Р Е
Ш Е Н
И Е
№3
гр.Силистра 24.01.2020г.
В ИМЕТО НА
НАРОДА
СИЛИСТРЕНСКИ ОКРЪЖЕН СЪД наказателно
отделение на двадесет и четвърти януари през две хиляди и двадесета година в
съдебно заседание в състав:
ПРЕДСЕДАТЕЛ: ЛЮДМИЛ ХЪРВАТЕВ
при участието на секретаря Данаила
Георгиева и в присъствието на прокурора Ивелин Чафаланов, като разгледа
докладваното от ПРЕДСЕДАТЕЛЯ АН дело №274 по описа на СОС за 2019г., с оглед
закона и данните по делото
Р Е
Ш И:
ПРИЗНАВА обвиняемия Ш.И.А., за ВИНОВЕН в
това, че:
На 27.03.2018г. в гр.Силистра, в
качеството му на представляващ „Илдже“ ЕООД с ЕИК201579374 и „Илкер-81“ ЕООД с
ЕИК202466002, потвърдил неистина в подадените ГДД по чл.92 от ЗКПО, съответно
№1900И0061645 за „Илдже“ ЕООД и №1900И0061647 за „Илкер-81“ ЕООД, като е
съставил документи с невярно съдържание-7 броя служебни бележки за доходи от
друга стопанска дейност и/или от наем или от друго възмездно предоставяне за
ползване на права или имущество /по чл.45, ал.4 от ЗДДФЛ/, както следва:
За „Илдже“ ЕООД:
-Служебна бележка с изх.№ Г-2 от
24.09.2017г. за изплатена сума в размер на 13 176 лева, издадена на Атике
Махмуд Шокрю;
- Служебна бележка с изх.№ Г-3 от
26.09.2017г. за изплатена сума в размер на 13 176 лева, издадена на Гюлхан
Рамис Тахир;
-Служебна бележка с изх.№ Г-4 от
28.09.2017г. за изплатена сума в размер на 13 176 лева, издадена на Азизе
Халим Кьосе;
-Служебна бележка с изх.№ Г-5 от
03.10.2017г. за изплатена сума в размер на 13 124 лева, издадена на
Надежда Савова Ефтимова;
За „Илкер-81“ ЕООД:
-Служебна бележка с изх.№ Г-2 от
15.09.2017г. за изплатена сума в размер на 13 155 лева, издадена на Мехмед
Ариф Адил;
-Служебна бележка с изх.№ Г-4 от
22.10.2017г. за изплатена сума в размер на 13 168 лева, издадена на Атча
Адем Бекир;
-Служебна бележка с изх.№ Г-5 от
24.10.2017г. за изплатена сума в размер на 13 184 лева, издадена на
Айшегюл Риза Араплъ, при представяне на информация пред органите по приходите и
е избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в големи размери по
смисъла на чл.93, т.14 НК в общ размер на 11 062.60 лева /единадесет
хиляди шестдесет и два лева и шестдесет стотинки/ по ЗКПО, от които 5799.50
лева /пет хиляди седемстотин деветдесет и девет лева и петдесет стотинки/ на
„Индже“ ЕООД и 5 263.10 лева /пет хиляди двеста шестдесет и три лева и
десет стотинки/ на „Илкер-81“ ЕООД, като необявените и неплатени данъчни задължения
главница и лихви в общ размер на 12 937.09 лева /дванадесет хиляди
деветстотин тридесет и седем лева и девет стотинки/ са внесени в държавния
бюджет, поради което и на основание чл.255, ал.4, вр.с ал.1, т.2 и т.6, НК,
вр.с чл.378, ал.4, т.1 НПК, вр.с чл.78а от НК го освобождава от наказателна
отговорност и му налага АДМИНИСТРАТИВНО НАКАЗАНИЕ ГЛОБА в размер на 1000
/хиляда/ лева.
Осъжда обв.Ш.И.А. да заплати направените
в хода на досъдебното производство разноски в размер на 1061.06 лв. в полза на
ОД МВР-Силистра и сумата от 1 444.80 лева, в полза на Окръжна прокуратура
гр.Силистра.
Решението може да се обжалва или
протестира в 15-дневен срок считано от днес, пред Варненски апелативен съд.
ПРЕДСЕДАТЕЛ:
МОТИВИ
АНД №274/2019г. на СОС
Окръжна
прокуратура - Силистра е внесла постановление с предложение за освобождаване от
наказателна отговорност и налагане на административно наказание на Ш.И.А. във
връзка с извършено от него престъпление по смисъла на чл.255, ал.4, вр. с ал.1,
т. 1 и 6 от НК.
Образуваното
съдебно производство се разгледа по реда на глава XXVIII от НПК в рамките на
фактическите положения, посочени и в самото постановление.
Представителят
на Окръжна прокуратура, в съдебно заседание заявява, че с оглед внесеното
постановление и събраните и приложени към делото доказателства, предлага, обв.А.
да бъде освободен от наказателна отговорност, като му бъде наложено
административно наказание по вид глоба, чийто размер да бъде определен към
минимума, а именно 500 лева. Впоследствие прокурорът допълва, че наказанието
следва да се определи по силата на чл.78а НК, като иска глобата да е в
минимален размер.
Процесуалния
представител на обвиняемата- адв.Й., изразява съгласие с искането на
прокуратурата за налагане на административно наказание на подзащитния му, като
моли, размера на глобата да е съобразен с материалното и семейно положение на А..
Обв. А., редовно
призован, не се явява в съдебно заседание.
Съдът като
прецени по отделно и в съвкупност събраните доказателства, приложени към досъдебно
производство № 31/2019г. по описа на ОСлО при ОП - гр.Силистра и становището на
страните изразено в съдебно заседание, прие за установено следното:
Обв.Ш.И.А. ***,
женен, с висше образование, неосъждан.
Същият е подведен под отговорност по ДП
№ 31/2019г. образувано с постановление
на ОП - Силистра от 03.10.2018г. за това, че на 27.03.2018г. в гр. Силистра, чрез
използване на документи с невярно съдържание е потвърдена неистина в данъчна
декларация за дейността на „Илкер-81“ ЕООД и е избегнато установяване и плащане
на данъчни задължения в големи размери в размер на обща сума, възлизаща на 5
264.70 лева - престъпление по чл. 255, ал. 1, т. 2 и 6 от НК. Образуваното ДП
се е водило под № 131/2018г. по описа на ОД на МВР - Силистра.
ДП № 28/2018г, е образувано с
постановление на ОП - Силистра от 30.10.2018г. за това, че на 27.03.2018г. в
гр. Силистра, е потвърдена неистина в подадена данъчна декларация, чрез
използване на документи с невярно съдържание и неистински документи и е
избегнато плащането на данъчни задължения в големи размери - 5 165.20 лева -
престъпление по чл. 255, ал. 1, т. 2 и 6 от НК
С постановление на ОП - Силистра от
07.06.2019г. двете ДП са били обединени и се водят под № 31/2019г. по описа на
ОСлО-ОП-Силистра.
На 28.11.2019г. Ш.И.А. е привлечен в
качеството на обвиняем за извършено престъпление по чл. 255, ал. 4, във вр. с
ал. 1, т. 2 и т. 6 НК, тъй като дължимите данъчни задължения са били платени.
В хода на разследването се установява,
че фирма „Илдже" ЕООД с ЕИК ********* е регистрирана на 30.05.2011 г. със
седалище и адрес на управление гр. Дулово, общ. Дулово, ул. „Васил Левски"
№ 16, ет. 2. Дружеството е регистрирано по ЗДДС на 12.12.2011г. В търговския
регистър е посочен предмет на дейност на „Илдже" ЕООД - „покупка на стоки
или други вещи с цел продажба в страната и чужбина в първоначален, преработен
или обработен вид, производство и търговия на селскостопанска и животинска
продукция".
Фирма „Илкер - 81" ЕООД с ЕИК
********* е регистрирана па 04.03.2013 г. със седалище и адрес на управление с.
Овен, общ. Дулово, ул. „Четвърта" № 8. Дружеството е регистрирано по ЗДДС
на 16.07.2013г. В търговския регистър е посочен предмет на дейност па „Илкер -
81" ЕООД „производство и търговия на селскостопанска и животинска
продукция", „търговия с живи животни".
За 2017г. „Илдже“ ЕООД е декларирало в
ГДД по ЗКПО за 2017 г. приходи в размер на 115 141.55 лв. и разходи в размер на
102 531.61 лв. или счетоводен финансов резултат за годината - печалба в размер
на 12 609.94 лв. След преобразуване декларираната данъчна печалба за 2017 г. на
„Илдже" ЕООД е в размер на 7865.73 лв., а дължимият корпоративен данък -
16.57 лв. През 2017г. дружеството не е регистрирало трудови договори. Няма
подадени декларации по чл. 201 от ЗКПО през 2017 г. и 2018 г. В дадената от
„Илдже" ЕООД справка по чл. 73 от ЗДДФЛ с вх. № 19000183018950 за
изплатени суми на физически лица през 2017г. фигурират изплатени суми на
физическите лица Азизе Халим Кьосе с изплатена сума в размер на 13 176 лв.,
Атике Махмуд Шюкрю с изплатена сума в размер на 13 176 лв., Гюлхан Рамис Тахир
с изплатена сума в размер на 13 176 лв., Надежда Саавова Ефтимова с изплатена
сума в размер на 13 124 лв. и Нерман Сали Юсуф с изплатена сума в размер на 13
176 лв. Доходите са получени за производство на преработени или непреработени
продукти от селско стопанство. За всички изплатени суми на физически лица управителя
на „Илдже" ЕООД е декларирал, че няма удържан авансово данък, т. е. същият
е дължим от съответното физическо ще, което следва да подаде ГДД по ЗДДФЛ, в
която да декларира получените доходи от „Илдже" ЕООД и да внесе данък.
Установено е, че в НАП - Силистра има подадени ГДД по чл. 50 от ЗДДФЛ за 2017г.
от името на Азизе Халим Кьосе 9 вх. № 194391800573196/30.04.2018г„ Атике Махмуд
Шюкрю с вх. № 194391800544304/30.04.2018 г., от името на Гюлхан Рамис Тахир с
вх. № 194391800544271/30.04.2018г., от името на Надежда Савова Ефтимова с вх. №
19439800552601/30.04.2018 г. и в НАП - Разград от името на Нерман Сали Юсуф с
вх.№ 74391800581217/30.04.2018г. Данъчните декларации не са подадени лично от
лицата в офис на НАП, а са били изпратени чрез „Български пощи" ЕАД в
пощенски пликове на една и съща дата. Заверени копия от подадените ГДД от
посочените лица, ведно с приложенията към тях са приобщени по ДП след
разкриване на данъчна и осигурителна тайна от Административен съд - Силистра.
От годишните данъчни декларации по ЗДДФЛ за 2017г„ подадени от имената на
горепосочените физически лица е видно, че същите са декларирали единствено
доход, получен от „Илдже" ЕООД, като към декларациите са приложени:
приложение № 3 за доходи от друга стопанска дейност, приложение № 10 за
ползване на данъчни облекчения и служебна бележка за получени доходи през
2017г. от дейност за производство на преработени или непреработени продукти от
селско стопанство, издадени от „Илдже“ ЕООД. Всички физически лица, подали ГДД
за 2017г., са с издадени ТЕЛК-решения. Декларираните данни в данъчните
декларации на лицата съвпадат с данните в справка по чл. 73 от ЗДДФЛ на
„Илдже" ЕООД за изплатени суми през 2017г. При така декларираните данни
лицата не дължат данък, тъй като облагаемия доход след приспадане на нормативно
признатите разходи за дейността от приходите е под прага от 7 920 лв. и ползват
облекчение, съгл. Приложение № 10, като прилагат съответното ТЕЛК решение.
В хода на разследването са извършени
разпити в качеството на свидетели на посочените по-горе физически лица. Св.
Азизе Кьосе твърди, че през 2017г. не е осъществявала стопанска дейност, не е
продавал тиквено семе на „Илдже“ ЕООД и не е получила сумата от 13 176 лв. От
обв. А., св. Кьосе твърди, че е получила 400 лв., за да може да си купи дърва
за огрев, предвид факта, че заради подадената ГДД не й е била отпусната
социална помощ за отопление. Св. Атике Шюкрю сочи, че семейството й е
обработвало земеделски земи, реализирало е приходи от продажба на тиквено семе
от засети 50 дка, което било продадено на „Илдже“ ЕООД. Св. Гюлхан Тахир също
сочи, че е обработвала земи, засети с тикви, но е реализирала продажба за около
1200 лева, а не както е посочено в издадената й служебна бележка - 13 176 лв.
Св. Къймет Алиш - майка на Надежда Ефтимова сочи, че дъщеря й е с тежка форма
на олигофрения и поради тази причина не е работила. Св. Алиш сочи, че са имали
тиквено семе, което продали на амбулантни търговци, преминаващи през селото, а
не на обв. А.. Св. Нерман Юсуф сочи, че е сляпа, имала тиквено семе,
предоставено на семейството й от свекър й, който е починал и което е продала на
обв. Ш.А.. Не може да посочи каква сума е получила, тъй като слепотата и не
позволявала да преброи паричните средства.
Назначена е съдебно-счетоводна експертиза
от която е видно, че, „Илдже“ ЕООД за 2017г. декларира разходи в размер на 102
531.61 лв., които са увеличени с 57 995.00 лв., което е довело до намаляване на
финансовия резултат и избягване плащането на данъчни задължения. Декларираният
от „Илдже“ ЕООД корпоративен данък за 2017г. е намален с 5 799.50 лв.
По отношение на „Илкер-81“ ЕООД е
установено е, че дружеството е декларирало в ГДД по ЗКПО за 2017г. приходи в
размер на 465 812 лв. и разходи в размер на 385 927.19 лв. или счетоводен
финансов резултат през годината - печалба в размер на 79 884.81 лв. След
преобразуване декларираната данъчна печалба за 2017г. на “Илкер - 81" ЕООД
е в размер на 82 639.20 лв. и дължим корпоративен данък 8 263.92 лв. През
2017г. дружеството не е регистрирало трудови договори. Няма подадени декларации
по чл. 201 от ЗКПО през 2017г. и 2018 г. В подадената от „Илкер - 81" ЕООД
справка по чл. 73 от ЗДДФЛ с вх. № 19000183018952 за изплатени суми на
физически лица през 2017г. фигурират следните физически лица - Айшегюл Риза
Араплъ с изплатена сума от 13 184 лв., Мехмет Ариф Адил с изплатена сума 13 155
лв., Хълмия Сали Ярадан с изплатена сума 13 140 лв., Атча Адем Бекир с
изплатена сума 13 168 лв. и Талиб Еминов Билялов (дядо на Ш.И.А.) с изплатена
сума 13 124 лв., като доходите са за производство на преработени или
непреработени продукти от селско стопанство. Мехмет Ариф Адил е починал на
04.06.2018г., като в НАП има подадена годишна данъчна декларация по чл. 50 от ЗДДФЛ за 2017г. от негово име с вх. № 194391800552756/30.04.2018 г., Хълмия
Сали Ярадан е починала па 25.05.2018г., като в НАП има подадена годишна данъчна
декларация по чл. 50 от ЗДДФЛ за 2017г. от нейно име с вх. №
194391800552770/30.04.2018 г., Талиб Еминов Билялов е починал на 16.09.2017г.,
като в НАП няма подадена декларация за 2017г. от негово име. В НАП има подадени
годишни данъчни декларации по чл. 50 от ЗДДФЛ за 2017г. от името на Атча Адем
Бекир с вх. № 194391800544362/30.04.2018г. и Айшегюл Риза Араплъ с вх. №
194391800544365/30.04.2018г. Данъчните декларации не са подадени лично от
лицата в офис на НАП, а са изпратени в пощенски пликове чрез „Български
пощи" ЕАД.
В справката за изплатени суми на
физически лица през 2017 г. на „Илкер -81" ЕООД фигурират и лица с код 301
за доходи от дейност като регистриран земеделски стопанин за производство на
непреработени продукти от селско стопанство Ердинч Сюлейман Мухсин с изплатена
сума - 5 250 лв.. Георги Георгиев Златев с изплатена сума 23 825.90 лв., Симеон
Николов Герджиков с изплатена сума 24 000 лв., Драгомир Ангелов Ганев с
изплатена сума 66 3 10 лв. и Ивелин Митков Борисов с изплатена сума 5000 лв.
За всички изплатени суми на описаните
по-горе физически лица, „Илкер - 81" ЕООД е декларирал, че няма удържан
авансово данък, т. е. същият е дължим от съответното физическо лице, което
следва да подаде ГДД по ЗДДФЛ, в която да декларира получените доходи от „Илкер
- 81" ЕООД и да внесе данъка. След разкриване на данъчна и осигурителна
тайна, са приложени подадените от имената на Мехмет Ариф Адил, Хълмия Сали Ярадан,
Атча Адем Бекир, Ердинч Сюлейман, Мухсин и Драгомир Ангелов Ганев ГДД по чл. 50
от ЗДДФЛ. От ГДД по ЗДДФЛ за 2017 г. на лицата Айшегюл Риза Араплъ, Мехмет Ариф
Адил, Хълмия Сали Ярадан и Атча Адем Бекир е видно, че същите са декларирали
единствено доход получен от „Илкер - 81" ЕООД, като към декларациите са
приложени приложение № 3 за доходи от друга стопанска дейност, приложение № 10
за ползване па данъчни облекчения и служебна бележка за получени доходи през
2017г. от дейност за производство на преработени или непреработени продукти от
селско стопанство, издадени от „Илкер -81" ЕООД. Към 4-те данъчни
декларации има приложени копия от ТЕЛК решения на лицата. При така
декларираните данни лицата не дължат данък, тъй като облагаемия доход след приспадане
на разходите за дейността от приходите е под прага от 7920 лв. и ползват
облекчение, съгл. Приложение № 10, като прилагат съответното ТЕЛК решение.
От заключението на назначената съдебно-
счетоводна експертиза, както и допълнителна такава, става ясно, че „Илкер-81“
ЕООД за 2017г. декларира разходи в размер на 385 927.19 лв., които са увеличени
с 52 631.00 лв., което е довело до намаляване на финансовия резултат и
избягване плащането на данъчни задължения. Декларираният от „Илдже“ ЕООД
корпоративен данък за 2017г. е намален с 5 263.10 лв.
В хода на разследването е установено,
че обв. Ш.А. се е снабдил с част от ТЕЛК решенията на физическите лица чрез
Фериде Ариф Ахмед. При проведен разпит на свидетел на 12.12.2018г. Фериде Ахмед
сочи, че обв. Ш.А. и обещал по 50 лева за всяко предоставено от нея ТЕЛК
решение. Св. Ахмед твърди, че е намерила три такива ТЕЛК решения- на св. Азизе
Кьосе, на брат си Мехмет Адил и на св. Айшегюл Араплъ, които е предоставила на
обв. Ш.А. и от когото е получила 150 лева.
Видно от данните по делото Ш.И.А., в качеството му на представляващ „Илдже“ ЕООД
е ЕИК ********* и „Илкер-81“ ЕООД с ЕИК *********, потвърдил неистина в
подадените ГДД по чл. 92 от ЗКПО, съответно № 1900И0061645 за „Илдже“ ЕООД и №
1900И0061647 за „Илкер-81“ ЕООД, като е съставил документи е невярно съдържание
- 7 броя служебни бележки за доходи от друга стопанска дейност и/или от наем
или от друго възмездно предоставяне за ползване на права или имущество (по чл.
45, ал. 4 от ЗДДФЛ), както следва:
1.
За „Илдже“ ЕООД:
Служебна бележка с изх. номер Г-2 от
24.09.2017г. за изплатена сума в размер на 13 176 лева, издадена на Атике
Махмуд Шюкрю
Служебна бележка с изх. номер Г-3 от
26.09.2017г. за изплатена сума в размер на 13 176 лева, издадена на Гюлхан
Рамис Тахир
Служебна бележка с изх. номер Г-4 от
28.09.2017г. за изплатена сума в размер на 13 176 лева, издадена на Азизе Халим
Кьосе
Служебна бележка с изх. номер Г-5 от
03.10.2017г. за изплатена сума в размер на 13 124 лева, издадена на Надежда
Савова Ефтимова
2.
За „Илкер-81“ ЕООД:
Служебна бележка с изх. номер Г-2 от
15.09.2017г. за изплатена сума в размер на 13 155 лева, издадена на Мехмет Ариф
Адил
Служебна бележка с изх. номер Г-4 от
22.10.2017г. за изплатена сума в размер на 13 168 лева, издадена на Атча Адем
Бекир
Служебна бележка с изх. номер Г-5 от
24.10.2017г. за изплатена сума в размер на 13 184 лева, издадена на Айшегюл
Риза Араплъ, информация за които е представил пред органите по приходите и е
избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в големи размери по
смисъла на чл. 93, т. 14 от НК в общ
размер на 11 062.60 лева (единадесет хиляди шестдесет и два лева и шестдесет
стотинки) по ЗКПО, от които 5 799.50 лева (пет хиляди седемстотин деветдесет и
девет лева и петдесет стотинки) на „Илдже“ ЕООД и 5 263.10 лева (пет хиляди
двеста шестдесет и три лева и десет стотинки) на „Илкер-81“ ЕООД.
Необявените и неплатени данъчни
задължения в общ размер на 12 937.09 лв. (дванадесет хиляди деветстотин
тридесет и седем лева и девет стотинки) - главница и лихви са внесени в
държавния бюджет.
При тази фактическа обстановка, съдът
стига до извод, че действията, извършени от Ш.А. целят избягване на данъчни
задължения, като в конкретния случай общият престъпен резултат е в размер на 11
062.60 лв./без лихвите/ и представлява големи размери съгл. чл. 93, т. 14 от НПК.
В хода на разследването установените
данъчни задължения, ведно с лихвите са възстановени в държавния бюджет, което
от своя страна инициира възвеждането на обвинение по смисъла на ал. 4, на чл. 255 НК.
Съгласно
назначените ССЕ е видно, че за инкриминирания период А. е намалил полагащият се
корпоративен данък обща сумата от 11062.60 лв, като тази сума е следвало да
бъде обявена и декларирана. От получените писмени доказателства се установява,
че не са подавани изискуемите по закон декларации, съответно не е заплащан
данък.
Изложените
фактически обстоятелства се подкрепят изцяло от събраните в досъдебното
производство доказателства. Доказателствените източници са събрани по надлежния
процесуален ред, поради което са носители на информация, която съдът цени
безкритично.
Обвиняемият е
потвърдил неистина в подадените два броя ГДД по чл.92 от ЗКПО, вследствие на
съставени и представени от него документи с невярно съдържание /7 броя служебни
бележки/ пред органите по приходите, като по този начин той е избегнал
плащането на законово определен дължим данък, който за целия инкриминиран
период възлиза на сумата от 12937.09 лева, ведно с дължащите се лихви. Тази
сума надхвърля определения от чл.93, т.14 НК размер покриващ понятието „големи
размери”.
Предвид на това,
съдът счита, че от обективна страна обв.А. е осъществил престъпния състав на
чл.255, ал.4 във вр.с ал.1, т.1 НК.
От субективна
страна деянието е осъществено умишлено, тъй като обвиняемият е съзнавал, че
отразеното в ГДД е неистина и почива върху съставени неистински документи
отразяващи фиктивни сделки. С това той е целял неплащането на дължимите данъци.
Съдът намира
също така, че са налице условията за приложение на разпоредбата на чл.78а НК,
тъй като предвиденото наказание за деянието осъществено от А. е до две години
лишаване от свобода, обвиняемият не е осъждан за престъпление от общ характер,
не е освобождаван от наказателна отговорност, а причинените вреди са
възстановени.
При определяне
вида и размера на наказанието на Ш.А., съдът взе предвид като смекчаващи вината
обстоятелства чистото съдебно минало, липсата на данни за други
противообществени прояви, направените самопризнания. Отегчаващи съдът не
констатира.
При тези
предпоставки и на основание чл.378, ал.4, т.1 НПК съдът освободи Ш.И.А. от
наказателна отговорност и му наложи наказание глоба в размер на 1000 лева.
Обв.А. следва да
заплати и направените в хода на наказателното производство разноски.
На основание
чл.309, ал.4 НПК съдът отмени взетата по отношение на обвиняемия мярка за
неотклонение „Подписка”.
Съдът счита, че
наложеното на обвиняемия наказание в този вид и размер ще изиграе своята
превантивна, възпитателна, поправителна и възпираща роля.
Водим от тези си
съображения съдът постанови своето решение.
ПРЕДСЕДАТЕЛ: