Присъда по дело №148/2021 на Окръжен съд - Смолян

Номер на акта: 4
Дата: 12 декември 2023 г. (в сила от 29 декември 2023 г.)
Съдия: Дафинка Тодорова Чакърова
Дело: 20215400200148
Тип на делото: Наказателно дело от общ характер
Дата на образуване: 23 декември 2021 г.

Съдържание на акта

ПРИСЪДА
№ 4
гр. С., 12.12.2023 г.
В ИМЕТО НА НАРОДА
ОКРЪЖЕН СЪД – С., ПЪРВИ НАКАЗАТЕЛЕН СЪСТАВ, в публично
заседание на дванадесети декември през две хиляди двадесет и трета година в
следния състав:
Председател:Дафинка Т. Чакърова
СъдебниМариана Г. Сивкова

заседатели:Кристина С. Хаджиева
при участието на прокурора Н.
като разгледа докладваното от Дафинка Т. Чакърова Наказателно дело от
общ характер № 20215400200148 по описа за 2021 година
ПРИСЪДИ:
ПРИЗНАВА А. Р. К. - роден на ****1978г. в гр.С., неженен, с висше
образование, неосъждан, управител на „К.И.“ ЕООД гр. С. и „АБ 2019“ ООД
гр. С., с поС.ен адрес гр. С., ул.Н.В.” № 5, с ЕГН ********** за ВИНОВЕН в
това, че през периода от 01.10.2014г. до 17.03.2018г., в гр. С., обл. С., при
условията на продължавано престъпление, за 21 данъчни периода по ЗДДС и
ЗКПО, в качеството си на управител и представляващ на „К.С.“ ЕООД гр. С.,
обл. С. с ЕИК *****, избегнал установяването и плащането на данъчни
задължения в особено големи размери на обща стойност 95 738,84 лева, от
които 63 911,38 лв. дължим данък върху добавената стойност и 31 827,66 лв.
корпоративен данък за „К.С.“ ЕООД гр. С., обл. С. с ЕИК *****, като при
осъществяване на стопанската дейност и при водене на счетоводството,
използвал документи с невярно съдържание, а именно: данъчни фактури,
отчетни регистри - Дневници за покупките на „К.С.“ ЕООД гр. С., обл. С. с
ЕИК *****, съгласно чл.124, ал.1, т.1 от ЗДДС и чл.113, ал.1 и ал.3 от
ППЗДДС, в които отразил данъчни фактури по доставки с право на пълен
1
данъчен кредит, без да са налице доставки по смисъла на чл.6 и чл.9 от ЗДДС
и като е потвърдил неистина в подадени декларации, които се изискват по
силата на закон и правилник за приложението му /чл.125, ал.1 от ЗДДС и
чл.116, ал.1 от ППЗДДС и чл.92 от Закона за корпоративното подоходно
облагане/ пред ТД НАП – Пловдив, офис С. е приспаднал неследващ се
данъчен кредит и е избегнал плащането на данъчни задължения, както следва:
1. На 10.11.2014г. в гр.С., в качеството си на управител и
представляващ на „К.С.“ ЕООД гр.С., обл.С., с ЕИК *****, избегнал
установяването и плащането на данъчни задължения в размер на 1948,60 лв.
за „К.С.“ ЕООД, гр.С., обл.С. с ЕИК *****, представляващи дължим данък
върху добавената стойност за м. октомври 2014г., като съставил и използвал
документ с невярно съдържание - Дневник за покупките, съгласно чл.124,
ал.1, т.1 от ЗДДС и чл.113, ал.1 и ал.3 от ППЗДДС, в който отразил данъчна
фактура № *****514/30.10.2014г. с издател „М.а.“ ЕООД, с данъчна основа
9743,00 лв., ДДС 1948,60 лв. и посочен предмет на доставка анкерен болт,
свердла, лепило, електроди и др., без да е налице доставка по смисъла на чл.6
и чл.9 от ЗДДС и като потвърдил неистина в подадена декларация рег. №
21001118746/10.11.2014г. за данъчен период от 01.10.2014г. до 31.10.2014г.,
която се изисква по силата на закон и правилник за приложението му /чл.125,
ал.1 от ЗДДС и чл.116, ал.1 от ППЗДДС/ в графа № 41 „ДДС с право на пълен
данъчен кредит“ декларирал сумата от 2531,01 лв., а следвало да декларира
582,41 лв., в графа № 50 - „ДДС за внасяне“ декларирал сумата от 219,16 лв.,
а следвало да декларира сумата от 2167,76 лв., пред ТД НАП – Пловдив, офис
С. и приспаднал неследващ се данъчен кредит в размер на 1948,60 лв.
2. На 04.12.2014г. в гр.С., в качеството си на управител и
представляващ на „К.С.“ ЕООД, гр.С., обл.С., с ЕИК *****, избегнал
установяването и плащането на данъчни задължения в размер на 5934,47 лв.
за „К.С.“ ЕООД гр. С., обл. С., с ЕИК *****, представляващи дължим данък
върху добавената стойност за м. ноември 2014г., като съставил и използвал
документ с невярно съдържание - Дневник за покупките, съгласно чл.124,
ал.1, т.1 от ЗДДС и чл.113, ал.1 и ал.3 от ППЗДДС, в който отразил данъчна
фактура *****615/27.11.2014г. с издател „М.а.“ ЕООД с данъчна основа
29672,37 лв., ДДС 5934,47 лв. и посочен предмет на доставка метални
профили, арматура, лаМ.а, без да е налице доставка по смисъла на чл.6 и чл.9
2
от ЗДДС и като потвърдил неистина в подадена декларация рег. №
21001121026/04.12.2014г. за данъчен период от 01.11.2014г. до 30.11.2014г.,
която се изисква по силата на закон и правилник за приложението му /чл.125,
ал.1 от ЗДДС и чл.116, ал.1 от ППЗДДС/ в графа № 41 „ДДС с право на пълен
данъчен кредит“ декларирал сумата от 8421,39 лв., а следвало да декларира
2486,92 лв., в графа № 50 –„ДДС за внасяне“ декларирал сумата от 0,00 лв., а
следвало да декларира сумата от 5892,51 лв., в графа 60 „ДДС за
възстановяване“ декларирал сумата от 41,96 лв., пред ТД НАП – Пловдив,
офис С. и приспаднал неследващ се данъчен кредит в размер на 5934,47 лв.
3. На 12.01.2015г. в гр. С., в качеството си на управител и
представляващ на „К.С.“ ЕООД, гр.С., обл.С., с ЕИК *****, избегнал
установяването и плащането на данъчни задължения в размер на 740,04 лв. за
„К.С.“ ЕООД, гр.С., обл.С., с ЕИК *****, представляващи дължим данък
върху добавената стойност за м. декември 2014г., като съставил и използвал
документ с невярно съдържание - Дневник за покупките, съгласно чл.124,
ал.1, т.1 от ЗДДС и чл.113, ал.1 и ал.3 от ППЗДДС, в който отразил данъчна
фактура № *****460/18.12.2014г. с посочен издател „А.“ ЕООД, с данъчна
основа 3700,20 лв., ДДС 740,04 лв. и посочен предмет на доставка на
поликарбонатни плоскости, лайсни, профили, без да е налице доставка по
смисъла на чл.6 и чл.9 от ЗДДС и като потвърдил неистина в подадена
декларация рег. № 21001124887/12.01.2015г. за данъчен период от
01.12.2014г. до 31.12.2014г., която се изисква по силата на закон и правилник
за приложението му /чл.125, ал.1 от ЗДДС и чл.116, ал.1 от ППЗДДС/ в графа
№ 41 „ДДС с право на пълен данъчен кредит“ декларирал сумата от 493,06
лв., а следвало да декларира -246,98 лв., в графа № 50 –„ДДС за внасяне“
декларирал сумата от 22,94 лв., а следвало да декларира сумата от 762,98 лв.,
пред ТД НАП – Пловдив, офис С. и приспаднал неследващ се данъчен кредит
в размер 704,04 лв.
4. На 10.03.2015г. в гр. С. е избегнал плащането на данъчни
задължения в големи размери – 3611.51лв., като потвърдил неистина в
подадена декларация, която се изисква по силата на закон /чл. 92 от Закона за
корпоративното подоходно облагане/ за данъчния финансов резултат и
дължимия годишен корпоративен данък за финансовата 2014г. за
удостоверяване истинността на някои обстоятелства - в ГДД по ЗКПО с вх. №
3
*****44821/10.03.2015г., подадена пред ТД на НАП Пловдив, офис - С., като е
декларирал общо разходи в размер на 99944,31 лева /в това число облагаемата
стойност по фактури № *****514/30.10.2014, издадена от „М.а.“ ЕООД, №
*****615/27.11.2014г., издадена от „М.а.“ ЕООД и №*****460/18.12.2014г.,
издадена от „А.“ ЕООД, без наличието на реално извършени доставки/, което
е довело до намаление на счетоводния финансов резултат за данъчно
преобразуване, като е декларирал положителен финансов резултат в размер на
4433,09 лева, при установен 43115,57 лева и полагащ се корпоративен данък в
размер на 0,00 лева, при действително полагащ се корпоративен данък в
размер на 3611.51лв.
5. На 10.09.2015г. в гр.С., в качеството си на управител и
представляващ на „К.С.“ ЕООД, гр.С., обл.С., с ЕИК *****, избегнал
установяването и плащането на данъчни задължения в размер на 3390,34 лв.
за „К.С.“ ЕООД, гр. С., обл. С., с ЕИК *****, представляващи дължим данък
върху добавената стойност за м. август 2015г., като съставил и използвал
документ с невярно съдържание - Дневник за покупките, съгласно чл.124,
ал.1, т.1 от ЗДДС и чл.113, ал.1 и ал.3 от ППЗДДС, в който отразил данъчни
фактури № *****140/07.08.2015г. с издател „Т.а.“ ЕООД с данъчна основа
9579,15 лв., ДДС 1915,83 лв. и посочен предмет на доставка метална
заготовка, лаМ.а, тръба и фактура № *****185/21.08.2015г. с издател „Т.а.“
ЕООД с данъчна основа 7372,54 лв., ДДС 1474,51 лв. и посочен предмет на
доставка грунд, емайллак, АМБ, електроди, без да са налице доставки по
смисъла на чл.6 и чл.9 от ЗДДС и като потвърдил неистина в подадена
декларация рег. № 21001147942/10.09.2015г. за данъчен период от
01.08.2015г. до 31.08.2015г., която се изисква по силата на закон и правилник
за приложението му /чл.125, ал.1 от ЗДДС и чл.116, ал.1 от ППЗДДС/ в графа
№ 41 „ДДС с право на пълен данъчен кредит“ декларирал сумата от 6778,54
лв., а следвало да декларира - 3388,20 лв., в графа № 50 – „ДДС за внасяне“
декларирал сумата от 1728,39 лв., а следвало да декларира сумата от 5118,73
лв., пред ТД НАП – Пловдив, офис С. и приспаднал неследващ се данъчен
кредит в размер на 3390,34 лв.
6. На 12.10.2015г. в гр.С., в качеството си на управител и
представляващ на „К.С.“ ЕООД, гр.С., обл.С., с ЕИК *****, избегнал
установяването и плащането на данъчни задължения в размер на 5281,20 лв.
4
за „К.С.“ ЕООД, гр.С., обл.С., с ЕИК *****, представляващи дължим данък
върху добавената стойност за м. септември 2015г., като съставил и използвал
документ с невярно съдържание - Дневник за покупките, съгласно чл.124,
ал.1, т.1 от ЗДДС и чл.113, ал.1 и ал.3 от ППЗДДС, в който отразил данъчни
фактури № **********/18.09.2015г. с издател „К.-1“ ЕООД, с данъчна основа
1437,00 лв., ДДС 278,40 лв. и посочен предмет транспорт и фактура №
*****291/16.09.2015г. с издател „Т.а.“ ЕООД с данъчна основа 24969,00 лв.,
ДДС 4993,80 лв. и посочен предмет на доставка метални заготовки, монтаж,
без да са налице доставки по смисъла на чл. 6 и чл. 9 от ЗДДС и като
потвърдил неистина в подадена декларация рег. № 21001151137/12.10.2015г.
за данъчен период от 01.09.2015г. до 30.09.2015г., която се изисква по силата
на закон и правилник за приложението му /чл.125, ал.1 от ЗДДС и чл.116, ал.1
от ППЗДДС/ в графа № 41 „ДДС с право на пълен данъчен кредит“
декларирал сумата от 6734,96 лв., а следвало да декларира -1453,76 лв., в
графа № 50 –„ДДС за внасяне“ декларирал сумата от 125,40 лв., а следвало да
декларира сумата от 5406,60 лв., пред ТД НАП – Пловдив, офис С. и
приспаднал неследващ се данъчен кредит в размер на 5281,20 лв.
7. На 05.11.2015г. в гр. С., в качеството си на управител и
представляващ на „К.С.“ ЕООД, гр.С., обл.С., с ЕИК *****, избегнал
установяването и плащането на данъчни задължения в размер на 4997,52 лв.
за „К.С.“ ЕООД, гр.С., обл.С., с ЕИК *****, представляващи дължим данък
върху добавената стойност за м. октомври 2015г., като съставил и използвал
документ с невярно съдържание - Дневник за покупките, съгласно чл.124,
ал.1, т.1 от ЗДДС и чл.113, ал.1 и ал.3 от ППЗДДС, в който отразил данъчна
фактура № **********/13.10.2015г. с издател „Т.а.“ ЕООД с данъчна основа
24987,62 лв., ДДС 4997,52 лв. и посочен предмет на доставка изработка и
доставка на метални заготовки, без да е налице доставка по смисъла на чл.6 и
чл.9 от ЗДДС и като потвърдил неистина в подадена декларация рег. №
21001152771/05.11.2015г. за данъчен период от 01.10.2015г. до 31.10.2015г.,
която се изисква по силата на закон и правилник за приложението му /чл.125,
ал.1 от ЗДДС и чл.116, ал.1 от ППЗДДС/ в графа № 41 „ДДС с право на пълен
данъчен кредит“ декларирал сумата от 5817,97 лв., а следвало да декларира
820,45 лв., в графа № 50 – „ДДС за внасяне“ декларирал сумата от 147,21лв., а
следвало да декларира сумата от 5144,73 лв., пред ТД НАП – Пловдив, офис
С. и приспаднал неследващ се данъчен кредит в размер на 4997,52 лв.
5
8. На 09.12.2015г. в гр.С., в качеството си на управител и
представляващ на „К.С.“ ЕООД, гр.С., обл.С., с ЕИК *****, избегнал
установяването и плащането на данъчни задължения в размер на 2511,12 лв.
за „К.С.“ ЕООД, гр.С., обл.С., с ЕИК *****, представляващи дължим данък
върху добавената стойност за м. ноември 2015г., като съставил и използвал
документ с невярно съдържание - Дневник за покупките, съгласно чл.124,
ал.1, т.1 от ЗДДС и чл.113, ал.1 и ал.3 от ППЗДДС, в който отразил данъчни
фактури № *****409/09.11.2015г. с издател „К.-1“ ЕООД, с данъчна основа
6796,00 лв., ДДС 1359,20 лв. и посочен предмет на доставка заготовка на
метални портали и фактура № *****531/18.11.2015г. с издател „Т.а.“ ЕООД с
данъчна основа 5759,60 лв., ДДС 1151,92 лв. и посочен предмет на доставка
метална заготовка за ограда, без да са налице доставки по смисъла на чл. 6 и
чл. 9 от ЗДДС и като потвърдил неистина в подадена декларация рег. №
21001156500/09.12.2015г. за данъчен период от 01.11.2015г. до 30.11.2015г.,
която се изисква по силата на закон и правилник за приложението му /чл.125
ал.1 от ЗДДС и чл.116 ал.1 от ППЗДДС/ в графа № 41 „ДДС с право на пълен
данъчен кредит“ декларирал сумата от 0 лв., а следвало да декларира 1360,61
лв., в графа № 50 – „ДДС за внасяне“ декларирал сумата от 0 лв., а следвало
да декларира сумата от 2008,73 лв., пред ТД НАП – Пловдив, офис С. и
приспаднал неследващ се данъчен кредит в размер на 2511,12 лв.
9. На 09.01.2016г. в гр.С., в качеството си на управител и
представляващ на „К.С.“ ЕООД, гр.С., обл.С., с ЕИК *****, избегнал
установяването и плащането на данъчни задължения в размер на 4536,10 лв.
за „К.С.“ ЕООД, гр.С., обл.С., с ЕИК *****, представляващи дължим данък
върху добавената стойност за м. декември 2015г., като съставил и използвал
документ с невярно съдържание - Дневник за покупките, съгласно чл.124,
ал.1, т.1 от ЗДДС и чл.113, ал.1 и ал.3 от ППЗДДС, в който отразил данъчни
фактури № *****489/15.12.2015г. с издател „А. 10“ ЕООД, с данъчна основа
6417,96 лв., ДДС 1283,59 лв. и посочен предмет на доставка поликарбонатни
плоскости, профили, силикон, фактура № *****615/10.12.2015г. с издател
„Т.а.“ ЕООД с данъчна основа 9636,40 лв., ДДС 1927,28 лв. и посочен
предмет на доставка декоративни метални профили - ковано желязо и
фактура № *****657/21.12.2015г. с издател „Т.а.“ ЕООД с данъчна основа
6626,13 лв., ДДС 1325,23 лв. и посочен предмет на доставка изработка и
доставка на метални профили, без да са налице доставки по смисъла на чл. 6 и
6
чл. 9 от ЗДДС и като потвърдил неистина в подадена декларация рег. №
21001158911/09.01.2016 г. за данъчен период от 01.12.2015г. до 31.12.2015г.,
която се изисква по силата на закон и правилник за приложението му /чл.125,
ал.1 от ЗДДС и чл.116, ал.1 от ППЗДДС/ в графа № 41 „ДДС с право на пълен
данъчен кредит“ декларирал сумата от 6085,54лв., а следвало да декларира -
1549,44 лв., в графа № 50 –„ДДС за внасяне“ декларирал сумата от 709,86 лв.,
а следвало да декларира сумата от 5245,96 лв., пред ТД НАП – Пловдив, офис
С. и приспаднал неследващ се данъчен кредит в размер на 4536,10 лв.
10. На 08.03.2016г. в гр.С. е избегнал плащането на данъчни
задължения в големи размери – 10507.17лв., като е потвърдил неистина в
подадена декларация, която се изисква по силата на закон /чл. 92 от Закона за
корпоративното подоходно облагане/ за данъчния финансов резултат и
дължимия годишен корпоративен данък за финансовата 2015г. за
удостоверяване истинността на някои обстоятелства - в ГДД по ЗКПО с вх. №
21147858/08.03.2016г., подадена пред ТД на НАП- Пловдив, офис- С., като е
декларирал общо разходи в размер на 190214,68 лева, /в това число
облагаемата стойност по фактури № *****140/07.08.2015 г., №
*****185/21.08.2015 г., № *****291/16.09.2015 г., № **********/13.10.2015
г., № *****531/18.11.2015 г., № *****615/10.12.2015 г. и №
*****657/21.12.2015 г. с издател „Т.а.“ ЕООД, **********/18.09.2015г. и
*****409/ 09.11.2015г. с издател „К.-1“ ЕООД и фактура №
*****489/15.12.2015г. с издател „А. 10“ ЕООД, без наличието на реално
извършени доставки/, което е довело до намаление на счетоводния финансов
резултат за данъчно преобразуване, като е декларирал положителен финансов
резултат в размер на 2570,28 лева, при установен 102501,04 лева и полагащ
се корпоративен данък в размер на 0,00 лева, при действително полагащ се
корпоративен данък в размер на 10507.17лв.
11. На 10.03.2016г. в гр.С., в качеството си на управител и
представляващ на „К.С.“ ЕООД, гр.С., обл.С., с ЕИК *****, избегнал
установяването и плащането на данъчни задължения в размер на 2634,34 лв.
за „К.С.“ ЕООД гр. С., обл. С. с ЕИК *****, представляващи дължим данък
върху добавената стойност за м. февруари 2016г., като съставил и използвал
документ с невярно съдържание - Дневник за покупките, съгласно чл.124,
ал.1, т.1 от ЗДДС и чл.113, ал.1 и ал.3 от ППЗДДС, в който отразил данъчни
7
фактури № *****733/10.02.2016г. с издател „К.-1“ ЕООД с данъчна основа
8149,68 лв., ДДС 1629,94 лв. и посочен предмет на доставка материали,
фактура № *****833/05.02.2016г. с издател „Т.а.“, с данъчна основа 990,00
лв., ДДС 198,00 лв. и посочен предмет на доставка материали и фактура №
*****902/23.02.2016г. с издател „Т.а.“ ЕООД, с данъчна основа 4032,00 лв.,
ДДС 806,40 лв. и посочен предмет на доставка метални профили, без да са
налице доставки по смисъла на чл. 6 и чл. 9 от ЗДДС и като потвърдил
неистина в подадена декларация рег. № 21001165433/10.03.2016г. за данъчен
период от 01.02.2016г. до 28.02.2016г., която се изисква по силата на закон и
правилник за приложението му /чл.125, ал.1 от ЗДДС и чл.116, ал.1 от
ППЗДДС/ в графа № 41 „ДДС с право на пълен данъчен кредит“ декларирал
сумата от 5174,86 лв., а следвало да декларира - 2540,52 лв., в графа № 50 –
„ДДС за внасяне“ декларирал сумата от 343,54 лв., а следвало да декларира
сумата от 2977,88 лв., пред ТД НАП – Пловдив, офис С. и приспаднал
неследващ се данъчен кредит в размер на 2634,34 лв.
12. На 11.08.2016г. в гр.С., в качеството си на управител и
представляващ на „К.С.“ ЕООД, гр.С., обл.С., с ЕИК *****, избегнал
установяването и плащането на данъчни задължения в размер на 2222,00 лв.
за „К.С.“ ЕООД, гр.С., обл.С., с ЕИК *****, представляващи дължим данък
върху добавената стойност за м. юли 2016г., като съставил и използвал
документ с невярно съдържание - Дневник за покупките, съгласно чл.124,
ал.1, т.1 от ЗДДС и чл.113, ал.1 и ал.3 от ППЗДДС, в който отразил данъчни
фактури № *****425/06.07.2016г. с издател „А.“ ЕООД с данъчна основа
8100,00 лв., ДДС 1620,00 лв. и посочен предмет на доставка метален ограден
стълб с планка и фактура № *****462/18.07.2016г. с издател „А.“ ЕООД с
данъчна основа 3010,00 лв., ДДС 602,00 лв. посочен предмет на доставка
скоба за прихващане и метални планки, без да са налице доставки по смисъла
на чл. 6 и чл. 9 от ЗДДС и като потвърдил неистина в подадена декларация
рег. № *****1084/11.08.2016г. за данъчен период от 01.07.2016г. до
31.07.2016г., която се изисква по силата на закон и правилник за
приложението му /чл.125, ал.1 от ЗДДС и чл.116, ал.1 от ППЗДДС/ в графа №
41 „ДДС с право на пълен данъчен кредит“ декларирал сумата от 6296,74 лв.,
а следвало да декларира-4074,74 лв., в графа № 50 –„ДДС за внасяне“
декларирал сумата от 861,66 лв., а следвало да декларира сумата от 3083,66
лв., пред ТД НАП – Пловдив, офис С. и приспаднал неследващ се данъчен
8
кредит в размер на 2222,00 лв.
13. На 11.10.2016г. в гр.С., в качеството си на управител и
представляващ на „К.С.“ ЕООД, гр.С., обл.С., с ЕИК *****, избегнал
установяването и плащането на данъчни задължения в размер на 3380,97 лв.
за „К.С.“ ЕООД, гр.С., обл.С., с ЕИК *****, представляващи дължим данък
върху добавената стойност за м. септември 2016г., като съставил и използвал
документ с невярно съдържание- Дневник за покупките, съгласно чл.124,
ал.1, т.1 от ЗДДС и чл.113, ал.1 и ал.3 от ППЗДДС, в който отразил данъчни
фактури № *****038/20.09.2016г. с издател „Е.-С“ ЕООД с данъчна основа
8309,40 лв., ДДС 1661,88 лв. и посочен предмет на доставка поликарбонатни
плоскости, фактура № **********/12.09.2016г. с издател „Н.“ ЕООД с
данъчна основа 4018,00 лв., ДДС 803,60 лв. и посочен предмет на доставка
боя, грунд и фактура № *****034/15.09.2016г. с издател „Н.п.“ ЕООД с
данъчна основа 4577,44 лв., ДДС 915, 49 лв. и посочен предмет на доставка
материали - тръби, без да са налице доставки по смисъла на чл. 6 и чл. 9 от
ЗДДС и като потвърдил неистина в подадена декларация рег. №
*****6659/11.10.2016г. за данъчен период от 01.09.2016г. до 30.09.2016г.,
която се изисква по силата на закон и правилник за приложението му /чл.125,
ал.1 от ЗДДС и чл.116, ал.1 от ППЗДДС/ в графа № 41 „ДДС с право на пълен
данъчен кредит“ декларирал сумата от 3777,87 лв., а следвало да декларира -
396,90 лв., в графа № 50 –„ДДС за внасяне“ декларирал сумата от 528,13 лв., а
следвало да декларира сумата от 3909,10 лв., пред ТД НАП – Пловдив, офис
С. и приспаднал неследващ се данъчен кредит в размер на 3380,97лв.
14. На 14.11.2016г. в гр.С., в качеството си на управител и
представляващ на „К.С.“ ЕООД, гр.С., обл.С., с ЕИК *****, избегнал
установяването и плащането на данъчни задължения в размер на 1350,35 лв.
за „К.С.“ ЕООД, гр.С., обл.С., с ЕИК *****, представляващи дължим данък
върху добавената стойност за м. октомври 2016г., като съставил и използвал
документ с невярно съдържание- Дневник за покупките, съгласно чл.124,
ал.1, т.1 от ЗДДС и чл.113, ал.1 и ал.3 от ППЗДДС, в който отразил данъчни
фактури № *****096/07.10.2016г. с издател „Е.-С“ ЕООД с данъчна основа
2434,68 лв., ДДС 488,94 лв. и посочен предмет на доставка поликарбонат,
фактура № *****118/21.10.2016г. с издател „Н.“ ЕООД с данъчна основа
2731,68 лв., ДДС 546,34 лв. и посочен предмет на доставка коляно, анкерен
9
болт, свердло за бетон и фактура № *****082/11.10.2016г. с издател „Н.“
ЕООД с данъчна основа 1585,36 лв., ДДС 317,07 лв. и посочен предмет на
доставка изработка и доставка - метална заготовка, без да са налице доставки
по смисъла на чл.6 и чл.9 от ЗДДС и като потвърдил неистина в подадена
декларация рег. № 21001190969/14.11.2016г. за данъчен период от
01.10.2016г. до 31.10.2016г., която се изисква по силата на закон и правилник
за приложението му /чл.125, ал.1 от ЗДДС и чл.116, ал.1 от ППЗДДС/ в графа
№ 41 „ДДС с право на пълен данъчен кредит“ декларирал сумата от 2420,44
лв., а следвало да декларира-1070,09 лв., в графа № 50 –„ДДС за внасяне“
декларирал сумата от 248,46 лв., а следвало да декларира сумата от 1598,81
лв., пред ТД НАП – Пловдив, офис С. и приспаднал неследващ се данъчен
кредит в размер на 1350,35 лв.
15. На 07.12.2016г. в гр.С., в качеството си на управител и
представляващ на „К.С.“ ЕООД, гр.С., обл.С., с ЕИК *****, избегнал
установяването и плащането на данъчни задължения в размер на 2851,20 лв.
за „К.С.“ ЕООД, гр.С., обл.С., с ЕИК *****, представляващи дължим данък
върху добавената стойност за м. ноември 2016г., като съставил и използвал
документ с невярно съдържание- Дневник за покупките, съгласно чл.124 ал.1,
т.1 от ЗДДС и чл.113, ал.1 и ал.3 от ППЗДДС, в който отразил данъчни
фактури № *****206/07.11.2016г. с издател „Е.-С“ ЕООД с данъчна основа
5772,00 лв., ДДС 1154,40 лв. и посочен предмет на доставка алкиден грунд,
черна боя, разредител, фактура № *****289/29.11.2016г. с издател „Е.-С“
ЕООД с данъчна основа 630,00 лв., ДДС 126,00 лв. и посочен предмет на
доставка сегментен анкер и фактура № *****191/15.11.2016г. с издател „Н.“
ЕООД с данъчна основа 7854,00 лв., ДДС 1570,80 лв. и посочен предмет на
доставка изработка и доставка-метална заготовка, без да са налице доставки
по смисъла на чл. 6 и чл. 9 от ЗДДС и като потвърдил неистина в подадена
декларация рег. № 21001191985/07.12.2016г. за данъчен период от
01.11.2016г. до 30.11.2016г., която се изисква по силата на закон и правилник
за приложението му /чл.125, ал.1 от ЗДДС и чл.116, ал.1 от ППЗДДС/ в графа
№ 41 „ДДС с право на пълен данъчен кредит“ декларирал сумата от 3507,21
лв., а следвало да декларира-656,01 лв., в графа № 50–„ДДС за внасяне“
декларирал сумата от 0,00 лв., а следвало да декларира сумата от 2686,05 лв.,
пред ТД НАП – Пловдив, офис С. и приспаднал неследващ се данъчен кредит
в размер на 2851,20 лв.
10
16. На 27.02.2017г. в гр.С. е избегнал плащането на данъчни
задължения в големи размери – 6516.26лв., като е потвърдил неистина в
подадена декларация, която се изисква по силата на закон /чл. 92 от Закона за
корпоративното подоходно облагане/ за данъчния финансов резултат и
дължимия годишен корпоративен данък за финансовата 2016г. за
удостоверяване истинността на някои обстоятелства - в ГДД по ЗКПО с вх. №
21435170012878/27.02.2017г., подадена пред ТД на НАП- Пловдив, офис- С.,
като е декларирал общо разходи в размер на 139003,41 лева, /в това число
облагаемата стойност по фактури № № *****733/10.02.2016г., с издател „К.-
1“ ЕООД, *****833/05.02.2016г. и *****902/ 23.02.2016г., с издател „Т.а.“
ЕООД, *****425/06.07.2016г. и *****462/18.07.2016г. с издател „А.“ ЕООД,
*****038/ 20.09.2016г., *****096/07.10.2016г., *****206/07.11.2016г. и
*****289/ 29.11.2016г. с издател „Е.-С“ ЕООД, фактури №№ **********/
12.09.2016г., *****118/21.10.2016г., *****082/11.10.2016г., №
*****191/15.11.2016г. с издател „Н.“ ЕООД и фактура №
*****034/15.09.2016г. с издател „Н.п.“ ЕООД без наличието на реално
извършени доставки/, което е довело до намаление на счетоводния финансов
резултат за данъчно преобразуване, като е декларирал положителен финансов
резултат в размер на 2968,33 лева, при установен 62194,24 лева и полагащ се
корпоративен данък в размер на 0,00 лева, при действително полагащ се
корпоративен данък в размер на 6516,26 лева.
17. На 13.05.2017г. в гр.С., в качеството си на управител и
представляващ на „К.С.“ ЕООД, гр.С., обл.С., с ЕИК *****, избегнал
установяването и плащането на данъчни задължения в размер на 4455,01 лв.
за „К.С.“ ЕООД, гр.С., обл.С., с ЕИК *****, представляващи дължим данък
върху добавената стойност за м. април 2017г., като съставил и използвал
документ с невярно съдържание- Дневник за покупките, съгласно чл.124 ал.1,
т.1 от ЗДДС и чл.113, ал.1 и ал.3 от ППЗДДС, в който отразил данъчни
фактури № ****785/20.04.2017г. с издател „Е.-С“ ЕООД с данъчна основа
2594,00 лв., ДДС 518,80 лв. и посочен предмет на доставка алкиден грунд,
боя; фактура № *****809/28.04.2017г. с издател „Е.-С“ ЕООД, с данъчна
основа 5542,80 лв., ДДС 1108,56 лв. и посочен предмет на доставка изработка
на метална конструкция, фактура № *****709/12.04.2017г. с издател „Н.“
ЕООД с данъчна основа 7141,60 лв., ДДС лв.1438,32 и посочен предмет на
доставка изработка и доставка - метална конструкция, фактура №
11
*****634/04.04.2017г. с издател „Н.п.“ ЕООД с данъчна основа 2768,00 лв.,
ДДС 553,60 лв. и посочен предмет на доставка изработка и доставка на
метални маси и фактура № *****713/27.04.2017г. с издател „Н.п.“ ЕООД с
данъчна основа 4228,64 лв., ДДС 845,73 лв. и посочен предмет на доставка
изработка на метални стълби, без да са налице доставки по смисъла на чл. 6 и
чл. 9 от ЗДДС и като потвърдил неистина в подадена декларация рег. №
21001209121/13.05.2017г. за данъчен период от 01.04.2017г. до 30.04.2017г.,
която се изисква по силата на закон и правилник за приложението му /чл.125,
ал.1 от ЗДДС и чл.116, ал.1 от ППЗДДС/ в графа № 41 „ДДС с право на пълен
данъчен кредит“ декларирал сумата от 5369,46 лв., а следвало да декларира-
914,45 лв., в графа № 50- „ДДС за внасяне“ декларирал сумата от 457,14 лв., а
следвало да декларира сумата от 4912,15 лв., пред ТД НАП – Пловдив, офис
С. и приспаднал неследващ се данъчен кредит в размер на 4455,01 лв.
18. На 12.08.2017г. в гр.С., в качеството си на управител и
представляващ на „К.С.“ ЕООД, гр.С., обл.С., с ЕИК *****, избегнал
установяването и плащането на данъчни задължения в размер на 1353,42 лв.
за „К.С.“ ЕООД, гр.С., обл.С., с ЕИК *****, представляващи дължим данък
върху добавената стойност за м. юли 2017г., като съставил и използвал
документ с невярно съдържание - Дневник за покупките, съгласно чл.124,
ал.1, т.1 от ЗДДС и чл.113, ал.1 и ал.3 от ППЗДДС, в който отразил данъчни
фактури № ****041/07.07.2017г. с издател „Е.-С“ ЕООД, с данъчна основа
4190,30 лв., ДДС 838,06 лв. и посочен предмет на доставка сегмент анкер,
монтажно лепило и фактура № ****099/20.07.2017г. с издател „Е.-С“ ЕООД, с
данъчна основа 2576,80 лв., ДДС 515,36 лв. и посочен предмет на доставка
заваръчна тел, електроди, без да са налице доставки по смисъла на чл.6 и чл.9
от ЗДДС и като потвърдил неистина в подадена декларация рег. №
21001218455/12.08.2017г. за данъчен период от 01.07.2017г. до 31.07.2017г.,
която се изисква по силата на закон и правилник за приложението му /чл.125,
ал.1 от ЗДДС и чл.116, ал.1 от ППЗДДС/ в графа № 41 „ДДС с право на пълен
данъчен кредит“ декларирал сумата от 2568,40 лв., а следвало да декларира-
1214,98 лв., в графа № 50- „ДДС за внасяне“ декларирал сумата от 452,43 лв.,
а следвало да декларира сумата от 1805,85 лв., пред ТД НАП – Пловдив, офис
С. и приспаднал неследващ се данъчен кредит в размер на 1353,42 лв.
19. На 09.11.2017г. в гр.С., в качеството си на управител и
12
представляващ на „К.С.“ ЕООД, гр.С., обл.С., с ЕИК *****, избегнал
установяването и плащането на данъчни задължения в размер на 5036,92 лв.
за „К.С.“ ЕООД, гр.С., обл.С., с ЕИК *****, представляващи дължим данък
върху добавената стойност за м. октомври 2017г., като съставил и използвал
документ с невярно съдържание - Дневник за покупките, съгласно чл.124,
ал.1, т.1 от ЗДДС и чл.113, ал.1 и ал.3 от ППЗДДС, в който отразил данъчни
фактури № *****483/04.10.2017г. с издател „К.с.С.“ ЕООД с данъчна основа
7980,00 лв., ДДС 1596, 00 лв. и посочен предмет на доставка метални
съоръжения за товарни рампи, №*****500/10.10.2017г. с издател „К.с.С.“
ЕООД, с данъчна основа 5475,60 лв., ДДС 1095,12 лв. и посочен предмет на
доставка изработка, доставка и монтаж на метална конструкция,
№*****521/16.10.2017г. с издател „К.с.С.“ ЕООД, с данъчна основа 4821,00
лв., ДДС 964,20 лв. и посочен предмет на доставка изработка, доставка и
монтаж на метални стълби и фактура № *****561/27.10.2017г. с издател
„К.с.С.“ ЕООД, с данъчна основа 6908,00 лв., ДДС 1381,60 лв. и посочен
предмет на доставка алкиден грунд, феролит, индустриална боя, без да са
налице доставки по смисъла на чл.6 и чл.9 от ЗДДС и като потвърдил
неистина в подадена декларация рег. № 21001226595/09.11.2017г. за данъчен
период от 01.10.2017г. до 31.10.2017г., която се изисква по силата на закон и
правилник за приложението му /чл.125, ал.1 от ЗДДС и чл.116, ал.1 от
ППЗДДС/ в графа № 41 „ДДС с право на пълен данъчен кредит“ декларирал
сумата от 17785,54 лв., а следвало да декларира-12748,62 лв., в графа № 50-
„ДДС за внасяне“ декларирал сумата от 531,49 лв., а следвало да декларира
сумата от 5568,41 лв., пред ТД НАП – Пловдив, офис С. и приспаднал
неследващ се данъчен кредит в размер на 5036,92 лв.
20. На 11.01.2018г. в гр.С., в качеството си на управител и
представляващ на „К.С.“ ЕООД, гр.С., обл.С., с ЕИК *****, избегнал
установяването и плащането на данъчни задължения в размер на 11287,78 лв.
за „К.С.“ ЕООД, гр.С., обл.С., с ЕИК *****, представляващи дължим данък
върху добавената стойност за м. декември 2017г., като съставил и използвал
документ с невярно съдържание- Дневник за покупките, съгласно чл.124,
ал.1, т.1 от ЗДДС и чл.113, ал.1 и ал.3 от ППЗДДС, в който отразил данъчни
фактури № *****778/18.12.2017г. с издател „К.с.С.“ ЕООД с данъчна основа
7439,40 лв., ДДС 1487,88 лв. и посочен предмет на доставка сегментен анкер,
шпилки, №*****819/22.12.2017г. с издател „К.с.С.“ ЕООД с данъчна основа
13
2240,08 лв., ДДС 488,02 лв. и посочен предмет на доставка алкиден грунд,
сребърен феролит, №*****522/28.12.2017г. с издател „М. БГ“ ЕООД с
данъчна основа 2610,00 лв., ДДС 522,00 лв. и посочен предмет на доставка
монтаж на метални капаци и стълби, №*****495/21.12.2017г. с издател „М.
БГ“ ЕООД с данъчна основа 8265,40 лв., ДДС 1653,08 лв. и посочен предмет
на доставка монтаж на метални парапети, №*****472/15.12.2017г. с издател
„М. БГ“ ЕООД с данъчна основа 7296,00 лв., ДДС 1459,20 лв. и посочен
предмет на доставка монтаж на метална ограда с кльон,
№*****440/07.12.2017г. с издател „М. БГ“ ЕООД с данъчна основа 7980,00
лв., ДДС 1596,00 лв. и посочен предмет на доставка монтаж на метална
ограда, №*****427/04.12.2017г. с издател „М. БГ“ ЕООД с данъчна основа
6969,60 лв., ДДС 1392,92 лв. и посочен предмет на доставка изработка,
доставка и монтаж на метални парапети, №*****457/12.12.2017г., с издател
„М. БГ“ ЕООД с данъчна основа 5284,80 лв., ДДС 1056,96 лв. и посочен
предмет на доставка изработка, доставка и монтаж на метални стълби и
капаци и фактура №*****504/22.12.2017г. с издател „М. БГ“ ЕООД с данъчна
основа 8153,60 лв., ДДС 1630,72 лв. и посочен предмет на доставка заготовка,
доставка, монтаж на конструкции стомана, без да са налице доставки по
смисъла на чл. 6 и чл. 9 от ЗДДС и като потвърдил неистина в подадена
декларация рег. № 21001233412/11.01.2018г. за данъчен период от
01.12.2017г. до 31.12.2017г., която се изисква по силата на закон и правилник
за приложението му /чл.125, ал.1 от ЗДДС и чл.116, ал.1 от ППЗДДС/ в графа
№ 41 „ДДС с право на пълен данъчен кредит“ декларирал сумата от 19261,89
лв., а следвало да декларира -7974,11 лв., в графа № 50- „ДДС за внасяне“
декларирал сумата от 2561,78 лв., а следвало да декларира сумата от 13849,56
лв., пред ТД НАП – Пловдив, офис С. и приспаднал неследващ се данъчен
кредит в размер на 11287,78 лв.
21. На 17.03.2018г. в гр.С. е избегнал плащането на данъчни
задължения в големи размери – 11 192.72лв., като е потвърдил неистина в
подадена декларация, която се изисква по силата на закон /чл. 92 от Закона за
корпоративното подоходно облагане/ за данъчния финансов резултат и
дължимия годишен корпоративен данък за финансовата 2017г. за
удостоверяване истинността на някои обстоятелства- в ГДД по ЗКПО с вх. №
№ 2100И0035667/17.03.2018г., подадена пред ТД на НАП- Пловдив, офис- С.,
като е декларирал общо разходи в размер на 276079,69 лева, /в това число
14
облагаемата стойност по фактури № **********/20.04.2017 г., №
*****809/28.04.2017 г., № ****041/07.07.2017 г. и № ****099/20.07.2017 г., с
издател „Е.-С“ ЕООД, фактура № *****709/12.04.2017г. с издател „Н.“ ЕООД,
фактури № *****634/04.04.2017г. и № *****713/27.04.2017 г. с издател „Н.п.“
ЕООД, № *****483/04.10.2017 г., № *****500/10.10.2017 г., №
*****521/16.10.2017 г., № *****561/27.10.2017 г., № *****778/18.12.2017 г.,
№ *****819/22.12.2017 г. с издател „К.с.С.“ ЕООД и фактури №
*****427/04.12.2017 г., № *****440/07.12.2017 г., № *****457/12.12.2017 г.,
№ *****472/15.12.2017 г., № *****495/21.12.2017 г., № *****504/22.12.2017
г. и фактура № *****522/28.12.2017 г. с издател „М. БГ“ ЕООД без наличието
на реално извършени доставки/, което е довело до намаление на счетоводния
финансов резултат за данъчно преобразуване, като е декларирал положителен
финансов резултат в размер на 2497,01 лева, при установен 111500,99 лева и
полагащ се корпоративен данък в размер на 103,54 лева, при действително
полагащ се корпоративен данък в размер на 11192.72лв., като до приключване
на съдебното следствие в първоинстанционния съд необявените и неплатени
данъчни задължения са внесени в бюджета, ведно с лихвите – престъпление
по чл.255, ал.4 , предл. ІІ-ро във вр. с чл. 255, ал. 3 във вр. с ал.1, т.2, пр.І-во,
т.5, пр.І-во, т.6, пр.І-во и 2, т.7, във вр. с чл.26, ал.1 от НК, като на осн. чл.78а,
ал.1 от НК го освобождава от наказателна отговорност и му налага
административно наказание „глоба“ в размер на 1000.00 лв. в полза на
бюджета на съдебната власт, по сметка на окръжен съд С..
ПРИЗНАВА подсъдимия А. Р. К. – с посочена по-горе самоличност за
НЕВИНЕН и на осн. чл.304 от НПК го ОПРАВДАВА по първоначално
повдигнатото му по-тежко обвинение по чл.255, ал.3 във вр. с ал.1, т.2,
предл.1, т.5, предл.1, т.6, предл.1 и 2, т.7, във вр. с чл.26, ал.1 от НК.
ОТХВЪРЛЯ приетия за съвместно разглеждане в настоящото
производство граждански иск от Министъра на финансите против
подсъдимия А. Р. К. за сумата от 95 738.84 лв., представляваща обезщетение
за невнесен ДДС в размер на 63 911.38лв. и невнесен корпоративен данък в
размер на 31827.16лв., ведно със законната лихва върху тях до окончателното
им изплащане, поради извършено плащане.
ОСЪЖДА А. Р. К., с ЕГН ********** на осн. чл.189, ал.3 от НПК във
вр. чл.17, т.2 от Наредба за заплащане на правна помощ да заплати в полза на
15
ТД на НАП С. юрисконсултско възнаграждение в размер на 150.00лв.
ОСЪЖДА на осн. чл.189, ал.3 от НПК А. Р. К., с ЕГН ********** да
заплати по сметка на ОД на МВР направените разноски по ДП в размер на
1406,50лв. и в полза на бюджета на съдебната власт, по сметка на Окръжен
съд С. разноски в размер на 613.90лв.
Присъдата подлежи на протестиране и обжалване пред Апелативен съд
Пловдив в 15-дневен срок, считано от днес.
Председател: _______________________
Заседатели:
1._______________________
2._______________________
16

Съдържание на мотивите

МОТИВИ към присъда № 4 от 12.12.2023г. по НОХД № 148/2021г. по
описа на Окръжен съд С..

От окръжна прокуратура С. е внесен обвинителен акт по обвинението
на АТ. Р. К., с ЕГН **********, от гр.С., в това, че през периода от
01.10.2014г. до 17.03.2018г., в гр. С., обл. С., при условията на продължавано
престъпление, за 21 данъчни периода по ЗДДС и ЗКПО, в качеството си на
управител и представляващ на „К.С.“ ЕООД гр. С., обл. С., с ЕИК ***,
избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в особено
големи размери на обща стойност 95 738,84 лева, от които 63 911,38 лв.
дължим данък върху добавената стойност и 31 827,16 лв. корпоративен данък
за „К.С.“ ЕООД гр. С., обл. С. с ЕИК ***, като при осъществяване на
стопанската дейност и при водене на счетоводството, използвал документи с
невярно съдържание, а именно: данъчни фактури, отчетни регистри-
Дневници за покупките на „К.С.“ ЕООД гр. С., обл. С. с ЕИК ***, съгласно
чл. 124, ал. 1, т. 1 от ЗДДС и чл. 113, ал. 1 и ал. 3 от ППЗДДС, в които отразил
данъчни фактури по доставки с право на пълен данъчен кредит, без да са
налице доставки по смисъла на чл. 6 и чл. 9 от ЗДДС и като е потвърдил
неистина в подадени декларации, които се изискват по силата на закон и
правилник за приложението му /чл.125 ал.1 от ЗДДС и чл.116 ал.1 от
ППЗДДС и чл. 92 от Закона за корпоративното подоходно облагане/ пред ТД
НАП – Пловдив, офис С. е приспаднал неследващ се данъчен кредит и е
избегнал плащането на данъчни задължения, както следва:
1. На 10.11.2014г. в гр. С., в качеството си на управител и
представляващ на „К.С.“ ЕООД гр. С., обл. С. с ЕИК ***, избегнал
установяването и плащането на данъчни задължения в размер на 1948,60 лв.
за „К.С.“ ЕООД гр. С., обл. С. с ЕИК ***, представляващи дължим данък
върху добавената стойност за м. октомври 2014г., като съставил и използвал
документ с невярно съдържание- Дневник за покупките, съгласно чл.124 ал.1,
т.1 от ЗДДС и чл. 113, ал. 1 и ал. 3 от ППЗДДС, в който отразил данъчна
фактура № *****514/30.10.2014г. с издател „М.а.“ ЕООД, с данъчна основа
9743,00 лв., ДДС 1948,60 лв. и посочен предмет на доставка анкерен болт,
свердла, лепило, електроди и др., без да е налице доставка по смисъла на чл. 6
и чл. 9 от ЗДДС и като потвърдил неистина в подадена декларация рег. №
21001118746/10.11.2014г. за данъчен период от 01.10.2014г. до 31.10.2014г.,
която се изисква по силата на закон и правилник за приложението му /чл.125
ал.1 от ЗДДС и чл.116 ал.1 от ППЗДДС/ в графа № 41 „ДДС с право на пълен
данъчен кредит“ декларирал сумата от 2531,01 лв., а следвало да декларира
582,41 лв., в графа № 50- „ДДС за внасяне“ декларирал сумата от 219,16 лв., а
следвало да декларира сумата от 2167,76 лв., пред ТД НАП – Пловдив, офис
С. и приспаднал неследващ се данъчен кредит в размер на 1948,60 лв.
2. На 04.12.2014г. в гр. С., в качеството си на управител и
представляващ на „К.С.“ ЕООД гр. С., обл. С. с ЕИК ***, избегнал
1
установяването и плащането на данъчни задължения в размер на 5934,47 лв.
за „К.С.“ ЕООД гр. С., обл. С. с ЕИК ***, представляващи дължим данък
върху добавената стойност за м. ноември 2014г., като съставил и използвал
документ с невярно съдържание- Дневник за покупките, съгласно чл.124 ал.1,
т.1 от ЗДДС и чл.113, ал.1 и ал.3 от ППЗДДС, в който отразил данъчна
фактура *****615/27.11.2014г. с издател „М.а.“ ЕООД с данъчна основа
29672,37 лв., ДДС 5934,47 лв. и посочен предмет на доставка метални
профили, арматура, лаМ.а, без да е налице доставка по смисъла на чл.6 и чл.9
от ЗДДС и като потвърдил неистина в подадена декларация рег. №
****026/04.12.2014г. за данъчен период от 01.11.2014г. до 30.11.2014г., която
се изисква по силата на закон и правилник за приложението му /чл.125 ал.1 от
ЗДДС и чл.116 ал.1 от ППЗДДС/ в графа № 41 „ДДС с право на пълен
данъчен кредит“ декларирал сумата от 8421,39 лв., а следвало да декларира
2486,92 лв., в графа № 50 –„ДДС за внасяне“ декларирал сумата от 0,00 лв., а
следвало да декларира сумата от 5892,51 лв., в графа 60 „ДДС за
възстановяване“ декларирал сумата от 41,96 лв., пред ТД НАП – Пловдив,
офис С. и приспаднал неследващ се данъчен кредит в размер на 5934,47 лв.
3. На 12.01.2015г. в гр. С., в качеството си на управител и
представляващ на „К.С.“ ЕООД гр. С., обл. С. с ЕИК ***, избегнал
установяването и плащането на данъчни задължения в размер на 740,04 лв. за
„К.С.“ ЕООД гр. С., обл. С. с ЕИК ***, представляващи дължим данък върху
добавената стойност за м. декември 2014г., като съставил и използвал
документ с невярно съдържание- Дневник за покупките, съгласно чл.124 ал.1,
т.1 от ЗДДС и чл.113, ал.1 и ал.3 от ППЗДДС, в който отразил данъчна
фактура № *****460/18.12.2014г. с посочен издател „А.“ ЕООД с данъчна
основа 3700,20 лв., ДДС 740,04 лв. и посочен предмет на доставка на
поликарбонатни плоскости, лайсни, профили, без да е налице доставка по
смисъла на чл.6 и чл.9 от ЗДДС и като потвърдил неистина в подадена
декларация рег. № 21001124887/12.01.2015г. за данъчен период от
01.12.2014г. до 31.12.2014г., която се изисква по силата на закон и правилник
за приложението му /чл.125 ал.1 от ЗДДС и чл.116 ал.1 от ППЗДДС/ в графа
№ 41 „ДДС с право на пълен данъчен кредит“ декларирал сумата от 493,06
лв., а следвало да декларира -246,98 лв., в графа № 50 –„ДДС за внасяне“
декларирал сумата от 22,94 лв., а следвало да декларира сумата от 762,98 лв.,
пред ТД НАП – Пловдив, офис С. и приспаднал неследващ се данъчен кредит
в размер 704,04 лв.
4. На 10.03.2015г. в гр. С. е избегнал плащането на данъчни
задължения в големи размери- 4311,56 лева, като потвърдил неистина в
подадена декларация, която се изисква по силата на закон /чл. 92 от Закона за
корпоративното подоходно облагане/ за данъчния финансов резултат и
дължимия годишен корпоративен данък за финансовата 2014г. за
удостоверяване истинността на някои обстоятелства- в ГДД по ЗКПО с вх. №
*****44821/10.03.2015г., подадена пред ТД на НАП- Пловдив, офис- С., като
е декларирал общо разходи в размер на 99944,31 лева /в това число
2
облагаемата стойност по фактури № *****514/30.10.2014, издадена от „М.а.“
ЕООД, № *****615/27.11.2014г., издадена от „М.а.“ ЕООД и
№*****460/18.12.2014г., издадена от „А.“ ЕООД без наличието на реално
извършени доставки/, което е довело до намаление на счетоводния финансов
резултат за данъчно преобразуване, като е декларирал положителен финансов
резултат в размер на 4433,09 лева, при установен 43115,57 лева и полагащ се
корпоративен данък в размер на 0,00 лева, при действително полагащ се
корпоративен данък в размер на 4311,56 лева.
5. На 10.09.2015г. в гр. С., в качеството си на управител и
представляващ на „К.С.“ ЕООД гр. С., обл. С. с ЕИК ***, избегнал
установяването и плащането на данъчни задължения в размер на 3390,34 лв.
за „К.С.“ ЕООД гр. С., обл. С. с ЕИК ***, представляващи дължим данък
върху добавената стойност за м. август 2015г., като съставил и използвал
документ с невярно съдържание- Дневник за покупките, съгласно чл.124 ал.1,
т.1 от ЗДДС и чл.113, ал.1 и ал.3 от ППЗДДС, в който отразил данъчни
фактури № *****140/07.08.2015г. с издател „Т.а.“ ЕООД с данъчна основа
9579,15 лв., ДДС 1915,83 лв. и посочен предмет на доставка метална
заготовка, лаМ.а, тръба и фактура № *****185/21.08.2015г. с издател „Т.а.“
ЕООД с данъчна основа 7372,54 лв., ДДС 1474,51 лв. и посочен предмет на
доставка грунд, емайллак, АМБ, електроди, без да са налице доставки по
смисъла на чл.6 и чл.9 от ЗДДС и като потвърдил неистина в подадена
декларация рег. № 21001147942/10.09.2015г. за данъчен период от
01.08.2015г. до 31.08.2015г., която се изисква по силата на закон и правилник
за приложението му /чл.125 ал.1 от ЗДДС и чл.116 ал.1 от ППЗДДС/ в графа
№ 41 „ДДС с право на пълен данъчен кредит“ декларирал сумата от 6778,54
лв., а следвало да декларира -3388,20 лв., в графа № 50 –„ДДС за внасяне“
декларирал сумата от 1728,39 лв., а следвало да декларира сумата от 5118,73
лв., пред ТД НАП – Пловдив, офис С. и приспаднал неследващ се данъчен
кредит в размер на 3390,34 лв.
6. На 12.10.2015г. в гр. С., в качеството си на управител и
представляващ на „К.С.“ ЕООД гр. С., обл. С. с ЕИК ***, избегнал
установяването и плащането на данъчни задължения в размер на 5281,20 лв.
за „К.С.“ ЕООД гр. С., обл. С. с ЕИК ***, представляващи дължим данък
върху добавената стойност за м. септември 2015г., като съставил и използвал
документ с невярно съдържание- Дневник за покупките, съгласно чл.124 ал.1,
т.1 от ЗДДС и чл.113, ал.1 и ал.3 от ППЗДДС, в който отразил данъчни
фактури № *****234/18.09.2015г. с издател „К.-1“ ЕООД, с данъчна основа
1437,00 лв., ДДС 278,40 лв. и посочен предмет транспорт и фактура №
*****291/16.09.2015г. с издател „Т.а.“ ЕООД с данъчна основа 24969,00 лв.,
ДДС 4993,80 лв. и посочен предмет на доставка метални заготовки, монтаж,
без да са налице доставки по смисъла на чл. 6 и чл. 9 от ЗДДС и като
потвърдил неистина в подадена декларация рег. № *****37/12.10.2015г. за
данъчен период от 01.09.2015г. до 30.09.2015г., която се изисква по силата на
закон и правилник за приложението му /чл.125 ал.1 от ЗДДС и чл.116 ал.1 от
3
ППЗДДС/ в графа № 41 „ДДС с право на пълен данъчен кредит“ декларирал
сумата от 6734,96 лв., а следвало да декларира -1453,76 лв., в графа № 50 –
„ДДС за внасяне“ декларирал сумата от 125,40 лв., а следвало да декларира
сумата от 5406,60 лв., пред ТД НАП – Пловдив, офис С. и приспаднал
неследващ се данъчен кредит в размер на 5281,20 лв.
7. На 05.11.2015г. в гр. С., в качеството си на управител и
представляващ на „К.С.“ ЕООД гр. С., обл. С. с ЕИК ***, избегнал
установяването и плащането на данъчни задължения в размер на 4997,52 лв.
за „К.С.“ ЕООД гр. С., обл. С. с ЕИК ***, представляващи дължим данък
върху добавената стойност за м. октомври 2015г. , като съставил и използвал
документ с невярно съдържание- Дневник за покупките, съгласно чл.124 ал.1,
т.1 от ЗДДС и чл.113, ал.1 и ал.3 от ППЗДДС, в който отразил данъчна
фактура № *****390/13.10.2015г. с издател „Т.а.“ ЕООД с данъчна основа
24987,62 лв., ДДС 4997,52 лв. и посочен предмет на доставка изработка и
доставка на метални заготовки, без да е налице доставка по смисъла на чл.6 и
чл.9 от ЗДДС и като потвърдил неистина в подадена декларация рег. №
21001152771/05.11.2015г. за данъчен период от 01.10.2015г. до 31.10.2015г.,
която се изисква по силата на закон и правилник за приложението му /чл.125
ал.1 от ЗДДС и чл.116 ал.1 от ППЗДДС/ в графа № 41 „ДДС с право на пълен
данъчен кредит“ декларирал сумата от 5817,97 лв., а следвало да декларира
820,45 лв., в графа № 50 –„ДДС за внасяне“ декларирал сумата от 147,21лв., а
следвало да декларира сумата от 5144,73 лв., пред ТД НАП – Пловдив, офис
С. и приспаднал неследващ се данъчен кредит в размер на 4997,52 лв.
8. На 09.12.2015г. в гр. С., в качеството си на управител и
представляващ на „К.С.“ ЕООД гр. С., обл. С. с ЕИК ***, избегнал
установяването и плащането на данъчни задължения в размер на 2511,12 лв.
за „К.С.“ ЕООД гр. С., обл. С. с ЕИК ***, представляващи дължим данък
върху добавената стойност за м. ноември 2015г., като съставил и използвал
документ с невярно съдържание- Дневник за покупките, съгласно чл.124 ал.1,
т.1 от ЗДДС и чл.113, ал.1 и ал.3 от ППЗДДС, в който отразил данъчни
фактури № *****409/09.11.2015г. с издател „К.-1“ ЕООД, с данъчна основа
6796,00 лв., ДДС 1359,20 лв. и посочен предмет на доставка заготовка на
метални портали и фактура № *****531/18.11.2015г. с издател „Т.а.“ ЕООД с
данъчна основа 5759,60 лв., ДДС 1151,92 лв. и посочен предмет на доставка
метална заготовка за ограда, без да са налице доставки по смисъла на чл. 6 и
чл. 9 от ЗДДС и като потвърдил неистина в подадена декларация рег. №
21001156500/09.12.2015г. за данъчен период от 01.11.2015г. до 30.11.2015г.,
която се изисква по силата на закон и правилник за приложението му /чл.125
ал.1 от ЗДДС и чл.116 ал.1 от ППЗДДС/ в графа № 41 „ДДС с право на пълен
данъчен кредит“ декларирал сумата от 0 лв., а следвало да декларира 1360,61
лв., в графа № 50 –„ДДС за внасяне“ декларирал сумата от 0 лв., а следвало да
декларира сумата от 2008,73 лв., пред ТД НАП – Пловдив, офис С. и
приспаднал неследващ се данъчен кредит в размер на 2511,12 лв.
4
9. На 09.01.2016г. в гр. С., в качеството си на управител и
представляващ на „К.С.“ ЕООД гр. С., обл. С. с ЕИК ***, избегнал
установяването и плащането на данъчни задължения в размер на 4536,10 лв.
за „К.С.“ ЕООД гр. С., обл. С. с ЕИК ***, представляващи дължим данък
върху добавената стойност за м. декември 2015г., като съставил и използвал
документ с невярно съдържание- Дневник за покупките, съгласно чл.124 ал.1,
т.1 от ЗДДС и чл.113, ал.1 и ал.3 от ППЗДДС, в който отразил данъчни
фактури № *****489/15.12.2015г. с издател „А. 10“ ЕООД, с данъчна основа
6417,96 лв., ДДС 1283,59 лв. и посочен предмет на доставка поликарбонатни
плоскости, профили, силикон, фактура № *****615/10.12.2015г. с издател
„Т.а.“ ЕООД с данъчна основа 9636,40 лв., ДДС 1927,28 лв. и посочен
предмет на доставка декоративни метални профили- ковано желязо и фактура
№ *****657/21.12.2015г. с издател „Т.а.“ ЕООД с данъчна основа 6626,13 лв.,
ДДС 1325,23 лв. и посочен предмет на доставка изработка и доставка на
метални профили, без да са налице доставки по смисъла на чл. 6 и чл. 9 от
ЗДДС и като потвърдил неистина в подадена декларация рег. №
21001158911/09.01.2016г.за данъчен период от 01.12.2015г. до 31.12.2015г.,
която се изисква по силата на закон и правилник за приложението му /чл.125
ал.1 от ЗДДС и чл.116 ал.1 от ППЗДДС/ в графа № 41 „ДДС с право на пълен
данъчен кредит“ декларирал сумата от 6085,54 лв., а следвало да декларира-
1549,44 лв., в графа № 50 – „ДДС за внасяне“ декларирал сумата от 709,86
лв., а следвало да декларира сумата от 5245,96 лв., пред ТД НАП – Пловдив,
офис С. и приспаднал неследващ се данъчен кредит в размер на 4536,10 лв.
10. На 08.03.2016г. в гр. С. е избегнал плащането на данъчни
задължения в големи размери - 10250,01 лева като е потвърдил неистина в
подадена декларация, която се изисква по силата на закон /чл. 92 от Закона за
корпоративното подоходно облагане/ за данъчния финансов резултат и
дължимия годишен корпоративен данък за финансовата 2015г. за
удостоверяване истинността на някои обстоятелства- в ГДД по ЗКПО с вх. №
21147858/08.03.2016г., подадена пред ТД на НАП- Пловдив, офис- С., като е
декларирал общо разходи в размер на 190214,68 лева, /в това число
облагаемата стойност по фактури № *****140/07.08.2015г.; №
*****185/21.08.2015г., № *****291/16.09.2015г., № *****390/13.10.2015г., №
*****531/18.11.2015г., № *****615/10.12.2015г. и № *****657/21.12.2015г. с
издател „Т.а.“ ЕООД, № *****234/18.09.2015г. и № *****409/ 09.11.2015г. с
издател „К.-1“ ЕООД и фактура № *****489/15.12.2015г. с издател „А. 10“
ЕООД, без наличието на реално извършени доставки/, което е довело до
намаление на счетоводния финансов резултат за данъчно преобразуване, като
е декларирал положителен финансов резултат в размер на 2570,28 лева, при
установен 102501,04 лева и полагащ се корпоративен данък в размер на 0,00
лева, при действително полагащ се корпоративен данък в размер на 10250,01
лева.
11. На 10.03.2016г. в гр. С., в качеството си на управител и
представляващ на „К.С.“ ЕООД гр. С., обл. С. с ЕИК ***, избегнал
5
установяването и плащането на данъчни задължения в размер на 2634,34 лв.
за „К.С.“ ЕООД гр. С., обл. С. с ЕИК ***, представляващи дължим данък
върху добавената стойност за м. февруари 2016г., като съставил и използвал
документ с невярно съдържание- Дневник за покупките, съгласно чл.124 ал.1,
т.1 от ЗДДС и чл.113, ал.1 и ал.3 от ППЗДДС, в който отразил данъчни
фактури № *****733/10.02.2016г. с издател „К.-1“ ЕООД с данъчна основа
8149,68 лв., ДДС 1629,94 лв. и посочен предмет на доставка материали,
фактура № *****833/05.02.2016г. с издател „Т.а.“, с данъчна основа 990,00
лв., ДДС 198,00 лв. и посочен предмет на доставка материали и фактура №
*****902/23.02.2016г. с издател „Т.а.“ ЕООД, с данъчна основа 4032,00 лв.,
ДДС 806,40 лв. и посочен предмет на доставка метални профили, без да са
налице доставки по смисъла на чл. 6 и чл. 9 от ЗДДС и като потвърдил
неистина в подадена декларация рег. № 21001165433/10.03.2016г. за данъчен
период от 01.02.2016г. до 28.02.2016г., която се изисква по силата на закон и
правилник за приложението му /чл.125 ал.1 от ЗДДС и чл.116 ал.1 от
ППЗДДС/ в графа № 41 „ДДС с право на пълен данъчен кредит“ декларирал
сумата от 5174,86 лв., а следвало да декларира -2540,52 лв., в графа № 50 –
„ДДС за внасяне“ декларирал сумата от 343,54 лв., а следвало да декларира
сумата от 2977,88 лв., пред ТД НАП – Пловдив, офис С. и приспаднал
неследващ се данъчен кредит в размер на 2634,34 лв.
12. На 11.08.2016г. в гр. С., в качеството си на управител и
представляващ на „К.С.“ ЕООД гр. С., обл. С. с ЕИК ***, избегнал
установяването и плащането на данъчни задължения в размер на 2222,00 лв.
за „К.С.“ ЕООД гр. С., обл. С. с ЕИК ***, представляващи дължим данък
върху добавената стойност за м. юли 2016г., като съставил и използвал
документ с невярно съдържание- Дневник за покупките, съгласно чл.124 ал.1,
т.1 от ЗДДС и чл.113, ал.1 и ал.3 от ППЗДДС, в който отразил данъчни
фактури № *****425/06.07.2016г. с издател „А.“ ЕООД с данъчна основа
8100,00 лв., ДДС 1620,00 лв. и посочен предмет на доставка метален ограден
стълб с планка и фактура № *****462/18.07.2016г. с издател „А.“ ЕООД с
данъчна основа 3010,00 лв., ДДС 602,00 лв. посочен предмет на доставка
скоба за прихващане и метални планки, без да са налице доставки по смисъла
на чл. 6 и чл. 9 от ЗДДС и като потвърдил неистина в подадена декларация
рег. № *****1084/11.08.2016г. за данъчен период от 01.07.2016г. до
31.07.2016г., която се изисква по силата на закон и правилник за
приложението му /чл.125 ал.1 от ЗДДС и чл.116 ал.1 от ППЗДДС/ в графа №
41 „ДДС с право на пълен данъчен кредит“ декларирал сумата от 6296,74 лв.,
а следвало да декларира-4074,74 лв., в графа № 50 –„ДДС за внасяне“
декларирал сумата от 861,66 лв., а следвало да декларира сумата от 3083,66
лв., пред ТД НАП – Пловдив, офис С. и приспаднал неследващ се данъчен
кредит в размер на 2222,00 лв.
13. На 11.10.2016г. в гр. С., в качеството си на управител и
представляващ на „К.С.“ ЕООД гр. С., обл. С. с ЕИК ***, избегнал
установяването и плащането на данъчни задължения в размер на 3380,97 лв.
6
за „К.С.“ ЕООД гр. С., обл. С. с ЕИК ***, представляващи дължим данък
върху добавената стойност за м. септември 2016г., като съставил и използвал
документ с невярно съдържание- Дневник за покупките, съгласно чл. 124 ал.
1, т. 1 от ЗДДС и чл.113, ал.1 и ал.3 от ППЗДДС, в който отразил данъчни
фактури № *****038/20.09.2016г. с издател „Е.-С“ ЕООД с данъчна основа
8309,40 лв., ДДС 1661,88 лв. и посочен предмет на доставка поликарбонатни
плоскости, фактура № *****023/12.09.2016г. с издател „Н.“ ЕООД с данъчна
основа 4018,00 лв., ДДС 803,60 лв. и посочен предмет на доставка боя, грунд
и фактура № *****034/15.09.2016г. с издател „Н.п.“ ЕООД с данъчна основа
4577,44 лв., ДДС 915, 49 лв. и посочен предмет на доставка материали- тръби,
без да са налице доставки по смисъла на чл. 6 и чл. 9 от ЗДДС и като
потвърдил неистина в подадена декларация рег. № *****6659/11.10.2016г. за
данъчен период от 01.09.2016г. до 30.09.2016г., която се изисква по силата на
закон и правилник за приложението му /чл.125 ал.1 от ЗДДС и чл.116 ал.1 от
ППЗДДС/ в графа № 41 „ДДС с право на пълен данъчен кредит“ декларирал
сумата от 3777,87 лв., а следвало да декларира -396,90 лв., в графа № 50 –
„ДДС за внасяне“ декларирал сумата от 528,13 лв., а следвало да декларира
сумата от 3909,10 лв., пред ТД НАП – Пловдив, офис С. и приспаднал
неследващ се данъчен кредит в размер на 3380,97лв.
14. На 14.11.2016г. в гр. С., в качеството си на управител и
представляващ на „К.С.“ ЕООД гр. С., обл. С. с ЕИК ***, избегнал
установяването и плащането на данъчни задължения в размер на 1350,35 лв.
за „К.С.“ ЕООД гр. С., обл. С. с ЕИК ***, представляващи дължим данък
върху добавената стойност за м. октомври 2016г., като съставил и използвал
документ с невярно съдържание- Дневник за покупките, съгласно чл. 124 ал.
1, т. 1 от ЗДДС и чл.113, ал.1 и ал.3 от ППЗДДС, в който отразил данъчни
фактури № *****096/07.10.2016г. с издател „Е.-С“ ЕООД с данъчна основа
2434,68 лв., ДДС 488,94 лв. и посочен предмет на доставка поликарбонат,
фактура № *****118/21.10.2016г. с издател „Н.“ ЕООД с данъчна основа
2731,68 лв., ДДС 546,34 лв. и посочен предмет на доставка коляно, анкерен
болт, свердло за бетон и фактура № *****082/11.10.2016г. с издател „Н.“
ЕООД с данъчна основа 1585,36 лв., ДДС 317,07 лв. и посочен предмет на
доставка изработка и доставка- метална заготовка, без да са налице доставки
по смисъла на чл. 6 и чл. 9 от ЗДДС и като потвърдил неистина в подадена
декларация рег. № 21001190969/14.11.2016г. за данъчен период от
01.10.2016г. до 31.10.2016г., която се изисква по силата на закон и правилник
за приложението му /чл.125 ал.1 от ЗДДС и чл.116 ал.1 от ППЗДДС/ в графа
№ 41 „ДДС с право на пълен данъчен кредит“ декларирал сумата от 2420,44
лв., а следвало да декларира-1070,09 лв., в графа № 50 –„ДДС за внасяне“
декларирал сумата от 248,46 лв., а следвало да декларира сумата от 1598,81
лв., пред ТД НАП – Пловдив, офис С. и приспаднал неследващ се данъчен
кредит в размер на 1350,35 лв.
15. На 07.12.2016г. в гр. С., в качеството си на управител и
представляващ на „К.С.“ ЕООД гр. С., обл. С. с ЕИК ***, избегнал
7
установяването и плащането на данъчни задължения в размер на 2851,20 лв.
за „К.С.“ ЕООД гр. С., обл. С. с ЕИК ***, представляващи дължим данък
върху добавената стойност за м. ноември 2016г., като съставил и използвал
документ с невярно съдържание- Дневник за покупките, съгласно чл. 124 ал.
1, т. 1 от ЗДДС и чл.113, ал.1 и ал.3 от ППЗДДС, в който отразил данъчни
фактури № *****206/07.11.2016г. с издател „Е.-С“ ЕООД с данъчна основа
5772,00 лв., ДДС 1154,40 лв. и посочен предмет на доставка алкиден грунд,
черна боя, разредител, фактура № *****289/29.11.2016г. с издател „Е.-С“
ЕООД с данъчна основа 630,00 лв., ДДС 126,00 лв. и посочен предмет на
доставка сегментен анкер и фактура № *****191/15.11.2016г. с издател „Н.“
ЕООД с данъчна основа 7854,00 лв., ДДС 1570,80 лв. и посочен предмет на
доставка изработка и доставка-метална заготовка, без да са налице доставки
по смисъла на чл. 6 и чл. 9 от ЗДДС и като потвърдил неистина в подадена
декларация рег. № 21001191985/07.12.2016г. за данъчен период от
01.11.2016г. до 30.11.2016г., която се изисква по силата на закон и правилник
за приложението му /чл.125 ал.1 от ЗДДС и чл.116 ал.1 от ППЗДДС/ в графа
№ 41 „ДДС с право на пълен данъчен кредит“ декларирал сумата от 3507,21
лв., а следвало да декларира-656,01 лв., в графа № 50–„ДДС за внасяне“
декларирал сумата от 0,00 лв., а следвало да декларира сумата от 2686,05 лв.,
пред ТД НАП – Пловдив, офис С. и приспаднал неследващ се данъчен кредит
в размер на 2851,20 лв.
16. На 27.02.2017г. в гр. С. е избегнал плащането на данъчни
задължения в големи размери - 6219,42 лева като е потвърдил неистина в
подадена декларация, която се изисква по силата на закон /чл. 92 от Закона за
корпоративното подоходно облагане/ за данъчния финансов резултат и
дължимия годишен корпоративен данък за финансовата 2016г. за
удостоверяване истинността на някои обстоятелства- в ГДД по ЗКПО с вх. №
21435170012878/27.02.2017г., подадена пред ТД на НАП- Пловдив, офис- С.,
като е декларирал общо разходи в размер на 139003,41 лева, /в това число
облагаемата стойност по фактури № № *****733/10.02.2016г., с издател „К.-
1“ ЕООД, *****833/05.02.2016г. и *****902/ 23.02.2016г., с издател „Т.а.“
ЕООД, *****425/06.07.2016г. и *****462/18.07.2016г. с издател „А.“ ЕООД,
*****038/ 20.09.2016г., *****096/07.10.2016г., *****206/07.11.2016г. и
*****289/ 29.11.2016г. с издател „Е.-С“ ЕООД, фактури №№ *****023/
12.09.2016г., *****118/21.10.2016г., *****082/11.10.2016г., №
*****191/15.11.2016г. с издател „Н.“ ЕООД и фактура №
*****034/15.09.2016г. с издател „Н.п.“ ЕООД без наличието на реално
извършени доставки/, което е довело до намаление на счетоводния финансов
резултат за данъчно преобразуване, като е декларирал положителен финансов
резултат в размер на 2968,33 лева, при установен 62194,24 лева и полагащ се
корпоративен данък в размер на 0,00 лева, при действително полагащ се
корпоративен данък в размер на 6219,42 лева.
17. На 13.05.2017г. в гр. С., в качеството си на управител и
представляващ на „К.С.“ ЕООД гр. С., обл. С. с ЕИК ***, избегнал
8
установяването и плащането на данъчни задължения в размер на 4455,01 лв.
за „К.С.“ ЕООД гр. С., обл. С. с ЕИК ***, представляващи дължим данък
върху добавената стойност за м. април 2017г., като съставил и използвал
документ с невярно съдържание- Дневник за покупките, съгласно чл. 124 ал.
1, т. 1 от ЗДДС и чл.113, ал.1 и ал.3 от ППЗДДС, в който отразил данъчни
фактури № ****785/20.04.2017г. с издател „Е.-С“ ЕООД с данъчна основа
2594,00 лв., ДДС 518,80 лв. и посочен предмет на доставка алкиден грунд,
боя; фактура № *****809/28.04.2017г. с издател „Е.-С“ ЕООД, с данъчна
основа 5542,80 лв., ДДС 1108,56 лв. и посочен предмет на доставка изработка
на метална конструкция, фактура № *****709/12.04.2017г. с издател „Н.“
ЕООД с данъчна основа 7141,60 лв., ДДС лв.1438,32 и посочен предмет на
доставка изработка и доставка- метална конструкция, фактура №
*****634/04.04.2017г. с издател „Н.п.“ ЕООД с данъчна основа 2768,00 лв.,
ДДС 553,60 лв. и посочен предмет на доставка изработка и доставка на
метални маси и фактура № *****713/27.04.2017г. с издател „Н.п.“ ЕООД с
данъчна основа 4228,64 лв., ДДС 845,73 лв. и посочен предмет на доставка
изработка на метални стълби, без да са налице доставки по смисъла на чл. 6 и
чл. 9 от ЗДДС и като потвърдил неистина в подадена декларация рег. №
21001209121/13.05.2017г. за данъчен период от 01.04.2017г. до 30.04.2017г.,
която се изисква по силата на закон и правилник за приложението му /чл.125
ал.1 от ЗДДС и чл.116 ал.1 от ППЗДДС/ в графа № 41 „ДДС с право на пълен
данъчен кредит“ декларирал сумата от 5369,46 лв., а следвало да декларира-
914,45 лв., в графа № 50- „ДДС за внасяне“ декларирал сумата от 457,14 лв., а
следвало да декларира сумата от 4912,15 лв., пред ТД НАП – Пловдив, офис
С. и приспаднал неследващ се данъчен кредит в размер на 4455,01 лв.
18. На 12.08.2017г. в гр. С., в качеството си на управител и
представляващ на „К.С.“ ЕООД гр. С., обл. С. с ЕИК ***, избегнал
установяването и плащането на данъчни задължения в размер на 1353,42 лв.
за „К.С.“ ЕООД гр. С., обл. С. с ЕИК ***, представляващи дължим данък
върху добавената стойност за м. юли 2017г., като съставил и използвал
документ с невярно съдържание- Дневник за покупките, съгласно чл. 124 ал.
1, т. 1 от ЗДДС и чл.113, ал.1 и ал.3 от ППЗДДС, в който отразил данъчни
фактури № ****041/07.07.2017г. с издател „Е.-С“ ЕООД, с данъчна основа
4190,30 лв., ДДС 838,06 лв. и посочен предмет на доставка сегмент анкер,
монтажно лепило и фактура № ****099/20.07.2017г. с издател „Е.-С“ ЕООД, с
данъчна основа 2576,80 лв., ДДС 515,36 лв. и посочен предмет на доставка
заваръчна тел, електроди, без да са налице доставки по смисъла на чл. 6 и чл.
9 от ЗДДС и като потвърдил неистина в подадена декларация рег. №
21001218455/12.08.2017г. за данъчен период от 01.07.2017г. до 31.07.2017г.,
която се изисква по силата на закон и правилник за приложението му /чл.125
ал.1 от ЗДДС и чл.116 ал.1 от ППЗДДС/ в графа № 41 „ДДС с право на пълен
данъчен кредит“ декларирал сумата от 2568,40 лв., а следвало да декларира-
1214,98 лв., в графа № 50- „ДДС за внасяне“ декларирал сумата от 452,43 лв.,
а следвало да декларира сумата от 1805,85 лв., пред ТД НАП – Пловдив, офис
9
С. и приспаднал неследващ се данъчен кредит в размер на 1353,42 лв.
19. На 09.11.2017г. в гр. С., в качеството си на управител и
представляващ на „К.С.“ ЕООД гр. С., обл. С. с ЕИК ***, избегнал
установяването и плащането на данъчни задължения в размер на 5036,92 лв.
за „К.С.“ ЕООД гр. С., обл. С. с ЕИК ***, представляващи дължим данък
върху добавената стойност за м. октомври 2017г., като съставил и използвал
документ с невярно съдържание- Дневник за покупките, съгласно чл. 124 ал.
1, т. 1 от ЗДДС и чл.113, ал.1 и ал.3 от ППЗДДС, в който отразил данъчни
фактури № *****483/04.10.2017г. с издател „К.с.С.“ ЕООД с данъчна основа
7980,00 лв., ДДС 1596, 00 лв. и посочен предмет на доставка метални
съоръжения за товарни рампи, №*****500/10.10.2017г. с издател „К.с.С.“
ЕООД, с данъчна основа 5475,60 лв., ДДС 1095,12 лв. и посочен предмет на
доставка изработка, доставка и монтаж на метална конструкция,
№*****521/16.10.2017г. с издател „К.с.С.“ ЕООД, с данъчна основа 4821,00
лв., ДДС 964,20 лв. и посочен предмет на доставка изработка, доставка и
монтаж на метални стълби и фактура № *****561/27.10.2017г. с издател
„К.с.С.“ ЕООД, с данъчна основа 6908,00 лв., ДДС 1381,60 лв. и посочен
предмет на доставка алкиден грунд, феролит, индустриална боя, без да са
налице доставки по смисъла на чл. 6 и чл. 9 от ЗДДС и като потвърдил
неистина в подадена декларация рег. № 21001226595/09.11.2017г. за данъчен
период от 01.10.2017г. до 31.10.2017г., която се изисква по силата на закон и
правилник за приложението му /чл.125 ал.1 от ЗДДС и чл.116 ал.1 от
ППЗДДС/ в графа № 41 „ДДС с право на пълен данъчен кредит“ декларирал
сумата от 17785,54 лв., а следвало да декларира-12748,62 лв., в графа № 50-
„ДДС за внасяне“ декларирал сумата от 531,49 лв., а следвало да декларира
сумата от 5568,41 лв., пред ТД НАП – Пловдив, офис С. и приспаднал
неследващ се данъчен кредит в размер на 5036,92 лв.
20. На 11.01.2018г. в гр. С., в качеството си на управител и
представляващ на „К.С.“ ЕООД гр. С., обл. С. с ЕИК ***, избегнал
установяването и плащането на данъчни задължения в размер на 11287,78 лв.
за „К.С.“ ЕООД гр. С., обл. С. с ЕИК ***, представляващи дължим данък
върху добавената стойност за м. декември 2017г., като съставил и използвал
документ с невярно съдържание- Дневник за покупките, съгласно чл. 124 ал.
1, т. 1 от ЗДДС и чл.113, ал.1 и ал.3 от ППЗДДС, в който отразил данъчни
фактури № *****778/18.12.2017г. с издател „К.с.С.“ ЕООД с данъчна основа
7439,40 лв., ДДС 1487,88 лв. и посочен предмет на доставка сегментен анкер,
шпилки, №*****819/22.12.2017г. с издател „К.с.С.“ ЕООД с данъчна основа
2240,08 лв., ДДС 488,02 лв. и посочен предмет на доставка алкиден грунд,
сребърен феролит, №*****522/28.12.2017г. с издател „М. БГ“ ЕООД с
данъчна основа 2610,00 лв., ДДС 522,00 лв. и посочен предмет на доставка
монтаж на метални капаци и стълби, №*****495/21.12.2017г. с издател „М.
БГ“ ЕООД с данъчна основа 8265,40 лв., ДДС 1653,08 лв. и посочен предмет
на доставка монтаж на метални парапети, №*****472/15.12.2017г. с издател
„М. БГ“ ЕООД с данъчна основа 7296,00 лв., ДДС 1459,20 лв. и посочен
10
предмет на доставка монтаж на метална ограда с кльон,
№*****440/07.12.2017г. с издател „М. БГ“ ЕООД с данъчна основа 7980,00
лв., ДДС 1596,00 лв. и посочен предмет на доставка монтаж на метална
ограда, №*****427/04.12.2017г. с издател „М. БГ“ ЕООД с данъчна основа
6969,60 лв., ДДС 1392,92 лв. и посочен предмет на доставка изработка,
доставка и монтаж на метални парапети, №*****457/12.12.2017г., с издател
„М. БГ“ ЕООД с данъчна основа 5284,80 лв., ДДС 1056,96 лв. и посочен
предмет на доставка изработка, доставка и монтаж на метални стълби и
капаци и фактура №*****504/22.12.2017г. с издател „М. БГ“ ЕООД с данъчна
основа 8153,60 лв., ДДС 1630,72 лв. и посочен предмет на доставка заготовка,
доставка, монтаж на конструкции стомана, без да са налице доставки по
смисъла на чл. 6 и чл. 9 от ЗДДС и като потвърдил неистина в подадена
декларация рег. № 21001233412/11.01.2018г. за данъчен период от
01.12.2017г. до 31.12.2017г., която се изисква по силата на закон и правилник
за приложението му /чл.125 ал.1 от ЗДДС и чл.116 ал.1 от ППЗДДС/ в графа
№ 41 „ДДС с право на пълен данъчен кредит“ декларирал сумата от 19261,89
лв., а следвало да декларира -7974,11 лв., в графа № 50- „ДДС за внасяне“
декларирал сумата от 2561,78 лв., а следвало да декларира сумата от 13849,56
лв., пред ТД НАП – Пловдив, офис С. и приспаднал неследващ се данъчен
кредит в размер на 11287,78 лв.
21. На 17.03.2018г. в гр. С. е избегнал плащането на данъчни
задължения в големи размери- 11046,47 лева като е потвърдил неистина в
подадена декларация, която се изисква по силата на закон /чл. 92 от Закона за
корпоративното подоходно облагане/ за данъчния финансов резултат и
дължимия годишен корпоративен данък за финансовата 2017г. за
удостоверяване истинността на някои обстоятелства- в ГДД по ЗКПО с вх. №
№ 2100И0035667/17.03.2018г., подадена пред ТД на НАП- Пловдив, офис- С.,
като е декларирал общо разходи в размер на 276079,69 лева, /в това число
облагаемата стойност по фактури № *****785/20.04.2017г., №
*****809/28.04.2017г., № ****041/07.07.2017г. и № ****099/20.07.2017г., с
издател „Е.-С“ ЕООД, фактура № *****709/12.04.2017г. с издател „Н.“ ЕООД,
фактури № *****634/04.04.2017г. и № *****713/27.04.2017г. с издател „Н.п.“
ЕООД, № *****483/04.10.2017г., № *****500/10.10.2017г., №
*****521/16.10.2017г., № *****561/27.10.2017г., № *****778/18.12.2017г., №
*****819/22.12.2017г. с издател „К.с.С.“ ЕООД и фактури №
*****427/04.12.2017г., № *****440/07.12.2017г., № *****457/12.12.2017г., №
*****472/15.12.2017г., № *****495/21.12.2017г., № *****504/22.12.2017г. и
№ *****522/28.12.2017г. с издател „М. БГ“ ЕООД без наличието на реално
извършени доставки/, което е довело до намаление на счетоводния финансов
резултат за данъчно преобразуване, като е декларирал положителен финансов
резултат в размер на 2497,01 лева, при установен 111500,99 лева и полагащ се
корпоративен данък в размер на 103,54 лева, при действително полагащ се
корпоративен данък в размер на 11150,01лв. – престъпление по чл. 255, ал. 3
във вр. с ал. 1, т. 2, пр.1, т. 5, пр. 1, т. 6, пр. 1 и 2, т. 7, във вр. с чл. 26, ал. 1 от
11
НК.
Пред съда представителят на Окръжна прокуратура С. поддържа
обвинението. Намира същото за доказано по несъмнен начин от събраните по
делото писмени и гласни доказателства. Счита, че по безспорен начин се
установява, че подсъдимият А.К. е избегнал установяването и плащането на
данъчни задължения в особено големи размери, като при осъществяването на
стопанската дейност и при водене на счетоводството, използвал документи с
невярно съдържание, тъй като във фактури са отразени нереални доставки.
Счита, че деянието следва да се преквалифицира по чл.255, ал.4 от НК, тъй
като до приключване на съдебното следствие пред окръжния съд,
подсъдимият К. е заплатил необявените и неплатените данъчни задължение в
бюджета на Министерството на финансите, ведно със лихвите по тях.
Предлага наказанието на подсъдимия А.К. да бъде определено по реда на
чл.78а, ал.1 от НК, тъй като са налице всички предвидени от закона
предпоставки за прилагането й. Предлага подсъдимия да бъде освободен от
наказателна отговорност на осн. чл.78а, ал.1 от НК и да му бъде наложено
административно наказание глоба към минимума предвиден от закона. Счита,
че предявения граждански иск от министерството на финансите следва да
бъде отхвърлен, тъй като всички дължими суми, ведно с лихвите бяха
заплатени от подсъдимия.
За гражданския ищец Министъра на финансите се явява юрисконсулт
Д., който поддържа предявеният и приет за съвестно разглеждане в
наказателното производство граждански иск и моли да бъде уважен.
Претендира за присъждане на възнаграждение.
Подсъдимия АТ. Р. К. се явява лично и със защитника си а. И., редовно
упълномощен.
Подсъдимият А.К. заявява, че разбира обвинението, признава се за
виновен и моли съдът да му определи наказание глоба в минимален размер.
Защитникът на подсъдимия адв. И. пледира съдът да преквалифицира
деянието по чл.255, ал.4 от НК, тъй като подсъдимия до приключване на
съдебното следствие е заплатил дължимия ДДС и корпоративен данък, ведно
с лихвите. Моли съдът да определи административно наказание глоба в
минимален размер. Моли съдът да отхвърли гражданския иск, тъй като
дължимите суми са изплатени изцяло, ведно с лихвите по тях.
Съдът, като взе предвид становище на страните изразено в с.з., и след
като обсъди събраните по делото доказателства по отделно и в своята
съвкупност, прие за установено от фактическа и правна страна следното:
Подсъдимият АТ. Р. К., е роден на ****1978г. в гр. С., с българско
гражданство, неженен, с висше образование, неосъждан, управител на „К.И.“
ЕООД гр. С. и „АБ 2019“ ООД гр. С., с ЕГН **********.
Дружеството „К.С.“ ЕООД гр.С., с ЕИК *** е било регистрирано по
ДОПК, считано от 21.02.2007г., с едноличен собственик на капитала и
12
управител - АТ. Р. К.. Дружеството е извършвало дейност по изработка и
монтаж на метални изделия, в това число метални огради, метални парапети,
метални аксесоари и др.
Счетоводството на дружеството, от регистрирането му се е водело
единствено от свидетелката С. В. Б., която е майка на А. Х.а Б., живееща на
семейни начала с А.К.. Свидетелката водела счетоводството на доброволни
начала, без наличието на съставен и подписан трудов или граждански
договор. Свидетелката С. Б. извършвала цялостното счетоводно обслужване
на дружеството, в дома си, чрез счетоводната програма „Микроинвест“. Тя
изготвяла и месечните справки – декларации по ЗДДС, ведно с дневниците за
покупки и за продажби, декларациите Обр.1 и 6, годишните данъчни
декларации, както и съответните счетоводни записвания.
Първичните счетоводни документи, като фактури, договори, приемно –
предавателни протоколи и др. й били предоставяни от подсъдимия А.К., като
тя единствено ги отразявала счетоводно. Въз основа на счетоводното
отразяване на съответните фактури и съставянето на дневници за покупки и
за продажби, данните от които намирали отражение в справките – декларации
по ЗДДС за съответните данъчни месечни периоди по ЗДДС, свидетелката Б.,
по електронен път, ползвайки електронния подпис на А.К., изпращала в НАП
изготвените от нея справки – декларации по ЗДДС, дневници за покупки и за
продажби, както и другите декларации.
През инкриминирания период, в счетоводството на „К.С.“ ЕООД гр.
С. са били отразени фактури за доставки на материали и услуги, с
изпълнители на сделките следните дружествата - „Н.“ ЕООД гр.С., с ЕИК
****; „Н.п.“ ЕООД гр.С., с ЕИК *********; „Е.-С“ ЕООД гр.С., с ЕИК ****;
„Т.а.“ ЕООД гр.С., с ЕИК ****; „А.“ ЕООД гр.С., с ЕИК *****; „М.а.“ ЕООД
гр.С., с ЕИК ****; „А. 10“ ЕООД гр.С., с ЕИК ****; „К.с.С.“ ЕООД гр.С., с
ЕИК ****, „М. БГ“ ЕООД гр.Я., с ЕИК ****; „А.“ ЕООД гр.С., с ЕИК **** и
„К.-1“ ЕООД гр.С., с ЕИК ****.
По отношение на дружеството „Н.“ ЕООД, със седалище гр. С., ж.к.
„Д.“, бл. 21, вх. А, ап. 4, с управител Л. Л. Т. се установява, че е издало на
„К.С.“ ЕООД гр. С. следните фактури: № *****023/12.09.2016г. с данъчна
основа 4018,00лв. и ДДС в размер на 803,60лв.; № *****082/11.10.2016г. с
данъчна основа 1585,36лв. и ДДС 317,07лв.; № *****118/21.10.2016г. с
данъчна основа 2731,68лв. и ДДС 546,34лв.; № *****191/15.11.2016г. с
данъчна основа 7854,00лв. и ДДС 1570,80лв.; № *****709/12.04.2017г. с
данъчна основа 7141,60лв. и ДДС 1428,32лв. или общо данъчна основа по
издадените фактури е в размер на 23330,64лв. и ДДС-то е в размер на
4666,13лв.
Основният предмет на дейност на „Н.“ ЕООД е продажба на
строителни материали, като за периода на издаване на посочените по-горе
фактури има данни за назначено едно лице на длъжност „мениджър покупки и
продажби“ с дата на назначаване 28.03.2017г., т.е. в периода, в който са
13
издадени първите четири фактури. От доказателствата се установява, че в
дружеството не е налице кадрова обезпеченост за извършване на доставките.
Предвид характера на услугата по фактури - № *****082/11.10.2016г.,
№ *****191/15.11.2016г. и № *****709/12.04.2017г. – изработка и доставка на
метална заготовка и конструкция, е било необходимо наличието на кадрови
ресурс – необходими са работници за изработката на тези заготовки и
конструкции от доставчика „Н.“ ЕООД, но всъщност последното дружество
не е имало кадрова обезпеченост за извършване на доставката. Не е имало и
наети лица, чрез които дружеството да осъществява дейността си. Не са
налице данни за начислени и изплатени заплати. Липсват доказателства за
материална и техническа обезпеченост за осъществяване на доставките, както
и документи за собственост или за наемане на такива. Дружеството няма
склад за съхранение на материалите и база за изработка на заготовките, обект
на доставка по посочените фактури.
Дружеството „Н.“ ЕООД е с регистрация по ЗДДС, считано от
02.08.2016г., и е дерегистрирано по инициатива на органите на НАП, считано
от 26.07.2017г., като фирмата е рискова от 02.08.2016г. През периода на
издаване на горепосочените фактури „Н.“ ЕООД няма регистрирани МПС,
чрез които да може да осъществява дейността си. Към издадените фактури са
приложени приемно-предавателни протоколи с вписани данни за лица, за
които не става ясно в какви правоотношения са с „Н.“ ЕООД, а също и не е
посочен какъв вид са предадените и получени материали. „Н.“ ЕООД не е
представил и доказателства за наети лица по граждански договор за
определено време.
„Н.“ ЕООД не е включило в дневника за продажби за съответния
данъчен период издадените фактури, а са включени в дневника за продажби
по ЗДДС доста по-късно - за м. юни 2017г.
Във фактура № *****023/12.09.2016г., като МОЛ и съставител е
посочена свидетелката В. С., а във фактура № *****118/21.10.2016г.
свидетелката е посочена като съставител.
От разпита на свидетелката В. С. се установява, че е била собственик
на от „Н.“ ЕООД преди 5-10 години и след това е прехвърлила фирмата на
друго лице. Докато е била собственик на фирмата не е осъществява дейност,
не е сключвала никакви сделки. Не е имала взаимоотношения със С.ска
фирма. Не е издавала и не е подписвала никакви фактури, не е имала
счетоводство и не подавала декларации, тъй като фирмата не е имала дейност.
Издадените от „Н.“ ЕООД фактури са били осчетоводени в
счетоводството на „К.С.“ ЕООД, както следва - Дт с/ка 302 Материали, Дт
с/ка 4531 Начислен ДДС за покупките и Кт с/ка 401 Доставчици. Отразено е,
че плащането е извършено в брой, като е била взета счетоводна операция Дт
с/ка 401 Доставчици, Кт с/ка 501 Каса в левове. Всички осчетоводени
материали по с/ка 302 Материали са изписани като са отнесени по дебита на
14
с/ка 601 Разходи за материали.
Установява се, че в „К.С.“ ЕООД са налице: Договор за услуга от
11.10.2016г., който е във връзка с фактура № *****082/11.10.2016г. - за
изработка на метална заготовка за пелети и доставка до база на възложителя с
адрес гр. С., кв. У., ул. „К.М.“ № 66. В договора не е посочено за чия сметка
са материалите, тъй като услугата представлява изработка с участие на
материали. Не е уточнено и за чия сметка е транспорта – на доставчика или на
трети лица и Договор за услуга от 15.11.2016г., който е във връзка с фактура
№ *****191/15.11.2016г. - за изработка на метална заготовка за вътрешни
стълбища и доставка до база на възложителя с адрес гр. С., кв. У., ул. „К.М.“
№ 66. В договора не е посочено за чия сметка са материалите, тъй като
услугата представлява изработка с участие на материали. Не е уточнено и за
чия сметка е транспорта – на доставчика или на трети лица.
От заключението на графическата експертиза се установява, че
подписите в издадените от „Н.“ ЕООД пет броя данъчни фактури: №
*****023/12.09.2016г.; №*****082/11.10.2016г.; №*****118/21.10.2016г.;
№*****191/15.11.2016г. и №*****709/12.04.2017г., както и тези положени в
2 бр. премо-предавателни протоколи и 3 бр. договори за услуга, за
„съставител“, „изпълнител“ и „предал“, не са положени от Л. Л. Т. и В. О. С..
По отношение на дружеството „Н.п.“ ЕООД, със седалище гр. С., ж.к.
„Д.“, бл. 21, вх. А, ап. 4, с управител Л. Л. Т. се установява, че е издало на
„К.С.“ ЕООД гр. С. следните фактури: № *****034/15.09.2016г., с данъчна
основа 4577,44лв. и ДДС 915,49лв; № *****634/04.04.2017г., с данъчна
основа 2768,00лв. и ДДС 553,60лв.; № *****713/27.04.2017г., с данъчна
основа 4228,64лв. и ДДС 845,73лв. или общо данъчна основа по издадените
фактури е в размер на 11574,08лв. и ДДС-то е в размер на 2314,82лв.
Дружеството „Н.п.“ ЕООД е с основен предмет на дейност продажба
на строителни материали, като за периода на издаване на посочените по-горе
фактури няма данни за действащи трудови договори. Не е налице кадрова
обезпеченост за извършване на доставките, както за периода в който са
издадени фактурите, така и за предходни и следващи периоди. Няма наети
лица, чрез които да осъществява дейността си. Няма информация за
начислени и изплатени заплати. „Н.п.“ ЕООД не е представило доказателства
за материална и техническа обезпеченост за осъществяване на доставките,
както и документи за собственост или за наемане на такива. Дружеството
няма склад за съхранение на материалите и база за изработка на метални маси
и стълби, обект на доставка по посочените фактури. През периода на издаване
на процесните фактури „Н.п.“ ЕООД няма регистрирани МПС, чрез които да
може да осъществява дейността си. Към издадените фактури са приложени
приемно-предавателни протоколи с вписани данни за лица, за които не става
ясно в какви правоотношения са с „Н.п.“ ЕООД, а също и не е посочен какъв
вид са предадените и получени материали. Издадените фактури, „Н.п.“ ЕООД
не ги е включила в дневника за продажби за съответния данъчен период, а са
15
включени в дневник за продажбите в м. септември 2017г.
Във фактура № *****034/15.09.2016г. като МОЛ и съставител е
посочена Г. В., а във фактури № *****634/04.04.2017г. и №
*****713/27.04.2017г. същата е посочена като съставител.
Свидетелските показания на Г. В. са приобщени по реда на чл.281, ал.5
от НПК. От разпита на свидетелката Г. В. се установява, че е била собственик
на „Н.п.“ ЕООД през 2016г. Прехвърлила е фирмата на Л. Л. Т.. Не познава
фирма „К.С.“ ЕООД и нейния собственик А.К.. По време на разпита са й
предявени фактури - № *****034/15.09.2016г.; № *****634/04.04.2017г. и №
*****713/27.04.2017г. и приемо - предавателни протоколи. Свидетелката е
заявила, че представените фактури и приемно-предавателни протоколи към
тях не са били изготвени и не са подписвани от нея.
В счетоводството на „К.С.“ ЕООД фактурите от „Н.п.“ ЕООД са били
осчетоводени: Дт с/ка 302 Материали, Дт с/ка 4531 Начислен ДДС за
покупките и Кт с/ка 401 Доставчици. Плащането е извършено в брой като е
взета счетоводна операция Дт с/ка 401 Доставчици, Кт с/ка 501 Каса в левове.
Всички осчетоводени материали по с/ка 302 Материали са изписани като са
отнесени по дебита на с/ка 601 Разходи за материали.
В „К.С.“ ЕООД са налице: Договор за услуга от 04.04.2017г., който е
във връзка с ф-ра № *****634/04.04.2017г. - за изработка на метални маси по
зададен проект и доставка до база на възложителя с адрес гр. С., кв. У., ул.
„К.М.“ № 66, като в договора не е посочено за чия сметка са материалите, тъй
като услугата представлява изработка с участие на материали, а така също не
е уточнено и за чия сметка е транспорта – на доставчика или на трети лица и
Договор за услуга от 27.04.2017г., който е във връзка с ф-ра №
*****713/27.04.2017г. - за изработка на метални поцинковани стълби по
проект (външни аварийни) и доставка до база на възложителя с адрес гр. С.,
кв. У., ул. „К.М.“ № 66, като в договора не е посочено за чия сметка са
материалите, тъй като услугата представлява изработка с участие на
материали, а така също не е уточнено и за чия сметка е транспорта – на
доставчика или на трети лица.
От заключението по графическа експертиза се установява, че
подписите в издадените от „Н.п.“ ЕООД три броя данъчни фактури: №
*****634/04.04.2017г.; № *****713/27.04.2017г. и № *****034/15.09.2017г., а
така също и в 1 бр. приемо-предавателен протокол и 2 бр. договора, за
„съставител“, „изпълнител“ и „предал“, не са положени от Л. Л. Т. и Г. В. В..
Свидетелят Л. Т. в показанията си сочи, че той е закупил „Н.“ ЕООД и
„Н.п.“ ЕООД и между закупените от него фирми и „К.С.“ е имало търговски
взаимоотношения и той е продължил същите. Той е правил парапетите и
поцинкованите стълбища, като му помагали още двама човека. Не си спомня с
„Н.п.“ ЕООД дали е изготвял някакви детайли. При предявяването му на
фактурите, издадени от „Н.п.“ ЕООД заявява, че тези фактури са издадени от
16
предишния собственки Г. В.. Съдът предяви на свидетеля издадените фактури
от „Н.“ ЕООД, при което свидетелят заяви, че част от тях са издадени от него,
което се виждало по изписаното име.
На осн. чл.281, ал.5 във вр. ал.1, т.2 от НПК съдът е прочел
показанията на свидетеля дадени в хода на досъдебното производство, тъй
като свидетеля заяви, че не си спомня много. В дадените показания в хода на
ДП, свидетеля сочи, че част от фактурите на „Н.“ ЕООД са съставени от него,
а другата част от свидетелката В. С., като служител на фирмата, а фактурите
на „Н.п.“ ЕООД са съставени от Г. В., като служител на фирмата.
Съдът не кредитира показанията на свидетеля Л. Т., тъй като от
заключението по графическа експертиза се установява, че подписите в
издадените фактури от „Н.п.“ ЕООД и „Н.“ ЕООД не са положени от Л. Т., В.
С. и Г. В.. От разпитите на свидетелките С. и В. се установява, че те не са
издавали фактури и други документи, което се потвърждава от заключението
от експертизата. Освен това, свидетелките сочат, че не са имали търговски
взаимоотношения с дружеството представлявано от подсъдимия, с което се
опровергава твърдението на свидетеля Т., че той продължил да изпълнява
договорите сключени от предишните собственици с „К.С.“ ЕООД. По делото
не са налице писмени доказателства, с които да се удостовери, че склада, за
който говори свидетеля е бил нает от него. Няма регистрирани нито
граждански, нито трудови договори, поради което се опровергава, че той е
извършвал някаква дейност с двете фирми и че сделките са реални.
По отношение на дружеството „Е.-С“ ЕООД, с ЕИК *********, със
седалище гр. С., ул. „Х.“, № 76, с управител М.С.М., който е починал, се
установява, че е издало на „К.С.“ ЕООД гр. С. следните фактури: №
*****038/20.09.2016г., с данъчна основа 8309,40лв. и ДДС 1661,88лв.; №
*****096/07.10.2016г., с данъчна основа 2434,68лв. и ДДС 488,94лв.; №
*****206/07.11.2016г., с данъчна основа 5772,00лв. и ДДС 1154,40лв.; №
*****289/29.11.2016г., с данъчна основа 630,00лв. и ДДС 126,00лв.; №
*****785/20.04.2017г., с данъчна основа 2594,00лв. и ДДС 518,80лв.; №
*****809/28.04.2017г., с данъчна основа 5542,80лв. и ДДС 1108,56лв.; №
****041/07.07.2017г., с данъчна основа 4190,30лв. и ДДС 838,06лв.; №
****099/20.07.2017г., с данъчна основа 2576,80лв. и ДДС 515,36лв. или общо
данъчната основа по издадените фактури е в размер на 32049,98лв. и ДДС в
размер на 6410,00лв.
В хода на досъдебното производство с представителна на „Е.-С“ ЕООД
не е осъществен контакт. Установено е, че управителят и едноличен
собственик на капитала на дружеството М.С.М., който е починал. При
извършена справка в информационния масив на НАП, в дневниците за
продажби на „Е.-С“ ЕООД се установява, че са отразени, т.е. деклариран е
дължим ДДС само по ф-ри № 785/20.04.2017г. и № 809/28.04.2017г., а за
останалите фактури няма данни да са включени в дневник за продажбите по
ДДС. За периода, в който са издадени фактурите, „Е.-С“ ЕООД няма
17
назначени лица. Не е налице кадрова обезпеченост за извършване на
доставките. Няма регистрирани МПС, не разполага и с недвижими имоти.
„Е.-С“ ЕООД не разполага с база за съхранение на материалите и за
извършване на фактурираната услуга изработка на метална конструкция по
ф-ра № *****809/28.04.2017г.
В счетоводството на „К.С.“ ЕООД фактурите са осчетоводени: Дт с/ка
302 Материали, Дт с/ка 4531 Начислен ДДС за покупките и Кт с/ка 401
Доставчици. Плащането е извършено в брой като е взета счетоводна операция
Дт с/ка 401 Доставчици, Кт с/ка 501 Каса в левове. Всички осчетоводени
материали по с/ка 302 Материали са изписани като са отнесени по дебита на
с/ка 601 Разходи за материали.
Всички фактури са придружени с приемно-предавателен протокол
предаден от МОЛ на „Е.-С“ ЕООД – М.М. и лицето приело доставките от
страна на „К.С.“ ЕООД е подсъдимия А.К..
От заключението по графическа експертиза се установява, че
подписите в издадените от „Е.-С“ ЕООД, осем броя данъчни фактури: №
*****038/20.09.2016г.; № *****096/07.10.2016г.; № *****206/07.11.2016г.; №
*****289/29.11.2016г.; № *****785/20.04.2017г., № *****809/28.04.2017г.; №
****041/07.07.2017г. и № ****099/ 20.07.2017г., а така също и в 7 бр. приемо-
предавателни протоколи и 1 бр. договор, за „съставител“, „изпълнител“ и
„предал“ не са положени от М.С.М..
По отношение на дружеството „Т.а.“ ЕООД, с ЕИК по Булстат ****,
със седалище гр. С., ж.к. „И., бл. 131В, вх.Г, ет.5, ап.77, се установява че
негов управител е М.Л. И., който е починал, а за периода от 23.06.2015г. до
08.10.2015г. управител на дружеството е бил свидетеля С. Г. С..
От доказателствата по делото се установява, че дружеството е издало
на „К.С.“ ЕООД гр. С. следните фактури: № *****140/07.08.2015г., с данъчна
основа 9579,15лв. и ДДС 1915,83лв.; № *****185/21.08.2015г., с данъчна
основа 7372,54лв. и ДДС 1474,51лв.; № *****291/16.09.2015г., с данъчна
основа 24969,00лв. и ДДС 4993,80лв. № *****390/12.10.2015г., с данъчна
основа 24987,62лв. и ДДС 4997,52лв.; № *****531/18.11.2015г., с данъчна
основа 4997,52лв. и ДДС 1151,92лв.; № *****615/10.12.2015г.; с данъчна
основа 9636,40лв. и ДДС 1927,28лв. № *****657/21.12.2015г., с данъчна
основа 6626,13лв. и ДДС 1325,23лв.; № *****833/05.02.2016г., с данъчна
основа 990,00лв. и ДДС 198,00лв.; № *****902/23.02.2016г., с данъчна основа
4032,00лв. и ДДС 806,40лв. или общо данъчната основа по издадените
фактури е в размер на 93952,44лв. и ДДС -18790,49лв.
Дружеството „Т.а.“ ЕООД е регистрирано по ЗДДС на 30.09.2013г. и е
извършена задължителна дерегистрирация по инициатива на данъчен орган
на 25.04.2016г., поради установени обстоятелства по чл.176 от ЗДДС.
За периода от 07.08.2015г. до 23.02.2016г. в дружеството е имало
назначено едно лице на длъжност шофьор на товарен автомобил. За периода,
18
в който са издадени фактурите „Т.а.“ ЕООД няма назначени лица за
извършване на доставките, обект на издадените фактури. Не е налице
кадрова, материална и техническа обезпеченост за осъществяване на
доставките, както и документи за собственост или за наемане на такива. Няма
регистрирани други МПС, освен леки автомобили, не разполага и с
недвижими имоти. Не са представени и доказателства за наети транспортни
средства, с които да са превозвани доставките по горните фактури. „Т.а.“
ЕООД не разполага с база за съхранение на материалите и за извършване на
фактурираните услуги.
При проверка в информационната система на НАП се установява, че
всички, от горепосочените данъчни фактури, са били включени в дневника за
продажби на „Т.а.“ ЕООД и в справката – декларация по ЗДДС за съответния
данъчен период, с изключение на фактура № *****291/16.09.2015г., която
била отразена в данъчен период м.10.2015г.
В счетоводството на „К.С.“ ЕООД фактурите от „Т.а.“ ЕООД са
осчетоводени: Дт с/ка 302 Материали, Дт с/ка 4531 Начислен ДДС за
покупките и Кт с/ка 401 Доставчици. Плащането е извършено в брой като е
взета счетоводна операция Дт с/ка 401 Доставчици, Кт с/ка 501 Каса в левове.
За част от фактурите плащането е извършено с вносна бележка на каса в
банката на доставчика. Всички осчетоводени материали по с/ка 302
Материали са изписани като са отнесени по дебита на с/ка 601 Разходи за
материали.
В „К.С.“ ЕООД са налице: Договор за услуга от 16.09.2015г., който е
във връзка с фактура № *****291/16.09.2015г. - за монтаж на метални
конструкции в „А.“ гр.С., в който не е посочено за чия сметка са материалите,
тъй като услугата представлява изработка с участие на материали, не е
уточнено и за чия сметка е транспорта – на доставчика или на трети лица, не е
налице приемно-предавателен протокол за прехвърляне на собствеността във
връзка с тази фактура; Договор за услуга от 13.10.2015г., който е във връзка с
ф-ра № *****390/13.10.2015г. - за изработка на метални заготовки и доставка
до база на възложителя с адрес гр. С., кв. У., ул. „К.М.“ № 66, в който не е
посочено за чия сметка са материалите, тъй като услугата представлява
изработка с участие на материали, не е уточнено и за чия сметка е транспорта
– на доставчика или на трети лица; Договор за услуга от 18.11.2015г., който е
във връзка с ф-ра № *****531/18.11.2015г. - за изработка на метални
заготовки за ограда, в който не е посочено за чия сметка са материалите, тъй
като услугата представлява изработка с участие на материали, не е уточнено и
за чия сметка е транспорта – на доставчика или на трети лица; Договор за
услуга от 21.12.2015г., който е във връзка с ф-ра № *****657/21.12.2015г. - за
изработка на метални профили (за обезопасителни детайли) и доставка на
същите до база на възложителя с адрес гр. С., кв. У., ул. „К.М.“ № 66, в който
не е посочено за чия сметка са материалите тъй като услугата представлява
изработка с участие на материали, не е уточнено и за чия сметка е транспорта
19
– на доставчика или на трети лица; Договор за услуга от 23.02.2016г., който е
във връзка с ф-ра № *****902/23.02.2016г. - за изработка на метални
заготовки (за парапети) и доставка на същите до база на възложителя с адрес
гр. С., кв. У., ул. „К.М.“ № 66, в който не е посочено за чия сметка са
материалите тъй като услугата представлява изработка с участие на
материали, не е уточнено и за чия сметка е транспорта – на доставчика или на
трети лица.
От заключението по графическа експертиза е установено, че
подписите в издадените от „Т.а.“ ЕООД, девет броя данъчни фактури: №
*****140/07.08.2015г.; № *****185/21.08.2015г.; № *****291/ 16.09.2015г.
/копие/; № *****390/12.10.2015г.; № *****531/18.11.2015г.; ДФ
№*****615/10.12.2015г.; № *****657/21.12.2015г.; № *****902/23.02.2016г. и
№ *****833/05.02.2016г., а така също и в 6 бр. касови бележки, 2 бр. вносни
бележки, 5 бр. приемо-предавателни протоколи и 5 бр. договори, за
„съставител“, „изпълнител“ и „предал“ не са положени от С. Г. С. и М.Л. И.
/починал/.
По отношение на дружеството „А.“ ЕООД, с ЕИК по Булстат *****,
със седалище гр. С., ул. „Г.Б. № 18, с управител М.С.М., който е починал, се
установява, че е дружество то е издало на „К.С.“ ЕООД гр. С. следната
фактура: № *****460/18.12.2014г., с данъчна основа 3700,20лв. и ДДС
740,04лв.
Дружеството „А.“ ЕООД е регистрирано по ЗДДС на 29.06.2011г. и е
извършена задължителна дерегистрирация по инициатива на данъчен орган
на 10.07.2015г., поради установени обстоятелства по чл.176 от ЗДДС. За
периода, в който са издадени фактурите, „А.“ ЕООД няма назначени лица за
извършване на доставките, обект на издадената фактура. Не е налице кадрова,
материална и техническа обезпеченост за осъществяване на доставките, както
и документи за собственост или за наемане на такива. Няма регистрирани
МПС, не разполага и с недвижими имоти. Няма и доказателства за наети
транспортни средства, с които да са превозвани доставките по горната
фактура. „А.“ ЕООД не разполага с база за съхранение на материалите и за
извършване на фактурираната услуга. За м. декември 2014г., когато е била
издадена ф-ра № *****460/18.12.2014г., „А.“ ЕООД е подал нулева справка-
декларация по ЗДДС и дневник за продажбите.
В счетоводството на „К.С.“ ЕООД фактурата е била осчетоводена: Дт
с/ка 302 Материали, Дт с/ка 4531 Начислен ДДС за покупките и Кт с/ка 401
Доставчици. Плащането е извършено в брой като е взета счетоводна операция
Дт с/ка 401 Доставчици, Кт с/ка 501 Каса в левове. Плащането е извършено с
вносна бележка на каса в банката на доставчика – ЦКБ АД. Всички
осчетоводени материали по с/ка 302 Материали са изписани като са отнесени
по дебита на с/ка 601 Разходи за материали.
От заключението по изготвената графическа експертиза се установява,
че подписите в издадените от „А.“ ЕООД данъчна фактура №
20
*****460/18.12.2014г. и в 1 бр. приемо-предавателен протокол, за
„съставител“ и „предал“, не са положени от М.С.М..
По отношение на дружеството „М.а.“ ЕООД с ЕИК по Булстат ****,
със седалище гр. С., ул. „С., № 55, ет.1, ап.1, с управител С. Г. С., се
установява, че е издало на „К.С.“ ЕООД гр. С. следните фактури: №
*****514/30.10.2014г., с данъчна основа 9743,00лв. и ДДС 1948,60лв.; №
*****615/27.11.2014г. с данъчна основа 29672,37лв. и ДДС 5934,47лв. или
общо данъчна основа - 39415,37лв. и ДДС - 7883,07лв.
Дружеството „М.а.“ ЕООД е регистрирано по ЗДДС на 09.11.2001г. и е
извършена задължителна дерегистрирация по инициатива на данъчен орган
на 23.12.2014г., поради установени обстоятелства по чл. 176 от ЗДДС. За
периода, в който са издадени фактурите, „М.а.“ ЕООД няма назначени лица
за извършване на доставките, обект на издадените фактури. Не е налице
кадрова, материална и техническа обезпеченост за осъществяване на
доставките, както и документи за собственост или за наемане на такива. Няма
регистрирани МПС, не разполага и с недвижими имоти. Не са представени и
доказателства за наети транспортни средства, с които да са превозвани
доставките по горните фактури. „М.а.“ ЕООД не разполага с база за
съхранение на материалите и за извършване на фактурираните услуги.
Фактури с № *****514/30.10.2014г. и № *****615/27.11.2014г. не са отразени
в дневник за продажбите на „М.а.“ ЕООД, дължимия ДДС не е деклариран и
съответно не е внесен в бюджета.
В счетоводството на „К.С.“ ЕООД фактурите са били осчетоводени: Дт
с/ка 302 Материали, Дт с/ка 4531 Начислен ДДС за покупките и Кт с/ка 401
Доставчици. Плащането е извършено с вносна бележка на каса в банката на
доставчика – ЦКБ АД като е взета счетоводна операция Дт с/ка 401
Доставчици, Кт с/ка 501 Каса в левове. Всички осчетоводени материали по
с/ка 302 Материали са изписани като са отнесени по дебита на с/ка 601
Разходи за материали.
От заключението на графическата експертиза се установява, че
подписите в издадените от „М.а.“ ЕООД два броя данъчни фактури: №
*****514/30.10.2014г. и №*****6154/27.11.2014г. и тези в 2 бр. приемо-
предавателни протоколи, за „съставител“ и „предал“, не са положени от С. Г.
С..
Съдът не кредитира показанията на свидетеля С. С., че подписите в
издадените от „Т.а.“ ЕООД и „М.а.“ ЕООД фактури и приемо - предавателни
протоколи са положени от него, тъй като това се опровергава от
заключението по графическата експертиза.
По отношение на дружеството „А. 10“ ЕООД с ЕИК по Булстат ****,
със седалище гр. С., ж.к. „Обеля-2“, бл. 254, вх.А, ет.3, ап.9, представлявано
от П. Х. П., при разследването е установено, че е издало на К.С.“ ЕООД гр. С.
следната фактура: № *****489/15.12.2015г., с данъчна основа 6417,96лв. и
21
ДДС 1283,59лв..
Дружеството „А. 10“ ЕООД е регистрирано по ЗДДС на 15.07.2015г. и
е извършена задължителна дерегистрирация по инициатива на данъчен орган
на 07.03.2016г., поради установени обстоятелства по чл. 176 от ЗДДС. За
периода, в който е издадена фактурата, „А. 10“ ЕООД няма назначени лица за
извършване на доставките, обект на издадените фактури. Не е налице
кадрова, материална и техническа обезпеченост за осъществяване на
доставките, както и документи за собственост или за наемане на такива. Няма
регистрирани МПС, не разполага и с недвижими имоти. Не са представени и
доказателства за наети транспортни средства, с които да са превозвани
доставките по горната фактура. „А. 10“ ЕООД не разполага с база за
съхранение на материалите и за извършване на фактурираните услуги.
Установено е, чрез извършена проверка в ПП/VAT 14, че дружеството „А. 10“
ЕООД е декларирало в дневника за продажби и в справката – декларация по
ЗДДС, през данъчен период месец 12.2015г., фактура с №
*****489/15.12.2015г., с данъчна основа 6417.96 лева и ДДС в размер на
1283.59 лева, с предмет на доставката /стока/ и получател „К.С.“ ЕООД.
В счетоводството на „К.С.“ ЕООД фактурата е била осчетоводена: Дт
с/ка 302 Материали, Дт с/ка 4531 Начислен ДДС за покупките и Кт с/ка 401
Доставчици. Плащането е извършено с вносна бележка на каса в банката на
доставчика, като е взета счетоводна операция Дт с/ка 401 Доставчици, Кт с/ка
501 Каса в левове. Всички осчетоводени материали по с/ка 302 Материали са
изписани, като са отнесени по дебита на с/ка 601 Разходи за материали.
От заключението по графическа експертиза се установява, че
подписите върху издадените от „А. 10“ ЕООД данъчна фактура №
*****489/15.12.2015г. и 1 бр. приемо-предавателен протокол, за „съставител“
и „предал“, не са положени от П. Х. П..
От свидетелските показания на П. П. се установява, че той случайно е
станал управител на фирмата, не знае да са сключвани договори с „К.с.“
ЕООД, не познава подсъдимия, не е съставял и подписвал фактури от името
на фирмата.
По отношение на дружеството „К.с.С.“ ЕООД с ЕИК по Булстат ****,
със седалище гр. С., ул. „С.“ № 29, с управител В.С.Б., който е починал, се
установява, че е издало на К.С.“ ЕООД гр. С. следните фактури: №
*****483/04.10.2017г., с данъчна основа 7980,00лв. и ДДС 1596,00 лв.; №
*****500/10.10.2017г., с данъчна основа 5475,60лв. и ДДС 1095,12лв.; №
*****521/16.10.2017г., с данъчна основа 4821,00лв. и ДДС 964,20лв.; №
*****561/27.10. 2017г., с данъчна основа 6908,00лв. и ДДС 1381,60лв.;
№*****778/18.12.2017г., с данъчна основа 7439,40лв. и ДДС 1487,88лв. и №
*****819/22.12.2017г., с данъчна основа 2440,08лв. и ДДС 488,02лв. или
общо данъчна основа - 35064,08лв. и ДДС -7012,82лв.
Дружеството „К.с.С.“ ЕООД е регистрирано по ЗДДС на 04.12.2014г.
22
и е извършена задължителна дерегистрирация по инициатива на данъчен
орган на 11.04.2018г., поради установени обстоятелства по чл. 176 от ЗДДС.
За периода, в който са издадени фактурите, „К.с.С.“ ЕООД няма
назначени лица за извършване на доставките, обект на издадените фактури.
Не е налице кадрова, материална и техническа обезпеченост за осъществяване
на доставките, както и документи за собственост или за наемане на такива.
Няма регистрирани МПС, не разполага и с недвижими имоти. Не са
представени и доказателства за наети транспортни средства, с които да са
превозвани доставките по горните фактури. „К.с.С.“ ЕООД не разполага с
база за съхранение на материалите и за извършване на фактурираните услуги.
Всички фактури са били отразени в дневниците за продажби и в справката-
декларация по ЗДДС за съответния данъчен период на дружеството „К.с.С.“
ЕООД.
В счетоводството на „К.С.“ ЕООД фактурите са осчетоводени: Дт с/ка
302 Материали, Дт с/ка 4531 Начислен ДДС за покупките и Кт с/ка 401
Доставчици. Плащането е извършено с вносна бележка на каса в банката на
доставчика като е взета счетоводна операция Дт с/ка 401 Доставчици, Кт с/ка
501 Каса в левове. Всички осчетоводени материали по с/ка 302 Материали са
изписани като са отнесени по дебита на с/ка 601 Разходи за материали.
От заключението по графическа експертиза се установява, че
подписите в издадените от „К.с. С.“ ЕООД шест броя данъчни фактури: №
*****483/04.10.2017г.; № *****500/10.10.2017г.; № *****521/16.10.2017г.; №
*****561/27.10.2017г.; № *****778/18.12.2017г. и № *****819/22.12.2017г.,
както и в 4 бр. приемо-предавателни протоколи и 2 бр. договори, за
„съставител“, „изпълнител“ и „предал“, не са положени от В.С.Б..
По отношение на дружеството „М. БГ“ ЕООД, с ЕИК по Булстат ****,
със седалище гр. С., ул. „Т.“ № 43, с управител Ч. К.ов Т., който е починал се
установява, че дружеството е издало на „К.С.“ ЕООД гр. С. следните фактури:
№ *****427/04.12.2017г., с данъчна основа 6969,60лв. и ДДС 1393,92 лв.; №
*****440/07.12.2017г., с данъчна основа 7980,00лв. и ДДС 1596,00лв.; №
*****457/12.12.2017г., с данъчна основа 5284,80лв. и ДДС 1056,96лв.; №
*****472/15.12.2017г., с данъчна основа 7296,00лв. и ДДС 1459,20лв.;
№*****495/ 21.12.2017г., с данъчна основа 8265,40лв. и ДДС 1653,08лв.; №
*****504/22.12.2017г., с данъчна основа 8153,60лв. и ДДС1630,72лв.; №
*****522/ 28.12.2017г, с данъчна основа 2610,00лв. и ДДС 522,00лв. или
общо данъчната основа по издадените фактури е в размер на 46559,40лв. и
ДДС в размер на 9311,88лв.
Дружеството „М. БГ“ ЕООД е регистрирано по ЗДДС на 06.01.2015г. и
е извършена задължителна дерегистрирация по инициатива на данъчен орган
на 01.02.2018г., поради установени обстоятелства по чл. 176 от ЗДДС. За
периода, в който са издадени фактурите, „М. БГ“ ЕООД няма назначени лица
за извършване на доставките, обект на издадените фактури. Не е налице
кадрова, материална и техническа обезпеченост за осъществяване на
23
доставките, както и документи за собственост или за наемане на такива. Няма
регистрирани МПС, не разполага и с недвижими имоти. Не са представени и
доказателства за наети транспортни средства, с които да са превозвани
доставките по горните фактури. Всички фактури са били отразени в
дневниците за продажби и в справката-декларация по ЗДДС за съответния
данъчен период на дружеството „М. БГ“ ЕООД.
В счетоводството на „К.С.“ ЕООД фактурите са били осчетоводени: Дт
с/ка 302 Материали, Дт с/ка 4531 Начислен ДДС за покупките и Кт с/ка 401
Доставчици. Плащането е извършено с вносна бележка на каса в банката на
доставчика – ЦКБ АД като е взета счетоводна операция Дт с/ка 401
Доставчици, Кт с/ка 501 Каса в левове. Всички осчетоводени материали по
с/ка 302 Материали са изписани като са отнесени по дебита на с/ка 601
Разходи за материали.
От графическа експертиза се установява, че подписите в издадените от
„М. БГ“ ЕООД седем броя данъчни фактури: №*****427/04.12.2017г.;
№ *****440/07.12.2017г., № *****457/12.12.2017г.; № *****472/15.12.2017г.;
№ *****495/ 21.12.2017г.; № *****504/22.12.2017г.; № *****522/ 28.12.2017г.
и 7 бр. договори, за „съставител“ и „изпълнител“, не са положени от Ч. К.ов
Т..
По отношение на дружеството „А.“ ЕООД с ЕИК по Булстат ****, със
седалище гр. С., ул. „Б.С.“ № 32, с управител А. П. С., при разследването е
установено, че е издало на К.С.“ ЕООД гр. С. следните фактури: №
*****425/06.07.2016г., с данъчна основа 8100,00лв. и ДДС 1620,00лв.; №
*****462/18.07.2016г., с данъчна основа 3010,00лв. и ДДС 602,00лв. или
общо данъчната основа по издадените фактури е в размер на 11110,00лв. и
ДДС - 2222,00лв.
За периода, в който са издадени фактурите, „А.“ ЕООД няма назначени
лица за извършване на доставките, обект на издадените фактури. Последния
трудов договор е прекратен на 12.02.2014г. Не е налице кадрова, материална и
техническа обезпеченост за осъществяване на доставките, както и документи
за собственост или за наемане на такива. Няма регистрирани МПС, не
разполага и с недвижими имоти. Не са представени и доказателства за наети
транспортни средства, с които да са превозвани доставките по горните
фактури. „А.“ ЕООД не притежава склад за съхранение на материалите, обект
на доставка. Също така няма регистриран ЕКАФП. Приходите от горните
фактури не са декларирани в ГДД по чл. 92 от ЗКПО за 2016г. В дневниците
за продажби няма отразена фактура за извършена транспортна услуга на
„К.С.“ ЕООД. Издадените фактури „А.“ не ги е включил в дневника за
продажби, т.е. не е декларирал и не е внесъл дължимия ДДС.
В счетоводството на „К.С.“ ЕООД фактурите са били осчетоводени: Дт
с/ка 302 Материали, Дт с/ка 4531 Начислен ДДС за покупките и Кт с/ка 401
Доставчици. Плащането е извършено в брой като е взета счетоводна операция
Дт с/ка 401 Доставчици, Кт с/ка 501 Каса в левове. Всички осчетоводени
24
материали по с/ка 302 Материали са изписани като са отнесени по дебита на
с/ка 601 Разходи за материали.
От графическа експертиза се установява, че подписите в издадените
от „А.“ ЕООД два броя данъчни фактури: № *****425/06.07.2016г. и №
*****462/18.07.2016г. и 2 бр. приемо -предавателни протоколи, за
„съставител“ и „предал“, не са положени от А. П. С..
Свидетелят е разпитан по делегация от Районен съд С., като протокола
за разпит е прочетен и приет към доказателствата по делото. От разпита на
свидетеля се установява, че той е станал управител на дружеството само
формално. Не е извършвал дейност с фирмата, не знае къде е бил офиса на
фирмата, не е водил документация, не се е занимавал с дейността на фирмата,
не е съставял и не е подписвал фактури и други документи.
По отношение на дружеството „К. – 1“ ЕООД, с ЕИК по Булстат ****
със седалище гр. С., ул. „Х.“ № 33, вх.А, ет.1, ап.2, с управител С. В. И., при
разследването е установено, че е издало на К.С.“ ЕООД гр. С. следните
фактури: № *****234/18.09.2015г., с данъчна основа 1437,00лв. и ДДС
287,40лв.; № *****409/09.11.2015г., с данъчна основа 6796,00лв. и ДДС
1359,20лв.; № *****733/10.02.2016г., с данъчна основа 8149,68лв. и ДДС
1629,94лв. или общо данъчна основа – 16382,68лв. и ДДС -3276,54лв.
Дружеството „К.-1“ ЕООД е регистрирано по ЗДДС на 09.05.2011г. и е
извършена задължителна дерегистрирация по инициатива на данъчен орган
на 07.07.2016г., поради установени обстоятелства по чл. 176 от ЗДДС. За
периода, в който са издадени фактурите, в „К.-1“ ЕООД има две назначени
лица на длъжност „продавач-консултант“ и трето лице, за което не е
декларирана длъжност. Няма регистрирани МПС, не разполага и с недвижими
имоти. Не са представени и доказателства за наети транспортни средства, с
които да са превозвани доставките по горните фактури. „К.-1“ ЕООД не
притежава склад за съхранение на материалите, обект на доставка. В периода,
в който са издадени фактурите, има регистриран ЕКАФП с дистанционна
връзка, но на него не са регистрирани никакви обороти. Въпреки това, при
проверката в ПП/VAT 14, било установено, че „К.-1“ ЕООД е включило в
дневниците си за продажби и трите фактури, издадени на „К.С.“ ЕООД, така
също и в СД по ЗДДС за данъчния период.
В счетоводството на „К.С.“ ЕООД фактурите са били осчетоводени:
Дт с/ка 302 Материали, Дт с/ка 4531 Начислен ДДС за покупките и Кт с/ка
401 Доставчици. Плащането е извършено в брой, като е взета счетоводна
операция Дт с/ка 401 Доставчици, Кт с/ка 501 Каса в левове. Всички
осчетоводени материали по с/ка 302 Материали са изписани, като са отнесени
по дебита на с/ка 601 Разходи за материали. Фактурата за транспорт е
осчетоводена в с/ка 602 Разходи за външни услуги. От „К.С.“ ЕООД не са
представени транспортни документи, доказващи, че транспорта реално е
извършен.
25
От заключението на графологическа експертиза се установява, че
подписите в издадените от „К. - 1“ ЕООД три броя данъчни фактури: №
*****234/18.09.2015г.; №*****409/09.11.2015г. и №*****733/10.02.2016г., а
така също и в 2 бр. договори и 1 бр. приемо-предавателен протокол, за
„съставител“, „изпълнител“ и „предал“, не са положени от С. В. И..
Свидетелят С. И. е разпитан по делегация от Софийски районен съд,
като протокола е прочетен и приложен към доказателствения материал по
делото. От разпита на свидетеля се установява, че през 2015-2016г. бил
таксиметров шофьор и охрана на няколко фирми. Дружеството „К.-1“ ЕООД
му е било прехвърлено, но други хора са осъществявали дейността, които не
познава. Не познава подсъдимия и не е чувал за „К.с.“ ЕООД.
От заключението по изслушаната и приета съдебно-икономическа
счетоводна експертиза се установявя след анализ на дневниците за покупки
на „К.С.“ ЕООД и издадените фактури и дружества, посочени по-горе, че
същите са били отразени както следва:
За м. октомври 2014г. „К.С.“ ЕООД е ползвал данъчен кредит за
закупени материали и извършени услуги по следните фактури: №
*****514/30.10.2014г., с данъчна основа 9743,00лв. и ДДС 1948,60лв.
За м. ноември 2014г. „К.С.“ ЕООД е ползвал данъчен кредит за
закупени материали и извършени услуги по следните фактури: №
*****615/27.11.2014г., с данъчна основа 29672,37лв. и ДДС 5934,47лв.
За м. декември 2014г. „К.С.“ ЕООД е ползвал данъчен кредит за
закупени материали и извършени услуги по следните фактури: №
*****460/18.12.2014г.,с данъчна основа 3700,20лв. и ДДС 740,04лв.
За м. август 2015г. „К.С.“ ЕООД е ползвал данъчен кредит за
закупени материали и извършени услуги по следните фактури:№
*****140/07.08.2015г., с данъчна основа 9579,15лв. и ДДС 1915,83лв.;№
*****185/21.08.2015г., с данъчна основа 7372,54лв. и ДДС 1474,51 лв. или
общо данъчна основа - 16951,69лв. и ДДС -3390,34лв.
За м. септември 2015г. „К.С.“ ЕООД е ползвал данъчен кредит за
закупени материали и извършени услуги по следните фактури: №
*****234/18.09.2015г., с данъчна основа 1437,00лв. и ДДС 287,40лв.; №
*****291/16.09.2015г., с данъчна основа 24969,00лв. и ДДС 4993,80лв. или
общо данъчна основа – 26406,00лв. и ДДС -5281,20лв.
За м. октомври 2015г. „К.С.“ ЕООД е ползвал данъчен кредит за
закупени материали и извършени услуги по следните фактури: №
*****390/13.10.2015г., с данъчна основа 24987,62лв. и ДДС 4997,52лв.
За м. ноември 2015г. „К.С.“ ЕООД е ползвал данъчен кредит за
закупени материали и извършени услуги по следните фактури: №
*****409/09.11.2015г., с данъчна основа 6796,00лв. и ДДС 1359,20лв.; №
*****531/18.11.2015г., с данъчна основа 5759,60лв. и ДДС 1151,92 лв. или
общо данъчна основа - 12555,60лв. и ДДС -2511,12лв.
26
За м. декември 2015г. „К.С.“ ЕООД е ползвал данъчен кредит за
закупени материали и извършени услуги по следните фактури: №
*****489/15.12.2015г., с данъчна основа 6417,96лв. и ДДС 1283,59лв.; №
*****615/10.12.2015г., с данъчна основа 9636,40лв. и ДДС 1927,28 лв.; №
*****657/21.12.2015г., с данъчна основа 5626,13лв. и ДДС 1325,23лв. или
общо данъчна основа - 21680,49лв. и ДДС - 4536,10лв.
За м. февруари 2016г. „К.С.“ ЕООД е ползвал данъчен кредит за
закупени материали и извършени услуги по следните фактури: №
*****733/10.02.2016г., с данъчна основа 8149,68лв. и ДДС 1629,94лв.; №
*****833/05.02.2016г., с данъчна основа 990,00лв. и ДДС 198,00 лв.; №
*****902/23.02.2016г., с данъчна основа 4032,00лв. и ДДС 806,40лв. или
общо данъчна основа – 13171,68лв. и ДДС -2634,34лв.
За м. юли 2016г. „К.С.“ ЕООД е ползвал данъчен кредит за закупени
материали и извършени услуги по следните фактури: №
*****425/06.07.2016г., с данъчна основа 8100,00лв. и ДДС 1620,00лв.; №
*****462/18.07.2016г., с данъчна основа 3010,00лв. и ДДС 602,00лв. или
общо данъчна основа - 11110,00лв. и ДДС - 2222,00лв.
За м. септември 2016г. „К.С.“ ЕООД е ползвал данъчен кредит за
закупени материали и извършени услуги по следните фактури: №
*****038/20.09.2016г., с данъчна основа 8309,40лв. и ДДС 1661,88лв.; №
*****023/12.09.2016г., с данъчна основа 4018,00лв. и ДДС803,60лв.; №
*****034/15.09.2016г., с данъчна основа 4577,44лв. и ДДС 915,49лв. или
общо данъчна основа - 16904,84лв. и ДДС - 3380,97лв.
За м.октомври 2016г. „К.С.“ ЕООД е ползвал данъчен кредит за
закупени материали и извършени услуги по следните фактури: №
*****096/07.10.2016г., с данъчна основа 2434,68лв. и ДДС 486,94 лв.; №
*****118/21.10.2016г., с данъчна основа 2731,68лв. и ДДС 546,34 лв.; №
*****082/11.10.2016г., с данъчна основа 1585,36лв. и ДДС 317,07лв. или
общо данъчна основа – 6751,72лв. и ДДС -1350,35лв.
За м. ноември 2016г. „К.С.“ ЕООД е ползвал данъчен кредит за
закупени материали и извършени услуги по следните фактури: №
*****206/07.11.2016г., с данъчна основа 5772,00лв. и ДДС 1154,40лв.; №
*****289/29.11.2016г., с данъчна основа 630,00лв. и ДДС 126,00лв.; №
*****191/15.11.2016г., с данъчна основа 7854,00лв. и ДДС 1570,80лв. или
общо данъчна основа – 14256,00лв. и ДДС - 2851,20лв.
За м. април 2017г. „К.С.“ ЕООД е ползвал данъчен кредит за закупени
материали и извършени услуги по следните фактури: №
*****785/20.04.2017г., с данъчна основа 2594,00лв. и ДДС 518,80лв.; №
*****809/28.04.2017г., с данъчна основа 5542,80лв. и ДДС 1108,56 лв.; №
*****709/12.04.2017г., с данъчна основа 7141,60лв. и ДДС 1428,32лв.; №
*****634/04.04.2017г., с данъчна основа 2768,00лв. и ДДС 553,60лв.; №
*****713/27.04.2017г., с данъчна основа 4228,64лв. и ДДС845,73 лв. или
27
общо данъчна основа - 22275,04лв. и ДДС -4455,01лв.
За м.юли 2017г. „К.С.“ ЕООД е ползвал данъчен кредит за закупени
материали и извършени услуги по следните фактури: № ****041/07.07.2017г.,
с данъчна основа 4190,30лв. и ДДС 838,06лв.; № ****099/20.07.2017г., с
данъчна основа 2576,80лв. и ДДС 515,36 лв. или общо данъчна основа –
6767,10лв. и ДДС - 1353,42лв.
За м.октомври 2017г. „К.С.“ ЕООД е ползвал данъчен кредит за
закупени материали и извършени услуги по следните фактури: №
*****483/04.10.2017г., с данъчна основа 7980,00лв. и ДДС 1596,00лв.; №
*****500/10.10.2017г., с данъчна основа 5475,60лв. и ДДС 1095,12 лв.; №
*****521/16.10.2017г., с данъчна основа 4821,00лв. и ДДС 964,20 лв.; №
*****561/27.10.2017г., с данъчна основа 6908,00лв. и ДДС 1381,60лв. или
общо данъчна основа – 25184,60лв. и ДДС -5036,92лв.
За м. декември 2017г. „К.С.“ ЕООД е ползвал данъчен кредит за
закупени материали и извършени услуги по следните фактури: №
*****427/04.12.2017г., с данъчна основа 6969,60лв. и ДДС 1393,92лв.; №
*****440/07.12.2017г., с данъчна основа 7980,00лв. и ДДС 1596,00лв.; №
*****457/12.12.2017г., с данъчна основа 5284,80лв. и ДДС 1056,96лв.; №
*****472/15.12.2017г., с данъчна основа 7296,00лв. и ДДС 1459,20 лв.; №
*****495/21.12.2017г., с данъчна основа 8265,40лв. и ДДС 1653,08 лв.; №
*****504/22.12.2017г., с данъчна основа 8153,60лв. и ДДС 1630,72 лв.; №
*****522/28.12.2017г., с данъчна основа 2610,00лв. и ДДС 522,00лв.; №
*****778/18.12.2017г., с данъчна основа 7439,40лв. и ДДС 1487,88лв.; №
*****819/22.12.2017г., с данъчна основа 2240,08лв. и ДДС 488,02 лв. или
общо данъчна основа – 56438,88лв. и ДДС -11287,78лв.
От заключението по съдебно-икономическа се установява, че след
извършване на сравнителен анализ на резултатите по справки-декларации,
така както са подадени от „К.С.“ ЕООД и след като е извършена корекция на
фактурите за доставки, по които е установено, че няма реално извършени
сделки, са били установени реални стойности на ДДС за внасяне или
възстановяване.
За данъчен период от 01.10.2014г. до 31.10.2014г.
Съгласно направените констатации за данъчен период 01.10.2014г. -
31.10.2014г., с включването в дневника за покупки на фактура с №
*****514/30.10.2014г. с издател „М.а.“ ЕООД, по която няма доставка по
смисъла на чл.6 от ЗДДС, но подсъдимия К. я предоставил на счетоводителя
на „К.С.“ ЕООД за осчетоводяване и така е намалил резултата за периода
както следва: клетка 50 е намалена с 1948,60 лв. по справка-декларация с вх.
№ 21001118746/10.11.2014г., съответно избегнато е деклариране и плащане на
дължим ДДС в размер на 1948,60 лв.
В справка-декларация с вх. № 21001118746/10.11.2014г. в клетка 50 е
следвало да се декларира ДДС за внасяне в размер на 2167,76 лв.
28
Следователно, фактурата е отразена неправилно във водените регистри по чл.
124, ал. 1, т. 1 и т.2 от ЗДДС - дневник за покупки, дневник за продажби и
справка -декларация по чл.125 от ЗДДС на „К.С.“ ЕООД.
За данъчен период от 01.11.2014г. до 30.11.2014г.
Съгласно направените констатации за данъчен период 01.11.2014г. -
30.11.2014г., с включването в дневника за покупки на фактура с №
*****615/27.11.2014г. с издател „М.а.“ ЕООД, по която няма доставка по
смисъла на чл.6 от ЗДДС, но подсъдимия К. я предоставил на счетоводителя
на „К.С.“ ЕООД за осчетоводяване и така е намалил резултата за периода
както следва: клетка 50 е намалена с 5934,47 лв. по справка-декларация с вх.
№ ****026/04.12.2014г., съответно избегнато е деклариране и плащане на
дължим ДДС в размер на 5934,47 лв.
В справка-декларация с вх. № ****026/04.12.2014г. в клетка 50 е
следвало да се декларира ДДС за внасяне в размер на 5892,51 лв.
Следователно, фактурата е отразена неправилно във водените регистри по чл.
124, ал. 1, т. 1 и т.2 от ЗДДС - дневник за покупки, дневник за продажби и
справка -декларация по чл.125 от ЗДДС на „К.С.“ ЕООД.
За данъчен период от 01.12.2014г. до 31.12.2014г.
Съгласно направените констатации за данъчен период 01.12.2014г. -
31.12.2014г., с включването в дневника за покупки на фактура с №
*****460/18.12.2014г. с издател „А.“ ЕООД, по която няма доставка по
смисъла на чл.6 от ЗДДС, но подсъдимият я предоставил на счетоводителя на
„К.С.“ ЕООД за осчетоводяване и така е намалил резултата за периода както
следва: клетка 50 е намалена с 740,04 лв. по справка-декларация с вх. №
21001124887/12.01.2015г., съответно избегнато е деклариране и плащане на
дължим ДДС в размер на 740,04 лв.
В справка-декларация с вх. № 21001124887/12.01.2015г. в клетка 50 е
следвало да се декларира ДДС за внасяне в размер на 762,98 лв.
Следователно, фактурата е отразена неправилно във водените регистри по чл.
124, ал. 1, т. 1 и т.2 от ЗДДС - дневник за покупки, дневник за продажби и
справка -декларация по чл.125 от ЗДДС на „К.С.“ ЕООД.
За данъчен период от 01.08.2015г. до 31.08.2015г.
Съгласно направените констатации за данъчен период 01.08.2015г. -
31.08.2015г., с включването в дневника за покупки на фактури с №№
*****140/07.08.2015г. и *****185/21.08.2015г. с издател „Т.а.“ ЕООД, по
които няма доставка по смисъла на чл.6 и чл. 9 от ЗДДС, но К. ги предоставил
на счетоводителя на „К.С.“ ЕООД за осчетоводяване и така е намалил
резултата за периода както следва: клетка 50 е намалена с 3390,34 лв. по
справка-декларация с вх. № 21001147942/10.09.2015г., съответно избегнато е
деклариране и плащане на дължим ДДС в размер на 3390,34 лв.
В справка-декларация с вх. № 21001147942/10.09.2015г. в клетка 50 е
следвало да се декларира ДДС за внасяне в размер на 5118,73 лв.
29
Следователно, фактурите са отразени неправилно във водените регистри по
чл. 124, ал. 1, т. 1 и т.2 от ЗДДС - дневник за покупки, дневник за продажби и
справка -декларация по чл.125 от ЗДДС на „К.С.“ ЕООД.
За данъчен период от 01.09.2015г. до 30.09.2015г.
Съгласно направените констатации за данъчен период 01.09.2015г. -
30.09.2015г., с включването в дневника за покупки на фактури с №
*****234/18.09.2015г. с издател „К.-1“ ЕООД и № *****291/16.09.2015г. с
издател „Т.а.“ ЕООД, по които няма доставка по смисъла на чл.6 и чл.9 от
ЗДДС, но подсъдимия К. ги предоставил на счетоводителя на „К.С.“ ЕООД за
осчетоводяване и така е намалил резултата за периода както следва: клетка 50
е намалена с 5281,20 лв. по справка-декларация с вх. № *****37/12.10.2015г.,
съответно избегнато е деклариране и плащане на дължим ДДС в размер на
5281,20 лв.
В справка-декларация с вх. № *****37/12.10.2015г. в клетка 50 е
следвало да се декларира ДДС за внасяне в размер на 5406,60 лв.
Следователно, фактурите са отразени неправилно във водените регистри по
чл. 124, ал. 1, т. 1 и т.2 от ЗДДС - дневник за покупки, дневник за продажби и
справка -декларация по чл.125 от ЗДДС на „К.С.“ ЕООД.
За данъчен период от 01.10.2015г. до 31.10.2015г.
Съгласно направените констатации за данъчен период 01.10.2015г. -
31.10.2015г., с включването в дневника за покупки на фактура с №
*****390/13.10.2015г. с издател „Т.а.“ ЕООД, по която няма доставка по
смисъла на чл.6 и чл.9 от ЗДДС, но подсъдимият я предоставил на
счетоводителя на „К.С.“ ЕООД за осчетоводяване и така е намалил резултата
за периода както следва: клетка 50 е намалена с 4997,52 лв. по справка-
декларация с вх. № 21001152771/05.11.2015г., съответно избегнато е
деклариране и плащане на дължим ДДС в размер на 4997,52 лв.
В справка-декларация с вх. № 21001152771/05.11.2015г. в клетка 50 е
следвало да се декларира ДДС за внасяне в размер на 5144,73 лв.
Следователно, фактурите са отразени неправилно във водените регистри по
чл. 124, ал. 1, т. 1 и т.2 от ЗДДС - дневник за покупки, дневник за продажби и
справка -декларация по чл.125 от ЗДДС на „К.С.“ ЕООД.
За данъчен период от 01.11.2015г. до 30.11.2015г.
Съгласно направените констатации за данъчен период 01.11.2015г. -
30.11.2015г., с включването в дневника за покупки на фактури с №
*****409/09.11.2015г. с издател „К.-1“ ЕООД и № *****531/18.11.2015г. с
издател „Т.а.“ ЕООД, по които няма доставка по смисъла на чл.6 и чл.9 от
ЗДДС, но К. ги предоставил на счетоводителя на „К.С.“ ЕООД за
осчетоводяване и така е намалил резултата за периода както следва: клетка 50
е намалена с 2511,12 лв. по справка-декларация с вх. №
21001156500/09.12.2015г., съответно избегнато е деклариране и плащане на
дължим ДДС в размер на 2511,12 лв.
30
В справка-декларация с вх. № 21001156500/09.12.2015г. в клетка 50 е
следвало да се декларира ДДС за внасяне в размер на 2008,73 лв.
Следователно, фактурите са отразени неправилно във водените регистри по
чл. 124, ал. 1, т. 1 и т.2 от ЗДДС - дневник за покупки, дневник за продажби и
справка -декларация по чл.125 от ЗДДС на „К.С.“ ЕООД.
За данъчен период от 01.12.2015г. до 31.12.2015г.
Съгласно направените констатации за данъчен период 01.12.2015г. -
31.12.2015г., с включването в дневника за покупки на фактури с №
*****489/15.12.2015г. с издател „А. 10“ ЕООД и № *****615/10.12.2015г. и
№ *****657/21.12.2015г. с издател „Т.а.“ ЕООД, по които няма доставка по
смисъла на чл.6 и чл.9 от ЗДДС, но подсъдимия К. ги предоставил на
счетоводителя на „К.С.“ ЕООД за осчетоводяване и така е намалил резултата
за периода както следва: клетка 50 е намалена с 4536,10 лв. по справка-
декларация с вх. № 21001158911/09.01.2016г., съответно избегнато е
деклариране и плащане на дължим ДДС в размер на 4536,10 лв.
В справка-декларация с вх. № 21001158911/09.01.2016г. в клетка 50 е
следвало да се декларира ДДС за внасяне в размер на 5245,96 лв.
Следователно, фактурите са отразени неправилно във водените регистри по
чл. 124, ал. 1, т. 1 и т.2 от ЗДДС - дневник за покупки, дневник за продажби и
справка -декларация по чл.125 от ЗДДС на „К.С.“ ЕООД.
За данъчен период от 01.02.2016г. до 28.02.2016г.
Съгласно направените констатации за данъчен период 01.02.2016г. -
28.02.2016г., с включването в дневника за покупки на фактури с №
*****733/10.02.2016г. с издател „К.-1“ ЕООД и № *****902/23.02.2016г. и №
*****833/05.02.2016г. с издател „Т.а.“ ЕООД, по които няма доставка по
смисъла на чл.6 и чл.9 от ЗДДС, но К. ги предоставил на счетоводителя на
„К.С.“ ЕООД за осчетоводяване и така е намалил резултата за периода както
следва: клетка 50 е намалена с 2634,34 лв. по справка-декларация с вх. №
21001165433/10.03.2016г., съответно избегнато е деклариране и плащане на
дължим ДДС в размер на 2634,34 лв.
В справка-декларация с вх. № 21001165433/10.03.2016г. в клетка 50 е
следвало да се декларира ДДС за внасяне в размер на 2977,88 лв.
Следователно, фактурите са отразени неправилно във водените регистри по
чл. 124, ал. 1, т. 1 и т.2 от ЗДДС - дневник за покупки, дневник за продажби и
справка -декларация по чл.125 от ЗДДС на „К.С.“ ЕООД.
За данъчен период от 01.07.2016г. до 31.07.2016г.
Съгласно направените констатации за данъчен период 01.07.2016г. -
31.07.2016г., с включването в дневника за покупки на фактури с №
*****425/06.07.2016г. и № *****462/18.07.2016г. с издател „А.“ ЕООД, по
които няма доставка по смисъла на чл.6 и чл.9 от ЗДДС, но подсъдимия К. ги
предоставил на счетоводителя на „К.С.“ ЕООД за осчетоводяване и така е
намалил резултата за периода както следва: клетка 50 е намалена с 2222,00 лв.
31
по справка-декларация с вх. № *****1084/11.08.2016г., съответно избегнато е
деклариране и плащане на дължим ДДС в размер на 2222,00 лв.
В справка-декларация с вх. № *****1084/11.08.2016г. в клетка 50 е
следвало да се декларира ДДС за внасяне в размер на 3083,66 лв.
Следователно, фактурите са отразени неправилно във водените регистри по
чл. 124, ал. 1, т. 1 и т.2 от ЗДДС - дневник за покупки, дневник за продажби и
справка -декларация по чл.125 от ЗДДС на „К.С.“ ЕООД.
За данъчен период от 01.09.2016г. до 30.09.2016г.
Съгласно направените констатации за данъчен период 01.09.2016г. -
30.09.2016г., с включването в дневника за покупки на фактури с №
*****038/20.09.2016г. с издател „Е.-С“ ЕООД, № *****023/12.09.2016г. с
издател „Н.“ ЕООД и № *****034/15.09.2016г. с издател „Н.п.“ ЕООД, по
които няма доставка по смисъла на чл.6 и чл.9 от ЗДДС, но К. ги предоставил
на счетоводителя на „К.С.“ ЕООД за осчетоводяване и така е намалил
резултата за периода както следва: клетка 50 е намалена с 3380,97 лв. по
справка-декларация с вх. № *****6659/11.10.2016г., съответно избегнато е
деклариране и плащане на дължим ДДС в размер на 3380,97 лв.
В справка-декларация с вх. № *****6659/11.10.2016г. в клетка 50 е
следвало да се декларира ДДС за внасяне в размер на 3909,10 лв.
Следователно, фактурите са отразени неправилно във водените регистри по
чл. 124, ал. 1, т. 1 и т.2 от ЗДДС - дневник за покупки, дневник за продажби и
справка -декларация по чл.125 от ЗДДС на „К.С.“ ЕООД.
За данъчен период от 01.10.2016г. до 31.10.2016г.
За данъчен период 01.10.2016г. - 31.10.2016г., с включването в
дневника за покупки на фактури с № *****096/07.10.2016г. с издател „Е.-С“
ЕООД, № *****118/21.10.2016г. и № *****082/11.10.2016г. с издател „Н.“
ЕООД, по които няма доставка по смисъла на чл.6 и чл.9 от ЗДДС, но
подсъдимия К. ги предоставил на счетоводителя на „К.С.“ ЕООД за
осчетоводяване и така е намалил резултата за периода както следва: клетка 50
е намалена с 1350,35 лв. по справка-декларация с вх. №
21001190969/14.11.2016г., съответно избегнато е деклариране и плащане на
дължим ДДС в размер на 1350,35 лв.
В справка-декларация с вх. № 21001190969/14.11.2016г. в клетка 50 е
следвало да се декларира ДДС за внасяне в размер на 1598,81 лв.
Следователно, фактурите са отразени неправилно във водените регистри по
чл. 124, ал. 1, т. 1 и т.2 от ЗДДС - дневник за покупки, дневник за продажби и
справка -декларация по чл.125 от ЗДДС на „К.С.“ ЕООД.
За данъчен период от 01.11.2016г. до 30.11.2016г.
За данъчен период 01.11.2016г. - 30.11.2016г., с включването в
дневника за покупки на фактури с № *****206/07.11.2016г. и №
*****289/29.11.2016г. с издател „Е.-С“ ЕООД, № *****191/15.11.2016г. с
издател „Н.“ ЕООД, по които няма доставка по смисъла на чл.6 и чл.9 от
32
ЗДДС, но К. ги предоставил на счетоводителя на „К.С.“ ЕООД за
осчетоводяване и така е намалил резултата за периода както следва: клетка 50
е намалена с 2851,20 лв. по справка-декларация с вх. №
21001191985/07.12.2016г., съответно избегнато е деклариране и плащане на
дължим ДДС в размер на 2851,20 лв.
В справка-декларация с вх. № 21001191985/07.12.2016г. в клетка 50 е
следвало да се декларира ДДС за внасяне в размер на 2686,05 лв.
Следователно, фактурите са отразени неправилно във водените регистри по
чл. 124, ал. 1, т. 1 и т.2 от ЗДДС - дневник за покупки, дневник за продажби и
справка -декларация по чл.125 от ЗДДС на „К.С.“ ЕООД.
За данъчен период от 01.04.2017г. до 30.04.2017г.
За данъчен период 01.04.2017г. - 30.04.2017г., с включването в
дневника за покупки на фактури с № *****785/20.04.2017г. и №
*****809/28.04.2017г. с издател „Е.-С“ ЕООД, № *****709/12.04.2017г. с
издател „Н.“ ЕООД, № *****634/04.04.2017г. и № *****713/27.04.2017г. с
издател „Н.п.“ ЕООД, по които няма доставка по смисъла на чл.6 и чл.9 от
ЗДДС, но подсъдимия К. ги предоставил на счетоводителя на „К.С.“ ЕООД за
осчетоводяване и така е намалил резултата за периода както следва: клетка 50
е намалена с 4451,01 лв. по справка-декларация с вх. №
21001209121/13.05.2017г., съответно избегнато е деклариране и плащане на
дължим ДДС в размер на 4455,01 лв.
В справка-декларация с вх. № 21001209121/13.05.2017г. в клетка 50 е
следвало да се декларира ДДС за внасяне в размер на 4912,15 лв.
Следователно, фактурите са отразени неправилно във водените регистри по
чл. 124, ал. 1, т. 1 и т.2 от ЗДДС - дневник за покупки, дневник за продажби и
справка -декларация по чл.125 от ЗДДС на „К.С.“ ЕООД.
За данъчен период от 01.07.2017г. до 31.07.2017г.
За данъчен период 01.07.2017г. - 31.07.2017г., с включването в
дневника за покупки на фактури с № ****041/07.07.2017г. и №
****099/20.07.2017г. с издател „Е.-С“ ЕООД, по които няма доставка по
смисъла на чл.6 и чл.9 от ЗДДС, но К. ги предоставил на счетоводителя на
„К.С.“ ЕООД за осчетоводяване и така е намалил резултата за периода както
следва: клетка 50 е намалена с 1353,42 лв. по справка-декларация с вх. №
21001218455/12.08.2017г., съответно избегнато е деклариране и плащане на
дължим ДДС в размер на 1353,42 лв.
В справка-декларация с вх. № 21001218455/12.08.2017г. в клетка 50 е
следвало да се декларира ДДС за внасяне в размер на 1805,85 лв.
Следователно, фактурите са отразени неправилно във водените регистри по
чл. 124, ал. 1, т. 1 и т.2 от ЗДДС - дневник за покупки, дневник за продажби и
справка -декларация по чл.125 от ЗДДС на „К.С.“ ЕООД.
За данъчен период от 01.10.2017г. до 31.10.2017г.
За данъчен период 01.10.2017г. - 31.10.2017г., с включването в
33
дневника за покупки на фактури с № *****483/04.10.2017г., №
*****500/10.10.2017г., № *****521/16.10.2017г. и № *****561/27.10.2017г. с
издател „К.с.С.“ ЕООД, по които няма доставка по смисъла на чл.6 и чл.9 от
ЗДДС, но К. ги предоставил на счетоводителя на „К.С.“ ЕООД за
осчетоводяване и така е намалил резултата за периода както следва: клетка 50
е намалена с 5036,92 лв. по справка-декларация с вх. №
21001226595/09.11.2017г., съответно избегнато е деклариране и плащане на
дължим ДДС в размер на 5036,92 лв.
В справка-декларация с вх. № 21001226595/09.11.2017г. в клетка 50 е
следвало да се декларира ДДС за внасяне в размер на 5568,41 лв.
Следователно, фактурите са отразени неправилно във водените регистри по
чл. 124, ал. 1, т. 1 и т.2 от ЗДДС - дневник за покупки, дневник за продажби и
справка -декларация по чл.125 от ЗДДС на „К.С.“ ЕООД.
За данъчен период от 01.12.2017г. до 31.12.2017г.
За данъчен период 01.12.2017г. - 31.12.2017г., с включването в
дневника за покупки на фактури с № *****778/18.12.2017г. и №
*****819/22.12.2017г. с издател „К.с.С.“ ЕООД, № *****522/28.12.2017г., №
*****495/21.12.2017г., № *****472/15.12.2017г., № *****440/07.12.2017г.,
№ *****427/04.12.2017г., № *****457/12.12.2017г., №
*****504/22.12.2017г., с издател „М. БГ“ ЕООД, по които няма доставка по
смисъла на чл.6 и чл.9 от ЗДДС, но подсъдимият ги предоставил на
счетоводителя на „К.С.“ ЕООД за осчетоводяване, с което е намалил
резултата за периода както следва: клетка 50 е намалена с 11287,78 лв. по
справка-декларация с вх. № 21001233412/11.01.2018г., съответно избегнато е
деклариране и плащане на дължим ДДС в размер на 11287,78 лв.
В справка-декларация с вх. № 21001233412/11.01.2018г. в клетка 50 е
следвало да се декларира ДДС за внасяне в размер на 13849,56 лв.
Следователно, фактурите са отразени неправилно във водените регистри по
чл. 124, ал. 1, т. 1 и т.2 от ЗДДС - дневник за покупки, дневник за продажби и
справка -декларация по чл.125 от ЗДДС на „К.С.“ ЕООД.
През 2018г., със Заповед за възлагане на ревизия /ЗВР/ № ****-020-
001/02.05.2018г., изменена със Заповед за възлагане на ревизия № ****-020-
002/09.08.2018г., издадени от Началник „Ревизии“ в Дирекция „Контрол“ при
ТД на НАП – Пловдив, била назначена ревизия на „К.С.“ ЕООД гр.С., която
обхващала периода по ЗДДС от 01.10.2014г. до 31.12.2017г., по вид
задължение – Данък върху добавената стойност.
Ревизията приключила с издаването на Ревизионен акт № Р-****-091-
001/22.11.2018г., с който били установени допълнителни задължения по
ЗДДС за „К.С.“ ЕООД гр.С. – главница 63 911,38 лева и лихви в размер на
14 970,76 лева.
От приетата по делото съдебно-счетоводна експертиза се установява,
че през инкриминирания период, освен задълженията по ЗДДС са налице и
34
задължения по ЗКПО.
В края на всеки месец всички осчетоводени материали по с/ка 302
Материали са изписани като са отнесени по дебита на с/ка 601 Разходи за
материали. Услугите са осчетоводявани в с/ка 602 Разходи за външни услуги.
Намерили са отражение в разходите на дружеството за съответната
финансова година, което е довело до намаление на финансовия резултат, т.е. в
годишна данъчна декларация по чл. 92 от ЗКПО за съответната финансова
година е деклариран по-нисък финансов резултат, а от това следва и по-нисък
корпоративен данък.
От приета съдебно - счетоводна експертиза, по отношение на
възникналите задължения за „К.С.“ ЕООД по Закона за корпоративното
подоходно облагане, свързано с осчетоводяването на процесните фактури,
издадени от дружествата „Н.“ ЕООД, с ЕИК ****, „Н.п.“ ЕООД, с ЕИК
*********, „Е.-С“ ЕООД, с ЕИК ****, „Т.а.“ ЕООД, с ЕИК ****, „А.“ ЕООД,
с ЕИК *****, „М.а.“ ЕООД, с ЕИК ****, „А. 10“ ЕООД, с ЕИК ****, „К.с. С.“
ЕООД, с ЕИК ****, „М. БГ“ ЕООД, с ЕИК ****, „А.“ ЕООД, с ЕИК ****, „К.-
1“ ЕООД, с ЕИК **** се установява по години, следното:
За 2014 година от „К.С.“ ЕООД е подадена годишна данъчна
декларация по чл. 92 от ЗКПО за финансовата 2014г., с вх. №
*****44821/10.03.2015г., със счетоводен финансов резултат печалба 4433,09
лв. и формиран данъчен финансов резултат 0,00 лв.; Деклариран
корпоративен данък 0,00 лв.; Авансови вноски 0,00 лв. и Корпоративен данък
за внасяне 0,00 лв.
През 2014г. дружеството в ГДД по чл.92 от ЗКПО е посочило следните
резултати: общо приходи от отчета за приходите и разходите – 104377,40 лв.;
общо разходи от отчета за приходите и разходите – 99944,31 лв.
За 2014г. са установени неправомерно осчетоводени разходи във
връзка с получени доставки от контрагентите „М.а.“ ЕООД и „А.“ ЕООД, без
наличието на реално извършени доставки.
При преглед на хронологичните счетоводни записвания на „К.С.“
ЕООД е видно, че издадените фактура с № *****514/30.10.2014г. на „М.а.“
ЕООД, с облагаема стойност 9743,00лв., № *****615/27.11.2014г. на „М.а.“
ЕООД с облагаема стойност 29672,37лв. и № *****460/18.12.2014г. на „А.“
ЕООД, с облагаема стойност 3700,20лв. или общо 43115,57лв., в периода
месец октомври 2014г. – месец декември 2014г. са били осчетоводени в
сметка 601 Разходи за материали с облагаема стойност 43115,57 лв. Същите
са намерили отражение в разходите на дружеството за финансовата 2014
година, което е довело до намаление на финансовия резултат. С включването
на облагаемата стойност по тези фактури в текущите разходи, „К.С.“ ЕООД е
избягнало установяването и плащането на дължим корпоративен данък.
В резултат на направените констатации, счетоводният финансов
резултат за 2014г. следва да се преобразува за данъчни цели с неправомерно
35
увеличените разходи в размер на 43115,57 лв.
Установен данъчен финансов резултат и корпоративен данък за
периода 01.01.2014г. – 31.12.2014г. - Разлика за внасяне 4311,56лв.
За 2015 година от „К.С.“ ЕООД е била подадена годишна данъчна
декларация по чл. 92 от ЗКПО за финансовата 2015г., с вх. №
21147858/08.03.2016г., със счетоводен финансов резултат печалба 2570,28 лв.
и формиран данъчен финансов резултат 0,00 лв. Деклариран корпоративен
данък 0,00 лв. Авансови вноски 0,00 лв. Корпоративен данък за внасяне 0,00
лв.
През 2015г. дружеството, в ГДД по чл.92 от ЗКПО, е посочило
следните резултати: общо приходи от отчета за приходите и разходите –
192784,96 лв. и общо разходи от отчета за приходите и разходите – 190214,68
лв.
За 2015г. са били установени неправомерно осчетоводени разходи във
връзка с получени доставки от контрагентите „Т.а.“ ЕООД, „К.-1“ ЕООД и
„А.“ ЕООД, без наличието на реално извършени доставки.
Издадените от „Т.а.“ ЕООД фактури са с № *****140/07.08.2015г. с
облагаема стойност 9579,15лв. № *****185/21.08.2015г. с облагаема стойност
7372,54лв., № *****291/16.09.2015г. с облагаема стойност 24969лв., №
*****390/13.10.2015г. с облагаема стойност 24987,62лв., №
*****531/18.11.2015г. с облагаема стойност 5759,60лв., №
*****615/10.12.2015г. с облагаема стойност 9636,40лв. и №
*****657/21.12.2015г.
Издадените от „К.-1“ ЕООД фактури са с № *****234/18.09.2015г. с
облагаема стойност 1437,00лв. и № *****409/09.11.2015г. с облагаема
стойност 6796,00лв.
Издадената от „А. 10“ ЕООД фактура е с № *****489/15.12.2015г. с
облагаема стойност 6417,96лв. или обща облагаема стойност по фактурите е
102501,40лв.
При преглед на хронологичните счетоводни записвания на „К.С.“
ЕООД е видно, че издадените фактури, в периода 08.2015г. – 12.2015г., от
„Т.а.“ ЕООД, „К.-1“ ЕООД и „А. 10“ ЕООД са осчетоводени в сметка 601
Разходи за материали и 602 Разходи за външни услуги с облагаема стойност
102501,40 лв. Същите са намерили отражение в разходите на дружеството за
финансовата 2015 година, което е довело до намаление на финансовия
резултат. С включването на облагаемата стойност по тези фактури в текущите
разходи, „К.С.“ ЕООД е избегнало установяването и плащането на дължим
корпоративен данък.
В резултат на направените констатации, счетоводния финансов
резултат за 2015г. следва да се преобразува за данъчни цели с неправомерно
увеличените разходи в размер на 102501,40 лв.
36
Установен данъчен финансов резултат и корпоративен данък за
периода 01.01.2015г. – 31.12.2015г. - Разлика за внасяне 10250,01лв.
За 2016 година от „К.С.“ ЕООД е била подадена годишна данъчна
декларация по чл. 92 от ЗКПО за финансовата 2016г., с вх. №
21435170012878/27.02.2017г., със счетоводен финансов резултат печалба
2968,33 лв. и формиран данъчен финансов резултат 0,00 лв. Деклариран
корпоративен данък 0,00 лв. Авансови вноски 0,00 лв. Корпоративен данък за
внасяне 0,00 лв.
През 2016г. дружеството в ГДД по чл.92 от ЗКПО е посочило следните
резултати: общо приходи от отчета за приходите и разходите – 141971,74 лв.
и общо разходи от отчета за приходите и разходите – 139003,41 лв.
За 2016г. са били установени неправомерно осчетоводени разходи във
връзка с получени доставки от контрагентите „Т.а.“ ЕООД, „К.-1“ ЕООД, „А.“
ЕООД, „Е.-С“ ЕООД, „Н.“ ЕООД и „Н.п.“ ЕООД, без наличието на реално
извършени доставки.
Издадена от „К.-1“ ЕООД фактура № *****733/10.02.2016г. , с
облагаема стойност - 8149,68лв.
От „Т.а.“ ЕООД са издадени 2 бр. фактури - № *****833/05.02.2016г., с
облагаема стойност - 990,00лв. и фактура № *****902/23.02.2016г. с
облагаема стойност - 4032,00лв.
От „А.“ ЕООД са издадени 2 бр. фактури - № *****425/06.07.2016г. с
облагаема стойност - 8100,00лв. и фактура № *****462/18.07.2016г. с
облагаема стойност - 3010,00лв.
От „Е.-С“ ЕООД са издадени 4 бр. фактури - № *****038/20.09.2016г.
с облагаема стойност - 8309,40лв., фактура № *****096/07.10.2016г. с
облагаема стойност - 2434,68лв., фактура № *****206/07.11.2016г., с
облагаема стойност - 5772,00лв., фактура №*****289/29.11.2016г., с
облагаема стойност - 630,00лв.
От „Н.“ ЕООД са издадени 4 бр. фактури - № *****023/12.09.2016г., с
облагаема стойност - 4018,00лв., фактура № *****118/21.10.2016г., с
облагаема стойност - 2731,68лв., фактура № *****082/11.10.2016г., с
облагаема стойност - 1585,36лв., фактура № *****191/15.11.2016г., с
облагаема стойност - 7854,00лв.
От „Н.п.“ ЕООД е издадена фактура № *****034/15.09.2016г., с
облагаема стойност - 4577,44лв. Общата облагаема стойност по издадените
фактури е в размер на 62194,24лв.
При преглед на хронологичните счетоводни записвания на „К.С.“
ЕООД е видно, че издадените фактури, в периода 02.2016г. – 11.2016г., от
„Т.а.“ ЕООД, „К.-1“ ЕООД, „А.“ ЕООД, „Е.-С“ ЕООД, „Н.“ ЕООД и „Н.п.“
ЕООД са осчетоводени в сметка 601 Разходи за материали и 602 Разходи за
външни услуги с облагаема стойност 62194,24 лв. Същите са намерили
37
отражение в разходите на дружеството за финансовата 2016 година, което е
довело до намаление на финансовия резултат. С включването на облагаемата
стойност по тези фактури в текущите разходи, „К.С.“ ЕООД е избегнало
установяването и плащането на дължим корпоративен данък.
В резултат на направените констатации счетоводния финансов
резултат за 2016г. следва да се преобразува за данъчни цели с неправомерно
увеличените разходи в размер на 62194,24 лв.
Установен данъчен финансов резултат и корпоративен данък за
периода 01.01.2016г. – 31.12.2016г. – разлика за внасяне 6219.42лв.
За 2017 година от „К.С.“ ЕООД е подадена по електронен път годишна
данъчна декларация по чл. 92 от ЗКПО за финансовата 2017г., с вх. №
2100И0035667/17.03.2017г., със счетоводен финансов резултат печалба
2497,01 лв. и формиран данъчен финансов резултат печалба 1035,37 лв.
Деклариран е корпоративен данък 103,54 лв. Авансови вноски 0,00 лв. и
Корпоративен данък за внасяне 103,54 лв.
През 2017г. дружеството в ГДД по чл.92 от ЗКПО е посочило следните
резултати: общо приходи от отчета за приходите и разходите – 278576,70 лв.;
общо разходи от отчета за приходите и разходите – 276079,69 лв.
За 2017г. са били установени неправомерно осчетоводени разходи във
връзка с получени доставки от контрагентите „Е.-С“ ЕООД, „Н.“ ЕООД,
„Н.п.“ ЕООД, „К.с. С.“ ЕООД и „М. БГ“ ЕООД, без наличието на реално
извършени доставки.
От „Е.-С“ ЕООД са издадени 4 бр. фактури - № *****785/20.04.2017г.
с облагаема стойност – 2594лв., фактура № *****809/28.04.2017г., с
облагаема стойност - 5542,8 лв., фактура № ****041/07.07.2017г., с облагаема
стойност - 4190,3 лв., фактура № ****099/20.07.2017г., с облагаема стойност -
2576,8 лв.
От „Н.“ ЕООД е издадена фактура № *****709/12.04.2017г., с
облагаема стойност - 7141,6 лв.
От „Н.п.“ ЕООД са издадени 2 бр. фактури - № *****634/04.04.2017г. с
облагаема стойност – 2768лв. и фактура № *****713/27.04.2017г., с облагаема
стойност - 4228,64лв.
От „К.с.С.“ ЕООД са издадени 6 бр. фактури - №
*****483/04.10.2017г., с облагаема стойност – 7980лв., фактура №
*****500/10.10.2017г., с облагаема стойност - 5475,6 лв., фактура №
*****521/16.10.2017г., с облагаема стойност – 4821лв., фактура №
*****561/27.10.2017г., с облагаема стойност – 6908лв., фактура №
*****778/18.12.2017г. с облагаема стойност - 7439,4 лв. и фактура №
*****819/22.12.2017г., с облагаема стойност - 2240,08лв.
От „М. БГ“ ЕООД са издадени 7 бр. фактури - №
*****427/04.12.2017г., с облагаема стойност - 6969,6 лв., фактура №
38
*****440/07.12.2017г., с облагаема стойност – 7980лв., фактура №
*****457/12.12.2017г., с облагаема стойност - 5284,8 лв., фактура №
*****472/15.12.2017г., с облагаема стойност – 7296 лв., фактура №
*****495/21.12.2017г., с облагаема стойност - 8265,4 лв., фактура №
*****504/22.12.2017г., с облагаема стойност - 8153,6 лв. и фактура №
*****522/28.12.2017г., с облагаема стойност – 2610 лв. Общата облагаема
стойност по издадените фактури е в размер на 110465,62 лв.
При преглед на хронологичните счетоводни записвания на „К.С.“
ЕООД е видно, че издадените фактури, в периода 04.2017г. – 12.2017г., от
„Е.-С“ ЕООД, „Н.“ ЕООД, „Н.п.“ ЕООД, „К.с. С.“ ЕООД и „М. БГ“ ЕООД са
осчетоводени в сметка 601 Разходи за материали и 602 Разходи за външни
услуги с облагаема стойност 110465,62 лв. Същите са намерили отражение в
разходите на дружеството за финансовата 2017 година, което е довело до
намаление на финансовия резултат. С включването на облагаемата стойност
по тези фактури в текущите разходи, „К.С.“ ЕООД е избегнало
установяването и плащането дължим корпоративен данък.
В резултат на направените констатации, счетоводния финансов
резултат за 2017г. следва да се преобразува за данъчни цели с неправомерно
увеличените разходи в размер на 110465,62 лв.
Установен данъчен финансов резултат и корпоративен данък за
периода 01.01.2017г. – 31.12.2017г. – разлика за внасяне 11150,01лв.
Декларирания корпоративен данък в размер на 103,54 лв. е внесен в
законоустановения срок. Остава за внасяне 11046,47 лв.
Установения от експертизата корпоративен данък за периода 2014г. -
2017г. е както следва:
За периода 01.01.2014 - 31.12.2014г. - 4311,56лв.
За периода 01.01.2015 - 31.12.2015г. - 10250,01лв.
За периода 01.01.2016 - 31.12.2016г. - 6219,42лв.
За периода 01.01.2017 - 31.12.2017г. - 11046,47лв.
Общо - 31827,46лв.
По делото е назначена допълнителна ССЕ със задача, вещото лице да
даде отговор на въпросите:
1.Налице ли са данни към 2014г. „К.С.“ ЕООД имало ли е загуба по
ЗКПО /данъчна загуба/, ако е имало в какъв размер е била тя и приспадната ли
е тя при установяване размера на корпоративния данък в първоначалната
експертиза?
2 Какъв е размера на законната лихва, считано от датата на възникване
на задължението за всеки данъчен период поотделно до датата на съдебното
заседание 06.10.2023 г.?
Съгласно заключението на вещото лице Х. при извършената проверка
39
в ТД на НАП Пловдив, офис С. на годишните данъчни декларации по чл.92 от
ЗКПО на „К.С.“ ЕООД, с ЕИК *** се установява, че към 2014 г. дружеството
има остатък от данъчна загуба за пренасяне в следващите години в размер на
11433,57 лв.
В първоначалната експертиза остатъка от данъчна загуба за пренасяне
в следващите години в размер на 11433,57 лв. е приспаднат на части, така
както е деклариран от дружеството в подадените годишни данъчни
декларации: за 2014 г. в размер на 4433,09 лв., за 2015 г. в размер на 2570,28
лв., за 2016 г. в размер на 2968,33 лв. и за 2017 г. в размер на 1461,64 лв.
На основание чл.71, ал.1 от ЗКПО данъчната загуба се приспада при
определяне на данъчния финансов резултат в размера на положителния
данъчен финансов резултат преди приспадане на данъчната загуба. Когато
данъчната загуба е по-малка от положителния данъчен финансов резултат
преди приспадане на данъчната загуба, при определяне на данъчния финансов
резултат се приспада пълният й размер. Предвид цитираната норма и
установения положителен данъчен финансов резултат за 2014 г. вещото лице
приема, че остатъка от данъчна загуба за пренасяне към 2014 г. в размер на
11433,57 лв. следва да бъде приспаднат изцяло положителния данъчен
финансов резултат за 2014 г.
В резултат на променения ред на приспадане е дало следното
заключение:
Дължимия корпоративен данък за 2014г. е в размер на 3611,51 лв.
Законната лихва върху установения корпоративен данък за 2014г., изчислена
за периода 01.04.2015г. - 27.09.2023г. е в размер на 3166,39 лв.
Дължимия корпоративен данък за 2015г. е в размер на 10507,17 лв.
Законната лихва върху установения корпоративен данък за 2015г., изчислена
за периода 01.04.2016г.- 27.09.2023г. е в размер на 8142,29 лв.
Дължимия корпоративен данък за 2016г. е в размер на 6516,26 лв.
Законната лихва върху установения корпоративен данък за. 2016г., изчислена
за периода 01.04.2017г.- 27.09.2023г. е в размер на 4388,72 лв.
Дължимия корпоративен данък за 2017г. е в размер на 11192,72лв.
Законната лихва върху сумата установения корпоративен, данък за 2017г.,
изчислена за периода 01.04.2018г. - 27.09.2023г. е в размер на 6403,42лв.
Според заключението на назначената по делото графическа
експертиза на позиция „Подпис на представляващия“ в Годишните данъчни
декларации по чл. 92 от ЗКПО на „К.С.“ ЕООД гр. С. за финансовата 2014г. с
вх. № 21431500144821/10.03.2015г., са положени от АТ. Р. К.. Подписите в
Годишните данъчни декларации по чл. 92 от ЗКПО на „К.С.“ ЕООД гр. С. за
финансовата 2015г. с вх. № 21- 147858/08.03.2016г. и за 2016г. с вх. №
21435170012878/27.02.2017г„ не са положени от АТ. Р. К., а са опит за
имитация; Ръкописният текст в изброените Годишни данъчни декларации по
чл. 92 от ЗКПО за 2014г„ 2015г. и 2016г. на „К.С.“ ЕООД гр. С. е изписан от
40
С. В. Б..
От представените по делото преводни нареждания за плащане към
бюджета, както и справки от ТД на НАП Пловдив, офис С. се установява, че
до приключване на съдебното дирене пред първоинстанционния съд,
подсъдимият А.К. е възстановил в пълен размер дължимият данък добавена
стойност – 63911.38лв., ведно със законните лихви, както и дължимият
корпоративен данък в размер на 31827,16лв., ведно със законната лихва до
внасяне на главницата.
Гореописаната фактическа обстановка се установява от събраните и
приобщени към делото писмени и гласни доказателства, заключенията на
вещите лица изготвили експертизите по делото – счетоводни и графическа.
Съдът в изложението на фактическата страна посочи на кои
свидетелски показания дава вяра и на кои не и защо.
Съдът кредитира и приетите заключения на вещите лица по СГЕ и
ССЕ – първоначална и допълнителна, тъй като са обективни и изготвени от
компетентни лица.
При така установеното от фактическа страна съдът намира, че по
безспорен начин се установява, че подсъдимият АТ. Р. К. от обективна и
субективна страна е осъществил състава на чл.255, ал.4, предл. ІІ-ро във вр.
ал.3 във вр. ал.1, т.2, предл. І-во, т.5, предл. І-во, т.6, предл. І-во и ІІ-ро и т.7
във вр. чл.26, ал.1 от НК, тъй като през периода от 01.10.2014г. до
17.03.2018г., в гр.С., обл.С., при условията на продължавано престъпление, за
21 данъчни периода по ЗДДС и ЗКПО, в качеството си на управител и
представляващ на „К.С.“ ЕООД гр.С., обл.С., с ЕИК ***, избегнал
установяването и плащането на данъчни задължения в особено големи
размери на обща стойност 95 738,84 лева, от които 63 911,38 лв. дължим
данък върху добавената стойност и 31 827,66 лв. корпоративен данък за
„К.С.“ ЕООД гр. С., обл. С. с ЕИК ***, като при осъществяване на
стопанската дейност и при водене на счетоводството, използвал документи с
невярно съдържание, а именно: данъчни фактури, отчетни регистри -
Дневници за покупките на „К.С.“ ЕООД гр. С., обл. С. с ЕИК ***, съгласно
чл.124, ал.1, т.1 от ЗДДС и чл.113, ал.1 и ал.3 от ППЗДДС, в които отразил
данъчни фактури по доставки с право на пълен данъчен кредит, без да са
налице доставки по смисъла на чл.6 и чл.9 от ЗДДС и като е потвърдил
неистина в подадени декларации, които се изискват по силата на закон и
правилник за приложението му /чл.125, ал.1 от ЗДДС и чл.116, ал.1 от
ППЗДДС и чл.92 от Закона за корпоративното подоходно облагане/ пред ТД
НАП – Пловдив, офис С. е приспаднал неследващ се данъчен кредит и е
избегнал плащането на данъчни задължения, както следва:
1. На 10.11.2014г. в гр.С., в качеството си на управител и
представляващ на „К.С.“ ЕООД гр.С., обл.С., с ЕИК ***, избегнал
установяването и плащането на данъчни задължения в размер на 1948,60 лв.
41
за „К.С.“ ЕООД, гр.С., обл.С. с ЕИК ***, представляващи дължим данък
върху добавената стойност за м. октомври 2014г., като съставил и използвал
документ с невярно съдържание - Дневник за покупките, съгласно чл.124,
ал.1, т.1 от ЗДДС и чл.113, ал.1 и ал.3 от ППЗДДС, в който отразил данъчна
фактура № *****514/30.10.2014г. с издател „М.а.“ ЕООД, с данъчна основа
9743,00 лв., ДДС 1948,60 лв. и посочен предмет на доставка анкерен болт,
свердла, лепило, електроди и др., без да е налице доставка по смисъла на чл.6
и чл.9 от ЗДДС и като потвърдил неистина в подадена декларация рег. №
21001118746/10.11.2014г. за данъчен период от 01.10.2014г. до 31.10.2014г.,
която се изисква по силата на закон и правилник за приложението му /чл.125,
ал.1 от ЗДДС и чл.116, ал.1 от ППЗДДС/ в графа № 41 „ДДС с право на пълен
данъчен кредит“ декларирал сумата от 2531,01 лв., а следвало да декларира
582,41 лв., в графа № 50 - „ДДС за внасяне“ декларирал сумата от 219,16 лв.,
а следвало да декларира сумата от 2167,76 лв., пред ТД НАП – Пловдив, офис
С. и приспаднал неследващ се данъчен кредит в размер на 1948,60 лв.
2. На 04.12.2014г. в гр.С., в качеството си на управител и
представляващ на „К.С.“ ЕООД, гр.С., обл.С., с ЕИК ***, избегнал
установяването и плащането на данъчни задължения в размер на 5934,47 лв.
за „К.С.“ ЕООД гр. С., обл. С., с ЕИК ***, представляващи дължим данък
върху добавената стойност за м. ноември 2014г., като съставил и използвал
документ с невярно съдържание - Дневник за покупките, съгласно чл.124,
ал.1, т.1 от ЗДДС и чл.113, ал.1 и ал.3 от ППЗДДС, в който отразил данъчна
фактура *****615/27.11.2014г. с издател „М.а.“ ЕООД с данъчна основа
29672,37 лв., ДДС 5934,47 лв. и посочен предмет на доставка метални
профили, арматура, лаМ.а, без да е налице доставка по смисъла на чл.6 и чл.9
от ЗДДС и като потвърдил неистина в подадена декларация рег. №
****026/04.12.2014г. за данъчен период от 01.11.2014г. до 30.11.2014г., която
се изисква по силата на закон и правилник за приложението му /чл.125, ал.1
от ЗДДС и чл.116, ал.1 от ППЗДДС/ в графа № 41 „ДДС с право на пълен
данъчен кредит“ декларирал сумата от 8421,39 лв., а следвало да декларира
2486,92 лв., в графа № 50 –„ДДС за внасяне“ декларирал сумата от 0,00 лв., а
следвало да декларира сумата от 5892,51 лв., в графа 60 „ДДС за
възстановяване“ декларирал сумата от 41,96 лв., пред ТД НАП – Пловдив,
офис С. и приспаднал неследващ се данъчен кредит в размер на 5934,47 лв.
3. На 12.01.2015г. в гр. С., в качеството си на управител и
представляващ на „К.С.“ ЕООД, гр.С., обл.С., с ЕИК ***, избегнал
установяването и плащането на данъчни задължения в размер на 740,04 лв. за
„К.С.“ ЕООД, гр.С., обл.С., с ЕИК ***, представляващи дължим данък върху
добавената стойност за м. декември 2014г., като съставил и използвал
документ с невярно съдържание - Дневник за покупките, съгласно чл.124,
ал.1, т.1 от ЗДДС и чл.113, ал.1 и ал.3 от ППЗДДС, в който отразил данъчна
фактура № *****460/18.12.2014г. с посочен издател „А.“ ЕООД, с данъчна
основа 3700,20 лв., ДДС 740,04 лв. и посочен предмет на доставка на
поликарбонатни плоскости, лайсни, профили, без да е налице доставка по
42
смисъла на чл.6 и чл.9 от ЗДДС и като потвърдил неистина в подадена
декларация рег. № 21001124887/12.01.2015г. за данъчен период от
01.12.2014г. до 31.12.2014г., която се изисква по силата на закон и правилник
за приложението му /чл.125, ал.1 от ЗДДС и чл.116, ал.1 от ППЗДДС/ в графа
№ 41 „ДДС с право на пълен данъчен кредит“ декларирал сумата от 493,06
лв., а следвало да декларира -246,98 лв., в графа № 50 –„ДДС за внасяне“
декларирал сумата от 22,94 лв., а следвало да декларира сумата от 762,98 лв.,
пред ТД НАП – Пловдив, офис С. и приспаднал неследващ се данъчен кредит
в размер 704,04 лв.
4. На 10.03.2015г. в гр. С. е избегнал плащането на данъчни
задължения в големи размери – 3611.51лв., като потвърдил неистина в
подадена декларация, която се изисква по силата на закон /чл. 92 от Закона за
корпоративното подоходно облагане/ за данъчния финансов резултат и
дължимия годишен корпоративен данък за финансовата 2014г. за
удостоверяване истинността на някои обстоятелства - в ГДД по ЗКПО с вх. №
*****44821/10.03.2015г., подадена пред ТД на НАП Пловдив, офис - С., като е
декларирал общо разходи в размер на 99944,31 лева /в това число облагаемата
стойност по фактури № *****514/30.10.2014, издадена от „М.а.“ ЕООД, №
*****615/27.11.2014г., издадена от „М.а.“ ЕООД и №*****460/18.12.2014г.,
издадена от „А.“ ЕООД, без наличието на реално извършени доставки/, което
е довело до намаление на счетоводния финансов резултат за данъчно
преобразуване, като е декларирал положителен финансов резултат в размер на
4433,09 лева, при установен 43115,57 лева и полагащ се корпоративен данък в
размер на 0,00 лева, при действително полагащ се корпоративен данък в
размер на 3611.51лв.
5. На 10.09.2015г. в гр.С., в качеството си на управител и
представляващ на „К.С.“ ЕООД, гр.С., обл.С., с ЕИК ***, избегнал
установяването и плащането на данъчни задължения в размер на 3390,34 лв.
за „К.С.“ ЕООД, гр. С., обл. С., с ЕИК ***, представляващи дължим данък
върху добавената стойност за м. август 2015г., като съставил и използвал
документ с невярно съдържание - Дневник за покупките, съгласно чл.124,
ал.1, т.1 от ЗДДС и чл.113, ал.1 и ал.3 от ППЗДДС, в който отразил данъчни
фактури № *****140/07.08.2015г. с издател „Т.а.“ ЕООД с данъчна основа
9579,15 лв., ДДС 1915,83 лв. и посочен предмет на доставка метална
заготовка, лаМ.а, тръба и фактура № *****185/21.08.2015г. с издател „Т.а.“
ЕООД с данъчна основа 7372,54 лв., ДДС 1474,51 лв. и посочен предмет на
доставка грунд, емайллак, АМБ, електроди, без да са налице доставки по
смисъла на чл.6 и чл.9 от ЗДДС и като потвърдил неистина в подадена
декларация рег. № 21001147942/10.09.2015г. за данъчен период от
01.08.2015г. до 31.08.2015г., която се изисква по силата на закон и правилник
за приложението му /чл.125, ал.1 от ЗДДС и чл.116, ал.1 от ППЗДДС/ в графа
№ 41 „ДДС с право на пълен данъчен кредит“ декларирал сумата от 6778,54
лв., а следвало да декларира - 3388,20 лв., в графа № 50 – „ДДС за внасяне“
декларирал сумата от 1728,39 лв., а следвало да декларира сумата от 5118,73
43
лв., пред ТД НАП – Пловдив, офис С. и приспаднал неследващ се данъчен
кредит в размер на 3390,34 лв.
6. На 12.10.2015г. в гр.С., в качеството си на управител и
представляващ на „К.С.“ ЕООД, гр.С., обл.С., с ЕИК ***, избегнал
установяването и плащането на данъчни задължения в размер на 5281,20 лв.
за „К.С.“ ЕООД, гр.С., обл.С., с ЕИК ***, представляващи дължим данък
върху добавената стойност за м. септември 2015г., като съставил и използвал
документ с невярно съдържание - Дневник за покупките, съгласно чл.124,
ал.1, т.1 от ЗДДС и чл.113, ал.1 и ал.3 от ППЗДДС, в който отразил данъчни
фактури № *****234/18.09.2015г. с издател „К.-1“ ЕООД, с данъчна основа
1437,00 лв., ДДС 278,40 лв. и посочен предмет транспорт и фактура №
*****291/16.09.2015г. с издател „Т.а.“ ЕООД с данъчна основа 24969,00 лв.,
ДДС 4993,80 лв. и посочен предмет на доставка метални заготовки, монтаж,
без да са налице доставки по смисъла на чл. 6 и чл. 9 от ЗДДС и като
потвърдил неистина в подадена декларация рег. № *****37/12.10.2015г. за
данъчен период от 01.09.2015г. до 30.09.2015г., която се изисква по силата на
закон и правилник за приложението му /чл.125, ал.1 от ЗДДС и чл.116, ал.1 от
ППЗДДС/ в графа № 41 „ДДС с право на пълен данъчен кредит“ декларирал
сумата от 6734,96 лв., а следвало да декларира -1453,76 лв., в графа № 50 –
„ДДС за внасяне“ декларирал сумата от 125,40 лв., а следвало да декларира
сумата от 5406,60 лв., пред ТД НАП – Пловдив, офис С. и приспаднал
неследващ се данъчен кредит в размер на 5281,20 лв.
7. На 05.11.2015г. в гр. С., в качеството си на управител и
представляващ на „К.С.“ ЕООД, гр.С., обл.С., с ЕИК ***, избегнал
установяването и плащането на данъчни задължения в размер на 4997,52 лв.
за „К.С.“ ЕООД, гр.С., обл.С., с ЕИК ***, представляващи дължим данък
върху добавената стойност за м. октомври 2015г., като съставил и използвал
документ с невярно съдържание - Дневник за покупките, съгласно чл.124,
ал.1, т.1 от ЗДДС и чл.113, ал.1 и ал.3 от ППЗДДС, в който отразил данъчна
фактура № *****390/13.10.2015г. с издател „Т.а.“ ЕООД с данъчна основа
24987,62 лв., ДДС 4997,52 лв. и посочен предмет на доставка изработка и
доставка на метални заготовки, без да е налице доставка по смисъла на чл.6 и
чл.9 от ЗДДС и като потвърдил неистина в подадена декларация рег. №
21001152771/05.11.2015г. за данъчен период от 01.10.2015г. до 31.10.2015г.,
която се изисква по силата на закон и правилник за приложението му /чл.125,
ал.1 от ЗДДС и чл.116, ал.1 от ППЗДДС/ в графа № 41 „ДДС с право на пълен
данъчен кредит“ декларирал сумата от 5817,97 лв., а следвало да декларира
820,45 лв., в графа № 50 – „ДДС за внасяне“ декларирал сумата от 147,21лв., а
следвало да декларира сумата от 5144,73 лв., пред ТД НАП – Пловдив, офис
С. и приспаднал неследващ се данъчен кредит в размер на 4997,52 лв.
8. На 09.12.2015г. в гр.С., в качеството си на управител и
представляващ на „К.С.“ ЕООД, гр.С., обл.С., с ЕИК ***, избегнал
установяването и плащането на данъчни задължения в размер на 2511,12 лв.
за „К.С.“ ЕООД, гр.С., обл.С., с ЕИК ***, представляващи дължим данък
44
върху добавената стойност за м. ноември 2015г., като съставил и използвал
документ с невярно съдържание - Дневник за покупките, съгласно чл.124,
ал.1, т.1 от ЗДДС и чл.113, ал.1 и ал.3 от ППЗДДС, в който отразил данъчни
фактури № *****409/09.11.2015г. с издател „К.-1“ ЕООД, с данъчна основа
6796,00 лв., ДДС 1359,20 лв. и посочен предмет на доставка заготовка на
метални портали и фактура № *****531/18.11.2015г. с издател „Т.а.“ ЕООД с
данъчна основа 5759,60 лв., ДДС 1151,92 лв. и посочен предмет на доставка
метална заготовка за ограда, без да са налице доставки по смисъла на чл. 6 и
чл. 9 от ЗДДС и като потвърдил неистина в подадена декларация рег. №
21001156500/09.12.2015г. за данъчен период от 01.11.2015г. до 30.11.2015г.,
която се изисква по силата на закон и правилник за приложението му /чл.125
ал.1 от ЗДДС и чл.116 ал.1 от ППЗДДС/ в графа № 41 „ДДС с право на пълен
данъчен кредит“ декларирал сумата от 0 лв., а следвало да декларира 1360,61
лв., в графа № 50 – „ДДС за внасяне“ декларирал сумата от 0 лв., а следвало
да декларира сумата от 2008,73 лв., пред ТД НАП – Пловдив, офис С. и
приспаднал неследващ се данъчен кредит в размер на 2511,12 лв.
9. На 09.01.2016г. в гр.С., в качеството си на управител и
представляващ на „К.С.“ ЕООД, гр.С., обл.С., с ЕИК ***, избегнал
установяването и плащането на данъчни задължения в размер на 4536,10 лв.
за „К.С.“ ЕООД, гр.С., обл.С., с ЕИК ***, представляващи дължим данък
върху добавената стойност за м. декември 2015г., като съставил и използвал
документ с невярно съдържание - Дневник за покупките, съгласно чл.124,
ал.1, т.1 от ЗДДС и чл.113, ал.1 и ал.3 от ППЗДДС, в който отразил данъчни
фактури № *****489/15.12.2015г. с издател „А. 10“ ЕООД, с данъчна основа
6417,96 лв., ДДС 1283,59 лв. и посочен предмет на доставка поликарбонатни
плоскости, профили, силикон, фактура № *****615/10.12.2015г. с издател
„Т.а.“ ЕООД с данъчна основа 9636,40 лв., ДДС 1927,28 лв. и посочен
предмет на доставка декоративни метални профили - ковано желязо и
фактура № *****657/21.12.2015г. с издател „Т.а.“ ЕООД с данъчна основа
6626,13 лв., ДДС 1325,23 лв. и посочен предмет на доставка изработка и
доставка на метални профили, без да са налице доставки по смисъла на чл. 6 и
чл. 9 от ЗДДС и като потвърдил неистина в подадена декларация рег. №
21001158911/09.01.2016 г. за данъчен период от 01.12.2015г. до 31.12.2015г.,
която се изисква по силата на закон и правилник за приложението му /чл.125,
ал.1 от ЗДДС и чл.116, ал.1 от ППЗДДС/ в графа № 41 „ДДС с право на пълен
данъчен кредит“ декларирал сумата от 6085,54лв., а следвало да декларира -
1549,44 лв., в графа № 50 –„ДДС за внасяне“ декларирал сумата от 709,86 лв.,
а следвало да декларира сумата от 5245,96 лв., пред ТД НАП – Пловдив, офис
С. и приспаднал неследващ се данъчен кредит в размер на 4536,10 лв.
10. На 08.03.2016г. в гр.С. е избегнал плащането на данъчни
задължения в големи размери – 10507.17лв., като е потвърдил неистина в
подадена декларация, която се изисква по силата на закон /чл. 92 от Закона за
корпоративното подоходно облагане/ за данъчния финансов резултат и
дължимия годишен корпоративен данък за финансовата 2015г. за
45
удостоверяване истинността на някои обстоятелства - в ГДД по ЗКПО с вх. №
21147858/08.03.2016г., подадена пред ТД на НАП- Пловдив, офис- С., като е
декларирал общо разходи в размер на 190214,68 лева, /в това число
облагаемата стойност по фактури № *****140/07.08.2015 г., №
*****185/21.08.2015 г., № *****291/16.09.2015 г., № *****390/13.10.2015 г.,
№ *****531/18.11.2015 г., № *****615/10.12.2015 г. и № *****657/21.12.2015
г. с издател „Т.а.“ ЕООД, *****234/18.09.2015г. и *****409/ 09.11.2015г. с
издател „К.-1“ ЕООД и фактура № *****489/15.12.2015г. с издател „А. 10“
ЕООД, без наличието на реално извършени доставки/, което е довело до
намаление на счетоводния финансов резултат за данъчно преобразуване, като
е декларирал положителен финансов резултат в размер на 2570,28 лева, при
установен 102501,04 лева и полагащ се корпоративен данък в размер на 0,00
лева, при действително полагащ се корпоративен данък в размер на
10507.17лв.
11. На 10.03.2016г. в гр.С., в качеството си на управител и
представляващ на „К.С.“ ЕООД, гр.С., обл.С., с ЕИК ***, избегнал
установяването и плащането на данъчни задължения в размер на 2634,34 лв.
за „К.С.“ ЕООД гр. С., обл. С. с ЕИК ***, представляващи дължим данък
върху добавената стойност за м. февруари 2016г., като съставил и използвал
документ с невярно съдържание - Дневник за покупките, съгласно чл.124,
ал.1, т.1 от ЗДДС и чл.113, ал.1 и ал.3 от ППЗДДС, в който отразил данъчни
фактури № *****733/10.02.2016г. с издател „К.-1“ ЕООД с данъчна основа
8149,68 лв., ДДС 1629,94 лв. и посочен предмет на доставка материали,
фактура № *****833/05.02.2016г. с издател „Т.а.“, с данъчна основа 990,00
лв., ДДС 198,00 лв. и посочен предмет на доставка материали и фактура №
*****902/23.02.2016г. с издател „Т.а.“ ЕООД, с данъчна основа 4032,00 лв.,
ДДС 806,40 лв. и посочен предмет на доставка метални профили, без да са
налице доставки по смисъла на чл. 6 и чл. 9 от ЗДДС и като потвърдил
неистина в подадена декларация рег. № 21001165433/10.03.2016г. за данъчен
период от 01.02.2016г. до 28.02.2016г., която се изисква по силата на закон и
правилник за приложението му /чл.125, ал.1 от ЗДДС и чл.116, ал.1 от
ППЗДДС/ в графа № 41 „ДДС с право на пълен данъчен кредит“ декларирал
сумата от 5174,86 лв., а следвало да декларира - 2540,52 лв., в графа № 50 –
„ДДС за внасяне“ декларирал сумата от 343,54 лв., а следвало да декларира
сумата от 2977,88 лв., пред ТД НАП – Пловдив, офис С. и приспаднал
неследващ се данъчен кредит в размер на 2634,34 лв.
12. На 11.08.2016г. в гр.С., в качеството си на управител и
представляващ на „К.С.“ ЕООД, гр.С., обл.С., с ЕИК ***, избегнал
установяването и плащането на данъчни задължения в размер на 2222,00 лв.
за „К.С.“ ЕООД, гр.С., обл.С., с ЕИК ***, представляващи дължим данък
върху добавената стойност за м. юли 2016г., като съставил и използвал
документ с невярно съдържание - Дневник за покупките, съгласно чл.124,
ал.1, т.1 от ЗДДС и чл.113, ал.1 и ал.3 от ППЗДДС, в който отразил данъчни
фактури № *****425/06.07.2016г. с издател „А.“ ЕООД с данъчна основа
46
8100,00 лв., ДДС 1620,00 лв. и посочен предмет на доставка метален ограден
стълб с планка и фактура № *****462/18.07.2016г. с издател „А.“ ЕООД с
данъчна основа 3010,00 лв., ДДС 602,00 лв. посочен предмет на доставка
скоба за прихващане и метални планки, без да са налице доставки по смисъла
на чл. 6 и чл. 9 от ЗДДС и като потвърдил неистина в подадена декларация
рег. № *****1084/11.08.2016г. за данъчен период от 01.07.2016г. до
31.07.2016г., която се изисква по силата на закон и правилник за
приложението му /чл.125, ал.1 от ЗДДС и чл.116, ал.1 от ППЗДДС/ в графа №
41 „ДДС с право на пълен данъчен кредит“ декларирал сумата от 6296,74 лв.,
а следвало да декларира-4074,74 лв., в графа № 50 –„ДДС за внасяне“
декларирал сумата от 861,66 лв., а следвало да декларира сумата от 3083,66
лв., пред ТД НАП – Пловдив, офис С. и приспаднал неследващ се данъчен
кредит в размер на 2222,00 лв.
13. На 11.10.2016г. в гр.С., в качеството си на управител и
представляващ на „К.С.“ ЕООД, гр.С., обл.С., с ЕИК ***, избегнал
установяването и плащането на данъчни задължения в размер на 3380,97 лв.
за „К.С.“ ЕООД, гр.С., обл.С., с ЕИК ***, представляващи дължим данък
върху добавената стойност за м. септември 2016г., като съставил и използвал
документ с невярно съдържание- Дневник за покупките, съгласно чл.124,
ал.1, т.1 от ЗДДС и чл.113, ал.1 и ал.3 от ППЗДДС, в който отразил данъчни
фактури № *****038/20.09.2016г. с издател „Е.-С“ ЕООД с данъчна основа
8309,40 лв., ДДС 1661,88 лв. и посочен предмет на доставка поликарбонатни
плоскости, фактура № *****023/12.09.2016г. с издател „Н.“ ЕООД с данъчна
основа 4018,00 лв., ДДС 803,60 лв. и посочен предмет на доставка боя, грунд
и фактура № *****034/15.09.2016г. с издател „Н.п.“ ЕООД с данъчна основа
4577,44 лв., ДДС 915, 49 лв. и посочен предмет на доставка материали -
тръби, без да са налице доставки по смисъла на чл. 6 и чл. 9 от ЗДДС и като
потвърдил неистина в подадена декларация рег. № *****6659/11.10.2016г. за
данъчен период от 01.09.2016г. до 30.09.2016г., която се изисква по силата на
закон и правилник за приложението му /чл.125, ал.1 от ЗДДС и чл.116, ал.1 от
ППЗДДС/ в графа № 41 „ДДС с право на пълен данъчен кредит“ декларирал
сумата от 3777,87 лв., а следвало да декларира -396,90 лв., в графа № 50 –
„ДДС за внасяне“ декларирал сумата от 528,13 лв., а следвало да декларира
сумата от 3909,10 лв., пред ТД НАП – Пловдив, офис С. и приспаднал
неследващ се данъчен кредит в размер на 3380,97лв.
14. На 14.11.2016г. в гр.С., в качеството си на управител и
представляващ на „К.С.“ ЕООД, гр.С., обл.С., с ЕИК ***, избегнал
установяването и плащането на данъчни задължения в размер на 1350,35 лв.
за „К.С.“ ЕООД, гр.С., обл.С., с ЕИК ***, представляващи дължим данък
върху добавената стойност за м. октомври 2016г., като съставил и използвал
документ с невярно съдържание- Дневник за покупките, съгласно чл.124,
ал.1, т.1 от ЗДДС и чл.113, ал.1 и ал.3 от ППЗДДС, в който отразил данъчни
фактури № *****096/07.10.2016г. с издател „Е.-С“ ЕООД с данъчна основа
2434,68 лв., ДДС 488,94 лв. и посочен предмет на доставка поликарбонат,
47
фактура № *****118/21.10.2016г. с издател „Н.“ ЕООД с данъчна основа
2731,68 лв., ДДС 546,34 лв. и посочен предмет на доставка коляно, анкерен
болт, свердло за бетон и фактура № *****082/11.10.2016г. с издател „Н.“
ЕООД с данъчна основа 1585,36 лв., ДДС 317,07 лв. и посочен предмет на
доставка изработка и доставка - метална заготовка, без да са налице доставки
по смисъла на чл.6 и чл.9 от ЗДДС и като потвърдил неистина в подадена
декларация рег. № 21001190969/14.11.2016г. за данъчен период от
01.10.2016г. до 31.10.2016г., която се изисква по силата на закон и правилник
за приложението му /чл.125, ал.1 от ЗДДС и чл.116, ал.1 от ППЗДДС/ в графа
№ 41 „ДДС с право на пълен данъчен кредит“ декларирал сумата от 2420,44
лв., а следвало да декларира-1070,09 лв., в графа № 50 –„ДДС за внасяне“
декларирал сумата от 248,46 лв., а следвало да декларира сумата от 1598,81
лв., пред ТД НАП – Пловдив, офис С. и приспаднал неследващ се данъчен
кредит в размер на 1350,35 лв.
15. На 07.12.2016г. в гр.С., в качеството си на управител и
представляващ на „К.С.“ ЕООД, гр.С., обл.С., с ЕИК ***, избегнал
установяването и плащането на данъчни задължения в размер на 2851,20 лв.
за „К.С.“ ЕООД, гр.С., обл.С., с ЕИК ***, представляващи дължим данък
върху добавената стойност за м. ноември 2016г., като съставил и използвал
документ с невярно съдържание- Дневник за покупките, съгласно чл.124 ал.1,
т.1 от ЗДДС и чл.113, ал.1 и ал.3 от ППЗДДС, в който отразил данъчни
фактури № *****206/07.11.2016г. с издател „Е.-С“ ЕООД с данъчна основа
5772,00 лв., ДДС 1154,40 лв. и посочен предмет на доставка алкиден грунд,
черна боя, разредител, фактура № *****289/29.11.2016г. с издател „Е.-С“
ЕООД с данъчна основа 630,00 лв., ДДС 126,00 лв. и посочен предмет на
доставка сегментен анкер и фактура № *****191/15.11.2016г. с издател „Н.“
ЕООД с данъчна основа 7854,00 лв., ДДС 1570,80 лв. и посочен предмет на
доставка изработка и доставка-метална заготовка, без да са налице доставки
по смисъла на чл. 6 и чл. 9 от ЗДДС и като потвърдил неистина в подадена
декларация рег. № 21001191985/07.12.2016г. за данъчен период от
01.11.2016г. до 30.11.2016г., която се изисква по силата на закон и правилник
за приложението му /чл.125, ал.1 от ЗДДС и чл.116, ал.1 от ППЗДДС/ в графа
№ 41 „ДДС с право на пълен данъчен кредит“ декларирал сумата от 3507,21
лв., а следвало да декларира-656,01 лв., в графа № 50–„ДДС за внасяне“
декларирал сумата от 0,00 лв., а следвало да декларира сумата от 2686,05 лв.,
пред ТД НАП – Пловдив, офис С. и приспаднал неследващ се данъчен кредит
в размер на 2851,20 лв.
16. На 27.02.2017г. в гр.С. е избегнал плащането на данъчни
задължения в големи размери – 6516.26лв., като е потвърдил неистина в
подадена декларация, която се изисква по силата на закон /чл. 92 от Закона за
корпоративното подоходно облагане/ за данъчния финансов резултат и
дължимия годишен корпоративен данък за финансовата 2016г. за
удостоверяване истинността на някои обстоятелства - в ГДД по ЗКПО с вх. №
21435170012878/27.02.2017г., подадена пред ТД на НАП- Пловдив, офис- С.,
48
като е декларирал общо разходи в размер на 139003,41 лева, /в това число
облагаемата стойност по фактури № № *****733/10.02.2016г., с издател „К.-
1“ ЕООД, *****833/05.02.2016г. и *****902/ 23.02.2016г., с издател „Т.а.“
ЕООД, *****425/06.07.2016г. и *****462/18.07.2016г. с издател „А.“ ЕООД,
*****038/ 20.09.2016г., *****096/07.10.2016г., *****206/07.11.2016г. и
*****289/ 29.11.2016г. с издател „Е.-С“ ЕООД, фактури №№ *****023/
12.09.2016г., *****118/21.10.2016г., *****082/11.10.2016г., №
*****191/15.11.2016г. с издател „Н.“ ЕООД и фактура №
*****034/15.09.2016г. с издател „Н.п.“ ЕООД без наличието на реално
извършени доставки/, което е довело до намаление на счетоводния финансов
резултат за данъчно преобразуване, като е декларирал положителен финансов
резултат в размер на 2968,33 лева, при установен 62194,24 лева и полагащ се
корпоративен данък в размер на 0,00 лева, при действително полагащ се
корпоративен данък в размер на 6516,26 лева.
17. На 13.05.2017г. в гр.С., в качеството си на управител и
представляващ на „К.С.“ ЕООД, гр.С., обл.С., с ЕИК ***, избегнал
установяването и плащането на данъчни задължения в размер на 4455,01 лв.
за „К.С.“ ЕООД, гр.С., обл.С., с ЕИК ***, представляващи дължим данък
върху добавената стойност за м. април 2017г., като съставил и използвал
документ с невярно съдържание- Дневник за покупките, съгласно чл.124 ал.1,
т.1 от ЗДДС и чл.113, ал.1 и ал.3 от ППЗДДС, в който отразил данъчни
фактури № ****785/20.04.2017г. с издател „Е.-С“ ЕООД с данъчна основа
2594,00 лв., ДДС 518,80 лв. и посочен предмет на доставка алкиден грунд,
боя; фактура № *****809/28.04.2017г. с издател „Е.-С“ ЕООД, с данъчна
основа 5542,80 лв., ДДС 1108,56 лв. и посочен предмет на доставка изработка
на метална конструкция, фактура № *****709/12.04.2017г. с издател „Н.“
ЕООД с данъчна основа 7141,60 лв., ДДС лв.1438,32 и посочен предмет на
доставка изработка и доставка - метална конструкция, фактура №
*****634/04.04.2017г. с издател „Н.п.“ ЕООД с данъчна основа 2768,00 лв.,
ДДС 553,60 лв. и посочен предмет на доставка изработка и доставка на
метални маси и фактура № *****713/27.04.2017г. с издател „Н.п.“ ЕООД с
данъчна основа 4228,64 лв., ДДС 845,73 лв. и посочен предмет на доставка
изработка на метални стълби, без да са налице доставки по смисъла на чл. 6 и
чл. 9 от ЗДДС и като потвърдил неистина в подадена декларация рег. №
21001209121/13.05.2017г. за данъчен период от 01.04.2017г. до 30.04.2017г.,
която се изисква по силата на закон и правилник за приложението му /чл.125,
ал.1 от ЗДДС и чл.116, ал.1 от ППЗДДС/ в графа № 41 „ДДС с право на пълен
данъчен кредит“ декларирал сумата от 5369,46 лв., а следвало да декларира-
914,45 лв., в графа № 50- „ДДС за внасяне“ декларирал сумата от 457,14 лв., а
следвало да декларира сумата от 4912,15 лв., пред ТД НАП – Пловдив, офис
С. и приспаднал неследващ се данъчен кредит в размер на 4455,01 лв.
18. На 12.08.2017г. в гр.С., в качеството си на управител и
представляващ на „К.С.“ ЕООД, гр.С., обл.С., с ЕИК ***, избегнал
установяването и плащането на данъчни задължения в размер на 1353,42 лв.
49
за „К.С.“ ЕООД, гр.С., обл.С., с ЕИК ***, представляващи дължим данък
върху добавената стойност за м. юли 2017г., като съставил и използвал
документ с невярно съдържание - Дневник за покупките, съгласно чл.124,
ал.1, т.1 от ЗДДС и чл.113, ал.1 и ал.3 от ППЗДДС, в който отразил данъчни
фактури № ****041/07.07.2017г. с издател „Е.-С“ ЕООД, с данъчна основа
4190,30 лв., ДДС 838,06 лв. и посочен предмет на доставка сегмент анкер,
монтажно лепило и фактура № ****099/20.07.2017г. с издател „Е.-С“ ЕООД, с
данъчна основа 2576,80 лв., ДДС 515,36 лв. и посочен предмет на доставка
заваръчна тел, електроди, без да са налице доставки по смисъла на чл.6 и чл.9
от ЗДДС и като потвърдил неистина в подадена декларация рег. №
21001218455/12.08.2017г. за данъчен период от 01.07.2017г. до 31.07.2017г.,
която се изисква по силата на закон и правилник за приложението му /чл.125,
ал.1 от ЗДДС и чл.116, ал.1 от ППЗДДС/ в графа № 41 „ДДС с право на пълен
данъчен кредит“ декларирал сумата от 2568,40 лв., а следвало да декларира-
1214,98 лв., в графа № 50- „ДДС за внасяне“ декларирал сумата от 452,43 лв.,
а следвало да декларира сумата от 1805,85 лв., пред ТД НАП – Пловдив, офис
С. и приспаднал неследващ се данъчен кредит в размер на 1353,42 лв.
19. На 09.11.2017г. в гр.С., в качеството си на управител и
представляващ на „К.С.“ ЕООД, гр.С., обл.С., с ЕИК ***, избегнал
установяването и плащането на данъчни задължения в размер на 5036,92 лв.
за „К.С.“ ЕООД, гр.С., обл.С., с ЕИК ***, представляващи дължим данък
върху добавената стойност за м. октомври 2017г., като съставил и използвал
документ с невярно съдържание - Дневник за покупките, съгласно чл.124,
ал.1, т.1 от ЗДДС и чл.113, ал.1 и ал.3 от ППЗДДС, в който отразил данъчни
фактури № *****483/04.10.2017г. с издател „К.с.С.“ ЕООД с данъчна основа
7980,00 лв., ДДС 1596, 00 лв. и посочен предмет на доставка метални
съоръжения за товарни рампи, №*****500/10.10.2017г. с издател „К.с.С.“
ЕООД, с данъчна основа 5475,60 лв., ДДС 1095,12 лв. и посочен предмет на
доставка изработка, доставка и монтаж на метална конструкция,
№*****521/16.10.2017г. с издател „К.с.С.“ ЕООД, с данъчна основа 4821,00
лв., ДДС 964,20 лв. и посочен предмет на доставка изработка, доставка и
монтаж на метални стълби и фактура № *****561/27.10.2017г. с издател
„К.с.С.“ ЕООД, с данъчна основа 6908,00 лв., ДДС 1381,60 лв. и посочен
предмет на доставка алкиден грунд, феролит, индустриална боя, без да са
налице доставки по смисъла на чл.6 и чл.9 от ЗДДС и като потвърдил
неистина в подадена декларация рег. № 21001226595/09.11.2017г. за данъчен
период от 01.10.2017г. до 31.10.2017г., която се изисква по силата на закон и
правилник за приложението му /чл.125, ал.1 от ЗДДС и чл.116, ал.1 от
ППЗДДС/ в графа № 41 „ДДС с право на пълен данъчен кредит“ декларирал
сумата от 17785,54 лв., а следвало да декларира-12748,62 лв., в графа № 50-
„ДДС за внасяне“ декларирал сумата от 531,49 лв., а следвало да декларира
сумата от 5568,41 лв., пред ТД НАП – Пловдив, офис С. и приспаднал
неследващ се данъчен кредит в размер на 5036,92 лв.
20. На 11.01.2018г. в гр.С., в качеството си на управител и
50
представляващ на „К.С.“ ЕООД, гр.С., обл.С., с ЕИК ***, избегнал
установяването и плащането на данъчни задължения в размер на 11287,78 лв.
за „К.С.“ ЕООД, гр.С., обл.С., с ЕИК ***, представляващи дължим данък
върху добавената стойност за м. декември 2017г., като съставил и използвал
документ с невярно съдържание- Дневник за покупките, съгласно чл.124,
ал.1, т.1 от ЗДДС и чл.113, ал.1 и ал.3 от ППЗДДС, в който отразил данъчни
фактури № *****778/18.12.2017г. с издател „К.с.С.“ ЕООД с данъчна основа
7439,40 лв., ДДС 1487,88 лв. и посочен предмет на доставка сегментен анкер,
шпилки, №*****819/22.12.2017г. с издател „К.с.С.“ ЕООД с данъчна основа
2240,08 лв., ДДС 488,02 лв. и посочен предмет на доставка алкиден грунд,
сребърен феролит, №*****522/28.12.2017г. с издател „М. БГ“ ЕООД с
данъчна основа 2610,00 лв., ДДС 522,00 лв. и посочен предмет на доставка
монтаж на метални капаци и стълби, №*****495/21.12.2017г. с издател „М.
БГ“ ЕООД с данъчна основа 8265,40 лв., ДДС 1653,08 лв. и посочен предмет
на доставка монтаж на метални парапети, №*****472/15.12.2017г. с издател
„М. БГ“ ЕООД с данъчна основа 7296,00 лв., ДДС 1459,20 лв. и посочен
предмет на доставка монтаж на метална ограда с кльон,
№*****440/07.12.2017г. с издател „М. БГ“ ЕООД с данъчна основа 7980,00
лв., ДДС 1596,00 лв. и посочен предмет на доставка монтаж на метална
ограда, №*****427/04.12.2017г. с издател „М. БГ“ ЕООД с данъчна основа
6969,60 лв., ДДС 1392,92 лв. и посочен предмет на доставка изработка,
доставка и монтаж на метални парапети, №*****457/12.12.2017г., с издател
„М. БГ“ ЕООД с данъчна основа 5284,80 лв., ДДС 1056,96 лв. и посочен
предмет на доставка изработка, доставка и монтаж на метални стълби и
капаци и фактура №*****504/22.12.2017г. с издател „М. БГ“ ЕООД с данъчна
основа 8153,60 лв., ДДС 1630,72 лв. и посочен предмет на доставка заготовка,
доставка, монтаж на конструкции стомана, без да са налице доставки по
смисъла на чл. 6 и чл. 9 от ЗДДС и като потвърдил неистина в подадена
декларация рег. № 21001233412/11.01.2018г. за данъчен период от
01.12.2017г. до 31.12.2017г., която се изисква по силата на закон и правилник
за приложението му /чл.125, ал.1 от ЗДДС и чл.116, ал.1 от ППЗДДС/ в графа
№ 41 „ДДС с право на пълен данъчен кредит“ декларирал сумата от 19261,89
лв., а следвало да декларира -7974,11 лв., в графа № 50- „ДДС за внасяне“
декларирал сумата от 2561,78 лв., а следвало да декларира сумата от 13849,56
лв., пред ТД НАП – Пловдив, офис С. и приспаднал неследващ се данъчен
кредит в размер на 11287,78 лв.
21. На 17.03.2018г. в гр.С. е избегнал плащането на данъчни
задължения в големи размери – 11 192.72лв., като е потвърдил неистина в
подадена декларация, която се изисква по силата на закон /чл. 92 от Закона за
корпоративното подоходно облагане/ за данъчния финансов резултат и
дължимия годишен корпоративен данък за финансовата 2017г. за
удостоверяване истинността на някои обстоятелства- в ГДД по ЗКПО с вх. №
№ 2100И0035667/17.03.2018г., подадена пред ТД на НАП- Пловдив, офис- С.,
като е декларирал общо разходи в размер на 276079,69 лева, /в това число
51
облагаемата стойност по фактури № *****785/20.04.2017 г., №
*****809/28.04.2017 г., № ****041/07.07.2017 г. и № ****099/20.07.2017 г., с
издател „Е.-С“ ЕООД, фактура № *****709/12.04.2017г. с издател „Н.“ ЕООД,
фактури № *****634/04.04.2017г. и № *****713/27.04.2017 г. с издател „Н.п.“
ЕООД, № *****483/04.10.2017 г., № *****500/10.10.2017 г., №
*****521/16.10.2017 г., № *****561/27.10.2017 г., № *****778/18.12.2017 г.,
№ *****819/22.12.2017 г. с издател „К.с.С.“ ЕООД и фактури №
*****427/04.12.2017 г., № *****440/07.12.2017 г., № *****457/12.12.2017 г.,
№ *****472/15.12.2017 г., № *****495/21.12.2017 г., № *****504/22.12.2017
г. и фактура № *****522/28.12.2017 г. с издател „М. БГ“ ЕООД без наличието
на реално извършени доставки/, което е довело до намаление на счетоводния
финансов резултат за данъчно преобразуване, като е декларирал положителен
финансов резултат в размер на 2497,01 лева, при установен 111500,99 лева и
полагащ се корпоративен данък в размер на 103,54 лева, при действително
полагащ се корпоративен данък в размер на 11192.72лв., като до приключване
на съдебното следствие в първоинстанционния съд необявените и неплатени
данъчни задължения са внесени в бюджета, ведно с лихвите
От обективна страна съдът прие за установено следното
Авторството на деянието е установено по безспорен начин, тъй като
през инкриминираният периода от 01.10.2014г. до 17.03.2018год.
подсъдимият А.К. е бил управител и представляващ на „К.С.“ ЕООД гр.С.. От
свидетелските показания на С. Б. се установява, че тя е водила счетоводството
на дружеството, но фактурите и другите докамунти са й били представяни от
подсъдимият А.К.. Подсъдимият отказа да дава обяснения, но изрично заяви,
че се признава за виновен.
От събраните и проверени писмени и гласни доказателства се
установява, че при осъществяване на стопанската дейност и при водене на
счетоводството, подсъдимият А.К. е използвал документи с невярно
съдържание - данъчни фактури, отчетни регистри - Дневници за покупките на
„К.С.“ ЕООД гр. С., съгласно чл. 124, ал. 1, т. 1 от ЗДДС и чл. 113, ал. 1 и ал.
3 от ППЗДДС, в които отразил данъчни фактури, издадени от: „Н.“ ЕООД
гр.С., с ЕИК ****; „Н.п.“ ЕООД гр.С., с ЕИК *********; „Е.-С“ ЕООД гр.С., с
ЕИК *********; „Т.а.“ ЕООД гр.С., с ЕИК ****; „А.“ ЕООД гр.С., с ЕИК
*****; „М.а.“ ЕООД гр.С., с ЕИК ****; „А. 10“ ЕООД гр.С., с ЕИК ****;
„К.с.С.“ ЕООД гр.С., с ЕИК ****, „М. БГ“ ЕООД гр.Я., с ЕИК ****; „А.“
ЕООД гр.С., с ЕИК **** и „К.-1“ ЕООД гр.С., с ЕИК ****, по доставки с
право на пълен данъчен кредит, без да са налице доставки по смисъла на чл. 6
и чл. 9 от ЗДДС и като е потвърдил неистина в подадени декларации, които се
изискват по силата на закон и правилник за приложението му /чл.125 ал.1 от
ЗДДС и чл.116 ал.1 от ППЗДДС и чл. 92 от Закона за корпоративното
подоходно облагане/ пред ТД НАП – Пловдив, офис С., е приспаднал
неследващ се данъчен кредит и е избегнал плащането на данъчни задължения
на обща стойност 95 738,84 лева, от които 63 911,38 лв. дължим данък върху
52
добавената стойност и 31 827,16 лв. корпоративен данък.
По безспорен начин се установява, че фактурите, които подсъдимият е
предоставял за осчетоводяване са неистински документи и документи с
невярно съдържание.
Установявява се от сиведелските показания и от събраните писмени
доказателства, че процесиите сделки са оформени само документално, без да
е налице фактическо приемане-предаване и реално осъществени доставки. В
този смисъл „К.С.“ ЕООД е получавала фактурите без фактурираните стоки
да са били доставени или услугите да са извършени. Поради това, тези
фактури не отразяват действителни стопански операции и не е следвало да се
приспада данъчен кредит.
За да се прецени дали е осъществена реална доставка по посочените по-
горе фактури, следва да са налице предвидените в чл.6 и чл.9 от ЗДДС факти,
а именно прехвърлянето на правото на собственост върху стоките или
услугите. В този смисъл, за да е налице право на данъчен кредит, следва да е
доказано фактическото осъществяване на доставките.
От доказателствата по делото се установява, че дружествата не са
разполагали с кадрова, материална и техническа обезпеченост за
осъществяване на доставките, не са имали регистрирани МПС, не са
разполагали с документи за наети транспортни средства, с които да са
превозвани доставките по процесните фактури, в някои случаи нямат
регистриран ЕКАФП, а тези дружества, които имат регистриран ЕКАФП,
фактурите често не са били издавани от него.
Също така безспорно е било установено, че нито един подпис във
фактурите, приемо-предавателните протоколи и договорите за услуга,
фиктивно сключени между „К.С.“ ЕООД гр. С. и дружествата „Н.“ ЕООД с
ЕИК ****, „Н.п.“ ЕООД с ЕИК *********, „Е.-С“ ЕООД с ЕИК ****, „Т.а.“
ЕООД с ЕИК ****, „А.“ ЕООД с ЕИК *****, „М.а.“ ЕООД с ЕИК ****, „А.
10“ ЕООД с ЕИК ****, „К.с.С.“ ЕООД с ЕИК ****, „М. БГ“ ЕООД с ЕИК
****, „А.“ ЕООД с ЕИК **** и „К.-1“ ЕООД с ЕИК ****, на позиции за
„съставител“, „изпълнител“ и „предал“, не са били подписани от лицата,
чиито имена са фигурирали в тях, дори и от тези, които при разпитите
твърдят, че подписите са техни - свидетеля Л. Т. и свидетеля С. С..
С изключение на свидетелите Л. Т. и С. С., останалите управители на
дружества са такива, които са били собственици и управители формално, а
дружествата са им били прехвърлени и тяхното съгласие за това е било
получено, мотивирани единствено от определена сума пари. Всички те, след
това не са знаели къде се намира седалището на дружеството, каква дейност
развива и къде, не са разполагали с никаква фирмена документация и не са
издавали и подписвали фактури и други документи на дружеството. Това са
ясни белези на дружества, регистрирани по ЗДДС, които не извършват
търговска дейност, а единствено „захранват“ други дружества – купувачи с
фактури по ЗДДС, които сделки са формални и реално не са били извършени.
53
От разпитаните по делото свидетели Р. И. и В. К. се установява, че същите са
работили във фирмата и необходимите им материали са закупувани от ЕТ
„З.С.“ гр.С. и от фирми в гр.Пловдив. Не познават дружествата „Н.“ ЕООД,
„Н.п.“ ЕООД, „Е.-С“ ЕООД, „Т.а.“ ЕООД, „А.“ ЕООД, „М.а.“ ЕООД, „А. 10“
ЕООД, „К.с.С.“ ЕООД, „М. БГ“ ЕООД, „А.“ ЕООД и „К.-1“ ЕООД и не им е
известно дали някое от дружествата е извършвало доставки в базата на „К.С.“
ЕООД.
От съдебно-счетоводна експертиза се установява, че в счетоводството
на “К.С.” ЕООД фактурите са били осчетоводени и са намерили отражение в
разходите на дружеството за съответната финансова година, което е довело до
намаление на финансовия резултат. С включването им в дневника за покупки
и справка-декларация по ДДС за съответния период, за “К.С.” ЕООД, се е
постигнало избягване на плащането на дължимо ДДС, съответно това е
довело до неоснователно приспадане на дължим данък. С включването на
облагаемата стойност по тези фактури в текущите разходи, „К.С.“ ЕООД е
избегнало установяването и плащането на дължим корпоративен данък.
Размерът на данъчните задължения е установен чрез приобщените към
доказателствения материал счетоводни експертизи.
В случая е налице продължавано престъпление, тъй като всяко едно от
деянията осъществява поотделно един и различни състави на едно и също
престъпление – това по чл. 255 от НК, извършени са през непродължителни
периоди от време, при една и съща обстановка и при еднородност на вината,
при което последващите се явяват, от обективна и субективна страна,
продължение на предшестващите.
Данъчните задължения са в особено големи размери по смисъла на
чл.93, т.14 от НК, тъй като надхвърлят 12000лв.
Избегнато е внасянето на данъци, с което е нанесена щета на бюджета.
Съдът намира, че от субективна страна подсъдимият е действал при
условията на пряк умисъл, тъй като е съзнавал общественоопасният характер
на деянията, предвиждал е общественоопасните им последици и е искал
настъпването им.
Подсъдимият А.К. е съзнавал всички елементи от обективна страна,
включени в съставите на данъчните престъпления, имал е ясни представи, че
няма действителни доставки от сочените във въпросните фактури доставчици.
Бил е наясно, че използва фактури от контрагенти, които не са реални
доставчици на стоки и услуги за “К.С.” ЕООД, съзнавал е, че при воденето на
счетоводството на дружеството се отразяват недействителни доставки и тези
доставки намират отражение в дневниците за покупки, съответно ги е
декларирал пред органите на НАП, като е създавал документи с невярно
съдържание и с ясното съзнание, че по този начин ще избегне установяването
и плащането на данъчни задължение от страна на дружеството “К.С.” ЕООД.
Съзнавал е, че по този начин е постигнато избягване на установяването и
плащането на дължимо ДДС от „К.С.“ ЕООД, съответно до неоснователно
54
приспадане на дължим данък от същото дружество, а също така до избягване
на установяване и плащане на корпоративен данък.
Относно съставомерността на деянието следва да се има предвид и
практиката на Съда на ЕС по данъчни дела - Решението на СЕС по дело C-
18/13 с предмет преюдициално запитване от Административен съд С.-град от
11 декември 2012 г., постановено на 13 февруари 2014 г.: ”…Директива
2006/112/ЕО на Съвета от 28 ноември 2006 година относно общата система на
данъка върху добавената стойност трябва да се тълкува в смисъл, че не
допуска данъчнозадължено лице да извърши приспадане на данъка върху
добавената стойност, начислен в издадените от доставчик фактури, когато,
въпреки че услугата е била доставена, се установява, че тя не е била
действително извършена от този доставчик или от негов подизпълнител, по-
специално тъй като последните не са разполагали с необходимите персонал,
материали и активи, разходите за тяхната услуга не са били оправдани в
счетоводната им документация или се е оказало, че някои документи не са
били подписани от посочените в тях като доставчици лица, стига да са
изпълнени следните две условия — посочените обстоятелства да сочат за
наличието на измама и въз основа на обективните данни, представени от
органите по приходите, да се установява, че данъчнозадълженото лице е
знаело или е трябвало да знае, че сделката, с която обосновава правото на
приспадане, е част от тази измама.“
Съдът прие, че обществената опасност на деянието е висока, тъй като
се засяга финансовата система и се причиняват вреди на Държавата.
Обществената опасност на дееца не е висока, тъй като е с чисто
съдебно минало и добри характеристични данни.
Съдът отчете като смекчаващи вината обстоятелства – чистото съдебно
минало на дееца и добрите характеристични данни.
Съдът не отчете отегчаващи вината обстоятелства, тъй като
обществената опасност на деянието е взета предвид от законодателя при
определяне вида и размера на наказанията за съответните престъпления.
Съдът, като взе предвид гореизложеното и това, че до приключване на
съдебното следствие подсъдимият А.К. заплати необявените и неплатени
данъчни задължения за ДДС и корпоративен данък са внесени в бюджета,
ведно с дължимите лихви призна подсъдимият АТ. Р. К. за виновен по чл.255,
ал.4 , предл. ІІ-ро във вр. с чл. 255, ал. 3 във вр. с ал.1, т.2, пр.І-во, т.5, пр.І-во,
т.6, пр.І-во и 2, т.7, във вр. с чл.26, ал.1 от НК.
При определяне вида и размера на наказанието, съдът прие, че са
налице основанията за приложението на чл.78а, ал.1 от НК, тъй като за
деянието по чл.255, ал.4, предл. ІІ-ро е предвидено наказание лишаване от
свобода до три години и глоба до 1000.00лв., подсъдимият не е осъждан и не е
освобождаван от наказателна отговорност и причинените имуществени вреди
са въдтановени.
Съдът като взе предвид изложеното, след като призна подсъдимият
55
АТ. Р. К. за виновен по чл.255, ал.4 , предл. ІІ-ро във вр. с чл. 255, ал. 3 във
вр. с ал.1, т.2, пр.І-во, т.5, пр.І-во, т.6, пр.І-во и 2, т.7, във вр. с чл.26, ал.1 от
НК, на осн. чл.78а, ал.1 от НК го освободи от наказателна отговорност и му
наложи административно наказание „глоба“ в размер на 1000.00лв.
Съдът призна подсъдимият АТ. Р. К. за невиновен и на осн. чл.304 от
НПК го ОПРАВДАВА по първоначално повдигнатото му по-тежко обвинение
по чл.255, ал.3 във вр. с ал.1, т.2, предл.1, т.5, предл.1, т.6, предл.1 и 2, т.7, във
вр. с чл.26, ал.1 от НК.
Съдът отхвърли приетия за съвместно разглеждане в настоящото
производство граждански иск от Министъра на финансите против
подсъдимия АТ. Р. К. за сумата от 95 738.84 лв., представляваща обезщетение
за невнесен ДДС в размер на 63 911.38лв. и невнесен корпоративен данък в
размер на 31827.16лв., ведно със законната лихва върху тях до окончателното
им изплащане, поради извършено плащане.
Съдът осъди АТ. Р. К. на осн. чл.189, ал.3 от НПК във вр. чл.17, т.2 от
Наредба за заплащане на правна помощ да заплати в полза на ТД на НАП
Пловдив, офис С. юрисконсултско възнаграждение в размер на 150.00лв.
Съдът осъди на осн. чл.189, ал.3 от НПК АТ. Р. К. да заплати по сметка
на ОД на МВР направените разноски по ДП в размер на 1406,50лв. и в полза
на бюджета на съдебната власт, по сметка на Окръжен съд С. разноски в
размер на 613.90лв.
По изложените съображения съдът постанови присъдата си.


ОКРЪЖЕН СЪДИЯ:


56
Съобщи за изтекли лични данни