Присъда по дело №182/2022 на Окръжен съд - Русе

Номер на акта: 15
Дата: 18 април 2022 г. (в сила от 4 май 2022 г.)
Съдия: Милена Пейчева
Дело: 20224500200182
Тип на делото: Наказателно дело от общ характер
Дата на образуване: 8 март 2022 г.

Съдържание на акта

ПРИСЪДА
№ 15
гр. Русе, 18.04.2022 г.
В ИМЕТО НА НАРОДА
ОКРЪЖЕН СЪД – РУСЕ в публично заседание на осемнадесети април
през две хиляди двадесет и втора година в следния състав:
Председател:Милена Пейчева
СъдебниИван Йорданов Гецов

заседатели:Йоана Александрова Неделчева
при участието на секретаря Мариета Цонева
и прокурора В. Л. Л.
като разгледа докладваното от Милена Пейчева Наказателно дело от общ
характер № 20224500200182 по описа за 2022 година
ПРИСЪДИ:
ПРИЗНАВА подсъдимия Д. ФЛ. П. - роден на на ******. в гр. Ш., Р
Румъния, с румънско гражданство, има завършено средно образование,
неженен, работи в „МЕП – Маноск“ ЕООД – Р Франция на длъжност
работник ел. инсталации, осъждан в Р Румъния, ЧНР 1711107511676 за
ВИНОВЕН в това, че през периода 29.09.2009г.- 13.02.2010г. в
гр.Русе, като представляващ и управляващ „ФС – Изгрев 2008“ ЕООД –
гр.Русе, в условията на продължавано престъпление – на два пъти, избегнал
установяване и плащане на данъчни задължения в големи размери – данък
върху добавената стойност в размер на 26 161.18 лева, като:
- потвърдил неистина в подадени пред ТД на НАП – гр.Варна, офис Русе
декларации – справки-декларации за данък върху добавената стойност с вх.№
1076303/14.01.2010г., вх.№ 18001081519/13.02.2010г. по описа на ТД на НАП,
офис Русе, които се изискват по силата на закон – чл.125, ал.1 от Закона за
данък върху добавената стойност, относно стойността на получените доставки
1
и данъчния кредит по данъчни фактури с № 658/08.12.2009г. и №
660/16.12.2009 г., издадени от „LOGIMOND COM SRL“ – Р.Румъния;
данъчни фактури с № 2085441/30.11.2009г., № 2085369/25.11.2009г., №
2085304/18.11.2009г., № 2085387/30.11.2009г., № 2085306/19.11.2009г., №
2076680/13.11.2009г., № 2076673/11.11.2009г., № 2076644/10.11.2009г., №
2076529/30.10.2009г., № 2076375/26.10.2009г., № 2076362/26.10.2009г., №
2076361/23.10.2009г., № 2076293/20.10.2009г., № 2073202/14.10.2009г., №
2073201/14.10.2009г., № 2073042/30.09.2009г., № 2072866/29.09.2009г., №
2085567/21.12.2009г., № 2085601/23.12.2009г., № 2085584/22.12.2009 г., №
2085546/17.12.2009г., № 2085547/17.12.2009г., № 2085455/09.12.2009г., №
2085667/30.12.2009г., издадени от „AQUILA PART PROD COM S.R.L.“ –
Р.Румъния; данъчна фактура с № 214/23.11.2009г., издадена от „TSC EMA
EXIM“ – Р.Румъния;
- използвал документи с невярно съдържание – данъчни фактури с №
658/08.12.2009г. и № 660/16.12.2009 г., издадени от „LOGIMOND COM SRL“
– Р.Румъния; данъчни фактури с № 2085441/30.11.2009г., №
2085369/25.11.2009г., № 2085304/18.11.2009г., № 2085387/30.11.2009г., №
2085306/19.11.2009г., № 2076680/13.11.2009г., № 2076673/11.11.2009г., №
2076644/10.11.2009г., № 2076529/30.10.2009г., № 2076375/26.10.2009г., №
2076362/26.10.2009г., № 2076361/23.10.2009г., № 2076293/20.10.2009г., №
2073202/14.10.2009г., № 2073201/14.10.2009г., № 2073042/30.09.2009г., №
2072866/29.09.2009г., № 2085567/21.12.2009г., № 2085601/23.12.2009г., №
2085584/22.12.2009 г., № 2085546/17.12.2009г., № 2085547/17.12.2009г., №
2085455/09.12.2009г., № 2085667/30.12.2009г., издадени от „AQUILA PART
PROD COM S.R.L.“ – Р.Румъния; данъчна фактура с № 214/23.11.2009г.,
издадена от „TSC EMA EXIM“ – Р.Румъния и дневници за покупки към
справки-декларации за ДДС с вх.№ 1076303/14.01.2010г., вх.№
18001081519/13.02.2010г. по описа на ТД на НАП, офис Русе, в които
удостоверил, че „ФС – Изгрев 2008“ ЕООД – гр.Русе е „получател“ по
данъчни фактури с № 658/08.12.2009г. и № 660/16.12.2009 г., издадени от
„LOGIMOND COM SRL“ – Р.Румъния; данъчни фактури с №
2085441/30.11.2009г., № 2085369/25.11.2009г., № 2085304/18.11.2009г., №
2085387/30.11.2009г., № 2085306/19.11.2009г., № 2076680/13.11.2009г., №
2076673/11.11.2009г., № 2076644/10.11.2009г., № 2076529/30.10.2009г., №
2076375/26.10.2009г., № 2076362/26.10.2009г., № 2076361/23.10.2009г., №
2
2076293/20.10.2009г., № 2073202/14.10.2009г., № 2073201/14.10.2009г., №
2073042/30.09.2009г., № 2072866/29.09.2009г., № 2085567/21.12.2009г., №
2085601/23.12.2009г., № 2085584/22.12.2009 г., № 2085546/17.12.2009г., №
2085547/17.12.2009г., № 2085455/09.12.2009г., № 2085667/30.12.2009г.,
издадени от „AQUILA PART PROD COM S.R.L.“ – Р.Румъния; данъчна
фактура с № 214/23.11.2009г., издадена от „TSC EMA EXIM“ – Р.Румъния
при водене на счетоводството и при представяне на информация пред
органите по приходите;
- приспаднал неследващ се данъчен кредит, като в справка-декларация за
ДДС с вх.№ 1076303/14.01.2010г. по описа на ТД на НАП, офис Русе в клетка
40 включил такъв в размер на 24 792.10 лева; в справка-декларация за ДДС с
вх.№ 18001081519/13.02.2010г. по описа на ТД на НАП, офис Русе в клетка 40
включил такъв в размер на 1 369.08 лева, като с деянието са укрити данъчни
задължения в особено големи размери, поради което и на основание чл.255,
ал.3, вр. с ал.1, т.2, пр.1, т.6, пр.2 и т.7, вр. с чл.26, ал.1 от НК и чл.54,
вр.чл.58а ал.1 от НК му
НАЛАГА наказание в размер на ТРИ ГОДИНИ лишаване от свобода,
което на основание чл.58а ал.1 от НК намалява с 1/3, като ОПРЕДЕЛЯ
наказание в окончателен размер от ДВЕ ГОДИНИ ЛИШАВАНЕ ОТ
СВОБОДА/.
На осн.чл.66 ал.1 от НК ОТЛАГА изтърпяването на наказанието в
размер на две години лишаване от свобода за изпитателен срок от ЧЕТИРИ
ГОДИНИ.
На основание чл.59 от НК ЗАЧИТА предварителното задържане по
настоящето дело, считано от 04.02.2022г.
ОСЪЖДА подсъдимия, със снета по-горе самоличност,да заплати
направените по делото разноски: 1 063,98 лева в полза на съдебната власт -
разноски на предварителното производство, направени по дело на ОСлО при
РОП, както и 180 лева по сметката на РОС.
На основание чл.25, вр.чл.23 от НК ГРУПИРА наказанията
наложени на подсъдимия по настоящето дело с наказанията наложени му по
Присъда № 819/10.12.2020г. на Районен съд на Сектор 3 Букурещ-
наказателно отделение по дело № 15702/301/2010 в размер на пет години и
шест месеца лишаване от свобода, по Присъда № 482/21.06.2011 на Окръжен
3
съд Букурещ-2 –ро наказателно отделение по дело № 62185/3/2020 в размер
на три години и девет месеца лишаване от свобода и лишаване от права, по
Присъда по наказателно дело № 157/08.06.2018г. на Районен съд Олтеница,
окръг Кълъраш в размер на три години лишаване от свобода, като НАЛАГА
най-тежкото от тези наказания, а именно ПЕТ ГОДИНИ И ШЕСТ МЕСЕЦА
лишаване от свобода.
На основание чл.25 ал.2 от НК ПРИСПАДА предварителното
задържане и изтърпяната част от наказанието лишаване от свобода по
посочените присъди на румънски съдилища.
Присъдата може да се обжалва и протестира в 15 дневен срок от днес
пред АС гр.Велико Търново.
Председател: _______________________
Заседатели:
1._______________________
2._______________________
4

Съдържание на мотивите

Русенска окръжна прокуратура е обвинила подсъдимия Д.Ф.П., румънски
гражданин, в това, че през периода 29.09.2009г. – 13.02.2010г. в гр.Русе, като
представляващ и управляващ „ФС – Изгрев 2008“ ЕООД – гр.Русе, в
условията на продължавано престъпление – на два пъти, избегнал
установяване и плащане на данъчни задължения в големи размери – данък
върху добавената стойност в размер на 26 161.18 лева, като:
- потвърдил неистина в подадени пред ТД на НАП – гр.Варна, офис Русе
декларации – справки-декларации за данък върху добавената стойност с вх.№
1076303/14.01.2010г., вх.№ 18001081519/13.02.2010г. по описа на ТД на НАП,
офис Русе, които се изискват по силата на закон – чл.125, ал.1 от Закона за
данък върху добавената стойност, относно стойността на получените доставки
и данъчния кредит по данъчни фактури с № 658/08.12.2009г. и №
660/16.12.2009 г., издадени от „LOGIMOND COM SRL“ – Р.Румъния;
данъчни фактури с № 2085441/30.11.2009г., № 2085369/25.11.2009г., №
2085304/18.11.2009г., № 2085387/30.11.2009г., № 2085306/19.11.2009г., №
2076680/13.11.2009г., № 2076673/11.11.2009г., № 2076644/10.11.2009г., №
2076529/30.10.2009г., № 2076375/26.10.2009г., № 2076362/26.10.2009г., №
2076361/23.10.2009г., № 2076293/20.10.2009г., № 2073202/14.10.2009г., №
2073201/14.10.2009г., № 2073042/30.09.2009г., № 2072866/29.09.2009г., №
2085567/21.12.2009г., № 2085601/23.12.2009г., № 2085584/22.12.2009 г., №
2085546/17.12.2009г., № 2085547/17.12.2009г., № 2085455/09.12.2009г., №
2085667/30.12.2009г., издадени от „AQUILA PART PROD COM S.R.L.“ –
Р.Румъния; данъчна фактура с № 214/23.11.2009г., издадена от „TSC EMA
EXIM“ – Р.Румъния;
- използвал документи с невярно съдържание – данъчни фактури с №
658/08.12.2009г. и № 660/16.12.2009 г., издадени от „LOGIMOND COM SRL“
– Р.Румъния; данъчни фактури с № 2085441/30.11.2009г., №
2085369/25.11.2009г., № 2085304/18.11.2009г., № 2085387/30.11.2009г., №
2085306/19.11.2009г., № 2076680/13.11.2009г., № 2076673/11.11.2009г., №
2076644/10.11.2009г., № 2076529/30.10.2009г., № 2076375/26.10.2009г., №
2076362/26.10.2009г., № 2076361/23.10.2009г., № 2076293/20.10.2009г., №
2073202/14.10.2009г., № 2073201/14.10.2009г., № 2073042/30.09.2009г., №
2072866/29.09.2009г., № 2085567/21.12.2009г., № 2085601/23.12.2009г., №
2085584/22.12.2009 г., № 2085546/17.12.2009г., № 2085547/17.12.2009г., №
2085455/09.12.2009г., № 2085667/30.12.2009г., издадени от „AQUILA PART
PROD COM S.R.L.“ – Р.Румъния; данъчна фактура с № 214/23.11.2009г.,
издадена от „TSC EMA EXIM“ – Р.Румъния и дневници за покупки към
справки-декларации за ДДС с вх.№ 1076303/14.01.2010г., вх.№
18001081519/13.02.2010г. по описа на ТД на НАП, офис Русе, в които
удостоверил, че „ФС – Изгрев 2008“ ЕООД – гр.Русе е „получател“ по
данъчни фактури с № 658/08.12.2009г. и № 660/16.12.2009 г., издадени от
„LOGIMOND COM SRL“ – Р.Румъния; данъчни фактури с №
2085441/30.11.2009г., № 2085369/25.11.2009г., № 2085304/18.11.2009г., №
2085387/30.11.2009г., № 2085306/19.11.2009г., № 2076680/13.11.2009г., №
1
2076673/11.11.2009г., № 2076644/10.11.2009г., № 2076529/30.10.2009г., №
2076375/26.10.2009г., № 2076362/26.10.2009г., № 2076361/23.10.2009г., №
2076293/20.10.2009г., № 2073202/14.10.2009г., № 2073201/14.10.2009г., №
2073042/30.09.2009г., № 2072866/29.09.2009г., № 2085567/21.12.2009г., №
2085601/23.12.2009г., № 2085584/22.12.2009 г., № 2085546/17.12.2009г., №
2085547/17.12.2009г., № 2085455/09.12.2009г., № 2085667/30.12.2009г.,
издадени от „AQUILA PART PROD COM S.R.L.“ – Р.Румъния; данъчна
фактура с № 214/23.11.2009г., издадена от „TSC EMA EXIM“ – Р.Румъния
при водене на счетоводството и при представяне на информация пред
органите по приходите;
- приспаднал неследващ се данъчен кредит, като в справка-декларация за ДДС
с вх.№ 1076303/14.01.2010г. по описа на ТД на НАП, офис Русе в клетка 40
включил такъв в размер на 24 792.10 лева; в справка-декларация за ДДС с вх.
№ 18001081519/13.02.2010г. по описа на ТД на НАП, офис Русе в клетка 40
включил такъв в размер на 1 369.08 лева, като с деянието са укрити данъчни
задължения в особено големи размери- престъпление по чл.255, ал.3, вр. с
ал.1, т.2, пр.1, т.6, пр.2 и т.7, вр. с чл.26, ал.1 от НК.
Съдебното следствие се проведе по реда на глава 27 от НПК, в
хипотезата на чл.371 т.2 от НПК.
Прокурорът поддържа обвинението и изразява
становище, че подсъдимият следва да бъде признат за виновен и осъден по
повдигнатото му обвинение, като му бъде определено наказание за
извършеното престъпление, което да бъде в окончателен размер, след
редукцията по чл.58а от НК, от две години лишаване от свобода.
Изтърпяването на това наказание да бъде отложено, по реда на чл.66 ал.1 от
НК, за изпитателен срок от четири години. Да бъде приспаднато
предварителното задържане на подсъдимия по настоящето дело. Да бъде
извършено групиране, по реда на чл.25, вр.чл.23 от НК, на настоящето
наказание с наказанията лишаване от свобода, които са наложени на
румънския гражданин с влезли в сила присъди на румънски съдилища, като
бъде приспаднато изтърпяното наказание по същите. Излага подробни
съображения в подкрепа на доводите и исканията.
Подсъдимият се признава за виновен и иска справедлива присъда, като
моли тя да не бъде ефективна. Иска да му бъдат групирани наказанията
лишаване от свобода по всички съдебни актове, като бъде приспаднато
изтърпяното наказание по тях. Служебният му защитник адв. К.Д. от РАК
предлага подсъдимият да бъде признат за виновен, като му бъде наложено
наказание лишаване от свобода в размер на 3 години, което да бъде намалено
по реда на чл.58а от НК с 1/3, като му бъде определен окончателен размер от
две години лишаване от свобода. Изтърпяването на това наказание да бъде
отложено по реда на чл.66 ал.1 от НК. На основание чл.59 от НК да бъде
приспаднато времето, през което подсъдимият е бил задържан по настоящето
дело. На основание чл.25, вр.чл.23 от НК да бъдат групирани наказанията
2
лишаване от свобода по настоящето дело с наказанията по румънските влезли
в сила присъди, като бъде приспадната изтърпяната част от наказанията по
същите. Излага подробни съображения в подкрепа на твърденията и
исканията си.
Съдът, след преценка на събраните доказателс‐
тва, приема за установено от фактическа страна
следното:
Подсъдимият Д.Ф.П. е роден на ******г. в гр. Ш., Р Румъния, с
румънско гражданство, има завършено средно образование, неженен, работи
в „МЕП – Маноск“ ЕООД – Р Франция на длъжност работник ел. инсталации.
Той не е осъждан в България, нито към датата на инкримиинраните деяния,
нито към момента на постановяваен на насотящата присъда, видно от
приложеното по делото свидетелство за съдимост.
Подсъдимият е осъждан в Р Румъния с три влезли в сила присъди,
както следва:
1.С Присъда № 819/10.12.2010г. на Районен съд на Сектор 3
Букурещ- наказателно отделение по дело № 15702/301/2010 и наказателно
решение № 482/21.06.2011г. на Букурещки съд 2-ро наказателно отделение по
дело № 62185/3/2010, за данъчно престъпление /укриване на данъчни
задължения/, извършено през 2008г. /през периода 01.01.2008г.-31.12.2008г./
му е наложено наказание в размер на пет години и шест месеца лишаване от
свобода, при ефективно изтърпяване, като е приспаднато времето на
предварителното му задържане от 20.04.2010г. до 04.10.2010г.
Присъдата е влязла в сила на 21.06.2013г.
2.С Присъда № 482/21.06.2011 на Окръжен съд Букурещ-2 –ро
наказателно отделение по дело № 62185/3/2010 за три отделни данъчни
престъпления /укриване на данъчни задължения; искане за възстановяване на
ДДС; доставка на стоки без документи/, извършени през 2009г. /през периода
01.01.2009г.-31.12.2009г./ са му наложени отделни наказания за всяко едно от
престъпленията: в размер на 3 години и 9 месеца лишаване от свобода и
лишаване от права; 3 години и 9 месеца и лишаване от свобода и лишаване от
права; 1 година лишаване от свобода. Определено е едно общо наказание в
размер на три години и девет месеца лишаване от свобода и лишаване от
права за срок от две години.
Присъдата е влязла в сила на 22.06.2012 г.
3.С Присъда № 157/08.06.2018г. на Районен съд Олтеница, окръг
Кълъраш по дело № 4357/269/2017 на Районен съд Олтеница в размер на три
години лишаване от свобода.
Присъдата е влязла в сила към 10.07.2018г., с оглед отразеното, че
към тази дата се пристъпва към изпълнението й.
Предвид горното, подсъдимият е понастоящем осъждан /в Румъния с
три отделни присъди/, но неосъждан към датата на инкриминираното деяние,
3
предмет на настоящето дело.
Подс. Д.Ф. бил собственик и представляващ на дружеството „ФС –
Изгрев 2008“ ЕООД със седалище гр.Русе. Дружеството било вписано в
Търговския регистър на 05.06.2008г. На 29.07.2008г. бил назначен прокурист
на дружеството – св. В.И.С.. На 29.09.2010г. в Търговския регистър
прокуристът бил заличен. Основен предмет на дейност на „ФС – Изгрев 2008“
ЕООД – гр.Русе бил търговия на едро с други хранителни стоки.
Обвиняемият бил собственик и управител на още две търговски дружества,
регистрирани в Румъния и в Кипър съответно „DEALUL NEGRU S.R.L.” с
VAT номер RO22384824 и „GAUDENZIO LIMITED” с VAT номер CY
10224152G.
Подс. Д.Ф. решил да избегне установяването и плащането на дължими
данъчни задължения в Р България като укрие доходите от получените
парични постъпления вследствие търговската дейност на дружеството „ФС –
Изгрев 2008“ ЕООД. Той смятал така да се облагодетелства финансово и да се
обогати. За целта решил да внася в Р Румъния стоки (месни продукти) като
износът им се осъществявал от неговото кипърско дружество и се внасяли в
Румъния. Продуктите оставали в Румъния където се реализирали на
вътрешния румънски пазар. Въпреки, че стоките не влизали реално в
България, българското дружество „ФС – Изгрев 2008“ ЕООД – гр.Русе
декларирало износ или посредничество при тристранна сделка.
На „ФС – Изгрев 2008“ ЕООД – гр. Русе била извършена ревизия за
периода 01.11.2009г. – 31.01.2010г. по приложението на ЗДДС. За посочения
период дружеството декларирало в подадените справки-декларации за ДДС и
дневниците за покупки и продажби към тях, че е извършвало множество
вътреобщностни сделки – ВОП и ВОД, както и че същото е участвало като
посредник в тристранни сделки с предмет – търговия с хранителни продукти.
Въз основа на ревизията бил издаден Ревизионен акт № 1005123/09.03.2011г.,
с който на „ФС – Изгрев 2008“ ЕООД – гр.Русе били определени данъчни
задължения, както следва: 1 128 974.18 лева – ДДС и 17 888.83 лева – лихви
ДДС.
За периода 03.11.2009г. – 29.01.2010г. от „ФС - Изгрев 2008” ЕООД –
гр.Русе по отношение на сделки с контрагенти от Р. Румъния било
декларирано следното:
- Участие в тристранна сделка като посредник с прехвърлител фирма
„LOMPERO GRUP SRL” с VAT номер RO 16281620 и придобиващ
румънската фирма „DEALUL NEGRU S.R.L.” с VAT номер RO22384824, за
което от първата бил издаден 1 инвойс, както и вътреобщностни
придобивания от „LOMPERO GRUP SRL” с VAT номер RO 16281620, за
което на „ФС - Изгрев 2008” ЕООД – гр.Русе били издадени 2 броя инвойси.
- Участие в тристранни сделки като посредник с прехвърлител румънската
фирма „NEW SORTEXPO S.R.L.” с VAT номер RО 17282836 и придобиващ
кипърската фирма „GAUDENZIO LIMITED” с VAT номер CY 10224152G, за
4
което от първата на „ФС - Изгрев 2008” ЕООД – гр.Русе били издадени 24
броя инвойси.
- Участие в тристранни сделки като посредник с прехвърлител румънската
фирма „AGRIKOLA INTERNATIONAL S.A.” с VAT номер RО 2816014 и
придобиващ кипърската фирма „GAUDENZIO LIMITED” с VAT номер CY
10224152G, за което от първата на „ФС - Изгрев 2008” ЕООД – гр.Русе били
издадени 9 броя инвойси.
- Участие в тристранни сделки като посредник с прехвърлител кипърската
фирма „GAUDENZIO LIMITED” с VAT номер CY 10224152G и придобиващ
румънската фирма „STEFIA SELEKT SRL” с VAT номер RO 22687372, за
което от „ФС - Изгрев 2008” ЕООД – гр.Русе на „STEFIA SELEKT SRL” са
издадени 24 броя инвойси.
- Участие в тристранни сделки като посредник с прехвърлител румънската
фирма „DEALUL NEGRU S.R.L.” с VAT номер RО 22384824 и придобиващ
кипърската фирма „GAUDENZIO LIMITED” с VAT номер CY 10224152G, за
което от „DEALUL NEGRU S.R.L.” на „ФС - Изгрев 2008” ЕООД – гр.Русе
били издадени 42 броя инвойси; участие в тристранна сделка като посредник
с прехвърлител румънската фирма „LOMPERO GRUP SRL” с VAT номер RO
16281620 и придобиващ румънската фирма „DEALUL NEGRU S.R.L.”, за
което на последната бил издаден инвойс от„ФС - Изгрев 2008” ЕООД –
гр.Русе; участие в тристранна сделка с прехвърлител холандската фирма
„VLEESCH DU BOIS BLOKKER B.V.” с VAT номер NL 003563091B01 и
придобиващ „DEALUL NEGRU S.R.L.”, за което на „DEALUL NEGRU
S.R.L.” бил издаден инвойс от „ФС - Изгрев 2008” ЕООД – гр.Русе, както и
вътреобщностни доставки по 4 броя инвойси с получател „DEALUL NEGRU
S.R.L.” с VAT номер RО 22384824 и доставчик „ФС - Изгрев 2008” ЕООД –
гр.Русе.
- Участие в тристранна сделка като посредник с прехвърлител холандската
фирма „VLEESCH DU BOIS BLOKKER B.V.” с VAT номер NL
003563091B01 и получател румънската фирма „FROOTYLICIOUS FRUCT
SRL” с VAT номер RО 26061923, за което на последната бил издаден инвойс
от „ФС - Изгрев 2008” ЕООД – гр.Русе, както и вътреобщностни доставки по
13 броя инвойси с получател „FROOTYLICIOUS FRUCT SRL” и доставчик
„ФС - Изгрев 2008” ЕООД – гр.Русе.
- Участие в тристранни сделки като посредник с прехвърлител румънската
фирма „SC RONDOCARTION SRL” с VAT номер RO 10208549 и получател
кипърската фирма „GAUDENZIO LIMITED” с VAT номер CY 10224152G, за
което от „SC RONDOCARTION SRL” били издадени 2 броя инвойси на „ФС -
Изгрев 2008” ЕООД – гр.Русе и вътреобщностни придобивания по 13 броя
инвойси, издадени от „SC RONDOCARTION SRL” на „ФС - Изгрев 2008”
ЕООД – гр.Русе.
- Участие в тристранни сделки като посредник с прехвърлител румънската
фирма „S.C. AVIS 3000 S.A.” с VAT номер RО 13682627 и придобиващ
5
кипърската фирма „GAUDENZIO LIMITED” с VAT номер CY 10224152G, за
което от „S.C. AVIS 3000 S.A.” на „ФС - Изгрев 2008” ЕООД – гр.Русе били
издадени 10 броя инвойси.
- Участие в тристранни сделки като посредник с прехвърлител румънската
фирма „AQUILA PART PROD COM S.R.L.” с VAT номер RO 6484554 и
придобиващ румънската фирма „FROOTYLICIOUS FRUCT SRL” с VAT
номер RО 26061923, за което от „AQUILA PART PROD COM S.R.L.” на „ФС
- Изгрев 2008” ЕООД – гр.Русе били издадени 24 броя инвойси.
- Участие в тристранни сделки като посредник с прехвърлител румънската
фирма „LOGIMOND COM SRL” с VAT номер RО 16357671 и придобиващ
румънската фирма „FROOTYLICIOUS FRUCT SRL” с VAT номер RО
26061923, за което от „LOGIMOND COM SRL” на „ФС - Изгрев 2008” ЕООД
– гр.Русе били издадени 6 броя инвойси.
- Участие в тристранна сделка като посредник с прехвърлител румънската
фирма „TRANS NASTY SRL” с VAT номер RО 5588751 и придобиващ
румънската фирма „FROOTYLICIOUS FRUCT SRL” с VAT номер RО
26061923, за което от „TRANS NASTY SRL” на „ФС - Изгрев 2008” ЕООД –
гр.Русе бил издаден един инвойс.
- Участие в тристранна сделка като посредник с прехвърлител румънската
фирма „TSC EMA EXIM” с VAT номер RО 6217522 и придобиващ
румънската фирма „FROOTYLICIOUS FRUCT SRL” с VAT номер RО
26061923, за което от „TSC EMA EXIM” на „ФС - Изгрев 2008” ЕООД –
гр.Русе бил издаден един инвойс.
- Участие в тристранни сделки като посредник с прехвърлител румънската
фирма „DHL” с VAT номер RО 23089636 и придобиващ румънската фирма
„FROOTYLICIOUS FRUCT SRL” с VAT номер RО 26061923, за което от
„DHL” на „ФС - Изгрев 2008” ЕООД – гр.Русе били издадени 9 броя фактури.
За периода 07.01.2010г. – 19.01.2010г. от „ФС - Изгрев 2008” ЕООД –
гр.Русе по отношение на сделки с контрагент от Кралство Нидерландия било
декларирано участие в тристранни сделки като посредник, с прехвърлител
холандската фирма „VLEESCH DU BOIS BLOKKER B.V.” с VAT номер NL
003563091B01 и придобиващи румънските фирми „DEALUL NEGRU S.R.L.”
с VAT RO22384824 и „FROOTYLICIOUS FRUCT S.R.L.” с VAT RO26061923,
за което на „ФС - Изгрев 2008” ЕООД – гр.Русе били издадени фактури с №
15036/10810058 от 07.01.2010г. и № 15036/10810288 от 19.01.2010г.
За периода 03.11.2009г. – 29.01.2010г. от „ФС - Изгрев 2008” ЕООД –
гр.Русе по отношение на сделки с контрагент „GAUDENZIO LIMITED” с
VAT номер CY 10224152G от Република Кипър било декларирано следното:
- Участие в тристранни сделки като посредник, за което от „ФС - Изгрев
2008” ЕООД – гр.Русе били издадени 84 броя инвойса, с придобиващ
кипърската фирма „GAUDENZIO LIMITED” с VAT номер CY 10224152G и
прехвърлители румънските фирми „AGRICOLA INTERNATIONAL S.A.” с
6
VAT номер RO 2816014, „SC NEW SORTEXPO S.R.L.” с VAT номер RO
17282836, „SC RONDOCARTION S.R.L.” с VAT номер RO 10208549, „AVIS
3000 S.A.” с VAT номер RO 13682627 и „DEALUL NEGRU S.R.L.” с VAT
номер RO22384824.
За периода 04.12.2009г. – 30.12.2009г. „ФС - Изгрев 2008” ЕООД –
гр.Русе декларирало участие в тристранни сделки като посредник, с
прехвърлител кипърската фирма „GAUDENZIO LIMITED” с VAT номер CY
10224152G и придобиващ румънската фирма „STEFIA SELECT S.R.L.” с VAT
номер RO 22687372, като от кипърската фирма били издадени 24 броя
инвойса на „ФС – Изгрев 2008” ЕООД.
Собственик на българското дружество „ФС – Изгрев 2008” ЕООД – гр.
Русе, на кипърското „GAUDENZIO LIMITED” и на румънското дружество
„DEALUL NEGRU S.R.L.” бил подс. Д.Ф.. В счетоводството на „ФС – Изгрев
2008” ЕООД е участвала и румънската гражданка Е.Д. – главен счетоводител
на фирма „DEALUL NEGRU S.R.L.”, а за транспорта, осъществяван от „ФС –
Изгрев 2008” ЕООД на територията на Р.Румъния отговарял М.Е.Д., също
служител на „DEALUL NEGRU S.R.L.”.
Счетоводството на „ФС – Изгрев 2008“ ЕООД през инкриминирания
период се водело от свид. Ц.Г.Ц..
Прокуристът на дружеството- св. В.С. разбрал за декларираното участие
на „ФС – Изгрев 2008“ ЕООД във вътреобщностни сделки едва при започване
на ревизията от НАП. За това знаели единствено Д.Ф. и счетоводителката
Е.Д.. От последната били предоставяни фактури, които свид. Ц. да
осчетоводява.
Свид. Ц.Ц. знаела, че сделките с румънските фирми се договаряли от
собственика на „ФС – Изгрев 2008” ЕООД – подс. Д.Ф.. Не й било известно с
кой техен представител е договарял. Подсъдимият й представял
удостоверение за регистрация на съответната фирма, а впоследствие –
фактури и други документи за осчетоводяване. На Ц. не й било известно дали
реално били извършвани сделките. Всяка седмица Е.Д. – главен счетоводител
на румънската фирма „Деалул Негру” и подс. Д.Ф. идвали в България, носели
й фактури, ЧМР, понякога потвърждения за получаване на стоки, понякога
свидетелства за ветеринаро-санитарен контрол. Двамата й казвали как да
бъдат оформени фактурите и на коя фирма да бъдат фактурирани. По този
начин тя осчетоводявала представените й от тях документи в посочените от
тях дневници за покупки и продажби към фирмите, към които те й казвали, че
трябвало да бъдат. Те определяли дали сделката е тристранна, дали е
вътреобщностно придобиване или вътреобщностна доставка. След
включването на представените на свид. Ц. документи в съответните справки-
декларации за ДДС, дневници за покупки и продажби и VIES-декларации,
подс. Д.Ф. и Е.Д. си вземали обратно документите за съхранение в румънския
офис. Този офис според тях се водел за главен офис, а реално бил офисът на
фирма „Деалул Негру” ООД.
7
Във връзка с изпратена до Р. Румъния молба за правна помощ, по
делото са получени присъда № 819/10.12.2010г., произнесена от Районен съд
на сектор 3 Букурещ, наказателно отделение по дело № 15702/301/2010 и
наказателно решение № 482/21.06.2011г. на Букурещки съд 2-ро наказателно
отделение по дело № 62185/3/2010. По дело № 15702/301/2010 подсъдими
били Д.Ф. и Е.Д. за извършено продължавано престъпление – съучастие в
укриване на данъци, касаещи дейността на румънското дружество „Деалул
Негро“ ООД през периода 2008г., като с присъда № 819/10.12.2010г. на Д.Ф.
било наложено наказание лишаване от свобода за срок от 5 години. Със
същата присъда Е.Д. била осъдена на лишаване от свобода за срок от 3
години. По дело № 62185/3/2010 отново подсъдими били Д.Ф. и Е.Д. за
извършени две престъпления за укриване на данъци в продължителна форма,
касаещи дейността на румънското дружество „Деалул Негро“ ООД през
периода 01.01.2009г. – 31.12.2009г. Видно от представеното решение, за
посочения период било установено, че част от сделките – предмет на
извършената ревизия на „ФС – Изгрев 2008“ ЕООД, касаещи дружествата
„ФС – Изгрев 2008“ ЕООД и „Гаудензио Лимитед“, били фиктивни. С
наказателно решение № 482/21.06.2011г. на Д.Ф. било наложено наказание
лишаване от свобода за срок от 3 години и 9 месеца, а на Е.Д. – лишаване от
свобода за срок от 3 години и 6 месеца. Всички иззети по делото документи –
фактури, международни товарителници, валутни касови регистри, квитанции
били унищожени във връзка с постановеното решение.
Видно от заключението на съдебно – счетоводната експертиза, при
изготвянето на която било съобразено и изпратеното от Р. Румъния
наказателно решение № 482/21.06.2011г., сделките, документирани като
транспортни услуги, били действително извършени, но не били пряко
свързани с дейността - не отговаряли по маршрути и дати с доставките,
декларирани от „ФС – Изгрев 2008” ЕООД, като посоченото обстоятелство е
подробно описано в констативно-съобразителната част на експертизата /том
1, папка 2, стр.21-26 и стр.35-36/. От „ФС – Изгрев 2008” ЕООД
неправомерно бил приспаднат данъчен кредит по фактури с номера №
658/08.12.2009г. и № 660/16.12.2009 г. за извършени транспортни услуги с
данъчна основа общо в размер на 4 557.09 лева и ДДС общо в размер на
911,40 лева, издадени от LOGIMOND COM SRL. От „ФС – Изгрев 2008”
ЕООД неправомерно бил приспаднат данъчен кредит по фактури с номера: №
2085441/30.11.2009 г.; № 2085369/25.11.2009 г.; № 2085304 от 18.11.2009 г.;
№ 2085387/30.11.2009 г.; № 2085306 от 19.11.2009 г.,; № 2076680/13.11.2009
г.; № 2076673/11.11.2009 г.; № 2076644/10.11.2009 г.; № 2076529/30.10.2009
г.; № 2076375/26.10.2009 г.; № 2076362/26.10.2009 г.; № 2076361/23.10.2009
г.; № 2076293/20.10.2009 г.; № 2073202/14.10.2009 г.; № 2073201/14.10.2009
г.; № 2073042/30.09.2009 г.; № 2072866/29.09.2009 г.; №2085567/21.12.2009 г.;
№ 2085601/23.12.2009 г.; № 2085584 от 22.12.2009 г.; № 2085546 от
17.12.2009 г.; № 2085547/17.12.2009 г.; № 2085455 09.12.2009 г.; № 2085667
от 30.12.2009 г., в които е посочено, че от AQUILA PART PROD COM S.R.L.
8
RO 6484554 е извършена транспортна услуга на „ФС – Изгрев 2008“ ЕООД с
данъчна основа общо в размер на 119 403,52 лева. От „ФС Изгрев 2008“
ЕООД за издадените фактури от AQUILA PART PROD COM S.R.L. RO
6484554 неправомерно е приспаднат данъчен кредит общо в размер на
23 880,70 лева.
За данъчен период месец декември 2009г. от „ФС Изгрев 2008“ ЕООД за
горецитираните фактури неправомерно е приспаднат данъчен кредит общо в
размер на 24 792.10 лева. За данъчен период месец януари 2010г. от „ФС –
Изгрев 2008“ ЕООД неправомерно е приспаднат данъчен кредит по фактура
№ 214/23.11.2009г. за извършена транспортна услуга от TSC EMA EXIM RО
с данъчна основа в размер на 6 845.41 лева и ДДС в размер на 1 369.08 лева.
Горепосочените фактури са намерили отражение в дневниците за
покупки на „ФС – Изгрев 2008“ ЕООД за месеците декември 2009г. и януари
2010г. и справки-декларации за ДДС с вх.№ 1076303/14.01.2010г. и вх.№
18001081519/13.02.2010г. по описа на ТД на НАП.
Видно от заключението на съдебно - почерковата експертиза подписите,
положени за „Подпис и печат” в справка-декларация за данък върху
добавената стойност с вх.№ 1070377/14.12.2009г., VIES-декларация за
данъчен период 11/2009 и приложените към тях дневници за покупки и
продажби, справка-декларация за данък върху добавената стойност с вх.№
1076303/14.01.2010г., VIES-декларация за данъчен период 12/2009 и
приложените към тях дневници за покупки и продажби, подадени от „ФС-
Изгрев” ЕООД, са изпълнени от В.И.С..
Гореизложената фактическа обстановка съдът приема за безспорно
доказана според показанията на свидетелите: Д.К.Г., В.С., Ц.Ц., Г.Г., С.Х.,
П.Х.Б., Й.К.М.В., М.Д.Ж., А.М., Е.М.Л., А-М-С., Т.Б., Д.В.Л., И.Д., Т.К.,
С.П., М.О., Д.К.У., К.Б., Й.К.П., К.Н., Ф.Д., В.Ю.Ю.П., В.Б., Г.М.,А.Г., А-М.
От заключенията на изготвените съдебно – почеркова експертиза, съдебно -
счетоводна експертиза, както и от приложените писмени доказателства и
доказателствени средства: справки за регистрация на търговски дружества,
фактури, СД по ЗДДС, данъчни документи от НАП- РА, РД и приложения
към тях РД и РА, свидетелство за съдимост, съдебно решение от Р Румъния и
присъди, автобиография, декларация за семейно и материално положение и
имотно състояние и други, както и от приетите в хода на съдебното следствие
писмени доказателства- относно съдимостта на подсъдимия в Румъния.
По делото няма спор относно изложената по-горе фактическа
обстановка, като в тази насока всички писмени и гласни доказателства са
еднозначни и непротиворечиви. Времето, мястото, мотивите и начина на
извършване на отделните деяния и авторството на престъплението са
установени по безспорен начин от писмените, гласните доказателства и
заключението на посочените експертизи, които съдът намира за
последователни, обективни и логични, а експертизите за обосновани и
компетентни. С оглед провеждането на съкратено съдебно следствие, по реда
9
на чл.371 т.2 от НПК, съдът не обсъжда подробно събраните по делото
доказателства.
Анализът на писмените и гласни доказателства, разгледани в тяхната съвкупност,
налага по безспорен начин следните правни изводи:
Подсъдимият е осъществил от обективна и субективна страна състава
на престъплението по чл. 255, ал.3, вр. ал.1, т.2, т.6 и т.7, вр. чл. 26, ал.1 от
НК, тъй като през периода 29.09.2009г. – 13.02.2010г. в гр.Русе, като
представляващ и управляващ „ФС – Изгрев 2008“ ЕООД – гр.Русе, в
условията на продължавано престъпление- на два пъти, избегнал
установяване и плащане на данъчни задължения в големи размери – данък
върху добавената стойност в размер на 26 161,18 лева, като:
- потвърдил неистина в подадени пред ТД на НАП – гр.Варна, офис Русе
декларации – справки-декларации за данък върху добавената стойност с вх.№
1076303/14.01.2010г., вх.№ 18001081519/13.02.2010г. по описа на ТД на НАП,
офис Русе, които се изискват по силата на закон – чл.125, ал.1 от Закона за
данък върху добавената стойност, относно стойността на получените доставки
и данъчния кредит по данъчни фактури с № 658/08.12.2009г. и №
660/16.12.2009 г., издадени от „LOGIMOND COM SRL“ – Р.Румъния;
данъчни фактури с № 2085441/30.11.2009г., № 2085369/25.11.2009г., №
2085304/18.11.2009г., № 2085387/30.11.2009г., № 2085306/19.11.2009г., №
2076680/13.11.2009г., № 2076673/11.11.2009г., № 2076644/10.11.2009г., №
2076529/30.10.2009г., № 2076375/26.10.2009г., № 2076362/26.10.2009г., №
2076361/23.10.2009г., № 2076293/20.10.2009г., № 2073202/14.10.2009г., №
2073201/14.10.2009г., № 2073042/30.09.2009г., № 2072866/29.09.2009г., №
2085567/21.12.2009г., № 2085601/23.12.2009г., № 2085584/22.12.2009 г., №
2085546/17.12.2009г., № 2085547/17.12.2009г., № 2085455/09.12.2009г., №
2085667/30.12.2009г., издадени от „AQUILA PART PROD COM S.R.L.“ –
Р.Румъния; данъчна фактура с № 214/23.11.2009г., издадена от „TSC EMA
EXIM“ – Р.Румъния;
- използвал документи с невярно съдържание – данъчни фактури с №
658/08.12.2009г. и № 660/16.12.2009 г., издадени от „LOGIMOND COM SRL“
– Р.Румъния; данъчни фактури с № 2085441/30.11.2009г., №
2085369/25.11.2009г., № 2085304/18.11.2009г., № 2085387/30.11.2009г., №
2085306/19.11.2009г., № 2076680/13.11.2009г., № 2076673/11.11.2009г., №
2076644/10.11.2009г., № 2076529/30.10.2009г., № 2076375/26.10.2009г., №
2076362/26.10.2009г., № 2076361/23.10.2009г., № 2076293/20.10.2009г., №
2073202/14.10.2009г., № 2073201/14.10.2009г., № 2073042/30.09.2009г., №
2072866/29.09.2009г., № 2085567/21.12.2009г., № 2085601/23.12.2009г., №
2085584/22.12.2009 г., № 2085546/17.12.2009г., № 2085547/17.12.2009г., №
2085455/09.12.2009г., № 2085667/30.12.2009г., издадени от „AQUILA PART
PROD COM S.R.L.“ – Р.Румъния; данъчна фактура с № 214/23.11.2009г.,
издадена от „TSC EMA EXIM“ – Р.Румъния и дневници за покупки към
справки-декларации за ДДС с вх.№ 1076303/14.01.2010г., вх.№
18001081519/13.02.2010г. по описа на ТД на НАП, офис Русе, в които
10
удостоверил, че „ФС – Изгрев 2008“ ЕООД – гр.Русе е „получател“ по
данъчни фактури с № 658/08.12.2009г. и № 660/16.12.2009 г., издадени от
„LOGIMOND COM SRL“ – Р.Румъния; данъчни фактури с №
2085441/30.11.2009г., № 2085369/25.11.2009г., № 2085304/18.11.2009г., №
2085387/30.11.2009г., № 2085306/19.11.2009г., № 2076680/13.11.2009г., №
2076673/11.11.2009г., № 2076644/10.11.2009г., № 2076529/30.10.2009г., №
2076375/26.10.2009г., № 2076362/26.10.2009г., № 2076361/23.10.2009г., №
2076293/20.10.2009г., № 2073202/14.10.2009г., № 2073201/14.10.2009г., №
2073042/30.09.2009г., № 2072866/29.09.2009г., № 2085567/21.12.2009г., №
2085601/23.12.2009г., № 2085584/22.12.2009 г., № 2085546/17.12.2009г., №
2085547/17.12.2009г., № 2085455/09.12.2009г., № 2085667/30.12.2009г.,
издадени от „AQUILA PART PROD COM S.R.L.“ – Р.Румъния; данъчна
фактура с № 214/23.11.2009г., издадена от „TSC EMA EXIM“ – Р.Румъния
при водене на счетоводството и при представяне на информация пред
органите по приходите;
- приспаднал неследващ се данъчен кредит, като в справка-декларация
за ДДС с вх.№ 1076303/14.01.2010г. по описа на ТД на НАП, офис Русе в
клетка 40 включил такъв в размер на 24 792,10 лева; в справка-декларация за
ДДС с вх.№ 18001081519/13.02.2010г. по описа на ТД на НАП, офис Русе в
клетка 40 включил такъв в размер на 1 369,08 лева, като с деянието са укрити
данъчни задължения в особено големи размери.
Престъплението е извършено през посочения период, като началната и
крайната дата на периода са свързани с месеците, в които са подадени
справки-декларации и с датите, на които са изготвени фактурите включени в
тях. Началната дата на обвинението- 29.09.2009г. е свързана с изготвените
данъчни фактури от същата дата имащи характер на документи с невярно
съдържание, които са намерели отражение в дневниците за покупки на „ФС-
Изгрев 2008“ ЕООД за следващите месеци и в подадените от подсъдимия
справки-декларации по ЗДДС. Крайната дата на периода е свързана с датата,
на която е подадена втората справка-декларация по ЗДДС- на 13.02.2020г., с
включените в нея фактури.
Мястото на извършване на престъплението е в гр.Русе, тъй като
посочените справки-декларации по ЗДДС са подадени в Офиса намиращ се в
гр.Русе на ТД на НАП Варна.
Деянието е извършено на два пъти, като е осъществено с подадените 2
броя справки –декларации по ДДС, подробно описани по-горе.
От обективна страна подсъдимият е извършил престъплението чрез
действия, изразяващи се в потвърждаване на неистина в подадените СД по
ЗДДС, които се изисквали по закон, като е избегнал установяването и
заплащането на данъчни задължения- данък върху добавената стойност, като
е потвърдил неистина в подадени пред ТД на НАП справки-декларации по
ДДС, относно стойността на получените доставки и данъчния кредит по
горепосочените фактури, като е използвал документи с невярно съдържание-
11
горепосочените данъчни фактури и дневници за покупки към справки-
декларации за ДДС, приспаднал е неследващ се данъчен кредит в подадените
справки-декларации, като така е укрил данъчни задължения в особено големи
размери- в размер на 26 161,18 лева.
Авторството на деянието е установено по несъмнен начин. Въпреки, че СД са
подаден от прокуриста на дружеството- св.В.С., едноличен собственик и управител на
търговското дружество, „ФС-Изгрев 2008“ ЕООД е подсъдимия, той е носел на
счетоводителка на фирмата му фактурите и другите документи, той е сочел какви сделки са
сключени, как следва да се оформят фактурите, след което си прибирал документите.
Отговорен за точното и коректно посочване и оформяне на фактурите е именно подсъдимия.
Това е така, тъй като с оглед събраните по делото доказателства, освен че той е негов
собственик и управител, именно той е осъществявал реалната дейност с това дружество през
инкриминирания период, контролирал е дейността на дружеството, съставял е фактури,
посочвал е несъществуващи сделки и други. Счетоводителят на дружеството и прокуриста
не са били запознат с действителното фактическо положение, тъй като са контактували само
с подсъдимия и са разполагал само със счетоводните документи, които той им е
предоставял. С оглед на това отговорността за извършеното престъпление носи лицето,
което реално е извършвало търговската дейност, съставяло фактурите, представяло същите
на счетоводителя, тъй като тяхното съдържание е пренесено в справките-декларации по
ЗДДС, а не лицето, което ги е осчетоводявало или лицето, което е подавало справките-
декларации.
С отразеното в горепосочените фактури и с подаването на справките-
декларации реално е избегнато заплащането на данъчни задължения, като са
укрити такива в особено големи размери- в общ размер на 26 161,18 лева. С
оглед на това се касае за довършено престъпление, а не за опит.
Подсъдимият е осъществил престъплението при условията на чл. 26, ал.
1 от НК. Двете му деяния осъществяват състава на престъплението по чл. 255,
ал.3, вр. ал.1, т.2, т.6 и т.7, вр. чл. 26, ал.1 от НК, тъй като са извършени през
непродължителен период от време, при една и съща фактическа обстановка,
като механизмът на извършване е идентичен. Те са извършени при
еднородност на вината- при форма на вина пряк умисъл и еднаква цел-
данъчните задължения на дружеството да не бъдат реално установени, а
укрити и така подсъдимият да се облагодетелства парично. Всяко последващо
деяние се явява, от обективна и субективна страна, продължение на
предходното.
Данъчните задължения са такива в особено големи размери, съгласно
чл.93, т.14 от НК, тъй като надхвърлят 12 000 лева, а именно те са в общ
размер на 26 161,18 лева.
От субективна страна подс.Д.П. е извършил престъплението при пряк
умисъл- с ясното съзнание за извършените противоправно от него действия и
целта, към която са насочени същите- да се избегне реалното установяване и
плащане на данъчни задължения в общ размер на 26 161,18 лв. С действията
си подсъдимият реално е избегнал плащането на тези данъчни задължения,
тъй като следвало да ги внесе в бюджета, съзнавал и истинския мотив да
прави това, за да се облагодетелства финансово. Той много добре е разбирал,
12
че извършва горното с две отделни деяния, че такава облага не се следва на
представляваното от него търговско дружество, както и че се касае за сума в
особено големи размери, но воден от желанието си да облагодетелства „ФС-
Изгрев 2008“ ЕООД, а по този начин и себе си е извършил престъплението.
С оглед изложеното подсъдимият следва да бъде признат за виновен,
като му бъде определено съответно наказание.
При индивидуализация на наказанието, което следва да бъде наложено
на подсъдимия, съдът взе предвид като смекчаващи отговорността
обстоятелства: чистото му съдебно минало /неосъждан към инкриминирания
период, а в България неосъждан и до момента/; изминалият продължителен
период от деянието до постановяването на присъдата- изминали са повече от
12 години, което сочи на едно изключително закъсняло правосъдие;
полагането на труд преди задържането на подсъдимия. Направеното от
подсъдимия признание е съобразено при провеждането на процедурата по
чл.371 т.2 от НПК и не следва да бъде отчитано отново като смекчаващо
отговорността обстоятелство.
Като отегчаващо такова, съдът отчете факта, че се касае за две отделни
деяния и множеството фактури за нереални сделки, всяко едно от които
деяния е достатъчно за съставомерността на престъплението по
горепосочения текст. Размерът на укритите данъчни задължения не следва да
се отчита като отегчаващо отговорността обстоятелство, тъй като е взет
предвид при квалификацията на деянието по ал.3 на чл.255 от НК.
Като съобрази изложеното, съдът намира, че не са налице
предпоставките на чл.55 от НК. Предвид посоченото отегчаващо
отговорността обстоятелство, не може да се приеме, че са налице
многобройни смекчаващи отговорността такива, нито някое от тях се явява
изключително. Не са налице предпоставките и на чл.58 б.“а“, вр.чл.55 от НК,
с оглед наличието на посочените отегчаващи отговорността обстоятелства.
Изложеното мотивира съдът да наложи наказание, по реда на чл.54 от
НК, към минимума на предвиденото в текст на чл.255 ал.3 от НК, при
значителен превес на смекчаващите отговорността обстоятелства и най-вече
поради изключително закъснялото правосъдие за извършеното от
подсъдимия. Наказанието съдът отмери на ТРИ ГОДИНИ лишаване от
свобода. На основание чл.58а ал.1 от НК намалява това наказание с 1/3, като
определя окончателен размер на наказанието от ДВЕ ГОДИНИ ЛИШАВАНЕ
ОТ СВОБОДА.
Преценявайки възможността за налагане на комулативно предвиденото
в чл.255 ал.3 от НК наказание- конфискация на имущество, съдът намира
следното. От материалите по делото, включително и приложените на ДП
автобиография и декларация за семейно и имотно състояние, е видно, че
подсъдимият не притежава секвестируемо недвижимо или движимо
имущество, поради което съдът не му налага предвиденото наказание
конфискация на имущество.
13
Обсъждайки необходимостта така определеното окончателно
наказание от две години лишаване от свобода да бъде изтърпяно ефективно
или възможността за приложението на чл.66 ал.1 от НК, съдът намира
следното. Налице са формалните предпоставки на чл.66 ал.1 от НК и предвид
личността на подсъдимия и извършеното от него престъпление, което е
довършено през февруари 2010г. съдът намира, че за поправянето на дееца не
е необходимо наказанието да бъде изтърпяно ефективно. Целите на личната и
генерална превенция ще се постигнал и с приложението на института на
условното осъждане. С оглед изложеното съдът ОТЛАГА изтърпяването на
наказанието за изпитателен срок от ЧЕТИРИ ГОДИНИ. За да определи
изпитателен срок в размер над минимално предвидения по закон, съдът
отчете конкретното извършено от подсъдимия престъпление, наличието на
горепосоченото отегчаващо отговорността обстоятелство и това, че с
действията си подсъдимият, освен че уврежда интересите на държавата,
уврежда и междуфирмените отношения и авторитета на бизнеса в страната
като цяло.
Така определеното наказание, по вид и размер, съответства на тежестта
на извършеното и на личността на подсъдимия, с него ще се постигнат
целите, предвидени в закона и то се явява справедливо.
На основание чл.59 от НК следва да бъде зачетено предварителното
задържане на подсъдимия по настоящето дело, считано т 04.02.2022г.
С оглед изхода на делото подсъдимият следва да заплати направените
по делото разноски. Това са 1 063,98 - разноски направени в хода на
предварителното производство, които следва да заплати в полза на съдебната
власт, тъй като са направени по ДП на ОСлО при Русенска окръжна
прокуратура. В хода на съдебното следствие са направени разноски в размер
на 180 лева, които подсъдимият следва да заплати по сметката на Русенския
окръжен съд.
По делото не са приложени веществени доказателства, но на ДП са
приложени оригинални фактури и други документи, които съдът намира, че
следва да бъдат върнати на лицето, което ги е представило по делото, при
поискване.
Относно приложението на чл.25, вр.чл.23 от НК:
От приложените на ДП писмени доказателства – обвинителни актове и
присъди на румънски прокуратури и съдилища /в т.3, п.8, п.9, п.10, п.11 от
ДП- на румънски език и в превод на български език/, както и от
представените в съдебно заседание от защитата: справка за съдимост на името
на подсъдимия от системата – ECRIS /л.52-56 от настоящето дело/ и заверен
препис от влязла в сила присъда на румънски съд /л.37-49 от настоящето
дело/ е видно, че подсъдимият е осъждан в Р Румъния с три влезли в сила
присъди, както следва:
1.С Присъда № 819/10.12.2010г. на Районен съд на Сектор 3
14
Букурещ- наказателно отделение по дело № 15702/301/2010 и наказателно
решение № 482/21.06.2011г. на Букурещки съд 2-ро наказателно отделение по
дело № 62185/3/2010, за данъчно престъпление /укриване на данъчни
задължения/, извършено през 2008г. /през периода 01.01.2008г.-31.12.2008г./
му е наложено наказание в размер на пет години и шест месеца лишаване от
свобода, при ефективно изтърпяване, като е приспаднато времето на
предварителното му задържане от 20.04.2010г. до 04.10.2010г.
Присъдата е влязла в сила на 21.06.2013г.
2.С Присъда № 482/21.06.2011 на Окръжен съд Букурещ-2 –ро
наказателно отделение по дело № 62185/3/2010 за три отделни данъчни
престъпления /укриване на данъчни задължения; искане за възстановяване на
ДДС; доставка на стоки без документи/, извършени през 2009г. /през периода
01.01.2009г.-31.12.2009г./ са му наложени отделни наказания за всяко едно от
престъпленията: в размер на 3 години и 9 месеца лишаване от свобода и
лишаване от права; 3 години и 9 месеца и лишаване от свобода и лишаване от
права; 1 година лишаване от свобода. Определено е едно общо наказание в
размер на три години и девет месеца лишаване от свобода и лишаване от
права за срок от две години.
Присъдата е влязла в сила на 22.06.2012 г.
3.С Присъда № 157/08.06.2018г. на Районен съд Олтеница, окръг
Кълъраш по дело № 4357/269/2017 на Районен съд Олтеница в размер на три
години лишаване от свобода.
Присъдата е влязла в сила към 10.07.2018г., с оглед отразеното, че
към тази дата се пристъпва към изпълнението й.
Влизането в сила на посочените присъди е видно от отразеното в
наказателната присъда на Апелативния съд Букурещ /на л.42 от настоящето
дело/, относно първите две присъди на Румънските съдилища, а досежно
последната присъда от отразеното в заповедта за нейното изпълнение- на л.47
от делото. Съдът намира, че наказанието по първата от посочените присъди е
в размер на 5 години и 6 месеца лишаване от свобода, това е и размера на най-
тежкото от всички наложени на подсъдимия наказания в Румъния, а не е в
размер на 5 години и 7 месеца както сочи подсъдимия пред съда, тъй като
именно приетия от съда размер е посочен в преводите на румънските
присъди, този размер е посочен и в справка за съдимост за подсъдимия от
системата – ECRIS.
Към момента на изпълнението на ЕЗА на подсъдимия, изпратена от
България на румънските компетентни власти, подсъдимият е изтърпял в
Румъния най-тежкото от наложените му наказания лишаване от свобода. С
оглед заявеното от подсъдимия в съдебно заседание по настоящето дело, че
наказанията по тези три присъди са били групирани, като той е изтърпял
наказанието си и е бил предсрочно освободен от затвора. Такива данни по
настоящето дело липсват, но с оглед факта, че подсъдимият е задържан по
15
настоящето дело и екстрадиран в България и от разменената кореспонденция
между двете страни, във връзка с тази екстрадиция, се налага извода, че
подсъдимият е изтърпял наказанията си в Румъния и след излизането от
затвора е задържан по настоящето дело и предаен на българските власти.
С оглед изложеното са налице влезли в сила осъдителни присъди на
държава членка на ЕС- Румъния и следва да се прецени налице ли са
основания за групиране на наказанията по тези чужди присъди с наказанието
по настоящата присъда на български съд.
Съдът намира, че са налице предпоставките на чл.25,вр.чл.23 от НК.
Това е така, тъй като съобразно чл.8 ал.2 от НК, влязла в сила присъда на
друга държава- членка на ЕС, за деяние, което съставлява престъпление по
българския НК, се взема предвид във всяко наказателно производство, което
се провежда срещу същото лице в Република България. Това правило е
транспонирано от Рамково решение 2008/675/ПВЗ на Съвета на ЕС от
24.07.2008г. регулиращо материята за вземане предвид на присъдите,
постановени от държавите членки на ЕС в хода на новообразувани
наказателни производства.
Изразът „взема предвид“ означава, че чуждата присъда поражда
същите правни последици като присъда, постановена от национален съд,
независимо дали тези последици се разглеждат от националното
законодателство като въпрос на факт или на процесуално или материално
право. За прилагането му не е предвидена нарочна процедура в НПК, но с
оглед регламента в чл.3 §.1 на Рамково решение 2008/675/ПВЗ, присъдата
постановена от съд на друга държава-членка на ЕС трябва да се вземе
предвид, като се вземат предвид националните присъди и да й се признаят
последиците, съответни на тези по същите. В този смисъл е Решение от
21.09.2017г. по дело № С-171/16 на Съда на ЕС /СЕС/, постановено по
преюдициално запитване от Софийски районен съд в рамките на
производство по групиране на наказанията по чл.25, вр.чл.23 от НК на
осъдения Т.Б.. В него е посочено, че Рамково решение 2008/675/ПВЗ е
приложимо за националното производство с предмет определяне за
изтърпяване на общо наказание лишаване от свобода, като се вземе предвид
наказанието, наложено на дадени лице от националния съд и това, което е
наложено с предишна присъда, постановена от съд на друга държава-членка
срещу същото лице за различно деяния. В решението е постановено също, че
е недопустимо вземането предвид на предишната присъда на чужда държава-
членка да бъде обусловено от предварително провеждане на национална
процедура по признаване на тази присъда, каквато е процедурата, предвидена
в чл.463 и следв. от НПК.
Безспорно е, че преюдициалното тълкувателно заключение на СЕС се
ползва със задължителна сила по отношение на националните юрисдикции на
страните-членки, пред които би се поставил подобен въпрос.
Безспорно е също, че данъчните престъпления, за които подсъдимият
16
Д.П. е осъден от националния съд на Румъния, съставляват престъпления и по
българския Наказателен кодекс.
С оглед изложеното е допустимо групирането на наказиянта по
поосечинет присъди с накаазиняет по насотящата пиръсад.
Налице са всички закоонви пердпосатвик на чл.25, вр.чл.23 от НК за
групиране на накаазинята по тези пирсъди, тъй като отделинте престъпления
са извършени хперди ад има влязал в исал пирсъда,за което и да е от тях,
поради окето съдът ГРУПИРА наказанията наложени на подсъдимия по
настоящето дело- в размер на дев годиин илшаавен от свобода, с наказанията
наложени му по Присъда № 819/10.12.2010г. на Районен съд на Сектор 3
Букурещ- наказателно отделение по дело № 15702/301/2010- в размер на пет
години и шест месеца лишаване от свобода; по Присъда № 482/21.06.2011 на
Окръжен съд Букурещ-2 –ро наказателно отделение по дело № 62185/3/2010
/отделните наказания за три отделни престъпления/: в размер на три години и
девет месеца лишаване от свобода и лишаване от права, в размер на три
години и девет месеца лишаване от свобода и лишаване от права, в размер на
една година лишаване от свобода; по Присъда № 157/08.06.2018г. на Районен
съд Олтеница, окръг Кълъраш по дело № 4357/269/2017 на Районен съд
Олтеница в размер на три години лишаване от свобода, като НАЛАГА най-
тежкото от тези наказания, а именно ПЕТ ГОДИНИ И ШЕСТ МЕСЕЦА
лишаване от свобода.
Постановява ефективното изтърпяване на това общо наказание при
режима определен с присъдите на Румънските съдилища.
На основание чл.25 ал.2 от НК ПРИСПАДА предварителното
задържане и изтърпяната част от наказанието лишаване от свобода по
посочените присъди на румънски съдилища.
Мотивиран така,съдът постанови присъдата си.


17
Съобщи за изтекли лични данни