.Г." ЕООД,
-
**********/27.10.2007г. за 48 500 лв.
на "И.Г." ЕООД,
-
**********/29.10.2007г. за 57 000
лв. на "И.Г." ЕООД,
-
**********/30.10.2007г. за 30 000 лв.
на "И.Г." ЕООД и
-
**********/31.10.2007г. за 21 190 лв.
на "И.Г." ЕООД,
на
обща стойност 880458.67лв. /осемстотин и осемдесет хиляди четиристотин петдесет
и осем лева и 67ст./, с включен ДДС на стойност 176 091.73лв. /сто седемдесет и
шест хиляди деветдесет и един лева и 73ст./, по неосъществени /фиктивни/
доставки, като на 14.11.2007г. в гр.С., в ТД на НАП - офис "В." избегнала плащане на ДДС в размер на 116
285.49лв. /сто и шестнадесет хиляди двеста осемдесет и пет лева и 49ст./,
като потвърдила неистина в СД по
ЗДДС на "Б.М." ЕООД, за данъчен период от 01.10.2007г. до
31.10.2007г., подадена на основание чл.125 от Закона за ДДС вх.
№22170918729/14.11.2007г. по описа на ТД на НАП-офис "В.", като в
клетка 40/общо данъчен кредит/ е отразила сума в размер на 176 091.73 лева,
като общ данъчен кредит, която сума представлява неоснователно ползван данъчен
кредит по фактури отразени в дневник за покупки за данъчен периода месец
октомври на 2007г., а в клетка 41/начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит/
от същата декларация, приспаднала
неследващ се данъчен кредит в размер на 176 091.73 лв. /сто седемдесет и
шест хиляди и деветдесет и един лева и 73ст./ по данъчни фактури за данъчен
период месец октомври на 2007г. отразени в дневник за покупки за същия данъчен
период;
7.
От 01.11.2007г. до 30.11.2007г. избегнала
установяване на данъчни задължения - ДДС в размер на 139 262.63лв. /сто
тридесет и девет хиляди двеста шестдесет и два лева и 63ст./, като съставила документ с невярно съдържание
- дневник за покупки на "Б.М." ЕООД за данъчен период месец ноември
на 2007г., в който на позиции от 1 до 55 отразила, че "Б.М." ЕООД е
закупило с фактури стоки/услуги от търговско дружества "И.Г." ЕООД
както следва:
-
900/10.09.2007г. за 5 282.40 лв.,
-
901/18.09.2007г. за 5 000 лв.,
-
902/25.09.2007г. за 4380 лв.,
-
903/25.09.2007г. за 2 400 лв.,
-
904/27.09.2007г. за 1 200 лв.,
-
905/01.10.2007г. за 7 090 лв.,
-
906/02.10.2007г. за 2 246.50 лв.,
-
907/02.10.2007г. за 6737 лв.,
-
908/10.10.2007г. за 16 704 лв.,
-
909/01.11.2007г. за 18 540 лв.,
-
672/02.11.2007г. за 14 000 лв.,
-
910/02.11.2007г. за 9 120 лв.,
-
911/02.11.2007г. за 18220 лв.,
-
912/02.11.2007г. за 11 481 лв.,
-
647/05.11.2007г. за 3 000 лв.,
-
913/05.11.2007г. за 50 000 лв.,
-
914/05.11.2007г. за 11 846 лв.,
-
915/05.11.2007г. за 5605 лв.,
-
916/05.11.2007г. за 6 500 лв.,
-
917/05.11.2007г. за 42 905.85 лв.,
-
918/06.11.2007г. за 4 108.40 лв.,
-
919/08.11.2007г. за 6 360 лв.,
-
920/09.11.2007г. за 8 225 лв.,
-
921/12.11.2007г. за 60 000 лв.,
-
922/12.11.2007г. за 9 480 лв.,
-
923/12.11.2007г. за 4 995 лв.,
-
640/14.11.2007г. за 8 550 лв.,
-
648/14.11.2007г. за 8 500 лв.,
-
924/14.11.2007г. за 331.43 лв.,
-
925/15.11.2007г. за 926.78 лв.,
-
926/16.11.2007г. за 1016.43 лв.,
-
927/16.11.2007г. за 7534.72 лв.,
-
928/16.11.2007г. за 8 256 лв.,
-
929/19.11.2007г. за 42 500 лв.,
-
930/20.11.2007г. за 8 608 лв.,
-
6**/20.11.2007г. за 12000 лв.,
-
669/20.11.2007г. за 3 000 лв.,
-
931/21.11.2007г. за 12 000 лв.,
-
932/22.11.2007г. за 5 006 лв.,
-
933/22.11.2007г. за 7 680 лв.,
-
934/23.11.2007г. за 32300 лв.,
-
673/26.11.2007г. за 3 000 лв.,
-
935/28.11.2007г. за 4 489 лв.,
-
936/29.11.2007г. за 44 500 лв.,
-
641/30.11.2007г. за 1000 лв.,
-
937/13.11.2007г. за 65320 лв.,
-
938/01.11.2007г. за 27 150 лв.,
-
939/12.11.2007г. за 18 265 лв.,
-
940/17.11.2007г. за 23 260 лв.,
-
941/20.11.2007г. за 32 600 лв.,
-
942/23.11.2007г. за 28900 лв.,
-
943/24.11.2007г. за 98 200 лв.,
-
944/25.11.2007г. за 65 400 лв.,
-
945/26.11.2007г. за 38 500 лв. и
-
946/28.11.2007г. за 16 625 лв.,
на
обща стойност 960 844.51лв. /деветстотин и шестдесет хиляди осемстотин четиридесет
и четири лева и 51 ст./, с включен ДДС на стойност 192 168.90лв. /сто
деветдесет и две хиляди сто шестдесет и осем лева и 91ст./, по неосъществени
/фиктивни/ доставки, като на 14.12.2007г. в гр.С., в ТД на НАП - офис "В." избегнала
плащане на ДДС в размер на 139 262.63лв. /сто тридесет и девет хиляди
двеста шестдесет и два лева и 63 ст./, като потвърдила неистина в СД по ЗДДС на "Б.М." ЕООД, за
данъчен период от 01.11.2007г. до 30.11.2007г. подадена на основание чл.125 от
Закона за ДДС, вх.№ ***********/14.12.2007г. по описа на ТД на НАП-офис "В.",
като в клетка 40/общо данъчен кредит/ е отразила сума в размер на 192 168.91
лева като общ данъчен кредит, която сума представлява неоснователно ползван
данъчен кредит по фактури от "И.Г." ЕООД отразени в дневник за
покупки за данъчен периода месец ноември на 2007г., а в клетка 41/начислен ДДС
с право на пълен данъчен кредит/ от същата декларация приспаднала неследващ се данъчен кредит в размер на 192 168.91 лева
/сто деветдесет и две хиляди сто шестдесет и осем лева и 91ст./, по данъчни
фактури от "И.Г."ЕООД за данъчен период месец ноември на 2007г.,
отразени в дневник за покупки за същия данъчен период;
8.
От 01.12.2007г. до 14.12.2007г. избегнала
установяване на данъчни задължения - ДДС в размер на ** 654.42лв.
/седемдесет и седем хиляди шестстотин петдесет и четири лева и 42 ст./, като съставила документ с невярно съдържание
- дневник за покупки на "Б.М." ЕООД за данъчен период месец декември
на 2007г., в който на позиции от 1 до 34 е отразила, че "Б.М." ЕООД е
закупило с фактури стоки/услуги от търговско дружества "И.Г." ЕООД
както следва:
-
**********/03.12.2007г. за 18 118 лв.,
-
**********/03.12.2007г. за 167 500 лв.,
-
**********/04.12.2007г. за 15 050 лв.,
-
**********/05.12.2007г. за 16 100 лв.,
-
**********/06.12.2007г. за 4 500 лв.,
-
**********/07.12.2007г. за 63 000 лв.,
-
**********/10.12.2007г. за 105 300 лв.,
-
**********/10.12.2007г. за 53 500 лв.,
-
**********/10.12.2007г. за 21 000 лв.,
-
**********/11.12.2007г. за 28 600 лв.,
-
**********/12.12.2007г. за 58 950 лв.,
-
**********/12.12.2007г. за 23 **6 лв.,
-
**********/12.12.2007г. за 29 516 лв.,
-
**********/12.12.2007г. за 65 000 лв.,
-
**********/12.12.2007г. за 46 000 лв.,
-
**********/12.12.2007г. за 117 500 лв.,
-
**********/13.12.2007г. за 38 250 лв.,
-
**********/13.12.2007г. за 91 000 лв.,
-
**********/13.12.2007г. за 30 000 лв.,
-
**********/13.12.2007г. за 17 000 лв.,
-
**********/13.12.2007г. за 149 000 лв.,
-
**********/13.12.2007г. за 65 500 лв.,
-
**********/13.12.2007г. за 29 000 лв.,
-
**********/13.12.2007г. за 47 500 лв.,
-
**********/13.12.2007г. за 72 500 лв.,
-
1120/03.12.2007г. за 126
300 лв.,
-
1121/04.12.2007г. за 158
900 лв.,
-
1122/05.12.2007г. за 238
400 лв.,
-
1123/07.12.2007г. за 189
400 лв.,
-
1124/10.12.2007г. за 253
200 лв.,
-
1126/17.12.2007г. за 165
800 лв.,
-
1127/20.12.2007г. за 23 100
лв.,
-
1128/22.12.2007г. за ** 550
лв. и
-
1129/27.12.2007г. за 3 240
лв.,
на обща стойност
2 603 050лв. /два милиона шестстотин и три хиляди и петдесет лева/, с
включен ДДС на стойност 520 610лв. /петстотин и двадесет хиляди шестстотин
и десет лева/, по неосъществени /фиктивни/ доставки, като на 14.01.****г. в гр.С.,
в ТД на НАП - офис "В." избегнала
плащане на ДДС в размер на ** 654.42лв. /седемдесет и седем хиляди
шестстотин петдесет и четири лева и 42 ст./, като е потвърдила неистина в СД по ЗДДС на "Б.М." ЕООД, за данъчен
период от 01.12.2007г. до 14.12.2007г. подадена на основание чл.125 от Закона
за ДДС вх. №22170923147/14.01.****г. по описа на ТД на НАП - офис "В.",
като в клетка 40/общо данъчен кредит/ е отразила сума в размер на 520 610 лева
като общ данъчен кредит, която сума представлява неоснователно ползван данъчен
кредит по фактури от "И.Г." ЕООД отразени в дневник за покупки за
данъчен периода месец декември на 2007г., а в клетка 41/начислен ДДС с право на
пълен данъчен кредит/ от същата декларация приспаднала
неследващ се данъчен кредит в размер на 520 610лв. /петстотин и
двадесет хиляди шестстотин и десет лева/, по данъчни фактури от "И.Г."
ЕООД за данъчен период месец декември на 2007г. отразени в дневник за покупки
за същия данъчен период.
Подсъдимата П. С. К. е годен субект на престъплението по чл. 255, ал. 3, вр. ал.1, т.2, пр. 1, т. 6
и т. 7 от НК, тъй като с Решение № 3 на СГС-ФО от 25.04.2005г. е вписана
като представляваща и управляваща "Б.М." ЕООД.
Изпълнителното деяние се състои в избягване установяването и плащането на
данъчни задължения, като подсъдимата го е извършила чрез няколко негови форми.
По делото съдът прие за установено, че П.С.К. е избегнала плащане на ДДС като е потвърдила неистина в подадените от
нея Справка – декларация по ЗДДС в подробно описаните по-горе периоди за
размера на данъчния кредит, който е следвало да приспадне, като в следствие на
това приспаднала без основание данъчен кредит и по този начин не е внесла в
бюджета дължимото се ДДС.
Понятието „данъчен кредит“ е дефинирано в чл. 68, ал.1 от ЗДДС (ред.
01.01.2007г.), според който данъчен кредит е сумата от данъка, която
регистрираното лице има право да приспадне от данъчните си задължения по ЗДДС
за получени от него стоки или услуги по облагаема доставка;
Правото на приспадане на данъчния кредит възниква за данъчния период,
през който е издадена съответната данъчна фактура, данъчното дебитно известие
или митническата декларация и се упражнява чрез отразяването им в дневника за
покупките, справката-декларация и в счетоводните регистри на дружеството,
получател на доставката за текущия или в един от следващите три данъчни
периода.
Съгласно ЗДДС (ред. 01.01.2007г.), чл.6. Доставка на стока по смисъла на
този закон е прехвърлянето на правото на собственост или друго вещно право
върху стоката.
Съгласно Закона за ДДС(ред. 01.01.2007г) задълженото лице подава справка
– декларация, заедно с отчетните регистри по чл. 124 за съответния данъчен
период, като същите следва да се подадат до 14-то число включително на месеца,
следващ данъчния период, за който се отнасят.
Подсъдимата П.С.К. е избегнала и установяване
на данъчни задължения, като е съставила и използвала документ с невярно
съдържание, а именно Дневника за покупки на „Б.М.“ ЕООД, като отразила в него
данни за извършени покупки за които е установено, че не са реално извършени,
като тази нейна дейност е свързана с последващото неплащане на данъчни
задължения и приспадане на неследващ се данъчен кредит. Според правната
доктрина избягването на установяването на данъчни задължения е една предхождаща
дейност, спрямо последващата форма – неплащането на данъчни задължения. Така се
разширява обхвата на избягването на данъчните задължения, като се криминализира
и приготовлението към подобна дейност.
Престъплението е извършено при
условията на чл. 26, ал. 1 НК,
тъй като за периода от 01.05.2007г. до 14.01.****г., в гр.С., при условията на
продължавано престъпление, с две и повече деяния, осъществила поотделно състава
на едно и също престъпление, извършени през непродължителен период от време,
при една и съща обстановка и при еднородност на вината, при което последващото
деяние се явява от обективна и субективна страна продължение на предшестващото,
като с осем отделни деяния е осъществен състава на престъплението по чл.255, ал. 3, вр. ал.1, т.2, пр. 1, т. 6 и
т. 7 от НК, като деянията са извършени през непродължителен период от време
- Съгласно Тълкувателно решение № 1 от 07.05.2009 г. по тълк. Дело № 1/2009г.
на ОСНК на ВКС „Установеният с данъчните
закони (ЗКПО, ЗДДФЛ) едногодишен данъчен период съответства на признака
"непродължителен период от време" по смисъла на чл. 26 от НК.“ По
настоящото дело периодът в който са извършени осемте отделни деяния е от 01.05.2007г.
до 14.01.****г. поради което настоящият състав приема, че се касае за едно
единствено продължавано престъпление, осъществено с осем отделни деяния.
Данъчните задължения са в особено големи размери по смисъла на чл. 93, т. 14 от НК, като общата
стойност на данъчните задължения, чието плащане подсъдимата е избегнала е в
размер на 659 485.91лв. Размерът на
данъчните задължения по всяко едно отделно деяние също надхвърля посочените в
чл. 93, т. 14 от НК 12 000 лева.
За пълнота следва да се отбележи, че видно от цитираното по-горе тълкувателно
решение „Обективната даденост на единното
продължавано престъпление по чл. 255 от НК не се нарушава, когато някои или
всички от отделните данъчни задължения са под установените в чл. 93, т. 14 от НК размери.“, като дори в този случай деянието би било съставомерно.
От субективна страна подсъдимата К.
е действала при условията на пряк умисъл като е съзнавала, че дружеството
представлявано от нея "Б.М." ЕООД не е получило реално посочените
по-горе доставки, които въпреки това подсъдимата е отразила в дневниците за
покупки на дружеството и ги е подала в НАП, като е съзнавала и че по този начин
ще попречи да се установят реално дължимият се от дружеството Данък върху
добавената стойност.
Подсъдимата е съзнавала също така, че е отразила в Справката – декларация
по ЗДДС неистина относно размера на ДДС с право на данъчен кредит и е
съзнавала, че по този начин ще се стигне до приспадане на неследващ се данъчен
кредит в размер на 659 485,91 лв., които суми е следвало да постъпят в
Държавния бюджет, като по този начин е съзнавала и че ще се стигне до неплащане
на данъчни задължения.
Доколкото същата е съзнавала и размера на данъчните задължения, чието
установяване и плащане е избегнала, то настоящия състав счита, че субективната
страна обхваща и факта, че сумата е в особено големи размери.
Съдът счита, че подсъдимата е действала при форма на вина именно пряк
умисъл, тъй като от действията й може да се направи категоричен извод, че е
търсила и целяла престъпния резултат.
По вида и размера на
наказанието:
За престъплението по чл.255, ал.
3, вр. ал.1, т.2, пр. 1, т. 6 и т. 7 от НК законът предвижда наказание
ЛИШАВАНЕ ОТ СВОБОДА от ТРИ до ОСЕМ години и КОНФИСКАЦИЯ на част или цялото
имущество.
Разпоредбата на чл. 54 от НК задължава съда да определи наказанието в
рамките, посочени в съответната специална норма, като прецени наличието на
смекчаващи и отегчаващи вината обстоятелства, освен ако не се установи
наличието на многобройни или изключителни
такива, като в този случай следва да се приложи разпоредбата на чл. 55
от НК.
В съдебно заседание представителят на СГП сочи като смекчаващи вината
обстоятелства чистото съдебно минало на подсъдимата към датата на извършване на
деянието, както и продължителния почти 10 годишен период от извършване на
деянието, който се явява извън Разумния срок по Конвенцията за ЗПЧОС
Защитата на подсъдимата сочи като смекчаващи вината същите обстоятелства
– чистото съдебно минало и продължителния период, като пледира за приложение на
чл. 55 от НК.
С оглед на конкретните обстоятелства по настоящия случай съдът счете, че е
налице основание за пР.гане на чл.55, ал.1, т.1 НК и за определяне на наказание
лишаване от свобода под най-ниския размер, предвиден в закона. Съдът приема, че
е налице едно изключително по своята същност смекчаващо О.ността обстоятелство,
а именно продължителният период от време, който е изминал от инкриминирания
период.
Настоящият състав приема и наличието на отегчаващо О.ността обстоятелство
– това е размерът на данъчните
задължения, чието плащане подсъдимата е избегнала. Този размер надхвърля 54
пъти критерият за „данъци в особено
големи размери“, посочен в разпоредбата на чл. 93, т. 14 от НК, а именно
12 000 лева. Това характеризира деянието като такова с висока степен на
обществена опасност.
Тъй като делото е протекло по реда на Глава Двадесет и седма, настоящата
инстанция намира, че са налице основанията за пР.гане на чл. 58а, ал. 1 до 3,
съгласно императивната разпоредба чл.373, ал.2 НПК, но едновременно с това е
налице и основание за пР.гане на чл. 55 от НК, като в този случай съгласно
разпоредбата на чл. 58а, ал. 4 от НК, съдът пР.га само чл. 55 от НК, ако той е
по-благоприятен за дееца.
В тази връзка съдът намира, че макар при определяне на наказанието при
условията на чл. 58а, ал. 1 към минимума и при чл. 55 от НК да би се достигнало
до еднакво цифрово изражение на наказанието, а именно наказание ЛИШАВАНЕ ОТ
СВОБОДА за срок от ДВЕ години, то определянето на наказанието при условията на чл.
55 се явява по-благоприятно за дееца, тъй като съгласно чл. 55, ал. 3 от НК,
съдът може да не наложи алтернативно предвиденото наказание КОНФИСКАЦИЯ.
Предвид изложеното, настоящият състав прецени, че наказанието следва да
бъде определено при условията на чл. 55, ал. 1, т. 1 от НК на ЛИШАВАНЕ ОТ
СВОБОДА за срок от ДВЕ години, като не бъде налагано алтернативното наказание
КОНФИСКАЦИЯ на цялото или на част от имуществото на подсъдимата.
Настоящият състав прецени, че са налице всички основания на чл. 66 от НК,
което е предпоставка да бъде приложен институтът на „Условното осъждане“.
Наложното наказание е под 3 години и подсъдимата е неосъждана към момента на
деянието, като настоящият състав намери, че за постигане целите на наказанието
и преди всичко за поправянето на осъдената не е наложително наказанието да бъде
изтърпяно ефективно. По тези съображения съдът е отложил изтърпяването на
определеното наказание ЛИШАВАНЕ ОТ СВОБОДА за срок от ЧЕТИРИ години, като
размерът на изпитателния срок е завишен с оглед констатираното от съда
отегчаващо О.ността обстоятелство, а именно размера на данъка – 659 485,
91 лв.
Съдът прие, че са налице основание и за пР.гането на чл. 25, ал. 1, вр. чл. 23 от НК за определяне на
едно ОБЩО най-тежко наказание на подсъдимата П.С.К. измежду наложените й
наказания по настоящето НОХД № 3129/2016 г. на СГС, НО, 7-ми състав, по НОХД
№5804/2011г. по описа на СГС, НО, 32-ри състав и по НОХД № 374/2012г. по описа
на Окръжен съд – Видин, а именно ЛИШАВАНЕ ОТ СВОБОДА ЗА СРОК ОТ ДВЕ ГОДИНИ
изтърпяването на което да бъде отложено за срок от ЧЕТИРИ ГОДИНИ, считано от
влизане на присъдата в сила.
Видно от справката за съдимост е, че по посочените присъди подсъдимата е
осъдена за деяния, извършени преди да има влязла в сила присъда за което и да е
от тях, поради което са налице и основанията за налагане на едно общо най-тежко
наказание. Поради изтеклия продължителен период от време обаче, съдът намира,
че не е необходимо определеното общо най-тежко наказание да бъде завишавано,
тъй като това би довело до необосновано тежко наказание за подсъдимата.
По разноските:
На основание чл.189, ал.3 от НПК съдът осъди подсъдимата П.С.К. да
заплати направените по делото разноски в размер на 1737,08 лв. /хиляда седемстотин тридесет и седем лева и осем
стотинки/ в полза на държавата, по сметка на МВР, както и 5 лв. държавна такса
за служебно издаване на изпълнителен лист на основание Тарифа № 1 на МП по
сметка на СГС.
По изложените съображения съдът постанови своята присъда.
СЪДИЯ-ДОКЛАДЧИК: