М О Т И В И към Присъда №
3/31.01.2019 година, постановена по НОХД № 415/2018 г. по описа на Окръжен съд
– Стара Загора:
Подсъдимият
Р.Г.Д., ЕГН ********** е предаден на съд
за престъпление по чл.255, ал.3 във
връзка с ал.1, т.2, т.6 и т.7 във връзка
с чл.26, ал.1 от НК, за това, че през периода от 10.04.2009 г. до 12.01.2011 г.
вкл., в град Стара Загора, в условията на продължавано престъпление и в
условията на посредствено извършителство - чрез С.Х.Х., И.Г.Д. и В.П.Т., като пълномощник на „***“ ЕООД
гр.Стара Загора ЕИК ***, „***“ ЕООД гр.Стара Загора ЕИК ***, ЕТ „***“ гр.Стара
Загора ЕИК ***и ЕТ „***“ гр.Стара Загора ЕИК ***, избегнал установяването и
плащането на данъчни задължения в особено големи размери: от „***“ ЕООД град
Стара Загора, ЕИК *** в размер на 2 009 108.03 лева, от „***“ ЕООД град Стара
Загора ЕИК *** в размер на 1 767 825. 85 лева, от ЕТ „***“ град Стара Загора
ЕИК ***в размер на 660 064.53 лева и от ЕТ „***“ град Стара Загора, ЕИК *** в
размер на 1 493 305-87 лева – общо в размер на 5 930 304.28 лева, чрез
използване на счетоводни документи с невярно съдържание при водене на
счетоводството и при представяне на информация пред ТД на НАП – Пловдив, офис
Стара Загора - справки-декларации по ЗДДС и прилежащите им дневници за покупки
с описани в тях данъчни фактури, в които потвърдил неистина относно реалното
осъществяване на облагаеми доставки и приспаднал неследващ се данъчен кредит,
както следва:
1.)данъчен период
м.март.2009 г.:
-по
Справка-декларация по чл.125 от ЗДДС на „***“ ЕООД Стара Загора, ЕИК *** с вх.№
24001064013/10.04.2009 г. и прилежащия й дневник за покупки чрез включване на
данъчна фактура с издател „***“ ЕООД, ЕИК ***
№ 8/28.03.2009 г. с данъчна
основа 1791.67 лв. и 358.33 лв. ДДС, избягнал от името на посоченото дружество
установяването и плащането на ДДС за данъчен период м.март.2009 г. в размер
на 358.33 лв.;
-по
Справка-декларация по чл.125 от ЗДДС на „***“ ЕООД Стара Загора, ЕИК *** с вх.
№ 24001066716/12.04.2009 г. и прилежащия й дневник за покупки, чрез включване
на данъчни фактури с издател „***“ ЕООД, ЕИК ***, както следва:
№
1/24.03.2009 г. с ДО 81 894.97 лв. и 16
378.99 лв. ДДС,
№ 2/26.03.2009 г. с ДО 97 799.95 лв. и 19
559.99 лв. ДДС и
№
3/29.03.2009 г. с ДО 189 300 лв. и 37 860 лв.
ДДС, избягнал от името на посоченото дружество установяването и
плащането на ДДС за данъчен период м.март.2009 г. в размер на
общо 73 798.98 лева;
2.)данъчен период
м.април.2009 г.:
-по
Справка-декларация по чл.125 от ЗДДС на „***“ ЕООД Стара Загора, ЕИК *** с вх.№
24001072248/13.05.2009 г. и прилежащия й дневник за покупки чрез включване на
данъчни фактури с издател „***“ ЕООД, ЕИК ***, както следва:
№ 33/23.04.2009 г. с данъчна основа 2490 лв. и 498 лв. ДДС,
№ 35/24.04.2009 г. с данъчна основа 2900 лв. и 580 лв. ДДС и
№
37/27.04.2009 г. с данъчна основа 5160
лв. и 1032 лв. ДДС, избягнал от името на
посоченото дружество установяването и плащането на ДДС за данъчен период
м.април.2009 г. в размер на общо
2110 лева;
-по
Справка-декларация по чл.125 от ЗДДС на „***“ ЕООД Стара Загора, ЕИК *** с вх.
№ 24001075837/13.05.2009 г. и прилежащия й дневник за покупки чрез включване
на данъчни фактури с издател „***“ ЕООД,
ЕИК ***, както следва:
№
4/01.04.2009 г. с ДО 51 854.40 лв. и 10 370.88 лв. ДДС;
№
5/01.04.2009 г. с ДО 190 000 лв. и 38 000 лв.
ДДС;
№
6/02.04.2009 г. с ДО 182 961.40 лв. и 36
592.28 лв. ДДС;
№
7/03.04.2009 г. с ДО 76 000 лв. и 15 200 лв. ДДС;
№
8/06.04.2009 г. с ДО 183 000 лв. и 36 600 лв. ДДС;
№
9/09.04.2009 г. с ДО
184 000 лв. и 36 800 лв. ДДС;
№
10/14.04.2009 г. с ДО 276 000 лв. и 55 200 лв.
ДДС;
№
11/15.04.2009 г. с ДО 174 212 лв. и 34 842.40 лв. ДДС;
№
12/16.04.2009 г. с ДО 114 000 лв. и 22 800 лв.
ДДС;
№
13/21.04.2009 г. с ДО 180 000 лв. и 36 000 лв.
ДДС и
№
14/28.04.2009 г. с ДО 111 000 лв. и 22 200 лв.
ДДС, избягнал от името на посоченото дружество установяването и
плащането на ДДС за данъчен период м.април.2009 г. в размер на общо
344 605.56 лева;
3.)данъчен период
м.май.2009 г.:
-по
Справка-декларация по чл. 125 от ЗДДС на „***“ ЕООД Стара Загора, ЕИК *** с вх.
№ 24001084014/12.06.2009 г. и прилежащия й дневник за покупки чрез включване на
данъчни фактури с издател „***“ ЕООД, ЕИК ***, както следва :
№
7/12.05.2009 г. с ДО 102 500 лв. и 20 500 лв. ДДС;
№
8/12.05.2009 г. с ДО 83 300 лв. и 16 660 лв.
ДДС;
№
9/25.05.2009 г. с ДО 42 000 лв. и 8 400 лв.
ДДС;
№
10/25.05.2009 г. с ДО 49 400 лв. и 9 880 лв.
ДДС;
№
11/27.05.2009 г. с ДО 48 045.42 лв. и 9 609.08 лв. ДДС;
№
12/29.05.2009 г. с ДО 38 600 лв. и 7 720 лв.
ДДС;
№
13/30.05.2009 г. с ДО 1 543.36 лв. и 308.67 лв.
ДДС и
№
14/30.05.2009 г. с ДО 14 799.36 лв. и 2 959.87 лв. ДДС, избягнал от името на посоченото
дружество установяването и плащането на ДДС за данъчен период м.май.2009 г. в
размер на общо 76 037.63 лв.;
-по
Справка-декларация по чл. 125 от ЗДДС на „***“ ЕООД Стара Загора, ЕИК *** с вх.
№ 24001078861/13.06.2009 г. и прилежащия дневник за покупки за данъчен период
месец май 2009 г., по данъчни фактури с издател „***“ ЕООД, ЕИК ***, както
следва:
№
105/12.05.2009 г. с ДО 100 500 лв. и 20 100 лв.
ДДС;
№
106/12.05.2009 г. с ДО 82 400 лв. и 16 480 лв.
ДДС;
№
108/25.05.2009 г. с ДО 41 400 лв. и 8 280 лв.
ДДС;
№
109/25.05.2009 г. с ДО 49 200 лв. и 9 840 лв.
ДДС;
№
116/27.05.2009 г. с ДО 46 800.72 лв. и 9 360.14 лв. ДДС;
№
119/29.05.2009 г. с ДО 37 600 лв. и 7 520 лв.
ДДС;
№
121/30.05.2009 г. с ДО 1 521.10 лв. и 304.22 лв. ДДС;
№
122/30.05.2009 г. с ДО 14 491.04 лв. и 2 898.21 лв. ДДС;
№
125/31.05.2009 г. с ДО 6 956.40 лв. и 1 391.28 лв. ДДС, избягнал от името на посоченото
дружество установяването и плащането на ДДС за данъчен период м.май.2009 г. в
размер на общо 76 173.85 лева.
4.)данъчен период м.юни.2009
г.:
-по
Справка-декларация по чл.125 от ЗДДС на „***“ ЕООД Стара Загора, ЕИК *** с вх.
№ 24001086363/07.07.2009 г. и прилежащия й дневник за
покупки чрез включване на данъчни фактури с издател „***“ ЕООД, ЕИК ***, както
следва:
№
15/04.06.2009 г. с ДО 31 213.30 лв. и 6 242.66 лв. ДДС;
№
16/04.06.2009 г. с ДО 11 427.76 лв. и 2 285.55 лв. ДДС;
№
17/08.06.2009 г. с ДО 16 171 лв. и 3 234.20 лв.
ДДС;
№
18/08.06.2009 г. с ДО 3 596.40 лв. и 719.28 лв.
ДДС;
№
19/08.06.2009 г. с ДО 14 812 лв. и 2 962.40 лв.
ДДС;
№
20/09.06.2009 г. с ДО 7 058.70 лв. и 1 411.74 лв. ДДС;
№
21/16.06.2009 г. с ДО 55 500 лв. и 11 100 лв.
ДДС;
№
22/22.06.2009 г. с ДО 19 185.24 лв. и 3 837.05
лв. ДДС;
№
23/22.06.2009 г. с ДО 88 800 лв. и 17 760 лв.
ДДС;
№
24/24.06.2009 г. с ДО 14 114.76 лв. и 2 822.95 лв. ДДС;
№
25/24.06.2009 г. с ДО 77 922 лв. и 15
584.40 лв. ДДС;
№
26/24.06.2009 г. с ДО 44 400 лв. и 8 880 лв.
ДДС;
№
27/24.06.2009 г. с ДО 47 145.20 лв. и 9 429.04 лв. ДДС;
№
28/24.06.2009 г. с ДО 51 600 лв. и 10
320 лв. ДДС;
№
29/25.06.2009 г. с ДО 50 800 лв. и 10
160 лв. ДДС;
№
30/25.06.2009 г. с ДО 86 000 лв. и 17 200 лв.
ДДС;
№
31/26.06.2009 г. с ДО 336 367.12 лв. и 67 273.42 лв. ДДС;
№
32/29.06.2009 г. с ДО 273 232.90 лв. и 54 646.58 лв. ДДС;
№
33/29.06.2009 г. с ДО 135 000 лв. и 27 000 лв.
ДДС;
№
34/30.06.2009 г. с ДО 116 408.76 лв. и 23 281.75 лв. ДДС;
№
35/30.06.2009 г. с ДО 64 733.76 лв. и 12 946.75 лв. ДДС;
№
36/30.06.2009 г. с ДО 45 689.30 лв. и 9 137.86 лв. ДДС;
№
37/30.06.2009 г. с ДО 660 000 лв. и 132
000 лв. ДДС;
№
38/30.06.2009 г. с ДО 340 000 лв. и 68
000 лв. ДДС;
№
39/30.06.2009 г. с ДО 75 723.68 лв. и 15 144.74 лв. ДДС и
№
40/30.06.2009 г. с ДО 251 853.82 лв. и
50 370.76 лв. ДДС, избягнал от името на
посоченото дружество установяването и плащането на ДДС за данъчен период м.юни.2009 г. в размер на общо 583 751.14 лева;
-по
Справка-декларация по чл.125 от ЗДДС на „***“ ЕООД Стара Загора, ЕИК *** с вх.
№ 24001086485/07.07.2009 г. и прилежащия й дневник за
покупки за данъчен период месец юни.2009 г., по данъчни фактури с издател
„***“
ЕООД, ЕИК ***, както следва:
№
127/04.06.2009 г. с ДО
31 211.78 лв. и 6 242.36 ДДС;
№
128/04.06.2009 г. с ДО 11 422.34 лв. и 2 284.47 лв. ДДС;
№
129/08.06.2009 г. с ДО 16 092.50 лв. и 3 218.50 лв. ДДС;
№
130/08.06.2009 г. с ДО 3 596.00 лв. и 719.20 лв. ДДС;
№
131/08.06.2009 г. с ДО 14 811.32 лв. и 2 962.26 лв. ДДС;
№
132/09.06.2009 г. с ДО 70 58.02 лв. и 1411.60 лв. ДДС;
№
145/16.06.2009 г. с ДО 55 497.50 лв. и 11 099.50 лв. ДДС;
№
149/22.06.2009 г. с ДО 19 184.38 лв. и 3 836.88 лв. ДДС;
№
150/22.06.2009 г. с ДО 88 796.00 лв. и 17 759.20 лв. ДДС;
№
151/24.06.2009 г. с ДО 14 114.12 лв. и 2 822.82 лв. ДДС;
№
152/24.06.2009 г. с ДО 77 918.49 лв. и 15 583.70 лв. ДДС;
№
153/24.06.2009 г. с ДО 44 398 лв. и 8 879.60 лв. ДДС;
№
154/24.06.2009 г. с ДО 47 142.46 лв. и 9 428.49 лв. ДДС;
№
156/24.06.2009 г. с ДО 51 597 лв. и 10
319.40 лв. ДДС;
№
160/25.06.2009 г. с ДО 50 799 лв. и 10 159.80 лв. ДДС;
№
161/25.06.2009 г. с ДО 85 995 лв. и 17 199 лв.
ДДС;
№
175/30.06.2009 г. с ДО 75 723.68 лв. и 15 144.74 лв. ДДС;
№
176/30.06.2009 г. с ДО 251 853.82 лв. и 50 370.76 лв. ДДС и
„***“
ЕООД, ЕИК ***, както следва:
№
58/26.06.2009 г. с ДО 336 367.12 лв. и 67 273.42 лв. ДДС;
№
62/26.06.2009 г. с ДО 273 227.50 лв. и 54 645.50 лв. ДДС;
№
63/29.06.2009 г. с ДО 135 000 лв. и 27 000 лв.
ДДС;
№
64/30.06.2009 г. с ДО 115 856.77 лв. и 23 171.35 лв. ДДС;
№
65/30.06.2009 г. с ДО 64 855.06 лв. и 12 971.01 лв. ДДС;
№
66/30.06.2009 г. с ДО 45 684.02 лв. и 9136.80 лв. ДДС;
№
67/30.06.2009 г. с ДО 660 000 лв. и 132
000 лв. ДДС и
№
68/30.06.2009 г. с ДО 340 000 лв. и 68 000 лв.
ДДС, избягнал от името на посоченото дружество установяването и
плащането на ДДС за данъчен период
м.юни.2009 г. в размер на общо 583
640.36 лева.
5.)данъчен период
м.юли.2009 г.:
-по
Справка-декларация по чл.125 от ЗДДС на „***“ ЕООД Стара Загора, ЕИК *** с вх. №
24001095045/10.08.2009 г. и прилежащия й дневник за покупки чрез включване на
данъчни фактури с издател „***“ ЕООД, ЕИК ***, както следва:
№
41/06.07.2009 г. с ДО 43 240.96 лв. и 8 648.19 лв. ДДС;
№
42/06.07.2009 г. с ДО 15 259.32 лв. и 3 051.86 лв. ДДС;
№
43/06.07.2009 г. с ДО 48 033.40 лв. и 9 606.68 лв. ДДС;
№
44/06.07.2009 г. с ДО 948.04 лв. и 189.61 лв.
ДДС;
№
45/08.07.2009 г. с ДО 37 022.20 лв. и 7 404.44 лв. ДДС;
№
46/10.07.2009 г. с ДО 40 459.50 лв. и 8 091.90 лв. ДДС;
№
47/13.07.2009 г. с ДО 42 612.90 лв. и 8 522.58 лв. ДДС;
№
48/14.07.2009 г. с ДО 43 500.90 лв. и 8 700.18 лв. ДДС;
№
49/15.07.2009 г. с ДО 53 801.70 лв. и 10 760.34 лв. ДДС;
№
50/16.07.2009 г. с ДО 13 354.72 лв. и 2 670.94 лв. ДДС;
№
51/16.07.2009 г. с ДО 41 653.26 лв. и 8 330.65 лв. ДДС;
№
52/17.07.2009 г. с ДО 18 964.18 лв. и 3 792.84 лв. ДДС;
№
53/ 20.07.2009 г. с ДО 24 465.60 лв. и 4 893.12 лв. ДДС;
№
54/21.07.2009 г. с ДО 19 598.64 лв. и 3 919.73 лв. ДДС;
№
55/22.07.2009 г. с ДО 50 934.52 лв. и 10 186.90 лв. ДДС;
№
56/28.07.2009 г. с ДО 107 464.90 лв. и 21 492.98 лв. ДДС;
№
57/28.07.2009 г. с ДО 31 195.92 лв. и 6 239.18 лв. ДДС;
№
58/31.07.2009 г. с ДО 55 543.32 лв. и 11
108.66 лв. ДДС;
№
59/31.07.2009 г. с ДО 127 310 лв. и 25 462.01 лв. ДДС;
№
**********/10.07.2009 г. с ДО 174 386.50 лв. и 34 877.30 лв. ДДС;
№
**********/16.07.2009 г. с ДО 132 319.44 лв. и 26 463.89 лв. ДДС;
№
**********/23.07.2009 г. с ДО 138 794.04 лв. и 27 758.81 лв. ДДС, избягнал от името на посоченото
дружество установяването и плащането на
ДДС за данъчен период м.юли.2009 г. в размер на общо 252 172.80 лева;
-по
Справка-декларация по чл.125 от ЗДДС на „***“ ЕООД, ЕИК *** с вх. №
24001100102/14.08.2009 г. и прилежащия й дневник за покупки за данъчен период
месец юли 2009г., по данъчни фактури с издател
„***“
ЕООД, ЕИК ***, както следва:
№
**********/06.07.2009 г. с ДО 43 240.11
лв. и 8 648.02 лв. ДДС;
№
**********/06.07.2009 г. с ДО 15 258.60
лв. и 3 051.72 лв. ДДС;
№
**********/06.07.2009 г. с ДО 48 030.80
лв. и 9 606.16 лв. ДДС;
№
**********/06.07.2009 г. с ДО 947.99 лв.
и 189.60 лв. ДДС;
№
**********/08.07.2009 г. с ДО 37 020.20
лв. и 7 404.04 лв. ДДС;
№
**********/10.07.2009 г. с ДО 40 457.31
лв. и 8 091.46 лв. ДДС;
№
**********/13.07.2009 г. с ДО 42 610.60
лв. и 8 522.12 лв. ДДС;
№
**********/14.07.2009 г. с ДО 43 498.55
лв. и 8 699.71 лв. ДДС;
№
**********/15.07.2009 г. с ДО 53 787.16
лв. и 10 757.43 лв. ДДС;
№
**********/16.07.2009 г. с ДО 13 426,57
лв. и 2 685,31 лв. ДДС;
№
**********/16.07.2009 г. с ДО 41 651.10
лв. и 8 330.22 лв. ДДС;
№
**********/17.07.2009 г. с ДО 18 963.20
лв. и 3 792.64 лв. ДДС;
№
**********/20.07.2009 г. с ДО 24 464.24
лв. и 4 892.85 лв. ДДС;
№
**********/21.07.2009 г., с ДО 19 598.25
лв. и 3 919.65 лв. ДДС;
№
**********/ 22.07.2009 г. с ДО 50 931.72
лв. и 10 186.34 лв. ДДС;
№
**********/28.07.2009 г. с ДО 106 871.81
лв. и 21 374.36 лв. ДДС;
№
**********/28.07.2009 г. с ДО 31 011.43
лв. и 6 202.29 лв. ДДС;
№
**********/31.07.2009 г. с ДО 55 214.84 лв. и 11 042.97 лв. ДДС;
№
**********/31.07.2009 г. с ДО 127 245.74
лв. и 25 449.15 лв. ДДС;
№
**********/ 31.07.2009 г. с ДО 8523.00
лв. и 1 704.60 лв. ДДС и
„***“
ЕООД, ЕИК ***, както следва:
№
179/10.07.2009 г. с ДО 174 298.45 лв. и 34 859.69 лв. ДДС;
№
182/16.07.2009 г. с ДО 132 252.61 лв. и 26 450.52 лв. ДДС;
№
183/23.07.2009 г. с ДО 138 723.94 лв. и 27 744.79 лв. ДДС;
№
191/31.07.2009 г. с ДО 10 693.28 лв. и 2 138.66 лв. ДДС;
№
192/31.07.2009 г. с ДО 39 297.42 лв. и 7 859.48 лв. ДДС;
№
193/31.07.2009 г. с ДО 1416.20 лв. и 283.24 лв.
ДДС, избягнал от името на посоченото дружество
установяването и плащането на ДДС за данъчен период м.юли.2009 г. в размер на
общо 263 887.02 лева.
6.)данъчен период
м.август.2009 г.:
-по
Справка-декларация по чл.125 от ЗДДС на „***“ ЕООД Стара Загора, ЕИК *** с вх.
№ 24001106167/13.09.2009 г. и прилежащия й дневник за покупки чрез включване на
данъчни фактури с издател „***“ ЕООД, ЕИК ***, както следва:
№
**********/06.08.2009 г. с ДО 129 014.01 лв. и 25 802.80 лв. ДДС;
№
**********/13.08.2009 г. с ДО 116 787.98 лв. и 23 357.60 лв. ДДС;
№
**********/17.08.2009 г. с ДО 96 719.87
лв. и 19 343.97 лв. ДДС;
№
**********/10.08.2009 г. с ДО 247 048.40 лв. и 49 409.69 лв. ДДС;
№
**********/ 20.08.2009 г. с ДО 29 877.12
лв. и 5 975.42 лв. ДДС;
№
**********/25.08.2009 г. с ДО 61 322.94
лв. и 12 264.59 лв. ДДС;
№
**********/27.08.2009 г. с ДО 55 500 лв. и 11 100 лв. ДДС;
№
**********/31.08.2009 г. с ДО 72 439.20
лв. и 14 487.84 лв. ДДС;
№
**********/31.08.2009 г. с ДО 72 040.32 лв. и 14 408.06 лв. ДДС;
№ 4/08.08.2009 г. с
ДО 129 820.97 лв. и 25 964.19 лв.
ДДС;
№ 5/28.08.2009 г. с ДО 116 420.62 лв. и 23
284.12 лв. ДДС и
№ 6/31.08.2009 г. с ДО 150 329.50 лв. и 30
065.90 лв. ДДС, избягнал от името на
посоченото дружество установяването и плащането на ДДС за данъчен период
м.август.2009 г. в размер на общо 255 464.19 лева;
-по
Справка-декларация по чл.125 от ЗДДС на „***“ ЕООД, ЕИК *** с вх. №
24001106282/13.09.2009 г. и прилежащия й дневник за покупки за данъчен период
месец август 2009г., по данъчни фактури с издател
„***“
ЕООД, ЕИК ***, както следва:
№
92/06.08.2009 г. с ДО 129 040.48 лв. и 25 808.10 лв. ДДС;
№
94/10.08.2009 г. с ДО 247 099.13 лв. и 49 419.83 лв. ДДС;
№
96/13.08.2009 г. с ДО 116 781.99 лв. и 23 356.40 лв. ДДС;
№
101/17.08.2009 г. с ДО 96 714.77 лв. и 19 342.95 лв. ДДС;
№
102/20.08.2009 г. с ДО 29 877.12 лв. и 5 975.42 лв. ДДС;
№
103/25.08.2009 г. с ДО 61 290.49 лв. и 12 258.10 лв. ДДС;
№
105/27.08.2009 г. с ДО 55 498.50 лв. и 11 099.70 лв. ДДС;
№
107/31.08.2009 г. с ДО 72 435.18 лв. и 14 487.04 лв. ДДС;
№
108/31.08.2009 г. с ДО 72 038.42 лв. и 14 407.68 лв. ДДС;
№
104/26.08.2009 г. с ДО 129 814.30 лв. и 25 962.86 лв. ДДС;
№
106/28.08.2009 г. с ДО 116 414.79 лв. и 23 282.96 лв. ДДС;
№
109/31.08.2009 г. с ДО 150 320.10 лв. и 30 064.02 лв. ДДС;
№
93/07.08.2009 г. с ДО на 11 481.53 лв. и
2 296.31 лв. ДДС;
№
95/11.08.2009 г. с ДО 13 683.84 лв. и 2 736.77 лв. ДДС;
№
97/13.08.2009 г. с ДО 20 069.06 лв. и 4 013.81 лв. ДДС;
№
98/13.08.2009 г. с ДО 19 264.06 лв. и 3 852.81 лв. ДДС;
№
99/14.08.2009 г. с ДО 17 000 лв. и 3 400 лв.
ДДС;
№
100/14.08.2009 г. с ДО 3 500 лв. и 70 лв.
ДДС;
№
101/14.08.2009 г. с ДО 3 479.96 лв. и 695.99 лв. ДДС и
„***“
ЕООД, ЕИК ***, както следва:
№
199/10.08.2009 г. с ДО 3 999 лв. и 799.80 лв.
ДДС и
данъчно-кредитно
известие с издател „***“ ЕООД, ЕИК *** - № 195/01.08.2009 г. с ДО 39 297.42 лв.
и 7 859.48 лв. ДДС, избягнал от името на посоченото дружество установяването и
плащането на ДДС за данъчен период м.август.2009 г. в размер на
общо 266 101.07 лева.
7.)данъчен период
м.септември.2009 г.:
-по
Справка-декларация по чл.125 от ЗДДС на „***“ ЕООД, ЕИК ***, с вх. №
24001113794/13.10.2009 г. и прилежащия й дневник за покупки чрез включване на
данъчни фактури с издател „***“ ЕООД, ЕИК ***, както следва:
№
71/02.09.2009 г. с ДО 28 205.84 лв. и 5 641.17 лв. ДДС;
№72/07.09.2009
г. с ДО 60 048.65 лв. и 32 009.73
лв. ДДС;
№73/08.09.2009
г. с ДО 14 505.48 лв. и 2 901.10 лв.
ДДС;
№74/10.09.2009
г. с ДО 88 893.92 лв. и 17 778.78 лв.
ДДС;
№75/11.09.2009
г. с ДО 28 798.22 лв. и 5 759.64 лв.
ДДС;
№76/14.09.2009
г. с ДО 73 591.07 лв. и 14 718.21 лв.
ДДС;
№77/14.09.2009
г. с ДО 110 256.73 лв. и 22 051.35 лв.
ДДС;
№78/23.09.2009
г. с ДО 198 338.00 лв. и 39 667.60 лв.
ДДС;
№79/23.09.2009
г. с ДО 12 639.84 лв. и 2 527.97 лв.
ДДС, избягнал от името на посоченото
дружество установяването и плащането на ДДС за данъчен период м.септември.2009
г. в размер на общо 143 055.55 лв.;
-по
Справка-декларация по чл. 125 от ЗДДС на ЕТ „***“, ЕИК *********, с вх. №
24001114121/13.10.2009 г. и прилежащия й дневник за покупки чрез включване на
данъчни фактури с издател „***“ ЕООД, ЕИК ***, както следва:
№
**********/07.09.2009 г. с ДО 19 956.75 лв. и 3 991.35 лв. ДДС;
№
**********/09.09.2009 г. с ДО 15 500.00 лв. и 3
100.00 лв. ДДС;
№
**********/17.09.2009 г. с ДО 5 616.60
лв. и 1 123.32 лв. ДДС;
№
**********/17.09.2009 г. с ДО 50 399.48 лв. и 10 079.90 лв. ДДС;
№
**********/ 18.09.2009 г. с ДО 34 168.99 лв. и 6 833.80 лв. ДДС;
№
**********/23.09.2009 г. с ДО 61 620.90 лв. и 12 324.18 лв. ДДС;
№
**********/28.09.2009 г. с ДО 327 565.44 лв. и 65 513.09 лв. ДДС;
№
**********/30.09.2009 г. с ДО 200 453.40 лв. и 40 090.68 лв. ДДС;
№
**********/30.09.2009 г. с ДО 205 027.20 лв. и 41 005.44 лв. ДДС;
№
**********/30.09.2009 г. с ДО 14 197.05 лв. и 2 839.41 лв. ДДС, избягнал от
името на посоченото данъчно задължено лице установяването и плащането на ДДС за
данъчен период м.септември.2009 г. в размер на
общо 186 901.17 лв.;
-по
Справка-декларация по чл. 125 от ЗДДС на „***“ ЕООД, ЕИК ***, с вх. №
24001114244/13.10.2009 г. и прилежащия дневник на покупки за данъчен период
месец септември. 2009 г., по данъчни фактури с издател „***“ ЕООД, ЕИК ***,
както следва:
№
200/05.09.2009 г. с ДО 16 786.82 лв. и 3 357.36 лв. ДДС;
№
201/08.09.2009 г. с ДО 14 505.48 лв. и 2 901.10 лв. ДДС;
№
204/09.09.2009 г. с ДО 15 500.00 лв. и 3 100.00
лв. ДДС;
№
210/17.09.2009 г. с ДО 5 616.60 лв. и 1 123.32 лв. ДДС;
№
223/30.09.2009 г. с ДО 14 194.80 лв. и 2 838.96 лв. ДДС и
„***“ ЕООД, ЕИК ***, както следва:
№
110/02.09.2009 г. с ДО 28 204.98 лв. и 5 641.00 лв. ДДС;
№
111/07.09.2009 г. с ДО 19 956.14 лв. и 3 991.23 лв. ДДС;
№
112/07.09.2009 г. с ДО 160 038.95 лв. и 32 007.79 лв. ДДС;
№
118/10.09.2009 г. с ДО 88 767.30 лв. и 17 753.46 лв. ДДС;
№
119/11.09.2009 г. с ДО 28 785.12 лв. и 5 757.02 лв. ДДС;
№
120/14.09.2009 г. с ДО 73 579.90 лв. и 14 715.98 лв. ДДС;
№
121/14.09.2009 г. с ДО 110 222.27 лв. и 22 044.45 лв. ДДС;
№
122/14.09.2009 г. с ДО 29 024.32 лв. и 5 804.86 лв. ДДС;
№
124/15.09.2009 г. с ДО 4 900.00 лв. и 980.00 лв. ДДС;
№
125/15.09.2009 г. с ДО 6 418.86 лв. и 1 283.77 лв. ДДС;
№
128/17.09.2009 г. с ДО 50 303.42 лв. и 10 060.68 лв. ДДС;
№
129/18.09.2009 г. с ДО 34 147.26 лв. и 6 829.45 лв. ДДС;
№
130/23.09.2009 г. с ДО 198 338.00 лв. и 39 667.60 лв. ДДС;
№
131/23.09.2009 г. с ДО 12 637.80 лв. и 2 527.56 лв. ДДС;
№
132/23.09.2009 г. с ДО 61 620.90 лв. и 12 324.18 лв. ДДС;
№
140/28.09.2009 г. с ДО 327 513.94 лв. и 65 502.79 лв. ДДС;
№
142/30.09.2009 г. с ДО 200 421.58 лв. и 40 084.32 лв. ДДС;
№
143/30.09.2009 г. с ДО 204 994.66 лв. и 40 998.93 лв. ДДС, избягнал от името на
посоченото данъчно задължено лице установяването и плащането на ДДС за данъчен
период м.септември.2009 г. в размер на
общо 341 295.81 лв.
8.)данъчен период
м.октомври.2009 г.:
-по
Справка-декларация по чл.125 от ЗДДС на „***“ ЕООД, ЕИК ***, с вх. №
24001116545/06.11.2009 г. и прилежащия й дневник за покупки чрез включване на
данъчна фактура с издател ЕТ „***“, ЕИК ***-
№ **********/ 01.10.2009 г. с ДО 194 700.00 лв. и 38 940.00 лв. ДДС, избягнал от името на посоченото
дружество установяването и плащането на ДДС за данъчен период м.октомври.2009
г. в размер на 38 940.00 лв.;
-по
Справка-декларация по чл. 125 от ЗДДС на „***“ ЕООД, ЕИК ***, с вх. №
24001120145/16.11.2009 г. и прилежащия й дневник на покупки за данъчен период
месец октомври 2009 г., по данъчни фактури с издател
„***“
ЕООД, ЕИК ***, както следва:
№
225/05.10.2009 г. с ДО 7 918.31 лв. и 1 583.66 лв. ДДС;
№
232/30.10.2009 г. с ДО 13 140.00 лв. и 2 628.00 лв. ДДС;
№
233/30.10.2009 г. с ДО 2 868.81 лв. и 573.76 лв. ДДС;
№
233/30.10.2009 г. с ДО 12 734.09 лв. и 2 546.82 лв. ДДС;
№
234/30.10.2009 г. с ДО 9 876.20 лв. и 1 975.24 лв. ДДС и
„***“ ЕООД, ЕИК ***:
№
166/30.10.2009 г. с ДО 208 330.89 лв. и 41 666.18 лв. ДДС;
№
167/30.10.2009 г. с ДО 300 000.00 лв. и 60 000.00 лв. ДДС;
№
168/30.10.2009 г. с ДО 274 900.85 лв. и 54 980.17 лв. ДДС;
№
169/30.10.2009 г. с ДО 124 989.99 лв. и 24 998.00 лв. ДДС;
№
150/02.10.2009 г. с ДО 243 318.60 лв. и 48 663.72 лв. ДДС;
№
151/05.10.2009 г. с ДО 214 194,00 лв. и 42 838,80 лв. ДДС;
№
152/05.10.2009 г. с ДО 118 686.59 лв. и 23 737.32 лв. ДДС;
№
154/07.10.2009 г. с ДО 33 620.04 лв. и 6 724.01 лв. ДДС;
№
156/12.10.2009 г. с ДО 304 935.30 лв. и 60 987.06 лв. ДДС;
№
157/15.10.2009 г. с ДО 36 172.22 лв. и 7 234.44 лв. ДДС;
№
159/20.10.2009 г. с ДО 42 898.82 лв. и 8 579.76 лв. ДДС;
№
160/23.10.2009 г. с ДО 47 528.38 лв. и 9 505.68 лв. ДДС;
№
162/26.10.2009 г. с ДО 61 689.24 лв. и 12 337.85 лв. ДДС;
№
164/30.10.2009 г. с ДО 52 920.98 лв. и 10 584.20 лв. ДДС;
№
165/30.10.2009 г. с ДО 191 394.50 лв. и 38 278.90 лв. ДДС;
№
170/30.10.2009 г. с ДО 41 994.50 лв. и 8 398.90 лв. ДДС;
№
171/30.10.2009 г. с ДО 33 595.60 лв. и 6 719.12 лв. ДДС, избягнал от името на посоченото данъчно
задължено лице установяването и плащането на ДДС за данъчен период м.октомври.2009
г. в размер на общо 475 541.59 лв.;
-по
Справка-декларация по чл.125 от ЗДДС на ЕТ „***“, ЕИК *********, с вх. №
24001116667/16.11.2009 г. и прилежащия й дневник за покупки чрез включване на
данъчни фактури с издател „***“ ЕООД, ЕИК ***, както следва:
№
**********/02.10.2009 г. с ДО 243 318.60 лв. и 48 663.72 лв. ДДС;
№
**********/05.10.2009 г. с ДО 214 200.00 лв. и 42 840.00 лв. ДДС;
№
**********/05.10.2009 г. с ДО 118 690.32 лв. и 23 738.06 лв. ДДС;
№
**********/05.10.2009 г. с ДО 7 918.56 лв. и 1 583.71 лв. ДДС;
№
**********/ 07.10.2009 г. с ДО 33 621.12 лв. и 6 724.22 лв. ДДС;
№
**********/12.10.2009 г. с ДО 305 422.83 лв. и 61 084.57 лв. ДДС;
№
**********/15.10.2009 г. с ДО 36 173.30 лв. и 7 234.66 лв. ДДС;
№
**********/20.10.2009 г. с ДО 42 900.10 лв. и 8 580.02 лв. ДДС;
№
**********/23.10.2009 г. с ДО 47 529.80 лв. и 9 505.96 лв. ДДС;
№
**********/26.10.2009 г. с ДО 61 691.00 лв. и 12 338.20 лв. ДДС;
№
**********/30.10.2009 г. с ДО 13 140.00 лв. и 2 628.00 лв. ДДС;
№
**********/30.10.2009 г. с ДО 52 923.78 лв. и 10 584.76 лв. ДДС;
№
**********/30.10.2009 г. с ДО 191 400.00 лв. и 38 280.00 лв. ДДС;
№
**********/30.10.2009 г. с ДО 208 330.90 лв. и 41 666.18 лв. ДДС;
№
**********/30.10.2009 г. с ДО 300 000.00 лв. и 60 000.00 лв. ДДС;
№
**********/30.10.2009 г. с ДО 274 900.90 лв. и 54 980.18 лв. ДДС;
№
**********/30.10.2009 г. с ДО 124 990.00 лв. и 24 998.00 лв. ДДС;
№
**********/30.10.2009 г. с ДО 2 868.95 лв. и 573.79 лв. ДДС;
№
**********/30.10.2009 г. с ДО 41 995.00 лв. и 8 399.00 лв. ДДС;
№
**********/30.10.2009 г. с ДО 33 596.00 лв. и 6 719.20 лв. ДДС;
№
**********/30.10.2009 г. с ДО 9 878.10 лв. и 1 975.62 лв. ДДС;
№
**********/30.10.2009 г. с ДО 327.50 лв. и 65.50 лв. ДДС, избягнал от името на посоченото данъчно
задължено лице установяването и плащането на ДДС за данъчен период
м.октомври.2009 г. в размер на 473
163.36 лв.
9.)данъчен период
м.ноември.2009 г.:
-по
Справка-декларация по чл. 125 от ЗДДС на ЕТ „***“, ЕИК ***, с вх. №
24001129263/14.12.2009 г. и прилежащия й дневник за покупки чрез включване на
данъчни фактури с издател „***“ ЕООД, ЕИК ***, както следва:
№
**********/ 20.11.2009 г. с ДО 20 400 лв. и 4 080 лв. ДДС;
№
**********/20.11.2009 г. с ДО 15 232 лв. и 3 046.40 лв. ДДС;
№
**********/20.11.2009 г. с ДО 8 160 лв. и 1 632лв. ДДС;
№
**********/30.11.2009 г. с ДО 2 100 лв. и 420 лв. ДДС;
№
**********/30.11.2009 г. с ДО 1 100лв. и 220 лв. ДДС;
№
**********/30.11.2009 г. с ДО 3 400 лв. и 680 лв. ДДС;
№
**********/30.11.2009 г. с ДО 900 лв. и 180 лв.
ДДС, избягнал от името на
посоченото данъчно задължено лице установяването и плащането на ДДС за данъчен
период м.ноември.2009 г. в размер на
общо 10 258.40 лв.;
10.)данъчен период м.януари.2010
г.:
-по
Справка-декларация по чл. 125 от ЗДДС на ЕТ „***“, ЕИК ***, с вх. №
24001145344/14.02.2010 г. и прилежащия й дневник за покупки чрез включване на
данъчни фактури с издател „***“ ООД, ЕИК ***, както следва:
№
11/14.01.2010 г. с ДО 90 542.40 лв. и 18 108.48 лв. ДДС;
№
12/14.01.2010 г. с ДО 86 373.60 лв. и 17 274.72 лв. ДДС;
№
13/20.01.2010 г. с ДО 83 028.00 лв. и 16 605.60 лв. ДДС;
№
14/20.01.2010 г. с ДО 19 140.16 лв. и 3 828.03 лв. ДДС;
№
15/29.01.2010 г. с ДО 21 440.40 лв. и 4 288.08 лв. ДДС,
избягнал от името на посоченото данъчно задължено лице установяването и
плащането на ДДС за данъчен период м.януари.2010 г. в размер на общо 60 104.91 лв.;
11.)данъчен период
м.февруари.2010 г.:
-по
Справка-декларация по чл. 125 от ЗДДС на ЕТ „***“, ЕИК ***, с вх. №
24001154009/15.03.2010 г. и прилежащия й дневник за покупки чрез включване на данъчни фактури с издател
„***“
ООД, ЕИК ***, както следва:
№
17/03.02.2010 г. с ДО 24 822.29 лв. и 4 964.46 лв. ДДС;
№
18/05.02.2010 г. с ДО 16 245.36 лв. и 3 249.07 лв. ДДС;
№
22/16.02.2010 г. с ДО 31 850.00 лв. и 6 370.00 лв. ДДС;
№
23/26.02.2010 г. с ДО 64 605.60 лв. и 12 921.12 лв. ДДС и
„***“
ЕООД, ЕИК ***, както следва:
№
188/28.02.2010 г. с ДО 276 213.00 лв. и 55 242.60 лв. ДДС
и
данъчно-кредитно известие с издател „***“ ООД, ЕИК *** № 24/26.02.2010 г. с ДО 7 560.28 лв. и 1
512.06 лв. ДДС, избягнал от името на посоченото данъчно задължено лице
установяването и плащането на ДДС за данъчен период м.февруари.2010 г. в
размер 81 235.19 лв.;
12.)данъчен период
м.март.2010 г.:
-по
Справка-декларация по чл. 125 от ЗДДС на ЕТ „***“, ЕИК ***, с вх. №
24001161240/12.04.2010 г. и прилежащия й дневник за покупки чрез включване на
данъчни фактури с издател
„***“
ООД, ЕИК ***, както следва:
№
52/31.03.2010 г. с ДО 339 750.00 лв. и 67 950.00 лв. ДДС и
„***“
ЕООД, ЕИК ***, както следва:
№
196/05.03.2010 г. с ДО 162 781.92 лв. и 32 556.38 лв. ДДС;
№
203/15.03.2010 г. с ДО 200 903.25 лв. и 40 180.65 лв. ДДС;
№
218/22.03.2010 г. с ДО 66 612.99 лв. и 13 322.60 лв. ДДС, избягнал от името на посоченото данъчно
задължено лице установяването и плащането на ДДС за данъчен период м.март.2010
г. в размер на общо 154 009.63 лв.;
13.)данъчен период
м.април.2010 г.:
-по
Справка-декларация по чл. 125 от ЗДДС на ЕТ „***“, ЕИК ***, с вх. №
24001168102/14.05.2010 г. и прилежащия й
дневник за покупки чрез включване на данъчни фактури с издател
„***“ ООД, ЕИК ***:
№
93/ от м. 04.2010 г., с ДО 125 275 лв. и 25 055 лв. ДДС и
„***“
ЕООД, ЕИК ***, както следва:
№
41/01.04.2010 г. с ДО 144 768.48 лв. и 28 953.70 лв. ДДС;
№
52/07.04.2010 г. с ДО 51 905.64 лв. и 10 381.13 лв. ДДС;
№
53/07.04.2010 г. с ДО 9 441.38 лв. и 1 888.28 лв. ДДС;
№ 54/08.04.2010 г. с ДО 43 801.91 лв. и 8
760.38 лв. ДДС;
№
55/09.04.2010 г. с ДО 87 038.17 лв. и 17 407.63 лв. ДДС;
№
60/12.04.2010 г. с ДО 202 802.12 лв. и 40 560.42 лв. ДДС;
№
68/15.04.2010 г. с ДО 22 388.74 лв. и 4 477.75 лв. ДДС;
№
70/16.04.2010 г. с ДО 78 471.26 лв. и 15 694.25 лв. ДДС;
№
78/19.04.2010 г. с ДО 66580.06 лв. и 13 316.01 лв. ДДС;
№
79/19.04.2010 г. с ДО 51 674.07 лв. и 10 334.81 лв. ДДС;
№
80/22.04.2010 г. с ДО 28 561.83 лв. и 5 712.37 лв. ДДС;
№
82/26.04.2010 г. с ДО 35 538.56 лв. и 7 107.71 лв. ДДС;
№
**********/13.04.2010 г. с ДО 14 583.41 лв. и 2 916.68 лв. ДДС;
№
**********/15.04.2010 г. с ДО 14 583.41 лв. и 2 916.68 лв. ДДС;
№
**********/20.04.2010 г. с ДО 14 737.05 лв. и 2 947.41 лв. ДДС;
№
**********/22.04.2010 г. с ДО 14 926.13 лв. и 2 985.23 лв. ДДС;
№
95/29.04.2010 г. с ДО 21 622.23 лв. и 4 324.45 лв. ДДС, избягнал от името на посоченото данъчно
задължено лице установяването и плащането на ДДС за данъчен период м.април.2010
г. в размер на общо 205 791.89 лв.;
14.)данъчен период
м.май.2010 г.:
-по
Справка-декларация по чл. 125 от ЗДДС на ЕТ „***“, ЕИК ***, с вх. №
24001175562/14.06.2010 г. и прилежащия й
дневник за покупки чрез включване на данъчни фактури с издател
„***“
ООД, ЕИК ***, както следва:
№ 100/31.05.2010 г., с ДО 195 900.00 лв. и 39
180.00 лв. ДДС и
„***“
ЕООД, ЕИК ***, както следва:
№
106/03.05.2010 г. с ДО 25 354.72 лв. и 5 070.94 лв. ДДС;
№
105/03.05.2010 г. с ДО 8 963.76 лв. и 1 792.75 лв. ДДС, избягнал от името на посоченото данъчно
задължено лице установяването и плащането на ДДС за данъчен период м.май.2010
г. в размер на общо
46 043.69 лв.;
15.)данъчен период
м.юни.2010 г.:
-по
Справка-декларация по чл. 125 от ЗДДС на ЕТ „***“, ЕИК ***, с вх. №
24001181961/12.07.2010 г. и прилежащия й дневник за покупки чрез включване на
данъчни фактури с издател
„***“
ЕООД, ЕИК ***, както следва:
№
159/01.06.2010 г. с ДО 138 800 лв. и 27 760 лв.
ДДС;
№
1677/10.06.2010 г. с ДО 137 100 лв. и 27 420лв.
ДДС и
„***“ ЕООД, ЕИК ***, както следва:
№
…/04.06.2010 г. с ДО 138 200 лв. и 27 640 лв. ДДС;
№
1870/18.06.2010 г. с ДО 137 600 лв. и 27 520 лв. ДДС, избягнал от името на посоченото данъчно
задължено лице установяването и плащането на ДДС за данъчен период м.юни.2010
г. в размер на общо
110 340.00 лв.;
16.)данъчен период
м.юли.2010 г.:
-по
Справка-декларация по чл. 125 от ЗДДС на ЕТ „***“, ЕИК ***, с вх. №
24001192693/16.08.2010 г. и прилежащия й дневник за покупки чрез включване на
данъчни фактури с издател „***“ ООД, ЕИК ***, както следва:
№
116/30.06.2010 г. с ДО 224 500 лв. и 44 900 лв. ДДС;
№
152/31.07.2010 г. с ДО 24 500 лв. и 4 900 лв. ДДС;
№
105/21.06.2010 г. с ДО 111 699,46 лв. и 22 339,89 лв. ДДС;
№
106/ 22.06.2010 г. с ДО 43 434.27 лв. и 8 686.85 лв. ДДС;
№
107/23.06.2010 г. с ДО 40 913.68 лв. и 8 182.74 лв. ДДС;
№
115/29.06.2010 г. с ДО 11 304.81 лв. и 2 260.96 лв. ДДС, избягнал от името на посоченото данъчно
задължено лице установяването и плащането на ДДС за данъчен период м.юли.2010
г. в размер на общо
91 270.44 лв.;
17.)данъчен период
м.август.2010 г.:
-по
Справка-декларация по чл. 125 от ЗДДС на ЕТ „***“, ЕИК ***, с вх. №
24001197249/14.09.2010 г. и прилежащия й дневник за покупки чрез включване на
данъчни фактури с издател „***“ ООД, ЕИК ***, както следва:
№
133/02.08.2010 г. с ДО 168 000 лв. и 33 600 лв.
ДДС;
№
137/06.08.2010 г. с ДО 136 500 лв. и 27 300 лв.
ДДС;
№
162/16.08.2010 г. с ДО 220 500 лв. и 44 100 лв.
ДДС;
№
**********/19.08.2010 г. с ДО 19 141.45 лв. и 3 828.29 лв. ДДС;
№
151/10.08.2010 г. с ДО 65 000 лв. и 13 000 лв.
ДДС;
№**********/02.08.2010
г. с ДО 28 956 лв. и 5 791.20 лв. ДДС,
избягнал от името на посоченото данъчно задължено лице установяването и
плащането на ДДС за данъчен период м.август.2010 г. в размер на
общо 127 619.49 лв.;
18.)данъчен период
м.септември.2010 г.:
-по
Справка-декларация по чл. 125 от ЗДДС на ЕТ „***“, ЕИК ***, с вх. №
24001206068/13.10.2010 г. и прилежащия й дневник за покупки чрез включване на
данъчни фактури с издател
„***“
ЕООД, ЕИК ***, както следва:
№
2006/15.09.2010 г. с ДО 38 000 лв. и 7 600 лв. ДДС;
№
2007/17.09.2010 г. с ДО 27 150 лв. и 5 430 лв. ДДС и
„***“
ЕООД, ЕИК ***, както следва:
№
2025/20.09.2010 г. с ДО 73 086.69 лв. и 14 617.34 лв. ДДС;
№
2036/22.09.2010 г. с ДО 21 432 лв. и 4 286.40 лв. ДДС, избягнал от името на посоченото данъчно
задължено лице установяването и плащането на ДДС за данъчен период
м.септември.2010 г. в размер на общо
31 933.7474 лв.
19.)данъчен период
м.октомври.2010 г.:
-по
Справка-декларация по чл. 125 от ЗДДС на ЕТ „***“, ЕИК ***, с вх. №
24001216610/15.11.2010 г. и прилежащия й дневник за покупки чрез включване на
данъчни фактури с издател „***“ ООД, ЕИК ***, както следва:
№ 164/01.10.2010 г. с ДО 259 307.94 лв. и 51
861.59 лв. ДДС;
№
**********/07.10.2010 г. с ДО 31 537.94 лв. и 6 307.59 лв. ДДС;
№
**********/11.10.2010 г. с ДО 78 244.87 лв. и 15 648.97 лв. ДДС;
№
**********/22.10.2010 г. с ДО 101 997.00 лв. и 20 399.40 лв. ДДС;
№
**********/25.10.2010 г. с ДО 100 497.00 лв. и 20 099.40 лв. ДДС;
№
**********/26.10.2010 г. с ДО 366 801.78 лв. и 73 360.35 лв. ДДС;
№
**********/26.10.2010 г. с ДО 34 986.73 лв. и 6 997.35 лв. ДДС;
№
**********/27.10.2010 г. с ДО 379 892.50 лв. и 75 978.50 лв. ДДС;
№
**********/28.10.2010 г. с ДО 101 997.00 лв. и 20 399.40 лв. ДДС;
№
**********/ 28.10.2010 г. с ДО 50 127.70 лв. и 10 025.54 лв. ДДС;
№
**********/29.10.2010 г. с ДО 84 997.50 лв. и 16 999.50 лв. ДДС;
№
**********/29.10.2010 г. с ДО 355 169.84 лв. и 71 033.97 лв. ДДС;
№
163/06.10.2010 г. с ДО 70 799.00 лв. и 14 159.80 лв. ДДС;
№
**********/11.10.2010 г. с ДО 16 849.50 лв. и 3 369.90 лв. ДДС;
№
**********/11.10.2010 г. с ДО 358 495.00 лв. и 71 699.00 лв. ДДС;
№
**********/18.10.2010 г. с ДО 34 699.00 лв. и 6 939.80 лв. ДДС;
№
168/16.09.2010 г. с ДО 55 248.30 лв. и 11 049.66 лв. ДДС;
№
170/16.09.2010 г. с ДО 164 995 лв. и 32 999 лв.
ДДС;
№
173/24.09.2010 г. с ДО 1 191.26 лв. и 238.25 лв. ДДС;
№
174/27.09.2010 г. с ДО 41 998.38 лв. и 8 399.68 лв. ДДС;
№
178/29.10.2010 г. с ДО 34 489.65 лв. и 6 897.93 лв. ДДС;
и
данъчно-кредитни известия с издател „***“ ООД, ЕИК ***, както следва:
№
169/15.09.2010 г. с ДО 8 320 лв. и 1 664 лв. ДДС;
№
171/16.10.2010 г. с ДО 70 197.40 лв. и
14 039.48 лв. ДДС;
№
172/16.10.2010 г. с ДО 22 143 лв. и 4
428.60 лв. ДДС, избягнал от името на посоченото данъчно задължено лице
установяването и плащането на ДДС за данъчен период м.октомври.2010 г. в
размер на общо
524 732.50 лв.;
20.)данъчен период
м.ноември.2010 г.:
-по
Справка-декларация по чл. 125 от ЗДДС на ЕТ „***“, ЕИК ***, с вх. №
24001221940/12.12.2010 г. и прилежащия й дневник за покупки чрез включване на данъчни фактури с издател
„***“
ЕООД, ЕИК ***, както следва:
№
1580/ 10.11.2010 г. с ДО 10 810лв. и 2 162 лв.
ДДС и
№
1581/18.11.2010 г. с ДО 36 768 лв. и 7 353.60 лв. ДДС,
„***“
ЕООД, ЕИК ***, както следва:
№
2030/13.11.2010 г. с ДО 19 746 лв. и 3 949.20 лв. ДДС;
№
2029/22.11.2010 г. с ДО 43 886 лв. и 8 777.20 лв. ДДС и
„***“ ЕООД, ЕИК *********, както следва:
№
3900/12.11.2010 г. с ДО 47 000 лв. и 9 400 лв. ДДС, избягнал от името на
посоченото данъчно задължено лице установяването и плащането на ДДС за данъчен
период м.ноември.2010 г. в размер
на общо 31 642.00 лв.
21.)данъчен период
м.декември.2010 г.:
-по
Справка-декларация по чл. 125 от ЗДДС на ЕТ „***“, ЕИК ***, с вх. №
24001228764/12.01.2011 г. и прилежащия й
дневник за покупки чрез включване на
данъчни фактури с издател
„***“
ЕООД, ЕИК ***, както следва:
№
1602/14.12.2010 г. с ДО 24 720 лв. и 4 944 лв.
ДДС;
№
1622/14.12.2010 г. с ДО 25 500 лв. и 5 100лв.
ДДС и
„***“
ЕООД, ЕИК ***, както следва:
№
2150/19.12.2010 г. с ДО 21 600 лв. и 4 320 лв.
ДДС;
№
2175/27.12.2010 г. с ДО 19 800 лв. и 3 960 лв.
ДДС, избягнал от името на посоченото данъчно задължено лице установяването
и плащането на ДДС за данъчен период м.декември.2010 г. в размер на общо
18 324.00 лв.,
като
по този начин приспаднал неследващ се данъчен кредит:
в
периода 10.04.2009 - 16.11.2009 г. от „***“ ЕООД гр.Стара Загора ЕИК *** за
данъчни периоди м.март 2009 г. - м.октомври 2009 г. вкл. ДДС общо в размер на 2
009 108.03 лева;
в
периода 12.04.2009 г. - 06.11.2009 г. от „***“ ЕООД гр.Стара Загора ЕИК *** за
данъчни периоди м.март 2009 г. - м.октомври 2009 г. вкл. ДДС в размер на 1 767
825.85 лева,
в
периода 13.10.2009 г. - 16.11.2009 г. от ЕТ „***“ гр.Стара Загора ЕИК ***за
данъчни периоди м.септември 2009 г. - м.октомври 2009 г. вкл. ДДС в размер на
660 064.53 лева и
в
периода 14.12.2009 г. - 12.01.2011 г. от ЕТ „***“ гр.Стара Загора, ЕИК *** за
данъчни периоди м.ноември 2009 г. - м.декември 2010 г. вкл. ДДС в размер на 1
493 305.87 лева,
ДДС
общо в размер на 5 930 304.28 лева, представляващи данъчни задължения по ЗДДС в
особено големи размери.
Подсъдимият
Р.Г.Д. по реда на чл.371, т.2 от НПК признава изцяло фактите, изложени в
обстоятелствената част на обвинителния акт.
Въз
основа на самопризнанието, направено от подсъдимия, съпоставено със събраните в
хода на досъдебното производство доказателства, съдът прие за установено следното от ФАКТИЧЕСКА СТРАНА:
Подсъдимият
Р.Г.Д. ***, където е и постоянният му адрес – град ***, ул. „***“ № *, ет.1,
ап.**. Понастоящем подсъдимият живее в град ***, ул.“***“ № *, вх. *, ет.*, ап.*. Работи в село ***, област *, като снабдител в
„***“ ЕООД.
Подсъдимият
е ****. Завършил е ***.
Подсъдимият Р.Г.Д. е
осъждан многократно за престъпления от общ характер, вкл. и за престъпления срещу данъчната система, видно
от справка за съдимост рег. № 3534/20.09.2018 г. по описа на Бюро „Съдимост“
при Районен съд – Стара Загора и приложените към нея бюлетини, като осъжданията
му от значение за настоящото дело са следните:
√Със Споразумение от
04.08.2009 г. по НОХД № 1115/2008 г. по описа на Районен съд – Стара Загора за
престъпление по чл.325, ал.2 във връзка с ал.1 от НК, извършено на 07.12.2007
г., след приложение на чл.55, ал.1, т.2, б.“б“ от НК е осъден на пробация със следните пробационни
мерки: задължителна регистрация по настоящ адрес за срок от една година с периодичност три
пъти седмично и задължителни периодични срещи с пробационен
служител за срок от една година.
√С Присъда №
14/18.01.2011 г. по НОХД № 135/2008г. по
описа на Окръжен съд - Стара Загора, влязла в сила на 04.02.2011 г., за:
-престъпление по чл.255,
ал.3 във връзка с ал.1, т.2, 6 и 7 във връзка с чл.26, ал.1 от НК, извършено
през периода 01.11.2000 г. – 06.01.2003 г.;
-престъпление по чл.255,
ал.1, т.2, 6 и 7 от НК, извършено на 03.04.2001 г.;
-престъпление по чл.255,
ал.3 във връзка с ал.1, т.2 от НК, извършено на 29.03.2002 г. и
-престъпление по чл.255, ал.3
във връзка с ал.1, т.2 от НК, извършено на 14.04.2003 г.,
след приложение на чл.23,
ал.1 от НК е осъден на шест месеца
лишаване от свобода при първоначален „строг“ режим в затворническо общежитие от
закрит тип, към което е присъединено наказание глоба в размер на 100 лв.
С присъдата на основание
чл.25, ал.1 във връзка с чл.23, ал.1 от НК е определено общо наказание по това
дело и НОХД № 1115/2008 г. по описа на Районен съд –Стара Загора – шест месеца лишаване от
свобода при първоначален „строг“ режим в затворническо общежитие от закрит тип,
към което е присъединено наказание глоба в размер
на 100 лв.
С присъдата на основание
чл.68, ал.1 от НК е постановено Р.Г.Д. да изтърпи наказанието от три месеца
лишаване от свобода, наложено му със Споразумение от 10.05.2001 г. по НОХД №
557/2000 г. по описа на Районен съд – Стара Загора при първоначален „общ“ режим
в затворническо общежитие от открит тип.
√С Присъда № 78/01.03.2012 г. по НОХД № 362/2011 г. по
описа на Окръжен съд - Стара Загора, влязла в сила на 30.01.2013 г., за престъпление
по чл.255, ал.3 във връзка с ал.1, т.6 и 7 във връзка с чл.26, ал.1 във връзка
с чл.20, ал.2 във връзка с чл.58а, ал.1 от НК, извършено през периода
01.06.2007 г. – 14.10.2007г., е осъден на две години и единадесет месеца
лишаване от свобода при първоначален „строг“ режим.
С присъдата на основание
чл.25, ал.1 във връзка с чл.23, ал.1 от НК е определено общо наказание по това дело
и по Споразумение от 04.08.2009 г. по НОХД № 1115/2008 г. по описа на Районен
съд – Стара Загора и по Присъда № 14/18.01.2011 г. по НОХД № 135/2008 г. по описа на Окръжен съд
– Стара Загора, влязла в сила на
04.02.2011 г. – лишаване от свобода за срок от две години и единадесет месеца,
което наказание да изтърпи при първоначален “строг” режим.
С присъдата е постановено
присъединяване на основание чл.23, ал.3
от НК към така определеното общо
наказание, наказанието глоба в размер на 100 лв.
С присъдата е постановено
приспадане на основание чл.25, ал.2 от НК от така определеното общо наказание
лишаване от свобода изцяло изтърпяното
наказание по НОХД № 135/2008 г. по описа на Окръжен съд – Стара Загора и по Споразумение от 04.08.2009 г. по НОХД №
1115/2008 г. по описа на Районен съд – Стара Загора.
√С Присъда №
8/27.02.2014 г. по НОХД № 6/2014 г. по
описа на Окръжен съд – Стара Загора, влязла в сила на 14.03.2014 г., за
престъпление по чл.255, ал.3 във връзка с ал.1, т.2, 6 и 7 във връзка с чл.26,
ал.1 във връзка с чл.58а, ал.1 от НК, извършено през периода 13.12.2009 г. - 14.01.2010 г., е
осъден на две години и единадесет месеца лишаване от свобода при първоначален
„строг“ режим.
С присъдата на основание
чл. 25, ал. 1 във връзка с чл. 23, ал. 1 от НК е определено общо наказание по
това дело, по НОХД № 135/2008 г. по описа на Окръжен съд – Стара
Загора и по НОХД № 362/2011 г. по описа на Окръжен съд – Стара Загора - две години и единадесет месеца лишаване от
свобода при първоначален „строг“ режим.
С присъдата е приспаднато
от определеното общо наказание изтърпяното до постановяването й наказание по НОХД № 135/2008 г. и НОХД №
362/2011 г. – и двете по описа на Окръжен съд – Стара Загора.
√С Присъда №
2/30.01.2017 г. по НОХД № 630/2016 г. по
описа на Окръжен съд - Сливен, влязла в сила на 15.02.2017 г., за престъпление
по чл.255, ал.3 във връзка с ал.1, т.2, 6 и 7 във връзка с чл.26, ал.1 във
връзка с чл.58а, ал.4 от НК, извършено през периода 14.04.2010 г. - 14.05.2010 г.,
е осъден на една година и шест месеца лишаване от свобода при първоначален
„строг“ режим.
С присъдата на основание
чл.25, ал.1 във връзка с чл.23, ал.1 от НК е определено общо наказание по това дело,
по НОХД № 135/2008 г., НОХД № 362/2011 г. и НОХД № 6/2014 г. – всички по
описа на Окръжен съд – Стара Загора - лишаване от свобода за срок от две години и единадесет
месеца, което наказание да изтърпи при първоначален “строг” режим, към
което общо наказание е присъединено
наказанието глоба от 100 лв.
Подсъдимият Р.Г.Д. е изтърпял наложените му с горепосочените
присъди наказания лишаване от свобода на 22.01.2015 г.
Подсъдимият Р.Г.Д. и
свидетелката И.Г.Д. са брат и сестра.
Свидетелката И.Г.Д. има дъщеря – свидетелката В.П.Т., която живее в град
Стара Загора.
Свидетелката И.Г.Д. е
счетоводител, като в периода 2008 г. - 2010 г. работила като такава,
обслужвайки счетоводно различни търговски дружества със седалища в град Стара
Загора.
През 2007 г. свидетелката И.Г.Д. работила със свидетелката
З.Т.Т.(л.83, т.1 ДП; л.57, т.36 ДП). Свидетелката З.Т.Т.имала
търговски обект - магазин, в гр.Стара Загора, чиято търговска дейност
осъществявала чрез ЕТ „***“ град Стара
Загора, регистриран на името на нейната майка – свидетелката И.М.Т.(л.92, т.1
ДП), чийто пълномощник била. Свидетелката И.Г.Д. обслужвала счетоводно ЕТ „***“
(вж пълномощно
– л.72, том 38 ДП), по повод на което контактувала със свидетелката З.Т.Т.и двете започнали да поддържат освен служебни и
приятелски отношения.
Свидетелката З.Т.Т.споделила със свидетелката И.Г.Д., че иска да открие нова
фирма, която да е на нейно име и да е ЕООД. Със съдействието на свидетелката И.Г.Д.,
вкл. чрез паричен заем, който свидетелката И.Г.Д. дала на свидетелката З.Т.Т.за внасяне по банкова сметка ***, свидетелката З.Т.Т.регистрирала на 03.11.2008 година свое търговско
дружество - „***“ ЕООД – Стара Загора, а на 08.12.2008 г. „***“ ЕООД било
регистрирано и по ЗДДС. Въпреки
регистрацията на „***“ ЕООД – Стара Загора, свидетелката З.Т.Т.не предприела никаква търговска дейност с него и
споделила с приятелката си И.Г.Д., че всъщност, поради липса на парични
средства, към момента няма намерение да извършва дейност с регистрираното на
нейно име ЕООД. Междувременно подсъдимият Р.Г.Д. бил споделил със сестра си, че
ще се занимава с търговия със зърно и се нуждае от търговско дружество, чрез
което да осъществява тази дейност. Знаейки, че свидетелката З.Т.Т.няма намерение да работи с „***“ ЕООД – Стара Загора, свидетелката
И.Г.Д. й казала за намеренията на брат си – подсъдимият Р.Г.Д. и предложила на
свидетелката З.Т.Т., след като дружеството не й е необходимо за осъществяване
на търговска дейност, да даде възможност на брат й да работи с него за известно
време. Свидетелката З.Т.Т.се съгласила и се уговорили
тя да упълномощи подсъдимия Р.Г.Д. за извършване на търговска дейност от името
на дружеството, което щяло да се обслужва счетоводно от свидетелката И.Г.Д.,
както и от дъщеря й – свидетелката В.П.Т.,
която живеела в Стара Загора, където било и
седалището на дружеството. Така на
20.11.2008 г. свидетелката З.Т.Т., в качеството си на
едноличен собственик на капитала и управител на „***“ ЕООД - Стара Загора, чрез
пълномощни, вписани в общия регистър на нотариус М.И., с рег. № 9887, № 9890 и
№ 9891 - всички от 20.11.2008 г. (вж удостоверение
л.170, т.1 ДП), упълномощила подсъдимия Р.Г.Д. и свидетелите И.Г.Д. и В.П.Т.,
да я представляват в качеството на едноличен собственик на капитала на „***“
ЕООД – Стара Загора пред ТД на НАП, НОИ, РУСО, Агенция по вписванията, БУЛСТАТ,
Търговски регистър и други финансови, административни и съдебни органи, банкови
институции, както и да извършват в пълен обем търговска дейност от името на дружеството. Уговорката между подсъдимия Р.Г.Д. и сестра му
И.Г.Д. била, че самият той ще осъществява търговска дейност от името на дружеството, а тя ще го обслужва
счетоводно, като изготвя, въз основа на предоставената от него информация за
извършените търговски сделки, ежемесечни
справки-декларации по ЗДДС, ведно с прилежащите им дневници за покупки и продажби, които ще подава в НАП. Дъщеря й – свидетелката В.П.Т.,
щяла да й помага, като се ангажирала и с това да посещава органи и институции
по мястото на седалището на дружеството, при необходимост от такива действия.
По същото време
свидетелката И.Г.Д. съдействала и на друг свой клиент – свидетелката К.Р.П.(л.88,
т.1 ДП и л.56, т.36 ДП) да регистрира свое еднолично търговско дружество – „***“
ЕООД - Стара Загора. На 09.12.2008 г. (вж справка от
търговски регистър – л.18, т.17 ДП) свидетелката К.Р.П.регистрирала
горното търговско дружество, но, поради причини от личен характер, преценила,
че към момента няма да извършва търговска дейност с него. Тя казала това на свидетелката
И.Г.Д. и последната й предложила да даде възможност на брат й – подсъдимият Р.Г.Д.,
да работи за известно време от името на това търговско дружество. Свидетелката К.Р.П.се
съгласила. В началото на 2009 г. - с пълномощни от 09.02.2009 г. (л.204 и
л.205, т.16 ДП) свидетелката К.Р.П.упълномощила свидетелката И.Г.Д. и
подсъдимия Р.Г.Д. да извършват в пълен обем дейност от името на „***“ ЕООД - Стара
Загора.
Макар и, въз основа на
горепосочените пълномощни, да получил право да извършва търговска дейност от
името на „***“ ЕООД - Стара Загора и „***“ ЕООД -
Стара Загора, първоначално подсъдимият Р.Г.Д. не осъществявал такава. По тази причина, справките-декларации
по ЗДДС, които изготвяла свидетелката И.Г.Д., тъй като тя обслужвала счетоводно
тези дружества, били нулеви. Нулевите
справки-декларации по ЗДДС (без извършени покупки или продажби) за данъчни периоди м.ноември.2008 г., м.декември.2008
г., м.януари.2009 г. и м.февруари 2009 г.
били подадени в ТД на НАП – Пловдив, офис
Стара Загора от свидетелката И.Г.Д. по електронен път.
По това време - началото на 2009 г., подсъдимият Р.Г.Д.
се обърнал към свой познат – свидетелят Б.Г.Ж.(л.8, т.1 ДП), на който казал, че
търси човек да регистрира фирма, с която той – подсъдимият, да работи, срещу
което ще плати някаква парична сума на регистриралото я лице. Свидетелят Б.Г.Ж.се
обърнал към свой познат – свидетелят И.С.И.(л.4, т.1 ДП и л.5,т.1 ДП), който се
съгласил да се регистрира като едноличен търговец. Подсъдимият Р.Г.Д. дал на свидетеля Б.Г.Ж.пари,
необходими за регистрацията. С парите, получени от подсъдимия, свидетелите Б.Г.Ж.и
И.С.И.предприели действия по регистрация на ЕТ „***“, като в тази връзка свидетелят
Б.Г.Ж.потърсил съдействието и помощта на
своя позната, по професия счетоводител – свидетелката С.Х.Х.
(л.12, т.1 ДП). ЕТ „***“ бил регистриран
в Търговския регистър на 23.03.2009 г. По-късно същият бил регистриран и по
ЗДДС на 20.11.2009 г. Свидетелката С.Х.Х. била ангажирана
като счетоводител на едноличния търговец. С пълномощно от 01.10.2009 г., свидетелката
С.Х.Х. била упълномощена от свидетеля И.С.И.в качеството му на ЕТ „***“ (пълномощно – л.89, том 38 ДП) да представлява
едноличния търговец пред НАП, НОИ, РУСО, Агенция по вписванията и други, посочени в
пълномощното институции, да подава и получава документи от името на същия, да
се разпорежда с банковите му сметки и др.
Свидетелят Б.Г.Ж.обяснил на свидетелката
С.Х.Х., че реално търговска дейност от името на ЕТ „***“
ще извършва друго лице - подсъдимият Р.Г.Д., чийто телефон свидетелят дал на
счетоводителката.
Данъчен
период м.март.2009 г.:
През м.март 2009 г., подсъдимият
Р.Г.Д. започнал да извършва търговска дейност -
закупувал зърно - пшеница, ечемик,
слънчоглед и други от земеделски производители, които не били регистрирани по
ЗДДС.
1.)Закупеното по горепосочения начин зърно от нерегистрирани по ЗДДС земеделски
производители подсъдимият препродал чрез „***“ ЕООД, за което дружество за
посочения данъчен период се формирала данъчна основа (ДО) на продажбите в
размер на 387 632.93 лева, с дължим за внасяне в републиканския бюджет по същите
продажби ДДС – 77 526.58 лв. За да промени данъчния резултат за „***“ ЕООД,
т.е., за да не внася начисления от извършените продажби ДДС в размер на 77 526.58 лв., а и
същевременно, за да създаде произход на стоката, подсъдимият се снабдил
(по неустановен по делото начин) с
данните на друго търговско дружество - „***“ ЕООД, ЕИК ***, което посочил като продавач - доставчик на стока
(пшеница) на „***“ ЕООД, въпреки, че
реално такива сделки не били извършени. Съставените фактури - неистински, а и с невярно съдържание, защото не
отразявали реално извършени покупки от „***“ ЕООД с доставчик „***“ ЕООД, били
предоставени от подсъдимия Р.Г.Д. на свидетелката И.Г.Д., която изготвила
Справка-декларация по чл.125 от ЗДДС на „***“ ЕООД, ЕИК *** за данъчен период м.март.2009 г. и съответните
регистри към нея – дневник за покупки и дневник за продажби. В дневника за
покупки (л.80, том 35 ДП) били
декларирани фактурираните, реално
неосъществени, фиктивни покупки на „***“ ЕООД от „***“ ЕООД, ЕИК *** по данъчни
ф-ри № 1/24.03.2009 г.; № 2/26.03.2009 г. и № 3/29.03.2009 г.
Справката-декларация по чл.125 от ЗДДС и отчетните
регистри към нея били подадени от свидетелката И.Г.Д. в ТД на НАП - Пловдив, офис Стара
Загора с електронен подпис на 12.04.2009 г., където получила вх.№ 24001066716/12.04.2009 г.
Видно от съдържащата се на л.79, том 35 ДП Справка-декларация вх.№ 24001066716/12.04.2009
г. (с приложени към нея отчетни регистри) е, че за данъчен период м.март.2009
г. от данъчно задълженото лице „***“ ЕООД
са декларирани ДО на покупките – 386 993.77 лв., ДДС покупки – 77 398.75
лв., ДО на продажбите – 387 632.93, ДДС
продажби – 77 526.58 лв., с деклариран ДДС за внасяне – 127.83 лв. (77 526.58 лв. –
77 398.75 лв.).
В хода на досъдебното производство са изготвени:
-заключение на съдебно-счетоводна експертиза
(л.199-253, том 1 ДП), изпълнена от вещото лице М.М.П.;
-заключение на допълнителна съдебно-счетоводна
експертиза (том 3 ДП), изпълнена от
същото вещо лице – М.М.П. и
-заключение на
повторна тройна съдебно-счетоводна експертиза (том 43 ДП), изпълнено от вещите
лица С.С.П., М.М.И. и С.К.З..
В експертните становища, изложени в горепосочените
експертизи, отсъстват противоречия. Тъй като заключението на третата от
посочените експертизи обхваща целия период на обвинението, пълния обем доказателствени материали, както и всички данъчно задължени
лица, чрез които е работил подсъдимият – „***“ ЕООД, ЕИК
***; „***“ ЕООД,
ЕИК ***; ЕТ „***“, ЕИК ***и ЕТ „***“, ЕИК ***, а и още, защото това
заключение е пълно, ясно и обосновано, съдът възприе и ползва експертните
изводи, изложени именно в него.
От заключението
на повторната тройна съдебно-счетоводна експертиза (том 43 ДП) се
установява следното относно така декларираните покупки на „***“ ЕООД от „***“
ЕООД в дневника за покупки:
|
Том
|
Дан.период
|
Фирма от
която е
|
Документ
– фактура
|
предмет
|
Данъчна
|
ДДС
|
Обща
|
|
Стр.
|
мес
|
год
|
получена
доставката
|
№
|
ден
|
мес
|
год
|
на
сделката
|
основа
|
|
сума
|
|
35-80
|
03
|
2009
|
***
ЕООД
|
**********
|
24
|
03
|
2009
|
пшеница
|
81
894,97
|
16
378,99
|
98
273,96
|
|
35-80
|
03
|
2009
|
***
ЕООД
|
**********
|
26
|
03
|
2009
|
пшеница
|
97
799,95
|
19
559,99
|
117
359,94
|
|
35-80
|
03
|
2009
|
***
ЕООД
|
**********
|
29
|
03
|
2009
|
пшеница
|
189
300,00
|
37
860,00
|
227
160,00
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Общо
|
368
994,92
|
73
798,98
|
442
793,90
|
|
35-80
|
03
|
2009
|
Други
доставчици
|
100
|
31
|
03
|
2009
|
покупка
|
17
998,85
|
3
599,77
|
21
598,62
|
|
|
|
|
|
|
|
ДДС
покупки
|
386
993,77
|
77
398,75
|
464
392,52
|
|
35-79
|
03
|
2009
|
СД
№240010667176/12.04.2009 г.
|
ДДС
продажби
|
387
632,93
|
77
526,58
|
465
159,51
|
|
упълномощено
лице И.Г.Д.,ЕГН **********
|
ДДС
за внасяне
|
|
127,83
|
|
|
Прилож. Пълномощно от К.Р.П., том 16 , стр.204,205
|
|
|
|
|
-фактура № **********/24.03.2009 г., с предмет на доставка
„пшеница с отразено количество 432.62 тона, с ед.цена 189.30 лв. с ДО 81 894.97 лв., ДДС 16 378.99 лв. и обща
сума 98 273.96 лв. (л.187, том 2 ДП);
-фактура № **********/26.03.2009 г., с предмет
доставка „пшеница с отразено количество 516.64 тона, с ед.цена 189.30 лв. с ДО 97 799.95 лв., ДДС 19 559.99
лв. и обща сума 117 359.94 лв. (л.188, том 2 ДП);
-фактура № **********/29.03.2009 г., с предмет на
доставка „пшеница с отразено количество 1000 тона, с ед.цена 189.30 лв., с ДО 189 300 лв., ДДС 37 860 лв.
и обща сума – 227 160 лв. (л.187, том 2 ДП).
Във фактурите като начин на плащане е посочено по
банков път, но липсва вписана банкова сметка. ***, без подпис и печат, за
съставител е вписан С.А., с положен печат и подпис. По делото са приложени и
втори копия от фактурите (л.68-69, том 16 ДП) - с различно съдържание, тъй като за получател
е вписан Р.Д., без подпис и печат, а за съставител е вписан С.А., без подпис и
печат. Към фактурите има приложени квитанции от ПКО за получена сума, но без
приложени касови бонове, а представените договори към фактурите (л.72 - 74, том
16 ДП) са без положени подписи и печати.
Във връзка с извършена ревизия на „***“ ЕООД за
задължения по ДДС за периода 19.01.2009 г. - 31.10.2009 г. и с цел събиране на
доказателства относно наличието на доставка на основание чл.45 от ДОПК е
извършена насрещна проверка на „***“ ЕООД от ТД на НАП - Варна за периода м.03.
и м.04.2009 г. (л.162, т. 12 ДП). С протокол
за извършена насрещна проверка № 2401-900782-665/19.03.2010 г. и протокол №
1003293/06.04.2010 г. (л.170, т.16 ДП) е установено, че са извършени две
посещения на адреса за кореспонденция – град ***, ул.„***“ № *, ет.*, ап.*. И
при двете посещения не е открито лице за контакт или упълномощено лице. В
деловодството на ТД на НАП – Пловдив, офис Стара Загора са получени заверени
копия от документи с вх.№ 665/30.03.2009 г. Съгласно предоставената справка за
стоков поток за м.03. и м.04.2009 г. предходен доставчик на „***“ ЕООД е била
фирма „***“ ЕООД.
Извършена е насрещна проверка на „***“ ЕООД във връзка
с извършвана ревизия на „***“ ЕООД. Проверката е установила следното, разписано
в Протокол № 2401-900782-3063/13.04.2010 г.: в определения срок са предоставени
оборотна ведомост за 2009 г., дневник на покупките за м.03. и м.04.2009 г., дневник
на продажбите за същия период, копия от фактури за продажби към „***“ ЕООД и
копия от фактури за покупки от „***“ ЕООД, квитанции от ПКО, ПКО – копия, касова книга. В проверявания период 01.03.2009
г. - 31.05.2009 г. дружеството не е осъществявало дейност, въз основа на
предоставените за нуждите на проверката СД по ЗДДС и протоколи за приемането им. Подадените справки-декларации
са нулеви, т.е. за периода не са декларирани получени доставки, нито извършени
продажби, в т.ч. и към „***“ ЕООД (л.204, том 13 ДП).
Въз основа на гореизложеното следва да се приеме, че „***”
ЕООД е декларирало в дневника си за покупки фактури, които не отразяват реално
извършена доставка и е начислен данък без да е възникнало данъчно събитие по
смисъла на чл.25 от ЗДДС, т.е. начислен е данък без основание.
В съответствие с гореизложеното, експертното
становище, застъпено в горепосоченото заключение, че за м.03.2009 г. не е
налице право на приспадане на данъчен кредит в размер на 73 798.98 лв. от „***” ЕООД
по фактури, издадени от „***” ЕООД, се явява правилно.
С включването на горепосочените фактури с невярно
съдържание в дневника за покупки за данъчен период м.март 2009 г. и СД по ЗДДС
за този период, подадена в ТД на НАП, тези два документа са придобили невярно
съдържание.
Размерът на неправомерно приспаднатия данъчен кредит
от името на „***” ЕООД за данъчен период м.март.2009 г. - 73 798.98 лв., съответства на размера на
избягнатото за установяване и плащане данъчно задължение по ЗДДС.
2.)През същия данъчен период - м.март.2009 г., подсъдимият Р.Г.Д. извършил
продажби и чрез „***“ ЕООД, ЕИК ***, като се формирала данъчна основа на
продажбите 2350 лв. с общо начислен
върху нея ДДС - 470 лв. За да редуцира подлежащия на внасяне в
републиканския бюджет ДДС, подсъдимият решил да посочи „***“ ЕООД, ЕИК *** като доставчик
към „***“ ЕООД, ЕИК *** по данъчна фактура № 8/28.03.2009 г. с данъчна основа 1791.67 лв. и
358.33 лв. ДДС. Чрез тази фактура, с
която била осчетоводена реално неосъществена покупка от „***“ ЕООД с доставчик „***“
ЕООД, подсъдимият Р. Г.Д. създал привидно основание за ползване на
данъчен кредит в размер на 358.33 лв.
Въз основа на предоставените й от подсъдимия Р.Г.Д.
данни за сделките на „***“ ЕООД, свидетелката И.Г.Д. съставила справка-декларация
по ЗДДС на „***“ ЕООД, ведно с прилежащите към нея дневници за покупки и
продажби. В дневника за покупки за
данъчен период м.март 2009 г. била включена горепосочената данъчна фактура №
8/28.03.2009 г. с издател „***“ ЕООД с ДО
1791.67 лв. и 358.33 лв. ДДС. Справката-декларация по чл.125 от ЗДДС и
отчетните регистри към нея (л.119 и л.120, т.35 ДП) били подадени по електронен
път от свидетелката И.Г.Д. в ТД на НАП - Пловдив, офис Стара Загора на
10.04.2009 г., където същата получила вх.№ 24001064013/10.04.2009 г. (л.118, т.35
ДП).
Видно от горната СД № 24001064013/ 10.04.2009 г. на „***“
ЕООД е, че са декларирани ДО на покупките – 1 873.18 лв., ДДС покупки -
374.64 лв., ДО на продажбите – 2 350 лв., ДДС продажби – 470 лв., с
деклариран ДДС за внасяне 95.36 лв., приспаднат ДДС – 95.36 лв.
От заключението на горепосочената повторна тройна
съдебно-счетоводна експертиза (том 43 ДП), се установява следното относно така
декларираната покупка на „***“ ЕООД от „***“ ЕООД в дневника за покупки:
|
Том
|
Дан.период
|
Фирма от
която е
|
Документ
- фактура
|
|
предмет
|
Данъчна
|
ДДС
|
Обща
|
|
Стр.
|
мес
|
год
|
получена
доставката
|
№
|
ден
|
мес
|
год
|
на
сделката
|
основа
|
|
сума
|
|
35-119
|
03
|
2009
|
***
ЕООД
|
**********
|
28
|
03
|
2009
|
Услуга
съгл.дог.
|
1 791.67
|
358.33
|
2150.00
|
|
35-119
|
03
|
2009
|
Други
доставчици
|
|
|
03
|
2009
|
ПОКУПКА
|
81.51
|
16.31
|
97.82
|
|
|
|
|
|
|
|
ДДС
покупки
|
1 873.18
|
374.64
|
2247.82
|
|
35-118
|
03
|
2009
|
СД № 24001064013 /10.04.2009
|
|
ДДС
продажби
|
2
350,00
|
470,00
|
2820.00
|
|
упълномощено
лице И.Г.Д.,ЕГН **********
|
ДДС
за внасяне
|
|
95.36
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Вещите лица посочват, че по делото е налично копие на
фактура с №**********/28.03.2009 г., а не № 8/28.03.2009 г. – л.513, т. 20 ДП,
в която като предмет на сделката е посочено „услуга съгласно договор“. Начинът
на плащане не е отразен. Във фактурата
липсва изписана банкова сметка ***. За получател е записана З.Т., а за
съставител е вписан К. П. - без подписи и печати. Липсва приложен договор, от който да се установява видът на
услугата, срокът за изпълнение, начинът на плащане, а чрез справка от “Касовата
книга“ на „***“ЕООД се установява, че не е отразено плащане по тази фактура.
В дневниците за продажби за м.03.2009 г. на „***“ ЕООД
фактура с № 8/28.03.2009 г. не е включена, а е включена фактура №
**********/28.03.09 г., която е с различен номер от приложеното копие.
Първични, оригинални счетоводни документи - оригинални
данъчни фактури, съставени в съответствие с изискванията на чл.114 и чл.115 от ЗДДС и придружителни документи към тях, изискуеми от
чл.71 от ЗДДС, за данъчен период м.03.2009 г. не са представени нито на
данъчните органи, нито пък са установени в хода на разследването по досъдебното
производство.
С включването на обсъжданата фактура, която е с невярно
съдържание, затова защото не отразява реална доставка съгласно чл.9 във връзка
с чл.25 от ЗДДС, в дневника за покупки на „***” ЕООД за данъчен период м.март.2009
г., както този отчетен регистър, така и СД по ЗДДС са придобили невярно
съдържание, тъй като СД се генерира автоматично от програмния продукт, т.е тя е
с обобщено съдържание на данните за включени фактури в дневника за покупки и в дневника
за продажби.
В съответствие с гореизложеното, експертното
становище, застъпено в горепосоченото заключение, че за данъчен период м.03.2009 г. не е налице правото на
приспадане на данъчен кредит в размер на 358.33 лв. от „***” ЕООД по фактурата,
издадена от „***“ ЕООД, е правилно.
Размерът на неправомерно приспаднатия данъчен кредит
от името на „***” ЕООД за данъчен период м.март.2009 г. - 358.33 лв., съответства на размера на
избягнатото за установяване и плащане данъчно задължение по ЗДДС.
Данъчен
период м.април.2009 г.:
1.)През м.04.2009 г. подсъдимият Р.Г.Д. продължил да
работи по същия начин, като за периода реално извършените от „***“ ЕООД продажби били с обща данъчна основа (ДО) 1 780 795.52
лева, върху която бил начислен ДДС с общ размер 356 159.10 лв.
По същия,
неустановен по делото, начин подсъдимият Р.Г.Д. се снабдил с неистински и с
невярно съдържание фактури, чрез които били осчетоводени реално неосъществени доставки
от „***“ ЕООД към „***“ ЕООД. Разполагайки с горните фактури, за данъчен период
м.04.2009 г. подсъдимият Р.Г.Д. отново подал информация на свидетелката И.Г.Д.
за покупки на „***“ ЕООД от „***“ ЕООД по следните фактури, удостоверяващи
недействителни сделки:
Всички – общо
на брой единадесет фактури – с получател „***” ЕООД и доставчик „***” ЕООД, са с
предмет на доставка „пшеница“, както следва:
-фактура №
**********/01.04.2009 г., с предмет на доставка „пшеница“ и отразено количество
265.920 тона, с ед.цена 195 лв. и с ДО 51 854.40 лв., ДДС 10370.88 лв. и обща сума 62 225.28 лв. (л.181, т.12
ДП);
-фактура №
**********/01.04.2009 г., с предмет на доставка „пшеница“ и отразено количество
1000.000 тона, с ед.цена 190 лв. с ДО 190 000 лв., ДДС 38 000 лв. и обща сума
– 228 000 лв. (л.181, т.12 ДП);
-фактура №
**********/02.04.2009 г., с предмет на доставка „пшеница“ и с отразено
количество 377.240 тона, с ед.цена 485
лв. с ДО
182 961.40 лв., ДДС 36 592.28 лв. и обща сума 219 553 лв. (л.182, т.12 ДП);
-фактура №
**********/03.04.2009 г., с предмет на доставка „пшеница“ и с отразено
количество 200.00 тона, с ед.цена 380
лв. с ДО 76 000 лв., ДДС 15 200 лв. и обща сума
91 200 лв. (л.182, т.12 ДП);
-фактура №
**********/06.04.2009 г., с предмет на доставка „пшеница“ и с отразено
количество 1000.00 тона, с ед.цена 183
лв. с ДО 183 000 лв., ДДС 36 600 лв. и обща сума 219 600 лв. (л.183, т.12 ДП);
-фактура №
**********/09.04.2009 г., с предмет на доставка „пшеница“ и с отразено
количество 1000.00 тона, с ед.цена 183
лв. с ДО 184 000 лв., ДДС 36 800.00 лв. и обща сума 220 800 лв. (л.183, т.12 ДП);
-фактура №
**********/14.04.2009 г., с предмет на доставка „пшеница“ и с отразено
количество 1500.00 тона, с ед.цена 184
лв. с ДО
276 000 лв., ДДС 55 200 лв. и обща сума 331 200 лв.; (л.184, т.12 ДП);
-фактура №
**********/15.04.2009 г., с предмет на доставка „пшеница“ и с отразено
количество 898.00 тона, с ед.цена 194 лв. с ДО 174 212 лв., ДДС 34 842.40
лв. и обща сума 209 054.40 лв. (л.184, т.12 ДП);
-фактура №
**********/16.04.2009 г., с предмет на доставка „пшеница“ и с отразено
количество 300.00 тона, с ед.цена 380
лв. с ДО 114 000 лв., ДДС 22 800 лв. и обща сума – 136 800 лв. (л.185,
т.12 ДП);
-фактура №
**********/21.04.2009 г., с предмет на доставка „пшеница“ и с отразено количество
1000.00 тона, с ед.цена 180 лв. с ДО 180 000 лв., ДДС 36 000 лв. и обща сума
216 000 лв. (л.186,
т.12 ДП);
-фактура №
**********/28.04.2009 г., с предмет на доставка „пшеница“ и с отразено количество 600.00 тона, с
ед.цена 185 лв. с ДО 111 000 лв.,
ДДС 22 200 лв. и обща сума 133 200 лв.
(л.185 т.12 ДП);
Въз основа на
горепосочените неистински и с невярно съдържание фактури за покупки от „***“ ЕООД, Р.Г.Д. създал за „***“ ЕООД привидно основание за ползване на
данъчен кредит в размер на 344 605.56
лева. В резултат на това, вместо да внася
ДДС, за „***“
ЕООД възникнало документално дори право на възстановяване на ДДС в размер на 824.15 лв.
Свидетелката И.Г.Д.,
въз основа на предоставените й от подсъдимия счетоводни документи, изготвила
Справка-декларация по чл.125 от ЗДДС на „***“ ЕООД, ЕИК ***, ведно с
прилежащите към нея дневник за покупки и дневник за продажби. В дневника за покупки за данъчен период м.април
2009 г., били описани горепосочените данъчни фактури - всички с издател „***“ ЕООД, ЕИК ***, въз основа на
които се формирал данъчен кредит с общ размер
344 605.56 лв. Справката-декларация по ЗДДС и приложенията към нея свидетелката
И.Г.Д. подала в ТД на НАП - Пловдив,
офис Стара Загора с електронен подпис и същата получила вх.№ 24001075837/13.05.2009 г. (л.82, т.35
ДП).
От заключението
на горепосочената повторна тройна съдебно-счетоводна експертиза (том 43 ДП), се
установява следното относно така декларираните покупки от „***“ в дневника за покупки (л.83, т.35
ДП):
|
Том
|
Дан.период
|
Фирма от
която е
|
Документ
- фактура
|
предмет
|
Данъчна
|
ДДС
|
Обща
|
|
Стр.
|
мес
|
год
|
получена
доставката
|
№
|
ден
|
мес
|
год
|
сделката
|
основа
|
|
сума
|
|
35-83
|
04
|
2009
|
***
ЕООД
|
**********
|
01
|
04
|
2009
|
пшеница
|
51
854,40
|
10
370,88
|
62
225,28
|
|
35-83
|
04
|
2009
|
***
ЕООД
|
**********
|
01
|
04
|
2009
|
пшеница
|
190
000,00
|
38
000,00
|
228
000,00
|
|
35-83
|
04
|
2009
|
***
ЕООД
|
**********
|
02
|
04
|
2009
|
пшеница
|
182
961,40
|
36
592,28
|
219
553,68
|
|
35-83
|
04
|
2009
|
***
ЕООД
|
**********
|
03
|
04
|
2009
|
пшеница
|
76
000,00
|
15
200,00
|
91
200,00
|
|
35-83
|
04
|
2009
|
***
ЕООД
|
**********
|
06
|
04
|
2009
|
пшеница
|
183
000,00
|
36
600,00
|
219
600,00
|
|
35-83
|
04
|
2009
|
***
ЕООД
|
**********
|
09
|
04
|
2009
|
пшеница
|
184
000,00
|
36
800,00
|
220
800,00
|
|
35-83
|
04
|
2009
|
***
ЕООД
|
**********
|
14
|
04
|
2009
|
пшеница
|
276
000,00
|
55
200,00
|
331
200,00
|
|
35-83
|
04
|
2009
|
***
ЕООД
|
**********
|
15
|
04
|
2009
|
пшеница
|
174
212,00
|
34
842,40
|
209
054,40
|
|
35-83
|
04
|
2009
|
***
ЕООД
|
**********
|
16
|
04
|
2009
|
пшеница
|
114
000,00
|
22
800,00
|
136
800,00
|
|
35-83
|
04
|
2009
|
***
ЕООД
|
**********
|
21
|
04
|
2009
|
пшеница
|
180
000,00
|
36
000,00
|
216
000,00
|
|
35-83
|
04
|
2009
|
***
ЕООД
|
**********
|
28
|
04
|
2009
|
пшеница
|
111
000,00
|
22
200,00
|
133
200,00
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Общо
|
1
723 027,80
|
344
605,56
|
2
067 633,36
|
|
35-83
|
04
|
2009
|
Други
доставчици
|
|
|
04
|
2009
|
покупка
|
61
888,34
|
12
377,69
|
74
266,03
|
|
|
|
|
|
|
|
ДДС
покупки
|
1
784 916,14
|
356
983,25
|
2
141 899,39
|
|
35-82
|
04
|
2009
|
СД
№24001075837/13.05.2009 г.
|
ДДС
продажби
|
1
780 795,52
|
356
159,10
|
2
136 954,62
|
|
упълномощено
лице И.Г.Д.,ЕГН **********
|
ДДС
за внасяне
|
|
-824,15
|
|
|
Прилож. Пълномощно от К.Р.П., том 16 , стр.204,205
|
|
|
|
|
В разглежданите фактури като начин на
плащане е отразено по банков път, но не е посочена банкова сметка. ***., с
подпис и печат на „***” ЕООД, за
получател е посочен подсъдимият Р. Г.Д.,
без подпис и печат от страна на дружеството – получател на доставката. Към
фактурите са приложени квитанции от ПКО за получена сума, но не са приложени
касови бонове. Договорите, налични към някои от фактурите (л.64, т.16 ДП към ф-ра № 4/01.04.2009 г.; л.51, т.16 към ф-ра
№ 9/09.04.2009 г.) са без положени подписи и печати, както и приемо-предавателните протоколи към тях.
Във връзка с извършена ревизия на „***“ ЕООД за
задължения по ДДС за периода 19.01.2009 г. - 31.10.2009 г. и с цел събиране на
доказателства относно наличието на доставка на основание чл.45 от ДОПК е
извършена насрещна проверка на „***“ ЕООД от ТД на НАП - Варна за периода м.03.
и м.04.2009 г. (л.162, т. 12 ДП). С
протокол за извършена насрещна проверка № 2401-900782-665/19.03.2010 г. и
протокол № 1003293/06.04.2010 г. (л.170, т.16 ДП) е установено, че са извършени
две посещения на адреса за кореспонденция – град ***, ул. „***“ № *, ет.*, ап.*.
И при двете посещения не е открито лице за контакт или упълномощено лице. В
деловодството на ТД на НАП – Пловдив, офис Стара Загора са получени заверени
копия от документи с вх.№ 665/30.03.2009 г. Съгласно предоставената справка за
стоков поток за м.03. и м.04.2009 г. предходен доставчик на „***“ ЕООД е била
фирма „***“ ЕООД.
Извършена е насрещна проверка на „***“ ЕООД във връзка
с извършвана ревизия на „***“ ЕООД. Проверката е установила следното, разписано
в Протокол № 2401-900782-3063/13.04.2010 г.: в определения срок са предоставени
оборотна ведомост за 2009 г., дневник на покупките за м.03. и м.04.2009 г., дневник
на продажбите за същия период, копия от фактури за продажби към „***“ ЕООД и
копия от фактури за покупки от „***“ ЕООД, квитанции от ПКО, ПКО – копия, касова книга. В проверявания период 01.03. -
31.05.2009 г. дружеството не е осъществявало дейност, въз основа на
предоставените за нуждите на проверката СД по ЗДДС и протоколи за приемането им. Подадените справки-декларации
са нулеви, т.е. за периода не са декларирани получени доставки, нито извършени
продажби, в т.ч. и към „***“ ЕООД (л.204, том 13 ДП).
Въз основа
на всичко гореизложено следва
да се приеме, че „***” ЕООД е декларирало в
дневника си за покупки фактури, които не отразяват реално извършена доставка и
е начислен данък без да е възникнало данъчно събитие по смисъла на чл.25 от ЗДДС, т.е. начислен е данък без основание. С включването на горепосочените фактури с невярно съдържание в дневника
за покупки за данъчен период м.април.2009 г. и справката-декларация по ЗДДС за
този период, подадена в ТД на НАП - Пловдив, офис Стара Загора е придобила невярно съдържание.
В съответствие с гореизложеното,
експертното становище, застъпено в горепосоченото заключение, че за м.04.2009 г. не е налице право на приспадане
на данъчен кредит в размер на 344 605.56 лв. от „***” ЕООД
по фактурите, издадени от „***” ЕООД, се явява правилно.
Размерът на неправомерно приспаднатия данъчен кредит
от името на „***” ЕООД за
данъчен период м.април.2009 г. - 344 605.56 лв., съответства на
размера на избягнатото за установяване и плащане данъчно задължение по ЗДДС.
2.)През м.април.2009 г. подсъдимият Р.Г.Д. продавал
закупена без документи стока с фактури и от името на „***“ ЕООД, като данъчната
основа на продажбите възлязла на 10 787.40
лв., по които дължимият ДДС продажби възлизал на 2 157.48 лева.
За да промени
резултата – начисленият върху продажбите ДДС, подлежащ на внасяне в
републиканския бюджет, подсъдимият решил да създаде привидно основание за
приспадане на ДДС чрез фиктивни, реално неосъществени покупки на „***“ ЕООД за
същия данъчен период. Решил да посочи
като доставчик по тези фиктивни сделки „***“ ЕООД, ЕИК ***. Едноличният
собственик на капитала и управител на
това дружество бил познат на подсъдимия – свидетелят И.И.К.
(л.86, т.1 ДП и л.210, т.40 ДП), който няколко месеца по-рано,
през м.август 2008 г. предоставил търговското си дружество на подсъдимия Р.Г.Д.,
за да работи с него. Свидетелят И.И.К. упълномощил и
сестрата на подсъдимия – свидетелката И.Г.Д., да подава съответните документи
пред данъчните органи. Въз основа на предоставеното му от свидетеля И.И.К. право да работи с дружеството му и достъп до
документацията на същото, подсъдимият Р.Г.Д. съставил фактури с невярно
съдържание за покупки на „***“ ЕООД с
доставчик „***“ ЕООД. Така за данъчен
период м.04.2009 г. подсъдимият Р.Г.Д. дал на свидетелката И.Г.Д. данни за
покупки на „***“ ЕООД от „***“ ЕООД по три фактури:
-ф-ра № 33/23.04.2009 г. с предмет на доставката „покупка“ данъчна основа – 2 490 лв., ДДС –
498 лв. и обща сума 2 988 лв.
-ф-ра № 35/24.04.4009 г. с предмет на доставката „покупка“ с
данъчна основа – 2 900 лева, ДДС – 580 лева и обща сума 3480 лв.
-ф-ра № 37/27.04.2009 г. с предмет на доставката „покупка“ с
данъчна основа – 5 160 лв. ДДС – 1 032
лева и обща сума 6192 лв., въз основа на
които се създавало привидно основание за ползване на данъчен кредит (ДДС от
покупки) в размер на общо 2 110 лева.
Въз основа на предоставената й от подсъдимия Р. Г.Д. информация, свидетелката И.Г.Д. изготвила за данъчен период м.април 2009 г. и подала по електронен път
Справка-декларация по чл.125 от ЗДДС на „***“ ЕООД, ЕИК *** с вх.№
24001072248/13.05.2009 г. (л.121, т.35 ДП) с прилежащите към нея регистри, като в
дневника за покупки (л.122, т.35 ДП) били включени горепосочените три данъчни фактури, всички с издател „***“ ЕООД, ЕИК ***, като по този начин неправомерно било
създадено привидно основание за ползване на
данъчен кредит от „***“ ЕООД, ЕИК *** общо в размер
на 2 110 лева.
От заключението на горепосочената повторна тройна
съдебно-счетоводна експертиза (том 43 ДП), се установява следното относно така
декларираните покупки от „***“ ЕООД в дневника за покупки:
|
Том
|
Дан.период
|
Фирма от
която е
|
Документ
- фактура
|
|
предмет
|
Данъчна
|
ДДС
|
Обща
|
|
Стр.
|
мес
|
год
|
получена
доставката
|
№
|
ден
|
мес
|
год
|
сделката
|
основа
|
|
сума
|
|
35-122
|
04
|
2009
|
*** ЕООД
|
**********
|
23
|
04
|
2009
|
покупка
|
2 490.00
|
498.00
|
2 988.00
|
|
35-122
|
04
|
2009
|
*** ЕООД
|
**********
|
24
|
04
|
2009
|
покупка
|
2 900.00
|
580.00
|
3 480.00
|
|
35-122
|
04
|
2009
|
*** ЕООД
|
**********
|
27
|
04
|
2009
|
покупка
|
5 160.00
|
1 032.00
|
6 192.00
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ОБЩО:
|
10 550.00
|
2 110.00
|
12 660.00
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
35-121
|
04
|
2009
|
Други доставчици
|
|
|
04
|
2009
|
ПОКУПКА
|
4.75
|
0.95
|
5.70
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ДДС покупки
|
|
10 554.75
|
2 110.95
|
12 665.70
|
|
35-121
|
04
|
2009
|
СД
№24001072248 / 13.05.2009
|
|
ДДС продажби
|
|
10 787.40
|
2 157.48
|
12 944.88
|
|
упълномощено
лице И.Г.Д.,ЕГН **********
|
ДДС за внасяне
|
|
46.53
|
|
|
Прилож. Пълномощно от З.Т.Т.,
том.38, стр.76
|
ДДС приспаднат
|
|
16.53
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ДДС
еф
|
Вн.
|
|
|
30.00
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
По делото не са установени придружителни
документи относно всяка от горепосочените покупки, съставляващи доказателство
за реалното им осъществяване.
Не е съставян и дневник за продажби за м.04.2009 г. на „***” ЕООД, тъй като същото
е било дерегистрирано по ЗДДС - с Акт за дерегистрация по ЗДДС № 13099090002179/12.03.2009 г.
(л.174, т.18 ДП), получен от свидетеля И.И.К., в качеството му
на управител на дружеството, на 30.03.2009 г.
Фактурите, издадени от „***” ЕООД с начислено ДДС в тях, са издадени след датата на дерегистрация на дружеството, т.е. от нерегистрирано по
ЗДДС данъчно задължено лице, което е нарушение на разпоредбата на чл.183, ал.1
от ЗДДС. Същите са с невярно съдържание по смисъла на чл.114, ал.1, т.5 във
връзка с чл.94, ал.2 от ЗДДС (освен поради това, че осчетоводяват реално
неосъществени сделки) и поради това, че в тях е посочен код по ЗДДС, притежаван
от доставчика преди дерегистрацията. Съгласно
разпоредбата на чл.25, ал.1 от ЗДДС данъчно събитие по смисъла на този закон е
доставката на стоки и услуги, извършени от данъчно задължени лица по същия
закон, т.е. в случая липсва изобщо данъчно събитие, за да бъде начислен от
доставчика ДДС и съответно приспаднат от получателя.
След датата на дерегистрация
по ЗДДС – 30.03.2009 г., „***“ ЕООД, е нямало право да издава данъчни фактури,
а опростени. Получателят на доставката - „***” ЕООД, съответно не е имало право
да ползва данъчен кредит по фактурите, издадени от „***“ ЕООД.
„***” ЕООД е
декларирало в дневника си за покупки фактури, които не отразяват реално
извършена доставка. Начислен е данък без да е възникнало данъчно събитие по
смисъла на чл.25 от същия закон, т.е. начислен е данък без основание.
Въз основа на изложеното, съдът приема, че на
основание чл.70, ал.5 във връзка с чл.6 и чл.9 и разпоредбите на чл.68, ал.1 от ЗДДС сумата на данъка, която регистрираното по ЗДДС лице има право да приспадне
от данъчните си задължения за получени от него стоки и услуги по облагаеми
доставки, не е начислена правилно, поради което не следва да бъде признат данъчен
кредит по фактурите, издадени от
доставчика „***” ЕООД.
С включването на фактури с невярно съдържание в дневника
за покупки на „***” ЕООД за данъчен период м.април.2009 и справката-декларация по
ЗДДС за този период, подадена в ТД на НАП – Пловдив, офис Стара Загора, също е
придобила невярно съдържание,
За данъчен период м.04.2009 г. не е налице право на
приспадане на данъчен кредит в размер на общо 2 110 лв. от „***” ЕООД по фактурите, издадени от „***” ЕООД.
Размерът на неправомерно приспаднатия данъчен кредит
от името на „***” ЕООД за
данъчен период м.април.2009 г. – 2110.00 лв., съответства на размера на
избягнатото за установяване и плащане данъчно задължение по ЗДДС.
Данъчен период м.май.2009 г.:
През м.05.2009 г. подсъдимият Р.Г.Д.
продължил да работи по същия начин, закупувайки стока - зърно, от
нерегистрирани по ЗДДС производители, която продавал чрез търговските
дружества, с които работел.
1.)Така през м.05.2009 г. подсъдимият Р. Г.Д.
извършил чрез „***“ ЕООД реални продажби, като данъчната основа на продажбите
на „***“ ЕООД възлизала на 382 799.30
лв. с дължим ДДС продажби 76 559.86 лв. За да промени данъчния резултат за
„***“ ЕООД – размерът на начисления ДДС върху данъчната основа
на продажбите, подлежащ на внасяне в републиканския бюджет, подсъдимият Р.Г.Д. решил да
състави неистински и с невярно съдържание фактури за фиктивни покупки с доставчик
„***“ ЕООД. Така за данъчен период
м.05.2009 г. подсъдимият Р.Г.Д. фактурирал на „***“ ЕООД фиктивни покупки от „***“
ЕООД, както следва:
-фактура № *********/12.05.2009 г., с
предмет на доставка „пшеница с отразено количество 500.00 тона, с ед.цена 205 лв. „с ДО
102 500 лв., ДДС 20 500 лв. и обща сума
123 000 лв. (л.150, т.6 ДП);
-фактура № *********/12.05.2009 г., с
предмет на доставка „слънчоглед с отразено количество 200 тона, с ед.цена
416.50 лв.” с ДО 83 300 лв., ДДС 16
660 лв. и обща сума 99 960 лв. (л.154,
т.6 ДП);
-фактура № *********/25.05.2009 г., с предмет
на доставка „пшеница с отразено количество 200 тона, с ед.цена 210 лв.” с ДО 42
000 лв., ДДС 8 400 лв. и обща
сума 50 400 лв. (л.154, т.6 ДП);
-фактура № *********/25.05.2009 г., с
предмет на доставка „слънчоглед с отразено количество 100 тона, с ед.цена 495
лв.” с ДО 49 400 лв., ДДС 9 880 лв. и
обща сума 59 280 лв. (л.95, т.7 ДП);
-фактура № *********/27.05.2009 г., с
предмет на доставка „ечемик с отразено количество 249.00 тона, с ед.цена 193
лв.” с ДО 48 045.42 лв., ДДС 9 609.08 лв. и обща сума – 57 654.50 лв. (л.97,
том 7 ДП);
-фактура № *********/29.05.2009 г., с
предмет на доставка „ечемик с отразено количество 200 тона, с ед.цена 193
лв.” с ДО 38 600 лв., ДДС 7 720 лв.
и обща сума 46 320 лв. (л.97, т.7 ДП);
-фактура № *********/30.05.2009 г., с
предмет на доставка „пшеница с отразено количество 7.42 тона, с ед.цена 208
лв.” с ДО 1 543.36 лв., ДДС 308.67 лв. и обща сума 1 852.03лв. (л.94, т.7 ДП);
-фактура № *********/30.05.2009 г., с
предмет на доставка „ечемик с отразено количество 77.08 тона, с ед.цена 192
лв.” с ДО 14 799.36 лв., ДДС 2 959.87 лв. и обща сума 17 759.23 лв.
(л.94, т.7 ДП)
В резултат на горните
фиктивни покупки, данъчната основа на
покупките на „***“
ЕООД нараснала на 388 931.34 лв., а
ДДС покупки – на 77 786.26 лв. и по
този начин вместо от „***“ ЕООД да се дължи внасяне на ДДС по продажбите, дружеството
излязло с резултат ДДС за възстановяване в размер на 1 226.40 лв.
Въз основа на
предоставената й от подсъдимия Р.Г.Д. информация за извършените сделки и
данните по съставените фактури, свидетелят И.Г.Д. изготвила Справка-декларация
по чл.125 от ЗДДС на „***“ ЕООД, ЕИК ***, ведно с прилежащите й регистри, в
т.ч. и дневник за покупки за данъчен период м.май 2009 г. (л.86, т.35 ДП),
съдържащ данни за горепосочените данъчни
фактури с издател „***“ ЕООД.
Горните документи –
справка-декларация и прилежащите й дневници, свидетелката И.Г.Д. подала
в ТД на НАП - Пловдив, офис Стара Загора на 12.06.2009 г., където СД по
чл.125 ЗДДС получила вх. №
24001084014/12.06.2009 г. (л.85, т.35 ДП).
Подадената СД №
24001084014/12.06.2009 г. е с ДО на покупките 388 931.34 лв., ДДС покупки 77
786.26 лв., ДО на продажбите 382 799.30 лв., ДДС продажби 76 559.86 лв., с деклариран
ДДС за възстановяване 1 226.40 лв.
От заключението на
горепосочената повторна тройна съдебно-счетоводна експертиза (том 43 ДП), се
установява следното относно така декларираните покупки от „***“ ЕООД
в дневника за покупки:
|
Том
|
Дан.период
|
Фирма от
която е
|
Документ
- фактура
|
предмет
|
Данъчна
|
ДДС
|
Обща
|
|
Стр.
|
мес
|
год
|
получена
доставката
|
№
|
ден
|
мес
|
год
|
на
сделката
|
основа
|
|
сума
|
|
16-226
|
05
|
2009
|
***ЕООД
|
**********
|
12
|
05
|
2009
|
пшеница
|
102
500,00
|
20
500,00
|
123
000,00
|
|
16-226
|
05
|
2009
|
***ЕООД
|
**********
|
12
|
05
|
2009
|
слънчоглед
|
83
300,00
|
16
660,00
|
99
960,00
|
|
16-226
|
05
|
2009
|
***ЕООД
|
**********
|
25
|
05
|
2009
|
пшеница
|
42
000,00
|
8
400,00
|
50
400,00
|
|
16-226
|
05
|
2009
|
***ЕООД
|
**********
|
25
|
05
|
2009
|
слънчоглед
|
49
400,00
|
9
880,00
|
59
280,00
|
|
16-226
|
05
|
2009
|
***ЕООД
|
**********
|
27
|
05
|
2009
|
ечемик
|
48
045,42
|
9
609,08
|
57
654,50
|
|
16-226
|
05
|
2009
|
***ЕООД
|
**********
|
29
|
05
|
2009
|
ечемик
|
38
600,00
|
7
720,00
|
46
320,00
|
|
16-226
|
05
|
2009
|
***ЕООД
|
**********
|
30
|
05
|
2009
|
пшеница
|
1
543,36
|
308,67
|
1
852,03
|
|
16-226
|
05
|
2009
|
***ЕООД
|
**********
|
30
|
05
|
2009
|
ечемик
|
14
799,36
|
2
959,87
|
17
759,23
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Общо
|
380
188,14
|
76
037,63
|
456
225,76
|
|
16-226
|
05
|
2009
|
Други
доставчици
|
|
|
05
|
2009
|
ПОКУПКА
|
8
742,20
|
1
748,64
|
10
490,84
|
|
|
|
|
|
|
|
ДДС
покупки
|
388
930,34
|
77
786,26
|
466
716,60
|
|
16-225
|
05
|
2009
|
СД
№2400108/12.06.2009 г.
|
|
ДДС
продажби
|
382
799,30
|
76
559,86
|
459
359,16
|
|
упълномощено
лице И.Г.Д.,ЕГН **********
|
ДДС
за възстановяване
|
|
1
226,40
|
|
|
Прилож. Пълномощно от К.Р.П., том 16 , стр.204,205
|
|
|
|
Вещите лица посочват, че във
всички горни фактури не е вписан начин на плащане, няма посочена банкова сметка
***. За съставител е вписана З.Т., без подпис и е положен само печат на „***“
ЕООД, а за получател е вписана К. Р., без подпис и печат. Към част от фактурите
липсват договори (такъв отсъства към фактура № *********/12.05.2009 г. и към фактура
№ *********/30.05.2009 г.), като наличните такива са с положени подписи и
печати на дружествата – страни по тях, но някои от приложените към договорите приемо-предавателни протоколи (като този към фактура №
*********/25.05.2009 г.) са без подписи и печати.
В експертизата е посочено,
че съгласно справка за стоков поток на „***“ ЕООД за периода м.05.2009 г. –
л.11, т.6 ДП, дружеството е закупувало зърно от „***“
ЕООД. При извършена в хода на
ревизионното производство спрямо „***“ЕООД насрещна проверка на „***“, отразена в ПИНП с № 24-02-900738-7969/23.12.2009
г. (л.11, т.20 ДП) е констатирано, че въз основа на данни, получени от
представляващия дружеството – Г.Н.М., същото не е издавало никакви фактури на „***“
ЕООД и не е имало извършени никакви плащания. За периода от 01.02.2009 г. до
31.10.2009 г. дружеството е подавало нулеви справки-декларации по ЗДДС, с
приложени към тях нулеви дневници за покупки и продажби.
Гореизложените данни, изложени
в експертизата, съответстват на показанията на свидетеля Г.Н.М. (л.3, том 1
ДП), който е категоричен, че не познава лица с имената В.П.Т., Р.Г.Д., И.Г.Д., З.Т.и
С.А., както и че никога представляваното от него дружество не е имало сделки с „***“
ЕООД.
Видно от гореизложеното е, че
„***” ЕООД е декларирало в дневника си за покупки за м.май.2009 г. фактури, които не отразяват
реално извършена доставка и е начислен данък без да е възникнало данъчно
събитие по смисъла на чл.25 от ЗДДС, т.е. начислен е данък без основание. С
включването на фактури с невярно
съдържание в дневника за покупки за данъчен период м.май.2009 г. и справката-декларация
по чл.125 от ЗДДС за този период, подадена в ТД на НАП - Пловдив,
офис Стара Загора, е придобила невярно
съдържание.
За м.05.2009 г. не е налице
право на приспадане на данъчен кредит в размер на 76 037.63 лв. от „***” ЕООД
по фактурите, издадени от „***“ ЕООД.
Размерът на неправомерно приспаднатия данъчен кредит
от името на „***”
ЕООД за данъчен период м.май.2009 г. – 76 037.63 лв., съответства на размера на избягнатото за
установяване и плащане данъчно задължение по ЗДДС.
2.)Тъй
като въз основа на фактурите с получател „***“ ЕООД и с доставчик „***“ ЕООД,
за последното дружество възникнало задължение за внасяне на ДДС, подсъдимият Р.Г.Д. решил в дневника за покупки на ***“ ЕООД за м.май.2009 г. да
бъдат включени фактури за фиктивни покупки, въз основа на които от „***“ ЕООД
да бъде упражнено право на приспадане на данъчен кредит, а от там и намалено
задължението му за внасяне на ДДС, възникнало в резултат на начисляване на ДДС
върху данъчната основа на декларираните продажби към „***“ ЕООД.
Продажбите на „***“ ЕООД за периода м.05.2009 г. били
с данъчна основа 380 288.14 лева и респективно начисленият върху тази
данъчна основа ДДС възлизал на 76 057.62 лв. С горепосочената цел
подсъдимият се снабдил
с данни за търговско дружество, с което „***“
ЕООД нямало
никакви отношения - „***“ ЕООД, ЕИК ***.
„***“ ЕООД било
регистрирано през 2007 г., като управител на същото бил свидетелят Г.Н.М.
(л.3, том 1 ДП). Основният предмет на дейност на „***“ ЕООД, бил производство и търговия със
сладкарски изделия и същото нямало никакви търговски отношения с „***“ ЕООД. Подсъдимият се сдобил по неустановен начин с фактури,
в които като съставител бил вписан и разписан свидетелят Г.Н.М. с положен
печат, а за получател била вписана свидетелката З.Т.Т.(управител
и едноличен собственик на капитала на „***“ ЕООД),
без подпис и печат, като към същите нямало приложени фискални бонове.
Данните за тези фактури, удостоверяващи
фиктивни покупки на „***“ ЕООД от „***“ ЕООД, подсъдимият
Р.Г.Д. дал на
свидетелката И.Г.Д., която включила същите в дневника за покупки на „***“ ЕООД, който пък намерил отражение в
съставената от същата справка-декларация
по чл.125 от ЗДДС на „***“ ЕООД за данъчен период м.май.2009 г., подадена по електронен път в
ТД на НАП – Пловдив, офис Стара Загора.
За периода е подадена СД
№24001078861/13.06.2009 г. (л.121, том 35 ДП) с ДО на покупките –
380 877.76 лв., ДДС покупки –76 175.55 лв., ДО на продажбите – 380 288.14 лв., ДДС
продажби – 76 057.62 лв., с деклариран ДДС за възстановяване 117.93 лева.
От заключението на
горепосочената повторна тройна съдебно-счетоводна експертиза (том 43 ДП), се
установява следното относно така декларираните покупки от „***“ ЕООД
в дневника за покупки (л.125, том 35 ДП):
|
Том
|
Дан.период
|
Фирма от
която е
|
Документ
- фактура
|
предмет
|
Данъчна
|
ДДС
|
Обща
|
|
Стр.
|
мес
|
год
|
получена
доставката
|
№
|
ден
|
мес
|
год
|
на
сделката
|
основа
|
|
сума
|
|
35-125
|
05
|
2009
|
*** ЕООД
|
**********
|
12
|
05
|
2009
|
пшеница
|
100 500.00
|
20 100.00
|
120 600.00
|
|
35-125
|
05
|
2009
|
*** ЕООД
|
**********
|
12
|
05
|
2009
|
слънчоглед
|
82 400.00
|
16 480.00
|
98 880.00
|
|
35-125
|
05
|
2009
|
*** ЕООД
|
**********
|
25
|
05
|
2009
|
пшеница
|
41 400.00
|
8 280.00
|
49 680.00
|
|
35-125
|
05
|
2009
|
*** ЕООД
|
**********
|
25
|
05
|
2009
|
слънчоглед
|
49 200.00
|
9 840.00
|
59 040.00
|
|
35-125
|
05
|
2009
|
*** ЕООД
|
**********
|
27
|
05
|
2009
|
ечемик
|
46 800.72
|
9 360.14
|
56 160.86
|
|
35-125
|
05
|
2009
|
*** ЕООД
|
**********
|
29
|
05
|
2009
|
ечемик
|
37 600.00
|
7 520.00
|
45 120.00
|
|
35-125
|
05
|
2009
|
*** ЕООД
|
**********
|
30
|
05
|
2009
|
пшеница
|
1 521.10
|
304.22
|
1 825.32
|
|
35-125
|
05
|
2009
|
*** ЕООД
|
**********
|
30
|
05
|
2009
|
ечемик
|
14 491.04
|
2 898.21
|
17 389.25
|
|
35-125
|
05
|
2009
|
*** ЕООД
|
**********
|
31
|
05
|
2009
|
ечемик
|
6 956.40
|
1 391.28
|
8 347.68
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Общо:
|
380 869.26
|
76 173.85
|
457 043.11
|
|
35-125
|
05
|
2009
|
Други
доставчици
|
|
|
05
|
2009
|
ПОКУПКА
|
8.50
|
1.70
|
10.20
|
|
|
|
|
|
|
|
ДДС
покупки
|
380 877.76
|
76 175.55
|
457 053.31
|
|
35-124
|
05
|
2009
|
СД
№24001078861 / 13.06.2009 г.
|
ДДС
продажби
|
380 288.14
|
76 057.62
|
456 345.76
|
|
упълномощено
лице И.Г.Д.,ЕГН **********
|
ДДС
за възстановяване
|
|
117.93
|
|
|
Прилож. Пълномощно от З.Т.Т.,
том.38, стр.76
|
|
|
|
|
За периода „***” ЕООД декларирало доставки
от „***” ЕООД с девет фактури, както следва:
-фактура № 105/12.05.2009 г. с предмет на
доставката „пшеница“ - 500 тона,
с ед.цена 201 лв. с ДО – 100 500 лв., ДДС – 20 100 лв.
и обща сума 120 600 лв. (л.24, том 32 ДП);
-фактура № 106/12.05.2009 г. с предмет на
доставката „слънчоглед“ - 200 тона, с
ед.цена 412 лв. с ДО – 82 400 лв., ДДС – 16 480 лв. и
обща сума 98 880 лв. (л.22, том 32 ДП);
-фактура № 108/25.05.2009 г. с предмет на
доставката „пшеница“ - 200 тона, с
ед.цена 207 лв., с ДО –
41 400 лв., ДДС – 8 280 лв. и обща сума 49 680 лв. (л.34, том 32
ДП);
-фактура № 109/25.05.2009 г. с предмет на
доставката „слънчоглед“ - 100 тона, с
ед.цена 492 лв. с ДО – 49 200 лв., ДДС – 9 840 лв. и
обща сума 59 040 лв. (л.21, том 32 ДП);
-фактура № 116/27.05.2009 г. с предмет на
доставката „ечемик“ - 248.94 тона, с
ед.цена 188 лв. с ДО -
46800.72 лв., ДДС - 9360.14 лв. и обща сума 56 160.86 лв. (л.30, том 32
ДП);
-фактура № 119/29.05.2009 г. с предмет на доставката „ечемик“ - 200 тона, с ед.цена
188 лв. с ДО – 37 600 лв., ДДС – 7 520 лв. и обща сума
45 120 лв. (л.30, том 32 ДП);
-фактура № 121/30.05.2009 г. с предмет на
доставката „пшеница“ – 7.42 тона,
с ед.цена 205 лв. с ДО – 1 521.10 лв., ДДС – 304.22 лв. и
обща сума 1 825.32 лв. (л.31, том 32 ДП);
-фактура № 122/30.05.2009 г. с предмет на
доставката „ечемик“ – 77.08 тона,
с ед.цена 188 лв. с ДО - 14 491.04лв., ДДС
– 2898.21 лв. и обща сума 17 389.25 лв. (л.27, том 32 ДП);
-фактура № 125/31.05.2009 г. с предмет на
доставката „ечемик“ -34.10 тона,
с ед.цена 204 лв. с ДО – 6 956.40 лв., ДДС – 1391.28 лв. и
обща сума 8 347.68 лв. (л.27, том
32 ДП).
Във всички тези фактури като начин на
плащане е отразено „в брой“, като липсва приложен фискален
бон.
По
тези фактури, които не отразяват реално извършена доставка (неистински и с
невярно съдържание, неотразени и декларирани от доставчика и без да има плащане
по същите), с декларирането им е начислен ДДС без да е възникнало данъчно
събитие по смисъла на чл.25 от ЗДДС, т.е. начислен е данък без основание.
Видно от
изложеното е, че за данъчен период
м.05.2009 г. не е налице право на
приспадане на данъчен кредит в размер на 76 173.85 лв. от „***” ЕООД“ по фактурите, издадени от „***” ЕООД.
Поради това, че данъчната основа на продажбите на „***”
ЕООД за данъчен период м.май.2009 г. е сформирана от реално неосъществени сделки,
което подсъдимият Р.Г.Д. много добре е знаел, видно от изложеното по-горе по пункт
1.) относно този данъчен период, съдът
прие по съображения, които ще бъдат изложени по-надолу, че фактът на
неправомерно приспаднат данъчен кредит (поради фиктивност
и на покупките) в размер на 76 173.85 лв. не ангажира наказателната му отговорност за
престъплението по повдигнатото срещу му обвинение.
Данъчен
период м.юни.2009 г.:
През м.06.2009 г. подсъдимият Р.Г.Д. продължил да
работи по същия начин, закупувайки стока - зърно, от нерегистрирани по ЗДДС
производители, но фактурирайки я на търговските дружества, с които работел.
1.)През м.06.2009 г. подсъдимият
Р.Г.Д. извършил чрез „***“ ЕООД реални продажби на закупената от земеделски
производители стока, като за данъчния период данъчната основа на продажбите на
„***“ ЕООД възлизала на 2 961 917.20
лева, а начисленият ДДС върху тази данъчна основа бил 592 383.44 лв. За да
промени данъчния резултат за „***“ ЕООД – размерът на начисления върху продажбите ДДС,
подлежащ на внасяне в републиканския бюджет, подсъдимият Р.Г.Д. съставил неистински и с
невярно съдържание фактури за фиктивни покупки на „***“ ЕООД с доставчик „***“ ЕООД, в резултат на което данъчната основа на покупките на „***“ ЕООД
нараснала на 2 951 811.11 лв. и по този начин дължимия ДДС от „***“ ЕООД бил редуциран
на 2 021.23 лв. и изцяло приспаднат
(с разлика 0.01 лева) по данъчен кредит от предходния данъчен период.
Въз основа на предоставените й от подсъдимия Р.Г.Д.
счетоводни данни, свидетелката И.Г.Д. изготвила и подала на 07.07.2009
г. в ТД на НАП – Пловдив, офис Стара
Загора по електронен път Справка-декларация по чл.125 от ЗДДС на „***“ ЕООД за данъчен период
м.юни.2009 г., която получила вх.№ 24001086363/07.07.2009
г. – л.88, т.35 ДП.
СД № 24001086363/07.07.2009 г. е с данъчна основа на покупките – 2 951 811.11
лв., ДДС покупки 590 362.21 лв., данъчна основа на продажбите 2 961 917.20 лв., ДДС продажби
592 383.44 лв., с деклариран ДДС за внасяне
2 021.23 лв., приспаднат ДДС 2
021.22 лв.
От заключението на
горепосочената повторна тройна съдебно-счетоводна експертиза (том 43 ДП), се
установява следното относно така декларираните покупки от „***“ ЕООД
в дневника за покупки (л.89, т.35 ДП) за м.юни.2009 г., приложен ведно с
дневника за продажби към справката-декларация:
|
Том
|
Дан.период
|
Фирма-доставчик
|
Документ
- фактура
|
предмет
|
Данъчна
|
ДДС
|
Обща
|
|
Стр.
|
мес
|
год
|
|
№
|
ден
|
мес
|
год
|
сделката
|
основа
|
|
сума
|
|
16-222
|
06
|
2009
|
***ЕООД
|
**********
|
04
|
06
|
2009
|
ечемик
|
31
213,30
|
6
242,66
|
37
455,96
|
|
16-222
|
06
|
2009
|
***ЕООД
|
**********
|
04
|
06
|
2009
|
пшеница
|
11
427,76
|
2
285,55
|
13
713,31
|
|
16-222
|
06
|
2009
|
***ЕООД
|
**********
|
08
|
06
|
2009
|
ечемик
|
16
171,00
|
3
234,20
|
19
405,20
|
|
16-222
|
06
|
2009
|
***ЕООД
|
**********
|
08
|
06
|
2009
|
слънчоглед
|
3
596,40
|
719,28
|
4
315,68
|
|
16-222
|
06
|
2009
|
***ЕООД
|
**********
|
08
|
06
|
2009
|
пшеница
|
14
812,00
|
2
962,40
|
17
774,40
|
|
16-222
|
06
|
2009
|
***ЕООД
|
**********
|
09
|
06
|
2009
|
ечемик
|
7
058,70
|
1
411,74
|
8
470,44
|
|
16-222
|
06
|
2009
|
***ЕООД
|
**********
|
16
|
06
|
2009
|
пшеница
|
55
500,00
|
11
100,00
|
66
600,00
|
|
16-222
|
06
|
2009
|
***ЕООД
|
**********
|
22
|
06
|
2009
|
пшеница
|
19
185,24
|
3
837,05
|
23
022,29
|
|
16-222
|
06
|
2009
|
***ЕООД
|
**********
|
22
|
06
|
2009
|
пшеница
|
88
800,00
|
17
760,00
|
106
560,00
|
|
16-222
|
06
|
2009
|
***ЕООД
|
**********
|
24
|
06
|
2009
|
пшеница
|
14
114,76
|
2
822,95
|
16
937,71
|
|
16-222
|
06
|
2009
|
***ЕООД
|
**********
|
24
|
06
|
2009
|
пшеница
|
77922,00
|
15
584,40
|
93
506,40
|
|
16-222
|
06
|
2009
|
***ЕООД
|
**********
|
24
|
06
|
2009
|
пшеница
|
44
400,00
|
8
880,00
|
53
280,00
|
|
16-222
|
06
|
2009
|
***ЕООД
|
**********
|
24
|
06
|
2009
|
ечемик
|
47
145,20
|
9
429,04
|
56
574,24
|
|
16-222
|
06
|
2009
|
***ЕООД
|
**********
|
24
|
06
|
2009
|
ечемик
|
51
600,00
|
10
320,00
|
61
920,00
|
|
16-222
|
06
|
2009
|
***ЕООД
|
**********
|
25
|
06
|
2009
|
рапица
|
50
800,00
|
10
160,00
|
60
960,00
|
|
16-222
|
06
|
2009
|
***ЕООД
|
**********
|
25
|
06
|
2009
|
ечемик
|
86
000,00
|
17
200,00
|
103
200,00
|
|
16-222
|
06
|
2009
|
***ЕООД
|
**********
|
26
|
06
|
2009
|
слънчоглед
|
336
367,12
|
67
273,42
|
403
640,54
|
|
16-222
|
06
|
2009
|
***ЕООД
|
**********
|
29
|
06
|
2009
|
слънчоглед
|
273
232,90
|
54
646,58
|
327
879,48
|
|
16-222
|
06
|
2009
|
***ЕООД
|
**********
|
29
|
06
|
2009
|
царевица
|
135
000,00
|
27
000,00
|
162
000,00
|
|
16-222
|
06
|
2009
|
***ЕООД
|
**********
|
30
|
06
|
2009
|
пшеница
|
116
408,76
|
23
281,75
|
139
690,51
|
|
16-222
|
06
|
2009
|
***ЕООД
|
**********
|
30
|
06
|
2009
|
рапица
|
64
733,76
|
12
946,75
|
77
680,51
|
|
16-222
|
06
|
2009
|
***ЕООД
|
**********
|
30
|
06
|
2009
|
ечемик
|
45
689,30
|
9
137,86
|
54
827,16
|
|
16-222
|
06
|
2009
|
***ЕООД
|
**********
|
30
|
06
|
2009
|
желязо
|
660
000,00
|
132
000,00
|
792
000,00
|
|
16-222
|
06
|
2009
|
***ЕООД
|
**********
|
30
|
06
|
2009
|
желязо
|
340
000,00
|
68
000,00
|
408
000,00
|
|
16-222
|
06
|
2009
|
***ЕООД
|
**********
|
30
|
06
|
2009
|
пшеница
|
75
723,68
|
15
144,74
|
90
868,42
|
|
16-222
|
06
|
2009
|
***ЕООД
|
**********
|
30
|
06
|
2009
|
пшеница
|
251
853,82
|
50
370,76
|
302
224,58
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Общо
|
2918
755,70
|
583
751,14
|
3
502 506,83
|
|
16-222
|
06
|
2009
|
Други
доставчици
|
|
|
06
|
2009
|
ПОКУПКА
|
33
055,41
|
6
611,08
|
39
666,49
|
|
|
|
|
|
|
|
ДДС
покупки
|
2951
811,11
|
590
362,21
|
3
542 173,32
|
|
16-221
|
06
|
2009
|
СД
№24001086363/07.07.2009 г.
|
ДДС
продажби
|
2961
917,20
|
592
383,44
|
3
554 300,64
|
|
упълномощено
лице И.Г.Д.,ЕГН **********
|
ДДС
за внасяне
|
|
2
021,23
|
|
|
Прилож. Пълномощно от К.Р.П., том 16 , стр.204,205 ДДС
приспаднат
|
|
2 021,23
|
|
За периода „***” ЕООД е декларирало
фактурирани доставки от „***” ЕООД с двадесет и шест броя фактури, а именно:
-фактура № *********/04.06.2009 г., с
предмет на доставка „ечемик – 152.26
тона, с ед.цена 205 лв.” с ДО
31 213.30 лв., ДДС 6 242.66 лв. и обща сума 37 455.96 лв. –л.148, т.6 ДП, като към
фактурата има приложен договор (л.149, т.6 ДП) и приемо-предавателен
протокол (л.150, т.6 ДП);
-фактура № *********/04.06.2009 г., с
предмет на доставка „пшеница - 54.16
тона, с ед.цена 211 лв.“ с ДО
11 427.76 лв., ДДС 2 2285.55 лв. и обща сума 13 713.31 лв. - л.145, т.6 ДП, като към фактурата има приложен договор за 50 тона
пшеница (л.146, т.6 ДП) и приемо-предавателен протокол
(л.148, т.6 ДП);
-фактура № *********/08.06.2009 г., с
предмет на доставка „ечемик – 78.50
тона, с ед.цена 206 лв.” с ДО 16 171 лв., ДДС 3 234.20 лв. и
обща сума 19 405.20 лв. (л.145, т.6 ДП), като към фактурата няма приложен
договор и приемо-предавателен протокол;
-фактура № *********/04.06.2009 г., с
предмет на доставка „слънчоглед – 8.10
т, с ед.цена 444 лв.“ с ДО
3 596.40 лв., ДДС 719.28 лв. и обща сума
4 315.68 лв. (л.144, т.6 ДП),
като към фактурата няма приложен договор и приемо-предавателен
протокол;
-фактура № *********/08.06.2009 г., с
предмет на доставка „пшеница – 69.54
тона, с ед.цена 213 лв.“ с ДО
14 812.02 лв., ДДС 2 962.40 лв. и обща сума 17 774.42 лв. (л.144, т.6 ДП), като към фактурата няма приложен договор
и приемо-предавателен протокол;
-фактура № *********/09.06.2009 г., с
предмет на доставка „ечемик – 34.10 т,
с ед.цена 207 лв.” с ДО 7 058
лв., ДДС 1411.74 лв. и обща сума 8 470.44 лв. (л.143, т.6 ДП), като към фактурата няма приложен
договор и приемо-предавателен протокол;
-фактура № *********/16.06.2009 г., с
предмет на доставка „пшеница - 250 т,
с ед.цена 222 лв.“ с ДО 55 500 лв., ДДС 11 100 лв. и обща сума 66 600 лв. (л.138, т.6 ДП), като към
фактурата има приложен договор за 1350 тона пшеница (л.139, т.6 ДП) и приемо-предавателен протокол за 250 тона пшеница (л.141,
т.6 ДП);
-фактура № *********/22.06.2009 г., с
предмет на доставка „пшеница – 86.42
т, с ед.цена 222 лв.“ с ДО
19 185.24 лв., ДДС 3837.05 лв. и обща сума
23 022.29 лв. (л.137, т.6
ДП), като към фактурата има приложен
договор за 1350 тона пшеница (л.139, т.6 ДП) и приемо-предавателен
протокол за 86.42 тона пшеница (л.141, т.6 ДП);
-фактура № *********/22.06.2009 г., с
предмет на доставка „пшеница - 400 т,
с ед.цена 222 лв.“ с ДО 88 800 лв., ДДС
17 760 лв. и обща сума 106 560 лв. (л.137, т.6
ДП), като към фактурата има приложен
договор за 1350 тона пшеница (л.139, т.6 ДП) и приемо-предавателен
протокол за 400 тона пшеница (л.142, т.6 ДП);
-фактура № *********/24.06.2009 г., с предмет
на доставка „пшеница – 63.58 тона, с
ед.цена 222 лв.“ с ДО
14 114.75 лв., ДДС 2 822.95 лв. и обща сума 16 937.71 лв.
(л.136, т.6 ДП),
като към фактурата има приложен договор за 1350 тона пшеница (л.139, т.6
ДП) и приемо-предавателен протокол за 63.580 тона
пшеница (л.142, т.6 ДП);
-фактура № *********/24.06.2009 г., с
предмет на доставка „пшеница - 351 тона, с ед.цена 222 лв.“ с ДО 77 922 лв., ДДС 15 584.40 лв.
и обща сума 93 506.40 лв. (л.136,
т.6 ДП), като към фактурата има приложен
договор за 1350 тона пшеница (л.139, т.6 ДП) и приемо-предавателен
протокол за 351 тона пшеница (л.143, т.6 ДП);
-фактура № *********/24.06.2009 г., с предмет
на доставка „пшеница - 200 тона, с
ед.цена 222 лв.“ с ДО 44 400 лв., ДДС 9 429.04 лв. и обща сума 53 280 лв.
(л.135, т.6 ДП), като към фактурата има приложен договор за
1350 тона пшеница (л.139, т.6 ДП) и приемо-предавателен
протокол за 351 тона пшеница (л.143, т.6 ДП);
-фактура № *********/24.06.2009 г., с
предмет на доставка „ечемик – 274.10
тона, с ед.цена 172 лв.” с ДО
47 145.20 лв., ДДС 9 429.04 лв. и обща сума 56 574.24 лв.
(л.135, т.6 ДП), като към фактурата няма приложен договор и приемо-предавателен
протокол;
-фактура № *********/24.06.2009 г., с
предмет на доставка „ечемик - 300
тона, с ед.цена 172 лв.” с ДО 51 600 лв., ДДС 10 320 лв. и обща
сума 61 920 лв. (л.134, т.6 ДП),
като към фактурата няма приложен договор и приемо-предавателен протокол;
-фактура № *********/25.06.2009 г., с
предмет на доставка „рапица- 100 т, с
ед.цена 508 лв.” с ДО 50 800
лв., ДДС 10 160 лв. и обща сума 60 960 лв. (л.134, т.6 ДП), като към фактурата няма приложен договор и приемо-предавателен протокол;
-фактура № *********/25.06.2009 г., с
предмет на доставка „ечемик - 500
тона, с ед.цена 172 лв.” с ДО 86 000 лв., ДДС 17 200 лв. и
обща сума 103 200 лв. (л.130, т.6 ДП), като към фактурата няма приложен
договор и приемо-предавателен протокол;
-фактура № *********/26.06.2009 г., с
предмет на доставка „слънчоглед –
662.14 тона, с ед.цена 508 лв.” с ДО 336 367.12 лв., ДДС 67 273.42 лв. и обща сума
403 640.54 лв. (л.89, т.7 ДП), като
към фактурата няма приложен договор и приемо-предавателен
протокол;;
-фактура № *********/29.06.2009 г., с
предмет на доставка „слънчоглед –
537.86 тона, с ед.цена 508 лв.“ с ДО 273 232.90 лв., ДДС 54 646.58 лв. и обща сума 327 879.48 лв. (л.133, т.6 ДП), като към
фактурата няма приложен договор и приемо-предавателен
протокол;
-фактура № *********/29.06.2009 г., с
предмет на доставка „царевица - 500 т,
с ед.цена 270 лв.“ с ДО 135 000 лв., ДДС 27 000 лв. и
обща сума 162 000 лв. (л.132, т.6 ДП), като към фактурата няма приложен
договор и приемо-предавателен протокол;
-фактура № *********/30.06.2009 г., с
предмет на доставка „пшеница -546.52
тона, с ед.цена 213 лв.“ с ДО 116 408.76 лв., ДДС 23 281.75
лв. и обща сума 139 690.51 лв. (л.129, т.6 ДП), като към фактурата има приложен договор за 600
тона пшеница (л.130, т.6 ДП) и приемо-предавателен протокол
за 546.52 тона пшеница (л.132, т.6 ДП);
-фактура № *********/30.06.2009 г., с
предмет на доставка „рапица – 127.68
т, с ед.ц. 507 лв.” с ДО 64 733.76 лв., ДДС 12 946.75 лв.,
обща сума 77 680.51 лв. (л.129, т.6
ДП), като към фактурата няма приложен договор и приемо-предавателен
протокол;
-фактура № *********/30.06.2009 г., с предмет
на доставка „ечемик – 264.10 т, с
ед.цена 173 лв.”с ДО 45 689.30 лв., ДДС 9 137.86 лв., обща
сума 54 827.16 лв. (л.91, т.7 ДП),
като към фактурата няма приложен договор и приемо-предавателен
протокол;
-фактура № *********/30.06.2009 г., с предмет на доставка „желязо - 1000 тона, с ед.цена 660 лв.” с ДО 660 000 лв., ДДС 132 000 лв. и
обща сума 792 000 лв. (л.128, т.6
ДП), като към фактурата няма приложен договор и приемо-предавателен
протокол;
-фактура № *********/30.06.2009 г., с предмет на доставка „желязо - 500 тона, с ед.цена 680 лв.” с ДО 340 000 лв., ДДС
68 000 лв. и обща сума 408 000 лв. (л.128, т.6 ДП), като към фактурата няма приложен договор и приемо-предавателен протокол;
-фактура № *********/30.06.2009 г., с предмет
на доставка „пшеница - 358.88 тона, с
ед.цена 211 лв.“ с ДО 75 723.68 лв., ДДС 15 144.74
лв. и обща сума 90 868.42 лв. (л.124, т.6 ДП),
като към фактурата има приложен договор за 1600 тона пшеница (л.125, т.6
ДП) и приемо-предавателен протокол за 358.880 тона
пшеница (л.127 т.6 ДП);
-фактура № *********/30.06.2009 г., с
предмет на доставка „пшеница – 1193.62
тона, с ед.цена 211 лв.” с ДО 251 853.82 лв., ДДС 50 370.76 лв. и обща сума
302 224.58 лв. (л.124, т.6 ДП), като към фактурата има приложен договор за 1600
тона пшеница (л.125, т.6 ДП) и приемо-предавателен протокол
за 1193.620 тона пшеница (л.127, т.6 ДП);
Във
всички горепосочени фактури не е вписан начин на плащане, няма посочена банкова
сметка ***. За съставител е вписана и разписана З.Т., и е положен печат на
фирма „***“ ЕООД, а за получател е вписана К.Р.без подпис и печат.
Чрез проверка от информационната система
на НАП е установено, че „***” ЕООД няма регистриран ЕКАФП *** (л.51, т.7 ДП).
По сметка 401 ”Доставчици” и от описа на документите по сметка – 501 „Каса” –
разходни касови ордери е отразено и осчетоводено плащане в брой (л.106, т.16
ДП). Към фактурите за покупка от „***”
ЕООД няма приложени касови бележки от ЕКАФП в нарушение на чл.118 от ЗДДС, като
същевременно „***” ЕООД е отчело в счетоводството си плащане в брой.
В експертизата е посочено, че съгласно
справка за покупки на „***“ ЕООД за периода м.06.2009 г. – л.12, т.6 ДП,
дружеството е закупувало зърно от „***“ ЕООД и „***“ ЕООД.
При извършена в хода на ревизионното
производство спрямо „***“ЕООД насрещна проверка на „***“, отразена в ПИНП с №
24-02-900738-7969/23.12.2009 г. (л.11, т.20 ДП) е констатирано, че въз основа
на данни, получени от представляващия дружеството – Г.Н.М., същото не е
издавало никакви фактури на „***“ ЕООД и не е имало извършени никакви плащания.
За периода от 01.02.2009 г. до 31.10.2009 г. дружеството е подавало нулеви
справки-декларации по ЗДДС, с приложени към тях нулеви дневници за покупки и
продажби. Тези данни, посочени от вещите лица, съответстват на показанията на
свидетеля Г.Н.М. (л.3, том 1 ДП), който е категоричен, че не познава лица с
имената В.П.Т., Р.Г.Д., И.Г.Д., З.Т.и С.А., както и че никога представляваното
от него дружество не е имало сделки с „***“ ЕООД.
Както вече се посочи, „***” ЕООД е било дерегистрирано по ЗДДС - с Акт за дерегистрация
по ЗДДС № 13099090002179/12.03.2009 г. (л.174, т.18 ДП), получен от свидетеля И.И.К.,
в качеството му на управител на дружеството, на 30.03.2009 г.
Видно от изложеното е, че „***” ЕООД за
данъчен период м.юни.2009 г. е декларирало в дневника си за покупки фактури,
които не отразяват реално извършена доставка и в които е начислен данък без да
е възникнало данъчно събитие по смисъла на чл.25 от ЗДДС, т.е. начислен е данък
без основание. С включването на фактури с невярно съдържание в дневника за покупки и справката-декларация
по чл.125 от ЗДДС за този период, подадена в ТД на НАП - Пловдив, офис Стара Загора, е придобила невярно съдържание.
За м.06.2009 г.
не е налице право на приспадане на данъчен кредит в размер на 583 751.14
лв. от „***” ЕООД по фактурите, издадени от „***“ ЕООД .
Размерът на неправомерно приспаднатия данъчен кредит
от името на „***”
ЕООД за данъчен период м.юни.2009 г. – 583 751.14 лв.,
съответства на размера на избягнатото за установяване и плащане данъчно
задължение по ЗДДС.
2.)Тъй
като въз основа на фактурите с получател „***“ ЕООД и с доставчик „***“ ЕООД,
за последното дружество възниквало задължение за внасяне на ДДС, подсъдимият Р.Г.Д. решил в дневника за покупки на ***“ ЕООД за м.юни.2009 г. да
бъдат включени фактури за фиктивни покупки, въз основа на които от „***“ ЕООД
да бъде упражнено право на приспадане на данъчен кредит, а от там и намалено
задължението му за внасяне на ДДС, възникнало в резултат на начисляване на ДДС
върху данъчната основа на декларираните продажби към „***“ ЕООД.
Декларираните за данъчен период м.юни.2009
г. продажби от страна на „***“ ЕООД възлизали на обща стойност 2 918 755.70
лева и върху същите бил начислен ДДС за внасяне в размер на общо 583 751.13 лв. Подсъдимият
Р.Г.Д. съставил фактури за доставки – с получател „***“ ЕООД и доставчици „***“
ЕООД и „***“ ЕООД, въпреки че с първото дружество не съществували никакви търговски
отношения, а второто дружество било дерегистрирано по
ЗДДС през м.март 2009 г. Тъй като целта на тези фактури била единствено промяна
на данъчния резултат по ЗДДС, подсъдимият Р.Г.Д. допуснал и грешки при
съставянето им, като две от общо осемте фактури с издател „***“ ЕООД, били изготвени
с един и същи номер - 58, но с различна дата и с различен предмет на
доставката, като се има пред вписаното различно количество слънчоглед и
различна единична цена, а именно:
-ф-ра №
58/26.06.2009 г. с предмет на доставката
„слънчоглед“ с отразено
количество 537.86 тона, с ед.цена 507.99 лв., с ДО – 273 227.50
лв., ДДС – 54 645.50 лв. и обща сума 327 873.00 лв. и
-ф-ра №
**********/28.06.2009 г. с предмет на доставката „слънчоглед“
с отразено количество 662.14 тона,
с ед.цена 508.00 лв.
По дадените й
от подсъдимия Р.Г.Д. данни, свидетелката И.Г.Д. съставила и на 07.07.2009 г. подала в ТД на НАП - Пловдив, офис Стара
Загора Справка-декларация по чл.125 ЗДДС
на „***“ ЕООД, с вх. № 24001086485/07.07.2009 г. (л.127,
том 35 ДП) и прилежащите към нея дневник за продажби и дневник за покупки.
Подадената за данъчен период м.юни.2009 г.
СД № 24001086485/07.07.2009 г. била с ДО на покупките
– 2 918 260.56 лв., ДДС покупки – 583 652.10 лв., ДО на
продажбите – 2 918 755.70 лв., ДДС продажби – 583 751.13 лв., с
деклариран ДДС за внасяне 99.03 лв., ДДС приспаднат – 99.03 лв.
От заключението на
горепосочената повторна тройна съдебно-счетоводна експертиза (том 43 ДП) се
установява следното относно така декларираните покупки от „***“ ЕООД в дневника за покупки (л.128,
том 35 ДП) за м.юни.2009 г., приложен към справката-декларация:
|
Том
|
Дан.период
|
Фирма от
която е
|
Документ - фактура
|
предмет
|
Данъчна
|
ДДС
|
Обща
|
|
Стр.
|
мес
|
год
|
получена доставката
|
№
|
ден
|
мес
|
год
|
на сделката
|
основа
|
|
сума
|
|
35-127
|
06
|
2009
|
*** ЕООД
|
**********
|
04
|
06
|
2009
|
пшеница
|
31 211,78
|
6 242,36
|
37 454,14
|
|
35-128
|
06
|
2009
|
*** ЕООД
|
**********
|
04
|
06
|
2009
|
пшеница
|
11 422,34
|
2 284,47
|
13 706,81
|
|
35-128
|
06
|
2009
|
*** ЕООД
|
**********
|
08
|
06
|
2009
|
ечемик
|
16 092,50
|
3 218,50
|
19 311,00
|
|
35-128
|
06
|
2009
|
*** ЕООД
|
**********
|
08
|
06
|
2009
|
слънчоглед
|
3 596,00
|
719,20
|
4 315,20
|
|
35-128
|
06
|
2009
|
*** ЕООД
|
**********
|
08
|
06
|
2009
|
пшеница
|
14 811,32
|
2 962,26
|
17 773,58
|
|
35-128
|
06
|
2009
|
*** ЕООД
|
**********
|
09
|
06
|
2009
|
пшеница
|
7 058,02
|
1 411,60
|
8 469,62
|
|
35-128
|
06
|
2009
|
*** ЕООД
|
**********
|
16
|
06
|
2009
|
пшеница
|
55 497,50
|
11 099,50
|
66 597,00
|
|
35-128
|
06
|
2009
|
*** ЕООД
|
**********
|
22
|
06
|
2009
|
пшеница
|
19 184,38
|
3 836,88
|
23 021,26
|
|
35-128
|
06
|
2009
|
*** ЕООД
|
**********
|
22
|
06
|
2009
|
пшеница
|
88 796,00
|
17 759,20
|
106 555,20
|
|
35-128
|
06
|
2009
|
*** ЕООД
|
**********
|
24
|
06
|
2009
|
пшеница
|
14 114,12
|
2 822,82
|
16 936,94
|
|
35-128
|
06
|
2009
|
*** ЕООД
|
**********
|
24
|
06
|
2009
|
пшеница
|
77 918,49
|
15 583,70
|
93 502,19
|
|
35-128
|
06
|
2009
|
*** ЕООД
|
**********
|
24
|
06
|
2009
|
пшеница
|
44 398,00
|
8 879,60
|
53 277,60
|
|
35-128
|
06
|
2009
|
*** ЕООД
|
**********
|
24
|
06
|
2009
|
ечемик
|
47 142,46
|
9 428,49
|
56 570,95
|
|
35-128
|
06
|
2009
|
*** ЕООД
|
**********
|
24
|
06
|
2009
|
ечемик
|
51 597,00
|
10 319,40
|
61 916,40
|
|
35-128
|
06
|
2009
|
*** ЕООД
|
**********
|
25
|
06
|
2009
|
рапица
|
50 799,00
|
10 159,80
|
60 958,80
|
|
35-128
|
06
|
2009
|
*** ЕООД
|
**********
|
25
|
06
|
2009
|
ечемик
|
85 995,00
|
17 199,00
|
103 194,00
|
|
35-128
|
06
|
2009
|
*** ЕООД
|
**********
|
30
|
06
|
2009
|
пшеница
|
75 723,68
|
15 144,74
|
90 868,42
|
|
35-128
|
06
|
2009
|
*** ЕООД
|
**********
|
30
|
06
|
2009
|
пшеница
|
251 853,82
|
50 370,76
|
302 224,58
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Общо:
|
947 211,41
|
189 442,28
|
1 136 653,69
|
|
35-128
|
06
|
2009
|
***ЕООД
|
**********
|
26
|
06
|
2009
|
слънчоглед
|
336 367,12
|
67 273,42
|
403 640,54
|
|
35-128
|
06
|
2009
|
***ЕООД
|
**********
|
26
|
06
|
2009
|
слънчоглед
|
273 227,50
|
54 645,50
|
327 873,00
|
|
35-128
|
06
|
2009
|
***ЕООД
|
**********
|
29
|
06
|
2009
|
слънчоглед
|
135 000,00
|
27 000,00
|
162 000,00
|
|
35-128
|
06
|
2009
|
***ЕООД
|
**********
|
30
|
06
|
2009
|
пшеница
|
115 856,77
|
23 171,35
|
139 028,12
|
|
35-128
|
06
|
2009
|
***ЕООД
|
**********
|
30
|
06
|
2009
|
рапица
|
64 855,06
|
12 971,01
|
77 826,07
|
|
35-128
|
06
|
2009
|
***ЕООД
|
**********
|
30
|
06
|
2009
|
покупка
|
45 684,02
|
9 136,80
|
54 820,82
|
|
35-128
|
06
|
2009
|
***ЕООД
|
**********
|
30
|
06
|
2009
|
покупка
|
660 000,00
|
132 000,00
|
792 000,00
|
|
35-128
|
06
|
2009
|
***ЕООД
|
**********
|
30
|
06
|
2009
|
покупка
|
340 000,00
|
68 000,00
|
408 000,00
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Общо:
|
1 970 990,47
|
394 198,08
|
2 365 188,55
|
|
35-128
|
06
|
2009
|
Други доставчици
|
|
|
06
|
2009
|
покупка
|
58,68
|
11,74
|
70,42
|
|
|
|
|
|
|
|
ДДС покупки
|
|
2 918 260,56
|
583 652,10
|
3 501 912,66
|
|
35-127
|
06
|
2009
|
СД №24001086485 / 07.07.2009 г.
|
ДДС продажби
|
|
2 918 755,70
|
583 751,13
|
3 502 506,83
|
|
упълномощено лице И.Г.Д.,ЕГН
**********
|
ДДС за внасяне
|
|
99,03
|
|
|
Прилож.
Пълномощно от З.Т., том.38, стр.76
|
ДДС приспаднат
|
|
99,03
|
|
За периода „***” ЕООД е
декларирала доставки от „***” ЕООД с 18
бр. фактури, както следва:
-ф-ра
№ 127/04.06.2009 г. с предмет на доставка „пшеница“ - 152.26 тона, с ед.
цена 204.99 лв. с ДО – 31 211.78 лв., ДДС – 6242.47 лв. и обща сума
37 454.14 лв. (л.5, том 32 ДП);
- ф-ра
№ 128/04.06.2009 г. с предмет на доставка „пшеница“ - 54.16 тона, с ед.
цена 210.90 лв. с ДО - 11 422.34 лв., ДДС - 2284.47 лв. и обща сума
13 706.81 лв. (л.16, том 32 ДП);
-ф-ра
№ 129/08.06.2009 г. с предмет на доставка „ечемик“ – 78.50 тона, с ед. цена
205.00 лв. с ДО - 16 092.50 лв., ДДС - 3218.50 лв. и обща сума
19 311.00 лв. (л.1, том 32 ДП);
-ф-ра
№ 130/08.06.2009 г. с предмет на доставката „слънчоглед“ – 8.10 тона, с
ед.цена 443.95 лв. с ДО –
3 596 лв., ДДС – 719.20 лв. и обща сума 4 315.20 лв. (л.17, том 32
ДП);
-ф-ра №
131/08.06.2009 г. с предмет на доставка „пшеница“
- 69,54 тона, с ед. цена 212.99 лв. с ДО - 14 811.32 лв., ДДС - 2 962.26
лв. и обща сума 17 773.58 лв. (л.17,
том 32 ДП);
-ф-ра
№ 132/09.06.2009 г. с предмет на доставката „пшеница“ - 34.10 тона, с ед.
цена 206.98 лв. с ДО -
7 058.02 лв., ДДС - 1411.60 лв. и обща сума 8469.62 лв. (л.3, том 32 ДП);
-ф-ра №
145/16.06.2009 г. с предмет на доставката „пшеница“ - 250 тона, с ед. цена
221.99 лв. с ДО - 55 497.50
лв., ДДС - 11 099.50 лв. и обща сума 66 597 лв. (л.18, том 32 ДП);
-ф-ра
№ 149/22.06.2009 г. с предмет на доставка „пшеница“ - 86.42 тона, с ед.
цена 221.99 лв. с ДО -
19 184.38 лв., ДДС - 3 836.88 лв. и обща сума 23 021.26 лв. (л.18, том 32 ДП);
-ф-ра
№ 150/ 22.06.2009 г. с предмет на доставка „пшеница“ - 400 тона, с ед. цена
221.99 лв. с ДО - 88 796 лв., ДДС - 17 759.20 лв. и обща сума
106 555.20 лв. (л.19, том 32 ДП);
-ф-ра
№ 151/24.06.2009г. с предмет на доставката „пшеница“ - 63,58 тона, с ед.
цена 221,99 лв. с ДО - 14 114,12лв., ДДС - 2 822,82 лв. и обща
сума 16 936,94 лв. (л.19, том 32
ДП);
-ф-ра
№ 152/24.06.2009 г. с предмет на
доставката „пшеница“ - 35 тона, с ед. цена 221.99 лв. с ДО -
77 918.49 лв., ДДС - 15 583.70 лв., обща сума 93 502.19 лв. (л.20, том 32 ДП);
-ф-ра
№ 153/24.06.2009 г. с предмет на доставката „пшеница“ - 200 тона, с ед. цена
221.99 лв. с ДО – 44 398 лв., ДДС – 8 879.60 лв. и обща сума
53 277.60 лв. (л.20, том 32 ДП);
-ф-ра
№ 154/24.06.2009 г. с предмет на доставката „ечемик“ - 274.10 тона, с ед.
цена 171.99 лв. с ДО - 47 142.46лв., ДДС – 9 428.49 лв., обща
сума 56 570.95 лв. (л.13, том 32 ДП);
-ф-ра
№ 156/24.06.2009 г. с предмет на доставката „ечемик“ - 300 тона, с ед. цена
171.99 лв. с ДО -
51 597.00лв., ДДС - 10 319.40 лв., обща сума 61 916.40
лв. (л.13, том 32 ДП);
-ф-ра
№ 160/25.06.2009 г. с предмет на доставката „рапица“ - 100 тона, с ед.цена
507.99 лв. с ДО - 50 799
лв., ДДС - 10 159.80 лв. и обща сума 60 958.80 лв. (л.16, том 32 ДП);
-ф-ра
№ 161/25.06.2009 г. с предмет на доставката „ечемик“ - 500 тона, с ед. цена
171.99 лв. с ДО – 85 995
лв., ДДС – 17 199 лв. и обща сума 103 194 лв. (л.7, том 32 ДП);
-ф-ра
№ 175/30.06.2009 г. с предмет на доставката „пшеница“ - 358.88 тона, с ед.
цена 211 лв.“ с ДО - 75 723.68 лв., ДДС - 15 144.74 лв., обща
сума 90 868.42 лв. (л.12, том 32
ДП);
-ф-ра
№ 176/30.06.2009 г. с предмет на доставка „пшеница“ - 1193.62 тона, с ед.
цена 211 лв.“ с ДО - 251 853.82 лв., ДДС - 50 370.76 лв., обща
сума 302 224.58 лв. (л.12, том 32 ДП);
Във всички горепосочени фактури не е вписан начин на
плащане, във фактурите не е посочена банкова
сметка, ***и бонове. Във фактурите за съставител е вписан и разписан Г.М., за
получател е вписана З.Т. без подпис и
печат, положен е печат на „***“ ЕООД. Към някои от фактурите са приложени
договори, в които за продавач липсва
изписано име, положен е подпис и печат на „***“ ЕООД, за купувач също липсва
изписано име, положен е подпис и печат на „***“ ЕООД.
От изложеното е видно, че
за данъчен период м.06.2009 г. не е налице
право на приспадане на данъчен кредит в размер на 189 442.28 лв. от
„***” ЕООД“ по фактурите, издадени от „***“
ЕООД.
За същия данъчен период –
м.юни.2009 г., „***” ЕООД е декларирала и доставки от „***“ ЕООД по осем фактури,
както следва:
-ф-ра
№ 58/26.06.2009 г. с предмет на
доставката „слънчоглед“ количество 537.86
тона, с ед.цена 507.99 лв. с
ДО – 273 227.50 лв., ДДС – 54 645.50 лв. и обща сума 327 873.00
лв. (л.197, том 21 ДП);
-ф-ра
№ **********/28.06.2009 г. с предмет на доставката „слънчоглед“ - 662.14 тона,
с ед.цена 508 лв. с ДО –
336 367.12 лв., ДДС – 67 273.42 лв. и обща сума 403 640.54 лв.
(л.198, том 21 ДП);
-ф-ра
№ **********/26.06.2009 г. с предмет на доставката „слънчоглед“ - 537.86 т., с ед.цена 507.99 лв. с ДО -
273 227.50 лв., ДДС - 54 645.50 лв., обща сума 327 873 лв.
(л.196, том 21 ДП);
-ф-ра
№ 00000000063/29.06.2009 г. с предмет на доставката „царевица“ - 500 тона, с ед.цена 270 лв. с ДО – 135 000
лв., ДДС – 27 000 лв. и обща сума 162 000 лв. (л.195, том 21 ДП);
-ф-ра
№ **********/30.06.2009 г. с
предмет на доставката „пшеница“ -
546.52 тона, с ед.цена 211.99 лв.
с ДО – 115 856.77лв., ДДС – 23 171.35 лв. и обща сума 139 028.12
лв. (л.194, том 21 ДП);
-ф-ра
№ **********/30.06.2009 г. с предмет на доставката „рапица“ - 127.68 тона, с ед.
цена 507.95 лв. с ДО - 64 855.06
лв., ДДС - 12 971.01 лв., обща сума 77 826.07 лв. (л.200, том 21
ДП);
-ф-ра
№ **********/30.06.2009 г. с
предмет на доставката „ечемик“ -
264.10 тона, с ед.цена 172.98 лв. с ДО – 45 684.02
лв., ДДС – 9 136.80 лв. и обща сума 54 820.82 лв. (л.199, том 21 ДП);
-ф-ра
№ **********/30.06.2009 г. с предмет на доставката „желязо“ - 1000 тона, с ед.цена
660 лв. с ДО – 660 000 лв., ДДС – 132 000 лв. и обща сума
792 000 лв. (л.201, том 21 ДП);
-ф-ра
№ 00000000068/30.06.2009 г. с предмет на доставката „желязо“ - 500 тона, с ед.цена 660 лв. с ДО – 340 000
лв., ДДС – 68 000 лв. и обща сума 408 000 лв. (л.207, том 21 ДП).
Във всички тези фактури не
е вписан начин на плащане, не е изписана
банкова сметка, ***. Във фактурите за съставител е вписано името на И.К.,
а за получател е вписано името на З.Т.,
без подпис и печат, като са положени печати на „***“ ЕООД. Към фактурите няма
приложени приемо-предавателни протоколи, като
договори има по две от фактурите, но в последните, макар и да са положени
подписи и поставени печати на
дружествата, липсват имена - на продавач или на купувач.
За данъчен период
м.юни.2009 г. не е изготвян дневник за продажби на „***” ЕООД, което е било дерегистрирано
по ЗДДС. След датата на дерегистрация по ЗДДС –
30.03.2009 г., „***“ ЕООД, е нямало право да издава данъчни фактури, а само
опростени, съответно - получателят на доставката „***” ЕООД е нямало право да ползва
данъчен кредит по тях.
От изложеното е видно, че
за данъчен период м.06.2009 г. не е налице
право на приспадане на данъчен кредит в размер на 394 198.08 лв. от
„***” ЕООД“ по фактурите, издадени от „***”
ЕООД .
Общо
за данъчния период м.06.2009 г. не е налице право на приспадане на данъчен
кредит от „***” ЕООД в размер на 583 640.36 лв. (189 442.28 лв. + 394 198.08 лв.).
Поради това, че данъчната основа на продажбите на „***”
ЕООД за данъчен период м.юни.2009 г. е сформирана от реално неосъществени
сделки, което подсъдимият Р.Г.Д. е знаел, видно от изложеното по-горе по пункт 1.)
относно този данъчен период, съдът прие по съображения, които ще бъдат изложени
по-надолу, че фактът на неправомерно
приспаднат данъчен кредит (поради фиктивност и на
покупките) в размер на 583 640.36 лв. не ангажира наказателната му
отговорност за престъплението по повдигнатото срещу му обвинение.
Данъчен период м.юли.2009 г.:
По аналогичен начин подсъдимият
Р.Г.Д. продължил работата си и през м.юли 2009 г., като закупувал стока - зърно, от нерегистрирани по ЗДДС земеделски
производители, което реално продавал.
1.)Така през м.07.2009 г. подсъдимият Р.Г.Д. извършил чрез „***“
ЕООД реални продажби, чиято данъчната основа възлизала на 1 277 131.66
лева, върху която данъчна основа бил начислен ДДС с общ размер 255 422.33
лв. За да промени данъчния резултат за „***“ ЕООД – размерът на начисления върху продажбите
ДДС, подлежащ на внасяне в републиканския бюджет, подсъдимият Р.Г.Д. съставил
неистински и с невярно съдържание фактури за фиктивни покупки на „***“
ЕООД с доставчик „***“ ЕООД, в резултат
на което данъчната основа на покупките на „***“ ЕООД нараснала на 1 276 694.77 лв.
и по този начин дължимият от „***“ ЕООД ДДС
бил редуциран на 29.33 лв. за внасяне, след
като било упражнено привидно възникналото право на приспадане на данъчен
кредит с общ размер на 252 172.80 лева.
Въз основа на предоставените й от подсъдимия Р.Г.Д. фактури, свидетелката И.Г.Д. изготвила дневник
за покупки на „***“ ЕООД за данъчен период м.юли.2009 г., в който посочените
фактури с доставчик „***“ ЕООД били
описани. Този дневник и дневникът за продажби били приложени към изготвената от
свидетелката Справка-декларация по чл.125 от ЗДДС на „***“ ЕООД, ЕИК ***,
където намерили счетоводно отражение.
За м. юли.2009 г. в ТД на
НАП – Пловдив, офис Стара Загора по електронен път била подадена от свидетелката И.Г.Д. СД № 24001095045/10.08.2009 г. (л.91, т.35 ДП) с ДО на покупките – 1 276 694.77
лв., ДДС покупки – 255 338.94 лв., ДО на продажбите – 1 277 131.66 лв., ДДС продажби 255 422.33 лв., с деклариран
ДДС за внасяне – 29.33 лв.
От заключението на
горепосочената повторна тройна съдебно-счетоводна експертиза (том 43 ДП), се
установява следното относно така декларираните покупки от „***“ ЕООД
в дневника за покупки (л.92, т.35 ДП) за м.юли.2009 г., приложен ведно с
дневника за продажби към справката-декларация:
|
Том
|
Дан.период
|
Фирма от
която е получена
|
Документ - фактура
|
предмет на
|
Данъчна
|
ДДС
|
Обща
|
|
Стр.
|
мес
|
год
|
доставката
|
№
|
ден
|
мес
|
год
|
сделката
|
основа
|
|
сума
|
|
16-218
|
07
|
2009
|
***ЕООД
|
**********
|
06
|
07
|
2009
|
рапица
|
43 240,96
|
8 648,19
|
51 889,15
|
|
16-218
|
07
|
2009
|
***ЕООД
|
**********
|
06
|
07
|
2009
|
пшеница
|
15 259,32
|
3 051,86
|
18 311,18
|
|
16-218
|
07
|
2009
|
***ЕООД
|
**********
|
06
|
07
|
2009
|
пшеница
|
48 033,40
|
9 606,68
|
57 640,08
|
|
16-218
|
07
|
2009
|
***ЕООД
|
**********
|
06
|
07
|
2009
|
ечемик
|
948,04
|
189,61
|
1 138,65
|
|
16-218
|
07
|
2009
|
***ЕООД
|
**********
|
08
|
07
|
2009
|
пшеница
|
37 022,20
|
7 404,44
|
44 426,64
|
|
16-218
|
07
|
2009
|
***ЕООД
|
**********
|
10
|
07
|
2009
|
пшеница
|
40 459,50
|
8 091,90
|
48 551,40
|
|
16-218
|
07
|
2009
|
***ЕООД
|
**********
|
13
|
07
|
2009
|
пшеница
|
42 612,90
|
8 522,58
|
51 135,48
|
|
16-218
|
07
|
2009
|
***ЕООД
|
**********
|
14
|
07
|
2009
|
пшеница
|
43 500,90
|
8 700,18
|
52 201,08
|
|
16-218
|
07
|
2009
|
***ЕООД
|
**********
|
15
|
07
|
2009
|
пшеница
|
53 801,70
|
10 760,34
|
64 562,04
|
|
16-218
|
07
|
2009
|
***ЕООД
|
**********
|
16
|
07
|
2009
|
пшеница
|
13 354,72
|
2 670,94
|
16 025,66
|
|
16-218
|
07
|
2009
|
***ЕООД
|
**********
|
16
|
07
|
2009
|
пшеница
|
41 653,26
|
8 330,65
|
49 983,91
|
|
16-218
|
07
|
2009
|
***ЕООД
|
**********
|
17
|
07
|
2009
|
пшеница
|
18 964,18
|
3 792,84
|
22 757,02
|
|
16-218
|
07
|
2009
|
***ЕООД
|
**********
|
20
|
07
|
2009
|
пшеница
|
24 465,60
|
4 893,12
|
29 358,72
|
|
16-218
|
07
|
2009
|
***ЕООД
|
**********
|
21
|
07
|
2009
|
рапица
|
19 598,64
|
3 919,73
|
23 518,37
|
|
16-218
|
07
|
2009
|
***ЕООД
|
**********
|
22
|
07
|
2009
|
пшеница
|
50 934,52
|
10 186,90
|
61 121,42
|
|
16-218
|
07
|
2009
|
***ЕООД
|
**********
|
28
|
07
|
2009
|
пшеница
|
107 464,90
|
21 492,98
|
128 957,88
|
|
16-218
|
07
|
2009
|
***ЕООД
|
**********
|
28
|
07
|
2009
|
пшеница
|
31 195,92
|
6 239,18
|
37 435,10
|
|
16-218
|
07
|
2009
|
***ЕООД
|
**********
|
31
|
07
|
2009
|
пшеница
|
55 543,32
|
11 108,66
|
66 651,98
|
|
16-218
|
07
|
2009
|
***ЕООД
|
**********
|
31
|
07
|
2009
|
пшеница
|
127 310,00
|
25 462,01
|
152 772,01
|
|
16-218
|
07
|
2009
|
***ЕООД
|
**********
|
10
|
07
|
2009
|
пшеница
|
174 386,50
|
34 877,30
|
209 263,80
|
|
16-218
|
07
|
2009
|
***ЕООД
|
**********
|
16
|
07
|
2009
|
пшеница
|
132 319,44
|
26 463,89
|
158 783,33
|
|
16-218
|
07
|
2009
|
***ЕООД
|
**********
|
23
|
07
|
2009
|
пшеница
|
138 794,04
|
27 758,81
|
166 552,81
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Общо
|
1260 864,04
|
252 172,80
|
1 513 037.75
|
|
16-218
|
07
|
2009
|
Други доставчици
|
|
|
07
|
2009
|
ПОКУПКА
|
15 803,65
|
3 165,95
|
18 969,80
|
|
|
|
|
|
|
|
ДДС покупки
|
1276 667,69
|
255 338,75
|
1 532 007,55
|
|
16-217
|
07
|
2009
|
СД №24001095045/10.08.2009
г.
|
ДДС продажби
|
1277 131,66
|
255 422,33
|
1 532 553,99
|
|
упълномощено лице И.Г.Д.,ЕГН
**********
|
ДДС за внасяне
|
|
83,39
|
|
|
Прилож.
Пълномощно от К.Р.П., том 16 ,
стр.204,205
|
|
|
|
От заключението на вещите лица се
установява, че за данъчен период м.юли.2009 г. „***” ЕООД е декларирало
доставки от „***” ЕООД с
двадесет и два броя фактури, а именно:
-фактура № 41/06.07.2009 г., с предмет на
доставката „рапица - 85.12 т, с
ед.цена 508 лв.“ с ДО –
43 240.96 лв., ДДС – 8 648.19 лв. и обща сума – 51 889.15 лв.
(л.122, т.6 ДП);
-фактура № 42/06.07.2009 г., с предмет на
доставката „пшеница - 71.64 тона, с
ед.цена 213 лв.“ с ДО – 15 259.32 лв., ДДС – 3 051.86 лв. и
обща сума – 18 311.18 лв. (л.122,
т.6 ДП);
-фактура № 43/06.07.2009 г., с предмет на
доставката „пшеница -259.64 тона, с
ед.цена 185 лв.“ с ДО - 48 033.40 лв., ДДС - 9 606.68 лв.,
обща сума –57 640.08 лв. (л.121, т.6
ДП);
-фактура № 44/06.07.2009 г., с предмет на
доставката „ечемик – 5.48 тона, с
ед.цена 173 лв.“ с ДО – 949.04
лв., ДДС – 189.61 лв. и обща сума – 1138.65 лв. (л.121, т.6 ДП);
-фактура № 45/08.07.2009 г., с предмет на
доставката „пшеница -200.12 тона, с
ед.цена 185 лв.“ с ДО - 37 022.20 лв., ДДС – 7404.44 лв. и обща
сума – 44 426.64 лв. (л.120, т.6 ДП);
-фактура № 46/10.07.2009 г., с предмет на
доставката „пшеница -218.70 тона, с
ед.цена 185 лв.“ с ДО - 40 459.50
лв., ДДС – 8091.90 лв. и обща сума - 48 551.40 лв. (л.120, т.6 ДП);
-фактура № 47/13.07.2009 г., с предмет на
доставката „пшеница – 230.34 тона, с
ед.цена 185 лв.“ с ДО - 42 612.90 лв., ДДС – 8522.58 лв. и обща
сума - 51 135.48 лв. (л.119, т.6 ДП);
-фактура № 48/14.07.2009 г., с предмет на
доставката „пшеница – 235.14 тона, с
ед.цена 185 лв.“ с ДО - 43 500.90 лв., ДДС – 8700.18 лв. и обща
сума - 52 201.08 лв. (л.119, т.6
ДП);
-фактура № 49/15.07.2009 г., с предмет на
доставката „пшеница -290.82 тона, с
ед.цена 185 лв.“ с ДО -
53 801.70 лв., ДДС - 10 760.34 лв. и обща сума – 64 562.04 лв.
(л.118, т.6 ДП);
-фактура № 50/16.07.2009 г., с предмет на
доставката „пшеница -72.58 тона, с ед.
цена 184 лв.“ с ДО -
13 354.72 лв., ДДС – 2670.94 лв. и обща сума - 16 025.66 лв. (л.118, т.6 ДП);
-фактура № 51/16.07.2009 г., с предмет на
доставката „пшеница – 215.82 тона, с
ед.цена 193 лв.“ с ДО - 41 653.26 лв., ДДС - 8 330.65 лв. и
обща сума - 49 983.91 лв. (л.117,
т.6 ДП);
-фактура № 52/17.07.2009 г., с предмет на
доставката „пшеница – 98.26 тона, с
ед.цена 193 лв.“ с ДО - 18 964.18 лв., ДДС - 3792.84 лв. и обща сума - 22 757.02 лв. (л.117, т.6 ДП);
-фактура № 53/20.07.2009 г., с предмет на
доставката „пшеница - 135.92 тона, с ед.цена 180 лв.“ с ДО -
24 465.60 лв., ДДС - 4 893.12 лв. и обща сума - 29 358.72 лв.
(л.116, т.6 ДП);
-фактура № 54/21.07.2009 г., с предмет на
доставката „рапица - 38.58 тона, с ед.цена 508 лв.“ с ДО -
19 598.64 лв., ДДС – 3919.73 лв. и обща сума - 23 518.37 лв. (л.116,
т.6 ДП);
-фактура № 55/22.07.2009 г., с предмет на
доставката „пшеница -279.86 тона, с
ед.цена 182 лв.“ с ДО - 50 934.52 лв., ДДС - 10 186.90 лв. и
обща сума - 61 121.42 лв. (л.115,
т.6 ДП);
-фактура № 56/28.07.2009 г., с предмет на
доставката „пшеница -587.24 тона, с
ед.цена 183 лв.“ с ДО - 107 464.90 лв., ДДС - 21 492.98 лв. и
обща сума – 128 957.88 лв. (л.115,
т.6 ДП);
-фактура № 57/28.07.2009 г., с предмет на
доставката „пшеница -167.72 тона, с
ед.цена 186 лв.“ с ДО - 31 195.92 лв., ДДС - 6239.18 лв. и обща сума - 37 435.10 лв. (л.114,
т.6 ДП);
-фактура № 58/31.07.2009 г., с предмет на
доставката „пшеница – 298.62 тона, с
ед.цена 186 лв.“ с ДО - 55 543.32 лв., ДДС - 11 108.66 лв. и
обща сума – 66 651.98 лв. (л.114,
т.6 ДП);
-фактура № 59/31.07.2009 г., с предмет на
доставката „пшеница - 642.98 тона, с
ед.цена 198 лв.“ с ДО - 127 310 лв., ДДС - 25 462.01 лв. и
обща сума - 152 772.01 лв. (л.112,
т.6 ДП);
-фактура № **********/10.07.2009 г., с
предмет на доставката „пшеница –
880.74 тона, с ед.цена 198 лв.“ с ДО – 174 386.52 лв., ДДС –
34 877.30 лв. и обща сума – 209 263.82 лв. (л.112, т.6 ДП), като в дневника за покупки е посочена ф-ра № 10000000001/10.07.2009 г. с ДО – 174 386.52 лв., ДДС –
34 877.30 лв. и обща сума – 209 263.82 лв.
-фактура № **********/16.07.2009 г., с
предмет на доставката „пшеница –
668.28 тона, с ед.цена 198 лв.“ с ДО – 132 319.44 лв., ДДС –
26 463.89 лв. и обща сума – 158 783.33 лв. (л.111, т.6 ДП), която
фактура е въведена в дневника с № **********/16.07.2009 г.
-фактура № **********/23.07.2009 г., с
предмет на доставката „пшеница - 700.98
тона, с ед.цена 198 лв.“ с ДО – 138 794.04 лв., ДДС –
27 758.81 лв. и обща сума – 166 552.85 лв. (л.111, т.6 ДП);
Във всички горепосочени фактури като начин
на плащане е вписано по банков път, но няма посочена банкова сметка ***. За
съставител е вписана З.Т., като липсват подписи и печат, а за получател е
вписана К.П. - също без подпис и печат.
Към фактурите липсват договори и приемателно-предавателни протоколи.
Горните фактури, с изключение на ф-ри с №№
41/06.07.2009 г.; **********/10.07.2009 г.; **********/16.07.2009 г.;
**********/23.07.2009 г. са включени в дневници на продажби за м.07.2009 г. на
„***“ ЕООД.
Чрез проверка, направена от информационната
система на НАП, е установено, че „***” ЕООД е нямала регистриран ЕКАФП 36244264
(л.51, т.7 ДП), а от справка по сметка
401 ”Доставчици” и от описа на документите по сметка – 501 „Каса” – разходни
касови ордери е видно, че е осчетоводено плащане в брой, но към фактурите за
покупка от „***” ЕООД няма приложени касови бележки от ЕКАФП.
В експертизата е посочено, че съгласно
справка за покупки на „***“ ЕООД за периода м.07.2009 г. – л.13, т.6 ДП,
дружеството е закупувало зърно от „***“ ЕООД и „***“ ЕООД.
При извършена в хода на ревизионното
производство спрямо „***“ЕООД насрещна проверка на „***“ ЕООД, отразена в ПИНП с №
24-02-900738-7969/23.12.2009 г. (л.11, т.20 ДП) е констатирано, че въз основа
на данни, получени от представляващия дружеството – Г.Н.М., същото не е
издавало никакви фактури на „***“ ЕООД и не е имало извършени никакви плащания.
За периода от 01.02.2009 г. до 31.10.2009 г. дружеството е подавало нулеви
справки-декларации по ЗДДС, с приложени към тях нулеви дневници за покупки и
продажби. Тези данни, посочени от вещите лица, съответстват на показанията на
свидетеля Г.Н.М. (л.3, том 1 ДП), който е категоричен, че не познава лица с
имената В.П.Т., Р.Г.Д., И.Г.Д., З.Т.и С.А., както и че никога представляваното
от него дружество не е имало сделки с „***“ ЕООД.
Както вече се посочи, „***” ЕООД е било дерегистрирано по ЗДДС - с Акт за дерегистрация
по ЗДДС № 13099090002179/12.03.2009 г. (л.174, т.18 ДП), получен от свидетеля И.И.К.,
в качеството му на управител на дружеството, на 30.03.2009 г.
Видно от изложеното е, че „***” ЕООД за
данъчен период м.юли.2009 г. е декларирало в дневника си за покупки фактури,
които не отразяват реално извършена доставка и в които е начислен данък без да
е възникнало данъчно събитие по смисъла на чл.25 от ЗДДС, т.е. начислен е данък
без основание. С включването на фактури
с невярно съдържание в дневника за покупки и справката-декларация по
чл.125 от ЗДДС за този период, подадена в ТД на НАП - Пловдив, офис Стара Загора, е придобила невярно съдържание.
За м.07.2009 г.
не е налице правото на приспадане на данъчен кредит в размер на 252 172.
80 лв. от „***” ЕООД по фактурите, издадени от „***“ ЕООД.
Размерът на неправомерно приспаднатия данъчен кредит
от името на „***”
ЕООД за данъчен период м.юли.2009 г. – 252 172. 80 лв., съответства на
размера на избягнатото за установяване и плащане данъчно задължение по ЗДДС.
2.)
Тъй като
въз основа на фактурите с получател „***“ ЕООД и с доставчик „***“ ЕООД, за
последното дружество се сформирало задължение за внасяне на ДДС, подсъдимият Р.Г.Д. решил в дневника за покупки на „***“ ЕООД за м.юли.2009 г. да
бъдат включени фактури за фиктивни покупки, въз основа на които от „***“ ЕООД
да бъде упражнено право на приспадане на данъчен кредит, а от там и намалено
задължението му за внасяне на ДДС, възникнало в резултат на начисляване на ДДС
върху данъчната основа на декларираните продажби към „***“ ЕООД.
Декларираните за данъчен период м.юли.2009
г. продажби от страна на „***“ ЕООД възлизали на обща стойност
1 319 639.94 лева и върху същите бил начислен ДДС за внасяне в размер на общо 263 927.97 лв.
Подсъдимият Р.Г.Д. съставил фактури за доставки – с получател „***“ЕООД и
доставчици „***“ ЕООД и „***“ ЕООД, въпреки че с първото дружество не съществували никакви търговски отношения,
а второто дружество било дерегистрирано по ЗДДС през
м.март 2009 г. Съставените от подсъдимия Р.Г.Д. неистински и с невярно
съдържание фактури, по които получател била
„***“ ЕООД били с обща стойност
на данъчната основа 1 319 435.12 лв. и ДДС покупки на обща стойност - 263 887.02 лв.
Данъчните
фактури, удостоверяващи несъществуващи сделки за покупки на „***“ ЕООД, подсъдимият Р. Г.Д. предоставил на свидетелката И.Г.Д., която съставила съответните справка - декларация по чл.125 от ЗДДС и прилежащите й дневници за покупки и
продажби, подадени на 14.08.2009 г. в ТД
на НАП - Пловдив, офис Стара Загора.
Подадената за
данъчен период м.юли.2009 г. СД № 24001100102/14.08.2009 г. (л.130, том 35 ДП) била с
ДО на покупките – 1 319 435.12 лв., ДДС покупки – 263 887.02 лв.,
ДО на продажбите – 1 319 639.94, ДДС
продажби – 263 927.97 лв., с деклариран ДДС за внасяне 40.95 лв., ДДС приспаднат – 18.90 лв., ДДС за
ефективно внасяне 22.05 лв.
От заключението на
горепосочената повторна тройна съдебно-счетоводна експертиза (том 43 ДП) се
установява следното относно така декларираните покупки от „***“ ЕООД в дневника за покупки (л.131,
том 35 ДП) за м.юли.2009 г., приложен към справката-декларация:
|
Том
|
Дан.период
|
Фирма от
която е
|
Документ
- фактура
|
предмет
|
Данъчна
|
ДДС
|
Обща
|
|
Стр.
|
мес
|
год
|
получена
доставката
|
№
|
ден
|
мес
|
год
|
на
сделката
|
основа
|
|
сума
|
|
35-131
|
07
|
2009
|
***ЕООД
|
**********
|
06
|
07
|
2009
|
рапица
|
43
240,11
|
8
648,02
|
51
888,13
|
|
35-131
|
07
|
2009
|
***ЕООД
|
**********
|
06
|
07
|
2009
|
пшеница
|
15
258,60
|
3
051,72
|
18
310,32
|
|
35-131
|
07
|
2009
|
***ЕООД
|
**********
|
06
|
07
|
2009
|
пшеница
|
48
030,80
|
9
606,16
|
57
636,96
|
|
35-131
|
07
|
2009
|
***ЕООД
|
**********
|
06
|
07
|
2009
|
ечемик
|
947,99
|
189,60
|
1
137,59
|
|
35-131
|
07
|
2009
|
***ЕООД
|
**********
|
08
|
07
|
2009
|
пшеница
|
37
020,20
|
7
404,04
|
44
424,24
|
|
35-131
|
07
|
2009
|
***ЕООД
|
**********
|
10
|
07
|
2009
|
пшеница
|
40
457,31
|
8
091,46
|
48
548,77
|
|
35-131
|
07
|
2009
|
***ЕООД
|
**********
|
13
|
07
|
2009
|
пшеница
|
42
610,60
|
8
522,12
|
51
132,72
|
|
35-131
|
07
|
2009
|
***ЕООД
|
**********
|
14
|
07
|
2009
|
пшеница
|
43
498,55
|
8
699,71
|
52
198,26
|
|
35-131
|
07
|
2009
|
***ЕООД
|
**********
|
15
|
07
|
2009
|
пшеница
|
53
787,16
|
10
757,43
|
64
544,59
|
|
35-131
|
07
|
2009
|
***ЕООД
|
**********
|
16
|
07
|
2009
|
пшеница
|
13
426,57
|
2
685,31
|
16
111,88
|
|
35-131
|
07
|
2009
|
***ЕООД
|
**********
|
16
|
07
|
2009
|
пшеница
|
41
651,10
|
8
330,22
|
49
981,32
|
|
35-131
|
07
|
2009
|
***ЕООД
|
**********
|
17
|
07
|
2009
|
пшеница
|
18
963,20
|
3
792,64
|
22
755,84
|
|
35-131
|
07
|
2009
|
***ЕООД
|
**********
|
20
|
07
|
2009
|
пшеница
|
24
464,24
|
4
892,85
|
29
357,09
|
|
35-131
|
07
|
2009
|
***ЕООД
|
**********
|
21
|
07
|
2009
|
пшеница
|
19
598,25
|
3
919,65
|
23
517,90
|
|
35-131
|
07
|
2009
|
***ЕООД
|
**********
|
22
|
07
|
2009
|
пшеница
|
50
931,72
|
10
186,34
|
61
118,06
|
|
35-131
|
07
|
2009
|
***ЕООД
|
**********
|
28
|
07
|
2009
|
пшеница
|
106
871,81
|
21
374,36
|
128
246,17
|
|
35-131
|
07
|
2009
|
***ЕООД
|
**********
|
28
|
07
|
2009
|
пшеница
|
31
011,43
|
6
202,29
|
37
213,72
|
|
35-131
|
07
|
2009
|
***ЕООД
|
**********
|
31
|
07
|
2009
|
пшеница
|
55
214,84
|
11
042,97
|
66
257,81
|
|
35-131
|
07
|
2009
|
***ЕООД
|
**********
|
31
|
07
|
2009
|
пшеница
|
127
245,74
|
25
449,15
|
152
694,89
|
|
35-131
|
07
|
2009
|
***ЕООД
|
**********
|
31
|
07
|
2009
|
палети
|
8
523,00
|
1
704,60
|
10
227,60
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Общо:
|
822
753,22
|
164
550,64
|
987
303,86
|
|
35-131
|
07
|
2009
|
***
ЕООД
|
**********
|
10
|
07
|
2009
|
пшеница
|
174
298,45
|
34
859,69
|
209
158,14
|
|
35-131
|
07
|
2009
|
***
ЕООД
|
**********
|
16
|
07
|
2009
|
пшеница
|
132
252,61
|
26
450,52
|
158
703,13
|
|
35-131
|
07
|
2009
|
***
ЕООД
|
**********
|
23
|
07
|
2009
|
пшеница
|
138
723,94
|
27
744,79
|
166
468,73
|
|
35-131
|
07
|
2009
|
***
ЕООД
|
**********
|
31
|
07
|
2009
|
пшеница
|
10
693,28
|
2
138,66
|
12
831,94
|
|
35-131
|
07
|
2009
|
***
ЕООД
|
**********
|
31
|
07
|
2009
|
пшеница
|
39
297,42
|
7
859,48
|
47
156,90
|
|
35-131
|
07
|
2009
|
***
ЕООД
|
**********
|
31
|
07
|
2009
|
пшеница
|
1
416,20
|
283,24
|
1
699,44
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Общо:
|
496
681,90
|
99
336,38
|
596
018,28
|
|
|
|
|
|
|
|
ДДС
покупки
|
1
319 435,12
|
263
887,02
|
1
583 322,14
|
|
35-130
|
07
|
2009
|
СД
№24001100102 / 14.08.2009 г.
|
ДДС
продажби
|
1
319 639,94
|
263
927,97
|
1
583 567,91
|
|
упълномощено
лице И.Г.Д.,ЕГН **********
|
ДДС
за внасяне
|
|
40,95
|
|
|
Прилож.Пълномощно от З.Т., том.38, стр.76
|
ДДС
приспаднат
|
|
18,90
|
|
За периода „***” ЕООД е
декларирала доставки от „***“ ЕООД
с 20 броя фактури, както следва:
-ф-ра
№ **********/06.07.2009 г. с предмет на доставката „рапица“ - 85.12 тона, с ед.цена 507.99 лв. с ДО - 43 240.11
лв., ДДС - 8 648.02 лв. и обща сума
51 888.13 лв. (л.136, том 21 ДП);
-ф-ра
№ **********/06.07.2009 г. с предмет на доставката „пшеница“ - 71.64 тона, с ед.цена 212.99 лв. с ДО – 5258.60 лв.,
ДДС – 3051.72 лв., обща сума 18 310.32 лв. (л.166, том 21 ДП);
-ф-ра
№ **********/06.07.2009 г. с предмет на доставката „пшеница“ - 259.64 тона, с ед.цена 184.99 лв. с ДО -
48 030.80 лв., ДДС - 9 606.16 лв. и обща сума 57 636.96 лв.
(л.160, том 21 ДП);
-ф-ра
№ **********/06.07.2009 г. с предмет на доставката „ечемик“- 5.48 тона, с ед.цена 172.99 лв. с ДО – 947.99 лв.,
ДДС – 189.60 лв. и обща сума 1137.59 лв. (л.156,
том 21 ДП);
-ф-ра
№ **********/08.07.2009 г. с предмет на доставката „пшеница“ - 200.12 тона, с
ед.цена 184.99 лв. с ДО - 37 020.20 лв., ДДС - 7 404.04 лв. и
обща сума 44 424.24 лв. (л.145, том
21 ДП);
-ф-ра
№ **********/10.07.2009 г. с предмет на
доставката „пшеница“ – 218.70 тона,
с ед.цена 184.99 лв. с ДО – 40 457.31 лв., ДДС – 8 091.46
лв. и обща сума 48 548.77 лв. (л.146, том 21
ДП);
-ф-ра
№ **********/13.07.2009 г. с предмет на доставката „пшеница“ – 230.34 тона, с ед.цена 184.99 лв. с ДО – 42 610.60 лв., ДДС – 8 522.12
лв. и обща сума 51 132.72 лв. (л.147,
том 21 ДП);
-ф-ра
№**********/14.07.2009 г. с предмет на доставката „пшеница“ - 235.14 тона, с ед.цена 184.99 лв. с ДО – 43 498.55 лв., ДДС – 8 699.71 лв. и обща сума 52 198.26
лв. (л.148, том 21 ДП);
-ф-ра
№ **********/15.07.2009 г. с предмет на доставката „пшеница“ - 290.82 тона, с ед.цена 184.95 лв. с ДО – 53 787.16 лв., ДДС –
10 757.43 лв. и обща сума 64 544.59 лв. (л.135, том 21 ДП);
-ф-ра
№ **********/16.07.2009 г. с предмет на доставката „пшеница“ – 72.58 тона, с ед.цена 184.99 лв. с ДО – 13 426.57 лв., ДДС – 2 685.31 лв. и обща сума 16 111.88
лв. (л.134, том 21 ДП);
-ф-ра
№ **********/16.07.2009 г. с предмет на доставката „пшеница“ – 215.82 тона, с
ед.цена 192.99 лв. с ДО –
41 651.10 лв., ДДС – 8 330.22
лв. и обща сума 49 981.32 лв. (л.133,
том 21 ДП);
-ф-ра
№ **********/17.07.2009 г. с предмет на доставката „пшеница“ – 98.26 тона, с ед.цена 192.99 лв. с ДО –
18 963.20 лв., ДДС – 3 792.64
лв. и обща сума 22 755.84 лв. (л.132,
том 21 ДП);
-ф-ра
№ **********/20.07.2009 г. с предмет на доставката „пшеница“ - 135.92 тона, с ед.цена 179.99 лв. с ДО –
24 464.24 лв., ДДС – 4 892.85
лв. и обща сума 29 357.09 лв. (л.131,
том 21 ДП);
-ф-ра
№ **********/21.07.2009 г. с предмет на доставката „рапица“ – 38.58 тона, с ед.цена 507.99 лв. с ДО -
19 598.25 лв., ДДС - 3 919.65 лв., обща сума 23 517.90 лв.
(л.130, том 21 ДП);
-ф-ра
№ **********/22.07.2009 г. с предмет на доставката „пшеница“ - 279.88 тона, с ед.цена 181.99 лв. с ДО -
50 931.72 лв., ДДС – 10 186.34 лв. и обща сума 61 118.06 лв.
(л.129, том 21 ДП);
-ф-ра
№ **********/28.07.2009 г. с предмет „пшеница“
- 587.24 тона, с ед.цена 181.99 лв. с ДО –
106 871.81 лв., ДДС - 21 374.36 лв. и обща сума 128 246.17 лв.
(л.128, том 21 ДП);
-ф-ра
№ **********/28.07.2009 г. с предмет на доставката „пшеница“ – 167.72 тона, с
ед.цена 184.90 лв. с ДО – 31 011.43 лв., ДДС - 6 202.29
лв. и обща сума 37 213.72 лв. (л.127,
том 21 ДП);
-ф-ра
№ **********/31.07.2009 г. с предмет на доставката „пшеница“ – 298.62 тона, с
ед.цена 184.90 лв. с ДО – 55 214.84 лв., ДДС –
11 042.97 лв. и обща сума 66 257.81 лв. (л.139, том 21 ДП);
-ф-ра
№ **********/31.07.2009 г. с предмет на доставката „пшеница“- 642.98 тона, с ед.цена 197.90 лв. с ДО - 127 245.74 лв., ДДС -
25 449.15 лв. и обща сума 152 694.89 лв. (л.138, том 21 ДП);
-ф-ра
№ **********/31.07.2009 г. с предмет на доставката „палети“- 450 тона, с ед.цена 18.94 лв. с ДО - 8 523.00 лв., ДДС - 1 704.60
лв., обща сума 10 227.60 лв. (л.137,
том 21 ДП);
Във всички тези фактури не
е посочен начин на плащане. Не е посочена банкова сметка, ***. Във фактурите за
съставител е вписано името на И.К., а за получател -името на З.Т., без подпис и
печат, като са положени печати на „***“
ЕООД. Към повечето от фактурите няма приложени приемо-предавателни
протоколи и договори. Такива са налице по осем от фактурите, като в същите са положени подписи и печати, но не са
вписани никакви имена - на продавач или на купувач.
За данъчен период
м.юли.2009 г. не е изготвян дневник за продажби от страна на „***” ЕООД, тъй като към посоченото време
дружеството е било дерегистрирано
по ЗДДС.
От изложеното е видно, че „***”
ЕООД е декларирала в дневника си за покупки фактури, които не отразяват реално извършена
доставка. Начислен е данък без да е възникнало данъчно събитие по смисъла на
чл.25 от ЗДДС, т.е. начислен е данък без основание.
За данъчен период м.07.2009
г. не е налице правото на приспадане на данъчен кредит в размер на 164 550.64 лв. от „***- БГ” ЕООД по фактурите, издадени от „***” ЕООД.
За
същия данъчен период – м.юли.2009 г., „***” ЕООД е декларирала доставки от „***” ЕООД с
6 бр. фактури, както следва:
-ф-ра
№ **********/10.07.2009 г. с предмет на доставката „пшеница“ - 880.74 тона, с
ед.цена 197.90 лв., с ДО - 174 298.45 лв., ДДС –
34 859.69 лв. и обща сума 209 158.14 лв. (л.187, том 21 ДП);
-ф-ра
№ **********/16.07.2009 г. с предмет на доставката „пшеница“ - 668.28 тона, с
ед.цена 197.90 лв., с ДО - 132 252.61 лв., ДДС -
26 450.52 лв. и обща сума 158 703.13 лв. (л.186, том 21 ДП);
-ф-ра
№ **********/23.07.2009 г. с предмет на доставката „пшеница“ - 700.98 тона, с
ед.цена 197.90 лв., с ДО – 138 723.94 лв., ДДС –
27 744.79 лв. и обща сума 166 468.73 лв. (л.180, том 21 ДП);
-ф-ра
№ **********/31.07.2009 г. с предмет на доставката „пшеница“- 55.12 тона, с ед.цена
194 лв., с ДО – 10 693.28 лв., ДДС – 1138.66 лв. и обща сума
12 831.94 лв. (л.173, том 21 ДП);
-ф-ра
№**********/31.07.2009 г. с предмет на доставката „пшеница“ - 202.56 тона, с
ед.цена 194.00 лв., с ДО – 39 296.64 лв., ДДС –
7 859.33 лв. и обща сума 47 155.97 лв. (л.174, том 21 ДП);
- ф-ра
№ **********/31.07.2009 г. с предмет на доставката „пшеница“ - 7.3 тона, с ед.цена
194 лв., с ДО – 1 416.20 лв., ДДС – 283.24 лв. и обща сума
1 699.44 лв. (л.172, том 21 ДП).
Във всички фактури не е
вписан начин на плащане. Във фактурите не
е посочена банкова сметка. ***. Във фактурите за съставител е вписан и разписан
Г.М., а за получател е вписана З.Т., без подпис и печат, положен е печат на „***“
ЕООД. По част от фактурите липсват
приложени договори и приемо-предавателни протоколи, а
там където са приложени, липсват имена на продавач и купувач, като са положени
само подписи и печати.
В дневници за продажби
м.07.2009 г. на „***” ЕООД (л.147, том 5 ДП) горните фактури не са включени,
като справката-декларация по ЗДДС ведно с прилежащите Дневници са нулеви.
От изложеното е видно, че „***”
ЕООД за м.07.2009 г. е декларирала в дневника си за покупки фактури,
които не отразяват реално извършена доставка. Начислен е данък без да е
възникнало данъчно събитие по смисъла на чл.25 от ЗДДС, т.е. начислен е данък
без основание.
За данъчен период м.07.2009 г. не е налице право на приспадане на данъчен кредит в
размер на 99 336.38 лв. от „***” ЕООД по фактурите, издадени от „***”
ЕООД.
С включването на горепосочените фактури с невярно съдържание в дневника за покупки на „***” ЕООД за
данъчен период м.07.2009 г., СД по ЗДДС за този период, подадена в ТД на НАП –
Пловдив, офис Стара Загора, също е
придобила невярно съдържание, защото
справката-декларация по чл.125 от ЗДДС се генерира автоматично от програмния
продукт и е с обобщено съдържание от данните за включени фактури в дневника за
покупки и в дневника за продажби.
Общо
за периода м.07.2009 г. не е на лице правото на приспадане на данъчен кредит в
размер на 263 887.02 лв. от „***“ ЕООД (99 336.38 лв. +164 550.64
лв.).
Поради това, че данъчната основа на продажбите на „***”
ЕООД за данъчен период м.юли.2009 г. е сформирана от реално неосъществени
сделки, което подсъдимият Р.Г.Д. е знаел, видно от изложеното по-горе по пункт
1.) относно този данъчен период, съдът прие по съображения, които ще бъдат
изложени по-надолу, че фактът на
неправомерно приспаднат данъчен кредит (поради фиктивност
и на покупките) в размер на 263 887.02
лв. не ангажира наказателната му отговорност за престъплението по повдигнатото
обвинение.
Данъчен период м.август 2009 г.:
По същия начин подсъдимият Р.Г.Д.
продължил работата си и през м.август 2009 г.
1.)През
този период подсъдимият Р.Г.Д. извършил чрез „***“ ЕООД реални продажби на
закупена от земеделски производители стока, данъчната основа на които възлизала
на 1 287 554.20 лева, с дължим ДДС 257 510.84 лв. За да
промени данъчния резултат - размерът на дължимия ДДС от „***“ ЕООД, подсъдимият Р.Г.Д.
съставил неистински и с невярно съдържание фактури за фиктивни покупки от „***“
ЕООД, в резултат на които данъчната
основа на покупките на „***“ ЕООД нараснала на 1 287 288.34
лв. и по този начин дължимия от „***“ ЕООД
ДДС бил редуциран на 53.19 лв. за внасяне.
Данни за фактурите
с доставчик „***“ ЕООД подсъдимият Д. дал на сестра си – свидетелката И.Г.Д., която въз основа на тях съставила
Справка-декларация по чл.125 от ЗДДС на „***“ ЕООД за м.август.2009 г. и прилежащите към нея
отчетни регистри, в т.ч. и дневник за покупки, в които били включени данъчните
фактури с издател „***“ ЕООД, ЕИК ***.
Подадената по електронен път в ТД на НАП – Пловдив,
офис Стара Загора от свидетелката И.Г.Д. СД № 24001106167/13.09.2009 г. (л.94,
т.35 ДП) била с ДО на покупките – 1 287 288.34
лв., ДДС покупки – 257 457.65 лв., ДО на продажбите – 1 287 554.20
лв., ДДС продажби – 257 510.84 лв., с деклариран ДДС за внасяне – 53.19 лв.
От заключението на горепосочената повторна тройна
съдебно-счетоводна експертиза (том 43 ДП), се установява следното относно така
декларираните покупки от „***“ ЕООД в дневника за покупки (л.95, т.35 ДП) за м.август.2009
г., приложен ведно с дневника за продажби към справката-декларация:
|
Том
|
Дан.период
|
Фирма от
която е
|
Документ
- фактура
|
|
|
предмет
|
Данъчна
|
ДДС
|
Обща
|
|
Стр.
|
мес
|
год
|
Получ.доставката
|
№
|
ден
|
мес
|
год
|
сделката
|
основа
|
|
сума
|
|
16-216
|
08
|
2009
|
***ЕООД
|
**********
|
06
|
08
|
2009
|
пшеница
|
129
014,01
|
25
802,80
|
154
816,81
|
|
16-216
|
08
|
2009
|
***ЕООД
|
**********
|
13
|
08
|
2009
|
пшеница
|
116
787,98
|
23
357,60
|
140
145,57
|
|
16-216
|
08
|
2009
|
***ЕООД
|
**********
|
17
|
08
|
2009
|
пшеница
|
96
719,87
|
19
343,97
|
116
063,84
|
|
16-216
|
08
|
2009
|
***ЕООД
|
**********
|
10
|
08
|
2009
|
пшеница
|
247
048,40
|
49
409,69
|
296
458,09
|
|
16-216
|
08
|
2009
|
***ЕООД
|
**********
|
20
|
08
|
2009
|
пшеница
|
29
877,12
|
5
975,42
|
35
852,54
|
|
16-216
|
08
|
2009
|
***ЕООД
|
**********
|
25
|
08
|
2009
|
пшеница
|
61
322,94
|
12
264,59
|
73
587,53
|
|
16-216
|
08
|
2009
|
***ЕООД
|
**********
|
27
|
08
|
2009
|
слънчоглед
|
55
500,00
|
11
100,00
|
66
600,00
|
|
16-216
|
08
|
2009
|
***ЕООД
|
**********
|
31
|
08
|
2009
|
пшеница
|
72
439,20
|
14
487,84
|
86
927,04
|
|
16-216
|
08
|
2009
|
***ЕООД
|
**********
|
31
|
08
|
2009
|
слънчоглед
|
72
040,32
|
14
408,06
|
86
448,38
|
|
16-216
|
08
|
2009
|
***ЕООД
|
**********
|
08
|
08
|
2009
|
пшеница
|
129
820,97
|
25
964,19
|
155
785,16
|
|
16-216
|
08
|
2009
|
***ЕООД
|
**********
|
28
|
08
|
2009
|
пшеница
|
116
420,62
|
23
284,12
|
139
704,74
|
|
16-216
|
08
|
2009
|
***ЕООД
|
**********
|
31
|
08
|
2009
|
слънчоглед
|
150
329,50
|
30
065,90
|
180
395,40
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Общо
|
1
277 320,97
|
255
464,19
|
1
532 785,15
|
|
|
08
|
2009
|
Други
доставчици
|
|
08
|
2009
|
ПОКУПКА
|
9
967,37
|
1
993,47
|
11
960,84
|
|
|
|
|
|
|
|
ДДС
покупки
|
1
287 288,34
|
257
457,65
|
1
544 745,99
|
|
16-214
|
08
|
2009
|
СД
№240011106167/13.09.2009 г.
|
ДДС
продажби
|
1
287 554,20
|
257
510,84
|
1
545 065,04
|
|
упълномощено
лице И.Г.Д.,ЕГН **********
|
ДДС
за внасяне
|
|
53,19
|
|
|
Прилож. Пълномощно от К.Р.П., том 16 , стр.204,205
|
|
|
|
|
За периода „***” ЕООД е декларирало фактурирани
доставки от „***” ЕООД с дванадесет броя
фактури.
От вещите лица е констатирано, че в дневника за
покупки фактурите са с десет разряден номер, като
започват с единица. Всички фактури, приложени в
материалите на досъдебното производство са с десет разряден
номер, като започват с нула. Фактури с №-ра
4, 5, 6, вписани в дневника,
действително започват с 1-ца и след това
са останалите цифри, а именно:
-фактура № **********/06.08.2009 г., с предмет на
доставка „пшеница“ с ДО 129 014.01 лв., ДДС – 25 802.80 лв. и обща сума - 154 816.81 лв. Фактурата не е приложена
в материалите на ДП.
В материалите на ДП е приложена фактура №
**********/06.08.2009 г. с предмет на
доставка „пшеница - 662 тона, с ед.цена
194.95 лв.“ с ДО – 129 014.01 лв., ДДС – 25 802.80 лв. и обща сума – 154 816.81
лв. (л.67, том 6 ДП). Не е вписан начин
на плащане, липсва изписана банкова сметка, ***. За съставител е вписана и
разписана З.Т., има печат на „***“, за получател е вписана – К. Р.П.без положен
подпис и печат.
В материалите по ДП към тази фактура няма приложени
договор и приемо-предавателен протокол (ППП).
И в останалите фактури не е вписан начина на плащане, липсва изписана банкова
сметка. ***, като за съставител е вписана и разписана З.Т., има печат на „***“,
а за получател е вписана К.Р.П.- без положен подпис и печат.
Към фактурите няма приложени договори и приемо-предавателни протоколи.
Такива са следните фактури за доставки:
-фактура № **********/10.08.2009 г., с предмет
„пшеница“ - 1267 тона, с ед.цена 194.95
лв. с ДО - 247 048.44 лв., ДДС - 49 409.69 лв. и обща сума - 296 458.13 лв.
(л.66, том 6 ДП);
-фактура № **********/13.08.2009 г., с предмет
„пшеница“ - 599.22 тона, с ед.цена
194.90 лв. с ДО – 116 787.98 лв., ДДС – 23 357.60 лв. и обща сума – 140
145.57 лв. (л.66, том 6 ДП);
-фактура №
**********/17.08.2009 г., с предмет „пшеница“ - 509.32 тона, с ед. цена 189.90
лв. с ДО - 96 719.87 лв., ДДС – 9343.97 лв., обща сума - 116 063.84 лв. (л.66,
том 6 ДП);
-фактура № **********/20.08.2009 г., с предмет
„пшеница“ - 158.08 тона, с ед.цена 189 лв. с ДО – 29 877.12 лв., ДДС – 5975.42
лв. и обща сума – 35 852.54 лв. (л.65, том 6 ДП);
-фактура № **********/25.08.2009 г., с предмет
„пшеница“ – 324.46 тона, с ед.цена 189
лв. с ДО – 61 322.94 лв., ДДС – 12
264.59 лв. и обща сума – 73 587.53 лв. (л.64,
том 6 ДП);
-фактура № **********/27.08.2009 г., с предмет
„слънчоглед“ - 150 тона, с ед.цена 370
лв. с ДО – 55 500 лв., ДДС – 11 100 лв.
и обща сума – 66 600 лв. (л.64, том 6 ДП);
- фактура №**********/31.08.2009 г., с предмет
„пшеница“ - 402,44 тона, с ед.цена 180 лв.
с ДО – 72 439,20 лв., ДДС – 14 487.84
лв. и обща сума – 86 927,04 лв. (л.63, том 6 ДП);
-фактура № **********/31.08.2009 г., с предмет
„слънчоглед“ – 190.08 тона, с ед. цена 379 лв. с ДО - 72 040.32 лв., ДДС - 14 408.06 лв. и
обща сума - 86 448.38 лв. (л.63, том 6 ДП);
-фактура № **********/08.08.2009
г., с предмет „пшеница“ - 667.46 тона, с ед.цена 194.50 лв. с ДО – 129 820.97 лв., ДДС – 25 964.19 лв. и
обща сума – 155 785.16 лв. (л.62, том 6 ДП);
-фактура № **********/28.08.2009 г., с предмет
„пшеница“ - 582.54 тона, с ед.цена
199.85 лв. с ДО – 116 420.62 лв.,
ДДС – 23 284.12 лв. и обща сума – 139 704.74 лв. (л.61, том 6 ДП);
- фактура № **********/31.08.2009 г., с предмет
„слънчоглед“ - 470 тона, с ед.цена 319.85
лв. с ДО – 150 329.50 лв., ДДС – 30 065.90 лв. и обща сума – 180 395.40
лв. (л.61, том 6 ДП).
От приложените дневници на продажби за м.08.2009 г. на
„***“ ЕООД е видно, че процесните фактури са
включени, с изключение на ф-ра №
**********/06.08.2009 г.
В експертизата е посочено, че съгласно справка за
покупки на „***“ ЕООД за периода м.08.2009 г. – л.12, т.6 ДП,
дружеството е закупувало зърно от „***“ ЕООД и „***“ ЕООД.
При извършена в хода на ревизионното производство
спрямо „***“ЕООД насрещна проверка на „***“
ЕООД, отразена в ПИНП с № 24-02-900738-7969/23.12.2009 г. (л.11, т.20 ДП) е
констатирано, че въз основа на данни, получени от представляващия дружеството –
Г.Н.М., същото не е издавало никакви фактури на „***“ ЕООД и не е имало
извършени никакви плащания. За периода от 01.02.2009 г. до 31.10.2009 г.
дружеството е подавало нулеви справки-декларации по ЗДДС, с приложени към тях
нулеви дневници за покупки и продажби. Тези данни, посочени от вещите лица,
съответстват на показанията на свидетеля Г.Н.М. (л.3, том 1 ДП), който е
категоричен, че не познава лица с имената В.П.Т., Р.Г.Д., И.Г.Д., З.Т.и С.А.,
както и че никога представляваното от него дружество не е имало сделки с „***“
ЕООД.
Както вече се посочи, „***” ЕООД е било дерегистрирано по ЗДДС - с Акт за дерегистрация
по ЗДДС № 13099090002179/12.03.2009 г. (л.174, т.18 ДП), получен от свидетеля И.И.К.,
в качеството му на управител на дружеството, на 30.03.2009 г.
Видно от изложеното е, че „***” ЕООД за данъчен период
м.август.2009 г. е декларирало в дневника си за покупки фактури, които не
отразяват реално извършена доставка и в които е начислен данък без да е
възникнало данъчно събитие по смисъла на чл.25 от ЗДДС, т.е. начислен е данък
без основание. С включването на фактури
с невярно съдържание в дневника за покупки и справката-декларация по
чл.125 от ЗДДС за този период, подадена в ТД на НАП - Пловдив, офис Стара Загора, е придобила невярно съдържание.
За м.08.2009 г. не е налице право на приспадане на
данъчен кредит в размер на 255 464.19 лв. от „***” ЕООД
по фактурите, издадени от „***“ ЕООД.
Размерът на неправомерно приспаднатия данъчен кредит
от името на „***”
ЕООД за данъчен период м.август.2009 г. – 255 464.19 лв., съответства на размера
на избягнатото за установяване и плащане данъчно задължение по ЗДДС.
2.)Така, за да създаде произход на стоката и за да може „***“
ЕООД да ползва право на данъчен кредит по извършваните от него продажби, подсъдимият
Р.Г.Д. документално оформял тази стока като закупена от „***“ ЕООД чрез доставки
от „***“ ЕООД. За периода продажбите на „***“ ЕООД възлизали на обща стойност
1 330 437.21 лева и съответно по тях се формирало задължение за
внасяне на ДДС в размер на 266 087.43 лв.
За да промени този данъчен резултат, т.е., за да не възниква за „***“
ЕООД задължение за внасяне на ДДС в съответния размер, подсъдимият Р.Г.Д. решил да включи в дневника за покупки на „***“
ЕООД фактури от други доставчици – „***“ ЕООД и „***“ ЕООД, с данни на които търговски дружества разполагал,
като същевременно същият имал правомощия и да работи от името на „***“. Декларираните пред
органа по приходите фактури за покупки на „***“ ЕООД с доставчик „***“ ЕООД и
една с доставчик „***“ ЕООД, осчетоводявали реално
неосъществени сделки. Тъй като не
преценил данъчния резултат с оглед на предходните декларации на „***“ ЕООД, подсъдимият решил да коригира
същия, включвайки и кредитно известие от
„***“ ЕООД, но без да посочва по коя предходна фактура е издадено. Така
коригирал цифрово общия размер на
данъчната основа на покупките на „***“ ЕООД, която възлязла на
1 330 505.30 лв., а ДДС
покупки станал 266 101.07 лв. По
този начин данъчният резултат за „***“ ЕООД бил променен, като вместо за
внасяне, бил деклариран ДДС за възстановяване в размер на 13.64 лв.
Данните за съставените фактури, удостоверяващи
неизвършени фиктивни сделки за покупки от „***“ ЕООД, подсъдимият Р.Г.Д. дал на
свидетелката И.Г.Д. и тя изготвила въз основа на тях съответните дневници за покупки и
продажби и справката – декларация по чл.125 ЗДДС за данъчен период м.08.2009 г.
Подадената за данъчен период м.08.2009 г. СД №
24001106282/13.09.2009 г. (л.133, том 35 ДП) била с ДО на покупките – 1 330 505.30 лв.,
ДДС покупки – 266 101.07 лв., ДО на продажбите – 1 330 437.21, ДДС
продажби – 266 087.43 лв., с деклариран ДДС за възстановяване – 13.64 лв.
От заключението на
горепосочената повторна тройна съдебно-счетоводна експертиза (том 43 ДП) се
установява следното относно така декларираните покупки от „***“ ЕООД в дневника за покупки (л.134,
том 35 ДП) за м.август.2009 г., приложен към справката-декларация:
|
Том
|
Дан.период
|
Фирма от
която е
|
Документ
- фактура
|
предмет
|
Данъчна
|
ДДС
|
Обща
|
|
Стр.
|
мес
|
год
|
получена
доставката
|
№
|
ден
|
мес
|
год
|
сделката
|
основа
|
|
сума
|
|
35-134
|
8
|
2009
|
***ЕООД
|
**********
|
06
|
08
|
2009
|
покупка
|
129
040,48
|
25
808,10
|
154
848,58
|
|
35-134
|
8
|
2009
|
***ЕООД
|
**********
|
10
|
08
|
2009
|
покупка
|
247
099,13
|
49
419,83
|
296
518,96
|
|
35-134
|
8
|
2009
|
***ЕООД
|
**********
|
13
|
08
|
2009
|
покупка
|
116
781,99
|
23
356,40
|
140
138,39
|
|
35-134
|
8
|
2009
|
***ЕООД
|
**********
|
17
|
08
|
2009
|
покупка
|
96
714,77
|
19
342,95
|
116
057,72
|
|
35-134
|
8
|
2009
|
***ЕООД
|
**********
|
20
|
08
|
2009
|
покупка
|
29
877,12
|
5
975,42
|
35
852,54
|
|
35-134
|
8
|
2009
|
***ЕООД
|
**********
|
25
|
08
|
2009
|
покупка
|
61
290,49
|
12
258,10
|
73
548,59
|
|
35-134
|
8
|
2009
|
***ЕООД
|
**********
|
27
|
08
|
2009
|
покупка
|
55
498,50
|
11
099,70
|
66
598,20
|
|
35-134
|
8
|
2009
|
***ЕООД
|
**********
|
31
|
08
|
2009
|
покупка
|
72
435,18
|
14
487,04
|
86
922,22
|
|
35-134
|
8
|
2009
|
***ЕООД
|
**********
|
31
|
08
|
2009
|
покупка
|
72
038,42
|
14
407,68
|
86
446,10
|
|
35-134
|
8
|
2009
|
***ЕООД
|
**********
|
26
|
08
|
2009
|
покупка
|
129
814,30
|
25
962,86
|
155
777,16
|
|
35-134
|
8
|
2009
|
***ЕООД
|
**********
|
28
|
08
|
2009
|
покупка
|
116
414,79
|
23
282,96
|
139
697,75
|
|
35-134
|
8
|
2009
|
***ЕООД
|
**********
|
31
|
08
|
2009
|
покупка
|
150
320,10
|
30
064,02
|
180
384,12
|
|
35-134
|
8
|
2009
|
***ЕООД
|
**********
|
07
|
08
|
2009
|
покупка
|
11
481,53
|
2
296,31
|
13
777,84
|
|
35-134
|
8
|
2009
|
*** ЕООД
|
**********
|
10
|
08
|
2009
|
покупка
|
3
999,00
|
799,80
|
4
798,80
|
|
35-134
|
8
|
2009
|
***ЕООД
|
**********
|
11
|
08
|
2009
|
покупка
|
13
683,84
|
2
736,77
|
16
420,61
|
|
35-134
|
8
|
2009
|
***ЕООД
|
**********
|
13
|
08
|
2009
|
покупка
|
20
069,06
|
4
013,81
|
24
082,87
|
|
35-134
|
8
|
2009
|
***ЕООД
|
**********
|
13
|
08
|
2009
|
покупка
|
19
264,06
|
3
852,81
|
23
116,87
|
|
35-134
|
8
|
2009
|
***ЕООД
|
**********
|
14
|
08
|
2009
|
покупка
|
17
000,00
|
3
400,00
|
20
400,00
|
|
35-134
|
8
|
2009
|
***ЕООД
|
**********
|
14
|
08
|
2009
|
покупка
|
3
500,00
|
700,00
|
4
200,00
|
|
35-134
|
8
|
2009
|
***ЕООД
|
**********
|
14
|
08
|
2009
|
покупка
|
3
479,96
|
695,99
|
4
175,95
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Общо:
|
1
369 802,72
|
273
960,55
|
1
643 763,27
|
|
35-134
|
8
|
2009
|
***
ЕООД
|
**********
|
01
|
08
|
2009
|
ДКИ
|
-39
297,42
|
-7
859,48
|
-47
156,90
|
|
|
|
|
|
|
|
ДДС
покупки
|
1
330 505,30
|
266
101,07
|
1
596 606,37
|
|
35-133
|
8
|
2009
|
СД
№24001106282 / 13.09.2009 г.
|
ДДС
продажби
|
1
330 437,21
|
266
087,43
|
1
596 524,64
|
|
упълномощено
лице И.Г.Д.,ЕГН **********
|
ДДС
за внасяне
|
|
-13,64
|
|
|
Прилож. Пълномощно от З.Т.Т.,
том.38, стр.76
|
|
|
|
|
За данъчен период м.08.2009
г., „***” ЕООД е декларирало фактурирани доставки от „***“ ЕООД с 19 броя фактури, и една фактура от „***“ ЕООД, както
следва:
-ф-ра
№ 92/06.08.2009 г. с предмет на доставката „покупка“ с ДО 129 040.48 лв., ДДС 25 808.10 лв. и обща
сума 154 848.58 лева;
-ф-ра
№ 94/10.08.2009 г. с предмет на доставката „покупка“ с ДО 247 099.13 лв., ДДС 49 419.83 лв. и обща
сума 296 518.96 лева;
-ф-ра
№ 96/13.08.2009 г.с предмет на доставката „покупка“ с ДО 116 781.99 лв. ДДС 23 356.40 лв. и обща
сума 140 138.39 лева;
-ф-ра
№ 101/17.08.2009 г. с предмет на доставката „покупка“ с ДО 96 714.77 лв., ДДС 19 342.95 лв. и обща
сума 116 057.72 лева;
-ф-ра
№ 102/20.08.2009 г. с предмет на доставката „покупка“ с ДО 29 877.12 лв., ДДС 5 975.42 лв. и обща
сума 35 852.54 лева;
-ф-ра
№103/25.08.2009 г. с предмет на доставката „покупка“ с ДО 61290.49 лв. ДДС, 12 258.10 лв. и обща сума
73 548.59 лева;
-ф-ра
№ 105/27.08.2009 г. с предмет на доставката „покупка“ с ДО 55 498.50 лв., ДДС 11 099.70 лв. и обща
сума 66 598.20 лева;
-ф-ра
№ 107/31.08.2009 г. с предмет на доставката „покупка“ с ДО 72 435.18 лв., ДДС 14 407.04 лв. и обща
сума 86 922.22 лева;
-ф-ра
№ 108/31.08.2009 г. с предмет на доставката „покупка“ с ДО 72 038.42 лв., ДДС 14 407.68 лв. и обща
сума 86 446.10 лева;
-ф-ра
№ 104/26.08.2009 г. с предмет на доставката „покупка“ с ДО 129 814.30 лв., ДДС 25 962.86 лв. и обща
сума 155 777.16 лева;
-ф-ра
№ 106/28.08.2009 г. с предмет на доставката „покупка“ с ДО 116 414.79 лв., ДДС 23 282.96 лв. и обща
сума 139 697.75 лева;
-ф-ра
№109/31.08.2009 г. с предмет на доставката „покупка“ с ДО 150 320.10 лв., ДДС 30 064.02 лв. и обща
сума 180 384.12 лева;
-ф-ра
№ 93/07.08.2009 г. с предмет на доставката „покупка“ с ДО 11 481.53 лв., ДДС 2 296.31 лв. и обща
сума 13 777.84 лева;
-ф-ра
№ 95/11.09.2009 г. с предмет на доставката „покупка“ с ДО 13 683.84 лв., ДДС 2 736.77 лв. и обща
сума 16 420.61 лева;
- ф-ра
№ 97/13.08.2009 г. с предмет на доставката „покупка“ с ДО 20 069.06 лв., ДДС 4 013.81 лв. и обща
сума 24 082.87 лева;
-ф-ра
№ 98/13.08.2009 г. с предмет на доставката „покупка“ с ДО
19 264.06 лв., ДДС 3 852.81 лв. и обща сума 23 116.87 лева;
-ф-ра
№ 99/14.08.2009 г. с предмет на доставката „покупка“ с ДО 17 000 лв., ДДС 3 400 лв. и обща сума 20 400 лева;
-ф-ра
№ 100/14.08.2009 г. с предмет на доставката „покупка“ с ДО 3 500 лв., ДДС 700 лв. и обща сума 4 200
лева;
-ф-ра
№ 101/14.08.2009 г. с предмет на доставката „покупка“ с ДО 3 479.96 лв., ДДС 695.99 лв. и обща сума
4 175.95 лева;
-ф-ра
№ 199/10.08.2009 г., издадена от „***“ ЕООД, с предмет на доставката „покупка“ с ДО 3 999.00 лв., ДДС
799.80 лв. и обща сума 4 798.80 лева.
В материалите по
досъдебното производство горепосочените фактури не са налични, отсъстват и придружителни документи към тях - договори, протоколи и
други съпътстващи документи.
От „***” ЕООД не е съставян дневник за продажби за
м.08.2009 г., тъй като към посоченото време това дружество е било дерегистрирано по
ЗДДС.
От изложеното е видно, че „***”
ЕООД е декларирало в дневника си за покупки фактури, които не отразяват реално
извършена доставка и е начислен данък без възникнало данъчно събитие, т.е.,
начислен е данък без основание.
С включването на фактурите с невярно
съдържание в Дневника за покупки на „***” ЕООД
за данъчен период м.08.2009 г. и справката-декларация по чл.125 от ЗДДС
за този период, подадена в ТД на НАП – Пловдив, офис Стара Загора, е придобила невярно
съдържание, тъй като се генерира автоматично от програмния продукт, защото тя е
с обобщено съдържание от данните за включени фактури в дневника за покупки и в дневника
за продажби.
За данъчен период м.08.2009 г. не е налице право на приспадане
на данъчен кредит в размер на 273 960.55 лв. от „***” ЕООД по фактурите, издадени от „***” ЕООД.
За същия данъчен период –
м.08.2009 г., „***” ЕООД е декларирала в дневника за покупки и данъчно кредитно
известие с издател „***” ЕООД №
195/01.08.2009 г. с ДО 39 297.42 лв., ДДС 7 859.48 лв. и обща сума -
47 156.90 лева.
Посоченото данъчно кредитно
известие не се съдържа в материалите от досъдебното производство, тъй че да е
видно за коя фактура се отнася и за кой период. От наличния по делото дневник за
продажби за м.08.2009 г. на „***” ЕООД
(л.142, том 5 ДП) е видно, че той, както и дневникът за покупки за същия
данъчен период, са нулеви.
За данъчния период м.08.2009 г. не е налице право на приспадане на данъчен кредит от „***” ЕООД
по ДКИ, издадено от „***” ЕООД.
Общо
за данъчния период м.08.2009 г. не е налице правото на приспадане на данъчен
кредит в размер на 266 101.07 лв. от „***” ЕООД.
Поради това, че данъчната основа на продажбите на „***”
ЕООД за данъчен период м.август.2009 г. е сформирана от реално неосъществени
сделки, което подсъдимият Р.Г.Д. е знаел, видно от изложеното по-горе по пункт
1.) относно този данъчен период, съдът прие по съображения, които ще бъдат
изложени по-надолу, че фактът на
неправомерно приспаднат данъчен кредит (поради фиктивност
и на покупките) в размер на 266 101.07
лв. не ангажира наказателната му отговорност за престъплението по повдигнатото
срещу му обвинение.
Данъчен период м.септември 2009 г.:
През м.септември.2009 г. подсъдимият
Р.Г.Д. продължил да работи по същия начин, но решил да продава земеделска
продукция, закупена от нерегистрирани по ЗДДС земеделски производители, и чрез
друг търговец. За целта подсъдимият се обърнал към сестра си - свидетелката И.Г.Д..
Свидетелката И.Г.Д. била счетоводител на ЕТ „***“ Стара Загора и знаела, че от
известно време този едноличен търговец не извършва търговска дейност, както и че
свидетелката З.Т.Т.- пълномощник на едноличния
търговец, която до края на 2008 г.
стопанисвала магазин от името на ЕТ „***“, е затворила търговския обект и не работела.
Свидетелката И.Г.Д. се
обадила на свидетелката И.М.Т.- собственик на ЕТ „***“ Стара Загора и майка на
свидетелката З.Т.Т., като поискала от нея да
упълномощи брат й подсъдимият Р.Г.Д. да работи с ЕТ „***“ Стара Загора. Казала
й, че това ще е временно. На 17.09.2009 г. свидетелката И.М.Т.в качеството си
на ЕТ „***“ Стара Загора упълномощила подсъдимия Р.Г.Д. – вж
пълномощно л.172, том 1 ДП – да представлява едноличния търговец пред НАП, НОИ,
РУСО, Агенция по вписванията, БУЛСТАТ, РЗОК и др., да представлява дружеството
при извършване на цялостната му дейност, включително и търговска и др.
правомощия, посочени в пълномощното.
1.)През
м.09.2009 г. подсъдимият Р.Г.Д. продължавал да използва „***“ ЕООД Стара Загора.
Чрез „***“ ЕООД Стара Загора подсъдимият извършил реални
продажби на закупената от нерегистрирани по ЗДДС земеделски производители
стока, като за месец септември 2009 г. данъчната основа на продажбите на „***“
ЕООД възлязла на 715 517.60
лева, дължимият ДДС по която бил 143 103.52 лв. За да промени данъчния
резултат и размера на начисленото върху продажбите ДДС, подлежащо на внасяне от
„***“ ЕООД в републиканския бюджет и за да създаде произход на стоката, подсъдимият Р.Г.Д. съставил неистински и с невярно
съдържание фактури, удостоверяващи, че продаваната от „***“ ЕООД стока е закупена
от „***“ ЕООД. В резултат на тези фактури, осчетоводяващи реално
неосъществени покупки от „***“ ЕООД, данъчната основа на покупките на „***“ ЕООД нараснала на 715 277.75 лв. и по този начин
дължимият от „***“
ЕООД ДДС бил редуциран на 47.97 лв. за внасяне.
Фактурите с
получател на доставката „***“ ЕООД и доставчик „***“ ЕООД - отразяващи реално неосъществени търговски
сделки, подсъдимият Р.Г.Д. предоставил
на сестра си И.Г.Д., която въз основа на тях изготвила СД по ЗДДС по чл.125 от ЗДДС от името на „***“ ЕООД с прилежащите й регистри, в т.ч. и дневник за
покупки, в който били описани фиктивните доставки с доставчик „***“ ЕООД. Справката-декларация
била подадена от свидетелката И.Г.Д. по електронен път пред ТД на НАП –
Пловдив, офис - Стара Загора.
Подадената за периода СД № 24001113794/13.10.2009 г. на
„***“ ЕООД Стара Загора (л.97, том 35
ДП) била с ДО на покупките – 715 277.75
лв., ДДС покупки – 143 055.55 лв., ДО на продажбите – 715 517.60 ДДС
продажби – 143 103.52 лв., с деклариран ДДС за внасяне – 47.97 лв.
От заключението на горепосочената повторна тройна
съдебно-счетоводна експертиза (том 43 ДП), се установява следното относно така
декларираните покупки от „***“ ЕООД в дневника за покупки (л.98, т.35 ДП) за м.септември.2009
г., приложен ведно с дневника за продажби към справката-декларация:
|
Том
|
Дан.период
|
Фирма от
която е
|
Документ
- фактура
|
|
|
предмет
|
Данъчна
|
ДДС
|
Обща
|
|
Стр.
|
мес
|
год
|
Получ.доставката
|
№
|
ден
|
мес
|
год
|
сделката
|
основа
|
|
сума
|
|
16-211
|
09
|
2009
|
***ЕООД
|
**********
|
02
|
09
|
2009
|
слънчоглед
|
28
205,84
|
5
641,17
|
33
847,00
|
|
16-211
|
09
|
2009
|
***ЕООД
|
**********
|
07
|
09
|
2009
|
слънчоглед
|
160
048,65
|
32
009,73
|
192
058,38
|
|
16-211
|
09
|
2009
|
***ЕООД
|
**********
|
08
|
09
|
2009
|
слънчоглед
|
14
505,48
|
2
901,10
|
17
406,58
|
|
16-211
|
09
|
2009
|
***ЕООД
|
**********
|
10
|
09
|
2009
|
слънчоглед
|
88
893,92
|
17
778,78
|
106
672,70
|
|
16-211
|
09
|
2009
|
***ЕООД
|
**********
|
11
|
09
|
2009
|
слънчоглед
|
28
798,22
|
5
759,64
|
34
557,87
|
|
16-211
|
09
|
2009
|
***ЕООД
|
**********
|
14
|
09
|
2009
|
слънчоглед
|
73
591,07
|
14
718,21
|
88
309,28
|
|
16-211
|
09
|
2009
|
***ЕООД
|
**********
|
14
|
09
|
2009
|
слънчоглед
|
110
256,73
|
22
051,35
|
132
308,08
|
|
16-211
|
09
|
2009
|
***ЕООД
|
**********
|
23
|
09
|
2009
|
слънчоглед
|
198
338,00
|
39
667,60
|
238
005,60
|
|
16-211
|
09
|
2009
|
***ЕООД
|
**********
|
23
|
09
|
2009
|
слънчоглед
|
12
639,84
|
2
527,97
|
15
167,81
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Общо
|
715
277,75
|
143
055,55
|
858
333,32
|
|
|
|
|
|
|
|
ДДС
покупки
|
715
277,77
|
143 055,55
|
1
716 666,64
|
|
16-210
|
09
|
2009
|
СД
№24001113794/13.10.2009
|
|
ДДС
продажби
|
715
517,60
|
143
103,52
|
858
621,12
|
|
упълномощено
лице И.Г.Д.,ЕГН **********
|
ДДС
за внасяне
|
|
47,97
|
|
|
Прилож. Пълномощно от К.Р.П., том 16 , стр.204,205
|
|
|
|
|
За периода „***” ЕООД е декларирало фактурирани
доставки от „***” ЕООД с девет
броя фактури, а именно:
- фактура № 71/02.09.2009 г. с предмет на доставката „слънчоглед -85.48 тона с ед. цена 329.97 лв.“
с ДО – 28 205.84 лв., ДДС – 5641.17 лв. и обща сума - 33 847 лв.
(л.44, том 6 ДП);
-фактура № 72/02.09.2009 г. с предмет на доставката „слънчоглед -485.04 тона с ед. цена 329.97 лв.“
ДО 160 048.70лв., ДДС - 32 009.73 лв., обща сума - 192 058.43
лв. (л.43, том 6 ДП);
-фактура № 73/08.09.2009 г. с предмет на доставката „слънчоглед-43,96 тона с ед. цена 329.97 лв.“
с ДО - 14 505.48 лв., ДДС – 2901.10 лв. и обща сума - 17 406.58 лв. (л.42,
том 6 ДП);
-фактура № 74/10.09.2009 г. с предмет на доставката „слънчоглед“ с ДО – 88 893.92 лв., ДДС – 17 778.78 лв. и обща сума
– 106 672.70 лв. Фактурата е въведена с невярно съдържание в дневника на
покупките на „***” ЕООД. Приложено е копие на фактура № 74/10.09.2009 г., с
предмет на доставката „слънчоглед –
344.66 тона с ед.цена 329.97 лв.“, покупка с ДО – 113 727.46 лв.,
ДДС – 22 745.49 лв. и обща сума – 136 472.95 лв. (л.41, том 6 ДП);
-фактура № 75/11.09.2009 г. с предмет на доставката „слънчоглед -87.36 тона с ед. цена 329.65 лв.“
с ДО - 28 798.22 лв., ДДС – 5759.64 лв. и обща сума - 34 557.87 лв. (л.34,
том 6 ДП);
-фактура № 76/14.09.2009 г. с предмет на доставката „слънчоглед - 223.24 тона с ед. цена 329.65 лв.“
с ДО - 73 591.07 лв., ДДС -
14 718.21 лв. и обща сума - 88 309.28 лв. (л.33, том 6 ДП);
-фактура № 77/14.09.2009 г. с предмет на доставката „слънчоглед -344.66 тона с ед. цена 319.90 лв.“
с ДО - 110 256.73 лв., ДДС - 22 051.35 лв., обща сума -
132 308.08 лв. (л.32, том 6 ДП);
-фактура № 78/23.09.2009 г. с предмет на доставката „слънчоглед - 620 тона с ед. цена 319.90 лв.“
с ДО - 198 338 лв., ДДС - 39 667.60 лв. и обща сума - 238 005.60
лв. (л.31, том 6 ДП);
-фактура № 79/23.09.2009 г. с предмет на доставката „слънчоглед - 40.80 тона с ед. цена 309.80 лв.“
с ДО - 12 639.84 лв., ДДС – 2527.97 лв., обща сума - 15 167.81 лв. (л.20,
том 6 ДП).
Във всички горни фактури не е вписан начин на плащане,
няма посочена банкова сметка ***. За съставител е вписана и разписана З.Т., с
положен печат на „***“ ЕООД, а за получател е вписана К.Р.П.- без подпис и
печат.
В заключението се посочва, че в приложените дневници
на продажби за м.09.2009 г. на „***“ ЕООД горепосочените фактури са включени, но липсват
доказателства за плащане - „***” ЕООД нямало регистриран ЕКАФП 36244264 (л.51,
том 7 ДП), като същевременно от предоставената счетоводна отчетност –
справка по сметка 401 „Доставчици” и от описа на документите по сметка – 501
„Каса” – разходни касови ордери, се установявало, че е осчетоводено плащане в
брой.
Изложеното налага констатация, че към фактурите за
покупка от „***” ЕООД няма приложени касови бележки от ЕКАФП в нарушение на
чл.118 от ЗДДС и че „***” ЕООД не притежава към фактурите
си за покупка касови бележки, а в същото време отчита в счетоводството си
плащане в брой.
В експертизата е посочено, че съгласно справка за
покупки на „***“ ЕООД за периода м.09.2009 г. – л.15, т.6 ДП,
дружеството е закупувало зърно от „***“ ЕООД и „***“ ЕООД.
При извършена в хода на ревизионното производство
спрямо „***“ЕООД насрещна проверка на „***“
ЕООД, отразена в ПИНП с № 24-02-900738-7969/23.12.2009 г. (л.11, т.20 ДП) е
констатирано, че въз основа на данни, получени от представляващия дружеството –
Г.Н.М., същото не е издавало никакви фактури на „***“ ЕООД и не е имало
извършени никакви плащания. За периода от 01.02.2009 г. до 31.10.2009 г.
дружеството е подавало нулеви справки-декларации по ЗДДС, с приложени към тях
нулеви дневници за покупки и продажби. Тези данни, посочени от вещите лица,
съответстват на показанията на свидетеля Г.Н.М. (л.3, том 1 ДП), който е
категоричен, че не познава лица с имената В.П.Т., Р.Г.Д., И.Г.Д., З.Т.и С.А.,
както и че никога представляваното от него дружество не е имало сделки с „***“
ЕООД.
Както вече се посочи, „***” ЕООД е било дерегистрирано по ЗДДС - с Акт за дерегистрация
по ЗДДС № 13099090002179/12.03.2009 г. (л.174, т.18 ДП), получен от свидетеля И.И.К.,
в качеството му на управител на дружеството, на 30.03.2009 г.
Видно от изложеното е, че „***” ЕООД за данъчен период
м.септември.2009 г. е декларирало в дневника си за покупки фактури, които не
отразяват реално извършена доставка и в които е начислен данък без да е
възникнало данъчно събитие по смисъла на чл.25 от ЗДДС, т.е. начислен е данък
без основание. С включването на фактури с невярно съдържание в дневника за покупки и справката-декларация
по чл.125 от ЗДДС за този период, подадена в ТД на НАП - Пловдив, офис Стара Загора, е придобила невярно съдържание.
За м.09.2009 г. не е налице
право на приспадане на данъчен кредит в размер на 143 055.55 лв. от „***” ЕООД по фактурите, издадени от „***“ ЕООД.
Размерът на неправомерно приспаднатия данъчен кредит
от името на „***”
ЕООД за данъчен период м.септември.2009 г. – 143 055.55
лв., съответства на размера на избягнатото за установяване и плащане
данъчно задължение по ЗДДС.
2.)През
м.09.2009 г. подсъдимият Р.Г.Д., като пълномощник, извършил продажби на
земеделска продукция и чрез ЕТ „***“
Стара Загора, като за периода данъчната основа на продажбите на ЕТ „***“ възлязла
на 947 101.84 лева, дължимият ДДС по
която бил 189 420.37 лв. За да промени данъчния резултат – размерът на начисленото
ДДС, подлежащо на внасяне в републиканския бюджет от ЕТ „***“ Стара Загора, подсъдимият Р.Г.Д. съставил неистински
и с невярно съдържание фактури за фиктивни доставки с издател „***“ ЕООД, в
резултат на които данъчната основа на
покупките на ЕТ
„***“ нараснала на 938 755.81 лв. и
по този начин дължимият от ЕТ „***“ ДДС бил редуциран на
1669.20 лв. за внасяне.
Данните за тези фактури подсъдимият Р.Г.Д. дал на
сестра си – свидетелката И.Г.Д., която въз основа на същите съставила справка-декларация
по чл.125 от ЗДДС на ЕТ „***“ и прилежащите й дневници за покупки и продажби, като в
дневника за покупки на едноличния търговец за данъчен период м.септември 2009
г. били включени данъчните фактури за фиктивни сделки с доставчик „***“ ЕООД.
За периода от свидетелката И.Г.Д. по електронен път е
подадена в ТД на НАП – Пловдив, офис Стара Загора СД № 24001114121/13.10.2009
г. (л.109, т.35 ДП) с ДО на покупките –
938 755.81 лв., ДДС покупки – 187 751.17 лв., ДО на продажбите – 947 101.84 и ДДС
продажби – 189420.37 лв., с деклариран ДДС за внасяне – 1669.20 лв.
От заключението на горепосочената повторна тройна
съдебно-счетоводна експертиза (том 43 ДП), се установява следното относно така
декларираните покупки от ЕТ „***“ в
дневника за покупки (л.110, т.35 ДП) за м.септември.2009 г., приложен ведно с
дневника за продажби към справката-декларация:
|
Том
|
Дан.период
|
Фирма от
която е
|
Документ
- фактура
|
|
|
предмет
|
Данъчна
|
ДДС
|
Обща
|
|
Стр.
|
мес
|
год
|
получена
доставката
|
№
|
ден
|
мес
|
№
|
на
сделката
|
основа
|
|
сума
|
|
35-110
|
09
|
2009
|
***
ЕООД
|
**********
|
07
|
09
|
2009
|
слънчоглед
|
19
956,75
|
3
991,35
|
23
948,10
|
|
35-110
|
09
|
2009
|
***
ЕООД
|
**********
|
09
|
09
|
2009
|
СМР
|
15
500,00
|
3
100,00
|
18
600,00
|
|
35-110
|
09
|
2009
|
***
ЕООД
|
**********
|
17
|
09
|
2009
|
слънчоглед
|
5
616,60
|
1
123,32
|
6
739,92
|
|
35-110
|
09
|
2009
|
***
ЕООД
|
**********
|
17
|
09
|
2009
|
слънчоглед
|
50
399,48
|
10
079,90
|
60
479,38
|
|
35-110
|
09
|
2009
|
***
ЕООД
|
**********
|
18
|
09
|
2009
|
слънчоглед
|
34
168,99
|
6
833,80
|
41
002,79
|
|
35-110
|
09
|
2009
|
***
ЕООД
|
**********
|
23
|
09
|
2009
|
слънчоглед
|
61
620,90
|
12
324,18
|
73
945,08
|
|
35-110
|
09
|
2009
|
***
ЕООД
|
**********
|
28
|
09
|
2009
|
слънчоглед
|
327
565,44
|
65
513,09
|
393
078,53
|
|
35-110
|
09
|
2009
|
***
ЕООД
|
**********
|
30
|
09
|
2009
|
слънчоглед
|
200
453,40
|
40
090,68
|
240
544,08
|
|
35-110
|
09
|
2009
|
***
ЕООД
|
**********
|
30
|
09
|
2009
|
слънчоглед
|
205
027,20
|
41
005,44
|
246
032,64
|
|
35-110
|
09
|
2009
|
***
ЕООД
|
**********
|
30
|
09
|
2009
|
слънчоглед
|
14
197,05
|
2
839,41
|
17
036,46
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Общо
|
934
505,81
|
186
901,17
|
1
121 406,98
|
|
35-107
|
09
|
2009
|
Други
доставчици
|
|
|
09
|
2009
|
ПОКУПКА
|
4
250,00
|
850,00
|
5
100,00
|
|
|
|
|
|
|
|
ДДС
покупки
|
938
755,81
|
187
751,17
|
1
126 506,98
|
|
35-109
|
09
|
2009
|
СД
№24001114121 / 13.10.2009 г.
|
|
ДДС
продажби
|
947
101,84
|
189
420,37
|
1
136 522,21
|
|
упълномощено
лице И.Г.Д., ЕГН **********
|
ДДС
за внасяне
|
|
1
669,20
|
|
|
пълномощно
от И.М.Т., том.38,стр. 72
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
За периода ЕТ „***“ е
декларирал доставки от „***- БГ“
ЕООД с 10 бр. фактури с номера, както следва:
-№ **********/07.09.2009 г. с предмет на доставката „слънчоглед – 61.50 тона, с ед. цена
324.50 лв.“ с ДО – 19 956.75 лв., ДДС – 3 991.35 лв. и
обща сума 23 948.10 лв. (л.321, том 20 ДП);
-№**********/09.09.2009 г. с
предмет на доставката „СМР“ с ДО –
15 500 лв., ДДС – 3 100 лв. и обща сума 18 600 лв. (л.320, том
20 ДП);
-№ **********/17.09.2009 г. с предмет на доставката „слънчоглед – 14.8 тона, с ед. цена
379.50 лв.“ с ДО – 5 616.60 лв., ДДС – 1 123.32 лв. и обща
сума 6 739.92 лв. (л.315, том 20
ДП);
-№ **********/17.09.2009 г. с предмет на доставката „слънчоглед – 160.10 тона, с ед. цена
314.80 лв.“ с ДО – 50 399.48 лв., ДДС – 10 079.90 лв. и
обща сума 60 479.38 лв. (л.306, том
20 ДП);
-№ **********/18.09.2009 г. с предмет на доставката „слънчоглед – 108.68 тона, с ед. цена 314.40 лв.“ с ДО – 34 168.99 лв.,
ДДС – 6 833.80 лв. и обща сума 41 002.79 лв. (л.305, том 20 ДП);
-№ **********/18.09.2009 г. с предмет на доставката „слънчоглед
– 196.12 тона, с ед. цена 314.20 лв.“ с ДО – 61 620.90 лв.,
ДДС – 12 324.18 лв. и обща сума 73 945.08 лв. (л.304, том 20 ДП);
-№ **********/28.09.2009 г. с предмет на доставката „слънчоглед – 1030.08 тона, с ед.
цена 318 лв.“ с ДО –
327 565.44 лв., ДДС – 1 265 513.09 лв. и обща сума 393 078.53 лв.
(л.299, том 20 ДП);
-№ **********/30.09.2009г. с предмет на доставката „слънчоглед – 636.36 тона, с ед. цена
315 лв.“ с ДО – 200 453.40 лв., ДДС – 40 090.68 лв. и
обща сума 240 544.08 лв. (л.294, том 20 ДП);
-№ **********/30.09.2009 г. с предмет на доставката „слънчоглед – 650.88 тона, с ед. цена
315 лв.“ с ДО – 205 027.20 лв., ДДС – 41 005.44 лв. и
обща сума 246 032.64 лв. (л.293, том 20 ДП);
-№ **********/30.09.2009 г. с предмет на доставката „слънчоглед – 45.07 тона, с ед. цена
315 лв.“ с ДО – 14 197.05 лв., ДДС – 2 839.41 лв. и
обща сума 17 036.46 лв. (л.292, том
20 ДП).
Начинът на плащане, отразен във фактурите, е по банков
път, липсва изписана банкова сметка, ***. Във фактурите за съставител - няма
данни, без подпис и положен печат, а за получател е вписана И.М.– също без
подпис и печат. Към част от фактурите липсват приложени договор и приемо-предавателни протоколи.
Фактурите са включени в дневника за продажби за м.09.2009 г. на „***“ ЕООД.
В експертизата е посочено, че съгласно справката за
покупки на „***“ ЕООД за периода м.05 - м.10.2009 г., дружеството е закупувало
зърно от „***“ ЕООД и „***“ ЕООД.
При извършена в хода на ревизионното производство
спрямо „***“ЕООД насрещна проверка на „***“
ЕООД, отразена в ПИНП с № 24-02-900738-7969/23.12.2009 г. (л.11, т.20 ДП) е
констатирано, че въз основа на данни, получени от представляващия дружеството –
Г.Н.М., същото не е издавало никакви фактури на „***“ ЕООД и не е имало
извършени никакви плащания. За периода от 01.02.2009 г. до 31.10.2009 г.
дружеството е подавало нулеви справки-декларации по ЗДДС, с приложени към тях
нулеви дневници за покупки и продажби. Тези данни, посочени от вещите лица,
съответстват на показанията на свидетеля Г.Н.М. (л.3, том 1 ДП), който е
категоричен, че не познава лица с имената В.П.Т., Р.Г.Д., И.Г.Д., З.Т.и С.А.,
както и че никога представляваното от него дружество не е имало сделки с „***“
ЕООД.
Както вече се посочи, „***” ЕООД е било дерегистрирано по ЗДДС - с Акт за дерегистрация
по ЗДДС № 13099090002179/12.03.2009 г. (л.174, т.18 ДП), получен от свидетеля И.И.К.,
в качеството му на управител на дружеството, на 30.03.2009 г.
В материалите по досъдебното производство е приложена
Справка за подадени уведомления по чл.62 от КТ за периода 01.01.2009 г. – 31.10.2009 г. (л.113, т.8 ДП), от която е
видно, че към м.09.2009 г., в ЕТ “***“ е имало назначени само две лица по трудов договор: З.Т.Т.на длъжност „ръководител отдел бизнес услуги“ и Т.Б.И.на длъжност
„продавач-консултант“.
Въз основа на изложеното съдът прие, че ЕТ „***“ е
декларирал в дневника си за покупки фактури, които не отразяват реално
извършена доставка. Начислен е данък без да е възникнало данъчно събитие по
смисъла на чл.25 от ЗДДС, т.е. начислен е данък без основание, като с
включването на фактури с невярно съдържание в дневника за покупки за данъчен
период 01.09.2009 г. – 30.09.2009 г. и справката-декларация по чл.125 от ЗДДС
за този период, подадена в ТД на НАП – Пловдив, офис Стара Загора, е придобила невярно съдържание.
За м.09.2009 г. не е налице
право на приспадане на данъчен кредит в размер на 186 901.17 лв. от ЕТ „***“ по фактурите,
издадени от „***“ ЕООД.
Размерът на неправомерно приспаднатия данъчен кредит
от името на ЕТ „***“ за данъчен
период м.септември.2009 г. – 186 901.17 лв., съответства на
размера на избягнатото за установяване и плащане данъчно задължение по ЗДДС.
3.)В същото време, за да не възниква за „***“ ЕООД
задължение за внасяне на ДДС по фактурираните продажби към „***“ ЕООД и ЕТ “***“,
подсъдимият Р.Г.Д. решил да включи в дневника за покупки на „***“ ЕООД фактури
от други доставчици – „***“ ЕООД и „***“ ЕООД.
Продажбите от „***“ ЕООД за данъчен период м.септември.2009 г. били с
данъчна основа на обща стойност
1 706 537.16 лева, върху която било начислено ДДС, подлежащо на
внасяне в републиканския бюджет с общ размер 341 307.44 лв. За да промени
този данъчен резултат, т.е., за да не внася „***“ ЕООД начисленото ДДС върху
данъчната основа на продажбите, подсъдимият
Р.Г.Д. съставил фактурите за фиктивни
продажби към „***“ ЕООД с доставчици „***“ ЕООД и „***“ ЕООД, като данъчната основа на „покупките“ от тези
доставчици възлязла на обща стойност 1 706 479.10 лв., а ДДС
покупки – 341 295.81 лв., като по този начин за „***“ ЕООД възниквало задължение за внасяне на ДДС в
минимален размер - 11.63 лв.
Данните за фактурите с
доставчици ***“ ЕООД и „***“ ЕООД подсъдимият Р.Г.Д. дал на сестра си – свидетелката И.Г.Д.,
която въз основа на тях съставила и подала в ТД на НАП – Пловдив, офис – Стара
Загора справка-декларация по чл.125 от ЗДДС на „***“ ЕООД, ЕИК ***, с вх.№
24001114244/13.10.2009 г. с прилежащите й дневници за покупки и продажби.
Подадената за периода СД №
24001114244/13.10.2009 г. (л.136, том 35
ДП) била с ДО на покупките –
1 706 479.10 лв., ДДС покупки – 341 295.81 лв., ДО на продажбите
– 1 706 537.16 лв., ДДС продажби – 341 307.44 лв., с деклариран
ДДС за внасяне - 11.63 лв.
От заключението на
горепосочената повторна тройна съдебно-счетоводна експертиза (том 43 ДП) се
установява следното относно така декларираните покупки от „***“ ЕООД в дневника за покупки (л.137,
том 35 ДП) за м.септември.2009 г., приложен към справката-декларация:
|
Том
|
Дан.период
|
Фирма от
която е
|
Документ
- фактура
|
предмет
|
Данъчна
|
ДДС
|
Обща
|
|
Стр.
|
мес
|
год
|
получена
доставката
|
№
|
ден
|
мес
|
год
|
на
сделката
|
основа
|
|
сума
|
|
35-137
|
09
|
2009
|
***ЕООД
|
**********
|
02
|
09
|
2009
|
слънчоглед
|
28
204,98
|
5
641,00
|
33
845,98
|
|
35-137
|
09
|
2009
|
***ЕООД
|
**********
|
07
|
09
|
2009
|
слънчоглед
|
19
956,14
|
3
991,23
|
23
947,37
|
|
35-137
|
09
|
2009
|
***ЕООД
|
**********
|
07
|
09
|
2009
|
слънчоглед
|
160
038,95
|
32
007,79
|
192
046,74
|
|
35-137
|
09
|
2009
|
***ЕООД
|
**********
|
10
|
09
|
2009
|
слънчоглед
|
88
767,30
|
17
753,46
|
106
520,76
|
|
35-137
|
09
|
2009
|
***ЕООД
|
**********
|
11
|
09
|
2009
|
слънчоглед
|
28
785,12
|
5
757,02
|
34
542,14
|
|
35-137
|
09
|
2009
|
***ЕООД
|
**********
|
14
|
09
|
2009
|
слънчоглед
|
73
579,90
|
14
715,98
|
88
295,88
|
|
35-137
|
09
|
2009
|
***ЕООД
|
**********
|
14
|
09
|
2009
|
слънчоглед
|
110
222,27
|
22
044,45
|
132
266,72
|
|
35-137
|
09
|
2009
|
***ЕООД
|
**********
|
14
|
09
|
2009
|
слънчоглед
|
29
024,32
|
5
804,86
|
34
829,18
|
|
35-137
|
09
|
2009
|
***ЕООД
|
**********
|
15
|
09
|
2009
|
Услуга
по дог
|
4
900,00
|
980,00
|
5
880,00
|
|
35-137
|
09
|
2009
|
***ЕООД
|
**********
|
15
|
09
|
2009
|
пшеница
|
6
418,86
|
1
283,77
|
7
702,63
|
|
35-137
|
09
|
2009
|
***ЕООД
|
**********
|
17
|
09
|
2009
|
слънчоглед
|
50
303,42
|
10
060,68
|
60
364,10
|
|
35-137
|
09
|
2009
|
***ЕООД
|
**********
|
18
|
09
|
2009
|
слънчоглед
|
34
147,26
|
6
829,45
|
40
976,71
|
|
35-137
|
09
|
2009
|
***ЕООД
|
**********
|
23
|
09
|
2009
|
слънчоглед
|
198
338,00
|
39
667,60
|
238
005,60
|
|
35-137
|
09
|
2009
|
***ЕООД
|
**********
|
23
|
09
|
2009
|
слънчоглед
|
12
637,80
|
2
527,56
|
15
165,36
|
|
35-137
|
09
|
2009
|
***ЕООД
|
**********
|
23
|
09
|
2009
|
покупка
|
61
620,90
|
12
324,18
|
73
945,08
|
|
35-137
|
09
|
2009
|
***ЕООД
|
**********
|
28
|
09
|
2009
|
слънчоглед
|
327
513,94
|
65
502,79
|
393
016,73
|
|
35-137
|
09
|
2009
|
***ЕООД
|
**********
|
30
|
09
|
2009
|
слънчоглед
|
200
421,58
|
40
084,32
|
240
505,90
|
|
35-137
|
09
|
2009
|
***ЕООД
|
**********
|
30
|
09
|
2009
|
слънчоглед
|
204
994,66
|
40
998,93
|
245
993,59
|
|
|
|
|
|
|
|
09
|
|
Общо:
|
1
639 875,40
|
327
975,07
|
1
967 850,47
|
|
35-137
|
09
|
2009
|
***
ЕООД
|
**********
|
05
|
09
|
2009
|
слънчоглед
|
16
786,82
|
3
357,36
|
20
144,18
|
|
35-137
|
09
|
2009
|
***
ЕООД
|
**********
|
08
|
09
|
2009
|
слънчоглед
|
14
505,48
|
2
901,10
|
17
406,58
|
|
35-137
|
09
|
2009
|
***
ЕООД
|
**********
|
09
|
09
|
2009
|
СМР
|
15
500,00
|
3
100,00
|
18
600,00
|
|
35-137
|
09
|
2009
|
***
ЕООД
|
**********
|
17
|
09
|
2009
|
слънчоглед
|
5
616,60
|
1
123,32
|
6
739,92
|
|
35-137
|
09
|
2009
|
***
ЕООД
|
**********
|
30
|
09
|
2009
|
слънчоглед
|
14
194,80
|
2
838,96
|
17
033,76
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Общо:
|
66
603,70
|
13
320,74
|
79
924,44
|
|
|
|
|
|
|
|
ДДС
покупки
|
1
706 479,10
|
341
295,81
|
2
047 774,91
|
|
35-137
|
09
|
2009
|
СД
№24001114244 / 13.10.2009 г.
|
ДДС
продажби
|
1
706 537,16
|
341
307,44
|
2
047 844,60
|
|
упълномощено
лице И.Г.Д.,ЕГН **********
|
ДДС
за внасяне
|
|
11,63
|
|
|
Прилож. Пълномощно от З.Т.Т.,
том.38, стр.76
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
За данъчен период
м.септември.2009 г. от „***” ЕООД са
декларирани доставки от „***“ ЕООД по 18 броя фактури, както следва:
-ф-ра № 110/02.09.2009 г. с предмет на доставката „слънчоглед“ - 85.48 тона, с
ед.цена 329.96 лв. с ДО 28
2014.98 лв., ДДС 5 641.00 лв. и обща сума 33 845.98 лв. (л.38, том 38
ДП);
-ф-ра
№ 111/07.09.2009 г. с предмет на
доставката „слънчоглед“ - 61.50 тона, с
ед.цена 324.49 лв. с ДО 19 956.14 лв., ДДС 3 991.23 лв.
и обща сума 23 947.37 лв. (л.40, том
38 ДП);
-ф-ра
№ **********/07.09.2009 г. с предмет на доставката „слънчоглед“ - 485.04 тона,
с ед.цена 329.95 лв. с ДО 160 038.95 лв., ДДС 32 007.79
лв. и обща сума 192 046.74 лв. (л.51, том 21 ДП);
-ф-ра
№ **********/10.09.2009 г. с предмет на доставката „слънчоглед“ - 269.40 тона,
с ед.цена 329.50 лв. с ДО 88 767.30 лв., ДДС 17 753.46 лв. и обща сума
106 520.76 лв. (л.55, том 21 ДП);
-ф-ра
№ **********/11.09.2009 г. с предмет на доставката „слънчоглед“ - 87.36 тона, с ед.цена 329.50 лв. с ДО 28 785.12 лв., ДДС – 5 757.02
лв. и обща сума 34 542.14 лв. (л.59, том 21 ДП);
-ф-ра
№ **********/14.09.2009 г. с предмет на доставката „слънчоглед“ с отразено количество 223.24 тона, с
ед.цена 329.60 лв. с ДО
73 579.90 лв., ДДС 14 715.98 лв. и обща сума 88 295.88 лв.
(л.63, том 21 ДП);
-ф-ра
№ **********/14.09.2009 г. с предмет на доставката „слънчоглед“ – 344.66 тона,
с ед.цена 319.80 лв. с ДО 110 222.27 лв., ДДС 22 044.45 лв. и обща сума 132 266.72 лв.
(л.67, том 21 ДП);
-ф-ра
№ **********/14.09.2009 г. с предмет на доставката „слънчоглед“ – 76.42 тона, с ед.цена 379.80 лв. с ДО 29 024.32 лв., ДДС 5 804.86 лв. и обща сума 34 829.18
лв. (л.71, том 21 ДП);
-ф-ра
№ **********/15.09.2009 г. с предмет на доставката „услуга по договор“ с ДО 4 900 лв., ДДС 980 лв. и обща сума 5 880 лв. (л.75, том 21
ДП);
-ф-ра
№ **********/15.09.2009 г. с предмет на доставката „пшеница“ – 35.70 тона, с ед.цена 179.80 лв. с ДО
6 418.86 лв., ДДС
1 283.77 лв. и обща сума 7 702.63 лв. (л.76, том 21 ДП);
-ф-ра
№ **********/17.09.2009 г. с предмет на доставката „слънчоглед – 160.10 тона, с ед.цена 314.20 лв. с ДО 50 303.42
лв., ДДС 10 060.68 лв. и обща сума 60 364.10 лв. (л.90, том 21 ДП);
-ф-ра
№ **********/18.09.2009 г. с предмет на доставката „слънчоглед“ - 108.68 тона,
с ед.цена 314.20 лв. с ДО
34 147.26 лв., ДДС 6 829,45 лв. и обща сума 40 976.71 лв. (л.82,
том 21 ДП);
-ф-ра
№ **********/23.09.2009г. с предмет на доставката „слънчоглед“- 620 тона, с ед.цена 319.90 лв. с ДО 198 338 лв., ДДС – 39 667.60 лв. и
обща сума 238 005.60 лв. (л.86, том
21 ДП);
-ф-ра
№ **********/23.09.2009 г. с предмет на доставката „слънчоглед“ – 40.80 тона, с ед.цена 309.75 лв. с ДО 12 637.80 лв., ДДС – 2 527.56
лв. и обща сума 15 165.36 лв. (л.94, том 21 ДП);
-ф-ра
№ 132/23.09.2009 г. с предмет на доставката „покупка“ с ДО 61620.90 лв., ДДС
12 324.18 и обща сума 73 945.08 лева (не е налична в матиралите по
ДП);
-ф-ра №
**********/28.10.2009 г. с предмет на доставката „слънчоглед“ - 1030.80 тона,
с ед.цена 317.95 лв. с ДО
327 513.94 лв., ДДС 65 502.79 лв. и обща сума 393 016.73 лв.
(л.98, том 21 ДП);
-ф-ра
№ **********/30.09.2009 г. с предмет на доставката „слънчоглед“ - 636.36 тона,
с ед.цена 314.95 лв. с ДО 200 421.58 лв., ДДС 40 084.32
лв. и обща сума 240 505.90 лв.
(л.103, том 21 ДП);
-ф-ра
№ **********/30.09.2009 г.с предмет на доставката „слънчоглед“ - 650.88 тона,
с ед.цена 314.95 лв. с ДО 204 994.66 лв., ДДС 40 998.93
лв. и обща сума 245 993.59 лв.
(л.102, том 21 ДП).
Във всички тези фактури не
е вписан начин на плащане, не е посочена банкова сметка. ***. Във фактурите за
съставител е вписано името на И.К. и е положен печат на „***“ ЕООД, а за получател е вписано името на З.Т.- без
подпис и печат.
За м.09.2009 г. не е изготвян и представян дневник за продажби от „***” ЕООД, което дружество по това време е било дерегистрирано по ЗДДС.
Въз основа
на изложеното следва да се приеме, че „***”
ЕООД е декларирало в дневника си за покупки фактури с доставчик „***” ЕООД, които не отразяват реално извършена доставка и
е начислен данък без да е възникнало данъчно събитие по смисъла на чл.25 от ЗДДС, т.е. начислен е данък без основание.
За данъчен период м.09.2009 г. не е налице право на приспадане на данъчен кредит в
размер на 327 975.07 лв. от „***” ЕООД
по фактурите, издадени от „***” ЕООД.
За същия данъчен период -
м.септември.2009 г., от „***” ЕООД са
декларирани доставки „***” ЕООД
с 5 бр. данъчни фактури, както
следва:
-ф-ра
№ **********/05.09.2009 г. с предмет на доставката „слънчоглед с отразено количество 50.90
тона, с ед.цена 329.80 лв.“
с ДО 16 786.82 лв., ДДС 3 357.36 лв. и обща сума 20 144.18
лв. (л.122, том 21 ДП);
-ф-ра
№ **********/08.09.2009 г. с предмет на доставката „слънчоглед с отразено количество 43.96
тона, с ед.цена 329.97 лв.“
с ДО 14 505.48 лв., ДДС
2 901.10 лв. и обща сума 17 406.58 лв. (л.110, том 21 ДП);
-ф-ра
№ **********/09.09.2009 г. с предмет на доставката „СМР“ с ДО 15 500 лв., ДДС 3 100 лв. и обща сума 18 600 лв.
(л.126, том 21 ДП);
-ф-ра
№ **********/17.09.2009 г. с предмет на доставката „слънчоглед с отразено количество 14.80
тона, с ед.цена 379.50 лв.“
с ДО 5 616.60 лв., ДДС 1 123.32 лв. и обща сума 6 739.92 лв.
(л.114, том 21 ДП);
-ф-ра
№ **********/30.09.2009 г. с предмет на доставката „слънчоглед с отразено количество 45.07
тона, с ед.цена 314.95 лв.“
с ДО 14 194.80 лв., ДДС – 2 838.96 лв. и обща сума 17 033.76 лв.
(л.118, том 21 ДП).
Във всички тези фактури не
е вписан начин на плащане, не е посочена банкова сметка, ***. За съставител е
вписан и разписан Г.М., положен е печат
на „***“ ЕООД, за получател е вписана З.Т., без подпис и печат.
В дневника за продажби
м.09.2009 г. на „***” ЕООД
горепосочените фактури не са включени (л.136, том 5 ДП). Справката-декларация
по чл.125 от ЗДДС за посочения период на „***”
ЕООД е нулева.
Свидетелят Г.Н.М. (л.3, том 1 ДП) – управител на „***“
ЕООД е категоричен, че не познава лица с имената В.П.Т., Р.Г.Д., И.Г.Д., З.Т.и С.А.,
както и че никога представляваното от него дружество не е имало сделки с „***“
ЕООД.
Въз основа
на изложеното следва да се приеме, че „***” ЕООД е декларирало в дневника си за
покупки фактури с доставчик „***“ ЕООД, които не отразяват реално извършена доставка и
е начислен данък без да е възникнало данъчно събитие по смисъла на чл.25 от ЗДДС, т.е. начислен е данък без основание.
За данъчен период м.09.2009
г. не е налице право на приспадане на
данъчен кредит в размер на 13 320.74 лв. от „***” ЕООД по фактурите, издадени от „***” ЕООД.
С
включването в дневника за покупки за данъчен период м.09.2009 г. на фактури с
невярно съдържание с доставчици „***“
ЕООД и
„***” ЕООД и СД по ЗДДС за
този период, подадена в ТД на НАП – Пловдив, офис Стара Загора е придобила
невярно съдържание.
Общо
за данъчния период м.09.2009 г. не е налице право на приспадане на данъчен
кредит в размер на 341 295.81 лв. от „***” ЕООД (13 320.74 лв.
+ 327 975.07 лв.).
Поради това, че данъчната основа на продажбите на „***”
ЕООД за данъчен период м.септември.2009 г. е сформирана от реално неосъществени
сделки, което подсъдимият Р.Г.Д. е знаел, видно от изложеното по-горе по пункт
1.) и пункт 2.) относно този данъчен период, съдът прие по съображения, които
ще бъдат изложени по-надолу, че фактът на неправомерно приспаднат данъчен
кредит (поради фиктивност и на покупките) в размер на 341 295.81 лв. не ангажира
наказателната му отговорност за престъплението по повдигнатото срещу му
обвинение.
Данъчен период м.октомври 2009 г.:
През м.октомври.2009 г. подсъдимият
Р.Г.Д. продължил да работи по същия начин - закупувал стока от нерегистрирани по ЗДДС земеделски
производители на ниски цени и без документи,
която продавал чрез търговците, на които бил пълномощник, като, за да
създаде произход на стоката и за да не внася ДДС, респективно – за да редуцира
начисленото ДДС върху данъчната основа на извършените продажби, подлежащо на
внасяне в републиканския бюджет, ползвал фактури за покупки, каквито сделки реално
не били осъществени, създаващи привидно основание за ползване на данъчен
кредит.
1.)През м.10.2009 г. подсъдимият
Р.Г.Д. извършил чрез „***“ ЕООД реални
продажби с данъчната основа 198 000 лева,
дължимият ДДС по които бил общо за 39
600 лв. За да промени данъчния резултат за „***“ ЕООД –
размерът на начисленото ДДС върху данъчната основа на продажбите, подсъдимият Р.Г.Д. съставил неистинска и с невярно
съдържание фактура за фиктивна покупка с доставчик ЕТ „***“, в резултат на
което данъчната основа на покупките на „***“ ЕООД нараснала на 200 772.77 лв. и по този начин
вместо „***“
ЕООД да дължи ДДС по направените
продажби, данъчният резултат бил променен - възстановяване на ДДС в размер на
554.56 лв.
Така през м.10.2009 г. подсъдимият Р.Г.Д. фактурирал
фиктивна покупка на „***“ ЕООД от ЕТ „***“ - фактура № **********/01.10.2009 г. с данъчна
основа 194 700.00 лв. и 38 940.00 лв.
ДДС. Въз основа на предоставените й от подсъдимия данни за тази фактура,
свидетелката И.Г.Д. съставила и на 06.11.2009 г. подала пред ТД на НАП -
Пловдив, офис Стара Загора справка-декларация по чл.125 от ЗДДС на „***“ ЕООД,
ЕИК ***, с вх.№ 24001116545/06.11.2009 г. (л.65, т.38 ДП) и прилежащите й отчетни
регистри, в т.ч. дневник на покупки за данъчен период
м.октомври 2009 г. (л.101, т.35 ДП).
Подадената за м.октомври.2009 г. СД №
24001116545/06.11.2009 г. е с ДО на
покупките – 200 772.77 лв., ДДС покупки – 40 154.56 лв., ДО на продажбите – 198
000.00 лв., ДДС продажби – 39 600.00
лв., с деклариран ДДС за възстановяване – 554.56 лв.
От заключението на горепосочената повторна тройна
съдебно-счетоводна експертиза (том 43 ДП), се установява следното относно така
декларираните покупки от „***“ ЕООД в дневника за покупки за м.октомври.2009 г.,
приложен ведно с дневника за продажби към справката-декларация:
|
Том
|
Дан.период
|
Фирма от
която е
|
Документ
- фактура
|
|
|
предмет
|
Данъчна
|
ДДС
|
Обща
|
|
Стр.
|
мес
|
год
|
Получ. доставката
|
№
|
ден
|
мес
|
год
|
на
сделката
|
основа
|
|
сума
|
|
16-207
|
10
|
2009
|
ЕТ
***
|
**********
|
01
|
10
|
2009
|
ПОКУПКА
|
194
700,00
|
38
940,00
|
233
640,00
|
|
|
09
|
2009
|
Други
доставчици
|
|
|
|
2009
|
ПОКУПКА
|
6
072,77
|
1
214,56
|
7
287,33
|
|
|
|
|
|
|
|
ДДС
покупки
|
200
772,77
|
40
154,56
|
240
927,33
|
|
16-206
|
09
|
2009
|
СД
№24001116545/06.11.2009 г.
|
|
ДДС
продажби
|
198
000,00
|
39
600,00
|
237
600,00
|
|
упълномощено
лице И.Г.Д.,ЕГН **********
|
ДДС
за възстановявяне
|
554,56
|
|
|
Прилож. Пълномощно от К.Р.П., том 16 , стр.204,205
|
|
|
|
|
Ф-ра № **********/01.10.2009 г. с ДО 194 700 лв., ДДС 38 940 лв. и обща сума
233 640 лв. не е приложена в материалите по досъдебното производство. Фактурата е включена в дневника на продажби
за м.10.2009 г. на ЕТ „***“.
Предходен доставчик на ЕТ „***“ е „*** БГ“ ЕООД, която
за свой предходен доставчик е посочила „***”
ЕООД, което дружество е издател на фактура № 165/30.10.2009 г. с предмет на
доставката 550 тона пшеница слънчоглед (л.70, т.14 ДП). В хода на ревизионното
производство срещу „***“ ЕООД са представени договори за покупко-продажба и приемо-предавателни протоколи (л.71-74, т.14 ДП) между ЕТ „***“
и „*** БГ“ ЕООД, съответно между „***“ ЕООД и
„***” ЕООД, в които не е посочено
място на предаване на стоката, за която е декларирано, че е от реколта 2009 г.
Не са представени документи относно мястото на съхранение на стоката. При извършена насрещна проверка са изискани от „*** БГ“ ЕООД и не е предоставена счетоводна отчетност във
връзка с доставките, не са посочени лица, приели и предали стоката, не са
представени експедиционни бележки, кантарни бележки,
товарителници и други (л.69, т.14 ДП), не
са представени оригинали на фактури за покупки, не са представени и касови
бележки за плащания в брой към всяка от фактурите за покупка от „***” ЕООД, въпреки,
че в счетоводната отчетност е отразено плащане в брой. При направена справка
(л.337, т.14 ДП) за подадени уведомления
от работодател по чл.62 от КТ е
установено, че ***” ЕООД няма назначени хора, които да се занимават с търговия
на селскостопанска продукция. Представено е заверено копие от Акт за дерегистрация по ЗДДС на „***” – ЕООД (л.326, т.14 ДП).
Въз основа на изложеното съдът прие, че „***” ЕООД е
декларирало в дневника си за покупки фактура, която не отразява реално
извършена доставка. Начислен е данък без да е възникнало данъчно събитие по
смисъла на чл.25 от същия закон, т.е. начислен е данък без основание. С
включването на фактура с невярно съдържание в дневника за покупки на „***”
ЕООД за данъчен период 01.10.2009 г. –
31.10.2009 г., СД по ЗДДС за този период, подадена в ТД на НАП – Пловдив, офис
Стара Загора, също е придобила невярно съдържание.
За м.10.2009 г.
не е налице право на приспадане на данъчен кредит в размер на 38 940 лв. от „***”
ЕООД по фактурата, издадена от ЕТ „***“.
Размерът на неправомерно приспаднатия данъчен кредит
от името на „***”
ЕООД за данъчен период м.октомври.2009 г. – 38 940 лв., съответства на размера на
избягнатото за установяване и плащане данъчно задължение по ЗДДС.
2.)През м.10.2009 г. подсъдимият
Д. извършил както горната, така и други продажби чрез ЕТ „***“, като за месеца
данъчната основа на продажбите на ЕТ „***“
възлизала на 2 401 483.09 лева, дължимият ДДС по
която бил 480 296.62 лв. За да промени данъчния резултат – размерът на начисленото
ДДС върху данъчната основа на продажбите, подлежащо на внасяне в републиканския
бюджет, подсъдимият Р.Г.Д. съставил неистински и с невярно
съдържание фактури за фиктивни доставки към ЕТ „***“ с доставчик „***“ ЕООД, в
резултат на които данъчната основа на
покупките на ЕТ
„***“ нараснала на 2 401 052.34
лв. и така дължимият от ЕТ „***“ ДДС бил редуциран на 86.16
лв. за внасяне.
Данните за фактурите, удостоверяващи тези
фиктивни доставки, подсъдимият предоставил на сестра си – свидетелката И.Г.Д.,
която ги включила в дневника за покупки на ЕТ „***“, а от там същите намерили отражение и в
подадената от нея в ТД на НАП - Пловдив, офис Стара Загора
Справка-декларация по чл.125 от ЗДДС на ЕТ „***“, ЕИК ***с вх.№
24001116667/16.11.2009 г., към която били приложени съответните отчетни
регистри.
Подадената
за данъчен период м.10.2009 г. СД № 24001116667/16.11.2009 г. (л.112, том 35
ДП) била с ДО на покупките –
2 401 052.34 лв., ДДС покупки – 480 210.46 лв., ДО на продажбите
– 2 401 483.09 лв., ДДС продажби – 480 296.62 лв., с деклариран
ДДС за внасяне –86.16 лв.
От заключението на
горепосочената повторна тройна съдебно-счетоводна експертиза (том 43 ДП) се
установява следното относно така декларираните покупки от ЕТ „***“ в дневника за покупки (л.113, том
35 ДП) за м.октомври.2009 г., приложен към справката-декларация:
|
Том
|
Дан.период
|
Фирма, от
която е
|
Документ
- фактура
|
|
|
предмет
|
Данъчна
|
ДДС
|
Обща
|
|
Стр.
|
мес
|
год
|
получена
доставката
|
№
|
ден
|
мес
|
год
|
на
сделката
|
основа
|
|
сума
|
|
35-113
|
10
|
2009
|
***
ЕООД
|
**********
|
02
|
10
|
2009
|
слънчоглед
|
243
318,60
|
48
663,72
|
291
982,32
|
|
35-113
|
10
|
2009
|
***
ЕООД
|
**********
|
05
|
10
|
2009
|
слънчоглед
|
214
200,00
|
42
840,00
|
257
040,00
|
|
35-113
|
10
|
2009
|
***
ЕООД
|
**********
|
05
|
10
|
2009
|
слънчоглед
|
118
690,32
|
23
738,06
|
142
428,38
|
|
35-113
|
10
|
2009
|
***
ЕООД
|
**********
|
05
|
10
|
2009
|
слънчоглед
|
7
918,56
|
1
583,71
|
9
502,27
|
|
35-113
|
10
|
2009
|
***
ЕООД
|
**********
|
07
|
10
|
2009
|
слънчоглед
|
33
621,12
|
6
724,22
|
40
345,34
|
|
35-113
|
10
|
2009
|
***
ЕООД
|
**********
|
12
|
10
|
2009
|
слънчоглед
|
305
422,83
|
61
084,57
|
366
507,40
|
|
35-113
|
10
|
2009
|
***
ЕООД
|
**********
|
15
|
10
|
2009
|
покупка
|
36
173,30
|
7
234,66
|
43
407,96
|
|
35-113
|
10
|
2009
|
***
ЕООД
|
**********
|
20
|
10
|
2009
|
покупка
|
42
900,10
|
8
580,02
|
51
480,12
|
|
35-113
|
10
|
2009
|
***
ЕООД
|
**********
|
23
|
10
|
2009
|
покупка
|
47
529,80
|
9
505,96
|
57
035,76
|
|
35-113
|
10
|
2009
|
***
ЕООД
|
**********
|
26
|
10
|
2009
|
покупка
|
61
691,00
|
12
338,20
|
74
029,20
|
|
35-113
|
10
|
2009
|
***
ЕООД
|
**********
|
30
|
10
|
2009
|
покупка
|
13
140,00
|
2
628,00
|
15
768,00
|
|
35-113
|
10
|
2009
|
***
ЕООД
|
**********
|
30
|
10
|
2009
|
пшеница
|
52
923,78
|
10
584,76
|
63
508,54
|
|
35-113
|
10
|
2009
|
***
ЕООД
|
**********
|
30
|
10
|
2009
|
слънчоглед
|
191
400,00
|
38
280,00
|
229
680,00
|
|
35-113
|
10
|
2009
|
***
ЕООД
|
**********
|
30
|
10
|
2009
|
Ав.пл. царевица
|
208
330,90
|
41
666,18
|
249
997,08
|
|
35-113
|
10
|
2009
|
***
ЕООД
|
**********
|
30
|
10
|
2009
|
Ав.пл. слънчоглед
|
300
000,00
|
60
000,00
|
360
000,00
|
|
35-113
|
10
|
2009
|
***
ЕООД
|
**********
|
30
|
10
|
2009
|
Ав.пл. слънчоглед
|
274
900,90
|
54
980,18
|
329
881,08
|
|
35-113
|
10
|
2009
|
***
ЕООД
|
**********
|
30
|
10
|
2009
|
Ав.пл. слънчоглед
|
124
990,00
|
24
998,00
|
149
988,00
|
|
35-113
|
10
|
2009
|
***
ЕООД
|
**********
|
30
|
10
|
2009
|
гуми
|
2
868,95
|
573,79
|
3
442,74
|
|
35-113
|
10
|
2009
|
***
ЕООД
|
**********
|
30
|
10
|
2009
|
кориандър
|
41
995,00
|
8
399,00
|
50
394,00
|
|
35-113
|
10
|
2009
|
***
ЕООД
|
**********
|
30
|
10
|
2009
|
кориандър
|
33
596,00
|
6
719,20
|
40
315,20
|
|
35-113
|
10
|
2009
|
***
ЕООД
|
**********
|
30
|
10
|
2009
|
Амониева
селитра
|
9
878,10
|
1
975,62
|
11
853,72
|
|
35-113
|
10
|
2009
|
***
ЕООД
|
**********
|
30
|
10
|
2009
|
покупка
|
327,50
|
65,50
|
393,00
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Общо
|
2
365816,76
|
473163,36
|
2
838980,12
|
|
35-113
|
10
|
2009
|
Други
доставчици
|
|
|
10
|
2009
|
покупка
|
35235,58
|
7047,11
|
42282,68
|
|
|
|
|
|
|
|
ДДС
покупки
|
2
401 052,34
|
480
210,46
|
2
881 262,80
|
|
35-112
|
10
|
2009
|
СД
№24001116667/16.11.2009 г.
|
|
ДДС
продажби
|
2
401 483,09
|
480
296,62
|
2
881 779,71
|
|
упълномощено
лице И.Г.Д., ЕГН **********
|
ДДС
за внасяне
|
|
86,16
|
|
|
пълномощно
от И.М.Т., том.38,стр. 72
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
За данъчен период
м.октомври.2009 г. ЕТ „***“ е декларирал
доставки от „***“ ЕООД с 23 бр. фактури
с номера, както следва:
-№ **********/02.10.2009 г.
с предмет „слънчоглед – 772.44 тона,
с ед.цена 315 лв.“ с ДО – 243 318.60 лв.,
ДДС – 348 663.72 лв. и обща сума 291 982.32 лв. (л.419, том 20 ДП);
-№ **********/05.10.2009 г.
с предмет „слънчоглед - 600 тона, с
ед.цена 357.00 лв.“ с ДО –
214 200.00 лв., ДДС – 42 840.00 лв. и обща сума 257 040.00 лв.
(л.418, том 20 ДП);
-№ **********/05.10.2009 г.
с предмет „слънчоглед – 373.24 тона,
с ед.цена 318 лв.“ с ДО – 118 690.32 лв.,
ДДС – 23 738.06 лв. и обща сума
142 428.38 лв. (л.417, том 20 ДП);
- № **********/05.10.2009
г. с предмет „слънчоглед – 25.38 тона,
с ед.цена 312 лв.“ с ДО – 7 918.56 лв., ДДС - 1 583.71лв. и
обща сума 9 502.27лв. (л.408, том
20 ДП);
-№ **********/07.10.2009 г.
с предмет „слънчоглед – 107.76 тона,
с ед.цена 312 лв.“ с ДО – 33 621.12 лв.,
ДДС – 6724.22 лв. и обща сума
40 345.34 лв. (л.403, том 20 ДП);
-№ **********/12.10.2009 г.
с предмет на доставка „слънчоглед с
отразено количество 955.94 тона, с
ед.цена 319.50 лв.“ с ДО –
305 422.83 лв., ДДС – 61 084.57
лв. и обща сума 366 507.40 лв. (л.402, том 20 ДП);
-№ **********/15.10.2009 г.
с предмет „покупка“ с ДО - 36 173.30 лв. и ДДС - 7 234.66
лв. с обща сума 43 407.96 лв. (в досъдебното производство не се съдържа
тази фактура или копие на същата);
-№ **********/20.10.2009 г.
с предмет „покупка“ с ДО
42 900.10 лв. и ДДС – 8580.02 лв. с обща сума 51 480.12 лв. (в досъдебното
производство не се съдържа тази фактура или копие на същата);
-№ **********/23.10.2009 г.
с предмет „покупка“ с ДО
47 529.80 лв. и ДДС – 9 505.96 лв. с обща сума 57 035.76 лв. (в досъдебното
производство не се съдържа тази фактура или копие на същата);
-№ **********/26.10.2009 г.
с предмет на доставката „покупка“
с ДО 61 691 лв. и ДДС –12 338.20 лв. с обща сума 74 029.20 лв. (в досъдебното
производство не се съдържа тази фактура или копие на същата);
-№ **********/30.10.2009 г.
с предмет „покупка“ с ДО
13 140 лв. и ДДС – 2628 лв. с обща сума
15 768 лв. (в досъдебното производство не се съдържа тази фактура
или копие на същата);
-№ **********/30.10.2009 г.
с предмет на доставка „пшеница –
280.02 тона, с ед.цена 189 лв.“ с
ДО - 52 923.78 лв., ДДС - 10 584.76 лв. и обща сума 63 508.54
лв. (л.383, том 20 ДП);
-№ **********/30.10.2009 г.
с предмет „слънчоглед – 550.00 тона,
с ед.цена 348 лв.“ с ДО 191 400 лв. и ДДС – 38 280 лв. с обща
сума 229 680 лв. (л.113, том 6 ДП);
-№ **********/30.10.2009 г.
с предмет „авансово плащане царевица с
отразено количество 0.00 тона, с ед.цена
0.00 лв.“ с ДО – 208 330.90 лв., ДДС – 41 666.18 лв. и обща сума 249 997.08 лв. (л.380,
том 20 ДП);
-№ **********/30.10.2009 г.
с предмет „авансово плащане слънчоглед
с отразено количество 0.00 тона, с
ед.цена 0.000 лв.“ с ДО – 300 000 лв., ДДС – 60 000 лв. и обща
сума 360 000 лв. (л.379, том 20 ДП);
-№ **********/30.10.2009 г.
с предмет на доставка „авансово
плащане слънчоглед с отразено количество 0.00 тона, с ед.цена 0.000 лв.“ с ДО –
274 900.90 лв., ДДС – 54 980.18 лв. и обща сума 329 881.08 лв.
(л.378, том 20 ДП);
-№ **********/30.10.2009 г.
с предмет на доставка „авансово
плащане слънчоглед с отразено количество 0.00 тона, с ед.цена 0.000 лв.“ с ДО – 124 990
лв., ДДС –24 998 лв. и обща сума 149 988 лв.
(л.377, том 20 ДП);
-№ **********/30.10.2009 г.
с предмет на доставка „гуми - 7 бр. с ед.цена 409.85 лв.“ с ДО –
2868.95 лв., ДДС – 573.79 лв. и обща
сума 3 442.74 лв. (л.376, том 20 ДП);
-№ **********/30.10.2009 г.
с предмет на доставка „кориандър -50
тона, с ед.цена 839.90 лв.“ с ДО – 41 995 лв.,
ДДС – 8399 лв. и обща сума 50 394 лв.
(л.370, том 20 ДП);
-№ **********/30.10.2009 г.
с предмет на доставка „кориандър- 40
тона, с ед. цена 839.90лв.“ с ДО
– 33 596.00лв., ДДС – 6 719.20 лв., обща сума 40 315.20 лв.
(л.369, том 20 ДП);
-№ **********/30.10.2009 г.
с предмет „амониева селитра - 19 тона,
с ед.цена 519.90 лв.“ с ДО – 9 878.10 лв.,
ДДС – 1 975.62 лв. и обща сума 11 853.72 лв. (л.368, том 20
ДП);
-№ **********/30.10.2009 г.
с предмет на доставка „покупка“ с ДО
– 327.50 лв., ДДС – 65.50 лв. и обща сума 393 лв. В материалите на ДП не е
приложена фактурата, като в дневника на покупките на ЕТ „***“ фактура с № ********** фигурира на две места
с различни данни.
Начинът на плащане,
отразен във фактурите, е по банков път, като не е
посочена банкова сметка, ***. Във фактурите за съставител е посочена З.Т.- без
подпис и положен печат, а за получател е вписана И.М., също без подпис и печат.
Към част от фактурите липсват приложени договори и приемо-предавателни
протоколи, а част от наличните такива не съответстват по количество и стойност
на фактурираните сделки.
Горепосочените фактури са включени в дневника за продажби за м.10.2009
г. на „***“ ЕООД (л.141, том 35 ДП) с изключение на последната фактура с дублиращ
се номер № **********/30.10.2009 г.
В експертизата е посочено, че съгласно справка за
покупки на „***“ ЕООД за периода м.05.2009 г. – м.10.2009 г., дружеството е закупувало зърно от „***“ ЕООД
и „***“ ЕООД.
При извършена в хода на ревизионното производство
спрямо „***“ ЕООД насрещна проверка на „***“
ЕООД, отразена в ПИНП с № 24-02-900738-7969/23.12.2009 г. (л.11, т.20 ДП) е
констатирано, че въз основа на данни, получени от представляващия дружеството –
Г.Н.М., същото не е издавало никакви фактури на „***“ ЕООД и не е имало
извършени никакви плащания. За периода от 01.02.2009 г. до 31.10.2009 г.
дружеството е подавало нулеви справки-декларации по ЗДДС, с приложени към тях
нулеви дневници за покупки и продажби. Тези данни, посочени от вещите лица,
съответстват на показанията на свидетеля Г.Н.М. (л.3, том 1 ДП), който е
категоричен, че не познава лица с имената В.П.Т., Р.Г.Д., И.Г.Д., З.Т.и С.А.,
както и че никога представляваното от него дружество не е имало сделки с „***“
ЕООД.
Както вече се посочи, „***” ЕООД е било дерегистрирано по ЗДДС - с Акт за дерегистрация
по ЗДДС № 13099090002179/12.03.2009 г. (л.174, т.18 ДП), получен от свидетеля И.И.К.,
в качеството му на управител на дружеството, на 30.03.2009 г.
Видно от изложеното е, че ЕТ
„***“ е декларирала в дневника си за покупки фактури, които не отразяват реално
извършена доставка. Начислен е данък без да е възникнало данъчно събитие по
смисъла на чл.25 от същия закон, т.е. начислен е данък без основание, като с
включването на фактури с невярно съдържание в дневника за покупки за данъчен
период м.10.2009 г. и справката-декларация по чл.125 от ЗДДС за този период,
подадена в ТД на НАП – Пловдив, офис Стара Загора, е придобила невярно
съдържание.
За
м.10.2009 г. не е налице право на приспадане на данъчен кредит в размер на
473 163.36 лв. от ЕТ „***“ по фактурите, издадени от „***“ ЕООД.
Тъй
като подсъдимият Р.Г.Д., видно от изложеното по-горе по пункт 1.) относно този
данъчен период, е знаел, че доставката
към „***“ ЕООД с фактура № **********/01.10.2009 г. с ДО 194 700 лв. и ДДС
38 940 лв. е недействителна, съдът
прие по съображения, които ще бъдат изложени по-надолу, че по този пункт от
обвинението наказателната му отговорност следва да бъде ангажирана до размера
на сумата от 441 356.62 лв. (480 296.62 лв. – 38 940 лв.).
3.)За да не възниква за данъчен период м.октомври.2009 г.
задължение за „***“ ЕООД за внасяне на ДДС, начислен върху фиктивните продажби
към ЕТ „***“, подсъдимият Р.Г.Д.
предал на свидетелката И.Г.Д. данни за фактури за покупки на „***“ ЕООД от двама
доставчици – търговските дружества „***“ ЕООД и „***“ ЕООД, каквито покупки реално не
били осъществени.
За
периода данъчната основа на продажбите на „***“ ЕООД била на обща стойност 2 378 223.67 лева, по които се
формирал ДДС продажби 475 644.73 лв. Въз основа на съставени от подсъдимия Р.Г.Д. фактури
за извършени фиктивни покупки с доставчици „***“ ЕООД и „***“ ЕООД, които фактури били неистински и с невярно съдържание,
за „***“ ЕООД се формирала данъчна основа на покупките за този данъчен период в размер на 2 377 870.42 лв., по която ДДС
възлизало на 475 574.11 лв. По този начин за „***“ ЕООД се формирало
задължение за внасяне на ДДС в размер на
68.68 лв.
Свидетелката И.Г.Д. по представените й от подсъдимия
Р.Г.Д. фактури и данни за такива, съставила съответните дневници и справка-декларация
по чл.125 от ЗДДС от името на „***“ ЕООД за данъчен период м.10.2009 г., която
подала в ТД на НАП- Пловдив, офис Стара Загора.
Подадената за периода СД №
24001120145/16.11.2009 г. (л.139, том 35
ДП) била с ДО на покупките
2 377 870.42 лв., ДДС покупки 475 574.11 лв., ДО на продажбите
2 378 223.67 лв., ДДС продажби 475 644.73 лв., с деклариран ДДС
за внасяне 70.62 лв. Приспаднат ДДС по реда на чл.92, ал.1 ЗДДС 2.04 лв. Данък
за внасяне 68.68 лв.
От заключението на
горепосочената повторна тройна съдебно-счетоводна експертиза (том 43 ДП) се
установява следното относно така декларираните покупки от „***“
ЕООД в
дневника за покупки (л.140, том 35 ДП) за м.октомври.2009 г., приложен към
справката-декларация:
|
Том
|
Дан.период
|
Фирма от
която е
|
Документ - фактура
|
предмет на
|
Данъчна
|
ДДС
|
Обща
|
|
Стр.
|
мес
|
год
|
получена доставката
|
№
|
ден
|
мес
|
год
|
сделката
|
основа
|
|
сума
|
|
35-140
|
10
|
2009
|
***ЕООД
|
**********
|
30
|
10
|
2009
|
Ав.пл.
слънчоглед
|
208 330,89
|
41 666,18
|
249 997,07
|
|
35-140
|
10
|
2009
|
***ЕООД
|
**********
|
30
|
10
|
2009
|
Ав.пл.
слънчоглед
|
300 000,00
|
60 000,00
|
360 000,00
|
|
35-140
|
10
|
2009
|
***ЕООД
|
**********
|
30
|
10
|
2009
|
Ав.пл.
слънчоглед
|
274 900,85
|
54 980,17
|
329 881,02
|
|
35-140
|
10
|
2009
|
***ЕООД
|
**********
|
30
|
10
|
2009
|
Ав.пл.
слънчоглед
|
124 989,99
|
24 998,00
|
149 987,99
|
|
35-140
|
10
|
2009
|
***ЕООД
|
**********
|
02
|
10
|
2009
|
ПОКУПКА
|
243 318,60
|
48 663,72
|
291 982,32
|
|
35-140
|
10
|
2009
|
***ЕООД
|
**********
|
05
|
10
|
2009
|
ПОКУПКА
|
214 194,00
|
42 838,80
|
257 032,80
|
|
35-140
|
10
|
2009
|
***ЕООД
|
**********
|
05
|
10
|
2009
|
ПОКУПКА
|
118 686,59
|
23 737,32
|
142 423,91
|
|
35-140
|
10
|
2009
|
***ЕООД
|
**********
|
07
|
10
|
2009
|
ПОКУПКА
|
33 620,04
|
6 724,01
|
40 344,05
|
|
35-140
|
10
|
2009
|
***ЕООД
|
**********
|
12
|
10
|
2009
|
ПОКУПКА
|
304 935,30
|
60 987,06
|
365 922,36
|
|
35-140
|
10
|
2009
|
***ЕООД
|
**********
|
15
|
10
|
2009
|
ПОКУПКА
|
36 172,22
|
7 234,44
|
43 406,66
|
|
35-140
|
10
|
2009
|
***ЕООД
|
**********
|
20
|
10
|
2009
|
ПОКУПКА
|
42 898,82
|
8 579,76
|
51 478,58
|
|
35-140
|
10
|
2009
|
***ЕООД
|
**********
|
23
|
10
|
2009
|
ПОКУПКА
|
47 528,38
|
9 505,68
|
57 034,06
|
|
35-140
|
10
|
2009
|
***ЕООД
|
**********
|
26
|
10
|
2009
|
ПОКУПКА
|
61 689,24
|
12 337,85
|
74 027,09
|
|
35-140
|
10
|
2009
|
***ЕООД
|
**********
|
30
|
10
|
2009
|
пшеница
|
52 920,98
|
10 584,20
|
63 505,18
|
|
35-140
|
10
|
2009
|
***ЕООД
|
**********
|
30
|
10
|
2009
|
ПОКУПКА
|
191 394,50
|
38 278,90
|
229 673,40
|
|
35-140
|
10
|
2009
|
***ЕООД
|
**********
|
30
|
10
|
2009
|
ПОКУПКА
|
41 994,50
|
8 398,90
|
50 393,40
|
|
35-140
|
10
|
2009
|
***ЕООД
|
**********
|
30
|
10
|
2009
|
ПОКУПКА
|
33 595,60
|
6 719,12
|
40 314,72
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Общо:
|
2 331 170,50
|
466 234,11
|
2 797 404,61
|
|
35-140
|
10
|
2009
|
*** ЕООД
|
**********
|
05
|
10
|
2009
|
слънчоглед
|
7 918,31
|
1 583,66
|
9 501,97
|
|
35-140
|
10
|
2009
|
*** ЕООД
|
**********
|
30
|
10
|
2009
|
ПОКУПКА
|
13 140,00
|
2 628,00
|
15 768,00
|
|
35-140
|
10
|
2009
|
*** ЕООД
|
**********
|
30
|
10
|
2009
|
Авт.гуми
|
2 868,81
|
573,76
|
3 442,57
|
|
35-140
|
10
|
2009
|
*** ЕООД
|
**********
|
30
|
10
|
2009
|
ПОКУПКА
|
12 734,09
|
2 546,82
|
15 280,91
|
|
35-140
|
10
|
2009
|
*** ЕООД
|
**********
|
30
|
10
|
2009
|
ПОКУПКА
|
9 876,20
|
1 975,24
|
11 851,44
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Общо:
|
46 537,41
|
9 307,48
|
55 844,89
|
|
35-140
|
10
|
2009
|
Други доставчици
|
|
|
10
|
2009
|
ПОКУПКА
|
162,51
|
32,52
|
195,03
|
|
|
|
|
|
|
|
ДДС покупки
|
2 377 870,42
|
475 574,11
|
2 853 444,53
|
|
35-139
|
10
|
2009
|
СД №24001120145 /
16.11.2009 г.
|
ДДС продажби
|
2 378 223,67
|
475 644,73
|
2 853 868,40
|
|
упълномощено лице И.Г.Д.,ЕГН
**********
|
|
ДДС
за внасяне
|
|
70,62
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ДДС приспаднат
|
|
2,04
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ДДС
еф.
внесен
|
|
68,58
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
За периода „***” ЕООД е
декларирала фактурирани доставки от „***“
ЕООД с 18 броя фактури, както
следва:
-ф-ра
№ 166/30.10.2009 г. с предмет на доставката „покупка“ с ДО 208 330.89 лв., с ДДС 41 666.18 лв. и обща сума 249 997.07 лева (не се
съдържа в материалите от досъдебното производство);
-ф-ра
№ **********/30.102009 г. с предмет на доставката „слънчоглед - авансово плащане с отразено количество 1 тон, с
ед.цена 300 000 лв.“ с ДО 300 000 лв., 60 000 лв.
и обща сума 360 000 лв. (л.50, том 21 ДП);
-ф-ра
№ **********/30.10.2009 г. с предмет на доставката „слънчоглед - авансово плащане с отразено количество 1 тон, с ед.цена 274 900.85 лв.“ с ДО
274 900.85 лв., ДДС 54 980.17 лв. и обща сума 329 881.02 лв.
(л.49, том 21 ДП);
-ф-ра
№ **********/30.10.2009 г. с предмет на доставката „слънчоглед - авансово плащане с отразено количество 1 тон, с
ед.цена 124 989.99 лв.“ с ДО 124 989.99 лв., ДДС
24 998.00 лв. и обща сума 149 987.99 лв. (л.48, том 21 ДП);
-ф-ра
№150/02.10.2009 г. с предмет на доставката „покупка“ с ДО 243 318.60 лв., с ДДС 48 663.72 лв. и обща сума 291 982.32 лева (не се
съдържа в материалите от досъдебното производство);
-ф-ра
№151/05.10.2009 г. с предмет на доставката „покупка“ с ДО 214 194 лв., с
ДДС 42 838.80 лв. и обща
сума 257 032.80 лева (не се съдържа в материалите от досъдебното
производство);
-ф-ра
№ 152/05.10.2009 г. с предмет на доставката „покупка“ с ДО 118 686.59 лв., с ДДС 23 737.32лв. и обща сума
142 423.91 лева (не се съдържа в
материалите от досъдебното производство);
-ф-ра
№ 154/07.10.2009 г. с предмет на доставката „покупка“ с ДО –33 620.04 лв., с ДДС 6 724.01 лв. и обща сума
40 344.05 лева (не се съдържа в материалите от досъдебното производство);
-ф-ра
№ 156/12.10.2009 г. с предмет на доставката „покупка“ с ДО 304 935.30 лв., с ДДС 60 987.06 лв. и
обща сума 365 922.36 лева (не се съдържа в материалите от досъдебното
производство);
-ф-ра
№ 157/15.10.2009 г. с предмет на доставката „покупка“ с ДО 36 172.22 лв., с ДДС 7 234.44 лв. и обща сума 43 406.66 лева (не се
съдържа в материалите от досъдебното производство);
-ф-ра
№ 159/20.10.2009 г. с предмет на доставката „покупка“ с ДО 42 898.82 лв., с ДДС 8 579.76 лв. и обща сума 51 478.58 лева (не се
съдържа в материалите от досъдебното производство);
-ф-ра
№ 160/23.10.2009 г. с предмет на доставката „покупка“ с ДО 47 528.38 лв., с ДДС 9 505.68лв. и обща сума 57 034.06 лева (не се
съдържа в материалите от досъдебното производство);
-ф-ра
№ 162/26.10.2009 г. с предмет на доставката „покупка“ с ДО 61 689.24 лв., с ДДС 12 337.85 лв. и обща сума 74 027.09 лева (не се
съдържа в материалите от досъдебното производство);
-ф-ра
№ **********/30.10.2009 г. с предмет на доставката „пшеница с отразено количество 280.02
тона, с ед.цена 188.99 лв.“
с ДО 52 920.98 лв., с ДДС 10 584.20 лв. и обща сума 63 505.18 лв. (л.42, том 21
ДП);
- ф-ра
№ 165/30.10.2009 г. с предмет на доставката „покупка“ с ДО 191 394.50 лв., с ДДС 138 278.90 лв. и обща сума
229 673.40 лв. (не се съдържа в материалите от досъдебното производство);
-ф-ра
№ 170/30.10.2009 г. с предмет на доставката „покупка“ с ДО
41 994.50 лв., с ДДС
8 398.90 лв. и обща сума
50 393.40 лева (не се съдържа в материалите от досъдебното производство);
-ф-ра
№ 171/30.10.2009 г. с предмет на доставката „покупка.“ с ДО 33 595.60 лв., с ДДС 6 719.12 лв. и обща сума
40 314.72 лева (не се съдържа в материалите от досъдебното производство).
Повечето от горните фактури
физически липсват - използвани са данни от такива, а в наличните не е вписан
начин на плащане, липсва изписана банкова сметка, ***. За съставител е вписван
и разписван И.К., а за получател е вписана З.Т., без подпис и печат, положен
е печат на „***“ ЕООД. Липсва дневник за
продажби за м.10.2009 г. на „***“” ЕООД,
което дружество към посочения
период е
било дерегистрирано по ЗДДС.
За данъчен период м.10.2009
г. не е налице право на приспадане на
данъчен кредит в размер на 466 234.11 лв. от „***” ЕООД“ по фактурите, издадени от „***” ЕООД.
За същия данъчен период –
м.10.2009 г., ***” ЕООД е декларирала
фактурирани доставки от „***” ЕООД
с 5 бр. данъчни фактури с
номера както следва:
-ф-ра
№ **********/05.10.2009 г. с предмет на доставката „слънчоглед с отразено количество 25.38
тона, с ед.цена 311.99 лв.“
с ДО 7 918.31 лв., ДДС 1 583.66 лв. и обща сума 9 501.97 лв.
(л.31, том 21 ДП);
-ф-ра
№ 232/30.10.2009 г. с предмет на доставката „покупка“ с ДО 13 140 лв., ДДС 2 628 лв. и обща сума
15 768 лв. (л.34, том 21 ДП);
-ф-ра
№ **********/30.10.2009 г. с предмет на доставката „автомобилни гуми с отразено количество 7 бр., с ед.цена 409.83 лв.“ с ДО
2 868.81лв., ДДС 573.76 лв. и обща сума 3 442.57 лв. (л.35, том 21
ДП);
-ф-ра
№233/30.10.2009 г. с предмет на доставката „покупка“ с ДО 12 734.09 лв., ДДС 2 546.82 лв. и обща
сума 15 280.91 лв.;
-ф-ра
№234/30.10.2009 г. с предмет на
доставката „покупка“ с ДО
9 876.20 лв., ДДС 1 975.24 лв. и обща сума 11 851.44 лв.
Последните две от
горепосочените фактури физически липсват - използвани са данни от такива, а в
наличните не е вписан начин на плащане, липсва изписана банкова сметка, ***. За
съставител е вписван и разписван Г.М.,
за получател е вписана З.Т.- без подпис и печат, положен е печат на „***“ ЕООД.
В дневника за продажби за м.10.2009
г. на „***” ЕООД (л.132, том 5 ДП) горните фактури не са включени, а справката-декларация
по чл.125 от ЗДДС е нулева.
Видно от изложеното е, че „***”
ЕООД е декларирало в дневника си за покупки за м.10.2009 г. фактури от доставчици, които
не отразяват реално извършена доставка и е начислен данък без да е възникнало
данъчно събитие по смисъла на чл.25 от ЗДДС, т.е. начислен е данък без
основание. С включването на фактури с невярно съдържание в дневника за покупки
за данъчен период м.10.2009 г. и справката-декларация по чл.125 от ЗДДС за този
данъчен период, подадена в ТД на НАП –
Пловдив, офис Стара Загора, е придобила невярно съдържание.
За данъчния период
м.10.2009 г. не е налице право на
приспадане на данъчен кредит в размер на 9 307.48 лв. от „***” ЕООД
по фактурите, издадени от „***” ЕООД.
Общо
за данъчния период м.10.2009 г. не е налице право на приспадане на данъчен
кредит в размер на 475 541.59 лв. от „***” ЕООД (9 307.48 лв. + 466 234.11 лв.).
Поради това, че данъчната основа на продажбите на „***”
ЕООД за данъчен период м.октомври.2009 г. е сформирана от реално неосъществени
сделки, което подсъдимият Р.Г.Д. е знаел, видно от изложеното по-горе по пункт
2.) относно този данъчен период, съдът прие по съображения, които ще бъдат
изложени по-надолу, че фактът на
неправомерно приспаднат данъчен кредит (поради фиктивност
и на покупките) в размер на 475 541.59
лв. не ангажира наказателната му отговорност за
престъплението по повдигнатото срещу му обвинение.
Данъчен период м.ноември.2009 г.:
През м.11.2009 г.,
тъй като използваните от подсъдимия Р.Г.Д. търговци - „***“ ЕООД, ЕТ
„***“ и „***“
ЕООД - натрупали големи обороти, а и
междувременно ЕТ „***“ вече бил регистриран по ЗДДС, подсъдимият решил да
преустанови дейност с горепосочените търговски дружества и с ЕТ „***“, а да продължи с новорегистрирания ЕТ „***“.
По горепосочената
причина, подадените от свидетелката И.Г.Д. справки-декларации по ЗДДС за м.ноември.2009
г. от името на „***“ ЕООД, ЕТ „***“ и „***“ ЕООД били нулеви.
Закупената без
документи от нерегистрирани по ЗДДС земеделски производители стокова продукция
през м.ноември.2009 г. подсъдимият Р.Г.Д. започнал да продава от името на ЕТ „***“,
който за периода извършил продажби с обща стойност на данъчната основа 51 833 лв., върху която
бил начислен ДДС с общ размер 10 366.60
лв., подлежащ на внасяне в републиканския бюджет. За да създаде привидно
основание за ползване на данъчен кредит от ЕТ „***“ и за да създаде произход на
продаваната от едноличния търговец стока, както и по-рано, подсъдимият Р.Г.Д.
по неустановен начин се сдобил с неистински и с невярно съдържание фактури за
покупки на ЕТ „***“ от търговско дружество, което нямало никакви търговски
отношения и сделки с ЕТ „***“ - „***“
ЕООД, ЕИК ***. По този начин променил финансовия и респективно данъчния
резултат, като дължимият от ЕТ „***“ по извършените продажби ДДС бил
редуциран на 108.20 лв. за внасяне.
Неистинските и с невярно съдържание
фактури, удостоверяващи несъществуващи сделки с получател ЕТ „***“ и доставчик
„***“ ЕООД подсъдимият Р.Г.Д. изпратил на свидетеля Б.Г.Ж., който ги предал на
ангажирания с ЕТ „***“ счетоводител – свидетелката С.Х.Х..
Тя, въз основа на изпратените й първични счетоводни документи, съставила от името на ЕТ „***“ справка-декларация по чл.125
от ЗДДС с прилежащите й отчетни регистри за м.ноември.2009 г., като в дневника
за покупки били включени тези фактури.
На 14.12.2009 г. свидетелката С.Х.Х. подала от името
на ЕТ „***“ в ТД на НАП - Пловдив, офис Стара Загора СД № 2400-1129263/14.12.2009 г. (л.2, том 28
ДП) с ДО на покупките – 51 292.00 лв.,
ДДС покупки - 10 258.40 лв., ДО на продажбите – 51 833 лв., ДДС продажби – 10
366.60 лв., с деклариран ДДС за внасяне – 108.20 лв.
От заключението на горепосочената повторна
тройна съдебно-счетоводна експертиза (том 43 ДП), се установява следното
относно така декларираните покупки от ЕТ
„***“ в дневника за покупки за м.ноември.2009 г. (л.3, том 28 ДП), приложен
ведно с дневника за продажби към справката-декларация:
|
Том
|
Дан.период
|
Фирма от
която е
|
Документ
- фактура
|
|
|
предмет
|
Данъчна
|
ДДС
|
Обща
|
|
Стр.
|
мес
|
год
|
получена
доставката
|
№
|
ден
|
мес
|
Год
|
на
сделката
|
основа
|
|
сума
|
|
28-3
|
11
|
2009
|
*** ЕООД
|
**********
|
20
|
11
|
2009
|
Диз.г-во
|
20
400,00
|
4
080,00
|
24
480,00
|
|
28-3
|
11
|
2009
|
*** ЕООД
|
**********
|
20
|
11
|
2009
|
Диз.г-во
|
15
232,00
|
3
046,40
|
18
278,40
|
|
28-3
|
11
|
2009
|
*** ЕООД
|
**********
|
20
|
11
|
2009
|
Диз.г-во
|
8
160,00
|
1
632,00
|
9
792,00
|
|
28-3
|
11
|
2009
|
*** ЕООД
|
**********
|
30
|
11
|
2009
|
По
договор
|
2
100,00
|
420,00
|
2
520,00
|
|
28-3
|
11
|
2009
|
*** ЕООД
|
**********
|
30
|
11
|
2009
|
паркинг
|
1
100,00
|
220,00
|
1
320,00
|
|
28-3
|
11
|
2009
|
*** ЕООД
|
**********
|
30
|
09
|
2009
|
Пазарна
логистика
|
3
400,00
|
680,00
|
4
080,00
|
|
28-3
|
11
|
2009
|
***
ЕООД
|
**********
|
30
|
09
|
2009
|
Проучване
на пазара
|
900,00
|
180,00
|
1
080,00
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
51
292,00
|
10
258,40
|
61
550,40
|
|
|
|
|
|
|
|
ДДС
покупки
|
|
51
292,00
|
10
258,40
|
60
470,40
|
|
28-2
|
11
|
2009
|
СД №2400-1129263 / 14.12.2009 г.
|
|
ДДС
продажби
|
|
51
833,00
|
10
366,60
|
62
199,60
|
|
упълномощено
лице С.Х.,ЕГН **********
|
ДДС
за внасяне
|
|
108,20
|
|
|
Прилож. Пълномощно от И. С. И., ЕГН **********
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
За периода ЕТ „***” е декларирал доставки
от „***” ЕООД със седем броя фактури, както
следва:
-№ **********/20.11.2009 г. с предмет на
доставката „дизелово гориво“ с ДО – 20 400 лв., ДДС – 4 080 лв. и обща сума 24
480 лв.;
-№ **********/20.11.2009 г. с предмет на
доставката „дизелово гориво“ с ДО – 15 232.00 лв., ДДС – 3 046.40 лв. и обща сума
18 278.40 лв.;
-№ **********/20.11.2009 г. с предмет на
доставката „дизелово гориво“ с ДО – 8 160 лв., ДДС – 1 632 лв. и обща сума 9
792 лв.;
-№ **********/30.11.2009 г. с предмет на
доставката „по договор за паркинг“ с ДО – 2 100 лв., ДДС – 420 лв. и обща сума
2 520 лв.;
-№ **********/30.11.2009 г. с предмет на
доставката „паркинг“ с ДО – 1 100 лв.,
ДДС – 220 лв. и обща сума 1 320 лв.;
-№ **********/30.11.2009 г. с предмет на
доставката „пазарна логистика“ с ДО – 3 400 лв., ДДС – 680 лв. и обща сума 4
080 лв.;
-№ **********/30.11.2009 г. с предмет на
доставката „проучване на пазара“ с ДО – 900 лв., ДДС – 180 лв. и обща сума 1
080 лв.
Липсват приложени оригинали или копия на
горепосочените фактури, от които да са видни предметът на съответната сделка, начинът на плащане,
съставителят на фактурата и получателят й. Липсват приложени и придружителни документи.
Включването на издадена фактура в дневниците
за покупки на получателя, не води до извода за реално извършване на доставката.
За целите на данъчното облагане са необходими придружителни
документи и конкретни доказателства, че въпросната доставка на стока или услуга
е реално извършена.
За доказване на данъчно събитие, съгласно
чл. 6 от ЗДДС във връзка с чл. 25 от ЗДДС заедно с оригиналната фактура е
необходимо да се представят и придружителни документи
за доставената стока.
От дневника за продажби за м.11.2009 г. на
„***“ (л.127, том 5 ДП) е видно, че разглежданите фактури не са включени в
същия, като дневникът е нулев.
Въз основа на изложеното следва да се
приеме, че за данъчен период м.11.2009
г. липсва данъчно събитие, т.е. липсва
доставка съгласно чл.6 от ЗДДС във връзка с чл.25 от ЗДДС по фактурите,
издадени от „***“ ЕООД, т.е. начислен е
данък без основание. С включването на тези фактури с невярно съдържание в дневника
за покупки на ЕТ „***“ за данъчен период 01.11.2009 г. – 30.11.2009 г. и СД по
ЗДДС за този период, подадена в ТД на НАП – Пловдив, офис Стара Загора, е
придобила невярно съдържание.
За м.11.2009 г. не е налице право на
приспадане на данъчен кредит в размер на 10 258.40 лв. от ЕТ „***“ по фактурите,
издадени от „***“ ЕООД.
Размерът на неправомерно приспаднатия данъчен кредит
от името на ЕТ „***“ за данъчен период м.ноември.2009 г. – 10 258.40 лв., съответства на размера на
избягнатото за установяване и плащане данъчно задължение по ЗДДС.
През месец декември.2009 г. по отношение
на „***“ ЕООД с управител – свидетелката З.Т.Т., е възложено извършване на данъчна ревизия по ЗДДС – ЗВР
900805/29.12.2009 г., обхващаща периода от регистриране на дружеството по ЗДДС
на 08.12.2008 г. до 31.10.2009 г., в хода на която е установена
недействителността на сделките с доставчици „***“ ЕООД и „***“ ЕООД, като ревизионното производство е приключило с
Ревизионен доклад № 900805/09.03.2010 г. и Ревизионен акт № *********/06.04.2010 г. – л.1, том 18 ДП,
установяващи задължения по ЗДДС в размер
на 2 009 321.65 лв. и лихви за просрочие
125 050.06 лв. (л.38, том 1 ДП).
Данъчен
период м.януари.2010 г.:
Междувременно подсъдимият Р.Г.Д.
продължавал да работи по същия начин - закупувал
стока от земеделски производители без документи, която продавал чрез ЕТ „***“,
като за да създаде привидно основание за
ползване на данъчен кредит от ЕТ „***“ и
за да създаде произход на продаваната от едноличния търговец стока, ползвал фактури за покупка с невярно
съдържание. Подсъдимият се сдобил с
данни на друго търговско дружество – „***“ ООД.
„***“ ООД било регистрирано през 2004 г. в Окръжен съд – Варна
(удостоверение от Агенцията за вписвания – л.29, том 33 ДП) и се представлявало
от свидетелката Д.П.И. (л.65, том 37 ДП). Основният предмет на дружеството било
корабно агентиране и спедиция
и същото нямало никакви отношения с ЕТ „***“. Въпреки това подсъдимият Р.Г.Д. използвал данните на това
дружество, посочвайки го като доставчик на ЕТ „***“
за данъчен период м.януари.2010 г.
За м.01.2010 г., данъчната основа на
покупките на ЕТ „***“ възлизала на 305 321.20 лв. и респ. дължимият ДДС по
тях бил 61 064.24 лв. За да промени данъчния резултат за ЕТ „***“ – начисленият върху продажбите
ДДС, подлежащ на внасяне в републиканския бюджет, подсъдимият Р.Г.Д. предоставил на
счетоводителя на едноличния търговец – свидетелката С.Х.Х., данни за
фактури за покупки на ЕТ „***“ на пшеница с доставчик „***“ ООД. Такива сделки
реално не били осъществени, но чрез включване на фактури за тях в дневника за
покупки, данъчният резултат бил променен, като за ЕТ „***“ възникнало право на възстановяване на ДДС в
размер на 19 458.22 лв.
Данните за фиктивните сделки по фактурите
с издател „***“ ООД и получател ЕТ „***“
подсъдимият предоставил на свидетелката С.Х.Х.,
която осчетоводила фактурите и въз основа
на тях съставила Справка-декларация по чл.125 от ЗДДС
на ЕТ „***“, ЕИК *** за данъчен период
м.януари.2010 г. с прилежащите й отчетни регистри, в т.ч. и дневник за покупки,
в който били включени тези фактури.
За периода от свидетелката С.Х.Х.
била подадена в ТД на НАП - Пловдив, офис Стара
Загора СД № 2400-1145344/14.02.2010 г. (л.8, том 28 ДП) с ДО на покупките – 402 612.34 лв., ДДС
покупки – 80522.46 лв., ДО на продажбите - 305 321.20 лв., ДДС продажби – 61
064.24 лв., с деклариран ДДС за възстановяване - 19 458.22 лв.
От заключението на горепосочената повторна
тройна съдебно-счетоводна експертиза (том 43 ДП), се установява следното
относно така декларираните покупки от ЕТ
„***“ в дневника за покупки за м.януари.2010 г. (л.9, том 28 ДП), приложен
ведно с дневника за продажби към справката-декларация:
|
Том
|
Дан.период
|
Фирма от
която е
|
Документ
- фактура
|
предмет
|
Данъчна
|
ДДС
|
Обща
|
|
Стр.
|
мес
|
год
|
получена
доставката
|
№
|
ден
|
мес
|
год
|
на
сделката
|
основа
|
|
сума
|
|
28-9
|
01
|
2010
|
***
ООД
|
11
|
14
|
01
|
2010
|
пшеница
|
90
542,40
|
18
108,48
|
108
650,88
|
|
28-9
|
01
|
2010
|
***
ООД
|
12
|
14
|
01
|
2010
|
слънчоглед
|
86
373,60
|
17
274,72
|
103
648,32
|
|
28-9
|
01
|
2010
|
***
ООД
|
13
|
20
|
01
|
2010
|
слънчоглед
|
83
028,00
|
16
605,60
|
99
633,60
|
|
28-9
|
01
|
2010
|
***
ООД
|
14
|
20
|
01
|
2010
|
пшеница
|
19
140,16
|
3
828,03
|
22
968,19
|
|
28-9
|
01
|
2010
|
***
ООД
|
15
|
29
|
01
|
2010
|
слънчоглед
|
21
440,40
|
4
288,08
|
25
728,48
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Общо:
|
300
524,56
|
60
104,91
|
360
629,47
|
|
28-3
|
01
|
2010
|
Други
доставчици
|
|
|
01
|
2010
|
|
102
087,78
|
20
417,55
|
122
505,33
|
|
|
|
|
|
|
|
ДДС
покупки
|
402
612,34
|
80
522,46
|
360
629,47
|
|
28-8
|
01
|
2010
|
СД №2400-1145344 / 1402.2010 г.
|
|
ДДС
продажби
|
305
321,20
|
61
064,24
|
366
385,44
|
|
упълномощено
лице С.Х.ЕГН **********
|
ДДС
за възстановяване
|
19
458,22
|
|
|
Прилож. Пълномощно от И.С.И., ЕГН **********
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
За периода ЕТ „***” е декларирал доставки
от „***” ООД с пет броя фактури с номера, както следва:
-№ 11/14.01.2010 г. с предмет на доставката
„пшеница“ с ДО – 90 542.40 лв., ДДС – 18 108.48 лв. и обща сума 108 650.88
лв.;
-№ 12/14.01.2010 г. с предмет на доставката
„слънчоглед“ с ДО – 86 373.60 лв., ДДС – 17 274.72 лв. и обща сума 103
648.32 лв.;
-№ 13/20.01.2010 г. с предмет на доставката
„слънчоглед“ с ДО – 83 028.00 лв., ДДС – 16 605.60 лв. и обща сума 99
633.60 лв.;
-№ 14/20.01.2010 г. с предмет на доставката
„пшеница“ с ДО – 19 140.16 лв., ДДС – 3 828.03 лв. и обща сума 22 968.19
лв.;
-№ 15/29.01.2010 г. с предмет на доставката
„слънчоглед“ с ДО – 21 440.40 лв., ДДС – 4 288.08 лв. и обща сума 25
728.48 лв.
Липсват приложени оригинал или копие на
горепосочените фактури, от които да са видни предметът на съответната сделка,
начинът на плащане, съставителят на фактурата и получателят й. Липсват
приложени и придружителни документи.
Горните фактури не са включени в дневника
за продажби м.01.2010 г. на „***“ ООД (л.45, том 5 ДП).
Свидетелката Д.П.И. - управител на ***“
ООД (л.65, том 37 ДП) и свидетелят Д. И.Д.(л.72, том 4 ДП) – съдружник в това
дружество, са категорични, че „***“ ООД не е имало каквито и да е било сделки с
ЕТ „***“, като никой от свидетелите не познава подсъдимия Р.Г.Д.,
свидетелите И.С.И., В.П.Т. и И.Г.Д..
Въз основа на изложеното следва да се
приеме, че за данъчен период м.01.2010
г. липсва данъчно събитие, т.е. липсва
доставка съгласно чл.6 от ЗДДС във връзка с чл.25 от ЗДДС по фактурите,
издадени от „***“ ООД, т.е. начислен е данък без основание. С включването на тези фактури с невярно съдържание в дневника
за покупки на ЕТ „***“ за данъчен период м.01.2010 г. и справката-декларация по
чл.125 от ЗДДС за този период, подадена в ТД на НАП – Пловдив, офис Стара
Загора, е придобила невярно съдържание.
За м.01.2010 г. не е налице право на
приспадане на данъчен кредит в размер на 60 104.91 лв. от ЕТ „***“ по фактурите,
издадени от „***“ ООД.
Размерът на неправомерно приспаднатия данъчен кредит
от името на ЕТ „***“ за данъчен период м.януари.2010 г. – 60 104.91 лв., съответства на размера на
избягнатото за установяване и плащане данъчно задължение по ЗДДС.
Данъчен
период м.февруари.2010 г.:
Подсъдимият Р.Г.Д. продължавал да работи
по същия начин - закупувал стока от
земеделски производители без документи, която продавал чрез ЕТ „***“, като за
да създаде привидно основание за ползване на данъчен кредит от ЕТ „***“ и за да създаде произход на
продаваната от едноличния търговец стока,
ползвал фактури за покупка с невярно съдържание. Тези фактури с невярно
съдържание имали за издател „***“ ООД, както и „***“ ЕООД със собственик и
управител свидетелят Г.В.С.(л.120, том 4 ДП). „***“ ЕООД нямало никакви
търговски отношения с ЕТ „***“, като дейността на посоченото дружество била
насочена към изграждане на кабелни системи, компютърни мрежи и провеждане на обучения
в областта на компютърната наука. Подсъдимият Р.Г.Д. по неустановен начин се снабдил с данните на
това дружество и използвал същите, посочвайки го като доставчик на ЕТ „***“ по една данъчна
фактура, осчетоводяваща покупка от
м.февруари.2010 г. на едноличния търговец.
След като предоставил на свидетелката С.Х.Х. данните за горните фиктивни покупки на ЕТ „***“ с
доставчици „***“ ООД и „***“ ЕООД, подсъдимият установил, че въз основа на тях
документално за ЕТ „***“ е възникнало право на възстановяване на ДДС в
немалък размер. Подсъдимият не желаел такъв резултат - данъчният кредит значително да надвиши начисления данък - тъй като знаел, че същият ще провокира проверка от данъчните органи. По
тази причина подсъдимият съставил и данъчно-кредитно известие с издател „***“
ООД № 24/26.02.2010 г. с данъчна основа 7560.28 лв. и ДДС 1512.06 лв.
Въз основа на предоставената й от
подсъдимия счетоводна информация за търговската дейност на ЕТ „***“ за
м.февруари.2010 г., свидетелката С.Х.Х. съставила справка-декларация
по чл.125 от ЗДДС на ЕТ „***“, ЕИК ***
за данъчен период м.февруари.2010 г. с прилежащите й отчетни регистри, в т.ч. и
дневник за покупки, в който били включени
фактурите за фиктивни покупки с доставчик „***“ ООД и „***“ ЕООД, както и горепосоченото данъчно
кредитно известие.
За периода
от свидетелката С.Х.Х. била
подадена в ТД на НАП - Пловдив, офис Стара Загора СД №
2400-1154009/15.03.2010 г. (л.11, том 28
ДП) с ДО на покупките – 411 586.80 лв., ДДС покупки – 82317.36 лв., ДО на
продажбите – 406357.62 лв., ДДС продажби - 81271.52 лв., с деклариран ДДС за
възстановяване –1 045.84 лв.
От заключението на горепосочената повторна
тройна съдебно-счетоводна експертиза (том 43 ДП), се установява следното
относно така декларираните покупки от ЕТ
„***“ в дневника за покупки за м.февруари.2010 г. (л.12, том 28 ДП), приложен
ведно с дневника за продажби към справката-декларация:
|
Том
|
Дан.период
|
Фирма от
която е
|
Документ
– фактура
|
предмет
|
Данъчна
|
ДДС
|
Обща
|
|
Стр.
|
мес
|
год
|
получена
доставката
|
№
|
ден
|
мес
|
Год
|
на
сделката
|
основа
|
|
сума
|
|
28-12
|
02
|
2010
|
***
ООД
|
17
|
03
|
02
|
2010
|
пшеница
|
24
822,29
|
4
964,46
|
29
786,75
|
|
28-12
|
02
|
2010
|
***
ООД
|
18
|
05
|
02
|
2010
|
трансп.соев шорт
|
16
245,36
|
3
249,07
|
19
494,43
|
|
28-12
|
02
|
2010
|
***
ООД
|
22
|
16
|
02
|
2010
|
трансп.соев шорт
|
31
850,00
|
6
370,00
|
38
220,00
|
|
28-12
|
02
|
2010
|
***
ООД
|
23
|
26
|
02
|
2010
|
пшеница
|
64
605,60
|
12
921,12
|
77
526,72
|
|
28-12
|
02
|
2010
|
***
ООД
|
24
|
26
|
02
|
2010
|
ДКИ
|
-7
560,28
|
-1
512,06
|
-9
072,34
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Общо:
|
129
962,97
|
25
992,59
|
155
955,56
|
|
28-12
|
02
|
2010
|
***
ЕООД
|
188
|
28
|
02
|
2010
|
комис.услуга
|
276
213,00
|
55
242,60
|
331
455,60
|
|
28-12
|
02
|
2010
|
Други
доставчици
|
|
|
02
|
2010
|
|
5
410,83
|
1
082,17
|
6
493,00
|
|
|
|
|
|
|
|
ДДС
покупки
|
411
586,80
|
82
317,36
|
493
904,16
|
|
28-08
|
02
|
2010
|
СД №2400-1145344 / 14.02.2010 г.
|
ДДС
продажби
|
406
357,62
|
81
271,52
|
487
629,14
|
|
упълномощено
лице С.Х.ЕГН **********
|
ДДС
за възстановяване
|
|
1
045,84
|
|
|
Прилож. Пълномощно от И.С.И., ЕГН **********
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
За периода ЕТ „***” е декларирал доставки
от „***” ООД с четири броя фактури
и едно данъчно-кредитно известие, както следва:
-№ 17/03.02.2010 г. с предмет на доставката
„пшеница“ с ДО – 24 822.29
лв., ДДС – 4 964.46 лв. и обща сума 29 786.75 лв.;
-№ 18/05.02.2010 г. с предмет на доставката
„транспорт на соев
шрот“ с ДО – 16 246.36 лв., ДДС – 3 249.07 лв. и обща
сума 19 494.43 лв.;
-№ 22/16.02.2010 г. с предмет на доставката
„транспорт на соев
шрот“ с ДО – 31 850 лв., ДДС – 6 370 лв. и обща сума
38 220 лв.;
-№ 23/26.02.2010 г. с предмет на доставката
„пшеница“ с ДО – 64 605.60
лв., ДДС – 12 921.12 лв. и обща сума 77 526.72 лв.;
-ДКИ № 24/6.02.2010 г. с предмет на
доставката „пшеница“, като не е
отбелязано към коя фактура е издадено, с ДО - 7 560 лв., ДДС -
1 512.06 лв. и обща сума 9 072.34 лв.
Липсват приложени оригинал или копие на
горепосочените фактури и ДКИ, от които да са видни предметът на сделката, начинът
на плащане, съставителят на фактурата и получателят й. Липсват приложени и придружителни документи.
Въз основа на изложеното следва да се
приеме, че за данъчен период м.02.2010 г. липсва данъчно събитие, т.е. липсва
доставка съгласно чл.6 от ЗДДС във
връзка с чл.25 от ЗДДС по фактурите, издадени от „***“ ООД, т.е. начислен е
данък без основание.
За м.02.2010 г. не е налице право на
приспадане на данъчен кредит в размер на 25 992.59 лв. от ЕТ „***“ по
фактурите, издадени от „***“ ООД.
За същия данъчен
период – м.февруари.2010 г., ЕТ „***” е декларирал доставка и от „***” ЕООД
по фактура № 188/28.02.2010 г. с предмет на доставката „комисионна услуга“ с ДО –
276 213.00 лв., ДДС – 55 242.60 лв. и обща сума 331 455.60 лв.
Липсва приложен оригинал или копие на
горепосочената фактура, липсват приложени и придружителни
документи. „***“ ЕООД не е имало взаимоотношения с ЕТ “***“.
От изложеното е видно, че за данъчен
период м.02.2010 г. липсва данъчно събитие, т.е. липсва доставка съгласно чл.6
от ЗДДС във връзка с чл.25 от ЗДДС по фактурата, издадена от „***“ ЕООД, т.е.
начислен е данък без основание.
За м.02.2010 г. не е налице право на
приспадане на данъчен кредит в размер на 55 242.60 лв. от ЕТ „***“ по
фактурата, издадена от „***“ ЕООД.
За
данъчен период м.02.2010 г. не е налице право на приспадане на данъчен кредит
от ЕТ „***” по фактурите, издадени от „***” ООД и „***“ ЕООД в общ размер на
81 235.19 лв.
Размерът на неправомерно приспаднатия данъчен кредит
от името на ЕТ „***“ за данъчен период м.февруари.2010 г. – 81 235.19
лв., съответства на размера на избягнатото за установяване и плащане
данъчно задължение по ЗДДС.
Данъчен
период м.март.2010 г.:
През м.март.2010 г. подсъдимият Р.Г.Д. продължил да продава закупената от него без
документи земеделска продукция от нерегистрирани по ЗДДС земеделски
производители единствено чрез ЕТ „***”. Подсъдимият Р.Г.Д. за периода извършил продажби с данъчна
основа на обща стойност 1 170 370.88 лв., които формирали за ЕТ „***“
задължение за внасяне в републиканския
бюджет на начисления върху данъчната основа на продажбите ДДС, чийто общ размер
бил 234 074.19 лв. За да създаде привидно основание за ползване
на данъчен кредит от ЕТ „***“ и за да
създаде произход на продаваната от едноличния търговец стока, подсъдимият ползвал фактури за покупка с
невярно съдържание. Тези фактури с невярно съдържание имали за издател „***“
ООД и „***“ ЕООД, като чрез включването на фактурите с тези доставчици в
дневника за покупки, данъчната основа на покупките на ЕТ „***“ се увеличила на
1 170 554.04 лв. и данъчният
резултат бил променен - ДДС за възстановяване – 36.63 лв. Тези данни за реално
неосъществени покупки от ЕТ „***“
подсъдимият Р.Г.Д. предоставил на племенницата си - свидетелката В.П.Т., която въз основа
на предоставените й данни за
извършваната от ЕТ „***“ търговска дейност през м.март.2010 г. съставила
съответната справка-декларация по чл.125 от ЗДДС с приложените към същата
отчетни регистри - документи, които подала на гише в ТД на НАП - Пловдив, офис
Стара Загора. Свидетелката В.П.Т. извършила тези действия от името на ЕТ „***“ въз
основа на издадено й на 13.01.2010 г. пълномощно от подсъдимия Р.Г.Д. (л.19, том 28 ДП), самият той, действащ
като пълномощник на ЕТ „***“ от 08.01.2010 г.
Подадената за периода СД по ЗДДС № 2400-1161240/12.04.2010 г. (л.14, том 28 ДП) била с ДО на покупките - 1 170 554.04 лв.,
ДДС покупки - 234 110.82 лв., ДО на продажбите - 1 170 370.88 лв., ДДС продажби
– 234 074.19лв., деклариран ДДС за възстановяване – 36.63 лв.
От заключението на горепосочената повторна
тройна съдебно-счетоводна експертиза (том 43 ДП), се установява следното
относно така декларираните покупки от ЕТ
„***“ в дневника за покупки за м.март.2010 г. (л.16, том 28 ДП), приложен ведно
с дневника за продажби към справката-декларация:
|
Том
|
Дан.период
|
Фирма от
която е
|
Документ
- фактура
|
предмет
|
Данъчна
|
ДДС
|
Обща
|
|
Стр.
|
мес
|
год
|
получена
доставката
|
№
|
ден
|
мес
|
год
|
на
сделката
|
основа
|
|
сума
|
|
28-16
|
03
|
2010
|
***
ЕООД
|
**********
|
05
|
03
|
2010
|
Покупка
|
162
781,92
|
32
556,38
|
195
338,30
|
|
28-16
|
03
|
2010
|
***
ЕООД
|
**********
|
15
|
03
|
2010
|
Покупка
|
200
903,25
|
40
180,65
|
241
083,90
|
|
28-16
|
03
|
2010
|
***
ЕООД
|
**********
|
22
|
03
|
2010
|
Покупка
|
66
612,99
|
13
322,60
|
79
935,59
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Общо:
|
430
298,16
|
86
059,63
|
516
357,79
|
|
28-16
|
03
|
2010
|
***
ООД
|
**********
|
31
|
03
|
2010
|
Покупка
|
339
750,00
|
67
950,00
|
407
700,00
|
|
28-16
|
03
|
2010
|
Други
доставчици
|
|
|
03
|
2010
|
|
400
505,88
|
80
101,19
|
480
607,07
|
|
|
|
|
|
|
|
ДДС
покупки
|
1
170 554,04
|
234
110,82
|
1
404 664,86
|
|
28-14
|
03
|
2010
|
СД № 2400-1161240 / 12.04.2010
|
ДДС
продажби
|
1
170 370,88
|
234
074,19
|
1
404 445,07
|
|
|
ДДС
за възстановяване
|
|
36,63
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
За данъчен период м.март.2010 г. ЕТ „***”
е декларирал доставки от „***” ЕООД с три броя фактури, както следва:
-фактура № 196/05.03.2010 г. за „покупка“
с ДО – 162 781.92 лв., ДДС – 32 556.38 лв. и обща сума 195 381.30 лв.;
-фактура № 203/15.03.2010 г. за „покупка“ с ДО – 200 903.25 лв., ДДС – 40
180.65 лв. и обща сума 241 083.90 лв.;
-фактура № 218/22.03.2010 г. за „покупка“ с ДО
– 66 612.99 лв., ДДС – 13 322.60 лв. и обща сума 79 935.59 лв.
Липсват приложени оригинал или копие на
горепосочените фактури, от които да са видни предметът на сделката, начинът на
плащане, съставителят на фактурата и получателят й. Липсват приложени и придружителни документи.
„***“ ЕООД не е имало взаимоотношения с ЕТ
“***“.
За данъчен период м.03.2010 г. липсва
данъчно събитие, т.е. липсва доставка съгласно чл.6 от ЗДДС във връзка с чл.25
от ЗДДС по фактурите, издадени от „***“ ЕООД, т.е. начислен е данък без
основание.
За м.03.2010 г. не е налице правото на
приспадане на данъчен кредит в размер на 86 059.83 лв. от ЕТ „***“ по фактурите,
издадени от „***“ ЕООД.
За данъчен период м.март.2010 г. ЕТ „***”
е декларирал доставка и от „***” ООД с фактура № 52/31.03.2010 г. “покупка“ с
ДО - 339 750 лева, ДДС - 67 950 лева и обща сума 407 700 лева.
Липсва приложен оригинал или копие на
фактурата, от които да се установят предметът на сделката, начинът на плащане, съставителят
на фактурата и получателят й. Липсват приложени и придружителни
документи.
Фактурата не е отразена в дневника за
продажби на „***“ ООД за данъчен период м.03.2010 г. (л.37, т.5 ДП).
За м.03.2010 г. не е налице право на
приспадане на данъчен кредит в размер на 67 950.00 лв. от ЕТ „***“ по фактурата,
издадена от „***“ ООД.
За данъчен период м.03.2010 г. не е налице
право на приспадане на данъчен кредит от ЕТ „***” по фактурите, издадени от „***”
ООД и „***“ ЕООД в общ размер на 154 009.63 лв. (86 059.83 лв.
+ 67 950.00 лв.).
Размерът на неправомерно приспаднатия данъчен кредит
от името на ЕТ „***“ за данъчен период м.март.2010 г. – 154 009.63 лв., съответства на размера
на избягнатото за установяване и плащане данъчно задължение по ЗДДС.
Данъчен
период м.април.2010 г.:
През м.април.2010 г. подсъдимият Р.Г.Д. продължил да продава закупената от него без
документи земеделска продукция от нерегистрирани по ЗДДС земеделски
производители единствено чрез ЕТ „***”. Извършените продажби от ЕТ „***” през
м.април 2010 г. били с данъчна основа на обща стойност 1 236 133.40
лв., върху която начисленият ДДС възлизал общо на 247 226.70 лв. За да
създаде привидно основание за ползване на данъчен кредит от ЕТ „***“ и за да създаде произход на
продаваната от едноличния търговец стока,
подсъдимият ползвал фактури за покупка с невярно съдържание. Тези
фактури с невярно съдържание имали отново за издател „***“ ООД и „***“ ЕООД.
Данните за тези фактури, осчетоводяващи реално неосъществени покупки от доставчици
„***“ ЕООД и „***“ ООД подсъдимият по електронен път изпратил на сестра си - свидетелката
И.Г.Д., която ги предала на дъщеря си - свидетелката В.П.Т.. Свидетелката В.П.Т.
ги обработила счетоводно и въз основа на тях изготвила съответните дневници за
покупки и продажби и справка-декларация по чл.125 от ЗДДС от името на ЕТ „***“.
Свидетелката В.П.Т. в качеството си на пълномощник на ЕТ „***“ подала тези
документи на гише в офис Стара Загора на
ТД на НАП - Пловдив и същите били входирани с №
24001168102/14.05.2010 г.
Подадената за периода СД № 2400-1168102/14.05.2010 г.
(л.21, том 28 ДП) била с ДО на покупките - 1 236 407.77лв., ДДС покупки - 247
281.58 лв., ДО на продажбите - 1 236 133.40 лв., ДДС продажби - 247 226.70 лв.,
деклариран ДДС за възстановяване – 55.88 лв.
С включването на данни за фактури,
удостоверяващи недействителни покупки с доставчици „***“ ЕООД и „***“ ООД
данъчната основа на покупките се увеличила на 1 236 407.77 лв., в
резултат на което вместо да възникне задължение за внасяне на ДДС, за ЕТ „***“
се създало привидно право на приспадане на ДДС в размер на 55.88 лв.
От заключението на горепосочената повторна тройна
съдебно-счетоводна експертиза (том 43 ДП), се установява следното относно така
декларираните покупки от ЕТ „***“ в
дневника за покупки за м.април.2010 г. (л.22, том 28 ДП), приложен ведно с
дневника за продажби към справката-декларация:
|
Том
|
Дан.период
|
Фирма от
която е
|
Документ
– фактура
|
|
|
предмет
|
Данъчна
|
ДДС
|
Обща
|
|
Стр.
|
мес
|
год
|
получена
доставката
|
№
|
ден
|
мес
|
год
|
на
сделката
|
основа
|
|
сума
|
|
28-22
|
04
|
2010
|
***
ЕООД
|
**********
|
01
|
04
|
2010
|
ПОКУПКА
|
144
768,48
|
28
953,70
|
173
722,18
|
|
28-22
|
04
|
2010
|
***
ЕООД
|
**********
|
07
|
04
|
2010
|
ПОКУПКА
|
51
905,64
|
10
381,13
|
62
286,77
|
|
28-22
|
04
|
2010
|
***
ЕООД
|
**********
|
07
|
04
|
2010
|
ПОКУПКА
|
9
441,38
|
1
888,28
|
11
329,66
|
|
28-22
|
04
|
2010
|
***
ЕООД
|
**********
|
08
|
04
|
2010
|
ПОКУПКА
|
43
801,91
|
8
760,38
|
52
562,29
|
|
28-22
|
04
|
2010
|
***
ЕООД
|
**********
|
09
|
04
|
2010
|
ПОКУПКА
|
87
038,17
|
17
407,63
|
104
445,80
|
|
28-22
|
04
|
2010
|
***
ЕООД
|
**********
|
12
|
04
|
2010
|
ПОКУПКА
|
202
802,12
|
40
560,42
|
243
362,54
|
|
28-22
|
04
|
2010
|
***
ЕООД
|
**********
|
15
|
04
|
2010
|
ПОКУПКА
|
22
388,74
|
4
477,75
|
26
866,49
|
|
28-22
|
04
|
2010
|
***
ЕООД
|
**********
|
16
|
04
|
2010
|
ПОКУПКА
|
78
471,26
|
15
694,25
|
94
165,51
|
|
28-22
|
04
|
2010
|
***
ЕООД
|
**********
|
19
|
04
|
2010
|
ПОКУПКА
|
66
580,06
|
13
316,01
|
79
896,07
|
|
28-22
|
04
|
2010
|
***
ЕООД
|
**********
|
19
|
04
|
2010
|
ПОКУПКА
|
51
674,07
|
10
334,81
|
62
008,88
|
|
28-22
|
04
|
2010
|
***
ЕООД
|
**********
|
22
|
04
|
2010
|
ПОКУПКА
|
28
561,83
|
5
712,37
|
34
274,20
|
|
28-22
|
04
|
2010
|
***
ЕООД
|
**********
|
26
|
04
|
2010
|
ПОКУПКА
|
35
538,56
|
7
107,71
|
42
646,27
|
|
28-22
|
04
|
2010
|
***
ЕООД
|
**********
|
13
|
04
|
2010
|
ПОКУПКА
|
14
583,41
|
2
916,68
|
17
500,09
|
|
28-22
|
04
|
2010
|
***
ЕООД
|
**********
|
15
|
04
|
2010
|
ПОКУПКА
|
14
843,41
|
2
968,68
|
17
812,09
|
|
28-22
|
04
|
2010
|
***
ЕООД
|
**********
|
20
|
04
|
2010
|
ПОКУПКА
|
14
737,05
|
2
947,41
|
17
684,46
|
|
28-22
|
04
|
2010
|
***
ЕООД
|
**********
|
22
|
04
|
2010
|
ПОКУПКА
|
14
926,13
|
2
985,23
|
17
911,36
|
|
28-22
|
04
|
2010
|
***
ЕООД
|
**********
|
29
|
04
|
2010
|
ПОКУПКА
|
21
622,23
|
4
324,45
|
25
945,68
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
903684,45
|
180736,89
|
1084420,34
|
|
28-22
|
04
|
2010
|
***
ООД
|
**********
|
|
04
|
2010
|
ПОКУПКА
|
125
275,00
|
25
055,00
|
150
330,00
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
28-22
|
04
|
2010
|
Други
доставчици
|
|
|
04
|
2010
|
ПОКУПКА
|
207
448,32
|
41
490,69
|
248
939,01
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ДДС
покупки
|
|
1236
407,77
|
247
282,58
|
1
234 750,34
|
|
28-20
|
04
|
2010
|
СД № 2400-1168102 / 14.05.2010 г.
|
|
ДДС
продажби
|
|
1
236 133,40
|
247
226,70
|
1
483 360,10
|
|
|
|
|
|
|
|
ДДС
за възстановяване
|
|
-55,88
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ДДС
приспаднат
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
За данъчен период м.април.2010 г. ЕТ „***” е
декларирал доставки от „***” ЕООД със 17 броя фактури, както следва:
-фактура № 41/01.04.2010 г. с предмет на
доставката “покупка“ с ДО – 144768.48
лв. ДДС – 28953.70 лева и обща сума 173 722.18 лева;
-фактура № 52/07.04.2010 г. с предмет на
доставката “покупка“ с ДО – 51 905.64
лв. ДДС – 10 381.13 лева и обща сума
62 286.77 лева;
-фактура № 53/07.04.2010 г. с предмет на
доставката „покупка“ с ДО - 9 441.38 лв.
ДДС – 1 888.28 лева и обща стойност 11 329.66 лева;
-фактура № 54/08.04.2010 г. с предмет на доставката “покупка“
с ДО - 43 801.91 лв., ДДС – 8 760.38
лева и обща стойност 52 562.29 лева;
-фактура № 55/09.04.2010 г. с предмет на
доставката “покупка“ с ДО - 87 038.17 лв., ДДС – 17 407.63 лева и обща стойност 104
445.80 лева;
-фактура № 60/12.04.2010 г. с предмет на доставката „покупка“
с ДО - 202 802.12 лв., ДДС - 40 560.42 лева и обща стойност 243 362.54 лева;
-фактура № 68/15.04.2010 г. с предмет на доставката „покупка“
с ДО - 22 388.74 лв., ДДС – 4 477.75 лева и обща стойност 26
866.49 лева;
-фактура № 70/16.04.2010 г. с предмет на доставката „покупка“
с ДО - 78 471.26 лв. и ДДС -15 694.25 лева и обща стойност 94 165.51
лева;
-фактура № 78/19.04.2010 г. с предмет на доставката „покупка“
с ДО - 66 580.06 лв. и ДДС - 13 316.01 лева и обща
стойност 79 896.07 лева;
-фактура № 79/19.04.2010 г. с предмет на доставката „покупка“
с ДО - 51 674.07 лв. и ДДС - 10 334.81 лева и обща стойност 62 008.88 лева;
-фактура № 80/22.04.2010 г. с предмет на доставката „покупка“
с ДО - 28 561.83 лв. и ДДС - 5 712.37 лева и обща стойност 34 274.20
лева;
-фактура № 82/26.04.2010 г. с предмет на доставката „покупка“
с ДО - 35 538.56 лв. и ДДС – 7 107.71
лева и обща стойност 42 646.27 лева;
-фактура № **********/13.04.2010 г. с предмет на доставката “покупка“ с ДО - 14 583.41 лева, ДДС - 2
916.68 лева и обща стойност 17 500.09 лева;
-фактура № **********/15.04.2010 г. с предмет на
доставката “покупка“ с ДО - 14 843.41
лева ДДС - 2 968.68 лева и обща стойност 17 812.09 лева;
-фактура № **********/20.04.2010 г. с предмет на
доставката „покупка“ с ДО - 14 737.05
лева и ДДС - 2 947.41 лева и обща стойност 17 684.46 лева;
-фактура № **********/22.04.2010 г. с предмет на
доставката „покупка“ с ДО - 14 926.13 лева
и ДДС - 2 985.23 лева и обща стойност 17 911.36 лева;
-фактура № **********/29.04.2010 г. с предмет на
доставката „покупка“ с ДО - 21 622.23
лева и ДДС - 4 323.45 лева и обща стойност 25 945.68 лева;
Липсват приложени оригинал или копие на горепосочените
фактури, от които да се установява предметът на сделката, начинът на плащане, съставителят и получателят
на фактурата. Липсват приложени и придружителни
документи.
„***“ ЕООД не е имало взаимоотношения с ЕТ “***“.
За данъчен период м.04.2010 г. липсва данъчно събитие,
т.е. липсва доставка съгласно чл.6 от ЗДДС във връзка с чл.25 от ЗДДС по фактурите,
издадени от „***“ ЕООД, т.е. начислен е данък без основание.
За м.04.2010 г. не е налице правото на приспадане на
данъчен кредит в размер на 180 735.89 лв. от ЕТ „***“ по фактурите, издадени от
„***“ ЕООД.
За същия данъчен период - м.април.2010 г. ЕТ „***” е
декларирал доставка и от „***” ООД с фактура № 93/29.04.2010 г. за “покупка“ с ДО - 125 275 лв., ДДС - 25 055 лв. и обща сума -
150 330 лева.
Липсва приложен оригинал или копие на фактурата, от
които да се установява предметът на сделката, начинът на плащане, съставителят
на фактурата и получателят й. Липсват приложени и придружителни
документи.
В дневника за продажби м.04.2010 г. на „***“ ООД (л.33, том 5 ДП) горепосочената фактура не е включена.
За м.04.2010 г. не е налице право на приспадане на
данъчен кредит в размер на 25 055 лв. от ЕТ „***“ по посочената фактура,
издадена от „***“ ООД.
За данъчен период м.04.2010 г. не е налице право на
приспадане на данъчен кредит от ЕТ „***” по фактурите, издадени от „***” ООД и
„***“ ЕООД в общ размер на 205 791.89
лв. (25 055 лв. + 180 735.89 лв.)
Размерът на неправомерно приспаднатия данъчен кредит
от името на ЕТ „***“ за данъчен период м.април.2010 г. – 205 791.89 лв., съответства на размера
на избягнатото за установяване и плащане данъчно задължение по ЗДДС.
Данъчен
период м.май.2010 г.:
През м.май.2010 г. подсъдимият Р.Г.Д. продължил да продава закупена от него без
документи стока чрез ЕТ „***”. За да има привидно основание за ползване на
данъчен кредит от ЕТ „***“ и за да създаде
произход на продаваната от едноличния търговец стока, подсъдимият ползвал фактури за покупка с
невярно съдържание, които отново имали за издател същите доставчици - „***“ ООД
и „***“ ЕООД. Данните за тези фактури, осчетоводяващи реално неосъществени
покупки от доставчици „***“ ООД и „***“ ЕООД подсъдимият изпратил на сестра си
- свидетелката И.Г.Д., която ги предала на дъщеря си - свидетелката В.П.Т..
Свидетелката В.П.Т. ги обработила счетоводно и въз основа на тях изготвила
съответните дневници за покупки и продажби и справката-декларация по чл.125 от ЗДДС от името на ЕТ „***“ за данъчен период м.май.2010 г. Свидетелката В.П.Т. в качеството си на пълномощник на ЕТ „***“ подала тези
документи на гише в офис Стара Загора на
ТД на НАП - Пловдив и същите били входирани с № 24001175562/14.06.2010 г.
Подадената за периода СД №
2400-1175562/14.06.2010 г. (л.27, том 28 ДП) е с ДО на покупките – 299 543.42 лв., ДДС
покупки – 59 908.68 лв., ДО на продажбите – 299 444.71 лв., ДДС продажби - 59
888.94 лв., с деклариран ДДС за възстановяване – 19.74 лв.
От заключението на горепосочената повторна
тройна съдебно-счетоводна експертиза (том 43 ДП), се установява следното
относно така декларираните покупки от ЕТ
„***“ в дневника за покупки за м.май.2010 г. (л.30, том 28 ДП), приложен ведно
с дневника за продажби към справката-декларация:
|
Том
|
Дан.период
|
Фирма от
която е
|
Документ
- фактура
|
|
предмет
|
Данъчна
|
ДДС
|
Обща
|
|
Стр.
|
мес
|
год
|
получена
доставката
|
№
|
ден
|
мес
|
год
|
на
сделката
|
основа
|
|
сума
|
|
28-30
|
05
|
2010
|
***
ЕООД
|
**********
|
03
|
05
|
2010
|
ПОКУПКА
|
25
354,72
|
5
070,94
|
30
425,66
|
|
28-30
|
05
|
2010
|
***
ЕООД
|
**********
|
03
|
05
|
2010
|
ПОКУПКА
|
8
963,76
|
1
792,75
|
10
756,51
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Общо:
|
34
318,48
|
6
863,69
|
41
182,17
|
|
28-30
|
05
|
2010
|
***
|
**********
|
31
|
05
|
2010
|
ПОКУПКА
|
195
900,00
|
39
180,00
|
235
080,00
|
|
28-30
|
05
|
2010
|
Други
доставчици
|
|
|
05
|
2010
|
ПОКУПКА
|
69
324,94
|
13
864,99
|
83
189,93
|
|
|
|
|
|
|
|
ДДС
покупки
|
299
543,42
|
59
908,68
|
359
452,10
|
|
28-27
|
05
|
2010
|
СД № 2400-1175562 / 14.06.2010 г.
|
ДДС
продажби
|
299
444,71
|
59
888,94
|
359
333,65
|
|
|
ДДС
за възстановяване
|
19,74
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
За периода ЕТ „***” е декларирал доставки
от „***” ЕООД с две фактури, както следва:
-фактура № 106/03.05.2010 г. с предмет на
доставката „покупка“ с ДО –
25 354.72 лв. ДДС – 5 070.94 лева и обща сума 30 425.66 лева;
-фактура № 105/03.05.2010 г. с предмет на доставката „покупка“ с
ДО – 8 963.76 лв. ДДС – 1 792.75 лева и обща сума 10 756.51
лева.
Оригинал или копие на горепосочените
фактури не са налични, тъй че да се установява предметът на сделката, начинът
на плащане, съставителят на фактурата и получателят й. Липсват приложени и придружителни документи.
Свидетелят Г.В.С.(л.120, том 4 ДП) –
управител и собственик на „***” ЕООД е категоричен, че представляваното от него
дружество за периода 01.03.2009 г. – 01.01.2011 г. не
е имало търговски взаимоотношения с ЕТ „***”.
Въз основа на
изложеното следва да се приеме, че липсва данъчно събитие, т.е., че липсва доставка съгласно чл.6 от ЗДДС във
връзка с чл.25 от ЗДДС по фактурите, издадени от „***“
ЕООД, т.е. начислен е данък без основание.
За м.05.2010 г. не е налице право на
приспадане на данъчен кредит в размер на 6 863.69 лв. от ЕТ „***“
по фактурите, издадени от „***“ ЕООД.
За същия данъчен период – м.май.2010 г., ЕТ „***”
е декларирал доставка и от „***” ООД с
фактура № 100/31.05.2010 г. с предмет на доставката “покупка“ с ДО - 195 900 лв., ДДС - 39 180 лв.и обща
сума 235 080 лева.
Липсва приложен оригинал или копие на
фактурата, от които да се установява предметът на сделката, начинът на плащане,
съставителят на фактурата и получателят й. Липсват приложени и придружителни документи. В дневника за продажби м.04.2010
г. на „***“ ООД (л.29, том 5 ДП) фактурата
не е включена.
Въз
основа на изложеното следва да се приеме, че липсва данъчно събитие, т.е., че
липсва доставка съгласно чл.6 от ЗДДС във връзка с чл.25 от ЗДДС по фактурата,
издадена от „***“ ООД, т.е. начислен е данък без
основание.
За м.05.2010 г. не е налице правото на
приспадане на данъчен кредит в размер на 39 180.00 лв. от ЕТ „***“
по фактурата, издадена от „***“ ООД.
За данъчен
период м.05.2010 г. не е налице право на приспадане на данъчен кредит от ЕТ „***”
по фактурите, издадени от „***” ООД и „***“ ЕООД в общ размер на 46 043.69
лв. (6 863.69 лв. + 39 180.00 лв.).
Размерът на неправомерно приспаднатия данъчен кредит
от името на ЕТ „***“ за данъчен период м.май.2010 г. – 46 043.69
лв., съответства на размера на избягнатото за установяване и плащане
данъчно задължение по ЗДДС.
Данъчен
период м.юни.2010 г.:
През м.юни.2010 г. подсъдимият Р.Г.Д. продължил да продава закупена от него без
документи стока чрез ЕТ „***”. Извършените продажби от ЕТ „***” през м.юни 2010
г. били с данъчна основа на обща стойност 552 101.94 лв., върху която начисленият
ДДС възлизал общо на 110 420.39 лв. За да създаде привидно основание за ползване
на данъчен кредит от ЕТ „***“ и за да
създаде произход на продаваната от едноличния търговец стока, подсъдимият ползвал фактури за покупка с
невярно съдържание. Тези фактури с невярно съдържание имали за издател „***“ ЕООД и „***“ ЕООД
(удостоверения от Агенция по вписванията – л.36, том 33 ДП, съотв. – л.37, том
33 ДП). С данните на тези дружества подсъдимият се снабдил по неустановен по
делото начин. Чрез други лица подсъдимият изготвил фактури за доставки от
посочените дружества с получател ЕТ „***”. Тези фактури осчетоводявали реално
неосъществени сделки. Чрез включване на тази фактури в дневника за покупки на ЕТ
„***” и в справката-декларация по ЗДДС за данъчния период, данъчната основа на
покупките на ЕТ „***” се увеличила, като същата възлязла на 551 700
лв. и по този начин начисленият ДДС, подлежащ на внасяне в републиканския
бюджет, бил редуциран до размера на 80.39 лв.
„***“ ЕООД имало за основен предмет на
дейност търговия с канцеларски материали, офис консумативи и компютърна
периферия. Същото се представлявало от свидетелите Н.С.Н.(л.136, том 4 ДП) и Я.П.Н.
(л.139, том 4 ДП), като свидетелите отричат да са познавали подсъдимия Р.Г.Д.
или пък представляваното от тях дружество да е имало търговски отношения с ЕТ „***”.
„***“
ЕООД, представлявано от свидетеля В.И.А.(л.60, том 37 ДП), също нямало никакви
търговски отношения с ЕТ „***”.
Данъчните фактури, удостоверяващи
недействителни доставки от „***“ ЕООД и от „***“ ЕООД към ЕТ „***“ подсъдимият Р.Г.Д.
*** на свидетеля Б.Г.Ж.или на племенницата си - свидетелката В.П.Т., която ги предавала на Б.Г.Ж.,
а той от своя страна ги носел на счетоводителя – свидетелката С.Х.Х.. Свидетелката С.Х.Х. включила
предоставените й фактури в дневника за покупки, който пък намерил отражение в
изготвената за данъчен период м.юни.2010 г. справка-декларация по чл.125 от ЗДДС.
На 12.07.2010 г. в ТД на НАП – Пловдив,
офис Стара Загора по електронен път била подадена СД № 2400-1181961/12.07.2010
г. (л.35, том 28 ДП) с ДО на покупките – 551 700 лв., ДДС покупки – 110 340
лв., ДО на продажбите – 552 101.94 лв., ДДС продажби – 110 420.39 лв., с
деклариран ДДС за внасяне – 80.39 лв.
От заключението на горепосочената повторна
тройна съдебно-счетоводна експертиза (том 43 ДП), се установява следното
относно така декларираните покупки от ЕТ
„***“ в дневника за покупки за м.юни.2010 г. (л.34, том 28 ДП), приложен ведно
с дневника за продажби към справката-декларация:
|
Том
|
Дан.период
|
Фирма от
която е
|
Документ
- фактура
|
предмет
|
Данъчна
|
ДДС
|
Обща
|
|
Стр.
|
мес
|
год
|
получена
доставката
|
№
|
ден
|
мес
|
год
|
на
сделката
|
основа
|
|
сума
|
|
28-34
|
06
|
2010
|
***
ЕООД
|
159
|
01
|
06
|
2010
|
стр.м-ли
|
138
800,00
|
27
760,00
|
166
560,00
|
|
28-34
|
06
|
2010
|
***
ЕООД
|
1677
|
10
|
06
|
2010
|
стр.м-ли
|
137
100,00
|
27
420,00
|
164
520,00
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Общо:
|
275
900,00
|
55
180,00
|
331
080,00
|
|
28-34
|
06
|
2010
|
***
ЕООД
|
|
4
|
06
|
2010
|
Стр.м-ли
|
138
200,00
|
27
640,00
|
165
840,00
|
|
28-34
|
06
|
2010
|
***
ЕООД
|
1870
|
18
|
06
|
2010
|
стр.м-ли
|
137
600,00
|
27
520,00
|
165
120,00
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Общо:
|
275
800,00
|
55
160,00
|
330
960,00
|
|
|
|
|
|
|
|
ДДС
покупки
|
551
700,00
|
110
340,00
|
662
040,00
|
|
28-35
|
06
|
2010
|
СД № 2400-1181961 / 12.07.2010 г.
|
ДДС
продажби
|
552
101,94
|
110
420,39
|
662
522,33
|
|
|
ДДС
за внасяне
|
80,39
|
|
|
|
|
|
|
|
За данъчен период
м.юни.2010 г. ЕТ „***” е декларирал доставки от „***“ ЕООД със следните две фактури:
-фактура № 159/01.06.2010
г. с предмет на сделката „строителни
материали“ с ДО – 138 800 лв., ДДС – 27 760 лева и обща сума
166 560 лева;
-фактура № 1677/10.06.2010
г. с предмет на сделката „строителни
материали“ с ДО – 137 100 лв., ДДС – 27 420 лева и обща сума
164 520 лева.
Липсват приложени оригинал
или копие на горепосочените фактури, от които да се установява предметът на
сделката, начинът на плащане, съставителят на фактурата и получателят й. Липсват
приложени и придружителни документи.
От
всичко гореизложено е видно, че за данъчен период м.06.2010 г. липсва данъчно
събитие, т.е. липсва доставка съгласно чл. 6 от ЗДДС във връзка с чл. 25 от ЗДДС по фактурите, издадени от „***“ ЕООД, т.е. начислен е данък без основание.
За м.06.2010 г. не е налице
правото на приспадане на данъчен кредит в размер на 55 180.00 лв.
от ЕТ „***“ по фактурите, издадени от „***“ ЕООД.
За същия данъчен период - м.юни.2010 г., ЕТ „***” е декларирал
доставки от „***“ ЕООД със
следните две фактури:
-фактура № (не се чете) 04.06.2010
г. с предмет на сделката „строителни
материали“ с ДО – 138 200 лв., ДДС – 27 640 лева и обща сума
165 840 лева;
-фактура № 1870/18.06.2010 г. с предмет „строителни материали“ с ДО –
137 600 лв., ДДС – 27 520 лева и обща сума 164 120 лева.
Липсват приложени оригинал
или копие на горепосочените фактури, от които да се установява предметът на
сделката, начинът на плащане, съставителят на фактурата и получателят й.
Липсват приложени и придружителни документи.
Фактурите не са включени в
дневника за продажби на „***“ ЕООД за м.06.2010 г. (л.203, том 40 ДП).
Въз
основа на всичко гореизложено следва да се приеме, че липсва данъчно събитие,
т.е., че липсва доставка съгласно чл.6 от ЗДДС във връзка с чл.25 от ЗДДС по
фактурите, издадени от „***“ ЕООД, т.е. начислен е данък без основание.
За м.06.2010 г. не е налице
право на приспадане на данъчен кредит в размер на 55 160.00 лв. от
ЕТ „***“ по фактурите, издадени от „***“ ЕООД.
За
данъчен период м.06.2010 г. не е налице право на приспадане на данъчен кредит
от ЕТ „***” по фактурите, издадени от „***“ ЕООД и „***“ ЕООД в общ размер на
110 340.00 лв. ( 55 160.00 лв. + 55 180.00 лв.).
С включването на горните фактури за
покупки от „***“ ЕООД и „***“ ЕООД за данъчен период м.юни 2010 г. за ЕТ „***“
се създало привидно основание за ползване на данъчен кредит в размер на общо 110 340 лв.
Размерът на неправомерно приспаднатия данъчен кредит
от името на ЕТ „***“ за данъчен период м.юни.2010 г. – 110 340 лв., съответства на размера на избягнатото за установяване и
плащане данъчно задължение по ЗДДС.
Данъчен
период м.юли.2010 г.:
През м.07.2010 г. подсъдимият Р.Г.Д.,
действайки като пълномощник на ЕТ „***“
извършил реални продажби с обща стойност на данъчната основа 989 263.56
лв., начисленият ДДС по които възлизал на 179 652.73 лв. За да промени
финансовия резултат, т.е., за да намали размера на подлежащия на внасяне в
републиканския бюджет ДДС върху продажбите, подсъдимият Р.Г.Д. решил да включи
в дневника за покупки за този данъчен период фактури за фиктивни покупки на ЕТ „***“ с доставчик „***“ ООД. Чрез включването
в дневника за покупки на тези фактури за обективно неосъществени сделки, данъчната основа на покупките на ЕТ „***“ възлязла
на 989 263.56 лв., при което
данъчният резултат станал ДДС за внасяне
в размер на 32.45 лв.
Въз основа на предадените й чрез свидетелката
В.П.Т. и свидетеля Б.Г.Ж. фактури за покупки, свидетелката С.Х.Х. съставила дневника за покупки на ЕТ „***“ за данъчен
период м.07.2010 г., в който включила данъчните фактури с издател „***“ ООД,
имащи невярно съдържание. Такова
съдържание придобил и този отчетен регистър, който пък намерил отражение в
изготвената за данъчен период м.юли.2010 г. справка-декларация по чл.125 от ЗДДС.
Подадената за периода СД № 2400-1192693/16.08.2010 г. (л.39, том 28 ДП) била с ДО на покупките – 898 101.29 лв., ДДС
покупки – 179 620.28 лв., ДО на продажбите – 989 263.56 лв., ДДС продажби –179
652.73 лв., с деклариран ДДС за внасяне – 32.45 лв.
От заключението на горепосочената повторна
тройна съдебно-счетоводна експертиза (том 43 ДП), се установява следното
относно така декларираните покупки от ЕТ
„***“ в дневника за покупки за м.юли.2010 г. (л.45, том 28 ДП), приложен ведно
с дневника за продажби към справката-декларация:
|
Том
|
Дан.период
|
Фирма от
която е
|
Документ
- фактура
|
предмет
|
Данъчна
|
ДДС
|
Обща
|
|
Стр.
|
мес
|
год
|
получена
доставката
|
№
|
ден
|
мес
|
год
|
на
сделката
|
основа
|
|
сума
|
|
28-45
|
07
|
2010
|
*** ООД
|
**********
|
30
|
06
|
2010
|
Покупка
|
224
500,00
|
44
900,00
|
269
400,00
|
|
28-45
|
07
|
2010
|
***
ООД
|
**********
|
31
|
07
|
2010
|
Покупка
|
24
500,00
|
4
900,00
|
29
400,00
|
|
28-45
|
07
|
2010
|
*** ООД
|
**********
|
21
|
06
|
2010
|
Покупка
|
111
699,46
|
22
339,89
|
134
039,35
|
|
28-45
|
07
|
2010
|
***
ООД
|
**********
|
22
|
06
|
2010
|
Покупка
|
43
434,27
|
8
686,85
|
52
121,12
|
|
28-45
|
07
|
2010
|
*** ООД
|
**********
|
23
|
06
|
2010
|
Покупка
|
40
913,68
|
8
182,74
|
49
096,42
|
|
28-45
|
07
|
2010
|
*** ООД
|
**********
|
29
|
06
|
2010
|
Покупка
|
11
304,81
|
2
260,96
|
13
565,77
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Общо:
|
456
352,22
|
91
270,44
|
547
622,66
|
|
28-45
|
07
|
2010
|
Други
доставчици
|
|
|
07
|
2010
|
Покупка
|
441
749,07
|
88
349,84
|
530
098,91
|
|
|
|
|
|
|
|
ДДС
покупки
|
898
101,29
|
179
620,28
|
1
077 721,57
|
|
28-46
|
07
|
2010
|
СД № 2400-1192693 / 16.08.2010 г.
|
ДДС
продажби
|
989
263,56
|
179
652,73
|
1
168 916,29
|
|
|
ДДС
за внасяне
|
|
32,45
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
За периода ЕТ „***” е
декларирал доставки от „***” ООД с шест
фактури, както следва:
-фактура №116/30.06.2010 г.
за „покупка“ с ДО - 224 500
лв., ДДС - 44 900 лв. и обща стойност 269 400 лева;
-фактура № 152/ 31.07.2010 г.
за „покупка“ с ДО -
24 50 лв., ДДС - 4 900 лв. и обща сума
29 400 лева;
-фактура № 105/21.06.2010
г. за „покупка“ с ДО
111 699.46 лв., ДДС - 22 339.89 лв. и обща сума 134 039.35 лева;
-фактура № 106/22.06.2010
г. за „покупка“ с ДО -
43 434.27 лв., ДДС - 8 686.85 лв. и обща сума 52 121.12 лева;
-фактура № 107/23.06.2010
г. за “покупка“ с ДО -
40 913.68лв., ДДС - 8 182.74 лева и обща сума 49 096.42 лева;
-фактура № 115/29.06.2010
г. за „покупка“ с ДО
-11 304.81лв., ДДС - 2 260.96 лева и обща сума 13 565.77 лева.
Липсват приложени оригинал
или копие на горепосочените фактури, от които да се установява предметът на
сделката, начинът на плащане, съставителят на фактурата и получателят й.
Липсват приложени и придружителни документи.
Фактурите не са включени в
дневника за продажби за м.07.2010 г. на „***“ ООД (л.21, том 5 ДП).
Въз
основа на изложеното следва да се приеме, че липсва данъчно събитие, т.е., че
липсва доставка съгласно чл.6 от ЗДДС във връзка с чл.25 от ЗДДС по фактурите,
издадени от „***“ ООД, т.е. начислен е данък без
основание.
За м.07.2010 г.
не е налице право на приспадане на данъчен кредит в размер на 91 270.44
лв. от ЕТ „***“ по фактурите, издадени от „***“ ООД.
Размерът на неправомерно приспаднатия данъчен кредит
от името на ЕТ „***“ за данъчен период м.юли.2010 г. – 91 270.44
лв., съответства на размера на избягнатото за установяване и плащане
данъчно задължение по ЗДДС.
Данъчен
период м.август.2010 г.:
През м.08.2010 г. подсъдимият Р.Г.Д.,
действайки като пълномощник на ЕТ „***“
извършил реални продажби с обща стойност на данъчната основа 803 192.92
лв., начисленият ДДС по които възлизал на 160 638.58 лв. За да промени
финансовия резултат, т.е., за да намали размера на подлежащия на внасяне в
републиканския бюджет ДДС върху продажбите, подсъдимият Р.Г.Д. решил да включи
в дневника за покупки за този данъчен период фактури за фиктивни покупки на ЕТ „***“ с доставчик „***“ ООД. Чрез включването
в дневника за покупки на тези фактури за обективно неосъществени
сделки, данъчната основа на покупките на
ЕТ „***“ възлязла на 847 133.17 лв., при
което данъчният резултат станал ДДС за възстановяване
в размер на 8 788.05 лв.
Въз основа на предоставената й от
подсъдимия Р.Г.Д. информация за горните
„покупки“ на ЕТ „***“ с доставчик „***“
ООД свидетелката С.Х.Х. съставила дневника за покупки
на ЕТ „***“ за данъчен период м.08.2010 г., в който включила данъчните фактури
с издател „***“ ООД, имащи невярно съдържание.
Такова съдържание придобил и този отчетен регистър, който пък намерил
отражение в изготвената за данъчен период м.август.2010 г. справка-декларация
по чл.125 от ЗДДС.
Подадената за периода СД №
2400-1197249/14.09.2010 г. (л.58, том 28 ДП)
била с ДО на покупките – 847 133.17лв., ДДС покупки -
169 426.63 лв., ДО на продажбите - 803 192.92 лв., ДДС продажби
–160 638.58 лв., деклариран ДДС за възстановяване - 8 788.05 лв.
От заключението на горепосочената повторна
тройна съдебно-счетоводна експертиза (том 43 ДП), се установява следното
относно така декларираните покупки от ЕТ
„***“ в дневника за покупки за м.август.2010 г. (л.61, том 28 ДП), приложен
ведно с дневника за продажби към справката-декларация:
|
Том
|
Дан.период
|
Фирма от
която е
|
Документ
- фактура
|
предмет
|
Данъчна
|
ДДС
|
Обща
|
|
Стр.
|
мес
|
год
|
получена
доставката
|
№
|
ден
|
мес
|
год
|
на
сделката
|
основа
|
|
сума
|
|
28-61
|
08
|
2010
|
***
|
**********
|
02
|
08
|
2010
|
Покупка
|
168
000,00
|
33
600,00
|
201
600,00
|
|
28-61
|
08
|
2010
|
***
|
**********
|
06
|
08
|
2010
|
Покупка
|
136
500,00
|
27
300,00
|
163
800,00
|
|
28-61
|
08
|
2010
|
***
|
**********
|
16
|
08
|
2010
|
Покупка
|
220
500,00
|
44
100,00
|
264
600,00
|
|
28-61
|
08
|
2010
|
***
|
**********
|
19
|
08
|
2010
|
Покупка
|
19
141,45
|
3
828,29
|
22
969,74
|
|
28-61
|
08
|
2010
|
***
|
**********
|
10
|
08
|
2010
|
Покупка
|
65
000,00
|
13
000,00
|
78
000,00
|
|
28-61
|
08
|
2010
|
***
|
**********
|
02
|
08
|
2010
|
Покупка
|
28
956,00
|
5
791,20
|
34
747,20
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Общо:
|
638
097,45
|
127
619,49
|
765
716,94
|
|
28-56
|
08
|
2010
|
Други
доставчици
|
|
|
08
|
2010
|
Покупка
|
209
035,72
|
41
807,14
|
250
842,86
|
|
|
|
|
|
|
|
ДДС
покупки
|
847
133,17
|
169
426,63
|
1
016 559,80
|
|
28-62
|
08
|
2010
|
СД № 2400-1197249 / 14.09.2010 г.
|
ДДС
продажби
|
803
192,92
|
160
638,58
|
963
831,50
|
|
|
ДДС
за възстановяване
|
-8
788,05
|
|
|
|
|
|
|
|
За периода ЕТ „***” е
декларирал доставки от „***” ООД с шест
фактури, както следва:
-фактура № 133/02.08.2010
г. за „покупка“ с ДО -
168 000 лв., ДДС – 33 600 лв. и обща сума 201 600 лева;
-фактура № 137/06.08.2010
г. за „покупка“ с ДО – 136 500 лв., ДДС – 27 300 лв. и обща
сума 163 800 лева;
-фактура № 162/16.08.2010 г. за „покупка“ с ДО – 220 500 лв., ДДС
– 44 100 лв. и обща сума 264 600 лева;
-фактура №
**********/19.08.2010 г. за „покупка“
с ДО – 19 141.45 лв., ДДС – 3 828.29 лв. и обща сума 22 969.74
лева;
-фактура № 151/10.08.2010
г. за „покупка“ с ДО –
65 000 лв., ДДС – 13 000 лв. и обща сума 78 000 лева;
-фактура №
**********/02.08.2010 г. за „покупка“
с ДО – 28 956 лв., ДДС – 5 791.20 лв. и обща сума 34 747.20
лева.
Липсват приложени оригинал
или копие на горепосочените фактури, от които да се установява предметът на
сделката, начинът на плащане, съставителят на фактурата и получателят й.
Липсват приложени и придружителни документи.
В дневника
за продажби м.08.2010 г. на „***“ ООД (л.17, том 5 ДП) горепосочените фактури не са
включени.
Въз
основа на гореизложеното следва да се приеме, че липсва данъчно събитие, т.е.,
че липсва доставка съгласно чл.6 от ЗДДС във връзка с чл.25 от ЗДДС по фактурите,
издадени от „***”
ООД, т.е., начислен е данък без основание. С
включването на фактурите с невярно съдържание в дневника за покупки на ЕТ „***“
за данъчен период 01.08.2010 г. – 31.08.2010 г. и справката-декларация по чл.125 от ЗДДС за този
период, подадена в ТД на НАП – Пловдив, офис
Стара Загора, е придобила невярно съдържание.
За
м.08.2010 г. не е налице правото на приспадане на данъчен кредит в размер на
127 619.49 лв. от ЕТ „***“ по фактурите, издадени от „***“ ООД.
Размерът на неправомерно приспаднатия данъчен кредит
от името на ЕТ „***“ за данъчен период м.август.2010 г. – 127 619.49 лв., съответства на
размера на избягнатото за установяване и плащане данъчно задължение по ЗДДС.
Данъчен
период м.септември.2010 г.:
През м.09.2010 г. подсъдимият продължавал
да работи по описания по-горе начин с ЕТ
„***“, като за едноличния търговец се формирала данъчна основа от реално извършени продажби в размер на
156 776 лв., начисленият ДДС по които възлизал на 31 355.20 лева. За
да промени финансовия резултат, т.е., за да намали размера на подлежащия на
внасяне в републиканския бюджет ДДС върху продажбите, подсъдимият Р.Г.Д. решил
да включи в дневника за покупки за този данъчен период фактури за фиктивни покупки на ЕТ „***“ с доставчик други две търговски дружества, с чиито
бланки на фактури се сдобил по неустановен начин - „***“ ЕООД, ЕИК *** и „***“ ЕООД, ЕИК ***.
„***“ ЕООД и „***“ ЕООД нямали никакви
търговски отношения с ЕТ „***“, нито представляващите ги лица познавали подсъдимия
Р.Г.Д..
„***“ ЕООД имало за основна дейност внос
на музикални инструменти и консумативи за тях и управителят на дружеството –
свидетелят Ц.Т.Р.(л.163, том 4 ДП) е категоричен, че представляваното от него дружество не е
имало взаимоотношения с ЕТ “***“, както и че същото не е издавало фактури с
получател ЕТ “***“.
„***“ ЕООД нямало търговски отношения с ЕТ
“***“, като същото било дерегистрирано по ЗДДС на
24.09.2009 г., видно от съдържащото се на л.207, том 40 ДП писмо изх. №
1124-00-1078/25.04.2017 г. на ТД на НАП – София, офис Красна поляна.
Използвайки наличните празни бланки за
фактури, подсъдимият Р.Г.Д. - чрез неустановени по делото лица - вписал в
същите несъществуващи доставки от „***“ ЕООД и „***“ ЕООД към ЕТ „***“.
Тези фактури, както и по-рано, подсъдимият
изпращал по куриер в Стара Загора - директно на свидетеля Б.Г.Ж.или на
племенницата си свидетелката В.П.Т., която ги предавала на Б.Г.Ж., а той от
своя страна ги носел на счетоводителя – свидетелката С. Х. След получаването на
фактурите, свидетелката С.Х.Х. ги включила в дневника
за покупки на ЕТ „***“ за м.септември 2010 г. С включването в дневника за
покупки на фактурите с доставчик „***“ ЕООД и „***“ ЕООД, удостоверяващи реално
неосъществени сделки, общата стойност на покупките възлязла на 159 668.69 лв., при което данъчният
резултат бил променен - ДДС за
възстановяване в размер на 578.54
лв.
На 13.10.2010 г. свидетелката С.Х.Х. подала по електронен път в ТД на НАП – Пловдив, офис
Стара Загора изготвената от нея Справка-декларация по чл.125 от ЗДДС на ЕТ „***“
за данъчен период м.септември 2010 г. -
вх. № 24001206068/13.10.2010 г., към която били приложени дневник за
продажби и дневник за покупки, в последния от които регистри били вписани
предоставените й фактури с доставчик „***“ ЕООД и „***“ ЕООД.
Подадената за периода СД
№2400-1206068/13.10.2010 г. (л.79, том 28 ДП) била с ДО на покупките – 159 668.69 лв., ДДС
покупки – 31 933.74 лв., ДО на продажбите - 156 776 лв., ДДС продажби
– 31 355.20 лв., с деклариран ДДС за възстановяване - 578.54 лв.
От заключението на горепосочената повторна
тройна съдебно-счетоводна експертиза (том 43 ДП), се установява следното
относно така декларираните покупки от ЕТ
„***“ в дневника за покупки за м.септември.2010 г. (л.61, том 1 ДП), приложен
ведно с дневника за продажби към справката-декларация:
|
Том
|
Дан.период
|
Фирма от
която е
|
Документ
- фактура
|
предмет
|
Данъчна
|
ДДС
|
Обща
|
|
Стр.
|
мес
|
год
|
получена
доставката
|
№
|
ден
|
мес
|
год
|
на
сделката
|
основа
|
|
сума
|
|
1-61
|
09
|
2010
|
***
ЕООД
|
2006
|
15
|
09
|
2010
|
Аванс
за стр.м-ли
|
38
000,00
|
7
600,00
|
45
600,00
|
|
1-61
|
09
|
2010
|
***
ЕООД
|
2007
|
17
|
09
|
2010
|
бутилки
|
27
150,00
|
5
430,00
|
32
580,00
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Общо:
|
65 150,00
|
13 030,00
|
78 180.00
|
|
1-61
|
09
|
2010
|
***ЕООД
|
2025
|
20
|
09
|
2010
|
бутилки
|
73
086,69
|
14
617,34
|
87
704,03
|
|
1-61
|
09
|
2010
|
***ЕООД
|
2036
|
22
|
09
|
2010
|
велпапе
|
21
432,00
|
4
286,40
|
25
718,40
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Общо:
|
94 518,69
|
18903,74
|
113 422,43
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ДДС
покупки
|
159
668,69
|
31
933,74
|
191
602,43
|
|
1-57,28-79
|
09
|
2010
|
ДДС №2400-1206068 / 13.10.2010 г.
|
ДДС
продажби
|
156
776,00
|
31
355,20
|
188
131,20
|
|
упълномощено
лице С.Х.ЕГН **********
|
ДДС
за възстановяване
|
-578,54
|
|
|
Прилож. Пълномощно от И.С.И., ЕГН **********
|
|
|
|
|
За данъчен период
м.септември.2010 г. ЕТ „***” е декларирал доставки от „***“ ЕООД с фактури:
-ф-ра
№ 2006/15.09.2010 г. - с предмет на доставката „аванс за строителни материали“ с ДО - 38 000 лв., ДДС - 7600
лева и обща сума 45 600 лв.
Оригиналната
фактурата (л.66, том 1 ДП) е предадена от свидетелката С.Х.Х.
и същата е с различно съдържание: ДО – 23 000 лв., ДДС 4 600 лева и
обща сума 27 600 лева. Начинът на плащане, отразен във фактурата, е
комбиниран - в брой и с платежно нареждане, без приложен касов бон. За
съставител на фактурата е вписан и разписан И.И.,
положен е и печат, а за получател е вписан и разписан И.С..
В дневника на покупките фактурата
със същия номер и дата е с различно, невярно съдържание, като според последното
същата е с ДО - 38 000 лв., ДДС - 7600 лева и обща сума 45 600 лв.
-ф-ра
2007/17.09.2010 г. с предмет на доставката „бутилки“ количество 144 680 бр. х 0.15 лв. с ДО -
27 150 лв., ДДС – 5 430 лева и обща сума 32 580 лв.
По делото е налична оригиналната
фактура (л.65, том 1), предадена от свидетелката С.Х.Х.,
която е с ДО 21 702 лв., ДДС
4 340 лева и обща сума 26 042 лева. Начинът на плащане, отразен във
фактурата, е комбиниран - в брой и с пл.нареждане, без приложен касов бон. За
съставител на фактурата е вписан и разписан И.И.,
положен е и печат, а за получател е вписан и разписан И.С..
В дневника на покупките фактурата
със същия номер и дата е с различно, невярно съдържание, като според последното
същата е с ДО – 27 150 лв., ДДС - 5
430 лв. и обща сума 32 580 лв.
Видно от всичко
гореизложено е, че за м.09.2010 г. не е налице право на приспадане на данъчен
кредит в размер на 13 030.00 лв. от ЕТ „***“ по фактурите, издадени
от „***“ ЕООД .
За същия данъчен
период - м.септември.2010 г., ЕТ „***” е
декларирал доставки и от „***“ ЕООД с фактури:
-ф-ра 2025/20.09.2010 г.
с предмет на доставката „бутилки - 0.7,“
98 360 бр. х 0.18 лв. с ДО - 73 086.69 лв., ДДС – 14 617.34 и
обща сума 87 704.03 лева.
Приложена е
оригиналната фактура (л.67, том 1 ДП), предадена от свидетелката С.Х.Х., като тя е с ДО - 17 704.80 лв., ДДС 3540.96 лева и
обща сума 21 245.76 лева. Начинът на плащане, отразен във фактурата, е
комбиниран - в брой и с платежно нареждане, без приложен касов бон. За
съставител на фактурата е вписан и разписан П.Н., положен е и печат, а за
получател е вписан и разписан И.С..
В дневника на
покупките фактурата със същия номер и дата е с различно, невярно съдържание,
като според последното същата е с ДО
-73 086.69 лв., ДДС - 14 617.34 лв. и обща сума 87 704.03 лева.
-ф-ра
2036/20.09.2010 г. с предмет на доставката ”велпапе трипластово“ с ДО -
21 432.69 лв., ДДС - 4 286.40 лв. и обща сума 25 718.40 лв.
В
оригиналната фактура (л.68, том 1 ДП), предадена от свидетелката С.Х.Х. количеството е -
22 200 х 0.94 лв. Начинът на плащане, вписан във фактурата, е комбиниран -
в брой и с платежно нареждане, без приложен касов бон. За съставител на
фактурата е вписан и разписан П.Н., положен е и печат, а за получател е вписан
и разписан И.С..
„***“ ЕООД е дерегистрирано по ЗДДС на 24.09.2009 г. и след датата на дерегистрация същото е нямало право да издава данъчни
фактури, а получателят на доставката ЕТ „***”, е нямал право да ползва данъчен
кредит по такива, издадени от дерегистрирано по ЗДДС
лице.
Видно от всичко
гореизложено е, че за м.09.2010 г. не е налице право на приспадане на данъчен
кредит в размер на 18 903.74 лв. от ЕТ „***“ по фактурите, издадени
от „***“ ЕООД.
Общо
за данъчен период м.09.2010 г. не е налице право на приспадане на данъчен
кредит от ЕТ „***” по фактури, издадени от „***“ ЕООД и „***“ ЕООД в общ размер
на 31 933.74 лв.
Тъй като размерът на неправомерно приспаднатият данъчен кредит - 31 933.74 лв., е по-висок от размера
на начисления за данъчния период ДДС върху извършените реални продажби –
31 355.20 лв., по съображения,
които ще бъдат изложени по-долу, съдът приема, че размерът на избягнатото за
установяване и плащане данъчно задължение е равен на подлежащия на внасяне в
републиканския бюджет начислен ДДС -
31 355.20 лв.
Данъчен
период м.октомври.2010 г.:
По същия начин подсъдимият Р.Г.Д. продължил да работи и през м.10.2010 г., като в резултат на реално
осъществени продажби на закупена стока без документи, ЕТ „***“ натрупало
данъчна основа 2 624 246.79 лв., върху която начисленият ДДС бил на обща стойност 524 849.35 лв. За да промени финансовия
резултат, т.е., за да намали размера на подлежащия на внасяне в републиканския
бюджет ДДС върху продажбите, подсъдимият Р.Г.Д. решил да включи в дневника за
покупки за този данъчен период фактури
за фиктивни покупки на ЕТ „***“ с
доставчик „***“ ООД. Чрез
включването в дневника за покупки
на тези фактури за обективно неосъществени сделки, данъчната основа на покупките на ЕТ „***“
възлязла на 2 627 698.16 лв.,
при което данъчният резултат станал
ДДС за възстановяване в размер на 690.28 лв.
Подсъдимият Р.Г.Д. дал информацията за горепосочените
фактури за покупки на ЕТ „***“ от „***“
ООД на свидетелката С.Х.Х., която въз основа на предоставените
й данни съставила и на 15.11.2010 г. в 14.30
часа подала по електронен път в ТД на
НАП – Пловдив, офис Стара Загора изготвената от нея справка-декларация и
прилежащите й дневници за покупки и
продажби, където същата получила вх.№ 24001216610/15.11.2010 г.
По електронен път подсъдимият изпратил
данните за сделките на ЕТ „***“, включително и за реално неосъществените такива
с доставчик „***“ ООД, и на племенницата си – свидетелката В.П.Т.,
която също изготвила справка-декларация по ЗДДС с прилежащите й дневници за
покупки и продажби на ЕТ „***“ за данъчен период м.октомври.2010 г. Тези
документи свидетелката В.П.Т. подала в 17.30 часа в ТД на НАП – Пловдив, офис Стара Загора.
За органа по приходите е валидна за
съответния данъчен период подадената последна по време справка-декларация, в случая – тази, подадена от свидетелката В.П.Т..
Подадената за периода СД №
2400-1216610/15.11.2010 г. (л.88 и л.90, том 28 ДП) е с ДО на покупките - 2 627
698.16 лв., ДДС покупки - 525 539.63лв., ДО на продажбите - 2 624 246.79 лв.,
ДДС продажби - 524 849.35лв., деклариран ДДС за възстановяване – 690.28 лв.
От заключението на горепосочената повторна
тройна съдебно-счетоводна експертиза (том 43 ДП), се установява следното
относно така декларираните покупки от ЕТ
„***“ в дневника за покупки за м.октомври.2010 г. (л.87 и л.93, том 28 ДП),
приложен ведно с дневника за продажби към справката-декларация:
|
Том
|
Дан.период
|
Фирма от
която е
|
Документ/фактура
|
|
|
предмет
|
Данъчна
|
ДДС
|
Обща
|
|
Стр.
|
мес
|
год
|
получена
доставката
|
№
|
ден
|
мес
|
Год
|
на
сделката
|
основа
|
|
сума
|
|
28-87
|
10
|
2010
|
***
ООД
|
**********
|
01
|
10
|
2010
|
ПОКУПКА
|
259
307,94
|
51
861,59
|
311
169,53
|
|
28-87
|
10
|
2010
|
***
ООД
|
**********
|
07
|
10
|
2010
|
ПОКУПКА
|
31
537,94
|
6
307,59
|
37
845,53
|
|
28-87
|
10
|
2010
|
***
ООД
|
**********
|
11
|
10
|
2010
|
ПОКУПКА
|
78
244,87
|
15
648,97
|
93
893,84
|
|
28-87
|
10
|
2010
|
***
ООД
|
**********
|
22
|
10
|
2010
|
ПОКУПКА
|
101
997,00
|
20
399,40
|
122
396,40
|
|
28-87
|
10
|
2010
|
***
ООД
|
**********
|
25
|
10
|
2010
|
ПОКУПКА
|
100
497,00
|
20
099,40
|
120
596,40
|
|
28-87
|
10
|
2010
|
***
ООД
|
**********
|
26
|
10
|
2010
|
ПОКУПКА
|
366
801,78
|
73
360,35
|
440
162,13
|
|
28-87
|
10
|
2010
|
***
ООД
|
**********
|
26
|
10
|
2010
|
ПОКУПКА
|
34
986,73
|
6
997,35
|
41
984,08
|
|
28-87
|
10
|
2010
|
***
ООД
|
**********
|
27
|
10
|
2010
|
ПОКУПКА
|
379
892,50
|
75
978,50
|
455
871,00
|
|
28-87
|
10
|
2010
|
***
ООД
|
**********
|
28
|
10
|
2010
|
ПОКУПКА
|
101
997,00
|
20
399,40
|
122
396,40
|
|
28-87
|
10
|
2010
|
***
ООД
|
**********
|
28
|
10
|
2010
|
ПОКУПКА
|
50
127,70
|
10
025,54
|
60
153,24
|
|
28-87
|
10
|
2010
|
***
ООД
|
**********
|
29
|
10
|
2010
|
ПОКУПКА
|
84
997,50
|
16
999,50
|
101
997,00
|
|
28-87
|
10
|
2010
|
***
ООД
|
**********
|
29
|
10
|
2010
|
ПОКУПКА
|
355
169,84
|
71
033,97
|
426
203,81
|
|
28-87
|
10
|
2010
|
***
ООД
|
163
|
06
|
10
|
2010
|
ПОКУПКА
|
70
799,00
|
14
159,80
|
84
958,80
|
|
28-87
|
10
|
2010
|
***
ООД
|
**********
|
11
|
10
|
2010
|
ПОКУПКА
|
16
849,50
|
3
369,90
|
20
219,40
|
|
28-87
|
10
|
2010
|
***
ООД
|
**********
|
11
|
10
|
2010
|
ПОКУПКА
|
358
495,00
|
71
699,00
|
430
194,00
|
|
28-87
|
10
|
2010
|
***
ООД
|
**********
|
18
|
10
|
2010
|
ПОКУПКА
|
34
699,00
|
6
939,80
|
41
638,80
|
|
28-87
|
10
|
2010
|
***
ООД
|
168
|
16
|
09
|
2010
|
ПОКУПКА
|
55
248,30
|
11
049,66
|
66
297,96
|
|
28-87
|
10
|
2010
|
***
ООД
|
169
|
15
|
09
|
2010
|
ДКИ
|
-8
320,00
|
-1
664,00
|
-9
984,00
|
|
28-87
|
10
|
2010
|
***
ООД
|
170
|
16
|
09
|
2010
|
ПОКУПКА
|
164
995,00
|
32
999,00
|
197
994,00
|
|
28-87
|
10
|
2010
|
***
ООД
|
171
|
16
|
10
|
2010
|
ДКИ
|
-70
197,40
|
-14
039,48
|
-84
236,88
|
|
28-87
|
10
|
2010
|
***
ООД
|
172
|
16
|
10
|
2010
|
ДКИ
|
-22
143,00
|
-4
428,60
|
-26
571,60
|
|
28-87
|
10
|
2010
|
***
ООД
|
173
|
24
|
09
|
2010
|
ПОКУПКА
|
1
191,26
|
238,25
|
1
429,51
|
|
28-87
|
10
|
2010
|
***
ООД
|
174
|
27
|
09
|
2010
|
ПОКУПКА
|
41
998,38
|
8
399,68
|
50
398,06
|
|
28-87
|
10
|
2010
|
***
ООД
|
**********
|
29
|
10
|
2010
|
ПОКУПКА
|
34
489,65
|
6
897,93
|
41
387,58
|
|
28-87
|
|
|
|
|
|
|
|
ОБЩО:
|
2
623 662,49
|
524
732,50
|
3
148 394,99
|
|
28-87
|
10
|
2010
|
Други
доставчици
|
|
|
10
|
2009
|
ПОКУПКА
|
4
035,67
|
807,13
|
4
842,80
|
|
28-87
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ДДС
покупки
|
|
2
627 698,16
|
525
539,63
|
3
153 237,79
|
|
28-81,82,,88
|
10
|
2010
|
ДДС №2400-1216610 / 15.11.2010 г.
|
|
ДДС
продажби
|
|
2
624 246,79
|
524
849,35
|
3
149 096,14
|
|
упълномощено
лице В.П.Т.,ЕГН **********
|
ДДС
за възстановяване
|
|
690,28
|
|
|
Прилож. Пълномощно от И.С.И., ЕГН **********
|
ДДС
приспаднат
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
За периода ЕТ „***” е
декларирал доставки от „***”
ООД с 23 броя фактури и 3 броя ДКИ, както следва:
-ф-ра
№ **********/01.10.2010 г. за “покупка“
с ДО - 259 307.94 лв., ДДС - 51 861.59 лева и обща сума 311 169.53 лева;
-ф-ра
№ **********/07.10.2010 г. за „покупка“
с ДО - 31 537.94 лв., ДДС – 6 307.59 лева и обща сума 37 845.53
лв.;
-ф-ра
№ **********/11.10.2010 г. за „покупка“
с ДО - 78 244.87 лв., ДДС -15 648.97 лева и обща сума 93 893.84
лв.;
-ф-ра
№ **********/22.10.2010 г. за “покупка“
с ДО - 101 997 лв., ДДС - 20 399.40 лева и обща сума 122 396.40 лв.;
-ф-ра
№ **********/25.10.2010 г. за „покупка“
с ДО - 100 497.00 лв., ДДС - 20 099.40 лева и обща сума
120 596.40 лв.;
-ф-ра
№ **********/26.10.2010 г. за „покупка“
с ДО - 366 801.78 лв., ДДС -
73 360.35 лева и обща сума 440 162.13 лв.;
-ф-ра
№ **********/26.10.2010 г. за „покупка“ с ДО - 34 986.73 лв., ДДС -
6 997.35 лева и обща сума 41 984.08 лв.;
-ф-ра
№ **********/27.10.2010 г. за „покупка“
с ДО - 379 892.50 лв., ДДС -
75 978.50 лева и обща сума 455 871.00 лв.;
-ф-ра
№ **********/28.10.2010 г. за „покупка“
с ДО - 101 997 лв., ДДС - 20 399.40 лева и обща сума 122 396.40 лв.;
-ф-ра
№ **********/28.10.2010 г. за „покупка“
с ДО - 50 127.70 лв., ДДС - 10 025.54 лева и обща сума 60 153.24
лв.;
-ф-ра
№ **********/29.10.2010 г. за „покупка“
с ДО - 84 997.50 лв., ДДС - 16 999.50 лева и обща сума
101 997.00 лв.;
-ф-ра
№ **********/29.10.2010 г. за „покупка“
с ДО - 355 169.84 лв., ДДС - 71 033.97 лева и обща сума
426 203.81 лв.;
-ф-ра
№ 163/06.10.2010 г. за „покупка“
с ДО - 70 799.00 лв., ДДС - 14 159.80 лева и обща сума 84 958.80
лв.;
-ф-ра
№ **********/11.10.2010 г. за „покупка“
с ДО - 16 849.50 лв., ДДС - 3 369.90 лева и обща сума 20 219.40
лв.;
-ф-ра
№ **********/11.10.2010 г. за „покупка“
с ДО - 358 495 лв., ДДС - 71 699 лева и обща сума 430 194 лв.;
-ф-ра
№ **********/18.10.2010 г. за „покупка“
с ДО - 34 699 лв., ДДС - 6 939.80 лева и обща сума 41 638.80 лв.;
-ф-ра
№ 168/16.09.2010 г. за „покупка“
с ДО - 55 248.30 лв., ДДС -
11 049. 66 лева и обща сума 66 297.96 лв.;
-ДКИ № 169/15.09.2010 г. (не
е ясно към коя фактура е издадено) с ДО - 8320 лв., ДДС -1 664 лева и обща сума
9 984 лева;
-ф-ра
№ 170/16.09.2010 г. за „покупка“
с ДО - 164 995 лв., ДДС 32 999 лева и обща сума 197 994 лв.;
-ДКИ № 171/16.10.2010 г. с
ДО - 70 197.40 лв., ДДС - 14 039.48 лв. и обща сума - 84 236.88 лева;
-ДКИ № 172/16.10.2010 г. с
ДО - 22 143.00 лв., ДДС - 4 428.60 лв. и обща сума 26 571.60
лева;
-ф-ра
№ 173/24.09.2010 г. за „покупка“
с ДО - 1 191.26 лв., ДДС – 238.25 лв. и обща сума 1 429.51 лв.;
-ф-ра
174/27.10.2010 г. за „покупка“
с ДО - 41 998.38 лв., ДДС - 8 399.68 лв. и обща сума 50 398.06
лв.;
-ф-ра
№ **********/29.10.2010 г. за „покупка“
с ДО - 34 489.65 лв., ДДС -
6 897.93 лв. и обща сума 41 387.58 лева.
Липсват приложени оригинали или копия на
горепосочените фактури, от които да се установява предметът на сделка, начинът
на плащане, съставителят на фактурата и получателят й. Липсват приложени и придружителни документи.
В дневника за продажби м.10.2010
г. на „***“ ООД (л.11, том 5 ДП) горните фактури не са включени.
Въз
основа на изложеното следва да се приеме, че за данъчен период м.10.2010 г.
липсва данъчно събитие, т.е. липсва доставка съгласно чл.6 от ЗДДС във връзка с
чл.25 от ЗДДС по фактурите, издадени от „***”
ООД, т.е. начислен е данък без основание.
За
м.10.2010 г. не е налице право на приспадане на данъчен кредит в размер на
524 732.50 лв. от ЕТ „***“ по фактурите, издадени от „***“ ООД.
С включването на горните фактури,
удостоверяващи недействителни сделки в справката-декларация по чл.125 от ЗДДС и
прилежащия дневник на покупки за данъчен период месец октомври 2010 г. на ЕТ „***“
и подаването им в ТД на НАП - Пловдив, офис Стара Загора - с вх.№
24001216610/15.11.2010 г. за ЕТ „***“ привидно се е създало основание за право
на данъчен кредит в размер на 524 732.50 лв.
Размерът на неправомерно приспаднатия данъчен кредит
от името на ЕТ „***“ за данъчен период м.октомври.2010 г. – 524 732.50 лв.,
съответства на размера на избягнатото за установяване и плащане данъчно
задължение по ЗДДС.
Данъчен
период м.ноември.2010 г.:
През м.11.2010 г. подсъдимият Р.Г.Д.
продължавал да работи по същия начин с ЕТ „***“, като за данъчния период
реализирал реални продажби на обща стойност 146 029 лв., по които дължимият ДДС
възлизал на 29 205.80 лв. За да промени финансовия резултат, т.е., за да
намали размера на подлежащия на внасяне в републиканския бюджет ДДС върху
продажбите, подсъдимият Р.Г.Д. решил да включи в дневника за покупки за този
данъчен период фактури за фиктивни
покупки на ЕТ „***“, като използва фактури за продажби с доставчици „***“ ЕООД
и „***“ ЕООД, както и на още едно
дружество –„***“ ЕООД, с което ЕТ „***“
нямал никакви търговски отношения, а представляващото го лице (вж удостоверение от Агенцията по вписванията – л.40, том 33
ДП) – свидетелят Н.С.Д.(л.45, том 37 ДП), не познавал подсъдимия Р.Г.Д..
По неустановен начин подсъдимият се
снабдил и разполагал с празни бланки на фактури на тези три дружества, като по
същия начин – чрез друго лице – вписал в тези бланки съдържание, удостоверяващо
реално неосъществени покупки на ЕТ „***“ от съответното дружество. В резултат
на така създадените фактури за покупки
на ЕТ „***“ от „***“ ЕООД, „***“ ЕООД и „***“ ЕООД данъчната основа на
покупките на ЕТ „***“ се увеличила на 158 210 лева и съответно данъчният
резултат за ЕТ „***“ се променил на ДДС за възстановяване в размер на 2436.20 лв.
Горепосочените фактури били изпратени от подсъдимия
на свидетелката В.П.Т., която ги включила в дневника за покупки на ЕТ „***“ за
м.ноември 2010 г., който от своя страна намерил отражение в съставената от свидетелката
справка-декларация по чл.125 от ЗДДС на ЕТ „***“ за данъчен период м.ноември
2010 г., подадена от нея по електронен път в ТД на НАП – Пловдив, офис Стара
Загора, ведно с прилежащите й дневник за продажби и дневник за покупки.
Подадената за периода СД
2400-1221940/12.12.2010 г. (л.100, том 28 ДП) е с ДО
на покупките – 158 210.00 лв., ДДС покупки – 31 642.00 лв., ДО на
продажбите – 146 029 лв., ДДС продажби –29 205.80 лв., с деклариран ДДС за
възстановяване - 2 436.20 лв.
От заключението на горепосочената повторна
тройна съдебно-счетоводна експертиза (том 43 ДП), се установява следното
относно така декларираните покупки от ЕТ
„***“ в дневника за покупки за м.ноември.2010 г. (л.102, том 28 ДП), приложен
ведно с дневника за продажби към справката-декларация:
|
Том
|
Дан.период
|
Фирма от
която е
|
Документ
- фактура
|
предмет
|
Данъчна
|
ДДС
|
Обща
|
|
Стр.
|
мес
|
год
|
получена
доставката
|
№
|
ден
|
мес
|
год
|
на
сделката
|
основа
|
|
сума
|
|
1-32,28-102
|
11
|
2010
|
***
ЕООД
|
1580
|
10
|
11
|
2010
|
Покупка
|
10
810,00
|
2
162,00
|
12
972,00
|
|
1-32,28-102
|
11
|
2010
|
***
ЕООД
|
1581
|
18
|
11
|
2010
|
Покупка
|
36
768,00
|
7
353,60
|
44
121,60
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
47
578,00
|
9
515,60
|
57
093,60
|
|
1-32,28-102
|
11
|
2010
|
***ЕООД
|
2030
|
13
|
11
|
2010
|
Покупка
|
19
746,00
|
3
949,20
|
23
695,20
|
|
1-32,28-102
|
11
|
2010
|
***ЕООД
|
2029
|
22
|
11
|
2010
|
Покупка
|
43
886,00
|
8
777,20
|
52
663,20
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
63
632,00
|
12
726,40
|
76
358,40
|
|
1-32,28-102
|
11
|
2010
|
***
|
3900
|
12
|
11
|
2010
|
Покупка
|
47
000,00
|
9
400,00
|
56
400,00
|
|
|
|
|
|
|
|
ДДС
покупки
|
158
210,00
|
31
642,00
|
189
852,00
|
|
1-39,28-100
|
11
|
2010
|
ДДС
2400-1221940 / 12.12.2010
|
ДДС
продажби
|
146
029,00
|
29
205,80
|
175
234,80
|
|
упълномощено
лице В.П.Т.,ЕГН **********
|
ДДС
за възстановяване
|
2
436,20
|
|
|
Прилож. Пълномощно от И.С.И., ЕГН **********
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
За данъчен период м.ноември.2010 г. ЕТ „***”
е декларирал доставки от „***” ЕООД с
две фактури, както следва:
-фактура №
1580/10.11.2010 г. с предмет на доставка „палети“ 1 100 бр. с ед. цена 4.70 лв. и „велпапе трипластово“
6 000 кг, с ДО – 10 810 лв., ДДС – 2 162 лв. и обща сума -
12 972 лв. (л.33, том 1 ДП). Отразеният начин на плащане е комбиниран - в
брой и с платежно нареждане, без приложен касов бон. За съставител на фактурата
е вписан и разписан И.И., положен е и печат, а за
получател е вписан и разписан И.С..
-фактура №
1581/18.11.201 г. с предмет на доставка „бутилки
– 0.7“ 120 100 бр. и бутилки
0.5 - 101 000 бр. с ДО – 36 763 лв., ДДС – 7 353 лв. и
обща сума – 44 121 лв. (л.35, том 1 ДП). Начинът на плащане, отразен във
фактурата, е комбиниран - в брой и с платежно нареждане, без приложен касов
бон. За съставител на фактурата е вписан и разписан И.И.,
положен е печат, а за получател е вписан и разписан И.С..
По делото не е установено наличието на придружителни документи към горепосочените фактури, каквито
са необходими за доказване на данъчно събитие, съгласно чл.6 във връзка с чл.25
от ЗДДС.
Както вече се посочи, свидетелят Ц.Т.Р.(л.163,
том 4 ДП) - управител на „***“ ЕООД, е
категоричен, че представляваното от него
дружество не е имало взаимоотношения с ЕТ “***“, както и че същото не е
издавало фактури с получател ЕТ “***“.
Видно от изложеното е, че за м.11.2010 г.
не е налице право на приспадане на данъчен кредит в размер на 9 515.60 лв.
от ЕТ „***“ по фактурите, издадени от „***“ ЕООД.
За данъчен период м.ноември.2010 г. ЕТ „***”
е декларирал доставки и от „***“
ЕООД със следните фактури:
-фактура №
2029/22.11.2010 г. с предмет на доставка „велпапе трипластово“ - 26 000 кг, бутилки 0.5 - 56 200 и бутилки 0.7 - 61 200 бр., с ДО - 43 866 лв., ДДС – 8777.20 и обща сума 52
663.20 лева (л.36, том 1 ДП). Начинът на плащане, отразен на фактурата, е
комбиниран - в брой и с платежно нареждане, без приложен касов бон. За
съставител на фактурата е вписан и разписан П.Н., положен е печат, за получател
на фактурата е вписан и разписан И.С..
-фактура №
2030/13.11.2010 г. с предмет на доставка - бутилки 0.7 - 65 200 бр. и бутилки - 0.5 – 65 200 бр., с ДО - 19 746 лв., ДДС -
3 949.20 лв., обща сума – 23 695.20 лева (л.34, том 1 ДП). Начинът на плащане, отразен на фактурата, е
комбиниран - в брой и с платежно нареждане, без приложен касов бон. За
съставител на фактурата е вписан и разписан П.Н., положен е печат, за получател
на фактурата е вписан и разписан И.С..
„***“
ЕООД е дерегистрирано по ЗДДС на 24.09.2009 г. (виж
л.207, том 40 ДП).
След датата на дерегистрация по ЗДДС - 24.09.2009 г., „***“ ЕООД, е
нямало право да издава данъчни фактури, а опростени, съответно получателят на
доставката ЕТ „***”, е нямал право да ползва данъчен кредит по фактурите,
издадени от „***“ ЕООД.
За м.11.2010 г. не е
налице право на приспадане на данъчен кредит в размер на 12 726.40 лв.
от ЕТ „***“ по фактурите, издадени от „***“ ЕООД.
За данъчен период м.ноември.2010 г. ЕТ „***”
е декларирал доставки и от „***“ ЕООД
с фактура № 3900/12.11.2010 г. (л.32, том 1 ДП) с предмет на доставката „велпапе трипластово
– 50 000 кг, с ед.цена 0.94 лв. с ДО – 47 000 лв., ДДС – 9 400
лв. и с обща сума - 56 400 лв.
Начинът на плащане, отразен на фактурата,
е комбиниран - в брой и с пл.нареждане, без приложен касов бон. За съставител
на фактурата е вписан и разписан Н.Д., положен е печат, за получател на
фактурата е вписан и разписан И.С..
„***”
ЕООД е дерегистрирано по ЗДДС на 08.04.2009 г. (виж
л.205, том 40 ДП).
След датата на дерегистрация по ЗДДС - 08.04.2009 г., „***” ЕООД, е
нямало право да издава данъчни фактури, а опростени, съответно получателят на
доставката ЕТ „***”, е нямал право да ползва данъчен кредит по фактурата,
издадена от „***” ЕООД.
За м.11.2010 г. не е налице правото на
приспадане на данъчен кредит в размер на 9 400.00 лв. от ЕТ „***“
по фактурата, издадена от „***“ ЕООД.
Общо за данъчен
период м.11.2010 г. не е налице правото на приспадане на данъчен кредит от ЕТ „***”
по фактурите, издадени от „***“ ЕООД, „***“ ЕООД и „***“ ЕООД в общ размер на
31 642.00 лв.
Тъй като размерът на неправомерно приспаднатият данъчен кредит - 31 642.00 лв., е по-висок от размера
на начисления за данъчния период ДДС върху извършените реални продажби – 29
205.80 лв., по съображения, които ще
бъдат изложени по-долу, съдът приема, че размерът на избягнатото за
установяване и плащане данъчно задължение е равен на подлежащия на внасяне в
републиканския бюджет начислен ДДС –
29 205.80 лв.
Данъчен
период м.декември.2010 г.:
През м.12.2010 г. подсъдимият Р.Г.Д.
продължавал да работи с ЕТ „***“ по същия начин, като реализирал продажби на обща стойност 84 370 лв., по които дължимият ДДС възлизал на
16 874 лв. За да промени финансовия резултат, т.е., за да намали размера
на подлежащия на внасяне в републиканския бюджет ДДС върху продажбите,
подсъдимият Р.Г.Д. решил да включи в дневника за покупки за този данъчен
период фактури за фиктивни покупки на ЕТ
„***“, като използва фактури за продажби
с доставчици „***“ ЕООД и „***“ ЕООД.
По същия начин, както и по-рано, подсъдимият
Р.Г. Д. изготвил фактури за покупки на
ЕТ „***“ от горепосочените доставчици за
данъчен период м.12.2010 г., като чрез свидетелката В.П.Т. и свидетеля Б.Г.Ж.,
изпратил същите на свидетелката С.Х.Х.. Свидетелката С.Х.Х., въз
основа на представените й фактури, съставила Справка-декларация по чл.125 от ЗДДС на ЕТ „***“ за данъчен период м.декември 2010 г., в която горните фактури
за фиктивни покупки – включени в
дневника за покупки, намерили финансово отражение.
На
12.01.2011 г. свидетелката С.Х.Х. подала по
електронен път в ТД на НАП - Пловдив, офис Стара Загора изготвената от нея справка-декларация по
чл.125 от ЗДДС на ЕТ „***“ за данъчен период м.декември.2010 г. и прилежащите й
отчетни регистри.
Подадената за периода СД №
2400-1228764/12.01.2011 г. (л.104, том 28 ДП) е с ДО на покупките – 91 620 лв.,
ДДС покупки – 18 324 лв., ДО на продажбите – 84 370 лв., ДДС продажби
–16 874 лв., с деклариран ДДС за възстановяване - 1450 лв.
От заключението на горепосочената повторна
тройна съдебно-счетоводна експертиза (том 43 ДП), се установява следното
относно така декларираните покупки от ЕТ
„***“ в дневника за покупки за м.декември.2010 г. (л.106, том 28 ДП), приложен
ведно с дневника за продажби към справката-декларация:
|
Том
|
Дан.
период
|
Фирма от
която е
|
Документ
- фактура
|
предмет
|
Данъчна
|
ДДС
|
Обща
|
|
Стр.
|
мес
|
год
|
получена
доставката
|
№
|
ден
|
мес
|
год
|
сделката
|
основа
|
|
сума
|
|
1-25,28-106
|
12
|
2010
|
***
ЕООД
|
1602
|
14
|
12
|
2010
|
Покупка
|
24
720,00
|
4
944,00
|
29
664,00
|
|
1-25,28-106
|
12
|
2010
|
***
ЕООД
|
1622
|
16
|
12
|
2010
|
Покупка
|
25
500,00
|
5
100,00
|
30
600,00
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Общо:
|
50
220,00
|
10
044,00
|
60
264,00
|
|
1-25,28-106
|
12
|
2010
|
***
ЕООД
|
2150
|
19
|
12
|
2010
|
Покупка
|
21
600,00
|
4
320,00
|
25
920,00
|
|
1-25,28-106
|
12
|
2010
|
***
ЕООД
|
2175
|
27
|
12
|
2010
|
Покупка
|
19
800,00
|
3
960,00
|
23
760,00
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Общо:
|
41
400,00
|
8
280,00
|
49
680,00
|
|
|
|
|
|
|
|
ДДС
покупки
|
91
620,00
|
18
324,00
|
109
944,00
|
|
1-22,28-104
|
12
|
2010
|
ДДС №24001228764 / 12.01.2010 г.
|
ДДС
продажби
|
84
370,00
|
16
874,00
|
101
244,00
|
|
упълномощено
лице С.Х.ЕГН **********
|
ДДС
за възстановяване
|
-1
450,00
|
|
|
Прилож. Пълномощно от И.С.И., ЕГН **********,т.38,стр.89
|
|
|
|
За данъчен период м.12.2010 г. ЕТ „***” е
декларирал доставки от „***” ЕООД с
две фактури, както следва:
-фактура № 1602/14.12.2010 г. с предмет на
доставката „палети 450 бр. х
4.40 лв.; лепило за хартия - 1
950 кг с ед. цена 2.60 лв.; велпапе трипластово – 18 600
кг с ед. цена 0.95 лв.“ с ДО – 24 720 лв., ДДС – 4 944 лв. и обща
сума 29 664 лева. Налице е оригиналната фактура (л.28, том 1 ДП), като
начинът на плащане, отразен във фактурата, е комбиниран - в брой и с платежно
нареждане, без приложен касов бон. За съставител на фактурата е вписан и
разписан И.И., положен е и печат, а за получател е
вписан и разписан И.С..
-фактура № 1622/16.12.2010 г. с предмет на
доставката „бутилки 0.5“ -
170 000 бр. с ед.цена – 0.15 лв., с ДО - 25 500 лв., ДДС - 5 100 лв.
и обща сума 30 600 лева. Налице е оригиналната фактура (л.27, том 1 ДП),
като начинът на плащане, отразен в нея е комбиниран - в брой и с платежно
нареждане, без приложен касов бон. За съставител на фактурата е вписан и
разписан И.И., положен е и печат, а за получател е
вписан и разписан И.С..
По делото не е установено наличието на придружителни документи към горепосочените фактури, каквито
са необходими за доказване на данъчно събитие, съгласно чл.6 във връзка с чл.25
от ЗДДС.
Както вече се посочи, свидетелят Ц.Т.Р.(л.163,
том 4 ДП) - управител на „***“ ЕООД, е
категоричен, че представляваното от него
дружество не е имало взаимоотношения с ЕТ “***“, както и че същото не е
издавало фактури с получател ЕТ “***“.
За същия данъчен период – м.12.2010 г., ЕТ „***” е декларирал фактурирани
доставки и от „***“ ЕООД с две фактури:
-фактура № 2150/19.12.2010 г. с предмет на
доставката „бутилки - 0.7” –
120 000 бр. с ед. цена - 0.18 лв., с ДО - 21 600 лв., ДДС - 4 320 лв. и
обща сума 25 920 лева. Налице е
оригиналната фактура (л.30, том 1 ДП), като начинът на плащане, отразен в нея е
комбиниран - в брой и с платежно нареждане, без приложен касов бон. За
съставител на фактурата е вписан и разписан В.А., положен е и печат, а за
получател е вписан и разписан И.С..
-фактура № 2175/27.12.2010 г. с предмет на
доставката „бутилки 0.7”– 110
000 бр. с ед. цена 0.18 лв. с ДО - 19 800 лв. ДДС - 3 960 лв. и обща сума 23
760 лева. Налице е оригиналната фактура (л.29, том 1 ДП), като начинът на
плащане, отразен в нея е комбиниран - в брой и с платежно нареждане, без
приложен касов бон. За съставител на фактурата е вписан и разписан В.А.,
положен е и печат, а за получател е вписан и разписан И.С..
За
м.12.2010 г. няма данни за подадени справки-декларации по чл.125 от ЗДДС и отчетни регистри към тях
(дневници за покупки и продажби) от „***“ ЕООД (л.198, том 40 ДП).
По делото не е установено наличието на придружителни документи към горепосочените фактури, каквито
са необходими за доказване на данъчно събитие, съгласно чл.6 във връзка с чл.25
от ЗДДС.
Видно от гореизложеното е, че по горепосочените
фактури, издадени от „***“ ЕООД и „***“ ЕООД не са извършени реални облагаеми
доставки, в резултат на което данъкът е начислен неправилно и не е налице право
на приспадане на данъчен кредит на основание чл.70, ал. 5 от ЗДДС.
Общо за данъчен период м.12.2010 г. не е налице право на приспадане на
данъчен кредит от ЕТ „***” по фактурите, издадени от „***“ ЕООД и „***“ ЕООД в
общ размер на 18 324.00 лв.
Тъй като размерът на неправомерно приспаднатият данъчен кредит - 18 342.00 лв., е по-висок от размера на
начисления за данъчния период ДДС върху извършените реални продажби – 16 874.00
лв., по съображения, които ще бъдат изложени
по-долу, съдът приема, че размерът на избягнатото за установяване и плащане
данъчно задължение е равен на подлежащия на внасяне в републиканския
бюджет начислен ДДС – 16 874.00 лв.
Впоследствие подсъдимият Р.Г.Д.
преустановил работа и с ЕТ „***“.
Общият размер на избягнатото за
установяване и плащане данъчно задължение по ЗДДС през инкриминирания период от
данъчно задължените лица, от чието име е действал подсъдимият Р.Г.Д. е 3 887 393.10 лева и е сформирано
както следва от :
„***“ ЕООД град Стара Загора ЕИК *** - 2468 лева,
„***“ ЕООД град Стара Загора ЕИК *** - 1 767 825. 85 лева,
ЕТ „***“ град Стара Загора ЕИК ***-
628 257.79 лева и
ЕТ „***“ град Стара Загора, ЕИК *** - 1 488 841.13 лева.
Гореизложените фактически обстоятелства - съответстващи на фактите, изложени в
обстоятелствената част на обвинителния акт, се
признават от подсъдимия Р.Г.Д. по
реда на чл.371, т.2 от НПК, като на направеното от същия самопризнание
съответстват обясненията му от хода на досъдебното производство по Протокол за
разпит от 17.07.2014 г. – л.64, том 2 ДП и по Протокол за разпит от 20.04.2018
г. – л.70, том 44 ДП, писмените и гласни доказателства, посочени при фактологичното изложение на установеното, заключенията на изготвените съдебно-счетоводна експертиза
(л.199 - 253, том 1 ДП), допълнителна съдебно-счетоводна експертиза (том 3 ДП),
повторна тройна съдебно-счетоводна експертиза (том 43 ДП), заключението на криминалистическа
експертиза на писмени доказателства, обективирано в
Протокол № 16/12.06.2017 г. (л.34, том 42 ДП), имащо за обект на изследване
подписите на свидетелите К.Р.П., З.Т.Т., И.Г.Д. и В.П.Т.
в посочените в заключението пълномощни и уведомления до ТД на НАП - Пловдив,
офис Стара Загора, заключението на комплексна съдебна психолого-психиатрична експертиза (л.10, том 36 ДП),
изготвено по отношение на свидетелката И.Г.Д., доказателствените
материали, предоставени от ТД на НАП - Пловдив с писмо изх. № 6955/22.03.2011
г. (л.1, том 28 ДП) и всички документи, представени от ТД на НАП -
Пловдив към уведомление по чл.205, ал.2 от НПК до Окръжна прокуратура – Стара Загора - изх. №
5477/05.07.2010 г. (л.1, том 18 ДП) и във връзка с него.
Между събраните по делото доказателствени материали липсват съществени противоречия,
които да налагат обсъждане.
Въз основа на гореизложените фактически
обстоятелства, съдът прие следното от ПРАВНА СТРАНА:
Обект на посегателство на престъплението по
чл.255 от НК е данъчната система – т.е.
данъчните обществени отношения във вид на финансови правоотношения, в които
Държавата е субект с властническо (надмощно)
положение, тъй като чрез данъчни нормативни актове – законови и
подзаконови – регламентира възникването,
вида и размера на данъчни задължения.
Данъчното задължение представлява
задължение за плащане на установено по вид и размер
данъчно вземане, възникнало въз основа на закон или акт на данъчен
орган, като под “укрити данъци” по смисъла на НК се разбират само данъците –
данък върху добавената стойност, данък върху дохода, данък върху печалбата,
акцизът като вид косвен данък, местните данъци.
Според ТР № 4/12.03.2016 г. на ВКС на РБ, кръгът
на наказателно отговорните лица, които могат да бъдат субект престъпните
състави по чл.255, чл.255а, чл.256 НК (съответно - чл. 255 - 257 НК), се
определя от специфичния характер на обективните признаци, предвидени в състава
на престъпленията. Тъй като изпълнителното деяние на престъплението по чл.255,
ал. 1 НК може да бъде осъществено чрез действие или бездействие, което по
естеството си е такова, че се отнася до дейността и функциите, предписани на
данъчно задължените лица във връзка с декларирането и воденето на
счетоводството, а тези дейности и функции предшестват или съпътстват основното
задължение за плащане на дължимия данък, то субект на това престъпление могат
да бъдат - физическото лице - едноличен търговец, който лично осъществява
търговската дейност, физическото лице, което управлява и представлява
търговското дружество по закон, пълномощникът, търговският представител,
счетоводителят, физическото лице, което осъществява фактическото изпълнение на
задълженията на търговеца по съответния данъчен закон или друго лице. В
конкретния случай, през инкриминираните периоди от време, цялостната дейност на
„***“ ЕООД град Стара Загора ЕИК ***, „***“ ЕООД град Стара Загора ЕИК ***, ЕТ
„***“ град Стара Загора ЕИК ***и ЕТ „***“ град Стара Загора, ЕИК *** е осъществявана от подсъдимия Р.Г.Д.,
действал като пълномощник на посочените
търговци. Като такъв същият е бил длъжен, при осъществяване на цялата търговска
дейност на съответното данъчно задължено лице, да се съобразява с действащото
законодателство и да води отчетността му
в съответствие със законовите правила – ТЗ, ЗДДС, Закон за
счетоводството (ЗС) и ДОПК.
Съгласно чл.125, ал.1 от ЗДДС за всеки
данъчен период регистрираното лице по този закон – а такива са били всички горепосочени
търговци, от името на които е извършвал търговска дейност подсъдимият, е длъжно
да подаде справка-декларация, съставена въз основа на отчетните регистри по
чл.124 от същия закон (дневник за
покупки и дневник за продажби). Съгласно чл.125 и чл.124 от ЗДДС месечната справка-декларация и дневниците за
покупки и продажби към нея представляват
документи, в които регистрираното по ЗДДС лице е длъжно да декларира, да
потвърди за всеки данъчен период определена информация, свързана с неговата
търговска дейност, която информация е основание за възникване на права и
задължения. Именно за това ТЗ, ЗДДС, ЗС и ДОПК изискват тази документи да
съдържат вярна информация за дейността на търговския субект, регистриран по
ЗДДС и в частност - „***“ ЕООД град Стара
Загора ЕИК ***, „***“ ЕООД град Стара Загора ЕИК ***, ЕТ „***“ град Стара
Загора ЕИК ***и ЕТ „***“ град Стара Загора, ЕИК ***. Изискваната за деклариране
информация е относно реално, действително осъществените през съответния данъчен
период доставки на стоки (услуги) и платената за тях цена с включения в нея
ДДС, като основен носител на същата са
отчетните регистри по чл.124 от ЗДДС.
Дневниците за покупки и тези за продажби
като съдържание представляват хронологичен опис на извършените продажби, респ. покупки
на стоки и услуги през даден месечен (данъчен)
период. Този счетоводен документ, който е с реквизити,
определени в ППЗДДС – наречен регистър в
чл.124 от ЗДДС - възпроизвежда съдържанието
на първичните счетоводни документи - фактурите, описани в него. По тази
причина, ако първичните счетоводни документи са с невярно съдържание,
независимо, че при осчетоводяването им
ще бъдат спазени правилата и
изискванията на Националните счетоводни стандарти за съставянето на вторичните
счетоводни документи (счетоводни регистри), всички съставени счетоводни документи в резултат на осчетоводяването на
неверни първични документи ще бъдат с невярно съдържание, макар и привидно да
създават впечатление за редовно водено счетоводство от гледна точка на изискванията на ЗС. С невярно съдържание
ще е и справката-декларация по чл.125 от ЗДДС, тъй като нейното съдържание обобщава данните относно включените фактури в дневника за
покупки и в дневника за продажби.
Посочените регистри – дневници за покупки и продажби – са неразделна част от
справката – декларация по чл.125 от ЗДДС,
изискуема за всеки данъчен период
от регистрираното по ЗДДС лице до 14-то
число на месеца, следващ данъчния период, за който се отнася. По единия раздел на справката–декларация
задълженото лице декларира данъчно задължение, т.е. размера на ДДС, който то
следва да внесе по сделките, по които е доставчик, а в другия раздел
декларира данъчния кредит, който има право да получи по фактурираните сделки,
по които е получател. На внасяне в Републиканския бюджет подлежи само разликата
и то в случай, че начисленият данък надвишава данъчния кредит, който е начислен
по доставки към задълженото лице.
В случая ползваният от подсъдимия Р.Г.Д. механизъм
- подчинен на резултата за избягване
установяването и плащане на данъчни
задължения по ЗДДС - е, чрез описване на
фактури за доставки/услуги, каквито реално не са били получени, да
бъде завишена в
справката–декларация общата сума
на данъчния кредит, в резултат на което да не бъде платено или пък да бъде значително намалено данъчното задължение по ЗДДС, следващо от
декларираната данъчна основа на извършените продажби.
От установените факти по делото е видно,
че подсъдимият Р.Г.Д. не е автор на подадените справки-декларации по чл.125 от ЗДДС и отчетните регистри към тях. Подсъдимият обаче е лицето, което е
предоставяло на свидетелите И.Г.Д., В.П.Т. и С.Х.Х.,
обслужвали счетоводно търговците, от името на които той е извършвал търговска
дейност, фактурите за покупки и продажби или данните за такива. Подсъдимият не е бил обикновен приносител на
фактурите. От установените факти по делото по отношение на фактурите за
доставки към „***“ ЕООД, съответно към „***“
ЕООД, ЕТ „***“ и ЕТ „***“, удостоверяващи привидно реално неосъществени
от тези търговци покупки, е видно, че подсъдимият е осигурявал тези първични счетоводни документи, като ги е
съставял сам (тъй като е бил пълномощник и на „доставчика“) или ползвайки
празни бланки от фактури на съответния „доставчик“, които попълвал чрез
неустановени по делото лица. Обсъжданите фактури подсъдимият е осигурявал на
счетоводителите, обслужващи
горепосочените търговци, от името на които той е осъществявал стопанска
дейност, за да му послужат за реализирането на данъчен кредит и намаляване на
дължимия за съответния данъчен период размер на ДДС, начислен върху данъчната
основа на реално извършените продажби. Посочените свидетели – И.Г.Д., В.П.Т. и С.Х.Х., са осчетоводявали представените им от подсъдимия
фактури и данни за такива, вписвайки ги
в отчетните регистри по чл.124 от ЗДДС, без да
имат знание дали документираните чрез тях сделки са реално осъществени
или фиктивни, след което изготвяли съответната справка-декларация по чл.125 от ЗДДС, която, подписана от тях, заедно с
прилежащите й дневници за покупки и продажби, подавали в ТД на НАП – Пловдив,
офис Стара Загора, преимуществено - по
електронен път. При тези факти следва да се приеме, че подсъдимият Р.Г.Д. е
действал в условията на посредствено извършителство –
чрез горепосочените свидетели – счетоводители на „***“ ЕООД, „***“ ЕООД, ЕТ „***“
и
ЕТ „***“, от името на които той е извършвал стопанска дейност.
Ползваните от подсъдимия фактури за
доставки към „***“ ЕООД и съответно към „***“ ЕООД, ЕТ „***“ и ЕТ „***“,
съставени за реално неизвършени от тези търговци покупки, не са издадени от
посочените в тях доставчици, което ги прави неистински документи по смисъла на т.6
на ППВС № 3/1982 г. Макар и при неистинския документ да е без значение дали
съдържанието на изявлението в него е вярно или невярно, в случая, решаващо
обстоятелство е – при избрания от
подсъдимия механизъм на действие, това, че разглежданите фактури удостоверяват
невярно обстоятелство, а именно, че описаната в съответната от тях доставка
(услуга) с посочените стойности на данъчна основа и ДДС, е реално осъществена,
т.е., че е възникнало облагаемо данъчно събитие, по което е начислен ДДС, което
невярно удостоверено обстоятелство е използвано, за да бъде направено изменение
(намаляване) на данъчната основа и начисления ДДС, сформирани от извършените
доставки през данъчния период, т.е. за неправомерното ползване на данъчен
кредит. Поради това, в случая решаващата характеристика на обсъжданите фактури
за фиктивни покупки е, че същите представляват документ с невярно съдържание. Според
ППВС № 3/1982 г.,“невярно съдържание има, когато изявените обстоятелства,
отразени в документа, не отговарят на обективната истина”.
Както вече многократно се посочи, с
включването на фактури с невярно
съдържание в дневника за покупки на данъчно задълженото лице за съответния
данъчен период, както този отчетен регистър, така и справката-декларация по
чл.125 от ЗДДС, са придобивали невярно съдържание, защото справката-декларация
обобщава съдържанието на данните от включените фактури в дневника за покупки и
в дневника за продажби, а в случая и се генерира автоматично от ползвания при
създаването й програмен продукт.
В съдебната практика на ВКС (Р.№
124/17.07.2012 г. по н.д. № 269/2012 г. ІІІ н.о. НК, Р. № 191/ 20.12.2018 г. по
н. д. № 821/2018 г., III н. о., НК,
Р. № 112/27.07.2015 г. по н. д. №
2024/2014 г., НК, III н. о. и др.) се
приема, че когато подсъдимият предоставя неверни данни и документи с невярно
съдържание, които са послужили за съставянето на ежемесечните
справки-декларации по ЗДДС, независимо, че същите са съставени и подадени от
други лица – в случая от счетоводителите, обслужващи счетоводно съответното данъчно
задълженото лице, от името на което подсъдимият е извършвал търговска дейност, същият
съзнателно потвърждава неистина и ангажира своята наказателна отговорност.
От установените по делото фактически
обстоятелства, отнесени към гореизложеното е видно, че подсъдимият Р. Г.Д.
е осъществил основния състав на престъплението
по повдигнатото срещу му обвинение
- чл.255, ал.1 от НК - чрез три от възможните форми на изпълнително
деяние, а именно, като е потвърдил
неистина в подадените справки-декларации по чл.125 от ЗДДС (т.2), като е използвал при водене на счетоводството на
търговците, от името на които е извършвал стопанска дейност, счетоводни
документи с невярно съдържание и при представяне от името на същите на
информация пред органите по приходите (т.6, предложение второ и трето) и като е
приспаднал неследващ се данъчен кредит (т.7).
Подсъдимият Р.Г.Д. е бил с представата за общественоопасния характер на деянието си, предвиждал е
обществено опасните му последици и е искал
тяхното настъпване, понеже е съзнавал, че отразяването на процесните фактури, привидно удостоверяващи реално
неосъществени доставки към „***“ ЕООД, „***“
ЕООД, ЕТ „***“ и ЕТ „***“, в дневника за покупки на съответния
търговец, ще доведе до неверен резултат в справката-декларация по чл.125 от ЗДДС, което ще осуети установяването на действителните данъчни задължения по
ЗДДС на конкретното данъчно задължено лице и тяхното плащане.
Във връзка с фактическите обстоятелства
относно пункт 2.) от данъчни периоди м.май.2009 г., м.юни.2009 г., м.юли.2009
г., м.август.2009 г., относно пункт 3.) от данъчни периоди м.септември.2009 г. и
м.октомври.2009 г. (всички отнасящи се за „***“ ЕООД), общото между които е, че неправомерно е приспаднат данъчен кредит (поради
фиктивност на покупките) при данъчна основа на
продажбите, сформирана също от реално
неосъществени сделки, съдът прие, че установената фактическа деятелност на
подсъдимия не ангажира наказателната му отговорност за престъплението по
повдигнатото обвинение, съобразявайки се с практиката на ВКС. В Решение
№ 4/26.03.2014 г. по н.д. № 2276/2013 на ВКС, ІІІ н.о., ВКС е посочил, че за да
има умисъл за данъчно престъпление е необходимо наличие на задължение за
внасяне на ДДС (т.е. знание за приходната част в баланса на фирмата на данъчно
задълженото лице), както и че правото на данъчен кредит (правото на прихващане)
реално не е възникнало поради несъществуването на представените сделки, по
които данъчно задълженото лице е получател (купувач). Съгласно посоченото
решение, деянието е несъставомерно
от субективна страна в случаите, когато деецът счита едновременно, че и двата
типа сделки са реални или че и двата типа сделки са фиктивни, защото и при
двете хипотези в съзнанието на дееца ще липсва представа за задължение за
внасяне на ДДС: в първия случай - поради реалност и на двата вида сделки, той
ще има право на прихващане; във втория
случай - защото изобщо ще липсва възникване на реално данъчно задължение.
По-нататък в същото решение, ВКС е обобщил, че умисълът на дееца относно
избягване на плащането на данъчни задължения трябва да обхваща съзнанието за
неистинност на посочването на несъществуващи сделки в справките декларации, при
положение, че деецът невярно декларира несъществуващи сделки на фирмата му като
получател (купувач) по доставка на стоки или услуги и в същото време да знае,
че има реални сделки като доставчик (продавач). В случая, тъй като през
инкриминираните периоди единствено подсъдимият Р.Г.Д. е осъществявал търговска
дейност от името на „***“ ЕООД (както и от името всички останали търговци, на
които е бил пълномощник), същият много добре е знаел, че през коментираните в
този абзац данъчни периоди „***“ ЕООД е извършвало търговска дейност само
привидно, документално, тъй като всички сделки на дружеството - както тези, по които е
доставчик, така и тези, по които е получател -
са фиктивни. От тук и в неговото съзнание е отсъствала представа чрез
поведението си действително да уврежда фиска, поради отсъствие реално задължение за внасяне на ДДС
от името „***“ ЕООД.
Имайки предвид гореизложеното, както още и
това, че ДДС не е с кумулативен ефект и че по правило укритият данък е част от
печалбата от извършена реална стопанска дейност, представляваща законен доход
за данъчнозадължения субект, съдът прие, че установената фактическа деятелност
на подсъдимия Р.Г.Д. по пункт 2.) от
данъчни периоди м.май.2009 г., м.юни.2009 г., м.юли.2009 г., м.август.2009 г., както
и по пункт 3.) от данъчни периоди м.септември.2009 г. и м.октомври.2009 г. (всички
отнасящи се за „***“ ЕООД), не ангажира
наказателната му отговорност за престъплението по повдигнатото обвинение.
По
идентични съображения, при установените факти по пункт 2.) от данъчен период
м.октомври.2009 г., касаещи ЕТ „***“, съдът прие, че по този пункт от
обвинението наказателната отговорност на
подсъдимия Р.Г.Д. следва
да бъде ангажирана само до размера на сумата от 441 356.62 лв., не и за
разликата от 441 356.62 лв. до размера на 480 296.62 лв.
Във
връзка с фактическите обстоятелства относно данъчни периоди м.септември.2010
г., м.ноември.2010 г. и м.декември.2010 г. – и трите отнасящи се до ЕТ „***“,
общото между които е, че размерът на неправомерно приспаднатия данъчен кредит
за съответния данъчен период стойностно надвишава размера на начисления данък
върху данъчната основа на продажбите, се дължи следното пояснение: За да бъде
постигнато избягване установяването и плащането на данъчни задължения чрез
приспадане на неследващ се данъчен кредит (чл.255, ал.1, т.7), не е достатъчно да бъде декларирано право на
данъчен кредит без правно основание (неследващ се данъчен кредит). Самото
действие на приспадане предпоставя прихващане – в случая между начисления за
съответния данъчен период ДДС (размерът на ДДС, който данъчно задълженото лице
следва да внесе в републиканския бюджет
по сделките, по които е било доставчик)
и размера на данъчния кредит (размерът на ДДС по сделките, по които данъчно задълженото лице е било получател).
Т.е. при приспадането на неследващ се данъчен кредит е важно съотношението начислен данък – данъчен кредит, като
съответно размерът на укритото данъчно задължение обективно няма как да
надвишава размера на начисления данък. По тези съображения, съдът прие, че в
стойностно отношение, наказателната отговорност на подсъдимия за тези три данъчни периода от обвинението следва да бъде ангажирана до
размера на начисления данък върху продажбите, избягнат за установяване и
плащане чрез неправомерното упражняване на право на данъчен кредит.
По изложените съображения,
отнесени към установените фактически обстоятелства, съдът прие, че през периода
10.04.2009 г. – 12.01.2011 г., подсъдимият Р.Г.Д. е избягнал установяването и
плащането на данъчни задължения на обща стойност 3 887 393.10 лева, сформирана
по периоди и от името на търговците, чийто пълномощник е бил, както следва:
1.)данъчен период м.март.2009 г.:
-за „***“ ЕООД в размер
на 358.33 лв.;
-за „***“ ЕООД в размер на 73 798.98 лв.;
2.)данъчен период
м.април.2009 г.:
-за „***“ ЕООД в размер на 2110 лв.;
-за „***“ ЕООД в размер на 344 605.56 лв.;
3.)данъчен период
м.май.2009 г.:
-за
„***“ ЕООД в размер на 76 037.63 лв.;
4.)данъчен период
м.юни.2009 г.:
-за „***“ ЕООД в размер
на 583 751.14 лв.;
5.)данъчен период м.юли.2009 г.:
-за „***“ ЕООД в размер на 252 172.80 лв.;
6.)данъчен период м.август.2009 г.:
-за „***“ ЕООД в
размер на 255 464.19 лв.;
7.)данъчен период
м.септември.2009 г.:
-за „***“ ЕООД в размер на 143 055.55 лв.;
-за ЕТ „***“ в размер на 186 901.17 лв.;
8.)данъчен период
м.октомври.2009 г.:
-за
„***“ ЕООД в размер на 38 940.00
лв.;
-за ЕТ „***“ в размер на 441 356.62 лв.;
9.)данъчен период м.ноември.2009 г.:
-за ЕТ „***“ в размер на 10 258.40 лв.;
10.)данъчен период м.януари.2010 г.:
-за ЕТ „***“ размер на 60 104.91
лв.;
11.)данъчен период м.февруари.2010 г.:
-за ЕТ „***“ в размер на 81 235.19 лв.;
12.)данъчен период м.март.2010 г.:
-за ЕТ „***“ в размер на 154 009.63
лв.;
13.)данъчен период
м.април.2010 г.:
-за ЕТ „***“ в размер на 205 791.89
лв.;
14.)данъчен период
м.май.2010 г.:
-за ЕТ „***“ в размер
на 46 043.69 лв.;
15.)данъчен период
м.юни.2010 г.:
-за ЕТ „***“ в размер на 110 340.00 лв.;
16.)данъчен период м.юли.2010 г.:
-за ЕТ „***“ в размер на 91 270.44 лв.;
17.)данъчен период
м.август.2010 г.:
-за ЕТ „***“ в размер на 127 619.49 лв.;
18.)данъчен период
м.септември.2010 г.:
-за ЕТ „***“ в размер на
31 355.20 лв.;
19.)данъчен период м.октомври.2010 г.:
-за „***“ в размер
на 524 732.50 лв.;
20.)данъчен период
м.ноември.2010 г.:
-за ЕТ „***“ в размер на 29 205.80 лв.;
21.)данъчен период
м.декември.2010 г.:
-за ЕТ „***“ в размер
на 16 874 лв.
Стойностното изражение на постигнатия през инкриминирания
период престъпен резултат ангажира наказателната отговорност на подсъдимия Р.Г.Д.
по чл.255, ал.3 от НК, тъй като, поради това, че сумата от 3 887 393.10 лв. надхвърля
дванадесет хиляди лева, същата представлява данъци в особено големи
размери според дефиницията
на чл.93, т.14 от НК.
Извършените от подсъдимия Р.Г.Д. деяния - през горепосочените общо на
брой двадесет и един данъчни периода в рамките на инкриминирания - са
осъществени през непродължителни периоди от време (едно след друго), осъществяват поотделно състави на
едно и също престъпление –
чл.255, ал.3 във връзка с ал.1, т.2, 6 и т.7 от НК, извършени са при една и съща обстановка и при
еднородност на вината – пряк умисъл,
подчинен на преследвания и
постигнат чрез всяко от деянията краен резултат - избягване установяването и
плащането на данъчни задължения в особено
големи размери, общата стойност на които за целия период е от 3 887 393.10
лв. Обективната даденост на единното продължавано престъпление не се нарушава,
когато някои от отделните деяния са под установените в чл.93, т.14 от НК
размери, ако стойността на общият престъпен резултат попада в обсега на чл.93,
т.14 от НК. Виж в този смисъл Р. № 274/30.05.2009 г. на ВКС по н.к.д. №
267/2009 г., І н.о., НК.
Гореизложеното определя
правната квалификация на извършеното от подсъдимия Р.Г.Д. престъпление като
такова, осъществено при условията на чл.26, ал.1 от НК.
Имайки предвид всичко
гореизложено, съдът призна подсъдимия Р.Г.Д. за виновен в това, че през периода от 10.04.2009 г. до 12.01.2011 г. вкл., в град
Стара Загора, в условията на продължавано престъпление и в условията на
посредствено извършителство - чрез С.Х.Х., И.Г.Д. и В.П.Т., като пълномощник на „***“ ЕООД град
Стара Загора ЕИК ***, „***“ ЕООД град Стара Загора ЕИК ***, ЕТ „***“ град Стара
Загора ЕИК ***и ЕТ „***“ град Стара Загора ЕИК ***, избегнал установяването и
плащането на данъчни задължения в особено големи размери: от „***“ ЕООД град
Стара Загора ЕИК *** в размер на 2468 лева, от „***“ ЕООД град Стара Загора ЕИК
*** в размер на 1 767 825. 85 лева, от ЕТ „***“ град Стара Загора ЕИК
***в размер на 628 257.79 лева и от ЕТ „***“ град Стара Загора, ЕИК *** в
размер на 1 488 841.13 лева – общо в размер на 3 887 393.10
лева (три милиона осемстотин осемдесет и седем хиляди триста деветдесет и три
лева, 10 ст.) чрез използване на счетоводни документи с невярно съдържание при
водене на счетоводството и при представяне на информация пред ТД на НАП –
Пловдив, офис Стара Загора - справки-декларации по ЗДДС и прилежащите им
дневници за покупки с описани в тях данъчни фактури, в които потвърдил неистина
относно реалното осъществяване на облагаеми доставки и приспаднал неследващ се
данъчен кредит, както следва:
1.)данъчен период м.март.2009 г.:
-по Справка-декларация по
чл.125 от ЗДДС на „***“ ЕООД Стара Загора, ЕИК *** с вх.№ 24001064013/10.04.2009
г. и прилежащия й дневник за покупки чрез включване на данъчна фактура с
издател „***“ ЕООД, ЕИК *** №
8/28.03.2009 г. с данъчна основа 1791.67
лв. и 358.33 лв. ДДС, избягнал
от името на посоченото дружество установяването и плащането на ДДС за данъчен
период м.март.2009 г. в размер на 358.33
лв.;
-по Справка-декларация по
чл.125 от ЗДДС на „***“ ЕООД Стара Загора, ЕИК *** с вх. №
24001066716/12.04.2009 г. и прилежащия й дневник за покупки, чрез включване на
данъчни фактури с издател „***“ ЕООД, ЕИК ***, както следва:
№ 1/24.03.2009 г. с ДО 81 894.97 лв. и 16 378.99
лв. ДДС,
№ 2/26.03.2009 г. с ДО 97 799.95 лв. и
19 559.99 лв. ДДС и
№ 3/29.03.2009 г. с ДО 189
300 лв. и 37 860 лв. ДДС, избягнал от
името на посоченото дружество установяването и плащането на ДДС за данъчен
период м.март.2009 г. в размер на общо 73 798.98 лева;
2.)данъчен период м.април.2009 г.:
-по Справка-декларация по чл.125 от ЗДДС на „***“ ЕООД
Стара Загора, ЕИК *** с вх.№ 24001072248/13.05.2009 г. и прилежащия й дневник
за покупки чрез включване на данъчни фактури с издател „***“ ЕООД, ЕИК ***,
както следва:
№ 33/23.04.2009 г. с ДО 2490 лв. и 498 лв. ДДС,
№ 35/24.04.2009 г. с ДО 2900 лв. и 580 лв. ДДС и
№ 37/27.04.2009 г. с ДО 5160 лв. и 1032 лв. ДДС, избягнал от името на посоченото
дружество установяването и плащането на ДДС за данъчен период м.април.2009 г. в
размер на общо 2110 лева;
-по Справка-декларация по чл.125 от ЗДДС на „***“ ЕООД
Стара Загора, ЕИК *** с вх. № 24001075837/13.05.2009 г. и прилежащия й дневник
за покупки чрез включване на данъчни
фактури с издател „***“ ЕООД, ЕИК ***, както следва:
№ 4/01.04.2009 г. с ДО
51 854.40 лв. и 10 370.88 лв.
ДДС;
№ 5/01.04.2009 г. с ДО
190 000 лв. и 38 000 лв. ДДС;
№ 6/02.04.2009 г. с ДО
182 961.40 лв. и 36 592.28 лв.
ДДС;
№ 7/03.04.2009 г. с ДО 76 000 лв. и 15 200 лв. ДДС;
№ 8/06.04.2009 г. с ДО 183 000
лв. и 36 600 лв. ДДС;
№ 9/09.04.2009 г. с ДО
184 000 лв. и 36 800 лв. ДДС;
№ 10/14.04.2009 г. с ДО
276 000 лв. и 55 200 лв. ДДС;
№ 11/15.04.2009 г. с ДО 174
212 лв. и 34 842.40 лв. ДДС;
№ 12/16.04.2009 г. с ДО
114 000 лв. и 22 800 лв. ДДС;
№ 13/21.04.2009 г. с ДО
180 000 лв. и 36 000 лв. ДДС и
№ 14/28.04.2009 г. с ДО 111
000 лв. и 22 200 лв. ДДС, избягнал от
името на посоченото дружество установяването и плащането на ДДС за данъчен
период м.април.2009 г. в размер на общо 344 605.56
лева;
3.)данъчен период
м.май.2009 г.:
-по Справка-декларация по чл. 125 от ЗДДС на „***“ ЕООД
Стара Загора, ЕИК *** с вх. № 24001084014/12.06.2009 г. и прилежащия й дневник
за покупки чрез включване на данъчни фактури с издател „***“ ЕООД, ЕИК ***,
както следва :
№ 7/12.05.2009 г. с ДО 102
500 лв. и 20 500 лв. ДДС;
№ 8/12.05.2009 г. с ДО 83
300 лв. и 16 660 лв. ДДС;
№ 9/25.05.2009 г. с ДО 42 000 лв. и 8 400 лв. ДДС;
№ 10/25.05.2009 г. с ДО 49 400 лв. и 9 880 лв. ДДС;
№ 11/27.05.2009 г. с ДО
48 045.42 лв. и 9 609.08 лв.
ДДС;
№ 12/29.05.2009 г. с ДО 38 600 лв. и 7 720 лв. ДДС;
№ 13/30.05.2009 г. с ДО
1 543.36 лв. и 308.67 лв. ДДС и
№ 14/30.05.2009 г. с ДО 14 799.36
лв. и 2 959.87 лв. ДДС, избягнал от
името на посоченото дружество установяването и плащането на ДДС за данъчен период
м.май.2009 г. в размер на общо 76 037.63 лв.;
4.)данъчен период
м.юни.2009 г.:
-по Справка-декларация по чл.125 от ЗДДС на „***“ ЕООД
Стара Загора, ЕИК *** с вх. № 24001086363/07.07.2009
г. и прилежащия й дневник за покупки чрез включване на данъчни фактури с
издател „***“ ЕООД, ЕИК ***, както следва:
№ 15/04.06.2009 г. с ДО
31 213.30 лв. и 6 242.66 лв.
ДДС;
№ 16/04.06.2009 г. с ДО
11 427.76 лв. и 2 285.55 лв.
ДДС;
№ 17/08.06.2009 г. с ДО 16
171 лв. и 3 234.20 лв. ДДС;
№ 18/08.06.2009 г. с ДО
3 596.40 лв. и 719.28 лв. ДДС;
№ 19/08.06.2009 г. с ДО 14
812 лв. и 2 962.40 лв. ДДС;
№ 20/09.06.2009 г. с ДО 7 058.70 лв. и 1 411.74 лв. ДДС;
№ 21/16.06.2009 г. с ДО 55 500 лв. и 11 100 лв. ДДС;
№ 22/22.06.2009
г. с ДО 19 185.24 лв. и 3 837.05 лв.
ДДС;
№ 23/22.06.2009 г. с ДО 88
800 лв. и 17 760 лв. ДДС;
№ 24/24.06.2009
г. с ДО 14 114.76 лв. и 2 822.95 лв.
ДДС;
№ 25/24.06.2009 г. с ДО 77
922 лв. и 15 584.40 лв. ДДС;
№ 26/24.06.2009 г. с ДО 44
400 лв. и 8 880 лв. ДДС;
№ 27/24.06.2009 г. с ДО 47 145.20
лв. и 9 429.04 лв. ДДС;
№ 28/24.06.2009 г. с ДО 51
600 лв. и 10 320 лв. ДДС;
№ 29/25.06.2009 г. с ДО 50
800 лв. и 10 160 лв. ДДС;
№ 30/25.06.2009 г. с ДО 86
000 лв. и 17 200 лв. ДДС;
№ 31/26.06.2009 г. с ДО
336 367.12 лв. и 67 273.42 лв.
ДДС;
№ 32/29.06.2009 г. с ДО
273 232.90 лв. и 54 646.58 лв.
ДДС;
№ 33/29.06.2009 г. с ДО 135
000 лв. и 27 000 лв. ДДС;
№ 34/30.06.2009 г. с ДО
116 408.76 лв. и 23 281.75 лв.
ДДС;
№ 35/30.06.2009 г. с ДО
64 733.76 лв. и 12 946.75 лв.
ДДС;
№ 36/30.06.2009 г. с ДО
45 689.30 лв. и 9 137.86 лв.
ДДС;
№ 37/30.06.2009 г. с ДО 660
000 лв. и 132 000 лв. ДДС;
№ 38/30.06.2009 г. с ДО 340
000 лв. и 68 000 лв. ДДС;
№ 39/30.06.2009 г. с ДО
75 723.68 лв. и 15 144.74 лв.
ДДС и
№ 40/30.06.2009 г. с ДО 251 853.82 лв. и 50 370.76
лв. ДДС, избягнал от името на посоченото
дружество установяването и плащането на ДДС за
данъчен период м.юни.2009 г. в размер на
общо 583 751.14
лева;
5.)данъчен период м.юли.2009 г.:
-по Справка-декларация по
чл.125 от ЗДДС на „***“ ЕООД Стара
Загора, ЕИК *** с вх. № 24001095045/10.08.2009 г. и прилежащия й дневник за
покупки чрез включване на данъчни фактури с издател „***“ ЕООД, ЕИК ***, както
следва:
№ 41/06.07.2009 г. с ДО
43 240.96 лв. и 8 648.19 лв.
ДДС;
№ 42/06.07.2009 г. с ДО
15 259.32 лв. и 3 051.86 лв.
ДДС;
№ 43/06.07.2009 г. с ДО
48 033.40 лв. и 9 606.68 лв.
ДДС;
№ 44/06.07.2009 г. с ДО
948.04 лв. и 189.61 лв. ДДС;
№ 45/08.07.2009 г. с ДО
37 022.20 лв. и 7 404.44 лв.
ДДС;
№ 46/10.07.2009 г. с ДО
40 459.50 лв. и 8 091.90 лв.
ДДС;
№ 47/13.07.2009 г. с ДО
42 612.90 лв. и 8 522.58 лв.
ДДС;
№ 48/14.07.2009 г. с ДО
43 500.90 лв. и 8 700.18 лв.
ДДС;
№ 49/15.07.2009 г. с ДО
53 801.70 лв. и 10 760.34 лв.
ДДС;
№ 50/16.07.2009 г. с ДО
13 354.72 лв. и 2 670.94 лв.
ДДС;
№ 51/16.07.2009 г. с ДО
41 653.26 лв. и 8 330.65 лв.
ДДС;
№ 52/17.07.2009 г. с ДО
18 964.18 лв. и 3 792.84 лв. ДДС;
№ 53/ 20.07.2009 г. с ДО
24 465.60 лв. и 4 893.12 лв.
ДДС;
№ 54/21.07.2009 г. с ДО
19 598.64 лв. и 3 919.73 лв.
ДДС;
№ 55/22.07.2009 г. с ДО
50 934.52 лв. и 10 186.90 лв.
ДДС;
№ 56/28.07.2009 г. с ДО
107 464.90 лв. и 21 492.98 лв.
ДДС;
№ 57/28.07.2009 г. с ДО
31 195.92 лв. и 6 239.18 лв.
ДДС;
№ 58/31.07.2009 г. с ДО
55 543.32 лв. и 11 108.66 лв.
ДДС;
№ 59/31.07.2009 г. с ДО 127
310 лв. и 25 462.01 лв. ДДС;
№ **********/10.07.2009 г.
с ДО 174 386.50 лв. и 34 877.30 лв.
ДДС;
№ **********/16.07.2009 г.
с ДО 132 319.44 лв. и 26 463.89 лв.
ДДС;
№ **********/23.07.2009 г.
с ДО 138 794.04 лв. и 27 758.81 лв.
ДДС, избягнал от името на посоченото дружество установяването и плащането на ДДС за данъчен
период м.юли.2009 г. в размер на общо 252 172.80 лева;
6.)данъчен период м.август.2009 г.:
-по Справка-декларация по чл.125 от ЗДДС на „***“ ЕООД
Стара Загора, ЕИК *** с вх. № 24001106167/13.09.2009 г. и прилежащия й дневник
за покупки чрез включване на данъчни фактури с издател „***“ ЕООД, ЕИК ***,
както следва:
№ **********/06.08.2009 г.
с ДО 129 014.01 лв. и 25 802.80 лв.
ДДС;
№ **********/13.08.2009 г.
с ДО 116 787.98 лв. и 23 357.60 лв.
ДДС;
№ **********/17.08.2009 г.
с ДО 96 719.87 лв. и 19 343.97
лв. ДДС;
№ **********/10.08.2009 г.
с ДО 247 048.40 лв. и 49 409.69 лв.
ДДС;
№ **********/ 20.08.2009 г.
с ДО 29 877.12 лв. и 5 975.42
лв. ДДС;
№ **********/25.08.2009 г.
с ДО 61 322.94 лв. и 12 264.59
лв. ДДС;
№ **********/27.08.2009 г.
с ДО 55 500 лв. и 11 100 лв. ДДС;
№ **********/31.08.2009 г.
с ДО 72 439.20 лв. и 14 487.84
лв. ДДС;
№ **********/31.08.2009 г.
с ДО 72 040.32 лв. и 14 408.06 лв.
ДДС;
№ 4/08.08.2009 г. с
ДО 129 820.97 лв. и 25 964,19 лв.
ДДС;
№ 5/28.08.2009 г. с ДО 116 420.62 лв. и
23 284.12 лв. ДДС и
№ 6/31.08.2009 г. с ДО 150 329.50 лв. и
30 065.90 лв. ДДС, избягнал от
името на посоченото дружество установяването и плащането на ДДС за данъчен
период м.август.2009 г. в размер на общо 255 464.19 лева;
7.)данъчен период
м.септември.2009 г.:
-по Справка-декларация по
чл.125 от ЗДДС на „***“ ЕООД, ЕИК ***, с вх. № 24001113794/13.10.2009 г. и
прилежащия й дневник за покупки чрез включване на данъчни фактури с издател „***“
ЕООД, ЕИК ***, както следва:
№ 71/02.09.2009 г. с ДО
28 205.84 лв. и 5 641.17 лв.
ДДС;
№ 72/07.09.2009 г. с ДО
160 048.65 лв. и 32 009.73 лв.
ДДС;
№ 73/08.09.2009 г. с ДО
14 505.48 лв. и 2 901.10 лв.
ДДС;
№ 74/10.09.2009 г. с ДО
88 893.92 лв. и 17 778.78 лв.
ДДС;
№ 75/11.09.2009 г. с ДО
28 798.22 лв. и 5 759.64 лв.
ДДС;
№ 76/14.09.2009 г. с ДО
73 591.07 лв. и 14 718.21 лв.
ДДС;
№ 77/14.09.2009 г. с ДО
110 256.73 лв. и 22 051.35 лв.
ДДС;
№ 78/23.09.2009 г. с ДО
198 338.00 лв. и 39 667.60 лв.
ДДС;
№ 79/23.09.2009 г. с ДО
12 639.84 лв. и 2 527.97 лв.
ДДС, избягнал от името на
посоченото дружество установяването и плащането на ДДС за данъчен период
м.септември.2009 г. в размер на общо 143 055.55 лв.;
-по Справка-декларация по чл. 125 от ЗДДС на ЕТ „***“,
ЕИК *********, с вх. № 24001114121/13.10.2009 г. и прилежащия й дневник за
покупки чрез включване на данъчни фактури с издател „***“ ЕООД, ЕИК ***, както
следва:
№ **********/07.09.2009 г.
с ДО 19 956.75 лв. и 3 991.35 лв.
ДДС;
№ **********/09.09.2009 г. с ДО 15 500.00 лв. и 3 100.00 лв. ДДС;
№ **********/17.09.2009 г.
с ДО 5 616.60 лв. и 1 123.32
лв. ДДС;
№ **********/17.09.2009 г.
с ДО 50 399.48 лв. и 10 079.90 лв.
ДДС;
№ **********/ 18.09.2009 г.
с ДО 34 168.99 лв. и 6 833.80 лв.
ДДС;
№ **********/23.09.2009 г.
с ДО 61 620.90 лв. и 12 324.18 лв.
ДДС;
№ **********/28.09.2009 г.
с ДО 327 565.44 лв. и 65 513.09 лв.
ДДС;
№ **********/30.09.2009 г.
с ДО 200 453.40 лв. и 40 090.68 лв.
ДДС;
№ **********/30.09.2009 г.
с ДО 205 027.20 лв. и 41 005.44 лв.
ДДС;
№ **********/30.09.2009 г.
с ДО 14 197.05 лв. и 2 839.41 лв. ДДС, избягнал от името на посоченото
данъчно задължено лице установяването и плащането на ДДС за данъчен период
м.септември.2009 г. в размер на
общо 186 901.17 лв.;
8.)данъчен период
м.октомври.2009 г.:
-по Справка-декларация по чл.125 от ЗДДС на „***“ ЕООД,
ЕИК ***, с вх. № 24001116545/06.11.2009 г. и прилежащия й дневник за покупки
чрез включване на данъчна фактура с издател ЕТ „***“, ЕИК ***- № **********/ 01.10.2009 г. с ДО
194 700.00 лв. и 38 940.00 лв. ДДС, избягнал от името на посоченото дружество
установяването и плащането на ДДС за данъчен период м.октомври.2009 г. в размер
на 38 940.00 лв.;
-по Справка-декларация по чл.125 от ЗДДС на ЕТ „***“,
ЕИК *********, с вх. № 24001116667/16.11.2009 г. и прилежащия й дневник за покупки
чрез включване на данъчни фактури с издател „***“ ЕООД, ЕИК ***, както следва:
№ **********/02.10.2009 г.
с ДО 243 318.60 лв. и 48 663.72 лв.
ДДС;
№ **********/05.10.2009 г.
с ДО 214 200.00 лв. и 42 840.00 лв.
ДДС;
№ **********/05.10.2009 г.
с ДО 118 690.32 лв. и 23 738.06 лв.
ДДС;
№ **********/05.10.2009 г.
с ДО 7 918.56 лв. и 1 583.71 лв.
ДДС;
№ **********/ 07.10.2009 г.
с ДО 33 621.12 лв. и 6 724.22 лв.
ДДС;
№ **********/12.10.2009 г.
с ДО 305 422.83 лв. и 61 084.57 лв.
ДДС;
№ **********/15.10.2009 г.
с ДО 36 173.30 лв. и 7 234.66 лв.
ДДС;
№ **********/20.10.2009 г.
с ДО 42 900.10 лв. и 8 580.02 лв.
ДДС;
№ **********/23.10.2009 г.
с ДО 47 529.80 лв. и 9 505.96 лв.
ДДС;
№ **********/26.10.2009 г.
с ДО 61 691.00 лв. и 12 338.20 лв.
ДДС;
№ **********/30.10.2009 г.
с ДО 13 140.00 лв. и 2 628.00 лв.
ДДС;
№ **********/30.10.2009 г.
с ДО 52 923.78 лв. и 10 584.76 лв.
ДДС;
№ **********/30.10.2009 г.
с ДО 191 400.00 лв. и 38 280.00 лв.
ДДС;
№ **********/30.10.2009 г.
с ДО 208 330.90 лв. и 41 666.18 лв.
ДДС;
№ **********/30.10.2009 г.
с ДО 300 000.00 лв. и 60 000.00 лв.
ДДС;
№ **********/30.10.2009 г.
с ДО 274 900.90 лв. и 54 980.18 лв.
ДДС;
№ **********/30.10.2009 г.
с ДО 124 990.00 лв. и 24 998.00 лв.
ДДС;
№ **********/30.10.2009 г.
с ДО 2 868.95 лв. и 573.79 лв. ДДС;
№ **********/30.10.2009 г.
с ДО 41 995.00 лв. и 8 399.00 лв.
ДДС;
№ **********/30.10.2009 г.
с ДО 33 596.00 лв. и 6 719.20 лв.
ДДС;
№ **********/30.10.2009 г.
с ДО 9 878.10 лв. и 1 975.62 лв.
ДДС;
№ **********/30.10.2009 г.
с ДО 327.50 лв. и 65.50 лв. ДДС,
избягнал от името на посоченото данъчно задължено лице установяването и
плащането на ДДС за данъчен период м.октомври.2009 г. в размер на 441 356.62 лв.;
9.)данъчен период м.ноември.2009 г.:
-по Справка-декларация по
чл. 125 от ЗДДС на ЕТ „***“, ЕИК ***, с вх. № 24001129263/14.12.2009 г. и
прилежащия й дневник за покупки чрез включване на данъчни фактури с издател „***“
ЕООД, ЕИК ***, както следва:
№ **********/ 20.11.2009 г.
с ДО 20 400 лв. и 4 080 лв. ДДС;
№ **********/20.11.2009 г.
с ДО 15 232 лв. и 3 046.40 лв. ДДС;
№ **********/20.11.2009 г.
с ДО 8 160 лв. и 1 632лв. ДДС;
№ **********/30.11.2009 г.
с ДО 2 100 лв. и 420 лв. ДДС;
№ **********/30.11.2009 г.
с ДО 1 100лв. и 220 лв. ДДС;
№ **********/30.11.2009 г.
с ДО 3 400 лв. и 680 лв. ДДС;
№ **********/30.11.2009 г.
с ДО 900 лв. и 180 лв. ДДС, избягнал от името на посоченото данъчно
задължено лице установяването и плащането на ДДС за данъчен период
м.ноември.2009 г. в размер на общо 10 258.40 лв.;
10.)данъчен период м.януари.2010 г.:
-по Справка-декларация по
чл. 125 от ЗДДС на ЕТ „***“, ЕИК ***, с вх. № 24001145344/14.02.2010 г. и
прилежащия й дневник за покупки чрез включване на данъчни фактури с издател „***“
ООД, ЕИК ***, както следва:
№ 11/14.01.2010 г. с ДО
90 542.40 лв. и 18 108.48 лв.
ДДС;
№ 12/14.01.2010 г. с ДО
86 373.60 лв. и 17 274.72 лв.
ДДС;
№ 13/20.01.2010 г. с ДО
83 028.00 лв. и 16 605.60 лв.
ДДС;
№ 14/20.01.2010 г. с ДО
19 140.16 лв. и 3 828.03 лв.
ДДС;
№ 15/29.01.2010 г. с ДО
21 440.40 лв. и 4 288.08 лв.
ДДС, избягнал от името на
посоченото данъчно задължено лице установяването и плащането на ДДС за данъчен
период м.януари.2010 г. в размер на общо
60 104.91 лв.;
11.)данъчен период м.февруари.2010 г.:
-по Справка-декларация по
чл. 125 от ЗДДС на ЕТ „***“, ЕИК ***, с вх. № 24001154009/15.03.2010 г. и
прилежащия й дневник за покупки чрез
включване на данъчни фактури с издател
„***“ ООД, ЕИК ***, както
следва:
№ 17/03.02.2010 г. с ДО
24 822.29 лв. и 4 964.46 лв.
ДДС;
№ 18/05.02.2010 г. с ДО
16 245.36 лв. и 3 249.07 лв.
ДДС;
№ 22/16.02.2010 г. с ДО
31 850.00 лв. и 6 370.00 лв.
ДДС;
№ 23/26.02.2010 г. с ДО
64 605.60 лв. и 12 921.12 лв. ДДС и
„***“ ЕООД, ЕИК ***, както
следва:
№ 188/28.02.2010 г. с ДО
276 213.00 лв. и 55 242.60 лв.
ДДС
и данъчно-кредитно известие
с издател „***“ ООД, ЕИК *** №
24/26.02.2010 г. с ДО 7 560.28 лв. и 1 512.06 лв. ДДС, избягнал от
името на посоченото данъчно задължено лице установяването и плащането на ДДС за
данъчен период м.февруари.2010 г. в размер на общо 81 235.19 лв.;
12.)данъчен период м.март.2010 г.:
-по Справка-декларация по
чл. 125 от ЗДДС на ЕТ „***“, ЕИК ***, с вх. № 24001161240/12.04.2010 г. и
прилежащия й дневник за покупки чрез включване на данъчни фактури с издател
„***“ ООД, ЕИК ***, както
следва:
№ 52/31.03.2010 г. с ДО 339 750.00
лв. и 67 950.00 лв. ДДС и
„***“ ЕООД, ЕИК ***, както
следва:
№ 196/05.03.2010 г. с ДО
162 781.92 лв. и 32 556.38 лв.
ДДС;
№ 203/15.03.2010 г. с ДО
200 903.25 лв. и 40 180.65 лв.
ДДС;
№ 218/22.03.2010 г. с ДО
66 612.99 лв. и 13 322.60 лв.
ДДС, избягнал от името на посоченото данъчно задължено лице
установяването и плащането на ДДС за данъчен период м.март.2010 г. в
размер на общо 154 009.63
лв.;
13.)данъчен период
м.април.2010 г.:
-по Справка-декларация по
чл. 125 от ЗДДС на ЕТ „***“, ЕИК ***, с вх. № 24001168102/14.05.2010 г. и прилежащия й дневник за покупки чрез
включване на данъчни фактури с издател
„***“ ООД, ЕИК ***: № 93/
от м. 04.2010 г., с данъчна основа в размер на 125 275 лв. и 25 055 лв. ДДС и
„***“ ЕООД, ЕИК ***, както
следва:
№ 41/01.04.2010 г. с ДО
144 768.48 лв. и 28 953.70 лв.
ДДС;
№ 52/07.04.2010 г. с ДО
51 905.64 лв. и 10 381.13 лв.
ДДС;
№ 53/07.04.2010 г. с ДО
9 441.38 лв. и 1 888.28 лв.
ДДС;
№ 54/08.04.2010 г. с ДО
43 801.91 лв. и 8 760.38 лв.
ДДС;
№ 55/09.04.2010 г. с ДО
87 038.17 лв. и 17 407.63 лв.
ДДС;
№ 60/12.04.2010 г. с ДО
202 802.12 лв. и 40 560.42 лв.
ДДС;
№ 68/15.04.2010 г. с ДО
22 388.74 лв. и 4 477.75 лв.
ДДС;
№ 70/16.04.2010 г. с ДО 78 471.26
лв. и 15 694.25 лв. ДДС;
№ 78/19.04.2010 г. с ДО
66580.06 лв. и 13 316.01 лв. ДДС;
№ 79/19.04.2010 г. с ДО
51 674.07 лв. и 10 334.81 лв.
ДДС;
№ 80/22.04.2010 г. с ДО
28 561.83 лв. и 5 712.37 лв.
ДДС;
№ 82/26.04.2010 г. с ДО
35 538.56 лв. и 7 107.71 лв.
ДДС;
№ **********/13.04.2010 г.
с ДО 14 583.41 лв. и 2 916.68 лв.
ДДС;
№ **********/15.04.2010 г.
с ДО 14 583.41 лв. и 2 916.68 лв.
ДДС;
№ **********/20.04.2010 г.
с ДО 14 737.05 лв. и 2 947.41 лв.
ДДС;
№ **********/22.04.2010 г.
с ДО 14 926.13 лв. и 2 985.23 лв.
ДДС;
№ 95/29.04.2010 г. с ДО
21 622.23 лв. и 4 324.45 лв.
ДДС, избягнал от името на посоченото данъчно задължено лице
установяването и плащането на ДДС за данъчен период м.април.2010 г. в размер на
общо 205 791.89 лв.;
14.)данъчен период
м.май.2010 г.:
-по Справка-декларация по
чл. 125 от ЗДДС на ЕТ „***“, ЕИК ***, с вх. № 24001175562/14.06.2010 г. и прилежащия й дневник за покупки чрез
включване на данъчни фактури с издател
„***“ ООД, ЕИК ***, както
следва:
№ 100/31.05.2010 г., с ДО
195 900.00 лв. и 39 180.00 лв.
ДДС и
„***“ ЕООД, ЕИК ***, както
следва:
№ 106/03.05.2010 г. с ДО
25 354.72 лв. и 5 070.94 лв.
ДДС;
№ 105/03.05.2010 г. с ДО
8 963.76 лв. и 1 792.75 лв.
ДДС, избягнал от името на посоченото данъчно задължено лице
установяването и плащането на ДДС за данъчен период м.май.2010 г. в размер на
общо 46 043.69 лв.;
15.)данъчен период
м.юни.2010 г.:
-по Справка-декларация по
чл. 125 от ЗДДС на ЕТ „***“, ЕИК ***, с вх. № 24001181961/12.07.2010 г. и
прилежащия й дневник за покупки чрез включване на данъчни фактури с издател
„***“ ЕООД, ЕИК ***, както
следва:
№ 159/01.06.2010 г. с ДО
138 800 лв. и 27 760 лв. ДДС;
№ 1677/10.06.2010 г. с ДО
137 100 лв. и 27 420лв. ДДС и
„***“ ЕООД, ЕИК ***, както следва:
№ …/04.06.2010 г. с ДО 138
200 лв. и 27 640 лв. ДДС;
№ 1870/18.06.2010 г. с ДО
137 600 лв. и 27 520 лв. ДДС, избягнал
от името на посоченото данъчно задължено лице установяването и плащането на ДДС
за данъчен период м.юни.2010 г. в размер
на общо 110 340.00
лв.;
16.)данъчен период м.юли.2010 г.:
-по Справка-декларация по
чл. 125 от ЗДДС на ЕТ „***“, ЕИК ***, с вх. № 24001192693/16.08.2010 г. и
прилежащия й дневник за покупки чрез включване на данъчни фактури с издател „***“
ООД, ЕИК ***, както следва:
№ 116/30.06.2010 г. с ДО
224 500 лв. и 44 900 лв. ДДС;
№ 152/31.07.2010 г. с ДО 24
500 лв. и 4 900 лв. ДДС;
№ 105/21.06.2010 г. с ДО
111 699,46 лв. и 22 339,89 лв. ДДС;
№ 106/ 22.06.2010 г. с ДО
43 434.27 лв. и 8 686.85 лв.
ДДС;
№ 107/23.06.2010 г. с ДО
40 913.68 лв. и 8 182.74 лв.
ДДС;
№ 115/29.06.2010 г. с ДО
11 304.81 лв. и 2 260.96 лв.
ДДС, избягнал от името на посоченото данъчно задължено лице
установяването и плащането на ДДС за данъчен период м.юли.2010 г. в размер на
общо 91 270.44 лв.;
17.)данъчен период
м.август.2010 г.:
-по Справка-декларация по
чл. 125 от ЗДДС на ЕТ „***“, ЕИК ***, с вх. № 24001197249/14.09.2010 г. и
прилежащия й дневник за покупки чрез включване на данъчни фактури с издател „***“
ООД, ЕИК ***, както следва:
№ 133/02.08.2010 г. с ДО
168 000 лв. и 33 600 лв. ДДС;
№ 137/06.08.2010 г. с ДО
136 500 лв. и 27 300 лв. ДДС;
№ 162/16.08.2010 г. с ДО
220 500 лв. и 44 100 лв. ДДС;
№ **********/19.08.2010 г.
с ДО 19 141.45 лв. и 3 828.29 лв.
ДДС;
№ 151/10.08.2010 г. с ДО 65
000 лв. и 13 000 лв. ДДС;
№**********/02.08.2010 г. с
ДО 28 956 лв. и 5 791.20 лв. ДДС,
избягнал от името на посоченото данъчно задължено лице установяването и
плащането на ДДС за данъчен период м.август.2010 г. в размер на
общо 127 619.49 лв.;
18.)данъчен период
м.септември.2010 г.:
-по Справка-декларация по
чл. 125 от ЗДДС на ЕТ „***“, ЕИК ***, с вх. № 24001206068/13.10.2010 г. и
прилежащия й дневник за покупки чрез включване на данъчни фактури с издател
„***“ ЕООД, ЕИК ***, както
следва:
№ 2006/15.09.2010 г. с ДО
38 000 лв. и 7 600 лв. ДДС;
№ 2007/17.09.2010 г. с ДО
27 150 лв. и 5 430 лв. ДДС и
„***“ ЕООД, ЕИК ***, както
следва:
№ 2025/20.09.2010 г. с ДО
73 086.69 лв. и 14 617.34 лв.
ДДС;
№ 2036/22.09.2010 г. с ДО
21 432 лв. и 4 286.40 лв. ДДС,
избягнал от името на посоченото данъчно задължено лице установяването и
плащането на ДДС за данъчен период м.септември.2010 г. в размер на
общо 31 355.20 лв.;
19.)данъчен период м.октомври.2010 г.:
-по Справка-декларация по
чл. 125 от ЗДДС на ЕТ „***“, ЕИК ***, с вх. № 24001216610/15.11.2010 г. и
прилежащия й дневник за покупки чрез включване на данъчни фактури с издател „***“
ООД, ЕИК ***, както следва:
№ 164/01.10.2010 г. с ДО
259 307.94 лв. и 51 861.59 лв.
ДДС;
№ **********/07.10.2010 г.
с ДО 31 537.94 лв. и 6 307.59 лв. ДДС;
№ **********/11.10.2010 г.
с ДО 78 244.87 лв. и 15 648.97 лв. ДДС;
№ **********/22.10.2010 г.
с ДО 101 997.00 лв. и 20 399.40 лв. ДДС;
№ **********/25.10.2010 г.
с ДО 100 497.00 лв. и 20 099.40 лв. ДДС;
№ **********/26.10.2010 г.
с ДО 366 801.78 лв. и 73 360.35 лв. ДДС;
№ **********/26.10.2010 г.
с ДО 34 986.73 лв. и 6 997.35 лв. ДДС;
№ **********/27.10.2010 г.
с ДО 379 892.50 лв. и 75 978.50 лв. ДДС;
№ **********/28.10.2010 г.
с ДО 101 997.00 лв. и 20 399.40 лв. ДДС;
№ **********/ 28.10.2010 г.
с ДО 50 127.70 лв. и 10 025.54 лв. ДДС;
№ **********/29.10.2010 г.
с ДО 84 997.50 лв. и 16 999.50 лв. ДДС;
№ **********/29.10.2010 г.
с ДО 355 169.84 лв. и 71 033.97 лв. ДДС;
№ 163/06.10.2010 г. с ДО
70 799.00 лв. и 14 159.80 лв. ДДС;
№ **********/11.10.2010 г.
с ДО 16 849.50 лв. и 3 369.90 лв. ДДС;
№ **********/11.10.2010 г.
с ДО 358 495.00 лв. и 71 699.00 лв. ДДС;
№ **********/18.10.2010 г.
с ДО 34 699.00 лв. и 6 939.80 лв. ДДС;
№ 168/16.09.2010 г. с ДО
55 248.30 лв. и 11 049.66 лв. ДДС;
№ 170/16.09.2010 г. с ДО
164 995 лв. и 32 999 лв. ДДС;
№ 173/24.09.2010 г. с ДО
1 191.26 лв. и 238.25 лв. ДДС;
№ 174/27.09.2010 г. с ДО
41 998.38 лв. и 8 399.68 лв. ДДС;
№ 178/29.10.2010 г. с ДО
34 489.65 лв. и 6 897.93 лв. ДДС;
и данъчно-кредитни известия
с издател „***“ ООД, ЕИК ***, както следва:
№ 169/15.09.2010 г. с ДО 8
320 лв. и 1 664 лв. ДДС;
№ 171/16.10.2010 г. с ДО
70 197.40 лв. и 14 039.48 лв.
ДДС;
№ 172/16.10.2010 г. с ДО 22
143 лв. и 4 428.60 лв. ДДС,
избягнал от името на посоченото данъчно задължено лице установяването и
плащането на ДДС за данъчен период м.октомври.2010 г. в размер на
общо 524 732.50 лв.;
20.)данъчен период
м.ноември.2010 г.:
-по Справка-декларация по
чл. 125 от ЗДДС на ЕТ „***“, ЕИК ***, с вх. № 24001221940/12.12.2010 г. и
прилежащия й дневник за покупки чрез
включване на данъчни фактури с издател
„***“ ЕООД, ЕИК ***, както
следва:
№ 1580/ 10.11.2010 г. с ДО
10 810лв. и 2 162 лв. ДДС и
№ 1581/18.11.2010 г. с ДО
36 768 лв. и 7 353.60 лв. ДДС,
„***“ ЕООД, ЕИК ***, както
следва:
№ 2030/13.11.2010 г. с ДО
19 746 лв. и 3 949.20 лв. ДДС;
№ 2029/22.11.2010 г. с ДО
43 886 лв. и 8 777.20 лв. ДДС и
„***“ ЕООД, ЕИК *********,
както следва:
№ 3900/12.11.2010 г. с ДО
47 000 лв. и 9 400 лв. ДДС, избягнал от името на посоченото данъчно задължено
лице установяването и плащането на ДДС за данъчен период м.ноември.2010 г. в
размер на общо 29 205.80 лв.
21.)данъчен период м.декември.2010
г.:
-по Справка-декларация по
чл. 125 от ЗДДС на ЕТ „***“, ЕИК ***, с вх. № 24001228764/12.01.2011 г. и прилежащия й дневник за покупки чрез
включване на данъчни фактури с издател
„***“ ЕООД, ЕИК ***, както
следва:
№ 1602/14.12.2010 г. с ДО
24 720 лв. и 4 944 лв. ДДС;
№ 1622/14.12.2010 г. с ДО
25 500 лв. и 5 100лв. ДДС и
„***“ ЕООД, ЕИК ***, както
следва:
№ 2150/19.12.2010 г. с ДО
21 600 лв. и 4 320 лв. ДДС;
№ 2175/27.12.2010 г. с ДО 19
800 лв. и 3 960 лв. ДДС, избягнал от
името на посоченото данъчно задължено лице установяването и плащането на ДДС за
данъчен период м.декември.2010 г. в размер
на общо 16 874 лв.,
поради което го осъди за
престъпление по чл.255, ал.3 във връзка с ал.1, т.2, т.6 и т.7 във връзка с чл.26, ал.1 от НК, чийто
фактически състав прие, че е осъществен както от обективна, така и от
субективна страна.
По
изложените по-горе съображения, съдът призна подсъдимият Р.Г.Д. за невинен в това през горепосочения период от
време, място, начин и условия, да е избягнал установяването и плащането на
данъчни задължения от името на:
„***“ ЕООД град
Стара Загора ЕИК *** на обща стойност 2 006 639.70 лв., отнасящи се за:
-данъчен период м.май.2009
г. на стойност 76 173.85 лв.,
-данъчен период м.юни.2009
г. на стойност 583 640.36 лв.,
-данъчен период м.юли 2009
г. на стойност 263 887.02 лв.,
-данъчен период
м.август.2009 г. на стойност 266 101.07 лв.,
-данъчен период
м.септември.2009 г. на стойност 341 295.81 лв.,
-данъчен период
м.октомври.2009 г. на стойност 475 541.59 лв.,
ЕТ „***“ град
Стара Загора, ЕИК *** на обща стойност 4 464.74 лв., отнасящи се за:
-данъчен период
м.септември.2010 г. за разликата (578.54 лв.) от 31 355.20 лв. до размера
на 31 933.74 лв.;
-данъчен период
м.ноември.2010 г. за разликата (2436.20 лв.) от 29 205.80 лв. до размера
на 31 642.00 лв.;
-данъчен период
м.декември.2010 г. за разликата (1450 лв.) от 16 874 лв. до размера на
18 324.00 лв.,
ЕТ „***“
град Стара Загора, ЕИК ***на стойност от
31 806.74 лв., отнасящи се за
данъчен период м.октомври.2009 г. и явяващи се
разлика от 441 356.62 лв. до размера на 473 163.36 лв.,
всичко на обща стойност
2 042 911.18 лв. и го оправда в тази част от повдигнатото му
обвинение за престъпление по чл.255, ал.3
във връзка с ал.1, т.2, т.6 и т.7
във връзка с чл.26, ал.1 от НК.
Относно наказанието:
За извършеното от
подсъдимия Р.Г.Д. престъпление по чл.255, ал.3 във връзка с ал.1, т.2, т.6 и
т.7 във връзка с чл.26, ал.1 от НК
законът предвижда наказание лишаване от свобода от три до осем години и
конфискация на част или на цялото имущество на виновния.
С оглед на това, че
настоящото производство се разви по Глава ХХVІІ от НПК и по-конкретно при
хипотезата, предвидена в чл.371, т.2 от НПК, то в този случай, разпоредбата на чл.373, ал.2 от НПК задължава
съда да определи на подсъдимия наказание при условията на чл.58а от НК, т.е. да
приложи чл.58а, ал.1 от НК, като редуцира с една трета определеното съгласно
Общата част на НК наказание или ако едновременно с това са налице условията на
чл.55 от НК, да приложи тази разпоредба, явяваща се по-благоприятна за дееца.
Водим от горното и
изхождайки от разпоредбата на чл.54 от НК, съдът взе предвид следните
смекчаващи и отегчаващи отговорността на подсъдимия Р.Г.Д. обстоятелства:
-висока степен на обществена опасност на подсъдимия
като деец предвид съдебното му минало с оглед на това, че две от осъжданията му
преди извършване на настоящото престъпление, са за документно престъпление
(НОХД № 124/1999 г. по описа на Районен съд – Сливен) и за измама (НОХД №
557/2000 г. на Районен съд – Стара Загора), които престъпления са с
характеристики, сходни до тези на престъплението, предмет на обвинението;
-изключително висока степен на обществена опасност на
конкретното престъпно деяние, сравнена с тази на престъпления от същия вид с
оглед на това, че размерът на избягнатото за установяване и плащане данъчно
задължение многократно надвишава този, определящ го като особен голям; с оглед продължителността
на извършване на престъплението и факта, че обхваща двадесет и един данъчни
периода, като в някои от случаите, в рамките на един данъчен период е избягнато
за установяване и плащане на данъчно задължение от името на повече от едно данъчно задължено лице, с оглед начина на извършване на деянието –
отличаващ се с демонстративна дързост,
граничеща с чувство за безнаказаност (ползвани са огромен брой първични
счетоводни документи с невярно съдържание);
-данните относно личността на подсъдимия – понастоящем
55 годишен, със средно образование, трудово ангажиран, водещ уседнал начин на
живот; обстоятелството, че срещу подсъдимия не са налице неприключили наказателни
производства;
-продължителното времетраене на наказателното
производство срещу подсъдимия в досъдебната му фаза, което не се дължи на укоримо процесуално поведение на същия (досъдебното
производство е образувано на 10.01.2011 г., виж постановление – л.1, том 1 ДП);
-обстоятелството, че още в хода на досъдебното
производство подсъдимият активно е
съдействал за установяване на обективната истина.
Разбирането на защитата на подсъдимия, че смекчаващо
отговорността обстоятелство е и направеното от подсъдимия самопризнание по
чл.371, т.2 НПК на фактите от обвинителния акт, не може да бъде споделено. Благоприятната
последица от този вид самопризнание е предопределена от закона (чл. 373, ал. 2 НПК), поради което е процесуално недопустимо самопризнанието по чл.371, т.2 от НПК да се отчита и като смекчаващо отговорността обстоятелство при
индивидуализацията на наказанието, спрямо което се прилагат правилата на чл.58а
от НПК (виж в този смисъл т.7 от ТР №1/06.04.2009г.
по т.д. № 1/2008г., ОСНК на ВКС)
Преценявайки
горепосочените обстоятелства по отделно и в тяхната съвкупност, съдът
прие, че е налице превес на отегчаващите отговорността такива.
Предвид гореизложеното, съдът прие, че следва да
определи на подсъдимия Р.Г.Д. наказание лишаване от свобода надвишаващо и около средния размер на предвиденото в закона, а
именно - шест години, което след като бе
редуцирано с една трета на основание
чл.58а, ал.1 от НК, се равнява на четири
години лишаване от свобода, на каквото
го и осъди.
По отношение на кумулативно предвиденото в закона
наказание конфискация: Поради това, че не се установи подсъдимият Р.Г.Д. да притежава налично имущество, което може да
бъде предмет на наказанието конфискация (декларация за семейно, материално и
имотно състояние – л.74, том 44 ДП), на
основание чл.45, ал.1 от НК съдът не постанови налагането на такова.
Съдът прие, че така наложеното на подсъдимия Р.Г.Д.
наказание съответства оптимално на целите на чл.36 от НК.
Тъй като престъплението по настоящото дело и
престъпленията, за които подсъдимият е осъден
по НОХД № 135/2008 г., по НОХД №
362/2011 г., по НОХД № 6/2014 г. (и
трите по описа на Окръжен съд – Стара Загора), както и по НОХД № 630/2016 г. по
описа на Окръжен съд – Сливен, са извършени преди да е
имало влязла в сила присъда, за което и да е от тях, на основание чл.25, ал.1 във връзка с чл.23,
ал.1 от НК съдът определи спрямо подсъдимия Р.Г.Д. общо наказание по настоящата присъда и по:
-Присъда № 14/18.01.2011
г. по НОХД № 135/2008 г. по описа на Окръжен
съд – Стара Загора, влязла в сила на
04.02.2011 г.;
-Присъда № 78/01.03.2012 г. по НОХД № 362/2011 г. по
описа на Окръжен съд - Стара Загора, влязла в сила на 30.01.2013 г.;
-Присъда № 8/27.02.2014
г. по НОХД № 6/2014 г. по описа на
Окръжен съд – Стара Загора, влязла в сила на 14.03.2014 г. и
-Присъда № 2/30.01.2017
г. по НОХД № 630/2016 г. по описа на
Окръжен съд - Сливен, влязла в сила на 15.02.2017 г.,
в размер четири години
лишаване от свобода, което наказание да изтърпи при първоначален “общ”
режим на основание чл.57, ал.1, т.3 от ЗИНЗС.
Съдът прие, че така
наложеното на подсъдимия общо наказание ще изпълни целите на чл.36 от НК,
поради което не приложи чл.24 от НК.
На основание чл.23, ал.2 от НК съдът постанови присъединяване към така определеното по отношение на подсъдимия Р.Г.Д. общо
наказание, наказанието глоба в размер на 100 лв. (наложено му по НОХД №
135/2008 г.), платима в полза на Съдебната власт, по бюджетната сметка на
Окръжен съд – Стара Загора.
На основание чл.25, ал.2 от НК съдът постанови приспадане от така
определеното за изтърпяване по отношение на подсъдимия Р.Г.Д. общо наказание
лишаване от свобода изцяло изтърпяното
наказание лишаване от свобода по НОХД № 135/2008 г., НОХД № 362/2011 г. и НОХД № 6/2014 г. – всички по описа на Окръжен съд – Стара
Загора и по която и да е друга от присъдите, включени в съвкупността.
На основание чл.189 от НПК съдът осъди подсъдимия Р.Г.Д. да заплати
направените в хода на досъдебното производство разноски по делото, както
следва: 807.08 лева (осемстотин и седем лв. и 8 ст.) по сметка на ОД на МВР –
Стара Загора и 7080.70 лв. (седем хиляди и осемдесет лв. и 70 ст.) по сметка на
Окръжна прокуратура – Стара Загора.
Относно вещественото
доказателство – компютърна конфигурация, така, както е описана в Протокол за претърсване и изземване от
13.01.2011 г. (л.181 т.1 ДП), иззета от жилищна постройка в град ***, кв.“***“,
местност „***“ – **, № *** – съдът се
разпореди след влизане на присъдата в сила, да се върне на И.Г.Д., ЕГН **********,***.
Воден от горните
съображения, съдът постанови присъдата си.
ПРЕДСЕДАТЕЛ: