№ 450
гр. Велико Търново , 16.08.2021 г.
В ИМЕТО НА НАРОДА
РАЙОНЕН СЪД – ВЕЛИКО ТЪРНОВО, III СЪСТАВ в публично
заседание на четиринадесети юли, през две хиляди двадесет и първа година в
следния състав:
Председател:МЛАДЕН ДИМИТРОВ
при участието на секретаря ДОНИКА ИВ. НЕДКОВА
като разгледа докладваното от МЛАДЕН ДИМИТРОВ Административно
наказателно дело № 20214110200817 по описа за 2021 година
за да се произнесе, взема предвид следното:
Производство по реда на чл.59 и сл. от ЗАНН.
Жалбоподателят „НОИС ВТ“ ЕООД, ЕИК *********, обжалва НП № 559606-
F585443 от 08.02.2021г. издадено от Директора на ТД на Национална агенция за приходите
В.Търново и моли да бъде отменено, като незаконосъобразно и необосновано. Намира
наложената санкция за определена в нарушение на закона и съдобпроизводствените
правила. Счита наказателното постановление за необосновано при преценката за
приложението на чл.28 от ЗАНН и тежестта на сучая с о оглед нормата на чл.93, т.9 от НК.
Процесуалния представител адв.Р.П. в съдебно заседание прави възражение за изтекла
погасителна давност за образуване на административнонаказателното производство по чл.34
от ЗАНН. Претендира разноски.
Въззиваемата страна ТД на НАП, чрез ю.к. Карауланова подържа издаденото НП,
като правилно и законосъобразно. Намира за доказан съставът на извършеното нарушение и
направеното плащане в брой на сума над 10 000 лв. – а именно 14776.67 лв. Претендира
разноски.
Съдът, с оглед събраните по делото доказателства, намери за установено следното :
Административнонаказателното производство е образувано на 12.01.2021г., със съставянето
на акт за административно нарушение № F585443, от страши инспектор по приходите при
ТД на НАП В.Търново, св.А.П., срещу „НОИС ВТ“ ЕООД, за това, че във връзка извършена
1
проверка за установяване на факти и обстоятелства, възложена с РИП № П-04000420204440-
0РП-001/ 10.12.2020 г. е установено, че дружеството е осъществило разплащане в брой на
стойност надвишаващо 10000.00 лв., на 30,07,2020 г. по извършена доставка "стоки" от
„Стоянов и Ко „ ЕООД с Булстат *********, като е извършено плащане в брой на стойност
14776,67 лв. в нарушение на разпоредбите на чл.3, ал.1, т.1 от ЗОПБ.
Въз основа на съставения акт е издадено НП № 559606-F585443 от 08.02.2021г. от
Директора на ТД на Национална агенция за приходите В.Търново, с което на „НОИС ВТ“
ЕООД, за това, че във връзка извършена проверка за установяване на факти и
обстоятелства, възложена с РИП № П-04000420204440-0РП-001/ 10.12.2020 г. е установено,
че дружеството е осъществило разплащане в брой на стойност надвишаващо 10000.00 лв., на
30,07,2020 г. по извършена доставка "стоки" от „Стоянов и Ко „ ЕООД с Булстат *********,
като е извършено плащане в брой на стойност 14776,67 лв., в нарушение на разпоредбите на
чл.3, ал.1, т.1 от ЗОПБ, на осн. чл.5, ал.1 от ЗОПБ, е наложена имуществена санкция в
размер на 7388.34 лева.
От показанията на св.П., инспектори по приходите към ТД на НАП В.Търново, се
установи, че въз основа на проверка по документи – фактура, касова бележка, обороти и
ведомости представени от жалб.“НОИС ВТ“ЕООД, установила, че дружеството е
извършило плащане в брой на сума над 10 000 лева., в нарушение на ЗОПБ. Проверката
била извършена в ТД на НАП – В.Търново, където в последствие бил съставен и акта за
установяване на административно нарушение, в присътвието на управителя на
дружеството и свидетеля по акта – св.М..
Видно от преложените по делото преписи на фактура от 30.07.2020г., фискален бон
от 30.07.2020г. и счетоводни ведомости, на 30.07.2020г., е извършена доставка на стоки от
„Стоянов и КО“ ЕООД до „НОИС ВТ“ЕООД, по която плащането в размер на 1477,67 лева е
извършено в брой от страна на купувача – „НОИС ВТ“ЕООД и доставката е отразена в
счетоводните ведомости на дружеството.
Видно от заповед № ЗЦУ – 1149 от 25.08.2020г. на изпълнителния директор на НАП,
директорите на ТД на НАП, са оправомощени да издават НП, за нарушения по чл.5 от
ЗОПБ- т.1.6. б“г“. Със същата заповед органите по приходите са оправомощени за
установяват административни нарушения по ЗОПБ, чрез съставянето на АУАН.
С оглед на установеното се налагат следните правни изводи :
Жалбата е неоснователна
АУАН и издаденото въз основа на него НП са съставени в сроковете по чл. 34, ал. 1 и
3 от ЗАНН.
Наказателното постановление е издадено от компетентен орган, съгласно
приложената запове на изпълнителния директор на НАП, като АУАН също е съставен от
2
компетентно лице, с оглед изискванията на чл.6, ал.1, от ЗОПБ.
АУАН е съставен в присъствието на представляващия дружеството и свидетел
присъствал при съставянето.
Съдът не констатира нарушение на разпоредбите на чл. 42 от ЗАНН – относно
описание на нарушението. В акта е направено пълно и детайлно описание на нарушението
по време, чрез отразяване на датата на плащането по доставката. Отразени са всички данни
относно индивидуализацията на нарушителя – наименование на дружеството, ЕИК,
седалище и адрес на управление, представляващо го лице.
Спазено е от страна на административно - наказващия орган на изискването на чл. 57,
ал. 1 от ЗАНН, а именно в издаденото наказателно постановление да бъде дадено пълно
описание на нарушението, на обстоятелствата, при които е извършено, на доказателствата,
които потвърждават извършеното административно нарушение.
Съдът не споделя изложените от жалбоподателя доводи за настъпила погасителна
давност по отношение правото на държава да образува и проведе
административнонаказателно производство.
Според съда, макар данните относно доставката и плащането да са били отразени в
издадената касова бележка – от 30.07.2020г. и съответно достъпни в ел. система на НАП, то
тя не отразява всички признаци релевантни за състава на нарушението, тъй като е индиция
за постъпило плащане в брой в касата на доставчика, но не съдържа информация за платеца
– в случая „НОИС ВТ“ЕООД.
Така също данните в оборотните ведомости, справката–декларация и дневниците на
дружеството подадени до НАП в изпълнение на задълженията по ЗДДС, съдържат
информация за целите на облагането с ДДС, която може да послужи само, като повод за
извършване на проверка по ЗОПБ, но не и да се счита, че както нарушението, така и
нарушителя са били известни на контролните органи, за да се приложи краткия тримесечен
срок по чл.34, ал.1 от ЗАНН. Именно за това е възложена и проверка, с резолюция от
10.12.2020г., която е довела до разкриване на признаците на нарушението по чл.5, ал.1, вр. с
чл.3, ал.1, т.1 от ЗОПБ.
В случая тремесечния срок следва да се счита от момента на представяне на
докумените по извършената проверка на 16.12.2020г., когато са станали известни всички
релевантни факти на органите на които е възложена проверката по спазване
разпоредбите на специалния закон ЗОПБ и компететни да установят факта на
нарушението със съставяне на АУАН. Този срок е спазен със съставянето на акта на
12.01.2021г.
От друга страна, всички приложени и събрани по делото писмени и устни
3
доказателства – отразени в акта, в наказателното постановление и представени в съдебно
заседание доказват по безспорен начин фактическите констатации от състава на
извършеното нарушение.
От обективна страна, като на 30.07.2020г., по повод на извършена доставка на стоки
от трето лице, жалб. “НОИС ВТ“ЕООД, е извършило плащане в брой на стойност 14776,67
лв. в нарушение на разпоредбите на чл.3, ал.1, т.1 от ЗОПБ, е осъществен състава на
нарушението по чл.5, ал.1 от ЗОПБ.
В случая се касае до отговорност на юридическо лице, която се реализира на осн.
чл.83, ал.1 от ЗАНН, при която се приема в практиката, че има обективен харакер, без да се
налага изследване на субективната страна на нарушението или както законът борави по
отношение на ЮЛ, с термина - неизпълнение на задължение.
Установеното нарушение е от категорията на формалните нарушения, или т. нар.
нарушения на просто извършване. Типичното за тях е, че в техния състав не е посочен
настъпването на някакъв вредоносен резултат. Тези нарушения се осъществяват със самия
факт на извършването им. Обществената опасност на тази категория нарушения се
презюмира винаги от закона, доколкото същите винаги създават опасност от увреждане на
определени обществени отношения, в процесния случай с осигуряване нормалното
функциониране на данъчната система. Ето защо, съдът намира, че не са налице
предпоставките за приложение на чл. 28 от ЗАНН, тъй като случая не се отличава с по-малка
тежест от обичайните такива нарушения, а установеното превишаване на лимита за плащане
в брой е съществено.
При индивидуализацията на санкцията, съдът намира, че правилно е определен
размера възлизащ на 50 на сто от общия размер на направеното плащане от страна на
юридическото лице. Липсва възможност за индивидуализация на санкцията предвид
определяемият й, фиксиран размер.
Относно разноските :
С оглед крайния изход на спора и направеното от пълномощника на въззиваемата
страна искане, на основание чл. 63, ал. 3 от ЗАНН, вр. чл. 143, ал. 3 от АПК, вр. с чл.78, ал.1
от ГПК, жалбопадателя следва да заплати на въззиваемата страна възнаграждение за
юрисконсулт в претендирания размер на 120 лв.
По изложените съображения, на основание чл.63 ЗАНН, съдът
РЕШИ:
ПОТВЪРЖДАВА Наказателно постановление № 559606-F585443 от 08.02.2021г. от
Директора на ТД на Национална агенция за приходите - В.Търново, с което на „НОИС ВТ“
4
ЕООД, ЕИК *********, със седалище и адрес на управление в гр.В.Търново, ул.“Иван
Момчилов“№30, за това, че във връзка извършена проверка за установяване на факти и
обстоятелства, възложена с РИП № П-04000420204440-0РП-001/ 10.12.2020 г., е установено,
че дружеството е осъществило разплащане в брой на стойност надвишаващо 10000.00 лв., на
30.07.2020г. по извършена доставка "стоки" от „Стоянов и Ко„ ЕООД, с Булстат *********,
като е извършено плащане в брой на стойност 14776,67 лв., в нарушение на разпоредбите на
чл.3, ал.1, т.1 от ЗОПБ, на осн. чл.5, ал.1 от ЗОПБ, е наложена имуществена санкция в
размер на 7388.34 лева.
ОСЪЖДА „НОИС ВТ“ ЕООД, ЕИК *********, със седалище и адрес на
управление в гр.В.Търново, ул.“Иван Момчилов“№30, да заплати на ТД на Национална
агенция за приходите В.Търново, сумата от 120лева, представляващи направените в
съдебното производство разноски, възнаграждение на юрисконсулт.
Решението подлежи на обжалване пред Великотърновския административен
съд, в 14 дневен срок от съобщението до страните, че е изготвено и обявено.
Съдия при Районен съд – Велико Търново: _______________________
5