Определение по дело №72/2019 на Окръжен съд - Търговище

О П Р Е Д Е Л Е Н И Е

 

 

№                                                 20. 05. 2019 година                              гр.Търговище

 

 

      В  И М Е Т О  Н А  Н А Р О Д А

 

 

            Търговищкият окръжен съд                                   наказателна колегия

            На двадесети май                                                    две хиляди и деветнадесета година

            В закрито съдебно заседание в следния състав:

 

 

ПРЕДСЕДАТЕЛ : МИРОСЛАВ МИТЕВ 

 

 

               Като сложи на разглеждане ЧНД № 72 по описа за 2019 година,за да се произнесе, взе предвид следното:

            Производството е по реда на чл. 243 ал. 4. от НПК.

            Образувано е по жалба на главен юрисконсулт в ТД на НАП – Варна Маринела ДИНЕВА, срещу постановление от 02. 05. 2019 год. на Окръжна прокуратура - Търговище с което е прекратено наказателното производство по  ДП № 63 / 2018 год. по описа на ОД на МВР  – Търговище  водено за престъпление по чл. 255,  ал. 1, т. 1 от  НК.

            Считайки същото за неправилно и незаконосъобразно, моли за отмяната му и връщане на Окръжна прокуратура за продължаване на процесуално – следствените действия.

Съдът след като се запозна с материалите по делото установи следното:

Жалбата е подадена в срока по чл. 243, ал. 4 от НПК и е  процесуално ДОПУСТИМА. Разгледана по същество, съдът намира същата за НЕОСНОВАТЕЛНА.

ДП № 63 по описа на ОД на МВР – Търговище било образувано за ТОВА, че било избегнато установяване и плащане на данъчни задължения в големи размери, като не е подадена декларация по ЗКПО за приходи в размер на 133 900 лева за 2011 год. – престъпление по чл. 255, ал. 1, т. 1 НК.

            В проведеното разследването било установено следното от фактическа страна:

Мариян Маринов от гр. Попово от 2006 год.  работел на длъжността директор на дирекция „ФСДУС“ в община Попово и не можел да бъде съдружник в търговско дружество. През 2007 год. Румяна  Антонова,  която тогава била съпруга на Маринов, и Христо Иванов регистрирали като съдружници „Денико – 2007“ ООД. Дружеството било създадено с цел да се кандидатства за финансиране по оперативна програма за развитие на сектор „Рибарство“ във връзка с реконструкция на два бракувани язовира в землищата на селата Кардам и Звезда. В края на 2009 год. Румяна Антоноваа също станала общински служител и поради това прехвърлила дружествените си дялове на майката на Мариян Маринов – Недялка Русева. По същото време в дружеството бил приет още един съдружник - Тодор Желязков от гр. Русе. През 2010 и 2011 год. записаният капитал на дружеството  бил в размер на 5000 лева, разпределени на 500 дяла от по 10 лева всеки. Капиталът бил разпределен както следва:  съдружникът Христо Иванов притежавал 167 дяла от по 10 лева с номинална стойност 1 670 лв., съдружникът Недялка Русева – притежавала 167 дяла от по 10 лева с номинална стойност 1 670лв. и съдружникът Тодор  Желязков – притежавал 166 дяла от по 10 лева с номинална стойност 1 660 лв.  За времето от 2007 год. до 2012 год. „Денико – 2007“ ООД не развивало дейност и не  разполагало с оборотни средства. Издръжката на дружеството се поемала изцяло чрез парични вноски от съдружниците. Най - големите парични вноски били предоставени от Христо Иванов, който дълги години бил работил в Италия и имал спестени парични средства. През 2009 год. „Денико – 2007“ ООД  сключило договор за финансиране по оперативна програма за развитие на сектор „Рибарство“ на стойност около 600 000  лв., които дружеството трябвало да инвестира в ремонт на язовири, а около 60% от инвестираните средства следвало да им бъдат възстановени от Разплащателната агенция. От 2009 год.  започнали строително - ремонтните работи на двата язовира. Във връзка с това през периода от 23. 12. 2009 год. до 30. 06. 2011 год. съдружниците приели четири решения на основание чл. 134 от ТЗ за предоставяне на „Денико – 2007“ ООД на допълнителни парични вноски.    

             На общото събрание на съдружниците на „Денико – 2007“ ООД, проведено на 23.12.2009 год.  било прието решение на основание чл. 134 от ТЗ всеки съдружник да направи парична вноска в размер на 40 000 лв. за срок от 1 година. Решението било взето във връзка с възникнала временна необходимост от оборотни парични средства за покриване на текущи загуби, закупуване на материали и СМР. Падежът за възстановяване на внесената допълнителна парична вноска  бил 23. 12. 2010 год.

 В регистър на счетоводна сметка 499 – Други кредитори, аналитична партида - Христо Иванов за периода от 01 .01. 2009 год. до 31. 12. 2009 год. в счетоводството на „Денико – 2007“ ЕООД била отразена  парична вноска в размер на 40 000 лв. като приета в брой в касата на дружеството на 03. 12. 2009 год. В регистъра няма отбелязани възстановени парични вноски на съдружника.

 На общо събрание на съдружниците на „Денико – 2007“ ООД, проведено на 30. 06. 2010 год. било прието решение на основание чл. 134 от ТЗ в срок до 31. 10. 2010 год. съдружниците да направят допълнителни парични вноски, както следва: Христо Иванов да направи допълнителна парична вноска в размер на 215 000 лв., Недялка Русева да направи допълнителна парична вноска в размер на 60 000 лв. и Тодор Маринов Желязков да направи допълнителна парична вноска в размер на 40 000 лв. Решението било взето поради възникнала временна необходимост от оборотни парични средства за СМР. В него бил определен едногодишен срок за връщане на сумите - до  31. 10. 2011 год.

 В хронологичния регистър на счетоводна сметка 499 – Други кредитори, аналитична партида  - Христо Иванов за периода от 01. 01. 2010 год. до 31. 12. 2010 год.   допълнителната парична вноска в размер на 215 000 лв.  била отразена  като приета в брой в касата на дружеството на 11 /единадесет/ вноски, направени за периода 23. 07. 2010 год. – 19. 10. 2010 год.

На общото събрание на съдружниците, проведено на 15. 12. 2010 год. било прието решение на основание чл. 134 от ТЗ  да се направят допълнителни парични вноски за срок от 1 година, както следва: Христо Иванов да направи допълнителна парична вноска в размер на 50 000 лв. и Недялка Русева Русева да направи допълнителна парична вноска в размер на 20 000.00 лв. Решението било взето поради възникнала временна необходимост от оборотни парични средства за покриване на задължения. В него бил определен срок за внасяне на сумите до 31.12.2010 год. Падежната дата за възстановяване на допълнителните парични вноски била 31.12.2011 год.

 В хронологичния регистър на счетоводна сметка 499 – Други кредитори, аналитична партида - Христо Иванов за периода от 01. 01. 2010 год. до 31. 12. 2010 год.   допълнителната парична вноска в размер на 50 000 лв. била отразена в счетоводството на „Денико – 2007“ ЕООД като постъпила в брой в касата на дружеството на 30. 12. 2010 год.

В регистъра на счетоводна сметка 499 – Други кредитори, аналитична партида -  Христо Иванов за 2010 год. била записана една възстановена временна парична вноска - сумата 38 600.00 лв. била върната на Иванов по банков път  на 02. 12. 2010 год. по сметката му   в „Банка ДСК“ ЕАД.

Христо Иванов искал да получи парите в брой. За да не плаща банкови такси, се уговорил с Мариян Маринов, да  превежда получените от дружеството суми от личната си сметка в Банка ДСК ЕАД по сметката на Маринов в СЖ Експресбанк АД, които последният да тегли в брой без никакви такси, защото бил преференциален клиент на банката. Изтеглените суми  Маринов предавал на Христо Иванов срещу разписка.   На  02. 12. 2010 год. Христо Иванов превел цялата сума 38 600.00 лв. по сметка на Маринов в СЖ Експресбанк АД. Като основание за превода било записано „Превод“. За транзакцията банката  удържала служебно от банковата сметка 2.00 лв. такса за преводното нареждане.

Мариан Маринов  изтеглил сумата 19 995.00 лв. в брой от каса на банката на няколко пъти – 7 /седем/ - общо 19 995 лв.

 Сумата 9 102.20 лв.  била изтеглена от АТМ устройство в гр. Попово чрез двадесет и три операции „теглене SGEB карти на SGEB АТМ“ на три пъти – на 02. 12. 2010 год. 4000 лева – 10 транзакции по 400 лева, на 03. 12. 2010 год. 4000 лева – 10 транзакции по 400 лева и на 17. 12. 2010 год. 1600 лева – 4 транзакзии по 400 лева.

Част от изтеглената сума в размер на 1 502.20 лв. е с източник преведените от Христо Иванов пари, а останалата част - 97.80 лв. са изтеглени чрез кредит – овърдрафт.

Маринов погрешно превел            сумата 9 000 лв. на 06. 12. 2010 год. по банкова сметка ***. По - късно Антонова изтеглила сумата, предала я на ръка на Маринов, а  той я дал на Иванов.

За цялата сума от 38 600 лв. била съставена разписка от 17. 12. 2010 год.

Към 31. 12. 2010 год. крайното салдо по сметката на Христо Иванов  било кредитно в размер на 266 400 лв.  или дружеството дължало на съдружника   1400 лв. – невъзстановената част от допълнителна парична вноска с падеж на 23. 10. 2010 год., 215 000 лв. – допълнителна парична вноска с падеж на 31. 10. 2011год. и  50 000 лв. – допълнителна парична вноска с падеж на 31. 12. 2011 год.  Обобщено, към 31. 12. 2010 год. допълнителните парични вноски, внесени от Христо Иванов, били показани в счетоводството на „Денико – 2007“ ООД като задължение за връщане към  него. В баланса на дружеството към 31. 10. 2010 год. дължими временни парични вноски към всички съдружници в размер на 466 000  лв.  били отчетени в пасива на баланса, т.е. не  били отнесени към капитала на дружеството. Не намерили отражение в отчета за приходи и разходи, съответно не участвали при формирането на финансовия резултат за 2010 год., с оглед на което   за задължението на „Денико-2007“ ООД към Христо Иванов, с падеж 23 .10. 2010 год., не  била приложима  разпоредбата на чл. 46, ал. 1, т. 4 от ЗКПО.

 На общото събрание на съдружниците, проведено на 30. 06. 2011 год.   било прието решение, поради временна необходимост от оборотни парични средства за покриване на задължения, в срок до 31. 07. 2011 год. Христо Иванов да направи допълнителна парична вноска в размер на 140 000 лв. за срок от 1 година.  Падежната дата за възстановяване на допълнителните парични вноски била 31. 07. 2012 год.

В регистъра на счетоводна сметка  499 – Други кредитори, аналитична партида - Христо Иванов за периода от 01 .01. 2011 год. до 31. 12. 2011 год.  били отразени направените траншове по вноската   в  размер на 133 380.00 лв.:

 Сумата 118 380 лв.  била внесена от Иванов чрез общо тринадесет вноски, постъпили по разплащателна сметка на „Денико – 2007“ ЕООД за периода 04. 07. 2011 год. – 29. 07. 2011 год. 

 Сумата 15 000 лв.   постъпила в брой в касата на „Денико – 2007“ ЕООД също с основание „допълнителна парично вноска“. Отразена била по дебита на счетоводна сметка 499,  аналитична партида Христо Иванов и по кредита на счетоводна сметка 501 – Каса в лева с дата 02. 08. 2011 год.

Получените през 2011г.  от Разплащателната агенция  по сметка на „Денико – 2007“ ООД  парични средства били използвани за погасяване на задължението на дружеството към Христо Иванов. Паричните вноски в общ размер на 246 000 лв.  били върнати  в личната банкова сметка ***, както следва:

на 02. 03 .2011 год.  - 80 000 лв., на 16. 03. 2011 год.  - 45 000 лв., на 30. 03. 2011 год. - 16 000 лв.,  на 13. 09. 2011 год. - 15 000 лв. и на 03. 11. 2011 год. - 90 000 лв.

            Основание за  счетоводните записвания  било „възстановени средства“.

            Към 31. 12. 2011 год. крайното салдо по сметката било кредитно в размер на 153780 лв. - дружеството дължало на Иванов следните суми 20 400 лв. /невъзстановената част от допълнителна парична вноска с падеж на 31. 12. 2011 год/)  и 133 380 лв. /допълнителна парична вноска с падеж на 31. 07. 2012 год./

В баланса на дружеството към 31. 10. 2011 год. дължимите временни парични вноски към всички съдружници в размер на 354 000 лв.  били отчетени в пасива на баланса в балансово перо Други задължения.

Към 02. 03. 2011 год. в началото на деня по банковата сметката  на Иванов имало налични 84.84 лв. По прихода на  банковата сметка на Иванов през периода от 02. 03. 2011 год. до 03. 11. 2011 год. са постъпили общо 246 277.52 лв., като сумите са били преведени, както следва  -  95 000 били преведени от „Денико – 2007“ ООД чрез два превода с основание възстановяване на суми на съдружник. Преводите  били получени на 02. 03. 2011 год. -  80 000 лв., на 13. 09. 2011 год. - 15 000 лв.

Сумата от 151 07 лв.  била преведена  от „Денико – 2007“ ООД чрез три превода с основание трансфер. Преводите  били получени на  16. 03. 2011 год. -  45 077 лв. с основание на превода „Трансфер срочен влог“. Сумата  била прехвърлена от вътрешнобанкова сметка *** „Денико - 2007“ ООД с № 0…..19298721.  Сумата 45 000 лв.  била записана в счетоводството на „Денико 2007“ ООД като възстановена сума на съдружник“.

На 30. 03. 2011 год.  -  16 000 лв. с основание на превода „Трансфер ср. влог“. Сумата  била прехвърлена от вътрешнобанкова сметка *** „Денико - 2007“ ООД . Сумата  била записана в счетоводството на „Денико 2007“ ООД като възстановена сума на съдружник“.

На  03. 11. 2011 год.  били преведени 90 000 лв. с основание на превода „Трансфер“.  Сумата 90 000 лв.  била записана в счетоводството на „Денико 2007“ ООД като възстановени средства“.

Сумата от 180.52 лв. била преведена от НОИ с три превода. Преводите са получени на дати: - 17. 03. 2011 год.  - 47.27 лв.,  21. 04. 2011 год. - 126.51 лв. и на 10. 05. 2011 год. - 6.74 лв.  За тези три превода било записано като основание „обезщетение от НОИ“ за съответния месец. 20.00 лв.  били внесени на каса в банката от Христо Иванов на 05. 10. 2011 год.  с  основание „Вноска“.       

            От   сумата по сметката  Христо Иванов  изразходвал общо 246 345.15 лв., като това  станало през периода от 02. 03 .2011 год. до 30. 11. 2011 год. по следния начин: - 10 880.00 лв. били изтеглени от АТМ устройство в гр. Попово, 63 780 лв. били изтеглени в брой от Христо Иванов от каса на банката, а       19 000 лв. били преведени по банкова сметка ***  - на 02. 03. 2011 год. - 9 500 лв. и  на 17. 03. 2011 год. - 9 500 лв. Тези суми Антонова предала на Маринов, за да бъдат върнати на Иванов.

Съобразно уговорката между Маринов и Иванов, от получените от дружеството пари Иванов превел по банкова сметка ***2 900 лв.,  като  123 900 лв.  - с основание „Превод“.  Преводите били направени на:  02. 03. 2011 год. – 9 500 лв.,  на 08. 03. 2011 год. – 9 500 лв.,  на 10. 03. 2011 год. – 9 500 лв., на 23. 03. 2011 год. – 9 500 лв.,  на 28. 03. 2011 год. – 7 900 лв., на 30. 03. 2011 год. – 9 000 лв.,  на 13. 09. 2011 год. – 9 000 лв.,  на 03. 11 .2011 год. – 9 000 лв., на 04. 11. 2011 год. – 9 000 лв.,  на 07. 11. 2011 год. – 9 000 лв.,  на 08. 11. 2011 год. – 9 000 лв., на 16. 11. 2011 год. – 9 000 лв.,  на 22. 11. 2011 год. – 9 000 лв. и на 29. 11. 2011 год. – 6 000 лв.

За всеки нареден банков превод банката   удържала такса в размер на 2.00 лв.

Били приведени 19000 лв.  с основание „Захранване на сметка“. Преводите били направени на следните дати: на 15. 03. 2011 год. – 9 500 лв. и на 19. 03. 2011 год. – 9 500 лв., За всеки отделно нареден банков превод банката  удържала такса в размер на 2.00 лева. 9 500 лв. били преведени на 07. 03. 2011 год. по банкова сметка *** „Денико – 2007“ ООД. Като основание за превода  било записано“ неправилно осч. пр. № 504, гр. допусната от служител“. Тази сума  била записана в извлечението от  банковата сметка на Мариан   Маринов в СЖ Експресбанк АД като получена на същата дата и макар че сумата е върната на дружеството от банковата сметка на Христо Иванов, тя  останала на разположение на Мариан Маринов.

По банковата сметка на Мариан Маринов били получени 142 900 лв., преведени от Христо Иванов  и  9 500 лв., преведени от „Денико – 2007“ ООД.

За времето от 02. 03. 2011 год. до 30. 11. 2011 год. Маринов извършил множество тегления от каса на банката си и от банкомати, като сумите предавал с разписка / общо 18 броя / на Иванов.

Установено било, че  по сметката на Маринов са постъпили общо 152 400 лв. Сумата включва 142 900 лв., преведени от Христо Иванов чрез 16 броя преводни нареждания и 9 500.00 лв.,   преведени от „Денико – 2007“ ООД чрез едно преводно нареждане. Маринов  предал на  Иванов общо 161 900 лв. за което  били съставени 18 броя разписки, а  на съдружника Тодор Желязков  предал сумата 3 000 лв. или общо 164 900 лв.   Разликата от 12 500 лв. се дължала на това, че част от преведените от Иванов пари  били предадени от  Маринов на 02. 03. 2011 год. с разписка за 3000 лв. на  Иванов,  а с разписка от 18. 03. 2011 год. били предадени 9500лв. за преведените от сметката на Иванов  9500 лв. на 17. 03. 2011 год по банковата сметка на Румяна Антонова.

От изложеното до тук става ясно, че с всички тези действия /теглене на суми и предаването им с разписки/ Маринов е върнал всички получени от Иванов пари по сметката си. Безспорно е, че тези парични средства не съставляват доход на Маринов.

Както и наблюдаващият прокурор е отбелязал в процесното постановление, така и за съда са странни действията на Маринов и Иванов, но това не променя крайния извод – тези средства не са облагаем доход, респ. не е на лице задължение за декларирането му от страна на Маринов.

Относно Иванов – тези суми се явяват възстановени му направените от него като съдружник в „Денико – 2007“ ООД   временни парични вноски. Затова те също не следва да се приемат като облагаем доход, изискващ деклариране. Още повече, че през 2013 год. органите на НАП са извършили проверка на Иванов за съответствие на имущество и доходи, приключила с протокол №18-1311769/17. 06. 201 3год. Всичко това води до извода, че  в случая не се касае за укриване на данъчни задължения и не е осъществено съставомерно деяние по чл.255 НК, поради което наказателното производство правилно е било прекратено.

            Съдът споделя изводите на наблюдаващия прокурор, действително не са на лице данни за извършено престъпление, т. е. постановлението на Окръжна прокуратура - Търговище не страда от пороци, правилно, законосъобразно и обосновано е, и като такова следва да бъде потвърдено.

            Водим от горното и на основание чл.243, ал. 6, т.1 от НПК , съдът

 

 

                                               О  П  Р  Е  Д  Е  Л  И  :

 

 

            ПОТВЪРЖДАВА  постановление за  прекратяване на наказателно производство на Окръжна Прокуратура - Търговище от 02. 05. 2019 год. с което е прекратено ДП № 63/2018 год. по описа на ОД на МВР - Търговище като ПРАВИЛНО и ЗАКОНОСЪОБРАЗНО.

            ОПРЕДЕЛЕНИЕТО   подлежи на обжалване  и протестиране в седмодневен срок от съобщаване на страните пред Апелативен съд - Варна.

 

                                                             ПРЕДСЕДАТЕЛ: