Присъда по дело №1423/2012 на Окръжен съд - Варна

Номер на акта:	111
Дата:	18 ноември 2013 г. (в сила от 17 юли 2014 г.)
Съдия:	Янко Димитров Янков

Дело:	20123100201423
Тип на делото:	Наказателно дело от общ характер
Дата на образуване:	15 ноември 2012 г.

Съдържание на акта Свали акта

П Р И С Ъ Д А

№ 111 18.11.2013 г. гр. ВАРНА

В И М Е Т О Н А Н А Р О Д А

ВАРНЕНСКИ ОКРЪЖЕН СЪД, Наказателно отделение

На осемнадесети ноември две хиляди и тринадесета година

В публично заседание в състав:

ПРЕДСЕДАТЕЛ: ЯНКО ЯНКОВ

СЪДЕБНИ ЗАСЕДАТЕЛИ: Г.С.

В.А.

Секретар Р.П.

Прокурор НИКОЛЕТА АРНАУДОВА

като разгледа докладваното от съдия ЯНКОВ

НОХД № 1423 по описа за 2012 г.

П Р И С Ъ Д И :

ПРИЗНАВА подсъдимия З.Г.И. - роден на *** г. в гр. Варна, живущ ***, български гражданин, със средно образование, не работи, разведен, осъждан. ЕГН - **********

ЗА ВИНОВЕН В ТОВА, че:

1.На 14.08.2008 г. в гр. Варна в качеството му на представляващ “Агроклас” ЕООД избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в особено големи размери – ДДС в размер на 780 659,10 лв. /седемстотин и осемдесет хиляди шестотин петдесет и девет лева и десет стотинки/ като потвърдил неистина в подадена пред ТД на НАП – Варна справка – декларация за данък върху добавената стойност с входящ номер 03001098819/14.08.2008г., за дейността на “Агроклас” ЕООД, ЕИК по БУЛСТАТ *********, която се изисква на основание чл.125 от ЗДДС, а именно: “За всеки данъчен период регистрираното лице подава справка - декларация, съставена въз основа на отчетните регистри по чл. 124…”, приспаднал неследващ се данъчен кредит и при воденето на счетоводството и при представянето на информация пред органите по приходите използвал документи с невярно съдържание за данъчен период м. 07.2008 г. - фактури с номера, както следва: №№ **********/14.07.2008 г. на стойност 49865.50 лв. и ДДС – 9973.10 лв., **********/02.07.2008 г. на стойност 312095 лв. и ДДС – 62419 лв., **********/03.07.2008 г. на стойност 114863.40 лв. и ДДС – 22972.68 лв., **********/04.07.2008 г. на стойност 428814.12 лв. и ДДС – 85762.82 лв., **********/05.07.2008 г. на стойност 315448 лв. и ДДС – 63089.60 лв., **********/07.07.2008 г. на стойност 131314.40 лв. и ДДС – 26262.88 лв., **********/07.07.2008 г. на стойност 143300.24 лв. и ДДС – 28660.05 лв., **********/07.07.2008 г. на стойност 132528 лв. и ДДС – 26505.60 лв., **********/09.07.2008 г. на стойност 71766.92 лв. и ДДС – 14353.38 лв., **********/10.07.2008 г. на стойност 24714.82 лв. и ДДС – 4942.96 лв., **********/11.07.2008 г. на стойност 359730.08 лв. и ДДС – 71946.02 лв., **********/11.07.2008 г. на стойност 205435 лв. и ДДС – 41087 лв., **********/12.07.2008 г. на стойност 122244 лв. и ДДС – 24448.80 лв., **********/14.07.2008 г. на стойност 288857.76 лв. и ДДС – 57771.55 лв., **********/15.07.2008 г. на стойност 741680 лв. и ДДС – 148336 лв., **********/18.07.2008 г. на стойност 58566 лв. и ДДС – 11713.20 лв., **********/19.07.2008 г. на стойност 102877 лв. и ДДС – 20575.42 лв., **********/19.07.2008 г. на стойност 221936.48 лв. и ДДС – 44387.30 лв., **********/22.07.2008 г. на стойност 52753.68 лв. и ДДС – 10550.74 лв., **********/31.07.2008 г. на стойност 24505 лв. и ДДС – 4901 лв., със сочен издател “Агро Ойл Експорт” ЕООД, поради което и на основание чл. 255, ал.3, вр. ал.1, т.2, 6 и 7 от НК и чл. 54 от НК му налага наказание ЛИШАВАНЕ ОТ СВОБОДА за срок от ТРИ ГОДИНИ.

2. В периода 15.10.2007г.-16.06.2008 г. в гр. Варна при условията на продължавано престъпление потвърдил неистина в подадени пред ТД НАП-Варна справки-декларации за данък върху добавената стойност с вх. №03000984773/15.10.2007г.,03000995615/14.11.2007г.,03001028799/14.02.2008г.03001051443/14.04.2008г., 03001074623/16.06.2008г. за дейността на “Агроклас” ЕООД, ЕИК по БУЛСТАТ *********, които се изискват на основание чл.125 от ЗДДС, с цел да се избегне заплащане на дължими данъци, поради което и на основание чл. 313, ал.2, вр. ал.1, вр. чл. 26, ал.1 НК и чл. 54 от НК му налага наказание ЛИШАВАНЕ ОТ СВОБОДА за срок от ЕДНА ГОДИНА.

На основание чл. 23,ал.1 от НК налага за изтърпяване на подсъдимия по-тежкото от така определените наказания, а именно ЛИШАВАНЕ ОТ СВОБОДА за срок от ТРИ ГОДИНИ.

На основание чл. 25, ал.1 от НК ГРУПИРА наказанието от ТРИ ГОДИНИ лишаване от свобода по настоящата присъда с наказанието, наложено на подс. З.И. в размер на ТРИ ГОДИНИ лишаване от свобода с присъда от 20.03.2008 г. по НОХД 2210/2007 г. на ВРС, отменена с присъда от 04.07.2008 г. по ВНОХД № 910/2008 г. на ВОС, потвърдена с решение № 757 от 22.01.2009 г. по КД № 605/2008 г. на ВКС, като ОПРЕДЕЛЯ за изтърпяване на подсъдимия наказание ТРИ ГОДИНИ лишаване от свобода при първоначален ОБЩ РЕЖИМ.

ПРИЗНАВА подс. З.Г.И. за НЕВИНЕН в това, че в периода 01.09.2007г.-14.10.2008 г. в гр. Варна, в условията на продължавано престъпление, сам и в съучастие - като съизвършител със С.Г.И., като действал с мълчаливото и с изричното съгласие на управляващия и представляващия „Агроклас”ЕООД С.Г.И. /в периода 01.09.2007 г. – 12.08.2008 г./ и в качеството му на управляващ и представляващ “Агроклас”ЕООД /в периода 12.08.2008 г. – 14.10.2008 г./, избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в особено големи размери – ДДС в размер на 3 498 478,59 лв. /три милиона четиристотин деветдесет и осем хиляди и четиристотин седемдесет и осем лева и петдесет и девет стотинки/, като потвърдил неистина в подадени пред ТД на НАП – Варна справки – декларации за данък върху добавената стойност с входящи номера 03000984773/15.10.2007г., 03000995615/14.11.2007г., 03001028799/14.02.2008г., 03001039922/14.03.2008г., 03001051443/14.04.2008г., 03001062571/14.05.2008г., 03001074623/16.06.2008г., 03001111228/15.09.2008г., 03001123775/ 14.10.2008г.за дейността на “Агроклас”ЕООД, ЕИК по БУЛСТАТ *********, които се изискват на основание чл.125 от ЗДДС, а именно: “За всеки данъчен период регистрираното лице подава справка - декларация, съставена въз основа на отчетните регистри по чл. 124…”, приспаднал неследващи се данъчни кредити и при воденето на счетоводството и при представянето на информация пред органите по приходите използвал документи с невярно съдържание - фактури за данъчни периоди: м.09.2007 г., м.10.2007 г., м.01.2008 г., м.02.2008 г., м.03.2008 г. м.04.2008 г., м. 05.2008 г., м.08.2008 г. и м.09.2008 г. - поради което и на основание чл. 304 от НПК ГО ОПРАВДАВА по предявеното му обвинение по чл. 255, ал.3, вр. ал. 1, г. 2, 6 и 7, вр. чл. 26, ал.1, вр. чл. 20, ал. 2 от НК.

ПРИЗНАВА подс. С.Г.И. - роден на *** ***, български гражданин е, със средно образование, разведен, не работи, неосъждан /реабилитиран/, ЕГН**********

ЗА НЕВИНЕН в това, че в периода 15.10.2007 г. до 15.09.2008 г. в гр. Варна, в условията на продължавано престъпление, в съучастие, като съизвършител със З.Г.И., в качеството му на управляващ и представляващ „Агроклас”ЕООД, избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в особено големи размери – ДДС в размер на 3 271 921,65 лв. /три милиона двеста седемдесет и една хиляди деветстотин двадесет и един лева и шестдесет и пет стотинки/, като потвърдил неистина в подадени пред ТД на НАП – Варна справки – декларации за данък върху добавената стойност с входящи номера 03000984773/15.10.2007г., 03000995615/14.11.2007г., 03001028799/14.02.2008г.,03001039922/14.03.2008г.,03001051443/14.04.2008г., 03001062571/14.05.2008г.,03001074623/16.06.2008г.,03001098819/14.08.2008г., 03001111228/15.09.2008г., за дейността на “Агроклас”ЕООД, ЕИК по БУЛСТАТ *********, които се изискват на основание чл.125 от ЗДДС, а именно: “За всеки данъчен период регистрираното лице подава справка - декларация, съставена въз основа на отчетните регистри по чл. 124…”, приспаднал неследващи се данъчни кредити и при воденето на счетоводството и при представянето на информация пред органите по приходите използвал документи с невярно съдържание - фактури за данъчни периоди: м. 09.2007 г., м.10.2007 г., м. 01.2008 г., м. 02.2008 г.,м.03. 2008 г., м. 04.2008 г., м. 05.2008 г., м.07.2008 г. и м. 08.2008 г. , поради което и на основание чл. 304 от НПК ГО ОПРАВДАВА по предявеното му обвинение по чл. 255, ал.3 вр. ал.1,т.2, 6 и 7 вр. чл. 26, ал.1, вр. чл. 20, ал. 2 от НК.

ОСЪЖДА подсъдимия З.Г.И. ДА ЗАПЛАТИ на Държавата сумата от 780659,10 лв. /седемстотин и осемдесет хиляди шестотин петдесет и девет лева и десет стотинки/ , представляваща граждански иск за претърпени имуществени щети, ведно със законната лихва, считано от момента на извършване на деянието – 14.08.2008 г. до окончателното изплащане на сумата, като ОТХВЪРЛЯ иска в останалата му част.

ОСЪЖДА подсъдимия З.Г.И. да заплати направените по делото разноски в размер на 2004,37 лв., както и държавна такса върху уважения граждански иск в размер на 31 226 лв. в полза на Държавата по сметка на ВОС.

Присъдата подлежи на въззивна проверка пред Апелативен съд гр.Варна в 15-дневен срок от днес.

ПРЕДСЕДАТЕЛ:

СЪД.ЗАСЕДАТЕЛИ:

Съдържание на мотивите Свали мотивите

МОТИВИ към ПРИСЪДА № 111/18.11.2013г. по нохд №1423/12г. по описа на

ВАРНЕНСКИ ОКРЪЖЕН СЪД

По отношение на подсъдимите З.Г.И. ЕГН ********** и С.Г.И. ЕГН ********** , са предявени обвинения както следва :

- за подс.З.Г.И. – по чл. 255, ал.3, вр. ал. 1, т. 2, 6 и 7 вр. чл. 26, ал.1, вр. чл. 20, ал. 2 от НК за това, че в периода 01.09.2007 г. до 14.10.2008 г. в гр. Варна, в условията на продължавано престъпление, сам и в съучастие - като съизвършител със С.Г.И., като действал с мълчаливото и с изричното съгласие на управляващия и представляващия „Агроклас”ЕООД С.Г.И. /в периода 01.09.2007 г. – 12.08.2008 г./ и в качеството му на управляващ и представляващ “Агроклас”ЕООД /в периода 12.08.2008 г. – 14.10.2008 г./, избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в особено големи размери – ДДС в размер на 4 279 137.69 лв. /четири милиона двеста седемдесет и девет хиляди сто тридесет и седем лева и шестдесет и девет стотинки/, като потвърдил неистина в подадени пред ТД на НАП – Варна справки – декларации за данък върху добавената стойност с входящи номера 03000984773/15.10.2007г., 03000995615/14.11.2007г.,03001028799/14.02.2008г.,0**********/14.03.2008г.,0**********/14.04.2008г.,03001062571/14.05.2008г.,03001074623/16.06.2008г.,03001098819/14.08.2008г.,03001111228/15.09.2008г.,03001123775/14.10.2008г. за дейността на “Агроклас”ЕООД, ЕИК по БУЛСТАТ *********, които се изискват на основание чл.125 от ЗДДС, а именно: “За всеки данъчен период регистрираното лице подава справка - декларация, съставена въз основа на отчетните регистри по чл. 124…”, приспаднал неследващи се данъчни кредити и при воденето на счетоводството и при представянето на информация пред органите по приходите използвал документи с невярно съдържание, както следва:

- за данъчен период м.09.2007 г. - фактура № 259/20.09.2007 г. на стойност 9 735,45 лв. и ДДС – 1 947,09 лв. със сочен издател “Воланс” ЕООД;

- за данъчен период м.10.2007 г. - фактури с номера, както следва: №№ 472/05.10.2007 г. на стойност 9894 лв. и ДДС - 1978.80 лв., 478/26.10.2007 г. на стойност 44714.90 лв. и ДДС - 8942.98 лв., 482/29.10.2007 г. на стойност 29480 лв. и ДДС – 5896 лв., 485/30.10.2007 г. на стойност 59142 лв. и ДДС – 11828.40 лв. със сочен издател “ПХГ Динамик” ЕООД;

- за данъчен период м.01.2008 г. - фактури с номера, както следва: №№ **********/07.01.2008 г. на стойност 41746.56 лв. и ДДС – 8349.31 лв., **********/10.01.2008 г. на стойност 181374 лв. и ДДС – 36274.80 лв., **********/10.01.2008 г. на стойност 135780 лв. и ДДС – 27156 лв., **********/10.01.2008 г. на стойност 45319.60 лв. и ДДС – 9063.92 лв., **********/11.01.2008 г. на стойност 12663.50 лв. и ДДС – 2532.70 лв., **********/12.01.2008 г. на стойност 34734 лв. и ДДС – 6946.80 лв., **********/14.01.2008 г. на стойност 90048 лв. и ДДС – 18009.60 лв., **********/15.01.2008 г. на стойност 41574 лв. и ДДС – 8314.80 лв., **********/16.01.2008 г. на стойност 27603.20 лв. и ДДС – 5520.64 лв., **********/17.01.2008 г. на стойност 47414.70 лв. и ДДС – 9482.94 лв., **********/17.01.2008 г. на стойност 20680 лв. и ДДС – 4136 лв., **********/19.01.2008 г. на стойност 48459.64 лв. и ДДС – 9691.93 лв.,

**********/21.01.2008 г. на стойност 11043.54 лв. и ДДС – 2208.71 лв., **********/21.01.2008 г. на стойност 193262.70 лв. и ДДС – 38652.54 лв., **********/26.01.2008 г. на стойност 39045.60 лв. и ДДС – 7809.12 лв.,

**********/26.01.2008 г. на стойност 16946.16 лв. и ДДС – 3389.23 лв.,

**********/26.01.2008 г. на стойност 2061.16 лв. и ДДС – 412.23 лв.,

**********/28.01.2008 г. на стойност 142 370.64 лв. и ДДС – 28474.13 лв.,

**********/29.01.2008 г. на стойност 75020.16 лв. и ДДС – 15004.03 лв., **********/29.01.2008 г. на стойност 36460.80 лв. и ДДС – 7292.16 лв., със сочен издател “Агро Ойл Експорт”ЕООД, и фактура номер **********/29.01.2008 г. на стойност 925 лв. и ДДС – 185 лв. със сочен издател “Катя-Захари З.” ЕТ;

- за данъчен период м.02.2008 г. - фактури с номера, както следва: №№ **********/01.02.2008 г. на стойност 130084.80 лв. и ДДС – 26016.96 лв., **********/01.02.2008 г. на стойност 91413.60 лв. и ДДС – 18282.72 лв., **********/02.02.2008 г. на стойност 17397.12 лв. и ДДС – 3479.42 лв., **********/04.02.2008 г. на стойност 162753.60 лв. и ДДС – 32550.72 лв., **********/05.02.2008 г. на стойност 7740 лв. и ДДС – 1548 лв., **********/05.02.2008 г. на стойност 53495.64 лв. и ДДС – 10699.13 лв., **********/05.02.2008 г. на стойност 19050.24 лв. и ДДС – 3810.05 лв., **********/08.02.2008 г. на стойност 39773.28 лв. и ДДС – 7954.66 лв., **********/09.02.2008 г. на стойност 12722.16 лв. и ДДС – 2544.43 лв., **********/09.02.2008 г. на стойност 27886.56 лв. и ДДС – 5577.31 лв., **********/12.02.2008 г. на стойност 20249.12 лв. и ДДС – 4049.82 лв., **********/12.02.2008 г. на стойност 11312.32 лв. и ДДС – 2262.46 лв., 0000000397/12.02.2008 г. на стойност 97111.08 лв. и ДДС – 19422.22 лв., **********/12.02.2008 г. на стойност 56402.88 лв. и ДДС – 11280.58 лв., **********/13.02.2008 г. на стойност 41565 лв. и ДДС – 8313 лв., **********/13.02.2008 г. на стойност 59735.28 лв. и ДДС – 11947.06 лв., **********/13.02.2008 г. на стойност 107808.12 лв. и ДДС – 21561.62 лв., **********/16.02.2008 г. на стойност 72225.60 лв. и ДДС – 14445.12 лв., **********/16.02.2008 г. на стойност 50094 лв. и ДДС – 10018.80 лв., **********/16.02.2008 г. на стойност 7242.28 лв. и ДДС – 1448.46 лв., **********/18.02.2008 г. на стойност 23652.28 лв. и ДДС – 4730.46 лв., **********/18.02.2008 г. на стойност 8289.32 лв. и ДДС – 1657.86 лв., **********/19.02.2008 г. на стойност 17940 лв. и ДДС – 3588 лв., **********/19.02.2008 г. на стойност 48726.76 лв. и ДДС – 9745.35 лв., **********/19.02.2008 г. на стойност 133223.16 лв. и ДДС – 26644.63 лв., **********/20.02.2008 г. на стойност 130416.30 лв. и ДДС – 26083.26 лв., **********/21.02.2008 г. на стойност 9907.20 лв. и ДДС – 1981.44 лв., **********/22.02.2008 г. на стойност 71139.72 лв. и ДДС – 14227.94 лв., **********/22.02.2008 г. на стойност 46899.60 лв. и ДДС – 9379.92 лв., **********/23.02.2008 г. на стойност 118064.48 лв. и ДДС – 23612.90 лв., **********/23.02.2008 г. на стойност 92990 лв. и ДДС – 18598 лв., **********/25.02.2008 г. на стойност 30504 лв. и ДДС – 6100.80 лв., **********/25.02.2008 г. на стойност 12949.44 лв. и ДДС – 2589.89 лв., **********/26.02.2008 г. на стойност 15385.48 лв. и ДДС – 3077.10 лв., **********/ 26.02.2008 г. на стойност 17394.60 лв. и ДДС – 3478.92 лв., **********/26.02.2008 г. на стойност 34316 лв. и ДДС – 6863.20 лв., **********/26.02.2008 г. на стойност 31171.40 лв. и ДДС – 6234.28 лв., **********/26.02.2008 г. на стойност 109837.60 лв. и ДДС – 21967.52 лв., **********/26.02.2008 г. на стойност 11385 лв. и ДДС – 2277 лв., **********/26.02.2008 г. на стойност 16039.76 лв. и ДДС – 3207.95 лв., **********/27.02.2008 г. на стойност 33384.52 лв. и ДДС – 6676.90 лв., **********/27.02.2008 г. на стойност 12241.32 лв. и ДДС – 2448.26 лв., **********/27.02.2008 г. на стойност 19040.56 лв. и ДДС – 3808.11 лв., със сочен издател “Агро Ойл Експорт”ЕООД, и фактура №**********/21.02.2008 г. на стойност 12250 лв. и ДДС – 2450 лв., със сочен издател “Валстройтранс”ЕООД;

- за данъчен период м.03.2008 г. - фактури с номера, както следва: №№ **********/01.03.2008 г. на стойност 20328 лв. и ДДС – 4065.60 лв., **********/04.03.2008 г. на стойност 17424 лв. и ДДС – 3484.80 лв., **********/04.03.2008 г. на стойност 16496.76 лв. и ДДС – 3299.35 лв., **********/04.03.2008 г. на стойност 27433.12 лв. и ДДС – 5486.62 лв., **********/04.03.2008 г. на стойност 55692 лв. и ДДС – 11138.40 лв., **********/04.03.2008 г. на стойност 6322.72 лв. и ДДС – 1264.54 лв., **********/05.03.2008 г. на стойност 14286.48 лв. и ДДС – 2857.30 лв., **********/07.03.2008 г. на стойност 43241.88 лв. и ДДС – 8648.38 лв., **********/07.03.2008 г. на стойност 54537.60 лв. и ДДС – 10907.52 лв., **********/07.03.2008 г. на стойност 35162.92 лв. и ДДС – 7032.58 лв., **********/07.03.2008 г. на стойност 16175.28 лв. и ДДС – 3235.06 лв., **********/07.03.2008 г. на стойност 108746.88 лв. и ДДС – 21749.38 лв., **********/07.03.2008 г. на стойност 1218.08 лв. и ДДС – 243.62 лв., **********/08.03.2008 г. на стойност 46831.20 лв. и ДДС – 9366.24 лв., **********/11.03.2008 г. на стойност 83160 лв. и ДДС – 16632 лв., **********/11.03.2008 г. на стойност 28592.72 лв. и ДДС – 5718.54 лв., **********/11.03.2008 г. на стойност 99294 лв. и ДДС – 19858.80 лв., **********/12.03.2008 г. на стойност 128076.48 лв. и ДДС – 25615.30 лв., **********/14.03.2008 г. на стойност 129528 лв. и ДДС – 25905.60 лв., **********/15.03.2008 г. на стойност 11816.48 лв. и ДДС – 2363.30 лв., **********/17.03.2008 г. на стойност 109368 лв. и ДДС – 21873.60 лв., **********/17.03.2008 г. на стойност 25895.32 лв. и ДДС – 5179.06 лв., **********/17.03.2008 г. на стойност 214950.36 лв. и ДДС – 42990.07 лв., **********/18.03.2008 г. на стойност 1030.40 лв. и ДДС – 206.08 лв., **********/18.03.2008 г. на стойност 1482 лв. и ДДС – 296.40 лв., **********/18.03.2008 г. на стойност 1778.40 лв. и ДДС – 355.68 лв., **********/18.03.2008 г. на стойност 322328.88 лв. и ДДС – 64465.78 лв., **********/18.03.2008 г. на стойност 126589.52 лв. и ДДС – 25317.90 лв., **********/19.03.2008 г. на стойност 48768.32 лв. и ДДС – 9753.66 лв., **********/19.03.2008 г. на стойност 182034.06 лв. и ДДС – 36406.81 лв., **********/21.03.2008 г. на стойност 54247.56 лв. и ДДС – 10849.51 лв., **********/21.03.2008 г. на стойност 229045.08 лв. и ДДС – 45809.02 лв., **********/22.03.2008 г. на стойност 76875.94 лв. и ДДС – 15375.19 лв., **********/22.03.2008 г. на стойност 34031.80 лв. и ДДС – 6806.36 лв., **********/24.03.2008 г. на стойност 18452.60 лв. и ДДС – 3690.52 лв., **********/24.03.2008 г. на стойност 37850.96 лв. и ДДС – 7570.19 лв., **********/25.03.2008 г. на стойност 52035.72 лв. и ДДС – 10407.14 лв., **********/26.03.2008 г. на стойност 49170.06 лв. и ДДС – 9834.01 лв., **********/26.03.2008 г. на стойност 487908.40 лв. и ДДС – 97581.68 лв., **********/26.03.2008 г. на стойност 51338.32 лв. и ДДС – 10267.66 лв., **********/28.03.2008 г. на стойност 1347.50 лв. и ДДС – 269.50 лв., **********/ 28.03.2008 г. на стойност 73830.96 лв. и ДДС – 14766.19 лв., **********/28.03.2008 г. на стойност 129448.98 лв. и ДДС – 25889.80 лв., със сочен издател “Агро Ойл Експорт”ЕООД;

- за данъчен период м.04.2008 г. - фактури с номера, както следва: №№ **********/01.04.2008 г. на стойност 915 лв. и ДДС – 183 лв., **********/01.04.2008 г. на стойност 18555.40 лв. и ДДС – 3711.08 лв., **********/01.04.2008 г. на стойност 8765.12 лв. и ДДС – 1753.02 лв., **********/07.04.2008 г. на стойност 16324.80 лв. и ДДС – 3264.96 лв., **********/08.04.2008 г. на стойност 15672.08 лв. и ДДС – 3134.42 лв., **********/10.04.2008 г. на стойност 1288 лв. и ДДС – 257.60 лв., **********/12.04.2008 г. на стойност 325351.76 лв. и ДДС – 65070.35 лв., **********/21.04.2008 г. на стойност 31719.36 лв. и ДДС – 6343.87 лв., **********/29.04.2008 г. на стойност 1287.60 лв. и ДДС – 257.52 лв., със сочен издател “Агро Ойл Експорт” ЕООД;

- за данъчен период м. 05.2008 г. - фактури с номера, както следва: №№ **********/07.05.2008 г. на стойност 1398.40 лв. и ДДС – 279.68 лв., **********/12.05.2008 г. на стойност 7517.46 лв. и ДДС – 1503.49 лв., **********/16.05.2008 г. на стойност 8173.44 лв. и ДДС – 1634.69 лв., **********/27.05.2008 г. на стойност 46020 лв. и ДДС – 9204 лв., **********/28.05.2008 г. на стойност 162925.20 лв. и ДДС – 32585.04 лв., **********/30.05.2008 г. на стойност 1791.36 лв. и ДДС – 358.27 лв., със сочен издател “Агро Ойл Експорт”ЕООД, фактура № **********/29.05.2008 г. на стойност 6853 лв. и ДДС – 1370.60 лв., със сочен издател “Красимир М. АКМ”ЕООД, и фактура № **********/30.05.2008 г. на стойност 950 лв. и ДДС – 190 лв., със сочен издател “Катя-Захари З.”ЕТ;

- за данъчен период м. 07.2008 г. - фактури с номера, както следва: №№ **********/14.07.2008 г. на стойност 49865.50 лв. и ДДС – 9973.10 лв., **********/02.07.2008 г. на стойност 312095 лв. и ДДС – 62419 лв., **********/03.07.2008 г. на стойност 114863.40 лв. и ДДС – 22972.68 лв., **********/04.07.2008 г. на стойност 428814.12 лв. и ДДС – 85762.82 лв., **********/05.07.2008 г. на стойност 315448 лв. и ДДС – 63089.60 лв., **********/07.07.2008 г. на стойност 131314.40 лв. и ДДС – 26262.88 лв., **********/07.07.2008 г. на стойност 143300.24 лв. и ДДС – 28660.05 лв., **********/07.07.2008 г. на стойност 132528 лв. и ДДС – 26505.60 лв., **********/09.07.2008 г. на стойност 71766.92 лв. и ДДС – 14353.38 лв., **********/10.07.2008 г. на стойност 24714.82 лв. и ДДС – 4942.96 лв., **********/11.07.2008 г. на стойност 359730.08 лв. и ДДС – 71946.02 лв., **********/11.07.2008 г. на стойност 205435 лв. и ДДС – 41087 лв., **********/12.07.2008 г. на стойност 122244 лв. и ДДС – 24448.80 лв., **********/14.07.2008 г. на стойност 288857.76 лв. и ДДС – 57771.55 лв., **********/15.07.2008 г. на стойност 741680 лв. и ДДС – 148336 лв., **********/18.07.2008 г. на стойност 58566 лв. и ДДС – 11713.20 лв., **********/19.07.2008 г. на стойност 102877 лв. и ДДС – 20575.42 лв., **********/19.07.2008 г. на стойност 221936.48 лв. и ДДС – 44387.30 лв., **********/22.07.2008 г. на стойност 52753.68 лв. и ДДС – 10550.74 лв., **********/31.07.2008 г. на стойност 24505 лв. и ДДС – 4901 лв., със сочен издател “Агро Ойл Експорт” ЕООД;

- за данъчен период м.08.2008 г. - фактури с номера, както следва: №№ **********/01.08.2008 г. на стойност 79048 лв. и ДДС – 15809.60 лв., **********/05.08.2008 г. на стойност 86627.20 лв. и ДДС – 17325.44 лв., **********/09.08.2008 г. на стойност 1000980 лв. и ДДС – 200196 лв., **********/11.08.2008 г. на стойност 108963.20 лв. и ДДС – 21792.64 лв., **********/11.08.2008 г. на стойност 1000980 лв. и ДДС – 200196 лв., **********/11.08.2008 г. на стойност 48410.58 лв. и ДДС – 9682.12 лв., **********/12.08.2008 г. на стойност 64511.04 лв. и ДДС – 12902.21 лв., **********/13.08.2008 г. на стойност 368515.60 лв. и ДДС – 73703.12 лв., **********/13.08.2008 г. на стойност 46035.12 лв. и ДДС – 9207.02 лв., **********/15.08.2008 г. на стойност 140058 лв. и ДДС – 28011.60 лв., **********/16.08.2008 г. на стойност 15064.50 лв. и ДДС – 3012.90 лв., **********/16.08.2008 г. на стойност 82287.68 лв. и ДДС – 16457.54 лв., **********/16.08.2008 г. на стойност 786.84 лв. и ДДС – 157.37 лв., **********/16.08.2008 г. на стойност 105522.66 лв. и ДДС – 21104.53 лв., **********/18.08.2008 г. на стойност 532224 лв. и ДДС – 106444.80 лв., **********/18.08.2008 г. на стойност 21924 лв. и ДДС – 4384.80 лв., **********/19.08.2008 г. на стойност 1215.12 лв. и ДДС – 243.02 лв., **********/19.08.2008 г. на стойност 31618.38 лв. и ДДС – 6323.68 лв., **********/20.08.2008 г. на стойност 54832.88 лв. и ДДС – 10966.58 лв.,

**********/20.08.2008 г. на стойност 34591.20 лв. и ДДС – 6918.24 лв., **********/20.08.2008 г. на стойност 66873.80 лв. и ДДС – 13374.76 лв., **********/20.08.2008 г. на стойност 109546.40 лв. и ДДС – 21909.28 лв., **********/21.08.2008 г. на стойност 24102 лв. и ДДС – 4820.40 лв., **********/22.08.2008 г. на стойност 115041.46 лв. и ДДС – 23008.29 лв., **********/22.08.2008 г. на стойност 28056 лв. и ДДС – 5611.20 лв., **********/23.08.2008 г. на стойност 66955.20 лв. и ДДС – 13391.04 лв., **********/23.08.2008 г. на стойност 163461.12 лв. и ДДС – 32692.22 лв., **********/25.08.2008 г. на стойност 35400.80 лв. и ДДС – 7080.16 лв., **********/25.08.2008 г. на стойност 25920.72 лв. и ДДС – 5184.14 лв., **********/25.08.2008 г. на стойност 50783.96 лв. и ДДС – 10156.79 лв., **********/26.08.2008 г. на стойност 108908.80 лв. и ДДС – 21781.76 лв., **********/26.08.2008 г. на стойност 36591.20 лв. и ДДС – 7318.24 лв., **********/26.08.2008 г. на стойност 29914.26 лв. и ДДС – 5982.85 лв., **********/28.08.2008 г. на стойност 81676.16 лв. и ДДС – 16335.23 лв., **********/28.08.2008 г. на стойност 174498 лв. и ДДС – 34899.60 лв., със сочен издател “Агро Ойл Експорт”ЕООД, фактура № **********/25.08.2008 г. на стойност 19000 лв. и ДДС – 3800 лв., със сочен издател “Марк Консултинг”ЕООД, фактура № **********/11.08.2008 г. на стойност 24994.80 лв. и ДДС – 4998.96 лв., със сочен издател “Марек Комюникейшънс”ЕООД;

- за данъчен период м.09.2008 г. - фактури с номера, както следва: №№ **********/01.09.2008 г. на стойност 83045.20 лв. и ДДС – 16609.04 лв., **********/01.09.2008 г. на стойност 65585.52 лв. и ДДС – 13117.10 лв., **********/01.09.2008 г. на стойност 28133.72 лв. и ДДС – 5626.74 лв., **********/01.09.2008 г. на стойност 242685.12 лв. и ДДС – 48537.02 лв., **********/01.09.2008 г. на стойност 247698 лв. и ДДС – 49539.60 лв., **********/02.09.2008 г. на стойност 179654.72 лв. и ДДС – 35930.94 лв., **********/02.09.2008 г. на стойност 9761.94 лв. и ДДС – 1952.39 лв., **********/02.09.2008 г. на стойност 46681.10 лв. и ДДС – 9336.22 лв., **********/02.09.2008 г. на стойност 109276.44 лв. и ДДС – 21855.29 лв., **********/03.09.2008 г. на стойност 191130.56 лв. и ДДС – 38226.11 лв., **********/03.09.2008 г. на стойност 30618.36 лв. и ДДС – 6123.67 лв., **********/04.09.2008 г. на стойност 158515.60 лв. и ДДС – 31703.12 лв., **********/05.09.2008 г. на стойност 66939.60 лв. и ДДС – 13387.92 лв., **********/06.09.2008 г. на стойност 234632 лв. и ДДС – 46926.40 лв., **********/06.09.2008 г. на стойност 10434.32 лв. и ДДС – 2086.86 лв., **********/08.09.2008 г. на стойност 189318 лв. и ДДС – 37863.60 лв., **********/08.09.2008 г. на стойност 163909.20 лв. и ДДС – 32781.84 лв., **********/09.09.2008 г. на стойност 18871.96 лв. и ДДС – 3774.39 лв., **********/09.09.2008 г. на стойност 263526 лв. и ДДС – 52705.20 лв., **********/09.09.2008 г. на стойност 289120 лв. и ДДС – 57824 лв., **********/10.09.2008 г. на стойност 98134 лв. и ДДС – 19626.80 лв., **********/12.09.2008 г. на стойност 263252.48 лв. и ДДС – 52650.50 лв., **********/16.09.2008 г. на стойност 24576 лв. и ДДС – 4915.20 лв., **********/17.09.2008 г. на стойност 277104 лв. и ДДС – 55420.80 лв., **********/20.09.2008 г. на стойност 54838.36 лв. и ДДС – 10967.67 лв., **********/22.09.2008 г. на стойност 277104 лв. и ДДС – 55420.80 лв., **********/22.09.2008 г. на стойност 248119.04 лв. и ДДС – 49623.81 лв., **********/22.09.2008 г. на стойност 133133 лв. и ДДС – 26626.60 лв., **********/23.09.2008 г. на стойност 277104 лв. и ДДС – 55420.80 лв., **********/23.09.2008 г. на стойност 51035.24 лв. и ДДС – 10207.05 лв., **********/25.09.2008 г. на стойност 52814.44 и ДДС – 10562.89 лв., **********/26.09.2008 г. на стойност 400330 лв. и ДДС – 80066 лв., **********/27.09.2008 г. на стойност 181841 лв. и ДДС – 36368.20 лв., **********/27.09.2008 г. на стойност 57354.44 лв. и ДДС – 11470.89 лв., със сочен издател “Агро Ойл Експорт”ЕООД, и фактура № **********/14.09.2008 г. на стойност 9802.88 лв. и ДДС – 1960.58 лв., със сочен издател “Ито Микс”ЕООД.

- за подс.С.Г.И. – по чл. 255, ал.3 вр. ал.1,т.2, 6 и 7 вр. чл. 26, ал.1, вр. чл. 20, ал. 2 от НК, за това, че в периода 15.10.2007 г. до 15.09.2008 г. в гр. Варна, в условията на продължавано престъпление, в съучастие, като съизвършител със З.Г.И., в качеството му на управляващ и представляващ „Агроклас”ЕООД, избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в особено големи размери – ДДС в размер на 3 271 921,65 лв. /три милиона двеста седемдесет и една хиляди деветстотин двадесет и един лева и шестдесет и пет стотинки/, като потвърдил неистина в подадени пред ТД на НАП – Варна справки – декларации за данък върху добавената стойност с входящи номера 03000984773/15.10.2007г.,03000995615/14.11.2007г.,03001028799/14.02.2008г.,03001039922/14.03.2008г.,03001051443/14.04.2008г.,03001062571/14.05.2008г.,03001074623/16.06.2008г.,03001098819/14.08.2008г.,03001111228/15.09.2008г., за дейността на “Агроклас”ЕООД, ЕИК по БУЛСТАТ *********, които се изискват на основание чл.125 от ЗДДС, а именно: “За всеки данъчен период регистрираното лице подава справка - декларация, съставена въз основа на отчетните регистри по чл. 124…”, приспаднал неследващи се данъчни кредити и при воденето на счетоводството и при представянето на информация пред органите по приходите използвал документи с невярно съдържание, както следва:

**********/26.01.2008 г. на стойност 16946.16 лв. и ДДС – 3389.23 лв.,

**********/26.01.2008 г. на стойност 2061.16 лв. и ДДС – 412.23 лв.,

**********/28.01.2008 г. на стойност 142 370.64 лв. и ДДС – 28474.13 лв.,

В съдебно заседание обвинението се поддържа от представителя на Окръжна прокуратура така както е предявено.

Подсъдимите не се признават за виновни.

Производството по делото протече по реда на чл.371 т.1 НПК, при което със съгласието на страните не бе проведен разпит на свидетелите Анка Митева Демирова, Бойчо Х.Х., М. Кънчев Добрев, Н. Пенков Н., Райна Стоянова Маринова, Цветко Цветков Русев, Захари Николаев З., Валери Герасимов Лападатов, Петър Огнянов Х., Любчо Д.П., Антоанета Х. Петрова, Ангел Тодоров А., Емилия Б. Тодорова и Божидар И.И., и при постановяване на присъдата съдът непосредствено ползва съдържанието на техните протоколи за разпит от досъдебното производство.

След преценка на събраните в хода на наказателното/съдебно и досъдебно/ производство писмени и гласни доказателства, съдът прие за установено :

І.От фактическа страна

Подс.З.И. и св.Д.Г.Д. се познавали от около 12-13 години. През 2007г. подс.З.И. бил останал без работа, бизнесът му фалирал, останал и без жилище, тъй като го бил ипотекирал. Точно тогава се срещнал с Д., който му предложил да започне работа за него, като на първо време му прехвърли едно от дружествата, с които работел с подставени лица. Тъй като както се спомена И. бил без работа се съгласил. Боял се обаче, че тъй като бил фалирал и имал задължения, да не би срещу новото дружество да започнат изпълнителни дела, което да блокира работата му и средствата, които още повече не били и негови. Поради тази причина помолил брат си – подс.С.Г.И., дружеството, което Д. управлявал чрез подставено лице, да бъде прехвърлено на него. Иванови освен че били братя, поддържали и много добри отношения помежду си. Затова и С.И. се съгласил. Дружеството било „Агроклас”ЕООД. То било вписано с решение от 21.06.2007 г. /№ 5463/ по фирмено дело № 2885/07 г. в търговския регистър при Окръжен съд – гр. Варна. Негов собственик и управител бил Александър А. Владимиров. Като седалище и адрес на управление на дружеството бил посочен адрес гр. Варна, Приморски парк, местност „Ваялар” № 116. След съгласието на подс.С.И. да придобие това дружество с решение № 6953/13.08.07 г. в регистрацията му били вписани промени. Дяловете в него придобил подс. С.Г.И.. Той бил вписан в търговския регистър и като управител на дружеството. Със същото решение била вписана промяна в адреса на управление на дружеството. Като такъв бил посочен гр. Варна, ул. „Цар Симеон” № 12, ет.2. На 23.08.2007 г. „Агроклас” ЕООД било регистрирано и по ЗДДС. Към датата на вписване на промяната на адреса на управление на „Агроклас” ЕООД, адресът в гр. Варна, ул. „Цар Симеон” № 12, ет 2 бил адрес на управление и на „Агро ойл експорт” ЕООД и „Стройсистемпласт” ЕООД, чийто собственик и управител бил братът на подс.С. Г. И. – подс.З.Г.И.. И двамата подсъдими имат еднакви постоянни и настоящи адреси в гр. Варна – респективно ул. „Брегалница” № 32, ет. 1, ап. 3 и бул. „Ген. Колев” № 100, вх. Д, ет. 3, ап. 8 /т.3а л. 43/. Телефонът, обявен като такъв на „Агроклас” ЕООД /600 714/ бил и на дружеството, собственост и управлявано от подс.З. Г. И. – „Ексим плюс” ЕООД, със седалище и адрес на управление – домашният адрес на двамата подсъдими. В офиса на дружеството освен подс.З.И. работела и св.В.Х.. Двамата получавали заплати от Д.Г.Д..

През лятото на 2007 г. подс.З.И. се свързал със св.К.Д.И., която е икономист по образование и извършвала счетоводни услуги. Предложил й и тя приела да обслужва счетоводно три дружества, които той й казал, че управлява: „Агроклас” ЕООД, „Агро ойл Експорт” ЕООД и „Стройсистемпласт” ЕООД. Впоследствие И. се запознала и с подс.С.И.. Към този момент той бил вписан като собственик и управител на дружеството, което той притежавал и управлявал преди това З.И. - „Агро ойл експорт” ЕООД. Подс. З.И. й обяснил, че дейността на трите дружества – „Агроклас” ЕООД, „Агро ойл експрорт” и „Стройсистемпласт” ЕООД била търговия със селскостопански продукти. Св. К.И. извършвала счетоводната дейност на трите дружествата /вкл. и таза на „Агроклас” ЕООД/ от месец август 2007г. до края на 2007 г. Работело се по следния механизъм : Документите по повод на осъществени сделки от „Агроклас” ЕООД й носел подс.З.И., или И. ги вземала от него от офиса на дружеството /веднъж фактурите й били предадени от св.В.Х./. Практиката била подс.З.И. да подписва празни листи, които после И. въз основа на фактурите, които й представял З.И., попълвала като регистри по чл. 124/дневниците за покупки и продажби/ и справките-декларации по чл. 125 от ЗДДС на „Агроклас” ЕООД и „Агро ойл експорт” ЕООД. Тъй като работела със счетоводна програма, и бланките на тези документи били въведени вътре, тя знаела къде следва да поставя подписа си подс.З.И. така, че после когато попълни документите, той да се окаже в графа „Управител”. Така изготвените регистри по чл.124 ЗДДС и справки-декларации по чл.125 ЗДДС И. въз основа на пълномощно, предадено й от З.И.,***. За предаването се изготвяли протоколи, които И. подписвала в качеството си на предала документите като пълномощник. В началото на 2008г. св.К.И. преустановила работата си със З.И. - той не представял своевременно необходимите документи, нито пък всички необходими за счетоводството документи, нито се разплащал своевременно с нея. За периода август 2007 – края на 2007г., през който извършвала счетоводната дейност на посочените дружества/което се изразявало само в работа по ЗДДС – изготвяне и подаване на регистри по чл.124 ЗДДС и справки-декларации по чл.125 ЗДДС/, И. подала общо две справки-декларации, които са предмет на обвинението/като номера справките-декларации за улеснение ще бъдат посочвани само с последните седем цифри, първите четири от общо единадесетте винаги са 0300/ :

1. СД №0984773/15.10.2007 г. за данъчен период месец септември 2007 г. За този данъчен период подс.З.И. представил фактура №259/20.09.2007 г. на стойност 9 735,45 лв. и ДДС – 1 947,09 лв. със сочен издател “Воланс”ЕООД. Св.И. попълнила регистрите по чл. 124 от ЗДДС. В тях като адрес на управление и управител били посочени респективно – гр. Варна, местност „Ваялар” № 116 и Александър А. Владимиров. В регистъра за покупките, свидетелката И. отразила представената фактура, а сумата посочена като платен ДДС по нея, отразила с оглед разпоредбите на ЗДДС като право на дружеството за пълен данъчен кредит в справката-декларация. И регистрите, и справката-декларация били подписани по указания по-горе механизъм от подс.З.И..*** били подадени на 15.10.2007г. от св.К.И. на основание пълномощно от С.И., подписано обаче от З.И.. За предаването на регистрите и справката-декларация в ТД-НАП бил изготвен протокол, в който за предал се подписала К.И.. Протоколът за приемане на декларации и дневници по ЗДДС, ведно с дневниците и пълномощното за подаване на справката-декларация се намира на л.1-4 т.13 д.п., а справката-декларация – на л.67 от същия том /всички те в оригинали/.

2. СД 0995615/14.11.2007 г. за данъчен период месец октомври 2007г. По аналогичен на горния начин била отчетена дейността на „Агроклас„ ЕООД и за този данъчен период. Подс.З.И. представил на св.И. фактури, които тя описала в регистрите по ЗДДС. Дневниците и СД били подписани по описания вече начин от подс.З.И./в дневниците като управител бил посочен Александър А. Владимиров/. И. ги подала на 14.11.2007 г. в ТД-НАП с пълномощно от С.И., но подписано отново от З.И.. В дневника за покупки били посочени сделки, за които били издадени фактури с номера № 472/05.10.2007 г. на стойност 9894 лв. и ДДС - 1978.80 лв., 478/26.10.2007 г. на стойност 44714.90 лв. и ДДС - 8942.98 лв., 482/29.10.2007 г. на стойност 29480 лв. и ДДС – 5896 лв., 485/30.10.2007 г. на стойност 59142 лв. и ДДС – 11828.40 лв. със сочен издател “ПХГ Динамик” ЕООД. Сумата, посочена като платена като ДДС по тях – общо 28 246 лв. била декларирана пред органа по приходите като право на пълен данъчен кредит за дружеството. Протоколът за приемане на декларации и дневници по ЗДДС, ведно с дневниците и пълномощното за подаване на справката-декларация се намира на л.5-8 т.13 д.п., а справката-декларация – на л.69 от същия том /всички те в оригинали/.

За данъчни периоди м. ноемри и декември 2007 г. „Агроклас” ЕООД – Варна отчело, че не развива дейност.

След напускането на И. подс.З.И. наел нов счетоводител – св.И.И.. Запознал се с него чрез свои познати, които го уведомили, че той търси счетоводител. Впоследствие св.И. се запознал и със С.И., но никога не контактувал с него. Той извършвал счетоводната дейност на „Агроклас”ЕООД до края на инкриминирания период, или общо за времето от месец януари 2007г. до месец октомври 2007г. Св.И. работел в дома си при следния механизъм: Фактурите винаги му предоставял подс.З.И.. Свидетелят ги обработвал, изготвял регистрите по чл.124 ЗДДС/дневници за покупки и продажби/ , както и справките-декларации , след което ги предавал отново на З.И.. Той му ги връщал подписани, ведно с пълномощно за подаване пред ТД-НАП на името на И.И. или сина му П.И., който му помагал. Въз основа на това пълномощно той или синът му ги предавали в ТД-НАП, за което се изготвяли протоколи. Тези протоколи били подписвани от И.И./един протокол/ и от сина му П.И./седем протокола/. В два случая дневниците били подадени по електронен път, на електронен носител, поради което на тях подписи не са поставяни. Когато това ставало И.И. използвал електронния подпис на сина си П.И.. В този период от време и по описания начин били изготвени и подадени следните регистри и справки-декларации /отново за улеснение номерацията продължава от №3 – всички инкриминирани справки-декларации са общо десет на брой/:

3. СД № 1028799/14.02.2008 г. за данъчен период месец януари 2008г.За този данъчен период подс.З.И. занесъл на св.И.И. фактури касаещи покупки и продажби от страна на „Агроклас” ЕООД, както следва: №№ **********/07.01.2008 г. на стойност 41746.56 лв. и ДДС – 8349.31 лв., **********/10.01.2008 г. на стойност 181374 лв. и ДДС – 36274.80 лв., **********/10.01.2008 г. на стойност 135780 лв. и ДДС – 27156 лв., **********/10.01.2008 г. на стойност 45319.60 лв. и ДДС – 9063.92 лв., **********/11.01.2008 г. на стойност 12663.50 лв. и ДДС – 2532.70 лв., **********/12.01.2008 г. на стойност 34734 лв. и ДДС – 6946.80 лв., **********/14.01.2008 г. на стойност 90048 лв. и ДДС – 18009.60 лв., **********/15.01.2008 г. на стойност 41574 лв. и ДДС – 8314.80 лв., **********/16.01.2008 г. на стойност 27603.20 лв. и ДДС – 5520.64 лв., **********/17.01.2008 г. на стойност 47414.70 лв. и ДДС – 9482.94 лв., **********/17.01.2008 г. на стойност 20680 лв. и ДДС – 4136 лв., **********/19.01.2008 г. на стойност 48459.64 лв. и ДДС – 9691.93 лв., **********/21.01.2008 г. на стойност 11043.54 лв. и ДДС – 2208.71 лв., **********/21.01.2008 г. на стойност 193262.70 лв. и ДДС – 38652.54 лв., **********/26.01.2008 г. на стойност 39045.60 лв. и ДДС – 7809.12 лв., **********/26.01.2008 г. на стойност 16946.16 лв. и ДДС – 3389.23 лв., **********/26.01.2008 г. на стойност 2061.16 лв. и ДДС – 412.23 лв., **********/28.01.2008 г. на стойност 142 370.64 лв. и ДДС – 28474.13 лв., **********/29.01.2008 г. на стойност 75020.16 лв. и ДДС – 15004.03 лв., **********/29.01.2008 г. на стойност 36460.80 лв. и ДДС – 7292.16 лв., с издател “Агро Ойл Експорт”ЕООД, и фактура номер **********/29.01.2008 г. на стойност 925 лв. и ДДС – 185 лв. със сочен издател ЕТ “Катя-Захари З.”. Фактурите били описани от И.И. в дневника за покупки за м. януари 2008 г. Посочените във фактурите суми на обща стойност 248 957,33 лв., платени по сделките като ДДС, били декларирани в СД, която св.И. попълнил като право на пълен данъчен кредит за „Агроклас”ЕООД. В регистрите по чл. 124 и декларацията по чл. 125 от ЗДДС като управител на търговеца бил посочен С. Г. И., но били подписани от подс.З.И.. Въз основа на пълномощно от С.И., но подписано отново от З.И., св.И.И. на 14.02.2008г. подал регистрите и справката-декларация в ТД на НАП – Варна. Изготвения за предаването протокол бил подписан от И.И.. Протоколът за приемане на декларации и дневници по ЗДДС, ведно с дневниците и пълномощното за подаване на справката-декларация се намира на л.17-21 т.13 д.п., а справката-декларация – на л.75 от същия том /всички те в оригинали/.

4. СД №1039922/14.03.2008г. за данъчен период месец февруари 2008г. Като данни за извършени покупки от страна на „Агроклас” ЕООД за този данъчен период подс.З.И. представил на св.И.И. фактури с номера: №№ **********/01.02.2008 г. на стойност 130084.80 лв. и ДДС – 26016.96 лв., **********/01.02.2008 г. на стойност 91413.60 лв. и ДДС – 18282.72 лв., **********/02.02.2008 г. на стойност 17397.12 лв. и ДДС – 3479.42 лв., **********/04.02.2008 г. на стойност 162753.60 лв. и ДДС – 32550.72 лв., **********/05.02.2008 г. на стойност 7740 лв. и ДДС – 1548 лв., **********/05.02.2008 г. на стойност 53495.64 лв. и ДДС – 10699.13 лв., **********/05.02.2008 г. на стойност 19050.24 лв. и ДДС – 3810.05 лв., **********/08.02.2008 г. на стойност 39773.28 лв. и ДДС – 7954.66 лв., **********/09.02.2008 г. на стойност 12722.16 лв. и ДДС – 2544.43 лв., **********/09.02.2008 г. на стойност 27886.56 лв. и ДДС – 5577.31 лв., **********/12.02.2008 г. на стойност 20249.12 лв. и ДДС – 4049.82 лв., **********/12.02.2008 г. на стойност 11312.32 лв. и ДДС – 2262.46 лв., 0000000397/12.02.2008 г. на стойност 97111.08 лв. и ДДС – 19422.22 лв., **********/12.02.2008 г. на стойност 56402.88 лв. и ДДС – 11280.58 лв., **********/13.02.2008 г. на стойност 41565 лв. и ДДС – 8313 лв., **********/13.02.2008 г. на стойност 59735.28 лв. и ДДС – 11947.06 лв., **********/13.02.2008 г. на стойност 107808.12 лв. и ДДС – 21561.62 лв., **********/16.02.2008 г. на стойност 72225.60 лв. и ДДС – 14445.12 лв., **********/16.02.2008 г. на стойност 50094 лв. и ДДС – 10018.80 лв., **********/16.02.2008 г. на стойност 7242.28 лв. и ДДС – 1448.46 лв., **********/18.02.2008 г. на стойност 23652.28 лв. и ДДС – 4730.46 лв., **********/18.02.2008 г. на стойност 8289.32 лв. и ДДС – 1657.86 лв., **********/19.02.2008 г. на стойност 17940 лв. и ДДС – 3588 лв., **********/19.02.2008 г. на стойност 48726.76 лв. и ДДС – 9745.35 лв., **********/19.02.2008 г. на стойност 133223.16 лв. и ДДС – 26644.63 лв., **********/20.02.2008 г. на стойност 130416.30 лв. и ДДС – 26083.26 лв., **********/21.02.2008 г. на стойност 9907.20 лв. и ДДС – 1981.44 лв., **********/22.02.2008 г. на стойност 71139.72 лв. и ДДС – 14227.94 лв., **********/22.02.2008 г. на стойност 46899.60 лв. и ДДС – 9379.92 лв., **********/23.02.2008 г. на стойност 118064.48 лв. и ДДС – 23612.90 лв., **********/23.02.2008 г. на стойност 92990 лв. и ДДС – 18598 лв., **********/25.02.2008 г. на стойност 30504 лв. и ДДС – 6100.80 лв., **********/25.02.2008 г. на стойност 12949.44 лв. и ДДС – 2589.89 лв., **********/26.02.2008 г. на стойност 15385.48 лв. и ДДС – 3077.10 лв., **********/ 26.02.2008 г. на стойност 17394.60 лв. и ДДС – 3478.92 лв., **********/26.02.2008 г. на стойност 34316 лв. и ДДС – 6863.20 лв., **********/26.02.2008 г. на стойност 31171.40 лв. и ДДС – 6234.28 лв., **********/26.02.2008 г. на стойност 109837.60 лв. и ДДС – 21967.52 лв., **********/26.02.2008 г. на стойност 11385 лв. и ДДС – 2277 лв., **********/26.02.2008 г. на стойност 16039.76 лв. и ДДС – 3207.95 лв., **********/27.02.2008 г. на стойност 33384.52 лв. и ДДС – 6676.90 лв., **********/27.02.2008 г. на стойност 12241.32 лв. и ДДС – 2448.26 лв., **********/27.02.2008 г. на стойност 19040.56 лв. и ДДС – 3808.11 лв., със сочен издател “Агро Ойл Експорт”ЕООД и фактура №**********/21.02.2008 г. на стойност 12250 лв. и ДДС – 2450 лв., със сочен издател “Валстройтранс”ЕООД. Документите били описани в дневника за покупки на „Агроклас” ЕООД. В него, и в дневника за продажби, както и в справката-декларация по ЗДДС като управител на дружеството бил посочен С.И.. Дневникът за продажби бил подписан от подс.З.И.. Не бе установено на кого принадлежи подписът както в дневника за покупки за този период, така и в справката-декларация. Съобразно посочените като платени суми – ДДС по сделките с купувач „Агроклас” ЕООД в СД за данъчен период м. февруари бил декларирано право на пълен данъчен кредит в размер на 428 642,23 лв. Въз основа на пълномощно от С.И., но подписано от подс.З.И., П.И. представил справката-декларация и регистрите по чл. 124 от ЗДДС в ТД на НАП – Варна. На изготвения там протокол се подписал П.И.. Протоколът за приемане на декларации и дневници по ЗДДС, ведно с дневниците и пълномощното за подаване на справката-декларация се намира на л.22-28 т.13 д.п., а справката-декларация – на л.76 от същия том /всички те в оригинали/.

5. СД №1051443/14.04.2008 г. за данъчен период месец март 2008г. За този данъчен период подс.З.И. представил на св.И.И. фактури с номера, както следва: №№ **********/01.03.2008 г. на стойност 20328 лв. и ДДС – 4065.60 лв., **********/04.03.2008 г. на стойност 17424 лв. и ДДС – 3484.80 лв., **********/04.03.2008 г. на стойност 16496.76 лв. и ДДС – 3299.35 лв., **********/04.03.2008 г. на стойност 27433.12 лв. и ДДС – 5486.62 лв., **********/04.03.2008 г. на стойност 55692 лв. и ДДС – 11138.40 лв., **********/04.03.2008 г. на стойност 6322.72 лв. и ДДС – 1264.54 лв., **********/05.03.2008 г. на стойност 14286.48 лв. и ДДС – 2857.30 лв., **********/07.03.2008 г. на стойност 43241.88 лв. и ДДС – 8648.38 лв., **********/07.03.2008 г. на стойност 54537.60 лв. и ДДС – 10907.52 лв., **********/07.03.2008 г. на стойност 35162.92 лв. и ДДС – 7032.58 лв., **********/07.03.2008 г. на стойност 16175.28 лв. и ДДС – 3235.06 лв., **********/07.03.2008 г. на стойност 108746.88 лв. и ДДС – 21749.38 лв., **********/07.03.2008 г. на стойност 1218.08 лв. и ДДС – 243.62 лв., **********/08.03.2008 г. на стойност 46831.20 лв. и ДДС – 9366.24 лв., **********/11.03.2008 г. на стойност 83160 лв. и ДДС – 16632 лв., **********/11.03.2008 г. на стойност 28592.72 лв. и ДДС – 5718.54 лв., **********/11.03.2008 г. на стойност 99294 лв. и ДДС – 19858.80 лв., **********/12.03.2008 г. на стойност 128076.48 лв. и ДДС – 25615.30 лв., **********/14.03.2008 г. на стойност 129528 лв. и ДДС – 25905.60 лв., **********/15.03.2008 г. на стойност 11816.48 лв. и ДДС – 2363.30 лв., **********/17.03.2008 г. на стойност 109368 лв. и ДДС – 21873.60 лв., **********/17.03.2008 г. на стойност 25895.32 лв. и ДДС – 5179.06 лв., **********/17.03.2008 г. на стойност 214950.36 лв. и ДДС – 42990.07 лв., **********/18.03.2008 г. на стойност 1030.40 лв. и ДДС – 206.08 лв., **********/18.03.2008 г. на стойност 1482 лв. и ДДС – 296.40 лв., **********/18.03.2008 г. на стойност 1778.40 лв. и ДДС – 355.68 лв., **********/18.03.2008 г. на стойност 322328.88 лв. и ДДС – 64465.78 лв., **********/18.03.2008 г. на стойност 126589.52 лв. и ДДС – 25317.90 лв., **********/19.03.2008 г. на стойност 48768.32 лв. и ДДС – 9753.66 лв., **********/19.03.2008 г. на стойност 182034.06 лв. и ДДС – 36406.81 лв., **********/21.03.2008 г. на стойност 54247.56 лв. и ДДС – 10849.51 лв., **********/21.03.2008 г. на стойност 229045.08 лв. и ДДС – 45809.02 лв., **********/22.03.2008 г. на стойност 76875.94 лв. и ДДС – 15375.19 лв., **********/22.03.2008 г. на стойност 34031.80 лв. и ДДС – 6806.36 лв., **********/24.03.2008 г. на стойност 18452.60 лв. и ДДС – 3690.52 лв., **********/24.03.2008 г. на стойност 37850.96 лв. и ДДС – 7570.19 лв., **********/25.03.2008 г. на стойност 52035.72 лв. и ДДС – 10407.14 лв., **********/26.03.2008 г. на стойност 49170.06 лв. и ДДС – 9834.01 лв., **********/26.03.2008 г. на стойност 487908.40 лв. и ДДС – 97581.68 лв., **********/26.03.2008 г. на стойност 51338.32 лв. и ДДС – 10267.66 лв., **********/28.03.2008 г. на стойност 1347.50 лв. и ДДС – 269.50 лв., **********/ 28.03.2008 г. на стойност 73830.96 лв. и ДДС – 14766.19 лв., **********/28.03.2008 г. на стойност 129448.98 лв. и ДДС – 25889.80 лв., с издател “Агро Ойл Експорт”ЕООД. Свидетелят описал фактурите в дневника за покупки за този период. Съобразно посочените стойности във фактурите, като платен ДДС при сделките, общата им стойност – 654 834,74 лв. била декларирана в СД на „Агроклас” ЕООД като право на дружеството на пълен данъчен кредит. От името на С.И. била подадена декларация пред Директора на НАП – ТД – Варна, че за данъчен период месец март 2008 г. се възползва от правото си по чл. 113, ал. 9 и 10 от ППЗДДС, т.е. дневниците за покупки и продажби са представени на електронен носител/съответно нямат подписи/. Справката-декларация била изготвена от св.И., като управител в нея бил посочен С.И., но тя била подписана от подс.З.И.. Справката-декларация, както и магнитния носител, на който били записани регистрите по чл. 124 от ЗДДС на 14.04.2008 г. представил в ТД на НАП – Варна П.И.И. въз основа на пълномощно от С.И. на И.И.. Не бе установено но кого принадлежи подписът на това пълномощно. На протокола , съставен в ТД-НАП при предаването на документите, се подписал П.И.. Протоколът за приемане на декларации и дневници по ЗДДС, ведно с дневниците и пълномощното за подаване на справката-декларация се намира на л.29-37 т.13 д.п., а справката-декларация – на л.77 от същия том /всички те в оригинали/.

6. СД № 1062571/14.05.2008 г. за данъчен период месец април 2008г. За този данъчен период подс.З.И. представил на св. И.И. фактурите по повод направени от „Агроклас” ЕООД покупки и продажби. Фактурите по повод на покупките: №№ **********/01.04.2008 г. на стойност 915 лв. и ДДС – 183 лв., **********/01.04.2008 г. на стойност 18555.40 лв. и ДДС – 3711.08 лв., **********/01.04.2008 г. на стойност 8765.12 лв. и ДДС – 1753.02 лв., **********/07.04.2008 г. на стойност 16324.80 лв. и ДДС – 3264.96 лв., **********/08.04.2008 г. на стойност 15672.08 лв. и ДДС – 3134.42 лв., **********/10.04.2008 г. на стойност 1288 лв. и ДДС – 257.60 лв., **********/12.04.2008 г. на стойност 325351.76 лв. и ДДС – 65070.35 лв., **********/21.04.2008 г. на стойност 31719.36 лв. и ДДС – 6343.87 лв., **********/29.04.2008 г. на стойност 1287.60 лв. и ДДС – 257.52 лв., с издател “Агро Ойл Експорт” ЕООД св.И. описал в дневника за покупки на дружеството за този данъчен период. Сумата, посочена като ДДС по сделките – общо на стойност 83975,82 лв. била декларирана в справката-декларация като право на пълен данъчен кредит за „Агроклас” ЕООД. Справката-декларация била изготвена от св.И.И., в нея като управител на дружеството бил посочен С.И.. Не бе установено на кого принадлежат подписите в справката-декларация и в дневниците да покупки и продажби. Въз основа на пълномощно от С.И., но подписано от подс.З.И., П.И.И. подал регистрите и СД в ТД на НАП – Варна. Протоколът за приемане на декларации и дневници по ЗДДС, ведно с дневниците и пълномощното за подаване на справката-декларация се намират на л.38-41 т.13 д.п., а справката-декларация – на л.78 от същия том /всички те в оригинали/.

Междувременно на 12.06.2008г. била вписана промяна по партидата на „Агроклас”ЕООД. С.И. прехвърлил дружествен дял на 10.04.2008г. на св.Д.И. в размер на 4950лв. По този начин станали съдружници в новоучреденото „Агроклас”ООД, като Д.И. разполагал с дялово участие в размер на 4950лв., а С.И. – с дялово участие в размер на 50лв. В същия ден – 12.06.2008г. С.И. бил заличен като управител на дружеството, и като такъв на „Агроклас”ООД бил вписан св.Д.И. /справка от Агенция по вписванията – л.16 т.3а д.п./. Въпреки настъпилите промени контакт със счетоводителя св.И.И. продължил да поддържа единствено и само подс.З.И. – единствено той му предоставял счетоводни документи/фактури/ за развивана от дружеството дейност.

7. СД №1074623/16.06.2008г. за данъчен период месец май 2008г. Фактурите по повод сключени сделки от „Агроклас”ООД отново /въпреки настъпилите промени в дружеството/ подс. З.И. представил на св.И.И., а той от своя страна ги включил в регистрите. В дневника за покупки последният описал фактури с номера: №№ **********/07.05.2008 г. на стойност 1398.40 лв. и ДДС – 279.68 лв., **********/12.05.2008 г. на стойност 7517.46 лв. и ДДС – 1503.49 лв., **********/16.05.2008 г. на стойност 8173.44 лв. и ДДС – 1634.69 лв., **********/27.05.2008 г. на стойност 46020 лв. и ДДС – 9204 лв., **********/28.05.2008 г. на стойност 162925.20 лв. и ДДС – 32585.04 лв., **********/30.05.2008 г. на стойност 1791.36 лв. и ДДС – 358.27 лв., с издател “Агро Ойл Експорт”ЕООД, фактура № **********/29.05.2008 г. на стойност 6853 лв. и ДДС – 1370.60 лв., с издател “Красимир М. АКМ”ЕООД, и фактура № **********/30.05.2008 г. на стойност 950 лв. и ДДС – 190 лв., с издател “Катя-Захари З.”ЕТ. Сумата, като платен ДДС по тях – общо в размер на 47 125,77 лв. била декларирана като право на пълен данъчен кредит за дружеството. Самата справка-декларация както и в предходни периоди била изготвена от счетоводителя св.И., в нея като управител фигурирал С.И., но била подписана от подс.З.И.. В дневниците за покупки и продажби за този период като управител фигурирал отново С.И., но те също били подписани от подс.З.И.. На основание пълномощно от С.И., но подписано от подс.З.И., П.И. ги представил в ТД на НАП – Варна. Там на съставения протокол за приемане на документите се за предал се подписал също П.И.. Протоколът за приемане на декларации и дневници по ЗДДС, ведно с дневниците и пълномощното за подаване на справката-декларация се намират на л.42-45 т.13 д.п., а справката-декларация – на л.79 от същия том /всички те в оригинали/.

8. СД №1098819/14.08.2008г. за данъчен период месец юли 2008г. На 12.08.2008г. с пълномощно под регистрационен № 6141/12.08.2008 г. на нотариус Елена Дионисова – нотариус с рег. № 190, св.Д.Й.И. упълномощил подс.З.Г.И. да управлява и представлява „Агроклас” ЕООД по повод на дейността му пред всички държавни, общински органи, административни, данъчни, финансови служби на територията на Р България, регистър БУЛСТАТ, БТПП, МВР, КАТ, митнически власти, съд, нотариус, Прокуратура, БТК, ВиК, Енергоснабдяване, ДИТ, НАП, КЗП, НОИ, да представлява „Агроклас” ЕООД навсякъде, където е необходимо, във връзка с управлението му, да подписва всички необходими документи от името и за сметка на дружеството, да подписва от името и за сметка на дружеството всякакъв вид договори във връзка с търговската дейност, да подписва, съставя, изпълнява, променя, допълва и прекратява договорите, да извършва всякакви плащания и поема всякакви задължения във връзка с подписването или изпълнението на договорите, да подписва от името и за сметка на дружеството трудови договори, да подписва, съставя , променя, допълва и прекратява договорите да извършва всякакви плащания във връзка с изпълнението на тези договори съгласно КТ/извлечение от Общия регистър на нот.Дионисова - л. 36 и 37 т.3а д.п. , и копие на пълномощно предоставено от НАП – л.34 т.1 д.п./. Счетоводните документи по повод дейност на дружеството отново представил подс.З.И.. От св.И. фактурите били описани в дневниците за покупки и продажби. В този за покупките били описани фактури с номера: №№ **********/14.07.2008 г. на стойност 49865.50 лв. и ДДС – 9973.10 лв., **********/02.07.2008 г. на стойност 312095 лв. и ДДС – 62419 лв., **********/03.07.2008 г. на стойност 114863.40 лв. и ДДС – 22972.68 лв., **********/04.07.2008 г. на стойност 428814.12 лв. и ДДС – 85762.82 лв., **********/05.07.2008 г. на стойност 315448 лв. и ДДС – 63089.60 лв., **********/07.07.2008 г. на стойност 131314.40 лв. и ДДС – 26262.88 лв., **********/07.07.2008 г. на стойност 143300.24 лв. и ДДС – 28660.05 лв., **********/07.07.2008 г. на стойност 132528 лв. и ДДС – 26505.60 лв., **********/09.07.2008 г. на стойност 71766.92 лв. и ДДС – 14353.38 лв., **********/10.07.2008 г. на стойност 24714.82 лв. и ДДС – 4942.96 лв., **********/11.07.2008 г. на стойност 359730.08 лв. и ДДС – 71946.02 лв., **********/11.07.2008 г. на стойност 205435 лв. и ДДС – 41087 лв., **********/12.07.2008 г. на стойност 122244 лв. и ДДС – 24448.80 лв., **********/14.07.2008 г. на стойност 288857.76 лв. и ДДС – 57771.55 лв., **********/15.07.2008 г. на стойност 741680 лв. и ДДС – 148336 лв., **********/18.07.2008 г. на стойност 58566 лв. и ДДС – 11713.20 лв., **********/19.07.2008 г. на стойност 102877 лв. и ДДС – 20575.42 лв., **********/19.07.2008 г. на стойност 221936.48 лв. и ДДС – 44387.30 лв., **********/22.07.2008 г. на стойност 52753.68 лв. и ДДС – 10550.74 лв., **********/31.07.2008 г. на стойност 24505 лв. и ДДС – 4901 лв., с издател “Агро Ойл Експорт” ЕООД. Сборът на сумите, платени съобразно фактурите от страна на „Агроклас” ЕООД като ДДС при сделките – 780 659,10 лв. били декларирани като право на пълен данъчен кредит за търговеца. В регистрите по чл. 124 и справката-декларация по ЗДДС като управител на дружеството бил посочен С.И., но всички те били подписани от подс. З.И.. Въз основа на пълномощно от С.И., но подписано от подс.З.И., който вече разполагал с качеството на пълномощник на управителя на дружеството Д.И., П.И. подал регистрите/дневниците за покупки и продажби/ и справката-декларация в ТД-НАП. На съставения там протокол се подписал за предал П.И.. Протоколът за приемане на декларации и дневници по ЗДДС, ведно с дневниците и пълномощното за подаване на справката-декларация се намират на л.46-49 т.13 д.п., а справката-декларация – на л.81 от същия том /всички те в оригинали/.

9. СД №1111228/15.09.2008г. за данъчен период месец август 2008 г. Подс.З.И. представил фактури на св.И.И., които той описал в дневниците за покупки и продажби и обобщил в справката-декларация по ЗДДС. Съобразно представените му от подсъдимия фактури, в дневника за покупки на „Агроклас”ЕООД описал фактурии с номера: №№ **********/01.08.2008 г. на стойност 79048 лв. и ДДС – 15809.60 лв., **********/05.08.2008 г. на стойност 86627.20 лв. и ДДС – 17325.44 лв., **********/09.08.2008 г. на стойност 1000980 лв. и ДДС – 200196 лв., **********/11.08.2008 г. на стойност 108963.20 лв. и ДДС – 21792.64 лв., **********/11.08.2008 г. на стойност 1000980 лв. и ДДС – 200196 лв., **********/11.08.2008 г. на стойност 48410.58 лв. и ДДС – 9682.12 лв., **********/12.08.2008 г. на стойност 64511.04 лв. и ДДС – 12902.21 лв., **********/13.08.2008 г. на стойност 368515.60 лв. и ДДС – 73703.12 лв., **********/13.08.2008 г. на стойност 46035.12 лв. и ДДС – 9207.02 лв., **********/15.08.2008 г. на стойност 140058 лв. и ДДС – 28011.60 лв., **********/16.08.2008 г. на стойност 15064.50 лв. и ДДС – 3012.90 лв., **********/16.08.2008 г. на стойност 82287.68 лв. и ДДС – 16457.54 лв., **********/16.08.2008 г. на стойност 786.84 лв. и ДДС – 157.37 лв., **********/16.08.2008 г. на стойност 105522.66 лв. и ДДС – 21104.53 лв., **********/18.08.2008 г. на стойност 532224 лв. и ДДС – 106444.80 лв., **********/18.08.2008 г. на стойност 21924 лв. и ДДС – 4384.80 лв., **********/19.08.2008 г. на стойност 1215.12 лв. и ДДС – 243.02 лв., **********/19.08.2008 г. на стойност 31618.38 лв. и ДДС – 6323.68 лв., **********/20.08.2008 г. на стойност 54832.88 лв. и ДДС – 10966.58 лв., **********/20.08.2008 г. на стойност 34591.20 лв. и ДДС – 6918.24 лв., **********/20.08.2008 г. на стойност 66873.80 лв. и ДДС – 13374.76 лв., **********/20.08.2008 г. на стойност 109546.40 лв. и ДДС – 21909.28 лв., **********/21.08.2008 г. на стойност 24102 лв. и ДДС – 4820.40 лв., **********/22.08.2008 г. на стойност 115041.46 лв. и ДДС – 23008.29 лв., **********/22.08.2008 г. на стойност 28056 лв. и ДДС – 5611.20 лв., **********/23.08.2008 г. на стойност 66955.20 лв. и ДДС – 13391.04 лв., **********/23.08.2008 г. на стойност 163461.12 лв. и ДДС – 32692.22 лв., **********/25.08.2008 г. на стойност 35400.80 лв. и ДДС – 7080.16 лв., **********/25.08.2008 г. на стойност 25920.72 лв. и ДДС – 5184.14 лв., **********/25.08.2008 г. на стойност 50783.96 лв. и ДДС – 10156.79 лв., **********/26.08.2008 г. на стойност 108908.80 лв. и ДДС – 21781.76 лв., **********/26.08.2008 г. на стойност 36591.20 лв. и ДДС – 7318.24 лв., **********/26.08.2008 г. на стойност 29914.26 лв. и ДДС – 5982.85 лв., **********/28.08.2008 г. на стойност 81676.16 лв. и ДДС – 16335.23 лв., **********/28.08.2008 г. на стойност 174498 лв. и ДДС – 34899.60 лв., с издател “Агро Ойл Експорт”ЕООД, фактура № **********/25.08.2008 г. на стойност 19000 лв. и ДДС – 3800 лв., с издател “Марк Консултинг”ЕООД, фактура № **********/11.08.2008 г. на стойност 24994.80 лв. и ДДС – 4998.96 лв., с издател “Марек Комюникейшънс”ЕООД. Общата стойност на сумите, сочени във фактурите като платен ДДС – 780 659,10 лв. била отразена в справката-декларация по ЗДДС като право на пълен данъчен кредит. В регистрите по чл.124 и в справката-декларация като управител бил посочен С. И.. Не бе установено кому принадлежат подписите на тези документи. Въз основа на пълномощно от Д.И., за което обаче не е установено кой е положил подпис за упълномощител, П.И. подал документите в ТД на НАП, където се подписал и на съставения за това протокол. Протоколът за приемане на декларации и дневници по ЗДДС, ведно с дневниците и пълномощното за подаване на справката-декларация се намират на л.54-58 т.13 д.п., а справката-декларация – на л.82 от същия том /всички те в оригинали/.

10. СД №1123775/14.10.2008г. за данъчен период месец септември 2008 г. На 17.09.2008г. С.И. прехвърлил своя дял в „Агроклас”ООД в размер на 50лв. на св.Д.И. и така той станал едноличен собственик на капитала. Дружеството било трансформирано отново в „Агроклас”ЕООД, но със собственик и съответно представляващ Д.И.. За тоза данъчен период било изготвено заявление от името на св.Д.И. за това, че ще се ползва от правото по чл. 113, ал. 9 и 10 от ППТЗДДС. Поради това в ТД на НАП – Варна била подадена на хартиен носител само справката-декларация по ЗДДС, а регистрите – на електронен носител, поради което не съдържат подписи. Регистрите по чл. 124 от ЗДДС били изготвени от св. И.И., като в тях той отразил фактурите, които подс.З. И. му занесъл. В този за покупките описал фактури с номера: №№ **********/01.09.2008 г. на стойност 83045.20 лв. и ДДС – 16609.04 лв., **********/01.09.2008 г. на стойност 65585.52 лв. и ДДС – 13117.10 лв., **********/01.09.2008 г. на стойност 28133.72 лв. и ДДС – 5626.74 лв., **********/01.09.2008 г. на стойност 242685.12 лв. и ДДС – 48537.02 лв., **********/01.09.2008 г. на стойност 247698 лв. и ДДС – 49539.60 лв., **********/02.09.2008 г. на стойност 179654.72 лв. и ДДС – 35930.94 лв., **********/02.09.2008 г. на стойност 9761.94 лв. и ДДС – 1952.39 лв., **********/02.09.2008 г. на стойност 46681.10 лв. и ДДС – 9336.22 лв., **********/02.09.2008 г. на стойност 109276.44 лв. и ДДС – 21855.29 лв., **********/03.09.2008 г. на стойност 191130.56 лв. и ДДС – 38226.11 лв., **********/03.09.2008 г. на стойност 30618.36 лв. и ДДС – 6123.67 лв., **********/04.09.2008 г. на стойност 158515.60 лв. и ДДС – 31703.12 лв., **********/05.09.2008 г. на стойност 66939.60 лв. и ДДС – 13387.92 лв., **********/06.09.2008 г. на стойност 234632 лв. и ДДС – 46926.40 лв., **********/06.09.2008 г. на стойност 10434.32 лв. и ДДС – 2086.86 лв., **********/08.09.2008 г. на стойност 189318 лв. и ДДС – 37863.60 лв., **********/08.09.2008 г. на стойност 163909.20 лв. и ДДС – 32781.84 лв., **********/09.09.2008 г. на стойност 18871.96 лв. и ДДС – 3774.39 лв., **********/09.09.2008 г. на стойност 263526 лв. и ДДС – 52705.20 лв., **********/09.09.2008 г. на стойност 289120 лв. и ДДС – 57824 лв., **********/10.09.2008 г. на стойност 98134 лв. и ДДС – 19626.80 лв., **********/12.09.2008 г. на стойност 263252.48 лв. и ДДС – 52650.50 лв., **********/16.09.2008 г. на стойност 24576 лв. и ДДС – 4915.20 лв., **********/17.09.2008 г. на стойност 277104 лв. и ДДС – 55420.80 лв., **********/20.09.2008 г. на стойност 54838.36 лв. и ДДС – 10967.67 лв., **********/22.09.2008 г. на стойност 277104 лв. и ДДС – 55420.80 лв., **********/22.09.2008 г. на стойност 248119.04 лв. и ДДС – 49623.81 лв., **********/22.09.2008 г. на стойност 133133 лв. и ДДС – 26626.60 лв., **********/23.09.2008 г. на стойност 277104 лв. и ДДС – 55420.80 лв., **********/23.09.2008 г. на стойност 51035.24 лв. и ДДС – 10207.05 лв., **********/25.09.2008 г. на стойност 52814.44 и ДДС – 10562.89 лв., **********/26.09.2008 г. на стойност 400330 лв. и ДДС – 80066 лв., **********/27.09.2008 г. на стойност 181841 лв. и ДДС – 36368.20 лв., **********/27.09.2008 г. на стойност 57354.44 лв. и ДДС – 11470.89 лв., с издател “Агро Ойл Експорт”ЕООД, и фактура № **********/14.09.2008 г. на стойност 9802.88 лв. и ДДС – 1960.58 лв., с издател “Ито Микс”ЕООД. Сборът на сумите, посочени във фактурите като платен ДДС при сделките – общо на стойност 1 008 215,10 лв. била декларирана като право на пълен данъчен кредит на „Агроклас” ЕООД. Справката-декларация била изготвена от св.И., в нея като управител на дружеството бил посочен Д.И., не бе установено на кого принадлежи подписа в графа „Управител” /или от кого е поставен/. Справката-декларация въз основа на пълномощно от Д.И. на П.И., била подадена от последния. Не бе установено по делото на кого принадлежи подписа за упълномощител в това пълномощно. Протоколът за приемане на декларации и дневници по ЗДДС, ведно с дневниците и пълномощното за подаване на справката-декларация се намират на л.59-66 т.13 д.п., а справката-декларация – на л.83 от същия том / в оригинали/.

Дотук бе посочен механизмът на изготвяне на справките-декларации, подавани от името на „Агроклас”ЕООД /в определен период от време и ООД/, кой ги е подавал, чий е подписа върху тях. За пълнота на изложението от фактическа страна следва обаче да се отговори и на въпросите развивало ли е дружеството „Агроклас” търговска дейност, или по-точно реално ли са извършвани сделките, включени в справките-декларации, или не. Отговорът на този въпрос се съдържа в доказателствата по делото, и техния внимателен анализ води до фактическия извод, че сделките, включени в справките-декларации, предмет на обвинението, са привидни. Кои са тези доказателства и защо съдът смята така :

- обясненията на двамата подсъдими – от тях се установява, че само подс.З.И. има касателство към дейността на дружеството, и нейното счетоводно отразяване. Той е наел счетоводителите, той е поддържал контакт с тях, той им е предавал всички документи, необходими за изговяне на справките-декларации по ЗДДС. Доколкото С.И. е бил собственик и управляващ дружеството в определен период от време то това е било по изрична молба на брат му – З.И.. От обясненията на двамата става ясен и друг един факт – че не само подс.З.И. е бил ангажиран с дейност в дружеството. Съпричастни към това са и свидетелите Д.Г.Д. и К.Ж.. Доказателства за това се съдържат и в други гласни доказателствени средства, а съществуват и писмени в тази насока – за всички тях ще стане въпрос по-насетне. Установява се също така от обясненията на двамата подсъдими, че лично те не са развивали никаква търговска дейност и не са сключвали никакви сделки. Подс.З.И. е представял фактури на счетоводителите, които фактури са му били предавани от други лица. Подс.С.И. не е вършил дори и това. Подс.З.И. не отрича, че е подписвал част от справките-декларации и дневниците за покупки и продажби, както и пълномощните за подаване им пред ТД-НАП. Правел това за да не занимава брат си, който му бил направил услуга с прехвърлянето на дружеството на негово име.

- показанията на лицата, обслужвали счетоводно дружеството – свидетелите И.И. и К.И.. Те са напълно в подкрепа на обясненията на двамата подсъдими. От тях се изяснява начина на водене на счетоводството на дружеството и механизма на изготвяне и подаване на справките-декларации. И двамата са категорични, че фактурите за сделките, описани в дневниците за покупки и продажби и в справките-декларации са им предавани единствено и само от подс.З.И.. Поддържали са контакт единствено и само с него. Изключение от това правило е направено само веднъж, когато св.К.И. получила фактурите от св.В.Х.. След осчетоводяването им първичните счетоводни документи /фактури/ са били връщани отново на З.И.. Познавали са С.И., но никога не са контактували с него, а св.И. го е виждала само 1-2 пъти. От показанията на св.И.И. става ясно, че лицето Д.Г.Д. е пряко свързано с дейността на това дружество. Запитан от И.И. кой е собственик на фирмите, З.И. му отвърнал, че е провадиец на име Д., или М.. От показанията на К.И. пък се установява, че дружеството не е имало никакви наети рабтоници по трудови договори, не е имало складове, нито каквито и да било дълготрайни активи.

- показанията на св.Д.И. – той е лицето, което е станало първо съдружник на С.И. в „Агроклас”ООД и същевременно управител на дружеството, а после и едноличен собственик на капитала на „Агроклас”ЕООД. От разказа му става ясно, че е познавал само З.И. и само с него контактувал.Не познава другия подсъдим.Д.И. е един от множеството хора, използвани като подставени лица при този вид престъпления – социално слаби лица, на които срещу скромно възнаграждение се прехвърлят различни дружества. Пенсионер, с основно образование, социално слаб, през 2007г. той посещавал столова за социално слаби хора „Майка Тереза”. Там се запознал със св.Н.Ч.. През 2008г. св.Ч. му предложил да „изкара някой лев”, и като крайно беден Д.И. разбира се съгласил. Ч. го запознал с подс.З.И.. Тримата заедно посетили нотариус, след сделката З.И. дал на Д.И. сумата от 500лв. И към момента Д.И. не може да обясни какво точно е правил при нотариуса. Разбрал, че е собственик на търговско дружество едва през 2011г. , когато в кметство „Аспарухово” кандидатствал за социална помощ. Не е извършвал никаква търговска дейност от името на „Агроклас”, не е извършвал никакви сделки, никога през живота си не се е занимавал с търговия. По неговите думи преди да се пенсионира е работел като „жичкаджия, шофьор и бояджия”. Подписът на пълномощното, с което като управител на „Агроклас”ЕООД упълномощава З.И. /л.34 т.1 д.п./ е негов.

- показанията на св.Н.Ч. – и той следва да се причисли към хората като Д.И., които срещу еднократно парично възнаграждение стават собственици на различни търговски дружества. Както се спомена с Д.И. се познавали от столовата за социално слаби. През 2008г. докато пушел цигара на „Шишковата градинка” към него се приближил добре облечен мъж и се представил като Д. /М./. Попитал го дали иска да изкара някой лев, и Ч. се съгласил. Д. му обяснил, че „трябва да вземе една фирма”. Тогава Ч. разговарял с Д.И., след което копие от личната му карта по настояване на Д. предал на подс.З.И.. Д. изпратил З.И. при Ч.. След като Ч. предал копието от личната карта на З.И., получил от него сумата от 50лв. На 11.01.2008г. му било прехвърлено и друго дружество от подс.З.И. /нямащо отношение към настоящия случай/ - „Стройсистемпласт”ЕООД, което след това Ч. по настояване на Д. прехвърлил на трето лице – л.208 съд.производство.

- св.В.Х. – работила като секретарка, в един офис заедно със З.И.. Неин работодател бил Д.Г.Д.. Той й плащал заплата - също и на З.И.. Според нея чрез подставени лица Д.Д. притежавал и управлявал редица фирми – „Агроклас” , „Агро Ойл експорт” , „Стройсистем” , „ПХК Динамик”, „Воланс”. Изготвяла фактури по негово нареждане – представял й листи с данни, въз основа на които тя пишела фактурите. Документи й носел също К.Ж.. Няма представа дали са извършвани сделките, за които е изговяла фактури. Кочаните с фактури също й били предоставяни от Д. и Ж.. Подписи на фактурите пред нея не са поставяни. На всички фактури, предявени й в съдебно заседание, свидетелката разпознава своя почерк.

Доказателство за липсата на реално извършени сделки е и дейността /или по-точно липсата на такава/ на дружествата - доставчици на „Агроклас”, от името на които са изготвени фактурите за сделките, включени в дневниците за покупки и съответно в справките-декларации. В тази насока са налице както гласни , така и писмени доказателства. Общо дружествата-доставчици по сделките, включени в обвинението, са следните : „Воланс”ООД , „ПХК Динамик”ЕООД , „Катя-Захари З.”ЕТ, „Валстройтранс”ЕООД , „Красимир М. АКМ” ЕООД , „Марек Комюникейшън”ЕООД , „Марк Консултинг”ЕООД , „Ито Микс”ЕООД , „Агро Ойл Експорт”ЕООД . Състоянието и дейността на всяко едно от тези дружества следва да бъдат разгледани отделно :

- „Воланс” ЕООД - Към месец септември 2007 г. седалището и адресът на управление на това дружество били в с. Тутраканци, общ. Провадия. Негов собственик и управител съобразно вписванията в търговския регистър от 18.06.2007 г. била св.Анка Митева Демирова, с основно образование, безработна. Дружеството било регистрирано по ЗДДС на 22.04.2004 г. Дерегистрирано е по инициатива на данъчен орган, считано от 12.09.2007 г. Според св.Анка Демирова/л.154 т.1 д.п./ преди години, по инициатива на съпруга си закупила няколко фирми. Не може да посочи имената им. Твърди, че не е развивала никаква дейност с нито една от тях. Фактурата от 20.09.2007 г. не й е позната, не я е попълвала, нито подписала. Не е развивала никаква дейност с „Воланс” ЕООД, нито е подавала каквито и да било документи пред ТД-НАП.

-„ПХГ ДИНАМИК” ЕООД - Първоначално собственик и управител на дружеството бил св.Н.П.Н./разпитан непосредствено пред съда/. В началото на 2007г. негов приятел – св.Т.М.С. му предложил да регистрира фирма –„ПХГ Динамик”ЕООД на негово име /на името на Н./. С дейността на дружеството трябвало да се занимава Т.С., като уговорката им била всеки месец да плаща някакви пари на Н.. Тъй като току що бил излязъл от казармата и нямал пари Н. се съгласил. Документите били подготвени от С.,*** посетили и ТД-НАП-Варна, където подали документи за регистрация по ДДС. В продължение на няколко месеца св.Н. получавал по триста лева на месец от Т.С.. Лично Н. не е извършвал никаква дейност от името на фирмата, не е сключвал сделки, не е наемал служители, не е имал офис.В края на м. ноември 2007 г. св.Н. бил получил няколко съобщения от НАП – Варна - да представи документи, по повод на извършвани проверки. Той не разполагал с никаква счетоводна документация на дружеството, С. го посъветвал и той не се отзовал на съобщенията на органа по приходите. Впоследствие С. намерил лицето, на което св.Н. прехвърлил дяловете си – М. Кънчев Добрев. Св. Добрев/т.1 л.165 д.п./ приел да стане собственик и управител на дружеството въз основа на обещанието от страна на Тошко да му дава всеки месец по 200 лв. на четиринадесето число на месеца. Всеки месец Добрев се срещал с Тошко, подписвал СД по ЗДДС и регистрите, вземал дискетите и ги отнасял в ТД на НАП. Добрев твърди, че не е подписвал фактури с издател това дружество. След време този Тошко му прехвърлил и собствеността на „Агроклас” ЕООД. Разпитан пред съда св.Т.М.С. частично потвърди изложеното от св.Н.Н.. Заявява, че „ПХГ Динамик”ЕООД наистина е регистринана с негова помощ, но по указание на Д.Д., който му дал пари да внесе и уставния капитал. Твърди, че е вършил различни услуги за Д. – теглил пари от различни банки с пълномощно, след което предавал парите на Д.. В уверение на това, че Д. има отношение към регистрацията на това дружество представя пълномощни, с които той упълномощава Д. да управлява и представлява ЕТ”Верона-Т.С.”, собственост на св.Т.С..

В съдебно заседание на св.Н. са предявени фактури с №№ 472, 478, 482 и 485 от месец октомври 2007г., издадени на „Агроклас” ЕООД. Потвърди, че подписите на фактурите са негови. Показанията му са потвърждават и от заключението на извършената графологическа експертиза /т.2 л. 122/. Фактурите не са изготвени /написани/ от Н., не е получавал пари по тези сделки, не е извършвал такива сделки. ”ПХГ ДИНАМИК” ЕООД било регистрирано по ЗДДС от 30.03.07 г. и дерегистрирано по инициатива на данъчния орган, считано от 21.09.09 г. Към края на м. май 2008 г. дължало на фиска 4 539 320,32 лв. – ДДС.

- „Агро ойл експорт” ЕООД - регистрирано по ДОПК на 11.04.2005 г., а по ЗДДС – на 28.04.2005 г. Дерегистрирано е по ЗДДС по инициатива на данъчен орган считано от 06.01.2009 г. В дневниците за продажби на дружеството за данъчни периоди /по ЗДДС/ за месеците януари, февруари, март, април, май, юли, август и септември 2008г. били описани фактурите, издадени на „Агроклас” ЕООД, които били декларирани от това дружество.

От 14.03.2007 г. до 04.04.2008 г. собственик и управител на „Агро Ойл Експорт” ЕООД бил св.А.П. А., а адресът на управление: гр. Варна ул. „Цар Симеон № 12, ет. 2 /идентичен с този на „Агроклас” ЕООД – Варна/. В периода 22.03.2007 г. – 20.03.2008 г. А.П.А. *** за изтърпяване на наказания, наложени му с присъди по НОХД № 279/05 г. на РС – Лом и НОХД № 2123/07 г. на РС – Варна. / л. 39 т.3а /. Към момента на провеждане на съдебното следствие отново се намира в затвора. Въпреки арогантното поведение на свидетеля при разпита му пред съда, в крайна сметка между другото той заявява, че е бил подставено лице, че е закупил фирмата по настояване и чрез Д. Провадийския/прякора на Д.Г.Д./. Нищо друго не си спомня. От 26.07.2008 г. С.Г.И. е търговски пълномощник на това дружество. В хода на разследването е установено, че на адреса сочен като адрес на управление никога не е имало офиси – нито на „Агроклас” ЕООД, нито на „Агро ойл експорт”ЕООД.

След 04.04.2008 г. като управител и собственик на „Агро ойл експорт” ЕООД била вписана св.Райна Стоянова Маринова/л.149 т.1 д.п./. С основно образование, не може да чете, безработна. Св. Маринова обяснява, че живеела на съпружески начала с мъж, когото сочи само с името Цецо. През 2008 г. той я запознал в гр. Варна с адвокат, чието малко име било Н.. Адвокатът й предложил да закупи фирмата „Агро ойл експорт”. Адвокатът й дал и тя подписала някакви документи. За това, че закупила дружеството, адвокатът й заплатил 50 лв. Твърди, че не е извършвала никаква дейност с дружеството, не е подавала никакви документи в НАП. Не са й познати и не знае какво представляват справка за доставки, оборотни ведомости, аналитични регистри, дневници за покупки, дневници за продажби, справки-декларации по ЗДДС.Не й е известно дружеството да е имало материални активи. Не знае какъв бил адресът на управлението му, имало ли то и от кого се водело счетоводството му. Св.Маринова завява, че е подписала фактурите с издател „Агро ойл експорт” ЕООД в периода м. юли – м. септември 2008 г. с получател по тях „Агроклас”ЕООД/предявени й при разпита на досъдебното производство/, но не ги е съставяла, не е получавала суми по тях, не е извършвала каквито и да било сделки. Всички документи, които е подписала, й били представяни попълнени.

В периода м. януари 2008 г.- 31.03.2008 г. във фактурите на „Агро ойл експорт” ЕООД като седалище и адрес на управление са посочвани два адреса – в гр. Варна, ул. „Цар Симеон” № 12 ет. 2 и с. Чернево, общ. Суворово, ул. „Срацимир” № 7. Подписани – за издателя и получателя са фактурите до края на м. март 2008 г. След това фактурите, с издател „Агро ойл експорт” ЕООД не са подписани – нито от издателя, нито от получателя. Като МОЛ за „Агро ойл експорт” ЕООД до 02.07.2008 г. е посочен А.А., а след тази дата – св. Райна Стоянова Маринова. Като МОЛ за получателя – „Агроклас” ЕООД във фактурите на „Агро ойл експорт” ЕООД е посочен С.И., а от 05.08.2008 г. – Д.И.. Подпис на МОЛ Д.Й.И. има положен във фактури № 596/01.08.08 г.,597/05.08.2008 г, 598/13.08.2008 г.602/22.08.2008 г.,534/28.08.08 г. Останалите фактури – както за този месец, така и от м. септември 2008 г., не са подписани – нито от издател, нито от получателя по тях./т. 3, л. 31-126, 146-168, т. 14/.

Съобразно счетоводната отчетност на „Агро ойл експорт” ЕООД /т.3, т. 8 л. 1-49/, негови доставчици били търговците „Харлей 2004” ЕООД, „Строй комерс груп” 2003” ЕООД, „Воланс” ЕООД, ЕТ „Катя – Захари З.”„Валстройтранс” ЕООД, „Красимир М. АКМ” ЕООД, ЕТ „Катя – Захари З.”, „Марек строй” ЕООД, „Марк консултинг” ЕООД, „Марек комюникейшънс”ЕООД, „Алди-ко” ЕООД, „Билдинг 321” ЕООД, „Ито микс” ЕООД, „А.М.О.К” ЕООД. Всички те са издирвани многократно и неуспешно от органите по приходите по повод на извършвани ревизионни производства. Всички, с изключение на „Марек комюникейшън” ЕООД са дерегистрирани по ЗДДС по инициатива на данъчния орган /т.4/.

Св.Райна Стоянова Маринова разпознала подписа си във фактурите с издатели „Ито микс” ЕООД, „Билдинг 321”ЕООД, „Алди-ко” ЕООД, „Марк строй” ЕООД, „Марек Комюникейшънс” ЕООД и „Марк консултинг” ЕООД в периода месец август – месец септември 2008 г. /т. 8, л. 80-140/.И за тях твърди, че вероятно са й били дадени за подпис от адвоката, че не ги е изготвяла и че такива сделки не е имало – нито е купувала, нито е продавала на търговците по фактурите. Същите обяснения дава и по повод на част от фактурите, с издател ЕТ”Катя – Захари З.” от месец 07.2008г. и тези от месец април 2008 г. /т.8, л. 176-180/, които подписала. Съобразно счетоводната отчетност през м. юли 07.08 г. освен посочения едноличен търговец, доставчик на „Агро ойл експорт”ЕООД било и „Марк консултинг” ЕООД /т.8, л. 141-165/. Фактурите на този доставчик не са подписани – нито от издателя им, нито от получателя. Св. Маринова обяснява, че не е извършвала сделки с това дружество. Не оспорва подписа си върху фактурите на доставчика през месеците юни, януари и февруари 2008 г. – „Харлей 2004” ЕООД /т. 8, л. 166-172, 181-191 и 192-210, 233, 234/. Не може да опише причината за подписването им. Твърди, че не е съставяла тези фактури, че такива сделки не са извършвани. Не може да обясни защо е подписала фактурите като МОЛ на „Агро ойл експорт” за периоди, в които не е имала никакво участие в това дружество – месеците януари и февруари 2008 г. Категорична е, че подписът е нейн и че такива сделки не са били осъществени и по отношение на следните фактури: с издател „Красимир М. АКМ”ЕООД от месец май и месец март 2008 г. /т.8, л. 173-175, 211-232/, с издател „Строй комерс груп 2003” ЕООД – от месец януари 2008г. /т.8, л. 181-191/, с издател „Валстройтранс” ЕООД – от месец февруари 2008г. /т.8, л. 192-210, 233 и 234/.

Без подписи – от издателя и получателя на стоките, са фактурите от доставчика през месец май 2008 г. – „Красимир М. АКМ” ЕООД /т. 8, л. 173-175/. В хода на ревизионното производство /по отношение на „Агроклас”ЕООД/, този доставчик на „Агро ойл експорт” ЕООД не представил договори, транспортни документи, кантарни бележки, стокови разписки, документи доказващи наличието на материално-техническа база за съхраняване и транспортиране на стоките, предмет на сделките, както и такива за наличието на кадрова обезпеченост на продавача – трудови договори, ведомости за заплати, уведомления по чл. 62 от КТ. Липсват и документи по предаването и приемането на стоките по сделките с „Агро ойл експорт” ЕООД, както и такива по повод извършени плащания по тях.

Заключението на вещото лице по извършената графологическа експертиза /т.2 л. 121-123/ е, че фактури с номера: **********/22.03.2008г., **********/24.03.2008г.,**********/24.03.2008г.,**********/25.03.2008г.,**********/26.03.2008г.,**********/26.03.2008г.,**********/26.03.2008г.,**********/28.03.2008г.,**********/01.04.2008г.,**********/01.04.2008г.,**********/01.04.2008г.,**********/07.04.2008г.,**********/08.04.2008г.,*********/10.04.2008г. и **********/21.04.2008г. вероятно са подписани за съставител от св. А.П.А.. В останалите фактури с МОЛ А.П.А. подписите не са положени от него. Във фактурите с посочено МОЛ Райна Стоянова Маринова подписите не са положени от нея.

Тъй като в част от фактурите като седалище на „Агро ойл експорт” ЕООД е посочено седалище в с.Чернево, обл.Варна ул.”Срацимир” № 7 в хода на досъдебното производство е извършена проверка и е установено, че в периода август 2007 г. - септември 2009 г. на този адрес не е имало офис на тази фирма. На адреса се намира частен дом – къща с дворно място. Там няма и не е имало в този период адресно регистрирани лица /т.2 л. 133/.

-ЕТ „Катя – Захари З.” - Към месец януари 2008г. бил собственост и се управлявал от Захари Николаев З.. В търговския регистър на СГС като седалище и адрес на управление били вписани гр. София, р-н Младост, жк Младост2, бл. 224, вх. Г, ет. 1, ап. 49. Св.З. /т.1 л.158/ обитавал като наемател този адрес в периода месец април - месец юли 2008г. /докладна записка от полицейски орган - т.2, л. 138/. Той обяснява, че не той, а познат на негов познат регистрирал търговеца на негово име, под предтекст, че след като има дружество, ще му уреди получаването на банков кредит, от какъвто се нуждаел. Свидетелят запомнил само малкото име на лицето, което му представило документи, които той подписал по повод на регистрацията на ЕТ. След като подписал документите пред нотариус, св. З. не видял повече това лице. З. не развил никаква дейност с дружеството. На досъдебното производство на св. З. са предявени фактурите , издадени от името на ЕТ „Катя – Захари Николаев З.” на „Агроклас” ЕООД, справките-декларации и дневниците за покупки и продажби за данъчни периоди месец януари и месец май 2008 г. Св. З. обяснява, че нито един от документите не е попълван, нито подписван от него. Твърд, че не е развивал никаква дейност с ЕТ и че описаните във фактурите сделки не са извършвани.

-„Валстройтранс”ЕООД В периода м. февруари 2008 г. собственик и управител на дружеството бил св.Валери Герасимов Лападатов /т.1 л.153/. Той обяснява, че в периода 2007-2008 г. дружеството развивало дейност – търговия на едро с бяла техника и строителство. В гр. София имал офис на ул. „Л. Каравелов”. Фирмата имала трима-четирима работника. Заявил, че дружеството не е осъществявало сделки с „Агроклас”. Описаната в дневника за покупки на „Агроклас” ЕООД фактура № **********/21.02.2008 г. не е описана в дневника за продажби на „Валстройтранс” ЕООД за месец февруари и март 2008 г. Същата не е подписана от нито едно от установените по делото лица /т.2, л. 122/. Лападатов не си спомня да е осъществявал сделки с „Агроклас”. Дружеството е дерегистрирано по ЗДДС, считано от 21.11.2008 г. по инициатива на данъчен орган.

-„Красимир М. АКМ” ЕООД - Към месец май 2008г. собственик и управител на дружеството бил св.Любчо Д.П./л.156 т.1/. Той обяснява, че не се познавал отпреди с Красимир Методиев М. /предишния собственик и управител на ЕООД/. През 2006 г. негови познати му предложили да подпише някакви документи за да започне работа. Тъй като бил безработен и с три деца, той се съгласил. Обещали му, че след това всеки месец щял да получава сумата от 500 лв. След като подписал представените му документи, св. П. получил еднократно от тези лица сумата от 250 лв. Той не развивал никаква дейност с дружеството. На досъдебното производство на св. П. са предявени СД и дневниците по чл. 124 от ЗДДС за данъчен период м. май 2008 г., пълномощно от негово име на Антоанета Х. Петрова, фактура, издадена на „Агроклас” ЕООД. П. заявява категорично, че нито един от тези документи не е подписан/с изключение на пълномощното на Петрова/, нито попълнен от него, че такава сделка не е извършена, респективно – не е заплащана посочената във фактурата сума. Фактура № **********/29.05.08 г. не е описана в дневника за продажби на „Красимир М. АКМ” ЕООД /т.10, л.18/. Същата не е подписана от св. П. /т.2 л. 123/.

Св. Антоанета Х. Петрова/т.2 л.22/, която била упълномощена да подава СД и регистрите по ЗДДС на „Красимир М. АКМ” ЕООД заявява, че не е водила счетоводството на дружеството, не разполага и не е разполагала с никакви счетоводни документи на търговеца и че не е извършвала сделки за това дружество.

На адреса, вписан като адрес на управление на „Красимир М. ***01 никога не е имало офис на това дружество и не е бил обитаван от лицата, вписани като негови собственици и управители в различните периоди. /т.2 л. 148/.

-„Марк консултинг” ЕООД - Съгласно регистрацията му в търговския регистър в периода месец август 2008 г. собственик на дяловете и управител на дружеството бил св.Ангел Тодоров А./т.1 л.160/. Дава обяснения, че регистрирането на фирмата направил И. Стефанов И. от с. Буковец, който първоначално се представил като Ивайло Мишев. Той дал на А. 150 лв., а А. си предоставил личната карта. Не знае нищо за дейността на това дружество. Не е развивал дейност с него.

За данъчен период м. август 2008 г. „Марк Консултинг” ЕООД е подало регистрите по чл. 124 и справка-декларация по чл. 125 от ЗДДС. В дневника за продажби не са описани сделки с „Агроклас” ЕООД през месец август 2008 г./т. 10, л. 45-47/. Фактура № **********/25.08.2008 г. не е подписана от св.Ангел Тодоров А. /т.2., л. 123/.

На вписания адрес на управление на дружеството е имало офис за съвсем кратък период през 2008 г./т.2 л. 156/.

-„Марек Комюникейшънс” ЕООД - До 30.06.2008 г. собственик и управител на този търговец била св.Емилия Б. Тодорова/л.65з т.2/. За регистрирането на фирмата на нейно име, получила от И. Стефанов И. от с.Буковец 150 лева, а самата регистрация станала заедно с тази на „Марк Консултинг”ЕООД. И. завел Тодорова заедно със св.А. в нотариат в гр.София, където дружествата били прехвърлени. Свидетелката не е развивала никаква дейност с дружеството. От 30.06.2008 г. в търговския регистър като собственик и управител на дружеството бил вписан св.Н. Пенков Н./л.159 т.1/. Той е с основно образование и по това време работел като охрана в гробищния парк в гр.Видин. Двама негови познати му предложили да стане собственик на фирма, като му обещали, че след това всеки месец ще получава сумата от 300 лв. Св.Н. разбира се приел предложението. Обяснява, че подписал необходимите за това документи в офиса на нотариус Надежда Ангелова. Посочва, че не е развивал никаква дейност с това дружество.

За данъчен период м. август 2008 г. „Марек Комюникейшън” ЕООД не е подало справка-декларация /респективно регистри по чл. 124/ по ЗДДС/т.3а, л. 72/.

Фактура № **********/11.08.2008 г. не е подписана от св.Н. Пенков Н. – видно от заключението на вещото лице /т.2., л. 123/.

На вписания като адрес на управление на дружеството е имало офис за съвсем кратък период през 2008 г./т.2., л. 156/.

-”Ито микс” ЕООД - Към месец септември 2008г. дружеството било собственост и се управлявало от Божидар И.И.. Съобразно регистрацията му, адресът на управление на дружеството бил гр. София , кв. „Христо Ботев” ул. 529 № 31. Установено е, че Божидар И. не е обитавал този адрес и на него никога не е имало офис на това дружество. Данъчният адрес бил гр. София, ул. „Жолио Кюри” № 20. Регистрите по чл. 124 и справката-декларация по чл. 125 от ЗДДС били подадени от Александър П.Н., упълномощен от Божидар И.И. за това. В дневника за продажби на „Ито микс” ЕООД за месец септември 2008 г. не е описана фактура № **********/14.09.2008 г. с получател „Агроклас” ЕООД /т. 11 л. 15,16/. Св.Божидар И. обяснява, че станал собственик на дяловете и управител на „Ито микс” ЕООД по предложение на Т. – лице, чиито други имена не знае, и в чийто автосервиз работел. Т. му обещал 500 лв., както и да му намери работа след това. Твърди, че подписвал много документи, които Т. му представял, но които не запомнил. На свидетеля е предявена фактурата, издадена на „Агроклас”ЕООД от „Ито микс” ЕООД. Свидетелят заявява, че тя нито е попълвана, нито е подписвана от него, и че не е развивал дейност с дружеството.

По отношение на „Ито микс” ЕООД има издаден ревизионен акт № **********/12.08.09 г. за период 01.09.2003 г. – 30.11.2008 г. по ЗДДС, влязъл в сила на 23.09.2009 г. По него няма плащания.Установено е, че на вписания адрес на управление на „Ито микс” ЕООД за месец септември 2008г. и след това, не се е намирал офис на дружеството /т.2 л. 143/.

На основание заповед за възлагане на ревизия № 802122/13.10.2008 г.ТД- НАП - Варна извършила ревизионно производство на „Агроклас” ЕООД по ЗДДС за периода 23.08.2007 г. – 30.09.2008 г. Исканията за представяне на документи получавал подс.З.И. и той ги представял. Съобразно документите, които представил пред органите по приходите, основната дейност на „Агроклас” ЕООД била покупка и продажба на селскостопанска продукция – пшеница, царевица, слънчоглед, ечемик, рапица, бирена каша, трици, царевична каша, а освен това и болтове, бетонни блокчета, гумени подложки, шпилки, оградни блокчета, хидроизолация, ел.материали, консултантски и рекламни услуги. В хода на ревизионното производство подс.И. представил само фактури за извършени и получени доставки. В хода и на ревизионното, и на досъдебното производство не са представени и не е установено наличието на никакви съпътстващи описаните в дневниците за покупки по чл. 124 от ЗДДС сделки документи – договори, оферти, товарителници, търговска кореспонденция, калкулации, ценообразуване.

Съгласно заключението на вещото лице по назначената съдебно-счетоводна експертиза /и допълнителната към нея/ /т.2 л.79 и следв./ в периода 01.09.2007г. – 14.10.2008г. неправомерно е бил начислен данъчен кредит/съответно укрит/ от „Агроклас”ЕООД – гр.Варна общо в размер на 4 279 137,69лв. /4 280 187.49 – 1049.80 което е корекция в допълнителната експертиза/. Това заключение идва да потвърди резултатите от ревизионното производство на органа по приходите. Вещото лице е на мнение, че с издаването на фактурите , включени в този период и посочени по отделни данъчни периоди в обстоятелствената част на експертизата , от данъчно задълженото лице е начислен ДДС без основание, тъй като не е настъпило данъчно събитие по чл.25 ЗДДС. Т.е. съгласно изискванията на същия този закон не е налице право на данъчен кредит в посочения размер. Така изготвеното заключение е основано на събраните в хода на досъдебното производство писмени доказателства касаещи както дейността на „Агроклас”ЕООД, така и дейността на доставчиците на това дружество, посочени по-горе. В хода на съдебното производство не бяха представени и не се събраха доказателства, които да доведат до промяна в становището на вещото лице. Напротив – събраните доказателства напълно подкрепят тезата на вещото лице, че не са налице реално извършени сделки по фактурите, включени в обвинението. Всичко това дава основание на съда да го приеме за обективно и компетентно.

От всичко изложено до момента съдът счита, че категорично може да се направят следните изводи :

- очевидно е налице стройна организация от няколко лица, които са се ангажирали с извършване на данъчни престъпления. Че е така се установява освен от посочените до момента доказателства, но също и от събраните в хода на съдебното производство писмени доказателства – заверено извлечение от Общия регистър на нотариус Илиян Маджунова за периода 01.09.2007г. – 30.09.2008г. и извлечение относно наличности, движение и операции за същия период от време по разплащателна сметка на „Агроклас”ЕООД в ТБ ДСК АД. От първите е видно , че двамата подсъдими в качеството си на представляващи различни дружества са упълномощавали най-различни лица да ги управляват и представляват, като сред тези лица е и Д.Г.Д.. От своя страна те също са били упълномощавани от други лица. От вторите става ясно, че двамата подсъдими в инкриминирания период от време не са оперирали със сметката на дружеството в банка ДСК. Пари са били теглени от тази сметка от упълномощени надлежно от С.И. лица – Любомир Жечев Трифонов и Марин Руменов М.. С пълномощно разполага и К.Ж., но няма данни да е теглил парични средства. Тези факти идват да потвърдят и изложеното от подсъдимите при разпита им пред съда. Несъмнено своето място в тази организация има и подс.З.И. – каква наказателноправна оценка ще получат неговите действия ще бъде разгледано малко по-насетне.

- Повече от очевидно е, че сделките по фактурите, включени в дневниците за покупки и продажби , а оттам и в подадените справки-декларации, са привидни. Такива сделки не са осъществявани, а управляващите и представляващи дружествата-доставчици на „Агроклас”ЕООД и на „Агро Ойл Експрот”ЕООД/като най-голям доставчик на „Агроклас”ЕООД/ са подставени лица.

И преди да премине към правната природа на изложеното, съдът намира, че следва в синтезиран вид да изложи поотделно за всеки данъчен период подадената справка-декларация, данъчно задълженото лице, неговия представляващ и управляващ, подателя на справката-декларация и регистрите в ТД-НАП, както и чий са подписите на различните документи : -на протоколите за подаване на документите в НАП; -на пълномощните, с които са упълномощени лицата да ги подадат; - на дневниците за покупки и продажби; - и на последно място – на справките-декларации. Всички тези факти са отразени в следваща таблица. Тя е изготвена въз основа на събраните по делото доказателства. В нея са отразени и резултатите от заключението на вещите лица по назначената в хода на съдебното производство тройна графологическа /почеркова/ експертиза/л.342 от съд.пр./, която според съда даде убедителен отговор на поставените й задачи. Така изготвеното заключение от вещите лица съдът прие напълно, включително и поради факта, че намира изцяло опора и в гласните по делото доказателствени средства. До нова експертиза се стигна поради неясноти и колебания в заключенията на вещите лица по предходните експертизи /по някои само въпроси/.


СПРАВКА-ДЕКЛАРАЦИЯ №	ДАНЪЧЕН ПЕРИОД	ДЗЛ	УПРАВИТЕЛ	ПОДАТЕЛ	ПОДПИС
СПРАВКА-ДЕКЛАРАЦИЯ №	ДАНЪЧЕН ПЕРИОД	ДЗЛ	УПРАВИТЕЛ	ПОДАТЕЛ	протокол	пълномощни	дневници	справки-декларации
0984773/15.10.2007	9.2007	Агроклас ЕООД	С.И.	К.И.	К.И.	З.И.	З.И.	З.И.
0995615/14.11.2007	10.2007	Агроклас ЕООД	С.И.	К.И.	К.И.	З.И.	З.И.	З.И.
1028799/14.02.2008	1.2008	Агроклас ЕООД	С.И.	И.И.	И.И.	З.И.	З.И.	З.И.
1039922/14.03.2008	2.2008	Агроклас ЕООД	С.И.	П.И.	П.И.	З.И.	З.И.	?
1051443/14.04.2008	3.2008	Агроклас ЕООД	С.И.	П.И.	П.И.	?	електронен носител	З.И.
1062571/14.05.2008	4.2008	Агроклас ЕООД	С.И.	П.И.	П.И.	З.И.	?	?
1074623/16.06.2008	5.2008	Агроклас ООД	Д.И.	П.И.	П.И.	З.И.	З.И.	З.И.
1098819/14.08.2008	7.2008	Агроклас ООД	Д.И.	П.И.	П.И.	З.И.	З.И.	З.И.
1111228/15.09.2008	8.2008	Агроклас ООД	Д.И.	П.И.	П.И.	?	?	?
1123775/14.10.2008	9.2008	Агроклас ЕООД	Д.И.	П.И.	П.И.	?	електронен носител	?

ІІ.От правна страна

От обективна страна престъпленията по чл.255 НК /във формите на изпълнително деяние относими към настоящия казус/ се изразяват в избягване установяването или плащането на данъчни задължения в големи или особено големи размери чрез потвърждаване на неистина в подадена декларация, чрез използване на документи с невярно съдържание при воденето на счетоводството и при представяне на информация пред органите по приходите, и чрез приспадане на неследващ се данъчен кредит. В случая правно регламентираните задължения за данъчния субект се съдържат в ЗДДС/в редакциите му към инкриминирания период/. По смисъла на чл.3 ЗДДС „Агроклас”ЕООД се явява данъчно задължено лице. Като такова за него са изцяло относими задълженията, които ЗДДС вменява на регистрираните по този закон данъчни субекти. Така по силата на разпоредбата на чл.124 ЗДДС данъчният субект следва да води отчетни регистри – дневници за покупки и продажби, в които да отразява получените от него данъчни документи-фактури/в дневника за покупки/ и издадените от него данъчни документи /в дневника за продажби/. За същия този данъчен субект по силата на чл.125 ЗДДС възниква задължението въз основа на отчетните регистри да подаде справка-декларация /с вярно съдържание/ за всеки данъчен период/който е едномесечен по ЗДДС/. Ведно със справката-декларация пред органа по приходите се подават и отчетните регистри за този данъчен период. Вследствие изпълнението на тези задължения при определени предпоставки за регистрираното лице възниква правото на приспадане на данъчен кредит – за лицата, които са получили стоки или услуги по облагаема доставка. Установява се по делото и то по безспорен начин, че сделките, по които са издадени фактури от доставчиците на „Агроклас”ЕООД /всички упоменати подробно по-напред в изложението/ са привидни,т.е. такива сделки не са извършвани. При това положение самите фактури представляват документи с невярно съдържание – отразяват процеси, които в обективната действителност не са протекли. Някои от тях са и нестински – доколкото им е придадена форма , че са подписани от определено лице, а всъщност не е така. Последното обаче е без значение – доколкото възведеното обвинение е единствено за документи с невярно съдържание. А всички инкриминирани фактури са такива. Тези документи с невярно съдържание са били използвани при водене счетоводството на „Агроклас”ЕООД, а след като са били включени в дневника за покупки на дружеството, то те са били използвани и при представянето на информация пред органа по приходите/както се спомена регистрите по чл.124 ЗДДС се подават в НАП ведно със справката-декларация/. След като въпросните сделки не са били осъществявани, а се твърди в подадените справки-декларации , че те са осъществени /включени в справката вследствие на отразяването им в отчетните регистри/, то очевидно авторите на справките-декларации са потвърдили неистина в тях. А с оглед липсата на сделки/съответно доставки/, липсата на данъчно събитие, то за получателя по сделките не възниква и право на данъчен кредит. Включвайки го обаче в справката-декларация , данъчния субект го приспада. С оглед изнесеното следва да се заключи, че някои от обективните признаци на престъплението по чл.255 ал.1 т.2, 6 и 7 НК /респективно на чл.255 ал.3 вр. ал.т.2, 6 и 7/ са налице. Тъй като е налице очевидна разлика в правното положение/пред данъчния закон/ на двамата подсъдими /ако и да са братя/, то следва от наказателноправна гледна точка действията на всеки един от тях да бъдат изследвани поотделно :

- по отношение на подс.З.И. – категорично установено е от доказателствата по делото /синтезирани в таблицата на л.43 от мотивите/, че подс.З.И. е положил подписа си на справки-декларации №№ 0984773/15.10.2007г. , 0995615/14.11.2007г. , 1028799/14.02.2008г. , 1051443/14.04.2008г. , 1074623/16.06.2008г. и 1098819/14.08.2008г. , както и на регистрите /дневниците/ към тях. Субект на данъчните престъпления обаче е само данъчно задължено лице. Ако данъчно задълженото лице е юридическо лице /както е в случая/ субект на наказателната отговорност тогава е физическото лице, което по закон и регистрация управлява и представлява юридическото лице – такъв е и духът и смисълът на закона, такава е и практиката на Касационния съд – и задължителната /съгласно ТР 01/2009г. по т.д. №1/2009г. на ВКС на РБ/ , и необвързващата – решения №314/2011г. и №25/2012г. на ВКС, I н.о. НК. Подс.З.И. обаче никога не е бил управляващ и представляващ въпросното дружество – „Агроклас”ЕООД. Управляващ и представляващ дружеството от месец 09.2007г. до месец 05.2008г. е бил С.И., а впоследствие от месец 06.2008г. до месец 09.2008г. – св.Д.И., който е вписан на 12.06.2008г. като управител на „Агроклас”ООД. Поради това и подс.З.И. не може да бъде субект на престъпленията по чл.255 НК. С едно изключение – за справка-декларация №1098819/14.08.2008г. На 12.08.2008г. с пълномощно под регистрационен № 6141/12.08.2008г. на нотариус Елена Дионисова – нотариус с рег. № 190, св.Д.Й.И. упълномощил подс.З.Г.И. да управлява и представлява „Агроклас” ЕООД/в процес на пререгистрация/ по повод на дейността му пред всички държавни, общински органи, административни, данъчни, финансови служби на територията на Р България, регистър БУЛСТАТ, БТПП, МВР, КАТ, митнически власти, съд, нотариус, Прокуратура, БТК, ВиК, Енергоснабдяване, ДИТ, НАП, КЗП, НОИ, да представлява „Агроклас” ЕООД навсякъде, където е необходимо, във връзка с управлението му, да подписва всички необходими документи от името и за сметка на дружеството, да подписва от името и за сметка на дружеството всякакъв вид договори във връзка с търговската дейност, да подписва, съставя, изпълнява, променя, допълва и прекратява договорите, да извършва всякакви плащания и поема всякакви задължения във връзка с подписването или изпълнението на договорите, да подписва от името и за сметка на дружеството трудови договори, да подписва, съставя , променя, допълва и прекратява договорите да извършва всякакви плащания във връзка с изпълнението на тези договори съгласно КТ. По силата на това пълномощно подс.З.И. се явява търговски пълномощник. Като е напълно наясно със становищата, застъпени в посочените решения на ВКС на РБ по отношение правата и задълженията на пълномощника, то настоящият съдебен състав ще си позволи да отбележи, че в случая нещата не се изчерпват с обикновеното пълномощие. Става ясно от доказателствата по делото, че дейността на „Агроклас”ЕООД /и реална, и привидна/ е осъществява единствено и само от този подсъдим – св.Д.И. е подставено лице, а подс. С.И. проявил криворазбрано братско чувство за солидарност. Подс.З.И. е наел счетоводителите, единствено той е контактувал с тях, той им предоставял фактурите, дневниците за покупки и продажби, той ги е упълномощавал да подават справките-декларации пред ТД-НАП/или по-точно той подписвал пълномощните/. Във всички представени пред ТД-НАП документи подписите са единствено и само на подс.З.И. /в случаите когато въобще са установени на кого са/. Липсват подписи както на Д.И., така и на С.И.. Активната му роля на мотор на дейността на това дружество /въпреки, че не е негов управител и представляващ/ , съчетана с правното му положение на търговски представител, упълномощен от едно подставено лице, на което той платил, кара съда категорично да счита, че З.И. може и следва да носи наказателна отговорност за престъпление по чл.255 ал.3 вр. ал.1 т.2 , 6 и 7 НК – затова, че на 14.08.2008г. в гр.Варна в качеството му на представляващ “Агроклас”ЕООД избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в особено големи размери – ДДС в размер на 780 659.10 лева, като потвърдил неистина в подадена пред ТД на НАП – Варна справка – декларация за данък върху добавената стойност с входящ номер 03001098819/14.08.2008г., за дейността на “Агроклас”ЕООД, ЕИК по БУЛСТАТ *********, която се изисква на основание чл.125 от ЗДДС, а именно: “За всеки данъчен период регистрираното лице подава справка - декларация, съставена въз основа на отчетните регистри по чл. 124…”, приспаднал неследващ се данъчен кредит и при воденето на счетоводството и при представянето на информация пред органите по приходите използвал документи с невярно съдържание за данъчен период 07.2008г. – фактури с номера както следва : №№ **********/14.07.2008 г. на стойност 49865.50 лв. и ДДС – 9973.10 лв., **********/02.07.2008 г. на стойност 312095 лв. и ДДС – 62419 лв., **********/03.07.2008 г. на стойност 114863.40 лв. и ДДС – 22972.68 лв., **********/04.07.2008 г. на стойност 428814.12 лв. и ДДС – 85762.82 лв., **********/05.07.2008 г. на стойност 315448 лв. и ДДС – 63089.60 лв., **********/07.07.2008 г. на стойност 131314.40 лв. и ДДС – 26262.88 лв., **********/07.07.2008 г. на стойност 143300.24 лв. и ДДС – 28660.05 лв., **********/07.07.2008 г. на стойност 132528 лв. и ДДС – 26505.60 лв., **********/09.07.2008 г. на стойност 71766.92 лв. и ДДС – 14353.38 лв., **********/10.07.2008 г. на стойност 24714.82 лв. и ДДС – 4942.96 лв., **********/11.07.2008 г. на стойност 359730.08 лв. и ДДС – 71946.02 лв., **********/11.07.2008 г. на стойност 205435 лв. и ДДС – 41087 лв., **********/12.07.2008 г. на стойност 122244 лв. и ДДС – 24448.80 лв., **********/14.07.2008 г. на стойност 288857.76 лв. и ДДС – 57771.55 лв., **********/15.07.2008 г. на стойност 741680 лв. и ДДС – 148336 лв., **********/18.07.2008 г. на стойност 58566 лв. и ДДС – 11713.20 лв., **********/19.07.2008 г. на стойност 102877 лв. и ДДС – 20575.42 лв., **********/19.07.2008 г. на стойност 221936.48 лв. и ДДС – 44387.30 лв., **********/22.07.2008 г. на стойност 52753.68 лв. и ДДС – 10550.74 лв., **********/31.07.2008 г. на стойност 24505 лв. и ДДС – 4901 лв., със сочен издател “Агро Ойл Експорт” ЕООД.

Разпитана за въпросните фактури св.Райна Стоянова Маринова заявява, че подписът за доставчик на фактурите е неин, но не тя ги е съставяла, и че никога и по никакъв повод не е сключвала каквито и да било сделки. Разбира се и подс.З.И. е наясно с това, поради което и деянието от субективна страна е извършено от него с пряк умисъл-единствено възможния при този вид престъпления. Налице е и квалифициращият признак „особено големи размери” – съгласно дефиницията на чл.93 т.14 НК. Потвърждавайки неистина в подадената справка-декларация, използвайки документи с невярно съдържание и и приспадайки неследващ се данъчен кредит, подсъдимият избегнал установяването и плащането на данъчни задължения на „Агроклас”ООД за данъчен период месец 07.2008г. в размер на 780 659,10лв. – съгласно ССЕ. Престъплението е довършено с изтичането на данъчния период и подаването на справка-декларация за този данъчен период.

По изложените съображения подс.З.И. бе оправдан за престъплението по чл.255 ал.3 вр. ал.1 т.2 , 6 и 7 НК за останалите данъчни периоди, както и да е извършил деянията при условията на продължавано престъпление – касае се за едно деяние, а не за поредица от такива. За данъчни периоди 08.2008г. и 09.2008г. подс.З.И. също е бил пълномощник, но подписите , положени в справки-декларации №1111228/15.09.2008г. и №1123775/14.10.2008г. , и съответно – в дневниците за тези периоди , и полномощните за подаване на декларациите пред ТД-НАП, не са негови. Не бе установено по делото на кого принадлежат и от кого са положени, или имитирани. Същото касае и декларации №1039922/14.03.2008г. и №1062571/14.05.2008г. – и за тях не бе установено чии са положените върху тях подписи.

За останалите справки-декларации : №№ 0984773/15.10.2007г. , 0995615/14.11.2007г. , 1028799/14.02.2008г. , 1051443/14.04.2008г. , 1074623/16.06.2008г. , върху които са положени подписи от подс.З.И., той следва да отговаря за документно престъпление – по чл.313 ал.2 вр. ал.1 вр. чл.26 НК. Както е приел и ВКС на РБ в решение №15/2012г. на II н.о./касаещо почти идентичен случай/ принципно това винаги е възможно, ако са налице признаци за такива деяния и не може да се прибегне до включването им в други престъпления. От друга страна е и налице процесуална възможност за приложение на закон за по-леко наказуемо престъпление /каквото несъмнено е това по чл.313 ал.2 НК в сравнение с това по чл.255 ал.3 НК/, и тази процесуална възможност произтича от наличието на такова фактическо обвинение в обстоятелствената част на обвинителния акт/в тази насока и цитираното вече решение №314/2011г. на ВКС, I н.о. НК/. Налице са обективните и субективни признаци на това престъпление – установено е, че въпросните справки-декларации са документи с невярно съдържание, че техен автор е подс.З.И., и с депозирането им пред данъчната администрация се цели избягване заплащането на дължими данъци. Субект на документните престъпления може да е всяко лице, в случая по чл.313 ал.2 НК – всяко лице, което потвърди неистина в писмена декларация, която се подава пред орган на властта по силата на закон, и с цел да се избегнат дължими данъци. Това е и разликата с престъпленията по чл.255 НК – техни субекти са само данъчно задължени лица, и в определени случаи техни търговски пълномощници – според конкретиката на казуса. Престъплението подсъдимият извършил при пряк умисъл – с ясното съзнание, че декларира неистина - предвид липсата на въпросните сделки. Налице е и продължавана престъпна дейност – подадени са пред ТД-НАП справки-декларации общо пет на брой в периода от 15.10.2007г. до 16.06.2008г., което се явява непродължителен период – съобразно чл.26 НК.

- по отношение на подс.С.И. – отговорността на този подсъдим пред данъчните органи като формално представляващ търговското дружество е очевидна-предвид наличните нарушения на ЗДДС. Това обаче в никакъв случай не означава автоматично ангажиране и на неговата наказателна отговорност. За да е налице престъпление освен обективните, следва да е налице и субективният елемент – вина , в случая под формата на пряк умисъл. Той не може да се предполага, а като включен в предмета на доказване следва да бъде установен – въз основа на събраните по делото доказателства и поведението на подсъдимия. Категорично се установява по делото, че подс.С.И. пряко не е бил ангажиран нито в дейността на дружеството, нито в управлението му. Тази роля е била изпълнявана от брат му. Липсват каквито и да било подписи на С.И. на изследваните по делото инкриминари документи – пълномощни за подаване на справки-декларации в НАП, дневници за покупки и продажби, справки-декларации. Липсват доказателства той да е изготвял фактури, или пък да е знаел за неверността на изготвените. Не е той изготвил справките-декларации, нито е внасял данни в тях. Дори не е контактувал с лицата, който са осъществявали счетоводната дейност на дружеството – св.И.И. и св.К.И.. Последните двама са категорични, че документи от всякакъв характер, касаещи дейността на дружеството, са им предоставяни единствено и само от З.И., че той ги е наел, той им заплащал. Св.И. заявява, че със С.И. се запознал по-късно, а св.И. – че го е виждала само един-два пъти. В тази насока са и показанията на св.В.Х. – тя обяснява, че в офиса работели тя и З.И., и двамата получавили заплати от Д.Д., а С.И. идвал в офиса от време на време да пие кафе. Св.Д.И. в прав текст заявява, че познава само единия от подсъдимите-З., и не познава лицето С.Г.И.. Св.Н.Ч. обяснява, че познава С.И. покрай брат му З., но контактувал със З., а със С. 1-2 пъти пили бира и си говорили общи работи. Все в тази насока са и обясненията на двамата подсъдими. Няма основание да не им се дава вяра – така или иначе те се потвърждават в по-голямата си част от други по делото доказателствени средства – и гласни, и писмени. Затова с оглед изложеното и доказателствата по делото съдът приема, че у подс.С.И. липсва познание по отношение неверността на данъчните документи, и по отношение липсата на сключени и осъществени сделки. Което пък води до извод за липса и на пряк умисъл за инкриминираното деяние по чл.255 НК. Липсата пък на умисъл означава субективна несъставомерност, което води и до липса на престъпление въобще. Причината за формалното участие на С.И. в дружеството /такова само по документи/ е молбата на брат му З.И., на която той като брат не е могъл да откаже.По тази причина съдът призна С.И. за невинен и го оправда изцяло по предявеното му обвинение. Това естествено доведе до оправдаване на подс.З.И. по отношение на съучастието. Допълнително следва да се отбележи, че действията/съгласно обвинението/ на С.И. след 12.06.2008г., когато като управител на дружеството е вписан Д.И. , са и обективно несъставомерни – по причините изложени по-горе по отношение на З.И..След като не е управляващ и представляващ данъчно задълженото лице, той не може да е субект на престъпленията по чл.255 НК.

ІІІ.Причини за извършване на престъплението - незачитане законовите порядки в държавата, продиктувано от желание за набавяне на парични средства по незаконен начин.

ІV.По определяне на наказанието

1.Личността на подсъдимия З.И.– роден на ***г. в гр.Добрич, живущ ***, със средно образование. Женен за Нонка Ангелова Домусчиева, от брака си имат едно дете – Георги Златев Г. на десет години. Към момента не притежава недвижимо имущество. Не работи. Осъждан – с присъда по внохд №910/2008г. на ВОС, потвърдена с решение №575/22.01.2009г. по кд №605/2008г. на ВКС на РБ, е признат за виновен и осъден за престъпление по чл.206 ал.3 НК като му е наложено наказание три години лишаване от свобода, чието изтърпяване е било отложено на основание чл.66 ал.1 НК за срок от пет години.Присъдата е влязла в сила на 22.01.2009г., а деянието е било извършено в периода месец януари и февруари 2006г.

2.Индивидуализация на наказанието – като смекчаващи вината обстоятелства съдът отчете семейното и имотно положение на подсъдимия, а като отегчаващо – наличието и на друго деяние в инкриминирания перод, за което е осъден/макар и да са налице основанията на чл.25 НК по отношение на предходното и настоящото осъждане/. От друга страна бе отчетена изключително високата степен на обществена опасност на деянието – данъчните престъпления са изключително ширещи се напоследък и вземат застрашителни размери като явление в Държавата. Същевременно водят до огромни негативи за фиска. При тези налични фактори съдът определи наказание на подсъдимия три години лишаване от свобода, което макар и на минимума, предвиден от нормата на чл.255 ал.3 НК, съдът намира че ще е в състояние да изпълни целите на закона – предвид възрастта на дееца и невисоката му степен на обществена опасност.

При същите индивидуализиращи фактори съдът определи наказание на подс.З.И. за престъплението по чл.313 ал.2 НК. В редакцията си след изменението с ДВ бр.26/2010г. текстът на чл.313 ал.2 НК предвижда наказания лишаване от свобода до три години или глоба до хиляда лева, а в редакцията си преди това изменение – лишаване от свобода от една до шест години или глоба. Очевидно настоящата редакция се явява по-благоприятен закон за подсъдимия по смисъла на чл.2 ал.2 НК и като такъв следва той да намери приложение. На плоскостта на изложеното съдът отмери наказание на подс.З.И. една година лишаване от свобода. Тъй като са налице условията на чл.23 ал.1 НК съдът определи за изтърпяване на подсъдимия по-тежкото измежду двете наложени му наказания лишаване от свобода, а именно – три години лишаване от свобода. Налице са основанията и на чл.25 НК – както се посочи вече подсъдимият З.И. е осъждан. Деянието по предходната присъда, и деянията по настоящата са в условията на съвкупност помежду си – извършени са преди която и да е от тях да е влязла в сила. По тази причина съдът групира настоящото наказание с това по предходната присъда, като определи за изтърпяване на подсъдимия наказание три години лишаване от свобода при първоначален общ режим. Въпреки че са налице материалноправните предпоставки за приложение на института на условното осъждане, съдът прецени , че в случая за поправянето на подс.И. и за постигане целите на наказанието е наложително то да бъде изтърпяно ефективно. Едно отлагане на наказанието според настоящия съдебен състав не би довело до постигане целите на генералната превенция, а при ширещите се престъпления от този вид тя е от особено значение. Т.е. за постигане на максимален ефект от наложеното наказание , то следва да бъде изтърпяно ефективно.По отношение конфискацията-няма данни подс.Зл.И. да притежава имущество.

V. По гражданския иск

Извършеното от подсъдимия престъпление по чл.255 ал.3 НК е имало за последица ощетяването на републиканския бюджет, размерът на тази щета представлява причинена имуществена вреда и държавата е в правото си да бъде овъзмездена за нея. Вредите от невнесените данъци в инкриминирания размер са настъпили, като резултат от поведението на подс. З.И., който в подадената справка – декларация за данъчен период месец 07.2008г. е вписал неверни данни, основани на фактури с невярно съдържание, които са представени на данъчните органи. Вредите са виновно причинени от подсъдимия и за него освен наказателната възниква и деликтна отговорност. Поради това и съдът осъди подс.З.И. да заплати на Държавата сумата от 780 659,10лв. ведно със законна лихва, считано от датата на деянието. С тази сума е ощетен бюджета, вследствие подадената за данъчен период месец 07.2008г. от подс.З.И. декларация по ЗДДС. В останалата си част предявения иск бе отхвърлен, тъй като подсъдимият бе оправдан за престъплението по чл.255 ал.3 НК , касаещо останалите данъчни периоди, а подс.С.И. бе изцяло оправдан.

VI.Разноски

На основание чл.189 ал.3 НПК съдът осъди подсъдимия З.И. да заплати сторените по делото разноски за възнаграждение на вещи лица – 2004,37лв. в полза на Държавата, както и сумата от 31 226лв., представляваща държавна такса върху уважения граждански иск.

При тези си съображения Окръжният съд постанови присъдата си.

ПРЕДСЕДАТЕЛ: