М       О       Т       И       В       И :

         към присъда по НОХД № 709/2013 г. по описа на ПОС 

 

Окръжна прокуратура гр.Пловдив е предала на съд с обвинителен акт         

          К.Г.Р. *** за престъпление по  чл. 255, ал.4, вр. с ал.3, вр. с ал.1, т. 1, вр. с чл. 26, ал.1, вр. с чл. 2 от НК и К.И.Р. ***  за престъпление по чл. 255, ал.4, вр. с ал.3, вр. с ал.1, т. 1, вр. с чл. 26, ал.1, вр. с чл. 2 от НК, както следва:

     - К.Г.Р. –

В периода 15.04.2003г. – 30.04.2011г. в гр. Пловдив при условията на продължавано престъпление като физическо лице е избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в особено големи размери – 133 660.34 лева като не е подал ГДД /Годишна данъчна декларация/ по чл. 41, ал.1 от ЗОДФЛ /Закон за облагане доходите на физическите лица/- данъчно задължените лица по този закон подават годишна данъчна декларация за облагаемия си доход по чл. 14, включително и за дохода, обложен с еднократен патентен данък, в срок до 15 април на следващата година – отм./ и по чл. 50, ал.1, т.1 от ЗДДФЛ /Закон за данъците върху доходите на физическите лица / местните физически лица подават годишна данъчна декларация по образец за придобитите през годината доходи, подлежащи на облагане с данък върху общата годишна данъчна основа, до 30 април на годината следваща годината на придобИ.е на дохода, съгласно чл. 53, ал.1 от ЗДДФЛ/ в ТД – НАП - Пловдив за данъчните 2002г., 2003г., 2004г., 2005г., 2006г., 2007г., 2008г., 2009г., 2010г., както следва:

          1. На 15.04.2003г. в гр. Пловдив като физическо лице е избегнал плащането на данъчни задължения в особено големи размери – 35 921.34 лева като не е подал декларация, която се изисква по силата на закон - ГДД по чл. 41, ал.1 от ЗОДФЛ за получения облагаем общ годишен доход в размер на 126 109.46 лева /Закон за облагане доходите на физическите лица/ в ТД – НАП - Пловдив за данъчната 2002г. /данъчно задължените лица по този закон подават годишна данъчна декларация за облагаемия си доход по чл. 14, включително и за дохода, обложен с еднократен патентен данък, в срок до 15 април на следващата година.

          2. На 15.04.2004г. в гр. Пловдив като физическо лице е избегнал плащането на данъчни задължения в особено големи размери – 19 400.43 лева като не е подал декларация, която се изисква по силата на закон - ГДД по чл. 41, ал.1 от ЗОДФЛ за получения облагаем общ годишен доход в размер на 69 173.01 лева /Закон за облагане доходите на физическите лица/ в ТД – НАП - Пловдив за данъчната 2003г. /данъчно задължените лица по този закон подават годишна данъчна декларация за облагаемия си доход по чл. 14, включително и за дохода, обложен с еднократен патентен данък, в срок до 15 април на следващата година.

          3. На 15.04.2005г. в гр. Пловдив като физическо лице е избегнал плащането на данъчни задължения в големи размери – 3 951.00 лева като не е подал декларация, която се изисква по силата на закон - ГДД по чл. 41, ал.1 от ЗОДФЛ за получения облагаем общ годишен доход в размер на 15 999.30 лева /Закон за облагане доходите на физическите лица/ в ТД – НАП - Пловдив за данъчната 2004г. /данъчно задължените лица по този закон подават годишна данъчна декларация за облагаемия си доход по чл. 14, включително и за дохода, обложен с еднократен патентен данък, в срок до 15 април на следващата година.

          4. На 15.04.2006г. в гр. Пловдив като физическо лице е избегнал плащането на данъчни задължения в особено големи размери – 19 943.72 лева като не е подал декларация, която се изисква по силата на закон - ГДД по чл. 41, ал.1 от ЗОДФЛ за получения облагаем общ годишен доход в размер на 71 874.88 лева /Закон за облагане доходите на физическите лица/ в ТД – НАП - Пловдив за данъчната 2005г. /данъчно задължените лица по този закон подават годишна данъчна декларация за облагаемия си доход по чл. 14, включително и за дохода, обложен с еднократен патентен данък, в срок до 15 април на следващата година.

          5. На 15.04.2007г. в гр. Пловдив като физическо лице е избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в големи размери – 3 044.11лева като не е подал ГДД по чл. 41, ал.1 от ЗОДФЛ за получения облагаем общ годишен доход в размер на 15 333.80 лева /Закон за облагане доходите на физическите лица/ в ТД – НАП - Пловдив за данъчната 2006г. /данъчно задължените лица по този закон подават годишна данъчна декларация за облагаемия си доход по чл. 14, включително и за дохода, обложен с еднократен патентен данък, в срок до 15 април на следващата година.

          6. На 30.04.2008г. в гр. Пловдив като физическо лице е избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в големи размери –10 836.54 лева като не е подал ГДД по чл. 50, ал.1, т.1 от ЗДДФЛ за придобитите през годината доходи в размер на 48 002.26 лева /Закон за данъците върху доходите на физическите лица/ в ТД – НАП - Пловдив за данъчната 2007г. /местните физически лица подават годишна данъчна декларация по образец за придобитите през годината доходи, подлежащи на облагане с данък върху общата годишна данъчна основа, до 30 април на годината следваща годината на придобИ.е на дохода, съгласно чл. 53, ал.1 от ЗДДФЛ.

          7. На 30.04.2009г. в гр. Пловдив като физическо лице е избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в особено големи размери –23 742.97 лева като не е подал ГДД по чл. 50, ал.1, т.1 от ЗДДФЛ за придобитите през годината доходи в размер на 237 429.71 лева /Закон за данъците върху доходите на физическите лица/ в ТД – НАП - Пловдив за данъчната 2008г. /местните физически лица подават годишна данъчна декларация по образец за придобитите през годината доходи, подлежащи на облагане с данък върху общата годишна данъчна основа, до 30 април на годината следваща годината на придобИ.е на дохода, съгласно чл. 53, ал.1 от ЗДДФЛ.

          8. На 30.04.2010г. в гр. Пловдив като физическо лице е избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в големи размери – 7590.64 лева като не е подал ГДД по чл. 50, ал.1, т.1 от ЗДДФЛ за придобитите през годината доходи в размер на 75 906.44 лева /Закон за данъците върху доходите на физическите лица/ в ТД – НАП - Пловдив за данъчната 2009г. /местните физически лица подават годишна данъчна декларация по образец за придобитите през годината доходи, подлежащи на облагане с данък върху общата годишна данъчна основа, до 30 април на годината следваща годината на придобИ.е на дохода, съгласно чл. 53, ал.1 от ЗДДФЛ.

          9. На 30.04.2011г. в гр. Пловдив като физическо лице е избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в големи размери – 9229.59 лева като не е подал ГДД по чл. 50, ал.1, т.1 от ЗДДФЛ за придобитите през годината доходи в размер на 92 295.90 лева /Закон за данъците върху доходите на физическите лица/ в ТД – НАП - Пловдив за данъчната 2010г. /местните физически лица подават годишна данъчна декларация по образец за придобитите през годината доходи, подлежащи на облагане с данък върху общата годишна данъчна основа, до 30 април на годината следваща годината на придобИ.е на дохода, съгласно чл. 53, ал.1 от ЗДДФЛ, като необявеното и неплатено данъчно задължение е внесено в бюджета заедно с лихвите в размер на 105 812.22 лева.

 

-К.И.Р.

 

В периода 15.04.2003г. – 30.04.2011г. в гр. Пловдив при условията на продължавано престъпление като физическо лице е избегнала установяването и плащането на данъчни задължения в особено големи размери – 133 660.34 лева като не е подала ГДД /Годишна данъчна декларация/ по чл. 41, ал.1 от ЗОДФЛ /Закон за облагане доходите на физическите лица/- данъчно задължените лица по този закон подават годишна данъчна декларация за облагаемия си доход по чл. 14, включително и за дохода, обложен с еднократен патентен данък, в срок до 15 април на следващата година – отм./ и по чл. 50, ал.1, т.1 от ЗДДФЛ /Закон за данъците върху доходите на физическите лица / местните физически лица подават годишна данъчна декларация по образец за придобитите през годината доходи, подлежащи на облагане с данък върху общата годишна данъчна основа, до 30 април на годината следваща годината на придобИ.е на дохода, съгласно чл. 53, ал.1 от ЗДДФЛ/ в ТД – НАП - Пловдив за данъчните 2002г., 2003г., 2004г., 2005г., 2006г., 2007г., 2008г., 2009г., 2010г., както следва:

          1. На 15.04.2003г. в гр. Пловдив като физическо лице е избегнала плащането на данъчни задължения в особено големи размери – 35 921.34 лева като не е подала декларация, която се изисква по силата на закон - ГДД по чл. 41, ал.1 от ЗОДФЛ за получения облагаем общ годишен доход в размер на 126 109.46 лева /Закон за облагане доходите на физическите лица/ в ТД – НАП - Пловдив за данъчната 2002г. /данъчно задължените лица по този закон подават годишна данъчна декларация за облагаемия си доход по чл. 14, включително и за дохода, обложен с еднократен патентен данък, в срок до 15 април на следващата година.

          2. На 15.04.2004г. в гр. Пловдив като физическо лице е избегнала плащането на данъчни задължения в особено големи размери – 19 400.43 лева като не е подала декларация, която се изисква по силата на закон - ГДД по чл. 41, ал.1 от ЗОДФЛ за получения облагаем общ годишен доход в размер на 69 173.01 лева /Закон за облагане доходите на физическите лица/ в ТД – НАП - Пловдив за данъчната 2003г. /данъчно задължените лица по този закон подават годишна данъчна декларация за облагаемия си доход по чл. 14, включително и за дохода, обложен с еднократен патентен данък, в срок до 15 април на следващата година.

          3. На 15.04.2005г. в гр. Пловдив като физическо лице е избегнала плащането на данъчни задължения в големи размери – 3 951.00 лева като не е подала декларация, която се изисква по силата на закон - ГДД по чл. 41, ал.1 от ЗОДФЛ за получения облагаем общ годишен доход в размер на 15 999.30 лева /Закон за облагане доходите на физическите лица/ в ТД – НАП - Пловдив за данъчната 2004г. /данъчно задължените лица по този закон подават годишна данъчна декларация за облагаемия си доход по чл. 14, включително и за дохода, обложен с еднократен патентен данък, в срок до 15 април на следващата година.

          4. На 15.04.2006г. в гр. Пловдив като физическо лице е избегнала плащането на данъчни задължения в особено големи размери – 19 943.72 лева като не е подала декларация, която се изисква по силата на закон - ГДД по чл. 41, ал.1 от ЗОДФЛ за получения облагаем общ годишен доход в размер на 71 874.88 лева /Закон за облагане доходите на физическите лица/ в ТД – НАП - Пловдив за данъчната 2005г. /данъчно задължените лица по този закон подават годишна данъчна декларация за облагаемия си доход по чл. 14, включително и за дохода, обложен с еднократен патентен данък, в срок до 15 април на следващата година.

          5. На 15.04.2007г. в гр. Пловдив като физическо лице е избегнала установяването и плащането на данъчни задължения в големи размери – 3 044.11лева като не е подала ГДД по чл. 41, ал.1 от ЗОДФЛ за получения облагаем общ годишен доход в размер на 15 333.80 лева /Закон за облагане доходите на физическите лица/ в ТД – НАП - Пловдив за данъчната 2006г. /данъчно задължените лица по този закон подават годишна данъчна декларация за облагаемия си доход по чл. 14, включително и за дохода, обложен с еднократен патентен данък, в срок до 15 април на следващата година./

          6. На 30.04.2008г. в гр. Пловдив като физическо лице е избегнала установяването и плащането на данъчни задължения в големи размери –10 836.54 лева като не е подала ГДД по чл. 50, ал.1, т.1 от ЗДДФЛ за придобитите през годината доходи в размер на 48 002.26 лева /Закон за данъците върху доходите на физическите лица/ в ТД – НАП - Пловдив за данъчната 2007г. /местните физически лица подават годишна данъчна декларация по образец за придобитите през годината доходи, подлежащи на облагане с данък върху общата годишна данъчна основа, до 30 април на годината следваща годината на придобИ.е на дохода, съгласно чл. 53, ал.1 от ЗДДФЛ.

          7. На 30.04.2009г. в гр. Пловдив като физическо лице е избегнала установяването и плащането на данъчни задължения в особено големи размери –23 742.97 лева като не е подала ГДД по чл. 50, ал.1, т.1 от ЗДДФЛ за придобитите през годината доходи в размер на 237 429.71 лева /Закон за данъците върху доходите на физическите лица/ в ТД – НАП - Пловдив за данъчната 2008г. /местните физически лица подават годишна данъчна декларация по образец за придобитите през годината доходи, подлежащи на облагане с данък върху общата годишна данъчна основа, до 30 април на годината следваща годината на придобИ.е на дохода, съгласно чл. 53, ал.1 от ЗДДФЛ.

          8. На 30.04.2010г. в гр. Пловдив като физическо лице е избегнала установяването и плащането на данъчни задължения в големи размери – 7590.64 лева като не е подала ГДД по чл. 50, ал.1, т.1 от ЗДДФЛ за придобитите през годината доходи в размер на 75 906.44 лева /Закон за данъците върху доходите на физическите лица/ в ТД – НАП - Пловдив за данъчната 2009г. /местните физически лица подават годишна данъчна декларация по образец за придобитите през годината доходи, подлежащи на облагане с данък върху общата годишна данъчна основа, до 30 април на годината следваща годината на придобИ.е на дохода, съгласно чл. 53, ал.1 от ЗДДФЛ.

          9. На 30.04.2011г. в гр. Пловдив като физическо лице е избегнала установяването и плащането на данъчни задължения в големи размери – 9229.59 лева като не е подала ГДД по чл. 50, ал.1, т.1 от ЗДДФЛ за придобитите през годината доходи в размер на 92 295.90 лева /Закон за данъците върху доходите на физическите лица/ в ТД – НАП - Пловдив за данъчната 2010г. /местните физически лица подават годишна данъчна декларация по образец за придобитите през годината доходи, подлежащи на облагане с данък върху общата годишна данъчна основа, до 30 април на годината следваща годината на придобИ.е на дохода, съгласно чл. 53, ал.1 от ЗДДФЛ, като необявеното и неплатено данъчно задължение е внесено в бюджета заедно с лихвите в размер на 107 648.44 лева.

                Прокурорът поддържа обвинението при изложената в обвинителния акт фактическа обстановка. Счита, че подсъдимите са извършили данъчните престъпления, за които са обвинени, поради което моли съда да ги признае за виновни по възведените обвинения. По отношение на подс. К.Р. искането е за налагане на наказание лишаване от свобода в размер на три години, което да се редуцира с една трета при условията на чл.58 а ал.1 от НК, както и глоба в размер на 700 лв. Също така претендира да се извърши кумулация на присъдите по НОХД № 930/2011 г. на АРС, по НОХД № 139/2012 г. на АРС и по настоящото дело на основание чл.25 ал.1 вр. чл.23 ал.1 от НК, като му се наложи общо най-тежко наказание в размер на две години и шест месеца лишаване от свобода. Не се иска увеличаване на наказанието по реда на чл.24 от НК. Определеното общо наказание да изтърпи при първоначален общ режим в затворническо общежитие от открит тип.

                По отношение на подс. К.Р. прокурорът предлага да бъде освободена от наказателна отговорност с налагане на административно наказание глоба на основание чл.78 а ал.1 от НК в размер на 3000 лв.

                Според защитниците на подс. Р. следва да му се определи наказание при условията на чл.55 от НК, при наличие на многобройни смекчаващи вината му обстоятелства и предвиденото от закона наказание лишаване от свобода се замени с пробация. Алтернативното искане е за определяне на сакцията при условията на чл.58 а ал.1 вр. чл.54 от НК, но в по-нисък размер от претендирания от прокурора. По отношение на подс. К.Р. също се иска прилагане разпоредбата на чл.78 А ал.1 от НК, като й се определи административно наказание глоба в минималния размер.

                Съдът, след като прецени поотделно и в логическата им цялост доказателствените материали по делото и предвид становищата на страните, приема за установено следното:

                 Съдебното следствие е протекло като съкратено такова по реда на чл.371 т.2 от НПК- подсъдимите К.Р. и К.Р. са признали изцяло фактите по обвинителния акт и са се съгласили да не се събират доказателства за тях. Отделно от процедурата, се признават за виновни по обвиненията и съжаляват за извършеното.

                   Фактите по делото са следните:

Подсъдимите К. и К. Р. сключили граждански брак на ****г. в с. ****. (стр.240, т.7). От брака си имат три пълнолетни деца - А.К. Р., И.К. Р. - починал и С.К. Р..

Съгласно параграф 1, т.3, б.”А” от ДР на ДОПК (Данъчно осигурителен процесуален кодекс) са свързани лица.

  Подс. К.Р. от раждането на децата си се занимавала с отглеждането им и се е грижила за домакинството. Доходите били осигурявани предимно от съпруга й подс. К.Р.. След навършване на пълнолетие на децата им, подс. К.Р. също осигурявала доход, като препродавала благородни метали и извършвала селско-стопанска работа в чужбина.

  Подс. К.Г.Р. бил вписан като управител на „К.Р.” ЕООД. Дружеството било регистрирано по ф. д. № 1348/1993 г. на ПОС, със седалище и адрес на управление с. ****, ****. Задълженото лице било регистрирано по реда на ДПК (отм.Данъчно процесуален кодекс), ДОПК (нов Данъчно осигурителен процесуален кодекс) на 10.05.1993 г. в ТД-на НАП-гр. Пловдив с ЕИК по Булстат *********.

 Дейността на „К.Р.” ЕООД е била обект на данъчна ревизия, възложена със Заповед за възлагане на ревизия № 1106301/25.11.2011г. на Началник отдел „Ревизии”, Дирекция „Контрол” при ТД на НАП - Пловдив. Ревизията била с обхват корпоративен данък за периода 01.01.2005г. – 31.12.2010г., ЗОДФЛ (отм.) по чл. 38 за периода 01.01.2005г. – 31.12.2006г., по чл. 42-49 от ЗДДФЛ за периода 01.01.2007г. – 31.12.2010г.

  Ревизията приключила с издаването на РА (Ревизионен акт) № *********/24.04.2012г., с който не са били установени данъчни задължения, тъй като дружеството не е извършвало търговска дейност.(т.59).

През периода 2002г.-2010г. включително обв. Р. получавали доходи (които ще бъдат описани за съответните данъчни години по-долу), които доходи принадлежат общо на двамата съпрузи.

Съгласно чл.19 от Семейния кодекс (отм., бр. 47 от 23.06.2009г.) „Вещите и правата върху вещи, както и паричните влогове, придобити от съпрузите през време на брака в резултат на съвместен принос, принадлежат общо на двамата съпрузи независимо от това, на чие име са придобити. Съвместният принос на съпрузите може да се изрази във влагането на средства и труд, в грижи за децата и работа в домакинството.

Съгласно чл. 21 от СК(нов) в сила от 01.10.2009г. „Вещните права, придобити по време на брака в резултат на съвместен принос, принадлежат на двамата съпрузи, независимо от това на чие име са придобити. Съвместният принос може да се изрази във влагане на средства, на труд, в грижи за децата и в работа в домакинството. Подс. К.Р. не е била вписвана като управител или съдружник в ТД по смисъла на ТЗ.

 Съгласно чл. 6, ал.1 и ал.2 от Закон за облагане доходите на физическите лица (ЗОДФЛ в сила до 31.12.2006г. отм.) и чл. 4, ал.1 от Закон за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ в сила от 01.01.2007г). подсъдимите К. и К. Р. са местни физически лица с постоянно местоживеене и адрес в България.

Съгласно чл.8, ал.1 от ЗОДФЛ (отм.) подс. К. и К. Р. са данъчно задължени лица за доходи, произтичащи от източници в България и чужбина. Съгласно чл. 6 от ЗДДФЛ местните физически лица са носители на задължението за данъци за придобити доходи от източници в Република България и в чужбина.

Подс. К.Р. и К.Р., заедно с дъщеря им С.К. Р. и внук им К.И. живеели в едно домакинство. Последните били на пълна тяхна издръжка.

 

ІІ.

1.    ДАНЪЧЕН ПЕРИОД 2002г.

 

През 2002г. подс. К.Р. и подс. К.Р. не са извършвали икономическа дейност, не са имали специални регистрации по ЗДДС ( Закон за данък върху добавената стойност) и по ЗАДС (Закон за акцизите и данъчните складове) и не са били в трудови правоотношения или приравнени към тях по смисъла на параграф 1, т.2 от ЗОДФЛ(отм. т.7)

През 2002г. подс .К.Р. работил без договор (трудов или граждански) в „Биоконс” ООД, в което съдружници към онзи момент били покойния му син И.К. Р. – починал на ****г. (стр. 63, т.1) и снаха му св. С.Х..

„Биоконс” ООД е било вписано в Регистъра за търговски дружества по ф.дело № 3526/1997г. със седалище и адрес на управление с. ****. Основен предмет на дейност на дружеството била производство на стерилизация на месни, зеленчукови и плодови консерви, производство и бутилиране на олио, пакетиране на хранителни стоки, покупка на спирт и неговата преработка в безалкохолни и алкохолни напитки и тяхната продажба в бутилиран вид. Като съдружници били вписани св. С.Н.Х. и И.К. Р.. (т.45).

Свидетелката С.Х. била регистрирана като земеделски производител от 12.07.2005г. За финансовата 2005г. и 2006г. подала ГДД по чл. 41 от ЗОДФЛ. Същите доходи се явяват необлагаеми по смисъла на чл. 12, ал.3 от ЗОДФЛ(отм.)

           Подс. К. Р. установявал връзки със съконтрагенти относно доставка на суровини (покупка на спирт) и реализация на готова продукция, свързана с дейността на фирмата. За извършената работа получавал възнаграждения, за които не е подал ГДД по чл. 41 от ЗОДФЛ (отм.) Получените суми внасял по банкови сметки разкрити на негово име и на името на съпругата му обв. Р..

           Получените доходи от подс. К.Р. представляват доходи от други източници, които не са изрично посочени в чл. 12, съгласно разпоредбата на чл. 26, т.7 от ЗОДФЛ. („Данъчната основа е брутната сума на получените доходи от случайни сделки и от всички други източници, които не са изрично посочени в чл. 12 – необлагаеми доходи”). При изплащането на доходите на обв. Р. от страна на „Биоконс” ООД не е бил удържан данък по смисъла на чл. 40 от ЗОДФЛ (отм.), т.е доходите не са били обложени от платеца.Предвид на това на основание чл. 41, ал.1 от ЗОДФЛ (отм.) във връзка с чл. 14 от същия закон същите е следвало да бъдат декларирани до 15 април 2003г. в декларацията подавана по силата на закона. Съобразно чл. 14 от ЗОДФЛ (отм.) облагаем по този закон е общия годишен доход след приспадане на: т.4 обложените с еднократен данък доходи по чл. 40 от същия закон. Изплатените доходи на подс. Р. не са обложени по този ред, поради което същите влизат в обхвата на чл. 14 от ЗОДФЛ като доходи изискващи деклариране.  

          „Данъчно задължените лица подават годишна данъчна декларация за облагаемия си доход по чл. 14, включително и за дохода, обложен с еднократен годишен (патентен) данък”.

          Към 01.01.2002г. подс. К.Р. притежавал банкова сметка № ********** в „ОББ” – АД, в която имал наличност 10119,00 щатски долара с левова равностойност 22456,69 лв.

          На 14.05.2002г. подс. К. Р. внесъл в брой по банкова сметка № ********** при ОББ АД сумата от 30 000 щ.д. с левова равностойност 64 111.15 лева.

          Подс. К.Р. към 01.01.2002г. притежавала банкова сметка № ********** в „ОББ” – АД, в която имала наличност от 20284,00 щ.д. с левова равностойност 45015,47 лв. и банкова сметка № ********** в „ОББ” – АД с наличност 14304,00 евро с левова равностойност 27976,19 лв.

По банкова сметка № **********  в „ОББ” АД подс. Р. внесла на 08.01.2002г. следните суми в евро: 3016.62 евро с левова равностойност 5900 лева, 960.73 евро с левова равностойност 1879.02 лева, 1.47 евро с левова равностойност 2.88 лева, 38.57 евро с левова равностойност 75.44 лева или общо 4017.39 евро с левова равностойност 7 857.34 лева.

  На 31.05.2002 г. подс. Р. получила банков превод по сметка № ********** в „ОББ” АД в размер на 7771,52 щ.д. с левова равностойност 15199,77 лв. На същата дата по банкова сметка № ********** при ОББ-АД внесла 24 206.37 щ.д с левова равностойност 50435.18 лева.

  На 04.07.2002г. подс. Р. внесла по банкова сметка № ********** при ОББ АД сумата от 9800 евро с левова равностойност 19 167.13 лева. Общо вносните бележки са в размер на 141 570.80 лева.

Съгласно заключението на вещото лице изготвило ССЕ (т.10) с посочените по-горе суми са заверени банковите сметки на подсъдимите Р., поради което тези суми следва да се включат в прихода на паричния поток за 2002 г. общо в размер на 252218,92 лв. /22456,69 + 45015,47 + 27976,19 + 15199.77 + 141570,80 / /Приложение Справка № 5/. Обв. Р. не са подали за 2002 г. годишни данъчни декларации по реда на чл. 41 от ЗОДФЛ (отм.) пред органите на ТДД (сега ТД на НАП) гр. Пловдив, нито пък са били обвързани с трудови или приравнени към тях правоотношения.

На основание чл.10, т. 18 от ЗОДФЛ (отм.) посочените по-горе суми представляват „друг доход, който не е определен като необлагаем или не е освободен от облагане по закон”. За тези доходи данъчната основа съобразно чл. 26, т.7 от ЗОДФЛ е брутната сума на получените доходи, т.е. не се предвижда намаляване на придобития доход с разходи, а същия се облага в цялост и следва общата сума в размер на 252218,92 лв. да се включи в годишната данъчна основа за облагане за 2002 г.

През календарната 2002г. подс. К.Р. в периода 25.06.2002г. до 13.11.2002г. осъществил три пътувания общо за двадесет дни до Сърбия и Черна гора с цел частна командировка, като ползвал 6 нощувки.

Съгласно заключението на вещото лице изготвило ССЕ (Справка № 1, т.10) общата стойност на извършените разходи за пътувания зад граница възлизат на 2 894.63 лева.

През календарната 2002г. подс. К.Р. в периода от 25.06.2002г. до 13.11.2002г. осъществила две пътувания общо за 28 дни до Сърбия и Черна гора, от които 16 дни екскурзия с 15 нощувки и 12 дни частна командировка.

Съгласно заключението на вещото лице изготвило ССЕ (Справка № 2, т.10) общата стойност на извършените разходи за пътувания зад граница възлизат на 1916.71 лева.

Съгласно заключението на вещото лице изготвило ССЕ (Справка № 6, т.10) обичайните разходи за издръжка на семейство, състоящо се от две лица, възлиза на 2938.00 лева. ССЕ е включила и обичайните разходи за издръжка на С. Р. и К.И., които са 2938 лева или общо разходи за обв. Р. за издръжка е 5876.00 лева. (Рекапитулация №1, т.10).

Общо разходите, направени от подс. Р., са в размер на 10 687.34 лева.

Съгласно заключението на вещото лице изготвило ССЕ е установена положителна разлика между всички получени доходи и разходи за данъчната 2002г. в размер на 241 531.58 лева (Справка – Рекапитулация № 1). Тази сума представлява налични средства от паричния поток към 31.12.2002г., която не подлежи на облагане и която сума е формирана от разликата между всички получени доходи и извършени разходи ( 252 218.92 – 10687.34 лева). Тази сума от 241 531.58 лева е преходен остатък за началото на данъчната 2003г.

За 2002 г. е установено, че няма недостиг на парични и непарични  доходи, получени от подсъдимите К.Г.Р. и К.И.Р.. Паричния поток включва извършените от двамата  разходи (както и разходи на св. Р. и К.И.) и постъпили доходи по време на брака им, поради което е налице съвместен принос както за разходите, така и за реализираните доходи.

За 2002 г. данъчната основа за облагане на подсъдимите К. и К. Р. възлиза на 252 218, 92 лв. / т. 1.1.5. от КСЧ/ и се разпределя, както следва:

·       К.Г.Р. 126 109. 46 лв.

·       К.И.Р. 126 109. 46 лв. 

            Годишното данъчно задължение по чл.35, ал. 1 от ЗОДФЛ за обв. Р. е в размер от по 35 921.34 лева, съгласно заключението на ССЕ.

            С неподаването на ГДД по чл. 41, ал.1 от ЗОДФЛ за данъчната 2002 г. в срока да 15.04.2003 г. всеки от подсъдимите е избегнал плащането на данъчни задължения в особено големи размери – 35 921.34 лева, съгласно чл. 93, т.14 от НК.

 

2.    Данъчен период 2003г.

 

През 2003г. подс. К.Р. и подс. К.Р. не са извършвали икономическа дейност, нито са имали специални регистрации по ЗДДС и по ЗАДС и не са били в трудови правоотношения или приравнени към тях по смисъла на параграф 1, т.2 от ЗОДФЛ(отм. т.7)

          Както през 2002г., така и през 2003г. подс. К.Р. продължил да подпомага покойния си син И. Р. в дейността на „Биоконс” ООД като установявал връзки със съконтрагенти относно доставка на суровини (покупка на спирт) и реализация на готова продукция. За извършената работа получавал възнаграждения, за които не е подал ГДД по чл. 41 от ЗОДФЛ (отм.) Получените суми внасял по банкови сметки разкрити на негово име и на името на съпругата му.

         

          Получените доходи от подс. К.Р. представляват доходи от други източници, които не са изрично посочени в чл. 12, съгласно разпоредбата на чл. 26, т.7 от ЗОДФЛ. („Данъчната основа е брутната сума на получените доходи от случайни сделки и от всички други източници, които не са изрично посочени в чл. 12 – необлагаеми доходи”). При изплащането на доходите на обв. Р. от страна на „Биоконс” ООД не е бил удържан данък по смисъла на чл. 40 от ЗОДФЛ (отм.), т.е доходите не са били обложени от платеца.Предвид на това на основание чл. 41, ал.1 от ЗОДФЛ (отм.) във връзка с чл. 14 от същия закон същите е следвало да бъдат декларирани до 15 април 2004г. в декларацията подавана по силата на закона. Съобразно чл. 14 от ЗОДФЛ (отм.) облагаем по този закон е общия годишен доход след приспадане на: т.4 обложените с еднократен данък доходи по чл. 40 от същия закон. Изплатените доходи на обв. Р. не са обложени по този ред, поради което същите влизат в обхвата на чл. 14 от ЗОДФЛ като доходи изискващи деклариране.  

          „Данъчно задължените лица подават годишна данъчна декларация за облагаемия си доход по чл. 14, включително и за дохода, обложен с еднократен годишен(патентен) данък”.

Към 01.01.2003г. подс. Р. са имали налични парични средства- преходен остатък от 2002г. в размер на 241 531.58 лева.

На 12.06.2003г. подс. К. Р. получил банков превод по сметка № ********** в ОББ АД сумата от 11500 щ.д. с левова равностойност 19 168.32 лева. На 17.06.2003г. по банкова сметка № ********** в ОББ АД получил банков превод сумата от 30 268.00 щ.д. с левова равностойност 50 181.32 лева. По същата сметка на 04.07.2003г. получил банков превод в размер на 40 274.23 щ.д с левова равностойност 68 698.17 лева.

На 15.01.2003г. обв. Р. внесъл сумата от 300 лева по банкова сметка ***.

   Подс. Р., която притежавала благородни метали, закупувани от семейството преди инкриминирания период, продавала част от тях при нужда от парични средства.

Получените доходи от подс. К.Р. представляват доходи от други източници, които не са изрично посочени в чл. 12, съгласно разпоредбата на чл. 26, т.7 от ЗОДФЛ. („Данъчната основа е брутната сума на получените доходи от случайни сделки и от всички други източници, които не са изрично посочени в чл. 12 – необлагаеми доходи”). При получаване на дохода не е бил удържан данък по смисъла на чл. 40 от ЗОДФЛ (отм.), т.е доходите не са били обложени от платеца. Предвид на това на основание чл. 41, ал.1 от ЗОДФЛ (отм.) във връзка с чл. 14 от същия закон същите е следвало да бъдат декларирани до 15 април 2004г. в декларацията, подавана по силата на закона. Съобразно чл. 14 от ЗОДФЛ (отм.) облагаем по този закон е общия годишен доход след приспадане на: т.4 обложените с еднократен данък доходи по чл. 40 от същия закон. Получените доходи от подс. Р. не са обложени по този ред, поради което същите влизат в обхвата на чл. 14 от ЗОДФЛ като доходи, изискващи деклариране.  

 

Съгласно заключението на вещото лице изготвило ССЕ с посочените по-горе суми са заверени банковите сметки на подсъдимите Р., поради което тези суми следва да се включат в прихода на паричния поток за 2003 г. общо в размер на 138 347.81лв. /19 168.32 + 50181.32 + 68698.17 + 300/.Приложение Справка № 5, т.10/. Подс. Р. не са подали за 2003 г. годишни данъчни декларации пред органите на ТДД (сега ТД на НАП – Пловдив), нито пък са били обвързани с трудови или приравнени към тях правоотношения на основание чл.10, т. 18 от ЗОДФЛ и посочените по-горе суми представляват „друг доход, който не е определен като необлагаем или не е освободен от облагане по закон”. За тези доходи данъчната основа съобразно чл. 26, т.7 от ЗОДФЛ е брутната сума на получените доходи, т.е не се предвижда намаляване на придобития доход с разходи, а същия се облага в цялост и следва общата сума в размер на 138 347.81лв. да се  включи в годишната данъчна основа за облагане за 2003 г.

  Подс. К.Р. и св. Ч.С. се познавали отпреди 20 години и били семейни приятели.(стр. 113, т.5). В началото на 2003г. подс. К. Р. обещал на св. С., че двамата заедно ще развиват дейност в хотел, находящ се в гр. **** и поискал да му бъде отпуснат заем в размер на 700 000 лева, тъй като знаел, че С. има необходимите средства.

На 03.01.2003г. подс. Р. сключил със св. Ч.С. договор за заем в размер на 700 000.00 лева.(стр. 96, т.5). Св. С. към 2003г. притежавал необходимата сума, отпусната в заем на подс. Р., тъй като по банковата му сметка в „Хеброс банк” АД гр. Пловдив са били направени преводи в размер на 1 215 726.05 лева, а по банковата му сметка в ОББ гр. София са били направени преводи в размер на 3 616 979.13 лева. За недекларирането на посочените по-горе суми е бил осъден с присъда № 73 от 24.04.2009г на ПОС по НОХД № 212/2009г. на една година и единадесет месеца за престъпления против данъчната система.

Сумата от 700 000 лева е включена в паричния поток отразен в Справка-Рекапитулация № 1 на ССЕ.

 

През 2003г. подс. Р. осъществил пет пътувания в чужбина за периода от 10.04.2003г. до 13.11.2003г. до Република Турция с общ престой 14 дни с цел на пътуванията частна командировка.

Съгласно заключението на вещото лице изготвило ССЕ (Справка № 1) общата стойност на извършените пътувания зад граница възлизат на 723.83 лева, които включват само дневни разходи.

През същата година подс. Р. осъществил шест пътувания до Р.Франция за периода от 02.02.2003г. до 24.12.2003г., с общ престой 34 дни с цел частна командировка и гостуване.

Съгласно заключението на вещото лице изготвило ССЕ (Справка № 1) общата стойност на извършените пътувания зад граница възлизат на 2327.44 лева, които включват само дневни разходи.

През 2003г. подс. Р. осъществила две пътувания в чужбина за периода от 16.02.2003г. – до 23.05.2003г. до Сърбия и Черна гора с общ престой 21 дни с цел на пътуванията частна командировка и екскурзия.

Съгласно заключението на вещото лице изготвило ССЕ (Справка № 2) общата стойност на извършените пътувания зад граница възлизат на 1437.54 лева, които включват само дневни разходи.

На 11.10.2003г. подс. Р. заминала за Египет където престояла 8 дни до 18.10.2003г. като целта на пътуването й е била екскурзия.

Съгласно заключението на вещото лице изготвило ССЕ (Справка № 2) общата стойност на извършените пътувания зад граница възлизат на 1393.70 лева, които включват дневни и квартирни разходи.

На 10.12.2003г. подс. Р. заминала за Швейцария където престояла 14 дни до 24.12.2003г. като целта на пътуването й е била екскурзия.

Съгласно заключението на вещото лице изготвило ССЕ (Справка № 2) общата стойност на извършените пътувания зад граница възлизат на 3529.15 лева, които включват дневни и квартирни разходи.

В периода 10.04.2003г. до 06.11.2003г. подс. Р. осъществила 4 пътувания до Р.Турция с общ престой 15 дни, като целта на пътуванията е била частна командировка и екскурзия.

Съгласно заключението на вещото лице изготвило ССЕ (Справка № 2) общата стойност на извършените пътувания зад граница възлизат на 763.35 лева, които включват само дневни разходи.

В периода 17.06.2003г. до 20.07.2003г. подс. Р. осъществила 2 пътувания до Р. Франция с общ престой 10 дни, като целта на пътуванията е била екскурзия и гостуване.

Съгласно заключението на вещото лице изготвило ССЕ (Справка № 2) общата стойност на извършените пътувания зад граница възлизат на 880.12 лева, които включват само дневни разходи.

Съгласно заключението на вещото лице изготвило ССЕ (Справка № 6) обичайните разходи за издръжка на семейство, състоящо се от две лица, възлиза на 3186 лева за подсъдимите Р.. ССЕ е включила и обичайните разходи за издръжка на С. Р. и К.И., които са 3186 лева по данни на ТСИ и следните суми от едно пътуване на св. С.Р. до Турция в размер на 1485.18 лева и шест пътувания на св. И. до Турция и Франция в размер на 4370.03 лева (Справка № 3 и 3А) или общо разходи за св. С. Р. и св. К.И. възлизат на 9041.21 лева ( Рекапитулация №2). Тези разходи са включени към разходите на подс. Р., тъй като С. Р. и К.И. са били на пълна тяхна издръжка.(Рекапитулация №1).

Съгласно заключението на вещото лице изготвило ССЕ е установена положителна разлика ( Справка – Рекапитулация № 1) , като са взети предвид всички получени доходи и разходи на подсъдимите К. и К. Р. в размер на 1 056 597.05лева. Тази сума представлява налични средства от паричния поток през 2003г., която не подлежи на облагане и която сума е формирана от разликата между всички получени доходи и извършени разходи ( 1079879.39лева-23 282.34лева).

За 2003 г. е установено, че няма недостиг на парични и непарични  доходи получени от подс. К.Г.Р. и подс. К.И.Р.. Паричният поток включва извършените от двамата подсъдими разходи (както и разходи на св. Р. и К.И.) и постъпили доходи по време на брака им, поради което е налице съвместен принос както за разходите, така и за реализираните доходи. Т.е. всеки от тях поема по ½ от получените доходи и разходи. За 2003 г. данъчната основа на подс. К. и К. Р. възлиза на 138 347.81 лева. / т. 2.1.4 от КСЧ/ и се разпределя както следва:

·       К.Г.Р. 69 173.91 лв.

·       К.И.Р. 69 173.91 лв. 

            Годишното данъчно задължение по чл.35, ал. 1 от ЗОДФЛ за подс. Р. е в размер от по 19 400.43 лева.

            С неподаването на ГДД по чл. 41, ал.1 от ЗОДФЛ за данъчната 2003 г. в срока до 15.04.2004 г. всеки от обвиняемите е избегнал плащането на данъчни задължения в особено големи размери – 19 400.43 лева, съгласно чл. 93, т.14 от НК.

 

3.    Данъчен период 2004г.

 

През 2004г. подс. К.Р. и подс. К.Р. не са извършвали икономическа дейност, нито са имали специални регистрации по ЗДДС и по ЗАДС. Не са били и в трудови правоотношения или приравнени към тях по смисъла на параграф 1, т.2 от ЗОДФЛ(отм. т.7)

 

          През 2004г. подс. К.Г.Р. продължил да подпомага покойния си син И. Р. в „Биоконс”ООД, като установявал връзки със съконтрагенти относно доставка на суровини и реализация на готова продукция, свързана с дейността на фирмата. За извършената работа получавал възнаграждения, за които не подал ГДД по чл. 41 от ЗОДФЛ (отм.)  „Данъчно задължените лица подават годишна данъчна декларация за облагаемия си доход по чл. 14, включително и за дохода, обложен с еднократен годишен (патентен) данък”. Получените суми били внасяни по банкови сметки разкрити на съпругата му подс. Р..

          Получените доходи от подс. К.Р. представляват доходи от други източници, които не са изрично посочени в чл. 12, съгласно разпоредбата на чл. 26, т.7 от ЗОДФЛ. („Данъчната основа е брутната сума на получените доходи от случайни сделки и от всички други източници, които не са изрично посочени в чл. 12 – необлагаеми доходи”). При изплащането на доходите на подс. Р. от страна на „Биоконс” ООД не е бил удържан данък по смисъла на чл. 40 от ЗОДФЛ (отм.), т.е доходите не са били обложени от платеца.Предвид на това на основание чл. 41, ал.1 от ЗОДФЛ (отм.) във връзка с чл. 14 от същия закон същите е следвало да бъдат декларирани до 15 април 2005г. в декларацията, подавана по силата на закона. Съобразно чл. 14 от ЗОДФЛ (отм.) облагаем по този закон е общия годишен доход след приспадане на: т.4 обложените с еднократен данък доходи по чл. 40 от същия закон. Изплатените доходи на подс. Р. не са обложени по този ред, поради което същите влизат в обхвата на чл. 14 от ЗОДФЛ като доходи изискващи деклариране.  

          „Данъчно задължените лица подават годишна данъчна декларация за облагаемия си доход по чл. 14, включително и за дохода, обложен с еднократен годишен(патентен) данък”.

Към 01.01.2004г. подс. Р. са имали налични парични средства- преходен остатък от 2003г. в размер на 1 056 597.05 лева.

На 19.07.2004г. подс. К.Р. получила банков превод по сметка № ********** в ОББ АД сумата от 5000 щ.д с левова равностойност 7878.80 лева. На 30.07.2004 г. по същата сметка получила банков превод в размер на 5000 щатски долара с левова равностойност 8122.50 лева. На 03.06.2004г. подс. Р. внесла сумата от 10 000 щ.д с левова равностойност 15997.30 лева по банкова сметка ***.

   Подс. Р., която притежавала благородни метали, продавала част от тях при нужда от парични средства.

Получените доходи от подс. К.Р. представляват доходи от други източници, които не са изрично посочени в чл. 12, съгласно разпоредбата на чл. 26, т.7 от ЗОДФЛ. („Данъчната основа е брутната сума на получените доходи от случайни сделки и от всички други източници, които не са изрично посочени в чл. 12 – необлагаеми доходи”). При получаване на дохода не е бил удържан данък по смисъла на чл. 40 от ЗОДФЛ (отм.), т.е доходите не са били обложени от платеца.Предвид на това на основание чл. 41, ал.1 от ЗОДФЛ (отм.) във връзка с чл. 14 от същия закон същите е следвало да бъдат декларирани до 15 април 2005г. в декларацията подавана по силата на закона. Съобразно чл. 14 от ЗОДФЛ (отм.) облагаем по този закон е общия годишен доход след приспадане на: т.4 обложените с еднократен данък доходи по чл. 40 от същия закон. Получените доходи от подс. Р. не са обложени по този ред, поради което същите влизат в обхвата на чл. 14 от ЗОДФЛ като доходи изискващи деклариране.  

 

Съгласно заключението на вещото лице изготвило ССЕ с посочените по-горе суми са заверени банковите сметки на подсъдимите Р., поради което тези суми следва да се включат в прихода на паричния поток за 2004 г. общо в размер на 31 998.60 лв. /7878.80 и 8122.50 и 15997.30 /.Приложение Справка № 5/.  Подс. Р. не са подали за 2004 г. годишни данъчни декларации по реда на чл. 41 от ЗОДФЛ (отм.) пред органите на ТДД (сега ТД на НАП) гр. Пловдив, нито пък са били обвързани с трудови или приравнени към тях правоотношения.

На основание чл.10, т. 18 от ЗОДФЛ (отм.) посочените по-горе суми представляват „друг доход, който не е определен като необлагаем или не е освободен от облагане по закон”. За тези доходи данъчната основа съобразно чл. 26, т.7 от ЗОДФЛ е брутната сума на получените доходи, т.е не се предвижда намаляване на придобития доход с разходи,  и следва общата сума в размер на 31 998.60 лв. да се  включи в годишната данъчна основа за облагане за 2004 г.

През 2004г. подс. Р. осъществил осем пътувания в чужбина за периода от 22.05.2004г. до 24.10.2004г. до Република Турция с общ престой 12 дни с цел на пътуванията частна командировка.

Съгласно заключението на вещото лице изготвило ССЕ (Справка № 1) общата стойност на извършените пътувания зад граница възлизат на 574.45 лева, които включват само дневни разходи.

През същата година подс. Р. осъществил едно пътуване от 04.07.-11.07.2004г. до Франция с престой осем дни с цел екскурзия.

Съгласно заключението на вещото лице изготвило ССЕ (Справка № 1) общата стойност на извършените пътувания зад граница възлизат на 821.45 лева, които включват дневни и квартирни разходи.

През същата година подс. Р. осъществил едно пътуване до Нидерландия в периода от 02.05.2004г. до 05.05.2004г. с престой четири дни с цел частна командировка.

Съгласно заключението на вещото лице изготвило ССЕ (Справка № 1) общата стойност на извършените пътувания зад граница възлизат на 273.82 лева, които включват само дневни разходи.

През същата година подс. Р. осъществил едно пътуване до Швейцария в периода от 02.12.2004г. до 05.12.2004г. с престой четири дни с цел екскурзия.

Съгласно заключението на вещото лице изготвило ССЕ (Справка № 1) общата стойност на извършените пътувания зад граница възлизат на 870.04 лева, които включват само дневни и квартирни разходи.

През същата година подс. Р. осъществил едно пътуване до Унгария в периода от 24.12.-25.12.2004г. с престой два дни с цел частна командировка.

Съгласно заключението на вещото лице изготвило ССЕ (Справка № 1) общата стойност на извършените пътувания зад граница възлизат на 136.91 лева, които включват само дневни разходи.

През 2004г. подс. К.Р. осъществила три пътувания до Р.Турция в периода от 24.03.-05.10.2004г. с престой 12 дни с цел частна командировка.

Съгласно заключението на вещото лице изготвило ССЕ (Справка № 2) общата стойност на извършените пътувания зад граница възлизат на 575.03 лева, които включват само дневни разходи.

През същата година подс. К.Р. осъществила едно пътуване до Хърватска от 01.05.-05.05.2004г. с престой пет дни с цел екскурзия.

   Съгласно заключението на вещото лице изготвило ССЕ (Справка № 2) общата стойност на извършените пътувания зад граница възлизат на 1359.30 лева, които включват дневни и квартирни разходи.

През същата година подс. К.Р. осъществила едно пътуване до Испания от 03.08-10.08.2004г. с престой осем дни с цел екскурзия.

Съгласно заключението на вещото лице изготвило ССЕ (Справка № 2) общата стойност на извършените пътувания зад граница възлизат на 2327.44 лева, които включват дневни и квартирни разходи.

През същата година подс. К.Р. осъществила едно пътуване до Чехия от 21.10.-26.10.2004г. с престой шест дни с цел екскурзия.

Съгласно заключението на вещото лице изготвило ССЕ (Справка № 2) общата стойност на извършените пътувания зад граница възлизат на 1682.01 лева, които включват дневни и квартирни разходи.

През същата година подс. К.Р. осъществила едно пътуване до Китай от 26.05.2004г. до 16.06.2004г. с престой двадесет и два дни с цел екскурзия.

Съгласно заключението на вещото лице изготвило ССЕ (Справка № 2) общата стойност на извършените пътувания зад граница възлизат на 4119.75 лева, които включват дневни и квартирни разходи.

През същата година подс. К.Р. осъществила четири пътувания до Франция от 19.04.2004.-25.12.2004г. с престой 36 дни с цел екскурзия като в периода 17.12.2004г. до 25.12.2004г. с цел почивка.

Съгласно заключението на вещото лице изготвило ССЕ (Справка № 2) общата стойност на извършените пътувания зад граница възлизат на 2679.49 лева, които включват дневни и квартирни разходи.

На 25.11.2004г. подс. Р. продали на св. С. Р. и на внука си К.И. (малолетен към онзи момент) незстроено дворно място, съставляващо поземлен имот № 112, за който е бил образуван УПИ ХІІІ-112, УПИ ХІІ-112 и УПИ V -113 с обща данъчна оценка 6140.70 лева . (Н.А № 61, т.4, рег. № 4329, дело № 591 от 2004г. стр. 233, т.7).

Посочената сума според заключението на вещото лице изготвило ССЕ се явява приход за 2004г.

Съгласно заключението на вещото лице изготвило ССЕ (Справка № 6) обичайните разходи за издръжка на семейство, състоящо се от две лица, възлиза на 3610.00 лева за подс. Р.. ССЕ е включила и обичайните разходи за издръжка на С. Р. и К.И., които са 3610.00 лева по данни на ТСИ и следните суми от едно пътуване на св. И. до Франция в размер на 821.45 лева (Справка № 3 и 3А) или общо разходи за св. С. Р. и св. К.И. възлизат на 4431.45 лева ( Рекапитулация №2). Покупката на описания в НА №61/2004г. имот за сумата от 6140.70 лева се включва като разход на св. С.Р. и К.И. като общо разходите са 10 572.15 лева.( 4431.45лева + 6140.70 лева).Тези разходи са включени към разходите на подс. Р., тъй като С. Р. и К.И. са били на пълна тяхна издръжка.(Рекапитулация №1).

През 2004г. подс. Р. направили разходи за изграждането на двуетажна сграда в землището на с. **** в местността „Изгорялата воденица” на стойност 146 000 лева (въз основа на изготвена СОЕ на пазарна цена т. 6, стр. 16) В същия имот била построена и едноетажна сграда, за която обв. Р. направили разход в размер на 23000 лева. (СОЕ, т.6).

През същата година подс. Р. направили разходи за проектиране и строителство на работилница за пакетаж, находяща се в УПИ 065028, кв. 65 по плана с. ****, общ. **** на обща стойност 278 401 лева (включващо изграждане на сгради-сутерен, навеси над сутерен юг-запад, навеси над сутерен изток-север) и за изграждане на рампи 10 428.00 лева (съгласно заключението на СОЕ, т.6, стр.71)

Съгласно заключението на вещото лице изготвило ССЕ е установена положителна разлика ( Справка – Рекапитулация № 1), като са взети предвид всички получени доходи и разходи на подс. Р. в размер на 607 305.51лева. Тази сума представлява налични средства от паричния поток през 2004г., която не подлежи на облагане и която сума е формирана от разликата между всички получени доходи и извършени разходи ( 1094 736.35 лева – 487 430.84 лева).

За 2004 г. е установено, че няма недостиг на парични и непарични  доходи получени от подс. К.Г.Р. и подс. К.И.Р.. Паричният поток включва извършените от двамата подсъдими разходи (както и разходи на св. Р. и К.И.) и постъпили доходи по време на брака им, поради което е налице съвместен принос както за разходите, така и за реализираните доходи. Т.е. всеки от тях поема по ½ от получените доходи и разходи. За 2004 г. данъчната основа на подс. Р. възлиза на 31 998.60 лева. / т. 3.1.4 от КСЧ/ и се разпределя, както следва:

·       К.Г.Р. 15 999.30 лв.

·       К.И.Р. 15 999.30 лв. 

            Годишното данъчно задължение по чл.35, ал. 1 от ЗОДФЛ за подс. Р. е в размер от по 4 951 лева.

            С неподаването на ГДД по чл. 41, ал.1 от ЗОДФЛ за данъчната 2004 г. в срока до 15.04.2005 г. всеки от подсъдимите е избегнал плащането на данъчни задължения в големи размери – 4 951 лева, съгласно чл. 93, т.14 от НК.

 

4. Данъчен период 2005г.

 

През 2005г. подс. К.Р. и подс. К.Р. не са извършвали икономическа дейност, нито са имали специални регистрации по ЗДДС и по ЗАДС и не са били в трудови правоотношения или приравнени към тях по смисъла на параграф 1, т.2 от ЗОДФЛ(отм. т.7)

 

          През 2005г. подс. К.Г.Р. продължил да подпомага покойния си син И. Р. в дейността на „Биоконс”ООД. Подс. К.Р. установявал връзки със съконтрагенти относно доставка на суровини и реализация на готова продукция, свързана с дейността на фирмата.

Към 01.01.2005г. подс. Р. са имали налични парични средства- преходен остатък от 2004г. в размер на 607 305.51 лева.

На 31.05.2001г. подс. К.Р. закупил от И. Г. недвижим имот – парцел 23, целият от 270 кв.м в кв. 258 по плана на гр. Хасково заедно с построените в него жилищна сграда и гараж за сумата от 12 000 лева. (стр. 42, т.64)

На 17.02.2005г. подсъдимите  К. и К. Р. продали на Я.С.М. същия недвижим имот - парцел 23, целият от 270 кв.м в кв. 258 по плана на гр. Хасково заедно с построените в него жилищна сграда и гараж, за което бил изготвен НА № 89/17.02.2005 г. на цена 56000.00 лева. (стр.40, т.64)

  Подс. К.Р. получил сумата от 56 000,00 лева, от които 11000,00 лв. в брой, а останалата част в размер на 45000,00 лв. получил по банков път по с/ка № ********** в „Булбанк” – Хасково на 17.02.2005г .

Счетоводно-икономическата експертиза включва в паричния поток като приход в Справка – Рекапитулация № 1 общата сума от 56 000, 00 лв.

Същата сграда е закупена с НА 36/31.05.2001 г. на стойност 12 000,00 лв. Тъй като съгласно чл.12, ал.1, т.1 б. „б” не са изминали 5 години от датата на покупката на имота до датата на продажбата на същия имот, то разликата между продажната цена и покупната цена в размер на 44000,00 лв./56000,00 – 12000,00/ следва да се включи в годишната данъчната основа за облагане.

Така реализирания доход от продажбата на недвижимия имот е облагаем доход по смисъла на чл. 14, вр. с чл. 10, т.7, вр. с чл. 12, ал.1, т.1, б. „Б” от ЗОДФЛ. За същия е следвало подс. Р. да подадат ГДД -и по чл. 41, ал.1 от ЗОДФЛ в ТДД (сега ТД на НАП) гр. Пловдив. Данъчната основа за този доход се определя по реда на чл. 24, ал.1 от ЗОДФЛ. Тъй като продаденото имущество е придобито по време на брака, същото е СИО (съпружеска имуществена общност) по смисъла на чл. 19, ал.1 от СК отм.) и при неговата продажба придобитият доход се разпределя поравно от двамата съпрузи.

На 23.03.2005 г. подс. К.Р. получил превод в размер на 40000.00 щ.д. с левова равностойност 59 920,00 лв. по банкова сметка № 97904148523600 в „ЦКБ” АД – клон Пловдив,  въз основа на потвърдени от ПОС вземания на К.Р. /включен в списъка на кредиторите/ по търговско дело № 804/2002г. от „Старата изба Първенец” ЕООД (стр. 47, 48, т.5).

Съгласно чл. 11, ал.3 от ЗОДФЛ(отм.) доходът във валута се преизчислява в левове по курса на БНБ към датата на придобИ.ето му. Съгласно чл. 11, ал.4, т.2 от ЗОДФЛ(отм.) доходът се смята придобит при плащане по безкасов път в деня на заверяване на сметката на получателя на дохода.

Съгласно чл. 13 от ЗОДФЛ (отм.)„Общият годишен доход е сборът от всички парични и непарични доходи, получени от физическото лице”.

Съгласно чл.10 т. 18 от ЗОДФЛ (отм.) сумата от 59920,00 лв. представлява „друг доход, който не е определен като необлагаем или не е освободен от облагане по закон” и следва да се включи в годишната данъчната основа за облагане.

          Получените доходи от подс. К.Р. представляват доходи от други източници, които не са изрично посочени в чл. 12, съгласно разпоредбата на чл. 26, т.7 от ЗОДФЛ. („Данъчната основа е брутната сума на получените доходи от случайни сделки и от всички други източници, които не са изрично посочени в чл. 12 – необлагаеми доходи”). При превода на дохода на подс. Р. не е бил удържан данък по смисъла на чл. 40 от ЗОДФЛ (отм.), т.е. доходите не са били обложени от платеца. Предвид това на основание чл. 41, ал.1 от ЗОДФЛ (отм.) във връзка с чл. 14 от същия закон същите е следвало да бъдат декларирани до 15 април 2006г. в декларацията, подавана по силата на закона. Съобразно чл. 14 от ЗОДФЛ (отм.) облагаем по този закон е общия годишен доход след приспадане на: т.4 обложените с еднократен данък доходи по чл. 40 от същия закон. Изплатените доходи на подс. Р. не са обложени по този ред, поради което същите влизат в обхвата на чл. 14 от ЗОДФЛ като доходи, изискващи деклариране.  

  „Данъчно задължените лица подават годишна данъчна декларация за облагаемия си доход по чл. 14, включително и за дохода, обложен с еднократен годишен(патентен) данък”.

На 28.04.2005г. подс. К. Р. внесла сумата от 2300 щ.д с левова равностойност 3485.79 лева по банкова сметка ***.

През 2005г. подс. К.Р. възложил на св. Б.М. (стр. 1,2, т.4) да организира рязането, натоварването и закарването на старо желязо от терена на Захарна фабрика гр. Пловдив до „Белканто” ООД. Във връзка с възложената му работа св. Б. за периода от 08.08.2005г. – 07.09.2005г. извозил до „Белканто” ООД гр. Пловдив старо желязо, за което му били издадени покупко-изплащателни сметки на обща стойност 30 874.92 лева, която сума била предадена на подс. Р. (стр. 8-50, т.4).

На 08.08.2005г. св. Б.М. извозил старо желязо и до „Алброн” ООД гр. Пловдив, за което му били издадени покупки-изплащателни сметки на обща стойност 5469.06 лева, която сума предал отново на подс. Р. (стр. 46-50, т.4). Общият размер на получените суми от подс. Р. от продажба на старо желязо е 36 343.08 лева.

Съгласно чл. 10, т.18 от ЗОДФЛ (отм.) сумата от 36 343.08 лева представлява „друг доход, който не е определен като необлагаем или не е освободен от облагане по закон”. Сумата от 36 343.08 лева, следва да се включи в годишната данъчната основа за облагане.(Справка № 4 от ССЕ).

          Получените доходи от подс. К.Р. представляват доходи от други източници, които не са изрично посочени в чл. 12, съгласно разпоредбата на чл. 26, т.7 от ЗОДФЛ. („Данъчната основа е брутната сума на получените доходи от случайни сделки и от всички други източници, които не са изрично посочени в чл. 12 – необлагаеми доходи”). При изплащането на доходите на подс. Р. от страна на „Белканто” ООД и „Алброн” ООД не е бил удържан данък по смисъла на чл. 40 от ЗОДФЛ (отм.), т.е доходите не са били обложени от платеца. Предвид на това на основание чл. 41, ал.1 от ЗОДФЛ (отм.) във връзка с чл. 14 от същия закон същите е следвало да бъдат декларирани до 15 април 2006г. в декларацията, подавана по силата на закона. Съобразно чл. 14 от ЗОДФЛ (отм.) облагаем по този закон е общия годишен доход след приспадане на: т.4 обложените с еднократен данък доходи по чл. 40 от същия закон. Изплатените доходи на подс. Р. не са обложени по този ред, поради което същите влизат в обхвата на чл. 14 от ЗОДФЛ като доходи изискващи деклариране.  

  „Данъчно задължените лица подават годишна данъчна декларация за облагаемия си доход по чл. 14, включително и за дохода, обложен с еднократен годишен(патентен) данък”.

На 22.12.2005г. подс. К. и К. Р. продали лек автомобил, марка „Мерцедес С 320” с рег. № РВ 8780ТМ на св. Д.Н.Д. за сумата от 5000 лева, която последният платил изцяло и в брой на обвиняемите при подписването на договор за продажба на лек автомобил (стр. 85, т.5).

Съгласно ССЕ получената сума от 5000 лева се включва в паричния поток за 2005г. и същата е необлагаема (Справка Рекапитулация № 1).

  Подс. Р., която притежавала благородни метали, продавала част от тях при нужда от парични средства.

Получените доходи от подс. К.Р. представляват доходи от други източници, които не са изрично посочени в чл. 12, съгласно разпоредбата на чл. 26, т.7 от ЗОДФЛ. („Данъчната основа е брутната сума на получените доходи от случайни сделки и от всички други източници, които не са изрично посочени в чл. 12 – необлагаеми доходи”). При получаване на дохода не е бил удържан данък по смисъла на чл. 40 от ЗОДФЛ (отм.), т.е доходите не са били обложени от платеца. Предвид на това на основание чл. 41, ал.1 от ЗОДФЛ (отм.) във връзка с чл. 14 от същия закон същите е следвало да бъдат декларирани до 15 април 2006г. в декларацията подавана по силата на закона. Съобразно чл. 14 от ЗОДФЛ (отм.) облагаем по този закон е общия годишен доход след приспадане на: т.4 обложените с еднократен данък доходи по чл. 40 от същия закон. Получените доходи от подс. Р. не са обложени по този ред, поради което същите влизат в обхвата на чл. 14 от ЗОДФЛ като доходи изискващи деклариране.  

 През 2005г. подс. Р. осъществил три пътувания в чужбина за периода от 11.05.2005г. до 11.12.2005г. до Република Турция с общ престой 9 дни с цел на пътуванията частна командировка.

Съгласно заключението на вещото лице изготвило ССЕ (Справка № 1) общата стойност на извършените пътувания зад граница възлизат на 446.05 лева, които включват само дневни разходи.

През 2005. подс. К. Р. осъществила едно пътуване до Р.Турция в периода от 16.11.-19.11.2005г. с престой 4 дни с цел частна командировка.

   Съгласно заключението на вещото лице изготвило ССЕ (Справка № 2) общата стойност на извършените пътувания зад граница възлизат на 200.99 лева, които включват само дневни разходи.

През същата година подс. К. Р. осъществила едно пътуване до Унгария от 04.04.-21.04.2005г. с престой 18 дни с цел екскурзия.

Съгласно заключението на вещото лице изготвило ССЕ (Справка № 2) общата стойност на извършените пътувания зад граница възлизат на 1232.17 лева, които включват дневни разходи.

През същата година подс. К. Р. осъществила едно пътуване до Франция от 04.07.2005г. – 06.07.2005г. с престой 3 три с цел частна командировка.

  Съгласно заключението на вещото лице изготвило ССЕ (Справка № 2) общата стойност на извършените пътувания зад граница възлизат на 205.36 лева, които включват дневни разходи.

Съгласно заключението на вещото лице изготвило ССЕ (Справка № 6) обичайните разходи за издръжка на семейство, състоящо се от две лица, възлиза на 3918лева за подс. Р.. ССЕ е включила и обичайните разходи за издръжка на С. Р. и К.И., които са 3981 лева по данни на ТСИ и следните суми от три пътувания на св. Р. до Турция в размер на 1096.12 лева (Справка № 3 и 3А), едно пътуване до Турция на св. И. в размер на 200.99 лева и едно пътуване до Франция на стойност 205.36 лева или общо разходи за св. С. Р. и св. К.И. възлизат на 5420.37 лева (Рекапитулация №2).

През 2005г. св. Р. направила разходи за проектиране на двуетажна жилищна сграда в УПИ ХІІ-112,кв. 19 по плана на с. **** с административен адрес ул. **** на стойност 43 266 лева и 114 988 лева за груб строеж на същата сграда (въз основа на изготвена СОЕ на пазарна цена). Общо разходите, направени от св. Р. и И. възлизат на 163 674.47 лева, които се включват към разходите на подс. Р., тъй като през периода 2005г. са били на тяхна издръжка.

През същата година подс. Р. извършили разходи за проектиране и строителство на работилница за пакетаж на стойност 283 214 лева и 8400.00 лева за обзавеждане и оборудване на работилница за пакетаж на хранителни стоки и алкохол (СОЕ).

Съгласно заключението на вещото лице изготвило ССЕ е установена положителна разлика ( Справка – Рекапитулация № 1) , като са взети предвид всички парични и непарични доходи и разходи на подсъдимите К. и К. Р. в размер на 306 764.24 лева. Тази сума представлява налични средства от паричния поток през 2005г., която не подлежи на облагане и която сума е формирана от разликата между предходен остатък от 2004г., всички получени доходи и извършени разходи ( 768055.28 – 461 291.04 лева).

За 2005 г. е установено, че няма недостиг на парични и непарични  доходи получени от подс. Р.. Паричният поток включва извършените от двамата подсъдими разходи (както и разходите на св. Р. и К.И.) и постъпили доходи по време на брака им, поради което е налице съвместен принос както за разходите, така и за реализираните доходи, поради което всеки поема по ½ от получените доходи и разходи. За 2005 г. предвид обстоятелството, че са налице доходи от два типа източници – от продажба на недвижимо имущество и доходи по смисъла на чл. 10, т.18, вр. с чл. 26, т.7 от ЗОДФЛ (отм.) данъчната основа на подс. Р. възлиза на 143 749.77 лева / т. 4.1.9 от КСЧ/, която сума представлява сбор по смисъла на чл. 15, ал.2 от ЗОДФЛ ( дохода от продажба на недвижимия имот, парични преводи и продажба на старо желязо) и се разпределя, както следва:

·       К.Г.Р. 71 874.88 лв.

·       К.И.Р. 71 874.88 лв. 

            Годишното данъчно задължение по чл.35, ал. 1 от ЗОДФЛ за подс. Р. е в размер от по 19 943.72 лева.

            С неподаването на ГДД по чл. 41, ал.1 от ЗОДФЛ за данъчната 2005 г до 15.04.2006 г. всеки от подсъдимите е избегнал плащането на данъчни задължения в особено големи размери – 19 943.72 лева, съгласно чл. 93, т.14 от НК.

 

5. Данъчен период 2006г.

 

През 2006г. подс. К.Р. и подс. К.Р. не са извършвали икономическа дейност, нито са имали специални регистрации по ЗДДС и по ЗАДС и не са били в трудови правоотношения или приравнени към тях по смисъла на параграф 1, т.2 от ЗОДФЛ(отм. т.7).

          През 2006г. подс. К.Г.Р. продължил да подпомага покойния си син И. Р. в дейността на „Биоконс” ООД. Подс. К.Р. установявал връзки със съконтрагенти относно доставка на суровини и реализация на готова продукция, свързана с дейността на фирмата.

          За извършената работа получавал възнаграждения, за които не подал ГДД по чл. 41 от ЗОДФЛ (отм.) „Данъчно задължените лица подават годишна данъчна декларация за облагаемия си доход по чл. 14, включително и за дохода, обложен с еднократен годишен (патентен) данък”.

          Получените доходи от подс. К.Р. представляват доходи от други източници, които не са изрично посочени в чл. 12, съгласно разпоредбата на чл. 26, т.7 от ЗОДФЛ. („Данъчната основа е брутната сума на получените доходи от случайни сделки и от всички други източници, които не са изрично посочени в чл. 12 – необлагаеми доходи”). При изплащането на доходите на подс. Р. от страна на „Биоконс” ООД не е бил удържан данък по смисъла на чл. 40 от ЗОДФЛ (отм.), т.е доходите не са били обложени от платеца.Предвид на това на основание чл. 41, ал.1 от ЗОДФЛ (отм.) във връзка с чл. 14 от същия закон същите е следвало да бъдат декларирани до 15 април 2007г. в декларацията, подавана по силата на закона. Съобразно чл. 14 от ЗОДФЛ (отм.) облагаем по този закон е общия годишен доход след приспадане на: т.4 обложените с еднократен данък доходи по чл. 40 от същия закон. Изплатените доходи на обв. Р. не са обложени по този ред, поради което същите влизат в обхвата на чл. 14 от ЗОДФЛ като доходи изискващи деклариране.  

          „Данъчно задължените лица подават годишна данъчна декларация за облагаемия си доход по чл. 14, включително и за дохода, обложен с еднократен годишен(патентен) данък”.

 

          Съгласно параграф 7 от ПЗРЗДДФЛ, ал.1 „Доходите, получени през 2006г. и подлежащи на деклариране по реда на отменения ЗОДФЛ се декларират до 15.04.2007г. с подаване на ГДД по чл. 41 от същия закон”

          Получените доходи от подс. К.Р. представляват доходи от други източници, които не са изрично посочени в чл. 12, съгласно разпоредбата на чл. 26, т.7 от ЗОДФЛ.(„Данъчната основа е брутната сума на получените доходи от случайни сделки и от всички други източници, които не са изрично посочени в чл. 12 – необлагаеми доходи”). Получените внасял по банкови сметки, разкрити на негово име и на името на съпругата му подс. Р..

Към 01.01.2006г. подс. Р. са имали налични парични средства- преходен остатък от 2005г. в размер на 306 764.24 лева.

На 25.05.2006г. подс. Р. внесъл сумата от 20 000 щ.д с левова равностойност 30 667.60 лева по банкова сметка ***, а подс. Р., която притежавала благородни метали, продавала част от тях за задоволяване на потребностите на семейството си.

Получените доходи от подс. К.Р. представляват доходи от други източници, които не са изрично посочени в чл. 12, съгласно разпоредбата на чл. 26, т.7 от ЗОДФЛ. („Данъчната основа е брутната сума на получените доходи от случайни сделки и от всички други източници, които не са изрично посочени в чл. 12 – необлагаеми доходи”). При получаване на дохода не е бил удържан данък по смисъла на чл. 40 от ЗОДФЛ (отм.), т.е доходите не са били обложени от платеца.Предвид на това на основание чл. 41, ал.1 от ЗОДФЛ (отм.) във връзка с чл. 14 от същия закон същите е следвало да бъдат декларирани до 15 април 2007г. в декларацията, подавана по силата на закона. Съобразно чл. 14 от ЗОДФЛ (отм.) облагаем по този закон е общия годишен доход след приспадане на: т.4 обложените с еднократен данък доходи по чл. 40 от същия закон. Получените доходи от подс. Р. не са обложени по този ред, поради което същите влизат в обхвата на чл. 14 от ЗОДФЛ като доходи изискващи деклариране.  

 

 През 2006г. подс. Р. осъществил девет пътувания в чужбина за периода от 07.03.2006г. до 29.12.2006г. до Република Турция с общ престой 19 дни с цел на пътуванията частна командировка.

  Съгласно заключението на вещото лице изготвило ССЕ (Справка № 1) общата стойност на извършените пътувания зад граница възлизат на 895.97 лева, които включват само дневни разходи.

През 2006. подс. К.Р. осъществил едно пътуване до Р. Франция от 19.07.2006г. до 24.07.2006г. с престой 6 дни с цел екскурзия.

  Съгласно заключението на вещото лице изготвило ССЕ (Справка № 1) общата стойност на извършените пътувания зад граница възлизат на 606.31 лева, които включват дневни и квартирни разходи.

През 2006. подс. К.Р. осъществил две пътуване до Австрия в периода 31.07.-18.10.2006г. с общ престой 6 дни с цел екскурзия.

   Съгласно заключението на вещото лице изготвило ССЕ (Справка № 1) общата стойност на извършените пътувания зад граница възлизат на 1427.76 лева, които включват дневни и квартирни разходи.

През 2006г. подс. К.Р. осъществила осем пътувания до Р.Турция в периода 07.03.-29.12.2006г. с общ престой 17 дни с цел частна командировка.

  Съгласно заключението на вещото лице изготвило ССЕ (Справка № 2) общата стойност на извършените пътувания зад граница възлизат на 804.58лева, които включват дневни разходи.

През същата година подс. К. Р. осъществила две пътувания до Австрия от 31.07.-18.10.2006г. с престой 6 дни с цел екскурзии.

  Съгласно заключението на вещото лице изготвило ССЕ (Справка № 2) общата стойност на извършените пътувания зад граница възлизат на 567.19 лева, които включват дневни и квартирни разходи.

През същата година подс. К. Р. осъществила едно пътуване до Франция от 19.07.2006г. до 24.07.2006г. с престой 6 дни с цел екскурзия.

Съгласно заключението на вещото лице изготвило ССЕ (Справка № 2) общата стойност на извършените пътувания зад граница възлизат на 606.31 лева, които включват дневни и квартирни разходи.

През същата година подс. К.Р. осъществила едно пътуване до Гърция от 27.11.2006г. до 04.12.2006г. с престой 8 дни с цел частна командировка.

Съгласно заключението на вещото лице изготвило ССЕ (Справка № 2) общата стойност на извършените пътувания зад граница възлизат на 547.63 лева, които включват дневни разходи.

През същата година подс. К.Р. осъществила едно пътуване до Тунис от 21.09.2006г. до 28.09.2006г. с престой 8 дни с цел почивка.

Съгласно заключението на вещото лице изготвило ССЕ (Справка № 2) общата стойност на извършените пътувания зад граница възлизат на 645.23 лева, които включват дневни и квартирни разходи.

Съгласно заключението на вещото лице изготвило ССЕ (Справка № 6) обичайните разходи за издръжка на семейство, състоящо се от две лица, възлиза на 4470.00 лева за подс. Р.. ССЕ е включила и обичайните разходи за издръжка на С. Р. и К.И., които са 4 470 лева по данни на ТСИ и следните суми от едно пътуване на св. И. до Турция в размер на 44.55 лева (Справка 3А), едно пътуване до Франция на св. И. в размер на 606.31 лева.

През 2005г. св. Р. е извършила продажба на лек автомобил, марка „Мерцедес” с рег. № РВ6868СС на стойност 5000 лева, който съгласно чл. 12, ал.1, б. „Г”е необлагаем. Свидетелката С. Р. е била регистрирана като земеделски производител и за 2006г. подала ГДД, в която декларирала приходи от дейност като земеделски производител в размер на 15900 лева, които съгласно чл.12, ал.3 от ЗОДФЛ са необлагаеми.

През същата година св. Р. направила разходи в размер на 61 955 лева за инсталации на двуетажна жилищна сграда в УПИ ХІІ-112,кв. 19 по плана на с. **** с административен адрес ****. (въз основа на изготвена СОЕ на пазарна цена). Направила още разходи в размер на 23821 лева за проектиране на двуетажна сграда с пристройка на УПИ V-113, по плана на с. **** с административен адрес **** и 81 942 лева за груб строеж на същия обект.Общо разходите направени от св. Р. и И. възлизат на 172 838.86 лева. През 2006г. св. Р. е получила приходи в общ размер на 20 900 лева, като разликата от 151 938.86 лева (172 838.86 лева – 20 900 лева, която е отрицателна) се включва към разходите на подс. Р., тъй като през периода 2006г. са били на тяхна издръжка.

През същата година подс. Р. извършили разходи за проектиране и строителство на работилница за пакетаж на стойност 17 663 лева и 65100 лева за обзавеждане и оборудване на работилница за пакетаж на хранителни стоки и алкохол, както и 52 018 лева за строителни съоръжения /вертикална планировка за строителство на работилница за пакетаж. (съгласно СОЕ).

Съгласно заключението на вещото лице изготвило ССЕ е установена положителна разлика ( Справка – Рекапитулация № 1) , като са взети предвид всички парични и непарични доходи и разходи на подс. Р. в размер на 40 141 лева. Тази сума представлява налични средства от паричния поток през 2006г., която не подлежи на облагане и която сума е формирана от разликата между преходен остатък от 2005г., всички получени доходи и извършени разходи (337 431.84 лева – 297 290.84 лева).

За 2006 г. е установено, че няма недостиг на парични и непарични  доходи получени от подс. Р.. Паричният поток включва извършените от двамата обвиняеми разходи (както и разходите на св. Р. и К.И.) и постъпили доходи по време на брака им, поради което е налице съвместен принос както за разходите, така и за реализираните доходи, поради което всеки поема по ½ от получените доходи и разходи. За 2006 г. данъчната основа на подс. К. и К. Р. възлиза на 30 667.60 лева / т. 5.1.3 от КСЧ/ и се разпределя, както следва:

·       К.Г.Р. 15 333.80 лв.

·       К.И.Р. 15 333.80 лв. 

            Годишното данъчно задължение по чл.35, ал. 1 от ЗОДФЛ за подс. Р. е в размер от по 3044.11 лева.

            С неподаването на ГДД по чл. 41, ал.1 от ЗОДФЛ за данъчната 2006 г. до 15.04.2007 г. всеки от подсъдимите е избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в големи размери – 3044.11 лева, съгласно чл. 93, т.14 от НК.

 

 

6. Данъчен период 2007г.

 

През 2007г. подс. К.Р. и подс. К.Р. не са извършвали икономическа дейност, нито са имали специални регистрации по ЗДДС и по ЗАДС и не са били в трудови правоотношения по смисъла на параграф 1, т.26 от ЗДДФЛ.

          През 2007г. подс. К.Г.Р. продължил да подпомага покойния си син И. Р. в дейността на „Биоконс”ООД. Подс. К.Р. установявал връзки със съконтрагенти относно доставка на суровини и реализация на готова продукция, свързана с дейността на фирмата. За извършената работа получавал възнаграждения, за които не подали ГДД по чл. 50 от ЗДДФЛ – Местните физически лица подават годишна данъчна декларация по образец за: придобити през годината доходи, подлежащи на облагане с данък върху общата годишна данъчна основа”.

          Получените доходи от подс. К.Р. представляват доходи от други източници, които не са изрично посочени в чл. 12, ал.1 от ЗДДФЛ като необлагаеми.Съгласно разпоредбата на чл. 35, т.6 от ЗДДФЛ.(„всички други източници, които не са изрично посочени в този закон и не са обложен с данъци по този закон”) подлежат на облагане и представляват облагаем доход по смисъла на чл. 12, вр. с чл. 10 от ЗДДФЛ, изискващи деклариране по реда на чл. 50, ал.1 от същия закон.

          Получените суми внасял по банкови сметки, разкрити на негово име и на името на съпругата му подс. Р..

Към 01.01.2007г. подс. Р. са имали налични парични средства- преходен остатък от 2006г. в размер на 40141.00 лева. Подс. Р., която притежавала благородни метали, продавала част от тях за задоволяване на потребностите на семейството си.

          Получените доходи от подс. Р. представляват доходи от други източници, които не са изрично посочени в чл. 12, ал.1 от ЗДДФЛ като необлагаеми.Съгласно разпоредбата на чл. 35, т.6 от ЗДДФЛ.(„всички други източници, които не са изрично посочени в този закон и не са обложени с данъци по този закон”) подлежат на облагане и представляват облагаем доход по смисъла на чл. 12, вр. с чл. 10 от ЗДДФЛ, изискващи деклариране по реда на чл. 50, ал.1 от същия закон.

Съгласно чл. 35 от ЗДДФЛ облагаемият доход е брутната сума на облагаемите доходи, придобити през данъчната година от: т.6 – всички други източници, които не са изрично посочени в този закон и не са обложени с окончателни данъци по реда на този закон или с окончателни данъци, по реда на ЗКПО. Така придобитите доходи от подс. Р. не подлежат на облагане с окончателни данъци, по реда на част ІІІ от ЗДДФЛ, поради което същите е следвало да бъдат декларирани по реда на чл. 50, ал.1 от ЗДДФЛ с подаване на Годишна данъчна декларация в ТД на НАП гр. Пловдив до 30.04.2008г.( на основание чл.51, ал.1, вр. с чл. 54, ал.1 от ЗДДФЛ.)

 

На 16.02.2007г. подс. Р. направила две вноски, като внесла общо сумата в размер на 2 220евро с левова равностойност 4 341.00 лева по банкова сметка ***.

    На 29.11.2007г. подс .К. и К. Р. продали на „Лудогорие инвест” ООД, представлявано от св. Ч. два броя имоти –  телеугоително стопанство, находящо се в с. ****, ведно с прилежащия терен с площ от 98 дка и поземлен имот – нива с площ 11.99 дка за сумата от 300 000, 00 лв., за което бил съставен Н.А. № 83/29.11.2007г. (стр. 35, т.64).

  Подс. Р. получил сумата от 300 000,00 лв., от които 108 500,00 лв. в брой с РКО № 1/ 29.11.2007 г. (стр. 33, т.5), а останалата сума в размер на 191 500,00 лв. на същата дата била преведена по банков път по с/ка № ********** в „SOCIETE GENERAL – EXPRES BANK, с титуляр К.И.Р. (стр. 32, т.5).

Съгласно заключението на вещото лице, изготвило ССЕ, сумата от 300000,00 е включена в паричния поток като приход за 2007 г. ( Справка – Рекапитулация № 1).

След продажбата на недвижимите имоти на 01.12.2007г. подс. Р. дарили на сина си А.К. Р., представляващ „Евростандарт” ЕООД, сумата от 190 000 лева.

Съгласно заключението на вещото лице изготвило ССЕ е видно, че сумата от 190 000 лева е потвърдена при извършена финансова ревизия на дружеството.

През 2007г. подс. Р. осъществил едно пътуване в чужбина за периода от 17.03.2007г. до 19.03.2007г. до Република Турция с общ престой 3 дни с цел на пътуванията частна командировка.

Съгласно заключението на вещото лице изготвило ССЕ (Справка № 1) общата стойност на извършените пътувания зад граница възлизат на 132.10 лева, които включват само дневни разходи.

През 2007г. подс. К.Р. осъществил две пътувания до Р. Франция от 14.07.2007г. до 26.12.2007г. с престой 18 дни с цел частна командировка.

  Съгласно заключението на вещото лице изготвило ССЕ (Справка № 1) общата стойност на извършените пътувания зад граница възлизат на 1232.17 лева, които включват дневни разходи.

През 2007г. подс. К. Р. осъществил едно пътуване до Италия в периода 02.09.2007г. до 07.09.2007г. с общ престой 6 дни с частна командировка.

   Съгласно заключението на вещото лице изготвило ССЕ (Справка № 1) общата стойност на извършените пътувания зад граница възлизат на 410.72 лева, които включват дневни разходи.

 През 2007г. подс. К.Р. осъществила две пътувания до Р.Франция в периода 14.07.2007г. до 26.12.2007г. с общ престой 24 дни с цел частна командировка и гостуване.

Съгласно заключението на вещото лице изготвило ССЕ (Справка № 2) общата стойност на извършените пътувания зад граница възлизат на 1642.90 лева, които включват дневни разходи.

През същата година подс. К.Р. осъществила две пътувания до Гърция от 11.03.-03.06.2007г. с престой 20 дни с цел частна командировка и гостуване.

Съгласно заключението на вещото лице изготвило ССЕ (Справка № 2) общата стойност на извършените пътувания зад граница възлизат на 1369.08 лева, които включват дневни разходи.

Съгласно заключението на вещото лице изготвило ССЕ (Справка № 6) обичайните разходи за издръжка на семейство състоящо се от две лица възлиза на 5434 лева за подс. Р.. ССЕ е включила и обичайните разходи за издръжка на С. Р. и К.И., които са 5434 лева по данни на ТСИ и следните суми от едно пътуване на св. Р. до Гърция в размер на 68.45 лева (Справка 3А), едно пътуване до Малта в размер на 1359.30 лева и едно пътуване до Сърбия и Черна гора в размер на 2806.62 лева. Свидетелят И. направил едно пътуване до Франция като разхода е 1232.17 лева. Общо разходите за извършени пътувания от С. Р. и К.И. възлизат на 5 466.54 лева.

През същата година св. Р. направила разходи в размер на 60 403 лева за дограма на двуетажна жилищна сграда в УПИ ХІІ-112, кв. 19 по плана на с. **** с административен адрес ****. (въз основа на изготвена СОЕ на пазарна цена). Направила още разходи в размер на 7081 лева за външни връзки на посочения по–горе обект. Направила разходи в размер на 40 854 лева и за инсталации на обект УПИ V -113, ****. През 2007г. извършила разходи за строителство на навес към лятна кухня в общ размер на 9605 лева.

Общо направените разходи от св. Р. са в размер на 128 843.54 лева, които съгласно заключението на вещото лице, изготвило ССЕ, са включени към разходите на подс. Р., тъй като заедно със сина си са били на пълна тяхна издръжка.

През 2007г. подс. Р. направили разходи в размер на 92 050 лева за технологично оборудване на осем броя ферментационни резервоари с преден капак и обем 20 куб. м., БКТП 4000 киловата и оборудване в това число и кабелни линии в имот – УПИ 065028, кв. 115 (стар.) на с. **** (СОЕ, т.6) и 15 031 лева на същия обект за строителни съоръжения – масивна ограда.

 Съгласно заключението на вещото лице, изготвило ССЕ, е установена отрицателна разлика ( Справка – Рекапитулация № 1) , като са взети предвид всички парични и непарични доходи и разходи на подс. К. и К. Р. (включително и разходите направени от св. Р. и К.И.) в размер на 91 663.51 лева. Тази сума представлява недостиг на парични и непарични доходи или извършените разходи през 2007г. от подс. Р. надвишават постъпленията с 91 663.51 лева. Тази сума представлява доход по смисъла на чл. 10, т.6, вр. с чл. 12, ал.1, вр. с чл. 35, т.6 от ЗДДФЛ.  Съгласно чл. 17 от ЗДДФЛ общата годишна данъчна основа е сумата от годишните данъчни основи, определени за всеки вид доход, в зависимост от източник и намален с предвидените в този закон облекчения” и на осн. чл. 35, т.6 от ЗДДФЛ сумата от 91 663.51 лева представлява облагаем доход от други източници, които не са изрично посочени в този закон.

Паричният поток включва извършените от двамата подсъдими разходи и постъпили доходи по време на брака им, поради което е налице съвместен принос, както за разходите, така и за реализираните доходи, като всеки от тях поема по ½ от доходите и разходите. За 2007 г. данъчната основа на подс. Р. възлиза на 96 004.51 лева, която сума е формирана от 4341 лева + 91 663.51 лева/КСЧ- т. 6.1.3 и т.6.2.3 ) и се разпределя, както следва:

·       К.Г.Р. 48 002.26 лв.

·       К.И.Р. 48 002.26 лв. 

            Годишното данъчно задължение по чл. 48, ал. 1 от ЗДДФЛ за подс. Р. е в размер на 10 836.54 лева за всеки.

            С неподаването на ГДД по чл. 50, ал.1 от ЗДДФЛ за данъчната 2007 г. до 30.04.2008 г. всеки от подсъдимите е избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в големи размери – 10 836.54 лева, съгласно чл. 93, т.14 от НК.

 

7. Данъчен период 2008г.

 

През 2008г. подс. К.Р. и подс. К.Р. не са извършвали икономическа дейност, нито са имали специални регистрации по ЗДДС и по ЗАДС и не са били в трудови правоотношения, съгласно параграф 1, т.26 от ЗДДФЛ.

          През 2008г. подс. К.Г.Р. продължил да подпомага дейността в „Биоконс” ООД, включително и след смъртта на сина си И. Р..  Подс. К.Р. установявал връзки със съконтрагенти относно доставка на суровини и реализация на готова продукция, свързана с дейността на фирмата. За извършената работа получавал парични суми и подпомагал другия си син св. Ангел Р. в търговските му начинания, за което получавал финансов процент от сделките. За получените суми, които се явяват доход за подс. Р. не били подадени ГДД по чл. 50 от ЗДДФЛ – Местните физически лица подават годишна данъчна декларация по образец за: придобити през годината доходи, подлежащи на облагане с данък върху общата годишна данъчна основа”.

          Получените доходи от подс. К.Р. представляват доходи от други източници, които не са изрично посочени в чл. 12, ал.1 от ЗДДФЛ като необлагаеми.Съгласно разпоредбата на чл. 35, т.6 от ЗДДФЛ.(„всички други източници, които не са изрично посочени в този закон и не са обложени с данъци по този закон”) подлежат на облагане и представляват облагаем доход по смисъла на чл. 12, вр. с чл. 10 от ЗДДФЛ, изискващи деклариране по реда на чл. 50, ал.1 от същия закон.

 

          Към 01.01.2008г. подс. Р. не са имали налични парични средства, нито преходен остатък от 2007г.

През 2008г. подс. Р. осъществил две пътувания в чужбина за периода от 22.01.2008г. до 2.11.2008г. до Република Турция с общ престой 5 дни с цел на пътуванията частна командировка и гостуване.

Съгласно заключението на вещото лице изготвило ССЕ (Справка № 1) общата стойност на извършените пътувания зад граница възлиза на 207.92 лева.

Подс. Р. осъществил е пътуване до Р.Франция в периода 08.12-09.12.2008г. с престой 2 дни с цел на пътуването частна командировка.

Съгласно заключението на вещото лице изготвило ССЕ (Справка № 1) общата стойност на извършените пътувания зад граница възлиза на 136.91 лева.

        През 2008г. подс. К.Р. осъществила едно пътуване до р. Турция в периода 02.11-02-11.2008г. с престой 1 ден с цел гостуване.

Съгласно заключението на вещото лице изготвило ССЕ (Справка № 2) общата стойност на извършените пътувания зад граница възлизат на 45.92 лева, които включват дневни разходи.

През същата година подс. К.Р. осъществила едно пътуване до Р.Гърция в периода 14.07.2008г. до 07.09.2008г. с престой 56 дни с цел гостуване.

Съгласно заключението на вещото лице, изготвило ССЕ, (Справка № 2) общата стойност на извършените пътувания зад граница възлизат на 3 833.43 лева, които включват дневни разходи.

По време на престоя си в Р.Гърция подс. Р. извършвала селско-стопанска дейност срещу заплащане, като част от възнаграждението получила след приключване на работата, а другата част била преведена по банков път през 2009г.

          Получените доходи от подс. Р. представляват доходи от други източници, които не са изрично посочени в чл. 12, ал.1 от ЗДДФЛ като необлагаеми. Съгласно разпоредбата на чл. 35, т.6 от ЗДДФЛ.(„всички други източници, които не са изрично посочени в този закон и не са обложени с данъци по този закон”) подлежат на облагане и представляват облагаем доход по смисъла на чл. 12, вр. с чл. 10 от ЗДДФЛ, изискващи деклариране по реда на чл. 50, ал.1 от същия закон.

 

Съгласно заключението на вещото лице, изготвило ССЕ, (Справка № 6) обичайните разходи за издръжка на семейство, състоящо се от две лица, възлиза на 6 350 лева за подс. Р.. ССЕ е включила и обичайните разходи за издръжка на С. Р. и К.И., които са също 6350 лева по данни на ТСИ и следните суми от едно пътуване на св. Р. до Ирландия в размер на 684.54 лева (Справка 3), едно пътуване до Франция в размер на 410.72 (Справка 3А) от св. И.. Общо разходите за извършени пътувания от С. Р. и К.И. възлизат на 1095.26 лева.

През 2008г. подс. Р. направили разход в размер на 87 387.00 лева за строителни съоръжения за бетонни площадки в работилница за пакетаж на хранителни стоки и бутилиране на алкохол (СОЕ).

  През същата година св. С. Р. направила разходи в размер на 105 869.00 лева за довършителни работи на двуетажна жилищна сграда в УПИ ХІІ-112, кв. 19 по плана на с. **** с административен адрес ****. (въз основа на изготвена СОЕ на пазарна цена). Направила още разходи в размер на 7 692.00лева за съпътстващи разходи на посочения по–горе обект. Направила още разходи в размер на 38 482 лева за дограма на двуетажна сграда с пристройка в УПИ V -113, ул. ****. На същия обект извършила разход в размер на 4353 лева за външни връзки. Направила още разходи за обзавеждане и оборудване в общ размер на 24 420 лева в обекти в УПИ –ХІІ-112, УПИ V-113 и УПИ -ХІІІ -112. Общо направените разходи от св. Р. са в размер на 188 261.26 лева, които съгласно заключението на вещото лице, изготвило ССЕ, са включени към разходите на подс. Р., тъй като заедно със сина си са били на пълна тяхна издръжка.

През 2008г. св. С. Р. получила възнаграждения по трудово правоотношение с „Евростандарт” ЕООД в размер на 1500 лева.

Съгласно заключението на вещото лице, изготвило ССЕ, (Рекапитулация № 1) извършените разходи от подс. Р. за 2008г. възлизат на 474 859.42 лева, в това число недостиг на парични средства на св. С.Р. и К.И. в размер на 186 761.26 лева (Рекапитулация № 2).

 Съгласно заключението на вещото лице, изготвило ССЕ, е установена отрицателна разлика ( Справка – Рекапитулация № 1), като са взети предвид всички парични и непарични доходи и разходи на семейство К. и К. Р. в размер на 474 859.42 лева. Тази сума представлява доход по смисъла на чл. 10, т.6, вр. с чл. 12, ал.1, вр. с чл. 35, т.6 от ЗДДФЛ.  Съгласно чл. 17 от ЗДДФЛ общата годишна данъчна основа е сумата от годишните данъчни основи, определени за всеки вид доход, в зависимост от източник и намален с предвидените в този закон облекчения” и на осн. чл. 35, т.6 от ЗДДФЛ сумата от 474 859.42 лева представлява облагаем доход от други източници, които не са изрично посочени в този закон.

Паричният поток включва извършените от двамата подсъдими разходи и постъпили доходи по време на брака им, поради което всеки от тях поема по ½ от получените доходи и направени разходи. За 2008 г. данъчната основа на подсъдимите К. и К. Р. възлиза на 474 859.42 лева и се разпределя, както следва (Рекапитулация 1):

·       К.Г.Р. 237 429.71 лв.

·       К.И.Р. 237 429.71 лв. 

            Годишното данъчно задължение по чл. 48, ал. 1 от ЗДДФЛ за подс. Р. е в размер от по 23 742.97 лева.

            С неподаването на ГДД по чл. 50, ал.1 от ЗДДФЛ за данъчната 2008 г. до 30.04.2009 г. всеки от подсъдимите е избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в особено големи размери – 23 742.97 лева, съгласно чл. 93, т.14 от НК.

8. Данъчен период 2009г.

 

През 2009г. подс. К.Р. и подс. К.Р. не са извършвали икономическа дейност, нито са имали специални регистрации по ЗДДС и по ЗАДС и не са били в трудови правоотношения, съгласно параграф 1, т.26 от ЗДДФЛ.

          През 2009г. подс. К.Р. получила доходи от извършена сезонна работа в селското стопанство в Гърция през 2008г. Подс. Р. през данъчната 2009г. извършили продажба и на благородни метали, закупувани преди инкриминирания период.  За извършената работа в Гърция и от продажбата на благородни метали са получени парични средства в брой и по банков път, който не били декларирани в ГДД-и за 2009г. по чл. 50 от ЗДДФЛ – Местните физически лица подават годишна данъчна декларация по образец за: придобити през годината доходи, подлежащи на облагане с данък върху общата годишна данъчна основа”.

          Получените доходи от подс. Р. представляват доходи от други източници, които не са изрично посочени в чл. 12, ал.1 от ЗДДФЛ като необлагаеми. Съгласно разпоредбата на чл. 35, т.6 от ЗДДФЛ („всички други източници, които не са изрично посочени в този закон и не са обложени с данъци по този закон”) подлежат на облагане и представляват облагаем доход по смисъла на чл. 12, вр. с чл. 10 от ЗДДФЛ, изискващи деклариране по реда на чл. 50, ал.1 от същия закон.

Към 01.01.2009г. подс. Р. не са имали налични парични средства, нито преходен остатък от 2008г.

На 08.12.2009г. подс. К.Р. получила банков превод по сметка № ********** в ОББ АД сумата от 4200.25 щ.д с левова равностойност 5 560.42 лева. На 07.12.2009г. получила банков превод по сметка № ********** в ОББ АД сумата от 1500 евро с левова равностойност 2 933.75 лева.

На 07.12.2009г. подс . Р. внесла по банкова сметка № ***********в ОББ АД гр. Пловдив сумата от 3000 евро с левова равностойност 5 867.49 лева и по същата сметка на 15.12.2009г. внесла 700 евро с левова равностойност 1369.08 лева. На 07.12.2009г. по банкова сметка № ********* в ОББ АД внесла сумата от 100 лева.

Съгласно заключението на вещото лице, изготвило ССЕ, със сумата от 15 830.74 лева са заверени банковите сметки в ОББ АД на подс. К.Р. за данъчната 2009г.  

През 2009г. подс. Р. осъществил едно пътуване в чужбина за периода от 02.07.2009г. -02.07.2009г. до Република Турция с престой 1 ден с цел на пътуването гостуване.

   Съгласно заключението на вещото лице, изготвило ССЕ, (Справка № 1) общата стойност на извършените пътувания зад граница възлиза на 41.76 лева.

   Подс. Р. осъществил пътуване до Р.Франция в периода 28.10.2009г. – 01.11.2009г. с престой 5 дни с цел на пътуването частна командировка.

  Съгласно заключението на вещото лице, изготвило ССЕ, (Справка № 1) общата стойност на извършените пътувания зад граница възлиза на 342.27 лева.

През 2008г. подс. К.Р. осъществила едно пътуване до Р. Турция в периода 02.07.-02.07.2009г. с престой 1 ден с цел гостуване.

  Съгласно заключението на вещото лице, изготвило ССЕ, (Справка № 2) общата стойност на извършените пътувания зад граница възлизат на 41.76 лева, които включват дневни разходи.

През същата година подс. К. Р. осъществила едно пътуване до Р.Франция в периода 28.10.2009г. -01.11.2009г. с престой 5 дни с цел частна командировка.

Съгласно заключението на вещото лице, изготвило ССЕ, (Справка № 2) общата стойност на извършените пътувания зад граница възлизат на 342.27 лева, които включват дневни разходи.

 

Съгласно заключението на вещото лице, изготвило ССЕ, (Справка № 6) обичайните разходи за издръжка на семейство, състоящо се от две лица, възлиза на 6 494лева за подс. Р.. ССЕ е включила и обичайните разходи за издръжка на С. Р. и К.И., които са също 6494 лева по данни на ТСИ и следните суми от едно пътуване на св. Р. до Р.Турция в размер на 41.76 лева (Справка 3), едно пътуване до Гърция в размер на 68.45 (Справка 3), пет пътувания до Испания в общ размер на 1505.99 лева (Справка 3), и разходи направени от св. И. за едно пътуване до Гърция в размер на 68.45 лева и едно пътуване до Испания в размер на 68.45 лева. 

През същата година св. Р. направила разходи в размер на 66 767.00 лева за довършителни работи на двуетажна жилищна сграда с пристройка в УПИ V-113, кв. 19, **** /СОЕ. На същия обект направила и разходи в размер на 5455 лева за други съпътстващи разходи. В същата година направила разходи в размер на 64 900 лева за обзавеждане и оборудване в обекти в УПИ –ХІІ-112, УПИ V-113 и УПИ -ХІІІ -112. Общо направените разходи от св. Р. са в размер на 145 368.10 лева, които съгласно заключението на вещото лице, изготвило ССЕ, са включени към разходите на обв. Р., тъй като заедно със сина си са били на пълна тяхна издръжка.(Рекапитулация № 2).

През 2009г. св. С. Р. получила възнаграждения по трудово правоотношение с „Евростандарт” ЕООД в размер на 817.27 лева.

Съгласно заключението на вещото, изготвило ССЕ, (Рекапитулация № 1) извършените разходи от подс. Р. за 2009г. възлизат на 151 812.89 лева в това число недостиг на парични средства на св. С.Р. и К.И. в размер на 144 550.83 (Рекапитулация № 2).

 Съгласно заключението на вещото лице, изготвило ССЕ, е установена отрицателна разлика ( Справка – Рекапитулация № 1), като са взети предвид всички парични и непарични доходи и разходи на подсъдимите  К. и К. Р. в размер на 135 982.15 лева. Тази сума представлява доход по смисъла на чл. 10, т.6, вр. с чл. 12, ал.1, вр. с чл. 35, т.6 от ЗДДФЛ. Съгласно чл. 17 от ЗДДФЛ общата годишна данъчна основа е сумата от годишните данъчни основи, определени за всеки вид доход, в зависимост от източника, намален с предвидените в този закон облекчения” и на осн. чл. 35, т.6 от ЗДДФЛ сумата от 151 812.89 лева ( 15 830.74 лева и 135 982.15 лева) представлява облагаем доход от други източници, които не са изрично посочени в този закон. (КСЧ т.8.1.4 + 8.2.2).

Паричният поток включва извършените от двамата обвиняеми разходи (включително и направените разходи от св. Р. и К.И. и постъпили доходи по време на брака им, поради което всеки от тях поема по ½ от реализираните доходи и направени разходи. За 2009 г. данъчната основа на обвиняемите Р. възлиза на 151 812.89 лева, която сума е формирана от получените доходи (Рекапитулация 1) и се разпределя, както следва:

·       К.Г.Р.  75 906.44 лв.

·       К.И.Р. 75 906.44 лв. 

            Годишното данъчно задължение по чл. 48, ал. 1 от ЗДДФЛ за подс. Р. е в размер от по 7 590.64 лева.

            С неподаването на ГДД по чл. 50, ал.1 от ЗДДФЛ за данъчната 2009 г. в срок до 30.04.2010 г. всеки от подсъдимите е избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в големи размери – 7 590.64 лева, съгласно чл. 93, т.14 от НК.

 

9. Данъчен период 2010г.

 

През 2010г. подс. К.Р. и подс. К.Р. не са извършвали икономическа дейност, нито са имали специални регистрации по ЗДДС и по ЗАДС и не са били в трудови правоотношения, съгласно параграф 1, т.26 от ЗДДФЛ.

          През 2010г. подс. Р. извършвали продажба на благородни метали, закупувани преди инкриминирания период, на различни лица, с което генерирали доходи, които не били декларирани в ГДД-и за 2010г. по чл. 50 от ЗДДФЛ – Местните физически лица подават годишна данъчна декларация по образец за: придобити през годината доходи, подлежащи на облагане с данък върху общата годишна данъчна основа”.

          Получените доходи от подс. Р. представляват доходи от други източници, които не са изрично посочени в чл. 12, ал.1 от ЗДДФЛ като необлагаеми.Съгласно разпоредбата на чл. 35, т.6 от ЗДДФЛ.(„всички други източници, които не са изрично посочени в този закон и не са обложени с данъци по този закон”) подлежат на облагане и представляват облагаем доход по смисъла на чл. 12, вр. с чл. 10 от ЗДДФЛ, изискващи деклариране по реда на чл. 50, ал.1 от същия закон.

 

Към 01.01.2010г. подс. Р. не са имали налични парични средства, нито преходен остатък от 2009г.

На 16.02.2009г. подс. К.Р. получила банков превод по сметка № ********** в ОББ АД сумата от 6313 евро с левова равностойност 10195.74 лева. На 12.08.2010г. получила банков превод по сметка № ********* в ОББ АД сумата от 4240 щ.д. с левова равностойност 6483.77 лева.

На 16.02.2010г. подс. Р. внесла по банкова сметка № ********** в ОББ АД гр. Пловдив сумата от 1705 евро с левова равностойност 3 334.69 лева и по същата сметка на 12.08.2010г. внесла 15 000 евро с левова равностойност 29 337.45 лева.

На 16.02.2010г. подс. Р. внесла по банкова сметка № ********** в ОББ АД сумата от 210 лева.

На 18.11.2010г. по банкова сметка № ********** в ОББ АД с титуляр подс. Р. била внесена сумата от 4800 щ.д с левова равностойност 7022.48 лева. 

Съгласно заключението на вещото лице, изготвило ССЕ - справка № 5, от която е видно, че през 2010 г. са получени суми по банков път общо в размер на 16679,51 лв. /10195,74 + 6483,77 / и са внесени суми с вносни касови бележки общо в размер на 39904,62  /210,00 + 7022,48 + 3334,69 + 29337,45/ Приложение: Справка № 5/  или общо са постъпили по банковите сметки на подс. Р. 56 584.13 лева. С посочените суми са заверени банковите сметки на подс. Р. и същите се включат в прихода  на паричния  поток за 2010 г.

През 2010 г. подс. Р. е получавала по банков път пенсия ежемесечно от 110,95 лв. общо в размер на 1109,50 лв. която сума е необлагаема по смисъла на чл.13 от ЗДДФЛ.

 Съгласно заключението на вещото лице, изготвило ССЕ, (Справка № 6) обичайните разходи за издръжка на семейство, състоящо се от две лица, възлиза на 6 408 лева за подс. Р.. ССЕ е включила и обичайните разходи за издръжка на С. Р. и К.И., които са също 6408 лева по данни на ТСИ и следните суми от две пътувания на св. Р. до Р. Гърция в размер на 410.72 лева (Справка 3), едно пътуване до Испания в размер на 68.45 (Справка 3), едно пътуване до Франция в размер на 68.45 лева (Справка 3), и разходи, направени от св. И. за четири пътувания до Гърция в размер на 958.36лева, две пътувания до Испания в размер на 8204.71 лева, едно пътуване до Великобритания в размер на 66.60 лева (Справка 3А). 

През същата година св. Р. направила разходи в общ размер на 39 000 лева за строителство на лятна кухня и навес, находяща се в УПИ ХІІІ-112, кв.19, ****. (СТЕ). Направила още и разходи в размер на 103000 лева за техническа инфраструктура (СТЕ) и 21 810 лева за обзавеждане и оборудване на обектите в УПИ –ХІІ-112, УПИ V-113 и УПИ -ХІІІ -112.(СТЕ).

 Съгласно заключението на вещото лице, изготвило ССЕ, (Рекапитулация № 1) извършените разходи от подс. Р. за 2010г. възлизат на 185 701.29 лева, в това число недостиг на парични средства на св. С.Р. и К.И. в размер на 179 293.29 лева (Рекапитулация № 2).

 Съгласно заключението на вещото лице, изготвило ССЕ, е установена отрицателна разлика ( Справка – Рекапитулация № 1), като са взети предвид всички парични и непарични доходи и разходи на семейство К. и К. Р. в размер на 128 007.66 лева. Тази сума представлява доход по смисъла на чл. 10, т.6, вр. с чл. 12, ал.1, вр. с чл. 35, т.6 от ЗДДФЛ. Съгласно чл. 17 от ЗДДФЛ общата годишна данъчна основа е сумата от годишните данъчни основи определени за всеки вид доход в зависимост от източник и намален с предвидените в този закон облекчения” и на осн. чл. 35, т.6 от ЗДДФЛ сумата от 184 591.79 ( 56 584.13 лева + 128 007.66 лева) представлява облагаем доход от други източници, които не са изрично посочени в този закон. (КСЧ т. 9.1.4 + 9.2.2).

Паричния поток включва извършените от двамата подсъдими разходи, (включително и разходите, направени от св. Р. и К.И.) и постъпили доходи по време на брака им, поради което е налице съвместен принос и всеки поема по ½ от доказаните доходи и разходи. За 2010 г. данъчната основа на подс. К. и К. Р. възлиза на 184 591.79 лева, която сума е формирана като сбор от сумите (56 584.13 лева + 128 007.66 лева) (Рекапитулация 1) и се разпределя, както следва:

·       К.Г.Р.  92 295.90 лв.

·       К.И.Р. 92 295.90 лв. 

            Годишното данъчно задължение по чл. 48, ал. 1 от ЗДДФЛ за подс. Р. е в размер от по 9 229.59 лева.

С неподаването на ГДД по чл. 50, ал.1 от ЗДДФЛ за данъчната 2010 г. в срок до 30.04.2011 г. всеки от подсъдимите е избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в големи размери – 9 229.59 лева, съгласно чл. 93, т.14 от НК.

 

Съгласно заключението на вещото лице, изготвило ССЕ, данъчното задължение на подсъдимите Р. за данъчните години 2002г. - 2010г. включително е в размер от по 133 660.34 лева.

На 22.01.2013г. подс. К.Р. с платежно нареждане за плащане към бюджета внесъл в клон на „Инвест банк” АД гр. Пловдив по сметка на ТД-НАП-гр. Пловдив необявеното и неплатено данъчно задължение, определено от ССЕ в размер на 133 660.34 лева.

На 05.02.2013г. подс. К.Р. с платежно нареждане за плащане към бюджета внесъл в клон на „Инвест банк” АД гр. Пловдив по сметка на ТД-НАП-гр. Пловдив сумата от 105 812.22 лева, представляващи лихва, определена въз основа на лихвен лист от ТД-НАП-Пловдив.(стр.14,44, 48, т.11).

 На 05.03.2013г. подс. К.Р. с платежно нареждане за плащане към бюджета внесла в клон на „Инвест банк” АД гр. Пловдив по сметка на ТД-НАП-гр. Пловдив необявеното и неплатено данъчно задължение определено от ССЕ в размер на 133 660.34 лева.

На 03.04.2013г. подс. К.Р. с платежно нареждане за плащане към бюджета внесла в клон на „Инвест банк” АД гр. Пловдив по сметка на ТД-НАП-гр. Пловдив сумата от 107 648.44 лева, представляващи лихва, определена въз основа на лихвен лист от ТД-НАП-Пловдив.(стр.75, 79, 140, т.11).

                        По отношение на подс. К. и К.Р. са били извършени данъчни ревизии по ЗОДФЛ /отм./ и ЗДДФЛ за периода 2005г., 2006, 2007, 2008, 2009 и 2010г., приключили с издаването на РА-ве по реда на чл. 122, ал.1, т.2, т.5 и т.7 от ДОПК (Ревизия при особени случаи). Към настоящия момент издадените РА-ве по отношение на подс. Р. не са влезли в сила.

                    От изготвената по делото комплексна съдебно-психиатрична експертиза, касаеща подс. К.Р. е видно, че според представената медицинска документация Р. се е водила на психиатричен учет от 18.12.2002г. с диагноза Шизофрения, Параноидна шизофрения, последен регистриран преглед през 2009г. През същия период е хоспитализирана в друго психиатрично заведение с диагноза Рекурентно депресивно разстройство, което ги поставя под съмнение.

          Ретроспективният анализ на всички налични данни показва, че Р. не страда от психично заболяване.

          Касае се за хистрионна личност с невротични и психотични декомпенсации, агравационно и симулативно поведение.

          К.Р. е могла правилно да възприема фактите и събитията и може да дава достоверни обяснения за тях, ако желае. Към настоящия момент Р. не страда от психично заболяване, което да е пречка за участието й във всички фази на наказателното производство и да носи наказателна отговорност.

         

 Приетата фактическа обстановка се установява от самопризнанието на подсъдимите К.Р. и К.Р., направено по реда на чл.371 т.2 от НПК, което се подкрепя по убедителен начин от събраните на досъдебното производство доказателства- от  обясненията на подсъдимите Р., показанията на свидетелите, от заключението на счетоводната експертиза, стоково-оценъчната експертиза, от приложените по делото многобройни писмени доказателства.

             Тази фактическа обстановка показва, че подсъдимите К.Г.Р. и  К.И.Р. са извършили от обективна и субективна страна престъпления съответно по чл. чл. 255, ал.4, вр. с ал.3, вр. с ал.1, т. 1, вр. с чл. 26, ал.1, вр. с чл. 2 от НК и  по чл. 255, ал.4, вр. с ал.3, вр. с ал.1, т. 1, вр. с чл. 26, ал.1, вр. с чл. 2 от НК, съставите на които текстово са посочени в началото на мотивите и за процесуална икономия не следва да се преповтарят.

             Престъпленията от подс. Р. са извършени при условията на чл. 26, ал1 от НК (продължавана престъпна дейност), тъй като всяко едно от деянията осъществява поотделно от обективна и субективна страна един и същи състав на едно и също престъпление – чл. 255 от НК, извършени са през непродължителни периоди от време, при една и съща обстановка и при еднородност на вината – пряк умисъл, при което последващите се явяват от обективна и субективна страна продължение на предшестващите. Непродължителният период от време е възприет съобразно законово уредения механизъм в ЗОДФЛ (отм.) и ЗДДФЛ, според които местните физически лица подават годишна данъчна декларация за придобитите през годината доходи, която се подава в срока на годината, следваща годината на придобИ.е на дохода, т. е. инкриминираната дейност не е прекъсвана през периода 2003г- 2011г.

           Установеният с данъчните закони ( ЗДДФЛ) едногодишен данъчен период съответства на признака "непродължителен период от време" по смисъла на чл. 26 от НК, съгласно Т.Р № 1/07.05.2009 г. Освен това съдът съобрази радакцията на престъпните състави и към момента на извършване на престъпленията, съобразно правилото на чл.2 от НК.

  Посочените престъпления подсъдимите Р. са извършили при форма на вината пряк умисъл по смисъла на чл.11 ал.2 от НК- със съзнавани,  целени и настъпили общественоопасни последици.

   По отношение на наказанията :

             За подс. К.Г.Р.- съдът прецени, че следва да се реализира наказателната му отговорност при превес на отегчаващите отговорността му обстоятелства при условията на чл.54 от НК, които обуславят налагане на по-тежко наказание. Съдът отчете като утежняващи вината на Р. предишните му две осъждания по НОХД №930/2011 г. на АРС и по НОХД № 139/2012 г. на АРС на лишаване от свобода за умишлени престъпления от общ характер. Освен това, следва да се характеризират като отегчаващи факти и изключително високият размер на укритите данъчни задължения като брутна сума- става въпрос за 480 781,34 лв. щета за фиска, което обстоятелство съдът разглежда извън квалификацията  „особено големи размери”, съгласно чл.93 т.14 от НПК. Също така при определяне вида и размера на наказанието не могат да не бъдат взети предвид и многобройността на отделните деяния и изключително дългият времеви период на извършваната престъпна дейност/ пак извън квалификацията по чл.26 ал.1 от НК/, което доказва престъпната упоритост и нагласа и на двамата подсъдими. Смекчаващите отговорността обстоятелства са признанието на вината и съдействието на досъдебното производство за разкриване на обективната истина.  Ето защо съдът намери, че целите на наказателната превенция по чл.36 ал.1 от НК, и преди всичко на личната превенция, ще се постигнат като на подс. Р. се наложи максимално предвиденото от закона наказание за извършеното от него престъпление в размер на три години лишаване от свобода. Предвид на процедурата по чл.371 т.2 от НПК и съгласно правилото на чл.58 А ал.1 от НК съдът го редуцира с една трета и му наложи наказание в размер на две години лишаване от свобода. Съдът наложи на подсъдимия Р. и кумулативно предвиденото от закона наказание, а именно глоба в размер на 800 лв. при максимално установения от 1000 лв.

           Съдът счете, че Р. следва да изтърпи наказанието лишаване от свобода ефективно, при първоначален общ режим в затворническо общежитие от  открит тип, на основание чл.61 т.3 вр.чл.59 ал.1 от ЗИНЗС. Формално са налице предпоставките за приложение на чл.66 от НК, тъй като към края на продължаваната престъпна дейност- 30.04.2011 г.- подсъдимият не е осъждан, затова и определеният първоначален режим е общ, съгласно разпоредбата на чл.59 ал.1 от НК. Но за постигане на целите по чл.36 от НК и преди всичко за поправянето и превъзпитанието на осъдения съдът намери, че наказанието лишаване от свобода следва да се изтърпи реално, поради което не приложи разпоредбата на чл.66 от НК.

          Съдът кумулира на основание чл.25 ал.1 вр.чл.23 ал.1 от НК наказанията, наложени на подс. К.Р. по присъдите по   НОХД №930/2011 г. на АРС,  по НОХД № 139/2012 г. на АРС и по настоящото дело, тъй като престъпленията, за които е осъден са извършени при условията на  реална съвкупност, преди да е имало влязла в сила присъда за което и да е от тях. Съдът наложи на подсъдимия едно общо най-тежко наказание измежду групираните, а именно в размер на две години и шест месеца лишаване от свобода.  Съдът постанови К.Р. да изтърпи най-тежкото наказание при първоначален общ режим в затворническо общежитие от открит тип, съгласно чл.61 т.3 вр. чл.59 ал.1 от ЗИНЗС, тъй като след групиране на наказанията лишаване от свобода, присъдата на   подсъдимия е  само  една  и той  има статут на осъден за първи път.

           Съдът не увеличи размера на общото най-тежко наказание, каквато възможност е предоставена от разпоредбата на чл.24 от НК. За реализиране целта на наказателната отговорност не е необходимо утежняване на наказателното положение на подсъдимия по този ред като се има предвид, че е възстановил немалката вреда от престъплението, съдействал е за разкриване на истината пред органите на досъдебното производство, признава вината си извън процедурата на съкратеното съдебно следствие, а са представени и медицински документи за влошеното му здравословно състояние.

         На основание чл.25 ал.2 от НК съдът приспадна от размера на общото най-тежко наказание изтърпяната част от наказанието лишаване от свобода по кумулираните присъди. На основание чл.23 ал.2 и ал.3 от НК към това наказание присъедини наказанието глоба от 800 лв., както и общественото порицание.

            Посочените по-горе отегчаващи и смекчаващи отговорността обстоятелства се отнасят и за подсъдимата К.Р.. За нея е налице основанието на чл.78 А ал.1 от НК да бъде освободена от наказателна отговорност с налагане на административно наказание глоба, тъй като са налице материалноправните предпоставки за това- същата има статут на неосъждано лице, причинените от данъчното престъпление вреди, ведно с лихвите са възстановени до приключване на съдебното следствие, предвиденото от закона наказание позволява това, подсъдимата не е ползвала друг път привилегия по този ред. Ето защо съдът я освободи от наказателна отговорност за извършеното данъчно престъпление и й наложи административно наказание глоба в размер на 3000 лв. при максимално предвиден от закона от 5000 лв.

            На основание чл.189 ал.3 от НПК съдът осъди подсъдимите да заплатят направените по делото разноски.

              Предвид на гореизложените съображения, ПОС постанови присъдата си.

                                                                                           

 

 

                                                                                        ОКРЪЖЕН СЪДИЯ: