О П Р Е Д Е Л Е Н И Е
гр.Шумен, 31.07.2023г.
Административен съд - град Шумен, в закрито заседание
на тридесет и първи юли две хиляди двадесет и трета година, в следния състав:
Административен
съдия: Снежина Чолакова
като
разгледа докладваното от административния съдия АД № 162 по описа за 2023г.
и за да се произнесе, взе предвид
следното:
Производството е образувано по реда на чл. 156 и сл. от Данъчноосигурителния процесуален кодекс
(ДОПК), по жалба на ЕТ „Д.– Н.Д.“ с ЕИК *******, със седалище и адрес на
управление ***, представляван от Н.Т.Д.с ЕГН **********, депозирана чрез
процесуален представител Г.Б.– адвокат от ШАК, със съдебен адрес гр.Шумен,
пл.Освобождение № 12, ет.3, срещу Ревизионен акт № Р-030027722004392-091-001 от
21.03.2023г., издаден от С.Й.Г.– Началник на сектор и С.А.Д.– главен инспектор
по приходите в ТД на НАП-гр.Варна, потвърден с Решение № 88/12.06.2023г. на
директора на дирекция „ОДОП“ при ЦУ на НАП.
Жалбата е депозирана чрез
административния орган до АдмС – гр.Шумен, където е образувано настоящото
адм.д.№ 162/2023г. по описа на съда.
С определение от 13.07.2023г.
съдът е конституирал страните по делото и го е насрочил за разглеждане в
открито съдебно заседание за 10.10.2023г. от 10.00 часа. Със същото определение съдът е разпределил
доказателствената тежест по реда на чл.170, ал.3 от АПК, във вр.с § 2 от ДР на ДОПК, като е указал на оспорващия да представи нови доказателства, както и да
направи искания относно доказателствата, които иска да бъдат събрани в хода на
съдебното производство, в 7 дневен срок от уведомяването му.
В унисон с предоставената му възможност, с молба рег.№
ДА-01-1795/24.07.2023г. по описа на ШАдмС ЕТ „Д.– Н.Д.“ с ЕИК *******, чрез
пълномощника си Г.Б.– адвокат от ШАК, е отправил искане за допускане и
назначаване на съдебно-икономическа експертиза, със задача на вещото лице да
отговори на следните въпроси:
1. След проверка в счетоводството на жалбоподателя да
отговори на въпроса: Осчетоводени ли са в счетоводството на жалбоподателя
процесните фактури, въз основа на които административният орган е приел, че са
налице укрити доходи?
2. След проверка в счетоводствата на доставчиците да
отговори на въпроса: Осчетоводени ли са процесните фактури в техните
счетоводства и налице ли са съпроводителни документи към тях, доказващи
извършените доставки в обекта на жалбоподателя?
3. След проверка на счетоводството на жалбоподателя да
отговори на въпроса: Какъв е средният месечен оборот на търговския обект на
жалбоподателя в периода 2016г.-2021г.?
4. След проверка в счетоводството на жалбоподателя да
отговори на въпроса: Какви суми са постъпвали по банковата сметка на търговеца
и какви суми са отразени в касовата му книга с основание „захранване“?
Съдът, след като се запозна с доказателствата по
делото и становищата на страните по същото, намира, че за изясняване на
обстоятелствата по делото са необходими специални знания в областта на икономиката,
поради което и на основание чл.197 от ГПК, във вр. с чл.171, ал.2 от АПК следва
да бъде допусната и назначена съдебно-икономическа експертиза, със задача на
вещото лице, след запознаване с материалите по делото, с всички относими към
казуса документи, съхранявани в НАП, счетоводството на оспорващото дружество и
счетоводствата на доставчиците по фактурите, по които с РА е прието, че са
налице укрити доходи, да отговори на въпросите, прецизирани в диспозитива на
настоящото определение.
Водим
от горното, съдът
О П Р Е Д Е Л И :
ДОПУСКА И НАЗНАЧАВА съдебно - икономическа експертиза със
задача на вещото лице, след запознаване с
материалите по делото, с всички относими към казуса документи, съхранявани в
НАП, счетоводството на оспорващото дружество и счетоводствата на на
доставчиците по фактурите, по които с РА е прието, че са налице укрити доходи,
да отговори на следните въпроси:
I. Вещото лице да опише фактурите с получател ЕТ „Д.– Н.Д.“
с ЕИК *******, във връзка с които данъчната администрация е установила
допълнителни задължения на оспорващия с обжалвания РА, като групира фактурите
по отделни доставчици и периоди.
II. Налице ли са и какви, съпроводителни документи, издадени
от доставчиците във връзка с процесните фактури? Налице ли са съпътстващи
документи и какви, удостоверяващи, че тези стоки са доставени на ЕТ“Д.– Н.Д.“?
III. Да се извърши
проверка в счетоводството на преките доставчици на ЕТ „Д.– Н.Д.“ с ЕИК *******
по фактурите, по които с РА е прието, че са налице укрити доходи, като се даде
отговор на следните въпроси:
1. Осчетоводени ли са от доставчиците и по какъв начин
фактурите, въз основа на които данъчните органи са приели наличие на укрити
доходи?
2. Извършените счетоводни записвания в счетоводствата
на доставчиците съответстват ли на счетоводните стандарти и на Закона за счетоводството?
3. Налице ли е правилно и в съответните
данъчни периоди отчитане на отделните стопански операции и всички техни
елементи в тяхната взаимовръзка, касаещи доставките по процесните фактури?
4. Налице ли е съответствие между счетоводните
записвания по доставките и счетоводните
регистри с първичните счетоводни документи?
5. Налице ли е
лесна и бързо установима връзка между всеки един от процесните документи и осчетоводените операции?
IV. Да се извърши проверка в
счетоводството на ЕТ „Д.– Н.Д.“ с ЕИК *******, като се отговори на следните
въпроси:
1. В периода 2016-2021г. счетоводната отчетност на оспорващия
осъществявана ли е съобразно изискванията на счетоводните стандарти и Закона за
счетоводството? Извършените счетоводни записвания в посочения период съответстват
ли на счетоводните стандарти и на Закона
за счетоводството?
2. Налице ли е лесна и бързо установима
връзка между наличните в счетоводството на оспорващия документи и
осчетоводените операции?
3. Осчетоводени ли са в счетоводството
на ЕТ „Д.– Н.Д.“ с ЕИК ******* процесните фактури, въз основа на които
данъчните органи са приели за установено наличие на укрити доходи с обжалвания
РА?
4. Извън фактурите,
по отношение на които данъчните органи са приели за установено, че не са
отразени в счетоводната документация на ЕТ „Д.– Н.Д.“ с ЕИК *******, налице ли
са фактури, издадени от същите доставчици към оспорващия, за същите данъчни
периоди и за същите или подобни стоки, които да са отразени в счетоводството на
оспорващия?
5. Какъв е месечният оборот на търговския обект на
жалбоподателя в периода 2016г.-2021г.? Въз основа на установените данни вещото
лице да изчисли средния месечен оборот на търговския обект – поотделно за всяка
година и общо за периода 2016г.-2021г.
6. Какви суми са постъпвали по банковата сметка на ЕТ „Д.–
Н.Д.“ с ЕИК ******* и какви суми са отразени в касовата му книга с основание
„захранване“ през периода 2016г.-2021г.?
V. Вещото лице да изчисли размера на
задълженията на оспорващия на дружеството (главница и лихви) за периода
2016г.-2021г., в два варианта:
-във варианта, възприет от данъчните
органи, според които процесните фактури следва да бъдат съобразени при
определяне размера на задълженията на ЕТ;
-във вариант, в който процесните фактури не
следва да бъдат съобразени при определяне размера на задълженията на
дружеството.
Назначава
за вещо лице
Е.Й.А.К.– висше образование-магистър, със специалност „Организация на
производството и управлението в промишлеността“, експерт по съдебно-счетоводни
и финансово-ценови експертизи, която да бъде призована, след внасяне на
определения от съда депозит за изготвяне на заключението.
Определя
депозит за изготвяне на заключението
по назначената съдебно-счетоводна експертиза в размер на 1 000 (хиляда)
лева, вносими от оспорващия в 7-дневен срок от датата на получаване на
настоящото определение.
Да
се призове вещото лице, като към
призовката му се приложи копие от настоящото определение, както и да се впише
указание да представи заключението най-късно една седмица преди датата на съдебното
заседание, насрочено за 10.10.2023г., ведно със Справка-декларация по чл. 23, ал. 2
и чл.24, ал.2 от Наредба № Н-1 от 14.02.2023 г. за вписването, квалификацията и
възнагражденията на вещите лица; както и Декларация, че не е в конфликт на
интереси във връзка с изготвянето на експертизата, съгласно чл.35, ал.2 от
Наредба № Н-1 от 14.02.2023 г. за вписването, квалификацията и възнагражденията
на вещите лица.
В случай, че не е в състояние да
изготви експертното заключение в указания срок, вещото лице следва да уведоми
съда за посоченото обстоятелство, с оглед евентуално пренасрочване на делото.
Препис от настоящото
определение да се връчи на страните и вещото лице на електронен адрес или факс,
а при липса на такива – на посочените от тях адреси.
Административен
съдия: