М О
Т И В И
към
присъда № 20 по НОХД № 1868 по описа за 2011 год. на
Варненския окръжен съд, нак. отделение
Съдебното производство е по реда на чл.373, ал.2,
вр.чл.372, ал.4, вр.чл.371, т.2 от НПК.
Варненският окръжен прокурор е
внесъл в съда обвинителен акт срещу подсъдимия М.Х.А. *** за осъществено от него престъпление
от общ характер, наказуемо по чл. 257 ал.1, вр. чл.255, ал.1, пр.2
(редакция до 13.10.2006 г), вр. чл. 26, ал.1 от НК, за това, че в периода
01.12.2005 год. - 30.11.2008 год., в гр. Варна, в качеството му на управител на
«Милениум К-М» ЕООД в условията на продължавано престъпление, за седемнадесет
данъчни периода, избегнал плащане на данъчни задължения - "данък добавена
стойност" в особено големи
размери - в размер на 160
672.04 лв., като потвърдил неистина в справки -декларации за данък върху
добавената стойност, - конто декларации се изискват по сплата на Закона за данък добавена стойност - чл.100 и чл.125, както следва:
1. Справка- декларация по ЗДДС от 16.01.2006г, в гр.
Варна на «Милениум К-М» ЕООД гр.Варна с вх. № **********/16.01.2006г за
данъчен период 01.12.2005г-31.12.2005г, като за този период неправомерно
ползваният данъчен кредит бил в размер на 49321,80 лв.по фактури издадени от ЕООД " Мета Ал Центрум" с номера както следва: № 398/01.12.2005, № 399/01.12.2005, № 400/02.12.2005, № 401/02.12.2005, № 402/03.12.2005, № 406/07.12.2005, № 410/11.12.2005.
№ 414/15.12.2005, № 418/19.12.2005, № 422/23.12.2005, № 426/27.12.2005, № 403/04.12.2005, № 407/08.12.2005, № 411/12.12.2005,
№ 415/16.12.2005, № 419/20.12.2005, № 423/24.12.2005, № 427/28.12.2005, № 404/05.12.2005, № 408/09.12.2005, № 412/13.12.2005,
№ 416/17.12.2005, № 420/21.12.2005, № 424/25.12.2005, № 428/29.12.2005, № 405/06.12.2005, № 409/10.12.2005, № 413/14.12.2005,
№ 417/18.12.2005, № 421/22.12.2005, № 425/26.12.2005, № 429/30.12.2005, № 430/30.12.2005, с ДДС в размер на 32521,80 лв. и по фактури издадени от
ЕООД «Емпекс» с номера както следва: № 1006/06.12.2005,
№ 1005/28.12.2005 с ДДС в
размер на 16800,00 лв.
2.
Справка-декларация
по ЗДДС от 14.02.2006г, в гр. Варна на «Милениум К-М» ЕООД гр.Варна с вх. № 96548/14.02.2006 г. за данъчен период 01.01.2006 г. - 31.01.2006
г., като за този период неправомерно ползваният данъчен кредит бил в размер на 7100.00 лв. по фактура издадена от ЕООД «Емпекс» с номер № 1010/16.01.2006г.
3.
Справка-
декларация по ЗДДС от 14.06.2006г, в гр. Варна на «Милениум К-М» ЕООД гр. Варна
с вх. № *********13/14.06.2006 г. за данъчен период 01.05.2006г. - 31.05.2006 г., като за
този период неправомерно ползваният данъчен кредит бил в размер на 14 800.00 лв. по фактура издадена от ЕООД «Емпекс» с номер № 1020/17.04.2006г
4.
Справка-декларация
по ЗДДС от 14.07.2006г, в гр. Варна на «Милениум К-М» ЕООД гр.Варна с вх. № 03000835929/14.07.2006 г.
за данъчен период 01.06.2006г-30.06.2006г, като за този период неправомерно
ползваният данъчен кредит бил в размер на 9900.00 лв.по фактура издадена от «Итастрой» ООД с номер № 1/29.06.2006 г.
5.
Справка-декларация
по ЗДДС от 14.08.2006 г., в гр.Варна на «Милениум К-М» ЕООД гр.Варна с вх. № 844316/14.08.2006 г. за данъчен период
01.07.2006г-31.07.2006 г., като за този период неправомерно ползваният данъчен
кредит бил в размер на 8000.00 лв.по фактури издадени от «Итастрой»
ООД с номера № 2/11.07.2006 г.,
№ 35/21.07.2006 г.
6.
Справка-декларация
по ЗДДС от 15.01.2007 г., в гр. Варна на «Милениум К-М» ЕООД гр.Варна с вх. № 03000784699/15.01.2007г за
данъчен период 01.12.2006г-31.12.200б г., като за този период неправомерно
ползваният данъчен кредит бил в размер на 8000.00 лв. по фактури издадени от «Итастрой» ООД с номера както следва: № 66/27.12.2006, № 67/28.12.2008, № 719/12.2006, № 65/20.12.06, № 319/20.12.06,
№ 320/21.12.06, № 63/19.12.2006, № 321/22.12.06, № 62/18.12.06г
7.
Справка-декларация
по ЗДДС от 16.07.2007 г., в гр. Варна на «Милениум К-М» ЕООД гр.Варна с вх. № 0**********/16.07.2007 г. за данъчен период
01.06.2007г-31.06.2007г, като за този период неправомерно ползваният данъчен
кредит бил в размер на 3065.00 лв.по фактура издадена от «Строй про» ЕООД с № 115/25.06.2007г и по фактура издадена от «Титан Комерс» ЕООД
с № 89/27.06.2007г
8.
Справка-декларация
по ЗДДС от 13.09.2007 г., в гр. Варна на «Милениум К-М» ЕООД гр.Варна с вх. № 03000971596/13.09.2007 г.
за данъчен период 01.08.2007 г. - 31.08.2007 г., като за този период
неправомерно ползваният данъчен кредит бил в размер на 12 965.00лв. по фактури издадени от «Варна Транс» ЕООД с номера както
следва: № 169/16.08.2007
г. и № 188/31.08.2007 г.
9.
Справка-декларация
по ЗДДС от 11.10.2007 г., в гр. Варна на «Милениум К-М» ЕООД гр. Варна с вх. № 03000979026/11.10.2007 г.
за данъчен период 01.09.2007 г. - 30.09.2007 г., като за този период
неправомерно ползваният данъчен кредит бил в размер на 16791.80лв. по фактура
издадена от «Варна Транс» ЕООД с № 307/28.09.2007 г.
10.
Справка-декларация
по ЗДДС от 12.12.2007 г., в гр. Варна на «Милениум К-М» ЕООД гр. Варна с вх. № 03001001152/12.12.2007 г. за
данъчен период 01.11.2007 г. - 30.11.2007г, като за този период неправомерно
ползваният данъчен кредит бил в размер на 1000.00 лв. по фактура издадена от «Варна Транс» ЕООД с № 320/30.11.2007г
11.
Справка-декларация
по ЗДЦС от 10.01.2008г, в гр. Варна на «Милениум К-М» ЕООД гр. Варна с вх. № 030010088247/10.01.2008г за
данъчен период 01.12.2007г-31.12.2007г, като за този период неправомерно
ползваният данъчен кредит бил в размер на 1900.84 лв. по фактура издадена от м Строй комерс груп" ЕООД с № 1743/28.12.2007г
12.
Справка-декларация
по ЗДДС от 14.02.2008г, в гр. Варна на «Милениум К-М» ЕООД гр. Варна с вх. № 03001028466/14.02.2008г за данъчен период
01.01.2008г-31.01.2008г, като за този период неправомерно ползваният данъчен
кредит бил в размер на 2302.60 лв. по фактура издадена от «Томилимпекс» ЕООД с № 12/31.01.2008г
13.
Справка-декларация
по ЗДДС от 14.03.2008г, в гр. Варна на «Милениум К-М» ЕООД гр. Варна с вх. № 03001039796/14.03.2008г за данъчен период 01.02.2008г-28.02.2008г, като за този период
неправомерно ползваният данъчен кредит бил в размер на 2800.00 лв. по фактура издадена от «Томилимпекс» ЕООД с № 19/28.02.2008г.
14.
Справка-декларация
по ЗДДС от 14.04.2008г, в гр. Варна на «Милениум К-М» ЕООД гр. Варна с вх. № **********5/14.04.2008г за данъчен период
01.03.2008г-31.03.2008г, като за този период неправомерно ползваният данъчен
кредит бил в размер на 2320.00 лв. по фактура издадена от «Томилимпекс» ЕООД с № 29/27.03.2008г.
15.
Справка-декларация
по ЗДДС от 19.05.2008 г., в гр. Варна на «Милениум К-М» ЕООД гр. Варна с вх. № **********/19.05.2008 г. за данъчен период
01.04.2008г-31.04.2008г, като за този период неправомерно ползваният данъчен
кредит бил в размер на 6725.00 лв. по фактура издадена от «С. ед» ЕООД с № 397/25.04.2008г
16.
Справка-декларация
по ЗДДС от 14.08.2008г, в гр. Варна на «Милениум К-М» ЕООД гр. Варна с вх. № 03001097583/14.08.2008 г. за
данъчен период 01.07.2008г-31.07.2008г, като за този период неправомерно
ползваният данъчен кредит бил в размер на 2680.00 лв. по фактура издадена от «С. ед» ЕООД с № 503/30.06.2008г
17. Справка-декларация по ЗДДС от 12.09.2008г, в гр. Варна на «Милениум К-М»
ЕООД гр. Варна с вх. № 03001107253/12.09.2008 г. за данъчен период 01.08.2008 г. - 31.08.2008 г., като
за този период неправомерно ползваният данъчен кредит бил в размер на 11000.00 лв. по фактури издадени от «С. ед» ЕООД с № 582/11.08.2008г и № 634/20.08.2008г,
като неправомерно ползваният данък добавена стойност за седемнадесетте данъчни
периода бил в особено големи размери, на обща стойност 160 672.04 лв. /сто и шестдесет хиляди шестстотин седемдесет и
два лева и четири стотинки/
В съдебно заседание представителят на прокуратурата поддържа
така възведеното обвинение. Предлага на съда да наложи на подсъдимия А.
наказание “лишаване от свобода” в размер над общия минимум, чието изтърпяване
да бъде отложено по реда на чл.66 от НК.
Защитникът на подс. А. счита, че събраните в хода на съдебното
следствие доказателства подкрепят изцяло обвинителната теза и сочат подзащитния
му като автор на инкриминираното деяние. Моли съда да определи на подс.А. наказание при превес на смекчаващите отговорността
му обстоятелства и при приложението на нормата на чл.66 от НК.
Подсъдимият
А. призна изцяло фактите, изложени в обстоятелствената част на обвинителния
акт. В последната си дума заявява съжалението за стореното от него и моли съда
за минимално наказание.
След преценка на събраните по
делото доказателства, поотделно и в тяхната съвкупност, съдът прие за
установено от фактическа страна
следното:
«Милениум К – М» ЕООД било вписано в търговския
регистър с решение на ОС - Варна по фирмено дело № 2840/2004г, обща регистрация
в ТДД гр. Варна по реда на ДПК, считано от 14.10.2004г с ЕИК по Булстат
*********. Адресът му на управление бил гр. Варна, бул. «Сливница» № 147, ет.
3, ап.8. Негов управител и представляващ бил подс.М.Х.А..
Със Заповед за възлагане на данъчна ревизия №
900071/12.01.2009г, връчена на 15.01.2009 г., изменена със ЗВР №
900889/13.04.2009г връчена на 15.04.2009г на «Милениум-К-М» ЕООД била извършена
ревизия по ЗДДС. Същата обхваща периода 01.10.2005г - ЗОЛ 1.2008г
Ревизията приключила с ДРА № *********/10.07.2009г
/т.2, л. 6 от ДП/. В хода на извършената проверка данъчните органи направили следните
констатации, отразени в ревизионен доклад № 900889/29.05.2009г./т. 2, л. 74 от ДП/ връчен на1і2.06.2009г.
Съгласно изискванията на ЗДДС в ревизирания период подс.А.
депозирал пред ТД - Нап - Варна СД по
ЗДДС, с което декларирал извършени сделки, съответно дружеството,
представлявано от него, ползвало право на приспадане на данъчен кредит по фактури издадени от следните дружества: «Строй комерс груп 2003» ЕООД, «Жикс тулс» ЕООД, «Емпекс» ЕООД, «Мета Ал
Центрум» ЕООД, «С. Ед» ЕООД, «Итастрой» ЕООД, «Томилимпекс» ЕООД, «Строй Про»
ЕООД, «Титан Комерс» ЕООД и «Варна Транс» ЕООД.
За данъчен период 12.2005г «Милениум-К-М» ЕООД бил
отразил в дневника си за покупки данъчни фактури издадени от ЕООД «Мета Ал Центрум» с номера както
следва: № 398/01.12.2005, № 399/01.12.2005, № 400/02.12.2005,
№ 401/02.12.2005, № 402/03.12.2005, № 403/04.12.2005, № 404/05.12.2005, № 405/06.12.2005,
№ 406/07.12.2005, № 407/08.12.2005,, № 408/09.12.2005, № 409/10.12.2005, № 410/11.12.2005,
№ 411/12.12.2005, № 412/13.12.2005, № 413/14.12.2005, № 414/15.12.2005, № 415/16.12.2005,
№ 416/17.12.2005, № 417/18.12.2005, № 418/19.12.2005, № 419/20.12.2005, № 420/21.12.2005,
№ 421/22.12.2005, № 422/23.12.2005, № 423/24.12.2005, № 424/25.12.2005, № 425/26.12.2005,
№ 426/27.12.2005, № 427/28.12.2005 № 428/29.12.2005, № 429/30.12.2005,
№ 430/30.12.2005, с ДДС в
размер на 32521,80 лв. и по фактури, издадени от ЕООД «Емпекс» с номера както следва: № 1006/06.12.2005 и № 1005/28.12.2005 с ДДС в размер на 16800.00 лв. В качеството на свидетел пред съдия бил разпитан А.Н.А. / т. 15, л. 70 от ДП''-
управител на ЕООД "Мета Ал Центрум" през инкриминираният период.
Видно от показанията му последният нямал спомен за извършвани сделки с
«Милениум-К-М» ЕООД и не представил документа, тъй като същите били иззети от
Икономическа полиция гр. Плевен.
За данъчен
период 01.2006 г «Милениум-К-М» ЕООД бил отразил в дневника си за покупки
данъчна фактура, издадена от ЕООД «Емпекс» с номер № 1010/16.01.2006г като за този период неправомерно ползваният
данъчен кредит бил в размер на 7100.00 лв.
За данъчен период 05.2006г «Милениум-К-М» ЕООД бил отразил в дневника си за
покупки данъчна фактура, издадена от ЕООД «Емпекс» с номер № 1020/17.04.2006г като за този
период неправомерно ползваният данъчен кредит бил в размер на 14800.00 лв. Разпитан в качеството си на свидетел Валентин П.П.
/т. 15, л.65 от ДП/ - управител на «Емпекс» ЕООД обяснява, че не бил извършвал търговска дейност
с дружеството.
За данъчен
период 06.2006. «Милениум-К-М»
ЕООД бил отразил в дневника си за покупки данъчна фактура, издадена от «Итастрой»
ООД с номер № 1/29.06.2006г като
за този период неправомерно ползваният данъчен кредит бил в размер на 9900.00 лв.
За данъчен период 07.2006г «Милениум-К-М» ЕООД бил отразил в дневника си за
покупки данъчни фактури, издадени от «Итастрой»
ООД с номера: № 2/11.07.2006г, № 35/21.07.2006г, като за този период неправомерно
ползваният данъчен кредит бил в размер на 8000.00 лв.
За данъчен
период 12.2006г «Милениум-К-М» ЕООД бил отразил в дневника си за покупки
данъчни фактури, издадени от «Итастрой»
ООД с номера както следва: № 66/27.12.2006,
№ 67/28.12.2008, № 719/12.2006, № 65/20.12.06, № 319/20.12.06, № 320/21.12.06,
№ 63/19.12.2006, № 321/22.12.06, № 62/18.12.06г като за този период неправомерно ползваният данъчен кредит бил в размер
на 8000.00 лв.
Пред съдия в качеството на свидетел бил разпитан управителя на «Итастрой»
ООД- Т.А.И. /т. 15, л. 76 от ДП/, като последният заявява, че всички документи
по регистрацията на дружеството били подготвени от подс. А. и непосредствено
след регистрацията упълномощил А. да го представлява и подписал два кочана
празни фактури.
За данъчен период 06.2007г . «Милениум-К-М» ЕООД бил отразил в дневника си за покупки данъчна фактура,
издадена от «Строй про» ЕООД с № 115/25.06.2007г и по фактура, издадена от «Титан Комерс»" ЕООД с № 89/27.06.2007г, като за този период неправомерно ползваният
данъчен кредит бил в размер на 3065.00 лв. Св. С.М. - управител на «Строй
про» ЕООД /т. 15, л. 11 от ДП/ свидетелства, че няма спомен да е извършвала
сделки с «Милениум-К-М» ЕООД. Разпитан в качеството на свидетел бил К.А.В. - управител на «Титан Комерс» ЕООД /т. 15, л. 15 от ДП/ към инкриминирания период който твърди, че 2007г направил услуга на
свой приятел като закупил тази фирма, подписал някакви документа и за услугата получил 200 лв. Не знаел какъв бил предмета на дейност на
дружеството и не бил извършвал търговска дейност с него.
За данъчен период 08.2007 г. «Милениум-К-М» ЕООД бил отразил в дневника си
за покупки данъчни фактури, издадени от «Варна Транс» ЕООД с номера както следва: № 169/16.08.2007г и № 188/31.08.2007 г. като за този период неправомерно
ползваният данъчен кредит бил в размер на 12965.00лв.
За данъчен период 09.2007г «Милениум-К-М» ЕООД бил отразил в дневника си за
покупки данъчна фактура, издадена от «Варна Транс" ЕООД с № 307/28.09.2007г като за този период неправомерно ползваният
данъчен кредит бил в размер на 16791.80лв.
За данъчен
период 11.2007г
«Милениум-К-М» ЕООД бил отразил в дневника си за покупки данъчна фактура,
издадена от «Варна Транс» ЕООД с № 320/30.11.2007г като за този период неправомерно ползваният данъчен кредит бил в
размер на 1000.00 лв.
За данъчен
период 12.2007г «Милениум-К-М» ЕООД бил отразил в дневника си за покупки
данъчна фактура, издадена от «Строй комерс груп» ЕООД с № 1743/28.12.2007г
като за този период неправомерно ползваният данъчен
кредит бил в размер на 1900.84 лв. В качеството на свидетел бил разпитан Д.Н. Диянов-управител на «Строй
комерс груп» ЕООД през
инкриминирания период /т. 15, л. 50 от ДП/.
Последният свидетелства, че не бил извършвал сделка с «Милениум К-М» ЕООД, като
през 2008г прехвърлил дружеството на П.Г. / т. 15, л. 24 от ДП/. Същата в разпита си твърди, че била собственик на много дружества,
за което различни лица са и заплащали по 100-200 лв. Не била развивала търговска дейност с
дружествата, а освен това била неграмотна и не знаела, какво било съдържанието
на документите, които подписвала.
За данъчен период 01.2008г «Милениум-К-М» ЕООД бил отразил в дневника си за
покупки данъчна фактура, издадена от «Томилимпекс» ЕООД с № 12/31.01.2008г. като за този период неправомерно
ползваният данъчен кредит бил в размер на 2302.60 лв. Св. С.М. - управител на «Строй про» ЕООД / т. 15, л. 11 от ДП/ заявява, че няма спомен да е извършвала сделки с «Миленйум-К-М»
ЕООД.
За данъчен период 02.2008г «Милениум-К-М» ЕООД бил отразил в дневника си за
покупки данъчна фактура, издадена от «Томилимпекс» ЕООД с № 19/28.02.2008г. като за този период неправомерно ползваният
данъчен кредит бил в размер на 2800.00 лв.
За данъчен
период 03.2008г «Милениум-К-М» ЕООД бил отразил в дневника си за покупки
данъчна фактура, издадена от «Томилимпекс» ЕООД с № 29/27.03.2008г като за този период неправомерно ползваният
данъчен кредит бил в размер на 2320.00 лв
За данъчен
период 04.2008г «Милениум-К-М» ЕООД бил отразил в дневника си за покупки
данъчна фактура, издадена от «С. ед» ЕООД с № 397/25.04.2008г като за този период неправомерно
ползваният данъчен кредит бил в размер на 6725.00 лв. Св. К.М.П. / т. 15, л. 57 от ДП/-
управител на «С. ед» ЕООД от 2007г до 2008г свидетелства, че закупил дружеството от лице на име Вальо и не
разполагал с никакви документа. Не бил извършвал търговска дейност с
дружеството.
За данъчен
период 07.2008г «Милениум-К-М» ЕООД бил отразил в дневника си за покупки
данъчна фактура, издадена от «С. ед» ЕООД с № 503/30.06.2008г като за този период неправомерно ползваният
данъчен кредит бил в размер на 2680.00 лв.
За данъчен
период 08.2008г «Милениум-К-М» ЕООД бил отразил в дневника си за покупки
данъчни фактури, издадени от «С.
ед» ЕООД с № 582/11.08.2008г и № 634/20.08.2008г,
като за този период неправомерно ползваният данъчен кредит бил в размер на 11000.00 лв.
Видно от
заключението на изготвената по делото ССЕ /т. 15, л.78-90 от ДП/
неправомерно ползваният данъчен кредит за седемнадесетте данъчни периода бил на
обща стойност 160 672.04 лв., представляващ данък в особено големи размери съгласно разпоредбата на
чл.93 т. 14 от НК.
От
заключението на назначената съдебно - почеркова експертиза / т. 15 л.96-101 от
ДП/ е видно, че подписите, положени в
СД по ЗДДС за периоди м. 12.2005г, м. 01.2006г. м. 05.2006г м.06.2006г, м. 07.2007г,
м.12.2006г, м. 09.2007г и м.04. 2008г са подписани от подс. М.А.. За периоди м.
11.2007г, м. 12.2007г, м. 01.2008г м. 02.2008г„ м. 03.2008г, м. 07.2008г и м.
08.2008г са подадени чрез електронен подпис на М.А.. За период 06.2007г и
08.2007г СД по ЗДЦС са подписани от упълномощено лице А.А.. При проведен разпит
пред съдия при ОС - Варна А.А. /т. 15, л. 74 от ДП/' заявява, че била назначена
на длъжност счетоводител в счетоводна кантора „Евроконсулт - Тим" ЕООД,
която била собственост на подс.А., като от самото начало била упълномощена от
последния да подписва СД по ЗДДС на "Милениум К-М" ЕООД. Св.А. не
изготвяла самите СД, а единствено ги подписала и депозирала пред ТД - НАП -
Варна.
Горната фактическа обстановка се установява от събрания по делото
доказателствен материал: самопризнанията на подсъдимия; показанията на свидетелите,
писмените доказателства и заключенията на експертизи,
Съдът кредитира изцяло, като непротиворечиви, обективни и взаимно
допълващи се и незаинтересовани показанията на всички свидетели.
Съдът кредитира като
компетентни, пълни, ясни и обективни заключенията по посочените по горе
експертизи.
Обвинението, с което е сезиран
настоящия състав на ВОС, е за продължавано престъпление, в чиято съвкупност са
включени деяния, извършени преди 13.10.2006 г. – т.е. преди влизане в сила на
новата разпоредба на чл.255 от НК. Деянието по чл.255, ал.3 НК е било
предвидено в отменения текст на чл.257 от НК. Съгласно разпоредбата на чл.2 от НК, само по-благоприятният закон има обратно действие и основен принцип е да се
прилага този закон, който е действал към момента на извършване на деянието. В
настоящия случай деянията, извършени преди 13.10.2006г. попадат под регулацията
на старата уредба на чл.255 и чл. 257 от НК, което от своя страна налага да
бъде разгледан въпросът, кой закон е по-благоприятен за дееца, като се има
предвид и института на продължаваното престъпление. В чл. 255, ал. 3 НК е
предвиден по-висок минимум на наказанието „лишаване от свобода” от три години,
докато в чл.257, ал.1 НК той е две години. Независимо от по-високия размер на максимума
на предвиденото наказание, който е десет години лишаване от свобода, старата
норма в конкретния случай е по-благоприятна за дееца, защото както ще стане реч
и по-късно определеното му наказание е обвързано с по-ниския минимум на нормата
на чл. 257 НК.
При това положение, обсъждането на
съотношението на комулативно предвидените санкции глоба и конфискация в
отменената и в новата правни норми се явява безпредметно.
По изложените съображения съдът намери, че от обективна и субективна
страна подсъдимият М.А. е осъществил състава на чл.257, ал.1 /отм./, вр.чл.255 ал.1, пр.2 /изм./,
вр.чл.26, ал.1 от НК
го призна за виновен в това, че в периода 01.12.2005 год. - 30.11.2008 год., в гр. Варна, в качеството му
на управител на «Милениум К-М» ЕООД в условията на продължавано престъпление,
за седемнадесет данъчни периода, избегнал плащане на данъчни задължения -
"данък добавена стойност" в особено големи размери - в размер на 160 672.04 лв., като потвърдил неистина в справки -декларации за
данък върху добавената стойност, - конто декларации се изискват по сплата на Закона за данък добавена стойност - чл.100 и чл.125, както следва:
1
Справка-
декларация по ЗДДС от 16.01.2006г, в гр. Варна на «Милениум К-М» ЕООД гр.Варна
с вх. № **********/16.01.2006г за данъчен период 01.12.2005г-31.12.2005г, като за този период
неправомерно ползваният данъчен кредит бил в размер на 49321,80 лв.по фактури издадени от ЕООД " Мета Ал Центрум" с номера както следва: № 398/01.12.2005, № 399/01.12.2005, № 400/02.12.2005, № 401/02.12.2005, № 402/03.12.2005, № 406/07.12.2005, №
410/11.12.2005. № 414/15.12.2005, № 418/19.12.2005, № 422/23.12.2005, №
426/27.12.2005, №
403/04.12.2005, № 407/08.12.2005, № 411/12.12.2005, № 415/16.12.2005, №
419/20.12.2005, № 423/24.12.2005, № 427/28.12.2005, № 404/05.12.2005, № 408/09.12.2005, №
412/13.12.2005, № 416/17.12.2005, № 420/21.12.2005, № 424/25.12.2005, №
428/29.12.2005, №
405/06.12.2005, № 409/10.12.2005, № 413/14.12.2005, № 417/18.12.2005, №
421/22.12.2005, № 425/26.12.2005, № 429/30.12.2005, № 430/30.12.2005, с ДДС в размер на 32521,80 лв. и по фактури издадени от
ЕООД «Емпекс» с номера както следва: №
1006/06.12.2005, № 1005/28.12.2005 с ДДС в
размер на 16800,00 лв.
2
Справка-декларация
по ЗДДС от 14.02.2006г, в гр. Варна на «Милениум К-М» ЕООД гр.Варна с вх. № 96548/14.02.2006 г. за данъчен период 01.01.2006 г. -
31.01.2006 г., като за този период неправомерно ползваният данъчен кредит бил в
размер на 7100.00 лв. по
фактура издадена от ЕООД «Емпекс» с номер № 1010/16.01.2006г.
3
Справка-
декларация по ЗДДС от 14.06.2006г, в гр. Варна на «Милениум К-М» ЕООД гр. Варна
с вх. № *********13/14.06.2006 г. за данъчен период 01.05.2006г. - 31.05.2006 г., като за
този период неправомерно ползваният данъчен кредит бил в размер на 14 800.00 лв. по фактура издадена от ЕООД «Емпекс» с номер № 1020/17.04.2006г
4
Справка-декларация
по ЗДДС от 14.07.2006г, в гр. Варна на «Милениум К-М» ЕООД гр.Варна с вх. № 03000835929/14.07.2006 г.
за данъчен период 01.06.2006г-30.06.2006г, като за този период неправомерно
ползваният данъчен кредит бил в размер на 9900.00 лв.по фактура издадена от «Итастрой» ООД с номер № 1/29.06.2006 г.
5
Справка-декларация
по ЗДДС от 14.08.2006 г., в гр.Варна на «Милениум К-М» ЕООД гр.Варна с вх. № 844316/14.08.2006 г. за данъчен период
01.07.2006г-31.07.2006 г., като за този период неправомерно ползваният данъчен
кредит бил в размер на 8000.00 лв.по фактури издадени от
«Итастрой» ООД с номера № 2/11.07.2006 г., № 35/21.07.2006 г.
6
Справка-декларация
по ЗДДС от 15.01.2007 г., в гр. Варна на «Милениум К-М» ЕООД гр.Варна с вх. № 03000784699/15.01.2007г за
данъчен период 01.12.2006г-31.12.200б г., като за този период неправомерно
ползваният данъчен кредит бил в размер на 8000.00 лв. по фактури издадени от «Итастрой» ООД с номера както следва: № 66/27.12.2006, № 67/28.12.2008, № 719/12.2006, № 65/20.12.06, №
319/20.12.06, № 320/21.12.06, № 63/19.12.2006, № 321/22.12.06, № 62/18.12.06г
7
Справка-декларация
по ЗДДС от 16.07.2007 г., в гр. Варна на «Милениум К-М» ЕООД гр.Варна с вх. № 0**********/16.07.2007 г. за данъчен период
01.06.2007г-31.06.2007г, като за този период неправомерно ползваният данъчен
кредит бил в размер на 3065.00 лв.по фактура издадена от «Строй про» ЕООД с № 115/25.06.2007г и по фактура издадена от «Титан Комерс» ЕООД
с № 89/27.06.2007г
8
Справка-декларация
по ЗДДС от 13.09.2007 г., в гр. Варна на «Милениум К-М» ЕООД гр.Варна с вх. № 03000971596/13.09.2007 г.
за данъчен период 01.08.2007 г. - 31.08.2007 г., като за този период
неправомерно ползваният данъчен кредит бил в размер на 12 965.00лв. по фактури издадени от «Варна Транс» ЕООД с номера както
следва: № 169/16.08.2007
г. и № 188/31.08.2007 г.
9
Справка-декларация
по ЗДДС от 11.10.2007 г., в гр. Варна на «Милениум К-М» ЕООД гр. Варна с вх. № 03000979026/11.10.2007 г.
за данъчен период 01.09.2007 г. - 30.09.2007 г., като за този период
неправомерно ползваният данъчен кредит бил в размер на 16791.80лв. по фактура
издадена от «Варна Транс» ЕООД с № 307/28.09.2007 г.
10
Справка-декларация
по ЗДДС от 12.12.2007 г., в гр. Варна на «Милениум К-М» ЕООД гр. Варна с вх. № 03001001152/12.12.2007 г. за
данъчен период 01.11.2007 г. - 30.11.2007г, като за този период неправомерно
ползваният данъчен кредит бил в размер на 1000.00 лв. по фактура издадена от «Варна Транс» ЕООД с № 320/30.11.2007г
11
Справка-декларация
по ЗДЦС от 10.01.2008г, в гр. Варна на «Милениум К-М» ЕООД гр. Варна с вх. № 030010088247/10.01.2008г за
данъчен период 01.12.2007г-31.12.2007г, като за този период неправомерно
ползваният данъчен кредит бил в размер на 1900.84 лв. по фактура издадена от м Строй комерс груп" ЕООД с № 1743/28.12.2007г
12
Справка-декларация
по ЗДДС от 14.02.2008г, в гр. Варна на «Милениум К-М» ЕООД гр. Варна с вх. № 03001028466/14.02.2008г за данъчен период
01.01.2008г-31.01.2008г, като за този период неправомерно ползваният данъчен
кредит бил в размер на 2302.60 лв. по фактура издадена от «Томилимпекс» ЕООД с № 12/31.01.2008г
13
Справка-декларация
по ЗДДС от 14.03.2008г, в гр. Варна на «Милениум К-М» ЕООД гр. Варна с вх. № 03001039796/14.03.2008г за данъчен период 01.02.2008г-28.02.2008г, като за този период
неправомерно ползваният данъчен кредит бил в размер на 2800.00 лв. по фактура издадена от «Томилимпекс» ЕООД с № 19/28.02.2008г.
14
Справка-декларация
по ЗДДС от 14.04.2008г, в гр. Варна на «Милениум К-М» ЕООД гр. Варна с вх. № **********5/14.04.2008г за данъчен период
01.03.2008г-31.03.2008г, като за този период неправомерно ползваният данъчен
кредит бил в размер на 2320.00 лв. по фактура издадена от «Томилимпекс» ЕООД с № 29/27.03.2008г.
15
Справка-декларация
по ЗДДС от 19.05.2008 г., в гр. Варна на «Милениум К-М» ЕООД гр. Варна с вх. № **********/19.05.2008 г. за данъчен период
01.04.2008г-31.04.2008г, като за този период неправомерно ползваният данъчен
кредит бил в размер на 6725.00 лв. по фактура издадена от «С. ед» ЕООД с № 397/25.04.2008г
16
Справка-декларация
по ЗДДС от 14.08.2008г, в гр. Варна на «Милениум К-М» ЕООД гр. Варна с вх. № 03001097583/14.08.2008 г. за
данъчен период 01.07.2008г-31.07.2008г, като за този период неправомерно
ползваният данъчен кредит бил в размер на 2680.00 лв. по фактура издадена от «С. ед» ЕООД с № 503/30.06.2008г
17. Справка-декларация по ЗДДС
от 12.09.2008г, в гр. Варна на «Милениум К-М» ЕООД гр. Варна с вх. № 03001107253/12.09.2008 г. за данъчен период 01.08.2008
г. - 31.08.2008 г., като за този период неправомерно ползваният данъчен кредит
бил в размер на 11000.00 лв. по фактури издадени от «С. ед» ЕООД с № 582/11.08.2008г и № 634/20.08.2008г, като неправомерно ползваният данък
добавена стойност за седемнадесетте данъчни периода бил в особено големи размери,
на обща стойност 160 672.04 лв. /сто и шестдесет хиляди шестстотин седемдесет и два лева и четири
стотинки/
Наличието на квалификацията „данъци в особено големи размери” се
определя от следните обстоятелства: От заключението на съдебно-счетоводната
експертиза е видно, че размерът на неправомерно ползвания данъчен кредит
възлиза на 160 672.04 лв, който надхвърля многократно установения от законодателя праг, даден в
легалната дефиниция на понятието «данъци в особено големи размери» в чл.93, т.14 от НК.
ПРИЧИНИ, МОТИВИ И УСЛОВИЯ за извършване на престъплението - незачитане на правовия ред в
страната и на правилата за събиране на данъци.
При определяне
на съответното наказание на подсъдимия,
съдът, съгласно императивната норма на чл.373, ал.2 от НПК, приложи разпоредбата на чл.58 A, ал.1 от НК. Съдът прецени
степента на обществена опасност на деянието по
чл.257, ал.1 (отм.) от НК като типична за този
вид престъпления против данъчната
система. От друга страна съдът
прецени обществената опасност на личността на подсъдимия като висока – макар и
с чисто съдебно минало към момента на деянието, вече двукратно осъждан за
същото престъпление, което говори за системност и упоритост. Като смекчаващи
вината обстоятелства съдът отчете чисто съдебно
минало на подсъдимия към момента на извършване на престъплението, семейната му
ангажираност, изминалото продължително време от момента на извършване на
деянието до внасянето на делото в съда по независещи от него причини. Горното мотивира съда да определи на
подс.А. наказание „Лишаване от свобода” при превес на
смекчаващите вината му обстоятелства – над минималния, към средния размер,
предвиден в санкцията на чл.257, ал.1 (отм.) от НК в редакцията й към момента
на деянието. Като адекватно на стореното от подсъдимия съдът определи
наказанието „Лишаване от свобода” за срок от ЧЕТИРИ ГОДИНИ (48 месеца), което
по императивния ред на чл.58А, ал.1 от НК редуцира с 1/3 и наложи на подс.А. наказание „Лишаване от свобода” за срок от ДВЕ
ГОДИНИ И ОСЕМ МЕСЕЦА (32 месеца).
При преценката, дали
следва наказанието да се изтърпи
ефективно, съдът намира, че решаващият критерий
не е квалификацията на деянието, а дали е общественооправдано и целесъобразно за действителното поправяне на осъдения, той
да изтърпи ефективно наказанието и дали така биха се постигнали целите му. В случая
съдът намира, че по отношение за неговото превъзпитаване не е наложително
изолирането му от обществото, а е достатъчно отлагането на изпълнението на
наказанието с максималния изпитателен срок от пет години, през който той следва
да се въздържа от извършване на други умишлени престъпления.
Съдът наложи и комулативно предвиденото наказание
„Глоба” в минималния размер, установен в санкцията на отм.чл.257, ал.1 от НК –
пет хиляди лева.
Съдът
констатира, че подс.А. е извършил деянието предмет на разглеждане по настоящото производство преди да са влезли в сила присъдите по
НОХД № 438/2010 г. по описа на ВОС, НОХД № 7109/2010 на ВРС и по НОХД №
924/2011 г. на ВОС. Горното сочи, че са налице условията по чл.25, ал.1,
вр.чл.23, ал.1 от НК за групиране на наложените му с цитираните съдебни актове
наказания. Ето защо съдът наложи за
изтърпяване на подс.А. най-тежкото от тях, а именно -
наказанието „Лишаване от
свобода” за срок от ДВЕ ГОДИНИ И ОСЕМ МЕСЕЦА.
При
преценката по реда на чл.25, ал.4 от НК дали да отложи изпълнението на така
наложеното най-тежко наказание, настоящият състав на съда намира, че са налице
предпоставките по чл.66 от НК и за постигане целите на наказанието не е
необходимо ефективното му изтърпяване, поради което и отложи изпълнението му с максималня петгодишен срок, считано от влизане на присъдата
в сила.
На основание чл.25, ал.1, вр.чл.23, ал.3 от НК съдът присъеди към така наложеното наказание „лишаване от
свобода” и наказанието ГЛОБА в размер
на 5000 /ПЕТ ХИЛЯДИ/ лв.
На
основание чл.189, ал.3 от НПК съдът възложи на подсъдимия заплащането на
направените по делото разноски в размер на 324 лв. в полза на Държавния бюджет,
по сметка на ВОС.
Съдът
счита, че по този начин и с това наказание ще бъдат постигнати целите на
генералната и специалната превенция.
Водим от
изложеното, съдът постанови присъдата си.
СЪДИЯ при ВОС: