О П Р Е Д Е Л Е Н И Е
№……………/……………………2018г.
Варненският административен съд – ХVІІ-ти състав, в закрито заседание на
тринадесети февруари две хиляди и осемнадесета година в състав:
Председател:
Мария Иванова- Даскалова
като разгледа
докладваното от съдията адм. дело №1835
по описа за 2017г., за да се произнесе, взе предвид:
Производството по делото е образувано по жалба на О.А.Х. *** действащ и
като ЕТ „О. О.А.“ против Ревизионен акт №03000314002136-091-001/03.09.2015г.,
издаден от органи на приходите при ТД на НАП – Варна, който с Решение
№551/30.11.2015г. на Директора на Дирекция на „ОДОП”–Варна при ЦУ на НАП е:
1/ потвърден в
частта, с която на Х. с ЕТ е установена за 2008г.- надвнесена сума от 806,16лв.
за годишен и авансов данък върху дохода по чл.48, ал.2 от ЗДДФЛ и за 2010г. задължения
в размер на 1098,66лв. главница и 487,95лв. лихва за данък върху дохода по
чл.48, ал.2 от ЗДДФЛ за 2010г. и
2/ изменен в частта с
която на Х. с ЕТ са установени задължения по чл.48, ал.2 от ЗДДФЛ за 2008г.,
2009г. и 2010г., като вместо тях са установени задълженията за ДДФЛ както
следва: за 2008г. - 100 025,54лв. и лихва 65 520,99лв., за 2009г. –
8 528,86лв. и лихва 4 668,29лв. и за 2010г. – 6 875,50лв. и
3 053,64лв. лихва.
По жалбата е
образувано адм. дело №280/2016г. по описа на Административен съд – Варна, по
което е постановено Решение № 2584 от 20.12.2016г. Това Решение е отменено с
Решение № 7741/20.06.2017. и делото е върнато за разглеждане от друг състав на
първоинстанционния съд, при което е образувано под настоящият номер като
адм.дело №1835/2017г. в Административен съд-варна.
В Решението на ВАС е
посочено, че се отменя Решението на АС-Варна, в частта на изводите по ЗДДФЛ за
ревизираните периоди - 2008г. - 2010г., с оглед констатациите на настоящата
инстанция за необходимост от събиране на допълнителни доказателства от
съществено значение за делото, а именно - да се дадат указания на всяка от
страните да представят доказателства за възможността дарителите Х. Х. и А. Х.
да са разполагали с дарените средства, каква дейност са извършвали дарителите,
мястото на предаване на паричните средства, тъй като е посочено, че се предават
на надарения в брой, след което да се прецени и допусне изслушване на
допълнителна съдебно-счетоводна експертиза, с включване на дарените от дядото Х.
Х. и чичото А. Х. на ревизираното лице суми в размер на 122 000лв. и в размер
на 154 000лв. в паричните потоци; да се определят данъчните основи за всеки
един данъчен период и да се установи данъка по чл.48 ЗДДФЛ.
Във връзка с твърденията в жалбата с молба от 05.02.2018г. е
процесуалният представител на жалбоподателя е направил искане за допускане на
съдебно –счетоводна експертиза, по която вещото лице да даде отговор на
следните въпроси:
1.Какви са паричните потоци на жалбоподателя за данъчен период 2008г.,
като се отразят по баланса полученото дарение на 10.01.2008г. на сумата от
154 000лв. от А. Х. и полученото дарение на 20.02.2008г. на сумата от 122
000лв. от Х. Х.?
2.Паричните потоци да установят общата сума на приходите и общата сума
на разходите на жалбоподателя на годишна база и да представят обобщен годишен резултат
/крайно салдо/ за 2008г.?
3.На годишна база за данъчен период 2008г. документално доказаните
разходи на лицето превишават ли размера на получените от него средства и ако да
- в какъв размер е това превишение?
От представителят на ответника след запознаване с искането за допускане
на ССчЕ не възразяват да бъде допусната експертиза с поставените въпроси.
Съдът намира искането за допускане на ССчЕ за допустимо, относимо и
необходимо, поради което следва да бъде уважено. Въпросите на вещото лице
следва да се допълнят, предвид постановеното от ВАС в отменителното решение, и на
вещото лице се възложат следните допълнителни задачи:
4. Да се изготви паричен поток на касовата наличност на О.А.Х. за данъчни периоди 2008г., 2009г. и 2010г. / които са обхванати от РА/,
в два варианта, като се съобразят следните условия:
а/ началното салдо към 01.01.2008г. да е в размер на 0лв.
б/ да не се включват като приходи сумите по договора за дарение сключен
на 20.06.2009г. в гр.Чорлу за 200000/сто хиляди/ американски долара и договора
за заем сключен на 26.06.2009г. в гр.Чорлу за 100000/сто хиляди/ американски долара;
в/ да не се включват като приходи суми, посочени като изтеглени в приетата
по делото банкова референция от ОББ АД;
г/ за 2008г. като разходи за живот направени от О.А.Х. да се вземат в
цял размер разходите за живот по НСИ за 2008г. за домакинство с двама възрастни
и две деца;
д/за 2009г. като разходи за живот направени от О.А.Х. да се вземат: в
цял размер разходите за живот по НСИ за домакинство с двама възрастни и две
деца за времето от
м.01.2009г. до м.10.2009г., и в половин размер разходите за живот по НСИ за
домакинство с двама възрастни и две деца
за времето от м.11.2009г. до м.12.2009г. вкл.;
е/за 2010г. като разходи за живот направени от О.А.Х. да се вземат в
половин размер разходите за живот по НСИ за домакинство с двама възрастни и две
деца за 2010г., без разходите за данъци, тъй като за размера на заплатените
данъци за 2010г. има данните по делото, които да се вземат предвид, като
ж/в І-вия вариант се включват като приходи сумите: по договора за
дарение от 10.01.2008г. за 154000лева с А. Х. и по договора за дарение от 20.02.2008г.
за 122000лева с Х. Х., а във ІІ-рия вариант не се включват като приходи сумите:
по договора за дарение от 10.01.2008г. за 154000лева с А. Х. и по договора за
дарение от 20.02.2008г. за 122000лева с Х. Х..
4.Въз
основа на установеното при двата варианта на паричните
потоци на касовата наличност, да се изчисли общата сума на
приходите и общата сума на разходите на жалбоподателя на годишна база за
2008г., 2009г. и 2010г. и посочи налице ли е превишение на общия размер на
разходите спрямо приходите и каква е стойността на това превишение съответно за
2008г.,2009г. и 2010г.? Какъв е размера на дължимия данък по чл.48, ал.2 от ЗДДФЛ за установеното превишение на разходите над приходите за 2008г., 2009г. и
2010г. и какъв е размера на законната лихва за дължимите данъци за тези три данъчни
периода, изчислени до 03.09.2015г. когато е издаден РА?
Водим от горното Съдът,
О П Р Е Д Е Л И :
ДОПУСКА СЪДЕБНО-СЧЕТОВОДНА ЕКСПЕРТИЗА със задача вещото лице като вземе
предвид доказателствата по делото и при необходимост съответните справки за разходите
за живот по НСИ, да отговори на следните въпроси:
1.Какви са паричните потоци на жалбоподателя за данъчен период 2008г.,
като се отразят по баланса полученото дарение на 10.01.2008г. на сумата от 154000лв.
от А. Х. и полученото дарение на 20.02.2008г. на сумата от 122 000лв. от Х. Х.?
2.Паричните потоци да установят общата сума на приходите и общата сума
на разходите на жалбоподателя на годишна база и да представят обобщен годишен
резултат /крайно салдо/ за 2008г.?
3.На годишна база за данъчен период 2008г. документално доказаните
разходи на лицето превишават ли размера на получените от него средства и ако да
- в какъв размер е това превишение?
4. Да се изготви паричен поток на касовата наличност на О.А.Х. за данъчни периоди 2008г., 2009г. и 2010г., в два варианта, като се
съобразят следните условия:
а/ началното салдо към 01.01.2008г. да е в размер на 0лв.
б/ да не се включват като приходи сумите по договора за дарение сключен
на 20.06.2009г. в гр.Чорлу за 200000/сто хиляди/ американски долара и договора
за заем сключен на 26.06.2009г. в гр.Чорлу за 100000/сто хиляди/ американски
долара;
в/ да не се включват като приходи суми, посочени като изтеглени в
приетата по делото банкова референция от ОББ АД;
г/ за 2008г. като разходи за живот направени от О.А.Х. да се вземат в цял
размер разходите за живот по НСИ за 2008г. за домакинство с двама възрастни и
две деца;
д/за 2009г. като разходи за живот направени от О.А.Х. да се вземат: в
цял размер разходите за живот по НСИ за домакинство с двама възрастни и две
деца за времето от
м.01.2009г. до м.10.2009г., и в половин размер разходите за живот по НСИ за
домакинство с двама възрастни и две деца
за времето от м.11.2009г. до м.12.2009г. вкл.;
е/за 2010г. като разходи за живот направени от О.А.Х. да се вземат в
половин размер разходите за живот по НСИ за домакинство с двама възрастни и две
деца за 2010г., без разходите за данъци, тъй като за размера на заплатените
данъци за 2010г. има данните по делото, които да се вземат предвид, като
ж/в І-вия вариант се включват като приходи сумите по договора за дарение
от 10.01.2008г. за 154000лева с А. Х. и по договора за дарение от 20.02.2008г.
за 122000лева с Х. Х., а във ІІ-рия вариант не се включват като приходи сумите
по договора за дарение от 10.01.2008г. за 154000лева с А. Х. и по договора за
дарение от 20.02.2008г. за 122000лева с Х. Х..
4.Въз
основа на установеното при двата варианта на паричните
потоци на касовата наличност, да се изчисли общата сума на
приходите и общата сума на разходите на жалбоподателя на годишна база за
2008г., 2009г. и 2010г. и посочи налице ли е превишение на общия размер на
разходите спрямо приходите и каква е стойността на това превишение съответно за
2008г.,2009г. и 2010г.? Какъв е размера на дължимия данък по чл.48, ал.2 от ЗДДФЛ за установеното превишение на разходите над приходите за 2008г., 2009г. и
2010г. и какъв е размера на законната лихва за дължимите данъци за тези данъчни
периода, изчислени до 03.09.2015г. когато е издаден РА?
ОПРЕДЕЛЯ ПЪРВОНАЧАЛЕН ДЕПОЗИТ ЗА ВЕЩОТО ЛИЦЕ в размер на 200лв. (двеста лева),
вносим от жалбоподателя в 7-дневен срок от уведомяване на представителя му за
настоящото определение, по сметка на Административен съд – Варна за вещи лица:
УНИКРЕДИТ БУЛБАНК IBAN: ***.
НАЗНАЧАВА В.И.О. за вещо лице, което да бъде уведомено за необходимостта
от изготвяне на заключение по ССчЕ, след представяне по делото на доказателство
за внесен депозит. Да се призове вещото лице за откритото съдебно заседание,
като се уведоми, че следва да представи заключението си най-късно една седмица
преди съдебното заседание.
Определението не подлежи на обжалване.
СЪДИЯ: