Р Е Ш Е Н И Е

 

№  79                                       12.12.2019 год.     гр. Търговище

 

В ИМЕТО НА НАРОДА

 

Търговищкият окръжен съд                       наказателна колегия

На дванадесети декември         две хиляди и деветнадесета година

В публично съдебно заседание в следния състав :

 

ПРЕДСЕДАТЕЛ: ТАТЯНА ЙОРДАНОВА

 

Секретар: Христова

ПРОКУРОР : СЯРОВ                                

  като разгледа докладваното от Председателя

  НАХД № 207/2019 г  година по описа на ТОС

 

Р  Е  Ш  И  :

 

              ПРИЗНАВА обвиняемият  Н.А.Ю., ЕГ№ **********,***Константинов“ № 19, Търговищка община

       ЗА ВИНОВЕН В ТОВА,  че при условията на продължавано престъпление /в периода от  25.03.2016г. - 29.03.2017г. /в гр. Търговище, като собственик и представител на „Р...-2012“ ООД с ЕИК …., лично и посредством фактически действия на свидетеля Д.Ж.Д./управител на  „А...“ ООД – Търговище/ - упълномощен да извършва счетоводна работа на дружеството, с цел да избегне установяване и плащане на данъци в особено големи размери: 16 112,54лв, потвърдил неистини в подаваните данъчни декларации по чл.92 от ЗКПО пред ТД на НАП – Варна /Офис Търговище/, като съставил и използвал документи с невярно съдържание – приемно-предавателни протоколи за билки РКО за изплатени суми и ГДД по чл.50 от ЗДДФЛ, относно изплатени доходи на физическите лица от с. Лиляк, общ. Търговище: С. Петров, С. Салиева, Ю. Бонев и Р. Ахмедова и „С...“ ЕООД – гр. София, като ги използва при водене на счетоводството си и при представяне на информация пред органите по приходите, като до приключване на досъдебното производство тези задължения са били внесени в бюджета ведно с дължимите лихви - престъпление по   чл.255, ал.4 във връзка с ал.3 и ал.1, т.2, и т.6 и с чл.26, ал.1 от НК,  

 

 

 

         КАТО  на  основание   чл. 378  ал.4  т. 1 от НПК   във връзка с чл.78 а от  НК  ГО ОСВОБОЖДАВА от наказателна отговорност  за извършеното от него престъпление по чл.255, ал.4 във връзка с ал.3 и ал.1, т.2, и т.6 и с чл.26, ал.1 от НК и му  налага административно наказание  „глоба”  в размер на 1000/ хиляда/лв.

          ОСЪЖДА Н.А.Ю. с установена по делото самоличност да заплати по сметка на Съдебната власт разноски на досъдебното производство за вещо лице в размер на 482.40 лева/ четиристотин  осемдесет и два лева и 40 ст./.

        РЕШЕНИЕТО подлежи на обжалване и протест в 15 дневен  срок от  днес пред Апелативен съд гр. Варна.

 

         

       ПРЕДСЕДАТЕЛ:                              

                                               

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

МОТИВИ КЪМ РЕШЕНИЕ № 79/12.12.2019г,постановено по НАХД № 207/2019 по описа на Търговищки окръжен съд

С Постановление по чл.375 от НПК Окръжната прокуратура в гр.Търговище е направила предложение за на Окръжен съд - Търговище да освободи обвиняемия Н.А.Ю., ЕГ№ **********,***Константинов“ № 19, Търговищка община от наказателна отговорност на основание чл.78а от НК за престъпление по чл.255, ал.4 във връзка с ал.З и ал.1, т.2, и т.6 и с чл.26, ал.1 от НК — за това че при условията на продължавано престъпление /в периода от време 25.03.2016г. - 29.03.2017г. /в гр. Търговище, като собственик и представител на „Р...-2012“ ООД с ЕИК *********, лично и посредством фактически действия на свидетеля Д.Ж.Д./управител на „А...“ ООД - Търговище/ - упълномощен да извършва счетоводна работа на дружеството, с цел да избегне установяване и плащане на данъци в особено големи размери: 16 112,54лв, потвърдил неистини в подаваните данъчни декларации по чл.92 от ЗКПО пред ТД на НАП - Варна /Офис Търговище/, като съставил и използвал документи с невярно съдържание - приемно-предавателни протоколи за билки РКО за изплатени суми и ГДД по чл.50 от ЗДДФЛ, относно изплатени доходи на физическите лица от с. Лиляк, общ. Търговище: Стоян Петров, Садифе Салиева, Юлиян Бонев и Рукие Ахмедова и „С...“ ЕООД - гр. София, като ги използва при водене на счетоводството си и при представяне на информация пред органите по приходите, като до приключване на досъдебното производство тези задължения са били внесени в бюджета ведно с дължимите лихви и да наложи административно наказание.

В хода на досъдебното производство, обвиняемият е признал вината си.

В съдебно заседание обвиняемият Ю. не се явява, за не го се явява и се представлява от адв. А.Н..В с.з. моли съда да му бъде наложена санкция към минимума , с оглед характера на щетата, с оглед факта, че тя е възстановена веднага и няма нанесени бюджетни щети.

За Окръжна прокуратура в с.з. се явява прокурор Сяров. Поддържа предложението и взема становище за определяне на наказанието между средния и минималния размер, както и да заплати направените разноски в Досъдебното производство за изготвяне на ССЕ в размер на 482.40 лв.

След преценка на събраните по ДП № 11/2018г., по описа на ОСлО в Търговищка окръжна прокуратура ,Преписка вх. - 199/2018г. На О.п.Т. извършена по реда на чл.378 ал.2 от НПК, съдът намира за установено следното от фактическа страна :

Д)

ДП № 11/2018г. по описа на ОСлО в ТОП е водено и получено с писмено мнение в ТОП за предаване на съд на обвиняемия Н.А.Ю.,*** престъпление по чл.255, ал.4 във връзка с ал.З и ал.1, т.2, и т.6 и с чл.26, алЛ от НК - за това че при условията на продължавано престъпление /в периода от време 25.03.2016г. - 31.03.2018г./ в гр. Търговище, като собственик и представител на „Р...-2012“ ООД с ЕИК *********, лично и посредством фактически действия на свидетеля Д.Ж.Д./управител на „А...“ ООД - Търговище/ - упълномощен да извършва счетоводна работа на дружеството, с цел да избегне установяване и плащане на данъци в особено големи размери: 16 611. 40лв, потвърдил неистини в подаваните данъчни декларации по чл.92 от ЗКПО пред ТД на НАП - Варна /Офис Търговище/, като съставил и използвал документи с невярно съдържание - приемно-предавателни протоколи за билки РКО за изплатени суми и ГДД по чл.50 от ЗДДФЛ, относно изплатени доходи на физическите лица от с. Лиляк, общ. Търговище: Стоян Петров, Садифе Салиева, Юлиян Бонев и Рукие Ахмедова, като ги използва при водене на счетоводството си и при представяне на информация пред органите по приходите, както следва:

I.   за данъчната 2015 г. в ГДД по чл.92 от ЗКПО - от 25.03.2016г. - неверни данни за намаляване на финансовия резултат на Дружеството с размер 7 900.00лв. декларирани, но ненаправени разходи за избягване на установяване и плащане на данък в размер на 12 299.00лв.,

II.    за данъчната 2016 г. в ГДД по чл.92 от ЗКПО - от 29.03.2017г.

Неверни данни за намаляване на финансовия резултат на Дружеството:

37 865.56лв.  - декларирани, но ненаправени разходи, за избягване

установяване и плащане на данък в размер на 3 813.54лв. и

III.     За данъчната 2017г. в ГДД по чл.92 от ЗКПО /с Вх. № 2500И0054460 от 31.03.2018г./, неверни данни за намаляване на финансовия резултат на Дружеството: недекларирани приходи от продажба на орехи - 3 067.37лв. и декларирани, но ненаправени разходи - 1 921.23лв., за избягване на установяване и плащане на Данък в размер на - 498.86лв., като до приключване на съдебното следствие в първоинстанционния съд, тези задължения са внесени в бюджета, заедно с лихвите. С постановление от 11.10.2019г.,влязло в законна сила воденото наказателно производство е било прекратено частично прекратено относно избягването на установяването и плащането на данък в размер на 498,86лв. за данъчната 2017г. по ГДД по чл.92 по ЗКПО от 31.03.2018г.

От проведеното разследване е установено следното: Дружеството „Р...- 2012“ ООД е вписано в Търговският регистър с дата на основаване 02.08.2012г., със седалище и адрес на управление ***, Търговищка община. Съдружници в дружеството са обвиняемият Н.А.Ю. — 80% дялово участие и синовете му Шенол Нежмиев А. и Ахмед Нежмиев А. с по 10% дялово участие. Дружеството през инкриминираният период се управлява и представлява от Н.А.Ю., а счетоводството се е извършвало от счетоводителя Диан Живков Димов чрез деклариран електронен адрес от „ А...“ ООД. Дружеството е извършвало дейност по събиране, сушене и пакетиране на диворастящи и недървесни продукти в билко-заготвителен пункт, намиращ се в с. Лиляк, Търговищка община. За извършването на дейността са били подавани заявления за издаване на позволителни за ползване на лечебни растения по Закона за лечебните растения до ТП на ДГС и заявления за издаване на позволително за събиране на билки до Община - Търговище и Община - Разград.

Съобразно събраните гласни писмени доказателства - разпити на свидетели, изготвената Съдебно-счетоводна експертиза и приложените Ревизионен доклад № Р-030002518003622-092-001/18.12.2018г. и Ревизионен акт № Р-030002518003622-091-001/25.01.2019г., изготвени при ревизионното производство на „Р...-2012“ ООД от органите на НАП - Варна се установява укриването на данъчни задължения по ЗКПО, както следва:

За 2015 г. „Р...-2012“ ООД е реализирал счетоводна печалба в размер на 36 771,13 лв., като е била подадена ГДД по чл.92 от ЗКПО с вх. № 2500И0030941/25.03.2016г.

Извършените преобразувания на финансовия резултат за данъчни цели не са довели до промяна на резултата, а именно данъчната основа за облагане е 367 771,13лв. Начислен данък в размер на 3 677,34лв.

В резултат на извършена ревизия и видно от счетоводните документи на дружеството е констатирано, изплатени суми на физически лица в размер на 138 100,00лв. , за което е издаден РКО № 10/10.10.2015г. срещу изкупен цвят липа по комисионен договор със „С..." ЕООД София, ЕИК *********. Извършени са всички процесуални действия, от които е доказано, че дружеството не разполага с редовни и надлежно издадени разходно- оправдателни документи по смисъла на Закона за счетоводство относно изплатените суми по РКО №10/10 .10.2015 г., както и от представените документи от „Софи С Транс“ ЕООД за предадени билки от две физически лица още през м.02/2010г. касаещи Комисионен договор сключен през м.04/2015г.

Не са признати разходи в размер на 7 900,00лв. за изплатени суми на Рукие Ахмедова Ахмедова с ЕГН: **********, която в показанията си посочва, че не е предавала билки и не е получавала сумата. По искане на ревизиращия екип Община Търговище, РИОСВ Шумен и Община Разград са посочили, че горепосоченото лице не е ползвало заявления и няма издадено позволително и удостоверение по Закон за ползване на лечебни растения за 2015г.

Данъчната основа за облагане с Корпоративен данък е определена по реда на чл.122, ал.1, т.2, т.З и т.4 от ДОПК , като е направен анализ на всички относими към лицето обстоятелства.  Данъчна основа на приходите - 200 281,89лв.

Данъчна основа на разходите - 40 520,76лв.

Данъчна основа за облагане по чл.122, ал.4 от ДОГЖ - 159 761,13лв. Дължим данък - 15 976,11 лв.

Внесен данък - 3 677,11 лв.

Разлика за внасяне - 12 299,00лв.

За 2016 г. „Р...-2012“ ООД е реализирал счетоводна печалба в размер на 26 989,18лв., като е била подадена ГДД по чл.92 от ЗКПО с вх. № 2500И0042062/29.03.2017г.

Извършено е преобразуване на финансовия резултат за данъчни цели в увеличение по чл.26, т.2 от ЗКПО и чл.77, ал.1 от ЗКПО със сумата 37 865, 56лв. представляваща документално необосновани разходи от изплатени суми от дружеството за изкупени билки от лицата както следва:

Стоян Александров Петров - 7902,50лв.

Юлиян Асенов Бонев- 7563,78лв.

Садифе Салиева Салиева - 6655,00лв.

Рукие Ахмедова Ахмедова - 7897,00лв.

Стоян Маринов Александров - 7847,28лв.

Всичко: 37 865, 56лв.

От приложените протоколи за разпит на свидетели се установява, че същите не са предавали билки и не са получавали доходи.

По искане на ревизиращия екип Община Търговище, РИОСВ Шумен и Община Разград и ТП на ДГС - Търговище са посочили, че лицата Стоян Александров Петров, Рукие Ахмедова Ахмедова и Юлиян Асенов Бонев не са подавали заявления и няма издадени Позволително за ползване на недървесни горски продукти и Удостоверение по Закона за ползване на лечебни растения за 2016г. Лицето Стоян Маринов Александров няма представен приемо- предавателен протокол, както и разходнооправдателен документ за изплатената сума.

Извършени са следните преобразувания на финансовия резултат: Увеличение на финансовият резултат

По чл.26, т.2 от ЗКПО и чл.77, ал.1 от ЗКПО - 37865,56лв.

По чл.54, ал.2 от ЗКПО Намаление на финансовия резултат По чл.54, ал.1 от ЗКПО Данъчен финансов резултат /печалба/ Корпоративен данък Внесен данък Разлика за внасяне

За 2017г. „Р...-2012“ ООД е реализирало счетоводна печалба в размер на 155 572,18лв. АЗ

Извършено е преобразуване на финансовия резултат за данъчни цели след данъчна ревизия.

-    В увеличение по чл.26, т.2 от ЗКПО и чл.77, ал.1 от ЗКПО със сумата 1921,23лв. представляваща изплатени суми в размер на 1900.00лв. на Анка Димитрова Джамбазова за предадена билка коприва върхари и 21.23лв. сума представляваща разлика между посочените разходи по ГДД по чл.92 от ЗКПО

-    211 233,57лв. и общите разходи в размер на 211 212,32лв. в отчета за приходи и разходи намерили отражение при приключване на счетоводната сметка 123 - печалби и загуби от текущата година.

-     В увеличение по чл.28 от ЗКПО и чл.77, ал.1 от ЗКПО и във връзка с чл.10 от ЗКПО със сумата от 3 067,37лв. Представено е обяснение от Н.А.Ю. по Искане за представяне на документи и писмени обяснения от ЗЛ № Р-03002518003622-040-003/24.10.2018г. 10 относно закупени орехи. Същите

^ са бракувани със сч. справка № 8/31.01.2017г. Не са представени достатъчно ™ доказателства за годността на орехите, поради което сумата е отнесена като увеличение на финансовия резултат.

Данъчен финансов резултат - печалба 160 560,78лв.

Корпоративен данък 16 056,08лв.

Внесен данък 15 557,22лв.

Разлика за внасяне 498, 86 лв.

От гореизложеното се установява, че за финансовите 2015г. и 2016г. в дейността на „Р...-2012“ ООД с ЕИК ********* при подаваните ГДД по чл.92 от ЗКПО са били включени РКО за заплатени суми за предадени билки от Стоян Петров, Садифе Салиева, Юлиян Бонев и Рукие Ахмедова, всички от с. Лиляк, както РКО № 10/10.10.2015г. в размер на 138 100,00лв. срещу изкупен липов цвят по комисионен договор със „София Трейд“ ЕООД - гр. София, които са с невярно съдържание. Поради това чрез действията на обвиняемия Н.А.Ю. дружеството е намалило финансовият ф си резултат за 2015г. - с 12 299лв. и за 2016г. - с 3 813,54лв. По този начин е бил осъществен състава на престъпление по чл.255, ал.4 във връзка с ал.З и с ал.1, т.2 и т.6 и с чл.26, ал.1 от НК - тъй като тези задължения са били погасени след приключване на ревизионното производство.

Поради гореизложеното се установява от обективна и субективна страна, че е извършено продължавано престъпление по чл.255, ал.4 във връзка с ал.З и с ал.1, т.2 и т.6 и с чл.26, ал.1 от НК за доказаното намаляване на финансовите резултати и укрити данъци за данъчната 2015г. в размер на 12 299лв. и за 2016г. в размер на 3 813, 54лв., общо в размер на 16 112,54лв., които представляват укрити данъци в особено големи размери съобразно чл.93 т.14 от НК, които са възстановени ведно с лихвите до приключване на досъдебното производство.

Поради това в случая са налице предпоставките по чл.78а от НК за освобождаване на обвиняемия от наказателна отговорност с налагане на административно наказание, тъй като предвиденото за престъплението

	Л1

 

 

 

наказание е до 3 години лишаване от свобода и глоба до 1000лв., Н.Ю. не е осъждан и не е освобождаван по реда на гл.УШ от НК, като причинените вреди са възстановени изцяло от виновния.

Съдът на основание чл. 378 ал.4 т. 1 от НПК във връзка с чл.78 а от НК ГО ОСВОБОЖДАВА от наказателна отговорност за извършеното от него престъпление по чл.255, ал.4 във връзка с ал.З и ал.1, т.2, и т.6 и с чл.26, ал.1 от НК и му налага административно наказание „глоба” в размер на 1000/ хиляда/лв.

ОСЪЖДА Н.А.Ю. да заплати по сметка на Съдебната власт разноски на досъдебното производство за вещо лице в размер на 482.40 лева/ четиристотин осемдесет и два лева и 40 ст./на осн. чл.189 ал.З НПК.

Съдът намира, че наложеното административно наказание- глоба в достатъчна степен ще въздейства възпитателно и възпиращо и ще възпрепятства извършването на престъпления от останалите членове на обществото.

Водим от горното, съдът постанови решението си .

ПРЕДСЕДАТЕЛ: