М О
Т И В И
към присъда по НОХД № 2323/2020 година по описа
на СГС
ПОДСЪДИМИЯТ И.П.Р.,
ЕГН **********, роден на *** ***, български гражданин, българин, с висше образование, женен, неосъждан, с постоянен адрес ***, е предаден на
съд за това, че за
периода от 13.02.2014 г. до 13.08.2015 г., в гр.София, в качеството на управител на търговското дружество „О.И.“ ЕООД с ЕИК********,
със седалище и адрес на управление в гр.София, ул. „********е избегнал
установяване и плащане на данъчни задължения на „О.И.“ ЕООД по Закона за данък
добавена стойност в особено големи размери на обща стойност 61 565,85 (шестдесет и една хиляди петстотин шестдесет и пет лева и
осемдесет и пет стотинки) лв., като пред органите на данъчната администрация потвърдил неистина в подадени пред органите по приходите - ТД на НАП гр. София, офис
Надежда справки - декларации съгласно чл. 125 ЗДДС /обн. ДВ бр. 63/04.08.2006 г. в сила
от 01.01.2007г./,
като използвал документи с невярно съдържание
- приложените към тях отчетни регистри —
дневник за покупки съставен съгласно чл. 124 /обн. ДВ бр.
63/04.08.2006 г. в сила
от 01.01.2007г./ - /общо дванадесет
деяния, подробно описани в обвинителния акт/ и приспаднал неследващ се данъчен кредит, без да са налице основания за това за съответните отчетни
периоди, при условията на продължавано престъпление – престъпление по чл. 255 ал.3 вр.
ал.1 т.2 пр.1, т.6 пр.2 и т.7 вр. чл.26 ал.1.
Производствто
по делото е протекло при условията на чл.371 т.2 от НПК, като в с. з. на 05.11.2020г.
подсъдимият се е признал за виновен по повдигнатите обвинения и е признал
изцяло фактите и обстоятелствата, изложени в обвинителния акт. С определение от
05.11.2020г. съдът е обявил, че при постановяване на присъдата ще се ползва от
самопризнанията на подсъдимата, без да се събират доказателства за фактите,
изложени в обстоятелствената част на обвинителния акт.
В с.з.
представителят на СГП поддържа изцяло обвинението срещу подс. Р., моли съда да го
признае за виновен и да му наложи наказание при условията на чл.58а от НК – ЛОС,
изпълнението на което да бъде отложено на основание чл.66 ал.1 от НК за срок от
3 години.
Защитникът на подс. Р. – адв. Г. моли
на подзащитният муда бъде наложено наказание при отчитане на смекчаващите
вината обстоятелства, като му бъде наложено наказание ЛОС в минимума, предвиден
в закона, при приложение на нормата на чл.58а ал.1 от НК, изтърпяването на
което да бъде отложено при условията на чл. 66 ал.1 от НК.
В с.з. подс. Р. се признава за виновен и
изразява съжаление за случилото се.
От събраните по делото доказателства – показания на свидетелите Д.М., А.Г., Д.С., Д.М., З.Т., К.М.,
Б.П., С.Н.и Р.Ш., дадени на ДП, от заключението на вещото лице Е.М.по
назначената съдебно-счетоводна експертиза / ДП т.1 л. 105-130 /, както и от събраните
по делото писмени доказателства – спраки-декларации и дневници на
покупко-продажби на „О.И.“ ЕООД, фактури, издадени от името на „С.О.“ ЕООД, „Б.А.“
ЕООД, „Р.Т.А. О.“ ЕООД, „Е.“ ЕООД, „М К.“ ЕООД“, „А.М.“ ЕООД, „И.**“ ЕООД,
ревизионен доклад № Р-22221315005935-092-001/07.12.2015г. с приложени към същия
счетоводни документи, справка за съдимост, съдът приема за установено следното:
ОТ ФАКТИЧЕСКА СТРАНА:
Търговско дружество „О.И.“ ЕООД с ЕИК********
е регистрирано на 06.11.2012г. и към дата на инкриминираните деяния е било със
седалище и адрес на управление гр. София, район „Надежда“, ул. „*********3. В
инкриминирания период
- от 13.02.2014 г. до 13.08.2015 г
управител и собственик на капитала на дружеството е бил подс. Р., който на
20.08.2015 г. прехвърля дружеството на нов собственик и управител - св. Д.В.М..
Дейността, която развивало дружеството било
търговия с дизелово гориво и ремонтни услуги. Същото осъществявало дейността си
в гаражна база находяща се на адрес: гр. София, ул. ********.
Дружеството имало назначен персонал, а именно : св. Д.С. С. - назначен на
длъжност „Монтьор“, св. Д.Ц.М.- шофьор и св. З.Х..Т. - назначена на длъжност
„Чистачка“.
Подаването
на месечните справки-декларации, ведно е дневниците за
покупки и продажби се е извършвало в офис - 2213
„Надежда“, гр. София. С договор от 13.11.2012 г. /приложен в том 3, л.135/
счетоводството на дружеството било възложено на счетоводна фирма „К.К.“ ООД и
счетоводната дейност на процесното дружество е водено от упълномощеното лице
св. А.Ф.Г., който чрез издаденият му електронен подпис за дружеството, съгласно
Заявление вх.№2203И0018915/30.11.2012 г. по опис на ТД на НАП гр. София, офис
Възраждане подавал всички счетоводни документи към данъчните органи.
В началото на месец февруари 2014година в
гр.София подс. Р. решил
да намали данъчния резултат на управляваното от него дружество „О.И.“ ЕООД,
като за целта предприел действия по представяне на данъчни фактури пред
свидетеля А.Г. /обслужващ счетоводно процесното търговско дружество/. Данъчните
фактури е следвало да бъдат декларирани, от които да се установява извършени
към дружеството доставки на стоки, като подс. Р. знаел, че по тях липсва
настъпило данъчно събитие. В изпълнение на решението си за намаляване на
данъчния резултат на управляваното от него дружество, подс. Р. извършил
следното:
На 13.02.2014 г. в
подадена справка-декларация по чл.125 от ЗДДС № 22131096601/13.02.2014 г., за
месец януари 2014 година, в която в Раздел В, клетка № 50 (ДДС за внасяне),
декларирал ДДС за внасяне в размер на 0,79 лв., вместо действителния размер на
ДДС в размер на 800,79 лв. избегнал установяване и плащане на данъчни задължения, като потвърдил неистина в подадената СД, пред органите по приходите - ТД на НАП гр.София, офис Надежда, като използвал документ с невярно
съдържание -
Дневник за покупки за месец януари 2014 година, в който отразил доставки от „С.О.“
ЕООД по сделки, които не са реално извършени, като документите с невярно
съдържание /фактури/ са отразени при водене на счетоводството на „О.И.“ ЕООД и
при представяне на информацията, пред органите по приходите - ТД на ЬЗАП,
гр.София, офис Надежда, като приспаднал неследващ се данъчен кредит по фактури
касегци сделки, а именно :
фактура № 1253 / 09.01.2014 г., с издател „С.О.“ ЕООД
при
данъчна основа 4 000,00 лв. и ДДС 800,00 лв. и приспаднал неследващ се данъчен
кредит /упражнил
право на данъчен кредит, която не му се следва/ за месец октомври 2013 год. в
размер на 800,00 лв., начислен по доставки от „С.О.“ ЕООД, които реално не са
извършени;
На
13.03.2014 г. в подадена справка-декларация по чл.125 от ЗДДС №
22131099596/13.03.2014 г., за месец февруари 2014 година, в която в
Раздел В, клетка № 50 (ДДС за внасяне), декларирал ДДС за внасяне в
размер на 158,69 лв., вместо действителния размер на ДДС
в размер на 1 003,69 лв. избегнал установяване и плащане на данъчни задължения като потвърдил неистина в подадената СД, пред органите по приходите - ТД на НАП гр.София, офис
Надежда, като използвал
документ с невярно съдържание - Дневник за покупки за месец февруари 2014 година, в
който отразил доставки от „С.О.“ ЕООД по сделки, които не са реално извършени,
като документите с невярно съдържание /фактури/ са отразени при водене на
счетоводството на „О.И.“ ЕООД и при представяне на информацията, пред органите
по приходите - ТД на НАП, гр.София, офис Надежда, като приспаднал неследващ се
данъчен кредит по фактури касещи сделки, а именно :
фактура № 1279/04.02.2014 г., с издател „С.О.“ ЕООД при
данъчна основа 2 625,00 лв. и ДДС 525,00 лв.
фактура № 1283/07.02.2014 г., с издател „С.О.“ ЕООД при
данъчна основа 1 600,00 лв. и ДДС 320,00 лв.
и приспаднал неследващ се данъчен кредит /упражнил право на данъчен кредит, която не му се следва/
за месец февруари 2014 год. в размер на 845,00 лв., начислен по доставки от „С.О.“
ЕООД, които реално не са извършени.
На 14.08.2014 г. в
подадена справка-декларация по чл.125 от ЗДДС № 22131114440/14.08.2014 г., за
месец юли 2014 година, в която в Раздел В, клетка № 50 (ДДС за внасяне),
декларирал ДДС за внасяне в размер на 878,51 лв., вместо действителния размер
на ДДС в размер на 1 328,08 лв. избегнал установяване и плащане на данъчни задължения като потвърдил неистина в подадената СД, пред органите по приходите - ТД на НАП гр.София, офис
Надежда, като използвал
документ с невярно съдържание - Дневник за покупки за месец юли 2014 година, в който
отразил доставки от „Б.А.“ ЕООД по сделки, които не са реално извършени, като
документите с невярно съдържание /фактури/ са отразени при водене на
счетоводството на „О.И.“ ЕООД и при представяне на информацията, пред органите
по приходите - ТД на НАП, гр.София, офис Надежда, като приспаднал неследващ се
данъчен кредит по фактури, касещи сделки, а именно :
фактура № 839/10.07.2014 г., с издател „Б.А.“ ЕООД при
данъчна основа 2 247,85 лв. и ДДС 449,57 лв.
и приспаднал неследващ се данъчен кредит /упражнил право на данъчен кредит, която не му се следва/
за месец юли 2014 год. в размер на 449,57 лв., начислен по доставки от „Б.А.“
ЕООД, които реално не са извършени.
На 14.10.2014 г. в подадена справка-декларация
по чл.125 от ЗДДС №
22131120606/14.10.2014 г., за месец септември 2014 година, в която в Раздел
В, клетка № 50 (ДДС за внасяне), декларирал ДДС за внасяне в размер на 70,60
лв., вместо действителния размер на ДДС в размер на 6 672,60 лв. избегнал установяване и плащане
на данъчни задължения като потвърдил неистина в подадената
СД,
пред органите по приходите - ТД на НАП
гр.София, офис Надежда, като използвал документ с невярно съдържание - Дневник за покупки за месец септември 2014
година, в който отразил доставки от „Р.Т.А. О.“ ЕООД; „Б.А.“ ЕООД; „Е.“ ЕООД и
„С.О.“ ЕООД по сделки, които не са реално извършени, като документите с невярно
съдържание /фактури/ са отразени при водене на счетоводството на „О.И.“ ЕООД и
при представяне на информацията, пред органите по приходите - ТД на Е1АП,
гр.София, офис Надежда, като приспаднал неследващ се данъчен кредит по фактури,
касещи сделки, а именно :
фактура № 1336/11.08.2014 г., с издател „С.О.“ ЕООД при
данъчна
основа 2 825,60 лв. и ДДС 565,12 лв.
фактура № 947/20.08.2014 г., с издател „Б.А.“ ЕООД при
данъчна основа 1 424,40 лв. и ДДС 284,88 лв.
фактура № 326/08.09.2014 г., с издател „Е.“ ЕООД при
данъчна
основа 5 446,94 лв. и ДДС 1 089,39 лв.
фактура № 1357/12.09.2014 г., с издател „С.О.“ ЕООД при
данъчна
основа 3 975,40 лв. и ДДС 795,08 лв.
фактура № 973/18.09.2014 г., с издател „Б.А.“ ЕООД при
данъчна основа 5 763,13 лв. и ДДС 1 152,63 лв.
фактура № 334/22.09.2014 г., с издател „Е.“ ЕООД при
данъчна
основа 4 957,34 лв. и ДДС 991,47 лв.
фактура № 869/24.09.2014 г., с издател „Р.Т.А. О.“ ЕООД
при данъчна
основа 4 503,00 лв. и ДДС 900,60 лв.
фактура № 872/30.09,2014 г., с издател „Р.Т.А. О.“ ЕООД
при данъчна
основа 4 114,15 лв. и ДДС 822,83 лв.
и приспаднал неследващ се данъчен кредит /упражнил право на данъчен кредит, която не му се следва/
за месец септември 2014 год. в размер на 6 602,00 лв., начислен по доставки от
„Р.Т.А. О.“ ЕООД; „Бул ф А.“ ЕООД; „Е.“ ЕООД и „С.О.“ ЕООД, които реално не са
извършени.
На 13.12.2014 г. в подадена справка-декларация по чл.125 от ЗДДС №
22131125891/13.12.2014 г., за месец ноември 2014 година, в която в Раздел В,
клетка № 50 (ДДС за внасяне), декларирал ДДС за внасяне в размер на 1 960,69
лв., вместо действителния размер на ДДС в размер на 2 461,63 лв. избегнал
установяване и плащане на данъчни задължения като потвърдил неистина в подадената СД, пред органите по приходите - ТД
на НАП гр.София, офис Надежда, като използвал документ с невярно съдържание - Дневник за покупки за месец ноември
2014 година, в който отразил доставки от „Р.Т.А. О.“ ЕООД и „С.О.“ ЕООД по
сделки, които не са реално извършени, като документите с невярно съдържание
/фактури/ са отразени при водене на счетоводството на „О.И.“ ЕООД и съдържание
- Дневник за покупки за месец септември 2014
година, в който отразил доставки от „Р.Т.А. О.“ ЕООД; „Б.А.“ ЕООД; „Е.“ ЕООД и
„С.О.“ ЕООД по сделки, които не са реално извършени, като документите с невярно
съдържание /фактури/ са отразени при водене на счетоводството на „О.И.“ ЕООД и
при представяне на информацията, пред органите по приходите - ТД на Е1АП,
гр.София, офис Надежда, като приспаднал неследващ се данъчен кредит по фактури,
касещи сделки, а именно :
фактура № 1336/11.08.2014 г., с издател „С.О.“ ЕООД при
данъчна основа 2 825,60 лв. и ДДС 565,12 лв.
фактура № 947/20.08.2014 г., с издател „Б.А.“ ЕООД при данъчна основа 1
424,40 лв. и ДДС 284,88 лв.
фактура № 326/08.09.2014 г., с издател „Е.“ ЕООД при
данъчна
основа 5 446,94 лв. и ДДС 1 089,39 лв.
фактура № 1357/12.09.2014 г., с издател „С.О.“ ЕООД при
данъчна основа 3 975,40 лв. и ДДС 795,08 лв.
фактура № 973/18.09.2014 г., с издател „Б.А.“ ЕООД при
данъчна основа 5 763,13 лв. и ДДС 1 152,63 лв.
фактура № 334/22.09.2014 г., с издател „Е.“ ЕООД при
данъчна
основа 4 957,34 лв. и ДДС 991,47 лв.
фактура № 869/24.09.2014 г., с издател „Р.Т.А. О.“ ЕООД
при
данъчна основа 4 503,00 лв. и ДДС 900,60 лв.
фактура № 872/30.09,2014 г., с издател „Р.Т.А. О.“ ЕООД
при
данъчна основа 4 114,15 лв. и ДДС 822,83 лв.
и приспаднал неследващ се данъчен
кредит /упражнил право на данъчен кредит, която не
му се следва/ за месец септември 2014 год. в размер на 6 602,00 лв., начислен
по доставки от „Р.Т.А. О.“ ЕООД; „Бул ф А.“ ЕООД; „Е.“ ЕООД и „С.О.“ ЕООД,
които реално не са извършени.
На 13.12.2014 г. в подадена справка-декларация
по чл.125 от ЗДДС № 22131125891/13.12.2014 г., за месец ноември 2014 година, в
която в Раздел В, клетка № 50 (ДДС за внасяне), декларирал ДДС за внасяне в
размер на 1 960,69 лв., вместо действителния размер на ДДС в размер на 2 461,63
лв. избегнал установяване и
плащане на данъчни задължения като
потвърдил неистина в
подадената СД, пред органите по приходите -
ТД на НАП гр.София, офис Надежда, като използвал
документ с невярно съдържание -
Дневник за покупки за месец ноември 2014 година, в който отразил доставки от
„Р.Т.А. О.“ ЕООД и „С.О.“ ЕООД по сделки, които не са реално извършени, като
документите с невярно съдържание /фактури/ са отразени при водене на
счетоводството на „О.И.“ ЕООД и при
представяне на информацията пред органите по приходите – ТД на НАП, гр. София,
офис „Надежда“ , приспаднал неследващ се данъчен кредит по фактури, касаещи
сделки, а именно:
фактура № 879/08.10.2014 г„ c издател P T
А О.“ ЕООД при данъчна
основа
1 250,00лв. и ДДС 250 лв.
фактура № 1374/20.11.2014 г., с
издател „С.О.“ ЕООД за закупено гориво при данъчна
основа 1 254,70 лв. и ДДС 250,94 лв.
и приспаднал неследващ се данъчен
кредит /упражнил
право на данъчен кредит, която не му се следва/ за месец ноември 2014 год. в
размер на 500,94 лв, начислен по доставки от „Р.Т.А. О.“ ЕООД и „С.О.“ ЕООД,
които реално не са извършени;
На
14.01.2015 г. в подадена справка-декларация по чл.125 от ЗДДС №
22131129504/14.01.2015 г„ за месец декември 2014 година, в която в Раздел В
(Резултат за периода), клетка № 60, декларирал ДДС за възстановяване в размер
на 240,62 лв, вместо действително установеният и не отразен в клетка № 50, ДДС
за внасяне в размер на 8 586, 04 лв, като избегнал установяване и плащане на данъчни
задължения като потвърдил неистина в подадената
СД,
пред органите по приходите - ТД на
НАП гр.София, офис Надежда, като използвал документ с невярно съдържание - Дневник за продажби за месец декември 2014 година, в
който отразил продажби към две дружества: „А.М.“ ЕООД; „И.**“ ЕООД и „М К.“
ЕООД , които не са реално извършени, като документите с невярно съдържание
/фактури/ са отразени при водене на счетоводството на „О.И.“ ЕООД и при
представяне на информацията, пред органите по приходите - ТД на НАП, гр.София,
офис Надежда, като приспаднал неследващ се данъчен кредит по фактури сделки, а
именно :
фактура №
**********/29.12.2014 г„ с получател „М К.“ ЕООД при данъчна основа 8 650,00
лв. и ДДС 1 730,00 лв.
фактура №
**********/29.12.2014 г„ с получател „М К.“ ЕООД при данъчна основа 12 300,00
лв. и ДДС 2 460,00 лв.
фактура № 331/30.12.2014
г„ с получател „А.М.“ ЕООД при данъчна основа 10 600,00 лв. и ДДС 2 120,00 лв.
фактура
№ 66/30.12.2014 г„ с получател „И.**“ ЕООД при данъчна основа 12 807,34 лв. и
ДДС 1 152,66 лв.
фактура №
**********/30.12.2014 г„ с получател „М К.“ ЕООД при данъчна основа 6820лв. и
ДДС 1364лв.
и приспаднал неследващ се
даньчен кредит, която не му следва за месец декември 2014г.в размер на
8826,66лв по доставки от „А.М.“
ЕООД; „И.**“ЕООД и „М К.“ ЕООД, които реално не са извършен .
На 13.03.2015 г. в подадена
справка-декларация по чл.125 от ЗДДС №
22131134899/13.03.2015 г., за месец февруари 2015 година, в която в Раздел В, клетка № 50 (ДДС за
внасяне), декларирал ДДС за внасяне в размер на 79,26 лв., вместо действителния
размер на ДДС в размер на 2 796,26 лв. избегнал установяване и плащане на данъчни
задължения като потвърдил неистина в подадената СД, пред органите по
приходите - ТД на НАП гр.София, офис Надежда, като използвал документ с невярно съдържание - Дневник за покупки за месец февруари 2015 година, в
който отразил доставки от „А.М.“ ЕООД и „Е.“ ЕООД по сделки, които не са реално
извършени, като документите с невярно съдържание /фактури/ са отразени при
водене на счетоводството на „О.И.“ ЕООД и при представяне на информацията, пред
органите по приходите - ТД на НАП, гр.София, офис Надежда, като приспаднал
неследващ се данъчен кредит по фактури касещи сделки, а именно :
фактура № 344/26.02.2015 г., с издател „А.М.“
ф ЕООД при данъчна основа 3 640,00 лв. и ДДС 728,00 лв.
фактура № 345/26.02.2015 г., с издател „А.М.“
ЕООД при данъчна основа 2 380,00 лв. и ДДС 476,00 лв.
фактура № 408/26.02.2015 г., с издател „Е.“
ЕООД при данъчна основа 1 054,00 лв. и ДДС 210,80 лв.
фактура № 349/27.02.2015 г., с издател „А.М.“
ЕООД при данъчна основа 6 511,00 лв. и ДДС 1 302,20 лв.
и приспаднал неследващ се данъчен кредит /упражнил право на
данъчен кредит, която не му се следва/ за месец февруари 2015 год. в размер на
2 717,00 лв., начислен по доставки от „А.М.“ ЕООД и „Е.“
ЕООД, които реално не са извършени;
На
14.04.2015 г. в подадена справка-декларация по чл.125 от ЗДДС №
22131138586/14.04.2015 г., за месец март 2015 година, в която в Раздел В (Резултат за периода), клетка № 60,
декларирал ДДС за възстановяване в размер на 106,60 лв., вместо действително
установеният и не отразен в клетка № 50, ДДС за внасяне в размер на 13 322,60
лв., като избегнал установяване и плащане на
данъчни задължения като потвърдил неистина в подадената СД, пред органите по
приходите - ТД на Е1АП гр.София, офис Надежда, като използвал документ с невярно
съдържание - Дневник за продажби за месец март 2015
година, в който отразил продажби към две дружества: „А.М.“ ЕООД;
„Р.Т.А. О.“ ЕООД и „С.О.“ ЕООД, които не са реално извършени,
като документите с невярно съдържание /фактури/ са отразени при водене на
счетоводството на „О.И.“ ЕООД и при представяне на информацията, пред органите
по приходите - ТД на НАП, гр.София, офис Надежда, като приспаднал неследващ се
данъчен кредит по фактури сделки, а именно :
фактура № 959/12.03.2015 г., с получател „Р.Т.А. О.“ ЕООД
при данъчна основа 2 730,00 лв. и ДДС 546,00 лв.
фактура № 357/24.03.2015 г., с получател „А.М.“
ЕООД при данъчна основа 10 940,00 лв. и ДДС 2 188,00 лв.
фактура № 356/24.03.2015 г., с получател „А.М.“
ЕООД при данъчна основа 12 200,00 лв. и ДДС 2 440,00 лв.
фактура № 358/25.03.2015 г., с получател „А.М.“
ЕООД при данъчна основа 11 650,00 лв. и ДДС 2 330,00 лв.
фактура № 359/26.03.2015 г., с получател „А.М.“
ЕООД при данъчна основа 7 950,00 лв. и ДДС 1 590,00 лв.
фактура № 360/26.03.2015 г„ с получател „А.М.“
ЕООД при данъчна основа 12 250,00 лв. и ДДС 2 450,00 лв.
фактура № 1475/26.03.2015 г., с получател „С.О.“ ЕООД
при данъчна основа 1 966,00 лв. и ДДС 393,20 лв.
фактура № 363/30.03.2015 г., с получател „А..М.“
ЕООД при данъчна основа 1 890,00 лв. и ДДС 378,00 лв.
фактура № 362/30.03.2015 г., с получател „А.М.“
ЕООД при данъчна основа 1 300,00 лв. и ДДС 260,00 лв.
фактура № 364/30.03.2015 г., с получател „А.М.“
ЕООД при данъчна основа 1 750,00 лв. и ДДС 350,00 лв.
фактура № 369/30.03.2015 г., с получател „А.М.“
ЕООД при данъчна основа 2 520,00 лв. и ДДС 504,00 лв.
и приспаднал неследващ се данъчен кредит /упражнил право на данъчен кредит, която не му се следва/
за месец март 2015 год. в размер на 13 429,20'лв., начислен по доставки от „А.М.“
ЕООД; „Р.Т.А. О.“ ЕООД и „С.О.“ ЕООД, които реално не са извършени.
На
14.05.2015 г. в подадена справка-декларация по чл.125 от ЗДДС №
22131141317/14.05.2015 г., за месец април 2015 година, в която в Раздел В,
клетка № 50 (ДДС за внасяне), декларирал ДДС за внасяне в размер на 109,29 лв.,
вместо действителния размер на ДДС в размер на 15 489,29 лв. избегнал установяване и плащане
на данъчни задължения като потвърдил неистина в подадената СД, пред органите по
приходите - ТД на НАП гр.София, офис Надежда, като използвал документ с невярно съдържание - Дневник за покупки за месец април 2015 година, в който
отразил доставки от „А.М.“ ЕООД по сделки, които не са реално извършени, като
документите с невярно съдържание /фактури/ са отразени при водене на
счетоводството на „О.И.“ ЕООД и при представяне на информацията, пред органите
по приходите - ТД на НАП, гр.София, офис Надежда, като приспаднал неследващ се
данъчен кредит по фактури касещи сделки, а именно :
фактура № 402/23.04.2015 г., с издател „А.М.“
ЕООД при данъчна основа 1 480,00 лв. и ДДС 296,00 лв.
фактура № 401/23.04.2015 г., с издател „А.М.“
ЕООД при данъчна основа 3 100,00 лв. и ДДС
620,00 лв.
фактура № 403/24.04.2015 г., с издател „А.М.“
ЕООД при данъчна основа 2 000,00 лв. и ДДС
400,00 лв.
фактура № 411/27.04.2015 г., с издател „А.М.“
ЕООД при данъчна основа 10 850,00 лв. и ДДС 2
170,00 лв.
фактура № 410/27.04.2015 г., с издател „А.М.“
ЕООД при данъчна основа 12 460,00 лв. и ДДС 2
492,00 лв.
фактура № 413/28.04.2015 г., с издател „А.М.“
ЕООД при данъчна основа 5 680,00 лв. и ДДС 1
136,00 лв.
фактура № 416/29.04.2015 г., с издател „А.М.“
ЕООД при данъчна основа 6 840,00 лв. и ДДС 1
368,00 лв.
фактура № 415/29.04.2015 г., с издател „А.М.“
ЕООД при данъчна основа 9 650,00 лв. и ДДС 1
930,00 лв.
фактура № 412/29.04.2015 г., с издател „А.М.“
ЕООД при данъчна основа 7 680,00 лв. и ДДС 1
536,00 лв.
фактура № 418/30.04.2015 г., с издател „А.М.“
ЕООД при данъчна основа 7 560,00 лв. и ДДС 1
512,00 лв.
фактура № 419/30.04.2015 г., с издател „А.М.“
ЕООД при данъчна основа 9 600,00 лв. и ДДС 1
920,00 лв.
и приспаднал неследващ се данъчен кредит /упражнил право на
данъчен кредит, която не му се следва/ за месец април 2015 год. в размер на 15
380,00 лв., начислен по доставки от „А.М.“ ЕООД, които реално не са извършени.
На
15.06.2015 г. в подадена справка-декларация по чл.125 от ЗДДС №
22131144499/15.06.2015 г., за месец май 2015 година, в която в Раздел В
(Резултат за периода), клетка № 60, декларирал ДДС за възстановяване в размер
на 99,91 лв., вместо действително установеният и не отразен в клетка № 50, ДДС
за внасяне в размер на 1 968,42 лв., като избегнал установяване и плащане на данъчни задължения като потвърдил неистина в подадената СД, пред органите по приходите - ТД на НАП гр.София, офис
Надежда, като използвал
документ с невярно съдържание - Дневник за продажби за месец май 2015 година, в който
отразил продажби към две дружества: „А.М.“ ЕООД; „Р.Т.А. О.“ ЕООД и „Б.А.“
ЕООД, които не са реално извършени, като документите с невярно съдържание
/фактури/ са отразени при водене на счетоводството на „О.И.“ ЕООД и при
представяне на информацията, пред органите по приходите - ТД на НАП, гр.София,
офис Надежда, като приспаднал неследващ се данъчен кредит по фактури сделки, а
именно :
фактура № 6994/19.05.2015 г., с получател „Р.Т.А. О.“
ЕООД
при данъчна основа 596,67 лв. и ДДС 119,33 лв.
фактура № 449/25.05.2015 г., с получател „А.М.“
ЕООД при данъчна основа 8 800,00 лв. и ДДС 1 760,00 лв.
фактура № 1337/28.05.2015 г., с получател „Б.А.“
ЕООД при данъчна основа 945,00 лв. и ДДС 189,00 лв.
и приспаднал неследващ се данъчен кредит /упражнил право на данъчен кредит, която не му се следва/
за месец май 2015 год. в размер на 2 068,33 лв., начислен по доставки от „А.М.“
ЕООД; „Р.Т.А. О.“ ЕООД и „Б.А.“ ЕООД, които реално не са извършени.
На 13.07.2015 г. в подадена справка-декларация по чл.125
от ЗДДС № 22131146903/13.07.2015 г„ за месец юни 2015 година, в която в Раздел
В, клетка № 50 (ДДС за внасяне), декларирал ДДС за внасяне в размер на 108,23
лв., вместо действителния размер на ДДС в размер на 1 370,23 лв. избегнал установяване и плащане
на данъчни задължения като потвърдил неистина в подадената
СД,
пред органите по приходите - ТД на НАП
гр.София, офис Надежда, като използвал документ с невярно съдържание — Дневник за покупки за месец юни 2015 година, в който
отразил доставки от „А.М.“ ЕООД по сделки, които не са реално извършени, като
документите с невярно съдържание /фактури/ са отразени при водене на
счетоводството на „О.И.“ ЕООД и при представяне на информацията, пред органите
по приходите - ТД на НАП, гр.София, офис Надежда, като приспаднал неследващ се
данъчен кредит по фактури касещи сделки, а именно :
фактура № 472/29.06.2015 г., с издател „А.М.“
ЕООД при данъчна основа 3 250,00 лв. и ДДС 650,00 лв.
фактура № 473/30.06.2015 г., с издател „А.М.“
ЕООД при данъчна основа 3 060,00 лв. и ДДС 612,00 лв.
и
приспаднал неследващ се данъчен кредит /упражнил право на данъчен кредит, която не му се следва/
за месец юни 2015
год. в размер на 1 262,00 лв., начислен по доставки от „А.М.“ ЕООД, които реално не са извършени.
На 13.08.2015 г. в подадена справка-декларация
по чл.125 от ЗДДС № 22131150300/13.08.2015 г., за месец юли 2015 година, в
която в Раздел В (Резултат за периода), клетка № 60, декларирал ДДС за
възстановяване в размер на 15,27 лв., вместо действително установеният и не
отразен в клетка № 50, ДДС за внасяне в размер на 5 925,70 лв., като избегнал установяване и плащане
на данъчни задължения като потвърдил неистина в подадената
СД, пред органите по приходите - ТД на НАП
гр.София, офис Надежда, като използвал документ с невярно съдържание - Дневник за продажби за месец юли 2015 година, в който
отразил продажби към дружествата: „Е.“ ЕООД; „Р.Т.А. О.“ ЕООД; „М К.“ ЕООД и „Б.А.“
ЕООД, които не са реално извършени, като документите с невярно съдържание
/фактури/ са отразени при водене на счетоводството на „О.И.“ ЕООД и при
представяне на информацията, пред органите по приходите - ТД на НАП, гр.София,
офис Надежда, като приспаднал неследващ се данъчен кредит по фактури сделки, а
именно :
фактура № 496/20.07.2015 г., с получател „Е.“ ЕООД при
данъчна основа 1 859,85 лв. и ДДС 371,97 лв.
фактура № 1017/24.07.2015 г., с получател „Р.Т.А. О.“
ЕООД
при данъчна основа 1 739,50 лв. и ДДС 347,90 лв.
фактура № **********/29.07.2015 г., с получател „М К.“
ЕООД при данъчна основа 9 500,00 лв. и ДДС 1 900,00 лв.
фактура № 1398/30.07.2015 г., с получател „Б.А.“
ЕООД при данъчна основа 1 605,50 лв. и ДДС 321,10 лв.
фактура
№ **********/30.07.2015 г., с получател „М К.“
ЕООД при данъчна основа 7 500,00 лв. и ДДС 1 500,00 лв.
фактура № **********/31.07.2015 г., с
получател „М К.“
ЕООД при данъчна основа 3 000,00 лв. и ДДС 600,00 лв.
фактура № **********/31.07.2015 г., с
получател „М К.“
ЕООД при данъчна основа 4 500,00 лв. и ДДС 900,00 лв.
и приспаднал неследващ се данъчен кредит /упражнил право на данъчен кредит, която не му се следва/
за месец юли 2015 год. в размер на 5 940,97 лв., начислен по доставки „Е.“
ЕООД; „Р.Т.А. О.“ ЕООД; „М К.“ ЕООД и „Б.А.“ ЕООД, които реално не са извършени.
Към момента на прехвърлянето на дружеството
от подс. Р. към св. М. /20.08.2015г./ е била възложена ревизия на дружеството със заповед за възлагане на ревизия №
Р-22221315005935-020-001 от 20.07.2015 г. от ТД на НАП гр. София., като
обхватът на ревизията е „Вид задължение“ - ДДС за периода 01.09.2013 г. — 31.07.2015 г. В следствие на извършената ревизия
е изготвен ревизионен доклад № Р-22221315005935-092-001 от 07.12.2015 г. и
ревизионен акт № Р- 22221315005935-091-001 от 08.02.2016 г., които са
необжалвани и влезли в сила.
Подс. Р. е неосъждан, видно от представената
справка за съдимост.
Така приетата от
съда фактическа обстановка се подкрепя от събраните по делото ДОКАЗАТЕЛСТВА – показания на
свидетелите Д.М., А.Г., Д.С., Д.М., З.Т., К.М., Б.П., С.Н.и Р.Ш., дадени на ДП,
от заключението на вещото лице Е.М.по назначената съдебно-счетоводна експертиза
/ ДП т.1 л. 105-130 /, както и от събраните по делото писмени доказателства,
посочени по-горе.
Разпитаните свидетели подробно,
логично и безпротиворечиво обясняват механизма на извършване на деянието от
подс. Р., като показанията им се подкрепят и от събраните по делото други доказателства.
Съдът
кредитира изцяло заключението на заключенията на вещото лице, неоспорено от
страните, като конкретно, точно, отговорило подробно на поставените му задачи и
изготвено от лице, притежаващо необходимите специални знания.
Съдът
кредитира събраните по делото писмени доказателства – същите са относими към
предмета на доказване.
Съдът
счита, че доказателства по делото са годни такива, събрани са при условията по
реда, предвиден в НПК и могат да се ползват при постановяване на присъдата.
Същите подкрепят направеното самопризнание от страна на подс. Р..
ОТ
ПРАВНА СТРАНА:
От така възприетата от съда и описана
по-горе фактическа обстановка съгласно събраните по делото доказателства, обсъдени
по-горе, съдът намира, че подс. Р. е осъществил състава на престъплението на престъпление по чл.255
ал.3 вр. ал.1 т.2, пр.1, т.6 пр.2 и т.7 вр. чл.26 ал.1 от НК, както от обективна, така и от субективна
страна, като в периода от 13.02.2014 г. до 13.08.2015 г., в гр.София, в качеството на управител на търговското дружество „О.И.“ ЕООД с ЕИК********,
е избегнал установяване и плащане на данъчни задължения на „О.И.“ ЕООД по
Закона за данък добавена стойност в особено големи размери на обща стойност 61 565,85 (шестдесет и една хиляди петстотин шестдесет и пет лева и
осемдесет и пет стотинки) лв., като пред органите на данъчната администрация потвърдил неистина в подадени пред органите по приходите - ТД на НАП гр. София, офис
Надежда справки - декларации съгласно чл. 125 ЗДДС /обн. ДВ бр. 63/04.08.2006 г. в
сила от 01.01.2007г./,
като използвал документи с невярно съдържание
- приложените към тях отчетни регистри —
дневник за покупки съставен съгласно чл. 124 /обн. ДВ бр.
63/04.08.2006 г. в сила
от 01.01.2007г./ - /общо дванадесет
деяния, подробно описани в обвинителния акт/ и приспаднал неследващ се данъчен кредит, без да са налице основания за това за съответните отчетни
периоди, при условията на продължавано престъпление.
От обективна
страна подс. Р. е осъществил състава на престъплението, като е осъществил и
трите форми на изпълнителното деяние,посочени в обвинителния акт - избегнал
установяване и плащане на данъчни задължения на „О.И.“ ЕООД по Закона за данък добавена стойност; потвърдил
неистина в подадени пред органите по
приходите справки - декларации съгласно чл. 125 ЗДДС; използвал документи с невярно съдържание - приложените към тях отчетни регистри — дневник за покупки
съставен съгласно чл. 124 .
В разпоредбата
на чл. 68 от ЗДДС е регламентирано изискване, съгласно което правото на данъчен
кредит е неразделно свързано с получени стоки или услуги по облагаема доставка.
За да възникне право на приспадане на данъчен кредит за получателя по
доставката, е необходимо да е налице реално осъществена облагаема доставка -
следва да е възникнало данъчно събитие по смисъла на ЗДДС за получателя по
доставката. Законът не свързва задължението за начисляване на ДДС и съответно
правото на данъчен кредит, единствено с издаването и осчетоводяването на
данъчни фактури, а поставя изискването да са налице реално осъществени доставки
на стоки или услуги. Реалното извършване на облагаема доставка е безусловна
предпоставка за възникване на правото на данъчен кредит, а не самото издаване и
осчетоводяване на данъчни фактури. Предвидено е, регистрирано лице - получател
на облагаема доставка да отговаря за дължимия и невнесен данък от друго
регистрирано лице, доколкото е ползвало право
на приспадане на данъчен кредит, свързан пряко или косвено с
дължимия и невнесен данък. В случая инкриминираните сделки за покупки на стоки
и услуги на „О.И.“ ЕООД от дружествата: „Р.Т.А. О.“ ЕООД; „А.М.“ ЕООД; „Б.А.“
ЕООД; „Е.“ ЕООД; „И.**“ ЕООД; „М К.“ ЕООД и „С.О.“ ЕООД, безспорно са
недействителни, поради което и за „О.И.“ ЕООД не е възникнало право на данъчен
кредит.
Неправомерното формиране на данъчен кредит от данъчно
задължени лица, съгласно разпоредбите на ЗДДС, е неправомерно по своята
същност, доколкото чрез тези действия се постига един противоправен резултат,
т.е налице е заобикаляне на закона. Осъществената поредица от фиктивни сделки не е нормална търговска
дейност, а единствено цели да се постигне забранен от закона резултат. Цел на
прилагане на данъчната измама е дружеството, за което възникват правни
последици като получател на стоките или услугите, да упражни право на данъчен
кредит за получени доставки, за които при нормални други условия такова право
не би възникнало. Това безспорно е така и при настоящия случай.
Безспорно е, че престъплението е извършено при условията
на продължавано престъпление по смисъла на чл.26 ал.1 от НК – деянията
осъществяват състава на едно престъпление, извършени са през непродължителен
период от време при една и съща обстановка и еднородност на вината, като
последващите деяния се явяват от обективна и субективна страна продължение на
предшестващите такива.
Безспорно е също така, че деянието покрива критерия за
особено големи размери на данъчни задължения, доколкото същите надхвърлят
сумата от 12000 лева, посочена в легалната дефиниция на чл. 93 т.14 от НК.
От
субективна страна подс. Р. е действал при форма на вината пряк умисъл, тъй като
е съзнавал общественоопасния характер на деянието си, предвиждале настъпването на
общественоопасните последици от същото, и е искал настъпването на тези
последици. Според практиката на ВКС / напр. Решение № 537/2012
г., ІІІ НО / фактическото подаване на данъчната декларация и техническите
действия по счетоводна дейност по
оформяне и на регистрите се извършват от лица, които работят на заплата и
изпълняват волята на фактическите си работодатели и това може да се извърши от
всяко лице, което има съответно пълномощие за тази дейност / в случая това е
счетоводителят св. А.Г. /, но това не го прави съучастник, защото не е негово
задължението за деклариране, а на управителя и представляващ „О.И.“ЕООД – подс. Р..
ОТНОСНО
НАКАЗАНИЕТО:
При определяне на наказанието на подс. Р. за извършеното престъпление по
чл.255 ал.3 вр. ал.1
т.2, пр.1, т.6 пр.2 и т.7 вр. чл.26 ал.1 от НК съдът взе предвид обстоятелство, че следва да бъде
приложена разпоредбата на чл. 58а при редакцията й към ДВ бр.26/2010г., като
определения размер на наказанието на подсъдимия следва да бъде намалено с 1/3. При
определяне на наказанието на подс. Р. като смекчаващи вината обстоятелства
съдът искреното му разкаяние, добрите му характеристични данни сравнително
невисокият размер на данъчното задължение, чистото му съдебно минало, а от там
и ниската степен на обществена опасност на дееца, както и сравнително немалкият
период от време, изтекъл от извършване на престъплението. Като отегчаващо вината
обстоятелство, следва да се отчете упоритостта към преследване на вредоносния
резултат и високата степен на обществена опасност на деянието
При така отчетените
смекчаващи и отегчаващи вината обстоятелства съгласно разпоредбта на чл.54 ал.1
от НК съдът определи наказание на подс. Р. при превес на смекчаващите вината
обстоятелства в минимума – три години "ЛОС“ при диапазон, предвиден в
разпоредбата на чл.255 ал.3 от НК наказание „лишаване от свобода” от
3 до 8 години. Съдът редуцира така наложеното
НАКАЗАНИЕ „лишаване от свобода” за срок от 3 години, съгласно разпоредбата на чл.58а от НК / редакция ДВ бр.26/2010г. /, като го намали с 1/3 и осъди подс. Р. на
наказание "ЛОС" за срок от 2
години. Като взе предвид посочените по-горе смекчаващи вината обстоятелства, а
от там и ниската степен на обществена опасност на дееца, съдът намери, че
целите на генералната и специална превенция по отношение на подс. Р. ще се
осъществят и без да е необходимо същият да изтърпява ефективно така наложеното
наказание, поради което го отложи на основание чл. 66 ал.1 от НК за срок от 3
години. Съдът не наложи и кумулативно предвиденото наказание „конфискация на
имущество“, тъй като по делото са събрани доказателства, че подс. Р. не
притежава движимо или недвижимо имущество, което да се конфискува.
Съдът намира, че в
случая не са налице многобройни или изключителни смекчаващи вината
обстоятелства по отношение на подсъдимия, налагащи приложението на чл.55 ал.1т.1
вр. чл. 58а ал.4 от НК.
ОТНОСНО РАЗНОСКИТЕ:
Съдът осъди подс. Р.
на основание чл.189 ал.3 от НПК да заплати направените разноски по делото на
ДП в размер 805,20 лв. / осемстотин и
пет лв. и 20 стотинки /, по сметка на
Републикански бюджет - СДВР както и на
основание чл.190 ал.2 от НПК 5лв. за служебно издаване на изпълнителен лист.
Водим от
горното съдът постанови присъдата си.
ПРЕДСЕДАТЕЛ:
/ТОНИ ГЕТОВ/