Присъда по дело №177/2012 на Окръжен съд - Варна

 

МОТИВИ КЪМ ПРИСЪДАТА ПО НОХД   177/2012г. ПО ОПИСА НА ВАРНЕНСКИ ОКРЪЖЕН СЪД

 

С внесен от Варненска окръжна прокуратура по отношение на подсъдимия К.И.К. e повдигнато обвинение  по чл.257 ал.1, пр.1 /отм/, вр.чл.255 ал.1, пр.2 /изм/, вр.чл.26 ал.1 от НКза това, че през периода от 02.06.2004г. до 13.10.2004г. в гр.Варна, при условията на продължавано престъпление, като собственик и управител на „Нас и Ко" ООД гр.Аксаково, избегнал плащането на данъчни задължения за месец юни, юли, август, септември 2004 год. , в особено големи размери 964922,18 /деветстотин шестдесет и четири хиляди деветстотин двадесет и два лева и осемнадесет стотинки/ лв, като потвърдил неистина - несъществуващо право на данъчен кредит по неосъществени сделки в подадени пред ТД на НАП Варна, справки декларации по ЗДДС, които се изискват по силата на закон -чл. 100, ал.1 и ал.3 от ЗДДС, с входящи номера : справка-декларация по ЗДДС **********/12.07.04год., справка - декларация по ЗДДС **********/09.08.04г, справка - декларация по ЗДДС **********/09.09.04г., справка - декларация по ЗДДС **********/13.10.04г в които отразил стойности по получени доставки и начислил ДДС по сделки, по които е получател.

По преценка на съдията докладчик и със съгласието на защитата и подсъдимия, съдът с определение обяви провеждането на съдебното следствие по реда на чл.373,ал.2 във вр. с чл.372,ал.4 от НПК.

В пледоарията си в хода на съдебните прения представителят на ВОП поддържа така възведеното обвинение и моли съда да признае подсъдимия за виновен. С оглед вида на диференцираната процедура мотивира наказание “лишаване от свобода” от три години. Моли съда определeното наказание, да не бъде търпяно ефективно, а отложено по реда на чл.66,ал.1 от НК, за срок от пет години.

             В пледоарията си в хода на съдебните прения защитника на подсъдимия обосновава налагане на наказание под минималния размер предвиден в действащото към деянието законодателство с оглед ползването на диференцираната процедура и приложението на чл.55 от НК.

В своя защита подсъдимия твърди, че е приключил със престъпната си дейност и съжалява за извършеното.

         В последната си дума  подсъдимия моли за наказание което да не изтърпява ефективно.

Съдът за да се произнесе, като взе предвид самопризнанието на подсъдимия, което се подкрепя от събраните в досъдебното производство  доказателства, преценени по отделно и в тяхната съвкупност, намира за установени следните факти изложени в обвинителния акт:

С решение по ф.д.№ 1080/20.04.2004 год. по описа на ОС Варна , фирмено отделение била вписана фирма ” НАС И КО ” ЕООД със седалище и адрес на управление гр.Аксаково , ул.”Митко Палаузов ” № 48.

В последствие К. и съпругата му –Н. Христова Костова закупили фирмата.

Фирмата се представлявала от двамата собственици, но реално дейността упражнявал подс.К..

Извършвайки дейност с ” НАС И КО ” ЕООД през периода 02.06.2004 год. до 13.10.2004 год. ,  подс.К. осъществил сделки за които следвало да заплати ДДС.

К. решил да избегне заплащането на ДСС върху тези сделки , като чрез неправомерно ползване на данъчен кредит намали задължението за внасяне на ДДС .

За да стори това, обвиняемият започнал да подава СД по ЗДДС, в които потвърдил неистина относно размера на данъчния кредит , който следвало да му бъде признат.

За целта К. съставил счетоводни документи с невярно съдържание – СД по ЗДДС, в които декларирал неосъществени сделки , чрез които да ” компенсира ” задълженията на фирмата-имитиран несъществуващ данъчен кредит, чрез  счетоводни документи с невярно съдържание- фактури попълнени за фиктивни- неосъществени сделки.

1. На 12.07.2004 год. обв.К. подал СД по ЗДДС № ********** в която декларирал , че следва да внесе ДДС в размер на 21.18 лв. / двадесет и един лева и осемнадесет стотинки / , вместо дължимите 39525.25 лв./ тридесет и девет хиляди петстотин двадесет и пет лева и двадесет и пет стотинки /.

В тази справка декларация К. декларирал за сделки по :

- фактури №№:**********/15.06.2004 год.,********** / 16.06.2004 год., **********/19.06.2004 год. , ********** / 22.06.2004 год., **********/26.06.2004 год. , ********** / 27.06.2004 год., **********/29.06.2004 год. , ********** / 17.06.2004 год., **********/20.06.2004 год. , ********** / 21.06.2004 год., **********/24.06.2004 год. , ********** / 26.06.2004 год., **********/28.06.2004 год. на фирма ”АКВАМАР ”ЕООД ,

- фактури №№:********** / 03.06.2004 год., ********** / 30.06.2004 год., ********** / 21.06.2004 год., ********** / 14.06.2004 год. , с доставчик фирма ”ФУЛМАК -70 ” ЕООД , фактури №№ ********** /29.06.2004 год. ,  ********** /28.06.2004 год. , ********** /30.06.2004 год. на фирма ”ХРАНИТЕЛЕН ЦЕНТЪР ”ООД .

 По тези фактури не били осъществявани реални сделки и същите били с невярно съдържание .

По този начин в тази СД по ЗДДС обв.К. потвърдил неистина , като декларирал за внасяне сумата от 21.18 лв. / двадесет и един лева и осемнадесет стотинки / ,  с цел да укрие данъчни задължения в особено големи размери 39504.07 лв./ тридесет и девет хиляди петстотин и четири лева и седем стотинки , ползвайки гореописаните фактури- счетоводни документи с невярно съдържание, за да имитира несъществуващ данъчен кредит в размер на 39504.07 лв.     / тридесет и девет хиляди петстотин и четири лева и седем стотинки – разликата между обявения и внесен  данък в размер на 21.18 лв. и дължимия данък в размер на 39525.25 лв. /

2.На 09.08.2004 год. обв.К. подал СД по ЗДДС № ********** в която декларирал , че следва да внесе ДДС в размер на 24.96 лв. / двадесет и четири лева и деветдесет и шест стотинки / , вместо дължимите 96425.08 лв./ деветдесет и шест хиляди четиристотин двадесет и пет  лева и осем стотинки /.

В тази справка декларация К. декларирал за сделки по :

- фактури №:10000000221/26.07.2004 год., 10000000220/25.07.2004 год. , 10000000219/24.07.2004 год. , 10000000218/23.07.2004 год. , 10000000217/21.07.2004 год. , 10000000216/20.07.2004 год. , 10000000215/19.07.2004 год. , 10000000214/18.07.2004 год. , 10000000213/16.07.2004 год. , 10000000212/15.07.2004 год. , 10000000211/14.07.2004 год. , 10000000210/12.07.2004 год. , 10000000209/09.07.2004 год. , 10000000208/07.07.2004 год. , 10000000207/06.07.2004 год. , 10000000206/05.07.2004 год. , 10000000205/02.07.2004 год. на фирма ”АКВАМАР ”ЕООД , 

- фактури №№:********** / 14.07.2004 год., ********** / 23.07.2004 год., ********** / 01.07.2004 год., ********** / 08.07.2004 год. , ********** / 16.07.2004 год., ********** / 21.07.2004 год., ********** / 14.07.2004 год. , ********** / 27.07.2004 год., ********** / 05.07.2004 год. , ********** / 07.07.2004 год.,  с доставчик фирма ”ФУЛМАК -70 ” ЕООД ,

- фактури №№  104342/31.07.2004 год. , 104337/30.07.2004 год. , 104333/29.07.2004 год. , 104324/21.07.2004 год. , 104319/19.07.2004 год. , 104315/16.07.2004 год. , 104309/13.07.2004 год. , на фирма EТ ”РУСАНА 92- РУСАН РУСАНОВ  ” .

По тези фактури не били осъществявани реални сделки и същите били с невярно съдържание .

По този начин в тази СД по ЗДДС обв.К. потвърдил неистина , като декларирал за внасяне сумата от 24.96 лв. / двадесет и четири лева и деветдесет и шест  стотинки / ,  с цел да укрие данъчни задължения в особено големи размери 96 400.12 лв./ деветдесет и шест хиляди четиристотин лева и дванадесет стотинки  / , ползвайки гореописаните фактури- счетоводни документи с невярно съдържание, за да имитира несъществуващ данъчен кредит в размер на 96 400.12 лв.     / деветдесет и шест хиляди четиристотин лева и дванадесет стотинки  – разликата между обявения и внесен данък в размер на 24.96 лв. и дължимия данък в размер на 96425.08 лв. /

3. На 09.09.2004 год. обв.К. подал СД по ЗДДС № ********** в която декларирал , че следва да внесе ДДС в размер на 51.18 лв. / петдесет и един лева и осемнадесет стотинки / , вместо дължимите 143444.56 лв./ сто четиридесет и три хиляди четиристотин четиридесет и четири лева и  петдесет и шест стотинки /.

В тази справка декларация К. декларирал за сделки по :

фактури №№:**********/30.08.04.,**********/31.08.04 на фирма ”КАРДИНАЛ ”ЕООД , 

фактури №№: 694/17.08.2004. 695/17.08.2004, 696/17.08.2004 с доставчик фирма EТ ”ДАР КОМЕРС –НАЙДЕН СТЕФАНОВ”, 

фактури № **********/23.08.2004. **********/02.08.2004, **********/06.08.2004. **********/09.08.2004, **********/09.08.2004, **********/09.08.2004, **********/17.08.2004, **********/02.08.2004. **********/03.08.2004,  **********/04.08.2004.   1*********/04.08.2004,   **********/05.08.2004, **********/07.08.2004, **********/08.08.2004, **********/08.08.2004, **********/10.08.2004, **********/12.08.2004, **********/12.08.2004, **********/13.08.2004, **********/13.08.2004 **********/14.08.2004. **********/15.08.2004, **********/15.08.2004, **********/16.08.2004. **********/17.08.2004. **********/18.08.2004. **********/20.08.2004, 1*********/20.08.2004, **********/21.08.2004, **********/21.08.2004. **********/22.08.2004, **********/24.08.2004, **********/25.08.2004, **********/27.08.2004, **********/28.08.2004, **********/09.08.2004 с доставчик фирма ”АКВАМАР ”ЕООД ,

фактури№:**********/10.08.2004,**********/07.08.2004,**********/06.08.2004,**********/05.08.2004,**********/09.08.2004,1*********/02.08.2004, **********/ 02.08.2004 с доставчик фирма ”ФУЛМАК -70 ” ЕООД

фактури№:**********/24.08.2004.**********/24.08.2004,**********/23.08.2004,**********/23.08.2004,**********/ 26.08.2004,********** / 02.08.2004 с доставчик фирма ”ХРАНИТЕЛЕН ЦЕНТЪР”ООД,

фактури№:104420/24.08.2004,104390/23.08.2004,104374/17.08.2004,104366/11.08.2004,104364/10.08.2004,104362/10.08.2004,104358/06.08.2004,104354/05.08.04 ,104349/02.08.04 с доставчик фирма EТ ”РУСАНА 92- РУСАН РУСАНОВ  ” .

По тези фактури не били осъществявани реални сделки и същите били с невярно съдържание .

По този начин в тази СД по ЗДДС обв.К. потвърдил неистина , като декларирал за внасяне сумата от 51.18 лв. / петдесет и един лева и осемнадесет стотинки / ,  с цел да укрие данъчни задължения в особено големи размери 143 393.38 лв./сто четиридесет и три хиляди триста деветдесет и три лева и тридесет и осем стотинки /, ползвайки гореописаните фактури- счетоводни документи с невярно съдържание, за да имитира несъществуващ данъчен кредит в размер на 143393.38 лв.     / сто четиридесет и три хиляди триста деветдесет и три лева и тридесет и осем стотинки – разликата между обявения и внесен данък в размер на 51.18 лв. и дължимия данък в размер на 143444.56 лв. /

4. На 13.10.2004 год. обв.К. подал СД по ЗДДС № ********** в която декларирал , че следва да внесе ДДС в размер на 250.18 лв. /двеста и петдесет лева и осемнадесет стотинки/ , вместо дължимите 685 944.79 лв./ шестстотин осемдесет и пет хиляди деветстотин четиридесет и четири лева и седемдесет и девет стотинки /.

В тази справка декларация К. декларирал за сделки по:

-  фактури №№:**********/15.09.2004, 00000000193/20.09.2004 на фирма ”Камолекс 1  ”ЕООД ,

-фактури №№ **********/11.09.2004год. на фирма ”СИРИУС КОМ ТНХ ”ЕООД ,

- фактури №№:756/01.09.2004,785/07.09.2004 , 786/07.09.2004, 784/07.09.2004, 787/07.09.2004, 788/07.09.2004, 790/07.09.2004, 791/07.09.2004, 789/07.09.2004 с доставчик фирма EТ ”ДАР КОМЕРС –НАЙДЕН СТЕФАНОВ”,

- фактури №№ : **********/25.09.2004 год., **********/30.09.2004 год., **********/28.09.2004 год., **********/30.09.2004 год., **********/25.09.2004 год., **********/27.09.2004 год., ********** / 27.09.2004 год. , ********** / 28.09.2004 год., **********/28.09.2004 год., ********** / 28.09.2004 год., **********/29.09.2004 год., **********/29.09.2004 год., **********/29.09.2004 год., **********/29.09.2004 год., **********/30.09.2004 год., **********/30.09.2004 год.,  с доставчик фирма ”ТОП ДРИНКС  ”ООД  

- фактури №№331/01.09.2004, 385/22.09.2004, 380/18.09.2004, 375/13.09.2004, 370/08.09.2004, 365/02.09.2004, 360/27.09.2004, 355/23.09.2004,  350/16.09.2004, 345/12.09.2004 , 340/08.09.2004, 335/04.09.2004,  472/14.09.2004, 463/03.09.2004, , 395/29.09.2004, 384/21.09.2004, 379/17.09.2004, 374/12.09.2004, 369/07.09.2004, 364/01.09.2004, 359/26.09.2004, 354/21.09.2004, 349/15.09.2004, 344/11.09.2004, 339/07.09.2004, 334/03.09.2004, 467/09.09.2004, 394/29.09.2004, 383/20.09.2004, 378/16.09.2004, 373/11.09.2004, 368/06.09.2004, 363/29.09.2004, 358/25.09.2004, 353/20.09.2004, 348/15.09.2004, 343/10.09.2004, 338/06.09.2004, 333/02.09.2004, 464/04.09.2004, 465/06.09.2004, 382/19.09.2004, 377/15.09.2004, 372/10.09.2004, 367/05.09.2004, 362/29.09.2004, 357/24.09.2004, 352/18.09.2004, 347/14.09.2004, 342/09.09.2004, 337/05.09.2004, 332/01.09.2004,  468/10.09.2004, 470/11.09.2004, , 389/26.09.2004, 386/23.09.2004, 381/18.09.2004, 376/14.09.2004, 371/09.09.2004, 366/04.09.2004, 361/28.09.2004, 356/24.09.2004, 351/17.09.2004, 346/13.09.2004, 341/08.09.2004, 336/04.09.2004, 462/01.09.2004, 471/10.09.2004,473/15.09.2004,**********/28.09.2004,**********/27.09.2004, **********/25.09.2004,   **********/22.09.2004,  **********/26.09.2004, **********/24.09.2004,   **********/23.09.2004, **********/21.09.2004, **********/20.09.2004, *********/20.09.02004 **********/18.092004, **********/17.09.2004,  **********/16.09.2004, **********/15.09.2004,    **********/15.09.2004  **********/14.09.2004, **********/14.09.2004, **********/13.09.2004,  **********/12.09.2004, **********/12.09.2004, **********/11.09.2004,  **********/10.09.2004, **********/09.09.2004, **********/08.09.2004,  **********/07.09.2004, **********/06.09.2004, **********/01.09.2004,  **********/01.09.2004, **********/30.09.2004, **********/30.09.2004, **********/29.09.2004, **********/29.09.2004, **********/28.09.2004,  1000000193/27.09.2004, **********/27.09.2004, **********/26.09.2004,  **********/25.09.2004, **********/24.09.2004, **********/22.09.2004,  **********/22.09.2004, **********/20.09.2004, **********/20.09.2004,    **********/19.09.2004,  **********/18.09.2004, **********/18.09.2004,  **********/14.09.2004, **********/12.09.2004, **********/10.09.2004,  **********/06.09.2004, **********/04.09.2004, **********/28.09.2004,  **********/16.09.2004, **********/14.09.2004, **********/11.09.2004,  **********/09.09.2004, **********/05.09.2004, **********/02.09.2004,  **********/28.09.2004, 1*********/16.09.2004, **********/13.09.2004,  **********/10.09.2004, **********/07.09.2004, **********/05.09.2004,  **********/29.09.2004, **********/28.09.2004, **********/23.09.2004,  **********/21.09.2004, **********/18.09.2004, **********/17.09.2004,  **********/17.09.2004, **********/15.09.2004, **********/14.09.2004,  **********/13.09.2004, **********/11.09.2004, **********/10.09.2004,  **********/08.09.2004, **********/07.09.2004, **********/03.09.2004,  **********/02.09.2004, **********/01.09.2004  с доставчик фирма ”АКВАМАР  ”ЕООД , фактури № № : **********/28.09.2004,**********/30.09.2004,**********/29.09.2004с доставчик фирма ”ФУЛМАК -70 ” ЕООД ,

- фактури №№: 241/09.09.2004, 255/23.09.2004, 242/10.09.2004, 251/21.09.2004, 248/17.09.2004, 249/18.09.2004, 263/27.09.2004, 202/01.09.2004, 219/22.09.2004, 262/26.09.2004, 246/14.09.2004, 220/23.09.2004, 250/19.09.2004, 243/11.09.2004, 244/12.09.2004, 204/16.09.2004 с доставчик фирма ”ТОП ТРЕЙД 3” ЕООД

- фактури №№:106/29.09.2004, 107/29.09.2004, 108/29.09.2004 с доставчик фирма ”СЛАВИ ”ООД ,

- фактури №№ **********/24.09.2004, **********/01.09.2004, **********/01.09.2004, **********/23.09.2004, **********/24.09.2004, **********/24.09.2004,**********/23.09.2004,**********/17.09.2004,**********/23.09.2004 , **********/20.09.2004 , **********/20.09.2004, **********/17.09.2004 , **********/29.09.2004 , **********/29.09.2004, **********/28.09.2004 , **********/17.09.2004 , **********/24.09.2004, **********/24.09.2004,**********/24.09.2004,**********/20.09.2004,**********/29.09.2004,**********/23.09.2004,**********/20.09.2004,**********/20.09.2004 , ********** / 17.09.2004 , ********** / 29.09.2004, **********/29.09.2004, **********/28.09.2004 , **********/23.09.2004, **********/24.09.2004. **********/24.09.2004 , **********/24.09.2004, **********/17.09.2004, **********/23.09.2004 , **********/23.09.2004, **********/20.09.2004, **********/17.09.2004 , **********/29.09.2004, **********/29.09.2004,**********/28.09.2004,**********/28.09.2004,**********/28.09.2004,**********/22.09.2004,**********/22.09.2004,**********/22.09.2004,**********/23.09.2004,**********/23.09.2004,********** / 20.09.2004 , ********** / 22.09.2004 с доставчик фирма ”ХРАНИТЕЛЕН ЦЕНТЪР ”ООД,

-фактури №№ : 104858 / 25.09.2004 , 104849 / 24.09.2004, 104838/23.09.2004,104830/22.09.2004,104810/21.09.2004,104792/20.09.2004,104787/18.09.2004,104777/17.09.2004,104766/16.09.2004,104755/15.09.2004,104747/14.09.2004,104732/13.09.2004,104720/11.09.2004,104699/10.09.2004,104680/09.09.2004,104656/08.09.2004.104648/07.09.2004,104639/06.09.2004.,104625/04.09.2004,104616/03.09.2004.,104605/02.09.2004,104599/01.09.2004 с доставчик фирма EТ ”РУСАНА 92- РУСАН РУСАНОВ”,

- фактури №№: 20003071/08.09.2004. 20003108/23.09.2004 с доставчик фирма ”ДЖАКО  ” ЕООД.

По тези фактури не били осъществявани реални сделки и същите били с невярно съдържание .

По този начин в тази СД по ЗДДС обв.К. потвърдил неистина , като декларирал за внасяне сумата от 250.18 лв. / двеста и петдесет лева и осемнадесет стотинки / ,  с цел да укрие данъчни задължения в особено големи размери 685694.61 лв./ шестстотин осемдесет и пет хиляди шестстотин деветдесет и четири лева и шестдесет и една стотинки /, ползвайки гореописаните фактури- счетоводни документи с невярно съдържание, за да имитира несъществуващ данъчен кредит в размер на  685694.61 лв./ шестстотин осемдесет и пет хиляди шестстотин деветдесет и четири лева и шестдесет и една стотинки– разликата между обявения и внесен данък в размер на 250.18 лв. и дължимия данък в размер на 685 944.79 лв. шестстотин осемдесет и пет хиляди деветстотин четиридесет и четири лева и седемдесет и девет стотинки /.

По делото са назначени следните експертизи:

Съдебно счетоводна експертиза, която дава заключение, че поради потвърждаване на неистини в данъчни декларации, в инкриминирания период са избегнати данъчни задължения в размер на 964922.18 лв./ деветстотин шестдесет и четири хиляди деветстотин двадесет и два лева и осемнадесет стотинки /

Съдебно почеркова експертиза, която дава заключение, че:

-                        подписите положени в инкриминираните справки-декларации от името на „Управител” на фирма „НАС и КО” ЕООД гр.Аксаково са изпълнени от подсъдимия К.

-                        фактурите с невярно съдържание в по-големия си обем са подписани от К. в графите „стоката получена от” и „отговорен за СО”

Горната фактическа обстановка се установява от събрания по делото доказателствен материал: самопризнанията на подсъдимия; показанията на свидетелите, писмените доказателства и заключенията на експертизи,

Съдът кредитира изцяло, като непротиворечиви, обективни и взаимно допълващи се и незаинтерисовани показанията на всички свидетели.

Съдът кредитира като компетентни, пълни, ясни и обективни заключенията по посочените по горе експертизи.

Подсъдимия се признава за виновен,  като призна  фактите и обстоятелствата изложени в обвинителния акт.

Инкриминираната дейност на подсъдимият не се свежда до изолиран случай на използване на счетоводен документ с невярно съдържание /в някои случаи и неистински/, както и обстоятелството, че всичките декларации са подадени с негово участие, където той потвърждавал неистина в тях за да бъде приспаднат неследващ му се данъчен кредит. От свидетелските показания и писмените документи  са  установени нереални сделки. Налага се безспорния извод за наличие на обективиран в поведението му умисъл не само за представяне на неистински документ или такъв с невярно съдържание, но и за потвърждаване на неистина при съставените въз основа на тях данъчни, справки декларации и дневници за покупки. Налице е изискуемият от закона резултат да се избегне плащането на данъчни задължения в действителния им размер. Това деяние от субективна страна той е извършил умишлено,  целял е настъпването на престъпния резултат - получаване на облаги от действия си по подаване в ТДД справки-декларации, като е включил фактурите в тези СД,  изискуеми  по ЗДДС, по които фактури  няма реално извършени сделки, като със сумите на начисленото ДДС по фактурите за покупки по неосъществени  сделки е намалявал общата сума на начисленото от него ДДС за извършени покупко-продажби и формирал разлика от ДДС за получаване, като неправомерно същият е ползвал като данъчен кредит. По този начин е било избягвано плащане на данъчни задължения, чрез потвърждаване на неистина в данъчни справки-декларации. По делото са събрани доказателства, които да сочат, че подсъдимият не е ползвал като  офис, адреса на управление, което е посочил. Наред с това подсъдимия не е разполагал със складова площ, нает персонал за работа, както и с транспортни средства подходящи за големия обем декларирани доставки. Твърдението на защитата, че подсъдимия не е изтеглил ДДС е без правно основание, защото е приспадан данъчен кредит по неосъществени сделки и по такъв начин е избегнато действителното  внасяне на дължимия данък.

Субективната и обективната връзка на отделните деяния не е била прекъсната, като подсъдимия е действал през непродължителен период от време при еднородна фактическа обстановка и еднородност на вината.

ПРАВНА КВАЛИФИКАЦИЯ

Наложително е да се отбележи, че при правилно установени факти прокуратурата е отчела промяната на законодателството. Обвинението по което е внесен обвинителния акт касае престъпление  преди 13.10.2006г. от която дата е в сила новата разпоредба на чл.255 от НК. Съгласно разпоредбата на чл.2 от НК, само по-благоприятния закон има обратно действие и основен принцип е да се прилага този закон който е действал към момента на извършване на деянието. В настоящия случай деянията са извършени преди 13.10.2006г. тоест при старата уредба на чл.255 и чл. 257 от НК и е наложително да бъде разгледан въпроса кой закон е по благоприятен за дееца. Съгласно чл.93,т.14 от НК "данъци в особено големи размери" са тези, които надхвърлят дванадесет хиляди лева, което налага извода, че в посочения по горе периода е налице този квалифициращ признак. В сега действащия чл. 255, ал. 3 НК е предвиден по-висок минимум на наказанието лишаване от свобода от три години, докато в чл. 257, ал. 1 НК той е две години. Независимо от по-високия като размер максимум на предвиденото наказание, който е десет години лишаване от свобода, тази норма в конкретния случай е по-благоприятна за дееца, защото както ще стане реч и по –късно определеното му наказание е обвързано с по-ниския минимум на нормата на чл. 257 НК.

При това положение, обсъждането на съотношението на кумулативно предвидените санкции глоба и конфискация в отменената и в новата правни норми се явява безпредметно.

Прилагайки по –благоприятния закон за дееца за периода до 13.10.2006г. съдът се съобрази и с действащия към него момент ЗДДС /отм., бр. 63 от 04.08.2006 г., в сила от деня на влизане в сила на Договора за присъединяване на Република България към Европейския съюз - 1.01.2007 г./ където в чл. 100, ал. 3 е регламентирано какви са сроковете  за определяне на данъчните задължения.

По  изложените съображения съдът намери, че от обективна и субективна страна подсъдимят К. е осъществил  състава  на чл.257 ал.1, пр.1 /отм/, вр.чл.255 ал.1, пр.2 /изм/, вр.чл.26 ал.1 от НК и го призна за виновен за това, че през периода от 02.06.2004г. до 13.10.2004г. в гр.Варна, при условията на продължавано престъпление, като собственик и управител на „Нас и Ко" ЕООД гр.Аксаково, избегнал плащането на данъчни задължения за месец юни, юли, август, септември 2004 год. , в особено големи размери 964922,18 /деветстотин шестдесет и четири хиляди деветстотин двадесет и два лева и осемнадесет стотинки/ лв, като потвърдил неистина - несъществуващо право на данъчен кредит по неосъществени сделки в подадени пред ТД на НАП Варна, справки декларации по ЗДДС, които се изискват по силата на закон -чл. 100, ал.1 и ал.3 от ЗДДС, с входящи номера : справка-декларация по ЗДДС **********/12.07.04год., справка - декларация по ЗДДС **********/09.08.04г, справка - декларация по ЗДДС **********/09.09.04г., справка - декларация по ЗДДС **********/13.10.04г в които отразил стойности по получени доставки и начислил ДДС по сделки, по които е получател . 

 

ПРИЧИНИ, МОТИВИ И УСЛОВИЯ за извършване на престъплението - незачитане на правовия ред в страната и на правилата за събиране на данъци.

СМЕКЧАВАЩИ ВИНАТА ОБСТОЯТЕЛСТВА – чисто съдебно минало към момента на извършване на престъплението, семейната му ангажираност, изминалото продължително време от момента на извършване на деянието до внасянето на делото в съда по независещи от него причини.

ОТЕГЧАВАЩИ ВИНАТА ОБСТОЯТЕЛСТВА - упоритост изразена в престъпната дейност в предходен и последващ период за което е осъден с влезли в сила присъди.

Съдът като взе предвид високата степен на обществена опасност на деянията, невисоката степен на обществена опасност на дееца и неговото имуществено състояние, при превес на смекчаващите вината обстоятелства над отегчаващите и съобразявайки се със предходната редакция на чл.58а от НК, която се явява и по благоприятна за дееца с оглед на императивния характер на приложението на чл.55 от НК основание чл.257 ал.1, пр.1 /отм/, вр.чл.255 ал.1, пр.2 /изм/, вр.чл.26 ал.1 от НК, вр с чл.2 ал.1 и ал.2 от НК и чл.58а /изм./, вр. 55, ал.1, т.1, вр. чл. 2, ал. 2 НК му наложи наказание ЛИШАВАНЕ ОТ СВОБОДА ЗА СРОК ОТ ЕДНА ГОДИНА И ЕДИНАДЕСЕТ МЕСЕЦА.

Съдът се съобрази с възможността на чл.55,ал.3 от НК и не наложи предвижданото в специалната част наказание „глоба”

        К. е извършил деянието предмет на настоящото производство преди да са влязли в сила присъдите  по НОХД№ 1350/09, НОХД №1574/09г, НОХД №1552/09г. на ВОС, поради което са налице условията за групиране на четирите определени наказания на основание чл.25, ал.1 вр с чл.23 ал.1 от НК Ето защо съдът групира наказанието от наказанието от една година и единадесет месеца лишаване от свобода, по настоящата присъда с наказанието от две години лишаване от свобода и ГЛОБА в размер на 5000 лв наложено му по НОХД№ 1350/09 на ВОС, с наказанието от една година и  единадесет месеца лишаване от свобода ГЛОБА в размер на 3000 лв наложено му с ПРИСЪДА  по НОХД №1574/09г.на  ВОС , с наказанието от една година лишаване от свобода наложено му с ПРИСЪДА  по НОХД №1552/09г.на  ВОС като му наложи най-тежкото от тях, а именно ЛИШАВАНЕ ОТ СВОБОДА ЗА СРОК ОТ ДВЕ ГОДИНИ и ГЛОБА в размер на 5000 /ПЕТ ХИЛЯДИ/ лв

            Мотивиращи налагането на това наказание са и фактите, свързани с личността на дееца, с оглед характера и спецификата на престъпленията, в които като акт на поведение се проявяват неговите обществени и индивидуални качества и особености, и предвид изискванията на специалната превенция, обуславящи адекватната на репресивната и поправително - възпитателна функция, наказателна санкция. Характеристиките на осъщественото от подсъдимия, инкриминирано деяние, субсумиращо престъпния състав на чл. 257, ал. 1, пр. 1 , вр. чл. 255, ал. 1, пр. 2 , вр. чл. 26, ал. 1 НК НК сочат на завишена степен на обществена опасност на същото и висок социален резонанс на този вид противоправни посегателства. Фактическите данни за личността на подсъдимото лице, не очертаващи формирани престъпни навици към момента на извършване на деянието въпреки игнорирането на установения правопорядък, не обосновават нуждата от изолирането на подсъдимия от обществото за да бъде превъзпитаван и поправян в условията на затвор. Не само чистото съдебно минало, но и социалния статус на лицето, липсата на изрични лоши характеристични данни, неговото семейно положение и правото на справедлив процес в разумен срок, който в случая е явно нарушен обосновават приложимост на института на условното осъждане. Прилагайки разпоредбата на чл. 66 НК, регламентираща обсъждания институт, съдът отдаде преимуществено значение на личната превенция, без да пренебрегва генералните възпитателни и предупредителни правни последици на наказателната санкция и му определи изпитателен срок от пет години.

Така определеното наказание е достатъчно по размер, ще изпълни и целите предвидени в чл.36 от НК да  поправи и превъзпита осъденият към спазване законите и добрите нрави,  да се въздействува предупредително върху него и да му се отнеме възможността да върши други престъпления както и да се въздействува възпитателно и предупредително върху другите членове на обществото.

 По делото са направени разноски в размер на 255   лв, поради което съдът осъди  подсъдимия на основание чл.189,ал. 3 от НПК да ги заплати  в полза на Държавата по сметка на ВОС.

 

Мотивите се изготвиха на 16 .03.2012г.

                                                                 

                                                            

                                                                ПРЕДСЕДАТЕЛ: