МОТИВИ към
Решение от 08.11.2019 г., постановено по а.н. дело № 339 / 2019 г. по описа на
Разградски окръжен съд
Постъпило
е постановление на ОП-Разград, вх.№3995/10.10.2019г. по ДП №290 ЗМ-209/2018г.по
описа на РУ на МВР-Кубрат, с предложение
ОС-Разград
да образува съдебно производство по реда
на чл.376 и сл.от НПК срещу обвиняемата Д.Н.Ю., ЕГН **********,***,
която да бъде призната за виновна в извършване на престъпление по чл. 255, ал.4
във вр. с ал.1, т.1 във връзка с чл. 26, ал.1 от НК, като на основание
чл.78а от НК да бъде освободена от наказателна отговорност с налагане на административно
наказание.
Прокурорът, внесъл постановлението поддържа изцяло
същото и в проведеното съдебно заседание.По
отношение на предвиденото наказание глоба, счита,че същото следва да бъда
определено към неговия минимум.
Защитникът на обвиняемата Д.Ю., адв. С.В. заявява
становище за уважаване на внесеното от
РОП предложение, с молба за налагане на административно наказание глоба към
възможният минимум от 1000 лв.
Обвиняемата Д.Н.Ю., заявява, че съжалява за стореното
и ,че поддържа позицията на защитника
си.
В последната си дума същата иска по възможност
по-малка санкция.
Разградският окръжен съд прецени събраните по делото
доказателства и разгледа делото в рамките на фактическите положения, посочени в
постановлението, на основание чл. 378, ал. 2 и ал. 3 от НПК, при което прие
следното:
По фактите:
Досъдебното
производство е образувано във връзка с установени от РУ-Кубрат доходи
реализирани от Д.Ю. ***, като същите не са декларирани и не са платени данъци
за тях. Разследването е водено с цел установяване на
престъпно деяние по чл.255 ал.1 т.1 от НК.
От извършеното разследване е установено,че :
Обвиняемата Д.Н.Ю. е родена на ***г. Завършила 12 клас, но не се
явявяла на матури за да придобие средно образование. Към настоящия момент има бебе на трие месеца, живее
на семейни начала с Д. Е. Р. Брак не е сключван. Обвиняемата няма регистрирани фирми, не е работила досега,
придобила е л.а. Опел Корса с рег.№РР 3748 ВС на 13.06.2016г. През периода 2013-2017година няма регистрирани задгранични
пътувания и не е получавала обезщетение за безработица от Бюрото по труда.
В регистрите на НАП и НЗОК няма данни за внесени осигурителни вноски в полза на
обв.Ю.. От 11.02.2016г. е собственик чрез покупка на недвижим имот находяща се в
гр.Завет ул.Цар Симеон №10, представляващ дворно място ведно с жилищна сграда с
изба - застроена площа от 85 кв.м и лятна кухня от 17 кв.м.
От началото на 2013година до края на
2016 година Д.Ю. е полачавала от чужбина систимено парични преводи в големи
размери с неясен произход. Тези пари са й
били изпращани чрез международните системи „Уестър юнион" и „Мъни
грам". Според документите, представени от ФК „Кеш
Експрес Сървис" ЕООД, гр. София, тя е посещавала офисите на Банка
ОББ,Търговска банка АД, Натурела Десита -ЕООД
гр.Разград, Елекстроинвест ЕООД-Исперих, ЕТ Н.-С. А. гр.Кубрат, И. Консулти ЕООД гр.Шумен, К.Г. Завет,
Колинс-Кубрат,Ивас-Исперих, където чрез международната система за парични
преводи „Уестърн Юниън" е получавала парични суми от граждани на различни
държави - Турция и Ирак.
MTCN номер Money Transfer Control Number (за Western
Union) е контролен номер, който се генерира от системата в момента, в който изпращачът заяви - анотира държавата, до която се изпраща превода,
имената на получателя, собствените си имена, точния си адрес, телефонния си
номер и подпише изпращането на пари, номерът му се съобщава от служител в
приемащото парите бюро, този номер изпращачът съобщава на получателя. Чрез MTCN номера и своите лични данни получателят получава паричния
превод.
Приложените документи представляват
разпечатки /извлечения/ от основната база данни, удостоверяваща получаването на
паричните преводи от системите за плащания. Разпечатките
носят информация за: име на изпращач -Sender, име на получателя - Receiver;
държавата и града, от където са изпратени парите; сумата; датата на изпращане и
датата на изплащане и следните данни за получателя на сумата - номер на
валидност на документа за самоличност, дата на раждане и ЕГН.
По този начин обв. Ю. е
получила следните парични трансфери за периода от 01.01.2013г. до 31.12.2016г.:
|
|
MTCN Документ
|
€ евро
|
и
SD
Щ
ат.долар
|
Ле
вова
ра
вност/ст
|
|
|
|
|
№
|
Да
Та
|
|
|
|
917-968-9617
|
22.1.2013
|
50,00
|
|
97,79
|
|
|
|
|
|
492-426-9293
|
25.1.2013
|
50,00
|
|
97,79
|
|
|
|
|
|
155-343-6768
|
8.2.2013
|
50,00
|
|
97,79
|
|
|
|
|
|
836-390-0674
|
14.2.2013
|
100,00
|
|
195,58
|
|
|
|
|
|
837-350-7388
|
22.2.2013
|
125,00
|
|
244,48
|
|
|
|
|
|
036-463-6015
|
14.3.2013
|
85,00
|
|
166,25
|
|
|
|
|
|
369-845-1008
|
18.3.2013
|
40,00
|
|
78,23
|
|
|
|
|
|
709-309-2522
|
19.3.2013
|
50,00
|
|
97,79
|
|
|
|
|
|
101-867-3859
|
27.3.2013
|
50,00
|
|
97,79
|
|
|
|
|
0
|
161-902-4162
|
9.4.2013
|
20,00
|
|
39,12
|
|
|
|
|
1
|
348-918-2975
|
31.5.2013
|
50,00
|
|
97,79
|
|
|
|
|
2
|
903-050-8943
|
17.6.2013
|
200,00
|
|
391,17
|
|
|
|
|
3
|
944-433-3378
|
18.6.2013
|
300,00
|
|
586,75
|
|
|
|
|
4
|
864-793-6904
|
18.6.2013
|
350,00
|
|
684,54
|
|
|
|
|
5
|
371-917-6970
|
19.6.2013
|
350,00
|
|
684,54
|
|
|
|
|
6
|
516-625-4219
|
19.6.2013
|
200,00
|
|
391,17
|
|
|
|
|
7
|
060-941-0235
|
19.6.2013
|
680, 00
|
|
1
329,96
|
|
|
|
|
8
|
50720828
|
24.9.2013
|
300,00
|
|
586,75
|
|
|
|
|
9
|
49895091
|
25.9.2013
|
300,00
|
|
586,75
|
|
|
|
|
0
|
048-943-4132
|
11.10.2013
|
150,00
|
|
293,37
|
|
|
|
|
|
2013
г.
|
3 500,00
|
|
6 845,41
|
|
|
|
|
709-301-7640
|
10.2.2014
|
|
915,00
|
1308,45
|
|
|
|
|
|
589-536-3647
|
14.2.2014
|
160,00
|
|
312,93
|
|
|
|
|
|
920-481-7488
|
27.2.2014
|
1500,00
|
|
2933,75
|
|
|
|
|
|
026-455-3010
|
17.4.2014
|
1100,00
|
|
2151,41
|
|
|
|
|
|
670-506-8140
|
21.4.2014
|
2750,00
|
|
5378,53
|
|
|
|
|
|
300-404-335
|
24.4.2014
|
220,00
|
|
430,28
|
|
|
|
|
|
504-811-2803
|
9.5.2014
|
100,00
|
|
195,58
|
|
|
|
|
|
837-455-7127
|
29.5.2014
|
3750,00
|
|
7334,36
|
|
|
|
|
462-400-4560
|
19.8.2014
|
183,00
|
|
357,92
|
|
|
|
0
|
988-373-7122
|
26.8.2014
|
143,00
|
|
279,68
|
|
|
|
1
|
734-901-4116
|
2.9.2014
|
153,00
|
|
299,24
|
|
|
|
2
|
113-443-3523
|
16.10.2014
|
15,00
|
|
29,34
|
|
|
|
|
2014 г.
|
10 074,00
|
915,00
|
2 1011,48
|
|
|
|
432-303-3572
|
23.1.2015
|
60,00
|
|
117,35
|
|
|
|
|
633-851-3533
|
27.7.2015
|
150,00
|
|
293,37
|
|
|
|
|
553-803-6113
|
28.7.2015
|
355,00
|
|
694,32
|
|
|
|
|
368-824-6673
|
18.8.2015
|
100,00
|
|
195,58
|
|
|
|
|
007-441-4136
|
27.8.2015
|
150,00
|
|
293,37
|
|
|
|
|
505-913-8562
|
7.9.2015
|
100,00
|
|
195,58
|
|
|
|
|
926-922-5096
|
10.9.2015
|
155,00
|
|
303,15
|
|
|
|
|
534-855-8193
|
18.9.2015
|
230,00
|
|
449,84
|
|
|
|
|
787-379-1820
|
22.9.2015
|
100,00
|
|
195,58
|
|
|
|
0
|
43779046
|
28.9.2015
|
30,00
|
|
58,67
|
|
|
|
1
|
32412559
|
8.10.2015
|
80,00
|
|
156,47
|
|
|
|
2
|
48811862
|
30.10.2015
|
137,00
|
|
267,95
|
|
|
|
3
|
26386451
|
3.11.2015
|
30,00
|
|
58,67
|
|
|
|
4
|
368-986-4040
|
9.11.2015
|
450,00
|
|
880,12
|
|
|
|
5
|
577-281-9695
|
9.11.2015
|
470,00
|
|
919,24
|
|
|
|
6
|
169-467-0243
|
10.11.2015
|
500,00
|
|
977,92
|
|
|
|
7
|
647-727-0130
|
16.11.2015
|
|
560,00
|
1075,20
|
|
|
|
8
|
363-606-9580
|
17.11.2015
|
|
1280,00
|
2329,60
|
|
|
|
9
|
834-688-0309
|
18.11.2015
|
|
1030,00
|
1874,60
|
|
|
|
0
|
968-865-7321
|
4.12.2015
|
450,00
|
|
880,12
|
|
|
|
1
|
457-885-4542
|
7.12.2015
|
224,37
|
|
438,83
|
|
|
|
2
|
015-458-8302
|
15.12.2015
|
271,00
|
|
530,03
|
|
|
|
3
|
225-431-7152
|
17.12.2015
|
250,00
|
|
488,96
|
|
|
|
4
|
418-884-7897
|
21.12.2015
|
500,00
|
|
977,92
|
|
|
|
|
2015 г.
|
4 792,37
|
2 870,00
|
14 652,46
|
|
|
|
606-899-8092
|
12.1.2016
|
250,00
|
|
488,96
|
|
|
|
|
796-920-4508
|
1.2.2016
|
1500,00
|
|
2 933,75
|
|
|
|
|
367-917-6375
|
5.2.2016
|
18,00
|
|
35,20
|
|
|
|
|
569-846-1164
|
5.2.2016
|
30,00
|
|
58,67
|
|
|
|
|
2016 г.
|
|
1 798,00
|
|
3 516,58
|
|
|
Общо за периода:
|
20 164,37
|
3
785,00
|
4
6 025,93
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Видно от назначената по делото финансово - счетоводна експертиза:
Обобщена таблица
за получените
парични преводи от Д.Н.Ю. с ЕГН **********
по години за периода:
22.01.2013г. - 05.02.2016 г.
|
годин
а
|
брой превод
и
|
€ евро
|
USD щ.до
лар
|
левова равност/ ст
|
|
2013
|
20
|
3 500,00
|
|
6 845,41
|
|
2014
|
12
|
10 074,00
|
915,00
|
21 011,48
|
|
2015
|
24
|
4 792,37
|
2 870,00
|
14 652,46
|
|
2016
|
|
1 798,00
|
|
3 516,58
|
|
|
60
|
20 164,37
|
3 785,00
|
46 025,93
|
Получени
парични преводи от чужбина в левова равностойност са в размер на
46 025.93лева
Словом:
Четиридесет и шест хиляди двадесет и пет лева и 93 ст.
За
периода : 22.01.2013 г. - 05.02.2016 г. Д.Н.Ю. е получила следните доходи от
парични преводи от чужбина:
за 2013 г.
- 3 500,00 € =
6 845,41 лв.
за 2014г.
- 10074,00 € и 915 USD = 21011,48 лв.
за 2015 г.
- 4 792,37 € и 2870 USD =
14 652,46 лв.
за 2016 г.
- 1 798,00 € =
3 516,58 лв.
Сумите
са изпращани от различни лица, живеещи в чужбина /предимно в Турция/.
Произходът
им е недоказан по време на досъдебното производство, липсват доказателства
за облагането на тези
средства в чужбина
и представляват недекларирани доходи за получателката им.
Д.Н.Ю.,
в качеството си на местно физическо лице по смисъла на чл.6 от ЗДДФЛ, е данъчно
задължена за облагаемия си доход, получен през данъчната година от източници в
България и чужбина
На
основание чл.10 т.6 от ЗДДФЛ, подлежат на облагане доходите, които не са
определени като необлагаеми /по чл.13 ЗДДФЛ/ или не са освободени от облагане
по закон.
Съгласно
чл.35,т.6 от ЗДДФЛ , паричните средства с недоказан, неустановен произход се
определят като доходи от други източници, които не са обложени с данъци, поради
което се дължи данък по ЗДДФЛ
Тези
суми Д.Н.Ю. е следвало да декларира с ГДД по чл.50 от ЗДДФЛ в ТД на НАП Варна,
офис Разград /обр.2001 а - декларация от местни физически лица, придобити от
източници в България и чужбина с приложение № 6 до 30 април на следващата
година от получаването им и да плати дължимият данък.
В
съответствие с чл.36 от ЗДДФЛ годишната данъчна основа от доходи от други
източници се определя , като облагаемия доход по чл.35, придобит през данъчната
година се намалява с вноските, които лицето е задължено да прави за данъчната
година за своя сметка по реда на чл.40, ал.5 от Закона за здравното
осигуряване.
Съгласно
чл.1,във връзка с чл.6 от ЗДДФЛ, Д.Н.Ю. с ЕГН ********** ***, е местно лице и е
задължено лице по ЗДДФЛ за доходи, произтичащи от източници в Република
България и чужбина
За периода - вид задължение,
облагаем доход и следващ се данък
|
|
Период
|
Вид задължение
|
Правно
основа-ние
|
Облагаем
ДОХОД
|
Дължими
здравни осигуров ки
|
Годишна
данъчна
основа
|
Следващ се данък
|
|
|
01.01.13
31.12.13
|
Данък по чл.48
|
ЗДДФЛ
|
6 845,41
|
547,63
|
6 297,78
|
629,78
|
|
|
01.01.14
31.12.14
|
Данък по чл.48
|
ЗДДФЛ
|
21 011,48
|
1 680,92
|
19 330,56
|
1 933,06
|
|
|
01.01.15
31.12.15
|
Данък по чл.48
|
ЗДДФЛ
|
14 652,46
|
1 172,20
|
13 480,26
|
1 348,03
|
|
|
01.01.16
31.12.16
|
Данък по чл.48
|
ЗДДФЛ
|
3 516,58
|
281,33
|
3 235,25
|
323,53
|
|
|
|
|
|
46 025,93
|
3 682,07
|
42343,86
|
4234,39
|
Сумата на данъчните задължения за периода: 2013 г. -
2016 г. е в размер на 4 234,39 лв. /Четири хиляди двеста тридесет и четири лева
и 39 ст./
Установено е, че не съществува
възможност друго лице да получи изпратените парични средства чрез
международните системи за парични преводи, освен посоченото в крайния платежен
документ, поради което всички изпратени суми са били предназначени и получени
от обв. Ю..
При така установената фактическа
обстановка, от правна страна, че обв. Ю. е осъществила
състава на престъплението по чл. 255, ал. 1, т. 1 във вр. с чл. 26, ал. 1 от НК.
Изпълнителното деяние на престъплението е осъществено чрез бездействие. Обв.Ю. е била задължена да подаде годишни данъчни декларации, в които
да посочи получените от нея през 2013г.- 2016г. доходи -общо в размер на 46 025,93 лв. Като не е сторила
това, тя е избегнала установяването и плащането на данъчни задължения в големи
размери 4234,39 лв.
Съгласно чл. 93, т. 14 предл. 1 от НК, „данъци в големи размери" са тези данъци, които
надхвърлят три хиляди лева.
Обв. Ю. е действала при форма на вина - пряк умисъл.
Осъществено е в условията на продължавано престъпление - чл. 26, an. 1 от НК за времето от 01.01.2013г. до 30.04.2017г.
Получените от обвиняемата суми е следвало да бъдат декларирани в годишна
данъчна декларация в срока по чл. 53, ал. 1 от ЗДДФЛ /Годишната данъчна
декларация се подава до 30 април на годината, следваща годината на придобиване
на дохода/, изискуеми по чл. 50, ал. 1, т. 1 от
същия закон „Местните физически лица подават годишна данъчна декларация по
образец за придобитите през годината доходи, подлежащи на облагане с данък
върху
общата годишна данъчна основа/ за облагаеми доходи от източници в
чужбина / .. чл.35, т.6 от ЗДДФЛ
„чл. 35 Облагаемият доход е брутната сума на облагаемите доходи,
придобити през данъчната година от: т. 6 всички други източници, които не са
изрично посочени в ЗДДФЛ и не са обложени с окончателни данъци по реда на този
закон или с окончателни данъци по реда на Закона за корпоративното подоходно
облагане и чл. 36 от ЗДДФЛ „Годишната данъчна основа за
доходите от други източници се определя, като облагаемият доход по чл. 35, придобит през данъчната година, се намалява с вноските, които
лицето е задължено да прави за данъчната година за своя сметка по реда на чл.
40, ал. 5 от Закона за здравното осигуряване"
Декларациите се подават в ТД на НАП по местоживеене на лицето в срок до
30.04. на следващата календарна
година за предходната данъчна.
Тези приходи от източници в чужбина са облагаем доход съгласно
българското законодателство, когато не са представени доказателства, че са били
обложени с данък в страната на произхода им. Съгласно разпоредбите на ЗДДФЛ ГДД за съответната година се подава
лично или чрез пълномощник. Доходите, придобити от обв. Ю., не
са от източник в България и не могат да бъдат третирани като доходи от
„стопанска дейност" съгласно чл. 8 от ЗДДФЛ. Същите не са средства, получени като дарение и не подлежат на
облагане като придобити по дарение по Глава 2, раздел III от Закона за местните
данъци и такси с данък. Няма установени и приложени
писмени доказателства -както пред НАП, така и в производство, че получените
суми са дарение, което е декларирано и за което е платен данък във връзка със
ЗМДТ. Съгласно разпоредбата на чл. 35, т. 6 от ЗДДФЛ, обв. Ю. в
качеството си на местно физическо лице по смисъла чл. 6 от
ЗДДФЛ, във връзка с чл. 1 от същия закон, е данъчно
задължена за облагаемия си доход, получен през данъчната година от източници в
България и чужбина - облагаем доход от друг източник.
Видно от изготвеното писмо изх. № 1137/05.08.2019г. на ТД на НАП-
Варна, офис Разград обв. Ю. не е подала ГДД по чл. 50 от ЗДДФЛ за
инкриминираните четири данъчни години - 2013-2016г.
Разпитана в хода на досъдебното производство обв. Ю. заявява, че се признава за виновна и сочи,
че парите са пращани от приятеля й от Турция Мустафа Ямур, с когото били близки
в определен период.
Обв. Д.Ю. е българска гражданка, с завършен 12-ти клас образование,
неомъжена, неосъждана, безработна.
След приключването на разследването,
на 02.10.2019г. обв.Д. Ю. е заплатила дължими данък - по сметка на НАП-Разград, ведно с лихвите, за което е издадено удостоверение изх.№
170201900252927/02.10.2019г.
По този начин, извършеното от нея деяние следва да бъде преквалифицирано по чл.255 ал.4 във вр. 255, ал.1, т.1 във връзка
с чл. 26, ал.1 от НК.
За престъплението по чл. 255, ал. 4 във вр. с ал. 1,
т. 1 във вр. с чл. 26, ал.
1 НК, в извършването на което е обвинена Д.Ю., е предвидено
наказание лишаване от свобода до две години и глоба до петстотин лева.
Обвиняемата Д.Ю. не е осъждана за престъпление от общ характер и не е
освобождавана от наказателна отговорност с налагане на административно
наказание по реда на Раздел IV от Глава осма от Общата част на НК.
Съгласно чл. 78а НК дееца се освобождава от наказателна
отговорност, когато са налице едновременно следните условия:
- за извършено умишлено престъпление се предвижда наказание
лишаване от свобода до три години;
- деецът да не е осъждан за престъпление от общ характер и не
е осв
обождаван от наказателна отговорност по реда на този раздел;
По отношение на обвиняемата Д.Ю. са налице тези предпоставки, поради
което съдът призна обв.Д.Н.Ю. за виновна
в извъшването на престъпление по чл. чл. 255, ал. 4 във вр. с ал. 1, т. 1 във вр. с чл. 26, ал. 1 НК,освободи я от наказателна отговорност и
й наложи административно наказание- глоба, чийто размер определи в минимума,
предвиден в закона, а именно 1 000 лева.При определяне размера на
наказанието, съдът съобрази характеристичните данни за обвиняемата, семейното и
материалното й положение, както и обстоятелството, че в момента отглежда малко
дете.
Водим от горните съображения съдът
постанови решението си.
Председател:
НР