Присъда по дело №244/2013 на Окръжен съд - Хасково

                                                                                                   НОХД № 244/2013г.

                                       М  О  Т  И  В  И

Против подсъдимия Г.Х.Г. *** са предявени обвинения за това, че:

1. В периода от 29.02.2008г. до 31.12.2009г. в град Хасково при условията на продължавано престъпление, като упълномощен представител /генерално пълномощно от **** на Г.Х.Г. с извършена заверка на подписа на 15.01.2008г. от Нотариалната кантора на нотариус М.Митев от Свиленград / на фирма „ ****** „ ЕООД село ******, Община Свиленград / регистрирана с Решение от № 7 от 02.01.2008 г. на ХОС и същата регистрирана по ЗДДС / Закона за данък върху добавената стойност/ от 29.02.2008 г. пред ТД на НАП офис"Хасково" /, чрез счетоводителя си И.П.Я от град ********, потвърдил неистина в раздел „ В ,„ клетка „ 50 „ на подадени справки-декларации пред ТД на НАП град Хасково, които се изискват по силата на чл. 125, ал. 1 и ал. 5 от ЗДДС / Закон за данък върху добавената стойност/ - „За всеки данъчен период регистрираното лице подава справка-декларация ... „ и „ до 14-о число включително на месеца, следващ данъчния период, за който се отнасят. „ с номера :

-26000948024 / 05.04.2008г. - относно размера на ДДС / данък върху добавената стойност / за възстановяване - 848.95 лв. / осемстотин четиридесет и осем лева и деветдесет и пет стотинки /, вместо - за внасяне 2 650 лв. / две хиляди шестстотин и петдесет лева /;

-26000959415 / 02.07.2008г. - относно размера на ДДС / данък върху добавената стойност /  за внасяне - 11 925.14 л в / единадесет хиляди деветстотин двадесет и пет лева и четиринадесет стотинки /, вместо за внасяне 24 295.14 лв. / двадесет и четири хиляди двеста деветдесет и пет лева и четиринадесет стотинки /;

-26000971444 / 03.10.2008г. - относно размера на ДДС / данък върху добавената стойност / в за възстановяване - 18.59 / осемнадесет лева и петдесет и девет стотинки /, вместо - за внасяне 3 221.17 лв. / три хиляди двеста двадесет и един лева и седемнадесет стотинки/;

-26000977063 / 11.11.2008г. - относно размера на ДДС / данък върху добавената стойност / в за внасяне - 2 960.97 лв / две хиляди деветстотин и шестдесет лева и деветдесет и седем стотинки, вместо за внасяне 11 150.89 лв. / единадесет хиляди сто и петдесет лева и осемдесет и девет стотинки /;

-26001015243 / 03.08.2009г - относно размера на ДДС / данък върху добавената стойност / за внасяне - 0.00 лв. / нула лева /, вместо за внасяне 18.49 лв. / осемнадесет лева и четиридесет и девет стотинки /;

           като и използвал при водене на счетоводството документи с невярно съдържание -фактури, по които не са били извършени покупко-продажби на посочените в тях стоки, с номера:

-   ********** / 31.03.2008г. - включена в дневника за покупки на Дружеството за месец март 2008г.;

-   ********** / 05.04.2008г. - включена в дневника за покупки на Дружеството за месец април 2008г.;

-   ********** / 29.05.2008г. и   ********** / 27.05.2008г. - включени в дневника за покупки на Дружеството за месец май 2008г.;

-   ********** / 03.06.2008г. , ********** / 04.06.2008г. и **********/ 02.06.2008г. - включени в дневника за покупки на Дружеството за месец юни 2008г.;

-   135 / 21.07.2008г. - включени в дневника за покупки на Дружеството за месец юли 2008г.;

-    ********** / 15.09.2008г., ********** / 16.09.2008г., ********** / 16.09.2008г. , ********** /  17.09.2008г.,    ********** /18.09.2008г.,    ********** /  19.09.2008г. - включени в дневника за покупки на Дружеството за месец септември 2008г.;

-    ********** / 23.09.2008г. , ********** / 24.09.2008г. , ********** / 25.09.2008г. , ********** / 26.09.2008г., ********** / 06.10.2008г. , ********** / 07.10.2008г. , ********** / 08.10.2008г. , ********** / 17.10.2008г. и ********** / 23.10.2008г.    - включени в дневника за покупки на Дружеството за месец октомври 2008г.;

-   ********** / 05.12.2008г. - включена в дневника за покупки на Дружеството за месец декември 2008г.;

-   ********** / 31.01.2009г. - включена в дневника за покупки на Дружеството за месец януари 2009г.;

-   ********** / 03.09.2009г. - включена в дневника за покупки на Дружеството за месец септември 2009г.;

- ********** / 30.10.2009г. - включена в дневника за покупки на Дружеството за месец октомври 2009г. ;

-   ********** / 20.10.2009г. и ********** / 13.11.2009г. - включена в дневника за покупки на Дружеството за месец ноември 2009г.;

-   ********** / 11.12.2009г. - включена в дневника за покупки на Дружеството за месец декември 2009г.;

-   **********/31.03.2008г. - включена в дневника за продажби на Дружеството за месец март 2008г.;

-    02/02.06.2008г. , 03/04.06.2008г. , 04/06.06.2008г. , 05/07.06.2008г. , 06/24.06.2008г. , 07 / 25.06.2008г. и 08 / 26.06.2008г. - включени в дневника за продажби на Дружеството за месец юни 2008г.;

-    ********** / 19.09.2008г. и ********** / 05.09.2008г. - включени в дневника за продажби на Дружеството за месец септември 2008г.;

-    ********** / 01.10.2008г. , ********** / 01.10.2008г. , ********** / 03.10.2008г. , ********** / 04.10.2008г. , ********** / 06.10.2008г. , ********** / 09.10.2008г. , ********** / 13.10.2008г. , ********** / 16.10.2008г. , ********** / 18.10.2008г. , ********** / 21.10.2008г. , ********** / 24.10.2008г. и ********** / 29.10.2008г. - включени в дневника за продажби на Дружеството за месец октомври 2008г.;

-  ********** / 20.02.2009г. - включена в дневника за продажби на Дружеството за месец февруари 2009г.;

-  ********** / 25.06.2009г. - включена в дневника за продажби на Дружеството за месец юни 2009г.;

- ********** / 31.07.2009г. - включена в дневника за продажби на Дружеството за  месец юли 2009г. ;

          -както и приспаднал неследващ се данъчен кредит в размер на 56082.17 лв., с което избегнал плащането на данъчни задължения в особено големи размери ДДС / данък върху добавената стойност / в размер на 41 335.69 лева. / четиридесет и една хиляди триста деветдесет и седем лева и шестдесет и девет стотинки / - престъпление по 255 ал. З вр. ал. 1 т. 2, т. 6 и т. 7 вр. чл. 26 ал. 1 от НК, и

               2. за това, че в периода от 04.12.2009г. до 22.12.2009г. в град Свиленград при условията на продължавано престъпление, като упълномощен представител на фирма „ ****** „ ЕООД село ******, Община Свиленград , в кръга на службата си, съставил официални документи, в който удостоверил неверни обстоятелства: - фактура № ********** / 04.12.2009г., в която декларирал, че е продал на Румънската фирма „ ОZGUR S.R.L. „ / на кирилица „ ОЗГУР Ес.Ер.Ел. „ / движими вещи / престилки, покривки, салфетки, етикети, пижами, дамски чорапогащи, мъжки колани, якета и разклонители / на обща стойност от 39 343.69 лв / тридесет и девет хиляди триста четиридесет и три лева и шестдесет и девет стотинки / ;

- фактура № ********** / 22.12.2009г., в която декларирал, че е продал на Румънската фирма „ ОZGUR S.R.L. „ / на кирилица „ ОЗГУР Ес.Ер.Ел. „ /   движими вещи /престилки, покривки, салфетки, етикети, пижами, дамски чорапогащи, мъжки колани, якета и разклонители / на обща стойност от 39 343.69 лв / тридесет и девет хиляди триста четиридесет и три лева и шестдесет и девет стотинки /;

- фактура № ********** / 22.12.2009г., в която декларирал, че е продал на Румънската фирма „ОZGUR S.R.L.  „ / на кирилица „ ОЗГУР Ес.Ер.Ел. „ / движими вещи / мъжки ризи, мъжки чорапи и детски якета / на обща стойност от 33 855.42 лв / тридесет и три хиляди осемстотин петдесет и пет лева и четиридесет и две стотинки / ; ,с цел да бъдат използвани като доказателство пред ТД на НАП офис „Хасково" – престъпление по чл. 311 ал. 1 вр. чл. 26 ал. 1 от НК.

Подсъдимият разбира в какво е обвинен, признава се за виновен. В съдебно заседание поради предлага разглеждането на делото по реда на съкратеното съдебно следствие. Не дава обяснение за извършеното, но с оглед процесуалния ред и заявеното признание, това не се и  изисква.

Представителя на обвинението заема становище за установеност и доказаност на извършеното престъпление. Установени били нарушенията в справките-декларации, подавани към НАП, визирани в обвинителния акт. Установено било, че подсъдимият не е изнасял стока в Р Румъния и документите, съставени за удостоверяване на това са с невярно съдържание.

 С оглед реда на развилото се производство пледира за наказание „лишаване от свобода” с приложение на чл. 55 от НК в размер от 10 до 12 месеца, изпълнението на което да бъде отложено на основание чл. 66 от НК. Предлага с оглед приложението на чл. 55 от НК предвиденото наказание конфискация или да не се налага, или ако се наложи да не бъде отнеман апартамента на подсъдимия, в който той живее със семейството си.

Защитата на подсъдимия намира за доказано извършването на престъплението. Така описаната от прокурора фактическата обстановка била правилна. Предлага определяне на наказанието при условията на чл. 55 от НК, като бъди определено наказание „лишаване от свобода” за срок от 10 месеца с отлагане изпълнението на наказание на основание чл. 66 ал. 1 от Нк и неприлагане на наказанието конфискация.

Съдът, като взе предвид събраните по делото доказателства по отделно и в тяхната съвкупност, приема за установено от фактическа страна следното:

Подсъдимият Г. регистрирал дружества или бил пълномощник на такива , които не извършвали реална стопанска дейност според предмета им на дейност.

Свид. **** била **** на подс. Г.Г.. Тя била управител на „Еко строй Дорис" ЕООД регистрирано в ХОС на 02.01.2008г. С генерално безсрочно пълномощно от 15.01.2008г. тя упълномощила подсъдимия да извършва всички действия по управлението на дружеството и неговото представителство. Последният през периода 2008-2009г. извършвал всички сделки по купуване и продажба на стоки и услуги , съставял документите за тях , предавал ги на счетоводител, който ги обработвал, съставял справки-декларациите и ги представял в ТД на НАП-офис „Хасково" където дружеството било регистрирано по ЗДДС от 29.02.2008г.     

През периода 2008-2009г. счетоводител на дружеството била свид. И. Я., на която плащал по сключен граждански договор. Тя приемала и обработвала документите, вписвала ги в дневниците на дружеството без да знае, че те не отразяват реални покупки и продажби на вписаните в тях стоки, въз основа на тях съставяла справки-декларациите и упълномощена от подс. Г. чрез електронен подпис ги подавала пред ТД на НАП-офис Хасково.                                                                                                         

Освен посоченото дружество Г. бил собственик на „Агро-Сакар ЕООД и упълномощено лице на „К. Комерс" ООД и  „Христо Комерс„ ЕООД-собственост на ***** му свид. Х. Г.. Всички посочени дружества нямали реална складова база, а за такава била посочена недвижим имот в с.*******, общ. Свиленград, обл. Хасково, бивша собственост на ТКЗС , ползвана като стопански двор. В него имало сграда за която подс. Г. твърдял пред НАП , че била складова база.

От многобройните проверки на служителите от НАП- офис Хасково през периода 2008-2009г. свидетелите: К. К., Х. Х., А. А., В. В., А. Г. , И. Б. било установено , че представяното за склад помещение било стая на площ 20 кв.м., порутено, без следи от преустройство за търговска дейност. Проверяващите не установявали никакви стоки от документите за покупки и продажби на дружеството, които трябвало да са разнородни големи количества и обем - текстилни изделия, дрехи, помощни материали, перилни препарати. Дружеството нямало регистриран касов апарат, такъв никога не бил представен при проверките, не били представяни касови бонове. Във фирмите нямало сключени трудови и граждански договори, нямало регистрирани транспортни средства, не се представяли пътни листове за извършени превози. За своите констатации свидетелите съставяли протоколи.

През периода м. март 2008г.-м.декември 2009г. подсъдимият приел от доставчици на дружеството фактури за доставка на стоки по които нямало такава, предал ги на свид. Я. и тя ги вписала в дневника за покупка на дружеството:

-фактура № **********/31.03.2008г.- „Агро Сакар „ ЕООД със седалище Свиленград и управител подс. Г.Г. доставил на  „Еко строй Дорис" ЕООД плат тъкан, обагрен на стойност 15 620 лв. и ДДС 3498.95, фактура **********/05.04.2008г. -„Агро Сакар” ЕООД доставил на „ Еко строй Дорис" ЕООД полиестерен трикотажен плат на стойност 25 500 лв. и ДДС 5 100 лв.- фактура **********/29.05.2008г. „Агро Сакар„ ЕООД доставил на „ Еко строй Дорис" ЕООД памучен плат смес на стойност 4 997.20 лв. и ДДС 999.44 лв., фактура **********/02.06.2008г. „Агро Сакар „ ЕООД доставил на „ Еко строй Дорис" ЕООД полиестерен трикотажен плат на стойност 18 450 лв. и ДДС 3690 лв., фактура **********/03.06.2008г. „Агро Сакар „ ЕООД доставил на „ Еко строй Дорис" ЕООД памучен плат смес на стойност 19 840 лв.и ДДС 3 968 лв., фактура **********/04.06.2008г. „Агро Сакар„ ЕООД доставил на „Еко строй Дорис" ЕООД памучен плат смес на стойност 23 560 лв.и ДДС 4712 лв., фактура **********/21.07.2008г. „Агро Сакар „ЕООД доставил на „Еко строй Дорис" ЕООД резачки за дърва на стойност 3 680 лв. и ДДС 736 лв., фактура **********/15 09 2008г."Дуплекс АХ" ЕООД с управител свид. Х. доставил на „ Еко строй Дорис" ЕООД работно облекло,престилки, хавлии на стойност 3 175.62 лв.и ДДС 635.12 лв., фактура **********/16.09.2008г."Дуплекс АХ" ЕООД доставил на „ Еко строй Дорис" ЕООД покривки, салфетки, ширит и пердета на стойност 4 900.44 лв.и ДДС 980 лв., фактура **********/16.09.2008г."Дуплекс АХ" ЕООД доставил на „ Еко строй Дорис" ЕООД покривки, салфетки, ширит и пердета на стойност 4 415 лв.и ДДС 883 лв. ,фактура **********/17.09.2008г."Дуплекс АХ" ЕООД доставил на „ Еко строй Дорис" ЕООД панделки, клинове , екипи и жакети на стойност 4 253.44 лв. и ДДС 850.69 лв., фактура **********/18.09.2008г."Дуплекс АХ" ЕООД доставил на „ Еко строй Дорис" ЕООД екипи за джогинг, жакети, кукли и с. на ТВ на стойност 4 749лв и ДДС 948.80 лв., фактура **********/19.09.2008г. "Дуплекс АХ" ЕООД доставил на „Еко строй Дорис" ЕООД панталони и блузи на стойност 5 125.91 лв. и ДДС 1 025.18 лв., по фактура **********/23.09.2008г. "Дуплекс АХ" ЕООД доставил на „ Еко строй Дорис" ЕООД чорапи, екипи, жакети и поли на стойност 4 390.18 лв. и ДДС 878.04 лв., по фактура **********/24.09.2008г. "Дуплекс АХ" ЕООД доставил на  „Еко строй Дорис" ЕООД блузи на стойност 4 486 лв. и ДДС 897.20 лв., по фактура **********/25.09.2008г."Дуплекс АХ" ЕООД доставил на „Еко строй Дорис" ЕООД блузи, нощници, покривки, кърпи и автомобилни гуми на стойност 4622 лв. и ДДС 924.40 лв., по фактура **********/26.09.2008г. "Дуплекс АХ" ЕООД доставил на „Еко строй Дорис" ЕООД панталони, етикети и блузи на стойност 3929.44 лв. и ДДС 854.04 лв., по фактура *********/06 10 2008г."Дуплекс АХ" ЕООД доставил на „ Еко строй Дорис" ЕООД екипи, шапки, клинове и блузи на стойност 4290.20 лв.и ДДС 858.04 лв., по фактура **********/07.10.2008г. "Дуплекс АХ" ЕООД доставил на „ Еко строй Дорис" ЕООД пижами и блузи на стойност 4903.30 лв. и ДДС 980.66 лв., по фактура **********/08.10.2008г."Дуплекс АХ" ЕООД доставил на „ Еко строй Дорис" ЕООД блузи на стойност 4 251лв. и ДДС 850.20 лв., по фактура **********/17.10.2008г."Дуплекс АХ" ЕООД доставил на   „Еко строй Дорис" ЕООД нощници, пижами и блузи на стойност 5 042.44 лв. и ДДС 1008.49 лв.и по фактура **********/23.10.2008г."Дуплекс АХ" ЕООД доставил на „Еко строй Дорис" ЕООД пижами, блузи, спортни фанели и бельо на стойност 5 035 лв. и ДДС 1007 лв.

По фактура № **********/05.12.2008г. „Константин Комерс" ООД със седалище гр.Средец доставил на „ Еко строй Дорис" ЕООД маси на стойност 123 лв.и ДДС 24.60 л в. и по фактура № **********/31.01.2009г. „Константин Комерс" ООД доставил на „ Еко строй Дорис" ЕООД маси на стойност 58.40 лв.и ДДС 11.70 лв. по фактура № **********/27.05.2008г. „Константин Комерс" ООД доставил на „ Еко строй Дорис" ЕООД маси на стойност 58.40 лв.и ДДС 11.70 лв.

По фактура **********/03.09.2009г. "Родопа Нова" ЕООД доставил на „ Еко строй Дорис" ЕООД стоки на стойност 1250 лв.и ДДС 250 лв., по фактура **********/20.10.2009г. "Родопа Нова" ЕООД доставил на „ Еко строй Дорис" ЕООД стоки на стойност 10800 лв. и ДДС 2160 лв. по фактура **********/13.11.2009г. "Родопа Нова" ЕООД доставил на „Еко строй Дорис" ЕООД стоки -якета и разклонители на стойност 17000 лв. и ДДС 3400 лв.

По фактура *********/30.10.2009г."Атеком" ООД доставил на „Еко строй Дорис" ЕООД стоки -салфетки, покривки, престилки на стойност 9533.72 лв.и ДДС 1906 лв.

По фактура **********/11.12.2009г."Бузов и Гюров" ООД доставил на „Еко строй Дорис" ЕООД стоки -ризи, мъжки горнища, детски якета на стойност 33 265 лв.и ДДС 6653 лв.

През периода м. март 2008г.- м. декември 2009г. подсъдимият съставил фактури за доставка на стоки, по които нямало такива, предал ги на свид. Янакиева и тя ги вписала в дневника за продажби на дружеството:

По фактура ********** / 31.03.2008г. „ Еко строй Дорис" ЕООД продал на „Атеком" ЕООД със седалище Свиленград стоки -текстилни изделия на стойност 13 250 лв.и ДДС 2650 лв., по фактура ********** / 19.09.2008г. „ Еко строй Дорис" ЕООД продал на „Атеком" ЕООД стоки -текстилни изделия на стойност 11 965.84 лв. и ДДС 2393.17 лв., по фактура 000000011/01.11.2008г. „ Еко строй Дорис" ЕООД продал на „Атеком" ЕООД стоки -текстилни изделия на стойност 11 583.89 лв..и ДДС 2316.78 лв.

По фактура 6 /24.06.2008г. „Еко строй Дорис" ЕООД продал на „Агро Сакар" ЕООД стоки -полиестерен плат на стойност 18540 лв. и ДДС 3708 лв. и ДДС 2316.78 лв., по фактура 7 /25.06.2008г. „ Еко строй Дорис" ЕООД продал на „Агро Сакар" ЕООД стоки -памучен плат на стойност 19 250 лв. и ДДС 3850 лв., и ДДС 2316.78 лв. ., по фактура 8/26.06.2008г. „ Еко строй Дорис" ЕООД продал на „Агро Сакар" ЕООД стоки -памучен плат на стойност 23 710 лв. и ДДС 4742 лв.

По фактура 02/02.06.2008г. Еко строй Дорис" ЕООД продал на „Арис-М-Ат. Русев" ЕТ стоки -плат на стойност 16 966.48лв. и ДДС 3393.29 лв., по фактура 03/04.06.2008г. Еко строй Дорис" ЕООД продал на „Арис-М-Ат. Русев" ЕТ стоки -плат на стойност 17 409.23лв. и ДДС 3481.85 лв., по фактура 04/06.06.2008г. , Еко строй Дорис" ЕООД продал на „Арис-М-Ат. Русев" ЕТ стоки -плат на стойност 13 000 лв. и ДДС 2600лв, по фактура 05/07.06.2008г. , Еко строй Дорис" ЕООД продал на „Арис-М-Атанас Русев" ЕТ стоки -плат на стойност 12600 лв. и ДДС 2520лв„ по фактура 06/24.06.2008г., Еко строй Дорис" ЕООД продал на „Арис-М-Атанас Русев" ЕТ стоки -плат на стойност 12600 лв. и ДДС 2520лв„ по фактура 12/01.10.08г. „Еко строй Дорис" ЕООД продал на „Арис-М-Атанас Русев" ЕТ стоки -плат на стойност 796.32 лв. и ДДС 159.26 лв, по фактура 13/03.10.08г. „Еко строй Дорис" ЕООД продал на „Арис-М-Атанас Русев" ЕТ стоки -работно облекло на стойност 2529.90 лв. и ДДС 505.98 лв., по фактура 14/04.10.08г. „Еко строй Дорис" ЕООД продал на „Арис-М-Атанас Русев" ЕТ стоки -кърпи, салфетки, престилки на стойност 2529.90лв. и ДДС 505.98 лв., по фактура15/06.10.08г. „Еко строй Дорис" ЕООД продал на „Арис-М-Атанас Русев" ЕТ стоки -покривки, престилки на стойност 2451.96 лв. и ДДС 490.39 лв., по фактура 16/09.10.08г. „Еко строй Дорис" ЕООД продал на „Арис-М-Атанас Русев" ЕТ стоки -пердета, ширит и панделка на стойност 3283.13 лв и ДДС 656.53 лв. ., по фактура 16/09.10.08г. „Еко строй Дорис" ЕООД продал на „Арис-М-Атанас Русев" ЕТ стоки -пердета, ширит и панделка на стойност 3283.13 лв и ДДС 656.53 лв., по фактура 17/13.10.08г. „Еко строй Дорис" ЕООД продал на „Арис-М-Атанас Русев" ЕТ стоки -тайд клин на стойност 3267.36 лв и ДДС 653.47 лв. по фактура 18/16.10.08г. „Еко строй Дорис" ЕООД продал на „Арис-М-Атанас Русев" ЕТ стоки -екипи и екипи за джонинг на стойност 4290.84 лв и ДДС 858.18 лв., . по фактура 19/18.10.08г. „Еко строй Дорис" ЕООД продал на „Арис-М-Атанас Русев" ЕТ стоки -блузи на стойност 16 205.40 лв и ДДС 3241.08 лв., по фактура 20/21.10.08г. „Еко строй Дорис" ЕООД продал на „Арис-М-Атанас Русев" ЕТ стоки -блузи на стойност 6 930 лв и ДДС 1386 лв. и ., по фактура 22/29.10.08г. „Еко строй Дорис" ЕООД продал на „Арис-М-Атанас Русев" ЕТ стоки стойност 621 лв. и ДДС 124.20 лв.

С фактура 9/05.09.08г. Еко строй Дорис" ЕООД продал на „Христо Комерс" ЕООД стоки на стойност 4 140 лв. и ДДС 828 лв.

С фактура 23/20.02.09г.. „Еко строй Дорис" ЕООД продал на „Константин Комерс" ООД стоки, по фактура 24/25.06.09г. „Еко строй Дорис" ЕООД продал на „Константин Комерс" ООД, стоки на стойност 311.05 лв.и ДДС 62.21 лв., с фактура 25/31.07.09г. „Еко строй Дорис" ЕООД продал на „Константин Комерс" ООД стоки на стойност 92.43лв. и ДДС 18.49лв.

В следствие на многобройните проверки и очевидните доказателства за съставянето на документи с невярно съдържание : фактури и данъчни декларации от НАП била извършена ревизия на „ ****** „ ЕООД. Тя завършила с Ревизионен акт № 26100921 от 03.06.2010г., който влезнал в сила. Поради многобройните доказателства , че дружеството не извършва дейност такава каквато е посочена в приетите и съставени документи: фактури за извършените покупко-продажби било прието, че липсват каквито и да са ресурси за осъществяване на дейността на ревизираното дружество-база за съхранение, наети лица, транспортни средства.Фирмата не е закупила стока по посочените фактури за покупка и съответно не е продавала такива по издаваните фактури за продажба. В следствие на това начисленият ДДС като данъчен кредит бил отказан за посочения период: м. март 08г.-3498.95 лв., април 08г.-5100 лв., май 08г.-5855.49 лв., м. юни 08г.-12370лв. м. юли 08г.-776.55 лв., м. август 08г.- 18.59 лв., м. септември 08г. 5323.88 лв, м. октомври 08г.-8189.92, м. ноември 08г.-15.23, м. декември 08г-24.60 лв., януари 09г.-11.70, март 09г.-21.52 лв., април 09г.-12.68 лв., май 09г.-28.01лв., юли 09г.- 18.49 лв., август 09г.-54.34 лв., септември 09 г.-250 лв., октомври 09г.-1906.74 лв., ноември 09г.-5882.36 лв., декември 09г.-6723.12 лв.

През същият период обвиняемият и чрез счетоводителя си потвърдил неистина в раздел „ В ,,, клетка „ 50 „ на подадени справки-декларации пред ТД на НАП офис „Хасково", които се изискват по силата на чл. 125, ал. 1 и ал. 5 от ЗДДС - „ За всеки данъчен период регистрираното лице подава справка-декларация ... „ и „ до 14-о число включително на месеца, следващ данъчния период, за който се отнасят. „ с номера :

-26000948024 / 05.04.2008г. - относно размера на ДДС - вписал за възстановяване - 848.95 лв вместо - за внасяне 2 650 лв., -26000959415 / 02.07.2008г. - относно размера на ДДС вписал за внасяне - 11 925.14 лв , вместо за внасяне 24 295,14 лв., -26000971444 / 03.10.2008г. - относно размера на ДДС вписал за възстановяване - 18.59 /, вместо - за внасяне 3 221.17 лв; -26000977063 / 11.11.2008г. - относно размера на ДДС вписал за внасяне - 2 960.97 лв, вместо за внасяне 11 150.89 лв; -26001015243 / 03.08.2009г -относно размера на ДДС вписал за внасяне - 0.00 лв. / нула лева/, вместо за внасяне 18.49 лв., като общият размер на избегнатите за плащане данъчни задължения бил в размер на 41 335.69лв.

За да прикрие извършеното и представи пред НАП, че документите-посочените фактури за доставка на стоки отразяват реални сделки подсъдимият Г.Г. съставил фактура № **********/04.12.2009г., в която декларирал, че„ ****** „ ЕООД е продал на Румънската фирма „ OZGUR S.R.L. „ / „ ОЗГУР Ес.Ер.Ел. „ движими вещи : престилки, покривки, салфетки, етикети, пижами, дамски чорапогащи, мъжки колани, якета и разклонители на обща стойност от 39 343.69 лв / тридесет и девет хиляди триста четиридесет и три лева и шестдесет и девет стотинки /; фактура № **********/22.12.2009г., в която декларирал, че е продал на Румънската фирма „ ОZGUR S.R.L. „ / „ ОЗГУР Ес.Ер.Ел. движими вещи : престилки, покривки, салфетки, етикети, пижами, дамски чорапогащи, мъжки колани, якета и разклонители / на обща стойност от 39 343.69 лв / тридесет и девет хиляди триста четиридесет и три лева и шестдесет и девет стотинки/; фактура № **********/22.12.2009г., в която декларирал, че е продал на Румънската фирма „ ОZGUR S.R.L. „ / „ ОЗГУР Ес.Ер.Ел. „ / движими вещи : мъжки ризи, мъжки чорапи и детски якета на обща стойност от 33 855.42 лв / тридесет и три хиляди осемстотин петдесет и пет лева и четиридесет и две стотинки /;

Свидетелят М. А. -***** на фирма „ Веко транс „ със седалище гр. Пловдив заявил пред органите по приходите , че не е извършвал транспортна услуга на фирма „ Еко строй дорис „ посочена в две фактури от месец декември 2009г.: № 329/23.12.2009г. и 331/30.12.2009г. с основание транспорт Р.България-Р.Румъния и издал кредитно известие за сторниране на доставката /т.е. фактурите са анулирани/. ЧМР-то издадено по този повод също било невалидно и било анулирано от фирмата му.

На запитване на българската данъчна администрация  румънската данъчна администрация изпратила извлечение на горепосочената румънска фирма от която било видно, че тя нямала търговска дейност с ****** „ ЕООД.

Извършеното от подсъдимия Г. от обективна и субективна страна съставлява престъпление по чл. чл. 255, ал. З, вр. ал. 1, т. 2, т. 6 и т. 7, вр. чл. 26, ал. 1 от НК-при условията на продължавано престъпление потвърдил неистина в подадени справки-декларации пред ТД на НАП офис „Хасково", които се изискват по силата на чл. 125, ал. 1 и ал. 5 от ЗДДС , използвал при водене на счетоводството документи с невярно съдържание-фактури за покупко-продажба , както и приспаднал неследващ се данъчен кредит в размер на 56082.17 лв.,с което избегнал плащането на данъчни задължения в особено големи размери ДДС в размер на 41 335.69 лева.

и престъпление по чл. 311, ал. 1, вр. чл. 26, ал. 1 от НК- В периода от 04.12.2009г. до 22.12.2009г. в град Свиленград при условията на продължавано престъпление, като упълномощен представител на фирма „ ****** „ ЕООД село ******, Община Свиленград , в кръга на службата си, съставил официални документи фактури а продажба на стоки, в който удостоверил неверни обстоятелства, ,с цел да бъдат използвани като доказателство за не извършените сделки пред ТД на НАП офис „Хасково".

В обясненията на досъдебното производство подсъдимият Г. не се признавал за виновен по повдигнатото обвинение и отричал участие в изпълнителните деяние на престьпленията. Твърденията му се оборват от показанията на разпитаните като свидетели служители на НАП , документите и констатациите по Ревизионен акт № 26100921 от 03.06.2010г., заключение на съдебно-счетоводна експертиза. В съдебно заседание е налице признание за извършване на престъпленията така, както са описани в обстоятелствената част на обвинителния акт.

   Така описаната фактическа обстановка се потвърждава от всички събрани на досъдебната фаза на процеса доказателства – показания на свидетели, заключения на експертизи и ревизии, митнически и счетоводни документи, сведенията от НАП, както и от признанието на подсъдимия в съдебно заседание. С оглед на това съдът намира за безспорно установено, че подсъдимия Г. е извършил деянията, за които е бил обвинен, а именно: че 1. В периода от 29.02.2008г. до 31.12.2009г. в град Хасково при условията на продължавано престъпление, като упълномощен представител / генерално пълномощно от **** на Г.Х.Г. с извършена заверка на подписа на 15.01.2008г. от Нотариалната кантора на нотариус М.Митев от Свиленград / на фирма „ ****** „ ЕООД село ******, Община Свиленград / регистрирана с Решение от № 7 от 02.01.2008 г. на ХОС и същата регистрирана по ЗДДС / Закона за данък върху добавената стойност / от 29.02.2008 г. пред ТД на НАП офис"Хасково" /, чрез счетоводителя си И.П.Яа от град Свиленград, потвърдил неистина в раздел „ В ,„ клетка „ 50 „ на подадени справки-декларации пред ТД на НАП град Хасково, които се изискват по силата на чл. 125, ал. 1 и ал. 5 от ЗДДС / Закон за данък върху добавената стойност / - „За всеки данъчен период регистрираното лице подава справка-декларация ... „ и „ до 14-о число включително на месеца, следващ данъчния период, за който се отнасят. „ с номера :

-26000948024 / 05.04.2008г. - относно размера на ДДС / данък върху добавената стойност / за възстановяване - 848.95 лв / осемстотин четиридесет и осем лева и деветдесет и пет стотинки /, вместо - за внасяне 2 650 лв. / две хиляди шестотин и петдесет лева /;

-26000959415 / 02.07.2008г. - относно размера на ДДС / данък върху добавената стойност /  за внасяне - 11 925.14 л в / единадесет хиляди деветстотин двадесет и пет лева и четиринадесет стотинки /, вместо за внасяне 24 295.14 лв. / двадесет и четири хиляди двеста деветдесет и пет лева и четиринадесет стотинки /;

-26000971444 / 03.10.2008г. - относно размера на ДДС / данък върху добавената стойност / в за възстановяване - 18.59 / осемнадесет лева и петдесет и девет стотинки /, вместо - за внасяне 3 221.17 лв. / три хиляди двеста двадесет и един лева и седемнадесет стотинки/;

-26000977063 / 11.11.2008г. - относно размера на ДДС / данък върху добавената стойност / в за внасяне - 2 960.97 лв / две хиляди деветстотин и шестдесет лева и деветдесет и седем стотинки, вместо за внасяне 11 150.89 лв. / единадесет хиляди сто и петдесет лева и осемдесет и девет стотинки /;

-26001015243 / 03.08.2009г - относно размера на ДДС / данък върху добавената стойност / за внасяне - 0.00 лв. / нула лева /, вместо за внасяне 18.49 лв. / осемнадесет лева и четиридесет и девет стотинки /;,

           като и използвал при водене на счетоводството документи с невярно съдържание -фактури, по които не са били извършени покупко-продажби на посочените в тях стоки, с номера:

-   ********** / 31.03.2008г. - включена в дневника за покупки на Дружеството за месец март2008г.;

-   ********** / 05.04.2008г. - включена в дневника за покупки на Дружеството за месец април 2008г.;

-   ********** / 29.05.2008г. и   ********** / 27.05.2008г. - включени в дневника за покупки на Дружеството за месец май 2008г.;

-   ********** / 03.06.2008г. , ********** / 04.06.2008г. и **********/ 02.06.2008г. - включени в дневника за покупки на Дружеството за месец юни 2008г.;

-   135 / 21.07.2008г. - включени в дневника за покупки на Дружеството за месец юли 2008г.;

-    ********** / 15.09.2008г., ********** / 16.09.2008г., ********** / 16.09.2008г. , ********** /  17.09.2008г.,    ********** /18.09.2008г.,    ********** /  19.09.2008г. - включени в дневника за покупки на Дружеството за месец септември 2008г.;

-    ********** / 23.09.2008г. , ********** / 24.09.2008г. , ********** / 25.09.2008г. , ********** / 26.09.2008г. , ********** / 06.10.2008г. , ********** / 07.10.2008г. , ********** / 08.10.2008г. , ********** / 17.10.2008г. и ********** / 23.10.2008г.    - включени в дневника за покупки на Дружеството за месец октомври 2008г.;

-   ********** / 05.12.2008г. - включена в дневника за покупки на Дружеството за месец декември 2008г.;

-   ********** / 31.01.2009г. - включена в дневника за покупки на Дружеството за месец януари 2009г.;

-   ********** / 03.09.2009г. - включена в дневника за покупки на Дружеството за месец септември 2009г.;

- ********** / 30.10.2009г. - включена в дневника за покупки на Дружеството за месец октомври 2009г. ;

-   ********** / 20.10.2009г. и ********** / 13.11.2009г. - включена в дневника за покупки на Дружеството за месец ноември 2009г.;

-   ********** / 11.12.2009г. - включена в дневника за покупки на Дружеството за месец декември 2009г.;

-   **********/31.03.2008г. - включена в дневника за продажби на Дружеството за месец март 2008г.;

-    02/02.06.2008г. , 03/04.06.2008г. , 04/06.06.2008г. , 05/07.06.2008г. , 06/24.06.2008г. , 07/25.06.2008г. и 08/26.06.2008г. - включени в дневника за продажби на Дружеството за месец юни 2008г.;

-    ********** / 19.09.2008г. и ********** / 05.09.2008г. - включени в дневника за продажби на Дружеството за месец септември 2008г.;

-    ********** / 01.10.2008г. , ********** / 01.10.2008г. , ********** / 03.10.2008г. , ********** / 04.10.2008г. , ********** / 06.10.2008г. , ********** / 09.10.2008г. , ********** / 13.10.2008г. , ********** / 16.10.2008г. , ********** / 18.10.2008г. , ********** / 21.10.2008г. , ********** / 24.10.2008г. и ********** / 29.10.2008г. - включени в дневника за продажби на Дружеството за месец октомври 2008г.;

-  ********** / 20.02.2009г. - включена в дневника за продажби на Дружеството за месец февруари 2009г.;

-  ********** / 25.06.2009г. - включена в дневника за продажби на Дружеството за месец юни 2009г.;

- ********** / 31.07.2009г. - включена в дневника за продажби на Дружеството за  месец юли 2009г. ;

          -както и приспаднал неследващ се данъчен кредит в размер на 56082.17 лв., с което избегнал плащането на данъчни задължения в особено големи размери ДДС / данък върху добавената стойност / в размер на 41 335.69 лева. / четиридесет и една хиляди триста деветдесет и седем лева и шестдесет и девет стотинки / - престъпление по 255 ал. З вр. ал. 1 т. 2, т. 6 и т. 7 вр. чл. 26 ал. 1 от НК, и

               2. за това, че в периода от 04.12.2009г. до 22.12.2009г. в град Свиленград при условията на продължавано престъпление, като упълномощен представител на фирма „ ****** „ ЕООД село ******, Община Свиленград , в кръга на службата си, съставил официални документи, в който удостоверил неверни обстоятелства: - фактура № ********** / 04.12.2009г., в която декларирал, че е продал на Румънската фирма „ ОZGUR S.R.L. „ / на кирилица „ ОЗГУР Ес.Ер.Ел. „ / движими вещи / престилки, покривки, салфетки, етикети, пижами, дамски чорапогащи, мъжки колани, якета и разклонители / на обща стойност от 39 343.69 лв / тридесет и девет хиляди триста четиридесет и три лева и шестдесет и девет стотинки / ;

- фактура № ********** / 22.12.2009г., в която декларирал, че е продал на Румънската фирма „ ОZGUR S.R.L. „ / на кирилица „ ОЗГУР Ес.Ер.Ел. „ /   движими вещи /престилки, покривки, салфетки, етикети, пижами, дамски чорапогащи, мъжки колани, якета и разклонители / на обща стойност от 39 343.69 лв / тридесет и девет хиляди триста четиридесет и три лева и шестдесет и девет стотинки /;

- фактура № ********** / 22.12.2009г., в която декларирал, че е продал на Румънската фирма „ОZGUR S.R.L.  „ / на кирилица „ ОЗГУР Ес.Ер.Ел. „ / движими вещи / мъжки ризи, мъжки чорапи и детски якета / на обща стойност от 33 855.42 лв / тридесет и три хиляди осемстотин петдесет и пет лева и четиридесет и две стотинки / ; , с цел да бъдат използвани като доказателство пред ТД на НАП офис „Хасково" – престъпление по чл. 311 ал. 1 вр. чл. 26 ал. 1 от НК.

              Деянията са извършени при условията на пряк умисъл. Г.Х.Г. е съзнавал обществено опасния характер на деянието, предвиждал е неговите обществено опасни последици и е целял тяхното настъпване. До този извод се стига освен от заявеното признание и от анализа на извършването действия. Установено е било, че на подсъдимия му липсват адекватни складови помещения, че му липсват транспортни средства и въпреки това са съставени документи за закупуване /съответно преместване във пространството/ на посочените по описаните фактури стоки. Дееца е бил наясно, че създава документи за неизвършена търговска дейност. Съответно бил е на ясно, че посочените в справките-декларации, представяни пред ТД на НАП съдържат неверни данни досежно подлежащия на внасяне и на възстановяване данък добавена стойност. Подсъдимият е имал яснота и за това, че реален износ за Р Румъния не е направил и съставените в тази насока документи са с невярно съдържание. И двете деяния са извършени с пряк умисъл.

              Престъпленията по чл. 255 от НК са уредени в Глава VІІ на НК – Престъпления против финансовата, данъчната и осигурителната система. Техен обект са правоотношенията, свързани с финансовата, данъчната и осигурителната дейност на държавата. Макар и различни като дейности, с посочените деяния се нарушават правотношенията и в трите дейности на Държавата. Неправилното посочване на ДДС освен че е данъчно правоотношение рефлектира и върху правилното функциониране на финансовата система, тъй като при неправилно определяне на данъка тази система не се захранва със средства. Това рефлектира и върху осигурителната система, тъй като тя се подпомага от бюджета, който пък страда от неправилното определяне на данъците. Това определя престъплението като тежко по смисъла на закона. Предвиденото наказание е лишаване от свобода от три до осем години и конфискация на имущество в най-тежкия случай по ал. 3, какъвто е конкретния случай. Престъплението по чл. 311 от НК е уредено в глава девета на НК – документни престъпления. В конкретния случай съставените от Г. документи във връзка с осъществена търговска дейност с Р Румъния представляват създаване на документи с невярно съдържание, тъй като не отразяват действителни събития. Предвиденото наказание е лишаване от свобода до три години.

              Подсъдимият Г.Г. е роден на ***г. в гр. ******. Живее в същия град. Завършил е средно образование. ********, ********* гражданин, женен, неосъждан. Съсобственик и упълномощен представител в различни дружества които реално не извършвали стопанска дейност. Съгласно характеристичната му справка / л. 33 от том VІ на ДП/ бил по характер кротък, но често злоупотребявал с доверието на хората.

              При определяне на наказанията съдът прие като смекчаващи вината и отговорността обстоятелства липсата на осъждания и обстоятелството, че става въпрос за човек, който има семейство, към което има задължения. Отежняващо обстоятелство е, че са извършени повече от едно престъпления. Самият размер на предмета на престъплението не следва да се преценя като отежняващо обстоятелство, тъй като той е обхванат от квалификацията на деянието по чл. 255 ал. 3 от НК. Съдът прецени, че следва да определи наказанията при лек превес на смекчаващите обстоятелства при условията на чл. 54 от НК. Не са налице условия за прилагане на чл. 55 от НК, за прилагането на които пледират и обвинението и защитата. За първото деяние съдът прецени, че справедливото наказание е лишаване от свобода за срок от 4 години. С оглед протичането на съдебното производство по реда на Глава ХХVІІ от НПК наказанието на основание чл. 58а ал. 1 от НК бе редуцирано с 1/3 е определено на лишаване от свобода за срок от две години и осем месеца. Налагането на второто предвидено в чл. 255 ал. 3 от НК – конфискация на цялото или на част от имуществото на дееца е императивно записано и съдът няма право на преценка дали да го прилага или не. На преценката на съда е оставено да определи какво да се конфискува. Съдът съобрази, че подсъдимият има семейство, което не следва да се оставя без жилище и не следва същото да се конфискува. За това бяха конфискувани по ½ идеална част от селскостопански склад с площ 420 кв. м. в с. ******* и от нежилищен обект с площ 105 кв. м. в с. ******* обл. Хасково. За второто деяние бе определено наказание лишаване от свобода за срок от една година и шест месеца. С редукцията по чл. 58а ал. 1 от НК наказанието бе определено на лишаване от свобода за срок от една година. Съдът намери, че за поправяне и превъзпитаване на дееца не е необходимо същият да изтърпява ефективно наказанието, поради което на основание чл. 66 ал. 1 от НК съдът отложи изпълнението на определеното наказание лишаване от свобода с изпитателен срок от четири години. На основание чл. 23 от НК съдът определи едно общо наказание „лишаване от свобода” за срок от две години и десет месеца, изтърпяването на което отложи с изпитателен срок от четири години и „лишаване от право да заема длъжността управител на фирма и на извършва счетоводна дейност” за срок от три години.

          С оглед постановяването на осъдителна присъда подсъдимият бе осъден да заплати разноски в размер на 1560 лева. Снета бе наложената възбрана върху останалите имоти на подсъдимия.

С така определените на подсъдимия Г.Х.Г. наказания по вид, размер и начин на изтърпяване съдът счита, че ще бъдат постигнати целите на личната и генералната превенция на закона и ще се въздейства възпитателно и предупредително както по отношение на подсъдимия, така и по отношение на останалите членове на обществото.

Водим от горното съдът постанови присъдата си.

                                                                Съдия: