№ 1984
гр. София, 26.04.2024 г.
В ИМЕТО НА НАРОДА
СОФИЙСКИ РАЙОНЕН СЪД, 101-ВИ СЪСТАВ, в публично
заседание на двадесет и осми септември през две хиляди двадесет и трета
година в следния състав:
Председател:ВЕСЕЛКА Н. ЙОРДАНОВА
при участието на секретаря БИСТРА П. Т.А
като разгледа докладваното от ВЕСЕЛКА Н. ЙОРДАНОВА
Административно наказателно дело № 20221110212074 по описа за 2022
година
за да се произнесе взе предвид следното:
Производството е по чл. 59 и сл. от ЗАНН.
Образувано е по жалба на „ХХХХХ ЕООД с ЕИК - *********, със
седалище и адрес на управление: гр. ХХХХХХ, представлявано от управителя
Ат.Т.Ив., с ЕГН – ********** чрез адвокат С. К. от САК, срещу Наказателно
постановление № BG2022/5800-105/НП от 29.07.2022 г., издадено от Д.Ст.Д. -
Директор на Териториална дирекция /ТД/ Митница София към Агенция
„Митници“, с което на основание чл. 231, чл. 234, ал. 1, т. 1 и т. 2 във връзка с
чл. 234, ал. 2, т. 1 и т. 2 във вр. с чл.234, ал.4 от Закона за митниците /ЗМ/ и
чл. 53 и чл. 83, ал. 1 от Закона за административните нарушения и наказания
/ЗАНН/, на жалбоподателя е наложена „имуществена санкция“ в размер на
12 273.66 лв. /дванадесет хиляди двеста седемдесет и три лева и шестдесет
и шест стотинки/, представляваща минималния размер на предвидената за
това нарушение санкция, а именно 100 % от размера на избегнатите публични
държавни вземания за стоките, предмет на извършеното нарушение, съгласно
Становище рег.№ 32-175510/31.05.2022 г. от комисия, определена със Заповед
1
№ ЗТД -5800-110/32-55902/18.02.2021 г. на с.д.директор на ТД Югозападна
/понастоящем ТД Митница София/ за нарушение на чл. 234, ал. 1, т. 1 от ЗМ,
както и „имуществена санкция“ в размер на 80 308.38 лв. /осемдесет
хиляди триста и осем лева и тридесет и осем стотинки/, представляваща
100 % от митническата стойност на стоките, предмет на извършеното
нарушение, съгласно Становище рег.№ 32-175510/31.05.2022 г. от комисия,
определена със заповед № ЗТД -5800-110/32-55902/18.02.2021 г. на с.д.
директор на ТД Югозападна /понастоящем ТД Митница София/ за нарушение
на чл. 234, ал. 1, т. 2 от ЗМ, като на основание чл. 234, ал. 4 от ЗМ във връзка
с чл. 234, ал. 1, т. 2 от ЗМ е присъдено жалбоподателят да заплати
равностойността на стоката – предмет на нарушение по чл.234, ал.1, т.2 от ЗМ
,,RHINOZAD“ /ринозад/ - 1 764 бр. кутии, всяка съдържаща по 100 блистера,
всеки по 10 бр. таблетки, по митническата й стойност, определена със
Становище рег.№ 32-175510/31.05.2022 г., изготвено от комисия, назначена
със Заповед № ЗТД -5800-110/32-55902/18.02.2021 г. на с.д. директор на ТД
Югозападна /понастоящем ТД Митница София/, в размер на 80 308.38 лв.
/осемдесет хиляди триста и осем лева и тридесет и осем стотинки/.
Жалбоподателят не е доволен от издаденото наказателно
постановление, поради което моли същото да бъде отменено като неправилно
и незаконосъобразно. Същият излага доводите си за допуснати в хода на
административно-наказателното производство множество нарушения на
процесуалните правила, неправилно приложение на материалноправните
разпоредби, както и неизяснена фактическа обстановка. На първо място
жалбоподателят посочва, че нарушението не е изяснено и не е доказано от
обективна страна, като категорично отрича дружеството да е поръчвало,
заплащало, внА.ло или получавало от своя контрагент в Република Турция
препарат ,,RHINOZAD“ /ринозад/“. Единственият продукт, който
дружеството е поръчало, платило, получило, респ. декларирало и обмитило в
България е „VITAMIN –C“ , за което на доставчика е била платена авансово
сума от 150 000 евро по банков път, на принципа на акредитива, която сума
била нарадена с платежно на 01.07.2020 г. Жалбоподателят акцентира на
обстоятелството, че за общо 15 вноса, срещу него са били съставени 15
бр.актове за установяване на административно нарушение, респ. издадени 15
бр. наказателни постановления, при което впечатление прави, че стойността
на една опаковка от продукта „Ринозад“ по отделните фактури по 15 –те
2
АУАН е коренно различна в рамките на близък период от време, като някой
фактури са в евро, а други в щатски долари. Същият обръща внимание на
това, че всяка една доставка, както и процесната такава, освен от инвойс –
фактурата е придружена от пакинг лист, международна СМR товарителница,
подписана и подпечатана не само от изпращача /продавач/, но и от
транспортната фирма, която е осъществила транспорта на стоката с микробус
от Турция до България. Нещо повече, на истинската СМR товарителница,
която е представена при вноса на стоката и която според жалбоподателя е
единствено реалната, както и на износната митническа декларация, с която
стоката „VITAMIN –C“ е напуснала Турция, има поставен печат на турската
митница на ГП „Капъкуле“. Освен това превозното средство, с което стоката е
транспортирана, е било пломбирано с турска митническа пломба, след
натоварването й в безмитния склад, използван от дружеството – изпращач.
Така жалбоподателят обосновава тезата си, че всяка една доставка на
„Витамин С“, както и процесната е била предмет на митнически контрол при
обработката на митническата декларация и преди да се даде разрешение за
вдигане на стоката – т.е има осъществен физически контрол от страна на
митнически служители, в присъствието на шофьора на транспортната фирма
и на служител на Агенцията за митническо представителство и агентство,
която в случая е „МОСТ“ АД. На следващо място се твърди, че именно този
продукт „Витамин С -1000 mg.“ на по-късен етап дружеството е продало и
изнесло в Румъния, което се установява от търговските фактури, плащанията
по продажбите, транспортните фактури и товарителници за осъществените
доставки.
В подкрепа на своите твърдения жалбоподателят допълнително посочва
наличието на протоколи от извършен фискален контрол от НАП, от които е
видно, че стоката - предмет на проверката е „Витамин С – 1000 mg“. Като
самостоятелно основание за отмяна на крайния административен акт
жалбоподателят посочва допуснати в хода на административно-наказателното
производство процесуални нарушения, изразяващи се в липса на
непосредствено установяване на нарушенията от страна на актосъставителя,
както и вписване като свидетели в АУАН лица, които не са присъствали при
установяване на нарушенията. Посочва се още, че нарушенията не са
изяснени и доказани и от субективна страна, тъй като не е изследвано и
установено наличието на виновно поведение. Отделно от всичко изложено се
3
твърди, че наказателното постановление е издадено в противоречие с
принципа за съразмерност по чл. 6 от АПК. В заключение жалбоподателят се
позовава и на нарушение на чл. 47 от ЗАНН, тъй като отсъствали
доказателства за издаването на АУАН и НП от компетентни за това органи.
В съдебно заседание жалбоподателят, редовно призован, се
представлява от надлежно упълномощения си процесуален представител.
Същият поддържа изложените в жалбата доводи за отмяна на процесното
наказателно постановление, като обобщава, че в хода на
административнонаказателното производство не са били събрани достатъчно
доказателства, които да подкрепят тезата на наказващия орган и да установят
по безспорен начин извършването на процесните митнически нарушения. С
оглед изхода на делото, моли за присъждане на сторените по делото разноски,
представляващи възнаграждение за осъщественото процесуално
представителство.
Въззиваемата страна – Директор на ТД Митница София, редовно
призована за с.з., чрез процесуалните си представители Светослава
Сърпионова – началник сектор „АНД“ и юрк. Милена Якимовска, оспорват
жалбата и молят наказателното постановление да бъде изцяло потвърдено.
Същите изразяват становището си, че в процесното НП е описана подробно
фактическата обстановка, като са изложени всички факти релевантни по
случая. При съставяне на акта за установява на административно нарушение и
при издаване на наказателното постановление не са допуснати нарушения на
процесуалните правила, като същевременно същите са издадени от
компетентни органи. От събраните по делото доказателства безспорно се
установява, че жалб.„ХХХХХ ЕООД е извършил нарушенията, за които е
ангажирана административно-наказателната му отговорност. В представени
по делото писмени бележки подробно и задълбочено са анализирани
събраните доказателства, като същевременно е даден отговор на
възраженията и доводите на жалбоподателя. Претендира се присъждане на
юрисконсултско възнаграждение, като се възразява срещу поисканото
адвокатско възнаграждение на насрещната страна, доколкото видно от
договора за правна помощ същото е следвало да бъде преведено по банков
път, но доказателства за това не са ангажирани.
4
Софийски районен съд, като разгледа жалбата, изложените в нея
доводи и като се запозна с материалите по делото, намира за установено
от фактическа страна следното:
С акт за установяване на административно нарушение №
BG03022022/5800/M-83 от 03.02.2022 г., съставен от А. Х. Д. на длъжност
главен инспектор в Териториална дирекция /ТД/ Митница София,
Митническо бюро /МБ/ София Запад при Агенция „Митници“ е установено,
че жалб.„ХХХХХ ЕООД с ЕИК - *********, със седалище и адрес на
управление: гр. ХХХХХХ, представлявано от управителя Ат.Т.Ив., с ЕГН –
********** с декларирането на 14.09.2020 г. пред МБ София-Запад с
митническа декларация /МД/ № 20BG005807074380R2/14.09.2020 г. на
стоката, описана като „РХ-3 ВИТАМИН С 1000 mg – Ефервесцентни
таблетки, пригоден за продажба на дребно - 3 палета, /6720 кутии“, бруто
тегло 812,70 кг., вместо действително въведената на територията на страната
през МП Капитан Андреево, с превозно средство ХХХХХ и декларирана в
МД за транзит № 20TR34130001669705/09.09.2020 г. стока - лекарствен
продукт „SOGUK ALGINLIGI ILACI“ (в превод „лекарство при простуда“),
за която стока е представена фактура № GIB2020000000011/08.09.2020 г. на
стойност 48 510,00 USD и същата е описана като ,,RHINOZAD-Bir kutuda 100
blister х 10 tablet“, с код по Тарик **********, бруто тегло 812,70 кг, при
което са заплатени публични държавни вземания за мито и ДДС по
митническа декларация № 20BG005807074380R2/14.09.2020 г. по митническа
стойност, формирана върху фактура № GIB2020000000011/08.09.2020 г., на
стойност 6 048,00 USD (шест хиляди четиридесет и осем щатски долара) в
общ размер на 3 788,02 лева (три хиляди седемстотин осемдесет и осем лева и
две стотинки), вместо дължимите вземания за ДДС в размер на 16 061,68 лв.
(шестнадесет хиляди шестдесет и един лева и шестдесет и осем стотинки),
определен по действителната платена или подлежащата на плащане фактура
със същия номер и дата, но на стойност 48 510,00 USD (четиридесет и осем
хиляди петстотин и десет щатски долара), е избегнало частично заплащането
на ДДС - общо в размер на 12 273,66 лева (дванадесет хиляди двеста
седемдесет и три лева и шестдесет и шест стотинки), с което е осъществило
5
състава на митническа измама по чл. 234, ал. 1, т. 1 от Закона за митниците.
Същевременно, като не е представило на 14.09.2020 г. пред Митническо бюро
София-Запад, към митническа декларация №
20BG005807074380R2/14.09.2020 г. изискуемите за лекарствен продукт
„RHINOZAD- BIR KUTUDA 100 BLISTER X 10 TABLET“ с бруто тегло
812,70 кг. документи - разрешение за внос, издавано от Изпълнителната
агенция по лекарствата, съгласно изискването на чл. 7 (1) и чл. 161 (1) от
ЗЛПХМ, е избегнало ограничения за допускане до свободно обращение
(внос), а именно: наличие на разрешение за внос, издадено от Изпълнителна
агенция по лекарствата, с което е осъществило състава на митническа измама
по чл. 234, ал. 1, т. 2 от Закона за митниците.
На 10.11.2021 г. в Териториална дирекция Митница София било
получено уведомително писмо с рег. № 32-357987/10.11.2021 г. от Централно
митническо управление (ЦМУ) - Агенция „Митници“, с приложени към него
документи - копия на търговски фактури и международни товарителници
(CMR). Приложени били и фактура № GIB2020000000011/08.09.2020 г. и
международна товарителница (CMR) (пътна товарителница за превоз на
стоки по шосе) от 09.09.2020 г. по транзитна декларация от Република Турция
към Република България № 20TR34130001669705/09.09.2020 г., с получател
„Syndra pharm“ LTD, Sofia. Съгласно събраните и изложени в писмото данни,
документите се различавали от представените пред митническите органи на
митническо бюро (МБ) София-Запад търговски фактури и международни
товарителници (CMR), послужили при поставяне на стоките под режим
„едновременно допускане на стоки за свободно обращение и освобождаване
за потребление“. Документите били изискани и представени на ЦМУ -
Агенция „Митници“ от началника на митнически пункт (МП) Капитан
Андреево, като придружаващи транзитна декларация №
20TR34130001669705/09.09.2020 г. от Р. Турция към Р. България, в която е
обявен лекарствен продукт „SOGUK ALGINLIGI ILACI“. Ведно с преписката
е получено и заверено копие на писмо от Изпълнителна агенция по
лекарствата (ИАЛ), peг. № 32- 282376/03.09.2021 г., издадено за лекарствен
продукт с търговско наименование „Rhinozad“.
След преглед на всички представени по преписката документи било
установено следното:
6
Търговска фактура № GIB2020000000011/08.09.2020 г. е издадена от
„SEZIN DIS TICARET LIMITED SIRKETI“, ISTANBUL, c получател
SYNDRA PHARM LTD, SOFIA, за стока „RHINOZAD - Bir kutuda 100 blister x
10 tablet“, 1764 кутии, на обща фактурна стойност 48 510.00 USD.
Международна товарителница (CMR) от 09.09.2020 г. с изпращач „SEZIN DIS
TICARET LTD.STI”, ISTANBUL, с получател SYNDRA PHARM LTD, SOFIA,
е издадена за превоз на стока – 812.70 кг „3 КАР RHINOZAD - BIR KUTUDA
100 BLISTER X 10 TABLET“, осъществен c превозно средство c рег. № CB
5512 KM.
В митническа декларация за транзит с №
20TR34130001669705/09.09.2020 г. от Р. Турция към Р. България е
декларирана стока с несъюзен митнически статус, натоварена на превозно
средство с рег. № ХХХХХ. В МД за транзит са декларирани стоки със
следното описание: „SOGUK ALGINLIGI ILACI“, брутна маса 812.70 кг.
Изпращач на стоката, съгласно данните, декларирани в МД за транзит, е
„SEZIN DIS TICARET LIMITED SIRKETI“, ISTANBUL, а получател -
SYNDRA PHARM LTD, SOFIA. Транзитната операция е c отправно
митническо учреждение TR341300 и Получаващо митническо учреждение -
МБ София-Запад - BG005807. За стоките, декларирани в МД за транзит №
20TR34130001669705/09.09.2020 г. като „SOGUK ALGINLIGI ILACI“ е
посочен код 300442 по Хармонизираната система, в който се класират
фармацевтични продукти – медикаменти, съдържащи псевдоефедрин (INN)
или неговите соли. В МД за транзит № 20TR34130001669705/09.09.2020 г. е
декларирана търговска фактура № GIB2020000000011/08.09.2020 г.
Стоките по МД за транзит № 20TR34130001669705/09.09.2020 г. са
поставени под режим „едновременно допускане на стоки за свободно
обращение и освобождаване за потребление“ с МД №
20BG005807074380R2/14.09.2020 г., в която е деклариран номер на МД за
транзит № 20TR34130001669705/09.09.2020 г., както и че МД за транзит с №
20TR34130001669705/09.09.2020 г. е прикачена в кл.“опростена
декларация/предходни документи“. Стоките са поставени под режим от
вносителя и декларатор „ХХХХХ ЕООД чрез пряк представител „Мост“ АД.
В МД № 20BG005807074380R2/14.09.2020 г. в кл.6/8 са декларирани
„Описание на стоките“ „РХ=3 ВИТАМИН С 1000 mg - ЕФЕРВЕСЦЕНТНИ
7
ТАБЛЕТКИ, ПРИГОДЕНИ ЗА ПРОДАЖБА НА ДРЕБНО-3 ПАЛЕТА/6720
КУТИИ“, с държава на произход EU, съгласно кл.5/15 „Код на държавата на
произход“; В клетка 6/14 „Код на стоката“ - код по Комбинираната
номенклатура“ и 6/15 „Код на стоката – код по Тарик“ е деклариран код -
**********, на който съответства мито в размер на 12,8 % по Митническата
тарифа на ЕС. На този код съответства текстово описание : позиция 2106
„Хранителни продукти, неупоменати, нито включени другаде“, подпозиция
21069092 - Несъдържащи млечни мазнини, захароза, изоглюкоза, глюкоза,
скорбяла или нишесте или съдържащи тегловно по-малко от 1,5 % млечни
мазнини, по-малко от 5 % захароза или изоглюкоза, по-малко от 5 % глюкоза
или скорбяла или нишесте. В кл.2/3 „Представени документи, сертификати и
разрешения, допълнителни данни“ са декларирани, прикачени и послужили за
митническото оформяне на стоките съответно: търговска фактура №
GIB2020000000011/08.09.2020 г., издадена от „SEZIN DIS TICARET LTD STI,
ISTANBUL, c получател SINDRA PHARM LTD., Sofia, за стока c описание
„АВО C l000 mg. Batch № LI 30520/1; Polish origin, 6720 boxes, c обща
фактурна стойност 6 048.00 USD; международна товарителница (CMR) от
09.09.2020 г. за превозно средство с рег. № ХХХХХ с изпращач „SEZIN DIS
TICARET LTD.STI., ISTANBUL, получател SINDRA PHARM LTD., Sofia, c
описание на стоката „3 ICAP ILAC“, c бруто тегло 812.70 кг; разрешение за
търговия на едро с лекарствени продукти № BG/WDA/MP- 0136/16.10.2019 г.
с титуляр „ХХХХХ ЕООД, издадено от Изпълнителна агенция по
лекарствата, както и анализен сертификат.
След получаване на уведомителното писмо peг. № 32-357987/10.11.2021
г. от ЦМУ на Агенция „Митници“, с приложените към него документи, с цел
проверка на декларираните данни в МД, било извършено сравнение на
представените и прикачени към МД 20BG005807074380R2/14.09.2020 г. за
внос от „ХХХХХ ЕООД търговска фактура № GIB2020000000011/08.09.2020
г. и международна товарителница (CMR) с тези, които са използвани в
транзитната операция и са представени на МП Капитан Андреево, при
преминаване на превозно средство с рег. № ХХХХХ, превозващо стоките по
МД за транзит № 20TR34130001669705/09.09.2020 г. през границата на
страната. Резултатите показали, че фактура № GIB2020000000011/08.09.2020
г., послужила за транзитната операция е на стойност 48 510,00 USD, а
фактурата, представена при деклариране в МБ София-Запад със същия номер
8
и дата – „GIB2020000000011/08.09.2020 г.“ е на стойност 6 048,00 USD. На
следващо място, констатирано било несъответствие и по отношение на
международната товарителница (CMR). В международната товарителница
(CMR), използвана в транзитната декларация, стоката е описана като „3 КАР
RHINOZAD - BIR KUTUDA 100 BLISTER X 10 TABLET“, докато в
международна товарителница (CMR), представена при деклариране за режим
„допускане за свободно обращение“ с МД 20BG005807074380R2/14.09.2020 г.
в МБ София Запад, стоката е описана като „3 КАР ILAC“.
Вследствие на извършената съпоставка на горепосочените документи е
установено, че стоките по МД за транзит № 20TR34130001669705/09.09.2020
г., са декларирани като „SOGUK ALGINLIGIILACI“, на база фактура №
GIB2020000000011/08.09.2020 г., и същите са декларирани в кл.6/8 „Описание
на стоките“ в МД за внА.не № 20BG005807074380R2/14.09.2020 г. като
„РХ=3 ВИТАМИН С 1000 mg - ЕФЕРВЕСЦЕНТНИ ТАБЛЕТКИ, ПРИГОДЕН
ЗА ПРОДАЖБА НА ДРЕБНО-3 ПАЛЕТА/6720 КУТИИ“.
Фактура № GIB2020000000011/08.09.2020 г. на стойност 48 510,00 USD,
чиято равностойност в лева е 79 508,38 лева, е на по- висока стойност с 42
462,00 USD (левова равностойност от 69 595,64 лева) спрямо декларираната в
МД за внос фактура със същия номер и дата № GIB2020000000011/08.09.2020
г., на стойност 6 048,00 USD с левова равностойност 9 912,73 лева, изчислени
по курса на долара за деня за митнически цели. Наличието на фактура с по-
висока стойност води до определяне на по-висока митническа стойност за
стоките по МД 20BG005807074380R2/14.09.2020 г. и възникване на вносно
митническо задължение за доплащане на публични държавни вземания,
поради разликата в стойността на фактура № GIB2020000000011/08.09.2020
г., послужила за обмитяване на стоките по МД №
20BG005807074380R2/14.09.2020 г. в размер на 6 048,00 USD и стойността на
фактура със същия номер и дата № GIB2020000000011/08.09.2020 г. за 48
510,00 USD, послужила за транзитната операция по МД за транзит №
20TR34130001669705/09.09.2020 г. Митническата стойност за стоките по МД
№ 20BG005807074380R2/14.09.2020 г. следва да се определи на база реално
платената или подлежаща на плащане цена на стоката, по фактурната
стойност в размер на 48 510,00 USD (четиридесет и осем хиляди петстотин и
десет щатски долара), съгласно фактура № GIB2020000000011/08.09.2020 г.,
9
която е фактурата, приложена от изпращача и придружавала стоката при
преминаване на границата на Р. България.
С писмо с рег. № 32-270602/24.08.2021 г. била изискана информация от
Изпълнителна агенция по лекарствата, относно лекарствения продукт
„Rhinozad“, в отговор на което, с писмо с вх. № 32-282376/03.09.2021 г.
изпълнителният директор на ИАЛ информирал митническите органи, че в Р.
България няма разрешен за употреба лекарствен продукт с търговско име
„Rhinozad“. Съгласно чл.7, ал.1 от Закона за лекарствените продукти в
хуманната медицина се разрешава вносът, само на лекарствени продукти,
които са получили разрешение за употреба. Изпълнителна агенция по
лекарствата издава разрешения за употреба и удостоверения за регистрация
на лекарствени продукти по реда на чл.17, ал.5, т.2 от ЗЛПХМ. В този смисъл,
за вноса на действително изпратеното и изнесено от Р.Турция лекарствено
средство „RHINOZAD“ жалб.“ХХХХХ ЕООД не е притежавало разрешение
за внос, издадено от ИАЛ.
По отношение на тарифното класиране на стоката, отчитайки, че
продуктът „RHINOZAD“ представлява лекарствен продукт, същият
съответства на описанието „Медикаменти“ /с изключение на продуктите от №
3002, 3005 или 3006/, съставени от смесени или несмесени продукти,
пригодени за терапевтични или профилактични цели, представени под
формата на дози, или пригодени за продажба на дребно, -Други, съдържащи
алкалоиди или техни производни –Съдържащи псевдоефедрин /INN/ или
негови соли и се класира в код по Тарик – **********, със ставка на митото
0%.
Видно от гореизложеното, на 14.09.2020 г. за стоката RHINOZAD с
бруто тегло 812,70 кг, транзитирана от Република Турция с МД за транзит №
20TR34130001669705/09.09.2020 г., декларирана в МД за внос МД №
20BG005807074380R2/14.09.2020 г. като „РХ=3 ВИТАМИН С 1000 mg -
ЕФЕРВЕСЦЕНТНИ ТАБЛЕТКИ, ПРИГОДЕН ЗА ПРОДАЖБА НА ДРЕБНО-
3 ПАЛЕТА/6720 КУТИИ“, жалб.„ХХХХХ ЕООД е заплатило публични
държавни вземания - мито и ДДС по фактура №
GIB2020000000011/08.09.2020 г. на стойност 6 048,00 USD, общо в размер на
3 788,02 лева (три хиляди седемстотин осемдесет и осем лева и две стотинки),
от които мито в размер на 1 371,23 (хиляда триста седемдесет и един лева и
10
двадесет и три стотинки) и 2 416,79 лева (две хиляди четиристотин и
шестнадесет лева и седемдесет и девет стотинки) ДДС, вместо по реалната,
платена или подлежаща на плащане фактура със същия номер и дата, но на
стойност 48 510,00 USD (четиридесет и осем хиляди петстотин и десет
щатски долара) и така е избегнало частично заплащане на публични
държавни вземания, изчислени при 0% ставка за мито, съответстваща на
коректния Тарик код за стоката - **********, събирани от митническите
органи, общо в размер на 12 273,66 лева (дванадесет хиляди двеста
седемдесет и три лева и шестдесет и шест стотинки) ДДС. Същевременно,
лекарственият продукт RHINOZAD, по МД за транзит №
20TR34130001669705/09.09.2020 г. и придружаващите го документи,
деклариран в МД за внос № 20BG005807074380R2/14.09.2020 г. като „РХ=3
ВИТАМИН С 1000 mg - ЕФЕРВЕСЦЕНТНИ ТАБЛЕТКИ, ПРИГОДЕН ЗА
ПРОДАЖБА НА ДРЕБНО-3 ПАЛЕТА /6720 КУТИИ“, не е разрешен за
употреба в Република България, съгласно становище на ИАЛ с вх. № 32-
282376/03.09.2021 г., и пред МБ София-Запад не е представено разрешение за
внос от ИАЛ за лекарствения продукт RHINOZAD във връзка с разпоредбите
на чл. 7, ал. 1 и чл. 161, ал. 1 от ЗЛПХМ.
В акта е отразено, че са нарушени разпоредбите на чл. 234, ал. 1, т. 1 и
чл. 234, ал. 1, т. 2 от ЗМ.
В законоустановения срок с вх. № 32-46830/10.02.2022 г. в ТД Митница
София е постъпило възражение срещу акта. Жалбоподателят оспорва изцяло
фактическите констатации в акта, като твърди, че те не отговарят на
действителността. Същият посочва, че в случая е осъществен внос на
„Витамин С“, който впоследствие е бил продаден в Румъния. Твърди се също
така, че административно-наказателното производство е опорочено,
доколкото е нарушена разпоредбата на чл.40, ал.3 от ЗАНН при съставяне на
акта за установяване на административно нарушение.
Въз основа на горепосочения АУАН е издадено процесното
Наказателно постановление.
След извършена преценка на направените възражения
административно-наказващият орган е приел, че същите са неоснователни, в
подкрепа на което е изложил подробни мотиви в обстоятелствената част на
наказателното постановление. На основание чл. 52, ал. 4 от ЗАНН
11
наказващият орган е направил преценка на акта, с оглед неговата
законосъобразност, като е провел и допълнително разследване на спорните
обстоятелства по случая.
Извършена е справка в Митническата информационна система за
транзит /МИСТ/, използвана на територията на ЕС, вкл. и от митническите
власти на Р.Турция, при което е установено, че задействаната транзитна
операция с МД за транзит № 20TR34130001669705/09.09.2020 г. от Р.Турция
за Р.България е с декларирана стока пред турските митнически власти –
лекарствен продукт „SOGUK ALGINLIGI ILACI“, за която стока е
представена фактура № GIB2020000000011/08.09.2020 г. на стойност 48
510,00 USD, където стоката е описана като „RHINOZAD - BIR KUTUDA 100
BLISTER X 10 TABLET“, в количество 1764 кутии. Изискана е допълнителна
информация за датата на преминаване на МПС, с което е превозена стоката
през границата на Р.България, както и за името на водачът му, с личните му
данни, съгласно приложените към преписката международни товарителници.
/СМR/. Съгласно представена служебна бележка на началник сектор РИАР,
отдел МРР, ТД Митница София, след направена справка в Автоматизираната
информационна система на МВР за МПС и лица е установено, че процесното
МПС е с рег.№ ХХХХХ, марка Ивеко, управлявано от А. А. К. с ЕГН –
**********, с посочени конкретни дати на влизане в Р.България. Съгласно
транспортните документи, дружеството, което е осъществило транспорта на
стоката – предмет на нарушението, е „ХХХХХХ“ ЕООД с ЕИК – *********.
Фактическите действия по митническото оформяне на стоката е осъществено
от „Мост“ АД с ЕИК – *********.
Наказващият орган констатирал, че в процесния АУАН №
BG03022022/5800/М-83 от 03.02.2022 г. са допуснати няколко технически
грешки, както следва: при изчисляването на сумата на общия размер на
избегнатите публични държавни вземания, събирани от митническите органи
и съответно на сумата за ДДС, в акта е описана сума в общ размер на 13
644.89, вместо вярната такава от 12 273.66 лева (дванадесет хиляди двеста
седемдесет и три лева и шестдесет и шест стотинки). Разминаването в двете
суми е отдадено на това, че избегнатите публични държавния вземания
представляват разликата между платените вземания по МД №
20BG005807074380R2/14.09.2020 г. (за витамин С) в размер на общо 3 788.02
12
лева и дължимите публични държавни вземания (за „Rhinozad”) - 16 061.68
лв. (видно от Становище с рег. № 32-175510/31.05.2022 г. с.д. директор на
териториална дирекция Югозападна - понастоящем ТД Митница София), по
който ред са образувани и реално дължимите такива (след приспадане на ДДС
и мито) в размер на 12 273.66 лв. На следващо място в НП е отразено, че в
акта е допусната техническа грешка - при изписването на входящия номер на
писмото, съдържащо становище от ИАЛ, като било изписано „32-
270602/24.08.2021 г.“ вместо вярното „32-282376/03.09.2021 г.“
Същевременно е констатирано несъответствие и при отбелязването на датата
на МД за транзит № 20TR34130001669705, като погрешно била написана дата
08.09.2020г., вместо действителната такава - 09.09.2020 г., видно от самата
МД за транзит № 20TR34130001669705 от дата 09.09.2020 г. Тъй като
събраните по преписката доказателства установяват по безспорен начин
извършването на административните нарушения и техният автор, АНО е
приел, че е налице хипотезата на чл. 53, ал. 2 от ЗАНН, даваща възможност
допуснатите нередовности да бъдат отстранени с издаване на процесното
Наказателно постановление.
С горните мотиви наказващият орган намерил за безспорно установено,
че на 14.09.2020 г. жалб.„Синдра Фарм” ЕООД с ЕИК ********* с
декларирането пред МБ София Запад с МД №
20BG005807074380R2/14.09.2020 г. на стоката, описана като „РХ=3
ВИТАМИН С 1000 mg - ЕФЕРВЕСЦЕНТНИ ТАБЛЕТКИ, ПРИГОДЕН ЗА
ПРОДАЖБА НА ДРЕБНО-3 ПАЛЕТА/6720 КУТИИ“ с бруто тегло 812.70 кг,
вместо действително въведената на територията на страната през МП Капитан
Андреево, с превозно средство рег.№ ХХХХХ и декларирана в МД за транзит
№ 20TR34130001669705/09.09.2020 г. стока - лекарствен продукт „SOGUK
ALGINLIGI ILACI“ (в превод „лекарство при простуда“), за която стока е
представена фактура GIB2020000000011/08.09.2020 г. на стойност 48 510.00
USD и същата е описана като ,,RHINOZAD-Bir kutuda 100 blister х 10 tablet“, с
код по Тарик **********, бруто тегло 812.70 кг., при което са заплатени
публични държавни вземания за мито и ДДС по МД №
20BG005807074380R2/14.09.2020 г. по митническа стойност, формирана
върху фактура № GIB2020000000011/08.09.2020 г., на стойност 6 048.00 USD
в общ размер на 3 788.02 лева, вместо дължимите вземания за ДДС в размер
на 16 061.68 лв., определен по действителната платена или подлежащата на
13
плащане фактура със същия номер и дата, но на стойност 48 510.00 USD, е
избегнало частично заплащането на ДДС - общо в размер на 12 273.66 лева
(дванадесет хиляди двеста седемдесет и три лева и шестдесет и шест
стотинки), с което е осъществило състава на митническа измама по чл. 234,
ал. 1, т. 1 от Закона за митниците. Наред с това, като не е представило на
14.09.2020 г. пред МБ София Запад към МД №
20BG005807074380R2/14.09.2020 г. изискуемите за лекарствен продукт
„RHINOZAD- BIR KUTUDA 100 BLISTER X 10 TABLET“ с бруто тегло
812.70 кг. документи - разрешение за внос, издавано от Изпълнителната
агенция по лекарствата, съгласно изискването на чл. 7 (1) и чл. 161 (1) от
ЗЛПХМ, е избегнало ограничения за допускане до свободно обращение
(внос), а именно: наличие на разрешение за внос, издадено от Изпълнителна
агенция по лекарствата, с което е осъществило състава на митническа измама
по чл. 234, ал. 1, т. 2 от Закона за митниците.
При определяне на административните наказания
административнонаказващият орган е преценил характера и тежестта на
нарушенията, причините за тяхното извършване и всички други относими
към конкретния случай обстоятелства, въз основа на което, за всяко от
деянията е определил санкция в посочения в НП вид и размер, като е приел,
че със същите ще се постигнат целите на индивидуалната и генералната
превенция.
Наказващият орган е мотивирал преценката си защо счита, че
извършените нарушения не представляват маловажен случай по смисъла на
чл. 28 от ЗАНН, както и защо на основание чл. 234, ал. 4 от ЗМ във връзка с
чл. 234, ал. 1, т. 2 от ЗМ следва да бъде присъдено жалбоподателят да заплати
равностойността на стоката – предмет на нарушение по чл.234, ал.1, т.2 от
ЗМ.
Горната фактическа обстановка се установява от показанията на
свидетелите А. Х. Д., А. А. К. и М. В. Т., както и от приобщените по реда на
чл. 283 от НПК писмени доказателства.
Съдът изцяло кредитира показанията на свидетеля А. Х. Д., която е била
част от проверяващия екип, извършил проверката на дружеството-
жалбоподател и констатирал нарушенията. Показанията на свидетеля Д. са
последователни, логични и напълно кореспондират с останалия събран по
14
делото доказателствен материал.
На следващо място съдът подложи на внимателен и критичен анализ
показанията на свидетеля А. К., като ги съпостави с останалите
доказателствени източници. С показанията на св.К. не се изясняват
обстоятелства от предмета на настоящото производство, доколкото същият
разяснява процедурата при преминаване през граница, движението на
превозваната стока, както и последователността на неговите действия като
шофьор на товара. Същевременно св.К. твърди, че не е прочел документите,
които му били предадени във връзка с превозваната стока. Единствено си
спомня, че върху превозваните кашони бил поставен надпис „Витамин С“, но
не е видял съдържанието на стоката, тъй като не е отварял кашоните.
Съдът не се довери на заявеното от свидетеля М. В. Т., като намира
неговите показанията за непоследователни, вътрешно противоречиви и
изолирани от останалите приобщени по делото доказателства. Свидетелят Т.
твърди, че е съдружник в други фирми с управителя на дружеството-
жалбоподател към процесния период. Свидетелят Т. описва каква е
процедурата при внос на стока и посочва, че е присъствал в качеството си на
представител на дружеството-жалбоподател, въпреки че липсват
доказателства за неговата представителна власт. Свидетелят Т. твърди, че
обикновено митническите органи премахват поставената пломба в склада,
отварят и преброяват кашоните, след което освобождават стоката, като
служителите не са отваряли кашоните в нито един от случаите, когато
свидетелят е присъствал. Свидетелят Т. допълва, че кашоните били отваряни
при извършвани проверки от НАП. Свидетелят Т. потвърждава, че всеки път
е виждал съдържанието на стоката в кашоните и това било "Vitamin C".
Прави впечатление, че свидетелят Т. не е подписвал никакви документи в
качеството си на представител на дружеството при извършения внос на стока.
Представените по делото писмени доказателства, получени в резултат на
международно митническо сътрудничество мотивират настоящия състав да
не възприема с доверие показанията на свидетеля Т., които опровергават
неговия разказ. Обсъдените противоречия и неясноти досежно съществени
обстоятелства, свързани с предмета на настоящото производство, водят съда
до извод, че показанията на свидетеля Т. не пресъздават фактите по делото по
начина, по който са се развили и не ги кредитира.
15
Настоящият съдебен състав не кредитира и представеното от
жалбоподателя писмо с посочена дата 27.03.2023 г., за което се твърди, че
изхожда от изпращача на стоките. Писмото представлява частен документ с
неизвестен автор и противоречи на съдържанието на митническата
декларация за транзит, подадена от изпращача по електронен път пред
турските митнически власти.
При така установената фактическа обстановка съдът намира от
правна страна следното:
При съставянето на акта за установяване на административно
нарушение и издаване на наказателното постановление, съдът не констатира
наличието на допуснати съществени процесуални нарушения, водещи до
отмяна на постановлението. Актът за установяване на административно
нарушение и издаденото въз основа на него наказателно постановление
съдържат всички реквизити съгласно чл. 42, ал. 1 и чл. 57, ал. 1 от ЗАНН, като
същевременно съдът намери, че те са издадени от компетентни органи и в
сроковете по чл. 34 от ЗАНН.
Актът е съставен в присъствието на двама свидетели, присъствали
при установяване на нарушенията. В тази връзка съдът намира за
неоснователно възражението на жалбоподателя за допуснато съществено
процесуално нарушение, изразяващо се в съставянето на АУАН без
осигуряване на свидетели, които са очевидци на извършването на
нарушението. Самото нарушение не е констатирано в момента на неговото
извършване и посочените свидетели са присъствали при установяването на
нарушението, поради което съдът намира, че процедурата е спазена и правото
на защита на жалбоподателя не е накърнено, както и не е затруднена
възможността да организира своята защита. Наказващият орган е описал
достатъчно подробно нарушенията и обстоятелствата, при които са били
извършени.
Съгласно разпоредбата на чл.234, ал.1, т.1 и т. 2 от ЗМ, който избегне
или направи опит да избегне пълно или частично заплащане или
обезпечаване на митата или на другите публични държавни вземания,
събирани от митническите органи, или забрани или ограничения за внос или
износ на стоки, или прилагането на мерки на търговската политика, се наказва
16
за митническа измама.
Според настоящия съдебен състав цялостният анализ на
доказателствените материали показва, че процесните нарушения се явяват
доказани по един категоричен и несъмнен начин, доколкото по делото са
налице преки доказателства за тяхното установяване. По делото безспорно се
установява, че вносител на стоките е дружеството-жалбоподател. В
качеството си на вносител, същият е декларирал пред митническите органи
стоки, различни от тези, които са пристигнали от Република Турция. От
извършената справка в Митническата информационна система за транзит
/МИСТ/, използвана на територията на ЕС, вкл. и от митническите власти на
Р.Турция, безспорно е установено, че задействаната транзитна операция с МД
за транзит № 20TR34130001669705/09.09.2020 г. от Р.Турция за Р.България е
с декларирана стока пред турските митнически власти – лекарствен продукт
„SOGUK ALGINLIGI ILACI“, за която стока е представена фактура №
GIB2020000000011/08.09.2020 г. на стойност 48 510,00 USD, където стоката е
описана като „RHINOZAD - BIR KUTUDA 100 BLISTER X 10 TABLET“, в
количество 1764 кутии.
Безспорно се установява, че на 14.09.2020 г. жалб.„Синдра Фарм”
ЕООД с ЕИК ********* е декларирало пред МБ София Запад с МД №
20BG005807074380R2/14.09.2020 г. стока, описана като „РХ=3 ВИТАМИН С
1000 mg - ЕФЕРВЕСЦЕНТНИ ТАБЛЕТКИ, ПРИГОДЕН ЗА ПРОДАЖБА НА
ДРЕБНО-3 ПАЛЕТА/6720 КУТИИ“ с бруто тегло 812.70 кг, вместо
действително въведената на територията на страната през МП Капитан
Андреево, с превозно средство рег.№ ХХХХХ и декларирана в МД за транзит
№ 20TR34130001669705/09.09.2020 г. стока, а именно - лекарствен продукт
„SOGUK ALGINLIGI ILACI“, за която стока е представена фактура
GIB2020000000011/08.09.2020 г. на стойност 48 510.00 USD и същата е
описана като ,,RHINOZAD-Bir kutuda 100 blister х 10 tablet“, с код по Тарик
**********, бруто тегло 812.70 кг., при което са заплатени публични
държавни вземания за мито и ДДС по МД №
20BG005807074380R2/14.09.2020 г. по митническа стойност, формирана
върху фактура № GIB2020000000011/08.09.2020 г., на стойност 6 048.00 USD
в общ размер на 3 788.02 лева, вместо дължимите вземания за ДДС в размер
на 16 061.68 лв., определен по действителната платена или подлежащата на
плащане фактура със същия номер и дата, на стойност 48 510.00 USD. По
17
този начин дружеството – жалбоподател е избегнало частично заплащането на
ДДС - общо в размер на 12 273.66 лева (дванадесет хиляди двеста седемдесет
и три лева и шестдесет и шест стотинки), с което е осъществило състава на
митническа измама по чл. 234, ал. 1, т. 1 от Закона за митниците.
Безспорно се установява, че дружеството – жалбоподател не е
представило на 14.09.2020 г. пред МБ София Запад към МД №
20BG005807074380R2/14.09.2020 г. изискуемите за лекарствен продукт
„RHINOZAD- BIR KUTUDA 100 BLISTER X 10 TABLET“ с бруто тегло
812.70 кг. документи - разрешение за внос, издавано от Изпълнителната
агенция по лекарствата, съгласно изискването на чл. 7 (1) и чл. 161 (1) от
ЗЛПХМ, е избегнало ограничения за допускане до свободно обращение
(внос), а именно: наличие на разрешение за внос, издадено от Изпълнителна
агенция по лекарствата, с което е осъществило състава на митническа измама
по чл. 234, ал. 1, т. 2 от Закона за митниците.
В хода на настоящото производство останаха недоказани твърденията
на жалбоподателя за извършен физически контрол на стоките при тяхното
деклариране за внос. Не е представен протокол за извършена проверка,
същевременно от митническите органи са представени доказателства -
запитване и отговор на запитване, които удостоверяват, че по отношение на
стоките по процесната митническа декларация за внос не е извършван
физически контрол. Липсват доказателства, удостоверяващи, твърдените от
жалбоподателя проверки от органите на НАП, освен такива от юни 2021 г.,
които нямат отношение към процесния внос.
Доколкото в случая е ангажирана административнонаказателната
отговорност на юридическо лице, която е обективна и безвиновна, не следва
да бъде обсъждана субективната страна на деянието. В тази връзка са
неоснователни възраженията на жалбоподателя, че липсва субективна страна
на нарушението, доколкото се твърди, че управителят на дружеството не е
знаел нищо за стока „Rhinozad“.
Съдебният състав намира, че размерът на наложените имуществени
санкции за всяко от нарушенията е индивидуализиран, съобразно относимата
санкционна норма. За нарушението по чл.234, ал.1, т.1 от ЗМ е определено
наказание в минимален размер по чл. 234, ал. 2, т. 1 от ЗМ, който предвижда
санкция в размер от 100% до 200% от размера на избегнатите публични
18
държавни вземания. За нарушението по чл.234, ал.1, т.2 от ЗМ е определено
наказание в абсолютен размер по реда на чл. 234, ал. 2, т. 2, пр. 1 от ЗМ, който
предвижда санкция в размер на митническата стойност на стоките, съобразно
цитираното становище. В съответствие с разпоредбата на чл. 234, ал. 4, алт. 2
от ЗМ, наказващият орган е присъдил нарушителят да заплати в полза на
държавата равностойността на липсващата стока, представляваща
митническата й стойност.
При преценката за маловажност на извършените нарушения, съдът
отчете, че в случая е налице зА.гане на значими обществени отношения,
касаещи предмета на всяко от нарушенията. Тъй като същите не разкриват
по-ниска степен на обществена опасност в сравнение с обичайните
нарушения от този вид, то не може да се приеме, че същите са маловажни по
смисъла на чл. 28 от ЗАНН. В случая, наказващият орган е изложил подробни
мотиви за липсата на предпоставки за приложението на чл. 28 от ЗАНН,
които съдът споделя изцяло.
С оглед всичко гореизложено, съдът намира издаденото наказателно
постановление за законосъобразно и правилно, поради което същото следва
да бъде потвърдено.
При този изход на делото, и съобразно направените искания, на
основание чл. 63д от ЗАНН и чл. 143, ал. 1 от АПК, съдът намира, че следва
да присъди на ТД Митница София юрисконсултско възнаграждение в размер,
определен в чл. 37 от ЗПП, съгласно препращащата разпоредба на чл. 63д, ал.
5 от ЗАНН. Съгласно чл. 37, ал. 1 от ЗПП заплащането на правната помощ е
съобразно вида и количеството на извършената дейност и се определя в
наредба на Министерския съвет по предложение на НБПП. В случая за
защита по дела по ЗАНН разпоредбата на чл. 27 "е" от Наредбата за
заплащане на правната помощ предвижда възнаграждение от 80, 00 до 150, 00
лева. Съобразявайки продължителността на производството и неговата
фактическа и правна сложност, съдът намира, че в полза на ТД Митница
София следва да се присъди възнаграждение в размер на 150, 00 лева.
Мотивиран от горното, Софийски районен съд,
19
РЕШИ:
ПОТВЪРЖДАВА Наказателно постановление № BG2022/5800-105/НП
от 29.07.2022 г., издадено от Д.Ст.Д. - Директор на Териториална дирекция
/ТД/ Митница София към Агенция „Митници“, с което на основание чл. 231,
чл. 234, ал. 1, т. 1 и т. 2 във връзка с чл. 234, ал. 2, т. 1 и т. 2 във вр. с чл.234,
ал.4 от Закона за митниците /ЗМ/ и чл. 53 и чл. 83, ал. 1 от Закона за
административните нарушения и наказания /ЗАНН/, на жалбоподателя
„ХХХХХ ЕООД с ЕИК - *********, със седалище и адрес на управление: гр.
ХХХХХХ, е наложена „имуществена санкция“ в размер на 12 273.66 лв.
/дванадесет хиляди двеста седемдесет и три лева и шестдесет и шест
стотинки/, представляваща минималния размер на предвидената за това
нарушение санкция, а именно 100 % от размера на избегнатите публични
държавни вземания за стоките, предмет на извършеното нарушение, съгласно
Становище рег.№ 32-175510/31.05.2022 г. от комисия, определена със Заповед
№ ЗТД -5800-110/32-55902/18.02.2021 г. на с.д.директор на ТД Югозападна
/понастоящем ТД Митница София за нарушение на чл. 234, ал. 1, т. 1 от ЗМ,
както и „имуществена санкция“ в размер на 80 308.38 лв. /осемдесет
хиляди триста и осем лева и тридесет и осем стотинки/, представляваща
100 % от митническата стойност на стоките, предмет на извършеното
нарушение, съгласно Становище рег.№ 32-175510/31.05.2022 г. от комисия,
определена със заповед № ЗТД -5800-110/32-55902/18.02.2021 г. на с.д.
директор на ТД Югозападна /понастоящем ТД Митница София/ за нарушение
на чл. 234, ал. 1, т. 2 от ЗМ, като на основание чл. 234, ал. 4 от ЗМ във връзка
с чл. 234, ал. 1, т. 2 от ЗМ е присъдено жалбоподателят да заплати
равностойността на стоката – предмет на нарушение по чл.234, ал.1, т.2 от ЗМ
,,RHINOZAD“ /ринозад/ - 1 764 бр. кутии, всяка съдържаща по 100 блистера,
всеки по 10 бр. таблетки, по митническата й стойност, определена със
Становище рег.№ 32-175510/31.05.2022 г., изготвено от комисия, назначена
със Заповед № ЗТД -5800-110/32-55902/18.02.2021 г. на с.д. директор на ТД
Югозападна /понастоящем ТД Митница София/, в размер на 80 308.38 лв.
/осемдесет хиляди триста и осем лева и тридесет и осем стотинки/.
20
ОСЪЖДА жалбоподателя „ХХХХХ ЕООД с ЕИК - *********, със
седалище и адрес на управление: гр. ХХХХХХ, да заплати по сметка на ТД
Митница София сумата от 150 лева /сто и петдесет лева/ , представляващи
юрисконсултско възнаграждение за осъщественото процесуално
представителство пред настоящата съдебна инстанция.
Решението подлежи на обжалване пред Административен съд –
София град в 14 дневен срок от получаване на съобщението, за
изготвянето му.
Съдия при Софийски районен съд: _______________________
21