Решение по дело №437/2012 на Окръжен съд - Благоевград

В публично заседание в следния състав:

и въз основа на закона и доказателствата

П Р И С Ъ Д И :

ПРИЗНАВА подсъдимия Н. Н. К., ЕГН [ЕГН], [дата на раждане] в [населено място], общ. Р., обл. Б., българин, с българско гражданство, осъждан, с адрес в [населено място],[жк], за ВИНОВЕН в това, че:

І. като данъчно задължено лице, при условията на продължавано престъпление за периода от време 01.01.2004 г. до 24.03.2009 г. е избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в особено големи размери – 161 877,98 лева /сто шестдесет и една хиляди и осемстотин седемдесет и седем лева и деветдесет и осем стотинки/, като в качеството си на физическо лице не е подал годишни данъчни декларации пред органите на ТД на НАП – [населено място] - изискуеми съответно по силата на чл. 41 от ЗОДФЛ /Закон за облагане доходите на физическите лица, отм./ за 2003 г., за 2004 г. и за 2006 г., и по чл. 50 от ЗДДФЛ /Закон за данъците върху доходите на физическите лица/ за 2007 г., като не е декларирал доход в общ размер на 453 490,27 лева /четиристотин петдесет и три хиляди и четиристотин и деветдесет лева и двадесет и седем стотинки/, представляващ облагаем доход, върху който съгласно чл. 10, т. 18 от ЗОДФЛ и чл. 12, ал. 1 от ЗДДФЛ се дължи данък в общ размер на 106 624, 40 лева /сто и шест хиляди шестстотин двадесет и четири лева и четиридесет стотинки/, и в качеството си на собственик и управител на [фирма] – [населено място] е потвърдил неистина и затаил истина в подадените пред ТД на НАП – [населено място] годишни данъчни декларации /ГДД/ за 2005 г., за 2006 г., за 2007 г. и за 2008 г., като не е начислил и не е внесъл данък в общ размер 55 253, 58 лв. /петдесет и пет хиляди двеста петдесет и три лева и петдесет и осем стотинки/, както следва:

1-1. В периода от 01.01.2004 г. до 15.04.2004 г. не е подал годишна данъчна декларация за 2003 г. /за данъчен период от 01.01.2003 г. до 31.12.2003 г./ пред органите на ТД на НАП – [населено място], изискуема съгласно чл. 41 от ЗОДФЛ /Закон за облагане доходите на физическите лица, отм./ и е избегнал установяване и плащане на данъчни задължения, като не е декларирал доход като физическо лице в размер на 3 184, 41 лева / три хиляди и сто осемдесет и четири лева и четиридесет и една стотинки/, представляващи облагаем доход по смисъла на чл. 10, т. 18 от ЗОДФЛ, за което се дължи данък в размер на 263, 48 лева /двеста шестдесет и три лева и четиридесет и осем стотинки/;

1-2. В периода от 01.01.2005 г. до 15.04.2005 г. не е подал годишна данъчна декларация за 2004 г. /за данъчен период от 01.01.2004 г. до 31.12.2004 г./ пред органите на ТД на НАП – [населено място], изискуема съгласно чл. 41 от ЗОДФЛ /отм./ и е избегнал установяване и плащане на данъчни задължения, като не е декларирал доход като физическо лице в размер на 4 015,52 лева / четири хиляди и петнадесет лева и петдесет и две стотинки/, представляващи облагаем доход по смисъла на чл. 10, т. 18 от ЗОДФЛ /отм./, за което се дължи данък в размер на 571,24 лева / петстотин седемдесет и един лева и двадесет и четири стотинки./;

1-3. В качеството си на собственик и управител на [фирма] – [населено място] е избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в общ размер 9 542,67 /девет хиляди петстотин четиридесет и два лева и шестдесет и седем стотинки/, като е потвърдил неистина и затаил истина като:

- не е декларирал суми по чл. 36, ал. 2 от ЗКПО върху разходите за поддръжка, ремонт и експлоатация на леки автомобили в размер на 4 306.21 лева, по които неначисленият и невнесен данък е в размер на 732.06 лева и с тази сума се увеличават разходите на дружеството и съответно се намалява печалбата;

- няма основание за отчитане на разход за дизелово гориво за месеци януари, февруари, март и до 20.04.2005 г. общо за 3 732.62 литра на стойност 4 929.20 лева по фактури, посочени в Таблица ІV.3.2/3., както следва:

и с тази сума се намаляват разходите на дружеството и съответно се увеличава печалбата;

- няма основание да бъдат признати разходи за доставките по фактури № 293/19.10.2005 г. от [фирма] и № 12250/28.11.2005 г. от [фирма], общо в размер на 9 600 лева и с тази сума се намаляват разходите на дружеството и съответно се увеличава печалбата и

- по издадени от [фирма] фактури, описани в Таблица ІV.3.2/6, както следва:

с описани към тях номера на фискални бонове, които не са приложени, няма основание да бъде признат разход на дружеството в размер на 49 820.67 лева и със същата сума се увеличава печалбата, като въз основа на горното, декларираните пред органите на ТД на НАП - [населено място] с годишна данъчна декларация /ГДД/ за 2005 г. вх. № 01003034/31.03.2006 г. показатели се променят, както следва: приходи 228 392.22 лв., разходи 100 778.39 лв. /164 396.20 + 732.06 – 4 929.20 – 9 600.00 – 49 820.67/, облагаема печалба 127 261.07 лв. /63 643.26 – 732.06 + 4 929.20 + 9 600.00 + 49 820.67 / и декларираният данък върху печалбата се променя от 9 546.49 лв. на 19 089.16 лева;

1-4. В периода от 01.01.2007 г. до 15.04.2007 г. не е подал годишна данъчна декларация за 2006 г. /за данъчен период 01.01.2006 г. до 31.12.2006 г./ пред органите на ТД на НАП – [населено място], изискуема съгласно чл. 41 от ЗОДФЛ /отм./ и е избегнал установяване и плащане на данъчни задължения, като не е декларирал доход като физическо лице в размер на 110 113,68 лева /сто и десет хиляди и сто и тринадесет лева и шестдесет и осем стотинки/, представляващи облагаем доход по смисъла на чл. 10, т. 18 от ЗОДФЛ, върху които се дължи данък в размер на 25 791,28 лева /двадесет и пет хиляди и седемстотин деветдесет и един лева и двадесет и осем стотинки/, както и в качеството на собственик и управител на [фирма] – [населено място] е избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в общ размер 43 546,74 /четиридесет и три хиляди петстотин четиридесет и шест лева и седемдесет и четири стотинки/, като е потвърдил неистина и затаил истина в подадена годишна данъчна декларация пред органите на ТД на НАП – [населено място] за 2006 г., с вх. № 01001599/27.03.2007 г. като:

- не е декларирал суми по чл. 36, ал. 2 от ЗКПО върху разходите за поддръжка, ремонт и експлоатация на леки автомобили в размер на 950.44 лева, като върху тази сума се начислява 10% данък – 95.04 лева., с която се увеличават разходите на дружеството и съответно се намалява печалбата;

- дружеството е придобило два товарни автомобила марка „ЩАЕР”, а не четири, както са заведени като активи на 01.08.2006 г., неоснователно са заведени два товарни автомобила с инвентарни номера 2051014 и 2051015 и са им начислявани амортизации през 2006 г. и неоснователно са декларирани за двата товарни автомобили марка „ЩАЕР” данъчно признати амортизации в общ размер на 7 533.91 лева, като с тази сума се намаляват разходите и се увеличава годишния финансов резултат и

- с данъчните основи по фактури, посочени в Таблица ІV.4.2/2, към допълнителна експертиза от 19.09.2013 г. /фактури № № [ЕГН]/05.01.2006 г.,[ЕИК]/28.02.2006 г., [ЕГН]/13.03.2006г., [ЕГН]/30.03.2006 г., [ЕГН]/07.04.2006 г., [ЕГН]/17.04.2006 г. и [ЕГН]/08.05.2006 г., всички издадени от [фирма]; № № [ЕГН]/07.06.2006 г., [ЕГН]/14.06.2006 г., [ЕГН]/04.07.2006 г., [ЕГН]/19.07.2006 г., [ЕГН]/25.07.2006 г., [ЕГН]/29.07.2006 г., [ЕГН]/31.07.2006 г., [ЕГН]/09.08.2006 г. и [ЕГН]/15.09.2006 г., всички издадени от [фирма]; № № [ЕГН]/17.08.2006 г., [ЕГН]/30.08.2006 г. [ЕГН]/03.10.2006 г. и [ЕГН]/24.10.2006 г., всички издадени от [фирма]; № № [ЕГН]/15.11.2006 г., [ЕГН]/30.11.2006 г., [ЕГН]/10.12.2006 г. и [ЕГН]/20.12.2006 г., всички издадени от [фирма] и № № [ЕГН]/14.12.2006 г. и [ЕГН]/15.12.2006 г., всички издадени от [фирма], за единични покупки на количества дизелово гориво над капацитета на резервоарите на наличните автомобили, се намаляват разходите на дружеството със сумата 282 872, 74 лв.и съответно се увеличава печалбата със същата сума, като въз основа на горното, декларираните с годишна данъчна декларация /ГДД/ за 2006 г. вх. № 01001599/27.03.2007 г., показатели се променят, както декларираната данъчна печалба в размер на 385 052, 89 следва да е в размер на 672 896, 86 лева и декларираният корпоративен данък се променя от 57 387.79 лв. на 100 934,53 лв.;

1-5. В периода от 01.01.2008 г. до 30.04.2008 г. не е подал годишна данъчна декларация за 2007 г. /за данъчен период 01.01.2007 г. до 31.12.2007 г./ пред органите на ТД на НАП – [населено място], изискуема съгласно чл. 50 от ЗДДФЛ /Закон за данъците върху доходите на физическите лица/ и е избегнал установяване и плащане на данъчни задължения, като не е декларирал доход като физическо лице в размер на 336 176,66 лева /триста тридесет и шест хиляди и сто седемдесет и шест лева и шестдесет и шест стотинки/, представляващи облагаем доход по смисъла на чл. 12, ал. 1 от ЗДДФЛ, върху които се дължи данък в размер на 79 998,40 лева / седемдесет и девет хиляди и деветстотин деветдесет и осем лева и четиридесет стотинки/ и в качеството си на собственик и управител на [фирма] – [населено място] е избегнал установяването и плащането на данъчни задължения, като е затаил истина в подадена годишна данъчна декларация пред органите на ТД на НАП – [населено място] за 2007 г., с вх. № 01001445/24.03.2008 г. като:

- не са декларирани суми по чл. 204, т. 3 от ЗКПО върху разходите за поддръжка, ремонт и експлоатация на леки автомобили, като върху разходвания бензин на обща стойност 2 551,61 лева, следва да бъде начислен 10 % данък в размер на 255,16 лева и с тази сума се увеличават разходите на дружеството и съответно се намалява печалбата;

1-6. В качеството си на собственик и управител на [фирма] – [населено място] е избегнал установяването и плащането на данъчни задължения, като е затаил истина в подадена годишна данъчна декларация пред органите на ТД на НАП – [населено място] за 2008 г., с вх. № [ЕГН]/24.03.2009 г. като:

- не са декларирани суми по чл. 204, т. 3 ЗКПО върху разходите за поддръжка, ремонт и експлоатация на леки автомобили общо в размер на 19 090,12 лева, като следва да бъде начислен 10 % данък в размер на 1 909,01 лева и с тази сума се увеличават разходите на дружеството и съответно се намалява печалбата, с което е осъществил състава на престъпление по чл. 255, ал. 3 вр. ал. 1, т. 1 и т. 2 НК вр. чл. 26, ал. 1 НК, като на основание посочената по-горе разпоредба и чл. 54 НК ОСЪЖДА подсъдимия Н. К. да изтърпи наказание лишаване от свобода за срок от 3 г. /три години/.

ПРИЗНАВА подсъдимия Н. Н. К., ЕГН [ЕГН], [дата на раждане] в [населено място], общ. Р., обл. Б., българин, с българско гражданство, осъждан, с адрес в [населено място],[жк], за ВИНОВЕН и в това, че в периода от време от 06.01.2005 г. до 27.11.2008 г. е извършил финансови операции и сделки с имущество със сума в особено големи размери - в размер на обща стойност 629 325,33 лева /шестстотин двадесет и девет хиляди триста двадесет и пет лева и тридесет и три стотинки/, дадена от него за покриване на недостига в касата на дружеството [фирма] – [населено място], за която знае, че е придобита чрез престъпление по чл. 255, ал. 3 вр. ал. 1, т. 1 и т. 2 от НК вр. чл. 26, ал. 1 от НК, като случаят е и особено тежък, както следва:

1. в период от време от 06.01.2005 г. до 11.01.2005 г. и от 13.12.2005 г. до 15.12.2005 г., е извършил финансови операции и сделки с имущество /със сума в размер на обща стойност 9 898,03 лева (девет хиляди осемстотин деветдесет и осем лева и три стотинки), дадена от него за покриване на недостига в касата на дружеството;

2. през 2006 г. е извършил финансови операции и сделки с имущество със сума в размер на обща стойност 119 368,71 лева /сто и деветнадесет хиляди триста шестдесет и осем лева и седемдесет и една стотинки/, дадена от него за покриване на недостига в касата на дружеството, както следва:

- дружеството е финансирано по банков път, като сметката на [фирма] – [населено място] в левове IBAN: .. е заверена с общо 71 757.72 лева от личните сметки на Н. К.;

- дружеството не е разполагало с левове в брой в периода от 27.10.2006 г. до 13.11.2006 г., но са извършени плащания, чиято акумулирана сума е в размер на 14 014.22 лева, сума, дадена от собственика Н. К. за покриване на недостига в касата;

- на 20.06.2006 г. са внесени в брой 2 910 EUR с левова равностойност 5 691.47 лева, като дружеството не е разполагало със съответната сума в брой валута, като сумата е дадена от собственика Н. К. за покриване на недостига в касата, за които във валутната каса не е имало наличност;

- на 13.09.2006 г. са внесени в брой 11 200 EUR с левова равностойност 21 905.30 лева, за които дружеството не е разполагало със съответната сума в брой валута, като сумата е дадена от собственика Н. К. за покриване на недостига в касата, за които във валутната каса не е имало наличност;

3. през 2007 г., е извършил финансови операции и сделки с имущество със сума в размер на обща стойност 431 709,07 лева /четиристотин тридесет и една хиляди седемстотин и девет лева и седем стотинки/, дадена от него за покриване на недостига в касата на дружеството, както следва:

- дружеството е финансирано по банков път със сумата 170 500.36 лв. от лични сметки на Н. К. IBAN ... в EUR и IBAN ... в лева;

- общо за 2007 година Н. К. е дал парични средства в левове в брой на дружеството, в размер на 225 044 лв. за извършване на разплащания, за които в касата не е имало наличност в левове;

- общо за 2007 г. Н. К. е дал 14 793 EUR с левова равностойност 28 932.59 лв. за покриване на недостиг в касата в евро;

- общо за 2007 г. Н. К. е дал 5 500 USD с левова равностойност 7 232.12 лв., за покриване на недостиг на паричните средства в касата в щатски долари;

4. През 2008 г. е извършил финансови операции и сделки с имущество със сума в размер на обща стойност 68 349,52 лева /шестдесет и осем хиляди триста четиридесет и девет лева и петдесет и две стотинки/, дадена от него за покриване на недостига в касата на дружеството, както следва:

- в периода от 10.11.2008 г. до 27.11.2008 г. от касата в левове има плащания, за които дружеството не е имало наличност за сума към 27.11.2008 г. в размер на 45 014.18 лева /четиридесет и пет хиляди четиринадесет лева и осемнадесет стотинки/, дадена от собственика Н. К. за покриване на недостига в касата;

- на 25.07.2008 г. с продажба на 13 000 EUR е захранена левовата разплащателна сметка на [фирма] в Ю. И ЕФ ДЖИ БЪЛГАРИЯ АД, като при тази операция има недостиг от 11 931.17 EUR в брой, чиято левова равностойност е 23 335.34 лева, като сумата е дадена от собственика Н. К. за покриване на недостига в касата в евро, с което е осъществил състава на престъпление по чл. 253, ал. 5 вр. ал. 1 НК вр. чл. 26, ал. 1 НК, поради което и на основание посочената по-горе разпоредба и чл. 54 от НК, ОСЪЖДА подс. Н. Н. К. да изтърпи наказание лишаване от свобода за срок от 5 /пет/ години и да заплати в полза на държавата глоба в размер на 10 000 лв. /десет хиляди лева/. На основание чл. 253, ал. 5 вр. ал. 1 НК вр. чл. 26, ал. 1 НК и чл. 36, ал. 1, т. 6 и т. 7 НК лишава подсъдимия Н. Н. К. от право да заема обществена длъжност, свързана с материална отчетност, както и да упражнява професия или дейност, свързани с материална отчетност за срок от 5 г. /пет години/.

На основание чл. 23 НК НАЛАГА на подсъдимия Н. К. най-тежкото наказание между определените по-горе за извършени престъпления по чл. 255, ал. 3 вр. ал. 1, т. 1 и т. 2 НК вр. чл. 26, ал. 1 НК и по чл. 253, ал. 5 вр. ал. 1 НК вр. чл. 26, ал. 1 НК, а именно наказание лишаване от свобода за срок от 5 /пет/ години, глоба в размер на 10 000 лв. /десет хиляди лева/ и лишаване от право да заема обществена длъжност, свързана с материална отчетност, както и да упражнява професия или дейност, свързани с материална отчетност за срок от 5 г. /пет години/. ОПРЕДЕЛЯ първоначален общ режим за изтърпяване на наложеното общо наказание лишаване от свобода за срок от 5 г. /пет години/, като подсъдимият К. се настани в затворническо общежитие от открит тип.

На основание чл. 253, ал. 6 НК ОСЪЖДА подсъдимия К. да заплати в полза на държава равностойността на предмета на престъплението по чл. 253, ал. 5 вр. ал. 1 от НК вр. чл. 26, ал. 1 от НК от 629 325,33 лв. /шестотин двадесет и девет хиляди триста двадесет и пет лева и тридесет и три стотинки/.

Присъдата може да се обжалва или протестира в 15-дневен срок пред Софийски апелативен съд, считано от днес.

ПРЕДСЕДАТЕЛ:

СЪДЕБНИ ЗАСЕДАТЕЛИ: