№ 204
гр. Кнежа, 04.06.2024 г.
РАЙОНЕН СЪД – КНЕЖА, I-ВИ НАКАЗАТЕЛЕН СЪСТАВ, в
публично заседание на четвърти юни през две хиляди двадесет и четвърта
година в следния състав:
Председател:Пламен Г. Тодоров
при участието на секретаря Красина М. Давидова
Сложи за разглеждане докладваното от Пламен Г. Тодоров
Административно наказателно дело № 20241430200109 по описа за 2024
година.
На именното повикване в 10:37 часа се явиха:
Жалбоподателя „К. В.“ ЕООД, представляван от управителя К. Д. В. -
редовно призован, се явява лично и с адв. И. С. от АК Вр., с пълномощно по
АНД.№669/2024 г. по описа на РС Пл..
Адм. наказващия орган Директора на Дирекция“Контрол“ в ТД на НАП -
В. Т. – редовно призован, се представлява от гл.юрк.Н. Я. М., с представено
по делото днес копие от пълномощно.
Актосъставител Е. С. М. Р. – ред. призована, се явява.
СвидЕ. Ц. Х. Й. – редовно пр., се явява.
Съдът констатира, че в залата се намира доведения свидЕ. от
жалбоподателя В. - Н. Т. И..
Адв. С.: Уважаеми г-н председател моля за ход на делото.
Жалбопод. В.: Съгасен съм със казаното от адвоката ми.
Юрк. М.: Моля да се даде ход на делото. Няма процесуални пречки.
Съдът счита, че не са налице процесуални пречки за разглеждане на
делото, поради което
ОПРЕДЕЛИ:
ДАВА ХОД НА ДЕЛОТО.
1
Адв.С.: Уважаеми г-н председател, поддържам така депозираната жалба
по изложените в нея съображения. Моля да се приобщат приложените
доказателства и моля да се пристъпи към разпит на свидЕ.ите, като моля да се
разпита и доведената свидЕ.ка Н. Т. Й..
Юрк. М.: Уважаеми г-н председател, намирам жалбата за неоснователна.
Моля да се приемат писмените доказателства. Няма да сочим други
доказателства. Не възразявам по разпита на доведената свидЕ.ка Н. Т. Й..
Моля да бъдат разпитани явилите се актосъставител и свидЕ. по АУАН за
установяване на административното нарушение.
Съдът предвид горното
ОПРЕДЕЛИ:
ПРИЕМА И ПРИЛАГА към делото представените с жалбата писмени
доказателства по опис, находящи се в кориците на АНД№669/2024 г. по
описа на РС Пл., както и представеното днес в с.з. заверено копие от
пълномощно от процесуалния представител на жалбоподателя адв. С..
Съобразно изразеното становище от процесуалните представители, съдът
ОПРЕДЕЛИ:
ДОПУСКА до РАЗПИТ и сне САМОЛИЧНОСТ на актосъставителя и
свидЕ.ите, както следва:
Е. С. М. Р. на 51 г., българка, българска гражданка, грамотна,
неосъждана, омъжена, без родство с представителя на жалбоподателя,
служител на ТД НАП В. Т., офис Пл., на изнесено работно място, сектор
„Проверки“, на длъжност Главен инспектор по приходите;
Ц. Х. Й. на 52 г., българка, българска гражданка, грамотна, неосъждана,
омъжена, служител на ТД НАП В. Т., офис Пл., на изнесено работно място,
сектор „Проверки“, на длъжност Главен инспектор по приходите;
Н. Т. Й. на 35 г., българка, българска гражданка, грамотна, омъжена,
неосъждана, без родство с жалбоподателя.
Съдът разясни на свидЕ.ите наказателната отговорност по чл.290 от НК
и те обещаха да дадат достоверни и безпристрастни показания след което
отведе от залата свидЕ.ите и
2
ОПРЕДЕЛИ:
Пристъпва към разпит на актосъставителя Е. С. М. Р..
РАЗПИТ на актосъставителя Р.:
Съдът ПРЕДЯВИ на актосъставителя Р. АУАН сер. AN №F754831 от
05.02.2024 г. на НАП В. Търново.
Актосъставителят Р.: След като ми се предяви АУАН установих, че е
съставен от мен в качеството ми на актосъставител.
Спомням си случая. На посочената дата аз съм актосъставителя на АУАН и
съм го подписала. Извърших проверка по прихващане или възстановяване на
К. В. ЕООД, която ми беше възложена на 17.01.2024 г., с резолюция за
възлагане на проверка. Това се прави от началник сектор „ Проверки“. Тази
резолюция се прави писмено, издава се от системата автоматично. Във връзка
с тази резолюция и с извършена проверката искането е от 14.01.2024 г. и
същото е връчено на 19.01.2024 г. По електронен път на 26.01.2024 г. в
законоустановения срок са представени исканите документи, необходими за
извършване на проверката. На 26.01.2024 г. съм разполагала с документите за
проверка. При проверката са прегледани първичните документи и регистри,
договори, банкови извлечения, справки и др. за данъчен период 01.10.2023 г.
– 31.12.2023 г. В хода на извършваната проверка на 31.01.2024 г. беше
установено, че на проверяваното лице е издадено кредитно известие от
17.11.2023 г., което е във връзка с възстановяване на платен аванс от 80000
лв. и ДДС – 16000 лв. Кредитното известие не е включено в дневника за
покупки за м. ноември 2023 г. Във връзка с установеното е изготвена Покана
по чл.103 от ДОПК за извършване на корекция за м. 11.2023 г. и в дневника
за покупки за същия период, в който следва да бъде отразено кредитното
известие. За установеното нарушение е съставен АУАН сер. AN №F754831 от
05.02.2024 г. Лицето беше уведомено, разговаряла съм със счетоводителя
Нина Й. и съм я уведомила, като се уговорихме лицето да се яви в НАП Пл..
Изготвих покана за извършване на корекция. Лицето доброволно е извършило
необходимата корекция, с която е включило в м. ноември 2023 г. кредитно
известие и с това намалява ДДС. Пак повтарям всичко беше доброволно от
страна на проверяваното лице. Във връзка с констатираното нарушение съм
изготвила АУАН на 06.02.2024 г., когато лицето се яви лично в офис на НАП
Пл. и лицето го подписа, като свидЕ. по акта беше и Ц. Й. беше свидЕ. по
3
акта. Това е.
Юрк. М.: Нямам въпроси към актосъставителя.
Актосъставителя Р.: Не установих при извършената проверка кога
жалбоподателят е получил кредитното известие. Нарушението е констатирано
на 31.01.24 г. когато съм изготвила и поканата за извършване на корекцията.
Чисто технически за м. ноември не може счетоводно да се извърши корекция.
Това известие може да бъде в следващия месец. Трябва да се направи покана,
за да може да се коригира. Поканата от 31.01.2024 г. е основание да се
извърши необходимата корекция. Преди тази дата не може да се извърши
корекция. Жалбоподателя написа възражение: „ Не бях получил кредитно
известие в срок. Прикачено е веднага след получаване“. В НАП работя от
2006 г. преди това бях в РУСО. Главен инспектор съм от 2011 г. През това
време лично аз по мое наблюдение за мен тази фирма е доста коректна.
Правим проверка за възстановяване на ДДС почти всеки месец или на
тримесечие. Смятам, че рядко е допускал да има нарушения. Не мисля, че
жалбоподателя е направил злоупотреба. Декларирана е самата фактура за 16
хил. лв., а кредитното известие не е декларирано. По начина по който е
подадена първата декларация за м. ноември 2023 г. той ползва 16 хил.лв.
ДДС, повече отколкото трябва. След включване на кредитното известие и
след извършена корекцията сумата, която преди това за м. ноември 2023 г. е
била 50348,21 лв. става 34 348,20 лв. Аз лично не съм установявала
нарушения на тази фирма.
СвидЕ.ката Р. си послужи с копие от акта.
Юрк. М. : Нямам въпроси.
РАЗПИТ на свид.Ц. Х. Й.:
Съдът предяви на свидЕ.ката АУАН сер. AN №F754831 от 05.02.2024 г.
на НАП В. Търново.
Свид. Й.: След като погледнах предявения ми акт, приложен по делото
заявявам, че аз съм се подписал като свидЕ. в АУАН. Спомням си случая,
който ми припомни колежката Е. Р.. Става въпрос: за нарушение, за което
АУАН което беше съставен в офиса на НАП гр. Пл., ст. 301. Аз присъствах
при съставянето на акта, който беше връчен на представляващия
дружеството господин В. / и свидЕ.ката посочи жалбоподателя К. В./. Аз не
съм участник в производството. Не мога да кажа навън дали жалбоподателт е
4
писал възражение. Знам за какво е нарушението - за неотразяване в
законоустановените срокове кредитно известие и затова е съставен АУАН и е
връчена покана по чл. 103 от ДОПК. В следствие на тази покана кредитното
известие е отразено.
Юрк. М.: Нямам въпроси към свидЕ.я.
Адв.С.: Нямам въпроси към свидЕ.ката.
Свид. Й.: В НАП съм служител от около 19 година, а на тази длъжност не
си спомням точно от кога съм. Има повече от пет години. През време, през
което съм служител на НАП не си спомням да е имало нарушения от тази
фирма.
РАЗПИТ на свид. Нина Й.: Счетоводител съм в счетоводната къща,
обслужваща фирмата на жалбоподателя „К. В.“ ЕООД от около 10 години.
Искам да кажа, че установихме след като излезе процедурата за
възстановяване на ДДС и започнах изготвянето на документните.
Установявам, че липсваше кредитно известие, издадено от фирмата „ Фермер
2016“. Преди това се издава фактура и след това се издава кредитно известие.
В случая фирмата на К. В. е продала трактор употребяван на фирмата
„Фермер 2016“, а пък втората фирма е продала на първата свой нов трактор,
като са издадени съответните фактури и протокол за прихващането, за да не
се извършва разплащане по банков път. След това, понеже този актив ще
минава през лизинг, за да може да го плаща на вноски. В този случай
„Фермер 2016“ трябва да издаде кредитно известие, защото тази сума ще си
ги получи по лизинга и това кредитно известие на нас не ни е дадено. Свързах
се с колежката от НАП и тя ми обясни. Направи се покана по чл. 103 от
ДОПК съобразно, която се отключва системата на НАП, за да се направи
корекцията. Фактурата издадена от „Фермер 2016“ с получател „К. В.“ ЕООД
е на стойност 96 хил.лева / като свидЕ.ката си послужи с копие от
документите/. Тази фактура е издадена на 10.11.2023 г. на същата дата
10.11.2023 г. К. В. ЕООД е издал фактура на „Фермер 2016“ на същата
стойност и се съставя протокол за прихващане. Реално в м. януари 2024 г.
искаме ДДС-то за предходните 3 месеца на предходната година. В ноември
месец да беше осчетоводено кредитното известие. Жалбоподателя няма как да
ощети държавата. Ние не знаем каква е причината, за да не бъде подадено
съответното кредитно известие, тъй като не ни беше предоставено от фирмата
5
„Фермер 2016“. Кредитното известие ни беше предоставено след като го
изискахме ние от фирмата „Фермер 2016“ на 26.01.24г. След като получихме
това кредитно известие извърших съответната счетоводна корекция и след
като уведомих колежката от НАП тя пусна покана. Корекцията на подадената
в НАП справка декларация по ДДС за периода от 01.11 до 30.11.23 г. тя е на
база стойността на фактурата, а именно 96 хиляди лева и резултата в ноември
се променя. За да извършим корекция е необходимо съответното съдействие
от НАП и начинът е получаване на покана по чл. 103 от ДОПК. Въпросната
покана е получена на 31.01.2024 г. и на 01.02.2024 г. е извършена корекцията
от наша страна. Корекцията беше извършена в първия възможен момент след
получаване покана от НАП и на кредитното известие. Обслужвам фирмата на
К. В. от около 10 години, като през този период от време не сме имали
някакви счетоводни проблеми. Този случай е инцидентен. Ежемесечно е
осчетоводяването. ДДС ни е възстановено за тримесечието. Реално щета за
бюджета не е настъпило, тъй като всичко е било коригирано.
Адв. С.: Нямам въпроси.
Юрк. М. : Нямам въпроси.
Съдът освободи свидЕ.ите от съдебната зала.
Адв. С.: Във връзка с разпитите на свидЕ.ите представяме писмени
доказателства, относно изпратените съобщения от НАП, фактурите с
протокол и договор за лизинг и списък на разноски, с препис за ответната
страна. Доказателствени искания нямам. Моля да се приключи съдебното
следствие и се даде ход по същество на делото.
Юрк. М.: Не възразявам да бъдат приобщени представените в днешното
съдебно заседание писмени доказателства, с които сме запознати.
Доказателствени искания нямам. Моля да се приключи съдебното следствие и
се даде ход по същество на делото.
Съдът връчи преписи от представените писмени доказателства на
процесуалния представител юрк. М..
Предвид изложеното по - горе счита делото за изяснено от правна и
фактическа страна и
ОПРЕДЕЛИ:
ПРИКЛЮЧВА СЪДЕБНОТО ДИРЕНЕ.
6
ДАВА ХОД ПО СЪЩЕСТВО НА ДЕЛОТО.
Адв. С.: Уважаеми г-н председател, моля да отмените като неправилно и
незаконосъобразно процесното Наказателно постановление и да ни присъдите
сторените в настоящето производство разноски, за които сме представили
договор за оказване на правна защита и съдействие, списък на разноски и
разписка. Моля да ми дадете срок за писмена защита, в която да изложа
подробно становището си.
Юрк. М.: Уважаеми г-н председател, моля да се произнесете с решение,
като потвърдите изцяло НП като правилно и законосъобразно. Намирам, че
констатираното нарушение е доказано по безспорен начин от събраните по
делото доказателства, ведно с приложените към преписката писмени такива.
Моля да ми даде срок за писмена защита в която ще изразя становището си и
ще взема отношение и за претендираните от жалбоподателя разноски. На
основание чл. 63д от ЗАН моля да ми бъде присъдено юрисконсултско
възнаграждение като в писменото си становище ще приложа списък с
разноски.
Съдът
ОПРЕДЕЛИ:
ПРИЕМА И ПРИЛАГА представените от адв. Стойчев писмени
доказателства:Договор за оказване на правна защита и съдействие, Списък на
разноски, Разписка, копие на Договор за финансов лизинг от 06.11.2023 г.,
копие на кредитно Аванс „Фермер 2016“, копие на фактура от 10.11.2023 г. с
получател „К. В.“ ЕООД и доставчик „Фермер 2016“ ООД, копие на кредитно
известие от 17.11.2023 с доставчик „Фермер 2016“ ООД и получател „К. В.“
ЕООД, фактура от 10.11.2023 г. с доставчик „К. В.“ ЕООД и получател
„Фермер 2016“ ООД и копия от 2 бр. писма по ел. поща от НАП до „К. В.“
ЕООД относно връчване на Покана по чл.103 от ДОПК от 31.01.2024 г. и
връчване на Решение за поправка на очевидна фактическа грешка в АПВ от
07.02.2024 г.
Копия от същите се връчиха на процесуалния представител на ответника
юрк. М..
Съдът
ОПРЕДЕЛИ:
7
ПРЕДОСТАВЯ 10 дн. срок за писмени становища /защити/ след което
съдът Ще постанови решението си в законния срок въз основа на събраните
по делото доказателства и закона.
Протокола се написа в съдебно заседание и приключи в 11.35 часа.
Съдия при Районен съд – Кнежа: _______________________
Секретар: _______________________
8