МОТИВИ КЪМ ПРИСЪДАТА ПО НОХД № 1762 ПО ОПИСА
ЗА 2015
ГОДИНА НА ВАРНЕНСКИ ОКРЪЖЕН СЪД
Варненската окръжна прокуратура е внесла обвинителен
акт против К.В.Т. и Г.Т.Т., по който е
образувано производство пред първа инстанция за извършени от тях
престъпления от общ характер, както следва:
Относно К.В.Т.
– за това, че през периода месец август 2009 г. - 14.06.2010 г. в
гр. Варна, при условията на продължавано престъпление, в качеството му на
собственик и управител на „ТОМАЯ“ ЕООД - гр. Варна, БУЛСТАТ *******, в
съучастие с подсъдимия Г.Т.Т., като извършител,
избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в особено големи
размери - ДДС в размер на 1 214 254.40 лв., като при водене на счетоводството и
при представяне на информация пред органа по приходите използвал документи с
невярно съдържание:
фактури с номера:
1/03.08.2009 г., на стойност
17 223,55 лв. и ДДС 2 870,59 лв.;
2/03.08.2009 г. на стойност
17 521,15 лв. и ДДС 2 920,19 лв.;
3/03.08.2009 г. на стойност
17 521,28 лв. и ДДС 2 920,21 лв.;
4/03.08.2009 г. на стойност
17 636,41 лв. и ДДС 2 939,40 лв.;
5/03.08.2009 г. на стойност
17 380,80 лв. и ДДС 2 896,80 лв.;
6/03.08.2009 г. на стойност
17 812,92 лв. и ДДС 2 968,82 лв.;
7/03.08.2009 г. на стойност
17 743,85 лв. и ДДС 2 957,31 лв.;
8/03.08.2009 г. на стойност
17 789,90 лв. и ДДС 2 964,98 лв.;
9/03.08.2009 г. на стойност
17 613,38 лв. и ДДС 2 935,56 лв.;
10/03.08.2009 г. на стойност
17 091,50 лв. и ДДС 2 848,58 лв.;
11/03.08.2009 г. на стойност
17 621,06 лв. и ДДС 2 936,84 лв.;
12/03.08.2009 г. на стойност
17 812,92 лв. и ДДС 2 968,82 лв.;
13/03.08.2009 г. на стойност
17 720,83 лв. и ДДС 2 953,47 лв.;
14/03.08.2009 г. на стойност
17 667,11 лв. и ДДС 2 944,52 лв.;
15/03.08.2009 г. на стойност
16 672,99 лв. и ДДС 2 778,83 лв.;
16/03.08.2009 г. на стойност
16 613,47 лв. и ДДС 2 768,91 лв.;
17/04.08.2009 г. на стойност
17 528,96 лв. и ДДС 2 921,49 лв.;
18/05.08.2009 г. на стойност
16 241,47 лв. и ДДС 2 706,91 лв.;
19/07.08.2009 г. на стойност
17 628,73 лв. и ДДС 2 938,12 лв.;
20/07.08.2009 г. на стойност
17 667,11 лв. и ДДС 2 944,52 лв.;
21/07.08.2009 г. на стойност
17 667,11 лв. и ДДС 2 944,52 лв.;
22/07.08.2009 г. на стойност
17 513,62 лв. и ДДС 2 918,94 лв.;
23/07.08.2009 г. на стойност
17 551,99 лв. и ДДС 2 925,33 лв.;
24/07.08.2009 г. на стойност
17 406,17 лв. и ДДС 2 901.03 лв.;
25/07.08.2009 г. на стойност
17 528,96 лв. и ДДС 2 921,49 лв.;
26/10.08.2009 г. на стойност
16 732,51 лв. и ДДС 2 788,75 лв.;
27/10.08.2009 г. на стойност
16 948,27 лв. и ДДС 2 824,71 лв.;
28/10.08.2009 г. на стойност
17 595,55 лв. и ДДС 2 932,59 лв.;
29/10.08.2009 г. на стойност
16 940,83 лв. и ДДС 2 823,47 лв.;
30/10.08.2009 г. на стойност
16 553,95 лв. и ДДС 2 758,99 лв.;
31/10.08.2009 г. на стойност
17 782,39 лв. и ДДС 2 963,73 лв.;
32/10.08.2009 г. на стойност
17 951,06 лв. и ДДС 2 991,84 лв.;
33/10.08.2009 г. на стойност
17 789,90 лв. и ДДС 2 964,98 лв.;
34/10.08.2009 г. на стойност
16 903,63 лв. и ДДС 817,27 лв.;
35/10.08.2009 г. на стойност
16 836,67 лв. и ДДС 2 806,11 лв.;
36/11.08.2009 г. на стойност
17 297,95 лв. и ДДС 2 882,99 лв.;
37/11.08.2009 г. на стойност
17 398,49 лв. и ДДС 2 899,75 лв.;
38/11.08.2009 г. на стойност
17 467,56 лв. и ДДС 2 911,26 лв.;
39/11.08.2009 г. на стойност
17 464,98 лв. и ДДС 2 910,83 лв.;
40/11.08.2009 г. на стойност
17 857,97 лв. и ДДС 2 976,33 лв.;
41/11.08.2009 г. на стойност
16 821,79 лв. и ДДС 2 803,63 лв.;
42/11.08.2009 г. на
стойност 17 467,56 лв. и ДДС 2911,26 лв.;
43/11.08.2009 г. на стойност
10 658,72 лв. и ДДС 1 776,45 лв.;
44/12.08.2009 г. на стойност
17 759,72 лв. и ДДС 2 959,95 лв.;
45/17.08.2009 г. на стойност
17 960,48 лв. и ДДС 2 993,41 лв.;
46/17.08.2009 г. на стойност
18 772,09 лв. и ДДС 3 128,68 лв.;
47/17.08.2009 г. на стойност
18 519,62 лв., и ДДС 3086,60 лв.;
48/17.08.2009 г. на стойност
18 666,23 лв. и ДДС 3 111,04 лв.;
49/17.08.2009 г. на стойност
18 601,07 лв. и ДДС 3 100,18 лв.;
50/20.08.2009 г. на стойност
18 460,49 лв. и ДДС 3 076,75 лв.;
51/20.08.2009 г. на стойност
17 906,86 лв. и ДДС 2 984,48 лв.;
52/20.08.2009 г. на стойност
19 065,29 лв. и ДДС 3 177,55 лв.;
53/24.08.2009 г. на стойност
18 664,72 лв. и ДДС 3 110,79 лв.;
54/24.08.2009 г. на стойност
19 048,99 лв. и ДДС 3 174,83 лв.;
55/25.08.2009 г. на стойност
18 872,20 лв. и ДДС 3 145,37 лв.;
56/27.08.2009 г. на стойност
9 343,10 лв. и ДДС 1 557,18 лв.;
57/28.08.2009 г. на стойност
2 074,74 лв. и ДДС 345,79 лв.;
58/03.08.2009 г. на стойност
3 813,86 лв. и ДДС 635,64 лв.;
59/03.08.2009 г. на стойност
915,32 лв. и ДДС 152,55 лв.;
60/07.08.2009 г. на стойност
42 523,20 лв. и ДДС 7 087,20 лв.;
61/10.08.2009 г. на стойност
42 629,83 лв. и ДДС 7 104,97 лв.;
62/10.08.2009 г. на стойност
41 674,06 лв. и ДДС 6 945,68 лв.;
63/12.08.2009 г. на стойност
42 494,89 лв. и ДДС 7 082,48 лв.;
64/18.08.2009 г. на стойност
40 966,44 лв. и ДДС 6 827,74 лв.;
65/20.08.2009 г. на стойност
39 702,16 лв. и ДДС 6 617,03 лв.;
66/09.09.2009
г. на стойност 19 109,24 лв. и ДДС 3 184,87 лв.;
67/01.09.2009 г. на стойност
112,69 лв. и ДДС 18,78 лв. със сочен издател „Дели Утил
Експорт“, VIN № RO 24572980 - Република Румъния;
фактури с номера:
114/24.08.2009 г. на
стойност 210 000.00 лв. и ДДС 35 000 лв.;
116/26.08.2009 г. на
стойност 216 000.00 лв. и ДДС 36 000 лв. и
117/27.08.2009 г. на
стойност 138 000.00 лв. и ДДС 23 000 лв. с издател „Роди Транс“ ЕООД, ЕИК
*********;
фактури номера:
40/14.08.2009 г. на стойност
240 000.00 лв. и ДДС 40 000 лв.;
41/18.08.2009 г. на стойност
216 000.00 лв. и ДДС 36 000 лв.;
43/20.08.2009 г. на стойност
228 000.00 лв. и ДДС 38 000 лв.;
85/09.09.2009
на стойност 17 136,00 лв. и ДДС 2 856,00 лв.;
87/14.09.2009 г. на стойност
11 822,40 лв. и ДДС 1 970,40 лв.;
89/14.09.2009 г. на стойност
15 333,66 лв. и ДДС 2 555,61 лв.;
91/16.09.2009 г. на стойност
9 333,66 лв. и ДДС 1 555,61 лв.;
92/16.09.2009 г. на стойност
23 865,60 лв. и ДДС 3 977,60 лв.;
93/29.09.2009 г. на стойност
6 840,00 лв. и ДДС 1 140,00 лв.;
98/30.09.2009 г. на стойност
20 700,00 лв. и ДДС 3 450,00 лв.;
104/18.10.2009 на стойност
900,00 лв. и ДДС 150,00 лв.;
105/18.10.2009 на стойност 2
452,44 лв. и ДДС 408,74 лв.;
106/18.10.2009 г. на
стойност 397,34 лв. и ДДС 66,22 лв.;
107/20.10.2009 г. на
стойност 4 956,00 лв. и ДДС 826,00 лв.;
116/29.10.2009 г. на
стойност 16 200,00 лв. и ДДС 2 700 лв.;
118/30.10.2009 г. на
стойност 600,00 лв. и ДДС 100,00 лв.;
121/02.11.2009 г. на
стойност 124 800,00 лв. и ДДС 20 800 лв.;
122/03.11.2009 г. на
стойност 55 200,00 лв. и ДДС 9 200 лв.;
123/03.11.2009 г. на
стойност 21 000,00 лв. и ДДС 3 500 лв.‘
124/04.11.2009 г. на
стойност 62 400,00 лв. и ДДС 10 400 лв.;
125/05.11.2009 г. на
стойност 76 200,00 лв. и ДДС 12 700 лв.;
126/06.11.2009 г. на
стойност 55 200,00 лв. и ДДС 9 200 лв.;
127/08.11.2009 г. на
стойност 13 800,00 лв. и ДДС 2 300 лв.;
128/09.11.2009 г. на
стойност 29 400,00 лв. и ДДС 4 900 лв.;
129/11.11.2009
г. на стойност 66 600,00 лв. и ДДС 11 100 лв.;
130/13.11.2009 г. на
стойност 41 520,00 лв. и ДДС 6 920 лв.;
131/15.11.2009 г. на
стойност 8 280,00 лв. и ДДС 1 380 лв.;
132/16.11.2009 г. на
стойност 21 000,00 лв. и ДДС 3 500 лв.;
135/21.11.2009 г. на
стойност 27 600,00 лв. и ДДС 4 600 лв.;
141/25.11.2009 г. на
стойност 48 600,00 лв. и ДДС 8 100 лв.;
146/27.11.2009 г. на
стойност 42 000,00 лв. и ДДС 7 000 лв.;
147/27.11.2009 г. на
стойност 2 400,00 лв. и ДДС 400,00 лв.;
148/28.11.2009 г. на
стойност 10425,60 лв. и ДДС 1737,60 лв.;
149/29.11.2009 г. на
стойност 60 000,00 лв. и ДДС 10 000 лв.;
150/29.11.2009 г. на
стойност 62 220,00 лв. и ДДС 10 370 лв.;
152/01.12.2009 г. на
стойност 67 488,00 лв. и ДДС 11 248 лв.;
154/02.12.2009 г. на стойност
13094,40 лв. и ДДС 2182,40 лв.;
155/02.12.2009 г. на
стойност 39124,80 лв. и ДДС 6520,80 лв.;
156/03.12.2009 г. на
стойност 72660 лв. и ДДС 12 110 лв.;
157/03.12.2009 г. на
стойност 212318,40лв. и ДДС 35386,40 лв.;
158/03.12.2009 г. на
стойност 15 180 лв. и ДДС 2 530,00 лв.;
159/04.12.2009 г. на
стойност 157616,40лв. и ДДС 26269,40 лв.;
160/04.12.2009 г. на
стойност 54 000 лв. и ДДС 9 000,00 лв.;
161/04.12.2009 г. на
стойност 41 808 лв. и ДДС 6 968,00 лв.;
162/07.12.2009 г. на
стойност 7 336,80 лв. и ДДС 1 222,80 лв.;
163/07.12.2009 г. на
стойност 382139,76лв. и ДДС 63689,96 лв.;
164/07.12.2009 г. на
стойност 55 620 лв. и ДДС 9 270,00 лв.;
165/21.12.2009 г. на
стойност 240 000 лв. и ДДС 40 000,00 лв.;
166/22.12.2009 г. на
стойност 120 000 лв. и ДДС 20 000,00 лв.;
167/23.12.2009 г. на
стойност 180 000 лв. и ДДС 30 000,00 лв.;
168/28.12.2009 г. на
стойност 360 000 лв. и ДДС 60 000,00 лв.;
173/01.12.2009 г. на
стойност 19353,02 лв. и ДДС 3 225,50 лв.;
176/06.12.2009 г. на
стойност 14 232,02 лв. и ДДС 2 372 лв.;
177/09.12.2009 г. на
стойност 16 912,99 лв. и ДДС 2818,83 лв.;
178/17.12.2009 г. на
стойност 15 882,11 лв. и ДДС 2 647,02 лв.
и 179/17.12.2009 г. на
стойност 4 800,00 лв. и ДДС 800,00 лв. със сочен издател „Р Козметикс“
ЕООД, ЕИК *********;
фактури с номера:
**********/02.11.2009 г. на
стойност 6 540 лв. и ДДС 1090 лв.;
**********/04.11.2009 г. на
стойност 12708 лв. и ДДС 2118 лв.;
**********/06.11.2009 г. на
стойност 24756 лв. и ДДС 4126 лв.;
**********/08.11.2009. на ст-ст 7334,10лв. и ДДС 1222,35лв.;
**********/11.11.2009 г. на стойност 9 300 лв. и ДДС 1550 лв.;
**********/14.11.2009 г. на
стойност 9000 лв. и ДДС 1500 лв.;
**********/16.11.2009 г. на
стойност 3 708 лв. и ДДС 618 лв.;
**********/18.11.2009 г. на
стойност 15576 лв. и ДДС 2596 лв.;
**********/20.11.2009 г. на
стойност 14160 лв. и ДДС 2360 лв.;
**********/22.11.2009 г. на
стойност 33420 лв. и ДДС 5570 лв.;
**********/24.11.2009 г. на
стойност 9066 лв. и ДДС 1511 лв.;
**********/26.11.2009 г. на
стойност 32568 лв. и ДДС 5428 лв.;
**********/27.11.2009 г. на
стойност 9000 лв. и ДДС 1500 лв.;
**********/28.11.2009 г. на
стойност 42000 лв. и ДДС 7000 лв.;
**********/30.11.2009 г. на
стойност 300 лв. и ДДС 50,00 лв.;
**********/06.12.2009 г. на
стойност 149 270,40 лв. и ДДС 24878,40 лв.
**********/09.12.2009 г. на
стойност 27577,20 лв. и ДДС 4596,20 лв.;
**********/11.12.2009 г. на
стойност 99 858 лв. и ДДС 16 643 лв.;
**********/13.12.2009 г. на
стойност 21 859,20 лв. и ДДС 3643,20 лв.;
**********/14.12.2009 г. на
стойност 21 859,20 лв. и ДДС 3643,20 лв.;
**********/16.12.2009 г. на
стойност 19 264,08 лв. и ДДС 3210,68 лв.;
**********/17.12.2009 г. на
стойност 31464 лв. и ДДС 5244 лв.;
**********/20.12.2009 г. на
стойност 30600 лв. и ДДС 5100 лв.;
**********/23.12.2009 г. на
стойност 17 134,32 лв. и ДДС 2855,72 лв.;
**********/25.12.2009 г. на
стойност 15 639,79 лв. и ДДС 2606,63 лв.;
**********/26.12.2009 г. на
стойност 21 859,20 лв. и ДДС 3643,20 лв.;
**********/27.12.2009 г. на
стойност 31 958,40 лв. и ДДС 5326,40 лв.;
**********/29.12.2009 г. на
стойност 264000 лв. и ДДС 44000 лв.;
**********/30.12.2009 г. на
стойност 300000 лв. и ДДС 50000 лв.;
**********/31.12.2009 г. на
стойност 300 828 лв. и ДДС 50 138 лв.;
**********/16.02.2010 г. на
стойност 2 500,80 лв. и ДДС 416,80 лв.;
**********/29.04.2010 г. на
стойност 108 000 лв. и ДДС 18 000 лв.;
**********/30.04.2010 г. на
стойност 11040 лв. и ДДС 1840 лв.;
**********/30.04.2010 г. на
стойност 16800 лв. и ДДС 2800 лв.;
**********/21.05.2010 г. на
стойност 19524 лв. и ДДС 3254 лв. със сочен издател „Горица 48“ ЕООД, ЕИК
*********;
- потвърдил неистина в
подадени пред НАП - Варна справки - декларации /СД/ по ЗДДС и приспаднал
неследващ се данъчен кредит, както следва:
СД по ЗДДС с вх. №
03001274911/14.09.2009 г. за данъчен период месец 08.2009 г., в която
приспаднал неследващ се данъчен кредит в размер на 413379.87 лв. по
неосъществени сделки с „Дели Утил Експорт“, „Роди
Транс“ и „Р Козметикс“
ЕООД;
СД по ЗДДС с вх. №
**********/14.10.2009 г. за данъчен период месец 09.2009 г., в която приспаднал
неследващ се данъчен кредит в размер на 20708.87 лв. по неосъществени сделки с
„Дели Утил Експорт“ и „Р Козметикс“
ЕООД;
СД по ЗДДС с вх. №
**********/16.11.2009 г. за данъчен период м. 10.2009 г., в която приспаднал
неследващ се данъчен кредит в размер на 4250.96 лв. по неосъществени сделки с
"Р Козметикс" ЕООД;
СД по ЗДДС с вх. №
**********/14.12.2009 г. за данъчен период месец 11.2009 г., в която приспаднал
неследващ се данъчен кредит в размер на 176346.95 лв. по неосъществени сделки с
„Р Козметикс“ ЕООД и „Горица 48“ ЕООД;
СД по ЗДДС с вх. №
**********/14.01.2010 г. за данъчен период месец 12.2009 г., в която приспаднал
неследващ се данъчен кредит в размер на 573789.75 лв. по неосъществени сделки с
„Р Козметикс“ ЕООД и „Горица 48“ ЕООД;
СД по ЗДДС с вх. №
**********/15.03.2010 г. за данъчен период м. 02.2010 г., в която приспаднал
неследващ се данъчен кредит в размер на 416.80 лв. по неосъществени сделки с
"Горица 48" ЕООД;
СД по ЗДДС с
вх.№**********/14.05.2010 г. за данъчен период месец 04.2010 г., в която
приспаднал неследващ се данъчен кредит в размер на 22640.00 лв. с неосъществени
сделки с „Горица 48“ ЕООД;
СД по ЗДДС с вх. №
**********/14.06.2010 г. за данъчен период месец 05.2010 г., в която приспаднал
неследващ се данъчен кредит в размер на 3254.00 лв. по неосъществени сделки с
„Горица 48“ ЕООД,
престъпление по чл.255, ал.З, вр.
ал.1, т.2, т.6 и т.7, вр. чл.26, ал.1, вр. чл.20, ал.2 ; .
Относно
подсъдимия Г.Т.Т. за това, че
през периода месец август 2009 г. - 14.06.2010
г. в гр. Варна, при условията на продължавано престъпление, в съучастие с
подсъдимия К.В.Т., като помагач, помогнал на подсъдимия К.В.Т. - в качеството
му на собственик и управител на „Томая“ ЕООД - Варна,
БУЛСТАТ *******, да избегне установяването и плащането на данъчни задължения в
особено големи размери - ДДС в размер на 1 214 254.40 лв., като:
- при водене на
счетоводството и при представяне на информация пред органа по приходите да използва
документи с невярно съдържание, като:
фактури с номера:
1/03.08.2009 г. на стойност 17 223,55
лв. и ДДС 2 870,59 лв.;
2/03.08.2009 г. на стойност 17 521,15
лв. и ДДС 2 920,19 лв.;
3/03.08.2009 г. на стойност 17 521,28
лв. и ДДС 2 920,21 лв.;
4/03.08.2009 г. на стойност 17 636,41
лв. и ДДС 2 939,40 лв.;
5/03.08.2009 г. на стойност 17 380,80
лв. и ДДС 2 896,80 лв.;
6/03.08.2009 г. на стойност 17 812,92
лв. и ДДС 2 968,82 лв.;
7/03.08.2009 г. на стойност 17 743,85
лв. и ДДС 2 957,31 лв.;
8/03.08.2009 г. на стойност 17 789,90
лв. и ДДС 2 964,98 лв.;
9/03.08.2009 г. на стойност 17 613,38
лв. и ДДС 2 935,56 лв.;
10/03.08.2009 г. на стойност 17 091,50
лв. и ДДС 2 848, 58 лв.;
11/03.08.2009 г. на стойност 17 621,06
лв. и ДДС 2 936,84 лв.;
12/03.08.2009 г. на стойност 17 812,92
лв. и ДДС 2 968,82 лв.;
13/03.08.2009 г. на стойност 17 720,83
лв. и ДДС 2 953,47 лв.;
14/03.08.2009 г. на стойност 17 667,11
лв. и ДДС 2 944,52 лв.;
15/03.08.2009 г. на стойност 16 672,99
лв. и ДДС 2 778,83 лв.;
16/03.08.2009 г. на стойност 16 613,47
лв. и ДДС 2 768,91 лв.;
17/04.08.2009 г. на стойност 17 528,96
лв. и ДДС 2 921,49 лв.;
18/05.08.2009 г. на стойност 16 241,47
лв. и ДДС 2 706,91 лв.;
19/07.08.2009 г. на стойност 17 628,73
лв. и ДДС 2 938,12 лв.;
20/07.08.2009 г. на стойност 17 667,11
лв. и ДДС 2 944,52 лв.;
21/07.08.2009 г. на стойност 17 667,11
лв. и ДДС 2 944,52 лв.;
22/07.08.2009 г. на стойност 17 513,62
лв. и ДДС 2 918,94 лв.;
23/07.08.2009 г. на стойност 17 551,99
лв. и ДДС 2 925,33 лв.;
24/07.08.2009 г. на стойност 17 406,17
лв. и ДДС 2 901,03 лв.;
25/07.08.2009 г. на стойност 17 528,96
лв. и ДДС 2 921,49 лв.;
26/10.08.2009 г. на стойност 16 732,51
лв. и ДДС 2 788,75 лв.;
27/10.08.2009 г. на стойност 16 948,27
лв. и ДДС 2 824,71 лв.;
28/10.08.2009 г. на стойност 17 595,55
лв. и ДДС 2 932,59 лв.;
29/10.08.2009 г. на стойност 16 940,83
лв. и ДДС 2 823,47 лв.;
30/10.08.2009 г. на стойност 16 553,95
лв. и ДДС 2 758,99 лв.;
31/10.08.2009 г. на стойност 17 782,39
лв. и ДДС 2 963,73 лв.;
32/10.08.2009 г. на стойност 17 951,06
лв. и ДДС 2 991,84 лв.;
33/10.08.2009 г. на стойност 17 789,90
лв. и ДДС 2 964,98 лв.;
34/10.08.2009 г. на стойност 16 903,63
лв. и ДДС2 817,27 лв.;
35/10.08.2009 г. на стойност 16 836,67
лв. и ДДС 2 806,11 лв.;
36/11.08.2009 г. на стойност 17 297,95
лв. и ДДС 2 882,99 лв.;
37/11.08.2009 г. на стойност 17 398,49
лв. и ДДС 2 899,75 лв.;
38/11.08.2009 г. на стойност 17 467,56
лв. и ДДС 2 911,26 лв.;
39/11.08.2009 г. на стойност 17 464,98
лв. и ДДС 2 910,83 лв.;
40/11.08.2009 г. на стойност 17 857,97
лв. и ДДС 2 976,33 лв.;
41/11.08.2009 г. на стойност 16 821,79
лв. и ДДС 2 803,63 лв.;
42/11.08.2009 г. на стойност 17 467,56
лв. и ДДС 2 911,26 лв.;
43/11.08.2009 г. на стойност 10 658,72
лв. и ДДС 1 776,45 лв.;
44/12.08.2009 г. на стойност 17 759,72
лв. и ДДС 2 959,95 лв.;
45/17.08.2009 г. на стойност 17 960,48
лв. и ДДС2 993,41 лв.;
46/17.08.2009 г. на стойност 18 772,09
лв. и ДДС 3 128,68 лв.;
47/17.08.2009 г. на стойност 18 519,62
лв. и ДДС 3 086,60 лв.;
48/17.08.2009 г. на стойност 18 666,23
лв. и ДДС 3 111,04 лв.;
49/17.08.2009 г. на стойност 18 601,07
лв. и ДДС 3 100,18 лв.;
50/20.08.2009 г. на стойност 18 460,49
лв. и ДДС 3 076,75 лв.;
51/20.08.2009 г. на стойност 17 906,86
лв. и ДДС 2 984,48 лв.;
52/20.08.2009 г. на стойност 19 065,29
лв. и ДДС 3 177,55 лв.;
53/24.08.2009 г. на стойност 18 664,72
лв. и ДДС 3 110,79 лв.;
54/24.08.2009 г. на стойност 19 048,99
лв. и ДДС 3 174,83 лв.;
55/25.08.2009 г. на стойност 18 872,20
лв. и ДДС 3 145,37 лв.;
56/27.08.2009 г. на стойност 9 343,10
лв. и ДДС 1 557,18 лв.;
57/28.08.2009 г., на стойност 2 074,74
лв. и ДДС 345,79 лв.;
58/03.08.2009 г. на стойност 3 813,86
лв. и ДДС 635,64 лв.;
59/03.08.2009 г. на стойност 915,32 лв.
и ДДС 152,55 лв.;
60/07.08.2009 г. на стойност 42 523,20
лв. и ДДС 7 087,20 лв.;
61/10.08.2009 г. на стойност 42 629,83
лв. и ДДС 7 104,97 лв.;
62/10.08.2009 г. на стойност 41 674,06
лв. и ДДС 6 945,68 лв.;
63/12.08.2009 г. на стойност 42 494,89
лв. и ДДС 7 082,48 лв.;
64/18.08.2009 г. на стойност 40 966,44
лв. и ДДС 6 827,74 лв.;
65/20.08.2009 г. на стойност 39 702,16
лв. и ДДС 6 617,03 лв.;
66/09.09.2009
г. на стойност 19 109,24 лв. и ДДС 3 184,87 лв. и
67/01.09.2009 г. на стойност 112,66 лв.
и ДДС 18,78 лв. със сочен издател „Дели Утил
Експорт“;
фактури с номера:
114/24.08.2009 г. на стойност 210 000.00
лв. и ДДС 35 000.00 лв.;
116/26.08.2009 г. на стойност 216 000.00
лв. и ДДС 36 000.00 лв. и 117/27.08.09 г. на стойност 138 000.00 лв. и ДДС 23
000.00 лв. със сочен издател „Роди Транс“ ЕООД;
фактури с номера:
40/14.08.2009 г. на стойност 240 000.00
лв. и ДДС 40 000.00 лв.;
41/18.08.2009 г. на стойност
216 000.00 лв. и ДДС 36 000.00 лв.;
43/20.08.2009 г. на стойност 228 000.00
лв. и ДДС 38 000.00 лв.;
85/09.09.2009
г. на стойност 17 136,00 лв. и ДДС 2 856,00 лв.;
87/14.09.2009 г. на стойност 11 822,40
лв. и ДДС 1 970,40 лв.;
89/14.09.2009 г. на стойност 15 333,66
лв. и ДДС 2 555,61 лв.;
91/16.09.2009 г. на стойност 9 333,66
лв. и ДДС 1 555,61 ЛВ.;
92/16.09.2009 г. на стойност 23 865,60
лв. и ДДС 3 977,60 лв.;
93/29.09.2009 г. на стойност 6 840,00
лв. и ДДС 1 140,00 лв.;
98/30.09.2009 г. на стойност 20 700,00
лв. и ДДС 3 450,00 лв.;
104/18.10.2009 г. на стойност 900,00 лв.
и ДДС 150,00 лв.;
105/18.10.2009 г. на стойност 2 452,44
лв. и ДДС 408,74 лв.;
106/18.10.2009 г. на стойност 397,34 лв.
и ДДС 66,22 лв.;
107/20.10.2009 г. на стойност 4 956,00
лв. и ДДС 826,00 лв.;
116/29.10.2009 г. на стойност 16 200,00
лв. и ДДС 2 700,00 лв.;
118/30.10.2009 г. на стойност 600,00 лв.
и ДДС 100,00 лв.;
121/02.11.2009 г. на стойност 124 800,00
лв. и ДДС 20 800 лв.;
122/03.11.2009 г. на стойност 55 200,00
лв. и ДДС 9 200,00 лв.;
123/03.11.2009 г. на стойност 21 000,00
лв. и ДДС 3 500,00 лв.;
124/04.11.2009 г. на стойност 62 400,00
лв. и ДДС 10 400,00 лв.;
125/05.11.2009 г. на стойност 76 200,00
лв. и ДДС 12 700,00 лв.;
126/06.11.2009 г. на стойност 55 200,00
лв. и ДДС 9 200,00 лв.;
127/08.11.2009 г. на стойност 13 800,00
лв. и ДДС 2 300,00 лв.;
128/09.11.2009 г. на стойност 29 400,00
лв. и ДДС 4 900,00 лв.;
129/11.11.2009
г. на стойност 66 600,00 лв. и ДДС 11 100,00 лв.;
130/13.11.2009 г. на стойност 41 520,00
лв. и ДДС 6 920,00 лв.;
131/15.11.2009 г. на стойност 8 280,00
лв. и ДДС 1 380,00 лв.;
132/16.11.2009 г. на стойност 21 000,00
лв. и ДДС 3 500,00 лв.;
135/21.11.2009 г. на стойност 27 600,00
лв. и ДДС 4 600,00 лв.;
141/25.11.2009 г. на стойност 48 600,00
лв. и ДДС 8 100,00 лв.;
146/27.11.2009 г. на стойност 42 000,00
лв. и ДДС 7 000,00 лв.;
147/27.11.2009 г. на стойност 2 400,00
лв. и ДДС 400,00 лв.;
148/28.11.2009 г. на стойност 10 425,60
лв. и ДДС 1 737,60 лв.;
149/29.11.2009 г. на стойност 60 000,00
лв. и ДДС 10 000,00 лв.;
150/29.11.2009 г. на стойност 62 220,00
лв. и ДДС 10 370,00 лв.;
152/01.12.2009 г. на стойност 67 488,00
лв. и ДДС 11 248,00 лв.;
154/02.12.2009 г. на стойност 13 094,40
лв. и ДДС 2 182,40 лв.;
155/02.12.2009 г. на стойност 39 124,80
лв. и ДДС 6 520,80 лв.;
156/03.12.2009 г. на стойност 72 660,00
лв. и ДДС 12 110,00 лв.;
157/03.12.2009 г. на стойност 212 318,40
лв. и ДДС 35 386,40 лв.;
158/03.12.2009.Г на стойност 15 180,00
лв. и ДДС 2 530,00 лв.;
159/04.12.2009 г. на стойност 157 616,40
лв. и ДДС 26 269,40 лв.;
160/04.12.2009 г. на стойност 54 000,00
лв. и ДДС 9 000,00 лв.;
161/04.12.2009 г. на стойност 41 808,00
лв. и ДДС 6 968,00 лв.;
162/07.12.2009 г. на стойност 7 336,80
лв. и ДДС 1 222,80 лв.;
163/07.12.2009 г. на стойност 382 139,76
лв. и ДДС 63 689,96 лв.;
164/07.12.2009 г. на стойност 55 620,00
лв. и ДДС 9 270,00 лв.;
165/21.12.2009 г. на стойност 240 000,00
лв. и ДДС 40 000,00 лв.;
166/22.12.2009 г. на стойност 120 000,00
лв. и ДДС 20 000,00 лв.,
167/23.12.2009 г. на стойност 180 000,00
лв. и ДДС 30 000,00 лв.;
168/28.12.2009 г. на стойност 360 000,00
лв. и ДДС 60 000,00 лв.;
173/01.12.2009 г. на стойност 19 353,02
лв. и ДДС 3 225,50 лв.;
176/06.12.2009 г. на стойност 14 232,02
лв. и ДДС 2 372,00 лв.;
177/09.12.2009 г. на стойност 16 912,99
лв. и ДДС 2 818,83 лв.;
178/17.12.2009 г. на стойност 15 882,11
лв. и ДДС 2 647,02 лв.;
и 179/17.12.2009 г. на стойност 4
800,00 лв., и ДДС 800,00 лв. със сочен издател „Р Козметикс“
ЕООД;
фактури с номера:
**********/02.11.2009 г. на стойност 6
540,00 лв. и ДДС 1 090,00 лв.;
**********/04.11.2009 г. на стойност 12
708,00 лв. и ДДС 2 118,00 лв.;
**********/06.11.2009 г. на стойност 24
756,00 лв. и ДДС 4 126,00 лв.;
**********/08.11.2009 г. на стойност 7
334,10 лв. и ДДС 1 222,35 лв.;
**********/11.11.2009
г. на стойност 9 300,00 лв. и ДДС 1 550,00 лв.;
**********/14.11.2009 г. на стойност 9
000,00 лв. и ДДС 1 500,00 лв.;
**********/16.11.2009 г. на стойност 3 708,00
лв. и ДДС 618,00 лв.;
**********/18.11.2009 г. на стойност 15
576,00 лв. и ДДС 2 596,00 лв.;
**********/20.11.2009 г. на стойност 14
160,00 лв . и ДДС 2 360,00 лв.;
**********/22.11.2009 г. на стойност 33
420,00 лв. и ДДС 5 570,00 лв.;
**********/24.11.2009 г. на стойност 9
066,00 лв. и ДДС 1 511,00 лв.;
**********/26.11.2009 г. на стойност 32
568,00 лв. и ДДС 5 428,00 лв.;
**********/27.11.2009 г. на стойност 9
000,00 лв. и ДДС 1 500,00 лв.;
**********/28.11.2009 г. на стойност 42
000,00 лв. и ДДС 7 000,00 лв.;
**********/30.11.2009 г. на стойност
300,00 лв. и ДДС 50,00 лв.;
**********/06.12.2009 г. на стойност 149
270,40 лв. и ДДС 24 878,40 лв.;
**********/09.12.2009 г. на стойност 27
577,20 лв. и ДДС 4 596,20 лв.;
**********/11.12.2009 г. на стойност 99
858,00 лв. и ДДС 16 643,00 лв.;
**********/13.12.2009 г. на стойност 21
859,20 лв. и ДДС 3 643,20 лв.;
**********/14.12.2009 г. на стойност 21
859,20 лв. и ДДС 3 643,20 лв.;
**********/16.12.2009 г. на стойност 19
264,08 лв. и ДДС 3 210,68 лв.;
**********/17.12.2009 г. на стойност 31
464,00 лв. и ДДС 5 244,00 лв.;
**********/20.12.2009 г. на стойност 30
600,00 лв. и ДДС 5 100,00 лв.;
**********/23.12.2009 г. на стойност 17
134,32 лв. и ДДС 2 855,72 лв.;
**********/25.12.2009 г. на стойност 15
639,79 лв. и ДДС 2 606,63 лв.;
**********/26.12.2009 г. на стойност 21
859,20 лв. и ДДС 3 643,20 лв.;
**********/27.12.2009 г. на стойност 31
958,40 лв. и ДДС 5 326,40 лв.;
**********/29.12.2009 г. на стойност 264
000,00 лв. и ДДС 44 000,00 лв.;
**********/30.12.2009 г. на стойност 300
000,00 лв. и ДДС 50 000,00 лв.;
**********/31.12.2009 г. на стойност 300
828,00 лв. и ДДС 50 138,00 лв.;
**********/16.02.2010 г. на стойност 2
500,80 лв. и ДДС 416,80 лв.;
**********/29.04.2010 г. на стойност 108
000,00 лв. и ДДС 18 000,00 лв.;
**********/30.04.2010 г. на стойност 11
040,00 лв. и ДДС 1 840,00 лв.;
**********/30.04.2010 г. на стойност 16
800,00 лв. и ДДС 2 800,00 лв.;
**********/21.05.2010 г. на стойност 19
524,00 лв. и ДДС 3 254,00 лв. със сочен издател „Горица 48“ ЕООД.
- да потвърди неистина в подадени пред
НАП - Варна справки - декларации /СД/ по ЗДДС и приспадне неследващ се данъчен
кредит в:
СД по ЗДДС с вх. №
03001274911/14.09.2009 г. за данъчен период месец 08.2009 г, в размер на
413 379.87 лв. по неосъществени сделки с „Дели Утил
Експорт“, „Роди Транс“ ЕООД и „Р Козметикс“ ЕООД;
СД по ЗДДС с вх. № **********/14.10.2009
г. за данъчен период месец 09.2009 г, в размер на 20 708.87 лв. по
неосъществени сделки с „Дели Утил Експорт“ и „Р Козметикс“ ЕООД;
СД по ЗДДС с вх. № **********/16.11.2009
г. за данъчен период месец 10.2009 г., в размер на 4 250.96 лв. по
неосъществени сделки с „Р Козметикс“ ЕООД;
СД по ЗДДС с вх. № **********/14.12.2009
г. за данъчен период месец 11.2009 г., в размер на 176 346.95 лв. по
неосъществени сделки с „Р Козметикс“ ЕООД и „Горица
48“ ЕООД;
СД по ЗДДС с вх. № **********/14.01.2010
г. за данъчен период месец 12.2009 г., в размер на 573 789.75 лв. по
неосъществени сделки с „Р Козметикс“ ЕООД и „Горица
48“ ЕООД;
СД по ЗДДС с вх. № **********/15.03.2010
г. за данъчен период месец 02.2010 г., в размер на 416.80 лв. по неосъществена
сделка с „Горица 48“ ЕООД;
СД по ЗДДС с вх. № **********/14.05.2010
г. за данъчен период месец 04.2010 г., в размер на 22 640.00 лв. по
неосъществени сделки с „Горица 48“ ЕООД;
СД по ЗДДС с вх. № **********/14.06.2010
г. за данъчен период месец 05.2010 г., в размер на 3 254.00 лв. по
неосъществени сделки с „Горица 48“ ЕООД,
престъпление по чл. 255, ал. З, вр. ал. 1, т. 2, т. 6 и т. 7, вр. чл. 26, ал. 1, вр. чл. 20,
ал. 4, от НК.
Съдът е приел за съвместно
разглеждане в наказателното производство
предявения гр.иск от Министъра на финансите, като представляващ
Държавата, солидарно срещу двамата подсъдими за сумата от
1 214 254,40 лв., представляваща обезщетение за причинени имуществени
вреди в резултат на инкриминираното деяние, ведно със законните лихви, считано
от датата на довършване на деянието - 14.06.2010 г., до окончателното изплащане
на сумата.
В съдебно заседание прокурорът поддържа
обвинението, като пледира подсъдимите да бъдат признати за виновни за
престъпленията, за които са били предадени на съд. Предлага на подс. К.Т. да бъде
наложено наказание лишаване от свобода за срок от три години, което да бъде
отложено с изпитателен срок от пет години, а на подс.Г.Т.
за бъде наложено наказание лишаване от свобода за срок от седем години.
Представителят на
Министъра на финансите, като представляващ Държавата – ю.к.А.моли гр. иск да бъде уважен
като доказан по основание и размер.
Защитата на
двамата подсъдими, адв.Н. пледира за оправдаването им, като изтъква, че обвинението не е доказано
по несъмнен начин. В условията на евентуалност пледира за налагане на наказание
при условията на чл.55 от НК. Моли гражданския иск да бъде отхвърлен като
погасен по давност.
И двамата подсъдими дават обяснения по обвинението.
В последните си думи и двамата подсъдими заявяват, че няма какво да кажат.
След преценка на събраните по делото доказателства,
съдът приема за установено от фактическа страна следното:
В периода 2002 -
2009 г. подс.Г.Т.Т. живеел
в дома на подс.К.Т. и неговата майка Адриана Литкова Тодорова.
През 2009 г. подс.Г.Т. предложил подс. К.Т. да
си регистрира дружества, с които обаче да работи той. К.Т. се съгласил, тъй
като за това щял да получава заплащане. Първоначално К.Т. вписал в търговсия регистър „Лесинвест
09" ЕООД, а на 18.06.2009 г. и „Томая" ЕООД
/т.3 л.164 - 179/. Документите по регистрацията на това дружество, както и
по-голямата част от дейността му, включително изготвянето на счетоводна
документация били осигурявани от подс. Г.Т.. След
като изготвял документите ги представял на К.В.Т., който ги подписнал.
По този начин се изготвяли регистрите по ЗДДС и СД по този закон. След като ги
подпишел, подс.К.Т. ги представял в ТД на НАП -
Варна, /т.1, л. 93,96,106-107/, като получавал заплащане за тези си „услуги”.
Като седалище и адрес на
управление на „Томая" ЕООД в Търговския регистър
бил вписан адрес - гр. Варна, бул. „Сливница" № 181А на основание
представен договор за наем с „Варна Парк" ООД /т.8, л.35/.
В търговският регистър като
развивана дейност от дружеството било вписано „търговия на едро и дребно със
стоки и продукция, транспортна дейност, превозна и хотелиерска, туристическа,
рекламна дейност, търговско представителство и посредничество, внос и износ на
стоки и услуги, търговия с автомобили, части за автомобили, горива, масла и
греси, информационна, програмна, импресарска дейност,
търговска и производствена дейност, сделки с интелектуална собственост,
строителство и ремонт, търговия с отпадъци от черни и цветни метали".
Седмица след вписването на
дружеството в търговския ретгистър, на 25.06.2009 г. подс. К.В.Т. подал заявление вх. № 03391090020169 за
регистрацията на дружеството по реда на чл.100, ал.1 от ЗДДС. Представил справка, че то ще извършва
транспортна дейност. На 02.07.2009 г. „ТОМАЯ" ЕООД било регистрирано по
ЗДДС /т.8, л.28/.
На 28.07.2009 г. подс. К.В.Т. упълномощил свид. П.К.П.
с правата на търговски пълномощник на „Томая"
ЕООД. Чрез пълномощното, свид. П.К.П. открил
разплащателна сметка на дружеството в ОББ АД и теглил постъплите
по нея суми в периода 04.08.2009 г. - 11.01.2010 г. /т.9, л.15-17/.
На
06.01.2010 г. подс. К.Т. упълномощил като търговски
пълномощник свид. П.П.П.,
който на това основание теглил постъпилите в периода 06.10.2010 г. - 12.04.2010
г. суми по сметката на „Томая" ЕООД в „Банка Пиреос България" АД /т.9 л. 53,54-73/.
След
регистрирането на „Томая" ЕООД по ЗДДС, на
14.09.2009 г. подс. К.В.Т. предал в ТД на НАП - Варна
дневниците за покупки и продажби на дружеството, както и справка-декларация по
ЗДДС вх.№ 0300-1274911 на „ТОМАЯ" ЕООД за данъчен период м.август 2009 г. /т.5, л.45-56/.
Документите му предал подс.Г.Т., а той ги подписал и
отнесъл. В СД било декларирано право на пълен данъчен кредит за сумата от 413
379,81 лв./т.5, л.46-47/. Сумата била резултат от декларираните и описани в
дневника за покупки сделки - вътреобщонстни доставки
от "Дели Утил Експорт", VIN № RO 24572980 - Р Румъния и
покупки от "Роди Транс" ЕООД с ЕИК ********* и "Р Козметикс"с ЕООД ЕИК *********, а именно фактури с
номера:
1/03.08.2009 г., на стойност
17 223,55 лв. и ДДС 2 870,59 лв.;
2/03.08.2009 г. на стойност
17 521,15 лв. и ДДС 2 920,19 лв.;
3/03.08.2009 г. на стойност
17 521,28 лв. и ДДС 2 920,21 лв.;
4/03.08.2009 г. на стойност
17 636,41 лв. и ДДС 2 939,40 лв.;
5/03.08.2009 г. на стойност
17 380,80 лв. и ДДС 2 896,80 лв.;
6/03.08.2009 г. на стойност
17 812,92 лв. и ДДС 2 968,82 лв.;
7/03.08.2009 г. на стойност
17 743,85 лв. и ДДС 2 957,31 лв.;
8/03.08.2009 г. на стойност
17 789,90 лв. и ДДС 2 964,98 лв.;
9/03.08.2009 г. на стойност
17 613,38 лв. и ДДС 2 935,56 лв.;
10/03.08.2009 г. на стойност
17 091,50 лв. и ДДС 2 848,58 лв.;
11/03.08.2009 г. на стойност
17 621,06 лв. и ДДС 2 936,84 лв.;
12/03.08.2009 г. на стойност
17 812,92 лв. и ДДС 2 968,82 лв.;
13/03.08.2009 г. на стойност
17 720,83 лв. и ДДС 2 953,47 лв.;
14/03.08.2009 г. на стойност
17 667,11 лв. и ДДС 2 944,52 лв.;
15/03.08.2009 г. на стойност
16 672,99 лв. и ДДС 2 778,83 лв.;
16/03.08.2009 г. на стойност
16 613,47 лв. и ДДС 2 768,91 лв.;
17/04.08.2009 г. на стойност
17 528,96 лв. и ДДС 2 921,49 лв.;
18/05.08.2009 г. на стойност
16 241,47 лв. и ДДС 2 706,91 лв.;
19/07.08.2009 г. на стойност
17 628,73 лв. и ДДС 2 938,12 лв.;
20/07.08.2009 г. на стойност
17 667,11 лв. и ДДС 2 944,52 лв.;
21/07.08.2009 г. на стойност
17 667,11 лв. и ДДС 2 944,52 лв.;
22/07.08.2009 г. на стойност
17 513,62 лв. и ДДС 2 918,94 лв.;
23/07.08.2009 г. на стойност
17 551,99 лв. и ДДС 2 925,33 лв.;
24/07.08.2009 г. на стойност
17 406,17 лв. и ДДС 2 901.03 лв.;
25/07.08.2009 г. на стойност
17 528,96 лв. и ДДС 2 921,49 лв.;
26/10.08.2009 г. на стойност
16 732,51 лв. и ДДС 2 788,75 лв.;
27/10.08.2009 г. на стойност
16 948,27 лв. и ДДС 2 824,71 лв.;
28/10.08.2009 г. на стойност
17 595,55 лв. и ДДС 2 932,59 лв.;
29/10.08.2009 г. на стойност
16 940,83 лв. и ДДС 2 823,47 лв.;
30/10.08.2009 г. на стойност
16 553,95 лв. и ДДС 2 758,99 лв.;
31/10.08.2009 г. на стойност
17 782,39 лв. и ДДС 2 963,73 лв.;
32/10.08.2009 г. на стойност
17 951,06 лв. и ДДС 2 991,84 лв.;
33/10.08.2009 г. на стойност
17 789,90 лв. и ДДС 2 964,98 лв.;
34/10.08.2009 г. на стойност
16 903,63 лв. и ДДС 817,27 лв.;
35/10.08.2009 г. на стойност
16 836,67 лв. и ДДС 2 806,11 лв.;
36/11.08.2009 г. на стойност
17 297,95 лв. и ДДС 2 882,99 лв.;
37/11.08.2009 г. на стойност
17 398,49 лв. и ДДС 2 899,75 лв.;
38/11.08.2009 г. на стойност
17 467,56 лв. и ДДС 2 911,26 лв.;
39/11.08.2009 г. на стойност
17 464,98 лв. и ДДС 2 910,83 лв.;
40/11.08.2009 г. на стойност
17 857,97 лв. и ДДС 2 976,33 лв.;
41/11.08.2009 г. на стойност
16 821,79 лв. и ДДС 2 803,63 лв.;
42/11.08.2009 г. на
стойност 17467,56 лв. и ДДС 2911,26 лв.;
43/11.08.2009 г. на стойност
10 658,72 лв. и ДДС 1 776,45 лв.;
44/12.08.2009 г. на стойност
17 759,72 лв. и ДДС 2 959,95 лв.;
45/17.08.2009 г. на стойност
17 960,48 лв. и ДДС 2 993,41 лв.;
46/17.08.2009 г. на стойност
18 772,09 лв. и ДДС 3 128,68 лв.;
47/17.08.2009 г. на стойност
18 519,62 лв., и ДДС 3086,60 лв.;
48/17.08.2009 г. на стойност
18 666,23 лв. и ДДС 3 111,04 лв.;
49/17.08.2009 г. на стойност
18 601,07 лв. и ДДС 3 100,18 лв.;
50/20.08.2009 г. на стойност
18 460,49 лв. и ДДС 3 076,75 лв.;
51/20.08.2009 г. на стойност
17 906,86 лв. и ДДС 2 984,48 лв.;
52/20.08.2009 г. на стойност
19 065,29 лв. и ДДС 3 177,55 лв.;
53/24.08.2009 г. на стойност
18 664,72 лв. и ДДС 3 110,79 лв.;
54/24.08.2009 г. на стойност
19 048,99 лв. и ДДС 3 174,83 лв.;
55/25.08.2009 г. на стойност
18 872,20 лв. и ДДС 3 145,37 лв.;
56/27.08.2009 г. на стойност
9 343,10 лв. и ДДС 1 557,18 лв.;
57/28.08.2009 г. на стойност
2 074,74 лв. и ДДС 345,79 лв.;
58/03.08.2009 г. на стойност
3 813,86 лв. и ДДС 635,64 лв.;
59/03.08.2009 г. на стойност
915,32 лв. и ДДС 152,55 лв.;
60/07.08.2009 г. на стойност
42 523,20 лв. и ДДС 7 087,20 лв.;
61/10.08.2009 г. на стойност
42 629,83 лв. и ДДС 7 104,97 лв.;
62/10.08.2009 г. на стойност
41 674,06 лв. и ДДС 6 945,68 лв.;
63/12.08.2009 г. на стойност
42 494,89 лв. и ДДС 7 082,48 лв.;
64/18.08.2009 г. на стойност
40 966,44 лв. и ДДС 6827,74 лв. и
65/20.08.2009 г. на стойност
39 702,16 лв. и ДДС 6 617,03 лв. със сочен издател „Дели Утил
Експорт“, VIN № RO 24572980 - Република Румъния;
фактури
с номера:
114/24.08.09 г. на стойност
210 000 лв., и ДДС 35 000 лв.,
116/26.08.09 г. на стойност
216 000 лв., и ДДС 36 000 лв. и
117/27.08.09 г. на стойност
138 000 лв. и ДДС 23 000 лв. с издател "Роди Транс" ЕООД ЕИК
*********, фактури номера:
40/14.08.09 г. на стойност
240 000 лв., и ДДС 40 000 лв.,
41/18.08.09 г. на стойност
216 000 лв., и ДДС 36 000 лв.,
43/20.08.09 г. на стойност
228 000 лв., и ДДС 38 000 лв. с издател "РКозметикс"
ЕООД ЕИК *********.
В
резултат на приспадането на сумите, които декларирал като платени по ЗДДС при
сделките с тези дружества - 413 379,81 лв, подс. К.Т. декларирал като сума за внасяне 79,59 лв.
След
като подписал връчените му от подс. Г.Т., на
14.10.2009 г. К.Т. подал справката-декларация вх.№300-1288931 по чл.125 и
регистрите по чл.124 от ЗДДС на „Томая" ЕООД за
данъчен период м. септември 2009 г./т. 5, л. 38-44/.
В
дневника за покупки били описани сделки с "Дели Утил
Експорт", VIN № RO 24572980 - Р Румъния -
фактури с номера: 66/09.09.09 г. на стойност 19
109,24 лв. и ДДС 3 184,87 лв. и 67/01.09.09 г. на стойност 112,66 лв. и ДДС
18,78 лв. и с "Р Козметикс" ЕООД с ЕИК *********:
фактури с номера: 85/09.09.2009 на стойност 17 136
лв., и ДДС 2856 лв., 87/14.09.09 г. на стойност 11 822,40 лв. и ДДС 1970,40
лв., 89/14.09.09 г. на стойност 15333,66 лв., и ДДС 2 555,61 лв., 91/16.09.09
г. на стойност 9333,66 лв., и ДДС 1555,61 ЛВ., 92/16.09.09 г. на стойност 23
865,60 лв., и ДДС 3977,60 лв., 93/29.09.09 г. на стойност 6 840 лв., и ДДС 1140
лв., 98/30.09.09 г. на стойност 20 700 лв. и ДДС 3 450 лв.
Сумите,
декларирани като платени по ЗДДС по сделките с тези дружества, общо в размер на
20 708.87 лв. били приспаднати като право на данъчен кредит и така намаляла с
нея дължимата сума за периода. К. Георгиев декларирал като дължима за внасяне
сумата от 43,64 лв.
СД
вх.№300-1304416 /т.5, л.33-37/ по чл.125 и регистрите по чл. 124 от ЗДДС на „Томая" ЕООД за данъчен период м. октомври 2009 г. подс. К.Т. представил
в ТД на НАП - гр. Варна на 16.11.2009 г. Регистрите били на магнитен носител. В
дневника за покупки описал сделки с "Р Козметикс"
ЕООД ЕИК ********* - фактури с номера 104/18.10.2009 на стойност 900 лв и ДДС 150 лв, 105/18.10.2009
на стойност 2 452,44 лв и ДДС 408,74 лв, 106/18.10.2009 г. на стойност 397,34 лв и ДДС 66,22 лв, 107/20.10.2009
г. на стойност 4 956 лв. и ДДС 826 лв., 116/29.10.09 г. на стойност 16 200 лв.,
и ДДС 2 700 лв., 118/30.10.09 г. на стойност 600 лв. и ДДС 100 лв. Сумите,
които декларирал като платени от търговското дружество по ЗДДС по тях - общо в
размер на 4 250,96 лв. той приспаднал като данъчен кредит. Като дължима към фиска декларирал сумата от 33,64 лв.
На 14.12.2009 г. К.Т. подал
СД по ЗДДС вх.№300-1319075 и регистрите по този закон на „Томая"
ЕООД за данъчен период м. ноември 2009
г. /т.5, л.28-32/. В нея той приспаднал като данъчен кредит сумата от 176
346.95 лв. на основание платени суми по ЗДДС при покупки от "Р Козметикс" ЕООД с ЕИК ********* и "Горица
48" ЕООД с ЕИК *********. Сделките, чрез издадени при тях фактури били
описани в дневника за покупки, а именно фактури с номера 121/02.11.09 г. на
стойност 124 800 лв. и ДДС 20 800 лв., 122/03.11.09 г. на стойност 55 200 лв.,
и ДДС 9 200 лв., 123/03.11.09 г. на стойност 21 000 лв., и ДДС 3 500 лв.,
124/04.11.09 г. на стойност 62 400 лв. и ДДС 10 400 лв., 125/05.11.09 г. на
стойност 76 200 лв., и ДДС 12 700 лв., 126/06.11.09 г. на стойност 55 200 лв.,
и ДДС 9 200 лв., 127/08.11.09 г. на стойност 13 800 лв., и ДДС 2 300 лв.,
128/09.11.09 г. на стойност 29 400 лв., и ДДС 4 900 лв.,129/11.11.09 г. на стойност 66 600 лв., и ДДС 11 100 лв.,
130/13.11.09 г. на стойност 41 520 лв., и ДДС 6 920 лв., 131/15.11.09 г. на
стойност 8 280 лв., и ДДС 1 380 лв., 132/16.11.09 г. на стойност 21 000 лв., и
ДДС 3 500 лв., 135/21.11.09 г. на стойност 27 600 лв., и ДДС 4 600 лв.,
141/25.11.09 г. на стойност 48 600 лв., и ДДС 8 100 лв., 146/27.11.09 г. на
стойност 42 000 лв., и ДДС 7 000 лв., 147/27.11.09 г. на стойност 2 400 лв., и
ДДС 400 лв., 148/28.11.09 г. на стойност 10 425,60 лв., и ДДС 1 737,60 лв.,
149/29.11.09 г. на стойност 60 000 лв., и ДДС 10 000 лв., 150/29.11.09 г. на
стойност 62 220 лв., и ДДС 10 370 лв. с предмет „стоки" и „услуги" и
издател "Р Козметикс" ЕООД с ЕИК *********
и номера **********/02.11.09 г. на стойност 6 540 лв., и ДДС 1 090 лв.,
**********/04.11.09 г. на стойност 12 708 лв., и ДДС 2 118 лв.,
**********/06.11.09 г. на стойност 24 756 лв., и ДДС 4 126 лв.,
**********/08.11.09 г. на стойност 7334,10 лв., и ДДС 1 222,35 лв.,
**********/11.11.09 г. на стойност 9300 лв., и ДДС
1550 лв., **********/14.11.09 г. на стойност 9000 лв., и ДДС 1500 лв.,
**********/ 16.11.09 г. на стойност 3 708 лв., и ДДС 618 лв.,
**********/18.11.09 г. на стойност 15 576 лв., и ДДС 2596 лв.,
**********/20.11.09 г. на стойност 14 160 лв., и ДДС 2 360 лв.,
**********/22.11.09 г. на стойност 33 420 лв., и ДДС 5 570 лв.,
**********/24.11.09 г. на стойност 9 066 лв. и ДДС 1 511 лв.,
**********/26.11.09 г. на стойност 32568 лв. и ДДС 5428 лв.,
**********/27.11.09 г. на стойност 9000 лв. и ДДС 1500 лв., **********/28.11.09
г. на стойност 42000 лв., и ДДС 7000 лв., **********/ 30.11.09 г. на стойност
300 лв., и ДДС 50 лв. с предмет „стоки" с издател "Горица 48"
ЕООД с ЕИК *********.
След
приспадане на данъчния кредит, подс.К.Т. декларирал
като сума за внасяне от „Томая" ЕООД 21,99 лв.
СД по ЗДДС вх.№300- 1333270
за данъчен период м. декември 2009 г. К.Т.
подал на 14.01.2010 г. Освен СД, той подал и дневниците на „Томая"
ЕООД по чл.124 от ЗДДС. В дневника за покупки описал, че били извършени такива
от "Р Козметикс" ЕООД с ЕИК ********* -
фактури с номера: 152/01.12.09 г. на стойност 67488 лв. и ДДС 11248 лв.,
154/02.12.09 г. на стойност 13094,40 лв., и ДДС 2182,40 лв., 155/02.12.09 г. на
стойност 39124,80 лв. и ДДС 6520,80 лв., 156/03.12.09 г. на стойност 72660 лв.
и ДДС 12110 лв., 157/03.12.09 г. на стойност 212318,40 лв., и ДДС 35386,40 лв.,
158/03.12.09 г. на стойност 15 180 лв., и
ДДС 2 530 лв., 159/04.12.09 г. на стойност 157616,40 лв., и ДДС 26269,40 лв.,
160/04.12.09 г. на стойност 54000 лв., и ДДС 9000 лв., 161/04.12.09 г. на
стойност 41808 лв., и ДДС 6968 лв., 162/07.12.09 г. на стойност 7336,80 лв., и
ДДС 1222,80 лв., 163/07.12.09 г. на стойност 382139,76 лв., и ДДС 63689,96 лв.,
164/07.12.09 г. на стойност 55620 лв., и ДДС 9270 лв., 165/21.12.09 г. на
стойност 240000 лв., и ДДС 40000 лв., 166/22.12.09 г. на стойност 120000 лв., и
ДДС 20000 лв., 167/23.12.09 г. на стойност 180000 лв., и ДДС 30000 лв.,
168/28.12.09 г. на стойност 360000 лв., и ДДС 60000 лв., 173/01.12.09 г. на
стойност 19353,02 лв., и ДДС 3225,50 лв., 176/06.12.09 г. на стойност 14232,02
лв., и ДДС 2372 лв., 177/09.12.09 г. на стойност 16912,99 лв., и ДДС 2818,83
лв., 178/17.12.09 г. на стойност 15882,11 лв., и ДДС 2647,02 лв., и
179/17.12.09 г. на стойност 4800 лв., и ДДС 800 лв., както и и такива от
"Горица 48" ЕООД с ЕИК ********* - фактури с номера: **********/06.12.09
г. на стойност 149270,40 лв., и ДДС 24878,40 лв., **********/ 09.12.09 г. на
стойност 27577,20 лв., и ДДС 4596,20 лв., **********/11.12.09 г. на стойност 99
858 лв., и ДДС 16643 лв., **********/13.12.09 г. на стойност 21859,20 лв., и
ДДС 3643,20 лв., **********/14.12.09 г. на стойност 21859,20 лв., и ДДС 3643,20
лв., ********** от 16.12.09 г. на стойност 19264,08 лв., и ДДС 3210,68 лв.,
**********/17.12.09 г. на стойност 31464,00 лв., и ДДС 5244 лв.,
**********/20.12.09 г. на стойност 30600 лв., и ДДС 5100 лв.,
**********/23.12.09 г. на стойност 17134,32 лв., и ДДС 2855,72 лв.,
**********/25.12.09 г. на стойност 15639,79 лв., и ДДС 2606,63 лв.,
**********/26.12.09 г. на стойност 21859,20 лв. и ДДС 3643,20 лв.,
**********/27.12.09 г. на стойност 31958,40 лв. и ДДС 5326,40 лв.,
**********/29.12.09 г. на стойнот 264000 лв., и ДДС
44000 лв., **********/30.12.09 г. на стойност 300000 лв., и ДДС 50000 лв.,
**********/31.12.09 г. на стойност 300828 лв., и ДДС 50138 лв. Сумите, които
декларирал като платени по тези сделки по ЗДДС, общо в размер на 573 789.75 лв.
приспаднал като данъчен кредит и декларирал като дължима към фиска сума за внасяне по ЗДДС в размер на 40,68 лв./т.5, л.
24-27; т. 8, л. 89-94/.
За данъчен период м. януари 2010 г. подс.
К.Т. декларирал, че „Томая" ЕООД не развивало
дейност /т. 5, л. 20-23/.
За данъчен период м. февруари 2010 г. подс.
К.Т. декларирал в СД вх.№300-1363297 право на данъчен кредит на „Томая" ЕООД по сделка с „Горица 48" ЕООД, която
описал в представения дневник за покупки - фактура № **********/16.02.10 г. на
стойност 2500,80 лв. и ДДС 416,80 лв./, който заедно с този за продажби и СД по
ЗДДС представил на органа по приходите на 15.03.2010 г. Сумата, декларина като платена по ЗДДС по тази сделка приспаднал
като данъчен кредит и декларирал, че дружеството не дължало на фиска суми по ЗДДС /т.5, л.15-19/.
К.Т.
декларирал пред органа по приходите, че през данъчен период м. март 2010 г. „Томая"
ЕООД не развивало дейност, /т.5, л. 12-14/.
На 14.05.2010 г. К.Т. подал
СД входящ номер №300-1392055 в ТД на НАП - Варна заедно с регистрите на „Томая" ЕООД за данъчен период м. април 2010 г. /т.5, л. 7-11/. В дневника за покупки описал
сделки /покупки/ с "Горица 48" ЕООД с ЕИК *********: фактури с номера
**********/29.04.10 г. на стойност 108000 лв. и ДДС 18000 лв.,
**********/30.04.10 г. на стойност 11040 лв. и ДДС 1840 лв.,
**********/30.04.10 г. на стойност 16800 лв. и ДДС 2800 лв.
Сумите, които декларирал, че
били заплатени по ЗДДС по тях - общо в размер на 22 640 лв. приспаднал като
данъчен кредит за периода и декларирайки като дължима от „Томая"
ЕООД по ЗДДС за периода сумата от 10 лв.
За данъчен период м. май 2010 г. К.Т. декларирал в СД по
чл. 125 от ЗДДС вх.№300-1408178 /т.5, л. 2-6/ като дължима от „Томая" ЕООД сумата от 3,00 лв. В дневника за покупки
на дружеството описал сделка с "Горица 48" ЕООД с ЕИК ********* -
фактура № **********/21.05.10 г. на стойност 19 524 лв. и ДДС 3 254 лв.
Приспаднал сумата по ЗДДС от тази сделка в СД, която, заедно с регистрите по
чл.124 от ЗДДС подал на 14.06.2010 г.
На основание Заповед за
възлагане на ревизия № 1004402/06.10.2010 г. ТД на НАП - Варна била извършена
проверка на „Томая" ЕООД по прилагането на ЗДДС
за периода 02.06.2009 -30.06.2010 г. /т.5, л. 212/.
В хода й било установено, че
на вписания в търговския регистър и декларирания пред данъчната администрация
адрес, не се намирал нито офис на „Томая" ЕООД,
нито имало лице, което го представлявало. От страна на проверяваното търговско
дружество не била представена никаква счетоводна документация, респективно
документи и доказателства за извършени доставки, в т.ч. документи и
доказателства за начисляване на ДДДС, счетоводни регистри относно осчетоводаването, калкулации за извършени услуги, за
разплащане по доставки, документи за транспорт, ресурсна обезпеченот
за извършване на доставки.
За
доставките към „ДЕЛИ УТИЛ ЕКСПОРТ" с идентификационен номер RO 24572980 „Томая" ЕООД следвало да разполага с документе посочени в чл.45 от ППЗДДС - фактури за
доставките, в които да е посочено индентификационният
номер по ДДС на получателя, издаден от съответната държава- членка /в случая Р
Румъния/ и под който номер са извършени доставките; транспортен документ или
писмено потвърждение от получателя или упълномощено от него лице
удостоверяващи, че стоките са получени на територията на другата държава
членка. Такива документи не са били представени. Поради това данъчната администратия направила извода, че по тези доставки не са
изпълнени условията по чл.7, ал.1 от ЗДДС и режимът на вътреобщностна
доставка не е приложим. Въз основа на извършен анализ по реда на чл.122, ал.2 и
определяне на данъчна основа по ал.4 от ДОПК, на основание чл.86, ал.1, и 2 от ЗДДС във вр. с чл.6, ал.1, чл.12, ал.1, чл.25, ал.2 и
5 и чл.66, ал.1 от ЗДДС органът по приходите е направил извода, че неправомерно
е бил приспаднат данъчен кредит по повод на доставки от „ДЕЛИ УТИЛ
ЕКСПОРТ".
По време на ревизионното
производство едноличен собственик на дяловете и управител на „РОДИ ТРАНС" ЕООД е подс. Г.Т., а като
седалище и адрес на управление гр. Девня, ул.„Радецки" № 3. Дружеството
било регистрирано по ЗДДС от 18.09.2006 г. Дерегистрирано
е от 18.09.2009 г. По време на ревизионното производство на адреса на управление
на дружеството Г.Т.Т. не бил открит. Не били открити
пълномощник или негов служител, определен да получава книжа или съобщения. На
адреса, вписан като адрес на управление живеело сем. Йорданови. Пенка Йорданова
заявила, че на адреса не се е помещавал офис на фирма „Роди транс" и че не
познава лице с имена Г.Т..
От „РОДИ ТРАНС" ЕООД не
били представени никакви от документите, изисквани от НАП: фактури за доставка,
данни и доказателства за начислен ДДС по реда на чл.85, ал.1 от ЗДДС,
информация за аналитично отчитане на сметки 4532, договори, приемо-предавателни
протоколи, актове, платежни документи, удостоверяващи начина на разплащане
между контрагентите по фактурите, както и съответните счетоводни регистри за
осчетоводяването им, фактури от предходни доставчици и подизпъллнители
или ЕАД за внос, наличие на техническата, кадрова и ресурсна обезпеченост на
дружеството, наличие на търговски обекти, собствени или наети и др.
обстоятелства/т.5, л.102-118/.
На „Роди транс" ЕООД е
извършена проверка за прилагането на ЗДДС в периода 01.06.2009 г. - 20.10.2009
г., завършила с издаването на ревизионен акт /т.4, л.181-191 т.8,л.68/. „РОДИ
ТРАНС" ЕООД не е имало регистриран ЕКАФП /т.8, л.55/.
При ревизионното
производство било установено, че декларираният адрес на регистрация по ДОПК на „Р КОЗМЕТИКС" ЕООД -
Варна, бул. „Сливница" № 181а, представлява циркова площадка и магазин за
авточасти, и няма офис на дружеството. В хода на ревизионното производство не
бил установен нито едноличния собственик на капитала и управител на дружеството
-Й. Р. К., нито упълномощено лице, което представлява дружеството. /т.5,
л.170-183/. „Р Козметикс" ЕООД е с прекратена
регистрация по ЗДДС считано от 17.06.2010 г.
При
ревизионното производство на посочения при регистрацията по ЗДДС адрес на „ГОРИЦА 48" ЕООД - Варна,
ул. „Отец Паисий", бл.38, ап.20 не били открити нито офис, нито управителя
Й.К., нито упълномощено от него лице /т.5, л.120-128, 135-137, 143-145/. При
проверката било установено, че дружеството няма активи, освен декларираните
банкови сметки. В декларацията му по чл.92 от ЗКПО било посочено, че е с нулев
резултат. Проверяващите са установили, че дружеството не разполага с материална
и техническа обезпеченост за извършването на декларираната стопанска дейност.
На „ГОРИЦА 48" ЕООД е
извършена проверка по прилагането на ДДС за периода 29.10.2007 г. - 29.07.2010
г., приключила с издаването на Ревизонен акт /т.6, л.
15 -309/. В хода й е направен анализ на стоковия поток с оглед установяване на
законосъобразността на ползвания данъчен кредит за периода 29.10.2007 г. -
29.07.2010 г. и за установяване наличието на доставка по реда на чл.6 и 9 от ЗДДС на доставчиците на това дружество. Ревизията установила, че в проверявания
период „ГОРИЦА 48” ЕООД неправомерно ползвала данъчен кредит в размер на 837
186,44 лв. Доставчик на това дружество за данъчни периоди м. май и декември
2009 г. и м. януари, март, април и май 2010 г. било „Р КОЗМЕТИКС" ЕООД
/също притежавано от Й. Р. К./. Доставчици са били търговски дружества, дерегистрирани по ЗДДС или такива, които не могат да бъдат
открити на декларираните адреси.
„ГОРИЦА 48” ЕООД е дерегистрирано по ЗДДС на 11.08.2010 г. по инициатива на
органа по приходите на основание чл.106, ал.2, т.2 от ЗДДС - поради
незаконосъобразно намаляване на реално дължимите данъци чрез използване на
неистински документи или такива с невярно съдържание, сделки с едни и същи
рискови доставчици, дерегистрарани по ЗДДС с
неплатени задължения, използване на фиктивни документи без извършване на реална
доставка.
Между 06.07.2009 г. и
15.01.2010 г. „ГОРИЦА 48" ЕООД не е имало регистриран ЕКАФП /т.8, 55/.
В хода на ревизионното производство е
установено, че на вписания като адрес на управление на „Томая"
ЕООД такова дружество не било открито. Теренът е отдаден на концесия на „Варна
парк” ООД, чийто управител - Б.С. Велева пояснила, че няма сключен договор с „Томая" ЕООД на този адрес - т.5,
л.138-142,146-153,187-211, 239-240.
Проверката
установила, че „Томая" ЕООД нямало активи, освен
декларираните банкови сметки. В декларацията по чл.92 от ЗКПО бил посочен нулев
резултат. Дружеството нямало материална и техническа обезпеченост за
извършването на този вид стопанска дейност, който бил посочен.
Тъй
като задълженото лице - „Томая" ЕООД и преките
му доставчици -„Роди Транс" ЕООД, „Р Козметикс"
и „Горица 48" ЕООД не представили никакви документи, съобразно
разпоредбата на чл.37, ал.4 от ДОПК, органът по приходите приел, че такива
документи не съществуват. Това обосновало извод за липса на реално извършени
доставки и за ненастъпили данъчни събития по смисъла на чл.25, ал.1 от ЗДДС,
респективно - за неправомерно ползван данъчен кредит от „Томая"
ЕООД в проверявания период. Проверката по прилагането на ЗДДС от „Томая" ЕООД е приключила с издаването на ревизионен
акт /т.3, л. 56-85/
На
11.08.2010 г. „Томая" ЕООД дерегистрирано
по ЗДДС по инициатива на органа по приходите на основание чл.106, ал.2, т.2 от ЗДДС -незаконосъобразно намаляване на реално дължимите данъци чрез използване
на неистински документи или такива с невярно съдържание, сделки с едни и същи
рискови доставчици, дерегистрарани по ЗДДС с
неплатени задължения, използване на фиктивни документи без извършване на реална
доставка.
По реда на НПК в хода на
досъдебното и съдебното производство по делото е изследван въпросът за
възможността на „Томая" ЕООД и доставчиците му в
периода м. Август 2009 г. - април 2010 г. „ДЕЛИ УТИЛ ЕКСПОРТ" ООД, „РОДИ ТРАНС" ЕООД, „Р
КОЗМЕТИКС" ЕООД и „ГОРИЦА 48" ЕООД да извършват инкриминираните
доставки, при което е констатирано следното:
Земята
на имота на бул. „Сливница" № 181А в гр. Варна е собственост на фонд „Затворно дело" - София. Сградите построени върху нея
са собственост на „Варна парк" ООД. Към м. юни 2009 г. управител на „Варна
парк" ООД била свид. Б.С.Б., коато
твърди, че не е подписвала договор за даване под наем на „ТОМАЯ" ЕООД на офис. Нещо повече, свид.Б.
твърди, че договорите за отдаване на имоти под наем изглеждали по различен
начин. Заявява, че не познава подсъдимите К. Тодоов и
Г.Т.. Дружеството „ТОМАЯ" ЕООД й е неизвестно.
Съобразно декларираното пред
НАП, в периода м. юли 2009 г. - м. януари 2010 г. в „Томая"
ЕООД работили Ридван Карани Ибрям, Борис Стефанов Дойнов, П.П.П.,
Ваня Христова Статева и Станислава Янакиева Н. /т.5, л.227/.
От разпита на свид.Ваня Христова Статева /от ДП, приобщен чрез
прочитането му с оглед проведената процедура по чл.371, т.1 от НПК/ се
установява, че не познава собствениците на „Томая"
ЕООД, но в трудовата й книжка е отразено, че работила в такова дружество в
периода 06.08.09 г. - 06.112009 г. /т.2, л.15/.
Свид. П.П.П. започнал работа в „Томая"
ЕООД от 06.01.10 г. От същата дата 06.01.2010 г.бил упълномощен да борави със
сметката на дружеството в „Банка Пиреос
България" АД /т.9 л. 53,54-73/ и теглил постъпилите по нея суми от
06.01.2010 г. до 12.04.2010 г. Свидетелят П. *** и живее там. При разпита си в
с.з. твърди, че е работил като шофьор на подс.К.Т.,
който го е наел на работа и който му е плащал заплатата. Според него в офиса на
фирмата /на който не си спомня местоположението/ е виждал К.Т. и Г.Т., но не и
други хора. По повод на изтеглените суми, заявил, че правел това след като му
било разпоредено от шефа му – К.Т..
На 28.07.2009 г. подс.К.Т. упълномощил като търговски пълномощник на „Томая" ЕООД свид. П.К.П..
Като такъв, свид.П. открил разплащателна сметка на „Томая" ЕООД в „ОББ" АД и теглил постъплите по нея суми през периода 04.08.2009 г.
11.01.2010 г. /т.9, л.15-17/. Видно от показанията на свид.П.
в този период той е работел като персонална охрана и инкасо. Като такъв бил
упълномощен и по този повод ходил в ОББ, за да получава преведени му суми в
банката, които в последствие предавал на касиерката Елка от базата. Няма
представа за дейността на дружеството „Томая”.
„ДЕЛИ
УТИЛ ЕКСПОРТ" с идентификационен номер RO 24572980 е ригистрирано в Р Румъния на 08.10.2008 г. Като седалище и
адрес на управление бил вписан адрес в гр. Брагадиру,
обл. Илфов, ул. „Верии" № 36Ф. Адресът бил вписан на основание
представен договор за наем от 01.10.2008 г. между свид.
Мирчь Кеце и свид. Д.Ж. съобразно който, той отдавал под наем една стая
от имота. Договорът бил със срок до 31.03.2009 г., което обстоятелство било
отбелязано при вписването на дружеството. То имало вписан капитал от 200
румънски лен, внесени от собственика му и негов управител - свид.
Д.Ж./т.7, л. 19-20,35/.
Показанията,
дадени от свид Ж. в хода на ДП са прочетени в с.з. на
основание чл.281, ал.5, вр. ал.1, т.3 НПК. В тях свид.Ж. твърди, че регистрирала в Р Румъния „ДЕЛИ УТИЛ
ЕКСПОРТ" ООД по молба на баща й, който починал на 15.04.2009 г. Баща й се
занимавал и работил с дружеството. Не помни името на града в Р Румъния, където
е регистрирано дружеството. Дейността му била, търговия с метали и строителноремонтни дейности. Самата тя не е развивала
никаква дейност с това дружество Не са й известни сделки с „Томая"
ЕООД /т.1 л.159-160/.
Нито
в хода на ревизионното производство нито в хода на наказателното производство е
установено „Томая" ЕООД да е заплащало суми по
сделки на това дружество.
От
заключението на назначената в хода на съдебното следствие ССчЕ
се установява, че вещото лице след като е проверило документите изпратени в
отговор на отправена молба за международна правна помощ от Румъния не е
констатирало „ДЕЛИ УТИЛ ЕКСПОРТ" да
е имало банкови сметки, по които „Томая” да е
заплащала извършени й доставки от румънското дружество.
От
заключението на ССчЕ, изготвена в хода на ДП се
установява, че „Томая" ЕООД неправомерно е
използвало данъчен кредит в размер на 208 050,72 лв. от декларирани доставки от
с „ДЕЛИ УТИЛ ЕКСПОРТ"/ т.3, л.2-19/.
„РОДИ
ТРАНС” ЕООД е вписано в търговския регистрър
при ОС - Варна с Решение № 3097 от 03.05.2006 г. по ф.д. № 1584 /2006 на
Варненски окръжен съд. При регистрирането му дружеството било собственост на свид. Тодор Радев Т.. От 29.07.2009 г. собственик на дяловете
станал подс.Г.Т.Т. /т.4,
л.202-211/.
От
разпита на свид. Тодор Радев Т. /от ДП, приобщен чрез
прочитането му с оглед проведената процедура по чл.371, т.1 от НПК/ се
установява, че вписал като адрес на управление на дружеството адресът, който
обитавали неговите родители. Развивал дейност с него, докато продал дяловете му
на Г.Т. - транспортна дейност с товарни автомобили. Запознал се с Г.Т. в
кантората на нотариус Р Кожухарова по повод продажбата на дяловете на дружеството.
Свързвал се с него чрез посредник. В полза на приобретателя
при сделката била сумата, която имало по сметка на дружеството. След като
продал дяловете на дружеството, не развивал никаква дейност с него и на адреса
след тази дата не е имало офис Отрекъл да е подписал СД и регистрите по ЗДДС на
дружеството за данъчен период м август 2009 г. /т.1, л.199-200/. Не е сключвал
с това дружество сделки с „Томая"ЕООД.
От
заключението на назначената в хода на съдебното следствие ССчЕ
се установява, че вещото лице след като е проверило наличните по делото
документи не е констатирало „Роди
транс” ЕООД да е получавало по банковите
си сметки плащания от „Томая” ЕООД за извършени й
доставки.
От заключението на ССчЕ, изготвена в хода на ДП се установява, че „Томая" ЕООД неправомерно е използвало данъчен кредит в
размер на 94 000 лв. от декларирани сделки с „Роди транс" ЕООД /т.3,
л.2-19/
„Р КОЗМЕТИКС" ЕООД е
вписано в търговския регистър при ОС - Варна с Решение от 18.09.2002 г. по ф.д.
№ 2009 /2002 на Варненски окръжен съд. На 25.03.2004 г. дружеството било
регистрирано по ЗДДС. Като адрес при регистрацията по този закон бил посочен
адреса, вписан по-късно като седалище и адрес на управление на „Томая" ЕООД - гр. Варна бул. „Сливница" № 181а.
До 27.07.2009 г. собственик на дяловете била свид.
Ралица Добринова Дончева. На 23.07.2009 г. собственик
на дяловете станал свид. Й.Р.К. /т.4, л.91, 75-90/. Свид. Й.Р.К. открил на 31.07.2009 г. сметка на „Р
КОЗМЕТИКС" ЕООД в ПИБ АД и той теглил суми от нея до 18.09.2009 г. /т.8,
л. 154-155/.
От разпита на свид. Ралица Добринова Дончева
/от ДП, приобщен чрез прочитането му с оглед проведената процедура по чл.371,
т.1 от НПК/ се установява, че тя е вписала „Р КОЗМЕТИКС" ЕООД през 2002 г.
и развивала с дружеството дейност до 23.07.2009 г. - търговия с парфюми. Освен
нея в дружеството нямало наети лица. Свид.К. придобил
дяловете на дружеството защото проявил интерес към бизнеса и при придобиването
им й заплатил сумата от 5000 лв. на ръка. Не познава подсъдимите и не е
сключвала сделки с „ТОМАЯ" ЕООД.
В показанията си пред съда свид.Й.К. твърди, че са му платили, за да „ги отърве от
фирмата”, визирайки „Р КОЗМЕТИКС" ЕООД, както и че се е опитал да развива
дейност с нея, но „нищо не излязло” и не си спомня нищо конкретно за сделки с
подсъдимите. Твърди, че нищо не е носил на „Томая” и
не знае къде са складовете на дружеството.
Свид. Й.Р.К. е
признат за виновен с присъда по НОХД № 583/13 г. на ВОС за престъпление по
чл.255, ал.3, вр. ал.1, т.2, 7 вр.
чл.26, ал.1 от НК - за това, че в периода 13.8.2009 г. - 14.05.2010 г. в
гр.Варна, при условията на продължавано престъпление, в качеството ми на
управител и представляващ „Р КОЗМЕТИКС" ЕООД избегнал установяването и плащането
на данъчни задължения в особено големи размери - ДДС в размер на 1 467 981,08
лв. като потвърдил неистини в подадени СД, които се изискват по силата на чл.
125 от ЗДДС, и приспаднал неследващ се данъчен кредит/ т.10, л.65-88/.
Както беше посочено по-горе
земята, на адрес бул. „Сливница" № 181А в гр.Варна е собственост на фонд „Затворно дело" - София. Сградите построени върху нея
са собственост на „Варна парк" ООД. Дружеството е неизвестно на свид. Б.С. Бевева, която към
2009-2010 г.била управител на „Варна парк" ООД - гр.Варна.
От
заключението на назначената в хода на съдебното следствие ССчЕ
се установява, че вещото лице след като е проверило наличните по делото
документи не е констатирало „Р Козметикс” ЕООД да е получавало по банковите си сметки
плащания от „Томая” ЕООД за извършени й доставки.
От заключението на ССчЕ, изготвена в хода на ДП се установява, че „Томая" ЕООД неправомерно е използвало данъчен кредит в
размер на 622 124,90 лв. от декларирани сделки с „Р Козметикс"
ЕООД / т.3, л.2-19/.
„ГОРИЦА
48" ЕООД е
вписано в търговския регистрър при ОС - Варна с
Решение от 28.06.2007 г. по ф.д. № 2981/2007 г. на Варненски окръжен съд.
Дружеството е регистрирано по ЗДДС от 29.10.2007 г. Дерегистрирано
е от 29.07.2010 г. От регистрирането на дружеството до 09.11.2009 г. собственик
на дяловете му била Г. С. Стоянова.
От
разпита на свид. СТОЯНОВА /от ДП, приобщен чрез
прочитането му с оглед проведената процедура по чл.371, т.1 от НПК/ се
установява, че докато била собственик на „ГОРИЦА 48" ЕООД развивала
търговия на домашни потреби. Имала 5-6 лица наети по трудови договори.
Счетоводството се водело от Счетоводна консултантска кантора „Акаунт"
ЕООД. Адрес на управление на дружеството бил адресът, на който живее. Продала дяловете
на дружеството, защото имала семейни проблеми. Не е упълномощавала лица, които
да работят с него. Не познава К.Т. и Г.Т.. Не е сключвала сделки с „Томая" ЕООД. Продала дяловете на свид.
М.П., с който я свързал клиент. Не го познавала до тогава /т.1, л. 201,202/.
На
06.11.2009 г. Стоянова продала дяловете на дружеството на свид.
М.С.П. /л.4, л.25-26/, като декларирала промяната за вписване в АВп на 04.11.2009 г. /т.4, л. 17-26/.
От
29.07.2010 г. собственик на дяловете на „ГОРИЦА 48" ЕООД станал свид.Й.К. /т.4, л.7-16/. Като адрес на управление при
промяната бил вписан адрес гр. Варна; ул.„Ниш" 30, а при регистрацията по
ЗДДС като адрес бил посочен гр.Варна, ул.„Отец Паисий" бл.38 ап.20.
Собственикът
на имота на ул. „Отец Паисий" -свид. Камен Н.
Ташев /т.8, л.57/ при разпита си /от ДП, приобщен чрез прочитането му с оглед
проведената процедура по чл.371, т.1 от НПК/ обяснил, че не познава и на този
адрес свид. М.С.П. не е живял /т.6, л.291/. На този
адрес никога не е имало офис на „ГОРИЦА 48" ЕООД, но започнал да получава
постоянно поща за това дружество - от НАП, от Адм.
съд - Варна, от съдия-изпълнители, за което сигнализирал Прокуратурата/т. 1, л.
208-210/.
В
с.з. свид. Й. Р. К. заяви, че не е развивал никаква дейност с „Горица 48" ЕООД.
Познавал предишния собственик - свид. М.С.П. от
по-рано - от гр. Трявна.
При разпита му в с.з. свид. М.С.П. отрича да е плащал каквато й да е сума на свид. К.. Докато бил собственик на ГОРИЦА 48",
дейността на дружеството била строително ремонтни и довършителни дейности.
Наемал хора за работа, но не е сключвал с тях трудови договори. Не е
упълномощавал никого да работи с това дружество. Казва, че е „имал нещо общо с Томая”. Заявява, че се познава и осъществил сделки с
двамата подсъдими.
Свид. М.С.
Петорв бил упълномощен като търговски пълномощник на
„Томая" ЕООД на 12.10.2010 г., след придобиване
на дяловете му от Г.Т. на 16.08.2010г./т.3, л.180-200; т.8, л.23-26, т.9,
л.55-59/.
От
заключението на назначената в хода на съдебното следствие ССчЕ
се установява, че вещото лице след като е проверило наличните по делото
документи не е констатирало „Горица 48”
ЕООД да е получавало по банковите си сметки плащания от „Томая” ЕООД за извършени й доставки.
От заключението на ССчЕ, изготвена в хода на ДП се установява, че „Томая" ЕООД неправомерно е използвало данъчен кредит в
размер на 290 078,78 лв. от декларирани сделки с „Горица 48" ЕООД/т.3, л.2-19/
И трите дружества доставчици
на „ТОМАЯ" ЕООД - „Роди транс" ЕООД, „Р козметикс"
ЕООД и „Горица 48" ЕООД упълномощили респективно на 06.02.2009 г., на
10.02.2009 г. и на 03.02.2009 г. Н.Й.Й. от Счетоводно
консултантска кантора „Акаунт" ЕООД да подава по електронен път
декларации, документи или данни по ЗДДС, по ЗКПО, декларации, документи или
данни, свързани със задължителното осигуряване, декларации, документи или данни
по Интрастат, уведомления за сключване или изменение
на трудови договори и уведомления за промяна на работодателя по КТ. /т.8,
л.79-81/. По това време в счетоводната кантора работили свид.
Н. С. П.и Я. С. Т..
От разпита на свид.Н. П./от ДП, приобщен чрез прочитането му с оглед проведената
процедура по чл.371, т.1 от НПК/ се установява, че тя се познавала със свид. Р. Д.и Г. С.. Известно й е, че и двете дружества били
прехвърлени, но не е водила отчетността им след това. Не познава лицата, които
ги придобили. Не познава и подсъдимите Кр. Т. и Г. Т..
От разпита на свид.Яна Тодорова /от ДП, приобщен чрез прочитането му с
оглед проведената процедура по чл.371, т.1 от НПК/ се установява, че тя също не
познава двамата подсъдими, не помни дали пълномощното й от 10.09.2009 г. К.Т. подписал в нейно присъствие. Не е
контактувала с нито един от двамата подсъдими /т.2, л. 30-32/.
В обясненията си подс.Кр.Т. заявява, че подписвал
всички документи, които Г.Т. му давал, вкл. справките-декларции
и регистрите по ЗДДС, както и че дейността на дружеството развивал само Г.Т..
Събраните писмени
доказателства по делото: фактури от „Томая" ЕООД
към „Еко екс" ООД от м.сетмември,
откомври и ноември 2009 г. /т.1, л.103-105, т.2,
л.40-41/, към ЕТ „Дема - Христо Чепкоров"
от м.ноември 2009 г., към Община „Първомай от м.02.10. г., към
„ЕКСПРЕСКОНСУЛТ" ЕООД през м.октомври 2009 г. /т.2, л.37/, към „Мурджев
транс" ЕООД, гр.Смолян през м.декември 2009 г. /т.2, л.56/, към „ГБС
Варна" АД от м. август и септември 2009 г. /т.2, л.62-65/, към „КО
БАТ" ЕООД - гр.Долна баня от м.август 2009 г. /т.2, л.83-89/, към ЕТ „Дема - Христо Чепкьоров",
гр.Ямбол през м.ноември 2009 г. /т.2, л. 124-126/, всичките подписани от него
сочат на обстоятелството, че е бил ангажиран в търговската дейност на
дружеството.
В обясненията си подс.Г.Т.
твърди, че всички сключени сделки на „Томая“ ЕООД са
законни и реални, че за всички има съставени необходимите документи, но при
операция на ДАНС „Всичко коз” тази документация е била иззета. Заяви, че след
като получи обратно документацията би могъл да даде подробни обяснения да
конкретните сделки, предмет на обвинението.
Съдът положи доста усилия в установяване на
местонахождението на иззетата документация при т.нар. операция „всичко коз”.
След обстоен преглед на всички протоколи за претърсване и изземване и протоколи
за оглед на в.д., изпратени от СГП по пр.№ 3748/2010 г. са изискани иззетите
като в.д. материали, които биха имали касателство към настоящият казус. От получените
в.д. част са приложени към настоящото дело, а част са върнати на СГП, тъй като
за последните съдът е преценил, че не била способствали за изясняване на
фактическата обстановка по делото.
След приобщаването им на подсъдимите отново е дадена
възможност да дадат обяснения.
Подс.Г.Т. заявява, че това са част от документите, с които се
водело счетоводството на фирмата и не можело да се докаже, че фирмата е била
некоректна към данъчните. Няма обяснения по документите.
Подс.К.Т. заявява, че подписите на фактурите получени от
СГП са негови. Не помни къде и кога ги е подписвал. Като не бил сигурен когато
ги е подписвал дали са били попълнени с текст или числа или са били празни.
Когато се подписвал на фактурите, вземал по някой лев, не за всяка фактура, а
така общо. Като собственик на „Томая“ всеки месец не
бил получавал сума като заплата. Пари му давал подс.Г.Т.
когато се разписвал на фактурите и когато подавал данъчни декларации. Парите за
билета Трявна – Варна подс.Г.Т. му възстановявал.
След като прецени всички доказателства релевантни по
делото по отделно и в тяхната съвкупност, съдът прие, че:
Подс.К.Т. е осъществил състава на
престъпление по чл.255, ал.3, вр. ал.1, т.2, т.6 и т.7, вр.
чл.26, ал.1, вр. чл.20, ал.2 от НК, а подс.Г.Т. – състав на престъпление по чл.255, ал.3, вр. ал.1, т.2, т.6 и т.7, вр.
чл.26, ал.1, вр. чл.20, ал.4 от НК.
Решението
си съдът взе по следните правни съображения:
Безспорно за предмета на доказване е, че подс.Кр.Т. бил е еднличен собственик на „Томая”
ЕООД. Това дружество е данъчно-задължено лице, като действията по подаването на
дължимите месечни справки-декларации по ЗДДС за периодите м.август 2009 г. и
м.май 2010 г. са били извършени лично от подсъдимия Кр.Т..
Подс.Кр.Т. е извършил активни
действия, за да избегне плащането на дължими данъци, като в справките
декларации, изискуеми от ЗДДС се е позовал на фактури, които макар и формално
да притежават реквизитите на действителни фактури представляват лъжливо
документиране.
За да е съставомерно деянието по чл.255, ал.1, т.2, т.6 и т.7 от НК
е необходимо да се докаже, че е налице лъжливо деклариране на факти и
обстоятелства, свързани с избягване установяването и плащането на данъчни
задължения , съставяне или използване на документ с
невярно съдържание, неистински или преправен документ при упражняване на
стопанска дейност, при водене на счетоводство или при представяне на информация
пред органите по приходите или публичните изпълнители и приспадне неследващ се данъчен кредит.
Чл.255, ал.3 от НК е квалифициран състав спрямо
основния – този по чл.255, ал.1 от НК, като от обективна страна криминализира избягването на установяване и плащане на
данъци в особено големи размери.
Легалната дефиниция на “данъци в особено големи
размери” се съдържа в разпоредбата на чл.93 т.14 от НК и това са данъчни
задължения, които надхвърлят дванадесет хиляди лева.
Безспорно сумата от 1 214 254.40 лв., представляваща
размера на неплатените данъчни задължения на „Томая”
ЕООД покрива това изискване, дори стократно го надхвърля.
„Томая” ЕООД е
данъчно-задължено лице по смисъла на чл.3 ал.1 от ЗДДС, като не попада в нито
една от хипотезите на ал.3 от същата разпоредба. Подс.К.Т.
е бил собственик и управител на дружеството и е подписал на инкриминираните
справки-декларации по ЗДДС. Неразделна част от справките-декларации са водените
от търговеца дневници за покупки и дневници за продажби. В тях се описват
първичните счетоводни документи.
Подсъдимият Кр.Т. е извършил
лъжливо деклариране на законово релевантни обстоятелства. Посочил фактури,
които удостоверяват фиктивно плащане по нереални сделки, т.е. не е налице
данъчно събитие. По този начин било избегнато плащането на данъчни задължения в
особено големи размери.
Чрез разпита на свидетелите се установява привидността на сделките, по
описаните по-горе фактури, т.к. същите не са били осъществявани реално, поради
което не е следвало да възникне право на данъчен кредит.
По
делото е установено, че „Томая” ЕООД не е имало наети
или закупени складове, дълготрайни материални активи, наети работници и
съоръжения, наети или собствени офиси и какъвто и да било транспорт. Липсват
каквито и да било доказателства, че е осъществявана дейност в такива мащаби
като декларираната по инкриминираните СД.
От
всичко това може да се направи извод, че целта на съставянето на фактурите,
изброени по-горе е лъжливото документиране на покупко-продажбите, отразени в
тях, като това лъжливо документиране обхваща всички елементи на договора, включително
и плащането на цената, като тези суми и начисления върху тях ДДС е бил включен
в общия сбор на данъчните основи за инкриминираните месеци, за които са
подадени процесните справки-декларации.
Тези обстоятелства обуславят извода за фиктивност на
посочените фактури, които са били съставени именно, за да бъде използван
данъчен кредит в размер на посочения ДДС във всяка от фактурите.
В значимата си част тези фактури се окачествяват
като неистински документи по смисъла на чл.93, т.6 от НК понеже им е придаден
вид, че представляват конкретно писмено изявление на недействащи фирми.
Със съставянето на всяка една от инкриминираните
справки-декларации по ЗДДС, и депозирането им пред съответната данъчна служба, подс.К.Т., като извършител, подпомогнат от подс.Г.Т. са осъществили от обективна и субективна страна
изпълнителното деяние по чл.255, ал.1, т.2, т.6 и т.7 от НК.
Квалификацията по чл.26, ал.1 от НК се обуславя от
задължителното приложение на ТР № 1 от 7.05.2009 г. на ВКС по тълк. д. № 1/2009 г., НК, защото : “когато ДЗЛ
неколкократно нарушава по някой от посочените в чл.255 от НК начини
законоустановените си задължения към фиска, то
осъществява през известни периоди от време един и същ престъпен състав при
постигане на един и същ престъпен резултат - избягване плащането на данъци, при
осъществяване на инкриминираните действия деецът има едно и също фактическо
положение и трайно отношение към предмета и обекта на посегателство -
защитените от закона обществени отношения, които той засяга, както и еднакво
психическо отношение към общественоопасните последици
на деянията си, което не е нищо друго, освен "еднородност на вината".
В този случай се касае за причинен общ престъпен резултат, както изрично е
посочено в разпоредбата на чл.26, ал.2 от НК. Квалификацията по чл.26 НК за
подсъдимите се установява от обстоятелството, че са извършили няколко еднородни
деяния в един кратък период от време, като всяко следващо се явява продължение
на предходното.
Причините за извършване на инкриминираните деяния са
стремежът за облагодетелстване по неправомерен начин, корист, незачитане на
законите в страната.
Субективна
страна: престъпленията са извършени умишлено като умисълът е пряк. Подсъдимите
са съзнавали общественоопасния характер на деянията,
предвиждали са общественоопасните последици и са ги
желаели. В съзнанието им безспорно са били налице представи, че декларираните
обстоятелства са лъжливи. Те са знаели, че дружеството неправомерно ще получи
право на данъчен кредит, обосновано от лъжливо декларираните облагаеми сделки и
пряко са целяли избягването на плащане на данъчно
задължение.
Субекти на престъплението са пълнолетни, вменяеми, физически лица, като подс.Кр.Т. е неосъждан, а подс.Г.Т. е
осъждан.
Обект на престъпните посегателства са обществените
отношения, свързани със законосъобразното формиране на приходната част на
бюджета на държавата от постъпленията на данъци. Техен предмет са
неустановените от органите по приходите и неплатените данъчни задължения.
Отговорностите на подс.Кр.Т. като управител съгласно чл.141, ал.1 и 2 от ТЗ, са да
организира и ръководи дейността на дружеството съобразно закона и решенията на
общото събрание, като управителят представлява дружеството и отговаря
имуществено за причинените на дружеството вреди. В съответствие на част от
задълженията си Кр.Т. е подписвал и необходимите за
представяне пред данъчните органи документи. При полагането на подписа той носи
отговорност за обстоятелствата, отразени в тези документи и последиците от тези
обстоятелства, поради което и съдът намира, че се доказва и умисълът му за
извършване на вмененото му престъпление.
Подс.Кр.Т.
е собственик на капитала на „Томая” ЕООД. От
обясненията му се установява, че той е подписвал необходимите документи и
правейки това е получавал възнаграждение. На него му е било пределно ясно, че
не развива търговската дейност, отразена в подписаните документи за
дружеството, което привидно има големи обороти.
На следващо място подсъдимите били наясно, че
собственото дружество на Кр.Т. не притежава никакви
собствени или наети складове, транспортни средства, стоки, наети работници и
т.н. При липсата на каквито и да било материални активи, а в същото време
отразяването на изключително големи сделки в счетоводните документи, не може да
се приеме от съда за субективна несъставомерност за подсъдимите, нито пък
заблуда или каквото и да било друго обстоятелство, което да изключва
отговорността.
От страна на защитата е направено възражение, че подс.Г.Т. не следва да носи наказателна отговорност като
помагач, тъй като той не е собственик, а само е давал пари за път на Кр.Т. и е намирал счетоводител, който да извършва
счетоводното обслужване на дружеството.
Това възражение е неоснователно. Съгласно ТР №
4/12.03.2016 г. на ОСНК на ВКС на РБългария правните
норми по чл.255, чл.255а и чл.256 от НК, респ. чл.255 - 257 от НК (ДВ, бр.
62/97 г.) не посочват изрично особено качество на субекта на престъплението.
Кръгът на наказателно отговорните лица, които могат да бъдат техен субект, се
определя от специфичния характер на обективните признаци, предвидени в състава
на престъплението. Изпълнителното деяние на престъплението по чл.255, ал.1 от НК може да бъде осъществено чрез действие или бездействие. По естеството си те
се отнасят до дейността и функциите, предписани на данъчно задължените лица във
връзка с декларирането и воденето на счетоводство, които предшестват или
съпътстват основното задължение за плащане на дължимия данък. Едноличният
търговец и търговското дружество – юридическо лице, са част от данъчните
субекти и данъчно задължените лица съобразно материалноправните
норми на данъчното законодателство…
Възприетите от настоящият състав обстоятелства по
делото са базирани не само на РА, а върху обилните гласни и писмени
доказателства за това, че сделките по фактурите не са реално осъществени, както
и от заключенията на вещото лице от ССЕ. Всички те кореспондират с резултатите
от проведената данъчна ревизия на "Томая"
ЕООД и от извършените насрещни проверки и съставения РА. Напълно е доказано, че
сделките са фиктивни, сключвани само документално, чрез съставяне на данъчни
фактури, без по тях да има движение на стоки, услуги и пари. Обективно това е
било и невъзможно без наличие на магазини, работници и складова база към
посочените фирми и тези на съконтрахентите. Тези обстоятелства са много добре
известни на двамата подсъдими.
Същественото в разглеждания случай е, че подсъдимият
Г.Т. е подготвял цялата необходима документация, която след това е предавал на подс.Кр.Т. за подпис и за
подаване в ТД на НАП - Варна, с ясното съзнание, че тази документация не
отразява действително осъществени сделки и услуги и е изготвяна с цел да се
осуети установяване на данъчни задължения и по този начин са били укрити
данъчни задължения в особено големи размери.
Задължение на ЮЛ и ФЛ е цялата търговска дейност и
отчетността да се извършва в съответствие с действащото законодателство.
Наказателна отговорност носи всяко физическо лице, което е осъществявало
търговска дейност и е автор на справките-декларации по ЗДДС, в които е
потвърдена неистина или затаена истина, с цел избягване на плащане на данъчни
задължения.
В настоящият случай Г.Т. действал като помагач на Кр.Т., тъй като го е улеснил при извършването на
престъплението. В разпоредбата на чл.20, ал.4 от НК примерно се посочват проявните форми на помагачеството: даване на съвети или
разяснения, обещание да се окаже известна помощ след деянието, осигуряване
средствата на престъплението, отстраняване на спънки и др.
Тази дейност подс.Г.Т. е
предшествала и съпътствала изпълнителното деяние на извършителя – подс.Кр.Т., защото именно на подс.Г.Т. е била идеята за регистрирането на дружеството,
той е осигурил подготовката на документите по регистрацията, той е подготвял
/респ.осигурявал подготовката на всички необходими документи /фактури, СД,
дневници за покупки и продажби, регистри и т.н./, които в последствие е
предоставял на подс.Кр.Т.
да подпише и подаде в ТД на НАП - Варна.
Субективна страна на помагачеството - умисълът на Г.Т.
се изразява в това, че той предвижда извършването на престъплението и неговите общественоопасни последици, като съзнава, че с деянията си
улеснява извършителя. Във волево отношение той цели улесняването и извършването
на престъплението, като иска настъпването на неговия престъпен резултат.
Съдът, на осн чл.36 НК и
след като прецени степента на обществена опасност на подсъдимите и тази на
конкретното деяние и причинения от деянието общ престъпен резултат, подбудите
за извършване на деянието и като взе предвид смекчаващите и отегчаващите
отговорността обстоятелства от значение за определяне на размера на наказанието
на подсъдимите установи следното:
В настоящият случай при
определяне на наказанието следва да бъде да отдадено необходимото значение на установеното
по делото обстоятелство, от значение за отговорността на подсъдимите, което по
своята характеристика е "изключително" по смисъла на чл.55, ал.1 НК -
това, че приключването на делото е извън рамките на разумните срокове –
досъдебното производство е образувано на 24.08.2011 г., а обвинителният акт е
внесен в съда в края на 2015 г., т.е. повече от пет години след довършване на
деянието и повече от четири години след образуването на ДП.
Постоянна е съдебната практика на ВКС по чл.22, ал.1
от НПК, която е съобразена и с практиката на ЕСПЧ по чл.6 от ЕКЗПЧОС, че
нарушаването на принципа за разглеждане на делото в разумен срок е основание
подсъдимите да се ползват от правото на изключително смекчаващо отговорността
им обстоятелство при индивидуализацията на наказанието им. Продължителността на
наказателното производство не може да се свърже с виновно поведение от страна
на подсъдимите.
Като съобрази изложеното, както
и :
- смекчаващи отговорността обстоятелства- чисто
съдебно минало за подс.К.Т., младата му възраст към
инкриминирания период и
- отегчаващи отговорността обстоятелства по
отношение на подс.Г.Т. - осъждане, което не
влияе на квалификацията на деянието.
Преценявайки
изложеното съдът прие, че следва да определи и на двамата подсъдими наказания
лишаване от свобода под минималния размер, предвиден в разпоредбата на закона,
а именно:
- за подс.К.Т. - срок от две години. В същото време съдът
съобрази обстоятелството, че той не е осъждан и с оглед личността му следва да отложи изпълнението на това наказание
на основание чл.66, ал.1 от НК, като определи изпитателен срок в максималния
размер, а именно пет години, считано от влизане на присъдата в сила. За да
отложи наказанието съдът отчете и обстоятелството, че за времето след
инкриминирания период за подсъдимия няма данни, които да се отчетат негативно и
намира, че по този начин ще се постигне превъзпитателния ефект на наложеното
наказание лишаване от свобода;
- на подс.Г. Димитров – две години и девет месеца,
като това наказание следва да бъде изтърпяно ефективно при първоначален строг
режим, тъй като той е осъждан преди инкриминирания период и за него е
невъзможно прилагането на разпоредбата на чл.66, ал.1 НК.
По отношение на подс.Г.Т. съдът
намира, че следва да приложи разпоредбата на чл.25,
ал.1, вр. чл.23, ал.1 от НК като му наложи да изтърпи най-тежкото от
наказанията наложени по НОХД № 2720/2010 г. по описа на Районен съд - Бургас,
НОХД № 652/2010 г. по описа на РС Горна Оряховица, НОХД № 236/2010г. на Районен
съд – Севлиево и по настоящото дело, а именно – наказанието лишаване от свобода
за срок от четири години, което на основание чл.57,
ал.1, т.2, б.Б от ЗИНЗС да изтърпи при първоначален строг режим. Съображенията
за това са, че деянията за които е признат за виновен и е осъден по всяко от
посочените НОХД е извършено преди да е влязла в сила присъдата по което и да е
от тях.
Към
така определеното най-тежко наказание, на основание чл.25, ал.1, вр. чл.23, ал.3 от НК, съдът присъедини наказанието глоба в
размер на 500 лв, наложена по НОХД №
2720/2010 г. по описа на Районен съд - Бургас.
На
основание чл.25, ал.2 от НК съдът приспадна изцяло изтърпяното наказание
лишаване от свобода за срок от четири, наложено по НОХД № 236/2010г. на
Районен съд, гр.Севлиево.
По
този начин и с това наказание съдът намира, че ще бъдат постигнати целите на
специалната и генералната превенция.
В
съдебно производство е предявен гражданският иск от Министърът на финансите,
като представляващ Държавата солидарно срещу двамата подсъдими в размер на
1 214 254,40 лв., представляваща обезщетение за причинени имуществени
вреди в резултат на инкриминираното деяние, ведно със законните лихви, считано
от датата на довършване на деянието - 14.06.2010 г., до окончателното изплащане
на сумата.
С
оглед крайния изход на делото и обстоятелството, че подсъдимите са признати за
виновни в извършването на вменените им престъпления, и събраните доказателства,
съдът намира, че предявеният граждански иск е доказан по основание и по размер.
Защитата е направила
възражение за изтекла погасителна давност.
Това твърдение е неправилно,
тъй като не е изтекъл петгодишният период за погасяване на вземането по
давност. Подаденият иск от Министъра на финансите срещу двамата подсъдими е с
правно основание чл.45 от ЗЗД, с претенция за настъпили от престъплението
имуществени вреди. Съгласно разпоредбата на чл.114, ал.3 от ЗЗД, за вземания от
непозволено увреждане давността почва да тече от откриването на дееца. В
повечето случаи моментът на увреждането и откриването на дееца съвпадат по
време, но е възможно извършителят на деликта да бъде
установен след настъпването на вредните последици. В случая досъдебното
производство е било образувано и водено срещу неизвестен извършител за
престъпление по чл.255, ал.1, т.2 вр. чл.26, ал.1 от НК на 24.08.2011 г. Подсъдимият Г.Т. бил привлечен като обвиняем по ДП №
85/2011 г. по описа на ОСлО в ОП Варна с
постановление от 24.04.2011 г. (т.1, л.35), за престъпление по чл.255, ал.3, вр.
ал.1, т.2, т.6 и т.7, вр. чл.26, ал.1, вр. чл.20, ал.4 от НК, на същата дата и подс.К.Т. е бил
привлечен като обвиняем по ДП № 85/2011 г. по описа на ОСлО
в ОП Варна с постановление за извършено престъпление по чл.255, ал.3, вр. ал.1, т.2, т.6 и т.7, вр. чл.26, ал.1, вр. чл.20, ал.2
от НК. От този момент е започнала да тече и давността за вземането от
непозволено увреждане. Гражданските искове са предявени в Окръжен съд гр. Варна
на 10.02.2016 г., което налага извод, че към момента на предявяването им не е
изтекла погасителната давност по чл.110 от ЗЗД.
На основание чл.189, ал.2 от НПК съдът възложи на подсъдимите направените по делото разноски и държавната
такса върху уваженият гр. иск.
Водим от горното съдът постанови присъдата си.
СЪДИЯ ПРИ ВОС: