О П Р Е Д Е Л Е Н И
Е
гр. Русе, 21 декември 2020 год.
Административен съд Русе,
ІІІ-и състав, в закрито съдебно заседание на 21 декември през две хиляди и двадесета
година в състав:
Съдия:
Диан Василев
След като разгледа докладваното от
съдията административно дело № 571 по описа на съда за 2020 година, за да се
произнесе, взе предвид следното:
По постъпила жалба от П.Ц.П. ***
срещу ревизионен акт /РА/ № Р-03001815007525-091-001/05.09.2018г., издаден от С.А.П.
– началник сектор „Ревизии” в дирекция „Контрол” при ТД на НАП Варна, възложил
ревизията и Л.Р.Р. на длъжност главен инспектор по приходите в същата дирекция,
ръководител на ревизията, потвърден с решение № 318/28.11.2018г. на директора
на Дирекция „ОДОП” Варна, в частта на допълнително определените
задължения за данък за внасяне от физическото лице – свободни професии,
граждански договори и други, пред Административен съд Русе е било образувано
адм. дело №16/2019г. С решение №8 от 09.04.2020г., съдебният състав е обявил за
нищожен оспорения пред него ревизионен акт.
С решение № 12330 от 06.10.2020г.,
ВАС е отменил първоинстанционното решение, като е приел, че ревизионният акт е
издаден от компетентни органи по смисъла на чл. 119, ал. 2 ДОПК. Съответно,
поради липса на мотиви по останалите критерии за законосъобразност на
ревизионния акт съгласно чл. 160, ал. 2 ДОПК, делото е върнато за ново разглеждане
и произнасяне от друг състав на АС Русе. Така е образувано адм. дело
№571/2020г. по описа на Административен съд Русе.
В проведеното на 08.12.2020г. съдебно
заседание бе допусната съдебно-техническа компютърна експертиза. С оглед обема
на задачите и тяхната сложност, съдът прецени,
че определянето на депозита за вещо лице следва да стане в закрито съдебно
заседание, а делото бе отложено с ново призоваване. Внимателният прочит на
зададените към в.л. задачи мотивира съда да определи дължим от жалбоподателя депозит
в размер на 1050 лева.
От друга страна, с оглед дадените в
съдебно заседание указания на съда към АО по повод оспорване на извършената СЧЕ
по адм. дело №16/2019г., от процесуалния представител на директора на Дирекция
„ОДОП” Варна са депозирани изясняващи въпроси. Това налага назначаване на
допълнителна съдебно-счетоводна експертиза с поставените по молбата, вх. №4478/17.12.2020г.
въпроси.
Воден от това, на основание §2 от ДР
на ДОПК, чл.144 АПК и чл.197 от АПК съдът
О П Р Е Д Е Л И :
Открива производство
по оспорване на електронни документи,
направено и в съдебно заседание на 01.07.2020г. по адм. дело 16/2019г. по описа
на АС Русе.
Определя депозит за назначената съдебно-техническа
компютърна експертиза в размер на 1050 лева, платим от жалбоподателя в 7-дневен
срок от получаване на съобщението.
Указва на жалбоподателя, че след изтичане на
този срок и невнасяне на сумата, отказът му да съдейства на съда/в какъвто
смисъл би се явило невнасяне на определения от съда депозит/, нарушава
правилото на чл.171, ал.3 от АПК, в която хипотеза съдът ще приеме за доказани по
правилото на чл.161 от ГПК така, както ги е приел АО, фактите /досежно
компетентността на Л. Рамис/, относно които страната е създала пречки за събиране
на допуснати доказателства.
Да се издаде
удостоверение на в.л. Г. Х. А., което да
послужи пред органите на НАП с оглед задачите за проверка, които са му
възложени в съдебно-техническата
компютърна експертиза и достъп до база данни в НАП.
Назначава
допълнителна съдебно-счетоводна експертиза със задачи, поставени от процесуалния
представител на директора на Дирекция „ОДОП” Варна:
1. Да се
анализира движението на паричните средства по всички (разплащателни, депозитни,
спестовен влог, отворени сметки, в български лева и във валута, вкл. поддържани
с други/трети лица) банкови сметки на П.Ц.П.
за периода 01.01.2008г.-31.12.2008г. Да се установят по дати и размери за всяка
банкова сметка *** суми от П.Ц.П. и всички изтеглени в брой суми от лицето,
като се посочи и общият размер на внесените и изтеглени суми за периода
01.01.2008 г.-31.12.2008 г.
Банковите сметки на лицето са както следва:
„ЮРОБАНК БЪЛГАРИЯ“ АД
BG14BPBI79212042215001 /открита на 23.12.2008 г.,
депозитна/
BG91BPBI79214042215002 /открита на 23.12.2008 г.,
спестовен влог/
BG21BPBI79214042215001 /открита на 23.12.2008 г.,
спестовен влог/
ОББ АД
BG49UBBS80021057546920 /разплащателна, открита на
22.07.2008 г./
„ПРОКРЕДИТ БАНК“ ЕАД
BG03PRCB92304018174512 /открита на 19.07.2007 г.,
влогова/
BG56PRCB92304018174528 /открита на 19.07.2007г.,
влогова/
BG18PRCB92304018174533 /открита на 19.07.2007г.,
влогова/
BG71PRCB92304018174549 /открита на 19.07.2007г.,
влогова/
„Райфайзен банк“ ЕАД BG95RZBB91551075316015 ;
2. Да се
установи има ли за периода 01.01.2008 г. - 31.12.2008 г. внасяни от П.П. в брой
суми по банковите сметки и в касата на предприятията „Егомакс“ ЕООД и на ЕТ
„Егомакс-П.П.“, както и изтеглени в брой суми от патримониума на двете
предприятия;
3. Да се
установят наличностите по всички банкови сметки на П.П. към 01.01.2008 г.;
01.01.2009 г.; 01.01.2010 г.; 01.01.2011 г. и 31.12.2011 г. Тук да се съобрази,
че П.П. има открита на 21.10.2008 г. депозитна сметка BG95RZBB91551075316015,
титуляр на която е съвместно с Н.Д.. Предвид това при определяне на началното
салдо към 01.01.2009 г., да се отрази само половината от наличната сума;
4. Да се
направи съпоставка на имуществото, доходите и разполагаемите парични средства
от една страна И разходите на П.П. от друга страна за спорните
ревизирани години 2009 г., 2010 г. и 2011 г. по методиката, прилагана от НАП и
след анализ на доказателствата в преписката. Наличността на парични средства в
брой към 01.01.2009г. да бъде установената с РД и РА или установената наличност
съгласно отговора по задача 1 и задача 2 от настоящата експертиза,
представляваща положителната разлика между общия размер на изтеглените в брой
парични средства от всички банкови сметки на П.П. през 2008 г. и общия размер
на внесените в брой парични средства по всички банкови сметки на лицето също
през 2008 г., при съобразяване на внесените и изтеглени в брой суми от
патримониума на ЕТ „Егомакс-П. П.“ и „Егомакс“ ЕООД. Началните и крайни салда
за наличностите по банкови сметки да бъдат установените по задача 3 от
настоящата експертиза. Прехвърлянето на парични средства от една банкова сметка
*** като приход/разход в съпоставката, предвид че не се изследва паричен поток.
При съпоставката да съобразят и следните суми:
За 2009г.
ДОХОДИ
- Получени
доходи от наем, декларирани с ГДД по чл. 50 от ЗДДФЛ
- Получена
сума по банкова сметка *** „Алфа банк“ от Наталия Денова
- Получени
по банковите сметки лихви по депозити. Тук следва да се съобрази
обстоятелството, че с Решение № 318/28.11.2018г. на директора на ДОДОП е
уважена частично жалбата срещу РА и е изменен/увеличен размера на получените
лихви по депозитите
- Изплатени
печалби от минали години от дейността на ЕТ „Егомакс-П.П.“
РАЗХОДИ
- Платен
данък за доходите от наем
- Разходи
за пътувания в чужбина
- Покупки
на недвижими имоти при съобразяване на дела на П. П. в собствеността
- Преведени
с наложен платеж суми на Васил Настев
- Платени
банкови такси
- Платени
реклами на „Вестникарска група България“ ООД
- Платени
разходи за електроенергия
- Платени
местни данъци и такси към Община Русе
- Внесени
задължителни осигурителни вноски в ЕТ „Егомакс-П.П.“
- Внесени
суми в „Егомакс“ ЕООД
За 2010г.
ДОХОДИ
- Получени
доходи от наем, декларирани с ГДД по чл. 50 от ЗДДФЛ
- Доход от
продажба на МПС
- Получена
сума по банкова сметка ***
- Изплатени
печалби от минали години от дейността на ЕТ „Егомакс-П.П.“
- Получени
суми от наложен платеж и пощенски парични преводи
- Получени
по банковите сметки лихви по депозити
РАЗХОДИ
- Платен
данък за доходите от наем
- Разходи
за пътувания в чужбина
- Разходи
за покупка на МПС
- Платени
банкови такси
- Битови
разходи за електроенергия и вода
- Разходи
за покупки по фактури, установени от информационния масив на НАП с данните за
дневниците за продажби на всички регистрирани по ЗДДС лица в страната
- Платени
местни данъци и такси към Община Русе
- Внесени
задължителни осигурителни вноски в ЕТ „Егомакс-П.П.“
- Внесени
суми в „Егомакс“ ЕООД
- Преведени
суми по банковите сметки на Наталия Денова
За 2011г.
ДОХОДИ
- Изплатени
печалби от минали години от дейността на ЕТ „Егомакс-П.П.“
- Получени
доходи от продажба на стоки чрез куриер
- Получени
суми в брой от Наталия Денова за покупка на имот въз основа на вписаното в НА №
102/26.05.2011 г. /л. 215 от адм. преп
- Получени
по банковите сметки лихви по депозити
РАЗХОДИ
- Платен
данък за доходите от наем
- Разходи
за пътувания в чужбина
- Разходи
за покупка на недвижим имот
- Платени
банкови такси
- Битови
разходи за електроенергия и вода
- Разходи
за покупки по фактури, установени от информационния масив на НАП с данните за
дневниците за продажби на всички регистрирани по ЗДДС лица в страната
- Платени
местни данъци и такси към Община Русе
- Вноски
към ОББ Асет мениджмънт
- Внесени
задължителни осигурителни вноски в ЕТ „Егомакс-П.П.“ и „Егомакс“ ЕООД
- Преведени
суми по банков път на Анифе Дауд и Росица Димитрова
- Направено
дарение в полза на Недялка Калчева
В случаите, когато за отчетната година е налице
превишение на РАЗХОДИТЕ над ДОХОДИТЕ, експертизата да определи размера на дължимия
данък върху размера/стойността на това превишение, ведно с дължимата лихва,
изчислена за периода от деня, следващ
деня, в който изтича срока за внасяне на данъка върху доходите съгласно чл. 67,
ал. 5 от ЗДДФЛ до датата на издаване на оспорения РА.
Определя
за вещо лице Р.Б.К..
Определя
депозит за назначената съдебно-счетоводна експертиза в размер на 750 лева,
платим от ответника в 14-дневен срок от получаване на съобщението.
Указва на ответника, че при невнасяне на сумата по
назначената експертиза, ще е налице хипотезата на чл.171, ал.3 от АПК, вр.
чл.161 от ГПК и съдът ще приеме, че АО
се е отказал от оспорване на извършените СЧЕ по адм. дело 19/2019г.
Насрочва
открито съдебно заседание за 09.02.2021г., от 11.00 часа, за която дата
да се призоват страните и уведомят в.л.
Съдия :