МОТИВИ по НОХД № 177 по описа на Окръжен съд
гр. Търговище за
2014г.
Срещу подсъдимите С.Х.М. ЕГН: ********** и Й.Р.К. с ЕГН: ********** са предадени на съд по следните обвинения:
За подс. С.Х.М.
1. ЗА ТОВА, че през периода 12.11
2007г. - 14.01 2008г. в гр.Търговище,
при условията на продължавано престъпление,
в съучастие като извършител, подбуден и подпомогнат от Й.Р.К., избегнал установяване на данъчни задължения в
особено големи размери – 684025,20 лв. на
данъчен субект „19-Шеним" ЕООД гр.Търговище, като:
-
Потвърдил неистина в подадени справки - декларации по ЗДДС с вх.№
2500-0911126/12.11.2007г., вх.№ 2500-0912743/14.12.2007г., вх.№ 2500-
0914221/14.01.2008г,
-
Използвал документи с невярно
съдържание, а именно:
фактури:
- с доставчик „Катрин - CT" ЕООД №№ **********/19.10.2007г.,
**********/22.10.2007г.,
- с доставчик „Габи Комерс" ЕООД с №№ **********/24.10.2007г„
**********/26.10.2007г., **********/04.12.2007г, **********/17.12.2007г.,
**********/18.12.2007г., **********/19.12.2007г., **********/21.12.2007г.,
**********/27.12.2007г., **********/28.12.2007г,
-с доставчик „Даниела" ЕООД
№№ **********/19.11.2007г., **********/20.11.2007г., **********/21.11.2007г.,
**********/28.12.2007г. **********/10.12.2007г., **********/11.12.2007г.,
**********/12.12.2007г.,
-с доставчик „Артомел"
ЕООД с № **********/03.12.2007г.,
-с издател „19-Шеним" ЕООД
гр.Търговище с №№ **********/24.10.2007г.; **********/26.10.2007г.;**********/24.10.2007г.;
**********/29.10.2007г.;
**********/23.11.2007г.;**********/26.11.2007г.;
**********/28.11.2007г.; **********/28.11.2007г.;**********/29.11.2007г.; **********/30.11.2007г.;*********/03.12.2007 г ; **********/05.12.2007 г.; **********/10.12.2007г. ;**********/12.12.2007г.
;**********/14.12.2007г.
**********/17.12.2007г.;**********/19.12.2007 г.; **********/21.12.2007г.
**********/21.12.2007 г. ;**********/21.12.2007г.;**********/24.12.2007г.
**********/26.12.2007г. ; **********/27.12.2007г. ;*********/28.12.2007г.;
договори
за доставка:
- договор за доставка от
01.10.2007г. между „19-Шеним" ЕООД гр.Търговище и „Серафимов
Комерс”ЕООД
- договор за доставка от
24.10.2007г. между „19-Шеним" ЕООД гр.Търговище и „Габи
Комерс”ЕООД
- договор за доставка от 26.10.2007г.
между „19-Шеним" ЕООД гр.Търговище и „Габи
Комерс”ЕООД
-
договор за доставка от 01.10.2007г. между „19-Шеним" ЕООД
гр.Търговище и „Катрин СТ”ЕООД
- договор за доставка от
20.10.2007г. между „19-Шеним" ЕООД гр.Търговище и „Катрин СТ”ЕООД
- Приспаднал неследващ се данъчен кредит в
общ размер на 684025,20лв., по данъчни периоди както следва:
-
в размер на 219681,00лв. за данъчен период м.октомври с подадена справка - декларация по ЗДДС с вх.№ 2500-0911126/12.11.2007г.
- в размер на
80438,00лв. за данъчен период м.ноември с подадена справка - декларация по ЗДДС с вх.№ 2500-0912743/14.12.2007г .
-
в размер на 383906,20лв. за данъчен
период м. декември с подадена справка -
декларация по ЗДДС с вх.№
2500- 0914221/14.01.2008г- .престъпление
по чл. 255 ал.З във вр.
с ал.1, т. 2, 6 и 7 във вр. с чл. 20 ал.2 и с чл.26 ал.1от НК
За подс. Й.Р.К.
1. ЗА ТОВА, че през периода 12.11 2007г. - 14.01 2008г. в гр.Търговище
, при условията на продължавано престъпление, в съучастие като подбудител и помагач на С.Х.М., избегнал установяване на данъчни задължения
в особено големи размери – 684025,20 лв. на данъчен
субект „19-Шеним" ЕООД гр.Търговище,
като:
-Потвърдил неистина в подадени справки - декларации по ЗДДС с вх.№2500-0911126/12.11.2007г., вх.№2500-912743/14.12.2007г., вх.№
2500- 0914221/14.01.2008г,
-Използвал документи с невярно съдържание, а именно:
фактури:
- с доставчик „Катрин - CT" ЕООД №№ **********/19.10.2007г.,
**********/22.10.2007г.,
- с доставчик „Габи Комерс" ЕООД с №№ **********/24.10.2007г„
**********/26.10.2007г., **********/04.12.2007г, **********/17.12.2007г.,
**********/18.12.2007г., **********/19.12.2007г., **********/21.12.2007г.,
**********/27.12.2007г., **********/28.12.2007г,
- с доставчик „Даниела" ЕООД №№ **********/19.11.2007г.,
**********/20.11.2007г., **********/21.11.2007г., **********/28.12.2007г.
**********/10.12.2007г.,**********/11.12.2007г.,
**********/12.12.2007г.,
-с доставчик „Артомел"
ЕООД с № **********/03.12.2007г.,
-с издател „19-Шеним" ЕООД гр.Търговище с № **********/24.10.2007г.;
**********/26.10.2007г.; **********/24.10.2007г.;
**********/29.10.2007г.;**********/23.11.2007г.; **********/26.11.2007г.;
**********/28.11.2007г.; **********/28.11.2007г.; **********/29.11.2007г.;
**********/30.11.2007г.; **********/03.12.2007 г; **********/05.12.2007г.;
**********/10.12.2007г.; **********/12.12.2007г.; **********/14.12.2007г.;
**********/17.12.2007г.;**********/19.12.2007 г.;
**********/21.12.2007г.; **********/21.12.2007 г.; **********/21.12.2007г.;
**********/24.12.2007г.
**********/26.12.2007г.;**********/27.12.2007г.;
**********/28.12.2007г.; **********/31.01.2008г.;
**********/17.01.2008г.;**********/21.01.2008г.;
**********/22.01.2008г.; **********/25.01.2008г.;
**********/08.01.2008г.;0*********/10.01.2008г.;
**********/14.01.2008г.; **********/17.01.2008г.; **********/21.01.2008г.;
**********/23.01.2008г. ; **********/04.02.2008г.;
**********/11.02.2008г. ; **********/15.02.2008г.;**********/19.02.2008г.
;
**********/22.02.2008г.; **********/25.02.2008г.; **********/27.02.2008г;
*********/04.03.2008 г.; *********/04.03.2008 г.; *********/04.03.2008 г.;
*********/04.03.2008 г; *********/05.03.2008 г.; *********/07.03.2008 г.
;*********/10.03.2008 г. ;*********/12.03.2008 г. ;*********/14.03.2008 г.
*********/15.03.2008 г.; *********/18.03.2008
г. ; *********/20.03.2008 г.; *********/21.03.2008 г.; *********/24.03.2008 г.;
*********/26.03.2008 г.; *********/27.03.2008
г.
договори за доставка:
- договор за доставка от
01.10.2007г. между
„19-Шеним" ЕООД гр.Търговище и „Серафимов Комерс”ЕООД
- договор за доставка от
24.10.2007г. между „19-Шеним"
ЕООД гр.Търговище и „Габи Комерс”ЕООД
- договор за доставка от
26.10.2007г. между
„19-Шеним" ЕООД гр.Търговище и „Габи Комерс”ЕООД
- договор за доставка от 01.10.2007г. между „19-Шеним" ЕООД гр.Търговище и „Катрин
СТ”ЕООД
- договор за доставка от
20.10.2007г. между
„19-Шеним" ЕООД гр.Търговище и „Катрин СТ”ЕООД
-.приспаднал неследващ
се данъчен кредит в общ размер
на 684025,20 лв., по
данъчни периоди както
следва:
- в
размер на 219681,00лв. за данъчен
период м.октомври с подадена справка - декларация по ЗДДС с вх.№
2500-0911126/12.11.2007г.
- в размер на 80438,00лв. за данъчен период м.ноември с подадена справка - декларация по ЗДДС с вх.№
2500-0912743/14.12.2007г .
- в
размер на 383906,20лв. за данъчен период м. декември с подадена справка - декларация по ЗДДС с вх.№ 2500-
0914221/14.01.2008г.- престъпление по чл.255 ал.З във вр.
с ал.1, т. 2, 6
и 7 във вр. с чл. 20 ал.3 и ал. 4, и вр.
с чл.26 ал.1от НК
2.
ЗА ТОВА, че през периода 13.02.2008г. – 14.04. 2008г. в гр.Търговище,
при условията на продължавано престъпление, избегнал установяване на данъчни задължения в особено големи размери- 943743,93 на данъчен субект
„19-Шеним" ЕООД гр.Търговище, като:
- Не подал годишна данъчна
декларация по чл.92 ал.1 от ЗКПО за финансовата 2007г., с което укрил
дължим корпоративен данък за 2007г. в размер на
342 052,60лв.,
-Потвърдил неистина в подадени справки - декларации
по ЗДДС с
вх.№
2500-0415456/13.02.2008г., вх.№2500-0916909/14.03.2008г., вх. №2500-
0918291/14.04.2008г.
-
Използвал документи
с невярно съдържание - фактури:
- с доставчик „Даниела"
ЕООД №№ **********/04.01.2008г.,
**********/07.01.2008г., **********/08.01.2008г., **********/10.01.2008г.,
**********/10.01.2008г., **********/11.01.2008г., **********/14.01.2008г.,
**********/15.01.2008г., **********/16.01.2008г., **********/18.01.2008г,
**********/01.02.2008г.,
**********/18.02.2008г,
- с доставчик „Гепард-67" ЕООД №№
**********/04.03,2008г., **********/04.03.2008г., **********/04.03.2008г„ **********/04.03.2008г.,
**********/04.03.2008г., **********/05.03.2008г., **********/07.03.2008г.,
**********/10.03.2008г, **********/12.03.2008г., **********/14.03.2008г.,
**********/17.03.2008г., **********/18.03.2008г., **********/20.03.2008г.,
**********/21.03.2008г.,
**********/24.03.2008г.
- Приспаднал неследващ
се данъчен кредит в общ размер
на 601 691,33лв. по данъчни
периоди както следва:
- в размер
на
206164,96лв. за данъчен период м.януари с подадена справка - декларация по ЗДДС с вх.№ 2500-0415456/13.02.2008г .
- в
размер на 6004,64 лв. за данъчен период м.февруари с подадена справка - декларация по ЗДДС с вх.№ 2500-0916909/14.03.2008г., .
- в
размер на 389521,73 лв . за данъчен
период м. март с подадена справка - декларация по ЗДДС с вх.№ 2500- 0918291/14.04.2008г.-
престъпление по чл.255 ал.З във
вр. с ал.1, т.1, 2, 6 и 7, във вр. с чл. 26 ал.1 от НК
Разпитани в хода на досъдебното производство, както и в
съдебното следствие, подсъдимите дават
обяснение по фактите.
В съдебно заседание, подс.С.Х.М.,
редовно призован се явява лично и с адв.М.-***, подс.Й.Р.К., редовно призован се явява лично и с адв. С. ***, подс. С. М. не се признава за виновен по повдигнатите
му обвинения, защитата му пледира да бъде оправдан по повдигнатите му
обвинения. Подсъдимият Й. К. се признава за виновен, счита, че е
подведен от други контрагенти, защитата му пледира да му бъде наложено наказание в минимален размер, тъй като
признава вината си , и към момента на извършване на деянията е бил неосъждан.
За Окръжна
прокуратура се явява окръжен прокурор Стоянова.В
съдебно заседание поддържа обвинението, пледира да бъдат признати за виновни по
повдигнатите им обвинения и им бъдат наложени ефективни наказания.
След преценка на събраните по делото материали , както и на непосредствено събраните в хода на
процеса доказателства, установени чрез
гласни и писмени доказателствени средства, съдът намира за установено следното от
фактическа страна :
В края на 2006г. подс. С.М. предложил
на вуйчо си – св.Ниязи А. *** да му регистрира фирма, с която да извършват внос
от чужбина. Св.А. се съгласил, а подс.. М. подготвил
необходимите документи. С решение №1014/12.12.2006г.
на ТОС по ф.д.489/06г. било вписано „19-Шеним” ЕООД със седалище и адрес на
управление ***. Едноличен собственик на капитала бил св.Н.А., който упълномощил
обв. М. да управлява и представлява дружеството.
Дружеството било регистрирано по ЗДДС от 16.01.2007 г., но в последващия период не развивало търговска дейност.
В този период, а и в последствие, подс. Й.К.
бил собственик на множество фирми. Той се познавал с подс.
М. и през есента на 2007г. му предложил да използват „19-Шеним” ЕООД, без
знанието на собственика му, за неправомерно приспадане на ДДС и укриване на
данъчни задължения. За целта двамата решили да включват в дневниците за покупки
и продажби на „19-Шеним” ЕООД фиктивни сделки по фактури и договори с невярно
съдържание, които да водят до нулев или почти нулев резултат за всеки данъчен
период по ЗДДС. По тези документи съконтрахенти на
„19-Шеним” ЕООД били основно едни и същи фирми( някои от тях
собственост на подс. К.), които се явявали ту
доставчици, ту купувачи през различните данъчни периоди. В изпълнение на решението
си от м. ноември 2007г., подс.М. като упълномощено
лице започнал да подава справки-декларации по ДДС за „19-Шеним” ЕООД в ТД на
НАП гр.Търговище. Собственикът на „19-Шеним” ЕООД св.Ниязи А. не знаел за
действията на двамата подсъдими и тъй като считал, че фирмата му не развива
дейност, поискал от подс. М. да я прекрати. Тогава,
за да продължи престъпната им дейност подс.К. решил
да придобие дружествените дялове на „19-Шеним” ЕООД.
На 22.11.2007г. св.А. прехвърлил
всичките си дружествени дялове на подс.Й.Р.К., като
били променени седалището и адреса на управление ***. Подс.
М. отново бил упълномощен да представлява и управлява дружеството. Справките-
декларации по ДДС за данъчните периоди до м.декември 2007г. включително били
подавани от подс. М., а за последващите
периоди от подс. К.. Въпреки декларираната дейност
на „19-Шеним” ЕООД, подс.К.
не подал в законоустановения срок - до 14.04.2008г. годишна данъчна декларация по
чл.92, ал.1 от ЗКПО за финансовата 2007г. С това той избегнал установяване на
дължимия корпоративен данък за 2007г. в размер на 342052,60лв, определен на
база декларирани продажби в размер на 3420526.00лв, тъй като не били
представени счетоводни документи за извършените през годината разходи.Видно от
материалите по делото, ЕООД „19-Шеним" няма регистрирано недвижимо
имущество на територията на общините Търговище и Попово, както и няма регистрирани превозни средства в
централната база данни на АИС-КАТ.
Видно от материалите по делото, в документацията на „19-Шеним" ЕООД
съществува договор за наем № 1/30.04.2007 г., сключен в гр. Провадия между „Булметал Трейдинг" ЕООД, представляван от Огнян А.И., наемодател
и „19-Шеним" ЕООД, представляван от Н.А., наемател. Предмет на договора е
предоставяне под наем възмездното ползване на монолитно хале и рампа с навес
със застроена площ от 2124 кв.м. и едноетажна монолитна сграда с площ от 280
кв.м., находящи се в гр. Провадия, Северна промишлена
зона. Месечния наем бил 500.00 лв. , без ДДС, а срока на договора бил от
30.04.2007 г. до 30.04.2008 г . Не са издавани фактури, които да са включени в
дневниците на покупките на „19-Шеним" ЕООД и от които да е видно, че е бил
заплащан наем по този договор. За сделката не са представени първични счетоводни
документи и от „Булметал Трейдинг" ЕООД.
До края на 2007 г.
счетоводството на „19-Шеним" ЕООД било водено от „Венков-Ганчевски"
ООД, въз основа на договор, сключен на 01.07.2007 г. Не е установено кой е
водил счетоводството през 2008
г.
След като на „19-Шеним” ЕООД била извършена данъчна ревизия, приключила с
РА № 25080096/26.06.2008г. и РА № *********/26.09.2008г., на 01.06.2009г. подс.К. продал дяловете си в „ 19-Шеним” ЕООД на св.Д.
Владимиров Гогичев. В ревизионното производство
дружеството не е представило фактурите за проверявания период, каквито е било
задължено да съхранява до 5 години след изтичане на давностния
срок за погасяване на публичното задължение.
Отразената от двамата подсъдими дейност на „19-Шеним” ЕООД в дневниците за покупки и
продажби и справки-декларации по ЗДДС по данъчни периоди е както следва:
За
данъчен период от 01.10. 2007
г. до 31.10.2007 г. е
подадена справка-декларация с вх. № 2500-0911126 от 12.11.2007 г., с
която бил деклариран ДДС за внасяне 19.00 лв. Декларацията била подписана
от подс.М.,
а е подадена от упълномощено лице - Б.Б.Г.,
счетоводител във „Венков-Ганчевски"
ООД. В дневника на продажбите са декларирани 4 записа, въз основа на които
фирмата дължи начислен ДДС върху продажбите -219700 лв. В дневника на покупките
също са декларирани 4 записа въз основа на които е упражнено правото на пълен
данъчен кредит в размер на 219681.00 лв. Разликата между двете суми определя
резултата за периода - 19.00 лв. ДДС за внасяне.
Видно от съдържанието на Дневника за продажбите:През
този данъчен период „19-Шеним" ЕООД е издало четири фактури, получател по
които е фирма „Серафимов Комерс" ЕООД, гр. Белослав, област Варна,
представлявана от Наско Маноилов Серафимов от гр. Варна (починал на
21.03.2010г. , а на 11.09.2008г. дружествените дялове са били прехвърлени на подс.К.) Фирмата има регистрация по ЗДДС считано от
19.10.2007 г. с ИН по ЗДДС ВО148135215. Фактурите са следните:
1. Фактура № **********/24.10.2007 г. с данъчна основа 290000.00 лв. и
начислен ДДС 58000.00 лв. Предмета на доставката е по договор. Към фактурата е
приложен фискален касов бон № 0020, удостоверяващ, че плащането на сумата
348000.00 лв. е извършено в брой на 14.11.2007 г. Фискалният бон е издаден през м. Ноември 2007 г , макар че сумата
348000.00 лв. е осчетоводена като платена от „Серафимов комерс"
ЕООД на 24.10.2007 г.
2. Фактура № **********/26.10.2007 г. с данъчна основа 306000.00 лв. и
начислен ДДС 61200.00 лв. Предмета на доставката е по договор. Приложен е
фискален касов бон № 0021, удостоверяващ, че плащането на сумата 367200.00 лв.
е извършено в брой на 15.11.2007 г.
Фискалният бон е издаден през м. Ноември 2007 г , макар че сумата
367200.00 лв. е осчетоводена като платена от „Серафимов комерс"
ЕООД на 26.10.2007 г.
3. Фактура № **********/24.10.2007 г. с данъчна основа 289100.00лв. и
начислен ДДС 57820.00 лв. Предмета на
доставката е по договор. Приложен е фискален касов бон № 0022,
удостоверяващ, че плащането на сумата 346920.00 лв. е извършено в
бройна15.11.2007г. Фискалният бон е издаден през м. Ноември 2007 г , макар че сумата
346920.00 лв. е осчетоводена като платена
от „Серафимов комерс" ЕООД на 26.10.2007 г.
4. Фактура №
**********/29.10.2007 г. с данъчна основа 213400.00 лв. и начислен ДДС 42680.00
лв. Предмета на доставката е по договор. Няма приложен фискален касов бон, но
от хронологичния регистър на „Серафимов комерс"
ЕООД са вижда, че е осчетоводено плащане в брой в размер на 25608.00 лв. ,
поради което в счетоводството на ,,19-Шеним" ЕООД не са отразени вярно
плащанията по горните четири фактури.И в четирите фактури за съставител е
посочено името Н. А. и има подпис, но подписите във фактурите са положени от подс. С. М.. За
получател е посочено името Наско Серафимов, но няма негов подпис .Общата
данъчна основа по четирите фактури е 1098500.00 лв., а начисления ДДС върху
продажбите е в общ размер на 219700.00 лв. Посочено е, че фактурите са
издадени във връзка с договор за доставка, сключен между двете дружества на
01.10.2007 г. Предмета на договора е покупко-продажба на 7 броя стругове Т 13
(употребявани) на цена 85000.00 лв./бр. без ДДС и на 11 броя фрези ФУ 320
(употребявани) на цена 51000.00 лв./бр. без ДДС. Общата стойност на сделката е
1156000.00 лв., а ДДС е 231200.00 лв. Договорено е плащането да се извърши в
брой, по сметка, разсрочено и стоката да бъде доставена след изплащане на
цялата сума. В ревизионното производство и в досъдебното производство не са
представени счетоводни регистри на сметките, по които в дружеството се отчитат
текущите и нетекущите му активи, и от които да се установи, че машините са заприходени като дълготрайни активи или стоки,
предназначени за продажба. За нито една от отразените в тези фактури сделки не
са представени първични счетоводни документи за транспорт и съхранение на
машините.
„Серафимов Комерс" ЕООД е
пряк доставчик на две фирми, на които е издало фактури за да ползват данъчен
кредит по ЗДДС. Те са:
- „С. метал" ЕООД с БУЛСТАТ ********** с право на ДК по ЗДДС - 58341.
81 лв.
- „Груп В" ЕООД с БУЛСТАТ ********* с право на ДК по ЗДДС- 46592.36
лв.
„С. метал" ЕООД, собственост
на св. С.А.Й., било регистрирано по
инициатива на Наско Маноилов Серафимов и той се занимавал с търговската дейност на дружеството.
Въпреки че Й. не е сключвала търговски сделки от името на дружеството,
подписвала фактури и пътни листа, поднасяни й от Серафимов. Лично представяла документи в НАП- Варна всеки
месец. Документите й били представяни ежемесечно от Серафимов и двамата пътували
до гр. Варна. От подсъдимите
същата познава Й. К..
Свид. П.К.Д. бил собственик на „Груп-В" ЕООД до
31.07.2008г., след което прехвърлил
фирмата на Р. ***, а в последствие той на Д. В.Гогичев
.
Видно от Дневника
за покупките:
През този данъчен период „19-Шеним" ЕООД е включило в дневника на
покупките четири фактури, въз основа на които е декларирало покупки с право на
пълен данъчен кредит в размер на 219681.00 лв. Две от фактурите са издадени от
„Катрин-СТ" ЕООД и две са издадени от „Габи
Комерс" ЕООД.
1. Фактури, записани от пряк доставчик „Катрин - СТ" ЕООД с БУЛСТАТ
*********, въз основа на които е упражнено право на данъчен кредит в размер на
119190.00 лв.:
1.1.Фактура №**********/19.10.2007 г. с предмет на
сделката „Услуги", с данъчната основа 289970.00 лв. и начислен ДДС
57994.00 лв.
1.2.Фактура № **********/22.10.2007
г. с предмет на сделката „Услуги", с данъчната основа 305980.00 лв. и
начислен ДДС 61196.00 лв.
В хода на ревизионното производство са поискани фактурите и други
документи, които да докажат реалността на сделката. От „19-Шеним" ЕООД са
представени само заверени копия на два договора за доставка, а именно:
1. Договор за доставка, сключен
на 01.10.2007 г. в
гр. Варна, между подс. Й. Р.К.,
представляващ „Катрин- СТ"ЕООД (доставчик)
и Ниязи С. А.,
представляващ дружеството-получател. Предмет на договора, обаче не е услуга, а
е доставката на машини - 2 броя употребявани стругове Т13 на цена 82000.00
лв./бр. без ДДС и 3 броя употребявани фрези ФУ320 на цена 41990.00 лв./бр. без
ДДС. Срока на договора е двадесет дни след сключването му. Общата стойност на
договора е 289970.00лв. Договорената сума съвпада с данъчната основа на фактура
№ **********/19.10.2007 г., посочена в регистъра на покупките.
2. Договор за доставка, сключен
на 20.10.2007 г, в
гр. Варна, между подс.Й. Р.К., представляващ „Катрин-
СТ"ЕООД (доставчик) и
Ниязи С. А., представляващ дружеството-получател.
Предмет на договора е доставката на 3 броя употребявани стругове Т13 на цена
76000.00 лв./бр. без ДДС и 2 броя употребявани фрези ФУ320 на цена 38990.00
лв./бр. без ДДС. Срока на договора е двадесет дни след сключването му. Общата
стойност на договора е 305980.00 лв. Договорената сума съвпада с данъчната
основа на фактура № ********** от 22.10.2007 г., посочена в регистъра на
покупките.
„19-Шеним" ЕООД не е представило оригиналните екземпляри на двете
фактури, по които е упражнил правото си на приспадане на данъчен кредит.
Фактурите не са представени и от „Катрин - СТ" ЕООД. От извлечението на
сметка 501 - Каса, водена в счетоводството на „19-Шеним" ЕООД се вижда, че
е осчетоводено плащане от касата на 26.10.2007 г. сума в размер на 367176.00
лв. и на 31.10.2007 г. на сума в размер на 347964.00 лв. Не са представени
фискални касови бонове, издадени от доставчика и няма доказателства, че
съществуват реално такива.Нито от доставчика, нито от получателя по сделката са
представени други документи, доказващи транспортирането на машините и мястото,
на което са били съхранявани преди сделката.
Предходен
доставчик на „Катрин-СТ" ЕООД е „Мега Метал" ЕООД с БУЛСТАТ
*********. В дневника на покупките на „Катрин СТ" ЕООД са описани общо 23
фактури от доставчик „Мега Метал" ЕООД с последователни номера:
- фактури от № 0-1220 до № 0-1223 от 01.10.2007 г.
- фактури № 0-1224 и № 0-1225 от 02.10.2007 г.
- фактури № 0-1226 и № 0-1227 от 03.10.2007 г.
- фактури от № 0-1228 до № 0-1233 от 04.10.2007 г.
- фактури № 0-1234 и № 0-1235 от 05.10.2007 г.
- фактури № 0-1236 и № 0-1237 от 08.10.2007 г.
- фактури № 0-1238 и № 0-1239 от 09.10.2007 г.
- фактура № 0-1240 от 10.10.2007 г.
- фактури №0-1241 и №0-1242 от 11.10.2007 г.
Регистрацията по ЗДДС на „Мега Метал"' ЕООД е прекратена считано от
12.11.2007 г.(видно от протокол за извършена насрещна проверка №
25-800036-13/14.03.2008 г).
Предходен доставчик на „Мега
Метал" ЕООД е „Дакар 2003" ЕООД с БУЛСТАТ *********. В дневника на
покупките на „Мега Метал ЕООД са описани също 23 фактури от доставчик „Дакар 2003” ЕООД, с БУЛСТАТ
********* ( представлявано от Гюнер Унузов Юмеров) и
с последователни номера:
- фактури от№ 0-501 до № 0-504 от 01.10.2007 г.
- фактури № 0-505 и № 0-506 от 02.10.2007 г.
- фактури № 0-507 и № 0-508 от 03.10.2007 г.
- фактури от№ 0-509 до № 0-514 от 04.10.2007 г.
- фактури № 0-515 и № 0-516 от 05.10.2007 г.
- фактури № 0-517 и № 0-518 от 08.10.2007 г.
- фактури № 0-519 и № 0-520 от 09.10.2007 г.
-фактура №0-521 от 10.10.2007 г.
- фактура № 0-522 от 11.10.2007 г.
С
Акт за прекратяване на регистрация по ЗДДС № ТД-02-31/98/25.04.2006 г., е
прекратена регистрация по ЗДДС на „Дакар 2003" ЕООД по инициатива
на орган по приходите считано от 18.05.2006 г.
Фактурите описани по-горе са издадени след като дружеството е било дерегистрирано по ЗДДС и не е имало основание да издава
данъчни документи.
2. Записани фактури от доставчик „Габи
Комерс" ЕООД с БУЛСТАТ *********, въз основа на които е упражнено право на
данъчен кредит в размер на 100491.00 лв.:
-2.1. Фактура № **********/24.10.2007 г. с предмет на сделката
„Услуги", с данъчната основа 289085.00 лв. и начислен ДДС 57817.00 лв.
-2.1. Фактура № **********/26.10.2007 г. с предмет на сделката
„Услуги", с данъчната основа 213370.00 лв. и начислен ДДС 42674.00 лв.
В хода на ревизионното производство са поискани фактурите и други
документи, които да докажат реалността на сделката. От „19-Шеним"
ЕООД са представени само заверени копия на два договора за доставка:
- Договор за доставка, сключен на 24.10.2007 г. в гр. Варна, между св.П.И.А., представляващ „Габи Комерс"
ЕООД (доставчик) и
Ниязи С. А., представляващ дружеството-получател.
Предмет на договора, обаче не е услуга, а е доставката на машини
- 2 броя употребявани
стругове Т13 на цена 80999.50 лв./бр. без ДДС и
3 броя употребявани фрези ФУ320
на цена 42362.00 лв./бр. без ДДС. Срока на договора е пет дни след сключването
му. Общата стойност на договора е 289085.00 лв. Договорената сума съвпада с данъчната
основа на фактура № **********/24.10.2007 г., посочена в регистъра на
покупките.
- Договор за доставка, сключен на 26.10.2007 г. в гр.
Варна, между П.И.А., представляващ „Габи Комерс" ЕООД (доставчик) и Ниязи Слиев А., представляващ дружеството-получател. Предмет на
договора, обаче не е услуга, а е доставката на машини - 2 броя
употребявани стругове Т13 на цена 82000.00 лв./бр. без ДДС
и 1 брой употребявана фреза ФУ320 на цена
49370.00 лв./бр. без ДДС. Срока на договора е пет дни след сключването му.
Общата стойност на договора е 213370.00 лв.
Договорената сума съвпада с данъчната основа на фактура №
**********/26.10.2007 г., посочена в регистъра на покупките.
Отново 19-Шеним" ЕООД не е представило оригиналните екземпляри на
двете фактури, по които е упражнил правото си на приспадане на данъчен кредит.
Фактурите не са представени и от „Габи Комерс"
ЕООД. От извлечението на сметка 501 - Каса, водена в счетоводството на
,,19-Шеним" ЕООД се вижда, че е осчетоводено плащане от касата на
26.10.2007 г. на сума в размер на 256044.00 лв. и на 29.10.2007 г. на сума в
размер на 346902.00 лв. Не са представени фискални касови бонове, издадени от
доставчика и няма доказателства, че съществуват реално такива.
Нито от доставчика, нито от получателя по сделката са представени други
документи, доказващи транспортирането на машините и мястото на което са били
съхранявани преди сделката и реалността й. Предходен доставчик на „Габи Комерс" ЕООД е „Даниела" ЕООД с БУЛСТАТ
*********.За периода от 01.10.2007 г. до 31.10.2007 г., в който „Даниела"
ЕООД е следвало да включи в дневника на продажбите си издадените на „Габи Комерс" ЕООД фактури задълженото лице не е подало
данни на магнитен носител в НАП.
Четирите фактури не са представени, както в хода на данъчното
производство, така и в досъдебното производство. Очевидно, те реално не съществуват, а само са описани като номера и дати в регистъра на
покупките на ,,19-Шеним" ЕООД за данъчен период м. Октомври 2007г., за да
може фирмата да упражни право на приспадане на данъчен кредит в размер на
219681.00 лв. Установено е и разминаване
в количествата на продадените и купените машини. От договора, сключен със
„Серафимов Комерс" ЕООД е видно, че ,,19-Шеним" ЕООД е трябвало да
продаде на фирмата 7 струга Т13 и 11 фрези ФУ 320. От четирите договора,
сключени с „Габи Комерс" ЕООД и с
„Катрин-СТ" ЕООД, въз основа на които са включени четири записа в дневника
на покупките, се установява, че ,,19-Шеним" ЕООД е закупило общо 9 струга
Т13 и 9 фрези ФУ 320. Няма данни на кого са продадени закупените в повече два
струга Т13 и къде са били съхранявани до продажбата им.
За
данъчен период от 01.11. 2007
г. до 30.11.2007 г. На 13.12.2007 г. за ,,19-Шеним" ЕООД в НАП—Търговище са
били подадени СД по ЗДДС, дневник на продажбите и дневник на покупките и които
не се съдържат в материалите по ДП. На 14.12.2007 г. е подадена коригираща СД
по ЗДДС с вх. № 2500-0912743, с която е деклариран ДДС за внасяне 21.00 лв.
Декларацията е подадена от упълномощено лице – подс. С.Х.М..
Подписана е от Й.Р.К., на длъжност управител.
В дневника на продажбите са декларирани 3 записа, въз основа на които
фирмата дължи начислен ДДС върху продажбите - 80459.00 лв. В дневника на
покупките също са декларирани 3 записа, въз основа на които е упражнено правото
на пълен данъчен кредит в размер на 80438.00 лв. Разликата между двете суми
определя резултата за периода - 21.00 лв. ДДС за внасяне. Приложени са регистър
на продажбите и регистър на покупките.
Видно от съдържанието на Дневника на продажбите, през този данъчен
период ,,19-Шеним" ЕООД е издало три фактури, получател по които е фирма „Техноинвест -СТ" ЕООД, гр. Костинброд, област София.
Фирмата има регистрация по ЗДДС считано от 28.11.2007 г. с ИН по ЗДДС
ВО175226345 . Представлява се от св.С.Т.Т.. В регистъра на продажбите, подаден първоначално, са
включени следните три фактури :
1.Фактура № **********/23.11.2007
г. с данъчна основа 179965.00 лв. и начислен ДДС 35993 лв.
2.Фактура № **********/26.11.2007
г. с данъчна основа 149965.00 лв. и начислен ДЦС 29993.00 лв.
3.Фактура № **********/28.11.2007
г. с данъчна основа 72365.00 лв. и начислен ДДС 14473.00 лв.
За предмет на доставката и в трите фактури е записано „По договор".
Те са подписани от подс.М., но за съставител е
посочен Ниязи А.. За получател е посочено името С.Т., но няма негов подпис . Посочен е начин на плащане в брой. В
ксерокопията не е отбелязано, че са анулирани.
От дневниците за продажбите на „19-Шеним" ЕООД не е отразено, че трите фактури да са анулирани. Трите фактури, издадени от „19-Шеним"
ЕООД, не са включвани в коригирания дневник на продажбите за м. Ноември 2007 г. като анулирани.
В коригиращата СД по ЗДДС няма промяна в дължимия ДДС. Тя е подадена
защото са променени данните в дневника на продажбите за този данъчен период, а
именно е съобразено обстоятелството, че
„Техноинвест -СТ' ЕООД, гр. Костинброд има
регистрация по ЗДДС от 28.11.2007 г. В новия регистър на продажбите са включени,
следните три фактури:
1.Фактура № **********/28.11.2007
г. е със същата данъчна основа, каквато е посочена във фактура №
**********/23.11.2007 г. - 179965.00 лв. и със същия начислен ДДС 35993 лв.
2.Фактура № **********/29.11.2007
г. е със същата данъчна основа, каквато е посочена във фактура №
**********/26.11.2007 г. - 149965.00 лв. и начислен ДДС 29993.00 лв.
3.Фактура № **********/30.11.2007
г, е със същата данъчна основа, каквато е посочена във фактура №
**********/28.11.2007 г. - 72365.00 лв. и начислен ДДС 14473.00 лв.
И в новите три фактури за предмет на доставката е записан „По
договор". Фактурите са подписани от подс. С.Х.М., макар че за съставител е посочен Ниязи А..
За получател е посочено името С.Т., но няма негов подпис
Във всички фактури е отбелязан начин на плащане в брой, но не са представени фискални касови бонове,
удостоверяващи, че плащането действително е извършено в брой.
В оборотната ведомост на сметка
501 - Каса на „19-Шеним" ЕООД не е осчетоводено плащане от „Техноинвест-СТ" ЕООД.
Очевидно гореописаните шест
фактури са издадени с цел да послужат на „Техноинвест-СТ"
ЕООД да ползва правото на данъчен кредит, като ги включи в дневника на
покупките си.
От приложения дневник на продажбите на „Техноинвест-СТ"
ЕООД, е видно, че са записани три доставки на фирма „Метал Транс Инвест" ЕООД с БУЛСТАТ *********. Записани са три
фактури: фактура № 1/28.11.2007 г. с начислен ДДС — 36000.00 лв., фактура № 2/
29.11.2007 г. с начислен в нея ДДС - 30000.00 лв. и фактура № 3/30.11.2007 г с
начислен ДДС -14480.00 лв. С това е дадена възможност на фирмата да упражни
право на приспадане на данъчен кредит в общ размер на 80480.00 лв.
Видно от Дневника
за покупките:
През този данъчен период „19-Шеним" ЕООД е включило в дневника на
покупките три фактури, въз основа на които е декларирало покупки с право на
пълен данъчен кредит в размер на 80438.00 лв. Фактурите са издадени от
„Даниела" ЕООД, с БУЛСТАТ *********,
собственост на св.М.П.:
1. Фактура № **********/19.11.2007 г. с предмет на сделката „Услуги", с
данъчната основа 179930.00 лв. и начислен ДДС 35986.00 лв.
2. Фактура № **********/20.11.2007 г. с предмет на сделката „Услуги", с
данъчната основа 149930.00 лв. и начислен ДДС 29986.00 лв.
3. Фактура № **********/21.11.2007 г. с предмет на сделката „Услуги", с
данъчната основа 72330.00 лв. и начислен ДДС 14466.00 лв.
„19-Шеним" ЕООД не е представило оригиналните екземпляри на трите
фактури, по които е упражнил правото си на приспадане на данъчен кредит.
Фактурите не са представени и от „Даниела" ЕООД. При извършените насрещни
проверки в хода на ревизионното производство нито от доставчика, нито от
получателя са представени други документи, които да докажат какви са услугите
предоставени на „19-Шеним" ЕООД и дали доставките са извършени реално.
Предходен доставчик на
„Даниела" ЕООД е „Катрин СТ" ЕООД с БУЛСТАТ *********, собственост на подс.
Й. К.
Дружеството е издало на „Даниела" ЕООД общо 27 фактури с
последователни номера, започващи от № 289 до № 316 включително. От извлечението
на дневника на продажбите на „Катрин СТ" ЕООД се вижда, че фактурите със
същите номера са включени в дневника на продажбите .
Предходен доставчик на „Катрин
СТ" ЕООД е „Мега Метал" ЕООД, с БУЛСТАТ *********, представлявано от подс. Й.Р.К.. Дружеството е издало на „Катрин СТ" ЕООД
общо 26 фактури. Регистрацията по ЗДДС на „Мега Метал" ЕООД е прекратена
считано от 12.11.2007 г., видно от протокол за извършена насрещна проверка №
25-800036-13/14.03.2008 г. Описаните по-горе фактури не са представени нито от
фирмите, които са ги издали, нито от дружествата, които са получател на
доставките по тях.
Трите фактури не са представени както в хода на данъчното производство,
така и в хода на досъдебното производство. Описани са като номера и дати в
регистъра на покупките на „19-Шеним" ЕООД за данъчен период м. Ноември 2007 г., за да може фирмата
да упражни право на приспадане на данъчен кредит в размер на 80438.00 лв.
За
данъчен период от 01.12. 2007
г. до 31.12.2007 г. На 14.01.2008 г. за
задълженото лице „19-Шеним" ЕООД е подадена СД по ЗДДС с вх. №
2500-0914221, заедно с дневник на продажбите и дневник на покупките. Деклариран
е ДДС за внасяне 40.00 лв., внесен ефективно. Декларацията е съставена на
14.01.2008 г. Подписана е от подс. Й. К.. Подадена е в ТД на НАП-Търговище на
магнитен носител от упълномощено лице – подс.С. М..
Дневника на продажбите включва 14 записа, въз основа на които
фирмата е начислила ДДС върху продажбите - 383946.20 лв. Дневника на покупките
включва 12 записа, въз основа на които е упражнено правото на пълен данъчен
кредит в размер на 383906.20 лв. Разликата между двете суми представлява
резултата за периода - 40.00 лв. ДДС за внасяне. Приложени са регистъра на
продажбите и регистъра на покупките.
Видно от
Дневника за продажбите :
През този данъчен период „19-Шеним" ЕООД е издало четиринадесет
фактури, получател по които е фирма „МПС 07" ЕООД, с. Езерово, община
Белослав, област Варна., с БУЛСТАТ *********. Фирмата има регистрация по ЗДДС
считано от 13.03.2007 г.. Представлява се от св.С.Т.Т..
Записани са следните фактури, по които е начислен ДДС в общ размер на 383946.20
лв., без да е посочен предметът на доставките:
1. Фактура № **********/03.12.2007 г. с данъчна основа 61608.00 лв. и
начислен ДДС 12321.60 лв.
2. Фактура № **********/05.12.2007 г. с данъчна основа 57834.00 лв. и
начислен ДДС 11566.80 лв.
3. Фактура№**********/10.12.2007г.с данъчна основа 92000.00 лв. и начислен
ДЦС 18400.00 лв.
4. Фактура№ **********/12.12.2007г. с данъчна
основа 111935.00 лв. и начислен ДЦС 22387.00 лв.
5. Фактура № **********/14.12.2007г. с данъчна основа 102255.00 лв. и
начислен ДЦС 20451.00 лв.
6. Фактура№**********/17.12.2007г.с данъчна основа 28665.00 лв. и начислен
ДДС 5733.00лв.
7. Фактура № **********/19.12.2007 г.с данъчна основа 44104.00 лв. и
начислен ДЦС 8820.80лв.
8. Фактура № **********/21.12.2007г. с данъчна основа 103530.00 лв. и
начислен ДЦС 20706.00 лв.
9. Фактура № **********/21.12.2007 г. с данъчна основа 5000.00 лв. и начислен ДЦС 1000.00 лв.
1О.Фактура№ **********/21.12.2007г.с данъчна основа 250000.00 лв. и начислен
ДЦС 50000.00 лв.
11 .Фактура № **********/24.12.2007г. с данъчна основа 270000.00 лв. и начислен
ДДС 54000.00 лв.
12.Фактура№ **********/26.12.2007г. с данъчна основа 300000.00 лв. и начислен
ДЦС 60000.00 лв.
13.Фактура № **********/27.12.2007г. с данъчна основа 290000.00 лв. и начислен
ДЦС 58000.00 лв.
14.Фактура№ **********/28.12.2007г. с данъчна основа 202800.00 лв. и начислен
ДЦС 40560.00 лв.
В дневника на покупките на „МПС-07" ЕООД за м. Декември 2007 г. също са записани
само тези 14 фактури, като за всички е посочен предмет на доставките
„Стоки".Описаните по-горе фактури не са представени в хода на данъчното и
досъдебното производства. От дневника на продажбите на „МПС-07" ЕООД за м.
Декември 2007 г.
се установява, че дружеството е включило в дневника на продажбите си също
четиринадесет фактури, въз основа на които е начислил ДДС върху продажбите в
общ размер на 383986.20 лв. Следователно дружеството е приключило периода с
резултат ДДС за внасяне в размер на 40.00 лв. В регистъра на „МПС-07" ЕООД
са записани продажби на следните три фирми:
1. Записани са осем фактури с
предмет на доставките „Стоки", по които е начислен ДДС в общ размер на
120386.20 лв. Получател е „Делта Билд" ЕООД
С БУЛСТАТ *********. Дружеството е регистрирано по ЗДДС от 26.07.2011 г.
Следователно към м. Декември 2007
г. не е могло да упражни право на данъчен кредит.
2. Получател по фактура №
18/12.12.2007 г. с предмет на доставката
„Стоки", с данъчна основа 5000.00 лв., по която е начислен ДДС в размер на
1000.00 лв. е „Натали-01-РК" ЕООД с БУЛСТАТ *********, с управител св. Р.М.К.. В дневника за покупки има само един запис -
фактура № 18 от 21.12.2007 г. издадена от „МПС-07" ЕООД. Данъчната основа
е 5000.00 лв. а упражненото право на данъчен кредит е 1000.00 лв. От
ксерокопие на фактурата е видно, че предметът на доставката е рекламни
материали.
3. Получател по пет
фактури с предмет на доставките „Стоки",по които е начислен ДДС в общ
размер на 262600.00 лв., е „Метал Транс Инвест"
ЕООД с БУЛСТАТ *********, собственост на св.А.Ц.
Видно от Дневника
за покупките :
През този данъчен период „19-Шеним" ЕООД е включило в
дневника на покупките дванадесет фактури, въз основа на които е декларирало
покупки с право на пълен данъчен кредит в размер на 137398.00 лв. В регистъра
са записани покупки от три фирми:
1. Покупка по една фактура №
661/03.12.2007 г. с данъчна основа 119442.00 лв. и ДДС 23888.40 лв., с
доставчик от „Артомел" ЕООД, с БУЛСТАТ
*********. Не е посочен предмета на доставката. Дружеството е представлявано от
Веселин И. Йорданов. От Акт за дерегистрация по
ЗДДС №23099080000791 от 13.03.2008 г. се установява, че дружеството е с
прекратена регистрация по ЗДДС. Няма
данни за подавани дневници на покупки и дневници на продажби на дружеството.
„19-Шеним" ЕООД не е представило оригиналния екземпляр на фактурата, по
която е упражнил правото си на приспадане на данъчен кредит.
Предходен доставчик на „Артомел"ЕООД е „Габи Комерс” ЕООД по
фактура № 361/27.12.2007 г. с данъчна основа 131500.00 лв. и ДДС 26300.00 лв.
Сделки с „Ведиком-С" ООД, представлявано от св.Д.К.,
посочено като пряк доставчик на „Габи Комерс"' ЕООД,
не са извършвани, не са и включени в дневник за продажби на „Ведиком-С" ООД . Д.
К. е декларирал пред данъчните органи, че фирмата не имала търговски
контакти с „Габи Комерс" ЕООД.
2. Покупки по 7 фактури с
доставчик „Габи Комерс" ЕООД, с БУЛСТАТ
********* и общ размер на ползвания данъчен кредит 222619.80 лв.:
2.1.Фактура № 336/04.12.2007 г. с
данъчна основа 92000.00 лв. и ДДС -
18400.00 лв.
2.2.Фактура№ 348/17.12.2007 г. с
данъчна основа 28665.00 лв. и ДДС - 5733.00 лв.
2.3.Фактура № 352/18.12.2007 г. с
данъчна основа 147634.00 лв. и ДДС - 29526.80 лв.
2.4.Фактура № 353/19.12.2007 г. с
данъчна основа 4800.00 лв. и ДДС
- 960.00 лв.
2.5.Фактура № 354/20.12.2007 г. с
данъчна основа 250000.00 лв. и ДДС - 50000.00 лв.
2.6.Фактура № 355/21.12.2007 г. с
данъчна основа 300000.00 лв. и ДДС - 60000.00 лв.
2.7.Фактура № 360/22.12.2007 г. с
данъчна основа 290000.00 лв. и ДДС - 58000.00 лв.
За първите четири фактури не е посочен предмет на доставките, за
останалите три е посочен предмет „Услуги".„19-Шеним" ЕООД не е
представило оригиналните екземпляри на описаните по-горе седем фактури, по
които е упражнил правото си на приспадане на данъчен кредит. Фактурите не са
представени и от „Габи Комерс" ЕООД. При
извършените насрещни проверки в хода на ревизионното производство нито от
доставчика, нито от получателя са представени други документи, които да докажат
какви са услугите предоставени на „19-Шеним" ЕООД и дали доставките са
извършени реално. Двете фирми не са представили счетоводни регистри от които да
се види, че същите са отразени в счетоводствата им.
Предходен доставчик на „Габи Комерс" ЕООД е „Ведиком-С"
ООД с БУЛСТАТ *********, представлявано от Д.
К.. В дневника на покупките на „Габи
Комерс" ЕООД за данъчен период м. Декември 2007 г. са записани само 27
фактури с последователни номера, започващи от № 1036 до № 1062 включително, с
посочен доставчик „Ведиком-С”ЕООД. Ползван е данъчен
кредит в общ размер на 622799.40 лв.
Управляващият „Ведиком С" ЕООД св.Д.
К. е декларирал пред данъчните органи, че фирмата не имала търговски
контакти с „Габи Комерс" ЕООД. През този данъчен
период фирмата е издала фактури от три свои търговски обекта :
- От магазин на „Сребърна 3-9" са издадени фактури с номера от № 5953
до № 6279
- От магазин в „Люлин" са издадени фактури с номера от № 100459 до №
100488.
- От магазин в гр. Бургас са издадени фактури с номера от № 200218 до №
200237
- От магазин в гр. Тетевен са издадени фактури с номера от № ********** до №
**********.
Следователно реални доставки между „Габи Комерс" ЕООД и „Ведиком-С"
ООД не са извършени . Съответно „Габи
Комерс” ЕООД не е извършило доставка на „19-Шеним"ЕООД през данъчен период м. декември 2007 г
3. Покупки по 4 фактури с доставчик „Даниела'"
ЕООД с БУЛСТАТ ********* и общ размер на ползвания данъчен кредит
137398.00 лв.:
3.1.Фактура № 1805/10.12.2007 г. с
данъчната основа 111935.00 лв. и ДДС - 22387.00 лв.
3.2.Фактура № 1806/11.12.2007 г. с
данъчната основа 102255.00 лв. и ДДС - 20451.00 лв.
Предмета на доставките по двете фактури е „Стоки".
3.3.Фактура № 1807/12.12.2007 г. с данъчната основа 270000.00 лв. и ДДС -
54000.00 лв.
3.4.Фактура № 1798/28.12.2007 г. с
данъчната основа 202800.00 лв. и ДДС - 40560.00 лв.
Предмета на доставките по двете фактури е „Услуги". ООД„19-Шеним" не
е представило оригиналните екземпляри на описаните по-горе четири фактури, по
които е упражнил правото си на приспадане на данъчен кредит. Фактурите не са
представени и от „Даниела" ЕООД. При извършените насрещни проверки в хода
на ревизионното производство нито от доставчика, нито от получателя са
представени други документи, които да докажат какви са услугите предоставени на
„19-Шеним" ЕООД и дали доставките са извършени реално. Двете фирми не са
представили и счетоводни регистри , от които да се види, че документите са
отразени в счетоводствата им.
Предходни доставчици на
„Даниела" ЕООД за данъчен период м. декември 2007 г. са „Габи Комерс" ЕООД с Булстат ********* и „Катрин
СТ" ЕООД с БУЛСТАТ *********.
1. Покупка по една фактура № 359/24.12.2007 г. с данъчна основа 1939.00 лв.
и ДДС 387.80 лв., с доставчик от „Габи Комерс"
ЕООД. Предметът на доставката е „Стоки". Предходен доставчик на „Габи Комерс" ЕООД е „Ведиком
- С" ООД с БУЛСТАТ *********, който не е издавал фактури на„Габи Комерс" ЕООД и който не е имал търговски сделки с фирмата.
2. Записани са 17 фактури от доставчик „Катрин СТ" ЕООД с
последователни номера от № 376 до № 392, въз основа на които е упражнено право на
приспадане на данъчен кредит в размер на 612559.80лв. Посочен е предмет на
доставките „Услуги", с изключение на фактури с № 378, с № 381 и № 387, за
които предметът на доставката е
„Стоки".
Предходен доставчик на „Катрин
СТ" ЕООД за този данъчен период, обаче е „Арена" ЕООД с БУЛСТАТ
*********, представлявана от св.Ц.Д.Ц.. В дневника за покупките за м. Декември 2007 г. са включени само 38
фактури с последователни номера от № 2088 до № 2125, издадени от „Арена"
ЕООД, въз основа на които фирмата е
упражнила право на данъчен кредит в общ размер на 1522622.00 лв. Св. Ц. Ц.
отрича да е сключвал търговски сделки с „Катрин СТ" ЕООД Варна, и
съответно не е издавал фактури.
Между „Даниела" ЕООД и
„19-Шеним"ЕООД не са извършени реални доставки през данъчен период м.
Декември 2007 г.
В дневника на покупките на „19-Шеним"Е00Д са записани фактури, по които реално сделки не съществуват и в СД
неправомерно е приспаднат данъчен кредит по тях.
За
данъчен период от 01.01. 2008 г. до 31.01.2008 г. На 13.02.2008 г. за
„19-Шеним" ЕООД е подадена СД по ЗДДС с вх. № 2500-0915465, заедно
с дневник на продажбите и дневник на покупките. Деклариран е ДДС за внасяне
19.00 лв., внесен ефективно. Декларацията е съставена на 31.01.2008 г.
Подписана е от подс. Й. К. и е подадена от него в ТД на
НАП-Търговище. Дневникът на продажбите включва 11 записа, въз основа на които
фирмата е начислила ДДС върху продажбите - 206183.96 лв. Дневника на покупките
включва 10 записа, въз основа на които е упражнено правото на пълен данъчен
кредит в размер на 206164.96 лв.
Видно от
Дневника за продажбите :
През този данъчен период „19-Шеним" ЕООД е издало десет фактури,
получатели по които са:
1. „Атлантис 777"
ЕООД, с. Езерово,
община Белослав, област
Варна., с БУЛСТАТ *********. Фирмата има регистрация по
ЗДДС считано от 01.03.2007 г. Представлява се от Д.И. Маринов.
Записана е фактура № **********/31.01.2008 г. с данъчна основа 1980.00
лв. и начислен ДДС 396.00 лв. Предмета на доставката е услуга.
Предмет на доставката е „Покривни
работи". За съставител е посочен подс. Й.К.. Има
подпис и печат на фирмата. Платена е в брой. Издаден е фискален касов бон № 051
от 02.02.2008 г. на стойност 2376.00 лв. Сумата е
изписана от касата на „Атлантис 777" ЕООД с РКО
№ 16/31.01.2008 г. Фактурата е записана в дневника на покупките на „Атлантис 777" ЕООД за м. Януари 2008г.
Представен е договор за СМР, сключен на 11.01.2008 г. между Д. Маринов И.,
управител на „Атлантис 777" ЕООД (възложител) и подс.Й.К., управител на „ 19-Шеним" ЕООД (изпълнител).
Предмет на договора са СМР по обекти в
региона на гр. Варна и страната. Съобразно
договора конкретни видове работи
и техния обем са описани в Приложение № 1, представляващо неразделна част
от договора, но такова Приложение
липсва. Не са уговорени цените по които ще се плащат извършените СМР. Не са
конкретизирани обектите на строителство. Съставен е протокол за извършена
работа между „Атлантис 777" ЕООД и
„19-Шеним" ЕООД, според който
стойността на извършените работи е 1980.00 лв. без ДДС. Не е
конкретизиран кой строителен обект е изпълнен, какви са конкретните видове и
количества хидроизолационни работи, каква е
единичната им цена, въз основа на което е определена тяхната стойност.
2. „Габи
Билдинг" ЕООД с БУЛСТАТ *********. Фирмата има регистрация по ЗДДС считано
от 15.12.2006 г. Представлява се от Галя Димитрова Й.. Записани са четири
фактури, по които е начислен ДДС в общ размер на 2310.00 лв. :
2.1.Фактура № 518/17.01.2008 г. с
предмета на доставката услуга - ремонт на палети. Данъчната основа е 516.00
лв., а ДДС- 103.20 лв. За съставител на фактурата е посочен подс.
Й.К.. Има подпис и печат. За получател е посочено името на Галя Димитрова. Не е
представен фискален касов бон, удостоверяващ плащане в брой. Сумата е изписана
от касата на „Габи Билдинг с РКО № 01 от 17.01.2008
г.
2.2 Фактура № 519/21.01.2008
г. с предмета на доставката стоки - шлангове и щорцове.
Данъчната основа е 4300.00 лв., а ДДС - 860.00 лв. За съставител на фактурата е
посочен подс.Й.К.. Има подпис и печат. За получател е
посочена Галя Димитрова. Не е представен фискален касов бон, удостоверяващ
плащане в брой. Сумата е изписана от касата на „Габи
Билдинг с РКО № 02 от 21.01.2008 г.
2.3.Фактура № 521/22.01.2008 г. с
предмета на доставката - ел. табло, табло
външно, хр. изключвател, Нл 80А конт.
ПВА 2.10 ПВВМБ1 3x1.5. Данъчната основа е 3385.00 лв.. а ДДС - 677.00 лв. За
съставител на фактурата е посочен подс. К.. Има
подпис и печат. За получател е посочена Галя Димитрова. Не е представен
фискален касов бон, удостоверяващ плащане в брой. Сумата е изписана от касата
на „Габи Билдинг с РКО № 03 от 22.01.2008 г.
2.4.Фактура № 522/25.01.2008 г. с
предмета на доставката стоки - стоки - ел. табло, табло
външно, трансформатор, конт., патрон, крушка живачна.
Данъчната основа е 3349.00 лв., а ДДС - 669.80 лв. За съставител на фактурата е
посочен подс. Й.К.. Има подпис и печат. За получател
е посочена Галя Димитрова. Не е
представен фискален касов бон, удостоверяващ плащане в брой. Сумата е изписана
от касата на „Габи Билдинг с РКО № 04 от 25.01.2008
г.
„19-Шеним" ЕООД не е представил екземпляри от фактурите, извлечения
от счетоводните регистри на сметките по които са осчетоводени. Няма документи,
доказващи с какъв транспорт материалите са транспортирани до Варна, кои са
лицата на които са предадени за съхранение, с какви документи са изписани от
склада на дружеството. Кои са работниците извършили ремонта на палетите.
2. „Техноинвест"
ЕООД с БУЛСТАТ *********. Фирмата има регистрация по ЗДДС считано от 28.11.2007
г. Дерегистрирано е от орган по приходите считано от
08.05.2008 г. Представлява се от св.С.Т.Т..
В дневника на продажбите са записани са шест фактури, по които е начислен
ДДС в общ размер на 203478.00 лв.:
2.1.Фактура№ 533/08.01.2008 г.
Данъчната основа е 200000.00 лв., а ДДС - 40000.00 лв.
2.2.Фактура № 534/10.01.2008 г.
Данъчната основа е 300000.00 лв., а ДДС - 60000.00 лв.
2.3.Фактура № 535/14.01.2008 г.
Данъчната основа е 184000.00 лв., а ДДС - 36800.00 лв.
2.4.Фактура № 536/17.01.2008 г.
Данъчната основа е 75000.00 лв., а ДДС - 15000.00 лв.
2.5.Фактура № 537/21.01.2008 г.
Данъчната основа е 250000.00 лв., а ДДС - 50000.00 лв.
2.6.Фактура № 538/23.01.2008 г. Данъчната
основа е 8389.80 лв., а ДДС - 1677.96 лв.
Предмета на доставката и в петте фактури е „По договор".
От материалите по делото е видно, че в дружеството няма наети работници
по трудов договор. Не са представени гореописаните фактури. Няма данни, че такива
реално съществуват.
Видно от
Дневника за покупките:
През този данъчен период „ 19-Шеним” ЕООД е включило в дневника на
покупките десет фактури, въз основа на които е декларирало покупки с право на
пълен данъчен кредит в размер на 206164.96лв.
Фактурите са издадени от „Даниела" с БУЛСТАТ *********,
представлявано от М.И.П.:
1. Фактура № **********/04.01.2008 г. с предмет на сделката „По
договор", с данъчната основа 200000.00 лв. и начислен ДДС 40000.00 лв.
2. Фактура № **********/07.01.2008 г. с предмет на сделката „По
договор", с данъчната основа 299980.00 лв. и начислен ДДС 59996.00 лв.
3. Фактура № **********/08.01.2008 г. с предмет на сделката „По
договор", с данъчната основа 183990.00 лв. и начислен ДДС 36798.00 лв.
4. Фактура № **********/10.01.2008 г. с предмет на сделката „Услуга", с
данъчната основа 2488.60 лв. и начислен ДДС 497.72 лв.
5. Фактура № **********/10.01.2008 г. с предмет на сделката „По
договор", с данъчната основа 74980.00 лв. и начислен ДДС 14996.00 лв.
6. Фактура № **********/11.01.2008 г. с предмет на сделката „Стока", с
данъчната основа 4297.10 лв. и начислен ДДС 859.42 лв.
7. Фактура № **********/14.01,2008 г. с предмет на сделката „По
договор", с данъчната основа 249980.00 лв. и начислен ДДС 49996.00 лв.
8. Фактура № **********/15.01.2008 г. с предмет на сделката „Стока", с
данъчната основа 6710.00 лв. и начислен ДДС 1342.00 лв.
9. Фактура № **********/16.01.2008 г. с предмет на сделката „Стока", с
данъчната основа 8372.10 лв. и начислен ДДС 1674.42 лв.
10. Фактура № **********/18.01.2008
г. с предмет на сделката „Стока", с данъчната основа 27.00 лв. и начислен
ДДС 5.40 лв.
„19-Шеним" ЕООД не е представило оригиналните екземпляри на десетте
фактури, по които е упражнил правото си на приспадане на данъчен кредит.
Фактурите не са представени и от „Даниела" ЕООД. При извършените насрещни
проверки в хода на ревизионното производство нито от доставчика, нито от
получателя са представени други документи, които да докажат какви са услугите
предоставени на „19-Шеним" ЕООД и дали доставките са извършени реално.
При насрещните проверки в
ревизионното производство е установено, че предходен доставчик на
„Даниела" ЕООД е „Теньо-56" ЕООД с БУЛСТАТ *********, собственост на подс. К.. Предходен доставчик на „Теньо-56" ЕООД е
„Арена" ЕООД, която не е включила в дневника си доставки към
„Теньо-56" ЕООД .
За
данъчен период от 01.02. 2008
г. до 28.02.2008 г. На 14.03.2008 г. за задълженото
лице „19-Шеним" ЕООД е подадена СД по ЗДДС с вх. № 2500-0916909, заедно с
дневник па продажбите и дневник на покупките. Деклариран е ДДС за внасяне 5.36
лв., внесен ефективно. Декларацията е
подписана от подс.Й. К. и е подадена от него в ТД на НАП-Търговище
на магнитен носител.
Дневникът на продажбите включва 7
записа, въз основа на които фирмата е начислила ДДС върху продажбите - 6010.00
лв. Дневника на покупките включва 2 записа, въз основа на които е упражнено
правото на пълен данъчен кредит в размер на 6004.64 лв. Разликата между двете
суми представлява резултата за периода - 5.36 лв. ДДС за внасяне.
Видно от
Дневника за продажбите :
През този данъчен период „19-Шеним" ЕООД е издало седем фактури,
получател по които е ЕТ „Явис - Я.М." БУЛСТАТ
*********. Фирмата има регистрация по ЗДДС считано от 08.12.2004 г.
Представлява се от св.Я. Мандражиев.
1. Фактура № *********/04.02.2008 г. с предмет на сделката „Стока", с
данъчната основа 4940.00 лв. и начислен ДДС 988.00 лв.
2. Фактура № *********/11.02.2008 г. с предмет на сделката „Стока", с
данъчната основа 4680.00 лв. и начислен ДДС 936.00 лв.
3. Фактура № *********/15.02.2008 г. с предмет на сделката „Стока", с
данъчната основа 4650.00 лв. и начислен ДДС 930.00 лв.
4. Фактура № *********/19.02.2008 г. с предмет на сделката „Стока", с
данъчната основа 4600.00 лв. и начислен ДДС 920.00 лв.
5. Фактура № *********/22.02.2008 г. с предмет на сделката „Стока", с
данъчната основа 4740.00 лв. и начислен ДДС 948.00 лв.
6. Фактура № *********/25.02.2008 г. с предмет на сделката „Стока", с
данъчната основа 3640.00 лв. и начислен ДДС 728.00 лв.
7. Фактура № *********/27.02.2008 г. с предмет на сделката „Стока",
с данъчната основа 2800.00 лв. и начислен ДДС 560.00 лв.
„19-Шеним" ЕООД не е представило екземпляри от фактурите, извлечения
от счетоводните регистри на сметките по които са осчетоводени. Няма документи,
доказващи с какъв транспорт материалите са транспортирани до Варна, кои са
лицата на които са предадени за съхранение, с какви документи са изписани от
склада на дружеството. Кои са работниците извършили ремонта на палетите.
Следователно не са налице документи, доказващи реалното прехвърляне на стоките
между двете дружества, т.е реалността на доставките.
Св. Я. Мандражиев
отрича да е сключвал сделки с „19-Шеним" ЕООД.
Видно от Дневника
за покупките:
През този данъчен период „19-Шеним" ЕООД е включило в дневника на
покупките две фактури, въз основа на които е декларирало покупки с право на
пълен данъчен кредит в размер на 6004.64 лв. Фактурите са издадени от
„Даниела" с БУЛСТАТ *********, представлявано от М.И.П.:
1. Фактура № **********/01.02.2008 г. с данъчната основа 20373.20 лв. и
начислен ДДС 4074.64 лв.
2. Фактура № **********/18.02.2008 г. с данъчната основа 9650.00 лв. и
начислен ДДС 1930.00 лв.
Предметът на сделките и в двете фактури е „Стока",19-Шеним"
ЕООД не е представило оригиналните екземпляри на двете фактури, по които е
упражнило правото си на приспадане на данъчен кредит. Фактурите не са
представени и от „Даниела" ЕООД. При извършените насрещни проверки в хода
на ревизионното производство нито от доставчика, нито от получателя са
представени други документи, които да докажат какви са услугите предоставени на
„19-Шеним" ЕООД и дали доставките са извършени реално.
При насрещните проверки в
ревизионното производство е установено, че предходен доставчик на
„Даниела" ЕООД през този данъчен период са две фирми: „Габи
Комерс" ЕООД и „Катрин СТ" ЕООД. Предходен доставчик на „Габи Комерс" ЕООД е „Арена" ЕООД, която не е
включила в своите дневници доставки на „Габи
Комерс" ЕООД. Предходен доставчик на „Катрин СТ" ЕООД е „Ведиком СТ" ООД. Дружеството също не е включило в
дневниците си доставки на „Катрин СТ" ЕООД.
За
данъчен период от 01.03. 2008
г. до 31.03.2008 г. На
14.04.2008 г. за задълженото лице „19-Шеним" ЕООД е подадена СД по ЗДДС с
вх. № 2500-0918291, заедно с дневник на продажбите и дневник на покупките.
Деклариран е ДДС за внасяне 18.00 лв., внесен ефективно. Декларацията е
съставена на 14.04.2008 г. Подписана е от подс.Й.Р.К.
и е подадена от него е в ТД на НАП-Търговище на магнитен носител.
Дневникът на продажбите включва 16
записа, въз основа на които фирмата е начислила ДДС върху продажбите -
389539.73 лв. Дневника на покупките включва 15 записа, въз основа на които е
упражнено правото на пълен данъчен кредит в размер на 389521.73 лв. Разликата
между двете суми представлява резултата за периода - 18.00 лв. ДДС за
внасяне.
Видно от
Дневника за продажбите :
През този данъчен период „19-Шеним" ЕООД е издало шестнадесет
фактури, в които е начислен ДДС в общ размер на 389539.73 лв. Получател по
фактурите е „Векстрой" ЕООД БУЛСТАТ *********.
Фирмата има регистрация по ЗДДС считано от 08.08.2006
г. Представлява се от св. П.И.А..
1.Фактура №*********/04.03.2008
г. с предмет на сделката „Стока", с данъчната основа 17296.24 лв. и
начислен ДДС 3459.25 лв.
2.Фактура № *********/04.03.2008
г. с предмет на сделката „Стока'1, с данъчната основа 18495.00 лв. и
начислен ДДС 3699.00 лв.
3.Фактура № *********/04.03.2008
г. с предмет на сделката „Стока", с данъчната основа 89671.00 лв. и
начислен ДДС 17934.20 лв.
4.Фактура № *********/04.03.2008
г. с предмет на сделката „Услуга", с данъчната основа 79927.00 лв. и
начислен ДДС 15985.40 лв.
5.Фактура № *********/05.03.2008
г. с предмет на сделката „Стока", с данъчната основа 58097.00 лв. и
начислен ДДС 11619.40 лв.
6.Фактура № *********/07.03.2008
г. с предмет на сделката „Стока", с данъчната основа 56200.00 лв. и
начислен ДДС 11240.00 лв.
7.Фактура № *********/10.03.2008
г. с предмет на сделката „Услуга", с данъчната основа 364000.00 лв. и
начислен ДДС 72800.00 лв.
8.Фактура № *********/12.03.2008
г. с предмет на сделката „Услуга", с данъчната основа 61209.00 лв. и
начислен ДДС 12241.80 лв.
9.Фактура № *********/14.03.2008
г. с предмет на сделката „Услуга", с данъчната основа 47890.00 лв. и
начислен ДДС 8578.00 лв.
10.Фактура № *********/15.03.2008
г. с предмет на сделката „Стока", с данъчната основа 10190.00 лв. и
начислен ДДС 2038.00 лв.
11.Фактура № *********/18.03.2008
г. с предмет на сделката „Стока", с данъчната основа 418000.00 лв. и
начислен ДДС 83600.00 лв.
12.Фактура № *********/20.03.2008
г. с предмет на сделката „Услуга", с данъчната основа 137500.00 лв. и
начислен ДДС 27500.00 лв.
13.Фактура № *********/21.03.2008
г. с предмет на сделката „Услуга", с данъчната основа 49684.00 лв. и
начислен ДДС 9936.80 лв.
14.Фактура № *********/24.03.2008
г. с предмет на сделката „Услуга", с данъчната основа 425000.00 лв. и
начислен ДДС 85000.00 лв.
15.Фактура № *********/26.03.2008
г. с предмет на сделката „Услуга", с данъчната основа 112500.00 лв. и
начислен ДДС 22500.00 лв.
16.Фактура № *********/27.03.2008
г. с предмет на сделката „Услуга", с данъчната основа 2039.40 лв. и
начислен ДДС 407.88 лв.
ЕООД„19-Шеним" не е
представило екземпляри от фактурите, извлечения от счетоводните регистри на
сметките по които са осчетоводени. Няма документи, доказващи с какъв транспорт
материалите са транспортирани, кои са лицата на които са предадени за
съхранение, с какви документи са изписани от склада на дружеството. Няма данни
с кои работниците са извършени услугите.
Видно от
Дневника за покупките:
През този данъчен период „19-Шеним" ЕООД е включило в дневника на
покупките петнадесет фактури, въз основа на които са декларирани покупки с
право на пълен данъчен кредит в размер на 389521.73 лв
. Фактурите са издадени от „Гепард - 67" с БУЛСТАТ *********,
представлявана от св. Милен И.П.:
1.Фактура №
**********/04.03.2008г. с предмет на сделката „Стока", с данъчната основа
17296.24 лв. и начислен ДДС 3459.25 лв.
2.Фактура№
**********/04.03.2008г. с предмет на сделката „Стока", с данъчната основа
18495.00 лв. и начислен ДДС 3699.00 лв.
3.Фактура №
**********/04.03.2008г. с предмет на сделката „Стока", с данъчната основа
89671.00 лв. и начислен ДЦС 17934.20 лв.
4.Фактура №
**********/04.03.2008г. с предмет на сделката „Услуга", с данъчната основа
79927.00 лв. и начислен ДДС 15985.40 лв.
5.Фактура №
**********/04.03.2008г. с предмет на сделката „Стока", с данъчната основа
58097.00 лв. и начислен ДДС 11619.40 лв.
6.Фактура №
**********/05.03.2008г. с предмет на сделката „Стока", с данъчната основа
56200.00 лв. и начислен ДДС 11240.00 лв.
7.Фактура № **********/07.03.2008
г. с предмет на сделката „Услуга", с данъчната основа 364000.00лв. и
начислен ДДС 72800.00 лв.
8.Фактура№**********/10.03.2008г.
с предмет на сделката „Услуга", с данъчната основа 61209.00 лв. и начислен
ДДС 12241.80 лв.
9.Фактура №
**********/12.03.2008г. с предмет на сделката „Услуга", с данъчната основа
47800.00 лв. и начислен ДДС 9560.00 лв.
10.Фактура
№**********/14.03.2008г. с предмет на сделката „Стока", с данъчната основа
12229.40 лв. и начислен ДДС 2445.88 лв.
11.Фактура
№**********/17.03.2008г. с предмет на сделката „Услуга", с данъчната
основа 418000.00 лв. и начислен ДДС 83600.00 лв.
12.Фактура
№**********/18.03.2008г. с предмет на сделката „Услуга", с данъчната
основа 137500.00 лв. и начислен ДДС 27500.00 лв.
13.Фактура
№**********/20.03.2008г. с предмет на сделката „Услуга", с данъчната
основа 49684.00 лв. и начислен ДДС 9936.80 лв.
14.Фактура
№**********/21.03.2008г. с предмет на сделката „Услуга", с данъчната
основа 425000.00 лв. и начислен ДДС 85000.00 лв.
15.Фактура
№**********/24.03.2008г. с предмет на сделката „Услуга", с данъчната
основа 112500.00 лв. и начислен ДДС 22500.00 лв.
„Гепард - 67" ЕООД е имало
регистрация по ЗДДС от 14.07.2000 г. По инициатива на данъчен орган е дерегистрирано от 02.08.2007г. (видно от приложената към
протокол за извършена насрещна проверка № 25-800154-4/04.08.2008 г. обща
справка за задължено лице), „19-Шеним" ЕООД е приспаднало неправомерно
данъчен кредит в общ размер на 1285716.53 лв.
Описаните фактически
обстоятелства съдът намери за установени по несъмнен начин от
събраните по делото и проверени в с-з.
доказателства: показанията на - св.Т.М.Н.- С.,
св. И.П.И., св. С.Т., св. М.П., св. П.А., св. Н. С. Ахмедовсв. Б.Б.Г., св. Й.Е.Д.,св. С.А. Тодорова, св. П.К.Д.,св. Ц.Д. Ц.,св. Д.Л.К., св. С.С.,
св. Я.А.М., св. Р.М.К., от заключението на приетата съдебно счетоводна
експертиза и съдебно графологична
експертиза,съдът кредитира изцяло като подробни, пълни, ясни , Ревизионния
доклад които констатации и изводи се потвърждават и от съдебно счетоводната експертиза
и от писмените
доказателства по делото.
Така описаните доказателства, преценени самостоятелно и
след взаимното им съпоставяне, са достоверни и обективни
и съдът ги кредитира изцяло, като същите в своята
съвкупност очертават цялостната картина на
установените по делото и описани по горе фактически обстоятелства .
Касае се за извършени данъчни престъпления, едното от които е извършено
от двамата подсъдими в съучастие, като с
подсъдимия С.М. е действал като извършител, а подсъдимия К. като подбудител и
помагач. И друго престъпление по чл.255, ал.3 НК, което е извършено
самостоятелно от подсъдимия Й.Р.К..
През 2007 година, двамата
подсъдими които се познавали и са били приятели, по инициатива и предложение на
подсъдимия Й.Р.К., решили да използва
дружеството „19-Шеним” ЕООД за неправомерно приспадане на данък добавена
стойност и укриване на данъчни задължения. В този период подсъдимия Й.К. е имал
други фирми, с които е осъществявал дейност. Така че звучи нелогично,
несериозно обяснението което дава подсъдимия С.М. за това, че е направил някаква услуга да се ползва дружеството. Това е
дружество за което законите изискват воденето на точна, конкретна документация.
За това се подават, до НАП справки-декларации, с които се декларират, пред
орган по приходите конкретни
обстоятелства. Така, че подсъдимия С.М., като един зрял пълнолетен човек,
достатъчно грамотен, достатъчно образован
е бил насяно, че приятеля му Й.К. неслучайно му иска да използва
фирмата. Обяснението, че това е една
куриерска дейност, е несъстоятелно и голословно, тъй като доказателствата сочат
друго, а именно, че той умишлено е целял престъпния резултат. Тъй като това е и
изпълнителното деяние, при извършване на едно данъчно престъпление, с подаването
на тези справки-декларации се декларират, изискуемите по закона обстоятелства
пред данъчната служба. Идеята на двамата е била да се включват едни фактури по фиктивни сделки, и по тоя начин
неправомерно да се стигне до приспадане на ДДС. Към края на годината,
собственика на фирмата виждайки, че не се извършва дейност с неговата фирма,
пожелава да прекрати дейността. И тогава дружеството е прехвърлено на
подсъдимия Й.К.. Това става на
22.11.2007г. До м.Декември включително като данъчен период, а като дата на
подаване на декларация е 14.01.2008г., подсъдимият С.М. е продължил да подава
справките декларации на това дружество, като негов пълномощник. След този
период справките - декларации се подавани вече от подсъдимия Й.К.. И това е
вече и самостоятелно извършеното от него
престъпление по чл.255 НК. Както на досъдебното производство така и в
съдебна фаза бяха положени максимални усилия за установяване именно на това
какви фактури са съставяни, между кои фирми са съставяни. Кои са фиктивните
доставчици на „19-Шеним” ЕООД. Движението на стоките предмет на фактурите, не
само до доставчиците на „19-Шеним” ЕООД, а и назад по веригата. И така проследявайки
движението на стоките, се стига до едни фирми, които или не са регистрирани по
Закона за ДДС, или нямат включени в своите дневници за продажби такива доставки
на стоки, които в последствие да достигнат до „19-Шеним” ЕООД. Това е
механизма, една стока фиктивно да се прехвърли от фирма на фирма за да се стигне до едно неправомерно
приспадане на ДДС. Да целта са използвани фирми, които през различните данъчни
периоди са ту доставчици, ту „19-Шеним” ЕООД
на тях е доставчик, или са предходни доставчици. Това са фирми, повечето
от фирмите са на кръг от хора, които са
от Трявна и Габрово, които са познати на подсъдимия К.. Основни сред тях са свидетелите- С.Т., М.П.,
П.А., които имат повече дори и от една фирма. Тези
фирми са прехвърляни многократно между едни и същи лица. В тоя период и самия
подсъдим К. има фирма „Катрин – СТ” ЕООД, която е един от основните доставчици
на „19-Шеним” ЕООД. Подсъдимият е наясно, че неговата фирма „Катрин-СТ” ЕООД не
извършва такива доставки.
Касае се за данъчни периоди от м.Октомври 2007г. до м. Март 2008г.
включително, като престъплението, което
е извършено в съучастие е за периода от 12.11.2007г., когато е подадена първата декларация от
подсъдимия М., до 14.01.2008 г. И от
13.02.2008г. до 14.04.2008г. е периода през който е осъществено престъплението
от подсъдимия К.. В този период, подс. К. касае не само за неправомерно приспадане на
ДДС чрез използване на неверни фактури,
но и за укриване на корпоративния данък
който се дължи по силата по чл.92, ал.1
от Закона за корпоративното подоходно облагане , тъй като подсъдимият не е
подал задължителната годишна данъчна декларация.
В подкрепа на изложеното за създадената организация по неправомерно
приспадане на данък, с цел укриване данъчни задължения, показателен е и факта, че повечето от
фирмите, които са участвали по веригата, има и нагледни схеми които са
приложени към материалите по делото, накрая са прехвърлени на две лица - на
Георги Т. и на Гогичев. Като например на Гогичев на една и съща дата – на 01.06.2009г. са
прехвърлени четири фирми: „Габи Комерс” ЕООД,
„Груп-В” ЕООД, „Серафимов Комерс” ЕООД, „Векстрой”
ЕООД. А на 29.05.2009г., Гогичев е придобил „Катрин”
и „19-Шеним” ЕООД. Т.е.тия лица накрая
са станали собственици на всички фирми. Идеята на двамата подсъдими е
била прехвърлят фирмите на други лица, да се освободят от тези фирми.
Към момента на тези деяния, които са предмет на обвинителния акт,
подсъдимият С.М. е действал като пълномощник на фирмата. Вследствие К. е станал
нейн собственик. Касае се за неправомерно приспадане
на ДДС в особено големи размери, по смисъла на Наказателния кодекс. За
извършеното в съучастие престъпление по чл.255, ал.3 от НК, размера на
неправомерно приспаднатия ДДС е над 684 025.20лв. По второто престъпление
което е извършил подсъдимия К., се касае за неправомерно приспаднато ДДС в
размер на 601691.33лв. Или общо от тази престъпна дейност, неправомерно е
приспаднато ДДС в размер на 1285716.53лв. Освен това, обвинението на подсъдимия
К. включва и корпоративния данък за 2007г., който е бил в размер на
342 052.60лв. Това са размери,
които в пъти надминават границата от 12 000лв.
за особено големи размери.
И това неминуемо следва да бъде отчетено, при определяне
индивидуализацията на наказанията. Също така следва да се отчете и по отношение
на двамата подсъдими, че се касае за няколко форми на укриване на данъчни
задължения - т.2, т.6, т.7, а за
подсъдимия К. и по т.1 на чл.255, ал.1 НК.Като смекчаващи обстоятелства и за
двамата подсъдими следва да се посочи факта, че са били неосъждани към момента
на извършване на престъпленията. За подсъдимия К., като смекчаващо
обстоятелство следва да се отчете и самопризнанията които той направи. Такива
не бяха направени от подсъдимия М..
При преценка обясненията на подсъдимите С.Х. и Й.К. следва да се отчете, че те
са не само доказателствено средство, но и средство за
защита. Ето защо съдът дава вяра само на тази част от тях, която не е в
противоречие с другите доказателства по делото. В този смисъл съдът не
кредитира обясненията на подсъдимия С.Х., че той е изпълнявал само куриерска
дейност, като само е носел справките декларации в НАП.
Обясненията на подс. К., съдът възприе катосамопризнания които същият даде в съдебно заседание,
кредитира ги напълно.
Възраженията на защитата на подс. М., оспорващи
въобще подсъдимият да е субект на престъплението и да е извършил същото, следва
да се посочи следното:Безспорно е, че поначало субекти на данъчни престъпления
са данъчно задължените съобразно съответните данъчни закони лица.В редица
житейски хипотези обаче е възможно фактическото
водене на търговска дейност, данъчното й отразяване и отчитане/респ. изпълнение
на функциите присъщи на дзл/, да бъдат извършвано от лице, различно от законния
представител въз основа на възлагане с оглед разпределяне на работата или въз
основа на упълномощаване, какъвто е и в конкретния случай подс.
М.. От решаващо значение е дали във фактически план деецът обективно е
осъществявал присъщите функции на ДЗЛ и реализирайки съзнателно някоя от формите на изпълнителното деяние по
чл.255 от НК е допринесъл за настъпване на съставомерния
резултат- избягване на установяването
или плащане на данъчни задължения , възприета в Решение №
15/24.01.2012г. на ВКС по н.д. № 2873/2011г. – н.о. по повод пълномощник на ЕТ.
В конкретния случай се установи, че подс. М.
ангажиран по съответния правен ред пълномощник е водел дейността на „19- Шеним „ ЕООД упълномощен от св. Н.А./том1, папка 2, стр. 19
от ДП /.Именно подс. М. като управляващ и
представляващ ДЗЛ е ползвал посочените
фактури, които несъмнено са с невярно съдържание, тъй като отразените в тях доставки категорично не са извършени, което същия
добре е знаел.Без съмнение подс. Е потвърдил неистина
в подадените от него СД с което е бил укрит и неплатен ДДС.
Следователно подс. М. е годен субект на
данъчното престъпление и същото е извършено с пряк умисъл, като подсъдимият е
съзнавал напълно , че отразените в ползваните фактури доставки не са били
осъществени , нито заплатени и че с декларирането им и включването в СД чрез неправомерно
приспадане на данъчен кредит намалява реално дължимия ДДС и е извършил всичко
описано с цел осуетяване установяването и реалното заплащане на действително дължимите данъчни задължения- конкретно на ДДС
Въз основа на изложените по-горе обстоятелства, установени и доказани по
несъмнен начин , съдът намира, че същите очертават фактическо поведение на
подсъдимите М. и К. покриващи изцяло обективните признаци на престъплението по
чл.255 ал.3 във вр. с ал.1 т.2,6 и 7 от НК, като
установените факти позволяват да бъде даден положителен отговор на въпроса дали
с действията си същите са изпълнили елементите от обективния състав на престъплението, ползвали ли са
счетоводните документи с невярно
съдържание при представяне на информация пред органите по приходите, потвърдили
ли са неистина в подадена декларация
изискуема по закон и осуетено ли е било по този начин установяването и
плащането на данъчни задължения на
управляваният и представляван от тях данъчен субект „ 19-Шеним“ ЕООД гр.
Търговище в особено големи размери .
От обективна страна съдът установи изпълнението на всички елементи от
състава на престъплението: Без съмнение процесните
фактури съставляват документи-първични
счетоводни документи по см. На чл.7 от ЗСч и без съмнение същите са ползвани,
т.к. са включени в дневниците за покупки. И след това н в съответните справки
декларации и са ползвали процесните фактури при представяне на информация пред органите по
приходите.Справката –декларация по чл.125 от ЗДДС е документа- механизма, чрез
който се осъществява декларирането на данъка и чрез който възниква правото на данъчен кредит..За тона и СД следва да съдържа вярна информация,
което е безспорно известно на подсъдимите, обосновава заключението, че
същите след като са били напълно наясно
с фиктивността на
отразените във фъктурите сделки и са ги е ползвали, обективно са
потвърдили неистина в подадените СД за данъчните периоди посочени
по-горе.
Приемайки безусловно така приетата фактическа обстановка, съдът прие, че
с деянията си двамата подсъдими са осъществили от обективна и от субективна
страна съставите на престъпленията за които са предадени на съд. Престъпната дейност на подсъдимите се свежда
до действия, целящи избегнат установяване, респ. плащане на данъчни задължения.
Същите са осъществени, като подс. са използвайки
документи с невярно съдържание и потвърдили неистина пред НАП гр.
Търговище. Касае се за деяние по чл. 255
ал. 3 вр. с ал.1 т. 2, 6 и 7 НК във вр. с чл.20 ал.2 и чл.26 ал.1 от НК за подс. М. и за подс. К. – за две деяния -по чл-255 ал. 3 вр. с ал.1 т. 2, 6 и 7 НК във вр.
с чл.20 ал.3 и ал.4 и чл.26 ал.1 от НК и по чл. 255 ал. 3 вр.
с ал.1, т.1 т. 2, 6 и 7 НК във вр. чл.26 ал.1 от НК .
Безспорно е, че деянията съставляват „продължавано“ престъпление по см. на чл.
26 ал.1 НК – на лице са две или повече деяния, извършени през непродължителен
период от време, при еднородност на вината, осъществяващи едни и същи състави
на едно и също престъпление. С оглед размера на приспаднатите данъчни кредити –
684025,20 лева по обвинението на подс- М. и за подс. К. –
684025,20 /по първото обвинение/ и приспаднал неследващ се данъчен кредит в общ
размер на 601691,33 лв. /по второто/ - несъмнено се касае за „особено големи
размери“ – ал.3 на чл. 255 НК. Двамата
подсъдими са действали в съучастие в различните му форми – подс.
М. като извършител – чл. 20 ал.2 НК , подс. К. –
подбудител и помагач – чл. 20 ал. 3 и 4 НК.
Деянията са извършени умишлено, при форма на вина - пряк умисъл – двамата
подсъдими са разбирали свойството и значението на извършеното и са желаели
настъпване на целения престъпен резултат.
Затова, съдът призна двамата подсъдими за виновни по предявените им
обвинение, както следва:
Подсъдимият С.М. беше признат за виновен за деяние ,
което осъществява от обективна и
субективна страна състава на чл.255,
ал.3, вр.
с ал.1, т. 2, 6 и 7, във вр. с чл. 20 ал.2, вр. с
чл.26, ал.1 от НК:
1. 1. ЗА ТОВА, че през периода 12.11 2007г. - 14.01
2008г. в гр.Търговище, при условията на продължавано престъпление, в съучастие като извършител, подбуден и
подпомогнат от Й.Р.К., избегнал
установяване на данъчни задължения в особено големи размери – 684025,20 лв. на
данъчен субект „19-Шеним" ЕООД гр.Търговище, като:
Потвърдил неистина в подадени справки - декларации по
ЗДДС Използвал документи с невярно
съдържание, а именно: фактури, договори за доставка, приспаднал
неследващ се данъчен кредит в общ размер на
684025,20лв .
Подсъдимият
Й.К. беше признат за виновен за две отделни деяния:
1.През периода 12.11 2007г. -
14.01 2008г. в гр.Търговище , при условията на
продължавано престъпление, в съучастие като подбудител и помагач на С.Х.М., избегнал установяване на данъчни задължения в особено големи размери – 684025,20 лв. на данъчен
субект „19-Шеним" ЕООД гр.Търговище,
като: потвърдил неистина в подадени справки - декларации по ЗДДС, използвал документи с невярно
съдържание- фактури, договори за доставка, приспаднал неследващ се данъчен кредит в общ размер на
684025,20 лв. -Престъпление по 255 ал. 3 вр.
с ал.1 т. 2, 6 и 7 НК във вр. с чл.20 ал.3 и ал.4 и
чл.26 ал.1 от НК и по,
2. През периода 13.02.2008г. – 14.04.
2008г. в гр.Търговище , при условията
на продължавано престъпление, избегнал установяване на данъчни задължения в особено големи размери- 943743,93 на данъчен субект „19-Шеним"
ЕООД гр.Търговище, като не подал годишна
данъчна декларация по чл.92 ал.1 от ЗКПО за финансовата 2007г., с което укрил дължим
корпоративен данък за 2007г. в размер
на 342 052,60лв.,потвърдил неистина
в подадени справки - декларации по ЗДДС и използвал документи
с невярно съдържание – фактури, приспаднал
неследващ се данъчен кредит в общ размер на
601691,33 – престъпление по чл. чл.255 ал.З във вр.
с ал.1, т.1, 2,
6 и 7, във вр. с чл. 26 ал.1от НК.
След като призна подсъдимите за виновни, за да определи размера на
наказанията, които следва да наложи на двамата подсъдими, съдът обсъди всички
обстоятелства – отегчаващи и смекчаващи:
Чистото съдебно минало и направените самопризнания от страна на
подсъдимия К., както и изразеното съжаление пред съда, а и цялостното
процесуално поведение на подс. К. съдът кредитира
като смекчаващи вината обстоятелства. Като отегчаващи вината обстоятелства
съдът отчете високите размери на
причинената щета, както и продължителния период на престъпна дейност.
По отношение на подс. М. като смегчанащи отговорността обстоятелства съдът отчете чистото
му съдебно минало . Отегчаващи вината обстоятелства, съдът отчете размера на причинената вреда и продължителната
престъпна дейност. С оглед на това, на
подсъдимия С.М. следва да се определи наказание при баланс на смекчаващи и отгчаващите обстоятелства.
Съобразявайки всичко това,съдът прие, че за постигане целите на
наказанието по чл. 36 ал.1 НК както в относно двамата подс.,
така и в генерален план следва да определи следните наказания като размер:
На подс.М. съдът наложи на осн. чл. 255 ал.3 вр. ал.1 т.2, 6
и 7 вр. чл. 20 ал.2 вр. чл.
26 ал.1 вр. чл. 36 и чл. 54 НК наказание от ТРИ
ГОДИНИ ЛИШАВАНЕ ОТ СВОБОДА.
Съобразявайки
всички обстоятелства по делото съдът прие, че
осъществяване целите на закона /чл. 36 ал.1 НК/ в индивидуален план биха
се постигнали и без така определеното наказание ЛОС
да се търпи ефективно. Затова, прилагайки чл. 66 ал.1 НК съдът отложи
изтърпяване на наказанието за максимално предвидения срок – ПЕТ ГОДИНИ. Този
продължителен „изпитателен срок“ следва
да подейства възпитателно и възпиращо спрямо осъдения, предвид угрозата, при
извършване на ново престъпление да търпи и това наказание.
На подс. К. съдът намира, че за първото
престъпление в което е действал като подбудител и помагач, следва да му бъде
наложено на основание - чл-255 ал. 3 вр. с ал.1 т. 2, 6 и 7 НК във вр.
с чл.20 ал.3 и ал.4 и чл.26 ал.1 от НК наказание от ТРИ ГОДИНИ И ДВА МЕСЕЦА
ЛИШАВАНЕ ОТ СВОБОДА.
По второто обвинение на подс. К., по което
общата щета е 943743.93лв.,следва да изтърпи наказание на осн.
чл. 255 ал. 3 вр.
с ал.1, т.1 т. 2, 6 и 7 НК във вр. чл.26 ал.1 от НК
наказание от ТРИ ГОДИНИ И ШЕСТ МЕСЕЦА лишаване
от свобода.
След като определи наказанията за
двете отделни деяния, на основание чл.23 ал.1 от НК определи едно ОБЩО
наказание измежду горните две, като налага
по тежкото-ТРИ ГОДИНИ И ШЕСТ МЕСЕЦА ЛИШАВАНЕ ОТ СВОБОДА, което общо
наказание да изтърпи в затвор от открит тип съгласно чл.59 ал.3 от ЗИНЗС при
ОБЩ режим съгласно разпоредбата на чл.61 т.3 от ЗИНЗС .
Отчитайки всички обстоятелства изложени по-горе, съдът прие, че за подс. К. целите
на наказанието биха се осъществили с ефективно наказание.
Подсъдимите бяха осъдени да заплатят направените разноски по делото –
както на ДП, така и в съдебното производство.
Предвиденото в ал.3 на чл. 255 НК кумулативно предвидено наказание
„конфискация“ на част, или на цялото имущество не беше наложено, предвид липса
на такова от страна на двамата подсъдими.
Водим от горното съдът постанови присъдата си.
ПРЕДСЕДАТЕЛ: