МОТИВИ НОХД
№326/2016г. на СОС
Притив
подсъдимият К.Н.К. е предявено обвинение по чл.255, ал.3, вр.с ал.1, т.2 и т.3,
вр.с чл.26 НК за това, че в периода 01.01.2014 г. - 28.02.2015 г. в гр.
Силистра, в качеството на управител и собственик на „Коконило “ЕООД с
ЕИК:*********, в условията на продължавано престъпление е избегнал
установяването и плащането на данъчни задължения в особено големи размери - 170
354,820лв. ДДС, като е потвърдил неистина и затаил истина в подадени декларации
по ЗДДС; и не е издал фактури или други счетоводни документи, както следва:
през
данъчен период м. януари 2014 г. не е издал фактура или др. счетоводен документ
за получена доставка, със стойност на ДДС в размер на 2112.00лв. и е затаил
истина в подадената справка декларация по ЗДДС №19001051753/14.02.2014г за този
период;
през
данъчен период м.февруари 2014г не е издал фактура или др. счетоводен документ
за получена доставка, със стойност на ДДС в размер на 6014.80лв. и е затаил
истина в подадената справка декларация по ЗДДС№19001054000/14.03.2014г за този
период;
през
данъчен период м.март 2014г. не е издал фактура или др. счетоводен документ за
получена доставка, със стойност на ДДС в размер на 9021.42лв. и е затаил истина
в подадената справка декларация но ЗДДС№19001055750/13.04.2014г за този период;
през
данъчен период м.април 2014г не е издал фактури или др. счетоводни документи за
получени доставки, със стойност на ДДС в размер на 2243.76лв. и е затаил истина
в подадената справка декларация по ЗДДС№ 19001056918/11,05.2014г за този
период;
през
данъчен период м.май 2014г не е издал фактури или др. счетоводни документи за
получени доставки, със стойност на ДДС в размер на 14529.81лв. и е затаил
истина в подадената справка декларация по ЗДДС№19001059237/10.06.2014г за този
период;
през
данъчен период м.юни 2014г не е издал фактури или др. счетоводни документи за
получени доставки със стойност на ДДС в размер на 29902.49лв. и е затаил истина
в подадената справка декларация по ЗДДС №19001062437/13.07.2014г за този
период;
през
данъчен период м.юли 2014г не е издал фактура или др. счетоводен документ за
получена доставка със стойност на ДДС в размер на 58806.90лв. и е затаил истина
в подадената справка декларация по ЗДДС№19001065039/14.08.2014г за този период;
през
данъчен период м.август 2014г не е издал фактура или др. счетоводен документ за
получена доставка със стойност на ДДС в размер на 15704.57лв. и е затаил истина
в подадената справка декларация по ЗДДС№ 19001066315/11.09.2014г за този
период;
през
данъчен период м.септември 2014г не е издал фактури или др. счетоводни
документи за получени доставки на стойност 12868.02лв. и е затаил истина в
подадената справка декларация по ЗДДС №19001068424/12.10.2014г за този период.
през
данъчен период м.октомври 2014г не е издал фактури или др. счетоводни документи
за получени доставки със стойност на ДДС в размер на 998.13лв. и е затаил
истина в подадената справка декларация по ЗДДС №19001070536/11.11.2014г за този
период;
през
данъчен период м.ноември 2014г не е издал фактура или др. счетоводни документи
за получени доставки със стойност на ДДС в размер на 8676.47лв. и е затаил
истина в подадената справка декларация по ЗДДС № 19001073893/15.12.2014г за
този период;
през
данъчен период м.декември 2014г не е издал фактура или др. счетоводни документи
за получена доставка със стойност на ДДС в размер на 8514.71лв. и е затаил
истина в подадената справка декларация по ЗДДС№ 19001074923/12.01.2015г за този
период;
през
данъчен период м.януари 2015г не е издал фактури или др. счетоводни документи
за получени доставки със стойност на ДДС в размер на 41.73лв. и е затаил истина
в подадената справка декларация по ЗДДС№19001078070/13.02.2015г за този период;
през
данъчен период м.февруари 2015г не е издал фактури или др. счетоводни документи
за получени доставки със стойност на ДДС в размер на 920.00лв. и е затаил
истина в подадената справка декларация по ЗДДС №19001080381/16.03.2015г за този
период.
Съдебното
производство, по искане на подсъдимия, се проведе по реда на глава XXVII от НПК.
Същият
призна изцяло фактите изложени в обвинителния акт, като заедно със защитника си
изразиха съгласие да не се провежда разпит на всички свидетели и вещи лица, а
при постановяване на присъдата непосредствено да се ползват съответните
протоколи и експертно заключение, предвид на което, с определение по реда на
чл.372 ал.З НПК, съдът одобри така изразеното общо съгласие.
Представителят
на държавното обвинение изрази становище и съображения за обективна и
субективна съставомерност и доказаност на обвинението и пледира за
постановяване на осъдителна присъда, определена към средния размер за
възведеното му обвинение, при приложението на чл. 58а от НК, като същото да
бъде отложено за изтърпяване на осн. чл. 66, ал.1 от НК.
Защитникът
на подсъдимия излага доводи за съставомерност на деянието, по така повдигнатото
обвинение. Навежда доводи за наличие на значителни смекчаващи вината
обстоятелства – признаване на фактите по обвинението, цялостно и пълно съдействие
на органите на разследването, чистото съдебно минало на подсъдимия.
Моли
съда, да постанови наказание „Лишаване от свобода“, към минималния, което след
редукцията на осн. чл. 58а от НК, да бъде наложено при условията на чл. 66от НК, като отлагателния срок да е в един по значителен размер.
В
последната си дума, подс. К., моли да не му се налага ефективна присъда.
Съдът,
след като се съобрази становището на обвинението, на подсъдимия и защитата му,
прие за установени обстоятелствата изложени в обвинителния акт и като се позова
на самопризнанията и на доказателствата събрани в досъдебното производство,
които го подкрепят, прие за установена следната фактическа обстановка:
Признатите
от подсъдимия факти, изложени в ОЧ на ОА са следните:
Представляваното
от К.Н.К. търговското дружество "Коконило "ЕООД , с ЕИК:********* е
вписано в Търговския регистър на 27.12.2013 г, със седалище и адрес на
управление: гр.Силистра, ул. “П. Каравелов“ № 8, вх. А. ет. 4, ап.10.
Собственик и управител на търговското дружество е подс. К.Н.К. ***. Капитала на
дружеството „Коконило“ЕООД е 500 лв., като основната дейност е търговия на едро
и дребно с хранителни, промишлени и други стоки от леката промишленост.
Дружеството е регистрирано по ЗДДС от 09.01.2014г. При упражняване на дейността
си фирмата е ползвала наети складове в гр. Силистра, ул. "Хараламби
Джамджиев” № 1 и бул. “Седми септември“ № 23 и склад в гр. Шумен - Индустриален
квартал.
През
периода м. януари 2014 г. до м. февруари 2015 г. „Коконило ЕООД“, чрез нейния
собственик и управител - подс. К. е закупувало от различни чуждестранни фирми в
чужбина продукция - картофи и захар. Доставчиците са били фирмите: S.C.NICON1S
COMPAN SRL (Румъния ), SC ZAHARCOM SRL9 (Румъния), PHU GABI SPFLKA JAWNA
KROCZYNSKI (Полша), JOSEFOW SAD SP гОО(Полша), A.MAX KRZEWSK1 SPOLKA JA WNA
(Литва ), GRUPA PRODUCENTOW GREEN GROUP SP ZOO (Франция), UAB ALREGINTA (Литва
), SA ОШАиХ/Франция ), JOHANN KOCH ЕК (Германия ). Продукцията е пристигала от
чужбина с митнически документи, фактури и ЧМР /международна товарителница/.
Стоките са били транспортирани от чужбина до Р. България посредством
транспортни фирми : „Неси ООД” с ЕИК:**********, „Меги-ИВ 77”ООД с
ЕИК201550771, „Светльо-74”ЕООД с ЕИК *********, „Феникс-Бдин”ООД с
ЕИК:*********, „Гопет Транс”ЕООД с ЕИК:*********, “Памела - Пенка Н. ”ЕТ с ЕИК:
*********, видно от приложените по делото съответни транспортни документи:
договори , фактури, пътни листа, ЧМР и др. Камионите са пристигали запечатани,
с печат и пломба от данъчните и митнически органи, като такива са присъствали и
при отварянето им. Стоките са разтоварвани в складове наети от дружеството в
гр. Силистра - ул. “Хараламби Джамджиев“ № 1 и бул. “Седми септември“ № 23. След
това картофите са били опаковани в чували от 10 кг., а захарта в чували от 25
кг., 50 кг. и по 1 тон. След разтоварването, в същият ден или до няколко дни
стоката, се е продавала на различни граждани и фирми, като е била товарена от
горепосочените складове в гр. Силистра от подс. К. и св. Веселин Неков –
единствен служител в склада. Същата е натоварвана на камиони, наети от
купувачите, без да са издавани данъчни документи - фактури или фискални бонове
от ЕКАФП /електронни касови апарати с фискална памет/. В склада се е задържало
малко количество стока, тъй като повечето се е продавала от подс. К., веднага
след пристигането и. С цялата документация по пристигането и съответно след
продажбата на стоките се е занимавал управителя на фирмата -подс. К.К..
При
продажбата на стоките не са се издавали никакви документи, съответно такива не
са били осчетоводявани и това е намирало отражение при попълването на данъчни
декларации.
„Коконило“
ЕООД е имало регистрирани две банкови сметки в „Търговска банка Д“ АД. Двете
банкови сметки са открити от подс. К.К. на 02.01.2014 г. От предоставените
банкови извлечения за наличностите и движението по тези банкови сметки се
установява, че за периода 09.01.2014 г. - 28.02.2015 г. по тях редовно са
внасяни суми в брой, които в последствие са превеждани на доставчиците на
„Коконило ЕООД. Същите са били в много по голям размер от декларираните
продажби.
Спесимен
за боравене с тези банкови сметки освен пдс. К.К. са имали и св Д.Д.Д. и Г.Д.С.,
които са имали и подписано пълномощно от подс. К.. В пълномощните са били
вписани еднакви права и задължения и на двамата пълномощници и са били само и
единствено по разпореждане с парични средства и банкови документи по сметките
на фирмата.
Разпитан
като свидетел Д.Д. е посочил, че паричните суми, които е внасял по тези банкови
сметки, са били внасяни по молба на подс. К.. Не е участвал и не се е свързвал
с клиенти на дружеството. Проведена е очна ставка между подс.К. и св.Д. , в
която Д. отрича да е нареждал на подсъдимия да не издава дънъчни документи и
фискални бонове по извършените продажби и отрича да е притежавал собствени парични
средства, с които да се е разплащал с доставчиците на стоките от чужбина.
Разпитани
са били в качеството на свидетели представителите на фирмите, извършили
превозите на товари от чужбина до Р.България – М. Д.А. - представител на
„Меги-ИВ 77”ООД, М. С.Х. - преставител на „Гопет Транс”ЕООД. Д.Г.П. -
представител на „Неси ООД”. Същите в показанията си сочат, че притежават
международен лиценз за превоз на товари, притежават собствени товарни
автомобили и касови апарати и са извършвали превоз на товари от чужбина,
включително и за фирма „Коконило „ЕООД. Всяка една от фирмите е представила
транспортни докумени удостоверяващи извършените през 2014 г. и началото на 2015
г. превоз на товари /захар и картофи /.
Разпитани
са някои от водачите на товарните автомобили, които са извършвали превозите на
товари от чужбина до складовете на „Коконило „ЕООД. Същите нямат конкретен
спомен за извършените превози и местата, до където са транспортирали
продукцията.
В
хода на разследването се установява, че за периода м. януари 2014 - м. февруари
2013 г. лицето, обслужвало счетоводно „Коконило „ЕООД е била свидетелката Ж.П.Г.Същата
е имала изготвено пълномощно от името на подс. К.К. да подписва и представлява
дружеството пред НАП, с право да подава и изпраща от негово име документи
подписани с електронен подпис. Същата за посочения период от време е посочила, че
е подавала по електронен път СД по ЗДДС за „Коконило „ЕООД с нейния електронен
подпис. В показанията си като свидетел е посочила, че всички счетоводни
документи на дружеството са и били носени лично от управителя К.К. и всичко,
което и е било представено е било в последствие осчетоводявано от нея.
Справките декларации по ЗДДС е обработвала на базата на това, което К. и е
носил, като счетоводни документи. Конкретно за сделките, които обвиняемият е
извършвал няма информация.
На
„ Коконило“ ЕООД, по реда на чл.122 ,
ал. 1,т.2 от ДОПК, поради наличие на обстоятелства - данни за укрити приходи, липсва
или не е представена счетоводна отчетност съгласно Закона за счетоводството,
или воденото счетоводство не дава възможност за установяване на основата за
данъчно облагане, е била извършена данъчна ревизия за периода от 09.01.2014
год. до 28.02.2015 год. Същата приключила с ревизионен акт № 3-03001915000710-091-001/11.06.2015
год. и ревизионен доклад № Р-03001915000710-092-001/20.05.2015г, с които са
установени задължения в размер на :
ДДС
в размер на 181907,19 лв.
Лихви
за ДДС към 11.06.2015 год. в размер на 13568,89 лв.
Всичко:
195476.08 лв.
В
хода на разследването са разпитани като свидетели данъчните органи ,извършили
данъчната ревизия и съставили данъчно ревизионния акт и доклад. Същите сочат, че през 2014 и началото на 2015
г. „Коконило „ЕООД е извършвало вътреобщностни придобивания на картофи и захар,
след което не е отчитало приходи от продажби и не е начислявало ДДС за част от
реализираната стока на вътрешния пазар. Въз основа на установените факти и
обстоятелства допълнително е начислен ДДС и лихви за същия период. Установени
са обстоятелства по чл. 122 от ДОПК за неотчетени приходи, въз основа на
извършен анализ на транспортните документи, с които е извършен транспорта на
стоките от страни от ЕС до крайния получател- дружества - регистрирани на
територия на Р.България. При постъпване на стоките на граничният пункт, същите
са придружени с транспортни документи ЧМР, инвойс фактури.
Изготвена
е съдебно счетоводна експертиза, от заключението на която се установи, че за периода
от 09.01.2014 год. до 28.02.2015 год. „Коконило“ ЕООД е декларирало ВОП на 831
922 кг картофи и 794 600 кг захар. Стоките са доставяни и разтоварвани от името
на „ Коконило“ ЕООД в различни крайни пунктове: Силистра, Габрово, Варна,
Добрич, Шумен и др. , като общо доставеното количество картофи е било 831 922
кг, а фактурираното, продадено
количество картофи е било 264 601 кг, като разликата нефактурирани картофи е
била 567 321 кг.
Общо
доставеното количество захар е било 794 600 кг, а фактурираното продадено
количество захар е било 25 625 кг, като разликата нефактурирана захар е била
768 975 кг.
Счетоводна
сметка, по която са извършвани плащания е била сметка 501 „ Каса в левове“ и
502 „ Каса във валута“. Двете сметки са с кредитно салдо, сметка 501 „ Каса в
левове“ е с крайно кредитно салдо - 441 729,00 лв. а 502 „ Каса във валута“ е
крайно кредитно салдо - 312561,16 лв., т.е. изхарчени са повече парични
средства от колкото са постъпили в касата на дружеството.
Описаната
фактическа обстановка се установява от прочетените по реда на 371, ал.1 НПК
протоколи за разпит, експертни заключения. Признаването на фактите се подкрепя
безспорно от събраните по надлежния процесуален ред доказателства, които съдът
кредитира изцяло поради тяхната непротиворечивост и взаимна допълняемост.
При установените и доказани по
безспорен начин данни, настоящият съдебен състав прие, че правните изводи за
извършено престъпление по чл.255, ал.3, във вр. с ал.1, т. 2 и 3, във вр. с
чл.26 от НК са единствени и необорими.
Подсъдимият е довършил от обективна и
субективна страна престъпния състав на възведеното му престъпление.
Представляваното
от подсъдимия търговско дружество „Коконило“ ЕООД ООД е извършвало
вътрешнообщностно придобивание на стоки – картофи и захар. Вътреобщностно придобиване /ВОП/ е
придобиването на правото на собственост върху стока, както и фактическото
получаване на стока, която се изпраща или транспортира до територията на
България от територията на друга държава членка, когато доставчикът е данъчно
задължено лице, което е регистрирано за целите на ДДС в друга държава членка.
Или казано с други думи ВОП, най-общо може да бъде приравнено на досегашния
режим “внос” от държави членки на Европейския съюз. То е огледално на
вътреобщностната доставка /ВОД/ и регламентира данъчното й третиране в
държавата на получателя или държавата на получаване на стоките.
При
това придобиване на стоки „Коконило“ ЕООД, не начислява и не заплаща ДДС. Такъв
данък ще следва да се начисли и внесе в бюджета, ако стоките предмет на ВОП,
бъдат реализирани в България.
Подсъдимият,
като управляващ своето дружество е реализирал на вътрешния пазар получените
стоки от доставчици, контрагенти от страни членки на ЕС, като не е издавал
изискуемите от закона документи - фактура, касова бележка и не е отразявал в
своето счетоводство това движение на стоки и парични постъпления. Тези
търговски сделки не са отразявани в подаваните месечни справки-декларации по
ЗДДС и по този начин избягвал
установяването на оборота и от там задълженията за внасяне на данък добавена
стойност бюджета.
На дружеството е била извършена данъчна
ревизия обхващаща инкриминирания период, която е приключила с ревизионен акт № 3-03001915000710-091-001/11.06.2015
год. Установени са задължения ДДС за внасяне в размер на 181 907.19 лв. и лихви
към момента на ревизионния акт в размер на 13 568.89 лв. или всичко в размер на
195 476.08 лева.
От
приложените по делото доказателства е видно, че в периода 09.01.2014 г. - 28.02.2015
г. представляваното от подс. К. *** е осъществило вътреобщностни придобивания
на 831 922 кг. Картофи и 794 600 захар от различни търговски дружества
регистрирани в чужбина.
От
приложените оборотни ведомости, фактури и данъчни декларации по ЗДДС е видно,
че с фактури са продадени 264 601кг. картофи, а за останалите няма счетоводни
документи. От получените 794 600 кг. захар, с фактури са продадени 25 625 кг.,
а нефактурираната захар е 768 975 кг.
От
приложените инвойс фактури и международни товарителници ЧМР стоката е
транспортирана с автомобилен транспорт, като захарта е натоварвана от различни
складове на чуждестранни фирми от Румъния, Полша, Литва, Франция и Германия,
като е разтоварвана - видно от товарителниците, в пунктове /складове/
стопанисвани от „Коконило“ ЕООД.
Стоките
са превозвани от български транспортни фирми, с които подс. К. се е договарял и
е заплащал транспортните услуги, като от приложените пътни листи е видно, че
крайната дестинация, където е извършвано разтоварването на картофите и захарта
е била в складове посочени от К..
В
хода на данъчната ревизия от подсъдимия са били снети обяснения от които е
видно, че превозваните от различните страни стоки/ картофи и захар/,
действително са постъпвали на адрес посочван от подс К., където и са
разтоварвани в складове на търговското дружество. След това в кратки срокове са
разфасовани и продавани на различни контрагенти в страната.
През
периода м. февруари 2013г.-м. януари 2014г. счетоводното обслужване на „Коконило“
ЕООД гр. Силистра е извършвано от св.Ж.Г. Същата е била упълномощена от подс. К.
да подписва и представлява дружеството пред НАП, с право да подава и подписва
от негово име документи подписани с електронен подпис. Същата в показанията си
заявява, че е подавала по електронен път СД по ЗДДС за дружеството, като сочи,
че всички документи по счетоводството са и носени лично от подс. К. и е
обработвала това, което и е предоставено. За сделките на К. - няма информация.
Подавала е изискуемите от закона декларации по ЗДДС на база на предоставените
счетоводни документи от К.К..
Видно
от заключението на вещото лице, по назначената съдебно-счетоводна експертиза
недекларираното и не начислено по данъчни периоди възлиза на 851 774.09 лева ,
а неначисления ДДС е в размер на 170 354.82 лева:
Признанието
на фактите се подкрепя безспорно от събраните по надлежния процесуален ред
доказателства, които съдът кредитира изцяло поради тяхната непротиворечивост и
взаимна допълняемост- Ревизионен акт и приложенията към него, показанията на
разпитаните по делото свидетели и представените от тях писмени доказателства,
заключението на ССЕ, банкови документи и други приобщени по реда на чл.283 НПК.
Основните
изводи по делото свързани с продажбите на стоки без издаване на фактури и
др.счетоводни документи и неотчитането на продажбите в счетоводството, а оттам
и в подаваните справки декларации по ДДС се извеждат от заключението на ССЕ, а
именно, че „ Коконило“ ЕООД, чрез управителя си :
през
данъчен период м.януари 2014г не е издал фактура или др. счетоводен документ за
получена доставка, със стойност на ДДС в размер на 2112.00лв. и е затаил истина
в подадената справка декларация по ЗДДС №19001051753/14.02.2014г за този
период;
през
данъчен период м.февруари 2014г не е издал фактура или др. счетоводен документ
за получена доставка, със стойност на ДДС в размер на 6014.80лв. и е затаил
истина в подадената справка декларация по ЗДДС№19001054000/14.03.2014г за този
период;
през
данъчен период м.март 2014г. не е издал фактура или др. счетоводен документ за
получена доставка, със стойност на ДДС в размер на 9021,42лв. и е затаил истина
в подадената справка декларация по ЗДДС№19001055750/13.04.2014г за този период;
през
данъчен период м.април 2014г не е издал фактури или др. счетоводни документи за
получени доставки, със стойност на ДДС в размер на 2243.76лв. и е затаил истина
в подадената справка декларация по ЗДДС№ 19001056918/11,05.2014г за този
период;
през
данъчен период м.май 2014г не е издал фактури или др. счетоводни документи за
получени доставки, със стойност на ДДС в размер на 14529.81лв. и е затаил
истина в подадената справка декларация по ЗДДС№19001059237/10.06.2014г за този
период;
през
данъчен период м.юни 2014г не е издал фактури или др. счетоводни документи за
получени доставки със стойност на ДДС в размер на 29902.49лв. и е затаил истина
в подадената справка декларация по ЗДДС №19001062437/13.07.2014г за този
период;
през
данъчен период м.юли 2014г не е издал фактура или др. счетоводен документ за
получена доставка със стойност на ДДС в размер на 58806.90лв. и е затаил истина
в подадената справка декларация по ЗДДС№19001065039/14.08.2014г за този период;
през
данъчен период м.август 2014г не е издал фактура или др. счетоводен документ за
получена доставка със стойност на ДДС в размер на 15704.57лв. и е затаил истина
в подадената справка декларация по ЗДДС№ 19001066315/11.09.2014г за този
период;
през
данъчен период м.септември 2014г не е издал фактури или др. счетоводни
документи за получени доставки на стойност 12868.02лв. и е затаил истина в
подадената справка декларация по ЗДДС № 19001068424/12.10.2014г за този период.
през
данъчен период м.октомври 2014г не е издал фактури или др. счетоводни документи
за получени доставки със стойност на ДДС в размер на 998.13лв. и е затаил
истина в подадената справка декларация по ЗДДС №19001070536/11.11.2014г за този
период;
през
данъчен период м.ноември 2014г не е издал фактура или др. счетоводни документи
за получени доставки със стойност на ДДС в размер на 8676.47лв. и е затаил
истина в подадената справка декларация по ЗДДС №19001073893/15.12.2014г за този
период;
през
данъчен период м.декември 2014г не е издал фактура или др. счетоводни документи
за получена доставка със стойност на ДДС в размер на 8514,71лв. и е затаил
истина в подадената справка декларация по ЗДДС№ 19001074923/12.01.2015г за този
период;
през
данъчен период м.януари 2015г не е издал фактури или др. счетоводни документи
за получени доставки със стойност на ДДС в размер на 41,73лв. и е затаил истина
в подадената справка декларация по ЗДДС№19001078070/13.02.2015г за този период;
през
данъчен период м.февруари 2015г не е издал фактури или др. счетоводни документи
за получени доставки със стойност на ДДС в размер на 920.00лв. и е затаил
истина в подадената справка декларация по ЗДДС № 19001080381/16.03.2015г за
този период;
Признатите
от подсъдимия факти, подкрепени безспорно от доказателствата по делото, налагат
следните
ПРАВНИ
ИЗВОДИ:
Подс.К.Н.К.
е бил длъжен да издава счетоводни
документи (фактура, фискален касов бон) за всяка една от извършените продажби
на стоки. Това задължение на всеки един данъчен субект, който е регистриран по
ЗДДС, произтича от нормата на чл.113 и сл. от ЗДДС, чл.118 ЗДДС, чл. 3 от
Наредба № Н-18 от 13.12.2006 г. за регистриране и отчитане на продажби в
търговските обекти чрез фискални устройства.
Тези
счетоводни документи е следвало да намерят впоследствие отражение в съответния
дневник за продажбите и да се отразят стопанските операции по поредността на
извършването им - аргумент от чл. 2 от ЗСч.
Дължимото
правомерно поведение изисква тези
извършени продажби, да бъдат декларирани по съответния ред в подаваните справки
декларации от подсъдимия чрез пълномощника му.
Отделните
деяния на подсъдимия, са извършени в условията на чл.26 НК, тъй като всяко едно
от тях осъществява поотделно състав на едно и също престъпление, извършени са
през непродължителни периоди от време, при една и съща обстановка и при
еднородност на вината, като всяко последващо деяние се явява от обективна и
субективна страна продължение на предходното деяние.
Общият
размер на укрития данък е 195 476.08лв и
представлява особено големи размери по смисъла на разпоредбата на чл.93
т.14 НК.
Горното
налага извода, че подсъдимия в условията на продължавано престъпление е
избегнал установяването на данъчни задължения, като е затаил истина в
подадените месечни справки декларации по чл.125 ЗДДС, за периода 01.01.2014-м.02.2015г.,
и не е издавал фактури или други счетоводни документи при извършените продажби
на стоки, с което обективно е осъществил състав на престъпление по чл.255 ал.3,
вр. ал.1 т.2, 3 и чл.26 НК.
От
субективна страна престъплението е извършено умишлено, с пряк умисъл - като
форма на вината. Подс. К. е съзнавал общественоопасния характер на деянието,
предвиждал е настъпването на общественоопасните последици и е искал
настъпването им. Умишлено К. не е
издавал фактури или др. счетоводни документи. По негова вина не са отразявани
стопанските операции в счетоводството, като по този начин е затаявана и истина
за извършваните продажби в подаваните справки-декларации по ЗДДС през
съответните данъчни периоди, в които са извършвани сделките.
ПО
НАКАЗАНИЕТО:
При
определяне вида и размера на наказанието съдът приложи императивната разпоредба
на чл.373 ал.2 НПК и след като прецени, че са налице условията на чл.58а ал.1 от НК определи наказанието ръководейки
се от разпоредбите на Общата част на НК.
Като отегчаващо вината обстоятелство отчете високият размер на укритото данъчно
задължение, надхвърлящо цифровия еквивалент на данъци в особено големи размери
по смисъла на чл.93 т.14 НК. Като смекчаващи вината обстоятелства се отчитат
липсата на осъждане към момента на извършване на престъплението,
самокритичността към извършеното, направените самопризнания, съдействието за
разкриване на обективната истина.
При
тези съображения съдът наложи наказание „Лишаване от свобода“ над минималния и
към средния размер, който на основание
чл.58а ал.1 НК намали с 1/3, а именно - две години. Съдът прецени, че са налице
предпоставките за приложение на чл. 66, ал.1 от НК и отложи така определеното за
изтърпяване наказание за срок от четири години.
Определеното
по този начин наказание би изпълнило най-качествено целите на наказанието,
визирани в разпоредбата на чл. 36 НК, по отношение както на личната, така и на
генералната превенция.
Предвид
изхода на делото подсъдимият е осъден да заплати разноските направени в хода на
ДП.
Така
мотивиран, въз основа на посочените фактически и правни доводи, Силистренски
окръжен съд постанови своята присъда.
ПРЕДСЕДАТЕЛ: