О П Р Е Д Е Л Е Н И Е
гр.Бургас, № 2480 /23.12.2020г.
АДМИНИСТРАТИВЕН
СЪД гр.Бургас, в закрито заседание на двадесет и първи декември, през две
хиляди и двадесета година, в състав:
СЪДИЯ: ЛИЛИЯ АЛЕКСАНДРОВА
като разгледа
адм.д. № 2046 по описа за 2020г., за да се произнесе съобрази следното:
Производството
е по реда на чл.34, ал.6 от ДОПК.
Жалбоподателят „Бисер
2014“ ЕООД, с ЕИК *********, със седалище и адрес на управление в гр.Карнобат,
ул.“Стефана Чамурова“ № 22, представлявано от управителя А.Ж.Д., с адрес за
кореспонденция в гр.София, ул.“Ами Буе“ № 18, вх.“В“, чрез адвокат М.П.Й.е
оспорил заповед №Р-02000219008207-023-001/02.09.2020г. издадена от Р.К.Т.началник
сектор при ТД на НАП Бургас за спиране на ревизионното производство на
жалбоподателя възложено със заповед за възлагане на ревизия №
Р-02000219008207-020-001/13.12.2019г., изменена със ЗВР №
Р-02000219008207-020-002/17.02.2020г., изменена със ЗВР №
Р-02000219008207-020-003/16.03.2020г., изменена със ЗВР №
Р-02000219008207-020-004/15.04.2020г., изменена със ЗВР № Р-02000219008207-020-005/20.05.2020г.
В жалбата се твърди,
че в хода на производството не се установяват данни за извършено престъпление
от значение за изхода на ревизията. Сочи се, че спирането на ревизионното
производство е извършено при съществени процесуални нарушения, включително
злоупотреба с право и заобикаляне на закона. Изложени са мотиви за
немотивираност на обжалваната заповед. Иска обжалваната заповед за спиране на
ревизионното производство да бъде отменена като незаконосъобразна. Претендира
разноски.
ФАКТИ:
Ревизионното
производство е започнало със заповед за възлагане на ревизия № Р-02000219008207-020-001/13.12.2019г.,
изменена със ЗВР № Р-02000219008207-020-002/17.02.2020г., изменена със ЗВР №
Р-02000219008207-020-003/16.03.2020г., изменена със ЗВР № Р-02000219008207-020-004/15.04.2020г.,
изменена със ЗВР № Р-02000219008207-020-005/20.05.2020г., с обхват: данък върху
добавената стойност за периода от 01.09.2018г. до 30.10.2018г.
На 03.09.2020г.
директорът на ТД на НАП Бургас е изпратил уведомление до Окръжна прокуратура Бургас
и Върховна касационна прокуратура, с което на основание чл. 205 от НПК и
заповед за възлагане на ревизия № Р-02000219008207-020-001/13.12.2019г.,
изменена със ЗВР № Р-02000219008207-020-002/17.02.2020г., изменена със ЗВР №
Р-02000219008207-020-003/16.03.2020г., изменена със ЗВР №
Р-02000219008207-020-004/15.04.2020г., изменена със ЗВР №
Р-02000219008207-020-005/20.05.2020г. е уведомил прокуратурата, че в хода на възложената
ревизия на „Бисер 2014“ ЕООД с обхват данък върху добавената стойност за
периода от 01.09.2018г. до 30.10.2018г. са установени данни за извършено
престъпление.
В уведомлението е
посочено, че в хода на ревизионното производство на основание чл. 37, ал. 3,
чл. 53 и чл. 56, ал. 1 от ДОПК на ревизираното лице е връчено искане за
представяне на документи, сведения и писмени обяснения по повод доставки на
грозде от „Мобиленд 97„ ЕООД, ЕИК *********. Представени били писмени обяснения;
договор за покупко- продажба на грозде от 03.09.2018г. между „Мобиленд 97“ ЕООД
и „Бисер 2014“ ЕООД; извлечение на с/ка 401 по партида „Мобиленд 97“ ЕООД; приемо-предавателни
протоколи за покупко-продажба на грозде между „Бисер 2014„ ЕООД и „Черноморско
злато„ ЕООД; сертификати за произход на грозде; справка закупено грозде от
„Мобиленд 97“ ЕООД; декларации от К.В.К.и Е.В.П.; придружители и документи за
превоз на винено грозде; справки закупено и продадено грозде по сортове.
Ревизиращият орган
извършил насрещна проверка на „Мобиленд 97“ ЕООД, при която дружеството
изпратило следните документи: банкови извлечения за периода 26.09.2018г.
-14.11.2018г.; сканирани копия на фактури за продажби на „Бисер 2014“ ЕООД; фактури
за покупки на грозде от „Артес Строй“ ЕООД с ЕИК *********; сертификати за
произход на грозде - 16 бр. и договор за продажба на грозде, сключен между
„Мобиленд 97“ ЕООД и „Бисер 2014“ ЕООД.
В резултат на
извършената проверка ревизиращият орган приел, че „Мобиленд 97“ ЕООД е издало
на „Бисер 2014“ ЕООД фактури за продажби с предмет на доставка „грозде мускат
отонел“ и „червен мискет“. Представени били банкови извлечения за периода
26.09.2018г. -14.11.2018г. за общо получени суми от „Бисер 2014“ ЕООД в размер
на 238 454,12 лв. Банковата сметка, по която са плащани сумите е ********.
По нея били получавани единствено преводи от „Бисер 2014“ ЕООД, които са
изтеглени в дните, в които са направени. Предходният доставчик е „Артес Строй“
ЕООД с ЕИК ********* според писмените доказателства представени от ревизираното
лице. При извършената насрещна проверка на „Артес Строй“ ЕООД е установено, че представляващия
дружеството Д.И.С.с ЕГН ********** е осигурено лице с код за тип осигурен 53 от
Централно ведомство за лице лишено от свобода, изтърпяващо наказание. На
основание чл.37, ал. 5 от ДОПК е изготвено искане за представяне на документи,
сведения и писмени обяснения от Д.И.С., изпратено до Затвор Стара Загора с цел
връчването му, но до настоящия момент не е получен отговор. По същия начин е изготвено
искане за представяне на документи, сведения и писмени обяснения от „Черноморско
злато„ АД, с ЕИК ********* - клиент на ревизираното лице, като в отговор са
представени договор за покупко-продажба на грозде от 31.08.2018г., сключен
между „Бисер 2014“ ЕООД и „Черноморско злато“ АД за 669 кг грозде мускат
отонел, мискет и бели смесени; справка покупки от „Бисер 2014“ ЕООД; фактури за
транспорт, товарителници, кантарни бележки, придружителни документи; сертификати
за произход на винено грозде, банкови извлечения. На основание чл.50, ал.4 от ДОПК са приобщени доказателства, събрани в предходното ревизионно производство
на „Бисер 2014“ ЕООД, а именно: искане за представяне на документи и писмени
обяснения по отношение доставките на грозде от „Мобиленд 97“ ЕООД по всички
издадени фактури за 2018г., като са представени: копия на 14 броя фактури за
период 01.09.2018г. - 31.10.2018г.; договор със „Мобиленд 97“ ЕООД; декларация
от К.Д.В., управител на „Мобиленд 97“ ЕООД за продадено грозде на „Бисер 2014“
ЕООД в количества: мускат отонел - 124 706 кг и червен мискет - 282 581 кг;
приемо-предавателни протоколи 14 броя за покупко-продажба на грозде - мускат
отонел - 124 706 кг и червен мискет - 282 581 кг; кантарни бележки. Приобщено е и искане за
представяне на информация относно доставките на грозде от „Мобиленд 97“ ЕООД по
всички фактури за ревизирания период, като справката да съдържа място на
товарене, количество закупено грозде, камион №, пътен лист №, товарителница №,
кантарна бележка №. Ревизираното лице „Бисер 2014“ ЕООД предоставило информация
в табличен вид относно цялата кампания за 2018г. по изкупуването на грозде и
неговото предаване на „Черноморско злато“ АД. Справката съдържа подробна
информация от кой район е изкупеното грозде, с кой номер автомобил е превозено,
номер на товарителницата, номер на пътния лист, номер на кантарната бележка, с
която е предадено от „Бисер 2014“ АД на „Черноморско злато“ АД.
Приобщено е и искане
за извършване на насрещна проверка до ТД на НАП гр. Пловдив офис Стара Загора
за доставки на грозде от „Мобиленд 97“ ЕООД с ЕИК ********* на „Бисер 2014“
ЕООД, като с протокол е констатирано, че в указания срок по електронен път са
представени документи, подписани с електронен подпис на К.Д.В. от декларирания
електронен адрес - *************@*****.***
и са представени копия на издадените фактури от „Мобиленд 97“ ЕООД на „Бисер
2014“ ЕООД; 14 бр. приемо-предавателни протоколи; договор за покупко-продажба
на грозде от 03.09.2018г., сключен между „Мобиленд 97“ ЕООД и „Бисер 2014“
ЕООД; 16 бр. сертификати за произход на грозде, издадени на гроздопроизводители
физически лица.
Относно произхода на
фактурираното грозде са представени фактури за доставка на грозде от „Артес
строй“ ЕООД с ЕИК *********. Представени са аналитичен регистър на сметка 702
Приходи от продажба на стоки и аналитичен регистър на сметка 401 Доставчици за
периода 01.09.2018 г. - 31.10.2018 г. Представени са 3 бр. банкови извлечения
за разплащане по банков път от клиента „Бисер 2014“ ЕООД с ЕИК *********.
Приобщено е и искане за извършване на насрещна проверка до ТД на НАП гр.Пловдив
офис Стара Загора за доставки от „Артес строй“ ЕООД, с ЕИК *********, предходен
доставчик на „Мобиленд 97“ ЕООД., като с протокол е констатирано, че в деловодството
на ТД на НАП Бургас във връзка с проверката на „Артес строй" ЕООД са постъпили
следните документи: аналитичен регистър на сч.с-ка 702 „Приходи от продажба на
стоки“ с отразени продажбите на „Мобиленд 97“ ЕООД и сч.с-ка 4532 „ДДС
продажби“ за начисления ДДС; аналитичен регистър на сч.с-ка 401 „Доставчици“ за
периода 01.09.2018г. - 31.10.2018г.; протокол № 1 за изкупуване на грозде от А.П.Г.,
с.Победа; протокол № 2 за изкупуване на грозде от Г.И.Г., с.Победа; протокол №
3 за изкупуване на грозде от М.И.Д., с.Победа; протокол № 4 за изкупуване на
грозде от С.С.Б., с.Победа; протокол № 5 за изкупуване на грозде от Т.С.Т.,
с.Победа; протокол № 6 за изкупуване на грозде от Т.С.Т., с.Победа; протокол №
7 за изкупуване на грозде от И.С.Б., с.Победа; протокол № 8 за изкупуване на
грозде от М.С.В., с.Победа; протокол № 9 за изкупуване на грозде от П.К.К.,
с.Победа; протокол № 10 за изкупуване на грозде от К.С.П., с.Победа; протокол №
11 за изкупуване на грозде от К.С.П., с.Победа; протокол № 12 за изкупуване на
грозде от И.Г.К., с.Лозенец; протокол № 13 за изкупуване на грозде от И.Г.К.,
с.Лозенец; протокол № 14 за изкупуване на грозде от Й.И.М., с.Лозенец; протокол
№ 15 за изкупуване на грозде от Й.И.М., с.Лозенец; протокол № 16 за изкупуване
на грозде от П.И.П., с.Козарево; протокол № 17 за изкупуване на грозде от П.И.П.,
с.Лозарево; протокол № 19 за изкупуване на грозде от К.В.К., с.Лозарево; протокол
№ 20 за изкупуване на грозде от К.В.К., с.Лозарево; Протокол № 21 за изкупуване
на грозде от Е.В.П., с.Лозарево; протокол № 22 за изкупуване на грозде от С.С.Б.,
с.Победа; протокол № 23 за изкупуване на грозде от К.В.К., с.Лозарево; протокол
№ 25 за изкупуване на грозде от Щ.И.А., с.Невестино; протокол № 26 за
изкупуване на грозде от Д.Л.А., с.Невестино; протокол № 27 за изкупуване на
грозде от К.В.К., с.Лозарево; протокол № 28 за изкупуване на грозде от Д.Л.А.,
с.Невестино; протокол № 29 за изкупуване на грозде от К.В.К., с.Лозарево;
протокол № 30 за изкупуване на грозде от Е.В.П., с.Лозарево; протокол № 31 за
изкупуване на грозде от К.С.П., с.Победа; протокол № 32 за изкупуване на грозде
от К.В.К., с.Лозарево; протокол № 33 за изкупуване на грозде от Е.В.П., с.Лозарево;
протокол № 34 за изкупуване на грозде от И.Г.К., с.Лозенец; Протокол № 35 за изкупуване
на грозде от К.В.К., с.Лозарево; протокол № 36 за изкупуване на грозде от Е.В.П.,
с.Лозарево; протокол № 37 за изкупуване на грозде от П.К.К., с.Победа. Посочено
е, че представените протоколи са с положени подписи от лицата в качеството им
на предали грозде на „Артес строй“ ЕООД. Представена е и декларация от Е.В.П., гр.София
за предадено грозде реколта 2018г. на „Артес строй“ ЕООД и декларация от К.В.К.,
с.Лозарево за предадено грозде реколта 2018г. на „Артес строй“ ЕООД. Сочи се,
че в представения аналитичен регистър на сч.с-ка 401 „Доставчици“ за периода
01.09.2018г. - 31.10.2018г. са вписани два протокола за доставчик - физически
лица: протокол № 1 от 01.09.2018г. на стойност 110 101,10 лв. с основание
„покупка на стока грозде“ и протокол № 2 от 01.10.2018г. на стойност 68 246,35лв.
с основание „покупка на стока грозде“, но самите протоколи не са представени
при ревизията. Посочено е, че в Службата по вписванията е публикуван отчет за
паричния поток на „Артес строй“ ЕООД за 2018г. където няма отразени никакви
плащания на доставчици. Посочената сума в графа плащания е НУЛА, което
противоречи на представените протоколи за изплатени суми на физически лица в
общ размер на 178 347,45лв. (Протокол № 1/01.09.2018г. - 110101,10лв. и
Протокол № 2/ 01.10.2018г. - 68246,35лв.), което е прието от ревизиращият орган
като представяне на противоречиви и неверни документи, съставени за нуждите на
съответната проверка и неотговарящи на действителността.
Приобщено е искане за
представяне на информация от трети лица до Сдружение „Югоизточна Тракийска
регионална лозаро-винарска камара“ Сливен, с ЕИК ********* за проверка на
представени от „Мобиленд 97“ ЕООД сертификати от следните физически лица: К.В.К.,
Е.В.П., Щ.И.А., Д.Л.А., П.К.К., С.С.Б., М.И.Д., К.С.П., М.С.В., И.С.Б., Г.И.Г.,
А.П.Г., Т.С.Т., И.Г.К., Й.И.М. и П.И.П.. В отговор е заявено, че посочените
лица в едно с номера на сертификати за произход на винено грозде имат издадени
сертификати за гроздоберна кампания 2018г., като описаните номера отговарят на
лицата, които са цитирани. Сочи се, че сертификатите са вписани в регистъра към
Югоизточна Тракийска регионална лозаро-винарска камара с техните основни
реквизити, позволяващи идентифициране на производителя.
Приобщено е и искане
до Изпълнителна агенция по лозата и виното дали посочените лицата са гроздопроизводители
за 2018г., дали са вписани в лозарския регистър, какъв сорт грозде са произвели
и в какви количества, извършвана ли е заверка на посочените сертификати на
основание чл.10 от ЗВСН за добив на грозде за 2018г., издавани ли са на лицата
посочените сертификати за произход на грозде на основание чл.10 ал.2 от Закона
за виното и спиртните напитки. В отговор е посочено, че: К.В.К. е вписан в
лозарския регистър като гроздопроизводител с Уникален идентификационен номер 11302072
и лозарско стопанство № 35440290079. Производителят е подал декларация за
реколта 2018г. и на основание чл.10, ал.2 от Закона за виното и спиртните
напитки служители на Териториално звено на ИАЛВ, гр. Бургас са заверили
сертификат за произход на винено грозде № 354402900792018483/01.10.2018г.; Е.В.П.
е вписана в лозарския регистър като гроздопроизводител с Уникален
идентификационен номер 11302184 и лозарско стопанство № 35440290032. За 2018 г.
не е подавала декларация за реколта и не й е заверяван от ИАЛВ сертификат за
произход на винено грозде; Щ.И.А. не е вписан в лозарския регистър на ИАЛВ; Д.Л.А.
е вписан в лозарския регистър като гроздопроизводител с Уникален
идентификационен номер 11302331 и лозарско стопанство № 35512020080. За 2018 г.
не е подавал декларация за реколта и не му е заверяван от ИАЛВ сертификат за
произход на винено грозде; Всички останали производители, за които е поискана
информация имат лозарски стопанства, но не са се пререгистрирали съгласно
разпоредбите на §6 от Закона за виното и спиртните напитки в сила от
16.09.2012г. Приложени са документи относно регистрираните лозарски стопанства
на физическите лица, като на всички лица датата на регистрация на лозарското
стопанство е 2006г.
В уведомлението е
посочено, че са били изготвени и връчени искания за представяне на документи,
сведения и писмени обяснения на физическите лица, посочени като притежатели на
сертификати за лозови масиви с постоянен и настоящ адрес в с.Победа община
Тунджа, с.Лозарево община Сунгурларе, с.Лозенец община Стралджа, с.Невестино
община Карнобат.
В отговор Д.Л.А. е декларирал,
че през 2018г. не е издаван на негово име сертификат за произход на винено
грозде или друг подобен документ на основание чл.10 от Закона за виното и
спиртните напитки. Преди 8 години е спрял да се занимава с производство и
продажба на винено грозде. По-голямата част от лозовите масиви, които е
обработвал са продадени. Останали са му 2 дка лозе, продукцията от които е само
за лична консумация. От 2012г. до днешна дата не произвежда грозде за продажба
на трети лица. Не са му известни посочените в искането фирми. Познава лично
само А.Ж., но като физическо лице. Не е имал бизнес отношения с нея и с „Бисер
2014“ ЕООД.
В отговор Щ.И.А.декларирал,
че на приложения сертификат подписът е негов. През 2018г. е произвел мускат отонел
около 15 т. Продавал е грозде през 2018г. Гроздето са го купили двама мъже. Преди
гроздобера идвали различни фирми и който предлага по-висока цена на него го
давал. Сделките се договаряли на място.Те си превозвали гроздето с техен
транспорт до пунктовете, които са на различни места. Плащането се извършвало на
място на самия пункт, където си давали гроздето. Лицето, което теглело гроздето
- плащало. Лично той си е давал гроздето. Мъжете са били от Стара Загора, но
имената им не знае, защото всяка година са различни. Посочените в искането дружества
не са му познати.
В отговор Е.В.П.
декларирала, че й е издаден сертификат за произход на винено грозде от ИАЛВ - Сливен.
Подписът е неин. През 2018г. е произвела 50,823 т червен мискет, който продала.
Приложени 2 броя декларации за потвърждение на доставките. Лицето, което е
платило продаденото грозде е дружество от Стара Загора - „Артес Строй“. Не разполага с документи. Лично
си е продавала гроздето. Известна й е фирма „Артес Строй“ ЕООД. Другите две дружества
не са й известни.
В отговор И.С.Б.
декларирал, че не му е издаван сертификат за произход на винено грозде на
негово име през 2018г. Подписът не е негов. Не е произвеждал грозде и няма
лозов масив. Не е упълномощавал други лица да продават грозде от негово име. Не
познава посочените дружества и лица.
В отговор К.С.П. декларирала,
че има лозов масив, но не го работи от 5г. Не е продавала грозде през 2018г. Не
е разписвала сертификат за произход от 10.2018г. Не е давала пълномощно на
никой. Не е давала лозето под наем. То стои запустяло от доста години. Децата й
са в чужбина. Не познава посочените в искането лица.
В отговор П.К.К.
декларирала, че не е издаван сертификат на нейно име през 2018г. Подписът не е
неин. Не е произвеждала грозде и няма лозов масив. Не е упълномощавала други
лица да продават грозде от нейно име. Не познава посочените дружества и лица.
В отговор М.С.В. декларирала,
че на нейно име не е издаван такъв сертификат и подписът на приложението не е
неин. През 2018г. е произвела около 350 кг грозде от сорт мускат отонел, който
е използвала за лични цели. Не е продавала грозде. Не са и известни изброените
организации и лица.
В отговор Г.И.Г. декларирал,
че не е издаван сертификат за произход на винено грозде на негово име и
положения подпис не е негов. През 2018г. е произвел грозде от сорта мускат
отонел около З00 кг. Не е продавал на никого, тъй като произведеното количество
грозде е за собствени нужди. Не е правил сделки с никой и не е контактувал с
никой. Не е представял пълномощни на никой. Не са му известни посочените лица.
В отговор Д.К.К.(син
на К.В.К.- починал на 10.12.2019г.) декларирал, че е издаден сертификат на
името на баща му. През 2018г. е произвеждал грозде от сорта мискет. Продавал е
грозде през 2018г. Приложил 2 бр. декларации. По време на гроздобер идвали
различни дружества да изкупуват продукцията им. Не знае какви количества. Купувачите
идвали с кантари и техен транспорт. Плащането се извършвало на място в
Лозарево. Лично баща му си продал гроздето на дружество от Стара Загора.
Другите дружества не са му известни.
В отговор П.И.П. декларирал,
че не му е издаден такъв сертификат. През 2018г. като всяка година, произвеждал
само за лична преработка и консумация между 1-2 тона. Няма и не е продавал
грозде. Не е давал пълномощни на други лица. Не познава горепосочените лица и дружества.
В уведомлението е
посочено, че на 20.05.2020г. ревизиращият екип е посетил Кметство с.Победа
общ.Тунджа и след справка на главния специалист в ПП е било установено, че С.С.Б.
е починала на 06.10.2013г., М.И.Д. е починала на 17.09.2011г., Т.С.Т. е починал
на 02.12.2014г., а Сертификатите за винено грозде са от 2018г. с положени
подписи на лицата. След проверка в ПП ЕСГРАОН е констатирано, че две от лицата
от с.Лозенец, за които има представени сертификати за произход на винено грозде
са починали доста преди дата на издаване на сертификата: И.Г.К. - починал на
25.10.2017г. и Й.И.М.-починала на 14.12.201Зг., като за констатираното е бил
съставен протокол.
Въз основа на тези
данни органите по приходите са предположили, че данните на горепосочените лица,
за които са представени в хода на ревизията сертификати за произход на винено
грозде, са използвани неправомерно, подправени са техните подписи (съгласно
представените от тях писмени обяснения), в т.ч са подправени подписите и на
лицата, починали доста преди 2018г., когато са издадени представените
сертификатите. Представените в хода на ревизията сертификати за произход на
винено грозде са заверени с печат от „Югоизточна Тракийска регионална
лозаро-винарска камара“, с положени подписи на председател/секретар, с вх.№ на
ИАЛВ - гр.Сливен, отдел „ КЛВС“ и подпис на служител на Териториално звено на Изпълнителна
агенция по лозата и виното, отдел „КЛВС“.
На 02.09.2020г. е
издадена обжалваната заповед № Р-02000219008207-023-001/02.09.2020г. от Р.Т.–
началник сектор при ТД на НАП Бургас, в която са изложени мотиви, че сертификатите
представляват документи с невярно съдържание, представени пред органите по
приходите на НАП в хода на ревизионното производство, които имат значение за
изхода на ревизионното производство.
ПРАВНИ ИЗВОДИ:
Жалбата е подадена от
надлежно легитимирано лице - адресат на обжалваната заповед, в предвидения чл.34,
ал.5 от ДОПК срок, поради което е допустима за разглеждане. Разгледана по
същество е неоснователна.
В случая като правно
основание за постановяване на оспорената заповед органът по приходите е посочил
чл.34, ал.2 от ДОПК, според която, ако в хода на производството (ревизионното
пред органа) се установят данни за извършено престъпление от значение за изхода
на производството, то се спира, а материалите се изпращат на съответния
прокурор. След приключването на наказателното производство, материалите от него
се изпращат на органите по приходите за продължаване на спряното ревизионно
производство.
От така цитираната
разпоредба се установява, че за да бъде спряно ревизионното производство на
основание чл.34, ал.2 от ДОПК са необходими следните предпоставки: 1) започнало
ревизионно производството, 2) в което да се установят данни за извършено
престъпление; които да са от значение за изхода на производството. При
наличието на тези две предпоставки ревизиращият орган е нормативно задължен да
изпрати материалите на съответния прокурор.
От изложените в
процесната заповед мотиви се установява, че в хода на ревизията са представени
сертификати за произход на грозде, издадени на гроздопроизводители физически
лица, които са заверени с печат от „Югоизточна Тракийска регионална
лозаро-винарска камара“, с положени подписи на председател/секретар, с вх. № на
ИАЛВ – гр.Сливен отдел „КЛВС“ и подпис на служител на Териториално звено на
Изпълнителната агенция по лозята и виното отдел „КЛВС“, но за част от които
съгласно представени от самите лица (които би следвало да са притежатели на
тези сертификати) писмени обяснения е установено, че подписите са им подправени
или лицата са починали доста преди 2018г., когато са издадени или презаверени представените
сертификати, което е индиция за наличие на данни за извършено престъпление.
Така установените
данни за извършено престъпление са от значение за изхода на производството, тъй
като в случая се касае за сертификати за произход на грозде, представени от
„Мобиленд 97“ ЕООД - доставчик на ревизираното лице, а предходен доставчик на
„Мобиленд 97“ ЕООД е „Артес строй“ ЕООД – дружеството, което е изкупувало
грозде от физическите лица, за които са били представени въпросните
сертификати. Изследването на тази верига предпоставя и наличието или
отсъствието на право на данъчен кредит по ЗДДС, а предметът на ревизионното
производство е именно данък добавена стойност. Обстоятелството, че
сертификатите не са на прекия доставчик не намалява тяхното значение за
ревизионното производство. ДДС е косвен, всеобщ, многофазен, некумулативен,
пропорционален, месечен и републикански данък. Една от тези негови
характеристики – многофазен означава, че данъкът се начислява на всеки етап от
реализацията на стоката или услугата, което от своя страна изисква при
изследване на наличието на реалност на доставката да се установи каква е
веригата от лица участвали в реализацията и дали всяко от тях е могло да
достави на следващия получател въпросната стока по количество и вид, респ.
услуга.
По тази причина
ревизиращият орган е изпратил на съответния прокурор уведомление №
Р-02000219008207-110-001/03.09.2020г. на директора на ТД на НАП – Бургас ведно
с материалите събрани в хода на ревизията.
Въз основа на всички
изложени по-горе съображения, жалбата следва да се отхвърли, тъй като
обжалваната заповед е законосъобразна. За това и на основание чл.34, ал.6 и
ал.7 от ДОПК, Административен съд Бургас
О П Р Е Д Е Л И:
ОТХВЪРЛЯ жалбата на
„Бисер 2014“ ЕООД, с ЕИК *********, със седалище и адрес на управление в
гр.Карнобат, ул.“Стефана Чамурова“ № 22, представлявано от управителя А.Ж.Д., с
адрес за кореспонденция в гр.София, ул.“Ами Буе“ № 18, вх.“В“, чрез адвокат М.П.Й.срещу
заповед №Р-02000219008207-023-001/02.09.2020г. издадена от Р.К.Т.началник
сектор при ТД на НАП Бургас за спиране на ревизионното производство на „Бисер
2014“ ЕООД, възложено със заповед за възлага на ревизия възложена №
Р-02000219008207-020-001/13.12.2019г., изменена със ЗВР №
Р-02000219008207-020-002/17.02.2020г., изменена със ЗВР №
Р-02000219008207-020-003/16.03.2020г., изменена със ЗВР №
Р-02000219008207-020-004/15.04.2020г., изменена със ЗВР №
Р-02000219008207-020-005/20.05.2020г.
Определението не
подлежи на обжалване.
СЪДИЯ: