№ 25
гр. Ловеч, 30.03.2023 г.
В ИМЕТО НА НАРОДА
ОКРЪЖЕН СЪД – ЛОВЕЧ в публично заседание на тридесети март през
две хиляди двадесет и трета година в следния състав:
Председател:ЕМИЛ ДАВИДОВ
при участието на секретаря ВЕСЕЛИНА ВАСИЛЕВА
в присъствието на прокурора Т. Н. П.
като разгледа докладваното от ЕМИЛ ДАВИДОВ Административно
наказателно дело № 20234300200028 по описа за 2023 година
въз основа на данните по делото и закона и на основание член 83г,ал.7,т.1 от
ЗАНН и член чл.83а, ал.1, т.1 и т.2 от ЗАНН.
Постъпило е Предложение от Окръжна прокуратура Ловеч с правно
основание член 83б,ал.1,т.1 от ЗАНН.Сочи се в предложението,че с Решение
№ 33/15 юни 2021 година по НАХД № 195/2021 година по описа на окръжен
съд Ловеч А. С. Ш., ЕГН ********** от село *********** е бил признат за
виновен в това,че през периода от 13.03.2014 г. до 23.02.2018 г., в гр.Ловеч,
при условията на продължавано престъпление, в качеството си на управител
„Ш. Транс"ЕООД-с.*******, с ЕИК №*******, лично и посредством Л.В.Л., с
ЕГН **********, избегнал установяването и плащането на данъчни
задължения по ЗДДС и по ЗКПО на „Ш. Транс"ЕООД-с.*******, с ЕИК
№*******, в особено големи размери-общо 24780 лева, от които общо 16520
лева, представляващ дължим данък върху добавената стойност и общо 8260
лева, представляващи дължим корпоративен данък, като до приключване на
съдебното следствие в първоинстанционния съд необявеното и неплатено
данъчно задължение е внесено в бюджета заедно с лихвите - престъпление по
чл. 255, ал. 4 предл.2 вр. с ал. 3, във вр. ал. 1, т. 2, пр. 1 и т. 6, пр. 1 и пр . 2, т.
7, вр. чл. 26, ал. 1 от НК- като на основание във вр. чл.78 а от НК го е
1
освободил от наказателна отговорност,като му е наложил административно
наказание глоба в размер на 1500 /хиляда и петстотин/ лева, които да заплати
в полза на държавата по сметка на бюджета на съдебната власт.
Прокуратурата сочи,че Ш. е едноличен собственик на капитала на „Ш.
Транс"ЕООД-с.*******, с ЕИК №*******,както и негов управител и
представител.Счита,че същия попада в кръга лица,посочени в нормата на
член 83а,ал.1,т.1 и т.2 от ЗАНН.Обвинението счита,че дружеството „Ш.
Транс"ЕООД-с.*******, с ЕИК №******* се е обогатило от извършеното от
Ш. престъпление по чл. 255, ал. 4 предл.2 вр. с ал. 3, във вр. ал. 1, т. 2, пр. 1 и
т. 6, пр. 1 и пр . 2, т. 7, вр. чл. 26, ал. 1 от НК с размера на избегнатите и
неплатени данъчни задйлжения в размер на 24 780 лева.Считат,че са налице
предпоставките на член 83а от ЗАНН за налагане на имуществена санкция на
дружеството,управлявано и представлявано от А. С. Ш.,която следва да бъде
в размер на 24 780 лева.
В съдебно заседание представителя на Окръжна прокуратура Ловеч
поддържа предложението на изложените в него основания.
Юридическото лице „Ш. Транс"ЕООД-с.******* се представлява от
управителя А. Ш. и договорно упълномощен адвокат А. М. от АК
Ловеч.Адв.М. счита предложението за неоснователно и моли,същото да се
отхвърли.
След оценка на събраните по делото доказателства, съобразена и с
разпоредбата на чл. 413 НПК относно задължителната сила на постановената
присъда и мотивите към нея относно виновното лице и обективно
установеното му съставомерно поведение по член чл.255, ал.4, във вр. с
чл.255, ал.З във вр. с ал.1, т.2, пр.1, т.6, пр.1 и пр.2, т.7 във вр. с чл. 26, ал.1 от
Наказателния кодекс, връзката между деянието и евентуалната облага за
търговското дружество, съдът приема за установено от фактическа страна
следното:
С Решение № 33/15 юни 2021 година по НАХД № 195/2021 година по
описа на окръжен съд Ловеч А. С. Ш., ЕГН ********** от село ***********
е бил признат за виновен в това,че през периода от 13.03.2014 година до
23.02.2018 година в гр.Ловеч, при условията на продължавано престъпление,
в качеството си на управител „Ш. Транс"ЕООД-с.*******, с ЕИК №*******,
лично и посредством Л.В.Л., с ЕГН **********, избегнал установяването и
2
плащането на данъчни задължения по ЗДДС и по ЗКПО на „Ш. Транс"ЕООД-
с.*******, с ЕИК №*******, в особено големи размери-общо 24 780 лева, от
които общо 16 520 лева, представляващ дължим данък върху добавената
стойност и общо 8260 лева, представляващи дължим корпоративен данък,
като: потвърдил неистина, лично и посредством Л.В.Л., в справки-декларации
/СД/ по ЗДДС на „Ш. Транс"ЕООД-с.*******, с ЕИК №*******, подадени по
реда на чл.125 от ЗДДС, пред НАП, ТД-В.Търново, Офис-Ловеч, за данъчни
периоди м.февруари на 2014г., м.ноември на 2014г., м.декември на 2014г.,
м.август на 2015г., м.декември на 2015г., м.март на 2016г., м.април на 2016г.,
м.юни на 2016г., м.юли на 2017г. и м.октомври на 2017г., и в годишни
данъчни декларации /ГДД/ на „Ш. Транс"ЕООДс.*******, с ЕИК №*******,
подадени по реда на чл.92 от ЗКПО, пред НАП, ТД-В.Търново, Офис-Ловеч,
за данъчни периоди 01.01.2014г.31.12.2014г.,01.01.2015г.-
31.12.2015г.01.01.2016г.-31.12.2016г. и 01.01.2017г.31.12.2017г.; съставил и
използвал, посредством Л.В.Л., счетоводни документи с невярно съдържание-
дневници за покупки, съставени на основание чл.124 от ЗДДС, при
представяне на информация пред органите по приходите-НАП, ТД-
В.Търново, Офис-Ловеч, в които били отразени фактури за неполучени в
действителност от „Ш. Транс"ЕООДс.*******, с ЕИК №******* облагаеми
доставки от ДЗЗД"АКВА 81"Варна, с ЕИК №*******, "КОМЕРСИАЛ-
Д"ЕООД-София, с ЕИК №*******, с ново наименование "КОМЕРСИАЛ-
ДХ"ЕООД-София, "СЪНРАЙС-2007"ЕООД-София, с ЕИК №*******, "МЕГА
ГРУП ИН"ЕООД-София, с ЕИК №*******; ЕТ"ЗАРА-С.Д."-София, с ЕИК №
*******, с ново наименование ЕТ"ИЗОЛИР-Стефан Сеизов"София;
"В.Р.Б.БГ"ЕООД-София, с ЕИК №*******; приспаднал, посредством Л.В.Л.,
неследващ се данъчен кредит по посочените фактури за неполучени в
действителност от „Ш. Транс"ЕООД-с.*******, с ЕИК №******* облагаеми
доставки в размер на общо 16520 лева /шестнадесет хиляди петстотин и
двадесет лева/, както следва:
1.На 13.03.2014г., за данъчен период м.февруари на 2014г., съставил и
използвал, посредством Л.В.Л., счетоводен документ с невярно съдържание-
дневник за покупки, при представяне на информация пред органите по
приходите-НАП, ТД-В.Търново, Офис-Ловеч, приложен към СД по ЗДДС с
вх.№ 11001091053/13.03.2014г., в който била отразена фактура за неполучена
в действителност от „Ш. Транс"ЕООД-с.*******, с ЕИК №******* облагаема
3
доставка, описана в табличен вид: № на документа 121 от 28.02.2014 г.
контрагент ДЗЗД АКВА8Г с данъчна основа 2000 лева и ДДС 400 лева, както
и потвърдил, посредством Л.В.Л., неистина, декларирайки в раздел Б: „Данни
за упражнено право на данъчен кредит" от посочената СД, че на „Ш.
Транс"ЕООД-с.******* е бил начислен ДДС по доставките общо в размер на
2400, 90 лева, от които в размер на 400 лева е налице право на приспадане на
пълен данъчен кредит по цитираната фактура, и приспаднал, посредством
Л.В.Л., неследващ се данъчен кредит в размер на 400 лева, като с деянията е
избегнато установяването и плащането на данъчни задължения по ЗДДС в
размер на 400 лева;
2.На 12.12.2014 г., за данъчен период м.ноември на 2014 г., съставил и
използвал, посредством Л.В.Л., счетоводен документ с невярно съдържание—
дневник за покупки, при представяне на информация пред органите по
приходите-НАП, ТД-В.Търново, Офис-Ловеч, приложен към СД по ЗДДС с
вх.№11001115659/12.12.2014г., в който била отразена фактура за неполучена
в действителност от „Ш. Транс"ЕООДс.*******, с ЕИК №******* облагаема
доставка, описана в табличен вид: № на документ 5168 от 28.11.2014 г.
контрагент „Комерсиал - Д“ ЕООД с данъчна основа 6500 лева ДДС 1300
лева, както и потвърдил, посредством Л.В.Л., неистина, декларирайки в
раздел Б: „Данни за упражнено право на данъчен кредит" от посочената СД,
че на „Ш. Транс"ЕООД-с.******* е бил начислен ДДС по доставките общо в
размер на 3967, 81 лева, от които в размер на 1300 лева е налице право на
приспадане на пълен данъчен кредит по цитираната фактура, и приспаднал,
посредством Л.В.Л., неследващ се данъчен О кредит в размер на 1300 лева,
като с деянията е избегнато установяването и плащането на данъчни
задължения по ЗДДС в размер на 1300 лева;
3.На 14.01.2015 г., за данъчен период м.декември на 2014г., съставил и
използвал, посредством Л.В.Л., счетоводен документ с невярно съдържание-
дневник за покупки, при представяне на информация пред органите по
приходите-НАП, ТД-В.Търново, Офис-Ловеч, приложен към СД по ЗДДС с
вх.№11001118896/14.01.2015г., в който била отразена фактура за неполучена
в действителност от „Ш. Транс"ЕООД-с.*******, с ЕИК №******* облагаема
доставка, описана в табличен вид: № на Документа 5330 от дата 20.12.2014 г.
контрагент "КОМЕРСИАЛ-Д"ЕООД, с данъчна основа 6000 лева и ДДС 1200
лева, както и потвърдил, посредством Л.В.Л., неистина, декларирайки в
4
раздел Б: „Данни за упражнено право на данъчен кредит" от посочената СД,
че на „Ш. Транс"ЕООД-с.******* е бил начислен ДДС по доставките общо в
размер на 4513, 34 лева, от които в размер на 1200 лева е налице право на
приспадане на пълен данъчен кредит по цитираната фактура, и приспаднал,
посредством Л.В.Л., неследващ се данъчен кредит в размер на 1200 лева, като
с деянията е избегнато установяването и плащането на данъчни задължения
по ЗДДС в размер на 1200 лева;
4.На 10.03.2015 г., за данъчен период 01.01.2014 г.-31.12.2014 г.,
потвърдил неистина в /ГДДУ по ЗКПО за данъчния финансов резултат и
дължимия годишен корпоративен данък на „Ш. Транс"ЕООД-с.*******, с
ЕИК №*******, подадена по реда на чл.92 от ЗКПО в НАП, ТД-В.Търново,
Офис-Ловеч и заведена с вх.№1143511500142558/ 10.03.2015 г., като отразил
в Част V-„Показатели"-т.2.-„Общо разходи" в размер на 209 988,41 лева, при
действителна стойност в размер на 195 488,41 лева, както и отразил в Част V „
Данъчен финансов резултат"-т.9.1.-„Данъчна печалба" в размер на 2012, 05
лева и в т. 11 .-„Полагащ се корпоративен данък" в размер на 201, 21 лева,
при действителни стойности в размер 16512, 05 лева и дължим корпоративен
данък в размер на 1651, 21 лева, с което избегнал установяването и плащането
на данъчни задължения по ЗКПО в размер на 1450 лева;
5.На 11.09.2015 г., за данъчен период м.август на 2015г., съставил и
използвал, посредством Л.В.Л., счетоводен документ с невярно съдържание—
дневник за покупки, при представяне на информация пред органите по
приходите-НАП, ТД-В.Търново, Офис-Ловеч, приложен към СД по ЗДДС с
вх.№11001140842/11.09.2015 г., в който била отразена фактура за неполучена
в действителност от „Ш. Транс"ЕООД-с.*******, с ЕИК №******* облагаема
доставка, описана в табличен вид: № на документа 5001 от дата 30.07.2015 г.
контрагент „Сънрайс-2007“ ЕООД с данъчна основа 7400 лева и ДДС 1480
лева, както и потвърдил, посредством Л.В.Л., неистина, декларирайки в
раздел Б: „Данни за упражнено право на данъчен кредит" от посочената СД,
че на „Ш. Транс"ЕООД-с.******* е бил начислен ДДС по доставките общо в
размер на 4575, 39 лева, от които в размер на 1480 лева е налице право на
приспадане на пълен данъчен кредит по цитираната фактура, и приспаднал,
посредством Л.В.Л., неследващ се данъчен кредит в размер на 1480 лева, като
с деянията е избегнато установяването и плащането на данъчни задължения
5
по ЗДДС в размер на 1480 лева;
6.На 12.12.2015 г., за данъчен период м.ноември на 2015г., съставил и
използвал, посредством Л.В.Л., счетоводен документ с невярно съдържание-
дневник за покупки, при представяне на информация пред органите по
приходите-НАП, ТД-В.Търново, Офис-Ловеч, приложен към СД по ЗДДС с
вх.№11001149495/12.12.2015г., в който била отразена фактура за неполучена
в действителност от „Ш. Транс"ЕООД-с.*******, с ЕИК №******* облагаема
доставка, описана в табличен вид: № на документа 6126 от дата 18.11.2015 г.,
контрагент „Мега Ин“ ЕООД данъчна основа 7500 лева и ДДС 1500 лева,
както и потвърдил, посредством Л.В.Л., неистина, декларирайки в раздел Б:
„Данни за упражнено право на данъчен кредит" от посочената СД, че на „Ш.
Транс"ЕООДс.******* е бил начислен ДДС по доставките общо в размер на
4818, 93 лева, от които в размер на 1500 лева е налице право на приспадане на
пълен данъчен кредит по цитираната фактура, и приспаднал, посредством
Л.В.Л., неследващ се данъчен кредит в размер на 1500 лева, като с деянията е
избегнато установяването и плащането на данъчни задължения по ЗДДС в
размер на 1500 лева;
7.На 13.01.2016 г., за данъчен период м.декември на 2015г., съставил и
използвал, посредством Л.В.Л., счетоводен документ с невярно съдържание—
дневник за покупки, при представяне на информация пред органите по
приходите-НАП, ТД-В.Търново, Офис-Ловеч, приложен към СД по ЗДДС с
вх.№11001152337/13.01.2016г., в който била отразена фактура за неполучена
в действителност от „Ш. Транс"ЕООД-с.*******, с ЕИК №******* облагаема
доставка, описана в табличен вид: № на документа 6004 от дата 25.11.2015 г.,
контрагент "КОМЕРСИАЛ-Д"ЕООД с данъчна основа 7200 лева и ДДС 1440
лева както и потвърдил, посредством Л.В.Л., неистина, декларирайки в
раздел Б: „Данни за упражнено право на данъчен кредит" от посочената СД,
че на „Ш. Транс"ЕООД-с.******* е бил начислен ДДС по доставките общо в
размер на 4743, 47 лева, от които в размер на 1440 лева е налице право на
приспадане на пълен данъчен кредит по цитираната фактура, и приспаднал,
посредством Л.В.Л., неследващ се данъчен кредит в размер на 1440 лева, като
с деянията е избегнато установяването и плащането на данъчни задължения
по ЗДДС в размер на 1440 лева;
8.На 29.02.2016 г., за данъчен период 01.01.2015 г.-31.12.2015 г.,
6
потвърдил неистина в /ГДД/ по ЗКПО за данъчния финансов резултат и
дължимия годишен корпоративен данък на „Ш. Транс"ЕООД-с.*******, с
ЕИК №*******, подадена по реда на чл.92 от ЗКПО в НАП, ТД-В.Търново,
Офис-Ловеч и заведена с вх.№ 114351600119139/29.02.2016 година, като
отразил в Част У-„Показатели"-т.2.-„Общо разходи" в размер на 251 850, 73
лева, при действителна стойност в размер на 229 750, 73 лева, както и отразил
в Част V „Данъчен финансов резултат"-т.9.1 .-„Данъчна печалба" в размер на
28 238, 58 лева и в т. 11 .-„Полагащ се корпоративен данък" в размер на
2823,86 лева, при действителни стойности в размер 50 338,58 лева и дължим
корпоративен данък в размер на 5033,86 лева, с което избегнал
установяването и плащането на данъчни задължения по ЗКПО в размер на
2210 лева;
9.На 13.04.2016 г., за данъчен период м.март на 2016г., съставил и
използвал, посредством Л.В.Л., счетоводен документ с невярно съдържание-
дневник за покупки, при представяне на информация пред органите по
приходите-НАП, ТД-В.Търново, Офис-Ловеч, приложен към СД по ЗДДС с
вх.№11001161105/13.04.2016г., в който били отразени фактури за неполучени
в действителност от „Ш. Транс"ЕООД-с.*******, с ЕИК №******* облагаеми
доставки, описани в табличен вид: № на документ 6119 от 03.02.2016 г.,
контрагент ЕТ"ЗАРА-С.Д." данъчна основа 7200 лева ДДС 1440 лева, и № на
документ 6177 от 26.03.2016 г. контрагент „МЕГА ГРУП ИН"ЕООД с
данъчна основа 7200 лева и ДДС 1440 лева, както и потвърдил, посредством
Л.В.Л., неистина, декларирайки в раздел Б: „Данни за упражнено право на
данъчен кредит" от посочената СД, че на „Ш. Транс"ЕООД-с.******* е бил
начислен ДЦС по доставките общо в размер на 5844,57 лева, от които в
размер на 2880 лева е налице право на приспадане на пълен данъчен кредит
по цитираните фактури, както и в раздел В: „Резултат за периода"-кл.60 „ДДС
за възстановяване", декларирал неследващ се ДДС за възстановяване в размер
на 130,57 лева, и приспаднал, посредством Л.В.Л., неследващ се данъчен
кредит в размер на 2880 лева, като с деянията е избегнато установяването и
плащането на данъчни задължения по ЗДДС в размер на 2749,43 лева;
10.На 12.05.2016 г., за данъчен период м.април на 2016г., потвърдил,
посредством Л.В.Л., неистина в СД по ЗДДС, подадена в НАП, ТД-
В.Търново, Офис-Ловеч и заведена с вх. № 11001163795/12.05.2016 година,
декларирайки в раздел Г: „ДДС за внасяне"клетка 70 „Данък за внасяне от
7
кл.50, приспаднат по реда на чл.92, ал.1 от ЗДДС" ДДС в размер на 130, 57
лева, деклариран за възстановяване през данъчен период м.март на 2016г., с
който намалил финансовия резултат за данъчния период с неследващ се ДДС,
като с деянието е избегнато установяването и плащането на данъчни
задължения по ЗДДС в размер 130,57 лева;
11.На 28.02.2017 г., за данъчен период 01.01.2016 г.-31.12.2016 г.,
потвърдил неистина в /ГДД/ по ЗКПО за данъчния финансов резултат и
дължимия годишен корпоративен данък на „Ш. Транс"ЕООД-с.*******, с
ЕИК № *******, подадена по реда на чл.92 от ЗКПО в НАП, ТДВ.Търново,
Офис-Ловеч и заведена с вх.№ 114351700131607/28.02.2017 година, като
отразил в Част У-„Показатели"-т.2.-„Общо разходи" в размер на 273594, 86
лева, при действителна стойност в размер на 259 194,96 лева, както и отразил
в Част V-Данъчен финансов резултат"-т.9.1.-„Данъчна печалба" в размер на
22183,13 лева и в т. 11 .-„Полагащ се корпоративен данък" в размер на
2218,31 лева, при действителни стойности в размер 36 583, 13 лева и дължим
корпоративен данък в размер на 3658, 31 лева, с което избегнал
установяването и плащането на данъчни задължения по ЗКПО в размер на
1440 лева;
12.На 13.06.2017 г., за данъчен период м.май на 2016 г., съставил и
използвал, посредством Л.В.Л., счетоводен документ с невярно съдържание—
дневник за покупки, при представяне на информация пред органите по
приходите-НАП, ТД-В.Търново, Офис-Ловеч, приложен към СД по ЗДДС с
вх.№11001202200/13.06.2017., в който била отразена фактура за неполучена в
действителност от „Ш. Транс"ЕООД-с.*******, с ЕИК №******* облагаема
доставка, описана в табличен вид: № на документа 18100 от дата 26.02.2017
г. контрагент "КОМЕРСИАЛ-Д"ЕООД с данъчна основа 7200 лева и ДДС
1440 лева, както и потвърдил, посредством Л.В.Л., неистина, декларирайки в
раздел Б: „Данни за упражнено право на данъчен кредит" от посочената СД,
че на „Ш. Транс"ЕООД-с.******* е бил начислен ДДС по доставките общо в
размер на 5672, 96 лева, от които в размер на 1440 лева е налице право на
приспадане на пълен данъчен кредит по цитираната фактура, както и в раздел
В: „Резултат за периода"-кл.60 „ДДС за възстановяване (кл.20-кл.40)<0" ДДС
за възстановяване в размер на 1800, 96 лева, при действителна стойност на
подлежащ за възстановяване ДДС в размер на 360,96 лева, и приспаднал,
8
посредством Л.В.Л., неследващ се данъчен кредит в размер на 1440 лева;
13.На 13.07.2017 г., за данъчен период м.юни на 2017 г., съставил и
използвал, посредством Л.В.Л., счетоводен документ с невярно съдържание-
дневник за покупки, при представяне на информация пред органите по
приходите-НАП, ТД-В.Търново, Офис-Ловеч, приложен към СД по ЗДДС с
вх.№11001205508/13.07.2017г., в който била отразена фактура за неполучена
в действителност от „Ш. Транс"ЕООД-с.*******, с ЕИК №******* облагаема
доставка, описана в табличен вид: № на документа 11244 от дата 26.05.2017 г.
контрагент В.Р.Б.БГ"ЕООД с данъчна основа 7950 лева и ДДС 1590 лева,
както и потвърдил, посредством Л.В.Л., неистина, декларирайки в раздел Б:
„Данни за упражнено право на данъчен кредит" от посочената СД, че на „Ш.
Транс"ЕООДс.******* е бил начислен ДДС по доставките общо в размер на
2297,30 лева, от които в размер на 1590 лева е налице право на приспадане на
пълен данъчен кредит по цитираната фактура, както и в раздел Г: „ДДС за
внасяне"кл.70 „Данък за внасяне от кл.50, приспаднат по реда на чл.92, ал.1
от ЗДДС" ДДС в размер на 1453, 70 лева, при действителна стойност на
подлежащ за внасяне ДДС в размер на 2682, 74 лева, определен при отчитане
на формирания през данъчен период м.май на 2017г. ДДС за възстановяване в
размер на 360, 96 лева, и приспаднал, посредством Л.В.Л., неследващ се
данъчен кредит в размер на 1590 лева, като с деянията е избегнато
установяването и плащането на данъчни задължения по ЗДДС в размер на
2682,74 лева;
14. На 11.08.2017 г., за данъчен период м.юли на 2017 г., потвърдил,
посредством Л.В.Л., неистина в СД по ЗДДС, подадена в НАП, ТД-
В.Търново, Офис-Ловеч и заведена с вх. № 11001216583/11.08.2017 година,
декларирайки в раздел Г: „ДДС за внасяне"клетка 70 „Данък за внасяне от
кл.50, приспаднат по реда на чл.92, ал.1 от ЗДДС" ДЦС в размер на 347, 26
лева, деклариран за възстановяване през данъчен период м.май на 2017г., с
който намалил финансовия резултат за данъчния период с неследващ се ДДС,
като с деянието е избегнато установяването и плащането на данъчни
задължения по ЗДДС в размер 347, 26 лева;
15. На 10.11.2017 г., за данъчен период м.октомври на 2017 г., съставил
и използвал, посредством Л.В.Л., счетоводен документ с невярно съдържание
—дневник за покупки, при представяне на информация пред органите по
9
приходите-НАП, ТД-В.Търново, Офис-Ловеч, приложен към СД по ЗДДС с
вх.№ 11001216583/10.11.2017п, в който били отразени фактури за неполучени
в действителност от „Ш. Транс"ЕООД-с.*******, с ЕИК №******* облагаеми
доставки, описани в табличен вид: № на документа 6119 от дата 03.02.2016 г.
контрагент „МЕГА ГРУП ИН"ЕООД данъчна основа 8200 лева и ДДС 1640
лева, както и № на документ 6177 от 26.03.2016 г. контрагент "КОМЕРСИАЛ-
Д"ЕООД с данъчна основа 8250 и ДДС 1650 лева, както и потвърдил,
посредством Л.В.Л., неистина, декларирайки в раздел Б: „Данни за
упражнено право на данъчен кредит" от посочената СД, че на „Ш.
Транс"ЕООД-с.******* е бил начислен ДЦС по доставките общо в размер на
5383,14 лева, от които в размер на 3290 лева е налице право на приспадане на
пълен данъчен кредит по цитираните фактури, и приспаднал, посредством
Л.В.Л., неследващ се данъчен кредит в размер на 3290 лева, като с деянията е
избегнато установяването и плащането на данъчни задължения по ЗДДС в
размер на 3290 лева;
16.На 23.02.2018 г., за данъчен период 01.01.2017 г.-31.12.2017 г.,
потвърдил, посредством Л.В.Л., неистина в ГДД по ЗКПО за данъчния
финансов резултат и дължимия годишен корпоративен данък на „Ш.
Транс"ЕООД-с.*******, с ЕИК №*******, подадена по реда на чл.92 от
ЗКПО в НАП, ТД-В.Търново, Офис-Ловеч и заведена с вх. №
1100И0052980/23.02.2018 г., като отразил, посредством Л.В.Л., в Част
У-„Показатели"-т.2.-„Общо разходи" в размер на 250900, 47 лева, при
действителна стойност в размер на 219300, 47 лева, както и отразил,
посредством Л.В.Л., в Част V-Данъчен финансов резултат"т.9.1.-„Данъчна
печалба" в размер на 1804, 53 лева и „Полагащ се корпоративен данък" в
размер на 180, 45 лева, при действителни стойности в размер 33404, 53 лева и
дължим корпоративен данък в размер на 3340, 45 лева, с което избегнал
установяването и плащането на данъчни задължения по ЗКПО в размер на
3160 лева, като до приключване на съдебното следствие в
първоинстанционния съд необявеното и неплатено данъчно задължение е
внесено в бюджета заедно с лихвите - престъпление по чл. 255, ал. 4 предл.2
вр. с ал. 3, във вр. ал. 1, т. 2, пр. 1 и т. 6, пр. 1 и пр . 2, т. 7, вр. чл. 26, ал. 1 от
Наказателния кодекс,като на основание член 78А от Kаказателния кодекс Ш.
е освободен от наказателна отговорност с налагане на административно
наказание „ глоба „ в размер на 1 500 лева.
10
Административнонаказателната отговорност по реда на член 83а от
ЗАННсе ангажира при кумулативното наличие на следните предпоставки - 1.
привлеченото към отговорност лице да е юридическо, 2. да се е обогатило или
би могло да се обогати в резултат на извършено престъпление от кръга на
посочените в чл. 83а, ал. 1 от ЗАНН, 3. престъплението да е извършено от
някое от лицата, лимитативно очертани в точки 1-4 на цитираната правна
норма. В конкретния случай всички горепосочени предпоставки са
налице.Видно от данните по делото Ш. е едноличен собственик на капитала
на „ Ш. Транс „ ЕООД,негов управител и представител по смисъла на член
83а,ал.1,т.1 и т.2 от ЗАНН.Ш. е осъществил съставомерните признаци на
престъплението по чл. 255, ал. 4 предл.2 вр. с ал. 3, във вр. ал. 1, т. 2, пр. 1 и
т. 6, пр. 1 и пр . 2, т. 7, вр. чл. 26, ал. 1 от Наказателния кодекс,поради което е
налице и втората кумулативно изискуема предпоставка – избегнал е
установяване и плащане на данъчни задължения в размер на 24 780 лева,
поради което и облагата е пряка по смисъла на § 1, т. 2 от ДР на
ЗАНН.Решение № 33/15 юни 2021 година по НОХД № 195/2021 година по
описа на Окръжен съд Ловеч не е обжалвано и е влязло в законна сила на 1
юли 2021 година.
Налице е и третата изискуема предпоставка, подлежаща на изследване
в обема на съдебната преценка по чл. 83 г, ал. 6 от ЗАНН – връзката между
облага, която е настъпила за юридическото лице и неправомерното
поведение на управителя и едноличен собественик на капитала Ш..Тази
връзка е безспорна – дължимите на фиска суми са останали в патримониума
на „ Ш. Транс " ЕООД - с.*******, с ЕИК № *******,независимо,че
дължимия данък е бил внесен до приключване на съдебното следствие,с цел
облекчаване процесуалното положение на А. Ш. – облагата за дружеството не
би се реализирала ако не беше неправомерното поведение на Ш..
При така изложеното предвид на наличието и на трите предпоставки по
чл. 83 г, ал. 6, т 1-3 от ЗАНН, съдът прие, че са налице всички основания за
налагане на имуществена санкция на процесното юридическо лице и в същото
време, не установи да е настъпила отрицателната предпоставка по чл. 83а, ал.
8 от ЗАНН, а именно, отговорността на юридическото лице не е погасена по
давност, тъй като се касае за продължавано престъпление и давността за
наказателно преследване започва да тече от датата на последното деяние
11
включено в същото – 23 февруари 2018 година. Видно е, че не е изтекъл срок,
равен на този по чл. 81 ал. 3 от НК, който съгласно размера на наказанието
лишаване от свобода посочено в санкционната част на член 255, ал.4, във вр.
с чл.255, ал.З във вр. с ал.1, т.2, пр.1, т.6, пр.1 и пр.2, т.7 е три години.
Съгласно чл. 80, ал. 1, т. 4 от НК давността е 5 години, респективно
абсолютната давност по чл. 81, ал. 3 от НК е 7 години и шест месеца, тоест,
отговорността на юридическото лице към момента не е погасена по давност.
Относно видът и размера на облагата / чл. 83 г, ал. 6, т. 4 от ЗАНН /,
съдът прие, че същите са установени посредством съдебно-икономическата
експертиза по Досъдебно производство № 39/2018 година по описа на ОСлО
при Окръжна прокуратура Ловеч,размера облагата,респективно щетата за
фиска възлиза на 24 780 лева.
В обсега на дължимата преценка по чл. 83 г, ал. 6 от ЗАНН, независимо
от липсата на възражения в тази посока, съдът намира за необходимо да
уточни следното: наложеното на А. Ш. с влязло в сила решение
административно наказание не се явява отрицателна предпоставка за
налагане на поисканата за процесното дружество имуществена санкция,
респективно за провеждане на производство по Глава ІV от ЗАНН.
Настоящото производството - неговия предмет и последици, е налагането,
при определени основания и предпоставки, на имуществена санкция на
юридическо лице по конкретен престъпен състав, посочен в чл. 83а, ал. 1 от
ЗАНН. Общото между развилото се наказателно производство срещу
физическото лице- извършител на престъплението и производството по Глава
ІV от ЗАНН е само фактът на престъплението, от извършването на което се
осъществява наказателната отговорност за физическото лице, а за
реализираната или моглата да настъпи от престъплението облага за
представляваното от него юридическо лице, за което последното отговаря с
имуществена санкция, с административно - наказателен характер.
На следващо място правната преценка за налагане на санкция на
юридическото лице е правомощие и задължение на съда относно наличието
на посочените в ал. 6 на чл. 83 г от НК условия. Предвид гореизложеното
съдът прие, че са налице всички законови предпоставки за налагане на
имуществена санкция на " Ш. Транс „ ЕООД – село *******. В рамките на
предвидените в чл. 83а, ал. 1, т. 4 от ЗАНН параметри съдът намира, че в
12
случая имуществената санкция следва да се определи в размер на
равностойността на облагата, която е настъпила за дружеството, в каквато
посока е и искането на прокурора.Максималния размер на санкцията е
1 000 000 лева,но не по малко от стойността на облагата,като тук следва да се
отчете процесуалната добросъвестност на Ш.,както и факта,че щетите са
възстановени в хода на съдебното следствие пред Окръжен съд Ловеч по
НАХД № 195/2021 година. Ето защо и имуществена санкция в минимално
предвидения в чл. 83а, ал. 1, т 4 от ЗАНН размер – равностойността на
неправомерна облага, с която дружеството се е обогатило в размер на 24 780
лева, съдът намира за съответен на принципа на справедливост и
съразмерност на санкцията с тежестта на извършеното.
Водим от горното и на основание чл. 83 г, ал. 7, т. 1 от ЗАНН, съдът
РЕШИ:
НАЛАГА ИМУЩЕСТВЕНА САНКЦИЯ на „ Ш. Транс " ЕООД -
с.*******, с ЕИК № *******,със седалище и адрес на управление
с.*********** с едноличен собственик на капитала А. С. Ш., ЕГН **********
от с.*******, област Ловеч в размер на 24 780 / двадесет и четири хиляди
седемстотин и осемдесет / лева,представляващи равностойността на
имуществената облага,с която юридическото лице се е обогатило в резултат
на извършено от А. С. Ш., ЕГН ********** от с.*******, област Ловеч в
качеството му на негов управител престъпление по чл.255, ал.4, във вр. с
чл.255, ал.З във вр. с ал.1, т.2, пр.1, т.6, пр.1 и пр.2, т.7 във вр. с чл. 26, ал.1 от
Наказателния кодекс.
Решението подлежи на обжалване и протестиране пред Апелативен
съд Велико Търново в 14 дневен срок от днес.
13
Съдия при Окръжен съд – Ловеч: _______________________
14