Мотиви на присъда
N 43/24.11.2015год. по НОХД№ 416/15г. по
описа на Окръжен съд - Русе.
Окръжна прокуратура - Русе е обвинила Ч.Й.М. за извършено
престъпление по чл.255, ал.3, във вр. с ал.1, т.2,
пр.2, т.3, т.5, пр.2, във вр. с чл. 26, ал.1 от НК – че през периода 01.01.2009 г. до 30.03.2011г.,вкл. в гр.В. и гр.Р., в условията на продължавано
престъпление – на 26 пъти, като управител в ”Б. Ф. З.“ООД-Русе, избегнал
установяване и плащане на данъчни задължения - данък добавена стойност в размер
на 130 330,77 лв. и корпоративен данък
в размер на 65 265,42 лв. като затаил
истина в подадени декларации, като недекларирал доходи от получени парични
постъпления,а именно подадени пред ТД на НАП – гр. Варна и пред ТД на НАП-гр.Варна,
офис гр. Русе декларации по ЗДДС:
№№
18001013293/12.02.2009
г.;18001019618/13.03.2009г.;
18001023265/10.04.2009г.;
18001030187/13.05.2009г.;
18001034577/11.06.2009г.;
18001040051/10.07.2009г.;г.
18001047485/13.08.2009г.; 18001052240/11.09.2009г.;
18001056729/12.10.2009г.;
18001063016/12.11.2009г.;
18001069286/11.12.2009г.;
03250900293/13.01.2010 г.;
03250900929/11.02.2010г.;
03250901569/11.03.2010г.;
03250902329/13.04.2010г.;
03250902022/13.05.2010г.;
03250903899/14.06.2010г.;
03250904496/13.07.2010г.;
03250905114/12.08.2010г.;
03250905811/13.09.2010г.;
03250906371/12.10.2010г.;
03250907231/12.11.2010г.;
03250907749/13.12.2010г.;
03250908377/12.01.2011г.
и
годишни данъчни декларации по ЗКПО №№
**********/30.03.2011 г. и **********/29.03.2010г.; не издал фактури и
други счетоводни документи; допуснал осъществяването на счетоводство с
нарушения на изискванията на счетоводното законодателство, като данъчните
задължения са в особено големи размери – 195 596,19 лв.
Прокурорът поддържа обвинението.
Подсъдимият
признава изцяло фактите, изложени в обстоятелствената част на обвинителния акт
и изразява съгласие да не се събират доказателства за тях по реда на чл.371,
т.2 от НПК.
Съдът след
преценка на събраните по делото доказателства и съобразно чл.372, ал.4 от НПК, приема
за установена следната фактическа обстановка:
През
1995год. дружеството „Б. Ф. з.“ ООД - гр. Р.
било вписано в РОС в регистъра на търговски дружества под № ***, том 13,
стр.56 по ф.д.2509/1995, със седалище и адрес на управление - гр. Р., ***.
Подсъдимия Ч.Й.М. бил представляващ и управител на същото. Дружеството било
регистрирано по ЗДДС, считано от 19.01.1996 г. Основен предмет на дейност на
дружеството било производство на
комбиниран фураж, предназначен за нуждите на собствено животновъдно стопанство и за продажба и отглеждане и продажба на
прасета. Икономическата си дейност дружеството е развивало в свинеферма в село
С., обл.Р., фуражен цех в село Б., обл.Р. и фирмен магазин в гр. Р..
В
периода от време, въведен с обвинението, като управител на свинефермата в село
С., обл.Р., собственост на „Б. Ф. з.“ ООД гр. Р., се
водел св. И.С.Р.. На длъжност зооинжинер в
свинефермата работила свидетелката И.Н.Г.. Тя организирала и ръководила целия технологичен процес, свързан с развъждане, хранене и отглеждане на прасетата.
Съставяла първичните документи - акт за приплод при раждане на прасета, пътнопрехвърлителни разписки при прехвърляне на животните
от един сектор в друг, в зависимост от теглото им, както и при изнасяне на
прасетата от свинефермата, при тяхната продажба. Съставяла и актовете за ликвидация на умрели животни,
както и протоколи за загробване.
В пътнопрехвърлителните разписки, свързани с продажбата на
прасета, св.И.Г. освен броя на прасетата
отразявала и общото им тегло. На
базата на тези пътнопрехвърлителни разписки били
осчетоводявани продажбите и съставяни съответните фактури. По осчетоводяването
на продажбите на прасетата от свинефермата работила свидетелката П.Ж.Д.. Същата
по договореност с подсъдимия Ч.М.
помагала в счетоводството на дружеството, като съдържанието на издаваните
фактури оформяла след съгласуване с него. Без знанието и съгласието на подсъдимия не били подавани данъчни декларации по
електронен път в НАП гр. Варна. От месец 10.2010 г. до 30.04.2011 г. данъчните
декларации били съставяни от
свидетелката Р.Й.П., сестра на подсъдимия М.. Също без знанието и съгласието на
подс.М., св.Р.П. не
изпращала данъчните декларации в
НАП Варна. При подаването на данъчните декларации бил ползван електронния
подпис на Управителя на дружеството – подсъдимия Ч.М..
В периода 01.01.2009
г. до 30.03.2011г.,вкл. основни контрагенти на
дружеството, по повод закупуване на
прасета, били ”Р.“ ЕООД - гр.Р. и ЕТ“ Р.К.
***, с управител на двете фирми свидетеля Р.Т.К.. Закупените прасета по
заявки на горепосочените купувачи били транспортирани и заклани в Кланица в
гр. Т., собственост на „Е.“ ООД - гр.
София, с управител св. Н.В.Н. и Кланица
в гр. Д., собственост на „Д. А.“ ООД-гр. Д., с управител свидетеля П.К.П..
През
периода 01.01.2009г. до 29.03.2011г. подсъдимия Ч.М.,
в качеството си на Управител и представител
на „Б. Ф. з.“ ООД гр.Р., извършил следното:
1. На 05.01.2009г. с МПС рег. № СС 0018СС,
управляван от св. Ф.С.Е. /стр. 91,папка 9, том 3 /, с ВМС № 3852/5.01.2009
/стр. 8, папка 45, том 11/ , били изнесени от свинефермата в с. С., обл.Р. 50 бр. прасета и същите били транспортирани до
кланица в гр. Т., собственост на „Е. „ ООД- гр. С.,с управител св. Н.В.Н.. Съгласно
протокол от 30.03.2009 г./стр. 48 папка 10 том 3./прасетата били заклани по направена заявка от ЕТ“ Р.К. ***,
с управител - св. Р.Т.К.. /стр. 64,; 68-76,папка 9, том 3 / . За тази покупко-продажба
между „Б. Ф. з.“ ООД -гр. Р. и ЕТ“ Р.К. ***,
не били издадени фактура и пътнопрехвърлителна
разписка.
2. На
31.01.2009г. с МПС рег.№ СС 0018СС , управляван от св.Ф.С.Е. /стр. 91,папка 9,
том 3/,с ВМС № 3859/31.01.2009 /стр.15,папка3, том1/, са били изнесени от
свинефермата в село С., обл.Р., 30бр. прасета и същите били транспортирани до
кланица в гр.Т., собственост на „Е. „ООД - гр. С.. Съгласно протокол от
30.03.2009 г. /стр.48, папка 10, том 3/ прасетата били заклани по направена заявка от ЕТ“ Р.К. ***.
За тази покупко-продажба между „Б. Ф. з.“ ООД -гр. Р. и ЕТ“ Р.К. ***, не били издадени
фактура и пътнопрехвърлителна разписка.
В
подадената от подсъдимия Ч.М. *** СД по
ЗДДС с № 18001013293/ 12.02.2009.г. за данъчен период 01.01.2009г.
- 31.01.2009г. не били декларирани
посочените продажби и не бил начислен
ДДС в размер на още 4884,09лв.
3. На 02.02.2009г.
с МПС рег.№ СС 0018СС , управляван от
св.Ф.С.Е./ стр.91, папка 9, том 3 /с ВМС № 3860/02.02.2009/стр.15,
папка 45, том 11/ били изнесени от свинефермата в с. С., обл.Р.
50бр. прасета и същите били транспортирани до кланица в гр. Т., собственост на
„Е. „ ООД- гр. С.. Съгласно протокол от 30.03.2009 г./стр. 48 папка 10 том
3./прасетата били заклани по направена
заявка от ЕТ“ Р.К. ***. За тази покупко-продажба между „Б. Ф. завод“ ООД-гр. Р.
и ЕТ“ Р.К. ***, не били издадени фактура и пътнопрехвърлителна
разписка.
В
подадената от подсъдимия Ч.М. ***, СД по ЗДДС с №18001019618 /13.03.2009г. за
данъчен период 01.02.2009г.-28.02.2009г. не била декларирана посочената
продажба и не бил начислен ДДС в размер на още 2648,00лв.
4. На
04.03.2009г. с МПС рег.№ СС 0018СС,
управляван от св.Ф.С.Е. /стр. 91,папка 9, том 3/, с ВМС №
3868/04.03.2009/стр.22, папка 45, том 11/, били изнесени от свинефермата в с. С.,
обл.Р. 50 бр. прасета и същите били транспортирани до
кланица в гр. Т., собственост на „Е. „ ООД- гр. С.. Съгласно протокол от
30.03.2009 г./ стр. 48 папка 10 том 3/ прасетата били заклани по направена заявка от ЕТ“ Р.К. ***.
За тази покупко-продажба между „Б. Ф. з.“ ООД гр. Р. и ЕТ“ Р.К. ***, не били
издадени фактура и пътнопрехвърлителна разписка.
В
подадената от подсъдимия Ч.М. *** СД по ЗДДС с №18001023265 /10.04.2009г. за
данъчен период 01.03.2009г. - 31.03.2009г. не била декларирана посочената
продажба и не бил начислен ДДС в размер на още 3856, 28лв.
5. На
06.04.2009г. с МПС рег.№ СС 0018СС, управляван от св.Ф.С.Е./ стр.91, папка 9,
том 3 /с ВМС № 3873/06.04.2009/стр.26,
папка 45, том 11/, били изнесени от свинефермата в с. С., обл.Р.
50 бр. прасета и същите били транспортирани до кланица в гр. Т., собственост на
„Е. „ ООД- гр. С.. Съгласно протокол от 30.06.2009 г. /стр. 49 папка 10 том 3./
прасетата били заклани по направена
заявка от ЕТ“ Р.К. ***. За тази покупко-продажба между „Б. Ф. з.“ ООД гр. Р. и
ЕТ“ Р.К. ***, не били издадени фактура и пътнопрехвърлителна
разписка.
В подадената от подсъдимия Ч.М. *** , СД по ЗДДС с №18001030187/ 13.05.2009г. за
данъчен период 01.04.2009г. - 30.04.2009г. не била декларирана посочената
продажба и не бил начислен ДДС в размер на още 2427,92лв.
6. На
04.05.2009г. с МПС рег.№ СС 0018СС,
управляван от св.Ф.С.Е./ стр. 91, папка 9, том 3 /с ВМС № 15853/04.05.2009/ стр.31,
папка 45, том 11/, били изнесени от свинефермата в село С., обл.Р.
50 бр. прасета и същите били транспортирани до кланица в гр.Т., собственост на
„Е. „ ООД- гр. С.. Съгласно протокол от 30.06.2009 г. /стр. 49 папка 10 том 3./,
прасетата били заклани по направена
заявка от ЕТ “Р.К. ***. За тази покупко - продажба
между „Б. Ф. з.“ ООД гр. Р. и ЕТ“Р.К. ***, не били издадени фактура и пътнопрехвърлителна разписка/ППР/.
В подадената от подсъдимия Ч.М. ***, СД
по ЗДДС с №18001034577/ 11.06.2009г за данъчен период 01.05.2009г. - 31.05.2009г.
не била декларирана посочената продажба и не бил начислен ДДС размер на още 2320,12лв.
7. На
01.06.2009г. с МПС рег.№ СС 0018СС, управляван от св.Ф.С.Е./ стр.91, папка 9, том 3 /с ВМС № 15857/01.06.2009/стр.35, папка
45, том 11/, били изнесени от свинефермата в с. С., обл.Р.
50 бр. прасета и същите били транспортирани до кланица в гр. Т., собственост на
„Е. „ ООД- гр. С.. Съгласно протокол от 30.06.2009 г./ стр. 49 папка 10 том 3./прасетата били заклани по направена заявка от ЕТ“ Р.К. ***. За тази покупко-продажба между
„Б. Ф. з.“ ООД гр. Р. и ЕТ“ Р.К. ***, не
били издадени фактура и пътнопрехвърлителна разписка.
8. На
13.06.2009г. с МПС рег.№ СС 99-23 АС, управляван
от св.С.А.Д. /стр.86, папка 9, том 3/, с ВМС № 15860/13.06.2009г. /стр.37,
папка 45, том 11/, били изнесени от свинефермата в с. С., обл.Р. 17 бр. прасета и същите били транспортирани до
кланица в гр. Д., собственост на „Д. – А.“ ООД- гр. Д. с управител – св.П.К.П., /стр. 164, папка 10,
том 3/.
9. На
13.06.2009г. с МПС рег.№ СС 1748 СВ ,
управляван от св. Я.А.И./ стр. 82, папка 9, том 3/, с ВМС №
15861/13.06.2009/стр.38, папка 45, том 11/
били транспортирани 33 бр. прасета от
свинефермата в с. С., обл.Р. до Кланица – гр. Д., собственост на „Д. А.“
ООД.
Съгласно
протокол от 30.06.2009 г., сключен между св.Р.Т.К., като ЕТ „Р.К. *** в качеството
си на възложител и „Д. – А.“ ООД – гр. Д., представляван от управителя св.П.К.П.
/стр.196, папка 10, том 3/, от свинефермата в село С., обл.Р.
до Кланица гр.Д. били транспортирани на 13.06.2009г. 50 бр. свине за клане с
ВМС № 15860/13.06.2009г.. и 15861/13.06.2009 г.. Заявката била направена от ЕТ „Р.К. ***. По повод
транспортираните 50 бр. прасета била
издадена ППР за 50 бр. прасета от 13.06.2009 г., с общо тегло 5453 кг.,на
стойност 14395,92лв. В нея било записано, че продажбата е документирана с
издадена фактура номер
10514/09.10.2009г.на Р.”ЕООД-гр.Р., на стойност 14630,76лв.
10. На
16.06.2009г. с МПС, рег.№ СС 0018СС ,
управляван от Ф.С.Е. /стр.91, папка 9, том 3/, с ВМС № 15862/16.06.2009 /стр.39,
папка 45, том 11/, били изнесени от свинефермата в с.С., обл.Р.
50 бр. прасета и същите били транспортирани до Кланица в гр. Т., собственост на
„Е. „ ООД- гр. С. /Съгласно протокол от 30.06.2009 г./ стр. 49 папка 10 том
3/прасетата били заклани по направена заявка от ЕТ „Р.К. ***. Била издадена ППР от 16.06.2009 г. на 50 бр.
прасета с общо тегло 5150 кг.
За
продажбите по ВМС №15860/13.06.2009г., ВМС № 15861/13.06.2009г. и ВМС №15862
/16.06.2009г., съответно по позиция 8,9 и 10 била издадена фактура номер
10514/09.10.2009г.на „Р.”ЕООД-Р., на стойност 14630,76лв., като били по-малко
фактурирани 13 361,16лв. в това число данъчна основа 11 134,30лв. и ДДС 2 226,86лв..
11. На
17.06.2009г. с МПС рег.№ СС 0018 СС ,
управляван от Ф.С.Е./ стр.91, папка 9, том 3/, с ВМС № 15864/17.06.2009 /стр.41,
папка 45, том 11/, били изнесени от свинефермата в с. С.,обл.Р.
50 бр. прасета и същите били транспортирани до кланица в гр. Тутракан, собственост
на „Е. „ ООД- гр. С..
Съгласно
протокол от 30.06.2009 г. /стр. 49 папка 10 том 3/ прасетата били заклани по направена заявка от ЕТ”Р.К. ***. По повод транспортирането на прасетата била
издадена ППР за 50 броя с общо тегло 4852 кг. За тази покупко-продажба между „Б.
Ф. з.“ ООД-гр. Р. и ЕТ”Р.К. ***, не била издадена фактура.
В
подадената от подсъдимия.Ч.М. ***, СД по
ЗДДС с №18001040051/ 10.07.2009г. за данъчен период 01.06.2009г.-30.06.2009г.
не били декларирани посочените продажби
и не бил начислен ДДС в размер на още 6807,70лв.
12. На
06.07.2009г. с МПС рег.№ СС 0018СС,
управлявано от св.Ф.С.Е. /стр.91, папка 9, том 3/, с ВМС № 15865/06.07.2009 /стр.42,
папка 45, том 11/, били изнесени от свинефермата в с.С.,обл.Р.
50бр. прасета и същите били транспортирани до кланица в гр. Т., собственост на
„Е. „ ООД- гр. С.. Съгласно протокол от 30.09.2009 г. /стр. 50 папка 10 том 3/ прасетата били заклани по направена заявка от ЕТ”Р.К. ***.
За тази покупко - продажба между „Б. Ф. з.“ ООД-гр. Р.
и ЕТ”Р.К. ***, не била издадена фактура
и пътнопрехвърлителна разписка.
13. На
21.07.2009г. с МПС рег.№ Р 07-91РА,
управлявано от св.В.Т.Д. / стр.117, папка 9, том 3/, с ВМС № 15867/21.07.2009
/стр.44, папка 45, том 11/, били изнесени от свинефермата в с.С., обл.Р. 10 бр. прасета и същите били транспортирани до с.Х., обл.Р..
Сделката била осъществена между „Б. Ф. з.“ ООД – Р. и „В.“ ЕООД – Р. като прихващане на съществуващи задължения. По повод тази
сделка била издадена ППР от 21.07.2009 г. за 10 броя прасета с общо
тегло 370 кг. Не била издадена фактура.
В
подадената от подсъдимия Ч.М. ***, СД по ЗДДС с №18001047485/ 13.08.2009г за данъчен период 01.07.2009г.-31.07.2009г.
не били декларирани посочените продажби
и не бил начислен ДДС още в размер на 6807,70лв.
14. На
03.08.2009г. с МПС рег.№ СС 0018СС,
управлявано от св.Ф.С.Е. /стр.91, папка 9, том 3/, с ВМС № 15871/03.08.2009 /стр.47,
папка 45, том 11/, били изнесени от свинефермата в с. С., обл.Р.
50 бр. прасета и същите били транспортирани до кланица в гр. Т., собственост на
„Е. „ ООД- гр. С.. Съгласно протокол от 30.09.2009 г./ стр.50 папка 10 том 3/ прасетата били заклани по направена заявка от ЕТ”Р.К. ***.За
тази покупко-продажба между „Б. Ф. з.“ ООД-гр. Р. и ЕТ”Р.К. ***, не били издадени фактура и пътнопрехвърлителна разписка.
15. На
17.08.2009г. с МПС рег.№ СС 0018СС, управляван от св.Ф.С.Е. /стр.91, папка 9, том
3/ с ВМС № 15873/17.08.2009 /стр.49, папка 45, том 11/, били изнесени от
свинефермата в с. С., обл.Р. 50 бр. прасета и същите
били транспортирани до кланица в гр.Т., собственост на „Е.„ ООД - гр.София. Съгласно
протокол от 30.09.2009 г. /стр. 50 папка 10 том 3/прасетата били заклани по
направена заявка от ЕТ”Р.К. ***. По повод транспортирането на прасетата била
издадена ППР от 17.08.2009 г. в което били вписани 50 бр. прасета, с общо тегло
5466 кг. /стр.72, папка 1, том 1/. За тази покупко-продажба между „Б. Ф. з.“
ООД-гр. Р. и ЕТ”Р.К. ***, не била издадена фактура.
16. На
21.08.2009г. с МПС рег.№ СС 0018СС, управляван от св.Ф.С.Е. /стр.91, папка 9, том
3/, с ВМС № 15875/21.08.2009/стр.51, папка 45, том 11/ били изнесени от
свинефермата в с.С., обл.Р. 50 бр. прасета и същите
били транспортирани до кланица в гр.Т., собственост на „Е.„ ООД - гр. С.. Съгласно
протокол от 30.09.2009г. /стр.50 папка 10 том 3/ прасетата били заклани по
направена заявка от ЕТ”Р.К. ***. За тази покупко-продажба между „Б. Ф з.“ ООД -
гр. Р. и ЕТ”Р.К. ***, не били издадени фактура и пътнопрехвърлителна
разписка.
В
подадената от подсъдимия Ч.М. ***, СД по ЗДДС с №18001052240 /11.09.2009г. за
данъчен период 01.08.2009г.-31.08.2009г. не били декларирани посочените
продажби и не бил начислен ДДС още в размер на 8176,74лв.
17. На
07.09.2009г. с МПС рег.№ СС 0018 СС, управляван от св.Ф.С.Е. /стр. 91, папка 9,
том 3/, с ВМС № 6352/07.09.2009 /стр.52, папка 45, том 11/, били изнесени от
свинефермата в село С., обл.Р. 50 бр. прасета и
същите били транспортирани до кланица в гр.Т., собственост на „Е.“ ООД - гр.С..
Съгласно протокол от 30.09.2009 г. /стр.50 папка 10 том 3/ прасетата били
заклани по направена заявка от ЕТ”Р.К. ***. По повод транспортирането на
прасетата била издадена ППР от 07.09.2009г. за 50 броя с общо тегло 5186кг /стр.74 папка 1, том 1/. За тази покупко - продажба между „Б. Ф. з.“ ООД - гр. Р. и ЕТ”Р.К. ***,
не била издадена фактура.
18. На
21.09.2009г. с МПС рег.№ СС 0018 СС, управляван от св.Ф.С.Е. /стр.91, папка 9,
том 3/, с ВМС № 6354/21.09.2009 /стр.54, папка 45, том 11/, били изнесени от
свинефермата в с.С., обл.Р. 50 бр. прасета и същите
били транспортирани до кланица в гр.Т., собственост на „Е.“ ООД - гр. С.. Съгласно
протокол от 30.09.2009 г. /стр.50 папка 10 том 3/ прасетата били заклани по
направена заявка от ЕТ”Р.К. ***. По повод транспортирането на прасетата била
издадена ППР от 21.09.2009 г. за 50 броя, с общо тегло 5347
кг /стр.76 папка 1, том 1/. За тази покупко-продажба между „Б. Ф. з.“
ООД-гр. Р. и ЕТ”Р.К. ***., не била
издадена фактура.
В
подадената от подсъдимия Ч.М. ***, СД по ЗДДС с №18001056729/ 12.10.2009г. за
данъчен период 01.09.2009г.-30.09.2009г. не били декларирани посочените
продажби и не бил начислен ДДС още в размер на 5266,50лв.
19. На
02.10.2009г. с МПС рег.№ СС 0018СС,
управлявано от св.Ф.С.Е. /стр.91, папка 9, том 3/, с ВМС № 6356/02.10.2009 /стр.56,
папка 45, том 11/, били изнесени от свинефермата в село С., обл.Р.
50 бр. прасета. Прасетата били транспортирани до кланица в гр. Т., собственост
на „Е.„ ООД - гр. С.. За тази покупко-продажба не били издадени издадени фактура и пътнопрехвърлителна
разписка.
20. На
05.10.2009 г. с МПС рег.№ СС 0018 СС,
управлявано от св.Ф.С.Е. /стр. 91, папка 9, том 3/, с ВМС № 6357/05.10.2009 /стр.57,
папка 45, том 11/, били изнесени от свинефермата в село Семерджиево, обл.Русе 50 бр. прасета и същите били транспортирани до
кланица в гр.Т., собственост на „Е.“ ООД - гр. С.. Съгласно справка от „Е.“ ООД
/стр. 45 папка 10, том 3/ прасетата били
заклани по направена заявка от “Р.“ ЕООД
- гр. Р.. По
повод транспортирането на прасетата
била издадена ППР от 05.10.2009 г. за 50 броя, с общо тегло 5589
кг /стр.78 папка 1, том 1/. За тази покупко-продажба между „Б. Ф. з.“
ООД-гр. Р. и “Р.“ ЕООД - гр. Р., не била
издадена фактура.
21. На
19.10.2009 г. с МПС рег.№ СС 0018 СС, управлявано от св.Ф.С.Е. /стр. 91, папка
9, том 3/, с ВМС № 6362/19.10.2009 /стр.61, папка 45, том 11/, били изнесени от
свинефермата в с. С., обл.Р. 50 бр. прасета и същите
били транспортирани до кланица в гр.Т., собственост на „Е.“ ООД - гр. С.. Съгласно
справка от „Е.“ ООД /стр. 45 папка 10,
том 3/ прасетата били заклани по
направена заявка от “Р.“ ЕООД - гр. Р..
По повод транспортирането на
прасетата била издадена ППР от 19.10.2009 г. за 50 броя с общо тегло 5275кг /стр.81, папка 1, том 1/. За тази покупко - продажба между „Б. Ф. з.“ ООД-гр. Р. и “Р.“ ЕООД
- гр. Р., не била издадена фактура.
22. На
23.10.2009г. с МПС рег.№ СС 0018 СС , управлявано от Ф.С.Е. /стр. 91, папка 9,
том 3/, с ВМС № 6363/23.10.2009г. /стр.62, папка 45, том 11/, били изнесени от
свинефермата в село С., обл.Р. 50 бр. прасета и
същите били транспортирани до кланица в гр. Т., собственост на „Е.“ ООД - гр. С..Съгласно
справка от „Е.“ ООД /стр. 45 папка 10,
том 3/ прасетата били заклани по
направена заявка от “Р.“ ЕООД - гр. Р..
По повод транспортирането на
прасетата била издадена ППР от
23.10.2009 г. за 50 броя с общо тегло
5306 кг /стр.82, папка 1, том 1/. За тази покупко-продажба между „Б. Ф.
з.“ ООД-гр. Р. и “Р.“ ЕООД - гр. Р., не
била издадена фактура.
23. На
30.10.2009г. с МПС рег.№ СС 99-23 АС, управлявано от св.С.А.Д. /стр. 86, папка
9, том 3/, с ВМС № 6365/30.10.2009г. /стр.64, папка 45, том 11/ били изнесени от
свинефермата в с. С., обл.Р. 18 бр. прасета и същите
били транспортирани до кланица в гр.Д., собственост на „Д. – А.“„ ООД- гр. Д..
Съгласно протокол от 04.01.2010 г.
услугата клане на прасета била направена от ЕТ”Р.К. ***. За тази
покупко-продажба между „Б. Ф. з.“ ООД-гр. Р. и ЕТ”Р.К. ***. не били издадени
фактура и пътнопрехвърлителна разписка.
24. На
30.10.2009г. с МПС рег.№ СС 99-23 АС, управлявано от св.С.А.Д. /стр. 86, папка
9, том 3/, с ВМС № 6366/30.10.2009г. /стр.65, папка 45, том 11/. били изнесени от свинефермата в с. С.,обл.Р. 32 бр. прасета и същите били транспортирани до
кланица в гр.Д., собственост на „Д. – А.“„ ООД - гр. Д.. Съгласно Дневник за приети животни за клане /стр. 223,
папка 10, том 3/, прасетата, транспортирани с ВМС № 6366/30.10.2009г., били приети в Кланицата в гр. Д. за клане. За тази
покупко-продажба не били издадени фактура и пътнопрехвърлителна
разписка.
В
подадената от подс.Ч.М. ***, СД по ЗДДС с №18001063016/ 12.11.2009г. за
данъчен период 01.10.2009г.-31.10.2009г. не били декларирани посочените
продажби и не бил начислен ДДС още в
размер на 12821,13лв.
25. На
16.11.2009 г. с МПС рег.№ СС 0018 СС, управлявано от св.Ф.С.Е. /стр. 91, папка
9, том 3/, с ВМС № 6368/16.11.2009г. /стр.67, папка 45, том 11/, били изнесени
от свинефермата в село С., обл.Р. 50 бр. прасета и
същите били транспортирани до кланица в гр.Т., собственост на „Е.“ ООД - гр.С..
Съгласно справка от „Е.“ ООД /стр. 45,
папка 10, том 3./ прасетата били заклани
по направена заявка от “Р.“ ЕООД - гр. Р.. По
повод транспортирането на прасетата била издадена ППР от 16.11.2009 г.
за 50 броя с общо тегло 5657 кг /стр.85, папка 1, том 1/. За тази покупко-продажба
между „Б. Ф. з.“ ООД - гр. Р. и “Р.“ ЕООД -
гр. Р., не била издадена фактура.
26. На
30.11.2009г. с товарен автомобил СС 0018 СС, управляван от св. Ф.С.Е. /стр.91,
папка 9, том 3/ били транспортирани с ВМС
6371/30.11.2009 г. /стр.69, папка 45, том 11/ 50 бр. прасета до
кланицата в гр. Т., собственост на „Е.“
ООД – С.. В предоставените справки и протоколи от „Е.“ ООД – София било
записано извършена услуга – клане на прасета по направена заявка от „Р.“ ЕООД –
гр. Р.. По повод транспортираните прасета с ВМС 6371/30.11.2009г., била
издадена ППР от 30.11.2009 г. за 50 бр.прасета с общо тегло 5531 кг. За тази
покупко-продажба между „Б. Ф. з.“ ООД-гр. Р. и “Р.“ ЕООД - гр. Р., не била издадена фактура.
В
подадената от подсъдимия М. ***, СД по
ЗДДС с №18001069286/11.12.2009г.за данъчен период 01.11.2009г.-30.11.2009г. не
били декларирани посочените продажби и
не бил начислен ДДС още в размер на 5071,50лв.
27. На
04.12.2009г. с МПС рег.№ СС 0018СС, управлявано от св.Ф.С.Е. /стр.91, папка 9,том
3/, с ВМС № 6372/04.12.2009г. /стр.70, папка 45, том 11/ били изнесени от
свинефермата в с. С., обл.Р. 50 бр. прасета. Същите
били транспортирани до кланица в гр.Т., собственост на „Е.„ ООД - гр. С.. В
предоставената справка от „Е.“ ООД – С.
било записано, че транспортираните от с.С., обл.Р. 50
бр. прасета постъпили в кланицата и били заклани по заявка на „Р.“ ЕООД – Р..
За тази покупко-продажба между „Б. Ф. з.“ ООД- гр. Р. и „Р.”ЕООД-Р. не били
издадени фактура и пътнопрехвърлителна разписка.
28. На
18.12.2009г. с МПС, рег.№ СС 0018 СС, управлявано от св. Ф.С.Е. /стр.91, папка
9, том 3/били транспортирани с ВМС 6374/18.12.2009 г. /стр.72, папка 45, том
11/, 50 бр. прасета до кланицата в гр. Т., собственост на „Е.“ ООД – С.. В предоставените справки и
протоколи от„Е.“ ООД – С. било записано
извършена услуга – клане на прасета по направена заявка от „Р.“ ЕООД – гр. Р..
По повод транспортираните прасета с ВМС
6374/18.12.2009 била издадена ППР от 18.12.2009 г. /стр.89, папка 1, том 1/. за
50 бр.прасета с общо тегло 5163 кг. За тази покупко-продажба между „Б. Ф. з.“
ООД-гр. Р. и „Р.”ЕООД-Р. не била издадена фактура.
29. На
28.12.2009г. с МПС, рег.№ СС 0018 СС, управлявано от св. Ф.С.Е. /стр.91, папка
9, том 3/ били транспортирани с ВМС
7227/28.12.2009 г. /стр.75, папка 45, том 11/ 50 бр.прасета до кланицата
в гр. Т., собственост на „Е.“ ООД – С..
В предоставените справки и протоколи от
„Е.“ ООД – С. било записано извършена услуга – клане на прасета по заявка на „Р.“
ЕООД – гр. Р. по ВМС 6375/21.12.2009
г./стр.45, папка 10, том 3 По повод транспортирането на прасетата била издадена
ППР от 28.12.2009 г. за 50 бр. прасета с
общо тегло 4833 кг. /стр. 93, папка 1, том 1/. За тази покупко-продажба между
„Б. Ф. з.“ ООД-гр. Р. и „Р.”ЕООД-Р. не била издадена фактура.
В подадената от подсъдимия М. до НАП-В.,
СД по ЗДДС с №03250900293/ 13.01.2010 г. за данъчен период 01.12.2009г. - 31.12.2009г.
не били декларирани посочените продажби
и не бил начислен ДДС още в размер на 6870,15лв.
30. На
08.01.2010. с МПС рег.№ СС 0018СС,
управлявано от св.Ф.С.Е. /стр.91, папка 9,том 3/, с ВМС № 7228/08.01.2010 г.
/стр.76, папка 45, том 11/ били изнесени от свинефермата в с. С., обл.Р. 50 бр. прасета. Същите били транспортирани до кланица
в гр.Т., собственост на „Е.“ ООД – С.. В предоставената справка от „Е.“ ООД – София било записано, че транспортираните
от с.С.,обл.Р. 50 бр. прасета постъпили в кланицата и
били заклани по заявка на „Р.“ ЕООД – Р.. За тази покупко-продажба между „Б. Ф.
з.“ ООД-гр. Р. и „Р.”ЕООД-Р. не били издадени фактура и пътнопрехвърлителна
разписка.
31. На
22.01.2010г. с МПС, с рег.№ СС 0018 СС, управлявано от св. А.А.Ю. /стр.103, папка 9, том 3/ били транспортирани от
свинефермата в с. С., обл.Р.,с ВМС №7230/21.01.2010
г./стр. 78, папка 45, том 11/ , 50 бр. прасета до кланицата в гр. Т., собственост на „Е.“ ООД – С.. В предоставените справки и
протоколи от „Е.“ ООД – С. било записано
извършена услуга – клане на прасета по
направена заявка от „Р.“ ЕООД – гр. Р.. По повод транспортираните
прасета с ВМС 7230/21.01.2010 била издадена ППР от 22.01.2010 г. /стр.128, папка 1, том 1/.
за 50 бр.прасета с общо тегло 5001 кг. За тази покупко-продажба между „Б. Ф. з.“
ООД-гр. Р. и „Р.”ЕООД-Р. не била издадена фактура.
В
подадената от подсъдимия.Ч.М. до НАП-В.
СД по ЗДДС с №03250900929/ 11.02.2010г. за данъчен период 01.01.2010г.-31.01.2010г. не били декларирани посочените
продажби и не бил начислен ДДС още в
размер на 4431,60лв.
32.
На 01.02.2010. с МПС рег.№ СС 0018СС , управлявано от св.А.А.Ю. /стр.103, папка
9,том 3/, с ВМС № 7231/01.02.2010 г. били изнесени от свинефермата в с.С., обл.Р. 50 бр. прасета. Прасетата били транспортирани до
кланица в гр. Т., собственост на „Е.„ ООД - гр. С.. В предоставената
справка от „Е.„ ООД - гр. С. било
записано, че транспортираните от с.С., обл.Р. 50 бр.
прасета били постъпили в кланицата и
били заклани по заявка на „Р.“ ЕООД – Р.. За тази покупко-продажба между „Б. Ф.
з.“ ООД-гр. Р. и „Р.”ЕООД-Р. не били издадени пътнопрехвърлителна
разписка и фактура.
33. На
19.02.2010 г. с МПС, с рег.№ СС 0018 СС, управлявано от св. А.А.Ю. /стр.103, папка 9, том 3/ били транспортирани с ВМС
7233/19.02.2010 г. /стр. 81, папка 45, том 11/,
50 бр. прасета до кланицата в гр. Т., собственост на „Е.“ ООД – С.. В предоставените справки и
протоколи от „Е.“ ООД – С. било
записано извършена услуга – клане на
прасета по направена заявка от „Р.“ ЕООД
– гр. Русе. По повод изнесените прасета
с ВМС 7233/19.02.2010 била издадена ППР от 19.02.2010 г. /стр.126, папка
1, том 1/. за 50 бр.прасета с общо тегло 5093
кг. За тази покупко-продажба между „Б. Ф. з.“ ООД-гр. Р. и „Р.”ЕООД-Р. не
била издадена фактура.
34. На
26.02.2010г. с МПС,рег.№ ***, управлявано от св. Х.И.Х. /стр. 8 папка 11 том 3/, били транспортирани с ВМС № 7236/26.02.2010 г. и
продадени 30 бр. прасета от свинефермата в с. С., обл.Р.
до гр. Б.. За тази покупко-продажба също не били издадени фактура и пътнопрехвърлителна разписка.
В
подадената от подсъдимия Ч.М. до НАП-Варна
СД по ЗДДС с №03250901569/ 11.03.2010г.за данъчен период
01.02.2010г.-28.02.2010г. не били декларирани посочените продажби и не бил начислен ДДС още в размер на
5647,99лв.
35. На
12.03.2010г.. с МПС рег.№ *** ,
управлявано от св.А.А.Ю. /стр.103, папка 9,том 3/, с ВМС №
7238/12.03.2010 г. /стр.85, папка 45, том 11/ били изнесени от свинефермата в
с.С., обл.Р. 50 бр. прасета. Същите били
транспортирани до кланица в гр. Т., собственост на „Е.“ ООД - гр. С.. В предоставената
от „Е.“ ООД – С. справка било записано, че транспортираните от с.С., обл.Р. 50 бр. прасета постъпили в кланицата и били заклани
по заявка на „Р.“ ЕООД – Р.. За тази покупко-продажба между „Б. Ф. з.“ ООД-гр.
Р. и „РЕО”ЕООД-Р. не били издадени фактура и пътнопрехвърлителна
разписка.
36. На
17.03.2010 г. с МПС,рег.№ ***, управлявано от св.А.А.Ю.
/стр.103, папка 9, том 3/ от свинефермата в с.С., обл.Р.
били транспортирани с ВМС 7239/17.03.2010 г. /стр. 86, папка 45, том 11/, 50
бр. прасета до кланицата в гр.Т., собственост
на „Е.“ ООД – С.. В предоставените справки и протоколи от „Е.“ ООД – С.
било записано извършена услуга – клане на прасета по направена заявка от „Р.“ ЕООД – гр. Р.. По
повод транспортираните прасета с ВМС 7239/17.03.2010г била издадена ППР от 17.03.2010 г. /стр.124, папка 1, том 1/.
за 50 бр.прасета с общо тегло 5155 кг. За тази покупко-продажба между „Б. Ф. з.“
ООД-гр. Р. и „Р.”ЕООД-Р. не била издадена
фактура.
37. На
31.03.2010 г. с МПС рег.№ СС 0018 СС ,
управлявано от св.А.А.Ю. /стр.103, папка 9,том 3/, с ВМС №
7241/31.03.2010 г. /стр.86, папка 45, том. 11/ били изнесени от свинефермата в
село С., обл.Р. 50 бр. прасета. Същите били транспортирани до кланица в гр.Т.,
собственост на „Е.“ ООД - гр. С.. В предоставената справка от „Е.“ ООД - гр.С. било записано, че транспортираните
от с.С., обл.Р. 50 бр. прасета постъпили в кланицата
и били заклани по заявка на „Р.“ ЕООД –
Р.. За тази покупко-продажба между „Б. Ф. з.“ ООД-гр. Р. и „Р.”ЕООД-Р. не били
издадени пътнопрехвърлителна разписка и фактура.
В
подадената от подс.Ч.М. до НАП-Варна СД по ЗДДС с №03250902329/ 13.04.2010г. за
данъчен период 01.03.2010г.-31.03.2010г. не били декларирани посочените
продажби и не бил начислен ДДС още в
размер на 6813,78лв.
38. На
23.04.2010 г. с МПС,с рег.№ ***, управлявано от св. А.А.Ю.
/стр.103, папка 9, том 3/ били изнесени от свинефермата в село С., обл.Р. с ВМС № 7243/23.04.2010 г. /стр. 90, папка 45, том
11/, 50 бр. прасета. Същите били транспортирани до кланицата в гр.Т.,
собственост на „Е.“ ООД – С.. В предоставените справки и протоколи от „Е.“ ООД – С. било записано извършена
услуга – клане на прасета по направена
заявка от „Р.“ ЕООД – гр. Р.. По повод транспортираните прасета
с ВМС № 7243/23.04.2010 била
издадена ППР от 23.04.2010 г. /стр.121,
папка 1, том 1/. за 50 бр.прасета с общо тегло 5401 кг. За тази
покупко-продажба между „Б. Ф. з.“ ООД-гр. Р. и „Р.”ЕООД-Р. не била
издадена фактура.
В
подадената от подсъдимия Ч.М. до НАП-Варна, СД по ЗДДС с №03250902022/
13.05.2010г.. за данъчен период 01.04.2010г.-30.04.2010г. не била декларирана
посочената продажба и не бил начислен
ДДС още в размер на 2188,40лв.
39. На
03.05.2010 г. с МПС,рег.№ СС 0018 СС,
управлявано от св.А.А.Ю. /стр.103, папка 9,том 3/, с ВМС №
7245/03.05.2010 г. /стр.92, папка 45, том. 11/ били изнесени от свинефермата в
с.С., обл.Р. 50 бр. прасета. Същите били транспортирани
до кланица в гр. Т., собственост на „Е.“ ООД - гр. С.. В предоставената
справка от „Е.“ ООД - гр. С. било
записано, че транспортираните от с.С.,обл.Р. 50 бр.
прасета постъпили в кланицата и били заклани по заявка на „Р.“ ЕООД – Р.. За
тази покупко-продажба между „Б. Ф. з.“ ООД-гр. Р и „Р.”ЕООД-Р. не били издадени
пътнопрехвърлителна разписка и фактура.
40. На
21.05.2010 г. с МПС, с рег.№ ***, управлявано от св. А.А.Ю.
/стр.103, папка 9, том 3/, с ВМС № 7247/21.05.2010 г. /стр.94, папка 45, том
11/ били изнесени от свинефермата в с. С., обл.Русе,
50 бр. прасета. Същите били транспортирани до кланицата в гр.Т.,
собственост на „Е.“ ООД – С.. В
предоставените справки и протоколи от „Е.“
ООД – С. било записано извършена услуга – клане на прасета по направена заявка от „Р.“ ЕООД – гр. Р.. По
повод транспортираните прасета с ВМС
7247/21.05.2010 г. била издадена
ППР от 21.05.2010 г. /стр.118, папка 1,
том 1/. за 50 бр.прасета с общо тегло 5747 кг. За тази покупко-продажба между
„Б. Ф. з.“ ООД-гр. Р. и „Р.”ЕООД-Р. не била издадена фактура.
В
подадената от подсъдимия Ч.М. до НАП-Варна, СД по ЗДДС с
№03250903899/14.06.2010г. за данъчен период 01.05.2010г.-31.05.2010г. не били
декларирани посочените продажби и не бил
начислен ДДС още в размер на 4622,05лв.
41. На
04.06.2010 г. с МПС рег.№ ***,
управлявано от св.А.А.Ю. /стр.103, папка 9,том 3/, с
ВМС № 7249/04.06.2010 г. /стр.96, папка 45, том. 11/ били изнесени от
свинефермата в с.С., обл.Р., 50 бр. прасета. Същите
били транспортирани до кланица в гр.Т., собственост на „Е.“ ООД - гр. С.. В предоставената
справка от „Е.“ ООД – С. /стр.45, папка 10, том 3/, било записано, че транспортираните
от с.С., обл.Р., 50 бр. прасета постъпили в кланицата
и били заклани по заявка на „Р.“ ЕООД – Р.. За тази покупко-продажба между „Б.
Ф. з.“ ООД-гр. Р. и „Р.”ЕООД-Р. не били издадени пътнопрехвърлителна
разписка и фактура.
42. На 11.06.2010
г. с МПС рег.№ **** , управлявано от св.А.А.Ю. /стр.103, папка
9,том 3/, с ВМС № 7250/11.06.2010 г. /стр.97, папка 45, том. 11/ били изнесени
от свинефермата в с.С., обл.Р., 50 бр. прасета. Същите
били транспортирани до кланица в гр. Т., собственост на „Е.“ ООД - гр. С.В предоставената
справка от „Е.“ ООД – С. /стр.45, папка
10, том 3/, било записано, че транспортираните от с.С., обл.Р.,
50 бр. прасета постъпили в кланицата и били заклани по заявка на „Р.“ ЕООД –
Русе. За тази покупко-продажба между „Б. Ф з.“ ООД-гр. Р. и „Р.”ЕООД-Русе не
били издадени пътнопрехвърлителна разписка и фактура.
43. На
16.06.2010 г. с МПС,с рег.№ ***, управлявано от св.А.А.Ю.
/стр.103, папка 9, том 3/, с ВМС 7101/16.06.2010г. /стр.98, папка 45, том 11/ ,
били изнесени от свинефермата в с. С., обл.Р. 50 бр.
прасета. Същите били транспортирани до кланицата в гр.Т., собственост на „Е.“ ООД – С.. В предоставените справки и
протоколи от „Е.“ ООД – С. било записано
извършена услуга – клане на прасета по
направена заявка от „Р.“ ЕООД – гр. Русе. По повод транспортираните
прасета с ВМС 7101/16.06.2010 г. била
издадена ППР от 16.06.2010 г. /стр.116, папка 1, том 1/. за 50 бр.прасета с
общо тегло 5664 кг. За тази покупко-продажба между „Б. Ф. з“ ООД-гр. Р. и „Р.”ЕООД-Р.
не била издадена фактура.
44. На 23.06.2010
г. с МПС рег.№ *** , управлявано от св.А.А.Ю. /стр.103, папка 9,том 3/, с ВМС № 7102/23.06.2010г.
/стр.99, папка 45, том.11/ били изнесени
от свинефермата в с.С.,обл.Р. 50 бр. прасета. Същите
били транспортирани до кланица в гр.Т., собственост на „Е.“ ООД - гр. С.. В предоставената
справка от „Е.“ ООД – С. /стр.45, папка
10, том 3/, било записано, че транспортираните от с.С., обл.Р.
50 бр. прасета постъпили в кланицата и
били заклани по заявка на „Р.“ ЕООД – Р.. За тази покупко-продажба между
„Б. Ф. з.“ ООД-гр. Р. и „Р.”ЕООД – Р. не били издадени пътнопрехвърлителна
разписка и фактура.
45. На
30.06.2010г. с МПС рег.№ *** ,
управлявано от св. А.А.Ю. /стр.103, папка 9,том 3/, с
ВМС № 7103/30.06.2010 г. /стр.100, папка 45, том. 11/ били изнесени от
свинефермата в с.Семерджиево, обл.Русе, 50 бр.
прасета. Същите били транспортирани до кланица в гр.Т., собственост на „Е.“ ООД
- гр. С.. В предоставената справка от „Е.“ ООД – С. /стр.45, папка 10, том 3/,
било записано, че транспортираните от с.С., обл.Р., 50
бр. прасета с ВМС № 7103/30.06.2010 г. постъпили в кланицата и били заклани по
заявка на „Р.“ ЕООД – Р.. За тази покупко-продажба между „Б. Ф. з.“ ООД-гр. Р.
и „Р.”ЕООД-Р. не били издадени пътнопрехвърлителна
разписка и фактура.
В подадената от подсъдимия Ч.М. до НАП-Варна,
СД по ЗДДС с №03250904496/13.07.2010г за данъчен период
01.06.2010г.-30.06.2010г. не били декларирани посочените продажби и не бил начислен ДДС още в размер на
11894,40лв.
46. На
07.07.2010 г. с МПС рег.№ *** , управлявано от св.А.А.Ю. /стр.103, папка 9,том 3/, с ВМС № 7104/07.07.2010 г. /стр.101, папка 45, том. 11/, били изнесени от
свинефермата в с.С., обл.Р., 50 бр. прасета. Същите
били транспортирани до кланица в гр.Т., собственост на „Е.“ ООД - гр. С.. В
предоставената справка от „Е.“ ООД – С., било записано, че транспортираните от
с.С., обл.Р. 50 бр. прасета с ВМС № 7104/07.07.2010 г. постъпили в кланицата и били заклани по заявка на „Р.“ ЕООД – Р.. За
тази покупко-продажба между „Б. Ф. з.“ ООД-гр. Р. и „Р.”ЕООД-. не били издадени
пътнопрехвърлителна разписка и фактура.
47. На
21.07.2010г. с МПС,с рег.№ СС 0018 СС, управлявано от св.А.А.Ю.
/стр.103, папка 9, том 3/, с ВМС 7105/21.07.2010 г. /стр.102, папка 45, том 11/
, били изнесени от свинефермата в с.С., обл.Р. 50 бр.
прасета. Същите били транспортирани до кланица в гр.Т., собственост на „Е.“ ООД
- гр. С..В предоставените справки и протоколи
от „Е.“ ООД - гр. С. било записано, че за транспортираните от с.С., обл.Р. 50 бр. прасета била извършена услуга – клане на прасета
по направена заявка от „Р.“ ЕООД – гр. Р..
По повод транспортираните прасета с ВМС
7105/21.07.2010 г била издадена ППР от
21.07.2010 г. /стр.115, папка 1, том 1/. за 50 бр.прасета с общо тегло 5353 кг.
За тази покупко-продажба между „Б. Ф. з.“ ООД-гр. Р. и „Р.”ЕООД-Р., не била издадена
фактура.
48. На
30.07.2010 г. с МПС рег.№ *** ,
управлявано от св.А.А.Ю. /стр.103, папка 9,том 3/, с ВМС №
7106/30.07.2010 г. /стр.103, папка 45, том. 11/, били изнесени от свинефермата
в с.С., обл.Р. 50 бр. прасета. Същите били транспортирани
до кланица в гр. Т., собственост на „Е.“ ООД - гр. С.. В предоставената
справка от „Е.“ ООД – С. /стр.45, папка 10, том 3/, било
записано, че транспортираните от с. С., обл.Р. 50 бр.
прасета с ВМС № 7106/30.07.2010 г. постъпили в кланицата и били заклани по заявка на „Р.“ ЕООД – Р.. За
тази покупко-продажба между „Б. Ф. з.“ ООД-гр. Р. и „Р.”ЕООД-Р. не били
издадени пътнопрехвърлителна разписка и фактура.
В
подадената от подсъдимия Ч.М. до НАП-Варна
СД по ЗДДС с №03250905114/ 12.08.2010г.за данъчен период
01.07.2010г.-31.07.2010г. не били декларирани посочените продажби и не бил начислен ДДС още в размер на
6744,78лв.
49. На
11.08.2010 г. с МПС,рег.№ **** ,
управлявано от св.А.А.Ю. /стр.103, папка 9,том 3/, с ВМС №
7107/11.08.2010 г. /стр.104, папка 45, том. 11/, били изнесени от свинефермата
в село С., обл.Р. 50 бр. прасета. Същите били транспортирани
до кланица в гр.Т., собственост на „Е.“ ООД - гр. С.. В предоставената справка
от „Е.“ ООД – С. /стр.45, папка 10, том 3/, било записано, че транспортираните от
с.С., обл.Р. 50 бр. прасета с ВМС № 7107/11.08.2010
г. постъпили в кланицата и били заклани
по заявка на „Р.“ ЕООД – Р. За тази покупко-продажба между „Б. Ф. з.“ ООД-гр. Р.
и „Р.”ЕООД-Р. не била издадена ППР и фактура.
50. На
25.08.2010 г. с МПС, рег.№ ***, управлявано от св. А.А.Ю.
/стр.103, папка 9, том 3/, с ВМС№ 7108/25.08.2010 г. /стр.105, папка 45, том
11/ били изнесени от свинефермата в село С., обл.Р. 50 бр. прасета. Същите били транспортирани до
кланицата в гр.Т., собственост на „Е.“
ООД – С.. В предоставените справки и протоколи
от „Е.“ ООД – С. било записано в извършена услуга – клане на прасета
по направена заявка от „Р.“ ЕООД – гр. Р..
По повод изнесените прасета с ВМС
7108/25.08.2010 г. била издадена ППР от 25.08.2010 г. /стр.114, папка 1, том
1/. за 50бр. прасета с общо тегло 5144 кг. За тази покупко-продажба между „Б. Ф.
з.“ ООД-гр.Р. и „Р.”ЕООД-Р. не била издадена фактура.
В подадената отподсъдимия.Ч.М.
до НАП-Варна СД по ЗДДС с
№03250905811/13.09.2010г. за данъчен период 01.08.2010г.-31.08.2010г. не били
декларирани посочените продажби и не бил начислен ДДС още в размер на
4732,48лв.
51. На
01.09.2010 г. с МПС рег.№ *** ,
управлявано от св.А.А.Ю. /стр.103, папка 9,том 3/, с ВМС №
7110/01.09.2010 г. /стр.107, папка 45, том. 11/, били изнесени от свинефермата
в с.С., обл.Р. 50 бр. прасета. Същите били
транспортирани до кланица в гр.Т., собственост на „Е.“ ООД - гр. С.. В предоставената
справка от„Е.“ ООД – С. /стр.45, папка
10, том 3/, било записано, че транспортираните от с.С., обл.Р.
50 бр. прасета с ВМС № 7110/01.09.2010 г.
били постъпили в кланицата и били
заклани по заявка на „Р.“ ЕООД – Р.. За тази покупко-продажба между „Б. Ф. з.“
ООД-гр. Р. и „Р.”ЕООД-Р. не били издадени пътнопрехвърлителна
разписка и фактура.
52. На
13.09.2010 г. с МПС рег.№ ***,
управлявано от св. Я.А.И. /стр. 82, папка 9, том 3/, с ВМС № 7111/13.09.2010г.
/стр.108, папка 45, том 11/, били транспортирани 33 бр. прасета от свинефермата в с.С., обл.Р.
до Кланица – гр. Д., собственост на „Д. А.“ ООД.. От същата дата била издадена
ППР за 50 броя прасета /стр.112, папка 1, том 1/, с общо тегло 5041 кг.
53. На
13.09.2010г. с МПС рег.№ ***, управлявано от св. С.А.Д. /стр. 86, папка 9, том
3/, с ВМС №7112/13.09.2010 г. /стр.109, папка 45, том 11/ били транспортирани 17 бр. прасета от свинефермата в с. С. до Кланица – гр. Д., собственост на „Д. А.“
ООД.
Транспортираните
прасета по позиция 52 и 53 с ВМС № 7111/13.09.2010г. и №7112/13.09.2010г. били постъпили в кланица Д. на 13.09.2010 г. и
били заклани по заявка на „Р.“ ЕООД – Русе. Това било
отразено в Протокол от 30.09.2010
г., подписан от св.Р.Т.К. – Управител на „Р.“ ЕООД и от св.П.К.П. *** – А.“ ООД
– гр. Д. /стр.199, папка 10, том. 3/ . По двете ВМС била издадена ППР за общо 50 броя животни. За
тези покупко-продажби между „Б. Ф. з.“ ООД-гр. Р. и „Р.”ЕООД-Р. не били
издадени фактури.
54. На 15.09.2010 г. с МПС рег.№ ***, управлявано
от св. С.А.Д. /стр. 86, папка 9, том 3/, били транспортирани с ВМС №
7113/15.09.2010 г. /стр.110, папка 45, том11/ 17 бр. прасета от свинефермата в с. С., обл.Р.
до Кланица – гр.Д., собственост на „Д. А.“ ООД.
55. На 15.09.2010 г. с МПС рег.№ ***, управлявано от св.В.А.В. /стр.89, папка
9, том 3/, с ВМС №7114/15.09.2010 г. /стр.111, папка 45, том 11/ били
транспортирани 33 бр. прасета от свинефермата в с.С., обл.Р. до Кланица – гр. Д., собственост на „Д. А.“
ООД.
Посочените
под номер 54 и 55, общо 50 бр. прасета
постъпили в кланицата в гр. Д. и били заклани по заявка на „Р.“ ЕООД – Р.. Това
е било отразено в Протокол от 30.09.2010 г. /стр.199, папка 10, том.3/,
подписан от св.Р.Т.К. – Управител на „Р.“ ЕООД и от св.П.К.П. *** – А.“ ООД –
гр. Д. /стр.199, папка 10, том. 3/ . За
тези покупко-продажби между „Б. Ф. з.“ ООД-гр. Русе и „Р.”ЕООД-Р. не били издадени
пътнопрехвърлителни разписки и фактури.
56. На 22.09.2010г. с МПС, с рег.№ ***,
управлявано от св.А.А.Ю. /стр.103, папка 9, том 3/, били
транспортирани с ВМС № 7115/22.09.2010 г./стр. 112, папка 45, том 11/, 50 бр.
прасета до кланицата в гр. Т., собственост на „Е.“ ООД – С.. В предоставените от „Е.“ ООД
– С. справки и протоколи /стр.46, папка 10, том 3/ било записано извършена
услуга – клане на прасета по направена
заявка от „Р.“ ЕООД – гр. Р.. По повод изнесените прасета с ВМС №711522.09.2010г. била издадена
ППР от 22.09.2010 г. /стр.111, папка 1,
том 1/ за 50 бр.прасета с общо тегло 4701 кг. За тази покупко-продажба между „Б.
Ф. з.“ ООД-гр. Русе и „РЕО”ЕООД-Русе не била издадена фактури.
В подадената от подсъдимия Ч.М. до НАП-Варна, СД по ЗДДС с №03250906371/ 12.10.2010г..за
данъчен период 01.09.2010г.-30.09.2010г. не били декларирани посочените
продажби и не бил начислен ДДС още в
размер на 9160,17лв.
57. На 13.10.2010 г. с МПС рег.№ ***, управлявано от св. Я.А.И. /стр. 82,
папка 9, том 3/, с ВМС № 7119/13.10.2010 /стр.116, папка 45, том 11/. били
транспортирани 17 броя бр. прасета от
свинефермата в село С., обл.Р. до Кланица –
гр. Д., собственост на „Д. А.“ ООД. По повод транспортираните прасета била
издадена ППР от 13.10.2010 г. /стр.108, папка 1, том 1/ за 7 броя прасета с
общо тегло 1957 кг. За тази покупко-продажба между „Б. Ф. з.“ ООД-гр. Р. и „Р.”ЕООД-Р.
не била издадена фактура.
В подадената от подсъдимия М. до
НАП-Варна, СД по ЗДДС с №03250907231/ 12.11.2010г. за данъчен период
01.10.2010г.-30.10.2010г. не била декларирана посочената продажба и не бил
начислен ДДС още в размер на 547,96лв.
58. На 05.11.2010 г. с МПС рег.№ ***, управлявано от св.С.А.Д. /стр. 86, папка
9, том 3/, с ВМС №7124/05.11.2010г. /стр.121, папка 45, том 11/, били
транспортирани 17 бр. прасета от
свинефермата в село С., обл.Р. до Кланица –
гр. Д., собственост на „Д. А.“ ООД. Прасетата били заклани по заявка на „Р.“
ЕООД – Р.. Издадена била ППР от
05.11.2010г. /стр.104, папка 1, том.1/ за 50 броя прасета с общо тегло 4645 кг.
За тази покупко-продажба между „Б. Ф. з.“ ООД-гр. Русе и „Р.”ЕООД-Русе не била
издадена фактура.
59. На 17.11.2010 г. с МПС, с рег.№ **,
управлявано от св. Я.А.И. / стр.82, папка 9, том 3/, били транспортирани с ВМС
№2679/17.11.2010 г. /стр.158, папка 45, том 11/, 40 бр. прасета до кланицата –
гр. Д., собственост на „Д. А.“ ООД /стр.164, папка 10, том. 3/. Съгласно
предоставения от „Д. А.“ ООД протокол /стр.200, папка 10, том.3/, с ВМС 2679/17.11.2010
г. от свинеферма С., обл.Р., на 17.11.2010г. в кланицата
в Д. постъпили 40 броя прасета. Същите били заклани по заявка от „Р.“ ЕООД – гр. Р..
По повод транспортираните прасета била
издадена ППР от 17.11.2010 г. /стр.102,
папка 1, том 1/ за 40 бр.прасета с общо тегло 3913 кг. За тази покупко-продажба
между „Б. Ф. з.“ ООД-гр. Р. и „Р.”ЕООД-Р. не била издадена фактура.
60. На
24.11.2010г. с МПС рег.№ ***, управлявано
от св. С.А.Д. /стр. 86, папка 9, том 3/, с ВМС 1261/24.11.2010 г. /стр.125,
папка 45, том 11/, били транспортирани 20 бр. прасета от свинефермата в село С., обл.Р.
до Кланица – гр. Д., собственост на „Д. А.“ ООД. Същите били заклани по заявка
на „Р.“ ЕООД – Р.. Издадена била ППР от
24.11.2010 г. /стр.101, папка 1, том. 1/, за 60 броя прасета с общо тегло 5497
кг. За тази покупко-продажба между „Б. Ф. з.“ ООД-гр. Р. и „Р.”ЕООД-Р. не била
издадена фактура.
61. На 24.11.2010 г. с МПС рег.№ ***, управлявано от св.Я.А.И. /стр. 82, папка
9, том 3/, с ВМС № 1265/24.11.2010г. /стр.123, папка 45, том 11/, били
транспортирани 40 броя бр. прасета от
свинефермата в с. С.,обл.Р. до Кланица – гр. Д., собственост на „Д. А.“
ООД. /стр.164, папка 10, том 3/. Същите
били заклани по заявка на „Р.“ ЕООД – Р.. Била издадена ППР. За тази покупко-продажба
между „Б. Ф. з.“ ООД-гр. Р. и „Р.”ЕООД-Р. не била издадена фактура.
В подадената от подсъдимия Ч.М. до
НАП-Варна, СД по ЗДДС с
№03250907749/13.12.2010г.за данъчен период 01.11.2010г.-30.11.2010г. не били
декларирани посочените продажби и не бил
начислен ДДС още в размер на 5183,28лв.
62. На 01.12.2010 г. с МПС рег.№ СС 1748 СВ, управлявано от св. Я.А.И. /стр.
82, папка 9, том 3/, с ВМС № 1956/01.12.2010 г. /стр.127, папка 45, том 11/
били транспортирани 40 броя бр. прасета от
свинефермата в с. С., обл.Р. до Кланица – гр. Д., собственост на „Д. А.“
ООД. Съгласно предоставения протокол от 04.01.2011 г. /стр.200, папка 10,
том.3/, от „Д. А.“ ООД, транспортираните с ВМС №1956/01.12.2010 г. на 01.12. 2010г., 40 бр. прасета постъпили в
кланицата и били заклани по заявка на „Р.“
ЕООД – Р.. По повод транспортираните прасета е била издадена ППР от 01.12.2010
г. /стр.100, папка 1, том.1/ за 40 бр. прасета с общо тегло 3762кг. За тази
покупко-продажба между „Б. Ф. з.“ ООД-гр. Р. и „Р.”ЕООД-Р. не била издадена
фактура.
63. На 10.12.2010г. с МПС рег.№ ***, управлявано от св. Я.А.И. /стр. 82,
папка 9, том 3/, с ВМС № 3053/10.12.2010г. /стр.129, папка 45, том 11/, били
транспортирани 45 броя бр. прасета от
свинефермата в с.С., обл.Р. до Кланица – гр. Д., собственост на „Д. А.“
ООД. Съгласно предоставения протокол от 04.01.2011 г. /стр. 200, папка 10, том.
3/, от „Д. А.“ ООД, транспортираните с ВМС № 3053/10.12.2010г, на 10.12.2010 г.
45 бр. прасета постъпили в кланицата
и били заклани по заявка на „Р.“ ЕООД –
Р.. По повод транспортираните прасета била издадена ППР от 10.12.2010 г. /стр.
98, папка 1, том.1/ за 40 бр. прасета с общо тегло 3567 кг. Издадена била и
втора ППР от същата дата - 10.12.2010 г. /стр. 97, папка1,том.1/ за 5 броя
прасета с общо тегло 933 кг. За тази покупко-продажба между „Б. Ф. з.“ ООД-гр.
Р. и „Р.”ЕООД-Р. не била издадена фактура.
В
подадената от подсъдимия Ч.М. до НАП-Варна, СД по ЗДДС с №03250908377/
12.01.2011г. за данъчен период 01.12.2010г.-31.12.2010г. не били декларирани
посочените продажби и не бил начислен ДДС още в размер на 3573,38лв.
Подсъдимия М. в качеството си на Управител
и представляващ „Б. Ф. з.“ ООД- гр. Р. подал пред ТД НАП-офис Русе, годишна
данъчна декларации по ЗКПО № **********/29.03.2010г. В същата не били отчетени
и декларирани приходите от горепосочените продажби, извършени през 2009г., по
които се дължал корпоративен данък в размер на 32 395,18лв.
Също така, подс.М.
в качеството си на Управител и представляващ „ Б. Ф. з.“ ООД- гр. Р. подал пред
ТД НАП-офис Русе и годишна данъчна декларации по ЗКПО №
**********/30.03.2011г.В същата не били отчетени и декларирани приходите от
горепосочените продажби, извършени през 2010г., по които се дължал корпоративен
данък в размер на 32 870,24лв.
Съгласно
изводите на назначената и изготвена по време на досъдебното производство, съдебно
счетоводна и данъчна експертиза се
установявали нарушения в прилагането на ЗДДС за всички данъчни периоди
от 2009 и 2010 г. Не по всички сделки
били издавани фактури и по този начин не е бил начисляван ДДС, както и
не е отчитан прихода за формиране на задължение за корпоративен данък. Било
отчетено и това, че съществували и сделки, фактурирани извън срока по чл.113
ал.4 от ЗДДС.
Тази фактическа обстановка се установява несъмнено от цялата доказателствена съвкупност, съобразно чл.373, ал.3
от НПК, като съдът се позовава на направеното самопризнание от подсъдимия, и на
подкрепящите го доказателства, събрани в досъдебното производство - гласни
доказателства - показанията
на свидетелите И.С.Р., П.Г.П., И.Н.Г., С.В.С., С.Г.Б.,
Р.Т.К., Я.А.И., С.А.Д., В.А.В., Ф.С.Е., А.А.Ю., В.Т.Д., П.Ж.Д., Р.Й.П.,
Т.Л.Е., Н.В.Н., П.К.П., Х.И.Х. и писмените доказателства и доказателствени средства - протоколи
за претърсване и изземване,
протоколи за доброволно предаване, пътнопрехвърлителни разписки и ВМС цитирани във фактологията, които освен, че обективират факта на съставянето им и самото съдържание, съответно разкриват фактологията в тази й част, стоят в подкрепа на гласните доказателства. Също така източник на доказателства за приетото по фактите, са приложените
в досъдебното производство справки, СД по ЗДД, ГДД по ЗКПО, дневници за продажби, справка за съдимост, както и техническата и съдебно счетоводна и данъчна експертизи. Доказателственият материал несъмнено
разкрива обстоятелствата, посочени по-горе, и категорично подкрепя направеното самопризнание от подс.М. при хипотезата на чл.371, т.2 от НПК.
От събраните доказателства, съдът е стигнал до единствено възможния извод за виновността на подсъдимия Ч.Й.М.
и за постановяване на осъдителна присъда спрямо него.
Предвид изложеното съдът достигна следните правни изводи:
Подсъдимия
Ч.Й.М. е годен субект на престъплението, в което е обвинен, защото го е извършил
като пълнолетен и в състояние на вменяемост.
От обективна
и субективна
страна Ч.Й.М. осъществил състава на престъплението по чл.255, ал.3, във връзка
с ал.1, т.2, пр.2, т.3, т.5, пр.2, във връзка с чл. 26, ал.1 от НК, като през периода 01.01.2009г. до 30.03.2011г.
включително, в гр.Варна и гр.Русе, в условията на
продължавано престъпление – на 26 пъти, като управител в ”Б. Ф. З.“ООД – Р.,
избегнал установяване и плащане на данъчни задължения - данък ДДС в размер на
130 330,77 лв. и корпоративен данък в размер на 65 265,42 лв. като затаил
истина в подадени декларации, като не декларирал доходи от получени парични
постъпления, а именно подадени пред ТД на НАП – гр. Варна и пред ТД на НАП -
гр.Варна, офис гр. Русе декларации по
ЗДДС:
№№
18001013293/12.02.2009
г.;18001019618/13.03.2009г.;
18001023265/10.04.2009г.;
18001030187/13.05.2009г.;
18001034577/11.06.2009г.;
18001040051/10.07.2009г.;
18001047485/13.08.2009г.;
18001052240/11.09.2009г.;
18001056729/12.10.2009г.;
18001063016/12.11.2009г.;
18001069286/11.12.2009г.;
03250900293/13.01.2010 г.;
03250900929/11.02.2010г.;
03250901569/11.03.2010г.;
03250902329/13.04.2010г.;
03250902022/13.05.2010г.;
03250903899/14.06.2010г.;
03250904496/13.07.2010г.;
03250905114/12.08.2010г.;
03250905811/13.09.2010г.;
03250906371/12.10.2010г.;
03250907231/12.11.2010г.;
03250907749/13.12.2010г.; 03250908377/12.01.2011г.
и
годишни данъчни декларации по ЗКПО №№
**********/30.03.2011 г.
и **********/29.03.2010г.; не издал
фактури и други счетоводни документи; допуснал осъществяването на счетоводство
в нарушение на изискванията на счетоводното законодателство, като данъчните
задължения са в особено големи размери – 195 596,19 лв.
От
обективна страна, при всяко от деянията, в едновременна даденост, обуславящи продължавана
престъпна дейност, по отношение на установяването и плащане въз основа на него
на данък добавена стойност (идентично при всяко от двадесет
и четирите деяния, засегнали изискванията на ЗДДС), било реализирано с действие – чрез затаяване на истина в ежемесечно
подаваните Справки – декларации по ЗДДС (за всеки от конкретно описаните във фактологията
данъчни периоди) и в подадените годишни
данъчни декларации по ЗКПО за приходи на
представлявано от подсъдимия дружество за 2009г и 2010год. Това обуслава квалифициращите деянието признак по т.2, пр.2 на
чл.255, ал.1 от НК. В съдържанието на всяка конкретно посочена от подаваните
Справки-декларации по ЗДДС, била затаена истина – като в тях не била
остойностявани (не била включвана информация от
значение за определяне на данъчната основа, въз основа на което неправилно – в
по-малък размер от действително дължимият за съответния данъчен период, бил
определян ДДС за внасяне) облагаеми сделки – всички
визирани във фактологията реално осъществени продажби
от страна на дружеството, представлявано и управлявано от подсъдимия, за които
въобще не бил съставян изискуемият първичен счетоводен документ – фактура за покупко- продажба както изисква чл.86 от ЗДДС. В частност
това обуславя и наличието на квалифициращият признак, предвиден в т.3 на
чл.255, ал.1 от НК. Ефекта от несъставяне на фактури за тези сделки, е
съответно невписването им като счетоводна информация в дневниците за продажби
на дружеството, неначисляване на дължимият ДДС в съответен размер за всяка от
визираните продажби като част от общо дължимият такъв за всеки от данъчните
периоди, съгласно информацията в ежемесечно подаваните справки декларации по
ЗДДС по чл.125 от ЗДДС /в приложимата редакция към ДВ,бр.108/2006год./, е двояк
– първо така била избегната възможността за данъчните власти да установят
данъчното задължение за данък добавена стойност в тези му размери, изчислени
съобразно правилата на чл.88, ал.1 от ЗДДС, и второ – в резултат на това –
дружеството избегнало плащането му – в общ размер на 130 330, 77 лв.
Престъпната
дейност, по отношение на установяването и плащане на корпоративен данък, по идентичен начин
била реализирана с действие – чрез двукратно (в двете подадени Декларации по ЗКПО)
затаяване на истина в съдържанието им, като в тях не били декларирани доходите
за дружеството, представлявано и управлявано от подсъдимия - получените парични
постъпления от изрично описаните във фактологията
покупко-продажби, които доходи подлежали на облагане съгласно чл.92, вр. с чл.1, т.1 от ЗКПО с корпоративен годишен данък. С
невключване на счетоводна информация за тези сделки във всяка от двете годишни
данъчни декларации, данъчните органи не можели да установят действителният
финансов резултат, в частта за реализираната печалба, подлежаща на облагане и
съответно общо дължимият от дружеството в повече размер на корпоративен годишен
данък за двете години - 65 265,42 лв. Така установяването и плащането и на този
данък в този размер от страна на дружеството, било избегнато.
Едновременно с това, отчетността
– счетоводството на дружеството, осъществявана по описания във фактологията начин, било в нарушение на изискванията на счетоводното
законодателство, което обуславя извършването на продължаваното престъпление при
наличие на квалифициращото го обстоятелство, предвидено с т.5, пр.2 на чл.255, ал.1 от НК. За описаните покупко-продажби, в нарушение на чл.7, ал.5,
вр. с ал.1, вр. с чл.6,
ал.1 от Закон за счетоводството (действащ
към него момент, обн.ДВ,бр.98/01г.), не били издавани фактури, както като последица от това не бил отчитан и
прихода въз основа на същите сделки за формиране на прихода за дружеството, въз
основа на който се формирало задължението за годишния корпоративен данък. В
частност, счетоводната информация за тези сделки, не била внесена в дневниците
за продажби и не се отразила на облагаемите данъчни основи, в съставяните и
подавани процесни СД по ЗДДС, както и Годишни данъчни
декларации по ЗКПО.
Всяко от отделните деяния - двадесет и шест – двадесет и четири по отношение на данък добавена
стойност и две по отношение на корпоративен данък, осъществяващи поотделно един
и същ състав на престъпление (по чл.255, ал.3, във връзка с ал.1,
т.2, пр.2, т.3, т.5, пр.2 от НК),
извършени са през непродължителен период от време, при една и съща обстановка и
при еднородност на вината, при което всяко последващо
деяние се явява от обективна и субективна страна продължение на предшестващото.
Местоизвършването на продължаваното престъпление се
обуславя от съответната данъчна администрация, където били подавани процесните декларации – Варна /по ЗДДС/, съответно Русе /да
тези по ЗКПО/.
С Тълкувателно решение № 52 от
9.XI.1988 г. по н. д. № 34/88 г., ОСНК и Тълкувателно решение № 3 от 15.II.1971
г. по н. д. № 32/70 г., ОСНК, е установен обективен критерий за признака на
продължаваното престъпление „непродължителен период от време" - около една
година. По отношение на данъчните престъпления са налице насоки – за обсъждане
на едногодишния данъчен период по ЗКПО и ЗДДС като „непродължителен период от
време” по смисъла на чл.26 от НК – с Тълкувателно решение № 1 от 07.05.2009год. на ВКС по тълк.д. № 1/2009год., НК. Независимо от този ориентировъчен
диапазон от време за обсъждания обективен признак на продължаваното
престъпление по чл.26, ал.1 от НК, съгласно първото посочено ТР, преценката
дали периода от време е продължителен или не, следва да се преценява конкретно
за отделните случаи във връзка с особеностите на извършените деяния,
възможностите за осъществяването им и причинените вредни последици, при което в
някой случаи може да се окаже, че определен интервал от време се явява
непродължителен, независимо от ориентировъчно указания в съдебната практика. В
случая, макар и обсъжданата деятелност на подс.М. да
обхванала по - голям период от време – малко над две години, съдът го приема за
съответстващ на този признак, като взема предвид, че последователното през това
време подаване на справките декларации за съответните месечни данъчни периоди и
като резултат от обуславящото тези деяния неиздаване на фактури, обективиращи приходи за дружеството, годишни декларации по
ЗКПО, очевидно се характеризират с едно още изначално и отнасящо се за дълъг
период от време занапред решение на подсъдимия по осъществяване на една и съща
деятелност – изразяваща се в многократно /за всеки данъчен период когато била
внасяна всяка от процесните СД/ и съответно и по ЗКПО, действия по избягване
установяването и плащането на данъчни задължения по ЗДДС, а същото и по
отношение на корпоративен данък, чрез
затаяване на истина в подаваните декларации относно данъчния резултат за дейността
на дружеството. Предвид това, съдът счита за правилно квалифицирането на
деятелността на подс.М. като единно продължавано
престъпление по чл.255, ал.3, във връзка с ал.1, т.2, пр.2, т.3, т.5, пр.2, във
връзка с чл. 26, ал.1 от НК.
Извършеното обуславя
квалифицирането му с приложение на ал.3 на чл.255 от НК, тъй като данъчните
задължения са в особено големи размери, съобразно критерия, въведен с чл.93,
т.14 от НК, като надхвърлят 12 000 лева.
От субективна страна подс.М. извършил всяко от деянията, съставляващи единното
продължавано престъпление умишлено, при пряк
умисъл, тъй като подсъдимият е знаел, че се
касае за затаяване на истина и че по този
начин избягва установяването и заплащане на данъчни задължения
и се е стремил към този резултат.
Подсъдимия
действал с ясното съзнание за извършените противоправно
от него действия - съзнавал, че в счетоводните документи на дружеството и
подаваните въз основа на тях декларации към данъчните органи, не била включвана
информация за описаните във фактическата обстановка процесни
сделки, от значение за установяване и дължимостта на
плащането на ДДС и корпоративен данък с конкретните им стойности. Искал чрез
неотразяването на тази информация, да реализира целта си - да избегне установяването
и плащането на данъчни задължения в общ размер от 195
596,19 лв.
Причини за извършване на
престъплението - стремеж за облагодетелстване по неправомерен начин – в
резултат на формирания неверен краен финансов резултат за процесния
период, да препятства установяването на дължимостта и
съответно плащането на данъчните задължения в този размер в бюджета.
Индивидуализация на наказанието:
С оглед приложението института на съкратеното
съдебно следствие при хипотезата по чл.371, т.2 от НПК, съобразно чл.373, ал.2 от НПК, вр. с чл.58а, ал.1 от НК, съдът констатира на първо
място, че макар и да са налице смекчаващи вината обстоятелства, същите не са
многобройни, както и не е налице изключително такова, предвид което се явява
неприложима в случая възможността по чл.58а, ал.4 от НК, и базовото наказание
следва да бъде определено по общият ред. При индивидуализацията на базово определяното наказание лишаване от свобода, съдът
отчита като смекчаващи вината обстоятелства чистото съдебно минало на подс.М., също така добрите характеристични данни, следващи
въз основа показанията на свидетелите Милен Герасимов и Владимир Томов. В
частност, като допълнително смекчаващо обстоятелство, разкриващо положителна
характеристика на личността на подсъдимия, съдът съобразява и демонстрираното
посредством издължаване на суми от страна на подсъдимия към предходен търговски
съконтрагент /“Л.“ЕООД – С./, желание за
добросъвестност по повод настъпили вреди за трети лица от предходно
осъществяваната стопанска дейност. (доказателствена информация в Уведомление
от ЧСИ И. Х., рег.*** и в обясненията на подсъдимия, по повод на притежавано
имущество, в тази им част – л.115 и л.135 от съдебното производство). Освен това като смекчаващо
вината обстоятелство и с то със значителна тежест по преценка на съда, в
настоящият случай следва да се отчете изразяваното критично отношение на
подсъдимия към извършеното. (отчитането на този факт не стои в противоречие с изискването
самопризнанието при института на съкратеното съдебно следствие, да не се отчита
и като положително обстоятелство, при положение, че не надхвърля целите на
приложението му). Въз основа на гласни
доказателства от предходната фаза, а и предвид събраните такива в съдебното
следствие, а и въз основа на изложеното в съдебните прения от последния, които
съдът не намира пречка да обсъжда в този аспект, подс.М.
е улегнало, добре образовано, с над средна интелигентност лице, постоянно
трудово ангажирано, и обективираната по делото негова
критично оценка по отношение на извършеното съгласно обвинението, е очевидно
искрена. Като отегчаващи вината обстоятелства съдът отчита многобройността на
деянията и сравнително (спрямо
обичайните подобни случаи)
големият период на осъществяване на продължаваното престъпление, както и факта
на многократно надвишаване на достатъчният за съставомерността
по ал.3 на чл.255 от НК размер на данъчните задължения. Съпоставяйки тези
обстоятелства, съдът констатира превес на смекчаващите отговорността на подс.М., поради което намира за правилно базисното
наказание лишаване от свобода да бъде определено по размер, под средата на
предвиденото, и конкретно в размер на ЧЕТИРИ ГОДИНИ И ШЕСТ МЕСЕЦА ЛИШАВАНЕ ОТ
СВОБОДА, което съобразно чл.58а, ал.1 от НК намалява с една трета, а именно
– на ТРИ ГОДИНИ ЛИШАВАНЕ ОТ
СВОБОДА.
По отношение на комулативно предвиденото наказание конфискация на част или
на цялото имущество на виновния, при определянето му, съобразно чл.58, ал.5 от НК, законова редукция е
недопустима. С оглед правилото по чл.45, ал.1 от НК, в съдебната фаза на процеса
са изискани възможните и относими доказателства
относно имуществото, притежавано от подсъдимия към момента на постановяване на
присъдата, както и съответно имащите значение относно родствени връзки и
семейно положение. (изисканите и приети в това
отношение доказателства приложени на л.66 до л.90, л.134 до 157 и л.170 до 176
от съдебното производство). От
тях се установява факта, че единственото имущество, притежавано от подсъдимия
според съответните официални документи, подлежащо на наказание конфискация, е лек
автомобил ВАЗ 2101 с рег.№ *** /стар рег.№ ****/, с
номер на рамата *** и номер на двигателя ***. Съгласно справка от КАТ /л.66 и 67/, както
и на л.142 и Отговор от Кметство Б. – л.176 от съд. п/во/ този
автомобил е собственост на подсъдимия и към момента.
За останалото имущество, по
конкретно:
- Притежаваната в СИО, в предходно време земеделска земя от 1098кв.м., местността «А.»
в землището на Р. – кв.С. к.,
заедно с постройка, закупена
от подс.М. на 22.06.2004год., била обект на изпълнение, при което с Постановление от 03.10.13г. на ЧСИ, в сила от
15.10.2013год. ½ ид.
част от нея била възложена
на дъщеря му – Д., след което същият и съпругата му, на 22.05.2014год. й дарили останалата
½ идеална част от същият
имот. Или посредством възлагане
и дарение друго лице /дъщеря
на подсъдимия/ е изключителен
собственик на този имот, считано от 22.05.2014год., поради
което не може да бъде обект на
конфискация
- Притежаваният в СИО,
в предходно време
Апартамент № 12, ет.4, вх.А, с площ
95,47 кв.м. в кв.»Д.» 1,*** и Изба № ** и Таван № **,
е бил дарен от подсъдимия и съпругата
му, за което бил съставен нотариален акт №
200/10г. на СВ при РРС /л.72/, последвал Павлов иск
от дружество «Л.»ЕООД – С., който бил уважен съгласно Решение по в.гр.д. №
70/13г. по описа на Апелативен
съд – Велико Търново. Последвало вписване на възбрана върху имота /справки на л.69 и
81/, която била заличена впоследствие, поради цялостно погасяване на дълга към същото
дружество от страна на подс.М.. Независимо от последното, съобразно последиците на постановеното по
Павлов иск, недействителността има
отношение единствено по отношение на ищеца, а не и по отношение на което
и да е друго лице, съответно
не би могло това имущество да е предмет на конфискация.
- Апартамент № *, ****** гр.Р., с
площ от 65, 96кв.м. и Изба № *, на 02.12.2004год. /НА на л.83 и 84/ е бил дарен
от подсъдимия и негови роднини, на трето лице, поради което не е възможен
предмет на конфискация.
- Гараж *, **** с площ
18,75кв.м., на 02.02.2011год. е бил дарен от
подсъдимия и съпругата му на техен син /НА на л.90/, поради което не е възможен
предмет на конфискация.
- Автомобил „БМВ“525 Д, на
13.11.2015г. е бил продаден от подс.М. на трето лице
/договор и справки на л.142, 143, 144, както и л.170 и 171 от съд. п/во/.
Предвид посоченото, и факта, че лек
автомобил ВАЗ 2101 с рег.№ ***
/стар рег.№ ****/, с номер на рамата 717949 и номер
на двигателя ***, представлява семейна
имуществена общност, съдът като прецени,
че е необходимо постановяване на цялостна
конфискация на възможната част от това
имущество е наложил наказание КОНФИСКАЦИЯ на имущество, а именно ½ /една втора/ идеална част от лек автомобил ВАЗ
2101 с рег.№ *** /стар рег.№ ***/, с номер на рамата ***
и номер на двигателя ***.
При решаване на въпроса за начина
на изтърпяване на определеното наказание ТРИ ГОДИНИ ЛИШАВАНЕ ОТ СВОБОДА, съдът
отново отчитайки чистото съдебно минало на подсъдимия, относително високата му
възраст, критичното отношение към извършеното, както и продължителността на
периода от време от извършване на престъплението (с оглед правната конструкция приема за меродавна крайната
дата на периода на продължаваното
престъпление), до реализиране на
наказателната законова репресия за него, приема, че и без ефективното му
изтърпяване, посредством приложението института на условното осъждане, ще бъдат
постигнати целите на наказанието спрямо М.. Съдът отбелязва, че отчита като с
по-решаващо значение, в сравнение с останалите
посочени обстоятелства, елемента забавяне на наказателното производство в
степен, не напълно съвместима с изискването за гледането на делото в разумен
срок съобразно чл.6 от КЗПЧОС. От крайната дата на периода на продължаваното
престъпление, за чието извършване подс.М. се
санкционира с настоящата първоинстанционна присъда,
до постановяването й, е изминал период от малко над четири и половина години, а
несъмнено предвид висящността на процеса и
атакуването на присъдата и то от страна различна от подсъдимия - прокуратура,
би продължило още известно време – следват въззивно,
а евентуално и касационно производство. Поради това, съдът счита за необходимо
да компенсира лицето срещу което се провежда наказателното производство с
приложените института на условното осъждане, като едновременно с това, са
налице и останалите изискуеми формални, както и оценъчни обстоятелства за това.
Съобразно чл.66, ал.1 от НК наложеното наказание е в размер, допускащ
приложението му /три години/, подс.М. до извършване
на процесното престъпление, не е осъждан на наказание
лишаване от свобода за престъпление от общ характер, и съдът категорично
преценява, че за поправянето на лицето не е наложително да изтърпява ефективно
това наказание. Липсата на данни за извършване на противообществени прояви от
извършване на процесното престъпление, до момента на
постановяване на присъдата (по
аргумент от факта, че противни данни не се ангажират от обвинението, се приема
за даденост в полза на подсъдимия), обективираното чрез
самопризнанието на фактите в съдебната фаза, както и при възможността за
отношение към обвинението в пренията, критичност за извършеното, свидетелстват,
че тази основна цел би се постигнала, включително и поради съзнаваната от
подсъдимия угроза, която следва от приложението на условното осъждане, за
ефективно реализиране на наложеното наказание, при евентуално негово последващо противоправно
поведение от такъв вид. Ето защо, съдът е постановил отлагане изтърпяването на
наказанието лишаване от свобода по реда на чл.66, ал.1 от НК, като приема за
нужно изпитателният срок да бъде определен в максимално възможният размер – ПЕТ
ГОДИНИ.
Не са налице условията на чл.53
от НК за приложените като веществени доказателства по делото компютърна конфигурация с надпис на кутията „Delux“ с DVD записвачка и флопи-дисково устройство и
преносим компютър марка „Asus“, модел „F59L“ със сериен номер ***, заедно със захранващ
кабел, поради което те следва да бъдат върнати на владелеца им, към момента на
изземването им – подс.М..
Подс.М. следва да заплати разноските за проведеното наказателно производство.
Мотивиран така,
съдът се произнесе с присъдата си.
Окръжен съдия: