Р Е Ш
Е Н И Е
Номер 33 06 .03.2018 Година град Х.
В И М Е Т О
Н А Н А Р О Д А
Хасковският окръжен съд наказателен състав
На шести март
Година 2018
В публичното заседание в следния състав:
Председател: БОРЯНА БОНЧЕВА
Членове:1.
2.
секретар Веселена Караславова
Прокурор Николай Гугушев като разгледа докладваното
от чл. с. Б.Бончева
ВНАХ дело
№86 по описа за
2018 година
и за да се произнесе взе предвид следното:
Производство по реда на чл. 83а и сл. от Закона за административните нарушения
и наказания /ЗАНН/, образувано по
предложение на Пламен Стефанов- окръжен прокурор на Окръжна прокуратура гр.С.
за налагане на имуществена санкция на "рапади Консерв" ЕООД със
седалище и адрес ***, ЕИК *******, представлявано от М.И.П. с ЕГН **********. .
В предложението се посочва, че представителят
на юридическото лице и негов управител В.Н.Т. е осъден с присъда №
29/05.11.2015 г. по НОХД № 382/2014 г. по описа на Окръжен съд -С. за
престъпление по чл. 255, ал.3
във вр. с ал.1, т.2пр.1 и т.6 пр.2врчл.26ал.1вр.чл.20ал. НК, поради което и на о сн.чл.58а ал.4вр.чл.55ал.1т.1 НК
е осъден на наказание „ лишаване от свобода „ за срок от 8/ осем месеца/ ,
изтърпяването на което е отложено на осн. Чл.66ал.1 НК с изпиталене срок от 3/
три / години. От прокурора се излагат доводи, че са налице основанията,
визирани в разпоредбата на чл. 83а от ЗАНН,
тъй като в резултат на извършеното престъпление от В.н.Т. по чл. чл. 255, ал.3
във вр. с ал.1, т.2пр.1 и т.6 пр.2врчл.26ал.1вр.чл.20ал. НК, „Рапади
Комерс" ЕООД се е обогатило със сумата от 167 800 лв. С оглед на това е
направено и предложението до съда да бъде наложена имуществена санкция на
юридическото лице в размер на 167 800 лв.
В съдебно заседание прокурорът поддържа
внесеното предложение. Позовава се и на обстоятелството ,че съгласно чл. 80 и
сл. НК не е изтегла погасителната давност.
За ответната страна в производството
"Рапади Комерс" ЕООД – с. *******, ******* област, редовно призовано,
се явява представляващия дружеството М.П.. Излага становище за неоснователност
на предложението и моли съда да го
отхвърли. Представя заключение по съдебно- психологично – психиатрична
експертиза , изготвено по НОХД № 602/16год.
От събраните по делото доказателства, съдът
установи от фактическа страна следното:
Ответното дружество "Рапади Комерс"
ЕООД е вписано в търговския регистър на 09.03.2011год в гр. С.З.с едноличен
собственик на капитала Р.В.П., като през м. юли 2012год. П. прехвърлила
дружеството си на В.н.т. с ЕГН **********, който станал и управител и
представител на дружеството със седалище и адрес на управление с. К. , община К.
,обл. С..
През м. юни 2013год. едноличен собственик
на капитала и управител
на дружеството станала М.П. *** ,като седалището и адресът на управление били
преместени в същото село ,, на ул. „ *** „ № *,
където се намират и до настоящия момент.
Предмет на дейност на „РАПАДИ КОНСЕРВ"
ЕООД е преработка и консервиране на плодове и зеленчуци; покупка на стоки или
други вещи с цел препродажба в първоначален, преработен или обработен вид;
производство и търговия в страната и чужбина на хранителни, потребителски и
промишлени стоки; търговско представителство и посредничество; комисионни, спедиционни
и превозни сделки в страната и чужбина складови сделки; дейности, при които има
разрешителен режим -след издаване на съответното разрешително, както и всички
други дейности и услуги, които не са забранени от закона.
С присъда № 29/05.11.2015 г. по НОХД №
382/14 г. Окръжен съд -С. е признал подсъдимия Й.Н.К., ЕГН ********** за
виновен в това, че през периода от ***** г. до *****г. в гр. С., в условията на
продължавано престъпление, в съучастие като подбудител и помагач умишлено
склонил и улеснил чрез набавяне на необходимите документи поде.В.Н.Т. -
управител и представител на „ЕЛДА ПЛОД" ЕООД, с.К., общ.К. и на „РАПАДИ
КОНСЕРВ" ЕООД, с.К., общ.К., да избегне плащането на данъчни задължения за
„ЕЛДА ПЛОД" ЕООД, с.К., общ.К. в периода от ***** г. до ***** г. в особено
големи размери в общ размер на 525 321,60 лв., от които 350214,40 лв. дължими
по Закон за данък върху добавената стойност и 175 107,20 лв. дължими по Закон
за корпоративното подоходно облагане, като потвърдил неистина в подадени пред
ТД на НАП - ***, ИРМ – С. справки-декларации
по чл.125 ал.1 от ЗДДС, вх.№ ***/***** г., вх.№ ***/*****г., вх.№ ***/*****г.,
и в Годишна данъчна декларация по чл.92 ал.1 от ЗКПО вх.№ ***/***** г., и
използвал документи с невярно съдържание: фактура № ***/***** г. с доставчик
„НИК КОМЕРС 73" ЕООД - с. К., общ. К. и фактура № ***/***** г. с доставчик
„РАПАДИ КОНСЕРВ" ЕООД - с. К., общ. К., при водене на счетоводството на
„ЕЛДА ПЛОД" ЕООД - с. К., общ. К. и да избегне плащането на данъчни
задължения за „РАПАДИ КОНСЕРВ" ЕООД - с. К., общ. К. в периода от ***** г.
до *****г. в особено големи размери в общ размер на 167 800.00 лв., от които
143 200,00 лв. дължими по Закон за данък върху добавената стойност и 24 600,00
лв. дължими по Закон за корпоративното подоходно облагане, като потвърдил
неистина в подадени пред ТД на НАП - ***, ИРМ - С. справки-декларации по чл.125
ал.1 от ЗДДС, вх.№ ***/***** г., вх.№ ***/*****г., вх***/*****г., вх.№ ***/*****г.,
вх.№ ***/*****г., и в Годишна данъчна декларация по чл.92 ал. 1 от ЗКПО вх.№ ***/*****
г., и като използвал документи с невярно съдържание: фактури №№***/***** г. и №
***/*****г. с доставчик „АМФОРА КАР 61" ЕООД - с. *******, общ. ***,
фактури № ***/*****г. и № ***/*****г. с доставчик „ЕЛДА ПЛОД" ЕООД - с. К.,
общ. К. и фактури № ***/*****г., № ***/*****г. и № ***/*****г. с доставчик „БУЛ
-КЛАС" ЕООД - гр. Х., при водене на счетоводството на „РАПАДИ
КОНСЕРВ" ЕООД - с. К., общ. К., поради което и на основание чл.255 ал.З
вр.ал.1 т.2 предл.1 и т.6 предл.2, вр.чл.26 ал.1 вр.чл.20 ал.З и ал.4 и чл.58а
ал.4 вр. чл.55 ал.1 т.1 от НК му е наложил наказание лишаване от свобода за
срок от 6 месеца, което на основание чл.61 т.2 вр. чл.60 ал.1 от ЗИНЗС да се
търпи при първоначален строг режим в затворническо общежитие от закрит тип.
Със същата присъда Окръжен съд - С. е
признал подсъдимия В.Н.Т., ЕГН ********** за виновен в това, че през периода от
***** г. до *****г. в гр. С., в условията на продължавано престъпление, като
управител и представител на „ЕЛДА ПЛОД" ЕООД - с. К., общ. К. и на „РАПАДИ
КОНСЕРВ" ЕООД, с.К., общ.К., в съучастие с подс.Й.Н.К., като извършител,
избегнал плащането на данъчни задължения за „ЕЛДА ПЛОД" ЕООД - с. К., общ.
К. в периода от ***** г. до ***** г. в особено големи размери с общ размер на
525 321,60 лв., от които 350 214,40 лв. дължими по Закон за данък върху
добавената стойност и 175 107,20 лв. дължими по Закон за корпоративното
подоходно облагане, като потвърдил неистина в подадени пред ТД на НАП - ***,
ИРМ - С. справки-декларации по чл.125 ал.1 от ЗДДС, вх.№ ***/***** г., вх.№ ***/*****г.,
вх.№ ***/*****г., и в Годишна данъчна декларация по чл.92 ал.1 от ЗКПО вх.№ ***/*****
г., и използвал документи с невярно съдържание: фактура № ***/***** г. с
доставчик „НИК КОМЕРС 73" ЕООД - с. К., общ. К. и фактура № ***/***** г. с
доставчик „РАПАДИ КОНСЕРВ" ЕООД - с. К., общ. К., при водене на
счетоводството на „ЕЛДА ПЛОД" ЕООД - с. К., общ. К. и избегнал плащането
на данъчни задължения за „РАПАДИ КОНСЕРВ" ЕООД - с. К., общ. К. в периода
от ***** г. до *****г. в особено големи размери с общ размер на 167 800.00 лв.,
от които 143 200,00 лв. дължими по Закон за данък върху добавената стойност и
24 600,00 лв. дължими по Закон за корпоративното подоходно облагане, като
потвърдил неистина в подадени пред ТД на НАП - ***, ИРМ - С. справки-декларации
по чл.125 ал.1 от ЗДДС, вх.№ ***/***** г., вх.№ ***/*****г., вх***/*****г.,
вх.№ ***/*****г., вх.№ ***/*****г., и в Годишна данъчна декларация по чл.92
ал.1 от ЗКПО вх.№ ***/***** г., и използвал документи с невярно съдържание:
фактури № ***/***** г. и № ***/*****г. с доставчик „АМФОРА КАР 61" ЕООД -
с. *******, общ. ***, фактури № ***/*****г. и № ***/*****г. с доставчик „ЕЛДА
ПЛОД" ЕООД - с. К., общ. К. и фактури № ***/*****г., № ***/*****г., № ***/*****г.
с доставчик „БУЛ -КЛАС" ЕООД - гр. Х., при водене на счетоводството на
„РАПАДИ КОНСЕРВ" ЕООД - с. К., общ. К., поради което и на основание чл.255
ал.З вр.ал.1 т.2 предл.1 и т.6 предл.2 вр.чл.26 ал.1 вр.чл.20 ал.2 от НК и
чл.58а ал.4 вр. чл.55 ал.1 т.1 от НК го е осъдил на лишаване от свобода за срок
от 8 месеца, изтърпяването на което е отложил на основание чл.66 ал.1 от НК за
изпитателен срок от 3 години.
На основание чл.55 ал.З от НК съдът не е
наложил на В.Т. и Й.К. кумулативно предвиденото наказание конфискация на част
или на цялото имущество.
С решение № 117/20.07.2016 г. по ВНОХД №
287/15 г. Апелативен съд - *** е потвърдил присъдата на Окръжен съд - С..
С решение № 158/24.07.2017 г. по н.д. №
265/17 г. Върховен касационен съд е оставил в сила решението на Апелативен съд
- ***.
Към предложението на окръжния
прокурор на С. са приложени доказателства за това, че търговско дружество
„РАПАДИ КОНСЕРВ" ЕООД е било регистрирано на 09.03.2011 г. на адрес:***, с едноличен собственик и управител на което била Р.В. П.
от гр.С.З..
На ***** г. Р. П. прехвърлила ТД „РАПАДИ
КОНСЕРВ" ЕООД на В.Н.Т., който станал едноличен собственик на дружеството.
За да стане това прехвърляне на дружествените дялове, В.Т. бил склонен от брат
си -Й.К., който живеел на семейни начала с Р. П.. Й.К. обяснил на брат си - В.Т.,
че ще продължи дейността на дружеството, използвайки неистински фактури или с
невярно съдържание, с цел да избегне плащането на данъчни задължения за това
дружество и по този начин двамата да се облагодетелстват. Й.К. обяснил на В.Т.,
че реално управлението на дейността на дружеството ще се извършва от него, той
ще представя необходимите финансово-счетоводни документи, декларации пред
данъчните органи, които В.Т. ще подписва и представя пред данъчните органи и
при възникване на проблеми с това дружество, ще организира прехвърлянето му на
друго лице.
В опит да избегне имуществена и наказателна
отговорност и други неблагоприятни последици, със съдействието на Й.К., на
11.06.2013 г. В.Н.Т. прехвърлил дружествените дялове на „РАПАДИ КОНСЕРВ"
ЕООД на М.И.П. ***.
От заключението на изготвената счетоводна
експертиза е видно, че размерът на дължимия ДДС от „РАПАДИ КОНСЕРВ" ЕООД,
по посочените по-горе фактури е в размер на 143 200,00 лв. за периода от
01.10.2012 г. до 31.05.2013 г., а корпоративният данък, плащането на който е бил избегнат вследствие осчетоводяване на
разходи по фиктивни сделки за 2012 г., е в размер на 24 600,00 лв.
От така установеното фактическо положение,
съдът достига до следните правни изводи:
Съгласно разпоредбата на чл. 83б ал.1, т.1 от ЗАНН, производството по реда на чл. 83а от ЗАНН
се образува по мотивирано предложение на прокурор след внасяне на обвинителен
акт, на постановление с предложение за освобождаване на дееца от наказателна
отговорност с налагане на административно наказание или на споразумение за
решаване на делото в съда. В конкретния случай е налице внесен обвинителен акт
на прокурор от ОП-С., по който е образувано и НОХД № 382/2014 г. по описа на
Окръжен съд – С.. Наказателното производство е приключило с влязъл в сила
съдебен акт, който е признал подсъдимия В.Н.Т. за виновен в извършване на
престъпление по чл. 255, ал.3,
във вр.ал.1т.2 пр.1 и т.6 пр.2вр.чл.26ал.1 вр. чл. 20, ал.2 от НК. Налице е и депозирано предложение на прокурор от ОП-С., което е
мотивирано. Поради изложеното, предложението е допустимо, а по същество е и основателно:
Административнонаказателната отговорност по
реда на чл. 83а от ЗАНН
се ангажира при кумулативното наличие на следните предпоставки: 1.Привлеченото
към отговорност лице да е юридическо. 2.Да се е обогатило или би могло да се
обогати в резултат на извършено престъпление от кръга на посочените в чл. 83а ал.1 от ЗАНН. 3.Престъплението да е извършено от някое от лицата, посочени в точки
1-4 на цитираната правна норма. Съдът намира, че в конкретният случай всички
изискуеми предпоставки са налице:
"Рапади Консерв" е еднолично
дружество с ограничена отговорност и по смисъла на чл. 113 във
вр. с чл. 63, ал.3 от ТЗ е юридическо лице, т.е. годен субект за носене на
административнонаказателна отговорност по чл. 83а от ЗАНН.
Видно от приложената писмена справка от търговския регистър към настоящия
момент същото се представлява и управлява от М.И.П., следователно той има
качеството на лице по чл. 83а ал.1, т.2 от ЗАНН. Същевременно в качеството си на представляващ и
управляващ "Рапади Комерс" ЕООД към 2014год. В.Н.Т. е осъден с влязла
в сила присъда за престъпление по чл. 255, ал.3,
във вр.ал.1т.2 пр.1 и т.6 пр.2вр.чл.26ал.1 вр. чл. 20, ал.2 от НК, а именно за това, че на през периода от ***** г. до *****г. в гр. С.,
в условията на продължавано престъпление, като управител и представител на
„ЕЛДА ПЛОД" ЕООД - с. К., общ. К. и на „РАПАДИ КОНСЕРВ" ЕООД, с.К.,
общ.К., в съучастие с подс.Й.Н.К., като извършител, избегнал плащането на
данъчни задължения за „ЕЛДА ПЛОД" ЕООД - с. К., общ. К. в периода от *****
г. до ***** г. в особено големи размери с общ размер на 525 321,60 лв., от
които 350 214,40 лв. дължими по Закон за данък върху добавената стойност и 175
107,20 лв. дължими по Закон за корпоративното подоходно облагане, като
потвърдил неистина в подадени пред ТД на НАП - ***, ИРМ - С. справки-декларации
по чл.125 ал.1 от ЗДДС, вх.№ ***/***** г., вх.№ ***/*****г., вх.№ ***/*****г.,
и в Годишна данъчна декларация по чл.92 ал.1 от ЗКПО вх.№ ***/***** г., и
използвал документи с невярно съдържание: фактура № ***/***** г. с доставчик
„НИК КОМЕРС 73" ЕООД - с. К., общ. К. и фактура № ***/***** г. с доставчик
„РАПАДИ КОНСЕРВ" ЕООД - с. К., общ. К., при водене на счетоводството на
„ЕЛДА ПЛОД" ЕООД - с. К., общ. К. и избегнал плащането на данъчни
задължения за „РАПАДИ КОНСЕРВ" ЕООД - с. К., общ. К. в периода от ***** г.
до *****г. в особено големи размери с общ размер на 167 800.00 лв., от които
143 200,00 лв. дължими по Закон за данък върху добавената стойност и 24 600,00
лв. дължими по Закон за корпоративното подоходно облагане, като потвърдил
неистина в подадени пред ТД на НАП - ***, ИРМ - С. справки-декларации по чл.125
ал.1 от ЗДДС, вх.№ ***/***** г., вх.№ ***/*****г., вх***/*****г., вх.№ ***/*****г.,
вх.№ ***/*****г., и в Годишна данъчна декларация по чл.92 ал.1 от ЗКПО вх.№ ***/*****
г., и използвал документи с невярно съдържание: фактури № ***/***** г. и № ***/*****г.
с доставчик „АМФОРА КАР 61" ЕООД - с. *******, общ. ***, фактури № ***/*****г.
и № ***/*****г. с доставчик „ЕЛДА ПЛОД" ЕООД - с. К., общ. К. и фактури № ***/*****г.,
№ ***/*****г., № ***/*****г. с доставчик „БУЛ -КЛАС" ЕООД - гр. Х., при
водене на счетоводството на „РАПАДИ КОНСЕРВ" ЕООД - с. К., общ. К..
Посоченият престъпен състав е от визираните в
чл. 83а ал.1 от ЗАНН.
Съдът при извършване на преценката си по чл. 83г, ал.5, т.2 от ЗАНН и въз основа на
събраните по делото доказателства приема, че В.Н.Т. към момента на извършване
на престъплението е бил управляващ и представляващ търговското дружество и
именно в качеството си на такъв е осъден. Това определя наличието на връзка
между Т. като извършител на деянието и "Рапади Комерс" ЕООД с. *******
, ******* област, което е представлявал и управлявал, както и наличието на
връзка между самото деяние и облагата на юридическото лице.
С
размера на това публично държавно вземане, представляващо вреда за държавата,
същевременно дружеството се обогатява, след като данъчното задължение не е
заплатено, а е дължимо. Облагата се явява резултат от извършеното от подс.Т.
престъпление. По своя характер тя представлява благоприятно изменение в
правната сфера на дружеството, настъпило като непосредствена последица от
престъплението и е пряка облага в резултат на извършено престъпление по чл. 255 от НК,
имаща имуществен характер. Размерът на облагата за юридическото лице се равнява
на дължимите данъчни задължения, което е и съставомерен признак на данъчното
престъпление, на което е осъден Т. и се установява от постановената и влязла в
сила присъда.
С потвърждаването на неистина в подадените
от представляваното от В.Н.Т. търговско дружество „РАПАДИ КОНСЕРВ" ЕООД
справки-декларации по чл.125 ал.1 от ЗДДС и ГДД по чл.92 ал.1 от ЗКПО за
посочените по-горе данъчни периоди и години и използването на документи с
невярно съдържание е избегнато плащането на данъчни задължения в размер на 167
800.00 лв., от които 143 200,00 лв. дължими по ЗДДС и 24 600,00 лв. дължими по
ЗКПО.
Несъстоялото се отрицателно изменение на имуществото на
данъчно задълженото лице при плащането на данъчните задължения представлява
имуществена облага. Тя е резултат от извършеното от В.Н.Т. престъпление по
чл.255 ал.З вр.ал.1 т.2 предл.1 и т.6 предл.2 вр.чл.26 ал.1 вр.чл.20 ал.2 от НК, тъй като обективен признак от основния състав на данъчното престъпление по
чл.255 ал.1 от НК е избягването на установяване или плащане на данъчни
задължения. Облагата за „РАПАДИ КОНСЕРВ" ЕООД е в размера на данъците,
чието плащане е избегнато с престъплението на управителя и едноличен собственик
на капитала.
Неоснователно е възражението на процесуалния
представител на ответното дружество, че след като бившият управител Т. страда
от органично налудно шизофреноподобно разстройство, не следва да носи
отговорност. Това експертно заключение касае друго съдебно производство- НОХД
602/16год.,несъотносимо е към настоящия предмет на делото и е изготвено в
последващ момент, след като по
безспорен начин с влязла в сила присъда е прието, че е налице извършено
престъпление по чл. 255 от НК
именно от Т..
Предвид гореизложеното съдът намира, че са
налице всички законови предпоставки за налагане на имуществена санкция на
"Рапади Комерс " ЕООД с. *******, обл. Х., съгласно разпоредбите на чл. 83а от ЗАНН,
налице е връзка между извършителя на престъпното деяние и ЮЛ, налице е връзка
между престъпното деяние и облагата за ЮЛ, налице е и безспорно установен
размер на получената имуществената облага.
Разпоредбата на чл. 83а ал.1 от ЗАНН предвижда налагането на санкция до 1000000,00 лв., но не по-малко от
равностойността на облагата. В предложението на прокурора при ОП- С. е поискано
налагане на имуществена санкция на юридическото лице в размер на получената
облага. Преценявайки очертаните от законодателя параметри на имуществената
санкция, съдът намира, че следва да се наложи такава в размер на 167 800
лв.
Водим от горното и на основание чл. 83г ал.6, т.1 от ЗАНН, съдът
НАЛАГА
на "Рапади Комерс" ЕООД със седалище и управление с. *******,община ***,
обл. Х. ул."*** " № * с ЕИК *******
представлявано от М.И.П. с ЕГН **********, имуществена санкция в размер на 167
800 лв. /сто шейсет и седем хиляди и осемстотин лева/ за това, че се е
обогатило със сумата в размер на 167 800лв., в резултат на извършено от
представляващия дружеството В.Н.Т. с ЕГН ********** престъпление по чл. 255, ал.3
във вр. с ал.1, т.2,пр.1-во
и т. т.6 пр.2-ро
вр.чл.26ал.1 във вр. с чл. 20, ал.2 от НК.
Решението подлежи на обжалване и протест пред
Апелативен съд гр.Пловдив по реда на чл. 83д от ЗАНН
в 14 - дневен срок от днес.
Окръжен съдия: