РЕШЕНИЕ
Номер1702/ 24.9.2019г. Година 2019 Град Варна
В ИМЕТО НА НАРОДА
Варненският районен съд двадесет и девети състав
На деветнадесети септември Година две хиляди и деветнадесета
В публично заседание в следния състав: Съдия: Мария
Бончева
Секретар Калинка Димитрова
като разгледа
докладваното от съдията
НАХД №2759 по описа на съда за 2019г.
за да
се произнесе взе предвид следното:
Производството е образувано на основание чл.
59 и сл. от ЗАНН въз основа на жалба предявена от М.Г.Б. ЕАД против НП № 380/15.05.2019г. издадено от Заместник-Директор на
Териториална Дирекция Северна морска в Агенция „Митници", на основание
Заповед № ЗАМ-42/32-8714/07.01.2019 г. на Директора на Агенция «Митници», с
което на „М.Г.Б." ЕАД е наложено административно наказание имуществена
санкция в размер на 804,43 лева,
представляваща 100 % от размера на избегнатите публични държавни вземания, на
осн. чл. 234 ал. 1 т. 1 ЗМ.
В жалбата си въззивника моли съда да отмени
наказателното постановление, като навежда
доводи затова.
В съдебно заседание въззивника редовно
призован, не се явява, но се представлява,
като процесуалния представител поддържа жалбата и моли да бъде отменено
наказателното постановление.
Въззиваемата
страна, чрез процесуалният си представител, оспорва жалбата.
След
преценка на доводите на въззивника и становището на въззиваемата страна, с
оглед събраните доказателства по делото, съдът прие за установено от фактическа
страна следното:
На
28.12.2017 г. на пристанище Варна Запад с м/к Cristina А пристигат контейнери
№№ MRKU6798099, MSKU4196242, MSKU5176301, MSKU7706000 и MSKU7785441, натоварени
с общо 5600 туби, бруто тегло 116 480 кг., „палмов олеин" на заповед на
Мерск. Стоката в контейнерите е представена пред митническите органи с
Декларация за временно складиране № 2002/1080/28.12.2017, ст. 301, 302, 303,
304 и 305. На 29.12.2017 г. за стоката, вложена в контейнери №№ MRKU6798099,
MSKU4196242, MSKU5176301, MSKU7706000 и MSKU7785441 е подадена митническа
декларация за поставяне под режим „митническо складиране", регистрирана в
митническата информационна система под MRN № 17BG002002J0013348/29.12.2017 г. В
митнически склад тип С, идентификационен номер BG00200000076 със складодържател
"М.Г.Б." ЕАД, ЕИК ********* са поставени на митническо складиране:
5600 туби по 20 кг нето тегло, в кашони, палмов олеин IFFCO TRISTAR, 5x20=
MRKU6798099, MSKU4196242, MSKU5176301, MSKU7706000 и MSKU7785441. С
митническата декларация стоката, вложена в гореописаните контейнери е
декларирана с обща фактурна стойност 65856,00 USD, митническа стойност
115021,19 лв., бруто тегло 116 480,00 кг, нето тегло 112 000,00 кг, тарифен код
********** и държава на произход Малайзия. Към декларацията за митническо
складиране № MRN 17BG002002J0013348/29.12.2017 г. са приложени следните
документи: ГКоносамент № MAEU962913663 от 27/11/2017 за пет броя контейнера,
натоварени с 112,00 метрични тона RBD палмов олеин IFFCO TRISTAR, опаковани в 5
600 колета, изпратени от пристанище Port Klang, Малайзия.
2.Фактура за данъчни цели (Tax Invoice) № 37637244 с дата
27/11/2017 г., на фирмена бланка, заверена с подпис и печат от FELDA IFFCO SDN
BHD към "М.Г.Б." ЕАД, ЕИК *********, България за 5x20' FT контейнера
съдържащи 112,00 метрични тона RBD палмов олеин IFFCO TRISTAR, опаковани в 5
600 колета.
3. Опаковъчен лист № PL/SI 8773-1 от 27/11/2017 г., на
фирмена бланка, заверена с подпис и печат от FELDA IFFCO SDN BHD, със страна за
нотификация "М.Г.Б." ЕАД, ***, р-н Изгрев, п. код 1113, ул. „Акад.
Методи Попов" № 22а, ет. 5, ап. 12, Поля Пеева за 5х20ТТ контейнера
съдържащи 112,00 метрични тона нето RBD палмов олеин IFFCO TRISTAR, опаковани в
5 600 колета.
Сертификат за анализ за партида № 8773-1 от дата 27/11/2017
г. по договор № 24118919 и коносамент № MAEU962913663 от 27/11/2017 г., на
фирмена бланка заверена с подпис и печат от FELDA IFFCO SDN BHD за 5х20ТТ
контейнера съдържащи 112,00 метрични тона нето RBD палмов олеин IFFCO TRISTAR,
опаковани в 5 600 колета. Здравен сертификат № FSQD 0469334 от дата 24/11/2017
г., за стока с лот № 8773-1, заверен от Министерство на здравеопазването на
Малайзия.
На 20.02.2018
г. стоката, поставена под режим „Митническо складиране" с митническа
декларация MRN №17BG002002J0013348/29.12.2017 г. и намираща се в митнически
склад № BG00200000076 със складодържател "М.Г.Б." ЕАД, ЕИК *********
е поставена под митнически режим „Допускане до свободно обращение с крайно
потребление на стоки, които се предмет на освободена доставка по ДДС за друга
държава-членка", с митническа декларация, регистрирана в митническата
информационна система под MRN 18BG002005H0002805/20.02.2018 г. с получател
"М.Г.Б." ЕАД, ЕИК ********* и упълномощен пряк представител на
получателя Живка Великова Вичева, в качеството на собственик и управител на
"Джи Ес Консулт" ЕООД, ЕИК *********, гр. Варна, бул. „Сливница"
№ 187, ет. 6, ап. 43. С декларацията за допускане до свободно обращение от
митническо складиране частично са освободени за внос 1120 туби по 20 кг, в
кашони RBD палмов олеин IFFCO TRISTAR, с обща фактурна стойност в кл. 22 USD 13
171,20, митническа облагаема стойност 21 933,81 лв., бруто тегло 23 296,000 кг,
нето тегло 22 400,000 кг, тарифен код ********** и държава на произход
Малайзия. Към митническа декларация MRN № 18BG002005H0002805/20.02.2018 г. са
приложени следните документи:
Коносамент №
MAEU962913663 от 27/11/2017 г. за пет броя контейнера, натоварени с 112,00
метрични тона RBD палмов олеин IFFCO TRISTAR, опаковани в 5, 600 колета,
изпратени от пристанище Port Klang, Малайзия. Фактура за данъчни цели (Tax
Invoice) № 37637244 с дата 27/11/2017 г., на фирмена бланка, заверена с подпис
и печат от FELDA IFFCO SDN BHD към "М.Г.Б." ЕАД, ЕИК *********,
България за 5х20ТТ контейнера съдържащи 112,00 метрични тона RBD палмов олеин
IFFCO TRISTAR, опаковани в 5, 600 колета. Опаковъчен лист № PL/SI 8773-1 от
27/11/2017 г., на фирмена бланка, заверена с подпис и печат от FELDA IFFCO SDN
BHD, със страна за нотификация "М.Г.Б." ЕАД, ***, р-н Изгрев, п. код
1113, ул. „Акад. Методи Попов" № 22а, ет. 5, ап. 12, Поля Пеева за 5х20ТТ
контейнера съдържащи 112,00 метрични тона нето RBD палмов олеин IFFCO TRISTAR,
опаковани в 5, 600 колета. Сертификат за анализ за партида № 8773-1 от дата
27/11/2017 г. по договор № 24118919 и коносамент № MAEU962913663 от 27/11/2017,
на фирмена бланка заверена с подпис и печат от FELDA IFFCO SDN BHD за 5x20' FT
контейнера съдържащи 112,00 метрични тона нето RBD палмов олеин IFFCO TRISTAR,
опаковани в 5, 600 колета. Здравен сертификат № FSQD 0469334 от дата 24/11/2017
г., за стока с лот № 8773-1, заверен от Министерство на здравеопазването на Малайзия.
Сертификат за произход № KL2017/052876/28.11.2017 г. за 5х20ТТ контейнера
съдържащи 112,00 метрични тона RBD палмов олеин IFFCO TRISTAR с износител FELDA
IFFCO SDN BHD, заверен от МСС1/ Малайзиска международна търговска камара,
фитоосанитарен сертификат № 0058806/ MY0084831В12017, Port Klang, 21/11/2017 г.
Фактура за транспортни разходи № **********/23.12.2017 г. Декларация за
данните, свързани с митническата стойност D.V.I.
В резултат
на извършен документален контрол на митническа декларация с MRN №
18BG002005H0002805/20.02.2018 г. и приложените към нея документи са предприети
действия по вземане на проби за изследване в ЦМЛ с цел определяне тарифното
класиране на стоката и е подадено служебно искане до отдел „Тарифна
политика" при Митница Варна за становище относно митническата стойност на
стоката, заедно с допълнителната информация, предоставена от получателя
съгласно чл. 140 от Регламент за изпълнение (ЕС) 2015/2447 на Комисията,
отнасяща се за случаите, когато са възникнали основателни съмнения относно това
дали декларираната договорна стойност представлява общата платена или подлежаща
на плащане сума, посочена в чл. 70, параграф от Кодекса.
На 02.03.2018
г. с писмо per. индекс № 32-65120/02.03.2018 г. от Митнически пункт -Пристанище
Варна до отдел „Тарифна политика" са изпратени копия на горецитираната
митническа декларация, заедно с придружаващите я документи, както и
допълнително представените от получателя документи с писмо per. индекс №
32-61965/28.02.2018 г.
Със Служебна
бележка per. индекс №32-66907/ 16.03.2018г. от отдел „Тарифна политика" е
изразено следното становище относно митническата стойност на палмова мазнина
IFFCO TRISTAR, 1120 туби по 20 кг. нето тегло, 22400 кг. нето, с произход
Малайзия, ТАРИК код ********** по митническа декларация за режим „Допускане за
свободно обращение на стоки, които са предмет на освободена доставка по ДДС за
друга държава членка" с MRN № 18BG002005H0002805/20.02.2018 г.
Декларираната митническа стойност за 1 кг. е 0,98 лв. Вносител
е "М.Г.Б." ЕАД, ЕИК *********. Предшестващият митнически режим е
„Митническо складиране", митническа декларация MRN
18BG002002J0013348/29.12.2017 г., отнасяща се за 112 000 кг. нето палмова
мазнина IFFCO TRISTAR, натоварени в 5 броя контейнери. В приложената към
митническата декларация търговска фактура № 37637244 от 27/11/2017 г. за
палмова мазнина IFFCO TRISTAR е посочено, че стоката се заплаща в брой срещу
представяне на документи, като същевременно са вписани и данни за банката и
банковата сметка на изпращача. Липсва информация за сроковете на заплащане на
стоката, на цялата или част от цената на стоките преди или при натоварване на
стоките в отправното пристанище, каквато е обичайната търговска практика.
Липсва договор за покупко-продажба на стоката.
Към митническата
декларация е приложена информация, заверена с печата на "М.Г.Б." ЕАД,
ЕИК *********, че стоката по коносамент № MAEU962913663 от 27/11/2017 г. е
застрахована и застрахователната премия е в размер на 131,56 лв. Липсва
информация за какво се отнася посочената застрахователна премия е какъв вид
застраховка е сключена.
Застрахователната полица не е приложена.
Съгласно
ИНКОТЕРМС 2010 договореното условие на доставка FOB Порт Кланг означава, че
продавачът е осъществил задълженията си по доставката, до момента в който
стоката е натоварена на борда на кораба в уговореното пристанище на
натоварване. Това означава, че от този момент всички разходи и рискове от
загуби и повреди на стоката се поемат от купувача. Обичайната търговска
практика предполага застраховане на товара за времето на неговото
транспортиране от Малайзия до пристанище Варна. Съществува предположение тази
застраховка да е направена за сметка на купувача за периода от 27.11.2017 г. до
пристигане на товара в пристанището на разтоварване.
В допълнение,
след направена справка в „Система за предоставяне на информация за управленски
цели от митнически и акцизни документи - МИСЗА" се установява, че
декларираната от дружеството "М.Г.Б." ЕАД, ЕИК ********* митническа
стойност е по-ниска от декларираната и приета митническа стойност на сходни
стоки с произход Малайзия, внасяни в същия период от други дружества.
След допълнително извършен анализ на митническата стойност на
стоки с код по КН 15119099 с произход Малайзия във всички държави-членки за
периода октомври 2013 г. до септември 2017 г. се установява, че митническата
стойност на процесиите стоки е значително по-ниска от тази на сходни стоки в
останалите държави-членки.
Справка за вноса
на палмови мазнини от Малайзия в ЕС за 2016 г. (http://trade.ec.europa.eu/tradehelp/statistics)
показва, че средната декларирана митническа стойност е в размер на 0,74 EUR за
1 кг., а за България тази стойност е най-ниска и е в размер на 0,37 EUR за 1
кг. звършен е детайлен анализ на митническата стойност на внесени в ЕС стоки с
код по КН 15119099 с произход Малайзия по месеци за периода от 01.01.2017 г. до
31.11.2017 г. в отделните държави-членки. Установено е, че с изключение на
месеците февруари, август и ноември митническата стойност на процесната стока в
Република България е най-ниска (в диапазона от 0,44 до 0,57 EUR за 1 кг.), (http://epp.eurostat.ec.europa.eu/newxtweb).
След направена
справка в сайта PALM OIL ANALYTICS (http://www.palmoilanalytics.com)
- независим интернет издател на новини, свързани с пазара на палмови мазнини, цени,
данни и анализ, се установява, че за периода от януари до ноември 2017 г.
средно-месечната цена на палмов олеин RBD при условие на доставка FOB е в
диапазона 729,00 до 617,50 USD за 1 тон.
Когато в процеса на определяне на митническата стойност,
митническите органи пред които са декларирани стоките, се осъмнят основателно,
че декларираната стойност представлява цялата платена или подлежаща на плащане
сума по реда на чл. 70 от МКС се прилага разпоредбата на чл. 140 от Регламент
за изпълнение (ЕС) 2015/2447 на Комисията от 24 ноември 2015 г. за определяне
на подробни правила за прилагането на някои разпоредби на Регламент (ЕС) №
952/2013 г. на Европейския парламент и на съвета за създаване на Митнически
кодекс на Съюза (РИ). В този случай митническите органи могат да изискат
допълнително информация.
С писмо
32-61965/28.02.2018 г. управителят на "М.Г.Б." ЕАД, ЕИК *********
представя допълнително документи, както следва:
- Договор за продажба № BUL/SV/171108/250/01 от 08.11.2017 г.
на английски език и на български език.
Проформа фактура № BUL/SV/171108/250/01 от 08.11.2017 г.
Банков суифтреф.№ OSW2002180000101 от 20.02.2018 г.
- Потвърждение за
извършено плащане по апликация 1106 от месец ноември от „Групама Застраховане и
животозастраховане" ЕАД.
Декларация за разкриване на банкова тайна съгласно чл. 62 от
закона за кредитните институции.
Анализен сертификат, Сертификат за произход, Здравен
сертификат, Фитосанитарен сертификат.
- Превод на търговска фактура № 37637244 от
27/11/2017 г. След преглед на документите се установява следно:
Относно
договор за продажба № BUL/SV/171108/250/01 от 08.11.2017 г.:
Страни по Договор
за продажба № BUL/SV/171108/250/01 от 08.11.2017 г. са Фелда Ифко ЯДН БДХ,
Порт Кланг, Малайзия и "М.Г.Б." ЕАД, *** и се отнася за палмово масло
марка IFFCO TRISTAR, опаковано по 20 кг. в кашон (т. 1 от договора).
Договорена е доставка на 244 тона (плюс/минус 2%), като количеството е
окончателно (т. 2 от договора).
Договорена цена - 588 USD (т. 3 от
договора).
Периодът на договора е от ноември 2017 г. до
декември 2017 г. (т. 4 от договора).
Условието на доставка съгласно ИНКОТЕРМС 2010 е FOB Порт Кланг с крайна
дестинация България. Продавачът се задължава да информира купувача по факс/мейл
за натоварване на стоката в рамките на 2 работни дни преди планираната дата на
товарене. Всеки коносамент следва да посочва номер на договор, продукт,
количество, брой опаковки, бруто и нето текло. Корекции по коносамента не са
разрешени. След натоварване на продуктите, но не по-късно от 24 часа от
отплаване продавачът трябва да информира купувача по мейл/факс за следните
данни: номер на договор, име на продукт, номер на коносамент, дата на товарене,
обща стойност на стоките, бруто и нето тегло (т. 5 от договора).
Всички поръчки по това
споразумение са в рамките на кредитен лимит, даден на клиента в размер на 1 700
000 USD и кредитен период от 60 дни от датата на коносамента. Всички плащания се
правят от купувача за продавача съгласно този договор без никакви такси и без
налагане по време на плащането на никакви удръжки, насрещен иск или намаляване
от каквото и да естество. Всички банкови такси, наложени от банката на купувача
следва да са за сметка на продавача (т. 6 от от договора).
Посоченото общо
количество стока по договора, отнесено към договорения размер на кредитния
лимит не потвърждава цената от 588 USD/тон.
Липсва справка за
изпратените количества по този договор с цел установяване дали кредитния лимит
е достигнат или е превишен.
Липсват
уведомления от изпращача и позоваване на номера на договора в коносамента
съгласно т. 5 от договора.
В търговска фактура № 37637244 от 27/11/2017 г. е вписан договор №
24118919. различен от представения №
BUL/SV/171108/250/01 от 08.11.2017 г.
Относно
потвърждение за извършено плащане на застрахователна премия към „Групама
Застраховане и Животозастраховане" ЕАД за сумата от 131,56 лв. възниква
въпросът какъв вид застраховка е сключена. Застрахователна полица не е
представена.
Относно обстоятелствата,
посочени в писмо per. № 32 - 61965 от 28.02.2018 г.:
По т.1: Не е
представена митническа декларация от страна на износа, а съобразно утвърдената
международна практика износната митническа декларация е единствения документ,
който легитимира износа, като дава пълна характеристика на стоката по отношения
на нейния вид, количество и цена.
По
т.6: Не е представено цялостно досие по сключване на сделката - оферти,
поръчки, ценови листи, кореспонденция. В подкрепа на твърдението, че заявката
за доставка на остойностяваните стоки е направена по телефона,
дружеството-вносител би могло да предостави справка за проведените с
контрагента разговори. Следва да се има предвид, че от съществено значение за
определяне размера на митническата стойност е анализирането на документите в
тяхната цялост и последователност, без оглед на техния обем и разнопосочност.
По т.8: Вносителят
не е представил информация (данни и докумети), посочваща как се формира
продажната цена на вътрешния пазар. Извън преглед на дневниците за покупка и
продажба, митническите органи следва да разполагат с информация, предоставена
от дружеството относно общите разходи, комисиони, размер на печалбата и др.,
свързани с остойностяваните стоки.
Описаните
по-горе обстоятелства са предпоставка за основателно съмнение относно
реалността на декларираната митническа стойност по процесния ЕАД.
След направена
справка „Система за предоставяне на информация за управленски цели от
митнически и акцизни документи - МИСЗА" се установява декларирана и приета
митническа стойност на сходна стока с произход Малайзия, внасяна в същия период
от друго дружество. MRN 18BG002002H0015786 от 29.01.2018 г. - Палмов
олеин - DUKE S BRAND RBD Palm Olein, кашона по 20 кг. нето в торба
в кутия - 22 400 кг. нето - митническа стойност 1.32 лв. за 1 кг.
На 29.05.2018 г. с писмо per. Индекс
32-151550/29.05.2018 г. от Агенция „Митници" е отправена молба до
Директорат „Разследване II" към Европейската служба за борба с измамите (OLAF),
Брюксел за съдействие на основание регламент (ЕО) № 515/97 на Съвета относно
взаимопомощта между административните органи на държавите-членки и
сътрудничеството между последните и Комисията по гарантиране на правилното
прилагане на законодателството в областта на митническите и земеделски въпроси
относно внос на палмово масло от Малайзия чрез деклариране на занижени
стойности. Извършваната проверка касае 55 митнически декларации с
изпращач/износител FELDA IFFCO SDN BHD/Фелда Ифко Ес Ди Ен Би Ейч
Ди, Малайзия и получател "М.Г.Б." ЕАД. Общото тегло на стоките е 2
130 тона с декларирана митническа стойност между 0,49 - 0, 58 EUR/кг.
Съмненията
относно деклариране на стоките чрез занижени стойности са засилени поради
наличната информация в европейските системи
THESEUS и GTA. Според
данните в THESEUS, в периода януари 2017 - януари 2018 г. определената
честна цена за стоки, класирани в код по КН 1511 90 99 е между 0,74 - 0,82 EUR/кг.
Износните статистики в GTA за стоки, класирани в код по
КН 1511 90 99, изнасяни от Малайзия за България, показват единична стойност от
777,74 EUR/тон (0,77 ЕКИ/кг).
Вследствие
на това към Европейската служба за борба с измамите
(OLAF) в Брюксел
е отправена молба да потърси съдействие от митническите органи на Малайзия за
получаване на информация за стойността, на която стоките са изнесени от
Малайзия за България.
На 17.09.2018 г. в
Митница Варна под вх. № 32-267756/17.09.2018 г. е постъпило писмо от Агенция
„Митници", с което Митница Варна се уведомява, че във връзка с извършваната
проверка на митнически декларации за допускане за свободно обращение и крайна
употреба на палмова мазнина с изпращач FELDA IFFCO SDN BHD, Малайзия и получател "М.Г.Б."
ЕАД с деклариран произход Малайзия е получен отговор с писмо № ОСМ(2018)
18661/03.09.2018 г., изпратено на 04.09.2018 г. по
AFIS-mail от OLAF. В
писмото се съобщава следното:
В
резултат от проведена оперативна среща в Куала Лампур на 30.07.2018 г.
Малайзийските органи са предоставили на OLAF копия на 23 износни
декларации за доставки на палмово масло за България, които кореспондират пряко
с вносните операции в България, предмет на проверката.
Декларираната
стойност при износа на стоките показва систематично занижаване на стойността с
около 30% при декларирането на същата стока за внос в България. Вписаните в
износните декларации в Малайзия номера на фактури, представени от "М.Г.Б."
ЕАД се различават от номерата на фактурите, отнасящи се до съответните вносни
операции в България. OLAF счита, че фактурите, представени в България, са
неистински. В тази връзка OLAF прилага имейл, получен от
Малайзийските органи, със списък на процесиите доставки и съответстващите им
износни декларации.
Малайзийските
органи са били помолени също така да предоставят или извлечение с данните, или
износните декларации за всички останали засегнати доставки. OLAF
информира българските митници, че своевременно ще изпрати информацията след
получаването й. В приложение към писмото OLAF изпраща списък на засегнатите
доставки със сравнение на стойностите (List of consignments
concerned with comparison of the values); имейл, получен от Малайзийските органи, с който се
предоставят засегнатите износни декларации
(Email received from the Malaysian authorities providing the export
declarations concerned) и копия на 23 износни декларации (23
export declarations concerned).
C
горепосоченото съобщение no AFIS-mail от 04.09.2018 г. OLAF изпраща също
така писмо № ОСМ(2018)18175/24.08.2018 г. с приложение - Протокол от срещата,
проведена в Куала Лампур на 30.07.2018 г. с участието на представители на OLAF, Министерството на международната търговия и промишленост на Малайзия,
Департамента на Кралските Малайзийски митници, Съвета по палмово масло на
Малайзия и дружеството износител FELDA IFFCO SDN BHD, Малайзия. C горепосоченото съобщение no AFIS-mail от 04.09.2018 г. OLAF изпраща също
така писмо № ОСМ(2018)18175/24.08.2018 г. с приложение - Протокол от срещата,
проведена в Куала Лампур на 30.07.2018 г. с участието на представители на OLAF, Министерството на международната търговия и промишленост на Малайзия,
Департамента на Кралските Малайзийски митници, Съвета по палмово масло на
Малайзия и дружеството износител FELDA IFFCO SDN BHD, Малайзия.
В
резултат на разследването, с писмо № ОСМ(2018)18175/24.08.2018 г. от OLAF са представени 23 броя малайзийски митнически
деклараци, отнасяща се за износ от FELDA
IFFCO SDN BHD
към "М.Г.Б." ЕАД Видно от митническа декларация MRN №18BG002005H0002805/20.02.2018 г., с приложени
към нея коносамент №MAEU962913663/27.11.2017
и фактура № 37637244/27.11.2017 г. и въз основа на допълнително предоставената
от малайзийските органи, чрез OLAF, износна
митническа декларация № В10211014242 от 22/11/2018 г., издадена в Port Klang, Малайзия с обща стойност за изнесеното
количество 94 080,00 USD/840,00 USD за метричен тон
се заключава следното:
- Митническа декларация 18BG002005H0002805/20.02.2018r. е част от поредица от доставки за внос, продължили за
целия разследван период от време, през който са възникнали основателни
съмнения, че декларираните стойности представляват цялата платена или платима
сума по реда на чл. 70 от Регламент (ЕС) № 952/2013 на Европейския парламент и
на Съвета и за тях са предприети действия по установяване на действителната
митническа стойност посредством методите, регламентирани с европейското
законодателство
-
Към митническа декларация MRN №
18BG002005H0002805/20.02.2018 г. е приложена фактура № 37637244/27.11.2017 г. за 5х20ТТ контейнера
съдържащи 112,00 метрични тона RBD палмов олеин IFFCO TRISTAR, която не кореспондира по номер с фактура № 24118919, цитирана в
съответната малайзийска митническата декларация за износ В10211014242 от
22/11/2018 г. за същата по вид и количество стока, превозена с тези контейнери
и под същия номер товарителница/коносамент, предмет на процесната доставка.
- Съгласно фактура с № 24118919,
цитирана в малайзийската митническа декларация за износ на 112,000.000 кг нето RBD палмов
олеин IFFCO TRISTAR е декларирана фактурна стойност на доставката между FELDA IFFCO SDN BHD към "М.Г.Б." ЕАД в кл. 20 Получена сума
(Amount received) в размер съответно на 94 080,00 USD/840,00 USD, което е цена FOB
пристанището на натоварване.
- Всички реквизити от документите по
процесната доставка, посочени в митническата декларация за допускане за
свободно обращение MRN № 18BG002005H0002805/20.02.2018 г. и малайзийската износна
декларация № В10211014242 от 22/11/2018 г. са идентични, с изключение на номера
на фактурата и обявената стойност на стоката, декларирани в българската вносна
митническа декларация.
С писмо получено
по AFIS-mail на 04.09.2018 г. №
ОСМ(2018)18175/24.08.2018 г. от OLAF се констатира в
резултат на извършеното разследване, че представените в България фактури са
неистински. Предвид горното е установено, че за нарушението, извършено на
20.02.2018 г. на МП Пристанище Варна при Митница Варна, изразяващо се в
деклариране с митническа декларация за „Допускане до свободно обращение с
крайно употреба на стоки, които са предмет на освободена доставка
по ДДС за
друга държава-членка" (код
4271) MRN № 18BG002005H0002805 на стока „1120 туби по 20 кг, в кашони RBD палмов
олеин IFFCO TRISTAR", с обща фактурна стойност в кл. 22 USD 13171,20
(единична цена FOB 588.00 USD за метричен тон), митническа стойност 21 933,81
лв., бруто тегло 23296,000 кг, нето тегло 22400,000 кг, тарифен код **********
и държава на произход Малайзия, с начислени държавни вземания в размер на 1
974,04 лв. мито и 0,00 лв. ДДС, общо 1 974,04 лв., вместо деклариране на
стоката с фактурна стойност в кл. 22 USD 18 816,00 (единична цена FOB 840.00
USD за метричен тон), митническа стойност 30 871,84 лв. и дължими държавни
вземания в размер на 2 778,47 лв. мито и 0,00 лв. ДДС, вследствие на което е
избегнато частично заплащане на публични държавни вземания в размер на: 804,43
лв. мито и 0,00 лв. ДДС, чийто общ размер на щетата - 804,43 лв. не надхвърля
35 на сто от митническата стойност на стоката, "М.Г.Б." ЕАД, ЕИК
*********, следва да носи административнонаказателна отговорност по състава на
чл. 234, ал. 1, т. 1 от Закона за митниците във връзка с чл. 70, параграф 1 от
Регламент (ЕС) № 952/2013 г. на Европейския парламент и на Съвета, във вр. с
чл. 128, параграф 1 и 2 от Регламент № 2015/2447 на Комисията.
При тези констатации , бил съставен
срещу «М.Г.Б. ЕАД АУАН за нарушение по чл. 234, ал. 1, т. 1 от Закона за
митниците.
Актът бил съставен в отсъствие на
законен представител на въззивното дружество, като при последващото му връчване
управителят на дружеството Поля Пеева вписала, че има възражения.
В
законоустановения срок по чл. 44, ал. 1 ЗАНН дружеството депозирало писмени
възражения срещу съставения акт за установяване на административно нарушение.
По приложението на процесуалния
закон:
При издаване на АУАН и НП са спазени
формалните изисквания на ЗАНН. И двата са издадени от оправомощени за това лица съгл. чл.230 и 231 от ЗМитниците и
Заповед №ЗАМ - 42/32-8714/07.01.2019 г. на Директора на Агенция “Митници”. АУАН
и НП са формално редовни актове, съдържат всички изискуеми реквизити по ЗАНН, преписи
и от двата са връчени на нарушителя, като му е дадена възможност да организира
адекватна защита. Жалбоподателят е депозирал писмено възражение срещу АУАН в
срока по чл.44 ал.1 от ЗАНН, което АНО е разгледал по реда на чл.52 ал.4 от ЗАНН. Издаването на НП означава, че административно
наказващият орган е счел, че е налице нарушение, извършено от конкретното лице , а основателността
или неоснователността на тази преценка не представлява задължителен реквизит на
наказателното постановление и предпоставка за редовността му от външна страна,
а е въпрос по същество.
Правото на защита на жалбоподателя е
реализирано в цялост с депозиране на настоящата жалба. Поради това съдът
намира, че в хода на административно-наказателното производство не са били
допуснати съществени нарушения на процесуалните правила.
По приложението на материалния закон.:
Актосъставителят, а впоследствие и
наказващият орган са приели като безспорно доказателство представения документ
Бланка на ОЛАФ. Този документ обаче не представлява окончателен доклад по
смисъла на чл.11 от Регламент /ЕС, Евратом/ № 883/2013 год. на Европейския
парламент и на Съвета от 11 септември 2013 год., в сила от 01.10.2013 год.
относно разследванията, провеждани от Европейската служба за борба с измамите,
тъй като не съдържа реквизитите, посочени в цитираната разпоредба и не е
подписан от генералния директор, както изисква същата. Поради това, Бланка на
ОЛАФ, подписана от директор на отдел няма характеристиките на официален
документ, който да има обвързваща материална доказателствена сила, каквато би
имал окончателния доклад по чл.11 от Регламент /ЕС, Евратом/ № 883/2013 год. на
Европейския парламент и на Съвета от 11 септември 2013 год., в сила от
01.10.2013 год. относно разследванията, провеждани от Европейската служба за
борба с измамите /решения по адм. д. №
2007/2018 г., № 1485/2018 г., № 355/2019 г. № 1082/2019 г/.
Писмото от Директора на отдел
В1-Митнически и търговски измами към ОЛАФ № ОСМ/2018/18661 от 03.09.2018 г.
представлява само кореспонденция и има уведомителен характер.
Видно от писмо № ОС/2018/0052
LC/2018/0247 от 28.02.2019 г. на Генералния Директор на ОЛАФ до „М.Г.Б."
ЕАД, проверката не е приключила и не е издаден окончателен доклад.
С оглед горното, писмото на ОЛАФ,
подписано от директора на дирекция В1, адресирано до г-жа Пачеджиева в Агенция
„Митници" няма обвързваща доказателствена сила, а изложените в него
твърдения не са подкрепени със заключение на окончателен доклад.
Относно стойността на стоките не може
да се сформира окончателен извод от съдържанието на износната декларация, като
същата не е придружена с договор и фактура
и доказателство за плащане.
Износната митническа декларация не е
документ, който удостоверява
действителната договорена или реално платена цена. Съгласно чл.5, т.12 от МК
митническата декларация е актът, с който дадено лице изразява в установена
форма и по установения начин желанието си за поставяне на стоки под определен
митнически режим, като посочва където е уместно специфични мерки, които следва
да бъдат приложени. Жалбоподателят не е титуляр на режима „износ" по
смисъла на чл.5, т.35 от МК, освен това приемането на износната декларация по
чл.172 от МК - поради естеството й на едностранен акт, не представлява
„решение" по смисъла на чл.5, т.39 от МК - Решение от 15 септември 2011г.,
ДП Груп, С-138/10, EU:C:2011:587, т.35.
Износната декларация се съставя
едностранно от износителя на стоките и вносителят не може да носи отговорност
за верността на даните, отразени в нея. Вносителят може да отговаря единствено
за верността на данните във вносната декларация, която кореспондира със
стойността в договора, фактурата и извършените плащания на дружеството.
В настоящия казус, вносната
декларация е придружена с всички търговски документи и плащания, аргументиращи
декларираната митническа стойност, докато износната декларация не е придружена
от такива документи.
Изложеното по- горе мотивира
настоящия състав на съда да приеме, че в хода на проведеното административно
наказателно производство не са събрани категорични доказателства, обосноваващи
извод , че „М.г.б.“ ЕАД е избегнало да заплати отчасти дължими държавни
вземания, посочвайки във вносната декларация занижени стойности на
декларираната стока. Поради това съдът намери, че следва да отмени
наказателното постановление като незаконосъобразно и необосновано.
Предвид гореизложените обстоятелства извършването на нарушение по ЗАДС
не бе доказано по безспорен и несъмнен начин от въззиваемата страна върху която
лежи това задължение. За да ангажира отговорността на лице привлечено да
отговаря за определен вид деяние е необходимо по безспорен и категоричен начин
да се установи, както неговото противоправно поведение от обективна страна,
така и наличието на субективната страна на деянието. При липсата на който и да
е от елементите от състава на нарушението, то не е налице нарушение.
Предвид горното съдът намира, че следва да
отмени атакуваното наказателно постановление като неправилно и необсновано.
Водим от
горното и на основание чл. 63 ал. 1 от ЗАНН, съдът
Р ЕШ И:
ОТМЕНЯ НП № 380/15.05.2019г. издадено от
Заместник-Директор на Териториална Дирекция Северна морска в Агенция
„Митници", на основание Заповед № ЗАМ-42/32-8714/07.01.2019 г. на
Директора на Агенция «Митници», с което на „М.Г.Б." ЕАД е наложено
административно наказание имуществена санкция
в размер на 804,43 лева, представляваща 100 % от размера на избегнатите
публични държавни вземания, на осн. чл. 234 ал. 1 т. 1 ЗМ.
Решението подлежи на касационно обжалване в 14-дневен срок от получаване на съобщението за изготвянето му пред
ВАС по реда на АПК.
След
влизане в сила на съдебното решение, административно-наказателната преписка да
се върне на наказващия орган по компетентност.
РАЙОНЕН СЪДИЯ: