Разпореждане по дело №519/2025 на Административен съд - Велико Търново

ПРЕДВАРИТЕЛЕН ДОКЛАД

Производството е образувано по жалба на П. А. Т. от гр.Горна Оряховица, [улица]против Ревизионен акт № Р-04000424003847-091-001 / 14.03.2025г., издаден от органи по приходите при ТД на НАП – Велико Търново, потвърден с Решение № 71 / 06.06.2025г. на Директора на Дирекция „ОДОП“ – Велико Търново, с който за данъчни периоди 2018г., 2019г., 2020г., 2021г. и 2022г. e начислен данък върху доходите в размер общо на 17 998лв. и за невнесените в срок задължения за данъци са начислени лихви.

1. обстоятелства, от които произтичат претендираните права и възражения.

П. А. Т. е физическо лице с регистрация по търговския закон като едноличен търговец с фирма „Авангард - Петър Т.", с която извършва дейност търговия на дребно с други нехранителни стоки, облагаем с патентен данък. Т. е съдружник, собственик на капитала и управител на няколко търговски дружества, като не получава възнаграждения и/или дивиденти от тях през процесния период.

За данъчен период 2018г. П. Т. подава ГДД по чл.50 от ЗДДФЛ вх. № 0400И0192292/24.04.2019г. с Приложение № 7 Доходи от дейности, подлежащи на облагане с патентен данък и Приходи от дейността като едноличен търговец в размер на 13 374лв., разходи в размер на 7 418.88лв. и облагаем оборот в размер на 5 955.12лв.

За данъчен период 2019г. П. Т. подава ГДД по чл.50 от ЗДДФЛ с вх. № 0400И0232267/28.04.2020г. с Приложение № 7 Доходи от дейности, подлежащи на облагане с патентен данък и Приходи от дейността като едноличен търговец в размер на 25 414.80лв., разходи в размер на 18 403.09лв. и облагаем оборот в размер на 7 011.71лв.

За данъчен период 2020г. П. Т. подава ГДД по чл.50 от ЗДДФЛ с вх. № 0400И0272210/26.04.2021г. с Приложение № 2 Доходи от стопанска дейност като едноличен търговец и доходи от друга стопанска дейност по чл. 29а от ЗДДФЛ с Общо приходи в размер [рег. номер]., разходи в размер на 0.00лв., печалба и облагаем доход в размер на 2 346лв., задължителни осигурителни вноски по КСО и ЗЗО в размер на 2 034.96лв., данъчна основа по чл. 28, ал. 1 от ЗДДФЛ в размер на 311.04лв. и дължим данък в размер на 46.66лв.; Приложение № 7 Доходи от дейности, подлежащи на облагане с патентен данък с Приходи от дейността като едноличен търговец в размер на 10 227.50лв., разходи в размер на 7 170.32лв. и облагаем оборот в размер на 3 057.18лв.

За данъчен период 2021г. П. Т. подава ГДД по чл.50 от ЗДДФЛ с вх. № 0400И0310290/24.03.2022г. с подадени Приложение № 2 Доходи от стопанска дейност като едноличен търговец и доходи от друга стопанска дейност по чл. 29а от ЗДДФЛ с Общо приходи в размер на 1 060.50лв., разходи в размер на 0.00лв., данъчна печалба и облагаем доход в размер на 1 060.50лв., задължителни осигурителни вноски по КСО и ЗЗО в размер на 0.00лв., Годишна данъчна основа по чл. 28, ал. 1 от ЗДДФЛ в размер на 1 060.50лв. и дължим данък в размер на 159.08лв.; Приложение № 5 Доходи от прехвърляне на права или имущество - доходи от продажба или замяна на движимо имущество с продажна цена в размер на 7 600лв., цена на придобиване в размер на 4 960.72лв., положителна разлика, облагаем доход и годишна данъчна основа в размер на 2 639.28лв.; Приложение № 7 Доходи от дейности, подлежащи на облагане с патентен данък с Приходи от дейността като едноличен търговец в размер на 911лв., разходи в размер на 780лв. и облагаем оборот в размер на 131.00лв. Общо дължим данък в размер на 422лв.

За данъчен период 2022г. П. Т. подава ГДД по чл.50 от ЗДДФЛ с вх. № 0400И0380731/27.04.2023г. с подадени Приложение № 2 Доходи от стопанска дейност като едноличен търговец и доходи от друга стопанска дейност по чл. 29а от ЗДДФЛ с общо приходи в размер на 4 558.80лв., разходи в размер на 0.00лв., данъчна печалба и облагаем доход в размер на 4 558.80лв., задължителни осигурителни вноски по КСО и ЗЗО внесени авансово през годината в размер на 708.31лв., годишна данъчна основа по чл. 28, ал. 1 от ЗДДФЛ в размер на 3 291.46лв. и дължим данък в размер на 493.72лв.

Извършени са насрещни проверки на доставчици на комунални услуги, при които е събрана информация относно заплатените през ревизирания период от П. Т. вода, ток и телекомуникации.

Изискана е информация от банките, където Т. има разкрити банкови сметки, при което са установи получени парични средства, за които не е установено основанието за внасянето им както следва:

За 2018г. сума в размер на 31 969,74лв. формирана от

- 3 859,02лв. общо постъпили от Р. В., Ф. К., И. М. Х., Ф. З., Д. Ш., Я. К., Р. Щ., Ерпека, Р. Ж. и Т. Ф. М..

- 686лв. постъпили от Д. Л. П. с основание „покупка на части“.

- 27 424,72лв. общо постъпили по 37 броя преводи от различни банкови сметки в европейски страни, без да са посочени титулярите им.

За 2019г. сума в размер на 27 890.85лв. общо постъпили по 13 броя преводи от различни банкови сметки в европейски страни, без да са посочени титулярите им.

За 2020г. сума в размер на 56 152,77лв. формирана от 55 837лв. общо постъпили по 33 броя преводи от различни банкови сметки в европейски страни, без да са посочени титулярите им и 315,77лв. постъпили по два превода от Данте интернационал.

За 2021г. сума в размер на 19 491,29лв. формирана от

- 1 544,40лв. общо постъпили от TOBIAS GREINER, BICZO IMRE ISTVAN, VARGA TAMAS, RENNER JUN АНТОН, IRENE PARVIAINEN, MARTIN ZAMECHIK, TIMAR LORING, KAI LINDENBLATT, RAMON GEURTS и ALEXANDER THOMAS.

- 17 946,89лв. общо постъпили по 13 броя преводи от различни банкови сметки в европейски страни, без да са посочени титулярите им.

За 2022г. сума в размер на 10 594,56лв. постъпила от преводи от Д. С. З., Данте интернационал, STEFAN HOHNER, JOHAN LEHRBAUM, KURT MATHIESEN, SEBASTIEAN KLAUS, Х. И. Н., ANDRI BARINOV, В. А. С. и ABOUT YOU SE.

Извършена е насрещна проверка на АД „Изипей“ с искане за предоставяне на информация за движение на парични средства с титуляр П. Т.. В отговор са посочени постъпилите и изпратените суми, като за следните средства не е установено основание за предоставянето им.

През 2019г. получени 1 151.68лв. от А. П. от Р. и през 2020г. получени на 31.01.2020г. – 936.96лв., на 12.08.2020г. – 1 717.76лв. от А. П. от Р.; на 01.10.2020г. – 1 756.80лв., на 02.10.2020г. – 1 756.80лв. от А. Б. Б. от Р. и на 31.12.2020г. – 100.00лв. от М. П. Т. – син на П. А. Т..

Извършена е насрещна проверка на В. А. С., който в писмени обяснения посочва, че преведените суми на П. Т. в размер на 3 600лв. представляват връщане на паричен заем.

Извършена е насрещна проверка на АД „Български пощи“, която удостоверява, че не предоставя услуга „наложен платеж“ за международните пратки, а Т. е изпращач на множество пратки извън страната за целия ревизиран период, посочени с дата, получател и платена такса в таблици. Съгласно така предоставените данни Тодоров през 2019г. заплаща 8 006,10лв. такси и за 2021г. – 4 439,40лв.

През 2019г. са установени извършени от лицето разходи общо в размер на 42 442.04лв. със следния произход - сервизно обслужване от ДАСКАЛОВИ 57 – 585.94лв., сувенири НИХЗИ ОРЕШАК – 86лв., пералня от ТЕХНОМАРКЕТ БЪЛГАРИЯ – 1 349лв.; сервизни услуги на автомобил от ЕС ЕФ ЕЙ РИТЕЙЛ по 5бр. фактури на обща стойност – 1 992.93лв. ; такси за международни пратки – 8006.10лв., изпратени пари чрез ИЗИПЕЙ на М. П. Т. – 270лв., на 20.03.2019г. захранване на сметка на О. Т. със сумата от 13 000лв., изпратени суми за Белгия по банкова сметка ВЕ43035979211001 – 254.67лв., изпратени суми за Унгария по банкова сметка НU72100320000104006100000000 – 284.06лв., изпратени суми за Германия по банкова сметка DE10508501500031002427 – 1 377.16лв., плащане чрез ПОС в чужбина – 7 669.44лв., плащания чрез ПОС на СПИДИ – 805.09лв., плащане чрез ПОС на ТЕЛЕНОР – 690.47лв., плащане чрез ПОС на А1 – 149.88лв., плащане чрез ПОС на КАУФЛАНД, ЛУКОЙЛ и др. магазини – 5 098.27лв., банкови такси – 523.03лв. и превод на Н. Г. Г. – 300лв.

През 2021г. са установени извършени от лицето разходи общо в размер на 19 980.42лв. със следния произход - нотариална такса за прехвърляне на собственост Т. Х. Б. – 119.88лв., градински комплект от АЙКО МУЛТИ КОНСЕПТ ООД – 2 699лв., сервизно обслужване от ДАСКАЛОВИ 57 – 711.61лв., нотариална такса за декларация от Л. С. – 6.00лв., хотелска услуга от А. БАЛКАНПАЛАС – 65лв., лаптоп от ТЕХНОМАРКЕТ БЪЛГАРИЯ – 1 499лв., хладилник от ТЕХНОМАРКЕТ БЪЛГАРИЯ – 4 079.15лв., сервизни услуги на автомобил от ЕС ЕФ ЕЙ РИТЕЙЛ – 108.52лв., аксесоар за мотор от ИТАЛИЯ МОТОРС - 351.58лв., платени такси за изпратени международни пратки – 4 439.40лв., плащане чрез ПОС в чужбина – 41.16лв., плащания чрез ПОС на СПИДИ – 108.27лв., плащане чрез ПОС на А1 – 250.20лв., плащане чрез ПОС на КАУФЛАНД, ЛУКОЙЛ и др. магазини – 4 800.51лв., банкови такси – 93.16лв., банков превод ДИ ЕЙЧ ЕЛ ЛИДЖИСТИКС БЪЛГАРИЯ ЕООД – 285лв., плащане чрез ПОС на СПИДИ – 209.96лв. и плащане чрез ПОС на ПРАКТИКЕР – 82.22лв.

Органите по приходите извършват съпоставка на приходите и разходите на лицето, като приемат липсата на налични парични средства в брой към 01.01.2018г.

За данъчен период 2018г. признатите приходи на Т. са общо в размер на 38 581,69лв. и се формират от налични парични средства в банка в размер на 356.83лв., доход от стопанска дейност като едноличен търговец в размер на 5 955.12лв., доходи от прехвърляне на имущество в размер на 300лв. и други доходи в размер на 31 969,74лв. Установените разходи възлизат общо на 29 177,77лв. – налични парични средства по банкови сметки в края на периода в размер на 570.19лв., комунални разходи по фактури от доставчици в размер на 3 174.24лв., платени суми по задължения към трети лица-заеми, лизинг и др. в размер на 1 186.88лв., заплатени данъци и осигуровки в размер на 2 516.07лв. и други разходи в размер на 21 730.39лв. При съпоставка на двете стойности се установява превишение на приходите над разходите в размер на 9 403,92лв.

За данъчен период 2019г. признатите приходи на Т. са общо в размер на 56 599,88лв. и се формират от налични парични средства в банка в размер на 570,19лв., доход от стопанска дейност като едноличен търговец в размер на 7 011.71лв., доходи от прехвърляне на имущество в размер на 200лв., необлагаеми доходи в размер на 17 000лв., получени парични заеми в размер на 2 775.45лв. и други доходи в размер на 29 042.53лв. Установените разходи възлизат общо на 90 952,84лв. – налични парични средства по банкови сметки в края на периода в размер на 4,25лв., комунални разходи по фактури от доставчици в размер на 2 667.96лв., платени суми по задължения към трети лица-заеми, лизинг и др. в размер на 45 664.80лв., заплатени данъци и осигуровки в размер на 173.79лв. и други разходи в размер на 42 442.04лв. При съпоставка на двете стойности се установява превишение на разходите над приходите в размер на 34 352.96лв.

За данъчен период 2020г. признатите приходи на Т. са общо в размер на 75 928,52лв. и се формират от налични парични средства в банка в размер на 4,25лв., доход от стопанска дейност като едноличен търговец в размер на 5403.18лв., необлагаеми доходи от дарение в размер на 6 000лв., получени заеми в размер на 2 100лв. и други доходи в размер на 62 421.09лв. Установените разходи възлизат общо на 44 871,91лв. – налични парични средства по банкови сметки в края на периода в размер на 411.84лв., комунални разходи по фактури от доставчици в размер на 1 677.57лв., платени суми по задължения към трети лица-заеми, лизинг и др. в размер на 11 092.01лв., заплатени данъци и осигуровки в размер на 713.70лв. и други разходи в размер на 30 976.79лв. При съпоставка на двете стойности се установява превишение на приходите над разходите в размер на 31 056,61лв.

За данъчен период 2021г. признатите приходи на Т. са общо в размер на 31 933,91лв. и се формират от налични парични средства в банка в размер на 411.84лв., доход от стопанска дейност като едноличен търговец в размер на 3 830.78лв., доходи от прехвърляне на имущество в размер на 4 000лв., получени парични заеми в размер на 4 200лв. и други доходи в размер на 19 491.29лв. Установените разходи възлизат общо на 36 238,18лв. – налични парични средства по банкови сметки в края на периода в размер на 199.84лв., комунални разходи по фактури от доставчици в размер на 2 800.98лв., платени суми по задължения към трети лица-заеми, лизинг и др. в размер на 9 913.46лв., заплатени данъци и осигуровки в размер на 3 343.48лв. и други разходи в размер на 19 980.42лв. При съпоставка на двете стойности се установява превишение на разходите над приходите в размер на 4 304.27лв.

За данъчен период 2022г. признатите приходи на Т. са общо в размер на 34 419,13лв. и се формират от налични парични средства в банка в размер на 198.47лв., доход от стопанска дейност като едноличен търговец в размер на 4 558.80лв., получени суми от вземания от трети лица в размер на 7 409.60лв., получени заеми в размер на 11 657.70лв. и други доходи в размер на 10 594.56лв. Установените разходи възлизат общо на 32 867,15лв. – налични парични средства по банкови сметки в края на периода в размер на 2 405.04лв., комунални разходи по фактури от доставчици в размер на 1 831.18лв., платени суми по задължения към трети лица-заеми, лизинг и др. в размер на 8 897.44лв., заплатени данъци и осигуровки в размер на 3 901.27лв. и други разходи в размер на 15 832.22лв. При съпоставка на двете стойности се установява превишение на приходите над разходите в размер на 1 551,98лв.

2. правната квалификация на правата, претендирани от ищеца, на насрещните права и възраженията на ответника.

Жалбоподателят претендира липсата на основание за преминаване към облагане по реда на чл.122 от ДОПК, неправилно квалифициране на получените от чужбина парични средства като „други доходи“, като те са от продажба на движими вещи с антикварна стойност и представляват необлагаеми доходи; неправилно установяване на разходите, респективно неправилно определяне на данъчна основа и дължим данък върху доходите за всеки един от данъчните периоди в обхвата на ревизията.

Ответникът твърди наличието на обстоятелства по чл.122, ал.1, т.2, 5 и 7 от ДОПК - данни за укрити приходи или доходи, документите, необходими за установяване на основата за облагане с данъци, липсват или са повредени до степен негодни за ползване и декларираните и/или получените приходи, доходи, източници на формиране на собствения капитал или на безвъзмездно финансиране на стопанската дейност на ревизираното лице не съответстват на имущественото и финансовото му състояние.

За данъчен период 2018г. е прието наличието на недеклариран доход по чл.35, т.6 от ЗДДФЛ в размер на 31 969.74лв., който представлява и данъчна основа, за която дължимият данък по чл.48, ал.1 от ЗДДФЛ е в размер на 3 196.97лв. – за довнасяне.

За данъчен период 2019г. е прието наличието на недеклариран доход по чл.35, т.6 от ЗДДФЛ в размер на 29 042.53лв., формирана е отделна данъчна основа, представляваща превишението на разходите над приходите в размер на 34 352.96лв., формирана е обща данъчна основа в размер на 63 395.49лв., за която дължимият данък по чл.48, ал.1 от ЗДДФЛ е в размер на 6 339.55лв. – за довнасяне.

За данъчен период 2020г. е прието наличието на недеклариран доход по чл.35, т.6 от ЗДДФЛ в размер на 62 421.09лв., който представлява и данъчна основа, за която дължимият данък по чл.48, ал.1 от ЗДДФЛ е в размер на 6 242.11лв. – за довнасяне.

За данъчен период 2021г. е прието наличието на недеклариран доход по чл.35, т.6 от ЗДДФЛ в размер на 19 491.29лв., формирана е отделна данъчна основа, представляваща превишението на разходите над приходите в размер на 4 304.27лв., взета е декларираната данъчна основа от приходи от продажба на имущество в размер на 2 639.28лв., формирана е обща данъчна основа в размер на 26 434.84лв., за която дължимият данък по чл.48, ал.1 от ЗДДФЛ е в размер на 2 643.48лв., от които внесен данък – 263лв. и дължим за довнасяне – 2 380.48лв.

За данъчен период 2022г. е прието наличието на недеклариран доход по чл.35, т.6 от ЗДДФЛ в размер на 10 594.56лв., който представлява и данъчна основа, за която дължимият данък по чл.48, ал.1 от ЗДДФЛ е в размер на 1 059.46лв. – за довнасяне.

3. кои права и кои обстоятелства се признават.

4. кои обстоятелства не се нуждаят от доказване.

5. как се разпределя доказателствената тежест.

В съответствие с нормата на чл.154 от ГПК всяка страна е длъжна да установи фактите, на които основава своите искания или възражения.