Р Е Ш
Е Н И Е
град Ловеч, 05.04.2019
година
В ИМЕТО НА НАРОДА
ЛОВЕШКИЯТ РАЙОНЕН СЪД, осми наказателен
състав в открито заседание на двадесет и пети март, две хиляди и деветнадесета година,
в състав:
ПРЕДСЕДАТЕЛ:
ЙОРДАНКА ВУТОВА
при секретаря:
ВАЛЯ ДОЧЕВА, като разгледа докладваното от съдията НАХД № 10 по описа за 2019
година и за да се произнесе, съобрази :
С
наказателно постановление № 302/2017 г. от 24.01.2018 г. на К.А.Й. – Началник
на Митница Свищов, на основание чл.88, ал.1 и ал.2, чл.126а, ал.1 и чл.128,
ал.2 от ЗАДС, във връзка с чл.53 и чл.83 от ЗАНН на „В.” АД, ЕИК със
седалище и адрес на управление гр. София, бул. „Джеймс Баучър” №116, ет.1,
aп.1, представлявано от Р.П.Ц., ЕГН **********, е наложена имуществена санкция
в размер на 500/петстотин/ лева, за това, че при извършени проверки,
документирани с протоколи за извършена проверка №№ 492/03.05.2017 г.,
503/04.05.2017 г., 510/05.05.2017 г., 516/09.05.2017 г., 523/10.05.2017 г. и
протокол № BG004300-BG005800-PK24-8/28.06.2017 г. на митница Свищов, безспорно
е било установено, че на 03.05.2017 г. в данъчния склад с ИНДС 1, находящ се в гр. Ловеч, ул. „Александър
Кусев" № 37, управляван от лицензиран складодържател „В." АД, ЕИК със
седалище и адрес на управление: гр. София, бул. „Джеймс Баучър" № 116,
ет.1, ап.1, представлявано от Р.П.Ц., ЕГН **********, притежаващ валиден към
момента на проверките лиценз № 128/2006 г. за ферментация, купажиране и
отлежаване на вина от грозде и плодове, изваряване на виноматериали, вино и
плодови каши, производство, отлежаване и купажиране на ракии от грозде и
плодове, производство на водка и джин, производство на дестилати и междинни
продукти от вино и плодове, производство на бренди, вермути и ликьори,
получаване на смеси от ароматични вещества и екстракти от плодове и билки,
които ще се влагат в производството на ароматизирани вина - бели, червени и
розе, лицензираният складодържател не е отразил произведените и/или складирани
акцизни стоки в заведения „Дневник на складова наличност" (ДСН),
задължително воден от лицензирания складодържател, съгласно чл.88, ал.1 от ЗАДС, деяние представляващо административно нарушение на чл.88, ал.2 от ЗАДС,
във връзка с чл.74, ал.1 от ППЗАДС, наказуемо по чл.126а, ал.1 от ЗАДС.
Нарушението
и обстоятелствата, при които е било извършено са следните:
С
вх. № 32-111795/02.05.2017 г. в митница Свищов е постъпило искане, от митница
Столична №ВG005800-РК24-ИПДЗ/25.04.2017 г. за извършване на проверка по
делегация на „В." АД, ЕИК .
Искането за проверка по делегация е във връзка с. образуващо ревизионно
производство в митница Столична,
възложено със Заповед за възлагане на
ревизия
№BG005800-PK24-P1/18.04.2017 г.
Възложената проверка по- делегация включва и установяване на
физическите наличности в данъчен- склад на
„В." АД с ИНДС
За
периода от 03.05.2017 г. до 10.05.2017 г. са били извършени проверки на
физическите наличности на акцизните стоки в данъчен склад па „В." АД е
ИНДС . Проверките са документирани с
протоколи с №№ 492/03.05-
Разрешените
в лиценза операции в данъчния склад са: ферментация, купажиране и отлежаване на
вина от грозде и плодове, изваряване на виноматериали, вино и плодови каши,
производство, отлежаване и купажиране на ракии от грозде и плодове,
производство на водка и джин, производство на дестилати и междинни продукти от
вино и плодове. Производство на бренди, вермути и ликьори, получаване на смеси
от ароматични вещества и екстракти от плодове и билки, които ще се влагат в
производството на ароматизирани вина - бели, червени и розе.
В
началото на проверката на физическите наличности на акцизни стоки, извършена в
данъчен склад на „В." АД с ИНДС и документирана с протокол за извършена
проверка № 492/03.05.2017 г. е изискана разпечатка па регистър „Дневник на
складовата наличност" /ДСН/, който съгласно чл. 88, ал. 1 от ЗАДС
задължително се води от лицензирания складодържател. Заверена разпечатка на ДСН
е била представена от лицензирания складодържател.
За
периода от 03.05.2017 г. до 10.05.2017 г. са били извършени проверки на всички
физически наличности на акцизни стоки в данъчен склад на „В." АД с
ИНДС . Проверките са били документирани с протоколи
с №№ 492/03.05.2017 г., 503/04.05.2017 г., 510/05.05.2017 г., 516/09.05.2017 г.
и 523/10.05.2017 г.
C
протокол № BG004300-BG005800-PK24-8/28.06.2017 г. установените за периода от
03.05.2017 г. до 10.05.2017 г. наличности на акцизни стоки в данъчния склад,
документирани с горепосочените протоколи, са били съпоставени с данните от
предоставената разпечатка от регистър „Дневник на складовата наличност" към
03.05.2017 г. /преди започване на проверката/. В резултат са били установени
несъответствия между информацията, съдържаща се във водената материална
отчетност и по точно заведения в данъчния склад дневник на складовата наличност
съгласно изискванията на чл. 88, ал. 1 от ЗАДС във връзка чл. 76 от ППЗАДС и
фактически установените акцизни стоки в склада, както следва:
|
№ по ред |
Търговско наименование с % на алкохолно
съдържание по обем |
Код по регистър ДСН |
Код на АП |
Доп. код |
по ДСН код от 03.05.2017 в литри |
констатирано по ПИП за периода от 03.05.2017г. до 10.05.2017г.в литри |
Излишъци в литри |
Липси в литри |
|
||||||||||
|
1 |
GINGER ROOT DESTILATE 56.7 |
А81308 |
S500 |
80253 |
37 |
0 |
- |
37,00 |
|
||||||||||
|
2 |
GINGER TINCTURE 54.0 |
А81308 |
S500 |
80252 |
42 |
0 |
- |
42,00 |
|
||||||||||
|
3 |
UA402020 AROMA BITTER |
А81308 |
S500 |
80260 |
20 |
0 |
- |
20,00 |
|
||||||||||
|
4 |
АЛКОХОЛЕН РАЗТВОР 40.3 |
А81308 |
S500 |
80102 |
6400 |
7060,9 |
660,90 |
- |
|
||||||||||
|
5 |
АЛКОХОЛЕН РАЗТВОР 43.5 |
А81308 |
S500 |
11084 |
4308 |
8841,9 |
4533,90 |
- |
|
||||||||||
|
6 |
АЛКОХОЛЕН РАЗТВОР 69.1 |
А81308 |
S500 |
11083 |
3227 |
3182,8 |
- |
44,20 |
|
||||||||||
|
7 |
АРОМАТ БОНИФИКАТОР |
А81308 |
S500 |
80175 |
18 |
0 |
- |
18,00 |
|
||||||||||
|
8 |
АРОМАТ БЯЛО ВИНО 46.1 |
А81308 |
S500 |
80249 |
4 |
0 |
- |
4,00 |
|
||||||||||
|
9 |
АРОМАТ БЯЛО ВИНО 62.3 |
А81308 |
S500 |
80250 |
4 |
0 |
- |
4,00 |
|
||||||||||
|
10 |
АРОМАТ ЗЕЛЕНА ЯБЪЛКА |
А81308 |
S500 |
80174 |
18. |
0 |
- |
18,00 |
|
||||||||||
|
11 |
АРОМАТ ЛИМУЗИНИУД |
А81308 |
S500 |
80172 |
75 |
0 |
- |
75,00 |
|
||||||||||
|
12 |
АРОМАТ ЛИМУЗИНИУД UA546035 |
А81308 |
S500 |
80385 |
20 |
0 |
- |
20,00 |
|
||||||||||
|
13 |
АРОМАТ МУСКАТ |
А81308 |
S500 |
80238 |
10 |
0 |
- |
10,00 |
|
||||||||||
|
14 |
АРОМАТ ПОРТОКАЛ |
А81308 |
S500 |
80105 |
1 |
0 |
- |
1,00 |
|
||||||||||
|
15 |
АРОМАТ ЧЕРВЕНА ЯБЪЛКА |
А81308 |
S500 |
80173 |
18 |
0 |
- |
18,00 |
|
||||||||||
|
16 |
АРОМАТ ЧЕРВЕНО ВИНО 62.1 |
А81308 |
S500 |
80251 |
1 |
0 |
- |
1,00 |
|
||||||||||
|
17 |
АРОМАТ ШАРДОНЕ |
А81308 |
S500 |
80255 |
ю |
0 |
- |
10,00 |
|
||||||||||
|
18 |
БИЛК.Н-КА ЗА БИЛКОВ ЛИКЬОР |
А81308 |
S500 |
80107 |
123.1 |
2374,8 |
1143,80 |
- |
|
||||||||||
|
19 |
БРЕНДИ-36.3 |
А20301 |
S200 |
14001 |
6993 |
7233,4 |
240,40 |
- |
|
||||||||||
|
20 |
БРЕНДИ - 38.2 |
А20301 |
S200 |
14005 |
770 |
282,64 |
- |
487,36 |
|
||||||||||
|
21 |
БРЕНДИ 40.3 |
А20301 |
S200 |
14002 |
441 |
150,06 |
- |
290,94 |
|
||||||||||
|
22 |
БРЕНДИ 43.64 |
А20301 |
S200 |
80467 |
2968 |
2931,9 |
- |
36,10 |
|
||||||||||
|
23 |
ВИН.ДЕСТ.СП.Н-КА ГРОЗД. РАКИЯ-40 |
А00009 |
S200 |
11011 |
6072 |
6385,1 |
313,10 |
- |
|
||||||||||
|
24 |
ВИН.ДЕСТ.СП.Н.ГР.Р-Я ЛОВ.МУСК. |
А00005 |
S200 |
11021 |
930 |
932,07 |
2,07 |
- |
|
||||||||||
|
25 |
ВИНЕН ДЕСТИЛАТ 45.0 |
А00005 |
S200 |
11081 |
1510 |
|
28,20 |
- |
|
||||||||||
|
26 |
ВИНЕН ДЕСТИЛАТ- ТРАМИНЕРОВ 55.1 |
А00005 |
S200 |
11046 |
263 |
321,93 |
58,93 |
- |
|
||||||||||
|
27 |
ВОДКА-38.3 |
А10301 |
S200 |
15001 |
212 |
0 |
- |
212,00 |
|||||||||||
|
28 |
ДЖИН - 37.8 |
А40701 |
S200 |
17002 |
87 |
94,71 |
7,71 |
- |
|||||||||||
|
29 |
ДЖИН 2.0/37.5 |
А40701 |
S200 |
37009 |
504 |
502 |
- |
2,00 |
|||||||||||
|
30 |
ЕТИЛОВ АЛКОХОЛ - 96.0 |
А00029 |
S300 |
80084 |
282 |
275,79 |
- |
6,21 |
|||||||||||
|
31 |
КОНЯК 69 |
А20102 |
S200 |
14501 |
27200 |
27161 |
- |
39,00 |
|||||||||||
|
32 |
НАСТОЙКА АРОНИЯ |
А81308 |
S500 |
80130 |
1382 |
1380 |
- |
2,00 |
|||||||||||
|
33 |
НАСТОЙКА ВИШНА |
А81308 |
S500 |
80061 |
6799 |
7052 |
253,00 |
- |
|||||||||||
|
34 |
НАСТОЙКА КАЙСИЯ |
А81308 |
S500 |
80062 |
5610 |
6012,2 |
402,20 |
- |
|||||||||||
|
35 |
НАСТОЙКА МАЛИНА |
А81308 |
S500 |
80063 |
5476 |
5727,9 |
251,9 |
- |
|||||||||||
|
36 |
НАСТОЙКА РОЗА |
А81308 |
S500 |
80002 |
1734 |
1735,1 |
1,10 |
- |
|||||||||||
|
37 |
НАСТОЙКА ЯГОДА |
А81308 |
S500 |
80060 |
5321 |
5701,4 |
380,40 |
- |
|||||||||||
|
38 |
НАТ.АРОМАТ ВИШНА |
А81308 |
S500 |
80123 |
3 |
0 |
- |
3,00 |
|||||||||||
|
39 |
НАТ.АРОМАТ КЗ |
А81308 |
S500 |
80122 |
13 |
0 |
- |
13,00 |
|||||||||||
|
40 |
НАТ.АРОМАТ КАСИС 1 |
А81308 |
S500 |
80099 |
40 |
0 |
- |
40,00 |
|||||||||||
|
41 |
НАТ.АРОМАТ КАСИС 2 |
А81308 |
S500 |
80100 |
8 |
0 |
- |
8,00 |
|||||||||||
|
42 |
НАТ.АРОМАТ ПРАСКОВА |
А81308 |
S500 |
80096 |
13 |
0 |
|
13,00 |
|||||||||||
|
43 |
НАТ.АРОМАТ ПЪПЕШ |
А81308 |
S500 |
80097 |
24 |
0 |
- |
24,00 |
|||||||||||
|
44 |
НАТ.АРОМАТ РИЗЛИНГ |
А81308 |
S500 |
80120 |
20 |
0 |
- |
20,00 |
|||||||||||
|
45 |
ПДСН ПЛОДОВА РАКИЯ 36.4 |
А00044 |
S200 |
11053 |
20155 |
19965 |
- |
190,00 |
|||||||||||
|
46 |
ПЛ.ДЕСТ.СП.Н-КА КАЙС.РАК. 38.3 |
А00049 |
S200 |
11013 |
135 |
230,79 |
95,79 |
- |
|||||||||||
|
47 |
ПЛ.ДЕСТ.СП.Н-КА СЛИВ. РАК.37.9 |
А00005 |
S200 |
11007 |
23149 |
23760 |
611,00 |
- |
|||||||||||
|
48 |
ПЛОД.ДЕСТИЛАТ КАЙСИЕВ 38.8 |
А00043 |
S200 |
11086 |
23116 |
- |
- |
23116 |
|||||||||||
|
49 |
ПЛОДОВ ДЕСТИЛАТ -СЛИВОВ 58.7 |
А00043 |
S200 |
11009 |
963 |
938,79 |
- |
24,21 |
|||||||||||
|
50 |
ПЛОДОВ ДЕСТИЛАТ 61.2 |
А00043. |
S200 |
11072 |
23168 |
23236 |
68,00 |
|
|||||||||||
|
51 |
ПЛОДОВ ДЕСТИЛАТ КАЙСИЕВ 44.1 |
А00043 |
S200 |
11085 |
3972 |
0 |
- |
3972,00 |
|||||||||||
|
52 |
ПЛОДОВ ЛИКЬОР - 28.6 |
А00039 |
S200 |
13010 |
2931 |
3309,6 |
378,60 |
- |
|||||||||||
|
53 |
Б.ВИНО БЕЗ ЗГУ/ЗНП Р.13 10.0 |
А81304 |
W200 |
80264 |
584642 |
89433 |
- |
495209 |
|||||||||||
|
54 |
Б.ВИНО ВИОНИЕ ЗНП Р.16 13.1 |
А81304 |
W200 |
12783 |
17263 |
17606,4 |
343,4 |
- |
|||||||||||
|
55 |
Б.ВИНО МУ СКАТ ЗНП Р.16 13.1 |
А81304 |
W200 |
12781 |
6800 |
6918 |
118 |
- |
|||||||||||
|
56 |
БЯЛО ВИНО БЕЗ ЗГУ/ЗНП 12.6 |
AS 1304 |
W200 |
80463 |
47706 |
9061,25 |
|
38644,75 |
|||||||||||
|
57 |
ВИНО РОЗЕ БЕЗ ЗГУ/ЗНП Р.13 10. |
А81304 |
W200 |
80278 |
88271 |
26417 |
- |
61854 |
|||||||||||
|
58 |
ВИНО РОЗЕ СОРТ.РЕК.2011 12.9 |
А81304 |
W200 |
12356 |
21078 |
13872,57 |
- |
7205,43 |
|||||||||||
|
59 |
ПЛОДОВО ВИНО Р.2013 8.10 |
А81307 |
W200 |
12576 |
54779 |
54893 |
114 |
- |
|||||||||||
|
60 |
ФЕРМ. ПЛОДОВА НАПИТКА 4.6 |
А81307 |
W200 |
12019 |
10189 |
9680,82 |
- |
508,18 |
|||||||||||
|
61 |
Ч.В.КАБЕРНЕ ФРАН ЗНП Р.16 13.1 |
А81304 |
W200 |
12780 |
6732 |
7129,92 |
397,92 |
- |
|||||||||||
|
62 |
Ч.ВИНО ГЪМЗА СОРТ Р.13 13.1 |
А81304 |
W200 |
12561 |
9083 |
12080,65 |
2997,65 |
- |
|||||||||||
|
63 |
Ч.ВИНО КАБЕРНЕ ЗНП Р.16 13.1 |
А81304 |
W200 |
12779 |
20722 |
19611 |
- |
1111 |
|||||||||||
|
64 |
Ч.ВИНО МЕРЛО ЗНП Р.16 13.1 |
А81304 |
W200 |
12778 |
16550 |
80954,75 |
64404,7 5 |
- |
|||||||||||
|
65 |
Ч.ВИНО ПИНО НОАР ЗНП Р.16 13.1 |
А81304 |
W200 |
12777 |
8806 |
9358,6 |
552,6 |
- |
|||||||||||
|
66 |
ЧЕРВ.ВИНО ГЪМЗА ЗНП 12.0 |
А81304 |
W200 |
80383 |
31009 |
31010 |
1 |
- |
|||||||||||
|
67 |
ЧЕРВ.ВИНО ГЪМЗА ЗНП 13.2 |
А81304 |
W200 |
80466 |
10580 |
10437,84 |
- |
142,16 |
|||||||||||
|
68 |
ЧЕРВ.ВИНО МЕРЛО СОРТ Р.14 13.0 |
А81304 |
W200 |
12772 |
598 |
550 |
- |
48 |
|||||||||||
|
69 |
ЧЕРВ.ВИНО СИРА /ИСПАНИЯ/13.0 |
А81304 |
W200 |
80445 |
27105 |
24556,6 |
- |
2148,4 |
|||||||||||
|
70 |
ЧЕРВ.ФЕРМЕНТИРАЛА НАПИТКА 4.6 |
А81307 |
W200 |
12432 |
166959 |
146624 |
- |
20335 |
|||||||||||
|
71 |
ЧЕРВЕНО ВИНО БЕЗ ЗГУ/ЗНП 13.2 |
А81304 |
W200 |
80464 |
169583 |
89952,32 |
- |
79630,6 8 |
|||||||||||
|
72 |
ЧЕРВЕНО ВИНО КАБЕРНЕ |
А81304 |
W200 |
12105 |
1717 |
1711 |
- |
6 |
|||||||||||
|
73 |
НАЛИВНИ ЧЕРВЕНИ ВИНА. БЕЗ ДОПЪЛНИТЕН
КОД |
|
|
|
60463 |
20048 |
- |
40415 |
|||||||||||
|
74 |
НАЛИВНИ БЕЛИ ВИНА БЕЗ ДОПЪЛНИТЕН КОД |
|
|
|
11839 |
14500 |
2661 |
|
|||||||||||
С
писмо - покана на митница Свищов peг. № 32-201467/20.07.2017 г. до „В."
АД, ЕИК със седалище и адрес на управление: гр. София,
бул. „Джеймс Баучър" № 116, ет.1, ап.1, представлявано от Р.П.Ц., ЕГН **********
е отправена покана за явяване на 26.07.2017 г. в митница Свищов, за съставяне
на акт за установяване на административно нарушение /АУАН/ по реда на чл. 40,
ал. 1 от ЗАНН. Покана е била изпратена на адреса по седалище на фирмата: гр.
София, обл. София, бул. „Джеймс Баучър" № 116, ет.1, ап.1, на адреса на
данъчния склад: гр. Ловеч, ул. „Александър Кусев" № 37, както и на
електронна поща: ********@*****.***. Поканите са били получени, видно отбелязвания,
направени върху известия за доставяне.
АУАН
№87/26.07.2017г. е бил съставен на основание чл. 40 ал. 1 от ЗАНН в присъствие
на нарушителя и е бил връчен лично на Р.А.Д., ЕГН ********** - производствен
директор, представляващ на „В." АД, ЕИК със седалище и адрес на управление: гр. София,
бул. „Джеймс Баучър" № 116, ет.1, ап.1 съгласно пълномощно №
8628/25.07.2017 г. При съставянето на акта Р.А.Д., ЕГН ********** не е направил
възражения. В срока по чл. 44 aл. 1 от ЗАДС не са били направени допълнителни
писмени възражения.
От
така представената фактическа и правна обстановка, извършени проверки,
документирани с протоколи за извършена проверка №№ 492/03.05.2017 г.,
503/04.05.2017 г., 510/05.05.2017 г., 51б/09.05.2017 г., 523/10.05.2017 г. и
протокол № BG004300-BG005800-РК24-8/28.06.2017 г. на митница Свищов, безспорно
е било установено, че на 03.05.2017 г. в данъчния склад с , находящ се в гр. Ловеч, ул. „Александър
Кусев" № 37, управляван от лицензиран складодържател „В." АД, ЕИК със
седалище и адрес на управление: гр. София, бул. „Джеймс Баучър" № 116,
ет.1, ап.1, представлявано от Р.П.Ц., ЕГН **********, притежаващ валиден към
момента на проверките лиценз № 128/2006 г. за ферментация, купажиране и
отлежаване на вина от грозде и плодове, изваряване на виноматериали, вино и
плодови каши, производство, отлежаване и купажиране на ракии от грозде и
плодове, производство на водка и джин, производство на дестилати и междинни
продукти от вино и плодове, производство на бренди, вермути и ликьори,
получаване на смеси от ароматични вещества и екстракти от плодове и билки,
които ще се влагат в производството на ароматизирани вина - бели, червени и
розе, лицензираният складодържател не е отразил произведените и/или складирани
акцизни стоки в заведения „Дневник на складовата наличност" (ДСН),
задължително воден от лицензирания складодържател, съгласно чл. 88, ал. 1 от ЗАДС, деяние представляващо административно нарушение на чл. 88, ал. 2 от ЗАДС,
във връзка с чл. 74, ал. 1 от ППЗАДС, наказуемо по чл. 126а ал. 1 от ЗАДС, за
което и на основание чл. 36, чл. 83 от ЗАНН, чл. 128, ал. 2 от ЗАДС, е бил
съставен АУАН №87/26.07.2017 г. в присъствието на Р.А.Д., ЕГН ********** -
пълномощник, съгласно пълномощно peг. № 8628/25.07.2017 г. на основание чл. 40,
ал. 1 от ЗАНН.
Административно
наказателният процес е строго нормирана дейност, при която за извършено
административно нарушение се налага съответно административно наказание. Общото
понятие за административно нарушение се съдържа в чл. 6 от ЗАНН, а в чл. 28 от ЗАНН е казано, че за маловажни случаи на административни нарушения наказващият
орган - в случая началника на Митница Свищов може да не наложи наказание, като
предупреди нарушителя, устно или писмено, че при повторно извършване на
нарушение ще му бъде наложено административно наказание. След извършена
преценка за маловажност на случая се установи, че за това неизпълнение не може
да бъде приложена нормата на чл. 28 от ЗАНН.
След
оглед на смекчаващите и отегчаващите отговорността обстоятелства във връзка с
чл. 27 от ЗАНН на „В." АД, ЕИК със седалище и адрес на управление: гр. София,
бул. „Джеймс Баучър" № 116, ет.1, ап.1, представлявано от Р.П.Ц., ЕГН **********,
следва да се определи „имуществена санкция" в размер, ориентиран към
минимума на предвиденото за това нарушение наказание.
Недоволен
от наказателното постановление останал жалбоподателят „В.” АД, представлявано
от изпълнителният директор Р.П.Ц., чрез адв. Б., който го обжалва в срок като
неправилно и незаконосъобразно и излага, че в данъчния склад са извършени
проверки в периода 03.05.2017 г. – 10.05.2017 г. за което били съставени
протоколи, въз основа на които е съставен процесния АУАН. Излага, че не се съгласяват
с част от констатациите в съставените протоколи, послужили като основание за
издаване на АУАН. Сочи, че констатациите не се подкрепят от установяванията в
издадения по извършената ревизия РА, влязъл в сила на 05.01.2018 г., с който
били установени задълженията за акциз на дружеството за процесния период.
Излага, че в РА не били извършени корекции в задълженията за акциз за
посочените в НП стоки и период. Излага, че РА е известен на АНО, но не бил
съобразен в мотивите на издаденото НП. Счита, че са допуснати съществени
нарушения на процесуалните правила при съставянето на акта и издаването на НП -
в АУАН не е посочена законната разпоредба, която е нарушена, която установява
елементите на фактическия състав на твърдяното нарушение, а именно чл.126а, ал.1
от ЗАДС. Излага, че нормата на чл.88, ал.1 от ЗАДС е декларативна правна норма
и указва задължение на лицензирания складодържател да води задължително
регистър „Дневник складова наличност”, нормата на чл.88, ал.2 от ЗАДС определя
съдържането на данните, които следва да бъдат отразени в регистъра, а чл.74,
ал.1 от ППЗАДС въвежда понятието „материална отчетност”, различно от „Дневник
складова наличност”, като от фактическите действия, извършени по време на
проверката, съдържанието на АУАН и НП не може да се установи, коя материална
отчетност според АНО е проверена. Излага, че всички посочени в АУАН като състав
на административно нарушение правни норми са декларативни и могат да формират и
определят елементите от диспозицията на охранителната правна норма, като
декларативните норми формулират общото правило за поведение, но не съдържат
хипотеза, при която се осъществява състава на административното нарушение и
санкцията, съответстваща на това административно нарушение. Освен това изтъква,
че нормата на чл.126а, ал.1 от ЗАДС е приложима за всяко нарушение на
разпоредбите на закона и нормативните актове по прилагането му, ако не е
предвидено друго, а за част от стоките, чието отразяване/неотразяване в ДСН
освен обжалваното НП е издадено и НП № 318/2017 г. по описа на Митница Свищов,
което обстоятелство изключва приложимостта на чл.126а, ал.1 от ЗАДС, тъй като
нарушението е санкционирано по дрег текст от закона. Излага, че не е посочена
дата на извършване на административното нарушение. Проверките в данъчния склад са
извършени в период 03.05.2017 г. – 10.05.2017 г. Регистър ДСН се води по
данъчни периоди, а от съдържанието на НП не може да се установи кога
лицензираният складодържател е дължал извършване на конкретно вписване в ДСН,
дали за операцията има данни от материалната отчетност и не е отразено в ДСН и
др., което нарушава правото на защита, пречи за установяване на дължимото
поведение към конкретна дата, квалификация на нарушението и спазване на
сроковете за установяване на нарушението, образуване на производството и
издаване на НП. Счита, че са нарушени разпоредбите на чл.42, т.4 и чл.57, ал.1,
т.5 от ЗАНН, като нарушенията са съществени и водят до незаконосъобразност на
НП. Излага, че в протоколите за извършени проверки и АУАН не е посочен реда,
начина или метода, по който актосъставителят е измерил и установил количеството
стоки, описани в тези два документа, използваните уреди за измерване, както и
че липсва описание на последователността на действията на митническите
служители по измерване на количества, съд, в който са установени, температура
на установяване, приравняване към 20 градуса С на алкохолния градус и
количеството. Излага, че липсва описание на реда и начина по който са взети
проби, как е формирана средна проба, температурен градус и хомогенизиране на
течността и т.н. Сочи още, че проверката не указва съдовете, които са
проверени, за да бъдат направени констатациите и обобщенията, възпроизведени в
таблиците на Протокола, което води до невъзможност да се формира заключение, че
са проверени всички съдове на територията на данъчния склад, в който са
разположени съдове с обща вместимост 13,5 милиона литра, а и подобно твърдение
не се съдържа в протоколите за извършена проверка, АУАН и НП. Така стоки,
описани като липси в протокол за извършена проверка BG004300-BG005800-PK24-8/28.06.2018
г. на Митница Свищов/Протокола/ са налични в данъчния склад и не са
проверени/констатирани с ПИП от 03.05.3017 г. и 10.05.2017 г. Стоките описани в
таблица на стр.3 в Протокола с позиции 1,2,3,7,8,9,10,11,12,13,14,15,16 и 17 са
аромати, използвани в производството, които видно от таблицата за заведени в
материалната отчетност, налични са в малки количества и всички са посочени с
констатиран обем в литри ”
Първоначално
в РС Ловеч във връзка с депозирана жалба от „В.” АД против цитираното по – горе
НП е било образувано НАХД №168/2018 г. по описа на РС Ловеч, като с Решение
№208/27.07.2018 г. по НАХД №168/2018 г. по описа на РС Ловеч, е било отменено
НП № 302/2017 г. от 24.01.2018 г. на К.А.Й. – Началник на Митница Свищов, като
незаконосъобразно. Срещу Решение №208/27.07.2018 г. по НАХД №168/2018 г. по
описа на РС Ловеч, е било отменено НП № 302/2017 г. от 24.01.2018 г. на К.А.Й.
– Началник на Митница Свищов е била
депозирана касационна жалба от Началника на Митница Свищов, като с Решение
№263/20.12.2018 г. по КНАХД №226/2018 г. по описа на ЛАС е било отменено Решение
№208/27.07.2018 г. по НАХД №168/2018 г. по описа на РС Ловеч, и делото върнато
на РС Ловеч за разглеждане от друг състав.
В
съдебно заседание жалбоподателят „В.” АД, редовно призован, се представлява от
адв. Б., която поддържа жалбата по изложените в нея съображения и моли да бъде
отменено обжалваното НП, като незаконосъобразно. В даденият й от съда срок не е
представила писмени бележки по делото.
Ответникът
– Агенция Митници – Митница Свищов, редовно призовани, се представляват от
юриск. Я., който моли съда да потвърди обжалваното НП. Представил е писмена
защита, в която е изложил подробни съображения за законосъобразност на
издаденото НП и неоснователност на депозираната жалба.
От събраните по делото писмени доказателства и показанията на
свидетелите Л.Л., И.Ц., Е.Д., Д.В., Л.А., Т.К.и Х. И. от приобщените по
реда на чл.281, ал.5 във вр. с ал.1, т.2 от НПК показания на цитираните по –
горе свидетели, както и от становищата на страните,
изразени в представените писмените бележки, съдът приема за установена следната
фактическа обстановка.
На
26.07.2017 г. бил съставен Акт за установяване на административно нарушение №
87 от св. Л.Л., в присъствието на св. И.Ц., Е.Д., Д.В. и Л.А., срещу „В.” АД,
за това, че С вх.№ 32-111795/02.05.2017 г. в митница Свищов е постъпило искане,
от митница Столична №ВG005800-РК24-ИПДЗ/25.04.2017 г. за извършване на проверка
по делегация на „В." АД, ЕИК. Искането за проверка по делегация е във
връзка с. образуващо ревизионно производство
в митница Столична, възложено със Заповед за възлагане на ревизия
№BG005800-PK24-P1/18.04.2017 г.
Възложената проверка по- делегация включва и установяване на
физическите наличности в данъчен- склад на
„В." АД с ИНДС BGNСA00046001.
За
периода от 03.05.2017 г. до 10.05.2017 г. са били извършени проверки на
физическите наличности на акцизните стоки в данъчен склад па „В." АД е
ИНДС Проверките са документирани с протоколи с №№ 492/03.05-
Разрешените
в лиценза операции в данъчния склад са: ферментация, купажиране и отлежаване на
вина от грозде и плодове, изваряване на виноматериали, вино и плодови каши,
производство, отлежаване и купажиране на ракии от грозде и плодове,
производство на водка и джин, производство на дестилати и междинни продукти от
вино и плодове. Производство на бренди, вермути и ликьори, получаване на смеси
от ароматични вещества и екстракти от плодове и билки, които ще се влагат в
производството на ароматизирани вина - бели, червени и розе.
В
началото на проверката на физическите наличности на акцизни стоки, извършена в
данъчен склад на „В." АД с ИНДС и документирана с протокол за извършена
проверка № 492/03.05.2017 г. е изискана разпечатка па регистър „Дневник на
складовата наличност" /ДСН/, който съгласно чл. 88, ал. 1 от ЗАДС
задължително се води от лицензирания складодържател. Заверена разпечатка на ДСН
е била представена от лицензирания складодържател.
За
периода от 03.05.2017 г. до 10.05.2017 г. са били извършени проверки на всички
физически наличности на акцизни стоки в данъчен склад на „В." АД с ИНДС . Проверките са били документирани с
протоколи с №№ 492/03.05.2017 г., 503/04.05.2017 г., 510/05.05.2017 г.,
516/09.05.2017 г. и 523/10.05.2017г.
C
протокол № BG004300-BG005800-PK24-8/28.06.2017 г. установените за периода от
03.05.2017 г. до 10.05.2017 г. наличности на акцизни стоки в данъчния склад,
документирани с горепосочените протоколи, са били съпоставени с данните от
предоставената разпечатка от регистър „Дневник на складовата наличност"
към 03.05.2017 г. /преди започване на проверката/. В резултат са били
установени несъответствия между информацията, съдържаща се във водената
материална отчетност и по точно заведения в данъчния склад дневник на
складовата наличност съгласно изискванията на чл. 88, ал. 1 от ЗАДС във връзка
чл. 76 от ППЗАДС и фактически установените акцизни стоки в склада, както
следва:
|
№ по ред |
Търговско наименование с % на алкохолно
съдържание по обем |
Код по регистър ДСН |
Код на АП |
Доп. код |
по ДСН код от 03.05.2017 в литри |
констатирано по ПИП за периода от 03.05.2017 г. до 10.05.2017 г. в литри |
Излишъци в литри |
Липси в литри |
|
||||||||||
|
1 |
GINGER ROOT DESTILATE 56.7 |
А81308 |
S500 |
80253 |
37 |
0 |
- |
37,00 |
|
||||||||||
|
2 |
GINGER TINCTURE 54.0 |
А81308 |
S500 |
80252 |
42 |
0 |
- |
42,00 |
|
||||||||||
|
3 |
UA402020 AROMA BITTER |
А81308 |
S500 |
80260 |
20 |
0 |
- |
20,00 |
|
||||||||||
|
4 |
АЛКОХОЛЕН РАЗТВОР 40.3 |
А81308 |
S500 |
80102 |
6400 |
7060,9 |
660,90 |
- |
|
||||||||||
|
5 |
АЛКОХОЛЕН РАЗТВОР 43.5 |
А81308 |
S500 |
11084 |
4308 |
8841,9 |
4533,90 |
- |
|
||||||||||
|
6 |
АЛКОХОЛЕН РАЗТВОР 69.1 |
А81308 |
S500 |
11083 |
3227 |
3182,8 |
- |
44,20 |
|
||||||||||
|
7 |
АРОМАТ БОНИФИКАТОР |
А81308 |
S500 |
80175 |
18 |
0 |
- |
18,00 |
|
||||||||||
|
8 |
АРОМАТ БЯЛО ВИНО 46.1 |
А81308 |
S500 |
80249 |
4 |
0 |
- |
4,00 |
|
||||||||||
|
9 |
АРОМАТ БЯЛО ВИНО 62.3 |
А81308 |
S500 |
80250 |
4 |
0 |
- |
4,00 |
|
||||||||||
|
10 |
АРОМАТ ЗЕЛЕНА ЯБЪЛКА |
А81308 |
S500 |
80174 |
18. |
0 |
- |
18,00 |
|
||||||||||
|
11 |
АРОМАТ ЛИМУЗИНИУД |
А81308 |
S500 |
80172 |
75 |
0 |
- |
75,00 |
|
||||||||||
|
12 |
АРОМАТ ЛИМУЗИНИУД UA546035 |
А81308 |
S500 |
80385 |
20 |
0 |
- |
20,00 |
|
||||||||||
|
13 |
АРОМАТ МУСКАТ |
А81308 |
S500 |
80238 |
10 |
0 |
- |
10,00 |
|
||||||||||
|
14 |
АРОМАТ ПОРТОКАЛ |
А81308 |
S500 |
80105 |
1 |
0 |
- |
1,00 |
|
||||||||||
|
15 |
АРОМАТ ЧЕРВЕНА ЯБЪЛКА |
А81308 |
S500 |
80173 |
18 |
0 |
- |
18,00 |
|
||||||||||
|
16 |
АРОМАТ ЧЕРВЕНО ВИНО 62.1 |
А81308 |
S500 |
80251 |
1 |
0 |
- |
1,00 |
|
||||||||||
|
17 |
АРОМАТ ШАРДОНЕ |
А81308 |
S500 |
80255 |
ю |
0 |
- |
10,00 |
|
||||||||||
|
18 |
БИЛК.Н-КА ЗА БИЛКОВ ЛИКЬОР |
А81308 |
S500 |
80107 |
123.1 |
2374,8 |
1143,80 |
- |
|
||||||||||
|
19 |
БРЕНДИ-36.3 |
А20301 |
S200 |
14001 |
6993 |
7233,4 |
240,40 |
- |
|
||||||||||
|
20 |
БРЕНДИ - 38.2 |
А20301 |
S200 |
14005 |
770 |
282,64 |
- |
487,36 |
|
||||||||||
|
21 |
БРЕНДИ 40.3 |
А20301 |
S200 |
14002 |
441 |
150,06 |
- |
290,94 |
|
||||||||||
|
22 |
БРЕНДИ 43.64 |
А20301 |
S200 |
80467 |
2968 |
2931,9 |
- |
36,10 |
|
||||||||||
|
23 |
ВИН.ДЕСТ.СП.Н-КА ГРОЗД. РАКИЯ-40 |
А00009 |
S200 |
11011 |
6072 |
6385,1 |
313,10 |
- |
|
||||||||||
|
24 |
ВИН.ДЕСТ.СП.Н.ГР.Р-Я ЛОВ.МУСК. |
А00005 |
S200 |
11021 |
930 |
932,07 |
2,07 |
- |
|
||||||||||
|
25 |
ВИНЕН ДЕСТИЛАТ 45.0 |
А00005 |
S200 |
11081 |
1510 |
|
28,20 |
- |
|
||||||||||
|
26 |
ВИНЕН ДЕСТИЛАТ- ТРАМИНЕРОВ 55.1 |
А00005 |
S200 |
11046 |
263 |
321,93 |
58,93 |
- |
|
||||||||||
|
27 |
ВОДКА-38.3 |
А10301 |
S200 |
15001 |
212 |
0 |
- |
212,00 |
|||||||||||
|
28 |
ДЖИН - 37.8 |
А40701 |
S200 |
17002 |
87 |
94,71 |
7,71 |
- |
|||||||||||
|
29 |
ДЖИН 2.0/37.5 |
А40701 |
S200 |
37009 |
504 |
502 |
- |
2,00 |
|||||||||||
|
30 |
ЕТИЛОВ АЛКОХОЛ - 96.0 |
А00029 |
S300 |
80084 |
282 |
275,79 |
- |
6,21 |
|||||||||||
|
31 |
КОНЯК 69 |
А20102 |
S200 |
14501 |
27200 |
27161 |
- |
39,00 |
|||||||||||
|
32 |
НАСТОЙКА АРОНИЯ |
А81308 |
S500 |
80130 |
1382 |
1380 |
- |
2,00 |
|||||||||||
|
33 |
НАСТОЙКА ВИШНА |
А81308 |
S500 |
80061 |
6799 |
7052 |
253,00 |
- |
|||||||||||
|
34 |
НАСТОЙКА КАЙСИЯ |
А81308 |
S500 |
80062 |
5610 |
6012,2 |
402,20 |
- |
|||||||||||
|
35 |
НАСТОЙКА МАЛИНА |
А81308 |
S500 |
80063 |
5476 |
5727,9 |
251,9 |
- |
|||||||||||
|
36 |
НАСТОЙКА РОЗА |
А81308 |
S500 |
80002 |
1734 |
1735,1 |
1,10 |
- |
|||||||||||
|
37 |
НАСТОЙКА ЯГОДА |
А81308 |
S500 |
80060 |
5321 |
5701,4 |
380,40 |
- |
|||||||||||
|
38 |
НАТ.АРОМАТ ВИШНА |
А81308 |
S500 |
80123 |
3 |
0 |
- |
3,00 |
|||||||||||
|
39 |
НАТ.АРОМАТ КЗ |
А81308 |
S500 |
80122 |
13 |
0 |
- |
13,00 |
|||||||||||
|
40 |
НАТ.АРОМАТ КАСИС 1 |
А81308 |
S500 |
80099 |
40 |
0 |
- |
40,00 |
|||||||||||
|
41 |
НАТ.АРОМАТ КАСИС 2 |
А81308 |
S500 |
80100 |
8 |
0 |
- |
8,00 |
|||||||||||
|
42 |
НАТ.АРОМАТ ПРАСКОВА |
А81308 |
S500 |
80096 |
13 |
0 |
|
13,00 |
|||||||||||
|
43 |
НАТ.АРОМАТ ПЪПЕШ |
А81308 |
S500 |
80097 |
24 |
0 |
- |
24,00 |
|||||||||||
|
44 |
НАТ.АРОМАТ РИЗЛИНГ |
А81308 |
S500 |
80120 |
20 |
0 |
- |
20,00 |
|||||||||||
|
45 |
ПДСН ПЛОДОВА РАКИЯ 36.4 |
А00044 |
S200 |
11053 |
20155 |
19965 |
- |
190,00 |
|||||||||||
|
46 |
ПЛ.ДЕСТ.СП.Н-КА КАЙС.РАК. 38.3 |
А00049 |
S200 |
11013 |
135 |
230,79 |
95,79 |
- |
|||||||||||
|
47 |
ПЛ.ДЕСТ.СП.Н-КА СЛИВ. РАК.37.9 |
А00005 |
S200 |
11007 |
23149 |
23760 |
611,00 |
- |
|||||||||||
|
48 |
ПЛОД.ДЕСТИЛАТ КАЙСИЕВ 38.8 |
А00043 |
S200 |
11086 |
23116 |
- |
- |
23116 |
|||||||||||
|
49 |
ПЛОДОВ ДЕСТИЛАТ -СЛИВОВ 58.7 |
А00043 |
S200 |
11009 |
963 |
938,79 |
- |
24,21 |
|||||||||||
|
50 |
ПЛОДОВ ДЕСТИЛАТ 61.2 |
А00043. |
S200 |
11072 |
23168 |
23236 |
68,00 |
|
|||||||||||
|
51 |
ПЛОДОВ ДЕСТИЛАТ КАЙСИЕВ 44.1 |
А00043 |
S200 |
11085 |
3972 |
0 |
- |
3972,00 |
|||||||||||
|
52 |
ПЛОДОВ ЛИКЬОР - 28.6 |
А00039 |
S200 |
13010 |
2931 |
3309,6 |
378,60 |
- |
|||||||||||
|
53 |
Б.ВИНО БЕЗ ЗГУ/ЗНП Р.13 10.0 |
А81304 |
W200 |
80264 |
584642 |
89433 |
- |
495209 |
|||||||||||
|
54 |
Б.ВИНО ВИОНИЕ ЗНП Р.16 13.1 |
А81304 |
W200 |
12783 |
17263 |
17606,4 |
343,4 |
- |
|||||||||||
|
55 |
Б.ВИНО МУ СКАТ ЗНП Р.16 13.1 |
А81304 |
W200 |
12781 |
6800 |
6918 |
118 |
- |
|||||||||||
|
56 |
БЯЛО ВИНО БЕЗ ЗГУ/ЗНП 12.6 |
AS 1304 |
W200 |
80463 |
47706 |
9061,25 |
|
38644,75 |
|||||||||||
|
57 |
ВИНО РОЗЕ БЕЗ ЗГУ/ЗНП Р.13 10. |
А81304 |
W200 |
80278 |
88271 |
26417 |
- |
61854 |
|||||||||||
|
58 |
ВИНО РОЗЕ СОРТ.РЕК.2011 12.9 |
А81304 |
W200 |
12356 |
21078 |
13872,57 |
- |
7205,43 |
|||||||||||
|
59 |
ПЛОДОВО ВИНО Р.2013 8.10 |
А81307 |
W200 |
12576 |
54779 |
54893 |
114 |
- |
|||||||||||
|
60 |
ФЕРМ. ПЛОДОВА НАПИТКА 4.6 |
А81307 |
W200 |
12019 |
10189 |
9680,82 |
- |
508,18 |
|||||||||||
|
61 |
Ч.В.КАБЕРНЕ ФРАН ЗНП Р.16 13.1 |
А81304 |
W200 |
12780 |
6732 |
7129,92 |
397,92 |
- |
|||||||||||
|
62 |
Ч.ВИНО ГЪМЗА СОРТ Р.13 13.1 |
А81304 |
W200 |
12561 |
9083 |
12080,65 |
2997,65 |
- |
|||||||||||
|
63 |
Ч.ВИНО КАБЕРНЕ ЗНП Р.16 13.1 |
А81304 |
W200 |
12779 |
20722 |
19611 |
- |
1111 |
|||||||||||
|
64 |
Ч.ВИНО МЕРЛО ЗНП Р.16 13.1 |
А81304 |
W200 |
12778 |
16550 |
80954,75 |
64404,7 5 |
- |
|||||||||||
|
65 |
Ч.ВИНО ПИНО НОАР ЗНП Р.16 13.1 |
А81304 |
W200 |
12777 |
8806 |
9358,6 |
552,6 |
- |
|||||||||||
|
66 |
ЧЕРВ.ВИНО ГЪМЗА ЗНП 12.0 |
А81304 |
W200 |
80383 |
31009 |
31010 |
1 |
- |
|||||||||||
|
67 |
ЧЕРВ.ВИНО ГЪМЗА ЗНП 13.2 |
А81304 |
W200 |
80466 |
10580 |
10437,84 |
- |
142,16 |
|||||||||||
|
68 |
ЧЕРВ.ВИНО МЕРЛО СОРТ Р.14 13.0 |
А81304 |
W200 |
12772 |
598 |
550 |
- |
48 |
|||||||||||
|
69 |
ЧЕРВ.ВИНО СИРА /ИСПАНИЯ/13.0 |
А81304 |
W200 |
80445 |
27105 |
24556,6 |
- |
2148,4 |
|||||||||||
|
70 |
ЧЕРВ.ФЕРМЕНТИРАЛА НАПИТКА 4.6 |
А81307 |
W200 |
12432 |
166959 |
146624 |
- |
20335 |
|||||||||||
|
71 |
ЧЕРВЕНО ВИНО БЕЗ ЗГУ/ЗНП 13.2 |
А81304 |
W200 |
80464 |
169583 |
89952,32 |
- |
79630,6 8 |
|||||||||||
|
72 |
ЧЕРВЕНО ВИНО КАБЕРНЕ |
А81304 |
W200 |
12105 |
1717 |
1711 |
- |
6 |
|||||||||||
|
73 |
НАЛИВНИ ЧЕРВЕНИ ВИНА. БЕЗ ДОПЪЛНИТЕН
КОД |
|
|
|
60463 |
20048 |
- |
40415 |
|||||||||||
|
74 |
НАЛИВНИ БЕЛИ ВИНА БЕЗ ДОПЪЛНИТЕН КОД |
|
|
|
11839 |
14500 |
2661 |
|
|||||||||||
От
така представената фактическа и правна обстановка, извършени проверки,
документирани с протоколи за извършена проверка №№ 492/03.05.2017 г.,
503/04.05.2017 г., 510/05.05.2017 г., 51б/09.05.2017 г., 523/10.05.2017 г. и
протокол № BG004300-BG005800-РК24-8/28.06.2017 г. на митница Свищов, безспорно
е било установено, че на 03.05.2017 г. в данъчния склад с ИНДС, находящ се в
гр. Ловеч, ул. „Александър Кусев" № 37, управляван от лицензиран
складодържател „В." АД, ЕИК 1 със седалище и адрес на управление: гр.
София, бул. „Джеймс Баучър" № 116, ет.1, ап.1, представлявано от Р.П.Ц.,
ЕГН **********, притежаващ валиден към момента на проверките лиценз №
128/2006г. за ферментация, купажиране и отлежаване на вина от грозде и плодове,
изваряване на виноматериали, вино и плодови каши, производство, отлежаване и
купажиране на ракии от грозде и плодове, производство на водка и джин,
производство на дестилати и междинни продукти от вино и плодове, производство
на бренди, вермути и ликьори, получаване на смеси от ароматични вещества и
екстракти от плодове и билки, които ще се влагат в производството на
ароматизирани вина - бели, червени и розе, лицензираният складодържател не е
отразил произведените и/или складирани акцизни стоки в заведения „Дневник на
складовата наличност" (ДСН), задължително воден от лицензирания
складодържател, съгласно чл. 88, ал. 1 от ЗАДС, деяние представляващо
административно нарушение на чл. 88, ал. 2 от ЗАДС, във връзка с чл. 74, ал. 1
от ППЗАДС, наказуемо по чл. 126а ал. 1 от ЗАДС, за което и на основание чл. 36,
чл. 83 от ЗАНН, чл. 128, ал. 2 от ЗАДС, е бил съставен АУАН №87/26.07.2017 г. в
присъствието на Р.А.Д., ЕГН ********** - пълномощник, съгласно пълномощно peг.
№ 8628/25.07.2017 г. на основание чл. 40, ал. 1 от ЗАНН.
С
писмо - покана на митница Свищов peг. № 32-201467/20.07.2017 г. до „В."
АД, ЕИК със седалище и адрес на управление: гр. София, бул. „Джеймс
Баучър" № 116, ет.1, ап.1, представлявано от Р.П.Ц., ЕГН ********** е
отправена покана за явяване на 26.07.2017 г. в митница Свищов, за съставяне на
акт за установяване на административно нарушение /АУАН/ по реда на чл. 40, ал.
1 от ЗАНН. Покана е била изпратена на адреса по седалище на фирмата: гр. София,
обл. София, бул. „Джеймс Баучър" № 116, ет.1, ап.1, на адреса на данъчния
склад: гр. Ловеч, ул. „Александър Кусев" № 37, както и на електронна поща:
********@*****.***.
При така установената фактическа
обстановка съдът приема от правна страна следното:
Жалбата е подадена в
законоустановения срок от легитимен субект, поради което е допустима, като по
същество е основателна.
НП е
издадено от компетентно лице, в случая от К.А.Й. - Началник на Митница – Свищов,
видно от заповед №ЗАМ-555/32-127892 от 11.05.2017 год. на Директора на Агенция
„Митници. АУАН е съставен при спазване изискванията на чл.40 и сл. от ЗАНН.
Съдът приема за
безспорно доказано, че „В." АД, ЕИК е лицензиран складодържател по смисъла на чл.
4, т. 2 от ЗАДС - лице, което в съответствие с разпоредбите на този закон е
получило лиценз да произвежда и/или складира, да получава и изпраща акцизни
стоки под режим отложено плащане на акциз, с идентификационен номер на
лицензиран складодържател BGNCA00046000 и притежава валиден към момента на
проверката 03.05.2017 г. лиценз № 128/2006 г., издаден от директора на Агенция
„Митници" на 27.06.2006 г. и връчен на дружеството на 09.08.2006 г.
От
приетите и вложени писмени и гласни доказателства по делото се установява, че в
резултат на извършеното преброяване и съпоставяне на физическите налични
акцизни стоки в склада с изисканата и представена в началото на проверката
разпечатка на регистър ДСН към 03.05.2017 г. /преди започване на проверката/,
са били установени несъответствия между информацията съдържаща се във водената
материална отчетност /регистър на ДСН/ и фактически установените налични
акцизни стоки в склада, които несъответствия са подробно описани в таблица към
АУАН и НП. Тези контролни действия били документирани с протоколи за извършена
проверка № 492/03.05.2017 г.,
503/04.05.2017 г., 510/05.05.2017 г., 51б/09.05.2017 г., 523/10.05.2017 г. и
протокол № BG004300-BG005800-РК24-8/28.06.2017 г.
По делото в изпълнение на указанията дадени
с Решение №263/20.12.2018 г. по КНАХД №226/2018 г. по описа на ЛАС, е прието и
вложено писмо с рег. №32-54900/21.02.2019 г. на ТДЮ, Агутция „Митници”, в което
е посочено, че: 1. Ревизионен акт № BG005800-PK24-PA8/22.12.2017
г. е връчен на упълномощен представител на ревизираното дружество „В." АД
на 22.12.2017 г. Съгласно разпоредбите на чл. 152, ал. 1 от ДОПК ревизионният
акт подлежи на обжалване в 14-дневен срок от неговото връчване. Предвид липсата
на подадена жалба от страна на „В." АД срещу Ревизионен акт №
BG005800-PK24-PA8/22.12.2017 г., същият следва да се счита за влязъл в сила на
05.01.2018 г.; 2. Искане за извършване на проверка по делегация №
ВО005800-РК24-ИПДЗ / 25.04.2017 г. е изготвено и изпратено на компетентното
митническо учреждение по местонахождение на данъчните складове на лицензирания
складодържател „В." АД във връзка с образуваното ревизионно производство
на дружеството със Заповед за възлагане на ревизия № BG005800-PK24-P1 /
18.04.2017 г., като искането е част от ревизионното производство приключило с
издаването на Ревизионен акт № BG005800-РК24-РА8/22.12.2017 г.; 3. Описаните в
т.3 от Съдебно удостоверение изх. № 10/2019 от 28.01.2019 г. протоколи,
документи и справки са описани и изготвени в хода на извършваната от служители
на Митница Свищов проверка по делегация, като същите намират отражение в
Протокол от проверка по делегация № ВС004300-ВС005800-РК24-ПП14 / 31.08.2017
г., неразделна част от ревизионното производство. С оглед на което съдът
намира, че РА №BG005800-РК24 – РА8/22.12.2017 г. е влязъл в сила на 05.01.2018
г., като констатациите в него са относими към предмета на настоящето дело. Безспорно
се установява, и че резултатите от проверката по делегация № ВО005800-РК24-ИПДЗ
/ 25.04.2017 г., материализирани в протоколи: Протокол от извършена проверка с
№ BG004300-BG005800-PK24-8/28.06.2017г.; Дневник складова наличност към
03.05.2017 г.; Декларация от 03.05.2017 г. за наличност на акцизна стока;
Обяснителна записка с изх.№ 333; Докладна записка с изх.№ 326/23.06.2017 г.;
Митническа лабораторна експертиза № 04_23.05.2017/28.06.2017 г.; Протоколи за
извършени проверки на място с № 492/03.05.2017 г.; № 503/04.05.2017 г.; №
510/05.05.2017 г.; № 515/09.05.2017 г.; № 516/09.05.2017 г. и № 523/10.05.2017
г. са приобщени в ревизионното производство приключило с издаване на РА
№BG005800-РК24 – РА8/22.12.2017 г.
Анализа
на събраните по делото писмени и гласни доказателства сочи, че не са били
проверени всички съдове, намиращи се на територията на данъчния склад. Съдът
намира, че по делото липсват данни от които да се установява по безспорен
начин, че са били извършвани замервания на намиращите на откритата площадка на
склада съдове. Видно от лиценза на дружеството, освен складиране на акцизни
стоки е предвидено и производството на такива, като с оглед на спецификите при
производството на вина и спиртни напитки, са налице редица особености освен в
технологията на производството, така и при счетоводното отчитане на
количествата и движението на стоките вътре в самия склад. Анализа на
доказателства сочи, че при проверката, а впоследствие и при съставянето на АУАН
механично са били съпоставени данните от измерванията на количествата в
съдовете със записванията в ДСН, но без да е ясно дали са проверени всички
налични на територията на склада съдове. По никакъв начин в хода на проверката,
още преди започването й не е удостоверено, колко и какви съдове за съхранение
на стоката притежава дружеството на територията на данъчния склад, както и къде
се намират същите, за да може с категоричност да се приеме, че всички съдове са
били проверени и съответно съпоставени с регистъра ДСН. Освен това, за тези от
тях които са били в закрити помещения проверяващите твърдят, че са ги обикаляли
един по един, че са запечатвали помещенията в края на всеки ден от проверката и
независимо, че съдът няма основание да не кредитира показанията им, те не могат
с категоричност да бъдат доказателство за това обстоятелство, предвид изтеклият
немалък период от време от проверката до разпита им в с.з., големия броя на
съдовете, както и начина на извършване на самата проверка. Видно от гласните
доказателства по делото проверяващите са извършили проверка в данъчния склад в
рамките на няколко дни, разделени на екипи, но прави впечатление факта, че
същите дори нямат спомен кой от тях с кого е бил в екип, за да се приеме
безрезервно, че имат спомен за всички проверени съдове и тяхното съдържание. От
друга страна от показанията на всички разпитани по делото свидетели,
присъствали на извършване на проверката и замерването на съдовете се
установява, че в нито един от дните на проверката не е правена съпоставка на
физически измерените стоки с материалната отчетност и ДСН, а измерените
количества по съдове са вписвани в протоколи, които периодично са предоставяни
на свид. Ц., като въз основа на тези записки е съставен протокол в края на
деня. Съпоставка с данните в ДСН е извършена след съставяне на всички
протоколи. Този начин на извършване на проверката, имайки предвид огромното
количество стоки и съдове, обект на проверката, пред поставя и допускането на
грешки при отразяване на съдържанието им.
Ето защо, съдът счита, че преди издаването на наказателното
постановление са били налице спорни обстоятелства, например предоставената
докладна записка от технолога на дружеството, в която е посочена техническа
грешка във вътрешно заводския код на една от стоките; възможността
констатираните липси, които обуславят разлика между фактически установените
стоки и ДСН да се дължат на естествени фири при съхраняването и преработката на
акцизните стоки/ Наредба № 4 от 28.06.2006 г. за нормите на пределните размери
на естествените фири на акцизните стоки, издадена от МФ (обн., ДВ, бр.57 от
14.07.2006 г.) и които наказващият орган, с оглед разпоредбата на чл.52, ал.4
от ЗАНН е следвало да провери и изясни. Никъде в хода на административно
наказателното производство не присъства отбелязване и анализ на посочените
обстоятелства. Неспазвайки това свое задължение АНО е допуснал издаване на НП
при неизяснена фактическа обстановка.
Съгласно
разпоредбата на чл.78, ал.1 от ППЗАДС, в края на всеки данъчен период, в края
на всяка календарна година, както и от датата на прекратяване на лиценза, се
прави рекапитулация на регистъра „Дневник на складовата наличност”, т.е. за
лицензирания складодържател не е съществувало задължение ежедневно да прави
проверка за съответствията между вписванията в ДСН и количеството суровини и
продукти, които са в процес на производство.
В
подкрепа на изложените по-горе съображения за недоказаност на вмененото на
жалбоподателя нарушение от обективна страна е и представения като доказателство
по делото ревизионен доклад № BG005800-PK24-PА8/22.12.2017 г., изготвен от
инспектори от отдел „Последващ контрол”, сектор „Акцизно законодателство” при
Митница Столична. Същият е изготвен и връчен на „В.” АД преди издаването на
обжалваното НП, като касае и обстоятелства, които са били спорни към момента на
проверката и започването на административно наказателното производство. От
отразеното в цитирания по – горе РА се установява, че проверките в данъчния
склад са извършени въз основа на искане за извършване на проверка по делегация
за нуждите на ревизионното производство, като и Ревизионният доклад и
издаденият въз основа на него Ревизионен акт се основават и обсъждат
извършените фактически установявания по протоколи от 03 - 09.05.2017 г. като ги
съпоставят с материалната отчетност и документалната обоснованост на
извършваните в данъчния склад стопански операции. Видно от цитирания по – горе
РА не са извършени корекции в задълженията за акциз за посочените в процесното
НП стоки и период. От констатациите на цитираните по – горе РА и РД, се
установява, че от стоките, намиращи се в охладителната система са взети проби
при извършена в данъчния склад проверка на 24.02.2017 г., въз основа на която е
образувано ревизионното производство. Като доказателство по делото е приета и
експертна оценка на проф. д. т. н. инж. Стефан Дичев, от която се установява,
че пълното източване на кайсиево - плодовия дестилат от охладителната система
на винзавода във „В." АД, гр. Ловеч е нецелесъобразно поради високите,
неоправдани технологични, технически и финансови разходи и загуби и поради
значителните рискове при изпълнение на подобна операция, от което следва
извода, че е налице обективна невъзможност за източване на дестилата от
охладителната система, както за контролните органи, така и за самия
складодържател.
С
оглед на гореизложеното, съдът намира за основателно становището на
процесуалния представител на жалбоподателят, че стоките в охладителната система
са били идентични и при двете проверки на митническите власти. Доказателство в
тази насока е и факта, че и при двете проверки резултатите от митническите
лабораторни експертизи сочат продукт на основата на етилов алкохол, като
заключенията се различават само досежно алкохолното съдържание. По изложените
по – горе съображения се явява основателно и възражението на процесуалния
представител на жалбоподателят, че разминаването в констатации на двете
експертизи, сочи на порочност при вземането на пробите и съответно погрешно
заключение на лабораторните експертизи.
По
делото е приета и вложена като доказателство Заповед № А 6/12.01.2017 г. на
Изпълнителна агенция Българска служба за акредитация, от която е видно, че
Агенция «Митници», Дирекция «Централна митническа лаборатория» при Централно
митническо управление е преакредитирана да извършва изпитване на спиртни
напитки, спиртни дестилати, етилов алкохол, за вид изпитване/характеристика:
действително алкохолно съдържание по метод за изпитване по регламент 2870/2000,
Приложение I, метод Б. В тази връзка съдът намира за основателно възражението
на процесуалния представител на жалбоподателят, че лабораторията не е
акредитирана за изпълнение и изготвяне на резултати от изследване и метод по
т.1 и т.3 от таблицата, а в експертизата се прави заключение за органолептично
описание и идентификация, компонентен състав, като именно, въз основа на
резултатите по т.1, т.2 и т.3 е формирано становището на експертизата в т.8,
което гласи, че е налице алкохолен продукт на основата на етилов алкохол
/спирт/ в съдове с вместимост, превишаваща
Освен
това, съдът намира, и че при съставянето на АУАН, и издаване на обжалваното НП са
допуснати съществени процесуални нарушения, които са довели до ограничаване
правото на защита на наказаното лице. Разпоредбите на чл. 42, т.3 и т.4 и чл.
57, ал.1, т.5 от ЗАНН недвусмислено сочат, че АУАН и НП следва да съдържат
описание на нарушенията и обстоятелствата, при които е извършено, като изрично
следва да бъдат посочени датата и мястото на извършване на нарушението, както и
доказателствата, които потвърждават нарушението. Видно от АУАН и от обжалваното
НП е посочен само периода, в който е била извършена проверката и е било
констатирано посоченото нарушение, но не и датата/датите, на които лицензираният
складодържател е следвало да извърши конкретните вписвания в Дневник складова
наличност, още повече, че регистър ДСН се води по данъчни периоди, т.е. макар
да се касае за бездействие, е могло да се определи кога е осъществено.
Непосочването на датата на извършване на нарушението представлява съществено
процесуално нарушение, което нарушава правота на защита на наказаното лице и
възпрепятства съдът да направи преценка спазени ли са давностните срокове по
чл.34 от ЗАНН.
Основателно
е и направеното от процесуалния представител на жалбоподателят възражение
относно правната квалификация на деянието, дадена в АУАН, което е довело до
нарушение на разпоредбата на чл.42, т.5 от ЗАНН. Видно от процесния АУАН като
нарушени са посочени разпоредбите на чл.88, ал.2 от ЗАДС и чл.74, ал.1 от
ППЗАДС, които обаче са декларативни и не съдържат в себе си състав на
административно нарушение. Едва в НП е уточнено, че нарушението е наказуемо по
чл.126а, ал.1 от ЗАДС, което е недопустимо, тъй като административно наказателното
производство започва със съставяне на акт за установяване на административно
нарушение и още към този момент нарушителят има право да научи в извършването
на какво нарушение е обвинен, за да организира в пълен обем защитата си.
Съдът
намира за неоснователно възражението на процесуалния представител на
жалбоподателят за неприложимост на чл.126а, ал.1 от ЗАДС, тъй като цитираното и
приложено като доказателство по делото НП № 318/2017 по описа на Митница Свищов
касае извършено нарушение по друг текст от закона – чл.112, съгласно който
«Лице, което, като е задължено, не начисли акциз, се наказва с имуществена
санкция в двоен размер на неначисления акциз, но не по-малко от 500 лв.”
Цитираното нарушение е самостоятелно, не е обвързано с нарушението по чл.126а,
ал.1, във връзка с чл.88, ал.2 от ЗАДС и не може да изключи носенето на
отговорност при наличие на несъответствие между информацията, съдържаща се в
ДСН и фактически установените акцизни стоки в склада. Разпоредбата на чл.126а,
ал.1 от ЗАДС би била неприложима само ако се касае за нарушение по чл.113 от ЗАДС, съгласно който «Лице, което не отрази издаден или получен данъчен
документ или придружителен административен документ/електронен административен
документ в счетоводството си или в регистъра "Дневник за стоковите
наличности", или в акцизната декларация за съответния данъчен период, или
използва в счетоводството си документи с невярно съдържание, подправени или
неистински документи, водещи до определяне на дължимия акциз в по-малък размер
или на акциза за възстановяване в по-голям размер, се наказва с имуществена
санкция в размер от 200 до 10 000 лв.” Такова нарушение в хода на проверката не
е констатирано.
С
оглед на гореизложеното, съдът намира, че в хода на административно
наказателното производство са допуснати съществени процесуални нарушения, които
са довели до нарушаване правото на защита на санкционираното лице, като същите
не могат да бъдат санирани в хода на съдебното производство, поради което
издаденото НП като незаконосъобразно, следва да бъде отменено, без да се
разглежда спора по същество.
Водим от гореизложеното и на основание
чл.63, ал.1 от ЗАНН съдът
Р Е
Ш И :
ОТМЕНЯ
НАКАЗАТЕЛНО ПОСТАНОВЛЕНИЕ №№ 302/2017 г. от 24.01.2018 г. на К.А.Й. – Началник
на Митница Свищов, с което на основание чл.88, ал.1 и ал.2, чл.126а, ал.1 и
чл.128, ал.2 от ЗАДС, във връзка с чл.53 и чл.83 от ЗАНН на „В.” АД, ЕИК
*********, със седалище и адрес на управление гр. София, бул. „Джеймс Баучър”
№116, ет.1, aп.1, представлявано от Р.П.Ц., ЕГН **********, е наложена
имуществена санкция в размер на 500/петстотин/ лева, за това, че при извършени
проверки, документирани с протоколи за извършена проверка №№ 492/03.05.2017 г.,
503/04.05.2017 г., 510/05.05.2017 г., 516/09.05.2017 г., 523/10.05.2017 г. и
протокол № BG004300-BG005800-PK24-8/28.06.2017 г. на митница Свищов, безспорно
е било установено , че на 03.05.2017 г. в данъчния склад с ИНДС , находящ се в гр. Ловеч, ул. „Александър
Кусев" № 37, управляван от лицензиран складодържател „В." АД, ЕИК със
седалище и адрес на управление: гр. София, бул. „Джеймс Баучър" № 116,
ет.1, ап.1, представлявано от Р.П.Ц., ЕГН **********, притежаващ валиден към
момента на проверките лиценз № 128/2006 г. за ферментация, купажиране и
отлежаване на вина от грозде и плодове, изваряване на виноматериали, вино и
плодови каши, производство, отлежаване и купажиране на ракии от грозде и
плодове, производство на водка и джин, производство на дестилати и междинни
продукти от вино и плодове, производство на бренди, вермути и ликьори,
получаване на смеси от ароматични вещества и екстракти от плодове и билки,
които ще се влагат в производството на ароматизирани вина - бели, червени и
розе, лицензираният складодържател не е отразил произведените и/или складирани
акцизни стоки в заведения „Дневник на складова наличност" (ДСН),
задължително воден от лицензирания складодържател, съгласно чл.88, ал.1 от ЗАДС, деяние представляващо административно нарушение на чл.88, ал.2 от ЗАДС,
във връзка с чл.74, ал.1 от ППЗАДС, наказуемо по чл.126а, ал.1 от ЗАДС, като НЕЗАКОНОСЪОБРАЗНО.
Решението
подлежи на касационно обжалване пред Ловешки Административен съд по реда на АПК, в 14 дневен срок от
съобщението на страните, че е изготвено.
РАЙОНЕН
СЪДИЯ: