МОТИВИ към
присъда № 5/10.05.2019 г.,
постановена
по НОХД № 316/19 г. по описа на СОС
Подсъдимият М.М.Т.
е предаден на съд за това, че :
I. На 08.02.2006 г. в гр. Силистра, ТД
на НАП - Варна, офис-Силистра, ул. ”Ген. Скобелев” №8, избегнал плащането на
данъчни задължения особено големи размери - данък общ доход за 2005 г. в размер
на 58 292.96 лв., дължим за получен облагаем доход в размер на 255 243.17 лв.,
като затаил истина в подадена декларация - годишна данъчна декларация за 2006 г. /вх. №
19002461/08.02.2006 г./, която се изисква по силата на закон - чл. 41 от ЗОДФЛ
/отм./
- престъпление по чл.257, пр.1 /отм. ДВ. бр. 75 от 2006 г./ във вр. е чл.255, ал.1 пр.З от НК /ДВ. бр. 63 от 1997 г./
II.
В периода от 15.03.2007 г. до 03.05.2010 г. в гр. Силистра, ТД на НАП -
Варна, офис-Силистра, ул. ”Ген. Скобелев” №8, в условията на продължавано
престъпление с 4 деяния, които осъществяват поотделно един състав на едно и
също престъпление, извършени през
непродължителен период от време, при една и съща обстановка и при еднородност
на вината, при което последващите се явяват от обективна и субективна страна
продължение на предшестващите, избегнал установяването и плащането на данъчни
задължения в особено големи размери по смисъла на чл. 93, т. 14 от НК - данък
общ доход за данъчните 2006 г., 2007 г., 2008 г. и 2009 г. общо в размер на 247
350.26 лв., дължим за получен облагаем доход в размер на 1 243 987 лв., като
затаил истина в подадена декларация /Годишна данъчна декларация с вх. №
19004672 / 15.03.2007 г по чл.41 от ЗДОФЛ./ и като не подал годишни данъчни
декларации за 2007 г. 2008 г. и 2009 г. по чл. 50, ал. 1, т. 1 от ЗДДФЛ, както
следва :
1. На
15.03.2007 г. в гр. Силистра, ТД на НАП - Варна, офис-Силистра, ул. ”Ген.
Скобелев” №8 избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в
особено големи размери по смисъла на чл. 93, т. 14 от НК - данък общ доход за
данъчната 2006 г. в размер на 81 597.44 лв., дължим за получен облагаем доход в
размер на 354 732.65 лв., като затаил истина в подадена декларация /Годишна
данъчна декларация с вх. № 19004672 / 15.03.2007г по чл.41 от ЗДОФЛ./
2. На
01.05.2008 г. в гр. Силистра, ТД на НАП - Варна, офис-Силистра, ул. ”Ген.
Скобелев” №8 избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в
особено големи размери по смисъла на чл. 93, т. 14 от НК - данък общ доход за
данъчната 2007 г. в размер на 45 280 лв., дължим за получен облагаем доход в
размер на 206 353.98 лв., като не подал декларация /Годишна данъчна декларация
по чл.50 от ЗДДФ.П. /
3. На
07.05.2009 г. в гр. Силистра, ТД на НАП - Варна, офис-Силистра, ул. ”Ген.
Скобелев” №8 избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в
особено големи размери по смисъла на чл. 93, т. 14 от НК - данък общ доход за
данъчната 2008 г. в размер на 55 002.41 лв., дължим за получен облагаем доход в
размер на 575 275.19 лв., като не подал декларация /Годишна данъчна декларация
по чл.50 от ЗДДФЛ./
4. На
03.05.2010 г. в гр. Силистра, ТД на НАП - Варна, офис-Силистра, ул. ”Ген.
Скобелев” №8 избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в големи
размери по смисъла на чл. 93, т. 14 от НК - данък общ доход за данъчната 2009
г. в размер на 7 177.45 лв., дължим за получен облагаем доход в размер на 107
625.64 лв., като не подал декларация /Годишна данъчна декларация по чл.50 от ЗДДФЛ./
- престъпление по чл.255, ал.З, вр. ал.1, т.1
и т.2, пр.2 вр. чл.26, ал.1 от НК.
Окръжна
прокуратура поддържа така повдигнатото
и предявено обвинение, което счита за
безспорно доказано и предлага подс. Т. да бъде
признат за виновен, с произтичащите от това последици
Защитата на подсъдимия твърди, че обвиненията са недоказани, поради което следва да бъде постановена
оправдателна присъда.
Съдът
след като съобрази становищата на страните и обсъди събраните, в хода на
съдебното следствие, доказателства, прие следното:
Съгласно
внесения Обвинителен акт :
През
2006 г. Т., като данъчно задължено лице,
по смисъл на чл. 5 от ЗОДФЛ /обн., ДВ, бр. 118 от 10.12.1997 г., е сила от 1.01.1998 г ,
отм., бр. 95 от 24.11.2006 г., е сила от 1.01.2007 г., доп., бр. 102 от
19.12.2006 г./, имал задължение да подаде годишна данъчна декларация за
облагаемия си доход, а именно доходът, който се явява сборът от парични и
непарични доходи, получени от него през данъчната 2005 година.
Това свое задължение е следвало
да изпълни до 15.04.2006 г. в териториалната дирекция на Националната агенция
за приходите по постоянен адрес,***, ТД на НАП - Варна, офис-Силистра, ул.
”Ген. Скобелев” №8.
На 08.02.2006 г. Т. подал годишна данъчна декларация изискваща
се по ЗОДФЛ, - ГДД № 19002461 / 08.02.2006 г. В същата декларирал приходи,
получени от него през 2005 г. - 2 103.54 лв. /наличност към 31.12.2004 г./,
доходи от трудови правоотношения за периода
01.01.2005г. до 31.12.2005 г. в размер на 8
240.66 лв., изтеглени средства от банкови сметки за периода от 01.01.2005 г. до 31.12.2005 г. в размер на 14 659.49 лв., или
общо приходи през 2005 г. в размер на 22 900 лв.
През 2005 г., обаче подс.
Т. получил и доходи в общ размер на 256 219.02 лв. Посочената сума, получил
захранвайки в брой банковите си сметки в Обединена българска банка АД,
Централна кооперативна банка АД и банка ДСК АД - сам и чрез различни лица, а
именно свидетелите М.О.К. , Ю.А.И., Г.М.Р. и А.А. Ю.,
които на различни дати през 2005 г., внасяли суми по сметките му.
През 2005 г. подс.
Т. лично внесъл в брой по своя сметка в ОББ АД /кредитна карта VISA / МС №
5412604503147910/ следните суми : На 12.01.2005 г. внесъл сумата 10 000 лв.; На
02.02.2005 г. внесъл сумата 5 000 лв.; На 01.03.2005
г. внесъл сумата 5 000 лв.; На 15.03.2005 г. внесъл сумата 1 060 лв.; На
25.03.2005 г. внесъл сумата 1 000 лв.; На 05.04.2005 г. внесъл сумата 2 000
лв.; На 16.06.2005 г. внесъл сумата 5 000 лв.; На 05.07.2005 г. внесъл сумата 8
000 лв.; На 05.07.2005 г. внесъл сумата 6 000 лв.; На 28.10.200 г. внесъл
сумата 3 000 лв.; На 04.10.2005 г. внесъл сумата 3 000 лв.; На 23.12.2005г.
внесъл сумата 5 850 лв.
На 12.05.2005 г. св. Г.М.Р.
внесъл сумата 4 000 лв. в полза на подс. М.М.Т., който по-рано му дал въпросната сума, за да може св. Р.
да я внесе по сметка - кредитна каута VISA / МС №
5412604503147910.
В периода 2003 - 2009 г. св. Ю.А.И.
заемал длъжността зам. кмет на община Дулово и по молба на подс.
Т. свидетелят внасял по посочена сметка различните суми. Така на 20.05.2005 г.
св. Ю.А.И. внесъл сумата 5 000 лв. в полза на подс. М.М.Т., а на 19.07.2005 г. внесъл сумата 2 000 лв. в негова
полза цитираната банкова сметка. ***.10.2005 г. за сумата от 1 000 лв.
А.А. Ю. била
секретар на кмета на община Дулово – подс. Т. в
периода 2003 - 2009 г. Този период същата получавала на ръка суми от
подсъдимия, който й възлагал да ги внася по негови сметки в различни банки в гр.
Дулово и гр. Силистра. Така на 05.10.2005 г. св. А.А.
Ю. внесла сумата 2 000 лв. в полза на подс. М.М.Т. в сметката му в ООБ АД /кредитна карта VISA / МС №
5412604503147910/. клон гр. Дулово. На 13.10.2005 г. внесла сумата 1 000 лв. в полза на
подсъдимия; на 25.10.2005 г. внесла
сумата 1 000 лв. отново в негова полза; на 09.08.2005 г. внесла сумата 4 000 лв., а на 10.08.2005 г.
внесла сумата 2 500 лв.
За времето от 2003 до 2010 г. св.
М.О.К. ……09 г. бил шофьор на подс. Т.. Подсъдимият
многократно възлагал на св. М.О.К. да внася различни по размер суми, по негова
сметка - кредитна карта VISA/ МС № ……….. в ОББ АД - гр. Дулово, като му давал
лично, на ръка сумите и му казвал в коя сметка да ги внася. В изпълнение на
възложеното св. М.О.К. внесъл по сметка кредитна карта VISA / МС № ……. на подс. Т. следните суми както следва :
На 15.02.2005 г. св. М.О. внесъл
сумата 5 000 лв.; на 24.02.2005 г. внесъл сумата 500 лв.; на 12.07.2005 г. -
сумата 3 000 лв.; на 22.07.2005 г. - сумата 5 000 лв.; на 27.07.2005 г. - сумата 1 800 лв.; на 01.08.2005 г.-
сумата 4 000 лв.; на 16.08.2005 г. -
сумата 2 000 лв.; на 01.11.2005 г. -сумата
2 000 лв.; на 01.11.2005 г. - сумата 1 770 лв.; 28.11.2005 г. внесъл 4
875 лв.; На 12.12.2005 г. - 2000 лв. ; на 30.12.2005 г. внесъл сумата
2000 лв.
Също така св. М.О. внесъл сумата
3 000 лв. в полза на подс. М.М.Т.
в същата банка - ОББ АД, но по разплащателна сметка IB AN № LG06UBBS
80024025730913. Това той на правил на 15.08.2005 г.
През 2005 г. подс..
Т. сам захранил своя сметка в ЦКБ
АД IBAN …………/ със следните суми :
На 12.01.2005 г. внесъл сумата 10
000 лв.; На 02.02.2005 г. внесъл сумата 5 000 лв.; На
1502.2005 г. внесъл сумата 5 000 лв.; На 28.02.2005 г. внесъл сумата 3 000 лв.;
На
01.03.2005
г. внесъл сумата 5 000 лв.; 15.03.2005 г. внесъл сумата 1 000 лв.; 25.03.2005
г. внесъл сумата 2 000 лв.; На 07.04.2005 г. внесъл сумата 2 000 лв.; На
12.05.2005 г. внесъл сумата 3 650 лв.; На 25.05.2005 г. внесъл сумата 5 000
лв.;На 05.07.2005 г. внесъл сумата 6 000 лв.; 22.07.2005 г. внесъл сумата 5 000
лв.; На 10.08.2005 г. внесъл сумата 2 500 лв.; На
16.08.2005
г. внесъл сумата 3 000 лв.; На 04.10.2005 г. внесъл сумата 4 000 лв.; На
10.10.2005 г. внесъл сумата 8 000 лв.; На 24.10.2005 г. внесъл
сумата 3 000 лв.; 28.10.2005 г. внесъл сумата 2 000 лв.; 01.11.2005 г. внесъл
сумата 1 000 лв.; На 14.11.2005 г. внесъл сумата 3 411.72 лв.; 18.11.2005 г.
внесъл сумата 4 000 лв.; На 28.11.2005 г. внесъл сумата 6 895.20 лв.;
05.12.2005 г. внесъл сумата 3 400 лв.; На 12.12.2005
г. внесъл сумата 1 000 лв.; На 23.12.2005 г. внесъл сумата 9 740 лв.; 30.12.2005
г. внесъл сумата 140 лв.
Св. Ю.А.И., който през 2005 г.
бил зам. кмет на гр. Дулово на 19.10.2005 г. бил помолен от подсъдимия да внесе
по посочената по - горе сметка в ЦКБ АД сумата от 3 000 лв. Св. И. се съгласил
и внесъл дадената му сума в ЦКБ АД по сметка IBAN………. .
На 19.04.2005 г. св. А.А. Юсеин - секретар на кмета на община Дулово - внесла
сумата 3 000 лв. по сметка IBAN ***, ЦКБ АД, като сумата й била дадена,
предварително на ръка, от подсъдимия.
През 2005 г. Т. сам захранил /внесъл в брой/ своя сметка в
Банка ДСК АД /разплащателна картова сметка в BGN с № ………/ със следните суми :
На 14.01.2005 г. внесъл сумата 2 640
лв.; на 02.02.2005 г. внесъл сумата 2 200 лв.; На
01.03.2005 г. внесъл сумата 5 000 лв.
При съпоставка между приход и
разход, наблюдаващият делото прокурор е приел, че провеждането на разпит на
горепосочените свидетели е достатъчен, а
наличната разлика в размер на 255
434.17 лв., се явява недеклариран от подсъдимия
доход, респ. затаена от него истина в подадената годишна данъчна
декларация № 19002461 / 08.02.2006 г., което пък довело до това, че подс.. Т. избегнал плащането на данък върху цитираната
сума. Данъкът, който е следвало подсъдимият
да плати бил в размер на 58 292.96 лв. и съотнесен към разпоредбата на
чл.93, т.14 от НК се явява такъв в особено големи размери.
По
отношение на деянието по чл.255, ал.З, вр. ал.1, т.1
и т.2, пр.2 вр. чл.26, ал.1 от НК, държавният
обвинител е посочил следното :
1. През 2007 г., . Т. като
данъчно задължено лице по смисъла на чл. 3 и чл.4 от ЗДДФЛ /обн.,
ДВ, бр. 95 от 24.11.2006 г., в сила от 1.01.2007 г./ имал задължение да подаде
годишна данъчна декларация за облагаемия си доход, а именно за доходът получен
от него за 2006 г. Това свое задължение Т.
следвало да изпълни в гр. Силистра, ТД на НАП - Варна, офис-Силистра, ул. ”Ген.
Скобелев” №8 до 30.04.2007 г.
Подс. Т. подал на 15.03.2007 г., в гр. Силистра, ТД
на НАП - Варна, офис - Силистра, ул.
”Ген. Скобелев” №8, Годишна данъчна декларация с вх. № 19004672 /15.03.2007 г по чл.41 от ЗДОФЛ. В декларирал доходи
придобити от него през 2006 г., но само в размер на 36 619 лв.
През 2006 г. обаче Т. получил и доходи в общ размер на 391 352.
45 лв. Посочената сума, получил захранвайки в брой банковите си сметки в
Обединена българска банка АД, Централна кооперативна банка АД, Инвестбанк АД, Първа инвестиционна банка АД, Пощенска банка
АД и банка ДСК АД/ - сам и чрез различни лица, а именно свидетелите М.О.К. /М.О./,
Ш.С. и А.А. Юсеин, които на различни дати през 2006
г., внасяли суми по сметките му. В цитираната декларация за доходите през 2006
г. обаче тия суми не били декларирани и по този начин подс. Т. затаил истина в така подадената декларация, като
не посочил придобита от него сума в размер на 354 732.65 лв. Тази сума е
формирана като разлика между приходите за 2006 г. /36 619.80 лв./ и разходите
за 2006 г. /391 352.45 лв./ Върху така посочената сума - 354 732.65 лв. подс. Т. е следвало да заплати данък в размер на 81 597 лв.
Цитираната сума съобразена с разпоредбата на чл.93, т.14 от НК се определя като
данък в особено големи размери.
Недекларираните от подс. Т. суми били формирани по следния начин :
През 2006 г. Т. сам захранил
/внесъл в брой/ своя сметка в ОББ АД /кредитна карта VISA / МС № ………./ със
следните суми : На 16.01.2006 г. внесъл сумата 5 000 лв.; На 09.02.2006 г.
внесъл сумата 1 280 лв.; На 22.02.2006 г. внесъл сумата 4 000 лв.; 24.02.2006
г. внесъл сумата 3 000 лв.; На 15.03.2006 г. внесъл сумата 5 000 лв.;
22.05.2006 г. внесъл сумата 5 800 лв.; На 07.06.2006 г. внесъл сумата 9 900
лв.; На06.07.2006 г. внесъл
сумата 2 000 лв.; На 06.07.2006 г. внесъл сумата 1 000 лв.; На 20.11.2006 г. внесъл сумата 5 000 лв.
Св. М.О.К.. който през 2006 г.
работел като шофьор в община Дулово, многократно получавал на ръка от подс. Т. различни по размер суми с поръчение да ги внася по
негова сметка - кредитна карта VISA / МС № ……… в ОББ АД - гр. Дулово. В
изпълнение на възложеното св. М.О.К. /който в плажните документи бил вписван
като М.О. или М.К.! внесъл по сметка кредитна карта VISA / МС № ……… на подсъдимия следните суми както следва:
На 10.01.2006 г. св. М.О. внесъл сумата 3 000 лв.; На
16.02.2006 г. св. М.О. внесъл сумата 5 000 лв. ; На 01.03.2006 г. - сумата 7
199 лв. ; На 22.03.2006 г. - внесъл сумата 500 лв.; На 05.04.2006 г. внесъл
сумата 1 000 лв.; На 25.04.2006 г.
внесъл сумата 6 000 лв. На 09.05.2006 г. внесъл сумата 2 500 лв. На 22.05.2006
г. внесъл сумата 5 800 лв. На 27.07.2006 г. внесъл сумата 2 000 лв. На
31.07.2006 г. внесъл сумата 1 000 лв. На 02.08.2006 г. внесъл сумата 2 500 лв.
На 22.08.2006 г. внесъл сумата 5 000 лв. На 21.09.2006 г. внесъл сумата 9 500
лв. На 06.10.2006 г. внесъл сумата 1 930 лв. На 25.10.2006 г. внесъл сумата 100
лв. На 10.11.2006 г. внесъл сумата 4 700 лв. На 20.11.2006 г. внесъл сумата 5
000 лв. На 14.12.2006 г. внесъл сумата 9 000 лв.
Св. А.А.
Ю., която през 2006 г. работела като секретарка на кмета на гр. Дулово – подс.. Т. на два пъти през въпросната година по негово
искане внасяла по сметката му в ОББ АД гр. Дулово - кредитна каута VISA / МС № 5412604503147910 суми както следва : на
03.04.2006 г. внесла по сметка му сумата 8 000 лв., а на 01.12.2006 г. внесла
сумата 5 000 лв.
През 2006 г. Т. сам захранил своя сметка в ТТКБ АТ /разплащателна картова
сметка IBAN …./ със следните суми :
На 30.01.2006 г. внесъл сумата 6
000 лв.; На 24.02.2006 г. внесъл сумата 6 700 лв. На 01.03.2006 г. внесъл сумата 5 848 лв. На
09.03.2006 г. внесъл сумата 645 лв. На 20.03.2006 г. внесъл сумата 1 679.91 лв.
На 22.03.2006 г. внесъл сумата 920 лв. На 03.04.2006 г. 8 000 лв. На 05.04.2006
г. внесъл сумата 1 000 лв. На 07.04.2006 г. внесъл сумата 2 000 лв. На
25.04.2006 г. внесъл
сумата 8 000 лв. На 09.05.2006 г. внесъл сумата 2 500 лв. На 11.05.2006 г.
внесъл сумата 2 000 лв. На 22.05.2006 г. внесъл сумата 4 500 лв. На 31.05.2006
г. внесъл сумата 888.87 лв. На 06.07.2006 г. внесъл сумата 1 000 лв. На
27.7.2006 г. внесъл сумата 3 000 лв. На 22.08.2006 г. внесъл сумата 3 000 лв.
На 21.09.2006 г. внесъл сумата 9 000 лв. На 25.09.2006 г. внесъл сумата 160 лв.
На 06.10.2006 г. внесъл сумата 2 730 лв. На 20.10.2006 г. внесъл сумата 10.11.2006 г. 3 000 лв. На
24.11.2006 г. внесъл сумата 7 000 лв. На 14.12.2006 г. внесъл сумата 9 000 лв.
Св. Ш.Х.С.. в периода 2003 - 2010
г. бил общински съветник в община Дулово. На 18.01.2006 г. св. С. бил помолен
от подс. Т. да внесе по сметката му в ЦКБ АД -
/разплащателна картова сметка IBAN ……/ сумата 5 000 лв. Посочената сума била
дадена на св. С. на ръка от подсъдимия Т.. Св. С. се съгласил и внесъл сумата в
посочената от обв. Т. сметка.
На 26.04.2006 г. св. М.О.К.,
получил на ръка от подс. Т. сумата 1 000 лв. и внесъл
същата по сметка на Т. в ЦКБ АД - /разплащателна картова сметка IBAN ……/. Това
св. К. направил т.к. и преди бил внасял различни суми по сметки па обв. Т., както и защото последния му имал доверие.
През 2006 г. в сметка на обв. Т. в
Инвестбанк АД /1BAN BG 90 IORT 80481400761000/
постъпили следните суми : На 14.01.2006 г. внесени в брой - 3 989.89 лв. На
10.04.2006 г. внесени в брой - 2 933.75 лв. На 25.04.2006 г. внесени в брой - 6
845.41. лв. На 11.05.2006 г. внесени в брой - 391.17 лв. На 31.05.2006 г.
внесени в брой - 8 410.07 лв. На 06.07.2006
г. внесени в брой - 3 911.66 лв. На 22.08.2006 г. внесени в брой - 1 994.95 лв.
На 21.09.2006 г. внесени в брой - 8
018.90 лв. На 06.10.2006 г. внесени в брой - 5 104. 72 лв. На 20.10.2006 г. внесени в брой - 694.32 лв. На
24.11.2006 г. внесени в брой - 7 823.32 лв. На 01.12.2006 г. внесени в брой - 4 987.37 лв. На
04.12.2006 г. внесени в брой - 6 454.24 лв. На 21.12.2006 г. внесени в брой - 4 889.58 лв. На
28.12.2006 г. внесени в брой - 977.92 лв. На 28.12.2006 г. внесени в брой - 4 498.41 лв.
На 10.03.2006 г. подс. Т. открил в ПИБ АД две разплащателни сметки -
разплащателна сметка IB AN BG 32 FINV 915010 BGNOFL43 и разплащателна сметка
IBAN ***. По-късно същия месец, подсъдимият внесъл в брой в сметка в Първа инвестиционна банка АД
/разплащателна сметка IBAN …/ следните
суми : На 17.03.2006 г. внесъл в брой сумата 5 000 лв. На 23.03.2006 г. внесъл
в брой сумата 2 000 лв.
Също така подс.
Т. сам захранил и другата своя сметка в
Първа инвестиционна банка АД /разплащателна сметка IBAN …………/ със следните суми
: На 17.03.2006 г. внесъл в брой сумата 200 лв., а на 05.12.2006 г. внесъл в
брой сумата 2 000 лв.
На 05.12.2006 г. св.Сали М.Т. -
брат на подсъдимия Т. внесъл по негова сметка с IBAN………...
През 2006 г. подсъдимият Т. сам
захранил, като внесъл в брой по своя
сметка в Пощенска банка АД /разплащателна картова сметка IBAN ……./ следните суми : На 28.08.2006 г. внесъл в
брой сумата 5 000 лв., а на 14.09.2006 г. сумата 140 лв.
През 2006 г. Т. сам захранил
/внесъл в брой/ своя сметка в банка ДСК АД /разплащателна сметка в BGN ………… -
открита на 19.04.2006 г./ със следните суми : На 14.07.2006 г. внесъл в брой
сумата 122 лв. На 07.08.2006 г. внесъл в брой сумата 122 лв. На 13.09.2006 г.
внесъл в брой сумата 122 лв. На 06.10.2006 г. внесъл в брой 122 лв. На
08.12.2006 г. внесъл в брой сумата 122 лв. На 11.12.2006 г. внесъл в брой
сумата 1 027 лв.
2. До 30.04.2008 г. подс. Т. следвало да
подаде годишна данъчна декларация по смисъла на чл. 50 от ЗДДФЛ, в която да
декларира доходите си, като физическо лице по смисъла на същия закон, получени
през 2007 г. Това следвало да направи в
гр. Силистра, ТД на НАП - Варна, офис-Силистра, ул. ”Ген. Скобелев” № 8.
Подс. Т.
не изпълнил задължението си по закон да декларира получените през 2007 г.
доходи, въпреки че знаел, че има такива, той не подал декларация по чл.50 от ЗДДФЛ. Като, до изтичане на предвидения в закона срок, не подал годишна данъчна
декларация подсъдимият лишил данъчните
органи, в случая ТД на НАП - Варна, офис-Силистра, от информация за получените
от него суми по банковите си сметки в Обединена българска банка АД, Централна
кооперативна банка АД, Инвестбанк АД, Първа
инвестиционна банка АД и Пощенска банка АД в размер на 206 353.98 лв. Тази сума
е формирана като разлика между приходите за 2007 г. /90 873.87лв./ и разходите
за 2007 г. /297 227.85 лв./ Върху така посочената сума - 206 353.98 лв. подс. Т. е следвало да заплати данък в размер на 45 280 лв.
По този начин на 01.05.2008 г. Т.
избегнал плащането на цитираната сума, която съобразена с разпоредбата на чл.93,
т.14 от НК се определя като данък в особено големи размери. Посочената сума
/297 227.85 лв./ Т., получил
захранвайки, в брой банковите си сметки и картова си такава в посочените банки,
сам и чрез различни лица, а именно свидетелите М.О.К. /М.О./, А.А. Ю., Ю. Б. Х., Л.М.А. и А.М., които на различни дати през
2007 г., внасяли суми по сметките му. Недекларираните от Т. суми били формирани по следния начин :
През 2007 г. Т. сам захранил /внесъл в брой/ своя сметка в
ОТ»К АЛТ /кредитна карта VISA / МС № …………../ със следните суми : На 12.01.2007
г. внесъл сумата 4 000 лв.; На 03.07.2007 г. внесъл сумата 9 000 лв.
Св. М.О.К., който през 2007 г.,
който работел като шофьор в община Дулово, често получавал на ръка от
подсъдимия различни по размер суми със задача да ги внася по негова сметка -
кредитна карта VISA / МС № ………/0 в ОББ АД - гр. Дулово. В изпълнение на
възложеното св. М.О.К. внесъл по сметка
кредитна карта VISA / МС № …….. на Т.
следните суми както следва : На 07.04.2007
г. св. М.О. внесъл сумата 4 925 лв. в полза на подс. М.М.Т.. На 23.05.2007 г. св. М.О. внесъл сумата 5 000 лв. На 01.10.2007
г. внесъл сумата 9 500 лв. На 01.10.2007 г. внесъл сумата 10 000 лв., но по
друга банкова сметка - ………… / МС № ……….. в ОББ АД.
Св. А.А.
Юсеин, която и през 2007 г. работела като секретарка на три пъти през въпросната
година по искане на подсъдимия внасяла по сметката му в ОББ АД гр. Дулово -
кредитна карта VISA / МС № 5412604503147910 суми както следва : на 10.04.2007
г. внесла по сметката му сумата 2 225 лв., на 06.06.2007
г. внесла по сметката сумата 2 094 лв., на 23.07.2007 г. внесла по сметката му
сумата 4 000 лв.
Св. Л.М.А., който през 2007 г.
работел като шофьор в община Дулово на няколко пъти получавал на ръка суми от подс. Т. със задача да ги внася в банковите му сметки в
различни банки в гр. Дулово. Така на 28.08.2007 г. св. Л.М. ………. на ОББ АД,
където внесъл сумата 6 500 лв. по сметка на подс. Т.
- кредитна карта VISA / МС № 5412604503147910. Също така св. Л.М. внесъл на
28.08.2007 г. сумата 13 000 лв., по друга
банкова сметка ***, а именно по кредитна карта VISA / МС № 4333780011482608 в
ОББ АД.
Св. А.М.И. била служител в
търговското дружество „Гелиг“ ЕООД със собственик на
капитала и управител - св. Ш.Х.С., който в периода 2003 - 2010 г. бил общински
съветник в община Дулово. Св. И. знаела, че св. С. и подс.
Т. …………., към онзи момент, са добри познати. В тази връзка св. И. била помолена
от Т. да внесе по негова сметка в ОББ АД
- кредитна карта VISA / МС № 5412604503147910
определена сума. На 03.08.2007 г. св. А.М.И. ………… на банка „ОББ“ АД
където внесла сумата 5000 лв. по сметката на
Т., която сума предварително ѝ била дадена от подсъдимия.
Св. Ю. Безам
Х. бил познат на брата на подс. М.Т. - Сали Т.. Във
връзка с това тяхно познанство С. Т. помолил св. Х. да внесе сумата 6 000 лв.
по сметка - кредитна карта VISA/МС № 5412604503147910 в ОББ АД. Св. Х. се съгласил
и на 21.06.2007 г. внесъл дадената му сума по сметка на подс.
Т. в ОББ АД.
През 2007 г. подс.
Т. сам внесъл в брой по своя сметка в ЦКБ АД - /разплащателна картова сметка
IBAN ………/ следните суми : На
12.01.2007
г. внесъл сумата 5 000 лв.; На 06.02.2007 г. внесъл сумата 3 750 лв. На
19.03.2007 г. внесъл сумата 9 450 лв. На 02.04.2007 г. внесъл сумата 5 000 лв.
На 11.04.2007 г. внесъл сумата 5 000 лв. На 23.05.2007 г. внесъл сумата 5 000
лв. На 07.11.2007 г. внесъл сумата 400 лв. На 27.12.2007 г. внесъл сумата 2 500
лв.
Св. М.О.К.. внесъл по сметка - кредитна карта VISA / МС № 5412604503147910
на подс. Т. следните суми както следва : На
19.03.2007 г. св. М.О. внесъл
сумата 9 450 лв. в полза на обв. М.М.Т.. На 09.07.2007 г.
внесъл сумата 5 000 лв. На 30.11.2007 г.внесъл сумата 5 000 лв.
Св. А.А.
Юсеин на два пъти през въпросната
внасяла по сметка в ЦКБ АД - разплащателна картова сметка IBAN ………ва : на 23.07.2007 г. внесла по сметката му сумата 4 500
лв., на 28.12.2007 г. внесла
по сметката му сумата 1 755. 78 лв.
Св. Л.М.А., на няколко пъти
получавал на ръка суми от подс. Т. със задача да ги
внася в банковите му сметки в различни банки в гр. Дулово. Така на 28.08.2007
г. св. Л.М. посетил ЦКБ АД, където внесъл сумата 5 000 лв. по сметка IBAN…….
На св. А.М.И. било възложено от
подсъдимия Т. да внесе по негова сметка в ЦКБ АД - разплащателна картова сметка
IBAN …….. от него сума с указания да бъде внесена по сметката му, като той й
обяснил че е достатъчно само да каже, че иска да внесе сума на негово име. На
03.08.2007 г. св. А.М.И. …….. на банка „ЦКБ“ АД където внесла сумата 5000 лв.
по сметката на подс. Т..
Св. Ю. Б. Х. бил познат на брата
на Т. – С. Т.. Във връзка с това тяхно
познанство св. Х. бил помолен да внесе сумата 8 000 лв. по сметка -
разплащателна картова сметка IBAN ***. Св. Х. се съгласил и на 07.03.2007 г.
внесъл дадената му сума по сметка в ЦКБ АД.
През 2007 г. в сметка на подс. Т. в Инвестбанк АЛ ИВ AN BG
90 IORT 80481400761000/ постъпили следните суми : На 12.01.2007 г. внесени в
брой -3 725.86 лв. На 19.01.2007 г. внесени в брой 3 989.89 лв. На 12.02.2007
г. внесени в брой 655.20 лв. На 26.02.2007
г. внесени в брой 3 911.66 лв. На 02.03.2007 г. внесени в брой 782.33 лв. На
13.03.2007 г. внесени в брой 997.47 лв.
На 19.03.2007 г. внесени в брой 4 987.37 лв. На 02.04.2007 г. внесени в брой 6 845.41 лв. На
03.07.2007 г. внесени в брой 7 979.79 лв. На 23.07.2007 г. внесени в брой 6 483.58 лв. На 05.09.2007 г. внесени в брой 8
996.82 лв. На 27.09.2007 г. внесени в
брой 9 779.15 лв.
През 2007 г. подс.
Т. имал открита в ПИБ АД разплащателна сметка IBAN ………... На 23.07.2007 г. той
сам захранил /внесъл в брой/ своя сметка в Първа инвестиционна банка АД
/разплащателна сметка IBAN ……./със сумата 4 500 лв., а на 15.6.2007 г. брат му
Сали Т. внесъл сумата 10 000 лв. На 21.06.2007 г. Сали Т. отново внесъл в
сметката на брат си в брой сумата 4 000
лв.
По същата сметка св. М.О.К.,
внесъл суми в брой, както следва:
На 01.10.2007 г. - 11 664.32 лв.
На 15.11.2007 г. - 3 000 лв. На 12.12.2007 г. - 9 800
лв., и отново на 12.12.2007 г. -2 000 лв.
Св. Л.М.А., получил на ръка
сумата 11 300 лв. от подс. Т. със задача да ги внесе
ПИБ АД. Така на 28.08.2007 г. св. Л.М.А. посетил ПИБ АД, където внесъл сумата
11 300 лв. по сметка - /разплащателна сметка IBAN …….. /
През 2007 г. по сметката на Т. в Пощенска банка АД /разплащателна картова
сметка IBAN ……./ постъпили следните суми : На 28.06.2007 г. сумата 800 лв. На 19.09.2007 г. сумата 300 лв. На
18.10.2007 г. сумата 200 лв. На 07.11.2007 г. сумата 200 лв. На 12.12.2007 г. сумата 200 лв.
Като
данъчно задължено лице по смисъла на ЗДДФЛ подс. Т.,
следвало да декларира доходите си получени през 2008 г. Това свое
задължение той следвало да изпълни пред
данъчните органи в гр. Силистра, и по-точно пред ТД на НАП - Варна,
офис-Силистра, ул. ’Тен. Скобелев” №8 до 30.04.2009 г.
Въпреки, че подс. Т.
знаел, че през 2008 г. е имал доходи в размер на 575 275.19 лв., които са
постъпили по банковите му сметки и картова му такава в Обединена българска банка
АД, Централна кооперативна банка АД, Инвестбанк АД,
Първа инвестиционна банка АД и банка Пощенска банка АД/ той не уведомил
данъчните органи, чрез установения за това ред, а именно чрез деклариране по
реда на чл. 50 от ЗДДФЛ в посочения в закона срок. Тази сума е формирана като
разлика между приходите за 2008 г. /219 151.89 лв./ и разходите за 2008 г. /793
054.38 лв./ Върху така посочената сума - 575 275.19 лв. обв.
Т. е следвало да заплати данък в размер на 57 527.52 лв.
Така на 07.05.2009 г. подс. Т., с изтичането на предвидения в закона срок, в
който е следвало да уведоми данъчните органи с декларация избегнал
установяването на данъчното си задължение, както и плащането на същото, което
било в размер на 55 002.41 лв., и което се определя като такова в особено
големи размери по смисъла на чл.93, т.14 от НК. Посочената сума /793 054.38
лв./ Т., получил захранвайки, в брой,
банковите си сметки в посочените банки, сам и чрез различни лица, а именно
свидетелите М.О.К. /М. О.I, А.А. Ю. и Л.М.А., които
на различни дати през 2008 г., внасяли суми по сметките му. Недекларираните
от Т. суми били формирани по следния
начин :
През 2008 г. Т. сам захранил /внесъл в брой/ своя сметка в
ОББ АД /кредитна карта VISA / МС № ……./ със следните суми : На 27.03.2008 г.
внесъл сумата 5 000 лв.; На 16.04.2008 г. внесъл сумата 5 000 лв. На 12.04.2008
г. внесъл сумата 9 800 лв. На 23.05.2008 г. внесъл сумата 9 000 лв.
Св. М.О.К.. който и през 2008
г., получил на ръка от Т. различни по
размер суми със цел да ги внася по сметките му, а именно по кредитна карта VISA
/ МС № ………в ОББ АД. Така през 2008 г. св. М.О.К. внесъл по сметка кредитна каута VISA /МС № ……. на Т. следните суми както следва : На
02.01.2008 г. св. М.О. внесъл сумата 5 025.12 лв. На 17.01.2008 г. внесъл сумата 9 000 лв. На
18.02.2008 г. внесъл сумата 5 000 лв. На 08.03.2008 г. внесъл сумата 5 000 лв.
На 30.06.2008 г. св. М.О. внесъл сумата 5 205 лв. На 03.09.2008 г. с внесъл
сумата 5 027 лв. На 25.09.2008 г. св. О. внесъл сумата 5 400 лв. На 05.11.2008
г. внесъл сумата 5 000 лв.
Св. А.А.
Ю. по искане на подс.
Т. на 24.03.2008 г. внесла по сметката му в ОББ АД, а именно - кредитна карта
VISA / МС № ….. сумата 4 875 лв.
През 2008 г. подс.
Т. сам внесъл в брой по своя сметка в ЦКБ АД - разплащателна картова сметка
IBAN …./следните суми : На
09.01.2008
г. внесъл сумата 1 100 лв.; На 18.02.2008 внесъл в брой 8 000 лв. На 27.03.2008
г. внесъл 5 000 лв. На 16.04.2008 г. внесъл 5 000 лв.
Св. М.О.К. получил на ръка от подс. Т. различни по размер суми със цел да ги внася по
негова сметка, а именно по разплащателна картона сметка IBAN …….ледва : На 02.01.2008 г. внесъл сумата 5 288 лв. На
10.04.2008 г. внесъл сумата 20 лв.. На 30.06.2008 г. внесъл сумата 5 000 лв. На
12.09.2008 г. внесъл сумата 23 лв. На 25.09.2008 г. внесъл сумата 5 000 лв. На 05.11.2008 г. внесъл сумата 10 030 лв.
Св. Л.М.А. получил на ръка сумата
4 022 лв. от Т. със задача да ги внесе в
ЦКБ АД. Така на 06.06.2008 г. св. Л.М.А. посетил ЦКБ
АД, където внесъл сумата 4 022 лв. по сметка на подсъдимия - / разплащателна
картова сметка IBAN………./.
През 2008 г. в сметка на подс. Т. в Инвестбанк АД /IBAN ………../ постъпили, внесени от него,
следните суми : На 26.02.2008 г. внесъл в брой 488.96 лв. На 09.04.2008 г.
внесъл в брой 29 337.45 лв. На 06.06.2008 г. внесъл в
брой 21 514.13 лв. На 30.06.2008 г. внесъл в брой 14 668.73 лв. На 18.08.2008
г. внесъл в брой 39 908.71 лв. На 25.08.2008 г. внесъл в брой 9 974.73 лв. На
11.09.2008 г. внесъл в брой 8801.24 лв. На 11.09.2008 г. внесъл в брой 19
949.47 лв. На 11.09.2008 г. внесъл в брой 4 987.37 лв. На 25.09.2008 г. внесъл
в брой 9 779.15 лв. На 14.10.2008 г. внесъл в брой 9 974.73. На 15.10.2008 г.
внесъл в брой 9 974.73 лв. На 07.11.2008 г. внесъл в брой 13 964.63 лв. На
12.11.2008 г. внесъл в брой 4 987.37 лв. На 17.11.2008 г. внесъл в брой 12
976.93 лв. 17.12.2008 г. внесъл в брой 39 908.71 лв.
През същата година - 2008 г. в
друга своя сметка в Инвестбанк АД UBAN BG 90 IORT
80481400761000/ подс. Т. внесъл следните суми : На
02.01.2008 г. внесъл в брой 8 967.48 лв. На 17.01.2008 г. внесъл в брой 9
779.15 лв. На 17.01.2008 г. внесъл в брой 264.04 лв. На 18.02.2008 г. внесъл в
брой 7 823.32 лв. На 25.02.2008 г. внесъл в брой 488.96 лв. На 10.03.2008 г.
внесъл в брой 4 987.37 лв. 24.03.2008 г. внесъл в брой 4 889.58 лв. На
27.03.2008 г. внесъл в брой
4 987.37 лв. На 09.04.2008 г. внесъл в брой 3 911.66 лв. На 15.04.2008 г. внесъл в брой 9 876.94 лв.
На 15.04.2008 г. внесъл в брой 97.79 лв. На 16.04.2008 г. внесъл в брой 7 040.99 лв. 23.05.2008 г. внесъл в
брой 8 801.24 лв. На 06.06.2008 г. внесъл в брой 5 867.49 лв.На
30.06.2008 г. внесъл в брой 4 889.58 лв. На 10.07.2008 г. внесъл в брой 2 200.31 лв. На 07.08.2008 г. 9
974.74 лв. На 21.08.2008 г. внесъл в брой 2 992.42 лв. На 03.09.2008 г. внесъл
в брой 3 980.11 лв. На 11.09.2008 г. внесъл в брой 5 867.49 лв. На 11.09.2008
г. внесъл в брой 97.79 лв. На 19.09.2008 г. внесъл в брой 4 987.37 лв. На
25.09.2008 г. внесъл в брой 3 911.66 лв. На 15.10.2008 г. внесъл в брой 9
974.73 лв. На 12.11.2008 г. внесъл в брой 9 974.73 лв. На 15.12.2008 г. внесъл
в брой 6845.41 лв.
През 2008 г. подс.
Т. имал открита в ПИБ АД, разплащателна сметка IBAN ………. На 09.04.2008 г. Т.
сам захранил /внесъл в брой/ своя сметка в Първа инвестиционна банка АД
/разплащателна сметка IBAN …………./със сумата 5 800 лв. Същото направил и на
05.11.2008 г., когато внесъл сумата 4 000 лв. В посочена сметка в ПИБ АД, през
2008 г. на два пъти постъпили суми внесени от св. М.О.К. , както следва : На
18.02.2008 г. внесени в брой 9 990.27 лв., а на 14.10.2008 г. внесени в брой 10
000 лв.
През 2008 г. по сметката на подс. Т. в Пощенска банка АД /разплащателна картова сметка
IBAN ……./ постъпили следните суми : На 09.01.2008 г. сумата 200 лв. На 10.03.2008 г. сумата 720 лв. На
16.06.2008 г. сумата 225 лв. На 30.06.2008 г. сумата 200 лв. На 30.09.2008 г.
сумата 200 лв. На 10.11.2008 г. сумата 200 лв. На 20.11.2008 г. сумата 200 лв.
На 18.12.2008 г. 90 лв.
4. До 30.04.2010 г. подс. Т. следвало да подаде годишна данъчна декларация по
смисъла на чл. 50 от ЗДДФЛ, в която да декларира доходите си, като физическо
лице по смисъла на същия закон, получени през 2009 г. Това той трябвало да
направи пред ТД на НАП - Варна, офис-Силистра, ул. ”Ген. Скобелев” №8. Обв. Т. не изпълнил задължението си по закон да декларира
получените през 2009 г. доходи, въпреки че знаел, че има такива, той не подал
декларация по чл.50 от ЗДДФЛ. Като до изтичане на предвидения в закона срок, не
подал годишна данъчна декларация подс. Т., лишил
данъчните органи, в случая ТД на НАП - Варна, офис-Силистра, от информация за
получените от него суми по банковите си сметки и картова си такава /в Обединена
българска банка АД, Централна кооперативна банка АД, Инвестбанк
АД, Първа инвестиционна банка АД и Пощенска банка АД/ в размер на 107 625.64
лв. Тази сума е формирана като разлика между приходите за 2009 г. /130 476.03
лв./ и разходите за 2009 г. /238 101.67 лв./ Върху така посочената сума - 107
625.64 лв. подс. Т. е следвало да заплати данък в
размер на 7 177.45 лв. По този начин на 03.05.2010 г. избегнал установяването
на свое данъчно задължение в размер на 7 177 45 лв., и плащането на същото.
Данъчното задължение на подс.Т. за 2009 г. се
определя като такова в големи размери по смисъла на чл.93, т.14 от НК.
Посочената сума /238 101.67 лв./ подс. Т., получил
захранвайки, в брой банковите си сметки и картова си такава в посочените банки,
сам и чрез различни лица, а именно свидетелите М.О.К. /М.О./, Т.Р.М., Л.М.А., В.А.Я.
и Ф.Ф.Р., които на различни дати през 2009 г., внасяли
суми по сметките му. Недекларираните от Т.
суми били формирани по следния начин :
През 2009 г. Т. сам захранил /внесъл в брой/ своя сметка в
ОББ АД /кредитна карта VISA / МС № ………../ със следните суми : На 27.03.2009 г.
внесъл сумата 5 000 лв. На 11.08.2008 г. внесъл сумата 500 лв., а на 11.12.2009
г. внесъл сумата 750 лв.
През 2009 г. св. Л.М.А., получил
на ръка, на два пъти, суми от подс. Т. със задача да
ги внесе в ОББ АД - . Така на 06.06.2008 г. св. Л.М.А.
посетил ОББ АД, където внесъл сумата 4 022 лв. по сметка на Т. - кредитна карта
VISA / МС № 5412604503147910. На 16.05.2009 г. внесъл сумата 5 000 лв. по
цитираната сметка , а на 30.09.2009 г. внесъл по същата сметка сумата 500 лв.
През 2009 г. синът на подс. М.Т. – М. М.Т. внесъл по сметка на баща си - кредитна
карта VISA / МС № …….. в ОББ АД _на три пъти различни суми като следва :
31.07.2009 г. сумата 500 лв., на 24.08.2009 г. сумата 500 лв., а на 09.11.2009
г. сумата 700 лв.
През 2009 г. Т. сам захранил
/внесъл в брой/ друга своя сметка в ОББ АД / кредитна карта VISA / МС № ……… /
със следните суми : На 27.03.2009 г. внесъл сумата 15 000 лв. На 11.08.2009 г.
внесъл сумата 500 лв. На 08.10.2009 г. внесъл сумата 1 200 лв., а на 11.12.2009
г. внесъл сумата 1 200 лв.
По тази сметка в ОББ АД /
кредитна карта VISA/МС№ ………/на подс. Т. през 2009 г.
на два пъти постъпвали суми, които били внасяни от сина му - М.М.Т., както следва : На 31.07.2009 г. внесъл сумата 500
лв., а на 09.11.2009 г. внесъл
сумата 1 300 лв.
Също така по тази сметка в ОББ АД
- кредитна карта VISA / МС № ……….. постъпила и сумата 10 000 лв. Тя била
внесена от св. Л.М.А. на 16.05.2009 г., който я получил на ръка от обв. Т., за да я внесе в ОББ АД.
Св. М.О.К. получил на ръка от подс. Т. различни по размер суми със цел да ги внася по
сметка на обв. Т., а именно по разплащателна картова
сметка IBAN …..ледва : На 06.012.2009 г. внесъл
сумата 6 050 лв.; на 25.06.2009 г. внесъл сумата 4 858 лв.
По същата сметка в ЦДБ АД -
разплащателна картова сметка IBAN ……...05.2009
г. била внесена сумата 15 010 лв. от св. Л.М.А..
На 27.03.2009 г., св. Т.Р.М.,
който работел като главен експерт в отдел „Инвестиции и програми“ в община
Дулово, бил извикан от св. А.А. Юсеин - секретарка на
кмета на гр. Дулово – подс. Т.. Същата казала на св. М. да се свърже с Т..
След проведена среща между двамата, подсъдимият
дал сумата 9 011 лв., поставена в плик заедно с номера на кредитна му
карта и помолил св. Т. М. да отиде и да внесе сумата по
сметката му. Т. обяснил на св. М., че
изтича гратисният период по карата, а той бил зает и
не можел да внесе сам сумата. Св. М. се съгласил и внесъл сумата в ЦКБ АД, като
се подписал на платежното нареждане.
На 03.12.2009 г. свидетелката Ф.Ф.Р. внесла по банковата сметка на подс.
Т. в ЦКБ АД - разплащателна картова сметка IB AN BG 85 СЕСВ 9790 1023 7319 00 ,
сумата 1 000 лв. Причината за внасянето на тази сума била възстановяването на
даден от подсъдимия заем на съпругът на
свидетелката Р. - Г.М.Р..
През 2009 г. в сметка на Т. в Инвестбанк АД
//BAN BG 90 1QRT 80481400761001/ постъпили, внесени от него, следните суми : На
02.02.2009 г. внесъл в брой 10 072.52 лв. На
06.02.2009 г. внесъл в брой 4 889.58 лв. На 25.06.2009 г. внесъл в брой 15
646.64 лв. На 09.07.2009 г. внесъл в брой 9 974.73 лв.
По тази сметка на обв.
Т. на 02.11.2009 г. постъпила
сумата 8 801.24 лв., която била внесена от св. В. Я. - директор на Инвестбанк - клон Дулово.
През същата година - 2009 г. в
друга своя сметка в Инвестбанк АД /IBAN ………/ подс. Т. внесъл следните суми : На 20.01.2009 г. внесъл в
брой 7 823.32 лв. На 02.02.2009 г. внесъл в брой 4
889.58 лв. На 06.02.2009 г. 4 889.58 лв.
06.03.2009
г. 3 989.89 лв. 25.06.2009 г. внесъл в брой 5 867.49 лв.
През
2009 г. по същата сметка в Инвестбанк АД на два пъти
постъпвали суми, които били внесени от св. В. Янтар - директор на Инвестбанк - клон Дулово, както следва : На 02.11.2009 г.
сумата 977.92 лв., а на 15.12.2009 г. сумата 977.92 лв.
През 2009 г. подс.
Т. имал открита в ПИБ АД, разплащателна сметка IBAN …….., която сам захранил с различни суми както следва : На 27.03.2009 г.
внесъл в брой сумата 10 000 лв. На 02.09.2009 г. внесъл в брой 500 лв. На
04.11.2009 г. внесъл в брой сумата 1 000 лв., а на 03.12.2009 г. внесъл в брой
1 000 лв.
По посочената сметка в ПАБ АД, на 30.09.2009
г. била внесена сумата 1 000 лв. Тази сума била внесена от св. Л.М.А..
През 2009 г. по сметката на Т. в Пощенска банка AJT /разплащателна
картова сметка IBAN ………/ постъпили следните суми : На
27.03.2009
г. сумата 200 лв. На 30.03.2009 г. сумата 700 лв. На 17.04.2009 г. сумата 18.03
лв. На 16.05.2009 г. сумата 2 950 лв. На 30.07.2009 г. сумата 200 лв. На
04.08.2009 г. сумата 100 лв. На 26.08.2009 г. сумата 1 650 лв. На 31.08.2009 г.
сумата 3 200 лв. На 15.09.2009 г. сумата 6 500 лв. На 18.09.2009 г. сумата 4
000 лв. На 18.09.2009 г. сумата 2 000 лв. На 30.09.2009 г. сумата 4 000 лв. На 05.11.2009 г. 2 500 лв. На 11.12.2009 г. 3
900 лв. На 16.12.2009 г. сумата 2 000
лв.
При
така извършения преглед на движение на постъпленията по сметките на подс. Т. , наблюдаващият делото прокурор е приел, че е
нарушена разпоредбата на чл. 41 от ЗОДФЛ - отм. и чл.50 от ЗДДФЛ, и което
нарушение води до извършването на деяние по чл.255 от НК. като изрично е
посочил, че „Изясняването на вида на фактическия източник на доходите не
е необходимо да бъде описван в конкретните случаи и това е така с оглед
разпоредбата на чл. 26, т.7 от ЗОДФЛ - отм. - Глава единадесета „Други доходи“,
в която се посочва, че : Данъчната основа е брутната сума на получените доходи
от случайни сделки и от всички други източници, които не са изрично посочени в
чл. 12. На следващо място твърдените доходи на обв. Т.
не попадат в изрично описаните в ЗОДФЛ доходи, а са в категорията доходи,
посочена по-горе. Законодателят приема, че не може изчерпателно да изброи
всички възможни източници на доходи на физическите лица, и за които доходи се
дължи данък, затова е възприел и този подход - да използва формулировката
„случайни сделки и от всички други източници“. Законодателят продължава да се
придържа към това свое поведение и в действащия ЗДДФЛ, където в раздел VI
„Доходи от други източници“ в чл. 35, т.6 се посочва, че „Облагаемият доход е
брутната сума на облагаемите доходи, придобити през данъчната година от всички
други източници, които не са изрично посочени в този закон и не са обложени с
окончателни данъци по реда на този закон или с окончателни данъци по реда на
Закона за корпоративното подоходно облагане.“
Според заключението на изготвената съдебна финансово
- икономическа и данъчна експертиза, което се явява своеобразен препис на влезли
в сила РА срещу подс. Т. били установени данъчни задължения и дължим данък за подс. М.М.Т. в общ размер на 247 350.26 лв., както следва : за
данъчната 2005 г. 58 292.96, за данъчната 2006 г. - 81 597.44 лв., за данъчната
2007 г. 45 280 лв., за данъчната 2008 г. - 55 002.41 лв. и за данъчната 2009 г.
- 7 177.45 лв.
При
така изложените факти /установени и в
хода на съдебното дирене/, които в своето съдържание установяват само и
единствено внасяне на различни дати, от различни лица, на определени парични
сума по банковите сметки на подс. Т., настоящата
инстанция е в невъзможност да изгради правни изводи за виновно извършване на
предявените обвинения, поради липсата на
очертан предмет на доказване.
На първо място в обстоятелствената част на
обвинителния акт по никакъв начин не е конкретизиран вида на фактическия
източник на подлежащите на облагане с данък доходи, липсват данни за начина на
образуване на тези доходи, както и механизмът на изчисляване на дължим данък.
Голословното позоваване на разпоредбата на чл. 26,т.7 от ЗДОФЛ /отм./ и чл. 35,
т.6 от ЗДДФЛ е недопустимо,без да бъде извършено разследване в тази насока или
без да бъде направен анализ на установени, в тази връзка, факти от страна на
прокурора. Нужно е било да бъде установен произходът и основанието за
придобиване на средствата, много преди да се определя данъчната основа и да се
изчислява дължимия данък. Основният факт на доказване е останал извън
полезрението на разследващите и наблюдаващият делото прокурор и така внесеният
в съда ОА е останал без предмет на доказване, като в обстоятелствената част на
обвинителния акт са посочени само аритметичните стойности на различни суми,
внесени по различни банкови сметки, без дори да е посочено, че голяма част от
тях обслужват кредитни карти и по тях има депозирани пари от чужди сметки,
които не са собственост на подсъдимия.
Приетият от Държавния обвинител
„дължим данък“ за процесните периоди е формиран най-вероятно от резултатите по
издадените данъчни актове срещу подс. Т., които са
намерили своеобразен израз в изготвената финансово-икономическа и данъчна
експертиза. Твърди се голословно, че
определената разлика по движението на сметките, следва да бъде приета като
„други доходи“, които видите ли не следвало да се доказват.
Ноторен
е фактът, че установените данъчни задължения по реда на чл. 122 или 123 от ДОПК
нямат доказателствена сила и подлежат на
доказване, съгласно разпоредбите на НПК, както в досъдебното, така и в
съдебното производство
Липсата на факти, изпълващи от
обективна и субективна страна престъпния състав на чл. 255 от НК, води и до
липса на предмет на доказване.
Този порок в ОА е бил
констатиран на два пъти – Разпореждане № 364/20.06.2017 г. по НОХД № 159/2017
г. на ОС гр. Силистра, потвърдено с Определение № 241/25.07.2017 г. по ВНЧД №
292/17 г. на Ап. С гр. Варна и с
Определение № 38/08.02.2018 г. по НОХД № 316/17 г., отменено с
Определение № 91 от 12.03.2018 г. на АпС гр. Варна с
дадени указания за продължаване на съдопроизводствените действия.
Във връзка с горното, в
съдебното производство бе назначена ТССЕ , която да изследва констатациите на
СФИДЕ.
Видно от заключението по тази
експертиза, където е изготвен финансов профил на подс.
Т., е била установена разлика между приходи и разходи, с надвишаване на
разходите над приходите, както следва
За 2005 г. разлика в размер на
211 442.32 лв. с 47 780.76 лв. евентуален дължим данък;
За 2006 г. – 287 502 лв. и
данък 65375.60 лв.;
За 2007 г. – 206 428.23 лв.
и данък 17 081.86 лв.;
За 2008 г. – 286 370.43 лв.
и данък 26 111.93 лв.
За 209.09 г. – 8630лв. – не
дължи данък.
Вещите лица са приели / за разлика от експерта по СФИДЕ/, че
внасянето и тегленето на парични средства по банкови сметки, които обслужват
кредитни карти, не следва да бъдат включени
в облагаемия доход. Прави впечатление, че изследваните в досъдебното
производство банкови сметки са обслужвали именно кредитни карти, които са били
получени от подс. Т. в различни години от процесния
период. Нещо повече, вещите лица са категорични, че не са изследвани всички
банкови сметки, от които има направени банкови преводи по сметките на
подсъдимия – например IBAN ………….
„Инвестбанк“ с неизвестен титуляр на сметката. Това
от своя страна , отново говори за
непълно разследване по отношение на „недоказания произход“ на доходи, а
от там и дали същите подлежат на облагане с данък по ЗДОФЛ или ЗДДФЛ. По този
начин, прокурорът най-вероятно е приел ,че тежестта на доказване лежи върху
подсъдимия , а не обратно.
В съденото производство, настоящият
състав прие, че е недопустимо да прави изследване на сметки, които не са
посочени в ОА, а още по-малко на такива, които са с неизвестен титуляр било в
страната, било в чужбина. С едно такова изследване би се разширил предметът на
доказване без да е направено изменение на обвинението по реда на чл. 287 от НПК.
Въпреки приетите заключения по
СФИДЕ и ТССЕ, които сами по себе си не представляват доказателства или
доказателствени средства, по делото липсват категорични доказателствени факти
,че инкриминираните суми за отделните процесни периоди следва да бъдат включени
в облагаемия доход, а от там и изчисления от вещите лица данък да е дължим
именно по ЗОДФЛ за 2005 и 2006 години и по ЗДДФЛ за 2007,2008 и 2009 г.
За пореден път ще бъде
отбелязано, че за да е налице съставомерно деяние
по чл.257, пр.1 /отм.ДВ. Бр.75 от 2006
г./ във вр. с чл.255, алЛ,
пр.З от НК /ДВ. Бр. 63 от 1997 г./
и по чл.255, ал.З, вр. ал.1, т.1 и т.2, пр.2 вр.
чл.26, ал.1 от НК, следва да са налице непротиворечиви доказателства, че
инкриминираните суми са собственост на подсъдимия, придобити са от него през
инкриминирания период, следва да бъдат включени в облагаемия доход, който не е
деклариран и подлежат на облагане именно по данъчните закони, сочени от
държавния обвинител. За да бъде
обективно съставомерно престъпното деяние по
посочените от НК текстове е задължително да бъде установен и видът на
източникът на доходи, т.е. произходът на средствата.
Твърдението, че аритметичната разлика между
доказани приходи и реализирани разходи, следва да се приема за „доходи от други
източници“ по чл. 26 от ЗОДФЛ и по чл. 35 от ЗДДФЛ, от там и включването им
безрезервно в облагаемата маса е несъстоятелно по следните съображения:
1. От
свидетелските показания на А.Ю. и Ф.Р. е видно, че са получавали лични земи от подс. Т.. Свидетелите не могат да посочат точна дата на
получаване на заема, и дата за неговото връщане. С категоричност твърдят, че
част от внесените от тях суми по
сметките на подсъдимия са именно връщане на дължимото. Тези показания идват да покажат, че не може
да бъде определено с точност времето, през което е даден заем и той съответно
да бъде включен като направен разход от страна на подсъдимия за конкретна
данъчна година. От друга страна, внесените /върнати/ суми следва да бъдат съпоставени с дадените в
заем и да бъдат изключени от облагаемия доход, при спазване на съответните
правила.
2. Непроверените
банкови сметки, от които са направени банкови преводи в полза на подс. Т. говорят вероятно за направени дарения / или са
преведени на друго правно основание/ от неизвестни по делото лица. Подобни
доходи подлежат на облагане по ЗМДТ или друг закон, а от там и с различна
данъчна ставка, което за пореден път опровергава тезата на прокурора, че не е
необходимо „доходите от други източници“ да бъдат доказват, а следва
безапелационно да се приемат за такива с недоказан произход и подлежащи на
облагане именно по реда на ЗОДФЛ и
ЗДДФЛ.
3. По
дело са налице данни, че на подс. Т. са изплатени
печалби от хазартни игри, без да е издаван счетоводен документ, тъй като съгл.
чл. 72, ал.4 от ЗХ такъв се издава при поискване от спечелилия сума до 30 000 лв., над тази сума
печалбата се изплаща по банков път. Невъзможността с точност да се определи
размерът на похарчените в казано и спечелени там пари води до разколебаване
относно точния размер на придобит по този начин доход, който от своя страна би
довел до промяна и на евентуално дължим
данък за процесен период, с оглед разпоредбите на чл.
12,т.11 от ЗОДФЛ и чл. 13.т.20 от ЗДДФЛ.
4
Не на последно място, с оглед изследване
произхода на внесените от свидетелите парични суми по сметките на подс. Т., следва да се обърне внимание и на приложената по
делото справка за съдимост, от която е видно, че той е многократно осъждан за престъпления по чл. 282 и 302 от НК – деяния, извършени в периода от 2004 до 2009 г. включително, с общ
вредоносен резултат в стотици хиляди левове. Наложените на подсъдимия
наказания, по влезлите в сила присъди, към настоящия момент са изтърпени. Вредоносния
резултат от престъпленията, за които е осъден подс. Т.,
сам по себе си внася съмнение относно наличието на „други доходи“, които да
подлежат на облагане с данък . Ноторен е фактът, че
придобитите по престъпен начин облаги подлежат на съответно отнемане в полза на
държавата, конфискация или връщане на правоимащите, а не на облагане с данък.
Имайки
предвид описаното по-горе, настоящата инстанция
не можа да стигне до категоричен извод от правна страна за довършена
съставомерност по чл.257, пр.1 /отм.ДВ. Бр.75 от 2006 г./ във вр. е чл.255, ал. 2, пр.3 от НК /ДВ. Бр. 63 от 1997 г./ и
по чл.255, ал.3, вр. ал.1, т.1 и т.2, пр.2 вр. чл.26, ал.1 от НК.
Липсват
категорични доказателства, че придобитите през инкриминирания период суми
представляват облагаем доход, който не е деклариран от подс.
Т., за да бъде ангажирана неговата наказателна отговорност в пълен обем. Видът
на източниците на доходи, ако и в данъчното производство да не подлежат на
доказване от страна на данъчните органи е от съществено значение при определяне
на дължимо данъчно задължение и е
несъмнено обективен признак от състава на данъчното престъпление. За неговата
обективна съставомерност е необходимо по безспорен начин да бъде установен
произхода на средствата, с оглед на което данъчната основа и дължимия данък по
съответния закон. Така също е важен и моментът на придобиване на тия „други
доходи“, за да бъде преценен и данъчния период, а от там и дължимото поведение
на подсъдимия за подаване или не на съответна данъчна декларация.
По
делото освен банковите разпечатки, въз основа на които са изготвени двете
счетоводни експертизи, свидетелските показания – доказващи направени вноски на
различни суми и писма от няколко казина в страната, липсват други относими
доказателства, въпреки многотомните материали. Обясненията на подс. Т. доказват , че проверяваните банкови сметки са
обслужвали изцяло кредитни карти, които впоследствие са преобразувани в
кредитни заеми и до настоящия момента не са изплатени към банките. В същото време
липсват доказателства, които да оборят твърдяното. Напротив налице са такива,
които внасят съмнения относно „други доходи“ , подлежащи на включване в
облагаема маса и дължим данък.
Водим от горните съображения
съдът призна подсъдимият М.М.Т. за невинен по
повдигнатите и предявени обвинение по чл. 257, пр.1 /отм.ДВ. Бр.75 от 2006
г./ във вр. е чл.255, ал. 2, пр.3 от НК /ДВ. Бр. 63
от 1997 г./ и по чл.255, ал.3, вр. ал.1, т.1 и т.2,
пр.2 вр. чл.26, ал.1 от НК.