РЕШЕНИЕ
Номер1703/ 24.9.2019г. Година 2019 Град Варна
В ИМЕТО НА НАРОДА
Варненският районен съд двадесет и девети състав
На деветнадесети септември Година две хиляди и деветнадесета
В публично заседание в следния състав: Съдия: Мария
Бончева
Секретар Калинка Димитрова
като разгледа
докладваното от съдията
НАХД №2681 по описа на съда за 2019г.
за да
се произнесе взе предвид следното:
Производството е образувано на основание чл.
59 и сл. от ЗАНН въз основа на жалба предявена от М.Г.Б. ЕАД против НП № 392/15.05.2019г. издадено от Заместник-Директор на
Териториална Дирекция Северна морска в Агенция „Митници", на основание
Заповед № ЗАМ-42/32-8714/07.01.2019 г. на Директора на Агенция «Митници», с
което на „М.Г.Б." ЕАД е наложено административно наказание имуществена
санкция в размер на 13113,24 лева,
представляваща 100 % от размера на избегнатите публични държавни вземания, на
осн. чл. 234 ал. 1 т. 1 ЗМ.
В жалбата си въззивника моли съда да
отмени наказателното постановление, като навежда
доводи затова.
В съдебно заседание въззивника редовно
призован, не се явява, но се представлява,
като процесуалния представител поддържа жалбата и моли да бъде отменено
наказателното постановление.
Въззиваемата
страна, чрез процесуалният си представител, оспорва жалбата.
След
преценка на доводите на въззивника и становището на въззиваемата страна, с
оглед събраните доказателства по делото, съдът прие за установено от фактическа
страна следното:
На
11.02.2018 г. на пристанище Варна Запад с м/к Avra Miteras
пристигнали контейнери №№ BSIU2438185,
DFSU2872731, FCIU4312394, GESU1263367 и MEDU3505257,
натоварени с общо 5600 туби, бруто тегло 116 480 кг., „палмов олеин" на
заповед на "Кюне и Нагел" ЕООД. Стоката в контейнерите била
представена пред митническите органи с Декларация за временно складиране №
2002/168/11.02.2018, съответно ст. 95, 96, 97, 98, 99.
На 20.02.2018 г. за стоката, вложена в контейнери №№ BSIU2438185, DFSU2872731,
FCIU4312394, GESU1263367 и MEDU3505257 била подадена митническа декларация за поставяне под
режим „митническо складиране", регистрирана в митническата информационна
система под № MRN 18BG002002J00001890/20.02.2018 г. В митнически склад тип С, идентификационен номер BG00200000076 със складодържател "М.Г.Б." ЕАД, ЕИК ********* били поставени на
митническо складиране: 5600 туби по 20 кг нето тегло, в кашони, палмов олеин IFFCO TRISTAR, 5x20= BSIU2438185, DFSU2872731,
FCIU4312394, GESU1263367 и MEDU3505257. С митническата декларация стоката палмов олеин IFFCO TRISTAR, вложена в гореописаните контейнери била декларирана с обща фактурна
стойност 64288,00
USD, митническа облагаема стойност 111 202, 39 лв., бруто тегло
116 480,00 кг, нето тегло 112 300,00 кг, тарифен код ********** и държава на
произход Малайзия.
Към декларацията за митническо складиране № MRN 18BG002002J00001890/20.02.2018 г. били приложени следните документи:
1.
Коносамент № 4510-0155-712.015 от 06/01/2018 за пет
броя контейнера, натоварени с 112,00 метрични тона RBD палмов олеин IFFCO TRISTAR, опаковани в 5, 600 колета, изпратени от пристанище Port Klang, Малайзия.
2.
Фактура за данъчни цели (Tax Invoice) №
37637985 с дата 06/01/2018 г., на фирмена бланка, заверена с подпис и печат от FELDA IFFCO SDN BHD към "М.Г.Б." ЕАД, ЕИК *********, България за 5х20ТТ контейнера
съдържащи 112,00 метрични тона RBD палмов олеин IFFCO TRISTAR, опаковани в 5
600 колета.
3.
Опаковъчен лист № PL/SI 8908-2А от 06/01/2018 г., на фирмена бланка, заверена с подпис и печат от FELDA IFFCO SDN BHD, със страна за нотификация "М.Г.Б." ЕАД, ***, р-н Изгрев,
п. код 1113, ул. „Акад. Методи Попов" № 22а, ет. 5, ап. 12, Поля Пеева за
5х20ТТ контейнера съдържащи 112,00 метрични тона нето RBD палмов олеин IFFCO TRISTAR, опаковани в 5 600 колета.
4.
Сертификат за анализ за партида № 8908-2 от дата
06/01/2018 г. по фактура № 37637985/06.01.2018 на фирмена бланка, заверена с
подпис и печат от
FELDA IFFCO SDN BHD за 5x20'FT контейнера съдържащи 112,00 метрични тона нето RBD палмов олеин
IFFCO TRISTAR, опаковани в 5 600 колета, коносамент №
4510-0155-712.015, 06/01/2018 за превоз на контейнери: BSIU2438185, DFSU2872731, FCIU4312394,
GESU1263367 и MEDU3505257.
5.
Здравен сертификат № FSQD 0502521 от дата
16/01/2018 г., за стока с лот № 8908-2, заверен от Министерство на
здравеопазването на Малайзия.
На 26.02.2018 г. за стоката, вложена в контейнери №№ GLDU3477235 и MEDU6841039 била подадена митническа декларация за поставяне под режим „митническо
складиране", регистрирана в митническата информационна система под № MRN 18BG002002J00002123/26.02.2018 г. В митнически склад тип С, идентификационен номер BG00200000076 със складодържател "М.Г.Б." ЕАД, ЕИК ********* били поставени на
митническо складиране: 2240 туби по 20 кг нето тегло, в кашони, палмов олеин IFFCO TRISTAR, 2x20= GLDU3477235 и MEDU6841039. С митническата декларация стоката палмов олеин IFFCO TRISTAR, вложена
в гореописаните контейнери била декларирана с обща фактурна стойност 25 715,20 USD, митническа облагаема стойност 44 131, 32 лв., бруто тегло 46 592,00 кг,
нето тегло 44 800,00 кг, тарифен код ********** и държава на произход Малайзия.
Към декларацията за митническо складиране № MRN 18BG002002J00002123/26.02.2018 г. били приложени следните документи:
1.
Коносамент № MSCUPV039073 от 06/01/2018
за два броя контейнера, натоварени с 44,80 метрични тона RBD палмов олеин
IFFCO TRISTAR, опаковани в 2 240 колета, изпратени от пристанище Port Klang, Малайзия.
2.
Фактура за данъчни цели (Tax Invoice) №
37637986 с дата 06/01/2018 г., на фирмена бланка, заверена с подпис и печат от FELDA IFFCO SDN BHD към "М.Г.Б." ЕАД, ЕИК *********, България за 2х20ТТ контейнера
съдържащи 44,80 метрични тона RBD палмов олеин IFFCO TRISTAR, опаковани в 2
240 колета.
3.
Опаковъчен лист № PL/SI 8908-2В от
06/01/2018 г., на фирмена бланка, заверена с подпис и печат от FELDA IFFCO SDN BHD, със страна за нотификация "М.Г.Б." ЕАД, ***, р-н Изгрев, п. код
1113, ул. „Акад. Методи Попов" № 22а, ет. 5, ап. 12, Поля Пеева за 2х20ТТ
контейнера съдържащи 44,80 метрични тона нето RBD палмов олеин IFFCO TRISTAR, опаковани в 2 240 колета.
4.
Сертификат за анализ за партида № 8908-2 от дата
06/01/2018 г. по фактура № 37637986/06.01.2018 на фирмена бланка, заверена с
подпис и печат от
FELDA IFFCO SDN BHD за 2x20TT контейнера съдържащи 44,80 метрични тона нето RBD палмов олеин
IFFCO TRISTAR, опаковани в 2 240 колета, коносамент № MSCUPV039073 от 06/01/2018 за превоз на контейнери: GLDU3477235 и MEDU6841039.
5.
Здравен сертификат № FSQD 0502522 от дата
16/01/2018 г., за стока с лот № 8908-2, заверен от Министерство на
здравеопазването на Малайзия.
На 07.03.2018 г.
стока, поставена под режим „Митническо сладиране" с митнически декларации MRN 18BG002002J00001890/20.02.2018 г.и 18BG002002J00002123/26.02.2018 г., отнасящи се
за седем броя контейнери №№ BSIU2438185,
DFSU2872731, FCIU4312394, GESU1263367 и MEDU3505257
и GLDU3477235 и MEDU6841039
и намираща се в митнически склад №
BG00200000076
със складодържател "М.Г.Б." ЕАД, ЕИК ********* била поставена под
митнически режим „Допускане за свободно обращение", с митническа
декларация, регистрирана в митническата информационна система под MRN 18BG002005H0003446/07.03.2018 г. с получател
"М.Г.Б." ЕАД, ЕИК ********* и упълномощен пряк представител на
получателя Живка Великова Вичева, в качеството и на собственик и управител на
"Джи Ес Консулт" ЕООД, ЕИК *********, гр. Варна, бул. „Сливница"
№ 187, ет. 6, an. 43. С декларацията за допускане до свободно
обращение от митническо складиране били освободени за внос 5600 туби по 20 кг,
в кашони RBD палмов олеин IFFCO TRISTAR
- 3360 туби /67200 кг нето/ от ЕАД
18BG002002J00001890;
2240 туби/44800 кг нето/ от ЕАД 18BG002002J00002123, с обща
фактурна стойност в кл. 22 USD 64 288.00,
единична цена FOB 574.00 USD за метричен
тон, митническа облагаема стойност 111 194, 78 лв., бруто тегло 116 480,00 кг,
нето тегло 112 000,00 кг, тарифен код ********** и държава на произход
Малайзия.
Към митническа декларация MRN № 18BG002005H0003446/07.03.2018 г. били приложени следните документи:
1.
Коносамент № 4510-0155-712.015 от 06/01/2018 за пет
броя контейнера, натоварени с 112,00 метрични тона RBD палмов олеин IFFCO TRISTAR, опаковани в 5 600 колета, изпратени от пристанище Port Klang, Малайзия.
2.
Фактура за данъчни цели (Tax Invoice) №
37637985 с дата 06/01/2018 г., на фирмена бланка, заверена с подпис и печат от FELDA IFFCO SDN BHD към "М.Г.Б." ЕАД, ЕИК *********, България за 5х20ТТ контейнера
съдържащи 112,00 метрични тона RBD палмов олеин IFFCO TRISTAR, опаковани в 5,
600 колета.
3.
Опаковъчен лист № PL/SI 8908-2А от
06/01/2018 г., на фирмена бланка, заверена с подпис и печат от FELDA IFFCO SDN BHD, със страна за нотификация "М.Г.Б." ЕАД, ***, р-н Изгрев, п. код
1113, ул. „Акад. Методи Попов" № 22а, ет. 5, ап. 12, Поля Пеева за 5х20ТТ
контейнера съдържащи 112,00 метрични тона нето RBD палмов олеин IFFCO TRISTAR, опаковани в 5, 600 колета.
4.
Сертификат за анализ за партида № 8908-2 от дата
06/01/2018 г. по фактура № 37637985/06.01.2018 на фирмена бланка, заверена с
подпис и печат от
FELDA IFFCO SDN BHD за 5x20TT контейнера съдържащи 112,00 метрични тона нето RBD палмов олеин
IFFCO TRISTAR, опаковани в 5, 600 колета, коносамент № 4510-0155-712.015,
06/01/2018 за превоз на контейнери: BSIU2438185, DFSU2872731, FCIU4312394, GESU1263367 и MEDU3505257.
5.
Здравен сертификат № FSQD 0502521 от дата
16/01/2018 г., за стока с лот № 8908-2, заверен от Министерство на
здравеопазването на Малайзия.
6.
Фитосанитарен сертификат № 0060381/ MY009498B12017, Port Klang, 28/12/2017.
7.
Сертификат за произход № KL2018/He се чете за
5х20ТТ контейнера съдържащи 112,00 метрични тона нето RBD палмов олеин IFFCO TRISTAR с износител
FELDA IFFCO SDN BHD, заверен от МСС1/ Малайзиска международна търговска
камара.
8.
Фактура за транспортни разходи № **********/09.02.2018
г.
9.
Декларация за данните, свързани с митническата
стойност D.V. 1.
10.
Коносамент № MSCUPV039073 от 06/01/2018
за пет броя контейнера, натоварени с 112,00 метрични тона RBD палмов олеин
IFFCO TRISTAR, опаковани в 5 600 колета, изпратени от пристанище Port Klang, Малайзия.
11.
Фактура за данъчни цели (Tax Invoice) №
37637986 с дата 06/01/2018 г., на фирмена бланка, заверена с подпис и печат от FELDA IFFCO SDN BHD към "М.Г.Б." ЕАД, ЕИК *********, България за 2х20ТТ контейнера
съдържащи 44,80 метрични тона RBD палмов олеин IFFCO TRISTAR, опаковани в 2
240 колета.
12.
Опаковъчен лист № PL/SI 8908-2В от
06/01/2018 г., на фирмена бланка, заверена с подпис и печат от FELDA IFFCO SDN BHD, със страна за нотификация "М.Г.Б." ЕАД, ***, р-н Изгрев, п. код
1113, ул. „Акад. Методи Попов" № 22а, ет. 5, ап. 12, Поля Пеева за 2х20ТТ
контейнера съдържащи 44,80 метрични тона нето RBD палмов олеин IFFCO TRISTAR, опаковани в 2 240 колета.
13.
Сертификат за анализ за партида № 8908-2 от дата
06/01/2018 г. по фактура № 37637986/06.01.2018 на фирмена бланка, заверена с
подпис и печат от
FELDA IFFCO SDN BHD за 2x20TT контейнера съдържащи 44,80 метрични тона нето RBD палмов олеин
IFFCO
TRISTAR, опаковани в 2 240 колета, коносамент № MSCUPV039073 от 06/01/2018 за превоз на контейнери: GLDU3477235 и MEDU6841039.
14.
Здравен сертификат № FSQD 0502522 от дата
16/01/2018 г., за стока с лот № 8908-2, заверен от Министерство на
здравеопазването на Малайзия.
15.
Фитосанитарен сертификат № 0060381/ MY009498B12017, Port Klang, 28/12/2017.
16.
Сертификат за произход № KL2018/001692 за
2х20ТТ контейнера съдържащи 44,80 метрични тона нето RBD палмов олеин IFFCO TRISTAR с износител
FELDA IFFCO SDN BHD, заверен от МСС1/ Малайзиска международна търговска
камара.
17.
Фактура за транспортни разходи № 11073/07.02.2018 г.
В резултат на
извършен документален контрол на митническа декларация с MRN № 18BG002005H0003446/07.03.2018 г. и
приложените към нея документи били предприети действия по вземане на проби за
изследване в ЦМЛ с цел определяне тарифното класиране на стоката и било
подадено служебно искане до отдел „Тарифна политика" при Митница Варна за
становище относно митническата стойност на стоката, заедно с допълнителната
информация, предоставена от получателя съгласно чл. 140 от Регламент за
изпълнение (ЕС) 2015/2447 на Комисията, отнасяща се за случаите, когато са
възникнали основателни съмнения относно това дали декларираната договорна
стойност представлява общата платена или подлежаща на плащане сума, посочена в
чл. 70, параграф от Кодекса.
На 15.03.2018 г., с писмо per. индекс №
32-76671/15.03.2018 г. от Митнически пункт -Пристанище Варна до отдел „Тарифна
политика" били изпратени копия на горецитираната митническа декларация,
заедно с придружаващите я документи, както и допълнително представените от
получателя документи с писмо per. индекс 32-73605/ 13.03.2018г. по искане per. № 32-69283/ 08.03.2018г. на Митница Варна.
Със Служебна бележка per. индекс №
32-80091/19.03.2018 г. от отдел „Тарифна политика" било изразено следното
становище относно митническата стойност на палмова мазнина IFFCO TRISTAR, 5600 туби по 20 кг. нето тегло, 112 000 кг. нето, с произход Малайзия,
ТАРИК код ********** по митническа декларация за режим „Допускане за свободно
обращение" с MRN № 18BG002005H0003446/07.03.2018 г.:
Декларираната
митническа стойност за 1 кг. е 0,99 лв.
Вносител
е "М.Г.Б." ЕАД, ЕИК *********.
Предшестващият митнически режим бил „Митническо складиране"
по митническа декларация MRN 18BG002002J00001890/20.02.2018 г., отнасяща се за 112 000 кг. нето
палмова мазнина
IFFCO TRISTAR, натоварени в 5 броя контейнери и митническа
декларация 18BG002002J00002123/26.02.2018 г., отнасяща се за 44 800 кг. нето палмова мазнина IFFCO TRISTAR, натоварени в 2 броя контейнери.
В приложените към митническата декларация търговски
фактури № 37637985 и № 37637986 от 06.01.2018 г. за палмова мазнина IFFCO TRISTAR било посочено, че стоката се заплаща в брой срещу представяне на
документи, като същевременно са вписани и данни за банката и банковата сметка
на изпращача. Липсва информация за сроковете на заплащане на стоката, на цялата
или част от цената на стоките преди или при натоварване на стоките в отправното
пристанище, каквато е обичайната търговска практика.
Липсвал
договор за покупко-продажба на стоката.
Към митническата декларация била приложена информация,
заверена с печата на "М.Г.Б." ЕАД, ЕИК *********, че стоката по
коносамент № 4510-0155-712.015, 06/01/2018 на Blue Anchor Line е
застрахована и застрахователната премия била в размер на 122,15 лв., а по
коносамент № MSCUPV039073, 06/01/2018 на MSC - 48,86 лв. Липсвала информация за какво се отнася посочената
застрахователна премия и какъв вид застраховка е била сключена.
Застрахователната
полица не била приложена.
В допълнение, след направена справка в „Система за предоставяне на
информация за управленски цели от митнически и акцизни документи - МИСЗА"
се установило, че декларираната от дружеството "М.Г.Б." ЕАД, ЕИК
********* митническа стойност била по-ниска от декларираната и приета
митническа стойност на сходни стоки с произход Малайзия, внасяни в същия период
от други дружества.
След допълнително извършен анализ на митническата
стойност на стоки с код по КН 15119099 с произход Малайзия във всички
държави-членки за периода октомври 2013 г. до септември 2017 г. се установило,
че митническата стойност на процесиите стоки е значително по-ниска от тази на
сходни стоки в останалите държави-членки.
Справка за вноса на палмови мазнини от Малайзия в ЕС
за 2016 г. (http://trade.ec.europa.eu/tradehelp/statistics) показала, че средната декларирана митническа стойност е в размер на 0,74 EUR за 1 кг., а за България тази стойност е най-ниска и е в размер на 0,37ЕШза
1 кг.
Извършен бил детайлен анализ на митническата стойност
на внесени в ЕС стоки с код по КН 15119099 с произход Малайзия по месеци за
периода от 01.01.2017 г. до 31.11.2017 г. в отделните държави-членки.
Установено било, че с изключение на месеците февруари, август и ноември
митническата стойност на процесната стока в Република България е най-ниска (в
диапазона от 0,44 до 0,57 EUR за 1 кг.), (http://epp.eurostat.ec.europa.eu/newxtweb).
След направена справка в сайта PALM OIL ANALYTICS (http://www.palmoilanalytics.com) - независим интернет издател на новини, свързани с пазара на палмови
мазнини, цени, данни и анализ, се установило, че за периода от януари до
ноември 2017 г. средно-месечната цена на палмов олеин RBD при условие на
доставка FOB е в диапазона 729,00 до 617,50 USD за 1 тон.
Когато в процеса на определяне на митническата
стойност, митническите органи пред които са били декларирани стоките, се
осъмнят основателно, че декларираната стойност представлява цялата платена или
подлежаща на плащане сума по реда на чл. 70 от МКС се прилага разпоредбата на
чл. 140 от Регламент за изпълнение (ЕС) 2015/2447 на Комисията от 24 ноември
2015 г. за определяне на подробни правила за прилагането на някои разпоредби на
Регламент (ЕС) № 952/2013 г. на Европейския парламент и на съвета за създаване
на Митнически кодекс на Съюза (РИ). В този случай митническите органи могат да
изискат допълнително информация.
С писмо 32-73605/13.03.2018 г. управителят на "М.Г.Б."
ЕАД, ЕИК ********* представил допълнително документи, както следва:
Договор
за продажба № BUL/SV/171120/256/01 от 20.11.2017 г. на английски
език и на български език. Проформа фактура № (не се чете) от дата (не се чете).
План за разплащанията по абонаментна застрахователна
полица „Товари по време на превоз" № 7701170000001 за периода ноември 2017
- декември 2018 от „Групама Застраховане и животозастраховане" ЕАД.
Декларация за разкриване на банкова тайна съгласно чл.
62 от закона за кредитните институции.
Превод на
търговски фактури № 37637985, 37637986 от 06.01.2018 г. След преглед на
документите се установило следното: Относно договор за продажба № BUL/SV/171120/256/01 от 20.11.2017 г.: Страни по Договор за продажба № BUL/SV/171120/256/01 от 20.11.2017 г. били Фелда Ифко ЯДН БДХ, Порт Кланг, Малайзия и
"М.Г.Б." ЕАД, *** и се отнасял за палмово масло марка IFFCO TRISTAR, опаковано по 20 кг. в кашон (т. 1 от договора).
Договорена била доставка на 448 тона (плюс/минус 2%),
като количеството било окончателно (т. 2 от договора).
Договорена
цена - 574 USD (т. 3 от договора).
Периодът
на договора бил от декември 2017 г. до януари 2018 г. (т. 4 от договора).
Условието на доставка съгласно ИНКОТЕРМС 2010 било FOB Порт Кланг с
крайна дестинация България. Продавачът се задължавал да информира купувача по
факс/мейл за натоварване на стоката в рамките на 2 работни дни преди
планираната дата на товарене. Всеки коносамент следвало да посочва номер на
договор, продукт, количество, брой опаковки, бруто и нето текло. Корекции по
коносамента не били разрешени. След натоварване на продуктите, но не по-късно
от 24 часа от отплаване продавачът трябвало да информира купувача по мейл/факс
за следните данни: номер на договор, име на продукт, номер на коносамент, дата
на товарене, обща стойност на стоките, бруто и нето тегло (т. 5 от договора).
Всички поръчки по това споразумение били в рамките на
кредитен лимит, даден на клиента в размер на 1 700 000 USD и кредитен
период от 60 дни от датата на коносамента. Всички плащания се правели от
купувача за продавача съгласно този договор без никакви такси и без налагане по
време на плащането на никакви удръжки, насрещен иск или намаляване от каквото и
да естество. Всички банкови такси, наложени от банката на купувача следвало да
са за сметка на продавача (т. 6 от от договора).
Посоченото общо количество стока по договора, отнесено
към договорения размер на кредитния лимит не потвърждавал цената от 574 USD/тон.
Липсвала справка за изпратените количества по този
договор с цел установяване дали кредитния лимит е достигнат или е превишен.
Липсвали уведомления от изпращача и позоваване на
номера на договора в коносамента съгласно т. 5 от договора.
В търговски фактури № 37637985, 37637986 от 06.01.2018
г. бил вписан договор № 24119031, различен от представения №BUL/SV/171120/256/01 от 20.11.2017 г.
Относно потвърждение за извършено плащане на
застрахователна премия 122,15 лв по апликация № 1254 и 48,86 лв. по апликация №
1255 от „Групама Застраховане и Животозастраховане" ЕАД, банкови документи
и застрахователна полица не били представени.
Съгласно ИНКОТЕРМС 2010 договореното условие на
доставка FOB Порт Кланг означава, че продавачът е осъществил задълженията си по
доставката, до момента в който стоката е натоварена на борда на м/кораб в
пристанище Порт Кланг, Малайзия на 06.12.2017 г. Това означава, че от този
момент всички разходи и рискове от загуби и повреди на стоката се поемат от
купувача. Обичайната търговска практика предполага застраховане на товара за
времето на неговото транспортиране от Малайзия до пристанище Варна. Съществува
предположение тази застраховка да е направена за сметка на купувача за периода
от 06.01.2018 г. до пристигане на товара в пристанището на разтоварване.
Относно
обстоятелствата, посочени в писмо per. № 32-73605 от 13.03.2018 г.:
По т.1: Не била представена митническа декларация от
страна на износа, а съобразно утвърдената международна практика износната
митническа декларация е единствения документ, който легитимира износа, като
дава пълна характеристика на стоката по отношения на нейния вид, количество и
цена.
По т.4:
Не бил представен банков суифт съгласно условието на плащане по договор.
По т.6: Не било представено цялостно досие по
сключване на сделката - оферти, поръчки, ценови листи, кореспонденция. В
подкрепа на твърдението, че заявката за доставка на остойностяваните стоки е
направена по телефона, дружеството-вносител би могло да предостави справка за
проведените с контрагента разговори. Следва да се има предвид, че от съществено
значение за определяне размера на митническата стойност е анализирането на
документите в тяхната цялост и последователност, без оглед на техния обем и
разнопосочност.
По т.8:
Вносителят не е представил информация (данни и докумети), посочваща как се
формира продажната цена на вътрешния пазар. Извън преглед на дневниците за
покупка и продажба, митническите органи следва да разполагат с информация,
предоставена от дружеството относно общите разходи, комисиони, размер на
печалбата и др., свързани с остойностяваните стоки. Описаните по-горе
обстоятелства били предпоставка за основателно съмнение относно реалността на
декларираната митническа стойност по процесния ЕАД.
След направена справка „Система за предоставяне на
информация за управленски цели от митнически и акцизни документи - МИСЗА"
се установило, че декларирана и приета митническа стойност на сходна стока с
произход Малайзия, внасяна в същия период от друго дружество: MRN 18BG002002H0015786 от 29.01.2018 г. - Палмов олеин - DUKE'S BRAND RBD Palm Olein, кашона по 20 кг. нето в торба в кутия - 22 400 кг. нето - митническа
стойност 1.32 лв. за 1 кг.
На 29.05.2018 г. с писмо per. Индекс
32-151550/29.05.2018 г. от Агенция „Митници" била отправена молба до
Директорат „Разследване II" към Европейската служба за борба с измамите (OLAF), Брюксел за съдействие на основание регламент (ЕО) № 515/97 на Съвета относно
взаимопомощта между административните органи на държавите-членки и
сътрудничеството между последните и Комисията по гарантиране на правилното
прилагане на законодателството в областта на митническите и земеделски въпроси
относно внос на палмово масло от Малайзия чрез деклариране на занижени
стойности. Извършваната проверка касаела 55 митнически декларации с
изпращач/износител
FELDA IFFCO SDN BHD/Фелда Ифко Ес Ди Ен Би Ейч Ди, Малайзия и получател
"М.Г.Б." ЕАД. Общото тегло на стоките било 2 130 тона с декларирана
митническа стойност между 0,49 - 0, 58 EUR/кг.
Съмненията относно деклариране на стоките чрез
занижени стойности били засилени поради наличната информация в европейските
системи THESEUS и GTA. Според данните в THESEUS, в периода януари 2017 - януари 2018 г. определената
честна цена за стоки, класирани в код по КН 1511 90 99 била между 0,74 - 0,82 EUR/кг. Износните статистики в GTA за стоки, класирани в код по КН 1511 90 99, изнасяни
от Малайзия за България, показали единична стойност от 777,74 EUR/тон (0,77 EUR/кг).
В следствие на това към Европейската служба за борба с
измамите (OLAF) в Брюксел била отправена молба да потърси съдействие от митническите
органи на Малайзия за получаване на информация за стойността, на която стоките
били изнесени от Малайзия за България.
На 17.09.2018 г. в Митница Варна под вх. №
32-267756/17.09.2018 г. постъпило писмо от Агенция „Митници", с което
Митница Варна е уведомена, че във връзка с извършваната проверка на митнически
декларации за допускане за свободно обращение и крайна употреба на палмова
мазнина с изпращач
FELDA IFFCO SDN BHD, Малайзия и получател "М.Г.Б." ЕАД с
деклариран произход Малайзия е получен отговор с писмо №
ОСМ(2018)18661/03.09.2018 г., изпратено на 04.09.2018 г. по AFIS-mail от OLAF.
В писмото
се съобщавало следното:
В резултат от проведена оперативна среща в Куала
Лумпур на 30.07.2018 г. Малайзийските органи са предоставили на OLAF копия на 23 износни декларации за доставки на палмово масло за България,
които кореспондират пряко с вносните операции в България, предмет на
проверката.
Декларираната стойност при износа на стоките показва
систематично занижаване на стойността с около 30% при декларирането на същата
стока за внос в България. Вписаните в износните декларации в Малайзия номера на
фактури, представени от "М.Г.Б." ЕАД се различават от номерата на
фактурите, отнасящи се до съответните вносни операции в България. OLAF счита, че фактурите, представени в България, са неистински. В тази връзка OLAF прилага имейл, получен от Малайзийските органи, със списък на процесиите
доставки и съответстващите им износни декларации.
Малайзийските органи били помолени също така да
предоставят или извлечение с данните, или износните декларации за всички
останали засегнати доставки. OLAF информира българските митници, че своевременно ще
изпрати информацията след получаването й.
В приложение към писмото OLAF изпраща списък
на засегнатите доставки със сравнение на стойностите (List of consignments concerned with comparison
of the values); имейл, получен от Малайзийските органи, с който се
предоставят засегнатите износни декларации (Email received from the Malaysian authorities
providing the export declarations concerned) и копия на 23
износни декларации (23 export declarations concerned).
C горепосоченото съобщение no AFIS-mail
от 04.09.2018 г. OLAF изпратил също
така писмо № ОСМ(2018)18175/24.08.2018 г. с приложение - Протокол от срещата,
проведена в Куала Лампур на 30.07.2018 г. с участието на представители на OLAF, Министерството на международната търговия и
промишленост на Малайзия, Департамента на Кралските Малайзийски митници, Съвета
по палмово масло на Малайзия и дружеството износител FELDA IFFCO SDN BHD, Малайзия.
В резултат на разследването, с писмо №
ОСМ(2018)18175/24.08.2018 г. от OLAF били представени 23 броя малайзийски митнически
деклараци, отнасяща се за износ от FELDA IFFCO SDN BHD към
"М.Г.Б." ЕАД.
С писмо получено по AFIS-mail
на 04.09.2018 г. № ОСМ(2018)18175/24.08.2018 г. от OLAF
се констатира в резултат на извършеното разследване, че представените в
България фактури са неистински. Предвид горното е установено, че за
нарушението, извършено на 07.03.2018 г., на МП Пристанище Варна, състоящо се в
деклариране с митническа декларация за едновременно допускане за свободно
обращение и крайна употреба MRN
18BG002005H0003446
на стока „5600 туби по 20 кг, в кашони RBD палмов олеин IFFCO TRISTAR, 3360 туби /67200 кг нето/ от ЕАД 18BG002002J00001890; 2240 туби/44800 кг нето/ от ЕАД 18BG002002J00002123, с обща фактурна стойност в кл.
22 USD 64 288.00, единична цена FOB
574.00 USD за метричен тон, митническа облагаема стойност 111
194, 78 лв., бруто тегло 116 480,00 кг, нето тегло 112 000,00 кг, тарифен код
********** и държава на произход Малайзия", с начислени държавни вземания
в размер на 10 007,53 лв. мито и 24 607,77 лв. ДДС, общо 34 615.30 лв., вместо
деклариране на стоката с фактурна стойност в кл. 22 USD
91 840.00 (единична цена FOB 820.00 USD за метричен тон), митническа облагаема стойност 154
962,78 лв. и дължими държавни вземания в размер на 13 946,65 лв. мито и 33
781,89 лв. ДДС, в следствие на което е избегнато частично заплащане на публични
държавни вземания в размер на: 3 939,12 лв. мито и 9 174,12 лв. ДДС, чийто общ
размер на щетата - 13 113,24 лв. не надхвърля 35 на сто от митническата
стойност на стоката, "М.Г.Б." ЕАД, ЕИК *********, следва да носи
административнонаказателна отговорност по състава на чл. 234, ал. 1, т. 1 от
Закона за митниците във връзка с чл. 70, параграф 1 от Регламент (ЕС) №
952/2013 г. на Европейския парламент и на Съвета, във вр. с чл. 128, параграф 1
и 2 от Регламент № 2015/2447 на Комисията.
При тези констатации , бил съставен
срещу «М.Г.Б. ЕАД АУАН за нарушение по чл. 234, ал. 1, т. 1 от Закона за
митниците.
Актът бил съставен в отсъствие на
законен представител на въззивното дружество, като при последващото му връчване
управителят на дружеството Поля Пеева вписала, че има възражения.
В законоустановения срок по чл. 44, ал. 1 ЗАНН
дружеството депозирало писмени възражения срещу съставения акт за установяване
на административно нарушение.
По приложението на процесуалния
закон:
При издаване на АУАН и НП са спазени
формалните изисквания на ЗАНН. И двата са издадени от оправомощени за това лица съгл. чл.230 и 231 от ЗМитниците и
Заповед №ЗАМ - 42/32-8714/07.01.2019 г. на Директора на Агенция “Митници”. АУАН
и НП са формално редовни актове, съдържат всички изискуеми реквизити по ЗАНН,
преписи и от двата са връчени на нарушителя, като му е дадена възможност да организира
адекватна защита. Жалбоподателят е депозирал писмено възражение срещу АУАН в
срока по чл.44 ал.1 от ЗАНН, което АНО е разгледал по реда на чл.52 ал.4 от ЗАНН. Издаването на НП означава, че административно
наказващият орган е счел, че е налице нарушение, извършено от конкретното лице , а основателността
или неоснователността на тази преценка не представлява задължителен реквизит на
наказателното постановление и предпоставка за редовността му от външна страна,
а е въпрос по същество.
Правото на защита на жалбоподателя е
реализирано в цялост с депозиране на настоящата жалба. Поради това съдът
намира, че в хода на административно-наказателното производство не са били
допуснати съществени нарушения на процесуалните правила.
По приложението на материалния закон.:
Актосъставителят, а впоследствие и
наказващият орган са приели като безспорно доказателство представения документ
Бланка на ОЛАФ. Този документ обаче не представлява окончателен доклад по
смисъла на чл.11 от Регламент /ЕС, Евратом/ № 883/2013 год. на Европейския
парламент и на Съвета от 11 септември 2013 год., в сила от 01.10.2013 год.
относно разследванията, провеждани от Европейската служба за борба с измамите,
тъй като не съдържа реквизитите, посочени в цитираната разпоредба и не е
подписан от генералния директор, както изисква същата. Поради това, Бланка на
ОЛАФ, подписана от директор на отдел няма характеристиките на официален
документ, който да има обвързваща материална доказателствена сила, каквато би
имал окончателния доклад по чл.11 от Регламент /ЕС, Евратом/ № 883/2013 год. на
Европейския парламент и на Съвета от 11 септември 2013 год., в сила от
01.10.2013 год. относно разследванията, провеждани от Европейската служба за
борба с измамите /решения по адм. д. №
2007/2018 г., № 1485/2018 г., № 355/2019 г. № 1082/2019 г/.
Писмото от Директора на отдел
В1-Митнически и търговски измами към ОЛАФ № ОСМ/2018/18661 от 03.09.2018 г.
представлява само кореспонденция и има уведомителен характер.
Видно от писмо № ОС/2018/0052
LC/2018/0247 от 28.02.2019 г. на Генералния Директор на ОЛАФ до „М.Г.Б."
ЕАД, проверката не е приключила и не е издаден окончателен доклад.
С оглед горното, писмото на ОЛАФ,
подписано от директора на дирекция В1, адресирано до г-жа Пачеджиева в Агенция
„Митници" няма обвързваща доказателствена сила, а изложените в него
твърдения не са подкрепени със заключение на окончателен доклад.
Относно стойността на стоките не може
да се сформира окончателен извод от съдържанието на износната декларация, като
същата не е придружена с договор и фактура
и доказателство за плащане.
Износната митническа декларация не е
документ, който удостоверява
действителната договорена или реално платена цена. Съгласно чл.5, т.12 от МК
митническата декларация е актът, с който дадено лице изразява в установена
форма и по установения начин желанието си за поставяне на стоки под определен
митнически режим, като посочва където е уместно специфични мерки, които следва
да бъдат приложени. Жалбоподателят не е титуляр на режима „износ" по
смисъла на чл.5, т.35 от МК, освен това приемането на износната декларация по
чл.172 от МК - поради естеството й на едностранен акт, не представлява
„решение" по смисъла на чл.5, т.39 от МК - Решение от 15 септември 2011г.,
ДП Груп, С-138/10, EU:C:2011:587, т.35.
Износната декларация се съставя
едностранно от износителя на стоките и вносителят не може да носи отговорност
за верността на даните, отразени в нея. Вносителят може да отговаря единствено
за верността на данните във вносната декларация, която кореспондира със стойността
в договора, фактурата и извършените плащания на дружеството.
В настоящия казус, вносната
декларация е придружена с всички търговски документи и плащания, аргументиращи
декларираната митническа стойност, докато износната декларация не е придружена
от такива документи.
Изложеното по- горе мотивира
настоящия състав на съда да приеме, че в хода на проведеното административно
наказателно производство не са събрани категорични доказателства, обосноваващи
извод , че „М.г.б.“ ЕАД е избегнало да заплати отчасти дължими държавни
вземания, посочвайки във вносната декларация занижени стойности на
декларираната стока. Поради това съдът намери, че следва да отмени
наказателното постановление като незаконосъобразно и необосновано.
Предвид гореизложените обстоятелства извършването на нарушение по ЗАДС
не бе доказано по безспорен и несъмнен начин от въззиваемата страна върху която
лежи това задължение. За да ангажира отговорността на лице привлечено да
отговаря за определен вид деяние е необходимо по безспорен и категоричен начин
да се установи, както неговото противоправно поведение от обективна страна,
така и наличието на субективната страна на деянието. При липсата на който и да
е от елементите от състава на нарушението, то не е налице нарушение.
Предвид горното съдът намира, че следва да
отмени атакуваното наказателно постановление като неправилно и необсновано.
Водим от
горното и на основание чл. 63 ал. 1 от ЗАНН, съдът
Р ЕШ И:
ОТМЕНЯ НП № 392/15.05.2019г. издадено от
Заместник-Директор на Териториална Дирекция Северна морска в Агенция
„Митници", на основание Заповед № ЗАМ-42/32-8714/07.01.2019 г. на
Директора на Агенция «Митници», с което на „М.Г.Б." ЕАД е наложено
административно наказание имуществена санкция
в размер на 13113,24 лева, представляваща 100 % от размера на
избегнатите публични държавни вземания, на осн. чл. 234 ал. 1 т. 1 ЗМ.
Решението подлежи на касационно обжалване в 14-дневен срок от получаване на съобщението за изготвянето му пред
ВАС по реда на АПК.
След
влизане в сила на съдебното решение, административно-наказателната преписка да
се върне на наказващия орган по компетентност.
РАЙОНЕН СЪДИЯ: