МОТИВИ към
присъда по НОХД №60/2020г. по описа на Варненски окръжен съд, наказателно
отделение
Варненски окръжен прокурор е внесъл във
ВОС обвинителен акт, по който е образувано НОХД срещу подсъдимия С.Н.С. живущ *** ЕГН **********– почл. 255,
ал.3 вр. ал.1 т.2 и
т.7 вр. чл.26 ал.1 от НК за това, че:
- За периода
14.12.2011 год. до 30.03.2014 год. в гр. Варна, в качеството на управител на „Л."
ЕООД с ЕИК *********, при условията на продължавано престъпление, избегнал
установяването и плащането на данъчни задължения в особено големи размери
/данък добавена стойност по ЗДДС и корпоративен данък по ЗКПО/ в общ размер на 191 711.91лева /сто деветдесет и една хиляди седемстотин и единадесет
лева и деветдесет и една стотинки/, както следва:
1. За данъчни периоди
14.12.2011 год. - 14.01.2014 год. потвърдил неистина в подадени пред ТД НАП -
Варна справки-декларации по чл. 125 от ЗДДС (1)
За всеки данъчен период регистрираното лице подава справка-декларация,
съставена въз основа на отчетните регистри по чл. 124, с изключение на
случаите по чл. 157(5) Декларациите
по ал. 1 и 2_ и отчетните регистри по ал. 3 се подават до 14
число включително на месеца, следващ данъчния период, за който се отнасят "/и
приспаднал неследващ се данъчен кредит както следва:
- Справка
- декларация по ЗДДС с вх. № 0300-1679859/14.12.2011г. за данъчен период м.
11.2011 г., неправомерно ползвал данъчен кредит в размер на 9917.00 лв. /девет
хиляди деветстотин и седемнадесет лева/ по фактури с № 61/09.11.2011г. /с включен
ДДС в размер на 4417,00 лв./ с издател „Вип Строй 1" ЕООД и по фактура №
122/09.11.2011г. /с включен ДДС в размер на 5500,00 лв./ с издател „Ние
Строй" ЕООД;
- Справка
- декларация по ЗДДС с вх. № 0300-1694567/16.01.2012г. за данъчен период
м.12.2011г., неправомерно ползвал данъчен кредит в размер на 79 040.00лв.
/седемдесет и девет хиляди и четиридесет лева/ по фактура с № 83/19.12.2011г.
/с включен ДДС в размер на 640,00 лв./, с издател „Вип Строй 1" ЕООД, по
фактура с № 2/19.12.2011г7 с включен ДДС в размер на 78 400.00лева/ с издател
„Елиси 2005" ЕООД;
- Справка
- декларация по ЗДДС с вх. № 0300-1771943/14.06.2012г. за данъчен период
м.05.2012г., неправомерно ползвал данъчен кредит в размер на 340.00лв. /триста
и четиридесет лева./ по фактура с № 143/14.05.2012г. /с включен ДДС в размер на
340.00 лв./ с издател „Габ Адри 2009" ЕООД;
- Справка
- декларация по ЗДДС с вх. № 0300-1790560/16.07.2012г. за данъчен период
м.06.2012г., неправомерно ползвал данъчен кредит в размер на 7509.00лв. /седем
хиляди петстотин и девет лева/ по фактури с № 105/02.06.2012г./ с включен ДДС в
размер на 2200,00 лв./, № 108/04.06.2012г./ с включен ДДС в размер на 2740,00
лв./, № 113/20.06.2012г. /с включен ДДС в размер на 2569,00 лв./ с издател
„Галеника" ЕООД;
- Справка
- декларация по ЗДДС с вх. № 0300-1803669/14.08.2012г. за данъчен период
м.07.2012г., неправомерно ползвал данъчен кредит в размер на 3200.00лв. /три
хиляди и двеста лева/ по фактури с № 307/09.07.2012г. /с включен ДДС в размер
на 2500.00 лв./, № 311/15.07.2012г. /с включен ДДС в размер на 500.00 лв./, №
317/23.07.2012г. /с включен ДДС в размер на 200.00 лв./ с издател „А и Б Корект
трейд" ЕООД;
- Справка
- декларация по ЗДДС с вх. № 0300-1872594/14.12.2012г. за данъчен период
м.11.2012г., неправомерно ползвал данъчен кредит в размер на 2960.26лв. /две
хиляди деветстотин и шестдесет лева и двадесет и шест стотинки/ по фактури с №
340/28.11.2012г. /с включен ДДС в размер на 1670,10 лв./, № 341 /29.11.2012г.
/с включен ДДС в размер на 1290.16 лв./ с издател „Лес 2010" ЕООД;
-
Справка - декларация
по ЗДДС с вх. № 0300-1889496/14.01.201 Зг. за данъчен период м.12.2012г.,
неправомерно ползвал данъчен кредит в размер на 400.00лв. /четиристотин лева/
по фактура с № 743 /07.12.2012г. /с включен ДДС в размер на 400.00 лв./ с издател
„ТДМ 96" ЕООД;
-
Справка - декларация
по ЗДДС с вх. № 0300-1919643/13.03.2013г. за данъчен период м.02.2013г.,
неправомерно ползвал данъчен кредит в размер на 4440.00лв. /четири хиляди
четиристотин и четиридесет лева/ по фактури с № 814/07.02.2013г. /с включен ДДС
в размер на 240.00 лв./, № 815/11.02.2013г. /с включен ДДС в размер на 1140,00
лв./, № 816/13.02.2013г. /с включен ДДС в размер на 1360.00 лв./ и №
817/15.02.2013г. /с включен ДДС в размер на 1700,00 лв./ с издател „ТДМ
96" ЕООД;
-
Справка - декларация
по ЗДДС с вх. № 0300-1939503/15.04.2013г. за данъчен период м.03.2013г.,
неправомерно ползвал данъчен кредит в размер на 1370.00лв. /хиляда триста и
седемдесет лева/ по фактури с № 667/05.03.201 Зг. /с включен ДДС в размер на
760,00 лв./, № 670/15.03.2013г. /с включен ДДС в размер на 610,00 лв./ с
издател „Европътстрой ВТ" ЕООД;
-
Справка - декларация
по ЗДДС с вх. № 0300-1972688/14.06.2013г. за данъчен период м.05.2013г.,
неправомерно ползвал данъчен кредит в размер на 320.00лв. /триста и двадесет
лева/ по фактури с № 681/17.05.2013г. /с включен ДДС в размер на 320,00 лв/ с
издател „Европътстрой ВТ" ЕООД;
-
Справка - декларация
по ЗДДС с вх. № 0300-1988029/14.07.2013г. за данъчен период м.06.2013г.,
неправомерно ползвал данъчен кредит в размер на 1660.00лв. /хиляда шестстотин и
шестдесет лева/ по фактури с № 684/10.06.2013г. /с включен ДДС в размер на
640,00 лв/, № 685/19.06.2013г. /с включен ДДС в размер на 1020,00 лв./ с
издател „Европътстрой ВТ" ЕООД;
-
Справка - декларация
по ЗДДС с вх. № 0300-2005704/14.08.2013г. за данъчен период м.07.2013г.,
неправомерно ползвал данъчен кредит в размер на 274.00лв. /двеста седемдесет и
четири лева/ по фактури с № 687/04.07.2013г. /с включен ДДС в размер на 100,00
лв/, № 690/08.07.2013г. /с включен ДДС в размер на 34,00 лв/, №
694/19.07.2013г. /с включен ДДС в размер на 140,00 лв/ с издател „Европътстрой
ВТ" ЕООД;
-
Справка - декларация
по ЗДДС с вх. № 0300-2092525/14.01.2014г. за данъчен период м.12.2013г.,
неправомерно ползвал данъчен кредит в размер на 9929.75лв. /девет хиляди
деветстотин двадесет и девет лева и седемдесет и пет стотинки/ по фактури с №
567/03.12.2013г. /с включен ДДС в размер на 3744.95 лв./, № 572/09.12.2013г. /с
включен ДДС в размер на 1260.00 лв/, № 574/11.12.2013г. /с включен ДДС в размер
на 1752.00 лв./, № 579/14.12.2013г. /с включен ДДС в размер на 930.00 лв./ и №
582/16.12.2013г. /с включен ДДС в размер на 2242.80 лв./ с издател ,.Апогей
13"ЕООД, и
2. В периода от
29.03.2012 год. до 30.03.2014 год. в гр. Варна, избегнал плащане на данъчни
задължения в особено големи размери, като потвърдил неистина в Годишни данъчни
декларации по чл. 92 от ЗКПО /Чл.
92. (1) Данъчно
задължените лица, които се облагат с корпоративен данък, подават годишна
данъчна декларация по образец за данъчния финансов резултат и дължимия годишен
корпоративен данък.
(2)
Годишната данъчна
декларация се подава в срок до31 март
на следващата година в териториалната дирекция на Националната агенция за
приходите по регистрация на данъчно задълженото лице.
(3)
(Изм. -ДВ, бр. 95 от 2009 г., в сила от
01.01.2010 г.) С годишната данъчна декларация се подава и годишния отчет за
дейността за 2011г., 2012 г. и 2013г., представени пред ТД
НАП Варна, а именно:
- в Годишна данъчна декларация по ЗКПО на
дружество „Л." ЕООД за 2011 год. с вх. № 034351200259339/29.03.2012г.,
избегнал установяването и плащането на корпоративен данък на „Л." ЕООД в
размер на 45 795.43лева/четиридесет и пет
хиляди седемстотин деветдесет и пет лева и четиридесет и три стотинки/;
- в Годишна данъчна декларация по ЗКПО на дружество „Л."ЕООД за 2012 год.
с вх. № 034351300414582/30.03.2013г., избегналустановяването и плащането на
корпоративен данък на „Л." ЕООД в размер на 12 022.51
/дванадесет хиляди двадесет и два лева и петдесет и една стотинки/ лева
- в Годишна данъчна декларация по ЗКПО на
дружество ,.Л." ЕООД за 2013 год. с вх. № 0300ИО166226/ЗО.О3.2014г.,
избегнал установяването и плащането на корпоративен данък на „Л." ЕООД в
размер на 12 533.96 /дванадесет хиляди
петстотин тридесет и три лева и деветдесет и шест стотинки/ лева,
като общия размер на избегнатите данъчни задължения по ЗКПО е в размер на 70
351.90 лева/ седемдесет
хиляди триста петдесет и един лева и деветдесет стотинки/ .
По делото е
проведено съкратено съдебно следствие в хипотезата на чл.371 т.2 от НПК
За съвместно
разглеждане в производството е приет за разглеждане граждански иск предявен от
министъра на финансите на Р.България чрез юрисконсулт Петинка Н.ва срещу
подсъдимия за сумата в размер на 191 711.91лева, ведно със законната лихва
върху тази сума считано от 30.03.2014г. до окончателното й изплащане.
В пледоарията си
по съществото на делото, представителят на ВОП поддържа така възведеното
обвинение при фактическа обстановка такава, каквато е описана в обвинителния
акт. Анализира доказателствения материал по делото и прави извод в посока на съставомерно поведение
на подсъдимия по възведеното
обвинение. Предлага подсъдимия да бъде признат за виновен, като му се наложи
наказание “лишаване от свобода” под предвидения в закона минимален размер с
приложение на чл.55 ал.1 т.1 от НК, а именно една година и шест месеца лишаване
от свобода, което наказание на осн. чл.66 ал.1 от НК да бъде отложено с
изпитателен срок от три години. Предлага да не бъде налагано наказание конфискация.
Предлага също да бъде уважен гражданския иск така както е предявен.
Разпитана в хода
на съдебното следствие подсъдимия заявява, че разбира обвинението и се признава за виновен. Признава изцяло
фактите изложени в обстоятелствената
част на обвинителния акт.
Защитниците на
подсъдимия - адв.С.Н. и адв. Г. А.
излагат, че обвинението се доказва изцяло, като предлагат на подзащитния
им да бъде наложено наказание токова каквото предлага представителя на ОП Варна, което да бъде отложено
с изпитателен срок от три години. Предлагат да не се налага наказание
конфискация. По отношение на гражданския иск адв.Н. предоставя на съда да
прецени дали да бъде уважен, а адв.А. излага, че ако не е изтекла давността по
отношение на същия , че следва да бъде уважен.
Подсъдимия в
съдебно заседание по същество излага, че
е съгласен с това което излагат защитниците му в пледоариите си.
В последната си
дума подсъдимия иска справедливост.
Съдът, след като
взе предвид становищата на страните, съобрази събраните по делото доказателства
– обясненията на подсъдимия, показанията на свидетелите, заключението на
ССчЕ, писмените доказателства по
делото – заедно и поотделно, прие за
установена следната фактическа обстановка:
ЕООД „Л."
било вписано в Търговския регистър на Окръжен съд - Варна на 08.08.2008г с
предмет на дейност- извършване на услуги на населението — козметични, битови,
комисионни, търговски представителство и посредничество на физически лица и
фирми строителство, покупка и продажба на недвижими имоти, извършване на
консултационни услуги, рекламни, програмни, информационни, туристически,
хотелски и транспортни услуги, търговия на дребно и едро, внос и износ на
стоки, вътрешна и външна търговия, ресторантьорство и хотелиерство, реекспорт
на стоки, както и всички други дейности и услуги незабранени от закона.
Търговското
дружество „Л." ЕООД било регистрирано по ЗДДС на 27.05.2009г. и било
дерегистрирано на 20.01.2014г. по инициатива на данъчните органи.
Дружеството било
регистрирано с капитал 5000 лв. като съдружници и управители при неговата
регистрация били св. Елица Тодорова Влайкова и св. В. А. М..
С вписана
промяна от 17.09.2011г. св. В. А. М. прехвърлила дяловете си на св. С. В. В.,
която станала и управител и представляващ дружеството.
От 21.10.2011г.
като едноличен собственик на капитала на „Л." ЕООД бил вписан подсъдимия С.С., след като св. В. А. М. и св. С. В. В.
му продали дяловете си, всеки в размер на по 2500 лв. Регистрирана била и
промяна в адреса на управление и кореспонденция на дружеството, а именно в гр. Варна, ж.к.
"Вл.Варненчик" бл. 230 вх. 7 ет. 1 an. 1.
На 10.05.2014г. в Търговски регистър било вписано прехвърляне на дружествените дялове
от подс. С. на св. Павел А. Павлов.
На св.Павлов дружествените дялове били
предложени за продажба от неговия
работодател, а именно подс.С..
Св. Павлов не е
развивал дейност с фирмата, не я е ръководил и не е подписвал документи във
връзка с нейни дейности - административни и търговски.
Търговското
дружество „Л." ЕООД развивало строително ремонтна дейност.
Наред с дейността си дружеството
осчетоводявало и документи от дейност и/или услуги, каквито не били действително
реализирани. Фактическата търговска дейност и управлението на търговското
дружество през инкриминиран период били извършвани от подс.С.С.. Докато
извършвал тази дейност подс.С. решил да се обогати, като избегне плащането на
данъчни задължения.
За целта подсъдимия се възползвал от факта, че търговското
дружество било регистрирано по ЗДДС и чрез
„Л." ЕООД освен реално извършената дейност била имитирана и
дейност, документално оформяна посредством първични и други счетоводни документи,
документиращи дължима и съответна изплатена парична престация за извършена
услуга или доставена стока. Услугите действително не били извършени, респ.
стоките не били доставяни. Тези данни били представяни официално пред органа по
приходите чрез отразяването им по реда на чл. 125 от ЗДДС в справка-декларация
по ЗДДС за съответните данъчни периоди, ведно с дневниците за покупки и
дневниците за продажби по чл. 124 от ЗДДС в срока по чл. 125 ал. 5 от ЗДДС.
През
инкриминирания период търговското дружество „Л." ЕООД имало открити
банкови сметки в различни банки.
В „Пощенска
банка" АД по сметката са постъпвали плащания от бюджетни учреждения -
детски градини, общини, държавни предприятия, училища. Паричните средства били
теглени от подс. С.С., но в същото време не били извършвани плащания към
доставчици.
В
"ОББ" АД били открити две сметки. С едната от
тях са извършвани плащания към ТД на НАП, като
не са установени плащания към доставчици. И
двете сметки били закрити на 12.01.2012год.
Дружеството поддържало и разплащателна сметка в „ПроКредит Банк"
ЕАД.
По сметката са постъпвали плащания от „Черноморски солници" АД,
"Маг" ООД и „Райков" ООД, като средствата са теглени от подс. С.
и упълномощения от него св. П. Я. П..
По сметка в „Инвестбанк" АД са постъпили парични
преводи от ПГ по селско стопанство - гр. Суворово. Парите били теглени от подс. С.С..
По банкови сметки в
„Инвестбанк" АД и „Юробанк България" АД, където са постъпвали парични
средства, същите са теглени основно от подс. С.С. и упълномощения от него св. Н.
Н..
Търговското дружество „Л." ЕООД имало открити
сметки и в „ОББ" АД, както и в „УниКредит Булбанк" АД, по които
нямало движение.
От първоначалната регистрация на дружеството до 10.05.2014г. дейността
му била осчетоводявана от св. С. В. В.. След придобиване на дружествените
дялове в собственост от подс. С., осчетоводяването на дейността продължило да
бъде осъществявано от св. В.. Същото се водело на приятелски начала между св. В.
и подс. С., като не бил сключен договор за счетоводни услуги.
Месечните справки-декларации на търговското дружество
„Л." ЕООД по ЗДДС били подавани от св. С. В. В. с нейния електронния
подпис, като същите били изготвяни по предоставените от подсъдимия С. счетоводни документи.
След
изготвянето им и съгласуване с подс.С., месечните СД по ЗДДС били депозирани в
срок от св. В. към ТД на НАП - Варна. След изготвянето на месечните СД по ЗДДС,
документацията била връщана на подс. С..
По ДП е изготвена съдебно-счетоводна експертиза от
която се установява, че неправомерно
ползваният данъчен кредит от „Л." ЕООД е реализиран по следния начин:
В инкриминирания период дружеството било документално
контрагент на фирмите „Вип Строй 1" ЕООД, „Ние Строй" ЕООД, „Елиси
2005" ЕООД, „Габ Адри 2009" ЕООД, „Галеника" ЕООД, „А и Б Корект
трейд" ЕООД, „Лес 2010" ЕООД, „ТДМ 96" ЕООД, „Европътстрой
ВТ" ЕООД, „Апогей 13" ЕООД и др.
Сделките били декларирани в дневниците за продажби и
дружеството начислило ДДС за внасяне.
Цитираните по горе търговски дружества - контрагенти
на дружеството представлявано от
подсъдимия не са предоставили по ДП документи, удостоверяващи сделките -
фактури, описи, разписки и други. Управляващите и представляващи тези търговски
дружества са дали показания, че не знаят
управляваното от тях дружество да е извършвало търговска дейност с дружество „Л."
ЕООД в инкриминирания период.
Доставчици на търговското дружество „Л." ЕООД за инкриминирания
период - от 14.12.2011 год. до 14.01.2014 год. били следните дружества:
„ТДМ 96" ЕООД, ЕИК *********
През инкриминирания период „Л." ЕООД ползвало данъчен кредит по
фактури с издател „ТДМ 96" ЕООД в размер на 4840.00лв., както следва:
|
№
|
по
|
Издадена фактура
|
Ползван
|
Предмет
|
На
|
|
|
ред
|
|
№, дата
|
дан.
|
доставка
|
|
|
|
|
|
Кредит –лв.
|
|
|
1
|
743/07.12.2012
|
400,00
|
602дф брой
|
|
2
|
814/07.02.2013
|
240 00
|
602дф ПН
|
|
3
|
815/11.02.2013
|
1140,00
|
СМР
|
|
4
|
816/13.02.2013
|
1360,00
|
СМР
|
|
5
|
817/15.02.2013
|
1700,00
|
СМР
|
|
|
общо
|
4840.00
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
За установяване реалното извършване на горните доставки органите по
приходите са извършили насрещна проверка на доставчика като е установено, че
„ТДМ 96" ЕООД не е намерено на декларирания адрес за кореспонденция,
поради което и не е могло да бъде установено извършени ли са реално доставките,
по които „Л." ЕООД е декларирало право на ползване на пълен данъчен
кредит.
Дружеството „ТДМ 96" ЕООД не е подало ГДД за отчетен период 2012г.
и 2013г.
Не е доказано реалното извършване на доставките на услуги и стоки от
„ТДМ 96" ЕООД към „Л." ЕООД. Фактури били издадени без нормативно основание и поради това
данъчният кредит е ползван неправомерно на основание чл. 6 и чл. 9 и във връзка
с чл. 68 ал. 1 т. 1 от ЗДДС, като в тази връзка законът по ДДС не предоставя
признаването на данъчен кредит само с формалното документиране на доставките,
ако то не е свързано с реални стопански операции. Недоказаната доставка, макар
и документално оформена в счетоводството, не поражда право на данъчен кредит за
получателя по доставката. Предвид това, не е налице правото на ползване на
данъчен кредит от „Л." ЕООД в размер на 4840.00лв. по фактури с издател
„ТДМ 96" ЕООД.
Разпитана в хода на ДП, управителката на „ТДМ 96"
ЕООД св. Д. П. Й. твърди, че не знае дружеството да е имало договорни отношения
с „Л." ЕООД. Собственик на търговското дружество „ТДМ 96" ЕООД обаче,
считано от 05.12.2011г. до неговата смърт на 10.02.2016г. бил Н. В. Д. - препис
-извлечение от акт за смърт № 69/10.02.2016г. на кметство гр. Горна Оряховица,
област Велико Търново - том I, стр. 150.
Н. В. Д.
съгласно данни на Търговски регистър и Регистър БУЛСТАТ бил собственик и
управител на множество търговски дружества - 57 /петдесет и седем/, а
собствеността на търговското дружество „ТДМ 96" ЕООД му била прехвърлена
от чуждестранно юридическо лице.
„Габ Адри
2009"ЕООД, ЕИК *********
Св. С. Г. Г. бил управител на търговокото дружество „Габ Адри
2009" ЕООД от 15.04.2011 г. – видно от
нотариално заверен договор за продажба на дружествени дялове, която бил
обявен в Търговски регистър на същата дата.
Разпитан по време на ДП св. Г.
заявява, че не му е известно „Габ Адри 2009" ЕООД да е
имало договорни отношения с „Л." ЕООД, тъй като той лично не е извършвал
дейност от името на дружеството, като не бил запознат с дейността на
търговското дружество и не знаел каква точно е тя.
За данъчен период м. 05/2012
год. „Л." ЕООД е ползвало данъчен кредит
по фактура с издател ,,Габ Адри 2009,,ЕООД, както следва:
|
№
|
по
|
Издадена фактура
|
Ползван
|
Предмет на
|
|
Ред
|
№.дата
|
дан.
|
Доставка
|
|
|
кредит-лв
|
|
|
I
|
|
143/14.05.2012
|
340.00
|
Текущ ремонт
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Направена е насрещна проверка на „Габ Адри 2009" ЕООД, която не
е установила лице за получаване на
съобщения и в указания срок не са представени исканите доказателства. При
проверка в базата данни на НАП е установено, че фактура № 143/14.05.2012г. с
издател „Габ Адри 2009" ЕООД не е включена в дневника за продажби за данъчен
период 05/2012 год. Дружеството е дерегистрирано по ЗДДС по инициатива на
органите по приходите на 15.11.2010г.
Па делото не е доказано реалното извършване на
доставката на услуги от „Габ Адри 2009" ЕООД към „Л." ЕООД съгласно
нормата на чл. 9 от ЗДДС. Фактурата е издадена без нормативно основание - т.е
данъчният кредит е ползван неправомерно на основание чл. 9 и във връзка с чл.
68 ал. 1 т. 1 от ЗДДС. Законът по ДДС не признава право на данъчен кредит само
с формалното документиране на доставките, ако то не е свързано с реални
стопански операции. Недоказаната доставка, макар и документално оформена в
счетоводството, не поражда право на данъчен кредит за получателя по доставката.
Освен това съгласно нормата на чл. 69 от ЗДДС фактурата е издадена от нерегистриран
по ЗДДС доставчик и „Л." ЕООД няма право да приспада данъчен кредит по
нея. Предвид това, не е налице правото на ползване на данъчен кредит в размер
на 340.00лв. от „Л." ЕООД по фактура с издател „Габ Адри 2009" ЕООД.
„А и Б Корект
Трейд" ЕООД, ЕИК *********
За данъчен период
м.07/2012 год. „Л." ЕООД ползвала данъчен кредит по фактури с издател „А и
Б Корект трейд" ЕООД то По тази
начин ,„Л." ЕООД е ползвало право
на данъчен кредит в размер на 3200.00 лв. Ведно с това, „Л." ЕООД не е
представило оригинали на горните фактури, изискване на чл. 71 т. 1 от ЗДДС.
Въз основа на това и в съответствие с чл. 9 и чл. 68
ал. 1 т. 1 от ЗДДС, не е налице правото на ползване на данъчен кредит от „Л."
ЕООД по фактури с издател „А и Б корект" ЕООД в размер на 3200.00лв.
Свидетеля С. Г. само формално,
по документи бил управител на търговското дружество „А и Б Корект Трейд"
ЕООД съгласно нотариално заверен договор за продажба на дружествени дялове от
25.04.2012г., който бил вписан в Търговски регистър на 08.05.2012г. С
търговското дружество „А и Б Корект Трейд" ЕООД св. Г. никога не е
извършвал дейност, нито в показанията си заявява, че не знае каква точно е
дейността на придобитото от него в собственост търговското дружество.
Св. С. Г. Г. съгласно данни от Търговски регистър е собственик и/или
участва в управителните органи на 72 /седемдесет и две/ търговски дружества на
територията на Република България.
„Вип строй 1"
ЕООД. ЕИК *********
За данъчния период м.11-м.12/2011 год. „Л." ЕООД
ползвало данъчен кредит в размер на 5057.00лв. по фактури с издател
„Випстрой" ЕООД, както следва:___________________________________________________
|
№ по ред
|
Издадена
|
Ползван
|
Предмет на доставка
|
|
|
фактура №,дата
|
дан. кредит-лв
|
|
|
1
|
61/09.11.2011
|
4417.00
|
Мотокар
|
|
->
|
83/19.12.2011
|
640.00
|
Почистване
|
|
|
|
Канализация
|
|
|
Общо
|
5057.00
|
|
За установяване реалното извършване на горните услуги
е извършена проверка на „Вип строй 1" ЕООД, като не е открито лице за
получаване на съобщения. В определения в искането срок исканите документи не са
представени, поради което не е установено реално изпълнение на горните доставки
и извършването на услуги, основание за издаване на процесиите фактури, по конто
„Л." ЕООД е ползвало право на данъчен кредит в размер на 5057.00лв.
Установява се по делото , че св.С. И. С. е собственик и/или участва в
управителните органи на 14 /четиринадесет/ търговски дружества, прехвърлени му
срещу заплащане. Установява се, че св.С.
не знае каква е дейността на „Вип строй 1" ЕООД и търговското дружество „Л."
ЕООД не му е известно. Св. С. С. не познава подс.С..
За фактура № 83/19.12.2011г. на „Л." ЕООД не може да бъде признато
право на ползване на данъчен кредит поради това, че считано от 28.11.2011г.
търговското дружество „Вип строй 1" ЕООД е дерегистрирано по ЗДДС т.е. не
е налице правото на ползване на данъчен кредит от „Л." ЕООД по фактури с
издател „Вип строй 1" ЕООД в размер на 5057.00 лв.
„Лес 2010" ЕООД,
ЕИК *********
За данъчен период м. П/2012 год. „Л." ЕООД ползвал данъчен кредит
в размер на 2960.26лв. по фактури с издател „Лес 2010" ЕООД, както следва:
|
№ по ред
|
Издадена
|
Ползван дан.
|
Предмет на доставка
|
|
|
фактура №.дата
|
кредит-лв
|
|
|
I
|
340/28.11.2012
|
1670Л0
|
СМР
|
|
2
|
341/29.11.2012
|
1290,16
|
602 дф брой
|
|
|
общо
|
2960.26
|
|
Отново на адреса за кореспонденция на „Лес 2010"
ЕООД за установяване реално ли са извършени горните доставки, не е открито лице
за получаване на съобщения. Не са налице доказателства за реално извършване
на услуги, основание за издаване на
фактурите, по които „Л.» ЕООД е ползвало право на данъчен кредит в размер на
2960.26 лв. От учредяването на търговското дружество „Лес 2010" ЕООД на
08.10.2010г. до продажбата на дружествения дял и прехвърлянето на управлението
му на Н. В. Д. съгласно нотариално заверен договор на 15.03.2012г., вписан в
Търговски регистър на 16.03.2012г., дейността на дружеството била ръководена от
М. К. Л.. Н. В. Д. починал на
10.02.2016г., а съгласно данни на Търговски регистър и Регистър БУЛСТАТ бил
собственик и управител на множество търговски дружества на територията на
Република България – общо 57 бр., като не е налице право на ползване на данъчен
кредит от „Л." ЕООД по фактури с издател „Лес 2010" ЕООД в размер на
2960.26лв.
„Ние строй"ЕООД,
ЕИК *********
За данъчен период м. 11/2011 год. „Л." ЕООД ползвало данъчен
кредит от 5500.00лв. по фактура с издател „Ние строй" ЕООД
|
№ по ред
|
Издадена
|
Ползван
|
Предмет на
|
|
|
фактура №.дата
|
дан.
|
Доставка
|
|
|
|
кредит-лв
|
|
|
1
|
122/09Л 1.2011
|
5500.00
|
Мотокар
|
Във връзка с извършваната данъчна ревизия на „Л."
ЕООД е извършено посещение на адреса за кореспонденция на „Ние строй"
ЕООД. Не е открито лице за получаване на съобщения, паради което и не са налице доказателства за реално
извършване на тази доставка, основание за издаване на фактурата, по която „Л."
ЕООД е ползвало право на данъчен кредит в размер на 5500,00лв.
Св. С. И. С. е собственик и управител на „Ние
строй" ЕООД, считано от 07.02.2011г. - обстоятелството е вписано на
12.03.2011., като той е собственик и/или участва в управителните органи на 14
/четиринадесет/ търговски дружества, прехвърлени му срещу заплащане. Същият не
знае каква е дейността на „Ние строй" ЕООД и търговското дружество „Л."
ЕООД не му е известно. Св. С. С. не познава подс. С.С., като в тази връзка не
е налице правото на ползване на данъчен
кредит от „Л." ЕООД по фактура с издател „Ние строй" ЕООД размер на
5500.00лв.
,,Елиси
2005"ЕООД, ЕИК *********
За данъчен период м. 12/2011 год. „Л." ЕООД е
ползвала
данъчен кредит в размер на 78 400.00лв по фактура с издател „Елиси"
ЕООД, както следва :___________________________________
|
№ по ред
|
Издадена
фактура №, дата
|
Ползван
дан. кредит-лв
|
Предмет на доставка
|
|
1
|
2/19.12.2011
|
78 400.00
|
Аванс
|
За установяване има ли реално извършено плащане по тази фактура, е
извършена проверка на „Елиси 2005" ЕООД от органа по приходите. На
декларирания в ТД на НАП Варна адрес за кореспонденция не е открито лице за
получаване на съобщения. Във връзка с това не е установено реално извършване на
горното авансово плащане. Във тази връзка не е установено има ли реално плащане
от страна на „Л." ЕООД към „Елиси 2005" ЕООД - основание за издаване
на фактурата, по която „Л." ЕООД е ползвало право на данъчен кредит в
размер на 78 400.00 лв.
Считано от 02.11.2011г. - обстоятелство, вписано на 07.11.2011г., подс.
С.С. изкупил собствеността върху дружествения дял на „Елиси 2005" ЕООД
чрез управляваното и представлявано от него търговско дружество
„Стонисто-строй" ЕООД, чийто собственик бил, считано от учредяването му до
24.06.2013г., когато продал дружествения дял на трето лице.
Предвид това не е налице правото на ползване на
данъчен кредит от „Л." ЕООД по фактура с издател „Елиси 2005" ЕООД в
размер на 78 400.00лв.
„Европътстрой
ВТ" ЕООД, ЕИК *********
„Л." ЕООД ползвало
данъчен кредит в размер на 3624.00 лв. по фактури с издател „Европътстрой
ВТ" ЕООД, както следва:
|
№ по ред
|
Издадена
|
Ползван
|
Предмет на доставка
|
|
|
фактура №, дата
|
дан. кредит-лв
|
|
|
1
|
667/05.03.2013
|
760.00
|
СМР
|
|
2
|
670/15.03.2013
|
610.00
|
СМР
|
|
3
|
681/17.05.2013
|
320.00
|
СМР
|
|
4
|
684/10.06.2013
|
640.00
|
СМР
|
|
5
|
685/19.06.2013
|
1020.00
|
СМР
|
|
6
|
687/04.07.2013
|
100.00
|
СМР
|
|
7
|
690/08.07.2013
|
34.00
|
602д6 пн
|
|
8
|
694/19.07.2013
|
140.00
|
602д6 брой
|
|
|
общо
|
3624.00
|
|
|
|
|
|
|
Във връзка с извършваната данъчна ревизия на „Л.
"ЕООД е извършено посещение от органи по приходите при ТД на НАП Велико
Търново на декларирания от „Европътстрой ВТ" ЕООД адрес за кореспонденция,
при което на този адрес не е открито лице за получаване на съобщения. В
определения в искането срок за представяне на документи, такива не са
представени. Във връзка с това не са налице доказателства за реално извършване
на горните доставки, основание за издаване на процесиите фактури, по която „Л."
ЕООД е ползвало право на данъчен кредит в размер на 3624.00 лв.
Дружествените дялове на търговското дружество „Европътстрой ВТ"
ЕООД били продадени с нотариално заверен договор за прехвърляне собствеността
на дружествените дялове на 11.03.2013г. на св. Любен Цветанов Г., който получил
собствеността срещу обещанието да му бъде изплатена сума в размер на 200 лв. за
лекарства, които така и не получил. Обстоятелството по промяната в
собствеността било вписано на 11.03.2013г. в Търговски регистър. Дейност с
търговското дружество „Европътстрой ВТ" ЕООД св. Г. не е развивал. Видно
от данни в Търговски регистър св. Любен Цветанов Г. е собственик и участва в
управителните органи само на едно търговско дружество - „Европътстрой ВТ"
ЕООД.
От „Л." ЕООД не са представени оригинали на цитираните по-горе
горните фактури. Предвид това, не е налице правото на ползване на данъчен
кредит от „Л." ЕООД по фактури с издател „Европътстрой ВТ" ЕООД в
размер на 3624.00лв.
„Галеника" ЕООД.
ЕИК *********
За данъчен период м. 06/2012
год. „Л." ЕООД ползвало данъчен
кредит в размер на 7509.00лв. по фактури с издател „Галеника" ЕООД.
Собствеността на дружеството била придобита от Р. Н. С. на
21.12.2011г., като това обстоятелство било вписано в Търговски регистър на
03.01.2012г. На 08.02.2013г. собствеността на дружествения дял на
„Галеника" ЕООД била прехвърлена от Р. Н. С. на Борислав Илиев Петков,
който съгласно данни на Търговски регистър е собственик и управител на още 32
търговски дружества на територията на страната. Обстоятелството било вписано на
12.02.2013г. Преди това собственик и управител на търговското дружество бил Р. Н.
С. - собственик на общо 7 търговски дружества съгласно данни от Търговски
регистър. Р. С. е обявен да ОДИ с телеграма от 2009год. съгласно докладна
записка на Първо РУ ОД МВР - Добрич, същият не поддържа връзка с майка си от
2005 година и местопребиваването му и е неизвестно.
Предвид това, не е налице право на ползване на данъчен
кредит от „Л." ЕООД по фактури с издател „Галеника" ЕООД в размер на
7509.00лв.
„Апогей 13"
ЕООД. ЕИК *********
За данъчен период м. 12/2013
год. „Л." ЕООД ползвало данъчен кредит в размер на 7509.00 лв. по фактури
с издател „Апогей 13"ЕООД, както следва :
|
№ по ред
|
Издадена
|
Ползван
|
Предмет на доставка
|
|
|
фактура №,дата
|
дан. кредит-лв
|
|
|
1
|
567/03.12.2013
|
3744.95
|
601 ДФ
|
|
2
|
572/09.12.2013
|
1260.00
|
601 ДФ
|
|
3
|
574/11.12.2013
|
1752.00
|
601 ДФ
|
|
4
|
579/14.12.2013
|
930.00
|
601 ДФ
|
|
5
|
582/16.12.20131
|
2242.80
|
601 ДФ
|
|
|
общо
|
9929.75
|
|
Към датата на издаване на грепосочените фактури от
„Апогей 13" ЕООД, едноличен собственик на капитала и управител на
търговското дружество бил Н. В. Д. - собственик съгласно данни от Търговски
регистър на общо 57 търговски дружества. Н. В. Д. изкупил изцяло собствеността
на дружествените дялове на „Апогей 13" ООД на 13.06.2013г. при
преобразуването на „Апогей 13" ООД в „Апогей 13" ЕООД, като това
обстоятелство било вписано в Търговски регистър на 13.07.2013г. Собствеността Н.
В. Д. изкупил от С. Т. А., участвал в управлението на 3 търговски дружества. Н.
В. Д. е починал на 10.02.2016г.
Предвид това, не е налице право на ползване на данъчен
кредит от „Л." ЕООД по фактури с издател „Апогей 13" ЕООД в размер на
9929.75лв.
По делото е назначена съдебно - счетоводната
експертиза, като от заключението на същата се установява механизма на
извършеното от подсъдимия престъпно деяние, а
именно, че за времето от
14.12.2011 год. - 30.03.2014 год. в качеството на управител на „Л." ЕООД,
подс. С. използвал документи с невярно съдържание при упражняване на
стопанската дейност на дружеството, като
потвърдил неистина чрез подадени пред НАП - ТД гр. Варна справки-декларации
по чл. 125 от ЗДДС и приспаднал без правно основание данъчен кредит по сделки,
които не били реално извършени, както следва:
- Справка
- декларация по ЗДДС с вх. № 0300-1679859/14.12.2011г. за данъчен период
м.11.2011г., неправомерно ползвал данъчен кредит в размер на 9917.00 лв. /девет
хиляди деветстотин и седемнадесет лева/ по фактури с № 61/09.11.2011г. /с
включен ДДС в размер на 4417,00 лв./ с издател „Вип Строй 1" ЕООД и по
фактура № 122/09.11.2011г. /с включен ДДС в размер на 5500,00 лв./ с издател
„Ние Строй" ЕООД;
- Справка
- декларация по ЗДДС с вх. № 0300-1694567/16.01.2012г. за данъчен период
м.12.2011г., неправомерно ползвал данъчен кредит в размер на 79 040.00лв.
/седемдесет и девет хиляди и четиридесет лева/ по фактура с № 83/19.12.2011г.
/с включен ДДС в размер на 640,00 лв./, с издател „Вип Строй 1" ЕООД, по
фактура с № 2/19.12.2011г./ с включен ДДС в размер на 78 400.00лева/ с издател
„Елиси 2005" ЕООД;
- Справка
- декларация по ЗДДС с вх. № 0300-1771943/14.06.2012г. за данъчен период
м.05.2012г., неправомерно ползвал данъчен кредит в размер на 340.00лв. /триста
и четиридесет лева./ по фактура с № 143/14.05.2012г. /с включен ДДС в размер на
340.00 лв./ с издател „Габ Адри 2009" ЕООД;
- Справка
- декларация по ЗДДС с вх. № 0300-1790560/16.07.2012г. за данъчен период
м.06.2012г., неправомерно ползвал данъчен кредит в размер на 7509.00лв. /седем
хиляди петстотин и девет лева/ по фактури с № 105/02.06.2012г./ с включен ДДС в
размер на 2200,00 лв./, № 108/04.06.2012г./ с включен ДДС в размер на 2740,00
лв./, № 113/20.06.2012г. /с включен ДДС в размер на 2569,00 лв./ с издател
„Галеника" ЕООД;
- Справка
- декларация по ЗДДС с вх. № 0300-1803669/14.08.2012г. за данъчен период
м.07.2012г., неправомерно ползвал данъчен кредит в размер на 3200.00лв. /три
хиляди и двеста лева/ по фактури с № 307/09.07.2012г. /с включен ДДС в размер
на 2500.00 лв./, № 311/15.07.2012г. /с включен ДДС в размер на 500.00 лв./, №
317/23.07.2012г. /с включен ДДС в размер на 200.00 лв./ с издател „А и Б Корект
трейд" ЕООД;
- Справка - декларация по ЗДДС с вх. №
0300-1872594/14.12.2012г. за данъчен период м.11.2012г., неправомерно ползвал
данъчен кредит в размер на 2960.26лв. /две хиляди деветстотин и шестдесет лева
и двадесет и шест стотинки/ по фактури с № 340/28.11.2012г. /с включен ДДС в
размер на 1670,10 лв./, № 341 /29.11.2012г. /с включен ДДС в размер на 1290.16
лв./с издател „Лес 2010" ЕООД;
-
Справка - декларация
по ЗДДС е вх. № 0300-1889496/14.01.2013г. за данъчен период м.12.2012г.,
неправомерно ползвал данъчен кредит в размер на 400.00лв. /четиристотин лева/
по фактура с № 743 /07.12.2012г. /с включен ДДС в размер на 400.00 лв./ с
издател „ТДМ 96" ЕООД;
-
Справка - декларация
по ЗДДС с вх. № 0300-1919643/13.03.2013г. за данъчен период м.02.2013г.,
неправомерно ползвал данъчен кредит в размер на 4440.00лв. /четири хиляди
четиристотин и четиридесет лева/ по фактури с Хо 814/07.02.2013г. /с включен
ДДС в размер на 240.00 лв./, № 815/11.02.2013г. /с включен ДДС в размер на
1140,00 лв./, № 816/13.02.2013г. /с включен ДДС в размер на 1360,00 лв./ и №
817/15.02.2013г. /с включен ДДС в размер на 1700,00 лв./ е издател „ТДМ
96" ЕООД;
-
Справка - декларация
по ЗДДС с вх. № 0300-1939503/15.04.2013г. за данъчен период м.03.2013г.,
неправомерно ползвал данъчен кредит в размер на 1370.00лв. /хиляда триста и
седемдесет лева/ по фактури с № 667/05.03.2013г. /с включен ДДС в размер на
760,00 лв./, № 670/15.03.2013г. /с включен ДДС в размер на 610,00 лв./ с
издател „Европътстрой ВТ" ЕООД;
-
Справка - декларация
по ЗДДС с вх. № 0300-1972688/14.06.2013г. за данъчен период м.05.2013г.,
неправомерно ползвал данъчен кредит в размер на 320.00лв. /триста и двадесет
лева/ по фактури с № 681/17.05.2013г. /с включен ДДС в размер на 320,00 лв/ с
издател „Европътстрой ВТ" ЕООД;
-
Справка - декларация
по ЗДДС с вх. № 0300-1988029/14.07.2013г. за данъчен период м.06.2013г.,
неправомерно ползвал данъчен кредит в размер на 1660.00лв. /хиляда шестстотин и
шестдесет лева/ по фактури с № 684/10.06.2013г. /с включен ДДС в размер на
640,00 лв/, № 685/19.06.2013г. /с включен ДДС в размер на 1020,00 лв./ с
издател „Европътстрой ВТ" ЕООД;
-
Справка - декларация
по ЗДДС с вх. № 0300-2005704/14.08.2013г. за данъчен период м.07.2013г.,
неправомерно ползвал данъчен кредит в размер на 274.00лв. /двеста седемдесет и
четири лева/ по фактури с № 687/04.07.2013г. /с включен ДДС в размер на 100,00
лв/, № 690/08.07.2013г. /с включен ДДС в размер на 34,00 лв/, №
694/19.07.2013г. /с включен ДДС в размер на 140,00 лв/ с издател „Европътстрой
ВТ" ЕООД;
-
Справка - декларация
по ЗДДС с вх. № 0300-2092525/14.01.2014г. за данъчен период м.12.2013г.,
неправомерно ползвал данъчен кредит в размер на 9929.75лв. /девет хиляди
деветстотин двадесет и девет лева и седемдесет и пет стотинки/ по фактури с №
567/03.12.2013г. /с включен ДДС в размер на 3744.95 лв./, № 572/09.12.2013г. /с
включен ДДС в размер на 1260.00 лв/, № 574/11.12.2013г. /с включен ДДС в размер
на 1752.00 лв./, № 579/14.12.2013г. /с включен ДДС в размер на 930.00 лв./ и №
582/16.12.2013г. /с включен ДДС в размер на 2242.80 лв./ с издател „Апогей
13"ЕООД.
-
Общия размер на
приспаднатия не следващ се данъчен кредит по ЗДДС е в размер на 123 013.36
лева т.е. в особено големи размери.
По делото е установено , че подс.С. представял за
осчетоводяване фактури с фирми контрагенти, за които знаел, че реално не
извършват търговска дейност и не е имал търговски отношения със същите, като
привидно е документирана дейност каквато физически не била осъществявана
предвид обстоятелството, че фирмите на са развивали дейност. Това обстоятелство се потвърждава от
факта, че „Л." ЕООД не е
представило оригинали на счетоводните документи - фактури, касови бонове и др.,
каквото е изискването на чл. 71 т. 1 от ЗДДС.
Съгласно установеното по делото посредством и ССчЕ се установява, че
дружеството представлявано от подсъдимия
в подадените от СД за периода 01.01.2011 год. - 31.12.2013 год. е
следвало да декларира ДДС за внасяне от 139 630,34лв., от които неначислен ДДС
181,37лв., деклариран ДДС за внасяне по СД 7933,36лв. и неправомерно ползване
данъчен кредит в размер на 131 515,61 лв.
На практика в периода 29.03.2012 год. - 30.03.2014 год. в гр. Варна
подс. С. е избегнал плащането на данъчни задължения в особено големи размери
чрез подаването на Годишни данъчни декларации по чл. 92 от ЗКПО на дружество „Л."
ЕООД, в които потвърдил неистина.
Съгласно нормата на чл. 68 ал. 1 от ЗДДС лицето има право на данъчен кредит за получени от него стоки или услуги по
облагаема доставка, като правото на упражняване на приспадане на данъчен кредит
съгласно нормата на чл. 71 от горният закон е налице, когато са изпълнение
следните условия-дружеството притежава данъчен документ, съставен в
съответствие с изискванията на чл. 114 и чл. 115 от ЗДДС, в който данъкът е
посочен на отделен ред - по отношение на доставки на стоки, по които лицето е
получател. За тези доставки е налице хипотезата на чл. 70 ал. 5 от същия закон
- налице са „фиктивни „фактури" и е начислен ДДС без основание. Законът по
ДДС не предоставя признаването на данъчен кредит само с формалното документиране
на доставките, ако то не е свързано с реални стопански операции. Недоказаната
доставка, макар и документално оформена в счетоводството, не поражда право на
данъчен кредит за получателя по доставката.
От изготвената и приета по делото съдебно счетоводната
експертиза / т.1 л.160 от ДП/ установява и потвърждава
констатациите на органите на НАП, че в периода от 29.03.2012 год. до
30.03.2014 год. в гр. Варна, в качеството на управител на „Л." ЕООД подс. С.
избегнал плащане на данъчни задължения в особено големи размери, като потвърдил
неистина в Годишни данъчни декларации по чл. 92 от ЗКПО за 2011г., 2012г. и
2013г., представени пред ТД НАП Варна, както следва:
- в Годишна данъчна декларация по ЗКПО на дружество „Л." ЕООД за
2011г. с вх. № 034351200259339/29.03.2012г., избегнал установяването и
плащането на корпоративен данък на „Л." ЕООД в размер на 45 795.43
/четиридесет и пет хиляди седемстотин деветдесет и пет лева и четиридесет и три
стотинки/ лева;
-
в Годишна данъчна
декларация по ЗКПО на дружество „Л." ЕООД за 2012г. с вх. №
034351300414582/30.03.2013г., избегнал установяването и плащането на
корпоративен данък на „Л." ЕООД в размер на 12 022.51 /дванадесет хиляди
двадесет и два лева и петдесет и една стотинки/ лева;
-
в Годишна данъчна
декларация по ЗКПО на дружество „Л." ЕООД за 2013г. с вх. № 03
00И0166226/3 0.03.2014г., избегнал установяването и плащането на корпоративен
данък на „Л." ЕООД в размер на 12 533.96 /дванадесет хиляди петстотин
тридесет и три лева и деветдесет и шест стотинки/ лева., като общия размер на
избегнатите данъчни задължения по ЗКПО е в размер на 70 351.90 /седемдесет
хиляди триста петдесет и един лева и деветдесет стотинки/ лева.
Годишни данъчни декларации по чл. 92 от ЗКПО са подавани
от подс. С. чрез св.В. за данъчния финансов резултат и дължимия годишен
корпоративен данък, като подаването на годишните данъчни декларации било в срок
до 31 март на следващата година в териториалната дирекция на Националната
агенция за приходите по регистрация на данъчно задълженото лице, като механизма
на извършване на деянието, с който е нарушен реда на деклариране па ЗКПО е
установен, както от органите на приходите, така и от назначената по делото
съдебно-счетоводната експертиза - за всеки конкретен данъчен период по отделно.
За отчетен период 2011год. в подадената от дружеството ГДД
по реда на чл. 92 от ЗКПО са декларирани приходи от дейността - 454 719,25лв.,
разходи - 460 692,00 лв. и данъчен финансов резултат - загуба от 3644,54лв.
Приложените обаче документи по
преписката установяват, че за записаните разходи за дейността, дружеството
представлявано от подсъдимия не притежава и не е представило фактури, доказващи
реалното извършване на разходите за дейността,както и техният размер. Отделно
от това доставчиците на дружеството не
са открити на адресите за кореспонденция и не са представили доказателства за
реално извършване на услугите или прехвърляне правото на собственост върху
стоките, предмет на издадените фактури. Също така извършената
съдебно-счетоводна експертиза е установява, че не се признават за данъчни разходите от 460 692,00лв, както и при анализ на приложените дневници за продажби е
било установено, че реализираните приходи от продажби са в размер на 457
047,46лв. Освен това, финансовият резултат се преобразува в увеличение и с
906,84лв. - неотчетени по реда на чл. 78 от ЗКПО приходи за отчетен период 2011
год.
Установен финансов резултат за отчетен период 2011 год. - 457
954,30лв., за които се дължи корпоративен данък от 10% /чл. 20 от ЗКПО/ -45
795,43лв. със срок на внасяне - 31.03.2012год.
Начислен и
внесен корпоративен данък - 0,00лв.
Разлика за
внасяне - 45 795,43лв.
За отчетен период 2012год. в подадената от дружеството ГДД, заведена в ТД на НАП с
вх. № 034351300414582/30.03.2013год., са декларирани приходи - 112 561,46лв. и
разходи - 104 896,13лв., финансов резултат след данъчно преобразуване -
положителен от 7665,33лв., дължим корпоративен данък от 766,53лв. - невнесен.
При анализ на приложените към преписката документи
съдбено счетоводната експертиза е установила, че дружеството не е осчетоводило
в приходите си сумата от 7663,66лв - извършена услуга на културен центьр
„Двореца" гр. Балчик, за което е издадена фактура № 44/30.11.2012 год.
Сумата е следвала да намери отражение в приходите на дружеството и на основание
чл. 78 от ЗКПО с тази сума да се преобразува финансовият резултат в увеличение.
Заедно с това „Л." ЕООД не е представило исканите документи, поради което
не може да се установи притежава ли документи, доказващи реалното извършване на
доставките, формиращи разходите на дружеството. Съответно доставчиците на
дружеството не са открити на адресите за кореспонденция, поради което не са
налице доказателства за реалното извършване на тези доставки, формиращи разходите
на „Л." ЕООД.
Основание за преобразуване на финансовия резултат - чл. 23 ал. 2 т. 2
от ЗКПО. Установен е положителен финансов резултат от 120 225,12 лв., за който
се дължи корпоративен данък от 12 022,51лв.
Начислен и
внесен корпоративен данък - 0,00лв.
Разлика за
внасяне - 12 022,51лв.
За отчетен период 2013год. в подадената от дружеството ГДД, заведена с вх. №
ОЗО0И0166226/ЗО.03.2014 год. в ТД на НАП - Варна дружеството е декларирало —
приходи в размер на 125 339,61лв., разходи в размер на 139767,38 лв. и
отрицателен финансов резултат - в размер на 14427,77лв. Увеличения и намаления
на финансовия резултат не са декларирани. Данъчен финансов резултат -
отрицателен в размер на 14427,77лв.
Изготвената по делото съдебно-счетоводната експертиза установява,
че „Лампар" ЕООД не е представило
исканите документи, поради което не може да се установи и докаже реалното
извършване на доставките, формиращи разходите на дружеството. Доставчиците на
дружеството също не са открити на адресите за кореспонденция, поради което и е
прието, че не са налице доказателства за
реалното извършване на тези доставки, формиращи разходите на „Л." ЕООД.
Основание за преобразуване на финансовия резултат - чл. 23 ал. 2 т. 2 от ЗКПО.
Установен е положителен финансов резултат от 125 339,61лв., за който се дължи
корпоративен данък от 12 533,96лв.
Начислен и
внесенкорпоративен данък - 0,00лв.
Разлика за
внасяне - 12 533,96лв.
Констатираните резултати от заключението на съдебно
-счетоводната експертиза са установили общо задължения за „Л." ЕООД по
ЗКПО както следва:
- за2011год.
- 45 795,43лв.;
- за
2012 год. - 12 022,51лв.;
- за
2013 год. - 12 533,96лв., Общо по ЗКПО 70
351,90лв.
Горната фактическа обстановка се установява по безспорен начин, като съгласно чл. 373 ал. 3 от НПК съдът
следва да се позове на събрания от ДП
доказателства и направеното самопризнание на подсъдимия, приобщените показания на разпитаните
свидетели , заключението на вещото лице, както и всички останали
доказателства по делото.
Тези
доказателства съдът счита за непротиворечиви и взаимно допълващи се.
Предвид липсата
на първични счетоводни документи и
счетоводни регистри и при съкотрахентите и невъзможността за анализ движението на паричните потоци по съответните сделки се прави извод за нереалността на тези сделки.
С оглед на
така изброените доказателства съдът прави извод, че подсъдимия е осъществил престъпление по чл.255,
ал.3 вр. ал.1 т.2 и
т.7 вр. чл.26 ал.1 от НК, а именно, че:
- За периода
14.12.2011 год. до 30.03.2014 год. в гр. Варна, в качеството на управител на „Л."
ЕООД с ЕИК *********, при условията на продължавано престъпление, избегнал
установяването и плащането на данъчни задължения в особено големи размери
/данък добавена стойност по ЗДДС и корпоративен данък по ЗКПО/ в общ размер на 191 711.91лева /сто деветдесет и една хиляди седемстотин и единадесет
лева и деветдесет и една стотинки/, както следва:
1. За данъчни периоди
14.12.2011 год. - 14.01.2014 год. потвърдил неистина в подадени пред ТД НАП -
Варна справки-декларации по чл. 125 от ЗДДС (1)
За всеки данъчен период регистрираното лице подава справка-декларация,
съставена въз основа на отчетните регистри по чл. 124, с изключение на
случаите по чл. 157(5) Декларациите
по ал. 1 и 2_ и отчетните регистри по ал. 3 се подават до 14
число включително на месеца, следващ данъчния период, за който се отнасят "/и
приспаднал неследващ се данъчен кредит както следва:
- Справка
- декларация по ЗДДС с вх. № 0300-1679859/14.12.2011г. за данъчен период м.
11.2011 г., неправомерно ползвал данъчен кредит в размер на 9917.00 лв. /девет
хиляди деветстотин и седемнадесет лева/ по фактури с № 61/09.11.2011г. /с
включен ДДС в размер на 4417,00 лв./ с издател „Вип Строй 1" ЕООД и по
фактура № 122/09.11.2011г. /с включен ДДС в размер на 5500,00 лв./ с издател
„Ние Строй" ЕООД;
- Справка
- декларация по ЗДДС с вх. № 0300-1694567/16.01.2012г. за данъчен период
м.12.2011г., неправомерно ползвал данъчен кредит в размер на 79 040.00лв.
/седемдесет и девет хиляди и четиридесет лева/ по фактура с № 83/19.12.2011г.
/с включен ДДС в размер на 640,00 лв./, с издател „Вип Строй 1" ЕООД, по
фактура с № 2/19.12.2011г7 с включен ДДС в размер на 78 400.00лева/ с издател
„Елиси 2005" ЕООД;
- Справка
- декларация по ЗДДС с вх. № 0300-1771943/14.06.2012г. за данъчен период
м.05.2012г., неправомерно ползвал данъчен кредит в размер на 340.00лв. /триста
и четиридесет лева./ по фактура с № 143/14.05.2012г. /с включен ДДС в размер на
340.00 лв./ с издател „Габ Адри 2009" ЕООД;
- Справка
- декларация по ЗДДС с вх. № 0300-1790560/16.07.2012г. за данъчен период
м.06.2012г., неправомерно ползвал данъчен кредит в размер на 7509.00лв. /седем
хиляди петстотин и девет лева/ по фактури с № 105/02.06.2012г./ с включен ДДС в
размер на 2200,00 лв./, № 108/04.06.2012г./ с включен ДДС в размер на 2740,00
лв./, № 113/20.06.2012г. /с включен ДДС в размер на 2569,00 лв./ с издател
„Галеника" ЕООД;
- Справка
- декларация по ЗДДС с вх. № 0300-1803669/14.08.2012г. за данъчен период
м.07.2012г., неправомерно ползвал данъчен кредит в размер на 3200.00лв. /три
хиляди и двеста лева/ по фактури с № 307/09.07.2012г. /с включен ДДС в размер
на 2500.00 лв./, № 311/15.07.2012г. /с включен ДДС в размер на 500.00 лв./, №
317/23.07.2012г. /с включен ДДС в размер на 200.00 лв./ с издател „А и Б Корект
трейд" ЕООД;
- Справка
- декларация по ЗДДС с вх. № 0300-1872594/14.12.2012г. за данъчен период
м.11.2012г., неправомерно ползвал данъчен кредит в размер на 2960.26лв. /две
хиляди деветстотин и шестдесет лева и двадесет и шест стотинки/ по фактури с №
340/28.11.2012г. /с включен ДДС в размер на 1670,10 лв./, № 341 /29.11.2012г.
/с включен ДДС в размер на 1290.16 лв./ с издател „Лес 2010" ЕООД;
-
Справка - декларация
по ЗДДС с вх. № 0300-1889496/14.01.201 Зг. за данъчен период м.12.2012г.,
неправомерно ползвал данъчен кредит в размер на 400.00лв. /четиристотин лева/
по фактура с № 743 /07.12.2012г. /с включен ДДС в размер на 400.00 лв./ с
издател „ТДМ 96" ЕООД;
-
Справка - декларация
по ЗДДС с вх. № 0300-1919643/13.03.2013г. за данъчен период м.02.2013г.,
неправомерно ползвал данъчен кредит в размер на 4440.00лв. /четири хиляди
четиристотин и четиридесет лева/ по фактури с № 814/07.02.2013г. /с включен ДДС
в размер на 240.00 лв./, № 815/11.02.2013г. /с включен ДДС в размер на 1140,00
лв./, № 816/13.02.2013г. /с включен ДДС в размер на 1360.00 лв./ и №
817/15.02.2013г. /с включен ДДС в размер на 1700,00 лв./ с издател „ТДМ
96" ЕООД;
-
Справка - декларация
по ЗДДС с вх. № 0300-1939503/15.04.2013г. за данъчен период м.03.2013г.,
неправомерно ползвал данъчен кредит в размер на 1370.00лв. /хиляда триста и
седемдесет лева/ по фактури с № 667/05.03.201 Зг. /с включен ДДС в размер на
760,00 лв./, № 670/15.03.2013г. /с включен ДДС в размер на 610,00 лв./ с
издател „Европътстрой ВТ" ЕООД;
-
Справка - декларация
по ЗДДС с вх. № 0300-1972688/14.06.2013г. за данъчен период м.05.2013г.,
неправомерно ползвал данъчен кредит в размер на 320.00лв. /триста и двадесет
лева/ по фактури с № 681/17.05.2013г. /с включен ДДС в размер на 320,00 лв/ с
издател „Европътстрой ВТ" ЕООД;
-
Справка - декларация
по ЗДДС с вх. № 0300-1988029/14.07.2013г. за данъчен период м.06.2013г.,
неправомерно ползвал данъчен кредит в размер на 1660.00лв. /хиляда шестстотин и
шестдесет лева/ по фактури с № 684/10.06.2013г. /с включен ДДС в размер на
640,00 лв/, № 685/19.06.2013г. /с включен ДДС в размер на 1020,00 лв./ с
издател „Европътстрой ВТ" ЕООД;
-
Справка - декларация
по ЗДДС с вх. № 0300-2005704/14.08.2013г. за данъчен период м.07.2013г.,
неправомерно ползвал данъчен кредит в размер на 274.00лв. /двеста седемдесет и
четири лева/ по фактури с № 687/04.07.2013г. /с включен ДДС в размер на 100,00
лв/, № 690/08.07.2013г. /с включен ДДС в размер на 34,00 лв/, №
694/19.07.2013г. /с включен ДДС в размер на 140,00 лв/ с издател „Европътстрой
ВТ" ЕООД;
-
Справка - декларация
по ЗДДС с вх. № 0300-2092525/14.01.2014г. за данъчен период м.12.2013г.,
неправомерно ползвал данъчен кредит в размер на 9929.75лв. /девет хиляди
деветстотин двадесет и девет лева и седемдесет и пет стотинки/ по фактури с №
567/03.12.2013г. /с включен ДДС в размер на 3744.95 лв./, № 572/09.12.2013г. /с
включен ДДС в размер на 1260.00 лв/, № 574/11.12.2013г. /с включен ДДС в размер
на 1752.00 лв./, № 579/14.12.2013г. /с включен ДДС в размер на 930.00 лв./ и №
582/16.12.2013г. /с включен ДДС в размер на 2242.80 лв./ с издател ,.Апогей
13"ЕООД, и
2. В периода от
29.03.2012 год. до 30.03.2014 год. в гр. Варна, избегнал плащане на данъчни
задължения в особено големи размери, като потвърдил неистина в Годишни данъчни
декларации по чл. 92 от ЗКПО /Чл.92. (1) Данъчно
задължените лица, които се облагат с корпоративен данък, подават годишна
данъчна декларация по образец за данъчния финансов резултат и дължимия годишен
корпоративен данък.
(4)
Годишната данъчна
декларация се подава в срок до31 март
на следващата година в териториалната дирекция на Националната агенция за
приходите по регистрация на данъчно задълженото лице.
(5)
(Изм. -ДВ,
бр. 95 от 2009 г., в сила от 01.01.2010 г.) С годишната данъчна декларация се
подава и годишния отчет за дейността за 2011г., 2012 г. и
2013г., представени пред ТД НАП Варна, а именно:
- в Годишна данъчна декларация по ЗКПО на
дружество „Л." ЕООД за 2011 год. с вх. № 034351200259339/29.03.2012г.,
избегнал установяването и плащането на корпоративен данък на „Л." ЕООД в
размер на 45 795.43лева/четиридесет и пет
хиляди седемстотин деветдесет и пет лева и четиридесет и три стотинки/;
- в Годишна данъчна декларация по ЗКПО на дружество „Л."ЕООД за 2012 год.
с вх. № 034351300414582/30.03.2013г., избегналустановяването и плащането на
корпоративен данък на „Л." ЕООД в размер на 12 022.51
/дванадесет хиляди двадесет и два лева и петдесет и една стотинки/ лева
- в Годишна данъчна декларация по ЗКПО на
дружество ,.Л." ЕООД за 2013 год. с вх. № 0300ИО166226/ЗО.О3.2014г.,
избегнал установяването и плащането на корпоративен данък на „Л." ЕООД в
размер на 12 533.96 /дванадесет хиляди
петстотин тридесет и три лева и деветдесет и шест стотинки/ лева,
като общия размер на избегнатите данъчни задължения по ЗКПО е в размер на 70
351.90 лева/ седемдесет
хиляди триста петдесет и един лева и деветдесет стотинки/ .
Горните
констатации се установяват също така и от приложеният по делото
ревизионен доклад и ревизионен акт от 2014г. /том 3 от ДП/, а
именно, че подсъдимия е
подавал неверни декларации, като по този начин е избегнал плащането на данъчни
задължения – дължим КД и дължим данък върху добавената стойност, като този ревизионен
акт съдът кредитира изцяло, като същият е влязъл в законна сила и не
е бил оспорен от подсъдимия, като не се оспорва и
в хода на ДП и съдебното следствие. От
него се установяват задълженията които има подсъдимия в следствие на декларациите
подадени за отчетния период на представляваното от него търговско дрежество.
Констатациите описани в РА се
препотвърждават и от заключението на извършената по досъдебното производство
съдебно счетоводна експертиза /т.1 л.160 от ДП/ която съдът кредитира изцяло.
Квалификацията
``големи`` и ``особено големи`` размери
на данъците е дадена в чл.93 т.14 от НК и в случая тъй като общата сума на
данъците надхвърля 12 000лева , то и квалификацията на деянието
е по чл.255, ал.3 от НК.
От субективна
страна подсъдимия е извършил деянието умишлено, като е целял е
настъпването на престъпния резултат - получаване на облаги от действията по
подаване в ТДД на счетоводните документи –
по които няма реално извършени сделки, като със сумата на начисленото
ДДС по фактурите по неосъществените сделки е намалил общата сума на
начисления ДДС за извършени
покупко-продажби и формирал разлика от ДДС за получаване. По този начин е
избягнато плащане на данъчно задължение, чрез потвърждаване на неистина в
данъчните справки-декларация за инкриминирания данъчен период. По
сходен престъпен начин от страна на
подсъдимия е избегнато плащането и на
корпоративен данък, като на практика с действията си подсъдимия е ощетил фиска
регулиран от Държавата.
За да бъде признат
подсъдимия за виновен следва да са налице такива доказателства, които
безсъмнено да установяват всички елементи на състава на инкриминираното
престъпление, като ако такива доказателства липсват то единствената възможност
е подсъдимия
да бъде признат за невинен
и да се постанови оправдателна присъда.
В тази връзка и предвид
на събраните доказателства по отношение на
процесните справки–декларации се установи
безспорно, че същите са подадени от подсъдимия чрез св.В. и че в тях са отразени неверни
обстоятелства свързани с неосъществени реално сделки за които са издадени и
съответните фактури - подробно описани в диспозитива
на обвинението.
Подсъдимия е пълнолетно ,
вменяемо физическо лице, не осъждано към
момента на извършване на престъплението.
За да определи
наказанието на подсъдимия, съдът взе предвид и прецени степента на обществена опасност на деянието и на дееца , както и подбудите за извършването на същите,
като прецени следните обстоятелства:
Степента на
обществена опасност на деянието е сравнително висока, тъй като са засегнати обществени отношения касаещи
данъчната система в страната.
Личността на
подсъдимия обаче, към момента на извършване на деянието не разкрива висока степен
на обществена опасност – същия е
на сравнително преклонна възраст /пенсионер/, през целия си живот е нямал други противообществени прояви, прави самопризнания по делото,
критичен е и изразява съжаление за извършеното, семейното и материално му положение не е добро, като
в същото време от извършването на престъплението до момента на постановяване на
присъдата са изминали почти
шест години през който период подсъдимия отново няма други извършени
противообществени прояви т.е. същия е имал добро поведение.
Няма данни за отегчаващи отговороността
обстоятелства по отношение на подсъдимия.
Съдът като взе предвид изложеното
наложи на подсъдимия наказание при наличие на многобройни смекчаващи
отговорността обстоятелства – под минималния размер на предвиденото наказание лишаване от свобода
при условията на чл. 55, ал.1, т.1 от НК, а именно ЛИШАВАНЕ ОТ СВОБОДА за срок от ЕДНА ГОДИНА И
ШЕСТ МЕСЕЦА, което наказание на основание чл. 66, ал.1 от НК ОТЛАЖИ с изпитателен срок от ТРИ ГОДИНИ, считано от влизане на присъдата в сила.
С присъдата си съдът не
наложи наказанието конфискация- предвид приложението на чл.55
ал.1 т.1 от НК, както и предвид на обстоятелството, че от събраните по ДП доказателства не се установява подсъдимия да има
имущество, което да бъде конфискувано, а съгласно установената съдебна практика
при конфискация, имуществото което се конфискува следва да бъде установено и посочено в присъдата.
При преценка за
приложението на чл. 66 ал.1 от НК, съдът прие,че са налице обстоятелствата по
този текст – подсъдимия не е осъждан към момента на извършване на престъплението, а отлагането
на изпълнението на наказанието се явява обществено оправдано и целесъобразно за
действителното поправяне на подсъдимия, че съответства на целите на чл.
36 от НК - както с оглед нуждите на специалната, така и на генералната
превенция. При приложението на чл. 66 ал.1 от НК превес има специалната над генералната
превенция, защото това е най-вече в интерес на осъдения.
От значение е и
обстоятелството, че деянието е извършено преди повече от пет
години и половина и поради това следва да се
отдаде необходимата тежест на продължителния период на протичане на досъдебното производство. В
същото време подсъдимия не е допринесъл за продължителността на
процедурата.
Относно
личността на подсъдимия– същия е пенсионер, не е бил осъждан към момента на
извършване на деянието, като това обстоятелство
следва да бъде обсъждано съвкупно при определяне на наказанието, като една закъсняла
наказателна репресия под формата на ефективно търпяно наказание не би имала
превъзпитателен ефект. Поради това съдът отложи изпълнението на наказанието, но
определи изпитателен срок от три години.
Съдът прецени, че такъв вид и
размер наказание ще спомогне
подсъдимия да се
поправи и превъзпита към спазване на законите, ще се въздейства предупредително
върху него и възпитателно и спрямо останалите членове на
обществото.
Предвид
постановената осъдителна присъда спрямо подсъдимия, съдът намери
предявеният граждански иск за основателен и доказан, като
за него не е изтекла предвидената от закона давност , поради което и същият
беше уважен в пълен размер, като съдът осъди подсъдимия С. за заплати на
Държавата чрез министерството на
финансите сумата в размер на 191 711.91 лева, представляваща
обезщетение за причинени имуществени вреди в резултат на деяние по чл.255, ал.3
от НК, ведно със законната лихва върху тази сума, считано от
дата на увреждането – 30.03.2014 г., до окончателното изплащане на сумата
С присъдата си
съдът възложи на подсъдимия направените по делото разноски.
Водим от
горното, съдът постанови присъдата си.
Съдия: