Присъда по дело №980/2015 на Окръжен съд - Пловдив

Номер на акта: 43
Дата: 10 май 2016 г. (в сила от 11 септември 2020 г.)
Съдия: Иван Бонев Бонев
Дело: 20155300200980
Тип на делото: Наказателно дело от общ характер
Дата на образуване: 28 май 2015 г.

Съдържание на акта Свали акта

П  Р  И  С  Ъ  Д  А

№ 43

Гр. Пловдив, 10.05.2016 година

 

В ИМЕТО НА НАРОДА

 

ПЛОВДИВСКИЯТ ОКРЪЖЕН СЪД - НАКАЗАТЕЛНО ОТДЕЛЕНИЕ, в открито съдебно заседание на десети май през две хиляди и шестнадесета година в състав:

 

                            ПРЕДСЕДАТЕЛ: ИВАН  БОНЕВ

СЪДЕБНИ ЗАСЕДАТЕЛИ: АНТОАНЕТА МАЗГАЛОВА

                              ПЕТРАНКА ДЕШКОВА

 

при участието на секретаря Камелия Спасова и в присъствието на прокурора ДАНИЕЛА СТОЯНОВА, разгледа докладваното от председателя НОХД № 980 по описа за 2015 година  и след съвещание

 

П    Р    И    С    Ъ    Д    И:

 

 

ПРИЗНАВА подсъдимия К.Л.М., роден на *** г. в гр. П., живущ ***, българин, български гражданин, женен, неосъждан, средно образование, управител на „****” сд, ЕГН ********** за ВИНОВЕН в това, че през периода 01.01.2011 г. – 13.07.2011 г. в гр. Пловдив, в условията на продължавано престъпление, в качеството му на управител на „****” СД, за шест данъчни периода, е избегнал установяване и плащане на данъчни задължения в особено големи размери – 374 842,15 лв., за „****” СД, представляващи дължим данък върху добавената стойност, като при водене на счетоводството е съставил и използвал документи с невярно съдържание – отчетни регистри - дневници за покупките на „***” СД, съгласно чл. 124, ал. 1, т. 1 от ЗДДС и чл. 113, ал. 1, ал. 3 от ППЗДДС, в които е отразил данъчни фактури по неполучени доставки с право на пълен данъчен кредит, като е  потвърдил неистина в писмени декларации, съгласно чл. 125, ал. 1 от ЗДДС и чл. 116, ал. 1 от ППЗДДС, и е приспаднал неследващ се данъчен кредит, както следва:

1. През месец януари 2011 г. при водене на счетоводството е съставил документ с невярно съдържание – дневник за покупките на „***”СД , в който е отразил неполучени доставки с право на пълен данъчен кредит по данъчни фактури с начислен данък при доставки с право на пълен данъчен кредит,  общо в размер на   51857,98 лв. с доставчик, както следва:

„***”ЕООД

ф-ра  №                Дата                 Дан.осн.          ДДС             Предмет

***                         17.01.2011       12570,60                  2514,12          царевица

 

„***” ЕООД

Ф-ра №       /   Дата                  Дан.осн.                ДДС            Предмет

***     03.01.,2011                     11256,30               2251,26       царевица

***     05.01.2011                      10579,80               2115,96       царевица

***     10.01.2011                      12251,20               2450,24       царевица

***     12.01.2011                      11459,00               2291,80       царевица

***     14.01.2011                      11400,00               2280,00       царевица

***     16.01.2011                      11670,00               2334,00       царевица

***     19.01.2011                      10328,40               2065,68       царевица

***     21.01.2011                      13952,25               2790,45       царевица

***    26.01.2011                       13906,20               2781,24       царевица

 

 „***” ЕООД

Ф-ра №       /   Дата                            Дан.осн.      ДДС            Предмет

**      02.01.2011                      11084,70               2216,94       царевица

**      07.01.2011                      11256,00               2251,20       царевица

**      11.01.2011                      11044,00               2208,80       царевица

**      18.01.2011                      11704,00               2340,80       царевица

**      19.01.2011                      11255,60               2251,12       царевица

**      20.01.2011                      12190,40               2438,08       царевица

**      20.01.2011                      11286,00               2257,20       царевица

**      22.01.2011                      13192,00               2638,40       царевица

**      27.01.2011                      13885,20               2777,04       царевица

         

 „***” ЕООД

Ф-ра №       /   Дата                  Дан.осн.                ДДС            Предмет

**      04.01.2011                      9946,20                 1989,24       царевица

 

 „***” ЕООД

Ф-ра №       /   Дата                  Дан.осн.                ДДС            Предмет

**      10.01.2011                      10990,00               2198,00       царевица

 

 „***” ЕООД

Ф-ра №       /   Дата                  Дан.осн.                ДДС            Предмет

**      28.01.2011                      2600,00                 520,00         транспорт

 

 „**” ЕТ

Ф-ра №       /   Дата                  Дан.осн.                ДДС            Предмет

**      13.01.2011                      9482,05                 1896,41       царевица,

а на 11.02.2011г. е избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в  особено големи размери 51 857,98 лв., като в СД по ЗДДС**** за данъчен период м. януари   2011г., подадена пред ТД- НАП- Пловдив е потвърдил неистина относно размера на получени доставки и начислен ДДС по доставките с право на пълен данъчен кредит в размер на 52 993,62лв. в раздел „Б” от декларацията, а действително установеният е 1 135,64лв. и е променил резултата за периода, като в раздел „В” е декларирал ДДС за внасяне в размер на 1411,74 лева, а действително установеният е ДДС за внасяне в размер на 53 269,72 лева, като е приспаднал и неследващ се данъчен кредит в размер на 51857,98 лв.

2.През месец февруари 2011г. при водене на счетоводството е съставил документ с невярно съдържание – дневник за покупките на „**”СД , в който е отразил неполучени доставки с право на пълен данъчен кредит по данъчни фактури  с начислен данък при доставки с право на пълен данъчен кредит,  общо в размер на 62 664,40 лв. с доставчик, както следва:

„*” ЕООД

Ф-ра №       /   Дата                  Дан.осн.                ДДС            Предмет

**      01.02.2011                      13871.80               2774.36       царевица

**      02.02.2011                      13897,60               2779,52       царевица

**      03.02.2011                      13481,00               2696,20       царевица

**      04.02.2011                      13523,50               2704,70       царевица

**      07.02.2011                      13145,25               2629,05       царевица

**      10.02.2011                      13561,75               2712,35       царевица

**      11.02.2011                      13136,50               2627,30       царевица

**      16.02.2011                      14815,50               2963,10       царевица

**     17.02.2011                       13625,50               2725,10       царевица

**      23.02.2011                      13358,90               2671,78       царевица    

              

 „***” ЕООД

Ф-ра №       /   Дата                  Дан.осн.                ДДС            Предмет

**25.02.2011                            12057,20               2411,44       царевица

 

 „***” ЕООД

Ф-ра №       /   Дата                  Дан.осн.                ДДС            Предмет

**      23.02.2011                      11819,25               2363,85       царевица

**      24.02.2011                      12346,40               2469,28       царевица

 

 „***” ЕООД 

Ф-ра №       /   Дата                  Дан.осн.                ДДС            Предмет

**      02.02.2011                      12719,40               2543,88       царевица

**      03.02.2011                      13094,25               2618,85       царевица

**      04.02.2011                      13872,00               2774,40       царевица

**      08.02.2011                      13090,00               2618,00       царевица

**      09.02.2011                      13251,50               2650,30       царевица

**      10.02.2011                      13617,00               2723,40       царевица

**     11.02.2011                       13708,40               2741,68       царевица

**      15.02.2011                      13617,00               2723,40       царевица

**      17.02.2011                      13540,50               2708,10       царевица

*        18.02.2011                      13871,80               2774,36       царевица

 

„***” ЕООД 

Ф-ра №       /   Дата                  Дан.осн.                ДДС            Предмет

**      21.02.2011                      6300,00                 1260,00       транспорт,

а на 11.03.2011г. е избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в  особено големи размери 62 664,40лв., като в СД по ЗДДС,  вх.№ ***. за данъчен период м.февруари 2011г., подадена пред ТД- НАП-Пловдив е потвърдил неистина относно размера на получени доставки и начислен ДДС по доставките с право на пълен данъчен кредит в размер на 69 144,82лв. в раздел „Б” от декларацията, а действително установеният е 6 480,42лв. и е променил резултата за периода, като в раздел „В” е декларирал ДДС за внасяне в размер на 1 079,96лева, а действително установеният е ДДС за внасяне в размер на 63 744,36 лева, като е приспаднал и неследващ се данъчен кредит в размер на 62 664,40лв.

3.През месец март 2011г. при водене на счетоводството е съставил документ с невярно съдържание – дневник за покупките на „***”СД , в който е отразил неполучени доставки с право на пълен данъчен кредит по данъчни фактури  с начислен данък при доставки с право на пълен данъчен кредит,  общо в размер на 73 873,13 лв. с доставчик, както следва:

„*” ЕООД

Ф-ра №       /   Дата                  Дан.осн.                ДДС            Предмет

**      09.03.2011                      12217,60               2443,52       царевица

**      14.03.2011                      11201,20               2240,24       царевица

**      16.03.2011                      10143,40               2028,68       царевица

**      25.03.2011                      11783,40               2356,68       царевица

„***” ЕООД

Ф-ра №       /   Дата                  Дан.осн.                ДДС            Предмет

**      10.03.2011                      11939,20               2387,84       царевица

**      14.03.2011                      12062,20               2412,44       царевица

**      25.03.2011                      11283,20               2256,64       царевица

„***” ЕООД

Ф-ра №       /   Дата                  Дан.осн.                ДДС            Предмет

**      02.03.2011                      11744,50               2348,90       царевица

**      07.03.2011                      12192,70               2438,54       царевица

**      10.03.2011                      12308,20               2461,64       царевица

 

„***” ЕООД

Ф-ра №       /   Дата                  Дан.осн.                ДДС            Предмет

**      10.03.2011                      12324,60               2464,92       царевица

**      14.03.2011                      12111,40               2422,28       царевица

**      16.03.2011                      10487,80               2097,56       царевица

**      18.03.2011                      11447,20               2289,44       царевица

„***” ЕООД

Ф-ра №       /   Дата                  Дан.осн.                ДДС            Предмет

**      01.03.2011                      11524,55               2304,91       царевица

**      02.03.2011                      11462,30               2292,46       царевица

**      10.03.2011                      11496,40               2299,28       царевица

**      14.03.2011                      11635,80               2327,16       царевица

**      15.03.2011                      12316,40               2463,28       царевица

**      16.03.2011                      10135,20               2027,04       царевица

**      18.03.2011                        6810,10               1362,02       царевица

**      22.03.2011                      10698,70               2139,74       царевица

**      25.03.2011                      11849,00               2369,80       царевица

„***” ЕООД

Ф-ра №       /   Дата                  Дан.осн.                ДДС            Предмет

**      01.03.2011                      12415,20               2483,04       царевица

**      15.03.2011                      12324,60               2464,92       царевица

**      18.03.2011                      11611,20               2322,24       царевица

**      24.03.2011                      11963,88               2392,76       царевица

„***” ЕООД

Ф-ра №       /   Дата                  Дан.осн.                ДДС            Предмет

**      01.03.2011                      12306,00               2461,20       царевица

**      02.03.2011                      11578,50               2315,70       царевица

**      07.03.2011                      12225,90               2445,18       царевица

**      09.03.2011                      12400,20               2480,04       царевица,

а на 12.04.2011г. е избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в особено големи  размери  73873,13 лв., като в СД по ЗДДС вх.№ **., за данъчен период м.март 2011г., подадена пред ТД- НАП-Пловдив е потвърдил неистина относно размера на получени доставки и начислен ДДС по доставките с право на пълен данъчен кредит в размер на 84 880,70лв. в раздел „Б” от декларацията, а действително установеният е 11 007,57лв. и е променил резултата за периода, като в раздел „В” е декларирал ДДС за внасяне в размер на 1 523,32лева, а действително установеният е ДДС за внасяне в размер на 75 396,45 лева, като е приспаднал и неследващ се данъчен кредит в размер на 73873,13 лв.

4.През месец април 2011г. при водене на счетоводството е съставил документ с невярно съдържание – дневник за покупките на „****”СД , в който е отразил неполучени доставки с право на пълен данъчен кредит по данъчни фактури  с начислен данък при доставки с право на пълен данъчен кредит,  общо в размер на 75 339,06лв.  с доставчик, както следва:

„***” ЕООД

Ф-ра №       /   Дата                  Дан.осн.                ДДС            Предмет

**      01.04.2011                      9584,70                 1916,94       царевица                 

**      02.04.2011                      11012,60               2202,52       царевица    

**      04.04.2011                      12474,00               2494,80       царевица    

**      07.04.2011                      10094,20               2018,84       царевица    

**       11.04.2011                       9979,20               1995,84       царевица    

**      12.04.2011                      11712,60               2342,52       царевица    

**      13.04.2011                      10735,50               2147,10       царевица    

**      14.04.2011                      11283,20               2256,64       пшеница     

**      18.04.2011                      12238,80               2447,76       царевица    

**      20.04.2011                      10793,00               2158,60       царевица

**      27.04.2011                      11805,90               2361,18        царевица

„***” ЕООД

Ф-ра №       /   Дата                  Дан.осн.                ДДС            Предмет

**      12.04.2011                      12012,30               2402,46       царевица    

**      18.04.2011                      11768,40               2353,68       царевица

**      20.04.2011                      11432,40               2286,48       царевица    

**      21.04.2011                      12381,60               2476,32       царевица    

**      26.04.2011                      12423,60               2484,72       царевица    

**      28.04.2011                      10892,40               2178,48       царевица

„***” ЕООД

Ф-ра №       /   Дата                  Дан.осн.                ДДС            Предмет

**      01.04.2011                      11919,60               2383,92       царевица    

**      02.04.2011                      11742,40               2348,48       царевица

**      04.04.2011                      11824,40               2364,88       царевица    

**      06.04.2011                      11504,60               2300,92       царевица    

**      07.04.2011                      10643,60               2128,72       царевица    

**      08.04.2011                      10159,80               2031,96       царевица

**      08.04.2011                      10774,80               2154,96       царевица

**      13.04.2011                      11923,20               2384,64       царевица    

**      14.04.2011                      12125,70               2425,14       царевица

**      15.04.2011                      10562,40               2112,48       царевица

**      18.04.2011                      12369,00               2473,80       царевица

**      20.04.2011                      11850,80               2370,16       царевица

**      21.04.2011                      12392,50               2478,52       царевица

**      26.04.2011                      10474,80               2094,96       царевица

**      27.04.2011                      11405,70               2281,14       царевица

**      28.04.2011                      12397,50               2479,50       царевица,

а на 12.05.2011г. е избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в  особено големи размери  75339,06  лв., като в СД вх.№ ***., за данъчен период м.април 2011г., подадена пред ТД- НАП-Пловдив е потвърдил неистина относно размера на получени доставки и начислен ДДС по доставките с право на пълен данъчен кредит в размер на 82 123,33лв. в раздел „Б” от декларацията, а действително установеният е  6 784,27лв. и е променил резултата за периода, като в раздел „В” е декларирал ДДС за възстановяване в размер на 642,89 лева, а действително установеният е ДДС за внасяне в размер на 74 696,17 лева, като е приспаднал и неследващ се данъчен кредит в размер на 75339,06 лв.

5.През месец май 2011г. при водене на счетоводството е съставил документ с невярно съдържание – дневник за покупките на „***”СД , в който е отразил неполучени доставки с право на пълен данъчен кредит по данъчни фактури  с начислен данък при доставки с право на пълен данъчен кредит,  общо в размер на 76 173,17лв.  с доставчик, както следва:

„***” ЕООД

Ф-ра №       /   Дата                  Дан.осн.                ДДС            Предмет

**      02.05.2011                      12197,45               2439,49       царевица                 

**      03.05.2011                      11320,80               2264,16       царевица    

**     04.05.2011                       12433,30               2486,66       царевица    

**      05.05.2011                      12325,95               2465,19       царевица    

**      09.05.2011                      12420,00               2484,00       царевица

**      10.05.2011                      12194,00               2438,80       царевица    

**      11.05.2011                      11011,00               2202,20       царевица

**      12.05.2011                      11452,50               2290,50       царевица    

**      16.05.2011                      11536,80               2307,36       царевица

**       17.05.2011                     11776,00               2355,20       царевица    

**      18.05.2011                      11111,10               2222,22       царевица    

**      26.05.2011                      11011,00               2202,20       царевица    

**      30.05.2011                      11978,40               2395,68       царевица

„***” ЕООД

Ф-ра №       /   Дата                  Дан.осн.                ДДС            Предмет

**      04.05.2011                      12460,00               2492,00       царевица

**      12.05.2011                      12465,00               2493,00       царевица    

**      30.05.2011                      12342,20               2468,44       царевица

„***” ЕООД

Ф-ра №       /   Дата                  Дан.осн.                ДДС            Предмет

**      05.05.2011                      12491,15               2498,23       царевица

**      03.05.2011                      12139,60               2427,92       царевица

**      04.05.2011                      12495,60               2499,12       царевица    

**      04.05.2011                      12442,20               2488,44       царевица

**      05.05.2011                      11684,40               2336,88       царевица

**      09.05.2011                      12447,00               2489,40       царевица

**      10.05.2011                      12103,00               2420,60       царевица

**      11.05.2011                      11484,20               2296,84       пшеница

**      12.05.2011                      12487,50               2497,50       царевица

**      13.05.2011                      11196,00               2239,20       царевица

**      16.05.2011                      11490,80               2298,16       царевица

**      17.05.2011                      11394,00               2278,80       царевица

**      18.05.2011                      11565,00               2313,00       царевица

**      20.05.2011                      11402,30               2280,46       царевица

**      28.05.2011                      12220,00               2444,00       царевица

**      30.05.2011                      11787,60               2357,52       царевица,        

а на 13.06.2011г. е избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в  особено големи размери   76173,17 лв., като в СД вх.№ ***., за данъчен период м.май 2011г., подадена пред ТД- НАП-Пловдив е потвърдил неистина относно размера на получени доставки и начислен ДДС по доставките с право на пълен данъчен кредит в размер на 87 572,12лв. в раздел „Б” от декларацията, а действително установеният е  11 398,95лв. и е променил резултата за периода, като в раздел „В” е декларирал ДДС за внасяне в размер на 2 854,82 лева, а действително установеният е ДДС за внасяне в размер на 79 027,99 лева, като е приспаднал и неследващ се данъчен кредит в размер на 76173,17 лв.

6.През месец юни 2011г. при водене на счетоводството е съставил документ с невярно съдържание – дневник за покупките на „***”СД , в който е отразил неполучени доставки с право на пълен данъчен кредит по данъчни фактури  с начислен данък при доставки с право на пълен данъчен кредит,  общо в размер на 34 934,41лв.  с доставчик, както следва:

„***” ЕООД

Ф-ра №       /   Дата                  Дан.осн.                ДДС            Предмет

***     01.06.2011                      11309,20               2261,84       царевица

***     03.06.2011                      12441,10               2488,22       царевица

***     09.06.2011                      11558,40               2311,68       царевица    

***     13.06.2011                      12120,00               2424,00       царевица    

***     14.06.2011                        9840,00               1968,00       царевица

***     21.06.2011                      12465,60               2493,12       царевица

***    24.06.2011                       12454,80               2490,96       царевица    

„***” ЕООД

Ф-ра №       /   Дата                  Дан.осн.                ДДС            Предмет

**      01.06.2011                      12460,80               2492,16       царевица

**      03.06.2011                      12605,15               2521,03       царевица

**      13.06.2011                      12153,60               2430,72       царевица

**      14.06.2011                        5808,00               1161,60       царевица

**      10.06.2011                      12230,40               2446,08       царевица

**      24.06.2011                      12397,00               2479,40       царевица    

**      29.06.2011                      12400,00               2480,00       царевица,

а на 13.07.2011г. е избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в особено големи размери 34934,41 лв., като в СД вх.№ *** за данъчен период м.юни 2011г., подадена пред ТД- НАП-Пловдив е потвърдил неистина относно размера на получени доставки и начислен ДДС по доставките с право на пълен данъчен кредит в размер на 64 097,90лв. в раздел „Б” от декларацията, а действително установеният е  29 163,49лв. и е променил резултата за периода, като в раздел „В” е декларирал ДДС за внасяне в размер на 1 664,33 лева, а действително установеният е ДДС за внасяне в размер на 36 598,74 лева, като е приспаднал и неследващ се данъчен кредит в размер на 34934,41 лв., поради което и на основание  чл. 255, ал.3, вр. с ал.1, т.2, пр. 1, т. 6 и т.7, вр. с чл. 26, ал.1 във вр. с чл. 54 от НК го ОСЪЖДА на ПЕТ ГОДИНИ ЛИШАВАНЕ ОТ СВОБОДА, както и конфискация на ½ ид. част от лек автомобил „Форд Ескорт” с ДК № ********, рама №  *********, двигател № *********.

На основание чл. 61 т. 3 във вр. с чл. 59 ал. 1 от ЗИНЗС ОПРЕДЕЛЯ първоначален ОБЩ режим на изтърпяване на така наложеното на подсъдимия К.М. наказание от ПЕТ ГОДИНИ ЛИШАВАНЕ ОТ СВОБОДА, което  да се изтърпи в затвор или затворническо общежитие от открит тип.

          ВЕЩЕСТВЕНИТЕ ДОКАЗАТЕЛСТВА – оригинални документи – протокол за доброволно предаване, фактури, протоколи за приемане на декларации и дневници по ЗДДС, СД по ЗДДС, дневници за покупки и дневници за продажби, пълномощни да се ВЪРНАТ  на ТД на НАП Пловдив.

          ОСЪЖДА подсъдимия К.Л.М. да заплати по сметка на ОД на МВР Пловдив 1600 лв. направени разноски по делото по време на досъдебното производство, а по сметка на Окръжен съд Пловдив сумата от 2330,38 лв. разноски за свидетели и експертизи по делото.

 

          Присъдата подлежи на обжалване и протест в 15 дневен срок пред Апелативен съд Пловдив.

 

 

 

                                                            ПРЕДСЕДАТЕЛ:

 

                                        СЪДЕБНИ ЗАСЕДАТЕЛИ:

 

 

 

 

                   

Съдържание на мотивите Свали мотивите

Мотиви по НОХД 980/2015 г.

Подсъдимият К.Л.М. *** е обвинен в извършване на престъпление по чл. 255 ал. 3 вр. с ал.1 т. 2 пр. 1 т. 6 и т. 7 вр. с чл. 26 ал. 1 НК за това, че:

През периода 01.01.2011г. – 13.07.2011г. в гр.Пловдив, в условията на продължавано престъпление, в качеството му на управител на „****“ сд Булстат *********, за шест данъчни периода, е избегнал установяване и плащане на данъчни задължения в особено големи размери – 374 842,15лв., за „****“ сд Булстат *********, представляващи дължим данък върху добавената стойност, като при водене на счетоводството е съставил и използвал документи с невярно съдържание – отчетни регистри - дневници за покупките на „М-КОМ М. С-ИЕ” СД, съгласно чл. 124, ал.1, т.1 от ЗДДС и чл. 113, ал.1, ал.3 от ППЗДДС, в които е отразил данъчни фактури по неполучени доставки с право на пълен данъчен кредит, като е  потвърдил неистина в писмени декларации, съгласно чл.125, ал.1 от ЗДДС и чл. 116, ал.1 от ППЗДДС, и е приспаднал неследващ се данъчен кредит, както следва:

 

1.През месец януари 2011г. при водене на счетоводството е съставил документ с невярно съдържание – дневник за покупките на „М-КОМ М. С-ИЕ”СД , в който е отразил неполучени доставки с право на пълен данъчен кредит по данъчни фактури с начислен данък при доставки с право на пълен данъчен кредит,  общо в размер на   51857,98 лв. с доставчик, както следва:

 

„***”ЕООД 

Ф-ра №                Дата                 Дан.осн.          ДДС             Предмет

664                        17.01.2011       12570,60                  2514,12          царевица

 

„*“ ЕООД

Ф-ра №       /   Дата                  Дан.осн.                ДДС            Предмет

34      03.01.,2011                     11256,30               2251,26          царевица

37      05.01.2011                      10579,80               2115,96          царевица

49      10.01.2011                      12251,20               2450,24          царевица

41      12.01.2011                      11459,00               2291,80          царевица

43      14.01.2011                      11400,00               2280,00          царевица

45      16.01.2011                      11670,00               2334,00          царевица

47      19.01.2011                      10328,40               2065,68          царевица

51      21.01.2011                      13952,25               2790,45          царевица

55      26.01.2011                      13906,20               2781,24          царевица

 

 „***“ ЕООД

Ф-ра №       /   Дата                            Дан.осн.      ДДС            Предмет

70      02.01.2011                      11084,70               2216,94          царевица

72      07.01.2011                      11256,00               2251,20          царевица

76      11.01.2011                      11044,00               2208,80          царевица

79      18.01.2011                      11704,00               2340,80          царевица

81      19.01.2011                      11255,60               2251,12          царевица

83      20.01.2011                      12190,40               2438,08          царевица

85      20.01.2011                      11286,00               2257,20          царевица

87      22.01.2011                      13192,00               2638,40          царевица

89      27.01.2011                      13885,20               2777,04          царевица

         

 „***“ ЕООД

Ф-ра №       /   Дата                  Дан.осн.                ДДС            Предмет

1508  04.01.2011                      9946,20                 1989,24          царевица

 

 „***“ ЕООД

Ф-ра №       /   Дата                  Дан.осн.                ДДС            Предмет

779    10.01.2011                      10990,00               2198,00          царевица

 

 „***“ ЕООД

Ф-ра №       /   Дата                  Дан.осн.                ДДС            Предмет

246    28.01.2011                      2600,00                 520,00          транспорт

 

 „В.Т. 48” ЕТ

Ф-ра №       /   Дата                  Дан.осн.                ДДС            Предмет

505    13.01.2011                      9482,05                 1896,41          царевица

 

а на 11.02.2011г. е избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в  особено големи размери 51 857,98 лв., като в СД по ЗДДС, вх. № 1600 1662363/11.02.2011г. за данъчен период м. януари   2011г., подадена пред ТД- НАП- Пловдив е потвърдил неистина относно размера на получени доставки и начислен ДДС по доставките с право на пълен данъчен кредит в размер на 52 993,62лв. в раздел „Б” от декларацията, а действително установеният е 1 135,64лв. и е променил резултата за периода, като в раздел „В” е декларирал ДДС за внасяне в размер на 1411,74 лева, а действително установеният е ДДС за внасяне в размер на 53 269,72 лева, като е приспаднал и неследващ се данъчен кредит в размер на 51857,98 лв.

 

2. През месец февруари 2011г. при водене на счетоводството е съставил документ с невярно съдържание – дневник за покупките на „М-КОМ М* С-ИЕ”СД , в който е отразил неполучени доставки с право на пълен данъчен кредит по данъчни фактури  с начислен данък при доставки с право на пълен данъчен кредит,  общо в размер на 62 664,40 лв. с доставчик, както следва:

 

„*“ ЕООД

Ф-ра №       /   Дата                  Дан.осн.                ДДС            Предмет

58      01.02.2011                      13871.80               2774.36          царевица

59      02.02.2011                      13897,60               2779,52          царевица

60      03.02.2011                      13481,00               2696,20          царевица

61      04.02.2011                      13523,50               2704,70          царевица

62      07.02.2011                      13145,25               2629,05          царевица

63      10.02.2011                      13561,75               2712,35          царевица

64      11.02.2011                      13136,50               2627,30          царевица

65      16.02.2011                      14815,50               2963,10          царевица

66      17.02.2011                      13625,50               2725,10          царевица

27      23.02.2011                      13358,90               2671,78          царевица    

              

 „***“ ЕООД

Ф-ра №       /   Дата                  Дан.осн.                ДДС            Предмет

1510  25.02.2011                      12057,20               2411,44          царевица

 

 „***“ ЕООД

Ф-ра №       /   Дата                  Дан.осн.                ДДС            Предмет

780    23.02.2011                      11819,25               2363,85          царевица

782    24.02.2011                      12346,40               2469,28          царевица

 

 „***“ ЕООД 

Ф-ра №       /   Дата                  Дан.осн.                ДДС            Предмет

90      02.02.2011                      12719,40               2543,88          царевица

91      03.02.2011                      13094,25               2618,85          царевица

92      04.02.2011                      13872,00               2774,40          царевица

93      08.02.2011                      13090,00               2618,00          царевица

94      09.02.2011                      13251,50               2650,30          царевица

95      10.02.2011                      13617,00               2723,40          царевица

96      11.02.2011                      13708,40               2741,68          царевица

98      15.02.2011                      13617,00               2723,40          царевица

99      17.02.2011                      13540,50               2708,10          царевица

22      18.02.2011                      13871,80               2774,36          царевица

 

„***“ ЕООД 

Ф-ра №       /   Дата                  Дан.осн.                ДДС            Предмет

248    21.02.2011                      6300,00                 1260,00          транспорт

 

а на 11.03.2011г. е избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в  особено големи размери 62 664,40лв., като в СД по ЗДДС,  вх.№ ***/11.03.2011г. за данъчен период м.февруари 2011г., подадена пред ТД- НАП-Пловдив е потвърдил неистина относно размера на получени доставки и начислен ДДС по доставките с право на пълен данъчен кредит в размер на 69 144,82лв. в раздел „Б” от декларацията, а действително установеният е 6 480,42лв. и е променил резултата за периода, като в раздел „В” е декларирал ДДС за внасяне в размер на 1 079,96лева, а действително установеният е ДДС за внасяне в размер на 63 744,36 лева, като е приспаднал и неследващ се данъчен кредит в размер на 62 664,40лв.

 

3.През месец март 2011г. при водене на счетоводството е съставил документ с невярно съдържание – дневник за покупките на „М-КОМ М. С-ИЕ”СД , в който е отразил неполучени доставки с право на пълен данъчен кредит по данъчни фактури  с начислен данък при доставки с право на пълен данъчен кредит,  общо в размер на 73 873,13 лв. с доставчик, както следва:

 

„*“ ЕООД

Ф-ра №       /   Дата                  Дан.осн.                ДДС            Предмет

100    09.03.2011                      12217,60               2443,52          царевица

103    14.03.2011                      11201,20               2240,24          царевица

105    16.03.2011                      10143,40               2028,68          царевица

108    25.03.2011                      11783,40               2356,68          царевица

         

„***“ ЕООД

Ф-ра №       /   Дата                  Дан.осн.                ДДС            Предмет

100    10.03.2011                      11939,20               2387,84          царевица

102    14.03.2011                      12062,20               2412,44          царевица

106    25.03.2011                      11283,20               2256,64          царевица

 

„***“ ЕООД

Ф-ра №       /   Дата                  Дан.осн.                ДДС            Предмет

1420  02.03.2011                      11744,50               2348,90          царевица

1422  07.03.2011                      12192,70               2438,54          царевица

1424  10.03.2011                      12308,20               2461,64          царевица

 

„***“ ЕООД

Ф-ра №       /   Дата                  Дан.осн.                ДДС            Предмет

1519  10.03.2011                      12324,60               2464,92          царевица

1521  14.03.2011                      12111,40               2422,28          царевица

1523  16.03.2011                      10487,80               2097,56          царевица

1525  18.03.2011                      11447,20               2289,44          царевица

 

„***“ ЕООД

Ф-ра №       /   Дата                  Дан.осн.                ДДС            Предмет

1136  01.03.2011                      11524,55               2304,91          царевица

1139  02.03.2011                      11462,30               2292,46          царевица

1143  10.03.2011                      11496,40               2299,28          царевица

1146  14.03.2011                      11635,80               2327,16          царевица

1147  15.03.2011                      12316,40               2463,28          царевица

1150  16.03.2011                      10135,20               2027,04          царевица

1151  18.03.2011                        6810,10               1362,02          царевица

1152  22.03.2011                      10698,70               2139,74          царевица

1154  25.03.2011                      11849,00               2369,80          царевица

 

„***“ ЕООД

 

Ф-ра №       /   Дата                  Дан.осн.                ДДС            Предмет

364    01.03.2011                      12415,20               2483,04          царевица

369    15.03.2011                      12324,60               2464,92          царевица

371    18.03.2011                      11611,20               2322,24          царевица

374    24.03.2011                      11963,88               2392,76          царевица

 

„***“ ЕООД

Ф-ра №       /   Дата                  Дан.осн.                ДДС            Предмет

1651  01.03.2011                      12306,00               2461,20          царевица

1652  02.03.2011                      11578,50               2315,70          царевица

1654  07.03.2011                      12225,90               2445,18          царевица

1656 09.03.2011                      12400,20               2480,04          царевица

 

а на 12.04.2011г. е избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в особено големи  размери  73873,13 лв., като в СД по ЗДДС вх.№ *** /12.04.2011г., за данъчен период м.март 2011г., подадена пред ТД- НАП-Пловдив е потвърдил неистина относно размера на получени доставки и начислен ДДС по доставките с право на пълен данъчен кредит в размер на 84 880,70лв. в раздел „Б” от декларацията, а действително установеният е 11 007,57лв. и е променил резултата за периода, като в раздел „В” е декларирал ДДС за внасяне в размер на 1 523,32лева, а действително установеният е ДДС за внасяне в размер на 75 396,45 лева, като е приспаднал и неследващ се данъчен кредит в размер на 73873,13 лв.

 

4.През месец април 2011г. при водене на счетоводството е съставил документ с невярно съдържание – дневник за покупките на „М-КОМ М. С-ИЕ”СД , в който е отразил неполучени доставки с право на пълен данъчен кредит по данъчни фактури  с начислен данък при доставки с право на пълен данъчен кредит,  общо в размер на 75 339,06лв.  с доставчик, както следва:

 

„***“ ЕООД

Ф-ра №       /   Дата                  Дан.осн.                ДДС            Предмет

1486  01.04.2011                      9584,70                 1916,94          царевица               1487  02.04.2011                      11012,60               2202,52       царевица    

1489  04.04.2011                      12474,00               2494,80          царевица    

1491  07.04.2011                      10094,20               2018,84          царевица    

1494  11.04.2011                        9979,20               1995,84          царевица    

1495  12.04.2011                      11712,60               2342,52          царевица    

1530  13.04.2011                      10735,50               2147,10          царевица    

1533  14.04.2011                      11283,20               2256,64       пшеница         

1498  18.04.2011                      12238,80               2447,76          царевица    

1499  20.04.2011                      10793,00               2158,60          царевица

1502  27.04.2011                      11805,90               2361,18        царевица

 

„***“ ЕООД

Ф-ра №       /   Дата                  Дан.осн.                ДДС            Предмет

35      12.04.2011                      12012,30               2402,46          царевица    

37      18.04.2011                      11768,40               2353,68          царевица

40      20.04.2011                      11432,40               2286,48          царевица    

41      21.04.2011                      12381,60               2476,32          царевица    

44      26.04.2011                      12423,60               2484,72          царевица    

48      28.04.2011                      10892,40               2178,48          царевица

         

„***“ ЕООД

Ф-ра №       /   Дата                  Дан.осн.                ДДС            Предмет

563    01.04.2011                      11919,60               2383,92          царевица    

564    02.04.2011                      11742,40               2348,48          царевица

466    04.04.2011                      11824,40               2364,88          царевица    

568    06.04.2011                      11504,60               2300,92          царевица    

569    07.04.2011                      10643,60               2128,72          царевица    

570    08.04.2011                      10159,80               2031,96          царевица

571    08.04.2011                      10774,80               2154,96          царевица

573    13.04.2011                      11923,20               2384,64          царевица    

574    14.04.2011                      12125,70               2425,14          царевица

576    15.04.2011                      10562,40               2112,48          царевица

577    18.04.2011                      12369,00               2473,80          царевица

579    20.04.2011                      11850,80               2370,16          царевица

581    21.04.2011                      12392,50               2478,52          царевица

582    26.04.2011                      10474,80               2094,96          царевица

583    27.04.2011                      11405,70               2281,14          царевица

585    28.04.2011                      12397,50               2479,50          царевица

 

а на 12.05.2011г. е избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в  особено големи размери  75339,06  лв., като в СД вх.№ ***/12.05.2011г., за данъчен период м.април 2011г., подадена пред ТД- НАП-Пловдив е потвърдил неистина относно размера на получени доставки и начислен ДДС по доставките с право на пълен данъчен кредит в размер на 82 123,33лв. в раздел „Б” от декларацията, а действително установеният е  6 784,27лв. и е променил резултата за периода, като в раздел „В” е декларирал ДДС за възстановяване в размер на 642,89 лева, а действително установеният е ДДС за внасяне в размер на 74 696,17 лева, като е приспаднал и неследващ се данъчен кредит в размер на 75339,06 лв.

 

5.През месец май 2011г. при водене на счетоводството е съставил документ с невярно съдържание – дневник за покупките на „М-КОМ М. С-ИЕ”СД , в който е отразил неполучени доставки с право на пълен данъчен кредит по данъчни фактури  с начислен данък при доставки с право на пълен данъчен кредит,  общо в размер на 76 173,17лв.  с доставчик, както следва:

 

„***“ ЕООД

Ф-ра №       /   Дата                  Дан.осн.                ДДС            Предмет

1300  02.05.2011                      12197,45               2439,49          царевица               1302  03.05.2011                      11320,80               2264,16       царевица    

1303  04.05.2011                      12433,30               2486,66          царевица               1304  05.05.2011                      12325,95               2465,19       царевица    

1306  09.05.2011                      12420,00               2484,00          царевица               1307  10.05.2011                      12194,00               2438,80       царевица    

1308  11.05.2011                      11011,00               2202,20          царевица               1309  12.05.2011                      11452,50               2290,50       царевица    

1311  16.05.2011                      11536,80               2307,36          царевица               1312  17.05.2011                      11776,00               2355,20       царевица    

1313  18.05.2011                      11111,10               2222,22          царевица               1315  26.05.2011                      11011,00               2202,20       царевица    

1316  30.05.2011                      11978,40               2395,68          царевица

         

„***“ ЕООД

Ф-ра №       /   Дата                  Дан.осн.                ДДС            Предмет

1503  04.05.2011                      12460,00               2492,00          царевица

1504  12.05.2011                      12465,00               2493,00          царевица    

1505  30.05.2011                      12342,20               2468,44          царевица

 

„***“ ЕООД

Ф-ра №       /   Дата                  Дан.осн.                ДДС            Предмет

790    05.05.2011                      12491,15               2498,23          царевица

791    03.05.2011                      12139,60               2427,92          царевица               793    04.05.2011                      12495,60               2499,12       царевица    

794    04.05.2011                      12442,20               2488,44          царевица

796    05.05.2011                      11684,40               2336,88          царевица               798    09.05.2011                      12447,00               2489,40       царевица

799    10.05.2011                      12103,00               2420,60          царевица               800    11.05.2011                      11484,20               2296,84       пшеница

801    12.05.2011                      12487,50               2497,50          царевица               802    13.05.2011                      11196,00               2239,20       царевица

804    16.05.2011                      11490,80               2298,16          царевица     805    17.05.2011                      11394,00               2278,80          царевица

806    18.05.2011                      11565,00               2313,00          царевица     807    20.05.2011                      11402,30               2280,46          царевица

809    28.05.2011                      12220,00               2444,00          царевица               810    30.05.2011                      11787,60               2357,52       царевица        

 

а на 13.06.2011г. е избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в  особено големи размери   76173,17 лв., като в СД вх.№ ***/13.06.2011г., за данъчен период м.май 2011г., подадена пред ТД- НАП-Пловдив е потвърдил неистина относно размера на получени доставки и начислен ДДС по доставките с право на пълен данъчен кредит в размер на 87 572,12лв. в раздел „Б” от декларацията, а действително установеният е  11 398,95лв. и е променил резултата за периода, като в раздел „В” е декларирал ДДС за внасяне в размер на 2 854,82 лева, а действително установеният е ДДС за внасяне в размер на 79 027,99 лева, като е приспаднал и неследващ се данъчен кредит в размер на 76173,17 лв.

 

6.През месец юни 2011г. при водене на счетоводството е съставил документ с невярно съдържание – дневник за покупките на „М-КОМ М. С-ИЕ”СД , в който е отразил неполучени доставки с право на пълен данъчен кредит по данъчни фактури  с начислен данък при доставки с право на пълен данъчен кредит,  общо в размер на 34 934,41лв.  с доставчик, както следва:

 

„***“ ЕООД

Ф-ра №       /   Дата                  Дан.осн.                ДДС            Предмет

822    01.06.2011                      11309,20               2261,84          царевица     823    03.06.2011                      12441,10               2488,22          царевица               824    09.06.2011                      11558,40               2311,68       царевица               826    13.06.2011                      12120,00               2424,00       царевица    

827    14.06.2011                        9840,00               1968,00          царевица               829    21.06.2011                      12465,60               2493,12       царевица               830    24.06.2011                      12454,80               2490,96       царевица    

 

„***“ ЕООД

Ф-ра №       /   Дата                  Дан.осн.                ДДС            Предмет

100    01.06.2011                      12460,80               2492,16          царевица               101    03.06.2011                      12605,15               2521,03       царевица               104    13.06.2011                      12153,60               2430,72       царевица               105    14.06.2011                        5808,00               1161,60       царевица               106          10.06.2011                      12230,40               2446,08       царевица               107    24.06.2011                      12397,00               2479,40          царевица    

108    29.06.2011                      12400,00               2480,00          царевица    

         

а на 13.07.2011г. е избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в особено големи размери 34934,41 лв., като в СД вх.№ ***/13.07.2011г., за данъчен период м.юни 2011г., подадена пред ТД- НАП-Пловдив е потвърдил неистина относно размера на получени доставки и начислен ДДС по доставките с право на пълен данъчен кредит в размер на 64 097,90лв. в раздел „Б” от декларацията, а действително установеният е  29 163,49лв. и е променил резултата за периода, като в раздел „В” е декларирал ДДС за внасяне в размер на 1 664,33 лева, а действително установеният е ДДС за внасяне в размер на 36 598,74 лева, като е приспаднал и неследващ се данъчен кредит в размер на 34934,41 лв.

Представителят на Окръжна прокуратура – Пловдив поддържа внесеното обвинение.

Подсъдимият не се признава за виновен, като лично и чрез защитника си адв. А. моли да бъде признат за невинен и оправдан по повдигнатото от Окръжна прокуратура – Пловдив обвинение.

Пловдивски окръжен съд, след като прецени събраните доказателства, намира, че по делото се установи фактическата обстановка, изложена в обвинителния акт, а именно І. „М-КОМ М. С-ИЕ” СД било образувано с Решение по фирмено дело № 5849/1991г. по описа на Пловдивски окръжен съд. Дружеството се управлявало от неограничено отговорните съдружници подс. К.М. и неговата съпруга  М.М..

Дружеството било пререгистрирано в Търговския регистър към Агенция по вписванията на 26.10.2010 г.

По ДОПК /Данъчно осигурителен процесуален кодекс/ дружеството е било регистрирано в ТД – НАП /Териториална дирекция на Национална агенция по приходите/ – Пловдив на 16.09.1993 г. По ЗДДС /Закона за данък върху добавената стойност/първоначално било регистрирано на 26.05.1994г., след което било дерегистрирано на 30.12.1997 г. Повторно било регистрирано на 06.08.1998 г. по инициатива на лицето.

Основен предмет на дружеството бил търговия със зърно и фуражи. Във връзка с дейността му било издадено Удостоверение от **** г. от Национална служба по зърното и фуражите за регистрация под № ***.

Подсъдимият К.М. се занимавал с цялостната организация и дейност на дружеството през инкриминирания период. Същият намирал контрахентите си и контактувал с тях, организирал транспортирането и доставянето на зърното. Извършвал всякакви правни и фактически действия и сключвал договори във връзка с търговската дейност на дружеството. Наред с тази си дейност и с цел да намали дължимите данъци за отделните данъчни периоди, за които по силата на закона следвало да начислява и внася всеки месец ДДС, подс. М. се снабдявал от неустановени по делото лица с фактури с предмет царевица, по които реално не получавал стоки. Същите предоставял за осчетоводяване и отразяване в СД по ЗДДС и Дневниците за покупки и така намалявал резултата на дружеството за периода, минимизирайки дължимия ДДС за внасяне или излизайки на възстановяване. По този начин си спестявал дължим ДДС за внасяне, формиран от реалните продажби на „М-КОМ М. С-ИЕ” СД.

Счетоводното обслужване на дружеството било възложено на Я.М., майка на подс. М., за което била упълномощена от управителите на дружеството. От една страна разполагала с генерално пълномощно, подписано от М.М., а от друга – била упълномощавана от подс. М. за извършване на конкретни действия, изискващи упълномощаване. /л. 32-34, л. 35, л. 315-316, т. 1/ 

Я.М. поела изцяло организацията на счетоводното обслужване, като съставяла проекти на счетоводни и данъчни документи, включително и справки-декларации по ЗДДС и месечни дневници за покупките и продажбите по ЗДДС. Справките-декларации и дневниците за покупки и продажби били подписвани от М.М., чието участие в дружеството обаче било формално, за да се запази формата на управление на дружеството, доколкото всички документи - лицензия за транспортна дейност, разрешително за търговия със зърно и други разрешителни били издадени на негово име. М.М. подписвала посочените документи със знанието и съгласието на подс. М., който предопределял тяхното съдържание. /л. 28-30, л. 31, л. 313-314, т. 1/

Ежемесечно документите, подлежащи на осчетоводяване, били предавани от подс. М. на Я.М., която ги обработвала и разпечатвала с оглед подаването им в ТД на НАП Пловдив.

Я.М. редовно и в срок подавала пред ТД - НАП справки-декларации /СД/, ведно с дневниците за покупки и продажби в съответствие с изискванията на действащата нормативна уредба. През процесния период обаче същата имала здравословни проблеми. Затова подс. М. упълномощил св. М.Б. – колежка на Я.М. и св. Р.Б., да подават СД по ЗДДС, ведно с дневници за покупки и продажби пред ТД на НАП Пловдив. Посочените свидетели нямали отношение към воденото счетоводство и дейността на „М-КОМ М. С-ИЕ” СД. /л. 40, л. 41, т. 1/ 

Съгласно чл. 125 от ЗДДС – за всеки данъчен период регистрираното лице подава справка-декларация, съставена въз основа на отчетните регистри по чл. 124, с изключение на случаите по чл. 157.

Според чл. 116, ал.1от ППЗДДС – регистриранато лице е длъжно за всеки данъчен период да подаде справка – декларация по чл. 125, ал.1 от закона по образец.

Регистрацията по ЗДДС изисквала воденето на аналитични, отчетни регистри - дневник за покупките и дневник за продажбите. По силата на чл.124, ал.1 от ЗДДС и чл. 113, ал.1 от ППЗДДС – регистрираните лица по този закон водят задължително регистри – дневник за покупките и дневник за продажбите, съдържащи информацията за всички издадени и получени данъчни документи и отчети, които следва да бъдат издадени съгласно изискванията на закона или този правилник.

Въз основа на правата, произтичащи от издаденото й пълномощно, св. Я. М. за проверявания период формирала окончателните задължения на „М-КОМ М. С-ИЕ” СД с подаване на справки-декларации по ЗДДС, основани на аналитични регистри - дневници за покупки и продажби. Съдържанието на дневниците за покупки, в които били включени „безстокови” фактури, било предопределяно само от подс. К.М., който й предоставял данъчни фактури от името на „***“ ЕООД, „*“ ЕООД, „***“ ЕООД, „***“ ЕООД, „***“ ЕООД, „Петголд транс” ЕООД, „В.Т. 48” ЕТ, „***“ ЕООД, „***“ ЕООД, „***” ЕООД, „***“ ЕООД, „***“ ЕООД, „***“ ЕООД, „***“ ЕООД и „***“ ЕООД, въз основа на които изготвяла аналитичните регистри и справките декларации, които от името на задълженото лице били подавани в ТД – НАП - Пловдив.

При описаните условия за ревизирания период такива справки-декларации /СД/, дневници за покупки и продажби били подавани в срок в ТД-НАП– Пловдив.

В дневниците за продажби и в подаваните декларации винаги били отразявани реални продажби на „М-КОМ М. С-ИЕ” СД. Съответно върху тези облагаеми продажби като регистрирано по ЗДДС дружеството начислявало и събирало косвен данък – ДДС. За да минимизира данъчния резултат в подаваните справки-декларации с цел редуциране на дължимия косвен данък, посредством ползването на данъчен кредит по „безстокови” данъчни фактури, от които реално „М-КОМ М. С-ИЕ” СД не е получавало доставки и по които не е извършвано плащане, подс. И. целял промяна на данъчния резултат, каквато била и крайната му цел.

Това било водено систематично, с цел привидно да се увеличи данъчния кредит, който да превиши начисления данък, като разликата да представлява – данък за възстановяване, съгласно нормата на чл. 88, ал.3 от ЗДДС или данък за внасяне, но в много по-малък размер.

Подсъдимият М. бил наясно, че регистрираното лице „М-КОМ М. С-ИЕ” СД само определя резултата за всеки данъчен период и че с така включените „безстокови” фактури за данъчните периоди ще постигне желания резултат.

Това било водено систематично, с цел привидно да се увеличи размерът на внесения „ДДС” по доставките към дружеството и така завишената сума да се извади от начисления ДДС по продажбите, под формата на приспадане на данъчен кредит.

Дейността на „М-КОМ М. С-ИЕ” СД за правилното прилагане на ЗДДС за периода 01.01.2011г. – 30.06.2011г. е била обект на данъчна ревизия, приключила с издаването на РА № ****/05.03.2012г. /том 8/ Ревизията била извършена от св. В. С.– страши инспектор по приходите и св. И. Н. – старши инспектор по приходите, които съставили РД /ревизионен доклад//том 8/, в който установили, че по така декларираните доставки от посочените по-горе доставчици дружеството е ползвало неправомерно данъчен кредит в размер на 374 842.15 лева. РД е бил връчен на М.М. на 19.01.2012 г. РА е бил връчен на 12.03.2012г. също на М.. РА е бил обжалван пред Директора на дирекция ”Обжалване и управление на изпълнението”. С решение № 605/29.05.2012г. РА е бил потвърден в обжалваната част за непризнат данъчен кредит в размер на 374 842.15 лева с прилежаща лихва в размер на 33 172.22 лева. /том 8/. РА бил обжалван по съдебен ред пред Административен съд Пловдив, който с Решение по а.х.д. № 1978/2012 г. отхвърлил жалбата като неоснователна. Решението влязло в сила на 15.07.2013 г. /л. 122-135, том. 9/.

ІІ.

1. Данъчен период м. януари 2011г.

През м. януари 2011г. подс. М. се снабдил по неустановен по делото начин с данъчни фактури с номера и доставчици, както следва:

 

„***”ЕООД 

Ф-ра №                Дата                 Дан.осн.           ДДС            Предмет

664                        17.01.2011       12570,60                    2514,12           царевица

 

„*“ ЕООД

Ф-ра №       /   Дата                  Дан.осн.                ДДС            Предмет

34      03.01.,2011                     11256,30               2251,26          царевица

37      05.01.2011                      10579,80               2115,96          царевица

49      10.01.2011                      12251,20               2450,24          царевица

41      12.01.2011                      11459,00               2291,80          царевица

43      14.01.2011                      11400,00               2280,00          царевица

45      16.01.2011                      11670,00               2334,00          царевица

47      19.01.2011                      10328,40               2065,68          царевица

51      21.01.2011                      13952,25               2790,45          царевица

55           26.01.2011                 13906,20               2781,24       царевица

 

 „***“ ЕООД

Ф-ра №       /   Дата                            Дан.осн.      ДДС            Предмет

70      02.01.2011                      11084,70               2216,94          царевица

72      07.01.2011                      11256,00               2251,20          царевица

76      11.01.2011                      11044,00               2208,80          царевица

79      18.01.2011                      11704,00               2340,80          царевица

81      19.01.2011                      11255,60               2251,12          царевица

83      20.01.2011                      12190,40               2438,08          царевица

85      20.01.2011                      11286,00               2257,20          царевица

87      22.01.2011                      13192,00               2638,40          царевица

89      27.01.2011                      13885,20               2777,04          царевица

         

 „***“ ЕООД

Ф-ра №       /   Дата                  Дан.осн.                ДДС            Предмет

1508  04.01.2011                      9946,20                 1989,24          царевица

 

 

 „***“ ЕООД

Ф-ра №       /   Дата                  Дан.осн.                ДДС            Предмет

779    10.01.2011                      10990,00               2198,00          царевица

 

 „***“ ЕООД

Ф-ра №       /   Дата                  Дан.осн.                ДДС            Предмет

246    28.01.2011                      2600,00                 520,00          транспорт

 

 „В.Т. 48” ЕТ

Ф-ра №       /   Дата                  Дан.осн.                ДДС            Предмет

505    13.01.2011                      9482,05                 1896,41          царевица

 

След това предал посочените фактури на Я.М., за да ги включи в дневника за покупки и да ги отрази в СД по ЗДДС за периода, без да й обясни, че фактурите не отразяват реални стопански операции.

Я.М. попълнила дневника за покупки и дневника за продажби, както и справката декларация за този данъчен период, като включила в дневника за покупки изброените по-горе фактури по неполучени доставки, без да знае, че същите не документират реална стопанска операция. В справката декларация включила данъчната основа и ДДС по посочените фактури отново без да знае или да предполага, че по фактурите не е налице реална доставка. Съобразно установения в дружеството механизъм изготвените СД по ЗДДС и Дневникът за покупки за този данъчен период били подписани от М.М., без последната да знае, че в тях са включени данъчни фактури по неполучени доставки, но със знанието и съгласието на подс. М., който предопределил тяхното съдържание с предоставянето на изброените фактури в счетоводството на дружеството.

Подсъдимият М. знаейки, че по така включените данъчни фактури в дневника за покупки не е получавал стоки с посочения предмет на доставките – царевица, от доставчиците  – „***”ЕООД, „*“ ЕООД, „***“ ЕООД, „***“ ЕООД, „***“ ЕООД, „***“ ЕООД /транспорт/ и „В.Т. 48” ЕТ, не е извършил плащане нито на данъчната основа, нито на начисления ДДС, като е целял да редуцира данъчния резултат за периода, което и сторил с подадената на 11.02.2011 г. СД по ЗДДС/т. 8/

На 11.02.2011 г. упълномощеното лице св. Р.Г.Б. подала така попълнената справка-декларация /СД/, входирана в ТД на НАП Пловдив с № ***/11.02.2011 г./т. 8/ за данъчен период месец януари 2011 г., в която подс. М. потвърдил неистина в раздел ”Б” относно размера на получени доставки и начислен ДДС по доставките с право на пълен данъчен кредит в размер на 52 993.62 лв., а действително установеният е 1 135.64 лв., формиран от реално получени от „М-КОМ М. С-ИЕ” СД стоки и услуги. Приспадайки декларирания данъчен кредит от начисления за периода ДДС по мнимите доставки от изброените търговци, подс. М. е целил да редуцира дължимия ДДС, начислен от доставките, по които „М-КОМ М. С-ИЕ” СД се явявало продавач, което е довело до минимизиране на данъчния резултат за периода, като в раздел „В” е декларирал ДДС за внасяне в размер на 1 411.74 лева, а действително установеният е ДДС за внасяне в размер на 53 269.72 лева, като е приспаднал и неследващ се данъчен кредит в размер на 51 857.98 лева. С това подс. М. избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в особено големи размери 51 857.98 лв.

1.1.Свидетелят Л.Л.Т., в качеството на управител на „ЕНДЖЪЛ Ж 83”ЕООД, имал прехвърлени на негово име около 40 фирми, като за някои от тях дори не знае, че се водят на негово име. Не е прехвърлял дружеството на друго лице и не си спомня да е издавал пълномощно някой да работи с него. Не  е извършвал никаква търговска дейност, свързана с „М-КОМ М. С-ИЕ” СД и не познава подс. К.Л.М. ***. Не притежава никакви документи, свързани с тази фирма. Не знае на кого какви фактури са издавани, как е доставяна стоката, с какъв произход е била и как е ставало плащането. /л. 80-81, т. 1/

В хода на разследването било установено, че „***”ЕООД няма кадрова обезпеченост – няма нито едно лице, назначено по трудов договор. Не били установени документи за наличие на материална и техническа обезпеченост. Не били установени и претежавани  от дружеството МПС. Липсата на материална, кадрова и техническа обезпеченост била констатирана и с РА. Към процесните фактури били прикрепени фискални бонове за плащане на доставките в брой, но при разследването било установено, че „***ЕООД нямало регистриран касов апарат. Дружеството нямало деклариран търговски обект. Процесните фактури били включени в Дневника за продажби за съответния данъчен период.

1.2.Свидетелят Г. В. Ф., в качеството му на управител и МОЛ на „*“ ЕООД не е извършвал доставки, не е издавал фактури и не е получавал плащания, свързани с „М-КОМ М. С-ИЕ” СД. Не знае какви стоки и доставки и с какъв транспорт са извършвани от името на „*“ ЕООД. /л. 45-46, т. 1/

Във връзка с обстоятелстовото, че преходен доставчик по процесните фактури, издадени от „*“ ЕООД, се явявал „*** 96” ЕООД,  по делото бил разпитан свидетелят Л.Д. ***. Свидетелят познавал Г.В.Ф., който му прехвърлил дружество „ОНСОПО” ООД. На негово име имало прехвърлени около 50 фирми. Нищо не знаел за „*** 96” ЕООД, нито за „*“ ЕООД, „***“ ЕООД и „М-КОМ М. С-ИЕ” СД. Не е издавал пълномощни на никой. Не е издавал и подписвал никакви фактури, нито знае за стоките, нито за разплащания и не притежава и никога не е притежавал документи за прехвърлените му фирми. /л. 49-51, т. 1/

В хода на разследването било установено, че „13”ЕООД няма кадрова обезпеченост – няма нито едно лице, назначено по трудов договор. Не били установени документи за наличие на материална и техническа обезпеченост. Не били установени и притежавани от дружеството МПС. Липсата на материална, кадрова и техническа обезпеченост била констатирана и с РА. Към процесните фактури били прикрепени фискални бонове за плащане на доставките в брой, но при разследването било установено, че „*“ ЕООД нямало регистриран касов апарат. Дружеството нямало деклариран търговски обект. Процесните фактури били включени в Дневника за продажби за съответния данъчен период. 

 1.3.На свидетеля Н.Б.И., в качеството на управител и МОЛ на „***“ ЕООД през инкриминирания период, дружеството му било прехвърлено фиктивно, отдавна и е подписвал документи, каквито са му представили. Не знае дружеството с кого и каква търговска дейност е развивало. /л. 86-87, т. 1/

Свидетелят Р.П.Л. ***, на когото дружество „***“ ЕООД е прехвърлено на 04.02.2011 г. /през инкриминирания период/, знае, че това дружеството му е било прехвърлено, но не си спомня коя година е станало това, може би преди три-четири години. Не е прехвърлял дружеството на никого, подписал е пълномощно, без да е чел и знаел какво пише в него. Не е извършал никакви сделки с „М-КОМ М. С-ИЕ” СД, не е издавал никакви фактури и никога не е виждал документите на дружеството, на което е собственик. /л. 92-94, т. 1/

В хода на разследването било установено, че „***“ ЕООД има назначени 9 лица на трудов договор – работници по строителството, счетоводители, един шофьор и технически организатор. Не били установени документи за наличие на материална и техническа обезпеченост. Не били установени и притежавани от дружеството МПС. Липсата на материална, кадрова и техническа обезпеченост била констатирана и с РА. Към процесните фактури били прикрепени фискални бонове за плащане на доставките в брой, но при разследването било установено, че „***“ ЕООД нямало регистриран касов апарат. Дружеството нямало деклариран търговски обект. Процесните фактури били включени в Дневника за продажби за съответния данъчен период.

1.4.В хода на разследването не е проведен разпит на управителя на „***“ ЕООД – А. А. Г., тъй като същият е починал на 08.09.2012 г.

В хода на разследването било установено, че „***“ ЕООД няма кадрова обезпеченост – няма лица, назначени по трудов договор. Не били установени документи за наличие на материална и техническа обезпеченост. Не били установени и притежавани от дружеството МПС. Липсата на материална, кадрова и техническа обезпеченост била констатирана и с РА. Към процесните фактури били прикрепени фискални бонове за плащане на доставките в брой, но при разследването било установено, че „***“ ЕООД нямало регистриран касов апарат. Дружеството нямало деклариран търговски обект. В хода на разследването подс. М. представил по делото ксерокопие от Уведомление за приемане на постъпили от „***“ ЕООД данни от СД по ЗДДС за отчетен период м. януари 2011 г., входирани по електронен път в ТД на НАП София, офис Благоевград с вх. № ***/14.02.2011 г. В тази връзка било отправено запитване до ТД на НАП София, офис Благоевград, от която бил получен отговор, че „***“ ЕООД е подавало СД по ЗДДС до м.декември 2010 г. Следователно представените документи от подс. М. не са подавани в НАП. /л. 99, т. 17/

1.5.Свидетелят В.И. ***, в качеството на управител и МОЛ на „***“ ЕООД, не можел да представи никакви счетоводни и други документи, свързани с „М-КОМ М. С-ИЕ” СД, тъй като не е извършвал търговска дейност с последното дружество. /л. 73-74, т. 1/

В хода на разследването било установено, че „***“ ЕООД няма кадрова обезпеченост – няма нито едно лице, назначено по трудов договор. Не били установени документи за наличие на материална и техническа обезпеченост. Не били установени и притежавани от дружеството МПС. Липсата на материална, кадрова и техническа обезпеченост била констатирана и с РА. В хода на разследването било установено, че „***“ ЕООД имало регистриран ЕКАФП модел CARAT M с ФУ № *** и ФП ****. Приложените към фактурите касови бонове за плащане в брой са издадени от ЕКАФП ФУ DT ****, какъвто дружеството няма регистриран. /л.8 от РА, том. 8/ По делото били предоставени от ТД на НАП София, офис „Красна поляна” заверени копия от СД по ЗДДС, които са с нулеви стойности. В придружителното писмо било пояснено, че към СД по ЗДДС нямало приложен дневник за покупки и дневник за продажби, тъй като СД била с нулеви стойности. В хода на разследването подс. М. предоставил ксерокопие на Уведомление за приемане на СД по ЗДДС, Дневник за покупки и продажби за отчетен период януари и февруари 2011 г., входирани по електронен път. В тази връзка след отправено запитване бил получен отговор от ТД на НАП София, офис „Красна поляна”, ведно с приложени СД на дружеството, като изрично било посочено, че подадените СД по ЗДДС са нулеви стойности и затова няма подадени дневници за продажби и покупки. /л. 105 и сл., т. 17/

1.6.В хода на разследването управителят на „***“ ЕООД – Ф. Д. Й. е бил обявен за общодържавно издирване поради ненамирането му на постоянния и настоящ адрес. По сведение на негови близки същият не живеел на адресите по регистрация и не им било известно къде е местонахождението му. 

В хода на разследването било установено, че „***“ ЕООД има назначени пет лица на трудови договори. Не били установени документи за наличие на материална и техническа обезпеченост. Не били установени и притежавани от дружеството МПС. Липсата на материална и техническа обезпеченост била констатирана и с РА. В хода на разследването било установено, че дружеството няма регистрирани касови апарати. Към процесните фактури били прикрепени фискални бонове от ЕКАФП ФУ DT ***, какъвто дружеството нямало регистриран./л.12 от РА, том 8/ В хода на разследването било установено, че фактурите са отразени в СД по ЗДДС и в дневника за продажби за съответния данъчен период.

1.7.Свидетелят В.Т. в качеството на „В.Т. 48” ЕТ, не е издавал фактури на „М-КОМ М. С-ИЕ” СД, като посоченото дружество, както и управителят му подс. М., му били непознати. Никога на е имал търговски взаимоотношения с това дружество. Многократно бил викан от данъчните и от Икономическа полиция във връзка с издадени  „фалшиви” фактури от негово име. /л. 57-58, т. 1/

В хода на разследването било установено, че „В.Т. 48” ЕТ няма кадрова обезпеченост – същият има само едно лице, назначено на трудов договор. /л. 14 от РА, т. 8/ Не били установени документи за наличие на материална и техническа обезпеченост. Не били установени и притежавани от Едноличния търговец МПС. Липсата на материална, кадрова и техническа обезпеченост била констатирана и с РА. „В.Т. 48” ЕТ имал регистрирани два касови апарата, но при разследването било установено, че прикрепеният касов бон за плащане в брой по фактурата не е издаден от тях, а от ЕКАФП – ФУ-ДТ 1***, какъвто не е регистриран на името на фирмата. На името на фирмата били регистрирани ЕКАФП модел Елит МИНИ с № на ФУ DY*** и ФП-***и ЕКАФП ЗИТ с № на ФУ *** и ФП-***./л. 15 от РА, том 8/

В хода на разследването подс. М. представил по делото ксерокопие от Уведомление за приемане на постъпили от „В.Т. 48” ЕТ данни от СД по ЗДДС, дневника за покупки и дневника за продажби за отчетен период м. януари 2011 г., входирани по електронен път в ТД на НАП с вх. № ****/14.02.2011 г., в които имало отразяване на процесната фактура. В тази връзка било отправено запитване до ТД на НАП Велико Търново, офис Плевен, от която бил получен отговор, ведно с разпечатки от СД и дневниците за покупки и продажби, от които било видно, че СД е с нулеви стойности, а дневниците за покупки и продажби са без попълнени данни. Следователно представените документи от подс. М. не са подавани в НАП./л. 108-118, т. 17/ 

Съгласно заключението на вещото лице, изготвило ССЕ, резултатът по кл. 50 „ДДС за внасяне” следва от 1 411.74 лв. да се увеличи с 51 857.98 лв. /отказан данъчен кредит/ и да бъде деклариран ДДС за внасяне в размер на 53 269.72 лв. 

         

2. Данъчен период м. февруари 2011г.

През м. февруари 2011г. подс. М. се снабдил по неустановен по делото начин с данъчни фактури с номера и доставчици, както следва:

 

„*“ ЕООД

Ф-ра №       /   Дата                  Дан.осн.                ДДС            Предмет

58      01.02.2011                      13871.80               2774.36          царевица

59      02.02.2011                      13897,60               2779,52          царевица

60      03.02.2011                      13481,00               2696,20          царевица

61      04.02.2011                      13523,50               2704,70          царевица

62      07.02.2011                      13145,25               2629,05          царевица

63      10.02.2011                      13561,75               2712,35          царевица

64      11.02.2011                      13136,50               2627,30          царевица

65      16.02.2011                      14815,50               2963,10          царевица

66      17.02.2011                      13625,50               2725,10          царевица

27      23.02.2011                      13358,90               2671,78          царевица    

              

 „***“ ЕООД

Ф-ра №       /   Дата                  Дан.осн.                ДДС            Предмет

1510  25.02.2011                      12057,20               2411,44          царевица

 

 „***“ ЕООД

Ф-ра №       /   Дата                  Дан.осн.                ДДС            Предмет

780    23.02.2011                      11819,25               2363,85          царевица

782    24.02.2011                      12346,40               2469,28          царевица

 

 „***“ ЕООД 

Ф-ра №       /   Дата                  Дан.осн.                ДДС            Предмет

90      02.02.2011                      12719,40               2543,88          царевица

91      03.02.2011                      13094,25               2618,85          царевица

92      04.02.2011                      13872,00               2774,40          царевица

93      08.02.2011                      13090,00               2618,00          царевица

94      09.02.2011                      13251,50               2650,30          царевица

95      10.02.2011                      13617,00               2723,40          царевица

96      11.02.2011                      13708,40               2741,68          царевица

98      15.02.2011                      13617,00               2723,40          царевица

99      17.02.2011                      13540,50               2708,10          царевица

22      18.02.2011                      13871,80               2774,36          царевица

 

„***“ ЕООД 

Ф-ра №       /   Дата                  Дан.осн.                ДДС            Предмет

248    21.02.2011                      6300,00                 1260,00          транспорт

 

След това предал посочените фактури на Я.М., за да ги включи в дневника за покупки и да ги отрази в СД по ЗДДС за периода, без да й обясни, че фактурите не отразяват реални стопански операции.

Я.М. попълнила дневника за покупки и дневника за продажби, както и справката декларация за този данъчен период, като включила в дневника за покупки изброените по-горе фактури по неполучени доставки, без да знае, че същите не документират реална стопанска операция. В справката декларация включила данъчната основа и ДДС по посочените фактури отново без да знае или да предполага, че по фактурите не е налице реална доставка. Съобразно установения в дружеството механизъм изготвената СД по ЗДДС и Дневникът за покупки за този данъчен период били подписани от М.М., без последната да знае, че в тях са включени данъчни фактури по неполучени доставки, но със знанието и съгласието на подс. М., който предопределил тяхното съдържание с предоставянето на изброените фактури в счетоводството на дружеството.

Подсъдимият М. знаейки, че по така включените данъчни фактури в дневника за покупки не е получавал стоки с посочения предмет на доставките – царевица, от доставчиците  – „*“ ЕООД, „***“ ЕООД, „***“ ЕООД, „***“ ЕООД и „***“ ЕООД /транспорт/, не е извършил плащане нито на данъчната основа, нито на начисления ДДС, като е целял да редуцира данъчния резултат за периода, което и сторил с подадената на 11.03.2011 г. СД по ЗДДС/т. 8/

На 11.03.2011 г. упълномощеното лице св. Р.Г.Б. подала така попълнената справка-декларация /СД/, входирана в ТД на НАП Пловдив с № 1600-1681889/11.03.2011 г./т. 8/ за данъчен период месец февруари 2011 г., в която подс. М. потвърдил неистина в раздел ”Б” относно размера на получени доставки и начислен ДДС по доставките с право на пълен данъчен кредит в размер на 69 144.82 лв., а действително установеният е 6 480.42 лв., формиран от реално получени от „М-КОМ М. С-ИЕ” СД стоки и услуги. Приспадайки декларирания данъчен кредит от начисления за периода ДДС по мнимите доставки от изброените търговци, подс. М. е целил да редуцира дължимия ДДС, начислен от доставките, по които „М-КОМ М. С-ИЕ” СД се явявало продавач, което е довело до минимизиране на данъчния резултат за периода, като в раздел „В” е декларирал ДДС за внасяне в размер на 1 079.96 лева, а действително установеният е ДДС за внасяне в размер на 63 744.36 лева, като е приспаднал и неследващ се данъчен кредит в размер на 62 664.40 лева. С това подс. М. избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в особено големи размери 62 664.40 лв.

2.1.Свидетелят Г. В. Ф., в качеството му на управител и МОЛ на „*“ ЕООД не е извършвал доставки, не е издавал фактури и не е получавал плащания, свързани с „М-КОМ М. С-ИЕ” СД. Не знае какви стоки и доставки и с какъв транспорт са извършвани от името на „*“ ЕООД. /л. 45-46, т. 1/

Във връзка с обстоятелството, че преходен доставчик по процесните фактури, издадени от „*“ ЕООД, се явявал „*** 96” ЕООД,  по делото бил разпитан свидетелят Л.Д. ***. Свидетелят познавал Г.В.Ф., който му прехвърлил дружество „ОНСОПО” ООД. На негово име имало прехвърлени около 50 фирми. Нищо не знаел за „***96” ЕООД, нито за „*“ ЕООД, „***“ ЕООД и „М-КОМ М. С-ИЕ” СД. Не е издавал пълномощни на никой. Не е издавал и подписвал никакви фактури, нито знае за стоките, нито за разплащания и не притежава и никога не е притежавал документи за прехвърлените му фирми. /л. 49-51, т. 1/

В хода на разследването било установено, че „13”ЕООД няма кадрова обезпеченост – няма нито едно лице, назначено по трудов договор. Не били установени документи за наличие на материална и техническа обезпеченост. Не били установени и притежавани от дружеството МПС. Липсата на материална, кадрова и техническа обезпеченост била констатирана и с РА. Към процесните фактури били прикрепени фискални бонове за плащане на доставките в брой, но при разследването било установено, че  „*“ ЕООД нямало регистриран касов апарат. Дружеството нямало деклариран търговски обект. Процесните фактури били включени в Дневника за продажби за съответния данъчен период.

2.2.В хода на разследването не е проведен разпит на управителя на „***“ ЕООД – А. А.Г., тъй като същият е починал на 08.09.2012 г.

В хода на разследването било установено, че „***“ ЕООД няма кадрова обезпеченост – няма лица, назначени по трудов договор. Не били установени документи за наличие на материална и техническа обезпеченост. Не били установени и притежавани от дружеството МПС. Липсата на материална, кадрова и техническа обезпеченост била констатирана и с РА. Към процесните фактури били прикрепени фискални бонове за плащане на доставките в брой, но при разследването било установено, че „***“ ЕООД нямало регистриран касов апарат. Дружеството нямало деклариран търговски обект. В хода на разследването подс. М. представил по делото ксерокопие от Уведомление за приемане на постъпили от „***“ ЕООД данни от СД по ЗДДС за отчетен период м. февруари 2011 г., входирани по електронен път в ТД на НАП София, офис Благоевград с вх. № ***/14.03.2011 г. В тази връзка било отправено запитване до ТД на НАП София, офис Благоеврад, от която бил получен отговор, че „***“ ЕООД е подавало СД по ЗДДС до м.декември 2010 г. Следователно представените документи от подс. М. не са подавани в НАП. /л. 99, т. 17/

2.3.Свидетелят В.И. ***, в качеството на управител и МОЛ на „***“ ЕООД, не можел да представи никакви счетоводни и други документи, свързани с „М-КОМ М. С-ИЕ” СД, тъй като не е извършвал търговска дейност с последното дружество. /л. 73-74, т. 1/

В хода на разследването било установено, че „***“ ЕООД няма кадрова обезпеченост – няма нито едно лице, назначено по трудов договор. Не били установени документи за наличие на материална и техническа обезпеченост. Не били установени и притежавани от дружеството МПС. Липсата на материална, кадрова и техническа обезпеченост била констатирана и с РА. В хода на разследването било установено, че „***“ ЕООД имало регистриран ЕКАФП модел CARAT M с ФУ № ВТ-*** и ФП *** Приложените към фактурите касови бонове за плащане в брой са издадени от ЕКАФП ФУ DT ***, какъвто дружеството няма регистриран. /л.8 от РА, том. 8/ По делото били предоставени от ТД на НАП София, офис „Красна поляна” заверени копия от СД по ЗДДС, които са с нулеви стойности. В придружителното писмо било пояснено, че към СД по ЗДДС нямало приложен дневник за покупки и дневник за продажби, тъй като СД била с нулеви стойности. В хода на разследването подс. М. предоставил ксерокопие на Уведомление за приемане на СД по ЗДДС, Дневник за покупки и продажби за отчетен период януари и февруари 2011 г., входирани по електронен път. В тази връзка след отправено запитване бил получен отговор от ТД на НАП София, офис „Красна поляна”, ведно с приложени СД на дружеството, като изрично било посочено, че подадените СД по ЗДДС са нулеви стойности и затова няма подадени дневници за продажби и покупки. /л. 105 и сл., т. 17/

2.4.На свидетеля Н.Б.И., в качеството на управител и МОЛ на „***“ ЕООД през инкриминирания период, дружеството му било прехвърлено фиктивно, отдавна и е подписвал документи, каквито са му представили. Не знае дружеството с кого и каква търговска дейност е развивало. /л. 86-87, т. 1/

Свидетелят Р.П.Л. ***, на когото дружество „***“ ЕООД е прехвърлено на 04.02.2011 г. /през инкриминирания период/, знае, че това дружеството му е било прехвърлено, но не си спомня коя година е станало това, може би преди три-четири години. Не е прехвърлял дружеството на никого, подписал е пълномощно, без да е чел и знаел какво пише в него. Не е извършал никакви сделки с „М-КОМ М. С-ИЕ” СД, не е издавал никакви фактури и никога не е виждал документите на дружеството, на което е собственик. /л. 92-94, т. 1/

В хода на разследването било установено, че „***“ ЕООД има назначени 9 лица на трудов договор – работници по строителството, счетоводители, един шофьор и технически организатор. Не били установени документи за наличие на материална и техническа обезпеченост. Не били установени и притежавани  от дружеството МПС. Липсата на материална, кадрова и техническа обезпеченост била констатирана и с РА. Към процесните фактури били прикрепени фискални бонове за плащане на доставките в брой, но при разследването било установено, че „***“ ЕООД нямало регистриран касов апарат. Дружеството нямало деклариран търговски обект. Процесните фактури били включени в Дневника за продажби за съответния данъчен период.

2.5.В хода на разследването управителят на „***“ ЕООД – Ф. Д. Й. е бил обявен за общодържавно издирване поради ненамирането му на постоянния и настоящ адрес. По сведение на негови близки същият не живеел на адресите по регистрация и не им било известно къде е местонахождението му.

В хода на разследването било установено, че „***“ ЕООД има назначени пет лица на трудови договори. Не били установени документи за наличие на материална и техническа обезпеченост. Не били установени и притежавани от дружеството МПС. Липсата на материална и техническа обезпеченост била констатирана и с РА. В хода на разследването било установено, че дружеството няма регистрирани касови апарати. Към процесните фактури били прикрепени фискални бонове от ЕКАФП ФУ DT ***, какъвто дружеството нямало регистриран./л. 12 от РА, том 8/ В хода на разследването било установено, че фактурите са отразени в СД по ЗДДС и в дневника за продажби за съответния данъчен период.

Съгласно заключението на вещото лице, изготвило ССЕ, резултатът по кл. 50 „ДДС за внасяне” следва от 1 079.96 лв. да се увеличи с 62 664.40 лв. /отказан данъчен кредит/ и да бъде деклариран ДДС за внасяне в размер на 63 744.36 лв.

 

3. Данъчен период м. март 2011г.

През м. март 2011г. подс. М. се снабдил по неустановен по делото начин с данъчни фактури с номера и доставчици, както следва:

 

„*“ ЕООД

Ф-ра №       /   Дата                  Дан.осн.                ДДС            Предмет

100    09.03.2011                      12217,60               2443,52          царевица

103    14.03.2011                      11201,20               2240,24          царевица

105    16.03.2011                      10143,40               2028,68          царевица

108    25.03.2011                      11783,40               2356,68          царевица

         

„***“ ЕООД

Ф-ра №       /   Дата                  Дан.осн.                ДДС            Предмет

100    10.03.2011                      11939,20               2387,84          царевица

102    14.03.2011                      12062,20               2412,44          царевица

106    25.03.2011                      11283,20               2256,64          царевица

 

„***“ ЕООД

Ф-ра №       /   Дата                  Дан.осн.                ДДС            Предмет

1420  02.03.2011                      11744,50               2348,90          царевица

1422  07.03.2011                      12192,70               2438,54          царевица

1424  10.03.2011                      12308,20               2461,64          царевица

 

„***“ ЕООД

Ф-ра №       /   Дата                  Дан.осн.                ДДС            Предмет

1519  10.03.2011                      12324,60               2464,92          царевица

1521  14.03.2011                      12111,40               2422,28          царевица

1523  16.03.2011                      10487,80               2097,56          царевица

 1525 18.03.2011                      11447,20               2289,44          царевица

 

„***“ ЕООД

Ф-ра №       /   Дата                  Дан.осн.                ДДС            Предмет

1136  01.03.2011                      11524,55               2304,91          царевица

1139  02.03.2011                      11462,30               2292,46          царевица

1143  10.03.2011                      11496,40               2299,28          царевица

1146  14.03.2011                      11635,80               2327,16          царевица

1147  15.03.2011                      12316,40               2463,28          царевица

1150  16.03.2011                      10135,20               2027,04          царевица

1151  18.03.2011                      6810,10                1362,02..          царевица

1152  22.03.2011                      10698,70               2139,74          царевица

1154  25.03.2011                      11849,00               2369,80          царевица

 

„***“ ЕООД

 

Ф-ра №       /   Дата                  Дан.осн.                ДДС            Предмет

364    01.03.2011                      12415,20               2483,04          царевица

369    15.03.2011                      12324,60               2464,92          царевица

371    18.03.2011                      11611,20               2322,24          царевица

374    24.03.2011                      11963,88               2392,76          царевица

 

„***“ ЕООД

Ф-ра №       /   Дата                  Дан.осн.                ДДС            Предмет

1651  01.03.2011                      12306,00               2461,20          царевица

1652  02.03.2011                      11578,50               2315,70          царевица

1654  07.03.2011                      12225,90               2445,18          царевица

1656 09.03.2011                      12400,20               2480,04          царевица

 

След това предал посочените фактури на Я.М., за да ги включи в дневника за покупки и да ги отрази в СД по ЗДДС за периода, без да й обясни, че фактурите не отразяват реални стопански операции.

Я.М. попълнила дневника за покупки и дневника за продажби, както и справката декларация за този данъчен период, като включила в дневника за покупки изброените по-горе фактури по неполучени доставки, без да знае, че същите не документират реална стопанска операция. В справката декларация включила данъчната основа и ДДС по посочените фактури отново без да знае или да предполага, че по фактурите не е налице реална доставка. Съобразно установения в дружеството механизъм изготвената СД по ЗДДС и Дневникът за покупки за този данъчен период били подписани от М.М., без последната да знае, че в тях са включени данъчни фактури по неполучени доставки, но със знанието и съгласието на подс. М., който предопределил тяхното съдържание с предоставянето на изброените фактури в счетоводството на дружеството.

Подсъдимият М. знаейки, че по така включените данъчни фактури в дневника за покупки не е получавал стоки с посочения предмет на доставките – царевица, от доставчиците  – „*“ ЕООД, „***“ ЕООД, „***“ ЕООД, „***“ ЕООД, „***“ ЕООД, „***“ ЕООД и „***“ ЕООД, не е извършил плащане нито на данъчната основа, нито на начисления ДДС, като е целял да редуцира данъчния резултат за периода, което и сторил с подадената на 12.04.2011 г. СД по ЗДДС/т. 8/

На 12.04.2011 г. упълномощеното лице св. М.Г.Б. подала така попълнената справка-декларация /СД/, входирана в ТД на НАП Пловдив с № ***/12.04.2011 г./т. 8/ за данъчен период месец март 2011 г., в която подс. М. потвърдил неистина в раздел ”Б” относно размера на получени доставки и начислен ДДС по доставките с право на пълен данъчен кредит в размер на 84 880.70 лв., а действително установеният е 11 007.57 лв., формиран от реално получени от „М-КОМ М. С-ИЕ” СД стоки и услуги. Приспадайки декларирания данъчен кредит от начисления за периода ДДС по мнимите доставки от изброените търговци, подс. М. е целил да редуцира дължимия ДДС, начислен от доставките, по които „М-КОМ М. С-ИЕ” СД се явявало продавач, което е довело до минимизиране на данъчния резултат за периода, като в раздел „В” е декларирал ДДС за внасяне в размер на 1 523.32 лева, а действително установеният е ДДС за внасяне в размер на 75 396.45 лева, като е приспаднал и неследващ се данъчен кредит в размер на 73 873.13 лева. С това подс. М. избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в особено големи размери 73 873.13 лв.

3.1.Свидетелят Г. В. Ф., в качеството му на управител и МОЛ на „*“ ЕООД не е извършвал доставки, не е издавал фактури и не е получавал плащания, свързани с „М-КОМ М. С-ИЕ” СД. Не знае какви стоки и доставки и с какъв транспорт са извършвани от името на „*“ ЕООД. /л. 45-46, т. 1/

Във връзка с обстоятелството, че преходен доставчик по процесните фактури, издадени от „*“ ЕООД, се явявал „*** 96” ЕООД,  по делото бил разпитан свидетелят Л.Д. ***. Свидетелят познавал Г.В.Ф., който му прехвърлил дружество „ОНСОПО” ООД. На негово име имало прехвърлени около 50 фирми. Нищо не знаел за „***96” ЕООД, нито за „*“ ЕООД, „***“ ЕООД и „М-КОМ М. С-ИЕ” СД. Не е издавал пълномощни на никой. Не е издавал и подписвал никакви фактури, нито знае за стоките, нито за разплащания и не притежава и никога не е притежавал документи за прехвърлените му фирми. /л. 49-51, т. 1/

В хода на разследването било установено, че „13”ЕООД няма кадрова обезпеченост – няма нито едно лице, назначено по трудов договор. Не били установени документи за наличие на материална и техническа обезпеченост. Не били установени и притежавани от дружеството МПС. Липсата на материална, кадрова и техническа обезпеченост била констатирана и с РА. Към процесните фактури били прикрепени фискални бонове за плащане на доставките в брой, но при разследването било установено, че  „*“ ЕООД нямало регистриран касов апарат. Дружеството нямало деклариран търговски обект. Процесните фактури били включени в Дневника за продажби за съответния данъчен период.

3.2.На свидетеля Н.Б.И., в качеството на управител и МОЛ на „***“ ЕООД през инкриминирания период, дружеството му било прехвърлено фиктивно, отдавна и е подписвал документи, каквито са му представили. Не знае дружеството с кого и каква търговска дейност е развивало. /л. 86-87, т. 1/

Свидетелят Р.П.Л. ***, на когото дружество „***“ ЕООД е прехвърлено на 04.02.2011 г. /през инкриминирания период/, знае, че това дружеството му е било прехвърлено, но не си спомня коя година е станало това, може би преди три-четири години. Не е прехвърлял дружеството на никого, подписал е пълномощно, без да е чел и знаел какво пише в него. Не е извършал никакви сделки с „М-КОМ М. С-ИЕ” СД, не е издавал никакви фактури и никога не е виждал документите на дружеството, на което е собственик. /л. 92-94, т. 1/

В хода на разследването било установено, че „***“ ЕООД има назначени 9 лица на трудов договор – работници по строителството, счетоводители, един шофьор и технически организатор. Не били установени документи за наличие на материална и техническа обезпеченост. Не били установени и притежавани  от дружеството МПС. Липсата на материална, кадрова и техническа обезпеченост била констатирана и с РА. Към процесните фактури били прикрепени фискални бонове за плащане на доставките в брой, но при разследването било установено, че „***“ ЕООД нямало регистриран касов апарат. Дружеството нямало деклариран търговски обект. Процесните фактури били включени в Дневника за продажби за съответния данъчен период.

3.3.В хода на разследването не е проведен разпит на управителя на „***“ ЕООД – Алекси Ангелов Г., тъй като същият е починал на 08.09.2012 г.

В хода на разследването било установено, че „***“ ЕООД няма кадрова обезпеченост – няма лица, назначени по трудов договор. Не били установени документи за наличие на материална и техническа обезпеченост. Не били установени и притежавани от дружеството МПС. Липсата на материална, кадрова и техническа обезпеченост била констатирана и с РА. Към процесните фактури били прикрепени фискални бонове за плащане на доставките в брой, но при разследването било установено, че „***“ ЕООД нямало регистриран касов апарат. Дружеството нямало деклариран търговски обект. В хода на разследването подс. М. представил по делото ксерокопие от Уведомление за приемане на постъпили от“***“ ЕООД данни от СД по ЗДДС за отчетен период м. март 2011 г., входирани по електронен път в ТД на НАП София, офис Благоевград, като СД е без водящ номер. В тази връзка било отправено запитване до ТД на НАП София, офис Благоевград, от която бил получен отговор, че „***“ ЕООД е подавало СД по ЗДДС до м.декември 2010 г. Следователно представените документи от подс. М. не са подавани в НАП. /л. 99, т. 17/

3.4.Свидетелят В.Р.В., в качеството на управител и МОЛ на „***“ ЕООД, не е издавал и подписвал фактури, нито е извършвал доставки на „М-КОМ М. С-ИЕ” СД. Дружеството му било прехвърлено от друго лице и той е подписал пълномощно на непознато лице. Не знае кой е обслужвал счетоводно дружеството. /л. 123-126, т. 1/

В хода на разследването било установено, че „***“ ЕООД няма кадрова обезпеченост – няма нито едно лице, назначено на трудов договор. Не били установени документи за наличие на материална и техническа обезпеченост. Не били установени и притежавани от дружеството МПС. Липсата на материална, кадрова и техническа обезпеченост била констатирана и с РА. Дружеството има регистриран ЕКАФП модел А 703 с № на ФУ ЕD ***и на ФП ВМ – ***, но към оригиналните фактури, представени от „М-КОМ М. С-ИЕ” СД, са прикрепени фискални бонове от различен ЕКАФП № ФУ DT ***. За месец 03.2011 г. процесните фактури не са включени в дневника за продажби в съответния данъчен период, нито в следващите данъчни периоди. В хода на разследването подс. М. представил Дневник за продажбите за м. 03.2011 г. с вх. № …..03-2028/18.04.2011 г. с продълговат печат, съдържащ текст „ТД на НАП София, офис „Център” и СД по ЗДДС за м. 03.2011 г. на „***” ЕООД, съдържащ отразяване на процесните фактури към „М-КОМ М. С-ИЕ” СД. В тази връзка било отправено запитване до ТД на НАП София, офис „Център”, от която бил получен отговор изх. № ****/23.02.2014 г., ведно с дневници за покупки и продажби с вх. № ***/07.04.2011 г., които са с нулеви стойности. Посочените документи са заверени с подпис и зелен елипсовиден печат на НАП. /л. 98, т. 17, л. 2, т. 27/

 3.5. Свидетелят М.Р.А., управител и МОЛ на „***“ ЕООД, не е извършвал сделки с „М-КОМ М. С-ИЕ” СД. Дружеството му било прехвърлено от друго лице. Не е извършвал търговска дейност с него, не познавал подс. М., нито неговото дружество. /л. 183-185, т. 1/

В хода на разследването било установено, че „***“ ЕООД няма кадрова обезпеченост – няма нито едно лице, назначено по трудов договор. Не били установени документи за наличие на материална и техническа обезпеченост. Не били установени и притежавани  от дружеството МПС. Липсата на материална, кадрова и техническа обезпеченост била констатирана и с РА. Дружеството има регистриран  ЕКАФП модел Датекс ДП *** с инд.№ на ФУ – ДТ *** и на ФП-***, но към оригиналните фактури, представени от „М-КОМ М. С-ИЕ” СД, са прикрепени фискални бонове от различен ЕКАФП / № ФУ DT ***/. Процесните фактури са включени в Дневника за продажби за месец 03.2011 г.

3.6. Свидетелката В.С.Л., управител и МОЛ на „***“ ЕООД, не е извършвала сделки с „М-КОМ М. С-ИЕ” СД. Дружеството й било прехвърлено през 2010 г. от св. В.Ф.. /л. 106-109, т. 1/ Не е извършвала търговска дейност с него, не познавала подс. М., нито неговото дружество. Св. В.Ф. след прехвърлянето на дружеството на св. В.С.Л. не е извършвал търговска дейност с него, нито познава подс. М.. Дружество „М-КОМ М. С-ИЕ” СД му било непознато и не е извършвал търговска дейност с него. /л. 99-100, т. 1/

В хода на разследването било установено, че „***“ ЕООД има регистрирани трудови договори с 1 бр. лица. Не били установени документи за наличие на материална и техническа обезпеченост. Не били установени и притежавани от дружеството МПС. Липсата на материална, кадрова и техническа обезпеченост била констатирана и с РА. Дружеството имало регистриран  ЕКАФП модел Дейзи 410 с № на ФУ – DY *** и на ФП ***, но към оригиналните фактури, представени от „М-КОМ М. С-ИЕ” СД, са прикрепени фискални бонове от различен ЕКАФП /№ ФУ DT ***/. В хода на разследването подс. М. представил ксерокопие на Дневник за продажбите за м. 03.2011 г. за „***“ ЕООД, съдържащ отразяване на процесните фактури към „М-КОМ М. С-ИЕ” СД. В тази връзка било отправено запитване до ТД на НАП София, офис „Център”, от която бил получен отговор изх. № ***/23.02.2014 г., ведно с дневници за покупки и продажби с вх. № ***14.04.2011 г., които са с нулеви стойности. Посочените документи са заверени с подпис и зелен елипсовиден печат на НАП./л 98, т. 17, л. 1, т. 27/

3.7.Свидетелят В.В.К., управител и МОЛ на „***“ ЕООД, не е извършвал доставки, нито е издавал фактури на „М-КОМ М. С-ИЕ” СД. На негово име били регистрирани около 80 фирми. „***“ ЕООД му било прехвърлено от лице, на което знаел само малкото име. Не е извършвал дейност с дружеството, не му е познат подс. М., нито е чувал за „М-КОМ М. С-ИЕ” СД. /л. 111-112, т. 1/

В хода на разследването било установено, че „***“ ЕООД няма кадрова обезпеченост – няма нито едно лице, назначено по трудов договор. Не били установени документи за наличие на материална и техническа обезпеченост. Не били установени и притежавани от дружеството МПС. Липсата на материална, кадрова и техническа обезпеченост била констатирана и с РА. Дружеството има регистриран  ЕКАФП модел Елит МО *** с № на ФУ – DY *** и на ФП ***, но към  оригиналните фактури, представени от СД „М- КОМ  М.  С - ИЕ” са прикрепени фискални бонове от различен ЕКАФП /№ ФУ DT ***/. В хода на разследването подс. М. представил ксерокопие от Уведомление за приемане на постъпили от „***“ ЕООД данни от СД по ЗДДС, Дневника за покупки и дневника за продажби за отчетен период м. 03.2011 г., входирана в ТД на НАП Плевен с вх. № ***/14.04.2011 г. В тази връзка било отправено запитване до ТД на НАП Велико Търново, офис Плевен, от която бил получен отговор изх. № ***/13.01.2015 г., ведно с Протокол за приемане на данни от отчетни регистри по чл. 124 от ЗДДС с изх. № ***/14.04.2011 г., СД и Дневник за покупки и продажби за отчетен период м. март 2011 г. с вх. № ***, ведно с дневници за покупки и продажби с вх. № ***/14.04.2011 г., от които се установява, че процесните фактури не са включени в дневника за продажби на „***“ ЕООД. Посочените документи са заверени с подпис и зелен елипсовиден печат на НАП. /л. 108-115, т. 17/

 Съгласно заключението на вещото лице, изготвило ССЕ, резултатът по кл. 50 „ДДС за внасяне” следва от 1523.32 лв. да се увеличи със 73 873.13 лв. /отказан данъчен кредит/ и да бъде деклариран ДДС за внасяне в размер на 75396.45 лв.

4. Данъчен период м. април 2011г.

През м. април 2011г. подс. М. се снабдил по неустановен по делото начин с данъчни фактури с номера и доставчици, както следва:

 

„***“ ЕООД

Ф-ра №       /   Дата                  Дан.осн.                ДДС            Предмет

1486  01.04.2011                      9584,70                 1916,94          царевица               1487  02.04.2011                      11012,60               2202,52       царевица    

1489  04.04.2011                      12474,00               2494,80          царевица    

1491  07.04.2011                      10094,20               2018,84          царевица    

1494  11.04.2011                        9979,20               1995,84          царевица    

1495  12.04.2011                      11712,60               2342,52          царевица    

1530  13.04.2011                      10735,50               2147,10          царевица    

1533  14.04.2011                      11283,20               2256,64       пшеница         

1498  18.04.2011                      12238,80               2447,76          царевица    

1499  20.04.2011                      10793,00               2158,60          царевица

1502  27.04.2011                      11805,90               2361,18       царевица

 

„***“ ЕООД

Ф-ра №       /   Дата                  Дан.осн.                ДДС            Предмет

35      12.04.2011                      12012,30               2402,46          царевица    

37      18.04.2011                      11768,40               2353,68          царевица

40      20.04.2011                      11432,40               2286,48          царевица    

41      21.04.2011                      12381,60               2476,32          царевица    

44      26.04.2011                      12423,60               2484,72          царевица    

48      28.04.2011                      10892,40               2178,48          царевица

         

„***“ ЕООД

Ф-ра №       /   Дата                  Дан.осн.                ДДС            Предмет

563    01.04.2011                      11919,60               2383,92          царевица    

564    02.04.2011                      11742,40               2348,48          царевица

466    04.04.2011                      11824,40               2364,88          царевица    

568    06.04.2011                      11504,60               2300,92          царевица    

569    07.04.2011                      10643,60               2128,72          царевица    

570    08.04.2011                      10159,80               2031,96          царевица

571    08.04.2011                      10774,80               2154,96          царевица

573    13.04.2011                      11923,20               2384,64          царевица    

574    14.04.2011                      12125,70               2425,14          царевица

576    15.04.2011                      10562,40               2112,48          царевица

577    18.04.2011                      12369,00               2473,80          царевица

579    20.04.2011                      11850,80               2370,16          царевица

581    21.04.2011                      12392,50               2478,52          царевица

582    26.04.2011                      10474,80               2094,96          царевица

583    27.04.2011                      11405,70               2281,14          царевица

585    28.04.2011                      12397,50               2479,50          царевица

         

След това предал посочените фактури на Я.М., за да ги включи в дневника за покупки и да ги отрази в СД по ЗДДС за периода, без да й обясни, че фактурите не отразяват реални стопански операции.

Я.М. попълнила дневника за покупки и дневника за продажби, както и справката декларация за този данъчен период, като включила в дневника за покупки изброените по-горе фактури по неполучени доставки, без да знае, че същите не документират реална стопанска операция. В справката декларация включила данъчната основа и ДДС по посочените фактури отново без да знае или да предполага, че по фактурите не е налице реална доставка. Съобразно установения в дружеството механизъм изготвената СД по ЗДДС и Дневникът за покупки за този данъчен период били подписани от М.М., без последната да знае, че в тях са включени данъчни фактури по неполучени доставки, но със знанието и съгласието на подс. М., който предопределил тяхното съдържание с предоставянето на изброените фактури в счетоводството на дружеството.

Подсъдимият М. знаейки, че по така включените данъчни фактури в дневника за покупки не е получавал стоки с посочения предмет на доставките – царевица, от доставчиците  – „***“ ЕООД, „***“ ЕООД и „***“ ЕООД, не е извършил плащане нито на данъчната основа, нито на начисления ДДС, като е целял да редуцира данъчния резултат за периода, което и сторил с подадената на 12.05.2011 г. СД по ЗДДС/т. 8/

На 12.05.2011 г. упълномощеното лице св. М.Г.Б. подала така попълнената справка-декларация /СД/, входирана в ТД на НАП Пловдив с № ****/12.05.2011 г./т. 8/ за данъчен период месец април 2011 г., в която подс. М. потвърдил неистина в раздел ”Б” относно размера на получени доставки и начислен ДДС по доставките с право на пълен данъчен кредит в размер на 82 123.33 лв., а действително установеният е 6 784.27 лв., формиран от реално получени от „М-КОМ М. С-ИЕ” СД стоки и услуги. Приспадайки декларирания данъчен кредит от начисления за периода ДДС по мнимите доставки от изброените търговци, подс. М. е целил да редуцира дължимия ДДС, начислен от доставките, по които „М-КОМ М. С-ИЕ” СД се явявало продавач, което е довело до минимизиране на данъчния резултат за периода, като в раздел „В” е декларирал ДДС за възстановяване в размер на 642.89 лева, а действително установеният е ДДС за внасяне в размер на 74 696.17 лева, като е приспаднал и неследващ се данъчен кредит в размер на 75 339.06 лева. С това подс. М. избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в особено големи размери 75 339.06 лв.

4.1.Свидетелят В.Р.В., в качеството на управител и МОЛ на „***“ ЕООД, не е издавал и подписвал фактури, нито е извършвал доставки на „М-КОМ М. С-ИЕ” СД. Дружеството му било прехвърлено от друго лице и той е подписал пълномощно на непознато лице. Не знае кой е обслужвал счетоводно дружеството. /л. 123-126, т. 1/

В хода на разследването било установено, че „***“ ЕООД няма кадрова обезпеченост – няма нито едно лице, назначено на трудов договор. Не били установени документи за наличие на материална и техническа обезпеченост. Не били установени и притежавани от дружеството МПС. Липсата на материална, кадрова и техническа обезпеченост била констатирана и с РА. Дружеството има регистриран ЕКАФП модел А 703 с № на ФУ ЕD ***и на ФП ВМ – ***, но към оригиналните фактури, представени от „М-КОМ М. С-ИЕ” СД, са прикрепени фискални бонове от различен ЕКАФП № ФУ DT ***. За месец 04.2011 г. процесните фактури са включени в дневника за продажби в съответния данъчен период.

4.2. Свидетелят И.М.И., управител и МОЛ на „***“ ЕООД, не е извършвал сделки с „М-КОМ М. С-ИЕ” СД. Дружеството му било прехвърлено от друго лице. Не е извършвал търговска дейност с него, не познавал подс. М., нито неговото дружество. /л. 140, т. 1/

Свидетелят М.И.С. – управител и МОЛ на „***“ ЕООД през част от процесния период, също не е извършвал сделки с „М-КОМ М. С-ИЕ” СД. Не е извършвал търговска дейност с него, не познавал подс. М., нито неговото дружество. /л.131-132, т. 1/

В хода на разследването било установено, че „***“ ЕООД няма кадрова обезпеченост – няма нито едно лице, назначено по трудов договор. Не били установени документи за наличие на материална и техническа обезпеченост. Не били установени и притежавани  от дружеството МПС. Липсата на материална, кадрова и техническа обезпеченост била констатирана и с РА. Дружеството имало регистрирани 2 бр.  ЕКАФП модел ЗИТ 3001: единият е с № на ФУ – ZT  *** и на ФП *** и другият е с № на ФУ - ZT *** и на ФП ***, но към оригиналните фактури, представени от СД „М-КОМ  М.  С - ИЕ” са прикрепени фискални бонове от различен ЕКАФП / ФУ DT ***/. 

Процесните фактури са включени в Дневника за продажби за месец 04.2011 г.

4.3. Свидетелят Н.А.И., управител и МОЛ на „***“ ЕООД, не е извършвал сделки с „М-КОМ М. С-ИЕ” СД и не е издавал фактури. Не е извършвал търговска дейност с него, не познавал подс. М., нито неговото дружество. Дружество „М-КОМ М. С-ИЕ” СД му било непознато. Не знаел кой е обслужвал счетоводно дружеството и нямал документи за него. /л.221-222, т. 1/

В хода на разследването било установено, че „***”ЕООД няма кадрова обезпеченост – няма нито едно лице, назначено по трудов договор. Не били установени документи за наличие на материална и техническа обезпеченост. Не били установени и притежавани  от дружеството МПС. Липсата на материална, кадрова и техническа обезпеченост била констатирана и с РА. Към процесните фактури били прикрепени фискални бонове за плащане на доставките в брой, но при разследването било установено, че „***“ ЕООД  нямало регистриран касов апарат.

Процесните фактури не са включени в Дневника за продажби за месец 04.2011 г. В хода на разследването подс. М. представил ксерокопие на Уведомление за постъпили от „***“ ЕООД данни от Справката-декларация, дневника за покупки и дневника за продажби за отчетен период м. април 2011 г., входирани по електронен път в ТД на НАП София, офис Сердика с вх. № ***/16.05.2011 г. Посочените документи не били заверени с печат и подпис на ТД на НАП София, офис Сердика. В тази връзка било отправено запитване до ТД на НАП София, офис Сердика, в отговор на  което били изпратени и приобщени по делото СД вх. № ***/16.05.2011 г., ведно с дневник за продажбите на „***“ ЕООД. От съдържанието на представените в заверени копия документи се установява, че процесните фактури не са включени в Дневника за продажби и СД за съответния данъчния период. Посочените документи са заверени с подпис и зелен елипсовиден печат на НАП./л. 99, т. 17, л. 119-123, т. 17/

Съгласно заключението на вещото лице, изготвило ССЕ, резултатът по кл. 50 „ДДС за внасяне” следва от 0.00 лв. да се увеличи със 75 339.06 лв. /отказан данъчен кредит/, а по кл. 60 „ДДС за възстановяване” следва от 642.89 лв. да се намали и да стане 0.00 лв., като бъде деклариран ДДС за внасяне в размер на 74 696.17 лв.

 

5. Данъчен период м. май 2011г.

През м. май 2011г. подс. М. се снабдил по неустановен по делото начин с данъчни фактури с номера и доставчици, както следва:

 

„***“ ЕООД

Ф-ра №       /   Дата                  Дан.осн.                ДДС            Предмет

1300  02.05.2011                      12197,45               2439,49          царевица               1302  03.05.2011                      11320,80               2264,16       царевица    

1303  04.05.2011                      12433,30               2486,66          царевица               1304  05.05.2011                      12325,95               2465,19       царевица    

1306  09.05.2011                      12420,00               2484,00          царевица               1307  10.05.2011                      12194,00               2438,80       царевица    

1308  11.05.2011                      11011,00               2202,20          царевица               1309  12.05.2011                      11452,50               2290,50       царевица    

1311  16.05.2011                      11536,80               2307,36          царевица     1312  17.05.2011                      11776,00               2355,20          царевица    

1313  18.05.2011                      11111,10               2222,22          царевица     1315  26.05.2011                      11011,00               2202,20          царевица    

1316  30.05.2011                      11978,40               2395,68          царевица

         

„***“ ЕООД

Ф-ра №       /   Дата                  Дан.осн.                ДДС            Предмет

1503  04.05.2011                      12460,00               2492,00          царевица

1504  12.05.2011                      12465,00               2493,00          царевица    

1505  30.05.2011                      12342,20               2468,44          царевица

 

„***“ ЕООД

Ф-ра №       /   Дата                  Дан.осн.                ДДС            Предмет

790    05.05.2011                      12491,15               2498,23          царевица

791    03.05.2011                      12139,60               2427,92          царевица               793    04.05.2011                      12495,60               2499,12       царевица    

794    04.05.2011                      12442,20               2488,44          царевица

796    05.05.2011                      11684,40               2336,88          царевица                         798    09.05.2011                      12447,00               2489,40       царевица

799    10.05.2011                      12103,00               2420,60          царевица               800    11.05.2011                      11484,20               2296,84       пшеница

801    12.05.2011                      12487,50               2497,50          царевица               802    13.05.2011                      11196,00               2239,20       царевица

804    16.05.2011                      11490,80               2298,16          царевица               805    17.05.2011                      11394,00               2278,80       царевица

806    18.05.2011                      11565,00               2313,00          царевица               807    20.05.2011                      11402,30               2280,46       царевица

809    28.05.2011                      12220,00               2444,00          царевица     810    30.05.2011                      11787,60               2357,52          царевица        

 

След това предал посочените фактури на Я.М., за да ги включи в дневника за покупки и да ги отрази в СД по ЗДДС за периода, без да й обясни, че фактурите не отразяват реални стопански операции.

Я.М. попълнила дневника за покупки и дневника за продажби, както и справката декларация за този данъчен период, като включила в дневника за покупки изброените по-горе фактури по неполучени доставки, без да знае, че същите не документират реална стопанска операция. В справката декларация включила данъчната основа и ДДС по посочените фактури отново без да знае или да предполага, че по фактурите не е налице реална доставка. Съобразно установения в дружеството механизъм изготвената СД по ЗДДС и Дневникът за покупки за този данъчен период били подписани от М.М., без последната да знае, че в тях са включени данъчни фактури по неполучени доставки, но със знанието и съгласието на подс. М., който предопределил тяхното съдържание с предоставянето на изброените фактури в счетоводството на дружеството.

Подсъдимият М. знаейки, че по така включените данъчни фактури в дневника за покупки не е получавал стоки с посочения предмет на доставките – царевица, от доставчиците  – „***“ ЕООД, „***“ ЕООД и „***“ ЕООД, не е извършил плащане нито на данъчната основа, нито на начисления ДДС, като е целял да редуцира данъчния резултат за периода, което и сторил с подадената на 13.06.2011 г. СД по ЗДДС/т. 8/

На 13.06.2011 г. упълномощеното лице св. М.Г.Б. подала така попълнената справка-декларация /СД/, входирана в ТД на НАП Пловдив с № ****/13.06.2011 г./т. 8/ за данъчен период месец май 2011 г., в която подс. М. потвърдил неистина в раздел ”Б” относно размера на получени доставки и начислен ДДС по доставките с право на пълен данъчен кредит в размер на 87 572.12 лв., а действително установеният е 11 398.95 лв., формиран от реално получени от „М-КОМ М. С-ИЕ” СД стоки и услуги. Приспадайки декларирания данъчен кредит от начисления за периода ДДС по мнимите доставки от изброените търговци, подс. М. е целил да редуцира дължимия ДДС, начислен от доставките, по които „М-КОМ М. С-ИЕ” СД се явявало продавач, което е довело до минимизиране на данъчния резултат за периода, като в раздел „В” е декларирал ДДС за внасяне в размер на 2 854.82 лева, а действително установеният е ДДС за внасяне в размер на 79 027.99 лева, като е приспаднал и неследващ се данъчен кредит в размер на 76 173.17 лева. С това подс. М. избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в особено големи размери 76 173.17 лв.

5.1.Свидетелят Л.Л.Т., в качеството на управител на „***”ЕООД, имал прехвърлени на негово име около 40 фирми, като за някои от тях дори не знае, че се водят на негово име. Не е прехвърлял дружеството на друго лице и не си спомня да е издавал пълномощно някой да работи с него. Не е извършвал никаква търговска дейност, свързана с „М-КОМ М. С-ИЕ” СД и не познава подс. К.Л.М. ***. Не притежава никакви документи, свързани с тази фирма. Не знае на кого какви фактури са издавани, как е доставяна стоката, с какъв произход е била и как е ставало плащането. /л. 80-81, т. 1/

В хода на разследването било установено, че „***”ЕООД няма кадрова обезпеченост – няма нито едно лице, назначено по трудов договор. Не били установени документи за наличие на материална и техническа обезпеченост. Не били установени и притежавани  от дружеството МПС. Липсата на материална, кадрова и техническа обезпеченост била констатирана и с РА. Към процесните фактури били прикрепени фискални бонове за плащане на доставките в брой, но при разследването било установено, че „***”ЕООД нямало регистриран касов апарат. Дружеството нямало деклариран търговски обект. Процесните фактури били включени в Дневника за продажби за съответния данъчен период.

5.2.Свидетелят В.Р.В., в качеството на управител и МОЛ на „***“ ЕООД, не е издавал и подписвал фактури, нито е извършвал доставки на „М-КОМ М. С-ИЕ” СД. Дружеството му било прехвърлено от друго лице и той е подписал пълномощно на непознато лице. Не знае кой е обслужвал счетоводно дружеството. /л. 123-126, т. 1/

В хода на разследването било установено, че „***“ ЕООД няма кадрова обезпеченост – няма нито едно лице, назначено на трудов договор. Не били установени документи за наличие на материална и техническа обезпеченост. Не били установени и притежавани от дружеството МПС. Липсата на материална, кадрова и техническа обезпеченост била констатирана и с РА. Дружеството има регистриран ЕКАФП модел А 703 с № на ФУ ЕD *** и на ФП ВМ – ***, но към оригиналните фактури, представени от „М-КОМ М. С-ИЕ” СД, са прикрепени фискални бонове от различен ЕКАФП № ФУ DT ***. За месец 05.2011 г. процесните фактури са включени в дневника за продажби в съответния данъчен период.

5.3.Свидетелят Г.И.К., на чието име първоначално било регистрирано „***“ ЕООД, в качеството на управител и МОЛ на същото, не е издавал и подписвал фактури, нито е извършвал доставки на „М-КОМ М. С-ИЕ” СД. /л.166-167, т. 1/ На 23.03.2011 г. „***“ ЕООД било прехвърлено на св. Ц.Д.К. /съпруга на св. К./. Свидетелката не е работила никога с това дружество, не знае предмета му на дейност, не е извършвала никакви сделки с „М-КОМ М. С-ИЕ” СД и не е издавала пълномощно. /л. 163-165, т. 1/ На 26.08.2011 г. св. К. прехвърлила дружеството на св. М.В.Н., който не е издавал пълномощни за упражняване на дейността, не знае какъв е предметът на дейност на „***“ ЕООД, не е издавал фактури и не е извършвал търговска дейност с „М-КОМ М. С-ИЕ” СД. /л. 148-152, т. 1/

В хода на разследването било установено, че „***“ ЕООД няма кадрова обезпеченост – няма нито едно лице, назначено на трудов договор. Не били установени документи за наличие на материална и техническа обезпеченост. Не били установени и притежавани от дружеството МПС. Липсата на материална, кадрова и техническа обезпеченост била констатирана и с РА. Към процесните фактури били прикрепени фискални бонове за плащане на доставките в брой, но при разследването било установено, че  „***”ЕООД нямало регистриран касов апарат. /л. 52-53 от РА, т. 8/ За месец 05.2011 г. процесните фактури са включени в дневника за продажби в съответния данъчен период.

Съгласно заключението на вещото лице, изготвило ССЕ, резултатът по кл. 50 „ДДС за внасяне” следва от 2 854.82 лв. да се увеличи със 76 173.17 лв. /отказан данъчен кредит/ и да бъде деклариран ДДС за внасяне в размер на 79 027.99 лв.

 

6. Данъчен период м. юни 2011г.

През м. юни 2011г. подс. М. се снабдил по неустановен по делото начин с данъчни фактури с номера и доставчици, както следва:

 

„***“ ЕООД

Ф-ра №       /   Дата                  Дан.осн.                ДДС            Предмет

822    01.06.2011                      11309,20               2261,84          царевица     823    03.06.2011                      12441,10               2488,22          царевица

824    09.06.2011                      11558,40               2311,68          царевица               826    13.06.2011                      12120,00               2424,00       царевица    

827    14.06.2011                        9840,00               1968,00          царевица     829    21.06.2011                      12465,60               2493,12          царевица               830    24.06.2011                      12454,80               2490,96       царевица    

 

„***“ ЕООД

Ф-ра №       /   Дата                  Дан.осн.                ДДС            Предмет

100    01.06.2011                      12460,80               2492,16          царевица               101    03.06.2011                      12605,15               2521,03       царевица     104    13.06.2011                      12153,60               2430,72       царевица

105    14.06.2011                        5808,00               1161,60          царевица               106    10.06.2011                      12230,40               2446,08       царевица               107    24.06.2011                      12397,00               2479,40       царевица    

108    29.06.2011                      12400,00               2480,00          царевица    

         

След това предал посочените фактури на Я.М., за да ги включи в дневника за покупки и да ги отрази в СД по ЗДДС за периода, без да й обясни, че фактурите не отразяват реални стопански операции.

Я.М. попълнила дневника за покупки и дневника за продажби, както и справката декларация за този данъчен период, като включила в дневника за покупки изброените по-горе фактури по неполучени доставки, без да знае, че същите не документират реална стопанска операция. В справката декларация включила данъчната основа и ДДС по посочените фактури отново без да знае или да предполага, че по фактурите не е налице реална доставка. Съобразно установения в дружеството механизъм изготвената СД по ЗДДС и Дневникът за покупки за този данъчен период били подписани от М.М., без последната да знае, че в тях са включени данъчни фактури по неполучени доставки, но със знанието и съгласието на подс. М., който предопределил тяхното съдържание с предоставянето на изброените фактури в счетоводството на дружеството.

Подсъдимият М. знаейки, че по така включените данъчни фактури в дневника за покупки не е получавал стоки с посочения предмет на доставките – царевица, от доставчиците  – „***“ ЕООД и „***“ ЕООД, не е извършил плащане нито на данъчната основа, нито на начисления ДДС, като е целял да редуцира данъчния резултат за периода, което и сторил с подадената на 13.07.2011 г. СД по ЗДДС/т. 8/

На 13.07.2011 г. упълномощеното лице св. М.Г.Б. подала така попълнената справка-декларация /СД/, входирана в ТД на НАП Пловдив с № ****/13.07.2011 г./т. 8/ за данъчен период месец юни 2011 г., в която подс. М. потвърдил неистина в раздел ”Б” относно размера на получени доставки и начислен ДДС по доставките с право на пълен данъчен кредит в размер на 64 097.90 лв., а действително установеният е 29 163.49 лв., формиран от реално получени от „М-КОМ М. С-ИЕ” СД стоки и услуги. Приспадайки декларирания данъчен кредит от начисления за периода ДДС по мнимите доставки от изброените търговци, подс. М. е целил да редуцира дължимия ДДС, начислен от доставките, по които „М-КОМ М. С-ИЕ” СД се явявало продавач, което е довело до минимизиране на данъчния резултат за периода, като в раздел „В” е декларирал ДДС за внасяне в размер на 1 664.33 лева, а действително установеният е ДДС за внасяне в размер на 36 598.74 лева, като е приспаднал и неследващ се данъчен кредит в размер на 34 934.41 лева. С това подс. М. избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в особено големи размери 34 934.41 лева.

6.1.Свидетелят Г.И.К., на чието име първоначално било регистрирано „***“ ЕООД, в качеството на управител и МОЛ на същото, не е издавал и подписвал фактури, нито е извършвал доставки на „М-КОМ М. С-ИЕ” СД. /л.166-167, т. 1/ На 23.03.2011 г. „***“ ЕООД било прехвърлено на св. Ц.Д.К. /съпруга на св. К./. Свидетелката не е работила никога с това дружество, не знае предмета му на дейност, не е извършвала никакви сделки с „М-КОМ М. С-ИЕ” СД и не е издавала пълномощно. /л. 163-165, т. 1/ На 26.08.2011 г. св. К. прехвърлила дружеството на св. М.В.Н., който не е издавал пълномощни за упражняване дейността, не знае какъв е предметът на дейност на „***“ ЕООД, не е издавал фактури и не е извършвал търговска дейност с „М-КОМ М. С-ИЕ” СД. /л. 148-152, т. 1/

В хода на разследването било установено, че „***“ ЕООД няма кадрова обезпеченост – няма нито едно лице, назначено на трудов договор. Не били установени документи за наличие на материална и техническа обезпеченост. Не били установени и притежавани от дружеството МПС. Липсата на материална, кадрова и техническа обезпеченост била констатирана и с РА. /л. 52-53, л. 61-63 от РА, т. 8/ Към процесните фактури били прикрепени фискални бонове за плащане на доставките в брой, но при разследването било установено, че „***“ ЕООД нямало регистриран касов апарат. Нямало регистриран търговски обект. За месец 06.2011 г. процесните фактури са включени в дневника за продажби в съответния данъчен период.

6.2.Свидетелят П.К.Я., управител и МОЛ на „***“ ЕООД през процесния период, не е издавал и подписвал фактури, нито е извършвал доставки на „М-КОМ М. С-ИЕ” СД. Преди време издал пълномощно на неизвестно за него лице. /л. 191-194, т. 1/

В хода на разследването било установено, че „***“ ЕООД няма кадрова обезпеченост – няма нито едно лице, назначено на трудов договор. Не били установени документи за наличие на материална и техническа обезпеченост. Не били установени и притежавани от дружеството МПС. Липсата на материална, кадрова и техническа обезпеченост била констатирана и с РА. Дружеството има регистрирани 2 бр. ЕКАФП - единият е модел „Елит мини” с № на ФУ ***и на ФП ***, а другият е модел Датекс МР с № на ФУ - DT *** и на ФП ***, но към  оригиналните фактури, представени от СД „М- КОМ  М.  С - ИЕ”, са прикрепени фискални бонове от различен ЕКАФП /ФУ DT ***/. За месец 06.2011 г. процесните фактури са включени в дневника за продажби в съответния данъчен период.

Съгласно заключението на вещото лице, изготвило ССЕ резултатът по кл.50 „ДДС за внасяне“ следва от 1664,33 лева да се увеличи с 34934,41 лева /отказан данъчен кредит/ и да бъде деклариран ДДС за внасяне в размер на 36598,74 лева.

В хода на разследването била изискана информация от Националната служба по зърното относно регистрацията по чл. 14, ал. 3 и чл. 116 от Закона за съхранение и търговия със зърно /ЗСТЗ/, включително за 2011 г., за процесните фирми доставчици „***“ ЕООД, „*“ ЕООД, „***“ ЕООД, „***“ ЕООД, „***“ ЕООД, „***” ЕООД, „В.Т. 48” ЕТ, „***“ ЕООД, „***“ ЕООД, „***” ЕООД, „***“ ЕООД, „***“ ЕООД, „***“ ЕООД, „***“ ЕООД и „***“ ЕООД. В отговора на Министерство на земеделието и храните, Национална служба по зърното изх. № 407/1/27.01.2015 г. било посочено, че цитираните дружества не са вписвани в регистрите на публичните складове за зърно и регистрираните зърнохранилища, за съхранение на зърно на влог, съгласно Закона за съхранение и търговия със зърно. /ЗСТЗ//л. 134-135, т. 17/

В хода на разследването обв. М. представил пътни листове, отнасящи се за транспорт на товари със собствените на СД „М- КОМ  М.  С - ИЕ” товарни автомобили.  След извършената проверка на приложените пътни листове, допълнителната ССЕ установила, че същите са с непопълнени реквизити -  № на товарителницата, с която да се потвърди извършения превоз, а съответно в товарителницата да бъде вписан № на пътен лист.

Проведени били разпити на свидетели, работили като шофьори през процесните периоди в СД „М- КОМ  М.  С - ИЕ” и „****“ЕООД, чиито имена фигурирали в предоставените от НАП заверени копия от налични копия на транспортните документи.

Свидетелят И.С.Ч. работил в СД „М- КОМ  М.  С - ИЕ” по време на  процесния  данъчен период като шофьор на товарен автомобил „***” ДР № ***. Същият бил наясно със своите задължения, както следва:

- За всеки превоз на товар се попълва товарителница от шофьора, като трябва да има печат на изпращач и получател. В товарителницата се вписва № на пътния лист, а в пътния лист се вписва № на товарителницата.

- Кантарната бележка се попълва от изпращача, подписва се от него и от шофьора, който отговаря за превозения товар.

На св. И.С.Ч. били предявени товарителници и кантарни бележки към тях за превоз на зърно с т.а. „***” ДР№ ***, както са изброени №№ на товарителниците в: т. 18, т. 19, т.20, т. 21, т. 22, т. 24, т. 25 и т. 26. Според свидетеля почеркът, с който са попълнени товарителниците и подписите на кантарните бележки, не са негови. Тези документи не са попълвани и подписвани от него.

Предявените му пътни листове, в които фигурира неговото име, не са попълвани и подписвани от св. Ч.. /л. 26-27, т. 17/

Свидетелят Г.К.П. работил в СД „М- КОМ  М.  С - ИЕ” по време на процесния данъчен период като шофьор на товарен автомобил „***” рег. № ***./колата е собственост на Винпром – Брезово и дадена  под наем на СД  „М- КОМ  М.  С - ИЕ”/. Същият бил наясно със своите задължения, както следва:

- Товарителницата се попълва от шофьора

- За „превозвач” се поставя печат на превозвача, не се пише името на шофьора

- В товарителницата се вписва рег. № на товарната кола и № на пътния лист

- Кантарната бележка се попълва от изпращача и шофьорът задължително се подписва за  „получил”.

На св. Г.К.П. били предявени товарителници /т. 22, т. 23 и  т. 25/. Според показанията му предявените товарителници не са попълнени от него. Не е товарил от София и Дреновец, както е написано. В товарителниците не е записана марката на товарния ми автомобил. В товарителницата не навсякъде е записан № на пътен лист. В товарителниите на графа „превозвач” е записано името на шофьора, в случая неговото име, което не е правилно. Там се поставя само печата на фирмата превозвач. Кантарните бележки не са подписани от шофьора.

Тези товарителници и кантарни бележки нямали отношение към св. П. и същият не е возил такива товари. /л. 30, т. 17/

 

Свидетелят В.Т.В. работил в СД  „М- КОМ  М.  С - ИЕ” по време на процесния данъчен период като шофьор на товарен автомобил „***” рег. № ***. Същият е возил зърно в Пловдивски регион и от други места, като е писал товарителници, но не за всички товари, като в много случаи е превозвал зърно само с кантарна бележка или пътно-прехвърлителна бележка. Същият свидетел е попълвал пътни листове в случаите, когато шефът на фирмата му е дал предварително пътен лист. В повечето случаи е возил за СД”М КОМ М. И С-ИЕ” – гр. Пловдив /за собствена сметка на дружеството/ и в тези случаи не са попълвани пътни листове.

На св. В.Т.В. били предявени товарителници /т. 18, т. 19, т. 21 и  т. 22/. Според този свидетел, товарителниците не са попълнени от него. Посочените курсове по предявените му товарителници не ги е извършвал той. В товарителниците бил вписан номерът на камиона, който бил карал, но в товарителниците и кантарните бележка нямало негов  подпис. Свидетелят отрича да е писал ръкописните текстове в товарителниците и кантарните бележки.

Според св. В.Т.В. на представените му товарителници и кантарни бележки са вписани места, в които е товарил, докато е бил на работа в дружеството, а имало и такива, в които нямал спомен да е товарил или които даже не знаел къде се намират. /л. 83-87, т. 17/

 

Свидетелят Д.И.Д. работил като шофьор на товарен автомобил с рег. № *** в „***” ЕООД  и е извършвал транспортни услуги на СД „М- КОМ  М.  С - ИЕ” по време на процесния данъчен период.

На св. Д.И.Д. били предявени товарителници №№ **/12.04.2011 г. и **/04.05.2011 г. и кантарни бележки към тях. Според този свидетел, предявените му документи са „фалшиви” по следните причини:

- В истинските товарителници горе в дясно се пише не името на шофьора, както е в предявените, а само превозвача. В истинските товарителници има и печат на превозвача, а в предявените няма печат.

- В предявените товарителници не е записан № на пътен лист, липсва и дата на товарене и разтоварване.

- Предявените му кантарни бележки с името на шофьора са без подпис. Името му е написано за „претеглил”. На истинските кантарни бележки  шофьорът се подписва задължително за „получил”.

- Пътните листове също не са попълвани от Д.И.Д.. /л. 18-19, т. 17/

 

Свидетелят Д.Г.Д. работил като шофьор на МПС „**** в „***” ЕООД и е извършвал транспортни услуги на СД „М- КОМ  М.  С - ИЕ” по време на процесния период.

На св. Д.Г.Д. е предявена товарителница № 10691/18.03.2011 г. с посочен превозвач „***” ЕООД и кантарна бележка към нея. Товарителницата се различавала по начин на попълване от реално използваните от „***” ЕООД. На истинските товарителници горе в дясно не се пишело името на шофьора, а името на фирмата - превозвач и печат на същата фирма. Кантарната бележка също се различавала от истинската такава. Оригиналната се издавала от товарен пункт. На двата предявени му документа нямало подпис на шофьора за „получил”.

Същото се отнасяло и за другите предявени му товарителници и кантарни бележки към тях: №№: ***/18.04.2011 г, ***/03.05.2011 г., 35582/04.05.2011 г., ***/04.05.2011 г., ***/03.05.2011 г. Според св. Д.Г.Д., същият не е возил посочения в тези документи товар. /л. 21-22, т. 17/

 

Свидетелят П. Т.И. работил като шофьор в „***” ЕООД и е извършил една или две транспортни услуги на СД „М- КОМ  М.  С – ИЕ”. На св. П. Т.И. била предявена товарителница № ***/10.03.2011 г. и приложената кантарна бележка към нея. Посочениет документи са различавали от използваните от „***” ЕООД по следните причини:

- На товарителницата липсвал печат на „***” ЕООД, не е вписан № на пътен лист, няма адрес на разтоварване, няма изминати километри.

- По правило шофьорът попълвал товарителницата, а предявената не била попълнена св. П. Т.И..

-  В кантарната бележка липсвал подпис на св. П. Т. И..

Свидетелят П. Т. И. никога не е ходил и товарил в град Лом,  както е записано в предявената му товарителница. /л. 24-25, т. 17/

 

Съгласно свидетелските показания на Ж.С.С., управител на „***” ЕООД, дружеството му е извършвало  транспортни услуги на СД „М- КОМ  М.  С - ИЕ”, но не си спомня в кой период. /л. 16-17, т. 17/

На св. Ж.С.С. били предявени товарителници /копия/ с посочен превозвач „****“ЕООД №№: **/01.04.2011 г., **/28.04.2011 г., **/02.04.2011 г., **/1404.2011 г., **/13.04.2011 г., **/30.05.2011 г., **/25.03.2011 г., **/14.03.2011 г., **/03.02.2011 г., **/18.03.2011 г., **/10.03.2011 г., **/04.05.2011 г., **/13.06.2011 г. Предявените му товарителници не били издадени от неговата фирма. Тези товарителници нямали печати и почеркът на попълване бил един и същ. Във фирмата му имало такива шофьори, чиито имена са записани в товарителниците, но това не са техните почерци. /л. 16-17, т. 17/

 

Изложената фактическа обстановка се потвърждава изцяло от показанията на разпитаните в хода на съд.следствие свидетели, показанията на свидетелите, прочетени по реда на чл.285 от НПК, заключението на назначената Съдебно-графическа експертиза и показанията на вещото лице Ч., дадени в СЗ, заключенията на ССЕ, допълнителна ССЕ, допълнителна ССЕ, назначена в хода на съд.следствие, писмените и веществените доказателства по делото. За да я приеме съдът кредитира изцяло тях, за сметка твърдението на подс.М., че не е извършил престъплението, за което му е повдигнато обвинение. При допуснати противоречия в показанията на свидетелите, дадени по време на ДП и в хода на съдебното следствие, съдът кредитира тези, дадени по време на ДП по изрично изявление на разпитаните лица, тъй като са дадени по-близко във времето към извършване на престъплението и според тях тогава са си спомняли по-добре всички обстоятелства.

В обясненията си в хода на съдебното следствие подс.М. категорично отрича извършването на престъплението, за което му е повдигнато обвинение. Накратко обяснява технологията на инкриминираните сделки, като твърди, че по тези сделки е работил с пълномощници. Плащал в брой на пълномощниците, от които получавал фактурите и касовите бонове, като с лицата, с които се е договарял се е виждал лично и е имал срещи с тях. Всички фактури, които идвали в дружеството ги предавал на счетоводството, където майка му - Я.М., ги заприходявала. Към момента продължава да се занимава с търговия със зърно.

Свидетелката В.И. към инкриминирания период е била на длъжност данъчен инспектор при ТД на НАП. В показанията си пред съда подробно разказва за ревизията на дружеството „М-КОМ М. и сие“, в екип на който е ръководител заедно със свидетелката И.Н.. Свидетелката И. дава сведение за начина на възлагане на ревизиите, представянето на документи от ревизираното дружество, извършването на насрещни проверки и приключването на ревизията с ревизионен акт /том 8 от д.п./. Сочи че проверяваното дружество е рисково, тъй като се занимава с търговия със зърно. Ревизията му е започнала през месец януари 2011 г. и е приключила през месец март 2012 г.,ревизираният период е 01.01.2011 г. – 30.06.2011 г. Констатирано е, че при повечето от дружествата разплащането е по касов път с фискални бонове от нерегистрирани касови апарати, като се липсвали и съответните транспортни документи. Именно поради обстоятелството, че ДДС е неправомерно начислен е издаден и ревизионният акт. В показанията си в съдебно заседание изцяло потвърждава констатациите на ревизионния акт.

Свидетелката И.Н. към инкриминирания период също е на длъжност „данъчен инспектор“ като тя е изготвила ревизионния доклад на проверяваното дружество. В показанията си разказва за методите на ревизията като сочи, че основно са преглеждани покупките на „М–КОМ М. и сие“, тъй като именно те са рисковите. Съобщава, че една евентуална последваща реализация на купеното от дружеството зърно не е  относима при преценка реалността на доставките.  В хода на ревизията е констатирано, че при част от доставчиците са включени фактурите за продажба, а при други не, както и че в повечето случаи става дума за доставчици с големи задължения към бюджета. Установено е, че фактурите са неистински, като издаваните касови бонове не са от регистрирани апарати, както и че извършените насрещни проверки сочат на извода, че проверяваните дружества нямат необходимия технически и кадрови ресурс да осъществят доставките.

Свидетелят Г.Ф. е собственик и управител на фирма „**“ ЕООД гр. София. Той всъщност е собственик на няколко фирми като е издавал пълномощно на няколко човека да работят с тези фирми. Фирмите са прехвърлени на негово име в гр. София пред нотариус като не знае кой е работил с „**“ ЕООД както и кой е водил счетоводството. За да бъде прехвърлена тази фирма на три пъти е получил дребни суми - веднъж 50 и два пъти по 30 лв. Не е извършвал доставки за „М-КОМ М. и сие“ като дори не е чувал за това дружество. Собственикът на ревизираното дружество – подсъдимият М. познава от гр. Стара Загора където го е видял пред данъчното управление и където е отишъл в ТД на НАП да подпише  множество документи.

Свидетелят Л.П. е собственик на около 50 фирми като твърди, че не си спомня имената на всичките. Фирма „**96“ ЕООД, фирма „**“ ООД  са негови фирми като последната му е прехвърлена от свидетеля Г.Ф.. За въпросните фирми както и за всички останали не може да каже какъв е бил предметът на дейност, какви сделки са извършвани, както и кой е водил счетоводството. Не познава подсъдимия М. и никога не го е виждал както и не е издавал на никого пълномощни за работа с тези фирми и не е подписвал никакви фактури за доставка на зърно. Всички фирми са му прехвърлени срещу заплащане като никога не е притежавал документи за тях и никога не е вършил търговска дейност.

Свидетелката П. М. е счетоводител като е собственик на фирма за счетоводни услуги. Същата води счетоводството на свидетеля В.Т. като сочи, че предметът на дейност на неговата фирма е производство и търговия със зърнени култури като  той лично обработва земята. Не е виждала никога подсъдимия М., не е чувала нищо за фирма „М-КОМ М. и сие“ като нейният клиент свидетелят В.Т. не е имал никакви търговски взаимоотношения с ревизираното дружество.

Свидетелят В.В. е собственик и управител на „**“ ЕООД гр. София с основен предмет на дейност строително-ремонтни дейности и реклама без медийна. Тази фирма свидетелят не е прехвърлил на никой и не е давал пълномощно за работа с фирмата. Самата фирма не е имала работници, счетоводител като не е извършвала никаква дейност. Проверяваното дружество „М-КОМ М. и сие“ не говори нищо на свидетеля, той не познава подсъдимия М. като не е имал и търговски взаимоотношения с него. Фирмата на В. е била счетоводно обслужвана от счетоводна къща със седалище в гр. Тетевен като справките-декларации /нулеви/ поради липсата на дейност пред данъчните органи ги подавал В. чрез собствения си електронен подпис.

Свидетелят Л.Т. е собственик и управител на „**“ ЕООД, като е собственик на повече от 30 фирми. Всички те са му прехвърлени срещу заплащане като не познава подсъдимия и никога не е извършвал търговска дейност с прехвърлените му фирми и още по-малко с ревизираното дружество.

Свидетелят Р.Л. е собственик и управител на „**“ ЕООД гр. София, която му е прехвърлена срещу заплащане от неизвестно лице „М.“ от цигански произход като са му дадени 500 лв. и обещани по 300 лв. на месец. Подписал е пълномощно за работа с тази фирма при нотариус в гр. Лом. Не познава подсъдимия, ревизираното дружество „М-КОМ М. и сие“ като никога не е осъществявал търговска дейност. В ТД на НАП гр. Стара Загора подписал документи във връзка с ревизията.

Свидетелят В.К. е собственик и управител на „**“ ЕООД гр. Плевен като има няколко десетки фирми в собственост. Горепосочената фирма му е прехвърлена пред нотариус в гр. Плевен като е подписал всички предоставени му документи.  Няма представа с какво се занимава фирмата, като не познава подсъдимия  и ревизираното дружество.  Фирмата е придобил поради липса на средства.

Свидетелят И.И. е собственик на „**“ ООД. Фирмата е придобил срещу заплащане като предоставил пълномощно за работа с нея. Не познава подсъдимия, като никога не е имал търговски взаимоотношения с ревизираното дружество.

Приетата фактическа обстановка се потвърждава от заключенията на назначените и изготвени ССЕ и допълнително такова както от показанията на вещото лице Д. в хода на съдебното следствие.  От изложеното в тях еднозначно се установява, че общият размер на данъчните задължения по ДДС е сумата 374 842,15 лв. – особено големи размери, а по периоди подсъдимият е декларирал в СД за „ЕМ-КОМ“ М. и сие“ СД суми за получени доставки с право на пълен данъчен кредит без основание, както следва:

-                  За данъчен период м. януари 2011 г-.- сумата от 51857,98 лв.;

-                  За данъчен период м. февруари 2011 г.- сумата от 62664,40 лв.;

-                  За данъчен период м. март 2011 г. – сумата от 73873,13 лв.;

-                  За данъчен период м. април 2011 г. – сумата от 75339,06 лв.;

-                  За данъчен период м. май 2011 г. – сумата от 76173,17 лв.;

-                  За данъчен период м. юни 2011 г. – сумата от 34934,41 лв.

Констатирано е че данъчните фактури издадени от шест доставчика не са включени в дневниците за продажби на дружеството както следва:

-                  „**“ ЕООД за данъчните периоди м. януари и м. февруари 2011 г.;

-                  „В.Т.“ ЕТ за данъчните периоди м. януари 2011 г.;

-                  „**“ ЕООД за данъчен период м. майрт 2011 г.;

-                  „**“ЕООД за данъчен период м. март 2011 г.;

-                  „**“ ЕООД за данъчен период м. март 2011 г.;

-                  „**“ ЕООД за данъчен период м. април 2011 г.

От показанията на вещото лице Д. в съдебно заседание се установява, че по процесните фактури всички плащания са извършени в брой по касов път с приложени касови бележки към всяка една фактура, като същите са в рамките на законоустановените граници за касово плащане – под 15 000 лв. Някои от доставчиците са включили в справките-декларации процесните фактури, които са издадени от тяхно име, а други - не, като същите подробно са изложени в заключението. От показанията на вещото лице Д. се установява, че фактурите от формална гледна точка отговарят на изискванията на ЗС, но предвид заключението на съдебно-графологичната експертиза, същите са неистински.

В хода на съдебното следствие бе назначена и Допълнителна ССЕ по поставени от защитата на подсъдимия М. задачи,  както и по предоставени два тома документи за извършени последващи продажби на закупеното зърно, като от заключението на същата и показанията на вещото лице Д. в съдебно заседание се установява, че продажните фактури са изготвени в съответствие с изискванията на ЗС, всяка една от тях е обвързана с покупните фактури, всяка една от тях е включена в дневниците за продажба на СД и справките-декларации, подадени в ТД на НАП от ревизираното дружество за съответните данъчни периоди. Плащанията по продажните фактури са извършени по банков път като в заключението е отразена подробна справка за датите, начина и сумите на разплащания на клиентите на ревизираното дружество. По тези фактури има неразплатени от клиенти суми на стойност 6 374,64 лв. Макар в случая според показанията на вещото лице да имаме изрядно водено счетоводство на ревизираното дружество и обвързване на покупни фактури и продажни фактури на практика сделките по продажба на вече закупено според подсъдимия от съответните доставчици зърно не биха могли да бъдат осъществени дотолкова доколкото както се установи в хода на съдебното следствие доставчиците нямат необходимия кадрови, технически и материален ресурс за доставка на зърно.

Приетата фактическа обстановка се потвърждава и от заключението на изготвената СГЕ, както и от показанията на вещото лице Чолаков в съдебно заседание. Според същите подписите, положени в инкриминираните СД по ЗДДС заедно с дневник за покупките и дневник за продажбите са изпълнени от М.М. – съпруга на подсъдимия.

Ръкописните текстове и цифри в процесните фактури са изпълнени от три различни лица, като те не са изпълнени от подсъдимия М., съпругата му М.М. или майка му Я.М..

Подписите за „получил“ по фактурите са изпълнени от съпругата на подсъдимия М.М..

Подписите за „съставил“ фактурите не са изпълнени от нито един от разпитаните по делото свидетели в качеството им на управители на дружествата доставчици на зърно за инкриминираните периоди.

При така установената фактическа обстановка съдът намира, че подсъдимият К.Л.М. е осъществил от обективна и субективна страна признаците на престъпния състав на чл. 255 ал. 3 вр. с ал. 1 т. 2 пр. 1 т. 6 и т. 7 вр. с чл. 26 ал. 1 НК за това, че

през периода 01.01.2011 г. – 13.07.2011 г. в гр. Пловдив, в условията на продължавано престъпление, в качеството му на управител на „****“ сд Булстат *********, за шест данъчни периода, е избегнал установяване и плащане на данъчни задължения в особено големи размери – 374 842,15 лв., за „****“ сд Булстат *********, представляващи дължим данък върху добавената стойност, като при водене на счетоводството е съставил и използвал документи с невярно съдържание – отчетни регистри - дневници за покупките на „М-КОМ М. С-ИЕ” СД, съгласно чл. 124, ал. 1, т. 1 от ЗДДС и чл. 113, ал. 1, ал. 3 от ППЗДДС, в които е отразил данъчни фактури по неполучени доставки с право на пълен данъчен кредит, като е  потвърдил неистина в писмени декларации, съгласно чл. 125, ал. 1 от ЗДДС и чл. 116, ал. 1 от ППЗДДС, и е приспаднал неследващ се данъчен кредит, както следва:

1. През месец януари 2011 г. при водене на счетоводството е съставил документ с невярно съдържание – дневник за покупките на „М-КОМ М. С-ИЕ”СД , в който е отразил неполучени доставки с право на пълен данъчен кредит по данъчни фактури с начислен данък при доставки с право на пълен данъчен кредит,  общо в размер на   51857,98 лв. с доставчик, както следва:

„***”ЕООД

ф-ра  №                Дата                 Дан.осн.          ДДС             Предмет

664                        17.01.2011       12570,60                  2514,12          царевица

 

„*“ ЕООД

Ф-ра №       /   Дата                  Дан.осн.                ДДС            Предмет

34      03.01.,2011                     11256,30               2251,26          царевица

37      05.01.2011                      10579,80               2115,96          царевица

49      10.01.2011                      12251,20               2450,24          царевица

41      12.01.2011                      11459,00               2291,80          царевица

43      14.01.2011                      11400,00               2280,00          царевица

45      16.01.2011                      11670,00               2334,00          царевица

47      19.01.2011                      10328,40               2065,68          царевица

51      21.01.2011                      13952,25               2790,45          царевица

55      26.01.2011                      13906,20               2781,24          царевица

 

 „***“ ЕООД

Ф-ра №       /   Дата                            Дан.осн.      ДДС            Предмет

70      02.01.2011                      11084,70               2216,94          царевица

72      07.01.2011                      11256,00               2251,20          царевица

76      11.01.2011                      11044,00               2208,80          царевица

79      18.01.2011                      11704,00               2340,80          царевица

81      19.01.2011                      11255,60               2251,12          царевица

83      20.01.2011                      12190,40               2438,08          царевица

85      20.01.2011                      11286,00               2257,20          царевица

87      22.01.2011                      13192,00               2638,40          царевица

89      27.01.2011                      13885,20               2777,04          царевица

         

 „***“ ЕООД

Ф-ра №       /   Дата                  Дан.осн.                ДДС            Предмет

1508  04.01.2011                      9946,20                 1989,24          царевица

 

 „***“ ЕООД

Ф-ра №       /   Дата                  Дан.осн.                ДДС            Предмет

779    10.01.2011                      10990,00               2198,00          царевица

 

 „***“ ЕООД

Ф-ра №       /   Дата                  Дан.осн.                ДДС            Предмет

246    28.01.2011                      2600,00                 520,00          транспорт

 

 „В.Т. 48” ЕТ

Ф-ра №       /   Дата                  Дан.осн.                ДДС            Предмет

505    13.01.2011                      9482,05                 1896,41          царевица,

а на 11.02.2011г. е избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в  особено големи размери 51 857,98 лв., като в СД по ЗДДС, вх. № 1600 1662363/11.02.2011г. за данъчен период м. януари   2011г., подадена пред ТД- НАП- Пловдив е потвърдил неистина относно размера на получени доставки и начислен ДДС по доставките с право на пълен данъчен кредит в размер на 52 993,62лв. в раздел „Б” от декларацията, а действително установеният е 1 135,64лв. и е променил резултата за периода, като в раздел „В” е декларирал ДДС за внасяне в размер на 1411,74 лева, а действително установеният е ДДС за внасяне в размер на 53 269,72 лева, като е приспаднал и неследващ се данъчен кредит в размер на 51857,98 лв.

2.През месец февруари 2011г. при водене на счетоводството е съставил документ с невярно съдържание – дневник за покупките на „М-КОМ М. С-ИЕ”СД , в който е отразил неполучени доставки с право на пълен данъчен кредит по данъчни фактури  с начислен данък при доставки с право на пълен данъчен кредит,  общо в размер на 62 664,40 лв. с доставчик, както следва:

„*“ ЕООД

Ф-ра №       /   Дата                  Дан.осн.                ДДС            Предмет

58      01.02.2011                      13871.80               2774.36          царевица

59      02.02.2011                      13897,60               2779,52          царевица

60      03.02.2011                      13481,00               2696,20          царевица

61      04.02.2011                      13523,50               2704,70          царевица

62      07.02.2011                      13145,25               2629,05          царевица

63      10.02.2011                      13561,75               2712,35          царевица

64      11.02.2011                      13136,50               2627,30          царевица

65      16.02.2011                      14815,50               2963,10          царевица

66      17.02.2011                      13625,50               2725,10          царевица

27      23.02.2011                      13358,90               2671,78          царевица    

              

 „***“ ЕООД

Ф-ра №       /   Дата                  Дан.осн.                ДДС            Предмет

1510  25.02.2011                      12057,20               2411,44          царевица

 

 „***“ ЕООД

Ф-ра №       /   Дата                  Дан.осн.                ДДС            Предмет

780    23.02.2011                      11819,25               2363,85          царевица

782    24.02.2011                      12346,40               2469,28          царевица

 

 „***“ ЕООД 

Ф-ра №       /   Дата                  Дан.осн.                ДДС            Предмет

90      02.02.2011                      12719,40               2543,88          царевица

91      03.02.2011                      13094,25               2618,85          царевица

92      04.02.2011                      13872,00               2774,40          царевица

93      08.02.2011                      13090,00               2618,00          царевица

94      09.02.2011                      13251,50               2650,30          царевица

95      10.02.2011                      13617,00               2723,40          царевица

96      11.02.2011                      13708,40               2741,68          царевица

98      15.02.2011                      13617,00               2723,40          царевица

99      17.02.2011                      13540,50               2708,10          царевица

22      18.02.2011                      13871,80               2774,36          царевица

 

„***“ ЕООД 

Ф-ра №       /   Дата                  Дан.осн.                ДДС            Предмет

248    21.02.2011                      6300,00                 1260,00          транспорт,

а на 11.03.2011г. е избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в  особено големи размери 62 664,40лв., като в СД по ЗДДС,  вх.№ ***/11.03.2011г. за данъчен период м.февруари 2011г., подадена пред ТД- НАП-Пловдив е потвърдил неистина относно размера на получени доставки и начислен ДДС по доставките с право на пълен данъчен кредит в размер на 69 144,82лв. в раздел „Б” от декларацията, а действително установеният е 6 480,42лв. и е променил резултата за периода, като в раздел „В” е декларирал ДДС за внасяне в размер на 1 079,96лева, а действително установеният е ДДС за внасяне в размер на 63 744,36 лева, като е приспаднал и неследващ се данъчен кредит в размер на 62 664,40лв.

3.През месец март 2011г. при водене на счетоводството е съставил документ с невярно съдържание – дневник за покупките на „М-КОМ М. С-ИЕ”СД , в който е отразил неполучени доставки с право на пълен данъчен кредит по данъчни фактури  с начислен данък при доставки с право на пълен данъчен кредит,  общо в размер на 73 873,13 лв. с доставчик, както следва:

„*“ ЕООД

Ф-ра №       /   Дата                  Дан.осн.                ДДС            Предмет

100    09.03.2011                      12217,60               2443,52          царевица

103    14.03.2011                      11201,20               2240,24          царевица

105    16.03.2011                      10143,40               2028,68          царевица

108    25.03.2011                      11783,40               2356,68          царевица

„***“ ЕООД

Ф-ра №       /   Дата                  Дан.осн.                ДДС            Предмет

100    10.03.2011                      11939,20               2387,84          царевица

102    14.03.2011                      12062,20               2412,44          царевица

106    25.03.2011                      11283,20               2256,64          царевица

„***“ ЕООД

Ф-ра №       /   Дата                  Дан.осн.                ДДС            Предмет

1420  02.03.2011                      11744,50               2348,90          царевица

1422  07.03.2011                      12192,70               2438,54          царевица

1424  10.03.2011                      12308,20               2461,64          царевица

 

„***“ ЕООД

Ф-ра №       /   Дата                  Дан.осн.                ДДС            Предмет

1519  10.03.2011                      12324,60               2464,92          царевица

1521  14.03.2011                      12111,40               2422,28          царевица

1523  16.03.2011                      10487,80               2097,56          царевица

1525  18.03.2011                      11447,20               2289,44          царевица

„***“ ЕООД

Ф-ра №       /   Дата                  Дан.осн.                ДДС            Предмет

1136  01.03.2011                      11524,55               2304,91          царевица

1139  02.03.2011                      11462,30               2292,46          царевица

1143  10.03.2011                      11496,40               2299,28          царевица

1146  14.03.2011                      11635,80               2327,16          царевица

1147  15.03.2011                      12316,40               2463,28          царевица

1150  16.03.2011                      10135,20               2027,04          царевица

1151  18.03.2011                        6810,10               1362,02          царевица

1152  22.03.2011                      10698,70               2139,74          царевица

1154  25.03.2011                      11849,00               2369,80          царевица

„***“ ЕООД

Ф-ра №       /   Дата                  Дан.осн.                ДДС            Предмет

364    01.03.2011                      12415,20               2483,04          царевица

369    15.03.2011                      12324,60               2464,92          царевица

371    18.03.2011                      11611,20               2322,24          царевица

374    24.03.2011                      11963,88               2392,76          царевица

„***“ ЕООД

Ф-ра №       /   Дата                  Дан.осн.                ДДС            Предмет

1651  01.03.2011                      12306,00               2461,20          царевица

1652  02.03.2011                      11578,50               2315,70          царевица

1654  07.03.2011                      12225,90               2445,18          царевица

1656 09.03.2011                      12400,20               2480,04          царевица,

а на 12.04.2011г. е избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в особено големи  размери  73873,13 лв., като в СД по ЗДДС вх.№ *** /12.04.2011г., за данъчен период м.март 2011г., подадена пред ТД- НАП-Пловдив е потвърдил неистина относно размера на получени доставки и начислен ДДС по доставките с право на пълен данъчен кредит в размер на 84 880,70лв. в раздел „Б” от декларацията, а действително установеният е 11 007,57лв. и е променил резултата за периода, като в раздел „В” е декларирал ДДС за внасяне в размер на 1 523,32лева, а действително установеният е ДДС за внасяне в размер на 75 396,45 лева, като е приспаднал и неследващ се данъчен кредит в размер на 73873,13 лв.

4.През месец април 2011г. при водене на счетоводството е съставил документ с невярно съдържание – дневник за покупките на „М-КОМ М. С-ИЕ”СД , в който е отразил неполучени доставки с право на пълен данъчен кредит по данъчни фактури  с начислен данък при доставки с право на пълен данъчен кредит,  общо в размер на 75 339,06лв.  с доставчик, както следва:

„***“ ЕООД

Ф-ра №       /   Дата                  Дан.осн.                ДДС            Предмет

1486  01.04.2011                      9584,70                 1916,94          царевица               1487  02.04.2011                      11012,60               2202,52       царевица    

1489  04.04.2011                      12474,00               2494,80          царевица    

1491  07.04.2011                      10094,20               2018,84          царевица    

1494  11.04.2011                        9979,20               1995,84          царевица    

1495  12.04.2011                      11712,60               2342,52          царевица    

1530  13.04.2011                      10735,50               2147,10          царевица    

1533  14.04.2011                      11283,20               2256,64       пшеница         

1498  18.04.2011                      12238,80               2447,76          царевица    

1499  20.04.2011                      10793,00               2158,60          царевица

1502  27.04.2011                      11805,90               2361,18        царевица

„***“ ЕООД

Ф-ра №       /   Дата                  Дан.осн.                ДДС            Предмет

35      12.04.2011                      12012,30               2402,46          царевица    

37      18.04.2011                      11768,40               2353,68          царевица

40      20.04.2011                      11432,40               2286,48          царевица    

41      21.04.2011                      12381,60               2476,32          царевица    

44      26.04.2011                      12423,60               2484,72          царевица    

48      28.04.2011                      10892,40               2178,48          царевица

„***“ ЕООД

Ф-ра №       /   Дата                  Дан.осн.                ДДС            Предмет

563    01.04.2011                      11919,60               2383,92          царевица    

564    02.04.2011                      11742,40               2348,48          царевица

466    04.04.2011                      11824,40               2364,88          царевица    

568    06.04.2011                      11504,60               2300,92          царевица    

569    07.04.2011                      10643,60               2128,72          царевица    

570    08.04.2011                      10159,80               2031,96          царевица

571    08.04.2011                      10774,80               2154,96          царевица

573    13.04.2011                      11923,20               2384,64          царевица    

574    14.04.2011                      12125,70               2425,14          царевица

576    15.04.2011                      10562,40               2112,48          царевица

577    18.04.2011                      12369,00               2473,80          царевица

579    20.04.2011                      11850,80               2370,16          царевица

581    21.04.2011                      12392,50               2478,52          царевица

582    26.04.2011                      10474,80               2094,96          царевица

583    27.04.2011                      11405,70               2281,14          царевица

585    28.04.2011                      12397,50               2479,50          царевица,

а на 12.05.2011г. е избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в  особено големи размери  75339,06  лв., като в СД вх.№ ***/12.05.2011г., за данъчен период м.април 2011г., подадена пред ТД- НАП-Пловдив е потвърдил неистина относно размера на получени доставки и начислен ДДС по доставките с право на пълен данъчен кредит в размер на 82 123,33лв. в раздел „Б” от декларацията, а действително установеният е  6 784,27лв. и е променил резултата за периода, като в раздел „В” е декларирал ДДС за възстановяване в размер на 642,89 лева, а действително установеният е ДДС за внасяне в размер на 74 696,17 лева, като е приспаднал и неследващ се данъчен кредит в размер на 75339,06 лв.

5.През месец май 2011г. при водене на счетоводството е съставил документ с невярно съдържание – дневник за покупките на „М-КОМ М. С-ИЕ”СД , в който е отразил неполучени доставки с право на пълен данъчен кредит по данъчни фактури  с начислен данък при доставки с право на пълен данъчен кредит,  общо в размер на 76 173,17лв.  с доставчик, както следва:

„***“ ЕООД

Ф-ра №       /   Дата                  Дан.осн.                ДДС            Предмет

1300  02.05.2011                      12197,45               2439,49          царевица               1302  03.05.2011                      11320,80               2264,16       царевица    

1303  04.05.2011                      12433,30               2486,66          царевица               1304  05.05.2011                      12325,95               2465,19       царевица    

1306  09.05.2011                      12420,00               2484,00          царевица               1307  10.05.2011                      12194,00               2438,80       царевица    

1308  11.05.2011                      11011,00               2202,20          царевица               1309  12.05.2011                      11452,50               2290,50       царевица    

1311  16.05.2011                      11536,80               2307,36          царевица               1312  17.05.2011                      11776,00               2355,20       царевица    

1313  18.05.2011                      11111,10               2222,22          царевица               1315  26.05.2011                      11011,00               2202,20       царевица    

1316  30.05.2011                      11978,40               2395,68          царевица

„***“ ЕООД

Ф-ра №       /   Дата                  Дан.осн.                ДДС            Предмет

1503  04.05.2011                      12460,00               2492,00          царевица

1504  12.05.2011                      12465,00               2493,00          царевица    

1505  30.05.2011                      12342,20               2468,44          царевица

„***“ ЕООД

Ф-ра №       /   Дата                  Дан.осн.                ДДС            Предмет

790    05.05.2011                      12491,15               2498,23          царевица

791    03.05.2011                      12139,60               2427,92          царевица               793    04.05.2011                      12495,60               2499,12       царевица    

794    04.05.2011                      12442,20               2488,44          царевица

796    05.05.2011                      11684,40               2336,88          царевица               798    09.05.2011                      12447,00               2489,40       царевица

799    10.05.2011                      12103,00               2420,60          царевица               800    11.05.2011                      11484,20               2296,84       пшеница

801    12.05.2011                      12487,50               2497,50          царевица               802    13.05.2011                      11196,00               2239,20       царевица

804    16.05.2011                      11490,80               2298,16          царевица               805    17.05.2011                      11394,00               2278,80       царевица

806    18.05.2011                      11565,00               2313,00          царевица               807    20.05.2011                      11402,30               2280,46       царевица

809    28.05.2011                      12220,00               2444,00          царевица               810    30.05.2011                      11787,60               2357,52       царевица,        

а на 13.06.2011г. е избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в  особено големи размери   76173,17 лв., като в СД вх.№ ***/13.06.2011г., за данъчен период м.май 2011г., подадена пред ТД- НАП-Пловдив е потвърдил неистина относно размера на получени доставки и начислен ДДС по доставките с право на пълен данъчен кредит в размер на 87 572,12лв. в раздел „Б” от декларацията, а действително установеният е  11 398,95лв. и е променил резултата за периода, като в раздел „В” е декларирал ДДС за внасяне в размер на 2 854,82 лева, а действително установеният е ДДС за внасяне в размер на 79 027,99 лева, като е приспаднал и неследващ се данъчен кредит в размер на 76173,17 лв.

6.През месец юни 2011г. при водене на счетоводството е съставил документ с невярно съдържание – дневник за покупките на „М-КОМ М. С-ИЕ”СД , в който е отразил неполучени доставки с право на пълен данъчен кредит по данъчни фактури  с начислен данък при доставки с право на пълен данъчен кредит,  общо в размер на 34 934,41лв.  с доставчик, както следва:

„***“ ЕООД

Ф-ра №       /   Дата                  Дан.осн.                ДДС            Предмет

822    01.06.2011                      11309,20               2261,84          царевица               823    03.06.2011                      12441,10               2488,22       царевица               824    09.06.2011                      11558,40               2311,68       царевица    

826    13.06.2011                      12120,00               2424,00          царевица    

827    14.06.2011                        9840,00               1968,00          царевица

829    21.06.2011                      12465,60               2493,12          царевица               830    24.06.2011                      12454,80               2490,96       царевица    

„***“ ЕООД

Ф-ра №       /   Дата                  Дан.осн.                ДДС            Предмет

100    01.06.2011                      12460,80               2492,16          царевица               101    03.06.2011                      12605,15               2521,03       царевица               104    13.06.2011                      12153,60               2430,72       царевица               105    14.06.2011                        5808,00               1161,60       царевица               106          10.06.2011                      12230,40               2446,08       царевица               107    24.06.2011                      12397,00               2479,40          царевица    

108    29.06.2011                      12400,00               2480,00          царевица,

а на 13.07.2011г. е избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в особено големи размери 34934,41 лв., като в СД вх.№ ***/13.07.2011г., за данъчен период м.юни 2011г., подадена пред ТД- НАП-Пловдив е потвърдил неистина относно размера на получени доставки и начислен ДДС по доставките с право на пълен данъчен кредит в размер на 64 097,90лв. в раздел „Б” от декларацията, а действително установеният е  29 163,49лв. и е променил резултата за периода, като в раздел „В” е декларирал ДДС за внасяне в размер на 1 664,33 лева, а действително установеният е ДДС за внасяне в размер на 36 598,74 лева, като е приспаднал и неследващ се данъчен кредит в размер на 34934,41 лв.

От субективна страна престъплението е извършено с пряк умисъл – при целени и настъпили обществено опасни последици.

Причини за извършване на престъплението – ниска правна култура, слаби волеви задръжки, незачитане на установения в страната правов ред.

Мотиви за извършване на престъплението – корист.

Възражението на защитата, че подсъдимият М. не извършил престъплението, за което му е повдигнато обвинение е неоснователно. Защитната му теза се опровергава от целия събран и изложен по-горе по делото доказателствен материал, а именно: показанията на разпитаните в хода на съдебното следствие свидетели, прочетените със съгласието на страните показания на свидетелите, заключенията на съдебно-счетоводните експертизи, заключението на съдебно-графологическата експертиза и писмените доказателства по делото.

Еднозначно е установено по безспорен и категоричен начин, че дружествата доставчици на зърно на ревизираното дружество и техните управители нямат никакъв кадрови, технически и материален ресурс да осъществяват продажба на зърно и то в такива обеми за стотици хиляди тонове, каквито са фактурирани за данъчните периоди. Същите нито имат складове, нито имат регистрации в Националната служба по зърното и фуражите, нито работници, МПС, машини за извършване на подобна дейност. Напротив, значителна част от управителите и собствениците на дружества са собственици на десетки дружества, регистрирани из цяла България като са подписвали пълномощни на неустановени по делото лица. Трайният престъпен умисъл на подсъдимия се потвърждава от самите инкриминирани фактури, който наистина не е експерт, както сам твърди в обясненията си, но около 100 фактури на брой, издадени от различни райони на страната са попълнени с почерка на три лица и дори нещо повече, шофьорите, които са в неговата фирма в показанията си сочат, че не са извършвали твърдяните от него курсове по превоз на зърно като съответните придружаващи товара документи – товарителници и кантарни бележки са с липсващи реквизити, не са изготвени и подписани от тях /свид. Г.П., а също и шофьорите на „***“ ООД/.

При установената фактическа обстановка и направената въз основа на нея правна квалификация съдът намира, че наказанието, което следва да се наложи на подсъдимия М. трябва да бъде определено при смекчаващи и близки до баланса отговорността обстоятелства.

Като смекчаващо отговорността обстоятелство следва да се отчете чистото съдебно минало на М., а като отегчаващи отговорността обстоятелства следва да се отчетат огромния размер на укритите задължения, който многократно надвишава законоустановения праг от 12 000 лв., трайният престъпен умисъл на подсъдимия и сравнително краткия период – шест месеца, в който са нанесени сериозни щети на бюджета. За престъплението, извършено от подсъдимия М. законодателят е предвидил наказание от три до осем години лишаване от свобода, както и конфискация на част или на цялото му имущество, поради което съдът го осъжда на ПЕТ ГОДИНИ ЛИШАВАНЕ ОТ СВОБОДА, както и конфискация на ½ ид. Част от лек автомобил „**“ с ДК № ***, рама   № **, двигател № ***.

На основание чл. 61 т. 3 във вр. с чл. 59 ал. 1 от ЗИНЗС подсъдимият К.М. следва да изтърпи така наложеното му наказание от ПЕТ ГОДИНИ ЛИШАВАНЕ ОТ СВОБОДА при първоначален „Общ“ режим в затвор или затворническо общежитие от открит тип.

ВЕЩЕСТВЕНИТЕ ДОКАЗАТЕЛСТВА – оригинални документи – протокол за доброволно предаване, фактури, протоколи за приемане на декларации и дневници по ЗДДС, СД по ЗДДС, дневници за покупки и дневници за продажби, пълномощни следва да се ВЪРНАТ  на ТД на НАП Пловдив.

Разноски по делото: подсъдимия К.Л.М. следва да заплати по сметка на ОД на МВР Пловдив 1600 лв. направени разноски по делото по време на досъдебното производство, а по сметка на Окръжен съд Пловдив сумата от 2330,38 лв. разноски за свидетели и експертизи по делото.

По изложените съображения съдът постанови присъдата си.

 

 

                                                  ОКРЪЖЕН СЪДИЯ: