Мотиви към решение по НАХД № 4238/2020 г. по
описа на СГС, Наказателно отделение, 21 с-в.
Софийска градска прокуратура е внесла постановление с предложение за освобождаване
от наказателна отговорност с налагане на административно наказание срещу
обвиняемата Е.В.П. за извършено престъпление по чл.255 ал.4 вр. ал.3 вр. ал.1 т.1 вр. чл. 26 ал.1 от НК, за това,
че в периода от 15.10.2014 г. до 15.06.2017 г., в гр. София, в качеството си на
физическо лице, осъществяващо независима икономическа дейност и данъчно
задължено лице по смисъла на чл. 3, ал. 1 и ал. 2 от ЗДДС, при условията на
продължавано престъпление, с шестнадесет деяния, които осъществяват поотделно
един или различни състави на едно и също престъпление, са извършени през
непродължителни периоди от време, при една и съща фактическа обстановка и при
еднородност на вината, при което последващите се явяват от обективна и
субективна страна продължение на предшестващите, е избегнала установяване на
данъчни задължения по Закона за данък добавена стойност в особено големи
размери на обща стойност 27 898, 33 лева (двадесет и седем хиляди осемстотин
деветдесет и осем лева и тридесет и три стотинки), като не изпълнила
задължението да подаде заявление за задължителна регистрация по чл. 96, ал. 1
от ЗДДС и съответно не подала пред органите на данъчната администрация справки-декларации
по ЗДДС и отчетни регистри - дневници за покупки и продажби, които се изискват
по силата на закон - чл. 125, ал. 5 от ЗДДС, за дейността си на физическо лице,
осъществяващо независима икономическа дейност за всеки отделен период, както
следва:
1. На
15.10.2014 г. пред ТД на НАП, гр.София, офис Младост, за данъчен период м. 09.2014
г., избегнала установяване на данъчни задължения, като за времето от 01.10.2014
г. до 14.10.2014 г.. включително, в качеството си на физическо лице,
осъществяващо независима икономическа дейност и данъчно задължено лице по
смисъла на чл. 3, ал. 1 и ал. 2 от ЗДДС, не изпълнила задължението да подаде
заявление за задължителна регистрация по чл. 96, ал. 1 от ЗДДС, съответно не
подала изискуемата по закон Справка-декларация и отчетни регистри - дневници за
покупки и продажби по чл. 125, ал. 5 от ЗДДС и не отразила ДДС за внасяне в
размер на 500,00 лв. по следните сделки:
- на 02.09.2014 г. л.а. Форд мондео
покупна цена 1000,00 лв., продажна цена 2000,00 лв., реализиран доход/приход
1000,00 лв.;
- на 11.09.2014 г. л.а. БМВ 120д покупна
цена 1000,00 лв., продажна цена 2000.0
лв., реализиран доход/приход 1000,00 лв.;
- на 16.09.2014 г. л.а. Ситроен ц5
покупна цена 2500,00 лв., продажна цена 3500.0
лв., реализиран доход/приход 1000,00 лв.;
2. На
15.11.2014 г. пред ТД на НАП, гр.София, офис Младост, за данъчен период м.
10.2014 г., избегнала установяване на данъчни задължения, като за времето от
01.11.2014 г. до 14.11.2014 г., включително, в качеството си на физическо лице,
осъществяващо независима икономическа дейност и данъчно задължено лице по
смисъла на чл. 3, ал. 1 и ал. 2 от ЗДДС, не изпълнила задължението да подаде
заявление за задължителна регистрация по чл. 96, ал. 1 от ЗДДС, съответно не
подала изискуемата по закон Справка-декларация и отчетни регистри - дневници за
покупки и продажби по чл. 125, ал. 5 от ЗДДС и не отразила ДДС за внасяне в
размер на 4416,67 лв. по следните сделки:
- на 03.10.2014 г. л.а. Тойота ленд
крузер покупна цена 2000,00 лв., продажна цена 24500,00 лв., реализиран
доход/приход 22500,00 лв.;
- на 23.10.2014 г. л.а. Хонда црв покупна
цена 1000,00 лв., продажна цена 3000.0
лв., реализиран доход/приход 2000,00 лв.;
- на 24.10.2014 г. л.а. Ауди А4 покупна
цена 1000,00 лв., продажна цена 3000.0
лв., реализиран доход/приход 2000,00 лв.;
3. На 15.01.2015
г. пред ТД на НАП, гр.София, офис Младост, за данъчен период м.12.2014 г.,
избегнала установяване на данъчни задължения, като за времето от 01.01.2015 г.
до 14.01.2015 г.„ включително, в качеството си на физическо лице, осъществяващо
независима икономическа дейност и данъчно задължено лице по смисъла на чл. 3,
ал. 1 и ал. 2 от ЗДДС, не изпълнила задължението да подаде заявление за
задължителна регистрация по чл. 96, ал. 1 от ЗДДС, съответно не подала
изискуемата по закон Справка-декларация и отчетни регистри - дневници за
покупки и продажби по чл. 125, ал. 5 от ЗДДС и не отразила ДДС за внасяне в
размер на 483,33 лв. по следните сделки:
- на 06.12.2014 г. л.а. Фолксваген тоуран
покупна цена 1000,00 лв., продажна цена 2000,00 лв., реализиран доход/приход
1000,00 лв.;
- на 09.12.2014 г. л.а. БМВ х5 покупна
цена 2600,00 лв., продажна цена 4500,0 лв.,
реализиран доход/приход 1900,00 лв.;
- на 12.12.2014 г. л.а. Форд мондео
покупна цена 5833,00 лв., продажна цена 1500,00 лв., реализирана загуба/разход
-4333,00 лв.;
4. На
17.02.2015 г. пред ТД на НАП, гр.София, офис Младост, за данъчен период
м.01.2015 г., избегнала установяване на данъчни задължения4 като за времето от
01.02.2015 г. до 16.02.2015 г., включително, в качеството си на физическо лице,
осъществяващо независима икономическа дейност и данъчно задължено лице по
смисъла на чл. 3, ал. 1 и ал. 2 от ЗДДС, не изпълнила задължението да подаде
заявление за задължителна регистрация по чл. 96, ал. 1 от ЗДДС, съответно не
подала изискуемата по закон Справка-декларация и отчетни регистри - дневници за
покупки и продажби по чл. 125, ал. 5 от ЗДДС и не отразила ДДС за внасяне в
размер на 333,33 лв. по следните сделки:
- на 13.01.2015 г. л.а. Мерцедес мл320цди
покупна цена 1000,00 лв., продажна цена 3000,00 лв., реализиран доход/приход
2000,00 лв.;
5. На
15.04.2015 г. пред ТД на НАП, гр.София, офис Младост, за данъчен период
м.03.2015 г.. избегнала установяване на данъчни задължения, като за времето от
01.04.2015 г. до 14.04.2015 г., включително, в качеството си на физическо лице,
осъществяващо независима икономическа дейност и данъчно задължено лице по
смисъла на чл. 3, ал. 1 и ал. 2 от ЗДДС, не изпълнила задължението да подаде
заявление за задължителна регистрация по чл. 96, ал. 1 от ЗДДС, съответно не
подала изискуемата по закон Справка-декларация и отчетни регистри - дневници за
покупки и продажби по чл. 125, ал. 5 от ЗДДС и не отразила ДДС за внасяне в
размер на 283,33 лв. по следните сделки:
- на 06.03.2015 г. л.а. Фолксваген пасат
покупна цена 500,00 лв., продажна цена 1000,00 лв., реализиран доход/приход
500,00 лв.;
- на 17.03.2015 г. л.а. Хонда акорд
покупна цена 4000,00 лв., продажна цена 2000,00 лв., реализирана загуба/разход
-2000,00 лв.;
- на 18.03.2015 г. л.а. Ауди А4 покупна
цена 1000,00 лв., продажна цена 2000.0
лв., реализиран доход/приход 1000,00 лв.;
- на 30.03.2015 г. л.а. Ауди А4 покупна
цена 2000,00 лв., продажна цена 2000.0
лв., реализиран доход/приход 0,00 лв.;
- на 31.03.2015 г. л.а. Мерцедес а180цди
покупна цена 800,00 лв., продажна цена 1000,00 лв., реализиран доход/приход
200,00 лв.;
6. На
16.06.2015 г. пред ТД на НАП, гр.София, офис Младост, за данъчен период
м.05.2015 г.. избегнала установяване на данъчни задължения, като за времето от
01.06.2015 г. до 15.06.2015 г., включително, в качеството си на физическо лице,
осъществяващо независима икономическа дейност и данъчно задължено лице по
смисъла на чл. 3, ал. 1 и ал. 2 от ЗДДС, не изпълнила задължението да подаде
заявление за задължителна регистрация по чл. 96, ал. 1 от ЗДДС, съответно не
подала изискуемата по закон Справка-декларация и отчетни регистри - дневници за
покупки и продажби по чл. 125, ал. 5 от ЗДДС и не отразила ДДС за внасяне в
размер на 6531,67 лв. по следните сделки:
- на 08.05.2015 г. л.а. Мерцедес
глк320цди покупна цена 1800,00 лв., продажна цена 39990,00 лв., реализиран
доход/приход 34190,00 лв.;
- на
14.05.2015 г. л.а. Мерцедес цлс320цд покупна цена 10000,00 лв., продажна цена
15000,00 лв., реализиран доход/приход 5000,00 лв.;
7. На 15.07.2015 г. пред ТД на НАП, гр.София,
офис Младост, за данъчен период м.06.2015 г., избегнала установяване на данъчни
задължения, като за времето от 01.07.2015 г. до 14.07.2015 г., включително, вв
качеството си на физическо лице, осъществяващо независима икономическа дейност
и данъчно задължено лице по смисъла на чл. 3, ал. 1 и ал. 2 от ЗДДС, не
изпълнила задължението да подаде заявление за задължителна регистрация по чл.
96, ал. 1 от ЗДДС, съответно не подала изискуемата по закон Справка-декларация
и отчетни регистри - дневници за покупки и продажби по чл. 125, ал. 5 от ЗДДС и
не отразила ДДС за внасяне в размер на 1583,33 лв. по следните сделки:
- на 04.06.2015 г. л.а. Мерцедес мл320цди
покупна цена 1000,00 лв., продажна цена 3500,00 лв., реализиран доход/приход
2500,00 лв.;
- на 17.06.2015 г. л.а. Ауди А6 покупна
цена 1000,00 лв., продажна цена 7000,0 лв.,
реализиран доход/приход 6000,00 лв.;
- на 18.06.2015 г. л.а. Тойота аурис
покупна цена 500,00 лв., продажна цена 3000,00 лв., реализиран доход/приход
2500,00 лв.;
- на 24.06.2015 г. л.а. Фолксваген пасат
покупна цена 6000,00 лв., продажна цена 4500,00 лв., реализирана загуба/разход
-1500,00 лв.;
8. На
15.08.2015 г. пред ТД на НАП, гр.София, офис Младост, за данъчен период
м.07.2015 г.. избегнала установяване на данъчни задължения, като за времето от
01.08.2015 г. до 14.08.2015 г., включително, в качеството си на физическо лице,
осъществяващо независима икономическа дейност и данъчно задължено лице по
смисъла на чл. 3, ал. 1 и ал. 2 от ЗДДС, не изпълнила задължението да подаде
заявление за задължителна регистрация по чл. 96, ал. 1 от ЗДДС, съответно не
подала изискуемата по закон Справка-декларация и отчетни регистри - дневници за
покупки и продажби по чл. 125, ал. 5 от ЗДДС и не отразила ДДС за внасяне в
размер на 4916,67 лв. по следните сделки:
- на 11.07.2015 г. л.а. Тойота авенсис
покупна цена 1000,00 лв., продажна цена 2500,00 лв., реализиран доход/приход
1500,00 лв.;
- на 24.07.2015 г. л.а. Фолксваген пасат
покупна цена 0,00 лв., продажна цена 28000,00 лв., реализиран доход/приход
28000,00 лв.;
9. На
15.09.2015 г. пред ТД на ВАЛ, гр.София, офис Младост, за данъчен период
м.08.2015 г., избегнала установяване на данъчни задължения2 като за времето от
01.09.2015 г. до 14.09.2015 г., включително, в качеството си на физическо лице,
осъществяващо независима икономическа дейност и данъчно задължено лице по
смисъла на чл. 3, ал. 1 и ал. 2 от ЗДДС, не изпълнила задължението да подаде
заявление за задължителна регистрация по чл. 96, ал. 1 от ЗДДС, съответно не
подала изискуемата по закон Справка-декларация и отчетни регистри - дневници за
покупки и продажби по чл. 125, ал. 5 от ЗДДС и не отразила ДДС за внасяне в
размер на 800,00 лв. по следните сделки:
- на 04.08.2015 г. л.а. Шкода октавия
покупна цена 1000,00 лв., продажна цена 1000,00 лв., реализиран доход/приход
0,00 лв.;
- на 14.08.2015 г. л.а. Мерцедес мл320цди
покупна цена 1000,00 лв., продажна цена 5000,00 лв., реализиран доход/приход
4000,00 лв.;
- на 17.08.2015 г. л.а. Тойота авенсис
покупна цена 1000,00 лв., продажна цена 1000,00 лв., реализиран доход/приход
0,00 лв.;
- на 31.08.2015 г. л.а. Волво хц70
покупна цена 1000,00 лв., продажна цена 1800,0 лв.,
реализиран доход/приход 800,00 лв.;
10. На
15.10.2015 г. пред ТД на НАП, гр.София, офис Младост, за данъчен период
м.09.2015 г.. избегнала установяване на данъчни задължения^ като за времето от
01.10.2015 г. до 14.10.2015 г., включително, в качеството си на физическо лице,
осъществяващо независима икономическа дейност и данъчно задължено лице по
смисъла на чл. 3, ал. 1 и ал. 2 от ЗДДС, не изпълнила задължението да подаде
заявление за задължителна регистрация по чл. 96, ал. 1 от ЗДДС, съответно не
подала изискуемата по закон Справка-декларация и отчетни регистри - дневници за
покупки и продажби по чл. 125, ал. 5 от ЗДДС и не отразила ДДС за внасяне в
размер на 333,33 лв. по следните сделки:
- на 01.09.2015 г. л.а. Тойота авенсис
покупна цена 2000,00 лв., продажна цена 3000,00 лв., реализиран доход/приход
1000,00 лв.;
- на 08.09.2015 г. л.а. Фолксваген голф
покупна цена 1000,00 лв., продажна цена 1800,00 лв., реализиран доход/приход
800,00 лв.;
- на 23.09.2015 г. л.а. Хонда фрв покупна
цена 800,00 лв., продажна цена 1000,0 лв.,
реализиран доход/приход 200,00 лв.;
11. На
15.12.2015 г. пред ТД на НАП, гр.София, офис Младост, за данъчен период м.
11.2015 г.. избегнала установяване на данъчни задължения^ като за времето от
01.12.2015 г. до 14.12.2015 г., включително, в качеството си на физическо лице,
осъществяващо независима икономическа дейност и данъчно задължено лице по
смисъла на чл. 3, ал. 1 и ал. 2 от ЗДДС, не изпълнила задължението да подаде
заявление за задължителна регистрация по чл. 96, ал. 1 от ЗДДС, съответно не
подала изискуемата по закон Справка-декларация и отчетни регистри - дневници за
покупки и продажби по чл. 125, ал. 5 от ЗДДС и не отразила ДДС за внасяне в
размер на 500,00 лв. по следните сделки:
- на 10.11.2015 г. л.а. Ауди А4 покупна
цена 1000,00 лв., продажна цена 2000.0
лв., реализиран доход/приход 1000,00 лв.;
- на 25.11.2015 г. л.а. Фолксваген голф
покупна цена 1000,00 лв., продажна цена 3000,00 лв., реализиран доход/приход
2000,00 лв.;
- на 26.11.2015 г. л.а. Волво хц90
покупна цена 15833,00 лв., продажна цена 3300,00 лв., реализирана загуба/разход
-12833,00 лв.;
12. На
15.01.2016 г. пред ТД на НАП, гр.София, офис Младост, за данъчен период м.
12.2015 г.„ избегнала установяване на данъчни задължения^ като за времето от
01.01.2016 г. до 14.01.2016 г., включително, в качеството си на физическо лице,
осъществяващо независима икономическа дейност и данъчно задължено лице по
смисъла на чл. 3, ал. 1 и ал. 2 от ЗДДС, не изпълнила задължението да подаде
заявление за задължителна регистрация по чл. 96, ал. 1 от ЗДДС, съответно не
подала изискуемата по закон Справка-декларация и отчетни регистри - дневници за
покупки и продажби по чл. 125, ал. 5 от ЗДДС и не отразила ДДС за внасяне в
размер на 5000,00 лв. по следните сделки:
- на 01.12.2015 г. л.а. Тойота авенсис
покупна цена 1000,00 лв., продажна цена 2500,00 лв., реализиран доход/приход
1500,00 лв.;
- на 02.12.2015 г. л.а. Ауди КУ5 покупна
цена 5000,00 лв., продажна цена 33500.0 лв., реализиран доход/приход 28500,00
лв.;
13. На 15.12.2016 г. пред ТД на НАП, гр.София,
офис Младост, за данъчен период м. 11.2016 г„ избегнала установяване на данъчни
задължения, като за времето от 01.12.2016 г. до 14.12.2016 г., включително, в
качеството си на физическо лице, осъществяващо независима икономическа дейност
и данъчно задължено лице по смисъла на чл. 3, ал. 1 и ал. 2 от ЗДДС, не
изпълнила задължението да подаде заявление за задължителна регистрация по чл.
96, ал. 1 от ЗДДС, съответно не подала изискуемата по закон Справка-декларация
и отчетни регистри - дневници за покупки и продажби по чл. 125, ал. 5 от ЗДДС и
не отразила ДДС за внасяне в размер на 833,33 лв. по следните сделки:
- на 16.11.2016 г. л.а. Шкода октавия
покупна цена 19300,00 лв., продажна цена 1000,00 лв., реализирана загуба/разход
-18300,00 лв.;
- на 17.11.2016 г. л.а. Волво хц70
покупна цена 1000,00 лв., продажна цена 5000.0
лв., реализиран доход/приход 4000,00 лв.;
- на 23.11.2016 г. л.а. Тойота авенсис
покупна цена 2000,00 лв., продажна цена 3000,00 лв., реализиран доход/приход
1000,00 лв.;
- на 28.11.2016 г. л.а. Ситроен ц4
покупна цена 9800,00 лв., продажна цена 5000.0
лв., реализирана загуба/разход -4800,00 лв.;
- на 30.11.2016 г. л.а. Ауди А4 покупна
цена 5000,00 лв., продажна цена 5000.0
лв., реализиран доход/приход 0,00 лв.;
14. На 15.04.2017 г. пред ТД на НАП, гр.София,
офис Младост, за данъчен период м.03.2017 г., избегнала установяване на данъчни
задължения, като за времето от 01.04.2017 г. до 14.04.2017 г., включително, в
качеството си на физическо лице, осъществяващо независима икономическа дейност
и данъчно задължено лице по смисъла на чл. 3, ал. 1 и ал. 2 от ЗДДС, не
изпълнила задължението да подаде заявление за задължителна регистрация по чл.
96, ал. 1 от ЗДДС, съответно не подала изискуемата по закон Справка-декларация
и отчетни регистри - дневници за покупки и продажби по чл. 125, ал. 5 от ЗДДС и
не отразила ДДС за внасяне в размер на 50,00 лв. по следните сделки:
- на 06.03.2017 г. л.а. Шкода октавия
покупна цена 18000,00 лв., продажна цена 4500,00 лв., реализирана загуба/разход
-13500,00 лв.;
- на 17.03.2017 г. л.а. Фолксваген тоуран
покупна цена 3000,00 лв., продажна цена 3300,00 лв., реализиран доход/приход
300,00 лв.;
- на 22.03.2017 г. л.а. Тойота рав4
покупна цена 5000,00 лв., продажна цена 4500,00 лв., реализирана загуба/разход
-500,00 лв.;
- на 23.03.2017 г. л.а. Форд куга покупна
цена 2000,00 лв., продажна цена 2000,0 лв.,
реализиран доход/приход 0,00 лв.;
15. На
16.05.2017 г. пред ТД на НАП, гр.София, офис Младост, за данъчен период
м.04.2017 г„ избегнала установяване на данъчни задължения1 като за времето от
01.05.2017 г. до 15.05.2017 г., включително, в качеството си на физическо лице,
осъществяващо независима икономическа дейност и данъчно задължено лице по
смисъла на чл. 3, ал. 1 и ал. 2 от ЗДДС, не изпълнила задължението да подаде
заявление за задължителна регистрация по чл. 96, ал. 1 от ЗДДС, съответно не
подала изискуемата по закон Справка-декларация и отчетни регистри - дневници за
покупки и продажби по чл. 125, ал. 5 от ЗДДС и не отразила ДДС за внасяне в размер
на 416,67 лв. по следните сделки:
- на 07.04.2017 г. л.а. Фолксваген голф
покупна цена 2000,00 лв., продажна цена 3000,00 лв., реализиран доход/приход
1000,00 лв.;
- на 18.04.2017 г. л.а. Мерцедес е350цди
покупна цена 2000,00 лв., продажна цена 3500,00 лв., реализиран доход/приход
1500,00 лв.;
16. На
15.06.2017 г. пред ТД на НАП, гр.София, офис Младост, за данъчен период
м.05.2017 г„ избегнала установяване на данъчни задължения! като за времето от
01.06.2017 г. до 14.06.2017 г., включително, в качеството си на физическо лице,
осъществяващо независима икономическа дейност и данъчно задължено лице по
смисъла на чл. 3, ал. 1 и ал. 2 от ЗДДС, не изпълнила задължението да подаде
заявление за задължителна регистрация по чл. 96, ал. 1 от ЗДДС, съответно не
подала изискуемата по закон Справка-декларация и отчетни регистри - дневници за
покупки и продажби по чл. 125, ал. 5 от ЗДДС и не отразила ДДС за внасяне в
размер на 916,67 лв. по следните сделки:
- на 03.05.2017 г. л.а. Ситроен ц4
покупна цена 2000,00 лв., продажна цена 3000.0
лв., реализиран доход/приход 1000,00 лв.;
- на 23.05.2017 г. л.а. Ауди КУ5 покупна
цена 3000,00 лв., продажна цена 5500.0
лв., реализиран доход/приход 2500,00 лв.;
- на 26.05.2017 г. л.а. Фолксваген туарег
покупна цена 2000,00 лв., продажна цена 4000,00 лв., реализиран доход/приход
2000,00 лв.,
като до
приключване на съдебното следствие в първоинстанционния съд необявенто данъчно
задължение е внесено в Бюджета на Р.България, заедно с лихвите.
В
съдебно заседание представителят на СГП поддържа обвинението. Счита за
безспорно установено, че задължението за заплащане на ДДС от обвиняемата е
възникнало в резултат на осъществило се данъчно правоотношение, при което
лицето е достигнало определен оборот. Намира за доказано и противоправното
поведение на обвиняемата, насочено към целения от нея престъпен резултат -
избягване на установяването на дължимия от нея ДДС: с неподаването на заявление
за регистрация по ЗДДС обвиняемата сама и виновно е създала условия, при които
да избегне задължителна регистрация по ЗДДС и неподавайки справка-декларация за
всеки данъчен период е избегнала установяването на данъчните си задължения.
Прокурорът приема, че престъплението е извършено умишлено, тъй като са
реализирани множество сделки именно от обвиняемата, преговорите са водени лично
от нея, договорите са сключвани лично от
нея, а парите са получавани лично от нея на ръка или по личната й банкова
сметка. ***то на закона не извинява никого, което елиминира възможността тя да
не е знаела за задължението си или вследствие на грешка да не е декларирала и
да не е платила данъка си. Предлага съдът да наложи административно наказание в
минимален размер на обвиняемата, тъй като са налице множество смекчаващи вината
обстоятелства.
Защитникът
на обвиняемата – адв. К., счита, че в случая би могла да намери приложение
разпоредбата на чл.9, ал.2 НК, тъй като обвиняемата и формално извършеното от
нея деяние са с обществена опасност, която е явно незначителна. Не отрича, че
обвиняемата е извършвала покупка и продажба на автомобили, но не споделя
доводите на прокуратурата за знание от нейна страна какъв точно е паричният
поток и съответно реализираните приходи, за да може да бъде направен извод, че
към датата, на която тя би следвало да се регистрира по ЗДДС, последната е била
наясно с това обстоятелство и съзнателно не го е направила. Изтъква, че в
момента, в който е била уведомена от органите на НАП за обстоятелството, че
дължи ДДС, той е заплатен в пълен размер с лихвите, като е внесена сума,
надвишаваща установения от съдебно-счетоводната експертиза размер. Моли съда да
признае обвиняемата за невиновна, алтернативно – да определи глоба в минимален
размер.
Обвиняемата
П., в лична защита заявява, че няма какво да добави. В предоставеното ѝ
право на последна дума моли да бъде призната за невиновна и да не ѝ се
налага глоба.
Съдът,
като прецени събраните по делото доказателства по реда на чл. 14 и чл. 18 от НПК, поотделно и в тяхната съвкупност и като обсъди доводите на страните,
приема за установено следното:
От фактическа страна:
Обвиняемата
Е.В.П. е родена на *** г. в гр. Средногорие, българка, българска гражданка, с
висше образование, работеща, разведена, неосъждана, с постоянен адрес:*** и
адрес за призоваване: гр. София, кв. *********5, ЕГН **********.
През
периода 2013 г. - 2017 г., обвиняемата системно извършвала търговия с МПС,
втора употреба, като ги закупувала, предлагала по интернет и препродавала, с
надценка на други лица, като по този начин регулярно реализирала доходи. Заплащането
на сумите по сделките е ставало основно на ръка /кеш/, като не били издавани
разписки. Някои от плащанията били извършени по сметка на обвиняемата в
„ПИБ“АД.
Извършвайки
редовно тези сделки, П. е осъществявала независима икономическа дейност и била
данъчно задължено лице по смисъла на чл. 3, ал. 1 и ал. 2 от ЗДДС. Като такова,
съгласно чл. 96,ал.1 от ЗДДС, същата имала задължение да подаде заявление за
регистрация по ЗДДС в ТД-НАП по постоянния си адрес в 14-дневен срок от
изтичането на данъчния период, през който е достигнала облагаем оборот 50 000
лв. или повече за период не по-дълъг от последните 12 последователни месеца
преди текущия месец. За всеки данъчен период, съгласно чл.125 от ЗДДС, лицето
следвало до 14-то число включително на месеца, следващ данъчния период, за
който се отнася, да подаде справка-декларация /СД/ по образец, съставена въз
основа на отчетните регистри за съответния период, която да представи заедно с
отчетните регистри по чл. 124, ал. 1 от ЗДДС.
През
посочения период обвиняемата сключила над 80 сделки по продажба на МПС и
реализирала доход от 394 785,55 лв., както следва:
- на 21.10.2013 г. л.а. Ауди А4 покупна цена
1000,00 лв., продажна цена 5000,00 лв., реализиран доход/приход 4000,00 лв.;
- на 05.11.2013 г. л.а. Фолксваген тоуран
покупна цена 1000,00 лв., продажна цена 2500,00 лв., реализиран доход/приход
1500,00 лв.;
- на 12.12.2013 г. л.а. Мерцедес мл320цди
покупна цена 4800,00 лв., продажна цена 20000,00 лв., реализиран доход/приход
15200,00 лв.;
- на 19.12.2013 г. л.а. Мерцедес ц220цди покупна
цена 1000,00 лв., продажна цена 1500,00 лв., реализиран доход/приход 500,00
лв.;
- на 10.01.2014 г. л.а. Мерцедес цлс320цци
покупна цена 1500,00 лв., продажна цена 1000,00 лв., реализирана загуба/разход
-500,00 лв.;
- на 14.02.2014 г. л.а. Мерцедес е200цди покупна
цена 1500,00 лв., продажна цена 7000,00 лв., реализиран доход/приход 5500,00
лв.;
- на 05.03.2014 г. л.а. Форд мондео покупна цена
12700,00 лв., продажна цена 8000.00 лв., реализирана загуба/разход -4700,00
лв.;
- на 11.04.2014 г. л.а. Фолксваген тоуран
покупна цена 8011,00 лв., продажна цена 3000,00 лв., реализирана загуба/разход
-5011,00 лв.;
- на 02.07.2014 г. л.а. Тойота ленд крузер
покупна цена 1000,00 лв., продажна цена 5000,00 лв., реализиран доход/приход
4000,00 лв.;
- на 15.07.2014 г. л.а. Форд мондео покупна цена
1000,00 лв., продажна цена 1000.00 лв., реализиран доход/приход 0,00 лв.;
- на 08.08.2014 г. л.а. Ауди ку7 покупна цена
1000,00 лв., продажна цена 1000,00 лв., реализиран доход/приход 0,00 лв.;
- на 14.08.2014 г. л.а. Опел антара покупна цена
1000,00 лв., продажна цена 1000.00 лв., реализиран доход/приход 0,00 лв.;
- на 26.08.2014 г. л.а. Нисан патфайъндър
покупна цена 1000,00 лв., продажна цена 2600,00 лв., реализиран доход/приход
1600,00 лв.;
- на 02.09.2014 г. л.а. Форд мондео покупна цена
1000,00 лв., продажна цена 2000.00 лв., реализиран доход/приход 1000,00 лв.;
- на 11.09.2014 г. л.а. БМВ 120д покупна цена
1000,00 лв., продажна цена 2000,00 лв., реализиран доход/приход 1000,00 лв.;
- на
16.09.2014 г. л.а. Ситроен ц5 покупна цена 2500,00 лв., продажна цена 3500.00
лв., реализиран доход/приход 1000,00 лв.;
- на 03.10.2014 г. л.а. Тойота ленд крузер
покупна цена 2000,00 лв., продажна цена 24500,00 лв., реализиран доход/приход
22500,00 лв.;
- на 23.10.2014 г. л.а. Хонда црв покупна цена
1000,00 лв., продажна цена 3000.00 лв., реализиран доход/приход 2000,00 лв.;
- на 24.10.2014 г. л.а. Ауди А4 покупна цена
1000,00 лв., продажна цена 3000,00 лв., реализиран доход/приход 2000,00 лв.;
- на 06.12.2014 г. л.а. Фолксваген тоуран
покупна цена 1000,00 лв., продажна цена 2000,00 лв., реализиран доход/приход
1000,00 лв.;
- на 09.12.2014 г. л.а. БМВ х5 покупна цена
2600,00 лв., продажна цена 4500,00 лв., реализиран доход/приход 1900,00 лв.;
- на 12.12.2014 г. л.а. Форд мондео покупна цена
5833,00 лв., продажна цена 1500.00 лв., реализирана загуба/разход -4333,00 лв.;
- на 13.01.2015 г. л.а. Мерцедес мл320цди
покупна цена 1000,00 лв., продажна цена 3000,00 лв., реализиран доход/приход
2000,00 лв.;
- на 06.02.2015 г. л.а. Мицубиши аутлендър
покупна цена 3000,00 лв., продажна цена 1000,00 лв., реализирана загуба/разход
-2000,00 лв.;
- на 17.02.2015 г. л.а. Ауди А4 покупна цена
22000,00 лв., продажна цена 4000,00 лв., реализирана загуба/разход -18000,00 лв.;
- на 18.02.2015 г. л.а. Пежо партнер покупна
цена 1000,00 лв., продажна цена 500.00 лв., реализирана загуба/разход -500,00
лв.;
- на 06.03.2015 г. л.а. Фолксваген пасат покупна
цена 500,00 лв., продажна цена 1000.00 лв., реализиран доход/приход 500,00 лв.;
- на 17.03.2015 г. л.а. Хонда акорд покупна цена
4000,00 лв., продажна цена 2000.00 лв., реализирана загуба/разход -2000,00 лв.;
- на 18.03.2015 г. л.а. Ауди А4 покупна цена
1000,00 лв., продажна цена 2000,00 лв., реализиран доход/приход 1000,00 лв.;
- на 30.03.2015 г. л.а. Ауди А4 покупна цена
2000,00 лв., продажна цена 2000,00 лв., реализиран доход/приход 0,00 лв.;
- на 31.03.2015 г. л.а. Мерцедес а180цди покупна
цена 800,00 лв., продажна цена 1000.00 лв., реализиран доход/приход 200,00 лв.;
- на 08.05.2015 г. л.а. Мерцедес глк320цди
покупна цена 1800,00 лв., продажна цена 39990,00 лв., реализиран доход/приход
34190,00 лв.;
- на 14.05.2015 г. л.а. Мерцедес цлс320цд
покупна цена 10000,00 лв., продажна цена 15000,00 лв., реализиран доход/приход
5000,00 лв.;
- на 04.06.2015 г. л.а. Мерцедес мл320цди
покупна цена 1000,00 лв., продажна цена 3500,00 лв., реализиран доход/приход
2500,00 лв.;
- на 17.06.2015 г. л.а. Ауди А6 покупна цена
1000,00 лв., продажна цена 7000,00 лв., реализиран доход/приход 6000,00 лв.;
- на 18.06.2015 г. л.а. Тойота аурис покупна
цена 500,00 лв., продажна цена 3000.00 лв., реализиран доход/приход 2500,00
лв.;
- на 24.06.2015 г. л.а. Фолксваген пасат покупна
цена 6000,00 лв., продажна цена 4500.00 лв., реализирана загуба/разход -1500,00
лв.;
- на 11.07.2015 г. л.а. Тойота авенсис покупна
цена 1000,00 лв., продажна цена 2500.00 лв., реализиран доход/приход 1500,00
лв.;
- на 24.07.2015 г. л.а. Фолксваген пасат покупна
цена 0,00 лв., продажна цена 28000.00 лв., реализиран доход/приход 28000,00
лв.;
- на 04.08.2015 г. л.а. Шкода октавия покупна
цена 1000,00 лв., продажна цена 1000.00 лв., реализиран доход/приход 0,00 лв.;
- на 14.08.2015 г. л.а. Мерцедес мл320цди
покупна цена 1000,00 лв., продажна цена 5000,00 лв., реализиран доход/приход
4000,00 лв.;
- на 17.08.2015 г. л.а. Тойота авенсис покупна
цена 1000,00 лв., продажна цена 1000.00 лв., реализиран доход/приход 0,00 лв.;
- на 31.08.2015 г. л.а. Волво хц70 покупна цена
1000,00 лв., продажна цена 1800.00 лв., реализиран доход/приход 800,00 лв.;
- на 01.09.2015 г. л.а. Тойота авенсис покупна
цена 2000,00 лв., продажна цена 3000.0 лв., реализиран доход/приход 1000,00
лв.;
- на 08.09.2015 г. л.а. Фолксваген голф покупна
цена 1000,00 лв., продажна цена 1800.00 лв., реализиран доход/приход 800,00
лв.;
- на 23.09.2015 г. л.а. Хонда фрв покупна цена
800,00 лв., продажна цена 1000,00 лв., реализиран доход/приход 200,00 лв.;
- на 12.10.2015 г. л.а. Фолксваген пасат покупна
цена 5000,00 лв., продажна цена 3500.00 лв., реализирана загуба/разход -1500,00
лв.;
- на 10.11.2015 г. л.а. Ауди А4 покупна цена
1000,00 лв., продажна цена 2000,00 лв., реализиран доход/приход 1000,00 лв.;
- на 25.11.2015 г. л.а. Фолксваген голф покупна
цена 1000,00 лв., продажна цена 3000.00 лв., реализиран доход/приход 2000,00
лв.;
- на 26.11.2015 г. л.а. Волво хц90 покупна цена
15833,00 лв., продажна цена 3300.00 лв., реализирана загуба/разход -12833,00
лв.;
- на 01.12.2015 г. л.а. Тойота авенсис покупна
цена 1000,00 лв., продажна цена 2500.00 лв., реализиран доход/приход 1500,00
лв.;
- на 02.12.2015 г. л.а. Ауди КУ5 покупна цена
5000,00 лв., продажна цена 33500.00 лв., реализиран доход/приход 28500,00 лв.;
- на 07.01.2016 г. л.а. Волво хц70 покупна цена
1000,00 лв., продажна цена 1000.00 лв., реализиран доход/приход 0,00 лв.;
- на 23.02.2016 г. л.а. Шкода октавия покупна
цена 1000,00 лв., продажна цена 1000.00 лв., реализиран доход/приход 0,00 лв.;
- на 16.11.2016 г. л.а. Шкода октавия покупна
цена 19300,00 лв., продажна цена 1000.00 лв., реализирана загуба/разход
-18300,00 лв.;
- на 17.11.2016 г. л.а. Волво хц70 покупна цена
1000,00 лв., продажна цена 5000.0 лв., реализиран доход/приход 4000,00 лв.;
- на 23.11.2016 г. л.а. Тойота авенсис покупна
цена 2000,00 лв., продажна цена 3000.00 лв., реализиран доход/приход 1000,00
лв.;
- на 28.11.2016 г. л.а. Ситроен ц4 покупна цена
9800,00 лв., продажна цена 5000.00 лв., реализирана загуба/разход -4800,00 лв.;
- на 30.11.2016 г. л.а. Ауди А4 покупна цена
5000,00 лв., продажна цена 5000,00 лв., реализиран доход/приход 0,00 лв.;
- на 12.01.2017 г. л.а. Шкода суперб покупна
цена 5000,00 лв., продажна цена 2000.00 лв., реализирана загуба/разход -3000,00
лв.;
- на 24.01.2017 г. л.а. Фолксваген пасат покупна
цена 5000,00 лв., продажна цена 3000.00 лв., реализирана загуба/разход -2000,00
лв.;
- на 06.03.2017 г. л.а. Шкода октавия покупна
цена 18000,00 лв., продажна цена 4500.00 лв., реализирана загуба/разход
-13500,00 лв.;
- на 17.03.2017 г. л.а. Фолксваген тоуран
покупна цена 3000,00 лв., продажна цена 3300,00 лв., реализиран доход/приход
300,00 лв.;
- на 22.03.2017 г. л.а. Тойота рав4 покупна цена
5000,00 лв., продажна цена 4500.00 лв., реализирана загуба/разход -500,00 лв.;
- на 23.03.2017 г. л.а. Форд куга покупна цена
2000,00 лв., продажна цена 2000,00 лв., реализиран доход/приход 0,00 лв.;
- на 07.04.2017 г. л.а. Фолксваген голф покупна
цена 2000,00 лв., продажна цена 3000.00 лв., реализиран доход/приход 1000,00
лв.;
- на 18.04.2017 г. л.а. Мерцедес е350цди покупна
цена 2000,00 лв., продажна цена 3500,00 лв., реализиран доход/приход 1500,00
лв.;
- на 03.05.2017 г. л.а. Ситроен ц4 покупна цена
2000,00 лв., продажна цена 3000.00 лв., реализиран доход/приход 1000,00 лв.;
- на 23.05.2017 г. л.а. Ауди КУ5 покупна цена
3000,00 лв., продажна цена 5500.00 лв., реализиран доход/приход 2500,00 лв.;
- на 26.05.2017 г. л.а. Фолксваген туарег
покупна цена 2000,00 лв., продажна цена 4000,00 лв., реализиран доход/приход
2000,00 лв.;
- на 19.06.2017 г. л.а. Фолксваген шаран покупна
цена 3000,00 лв., продажна цена 3000,00 лв., реализиран доход/приход 0,00 лв.;
- на 30.06.2017 г. л.а. Шкода октавия покупна
цена 3000,00 лв., продажна цена 3000.00 лв., реализиран доход/приход 0,00 лв.;
- на 27.07.2017 г. л.а. Форд грандц покупна цена
2000,00 лв., продажна цена 2000.00 лв., реализиран доход/приход 0,00 лв.;
- на 31.07.2017 г. л.а. Шкода йети покупна цена
11000,00 лв., продажна цена 2000,00 лв., реализирана загуба/разход -9000,00
лв.;
- на 03.08.2017 г. л.а. Ауди А5 покупна цена
3500,00 лв., продажна цена 2000,00 лв., реализирана загуба/разход -1500,00 лв.
В
периода 21.10.2013 г. - 15.07.2014 г. обвиняемата П. достигнала законовоопределения
облагаем оборот и за нея възникнало задължение до 14.08.2014 г. да подаде
заявление и в двуседмичен срок, т.е. до 28.08.2014 г. да се регистрира по ЗДДС
в ТД-НАП, гр.София, офис „Младост“ и за данъчни периоди м. 09.2014 г. - м. 05.2017
г. да подаде СД и отчетни регистри, в които да декларира реализираните сделки,
начисления данък, да изчисли дължимия ДДС, след което да го внесе в Бюджета. Въпреки
това, обаче тя не е подала заявление за регистрация по чл.96 от ЗДДС.
За
данъчен период м.09.2014 г., обв. П., в качеството си на физическо лице,
осъществяващо независима икономическа дейност и данъчно задължено лице по
смисъла на чл. 3, ал. 1 и ал. 2 от ЗДДС, не изпълнила задължението си да подаде
заявление за задължителна регистрация по чл. 96, ал. 1 от ЗДДС и съответно за
времето от 01.10.2014г. до 14.10.2014 г., включително, не подала пред органите
на приходната администрация изискуемата по закон Справка-декларация и отчетни
регистри — дневници за покупки и продажби по чл. 125, ал. 5 от ЗДДС и не
отразила ДДС за внасяне в размер на 500,00 лв. по следните сделки, реализирани
:
- на 02.09.2014 г. л.а. Форд мондео
покупна цена 1000,00 лв., продажна цена 2000,00 лв., реализиран доход/приход
1000,00 лв.;
- на 11.09.2014 г. л.а. БМВ 120д покупна
цена 1000,00 лв., продажна цена 2000.0
лв., реализиран доход/приход 1000,00 лв.;
- на 16.09.2014 г. л.а. Ситроен ц5
покупна цена 2500,00 лв., продажна цена 3500.0
лв., реализиран доход/приход 1000,00 лв.
По този
начин, чрез бездействието си, на 15.10.2014г. пред ТД на НАП, гр.София, офис
Младост, обвиняемата е избегнала установяването на данъчните си задължения за
данъчен период м.09.2014г., в размер на 500лв., като не е декларирала, че е
осъществила сделки и извършила облагаеми доставки, въпреки, че е имала ясното
съзнание, че тези сделки са извършени реално.
За
данъчен период м.10.2014 г., обв. П., в качеството си на физическо лице,
осъществяващо независима икономическа дейност и данъчно задължено лице по
смисъла на чл. 3, ал. 1 и ал. 2 от ЗДДС, не изпълнила задължението си да подаде
заявление за задължителна регистрация по чл. 96, ал. 1 от ЗДДС и съответно за
времето от 01.11.2014г. до 14.11.2014 г., включително, не подала пред органите
на приходната администрация изискуемата по закон Справка-декларация и отчетни
регистри - дневници за покупки и продажби по чл. 125, ал. 5 от и не отразила
ДДС за внасяне в размер на 4416,67 лв. по следните сделки, реализирани :
- на 03.10.2014 г. л.а. Тойота ленд
крузер покупна цена 2000,00 лв., продажна цена 24500,00 лв., реализиран
доход/приход 22500,00 лв.;
- на 23.10.2014 г. л.а. Хонда црв покупна
цена 1000,00 лв., продажна цена 3000.0
лв., реализиран доход/приход 2000,00 лв.;
- на 24.10.2014 г. л.а. Ауди А4 покупна
цена 1000,00 лв., продажна цена 3000.0
лв., реализиран доход/приход 2000,00 лв..
По този
начин, чрез бездействието си, на 15.11.2014г. пред ТД на НАП, гр.София, офис
Младост, обвиняемата е избегнала установяването на данъчните си задължения за
данъчен период м.10.2014 г., в размер на 4416,67 лв., като не е декларирала, че
е осъществила сделки и извършила облагаеми доставки, въпреки, че е имала ясното
съзнание, че тези сделки са извършени реално.
За
данъчен период м.12.2014 г., обв. П., в качеството си на физическо лице,
осъществяващо независима икономическа дейност и данъчно задължено лице по
смисъла на чл. 3, ал. 1 и ал. 2 от ЗДДС, не изпълнила задължението си да подаде
заявление за задължителна регистрация по чл. 96, ал. 1 от ЗДДС и съответно за
времето от 01.01.2015г. до 14.01.2015 г., включително, не подала пред органите
на приходната администрация изискуемата по закон Справка-декларация и отчетни
регистри - дневници за покупки и продажби по чл. 125, ал. 5 от ЗДДС и не отразила ДДС за внасяне в размер на
483,33 лв. по следните сделки, реализирани :
- на 06.12.2014 г. л.а. Фолксваген тоуран
покупна цена 1000,00 лв., продажна цена 2000,00 лв., реализиран доход/приход
1000,00 лв.;
- на 09.12.2014 г. л.а. БМВ х5 покупна
цена 2600,00 лв., продажна цена 4500.0
лв., реализиран доход/приход 1900,00 лв.;
- на 12.12.2014 г. л.а. Форд мондео
покупна цена 5833,00 лв., продажна цена 1500,00 лв., реализирана загуба/разход
-4333,00 лв..
По този
начин, чрез бездействието си, на 15.01.2015г. /четвъртък/ пред ТД на НАП, гр.София,
офис Младост, обвиняемата е избегнала установяването на данъчните си задължения
за данъчен период м.12.2014 г., в размер на 483,33 лв., като не е декларирала,
че е осъществила сделки и извършила облагаеми доставки, въпреки, че е имала
ясното съзнание, че тези сделки са извършени реално.
За
данъчен период м.01.2015г„ обв. П., в качеството си на физическо лице,
осъществяващо независима икономическа дейност и данъчно задължено лице по
смисъла на чл. 3, ал. 1 и ал. 2 от ЗДДС, не изпълнила задължението си да подаде
заявление за задължителна регистрация по чл. 96, ал. 1 от ЗДДС и съответно за
времето от 01.02.2015г. до 16.02.2015 г., включително, не подала пред органите
на приходната администрация изискаемата по закон Справка-декларация и отчетни регистри
– дневници за покупки и продажби по чл. 125, ал. 5 от ЗДДС и не отразила ДДС за
внасяне в размер на 333,33 лв. по следните сделки, реализирани:
- на 13.01.2015 г. л.а. Мерцедес мл320цди
покупна цена 1000,00 лв., продажна цена 3000,00 лв., реализиран доход/приход
2000,00 лв.
Тъй като
14.02.2015г. бил неприсъствен ден /събота/, обвиняемата имала задължение до
16.02.2015г.вкл. /понеделник/ правомерно да подаде пред органите на приходната
администрация изискуемата по закон Справка- декларация и отчетни регистри и
след като не го е сторила, на 17.02.2015г. /вторник/ пред ТД на НАП, гр.София,
офис Младост, е избегнала установяването на данъчните си задължения за данъчен
период м.01.2015г., в размер на 333,33 лв., като не е декларирала, че е
осъществила сделки и извършила облагаеми доставки, въпреки, че е имала ясното
съзнание, че тези сделки са извършени реално.
За
данъчен период м.03.2015 г., обв. П., в качеството си на физическо лице,
осъществяващо независима икономическа дейност и данъчно задължено лице по
смисъла на чл. 3, ал. 1 и ал. 2 от ЗДДС, не изпълнила задължението си да подаде
заявление за задължителна регистрация по чл. 96, ал. 1 от ЗДДС и съответно за
времето от 01.04.2015г. до 14.04.2015 г., включително, не подала пред органите
на приходната администрация изискуемата по закон Справка-декларация и отчетни
регистри - дневници за покупки и продажби по чл. 125, ал. 5 от ЗДДС и не
отразила ДДС за внасяне в размер на 283,33 лв. по следните сделки, реалзирани:
- на 06.03.2015 г. л.а. Фолксваген пасат
покупна цена 500,00 лв., продажна цена 1000,00 лв., реализиран доход/приход
500,00 лв.;
- на 17.03.2015 г. л.а. Хонда акорд
покупна цена 4000,00 лв., продажна цена 2000,00 лв., реализирана загуба/разход
-2000,00 лв.;
- на 18.03.2015 г. л.а. Ауди А4 покупна
цена 1000,00 лв., продажна цена 2000.0
лв., реализиран доход/приход 1000,00 лв.;
- на 30.03.2015 г. л.а. Ауди А4 покупна
цена 2000,00 лв., продажна цена 2000.0
лв., реализиран доход/приход 0,00 лв.;
- на 31.03.2015 г. л.а. Мерцедес а180цди
покупна цена 800,00 лв., продажна цена 1000,00 лв., реализиран доход/приход
200,00 лв..
По този
начин, чрез бездействието си, на 15.04.2015г. /сряда/ пред ТД на НАП, гр.София,
офис Младост, обвиняемата е избегнала установяването на данъчните си задължения
за данъчен период м.03.2015 г., в размер на 283,33 лв. , като не е декларирала,
че е осъществила сделки и извършила облагаеми доставки, въпреки, че е имала
ясното съзнание, че тези сделки са извършени реално.
За
данъчен период м.05.2015г., обв. П., в качеството си на физическо лице,
осъществяващо независима икономическа дейност и данъчно задължено лице по
смисъла на чл. 3, ал. 1 и ал. 2 от ЗДДС, не изпълнила задължението си да подаде
заявление за задължителна регистрация по чл. 96, ал. 1 от ЗДДС и съответно за
времето от 01.06.2015г. до 15.06.2015 г., включително, не подала пред органите
на приходната администрация изискуемата по закон Справка-декларация и отчетни
регистри - дневници за покупки и продажби по чл. 125, ал. 5 от и не отразила
ДДС за внасяне в размер на 6531,67 лв. по следните сделки, реализирани:
- на 08.05.2015 г. л.а. Мерцедес
глк320цди покупна цена 1800,00 лв., продажна цена 39990,00 лв., реализиран
доход/приход 34190,00 лв.;
- на 14.05.2015 г. л.а. Мерцедес цлс320цд
покупна цена 10000,00 лв., продажна цена 15000,00 лв., реализиран доход/приход
5000,00 лв.
Тъй като
14.06.2015г. е бил неприсъствен ден /неделя/, обвиняемата имала задължение до
15.06.2015г.вкл. /понеделник/ правомерно да подаде пред органите на приходната
администрация изискуемата по закон Справка- декларация и отчетни регистри и
след като не го е сторила, на 16.06.2015г. /вторник/ пред ТД на НАП, гр.София,
офис Младост, е избегнала установяването на данъчните си задължения за данъчен
период м.05.2015г., в размер на 6531,67 лв., като не е декларирала, че е
осъществила сделки и извършила облагаеми доставки, въпреки, че е имала ясното
съзнание, че тези сделки са извършени реално.
За
данъчен период м.06.2015 г., обв. П., в качеството си на физическо лице,
осъществяващо независима икономическа дейност и данъчно задължено лице по
смисъла на чл. 3, ал. 1 и ал. 2 от ЗДДС, не изпълнила задължението си да подаде
заявление за задължителна регистрация по чл. 96, ал. 1 от ЗДДС и съответно за
времето от 01.07.2015г. до 14.07.2015 г., включително, не подала пред органите
на приходната администрация изискуемата по закон Справка-декларация и отчетни
регистри — дневници за покупки и продажби по чл. 125, ал. 5 от ЗДДС и не отразила
ДДС за внасяне в размер на 1583,33 лв. по следните сделки, реализирани :
- на 04.06.2015 г. л.а. Мерцедес мл320цди
покупна цена 1000,00 лв., продажна цена 3500,00 лв., реализиран доход/приход
2500,00 лв.;
- на 17.06.2015 г. л.а. Ауди А6 покупна
цена 1000,00 лв., продажна цена 7000,0 лв.,
реализиран доход/приход 6000,00 лв.;
- на 18.06.2015 г. л.а. Тойота аурис
покупна цена 500,00 лв., продажна цена 3000,00 лв., реализиран доход/приход
2500,00 лв.;
- на 24.06.2015 г. л.а. Фолксваген пасат
покупна цена 6000,00 лв., продажна цена 4500,00 лв., реализирана загуба/разход
-1500,00 лв.
По този
начин, чрез бездействието си, на 15.07.2015г. /сряда/ пред ТД на НАП, гр.София,
офис Младост, обвиняемата е избегнала установяването на данъчните си задължения
за данъчен период м.06.2015 г.,в размер на 1583,33 лв., като не е декларирала,
че е осъществила сделки и извършила облагаеми доставки, въпреки, че е имала
ясното съзнание, че тези сделки са извършени реално.
За
данъчен период м.07.2015 г., обв. П., в качеството си на физическо лице,
осъществяващо независима икономическа дейност и данъчно задължено лице по
смисъла на чл. 3, ал. 1 и ал. 2 от ЗДДС, не изпълнила задължението си да подаде
заявление за задължителна регистрация по чл. 96, ал. 1 от ЗДДС и съответно за
времето от 01.08.2015г. до 14.08.2015 г.. включително, не подала пред органите
на приходната администрация изискуемата по закон Справка-декларация и отчетни
регистри - дневници за покупки и продажби по чл. 125, ал. 5 от ЗДДС и не
отразила ДДС за внасяне в размер на 4916,67 лв. по следните сделки,
реализирани:
- на 11.07.2015 г. л.а. Тойота авенсис
покупна цена 1000,00 лв., продажна цена 2500,00 лв., реализиран доход/приход
1500,00 лв.;
- на 24.07.2015 г. л.а. Фолксваген пасат
покупна цена 0,00 лв., продажна цена 28000,00 лв., реализиран доход/приход
28000,00 лв..
По този
начин, чрез бездействието си, на 15.08.2015г. /събота/ пред ТД на НАП,
гр.София, офис Младост, обвиняемата е избегнала установяването на данъчните си
задължения за данъчен период м.07.2015 г., в размер на 4916,67 лв., като не е
декларирала, че е осъществила сделки и извършила облагаеми доставки, въпреки,
че е имала ясното съзнание, че тези сделки са извършени реално.
За
данъчен период м.08.2015 г., обв. П., в качеството си на физическо лице,
осъществяващо независима икономическа дейност и данъчно задължено лице по
смисъла на чл. 3, ал. 1 и ал. 2 от ЗДДС, не изпълнила задължението си да подаде
заявление за задължителна регистрация по чл. 96, ал. 1 от ЗДДС и съответно за
времето от 01.09.2015г. до 14.09.2015 г., включително, не подала пред органите
на приходната администрация изискуемата по закон Справка-декларация и отчетни
регистри – дневници за покупки и продажби по чл. 125, ал. 5 от ЗДДС и не
отразила ДДС за внасяне в размер на 800,00 лв. по следните сделки,
реазлизирани:
- на 04.08.2015 г. л.а. Шкода октавия
покупна цена 1000,00 лв., продажна цена 1000,00 лв., реализиран доход/приход
0,00 лв.;
- на 14.08.2015 г. л.а. Мерцедес мл320цди
покупна цена 1000,00 лв., продажна цена 5000,00 лв., реализиран доход/приход
4000,00 лв.;
- на 17.08.2015 г. л.а. Тойота авенсис
покупна цена 1000,00 лв., продажна цена 1000,00 лв., реализиран доход/приход
0,00 лв.;
- на 31.08.2015 г. л.а. Волво хц70 покупна
цена 1000,00 лв., продажна цена 1800.0
лв., реализиран доход/приход 800,00 лв.
По този
начин, чрез бездействието си, на 15.09.2015г. /вторник/ пред ТД на НАП,
гр.София, офис Младост, обвиняемата е избегнала установяването на данъчните си
задължения за данъчен период м.08.2015 г., в размер на 800,00 лв. , като не е
декларирала, че е осъществила сделки и извършила облагаеми доставки, въпреки,
че е имала ясното съзнание, че тези сделки са извършени реално.
За
данъчен период м.09.2015 г., обв. П., в качеството си на физическо лице,
осъществяващо независима икономическа дейност и данъчно задължено лице по
смисъла на чл. 3, ал. 1 и ал. 2 от ЗДДС, не изпълнила задължението си да подаде
заявление за задължителна регистрация по чл. 96, ал. 1 от ЗДДС и съответно за
времето от 01.10.2015г. до 14.10.2015 г., включително, не подала пред органите
на приходната администрация изискуемата по закон Справка-декларация и отчетни
регистри - дневници за покупки и продажби по чл. 125, ал. 5 от ЗДДС и не отразила
ДДС за внасяне в размер на 333,33 лв. по следните сделки:
- на 01.09.2015 г. л.а. Тойота авенсис
покупна цена 2000,00 лв., продажна цена 3000,00 лв., реализиран доход/приход
1000,00 лв.;
- на 08.09.2015 г. л.а. Фолксваген голф
покупна цена 1000,00 лв., продажна цена 1800,00 лв., реализиран доход/приход
800,00 лв.;
- на 23.09.2015 г. л.а. Хонда фрв покупна
цена 800,00 лв., продажна цена 1000.0
лв., реализиран доход/приход 200,00 лв.
По този
начин, чрез бездействието си, на 15.10.2015г. /четвъртък/ пред ТД на НАП,
гр.София, офис Младост, обвиняемата е избегнала установяването на данъчните си
задължения за данъчен период м.09.2015г., в размер на 333,33 лв., като не е
декларирала, че е осъществила сделки и извършила облагаеми доставки, въпреки,
че е имала ясното съзнание, че тези сделки са извършени реално.
За
данъчен период м.11.2015 г., обв. П., в качеството си на физическо лице,
осъществяващо независима икономическа дейност и данъчно задължено лице по
смисъла на чл. 3, ал. 1 и ал. 2 от ЗДДС, не изпълнила задължението си да подаде
заявление за задължителна регистрация по чл. 96, ал. 1 от ЗДДС и съответно за
времето от 01.12.2015г. до 14.12.2015 г., включително, не подала пред органите
на приходната администрация изискуемата по закон Справка-декларация и отчетни
регистри - дневници за покупки и продажби по чл. 125, ал. 5 от ЗДДС и не
отразила ДДС за внасяне в размер на 500,00 лв. по следните сделки:
- на 10.11.2015 г. л.а. Ауди А4 покупна
цена 1000,00 лв., продажна цена 2000,0 лв.,
реализиран доход/приход 1000,00 лв.;
- на 25.11.2015 г. л.а. Фолксваген голф
покупна цена 1000,00 лв., продажна цена 3000,00 лв., реализиран доход/приход
2000,00 лв.;
- на 26.11.2015 г. л.а. Волво хц90
покупна цена 15833,00 лв., продажна цена 3300,00 лв., реализирана загуба/разход
-12833,00 лв.
По този
начин, чрез бездействието си, на 15.12.2015г. /вторник/ пред ТД на НАП,
гр.София, офис Младост, обвиняемата е избегнала установяването на данъчните си
задължения за данъчен период м.11.2015г., в размер на 500,00 лв., като не е
декларирала, че е осъществила сделки и извършила облагаеми доставки, въпреки,
че е имала ясното съзнание, че тези сделки са извършени реално.
За
данъчен период м. 12.2015 г., обв. П., в качеството си на физическо лице,
осъществяващо независима икономическа дейност и данъчно задължено лице по
смисъла на чл. 3, ал. 1 и ал. 2 от ЗДДС, не изпълнила задължението си да подаде
заявление за задължителна регистрация по чл. 96, ал. 1 от ЗДДС и съответно за
времето от 01.01.2016г. до 14.01.2016г., включително, не подала пред органите
на приходната администрация изискуемата по закон Справка-декларация и отчетни
регистри - дневници за покупки и продажби по чл. 125, ал. 5 от ЗДДС и не
отразила ДДС за внасяне в размер на 5000,00 лв. по следните сделки, реализирани:
- на 01.12.2015 г. л.а. Тойота авенсис
покупна цена 1000,00 лв., продажна цена 2500,00 лв., реализиран доход/приход
1500,00 лв.;
- на 02.12.2015 г. л.а. Ауди КУ5 покупна
цена 5000,00 лв., продажна цена 33500.00 лв., реализиран доход/приход 28500,00
лв.
По този
начин, чрез бездействието си, на 15.01.2016г. /петък/ пред ТД на НАП, гр.София,
офис Младост, обвиняемата е избегнала установяването на данъчните си задължения
за данъчен период м.12.2015г., в размер на 5000,00 лв., като не е декларирала,
че е осъществила сделки и извършила облагаеми доставки, въпреки, че е имала
ясното съзнание, че тези сделки са извършени реално.
За
данъчен период м. 11.2016 г., обв. П., в качеството си на физическо лице,
осъществяващо независима икономическа дейност и данъчно задължено лице по
смисъла на чл. 3, ал. 1 и ал. 2 от ЗДДС, не изпълнила задължението си да подаде
заявление за задължителна регистрация по чл. 96, ал. 1 от ЗДДС и съответно за
времето от 01.12.2016г. до 14.12.2016г., включително, не подала пред органите
на приходната администрация изискуемата по закон Справка-декларация и отчетни
регистри - дневници за покупки и продажби по чл. 125, ал. 5 от ЗДДС и не
отразила ДДС за внасяне в размер на 833,33 лв. по следните сделки, реализирани:
- на 16.11.2016 г. л.а. Шкода октавия
покупна цена 19300,00 лв., продажна цена 1000,00 лв., реализирана загуба/разход
-18300,00 лв.;
- на 17.11.2016 г. л.а. Волво хц70
покупна цена 1000,00 лв., продажна цена 5000.0
лв., реализиран доход/приход 4000,00 лв.;
- на 23.11.2016 г. л.а. Тойота авенсис
покупна цена 2000,00 лв., продажна цена 3000,00 лв., реализиран доход/приход
1000,00 лв.;
- на 28.11.2016 г. л.а. Ситроен ц4
покупна цена 9800,00 лв., продажна цена 5000.0
лв., реализирана загуба/разход -4800,00 лв.;
- на 30.11.2016 г. л.а. Ауди А4 покупна
цена 5000,00 лв., продажна цена 5000.0
лв., реализиран доход/приход 0,00 лв..
По този
начин, чрез бездействието си, на 15.12.2016г. /четвъртък/ пред ТД на НАП,
гр.София, офис Младост, обвиняемата е избегнала установяването ; на данъчните
си задължения за данъчен период м.11.2016г., в размер на 833,33 лв., като не е
декларирала, че е осъществила сделки и извършила облагаеми доставки, въпреки,
че е имала ясното съзнание, че тези сделки са извършени реално.
За
данъчен период м.03.2017 г., обв. П., в качеството си на физическо лице,
осъществяващо независима икономическа дейност и данъчно задължено лице по
смисъла на чл. 3, ал. 1 и ал. 2 от ЗДДС, не изпълнила задължението си да подаде
заявление за задължителна регистрация по чл. 96, ал. 1 от ЗДДС и съответно за
времето от 01.04.2017г. до 14.04.2017г., включително, не подала пред органите
на приходната администрация изискуемата по закон Справка-декларация и отчетни
регистри - дневнйци за покупки и продажби по чл. 125, ал. 5 от ЗДДС и не
отразила ДДС за внасяне в размер на 50,00 лв. по следните сделки, реализирани:
- на 06.03.2017 г. л.а. Шкода октавия
покупна цена 18000,00 лв., продажна цена 4500,00 лв., реализирана загуба/разход
-13500,00 лв.;
- на 17.03.2017 г. л.а. Фолксваген тоуран
покупна цена 3000,00 лв., продажна цена 3300,00 лв., реализиран доход/приход
300,00 лв.;
- на 22.03.2017 г. л.а. Тойота рав4
покупна цена 5000,00 лв., продажна цена 4500,00 лв., реализирана загуба/разход
-500,00 лв.;
- на 23.03.2017 г. л.а. Форд куга покупна
цена 2000,00 лв., продажна цена 2000,00 лв., реализиран доход/приход 0,00 лв.
По този
начин, чрез бездействието си, на 15.04.2017г. /събота/ пред ТД на НАП,
гр.София, офис Младост, обвиняемата е избегнала установяването на данъчните си
задължения за данъчен период м.03.2017г., в размер на 50,00 лв., като не е
декларирала, че е осъществила сделки и извършила облагаеми доставки, въпреки,
че е имала ясното съзнание, че тези сделки са извършени реално.
За
данъчен период м.04.2017г„ обв. П., в качеството си на физическо лице,
осъществяващо независима икономическа дейност и данъчно задължено лице по
смисъла на чл. 3, ал. 1 и ал. 2 от ЗДДС, не изпълнила задължението си да подаде
заявление за задължителна регистрация по чл. 96, ал. 1 от ЗДДС и съответно за
времето от 01.05.2017г. до 15.05.2017 г„ включително, не подала пред органите
на приходната администрация изискуемата по закон Справка-декларация и отчетни
регистри — дневници за покупки и продажби по чл. 125, ал. 5 от ЗДДС и не
отразила ДДС за внасяне в размер на 416,67 лв. по следните сделки, реализирани:
- на 07.04.2017 г. л.а. Фолксваген голф
покупна цена 2000,00 лв., продажна цена 3000,00 лв., реализиран доход/приход
1000,00 лв.;
- на 18.04.2017 г. л.а. Мерцедес е350цди
покупна цена 2000,00 лв., продажна цена 3500,00 лв., реализиран доход/приход
1500,00 лв..
Тъй като
14.05.2017г. е бил неприсъствен ден /неделя/, обвиняемата имала задължение до
15.06.2017г.вкл. /понеделник/ правомерно да подаде пред органите на приходната
администрация изискуемата по закон Справка- декларация и отчетни регистри и
след като не го е сторила, на 16.05.2017г. /вторник/ пред ТД на БАП, гр.София,
офис Младост, е избегнала установяването на данъчните си задължения за данъчен
период м.04.2017г., в размер на 416,67 лв., като не е декларирала, че е
осъществила сделки и извършила облагаеми доставки, въпреки, че е имала ясното
съзнание, че тези сделки са извършени реално.
За
данъчен период м.05.2017 г., обв. П., в качеството си на физическо лице,
осъществяващо независима икономическа дейност и данъчно задължено лице по
смисъла на чл. 3, ал. 1 и ал. 2 от ЗДДС, не изпълнила, задължението си да
подаде заявление за задължителна регистрация по чл. 96, ал, 1 от ЗДДС и
съответно за времето от 01.06.2017г. до 14.06.2017г., включително, не подала
пред органите на приходната администрация изискуемата по закон
Справка-декларация и отчетни регистри - дневници за покупки и продажби по чл.
125, ал. 5 от ЗДДС и не отразила ДДС за внасяне в размер на 916,67 лв. по
следните сделки, реализирани:
- на 03.05.2017 г. л.а. Ситроен ц4
покупна цена 2000,00 лв., продажна цена 3000.00 лв., реализиран доход/приход
1000,00 лв.;
- на 23.05.2017 г. л.а. Ауди КУ5 покупна
цена 3000,00 лв., продажна цена 5500.00 лв., реализиран доход/приход 2500,00
лв.;
- на 26.05.2017 г. л.а. Фолксваген туарег
покупна цена 2000,00 лв., продажна цена 4000,00 лв., реализиран доход/приход
2000,00 лв.
По този
начин, чрез бездействието си, на 15.06.2017г. /четвъртък/ пред ТД на НАП,
гр.София, офис Младост, обвиняемата е избегнала установяването на данъчните си
задължения за данъчен период м.05.2017г., в размер на 916,67 лв., като не е
декларирала, че е осъществила сделки и извършила облагаеми доставки, въпреки,
че е имала ясното съзнание, че тези сделки са извършени реално.
На
11.01.2018г. бил подаден сигнал в ОИМ-СДВР, а впоследствие била извършена
проверка по реда на чл.110,ал.3 от ДОПК от служители на НАП и образувано
настоящото досъдебно наказателно производство.
Били
установени множество сделки, извършени от обвиняемата, следствие на което е
издаден протокол за ПУФО №П-22221517088206-073- 001/08.02.2018г., което е
връчено на обв. П. на същата дата.
Впоследствие
била назначена и ревизия по ЗДДФЛ и ЗДДС.
Узнавайки
за действията на НАП, на 26.01.2018г. обв. П. подала ГДД по ЗДДФЛ за данъчните
2013г., 2014г., 2015г., 2016г., 2017г. /т.2, л.14-43/, а с вносна бележка от
21.02.2018г. е внесла сумата от 16 701.92лв. /т.2,л.52/.
С РД
№Р-22221518001142-092-001/30.08.2018г. /т.8,л.98-141/ и РА №Р-
22221518001142-091-001/28.09.2018 г. /т.8,л.92-96/ е установено, че ФЛ е
достигнало оборот за задължителна регистрация, като същата е следвало да се
извърши до 28.08.2014 г. и за реализираните облагаеми доставки /извършените
продажби на МПС/ до 31.08.2017 г. е следвало да начисли, събере и внесе ДДС. По
този начин е избегнато установяване на ДДС.
С
преводно нареждане /на т.12, л.66 от ДП/, била внесена и сумата от 38 727.70 лв.
Видно от
изготвената в хода на разследването ССчЕ /т.12,л.9-42/, задълженията по ЗДДС на
обвиняемата Е.В.П. за инкриминирания период, са в размер на 27 898.33 лв.
От
приложените по делото преводно нареждане /т.12,л.66/ и справка от НАП
/т.12,л.67/, както и от назначената и изготвена ДССчЕ /т.12,л.48-52/ е видно,
че са внесени главницата и лихвите върху инкриминираната сума от момента на
причиняването на щетата до момента на погасяване на главницата /чл.169 от ДОПК/
и към момента обвиняемата няма непогасени задължения към приходната администрация.
По доказателствата:
Така
възприетата от съда фактическа обстановка се установява от събраните в хода на
досъдебното производство доказателства преценени на основание чл. 378, ал. 2 от НПК, а именно: показанията на свидетелите: М.В.П., Л. А.М., И.А. Г., Ц.Г. Г., М.
Д. С., Г.А.В., И.И.И., Ю.И. Н., М. Ц. Ж., С. М.К., С.Г. Г., О.В.Ц., И.С. С., Я.Р.Х.,
В.Л.Н., В.И.К., В. И.К., С.П. Б., Д. Г. Г., И.Д.З., Ц. С.Г., Е. В.С., К.Х. А.,
Н.Й.К., Н.В. Д., М.Г.а Г.а, Р. Л.Г., Н.Н. К., В.В.В., Е.А. Ч., И.И.М., Ю. Е. С.,
Р.Х.Д., П. В. П., Л. И.Х., Р. Р.И., Г. К.Т., Т.З.Л., И.П. Ш., А. И. П., Н.Л.И.,
С.В.С., А.Г., Д. С. М., Г. Г. Д., Т.Г.Т., М.И.Н., В. А.М., Н. П. Д., Г. Н.П., Т.
В. В., С. К. Т., М. Х.Х., Ж. З.Т., Х. Х. К., М. Ц.С., С. Х.П. и Р.З.П.; заключенията
на изготвените съдебно-счетоводна и допълнителна съдебно-счетоводна експертизи;
договори за покупко-продажба на МПС, протоколи от извършени проверки, годишни
данъчни декларации по ЗДДФЛ, протокол за ПУФО № П-22221517088206-073-
001/08.02.2018 г., Ревизионен доклад № Р-22221518001142-092-001/30.08.2018 г.,
Ревизионен акт № Р-22221518001142-091-001/28.09.2018 г., жалба срещу РА, Решение
№ 465/18.03.2019 г. на Директор Дирекция „ОДОП“ София при ЦУ на НАП, вносна
бележка, преводно нареждане, справката за съдимост на обвиняемата и др.
В
конкретният случай фактите са безспорни, същите се установяват по несъмнен и
категоричен начин, както от гласните доказателствени средства, изразяващи се в
показанията на разпитаните свидетели, така и писмените доказателства, приложени
и приети по делото. Между същите не се констатират съществени противоречия,
които да налагат по-подробното им и задълбочено обсъждане по реда на чл. 305,
ал. 3, изр. 2 от НПК.
По
делото няма спор, че обвиняемата П. е извършвала сделки с МПС, които е купувала
и препродавала с надценка, като по този начин регулярно е реализирала приходи.
За това обстоятелство показанията на всички разпитани свидетели, посочени
по-горе, са пълни, безпристрастни, обективно отразяващи възприетите от тях
обстоятелства и кореспондиращи с приложените по делото договори за
покупко-продажба на МПС досежно лицето, с което са договаряли, поради което
съдът ги кредитира изцяло. Съдът не се довери единствено на заявеното от част
от разпитаните свидетели-купувачи, касаещо плащане в брой на по-високи суми от
посочените в сключените от тях договори, тъй като липсват разписки или друг
документ за получените от обвиняемата пари, а твърденията им се опровергават от
писмените доказателства по делото. Поради това прие, че моторните превозни
средства са били закупени на посочените в договорите за прехвърлянето им цени.
Същевременно по сделките, за които плащането е извършено по банков път, съдът
прие за реална стойността на получената по сметката на обвиняемата сума, което
обстоятелство е съобразено и от вещото лице при изготвяне на експертизата.
От
приложените протокол за ПУФО № П-22221517088206-073- 001/08.02.2018 г.,
Ревизионен доклад № Р-22221518001142-092-001/30.08.2018 г., Ревизионен акт № Р-22221518001142-091-001/28.09.2018
г. и Решение № 465/18.03.2019 г. на Директор Дирекция „ОДОП“ София при ЦУ на
НАП се установява, че през м. юли 2014 г. обвиняемата е достигнала облагаем оборот
за задължителна регистрация за период от м. октомври 2013 г. до м. юли 2014 г.,
като за същата, на осн. чл. 96, ал. 1 от ЗДДС, е възникнало задължение в срок
до 14.08.2014 г. да подаде заявление за регистрация по ЗДДС. Регистрацията е
следвало да се извърши до 28.08.2014 г., следователно върху реализираните обороти
/извършените продажби на МПС/ за периода от август 2014 г. до 31.08.2017 г. е следвало да начисли, събере и внесе ДДС. Съдът
се довери изцяло на приложените писмени доказателства, отчитайки факта, че
същите обективират резултатите от надлежно извършена проверка от компетентен
орган в рамките на неговите правомощия, не се оспорват и се подкрепят от
останалия събран и проверен доказателствен материал.
Съдът
кредитира като достоверни и относими към предмета на доказване по делото и
останалите писмени доказателства по делото и основава на тях фактическите си
изводи. Договорите за покупко-продажба на МПС доказват сключените от
обвиняемата сделки, а от отчет по сметка в „ПИБ“ АД, с титуляр Е.П. се
установяват множество транзакции по покупки и продажби на МПС. Видно от писмо с
Изх. №11-00-1446/2018г. от НАП /т. 8, л. 3 от ДП/, обвиняемата П. не е
регистрирано по ЗДДС, а от подадените ГДД по ЗДДФЛ става ясно, че същите са
подадени извън законоустановения срок и в тях обвиняемата е декларирала доходи
от продажба на автомобили втора употреба.
Съдът
кредитира заключенията на приетите съдебно-счетоводна и допълнителна
съдебно-счетоводна експертизи, като намира същите за изготвени от компетентни
лица, обективни, безпристрастни и отговарящи в пълнота на поставените въпроси. Така
от заключението на съдебно-счетоводната експертиза се установява размера на придобитите
от обвиняемата облагаеми доходи по см. на ЗДДФЛ през данъчните 2014 г., 2015
г., 2016 г. и 2017 г.; размера на дължимия данък по ЗДДФЛ за посочените
периоди; размера на дължимия данък по ЗДДС за данъчни периоди м. 09.2014 г., м.
10.2014 г., м. 12.2014 г., м. 01.2015 г., м. 03.2015 г., м. 05.2015 г., м.
06.2015 г., м. 07.2015 г., м. 08.2015 г., м. 09.2015 г., м. 11.2015 г., м.
12.2015 г., м. 11.2016 г., м. 03.2017 г., м. 04.2017 г. и м. 05.2017 г.; както
и размера на нанесените на бюджета щети вследствие на нерегистриране по ЗЗД,
неотразен дължим ДДС в СД за ДДС и по ЗДДФЛ. От заключението на допълнителната
съдебно-счетоводна експертиза се установява размера на лихвата за дължимите
данъчни задължения по ЗДДС, считано от 15.06.2017 г. до 21.09.2018 г., както и
обстоятелството, че с оглед внесената сума на ТД на НАП-София от 32727,70 лв.,
надхвърляща размера на дължимото от обвиняемата данъчно задължение – главница и
лихва, не са налице непогасени задължения от лицето Е.В.П..
Изводите
си за съдебното минало на обвиняемата съдът направи въз основа на приложената
справка за съдимост.
От правна страна:
При
така установената фактическа обстановка, съдът намери, че обвиняемата Е.П. е
осъществила от обективна и субективна страна състава на престъплението по чл.
255, чл. 4 вр. ал. 3 вр. ал. 1, т. 1 вр. чл. 26, ал. 1 от НК.
Престъпленията по чл. 255 от НК засягат
обществените отношения, свързани с данъчните задължения на гражданите,
конституционно закрепени в чл. 60 от КРБ. Субекти на тези престъпления са
данъчно задължените по силата на съответния данъчен закон лица, които следва да
заплащат определен от този закон данък по реда и в сроковете, предвидени в
него.
В случая, от събрания по делото материал
безспорно се установи, че обвиняемата П. е извършвала независима икономическа
дейност по см. на чл. 3, ал. 2 от ЗДДС: „Независима икономическа дейност е
дейността на производители, търговци и лица, предоставящи услуги, включително в
областта на минното дело и селското стопанство, както и упражняването на
свободна професия, включително на частен съдебен изпълнител и нотариус. Независима
икономическа дейност е и всяка дейност, осъществявана редовно или по занятие
срещу възнаграждение, включително експлоатацията на материално и нематериално
имущество с цел получаване на редовен доход от него“. В качеството си на
физическо лице, извършващо търговия с автомобили втора употреба, обвиняемата е
закупувала, предлагала и препродавала същите с надценка на други лица, от която
дейност регулярно реализирала доходи. Поради това Е.П. е била данъчно задължено
лице по смисъла на чл. 3, ал. 1 от ЗДДС, според който „Данъчно задължено лице е
всяко лице, което извършва независима икономическа дейност, без значение от
целите и резултатите от нея“, съответно годен субект на отговорност по
посоченото данъчно престъпление..
Съгласно
чл. 96, ал.1 от ЗДДС "Всяко данъчнозадължено лице с облагаем оборот 50 000
лв. или повече за период не по-дълъг от последните 12 последователни месеца
преди текущия месец е длъжно в 14-дневен срок от изтичането на данъчния период,
през който е достигнало този оборот, да подаде заявление за регистрация по този
закон" в ТД-НАП по постоянен адрес на ФЛ. От доказателствата по делото се
установи, че обвиняемата е достигнала облагаем оборот за регистрация по ЗДДС в
размер на 54000,00 лв. в периода 21.10.2013 г. – 15.07.2014 г., поради което за
нея е възникнало задължение да подаде заявление за регистрация по ЗДДС в срок
до 14.08.2014 г., съответно да се регистрира по ЗДДС, да подава справки-декларации
по чл. 125 от ЗДДС за всеки данъчен период и отчетни регистри, в които да
декларира реализираните сделки, начисления данък, да изчисли дължимия ДДС, след
което да го внесе в Бюджета.
От обективна страна се установи, че
същата не е подала такова заявление, съответно не е била регистрирана по ЗДДС. Неизпълнението
от страна на обвиняемата на това първоначално задължение е било формална
предпоставка за неподаването на справки - декларации и до избягване плащането
на данъчни задължения.
Според приетото в Решение № 8 от
30.06.2020 г. на Конституционния съд по к. д. № 14/2019 г., задължението за
заплащане на дължимия по облагаема доставка ДДС възниква в резултат от
осъществило се данъчно правоотношение, при което лицето е достигнало определен
оборот. То произтича пряко от настъпването на данъчното събитие по чл.25, ал.1
от ЗДДС и не обвързано е формална законова регистрация. Данъчното събитие
възниква независимо от това дали е подадено заявление за регистрация и поражда
две самостоятелни задължения - за изискуемост на данъка от субекта на облагане
и за неговото начисляване. При неизпълнение на задължението за регистрация
данъкът не може правомерно да бъде начислен, но това не го прави недължим и
неизискуем, затова данъчнозадълженото лице трябва да го плати, независимо дали
го е начислило или не, защото данъчното събитие е настъпило по силата на
правната норма и такова задължение е възникнало за извършената облагаема
доставка
В случая, виновното поведение на
обвиняемата се изразява в проявеното от нея бездействие, а именно - в
неизвършването на регистрация по ЗДДС и неподаването на изискуемите по закон СД
и дневниците за покупки и продажби за всеки данъчен период, като по този начин
е избегнала установяването и плащането на данъчни задължения в общ размер на 27898,33 лв.
Престъплението
е извършено от обвиняемата в условията на продължавано престъпление по смисъла
на чл. 26, ал. 1 НК. Обвиняемата П. е извършила шестнадесет деяния в
инкриминирания период от 15.10.2014 г. до 15.06.2017г., всяко от които осъществява
поотделно един състав на едно и също престъпление по чл. 255, ал.1, т. 1 от НК.
Всяко от тези деяния поотделно осъществява състав на едно и също престъпление.
Същите са извършени през непродължителен период от време, при еднородност на
вината, при една и съща обстановка, така че от обективна и субективна страна
последващите деяния са последица на предшестващите. Извод за последното се
извежда, както от продължителния период от време, в който са били извършени
инкриминираните деяния, но също така и от идентичността на начина на извършване
на всяко едно от тях при осъществяване на изпълнителното деяние от състава на
престъплението, за което е повдигнато обвинение на обвиняемата.
В
конкретния случай избегнатите инкриминирани данъчни задължения по ЗДДС от обвиняемата
П., които са свързани с тяхното установяване и плащане в своя съвкупен
престъпен резултат представляват "данъци в особено големи размери" по
смисъла на чл. 93, т. 14 НК. Съгласно посочената материално правна норма на чл.
93, т.14 НК "данъци в особено големи размери" са тези, които
надхвърлят дванадесет хиляди лева. В продължаваната престъпна дейност
осъществена от обвиняемата са включени шестнадесет престъпни деяния, като някои
от тях не покриват посочения критерии за "данъци в особено големи
размери", но в този случай съгласно задължителното за съдилищата
Тълкувателно решение № 1/2009 г. по н.д. № 1/2009 г. на ОСНК ВКС, обективната
даденост на единното продължавано престъпление не се нарушава, когато някои или
всички отделни данъчни задължения са под установените в чл. 93, т. 14 НК
размери, ако стойността на общия престъпен резултат попада в обсега на чл. 93,
т. 14 НК. При това положение се налага извода, че стойността на престъпния
резултат в следствие на извършеното от обвиняемата П. престъпление покрива и
признаците на установения в чл. 93, т. 14 НК критерии за "данъци в особено
големи размери".
Налице
е и привилегированият състав по чл.255, ал.4, във вр. с ал.3, във вр. с ал.1,
т.1, във вр. с чл.26, ал.1 от НК, тъй като с оглед на събраните доказателства е
безспорно установено, че необявеното и неплатено данъчно задължение е внесено в
бюджета ведно с лихвите, при това още преди приключването на досъдебното
производство.
От субективна страна, деянието е
извършено от обвиняемата П. умишлено, при форма на вината – пряк умисъл. За
произтичащото ѝ от закона задължение да се регистрира по ЗДДС при
достигане на оборот от 50000 лв. и да подава справки-декларации, обвиняемата е
била наясно, доколкото това задължение произтича по силата на закона. Освен
това същата е юрист, а към инкриминирания период е била управител и едноличен
собственик на капитала на търговско дружество – „Е.т.“ ЕООД, което предполага по-голяма
заинтересованост към задълженията ѝ, свързани с реализираната от нея
дейност. Неоснователни са възраженията на защитата за незнание от обвиняемата
какъв точно е паричния поток, като с оглед обстоятелството, че същата лично е
извършвала сделките с търговия на МПС и е получавала регулярен доход от тях,
тезата за неинформираност относно оборота звучи абсурдно и противоречи на
житейската логика. Не без значение за изводите на съда е и обстоятелството, че
за инкриминирания период обвиняемата не е подавала и ГДД по ЗДДФЛ, в които следва
да декларира получените от прехвърляне на имущество доходи, което подкрепя
изцяло тезата за опит от нейна страна да избегне установяването на дължимите
данъци.
В настоящия случай разпоредбата на чл. 9, ал. 2 НК е неприложима, тъй като
обществената опасност като елемент на престъплението е налице. Независимо от
чистото съдебно минало на обвиняемата към момента на деянието, установените по
делото обстоятелства сочат, че постъпката на П. не показва по-ниска степен на
обществена опасност в сравнение с обикновените случаи на престъпления от този
вид. Чрез бездействието си обвиняемата е избегнала установяването на данъчни
задължения по ЗДДС, като не само, че не е подавала изискуемите по закон
справки-декларации, но поведението ѝ в нито един момент не е било
насочено към това да предприеме действия да се регистрира като данъчнозадължено
лице по този закон и е препятствала начисляването на дължимия данък. Не без
значение е и продължителността на инкриминираната дейност на обвиняемата,
обхващаща период от няколко години, както и размерът на причинените на
държавата имуществени вреди, като обстоятелството, че същите са възстановени
след образуване на наказателното производство, е отчетено при квалификацията на
престъплението по по-леко наказуемия състав.
Гореизложеното
обосновава извода на съда, че обвиняемата П. е осъществила от обективна и
субективна страна състава на престъплението, за което е предадена на съд.
По наказанието:
За
извършеното от обвиняемата П. престъпление по
чл. 255, ал. 4 вр. ал. 3 вр. с ал. 1, т. 1 вр. с чл. 26, ал.1 НК е
предвидено наказание "Лишаване от свобода" до три години и глоба до
хиляда лева.
При
индивидуализацията на наказанието съдът отчете, че са налице кумулативните
условия на чл. 78а от НК за освобождаване на обвиняемата от наказателна
отговорност с налагане на административно наказание: 1./ за извършеното
престъпление е предвидено наказание лишаване от свобода до една година или
пробация; 2./ пълнолетният деец не е осъждан за престъпление от общ характер и
не е освобождаван от наказателна отговорност по реда на Глава VIII, раздел IV
НК; 3./ причинените съставомерни имуществени вреди от престъплението са
възстановени. Не е налице и някое от ограниченията на чл. 78а, ал. 7 от НК за
приложение на института на освобождаване от наказателна отговорност с налагане
на административно наказание.
При
определяне размера на наказанието „глоба“ настоящият състав съобрази
обществената опасност на деянието и дееца, мотивите и подбудите за извършване
на всяко от деянията, както и другите смекчаващи и отегчаващи отговорността
обстоятелства.
Като отегчаващи отговорността
обстоятелства съдът отчете броя на извършените от обвиняемата деяния и продължителния
период от време, който обхваща престъплението, а като смекчаващо такова –
изрядното ѝ процесуално поведение и пълно съдействие за разкриване на
обективната истина. Като смекчаващи отговорността обстоятелства не бяха ценени
чистото съдебно минало на обвиняемата и възстановяването на причинените щети,
доколкото същите са част от материалноправните предпоставки за приложение на
разпоредбата на чл. 78а от НК и са съобразени при особения ред на протичане на
производството.
Отчитайки тези обстоятелства въззивният
съд намира, че определянето на наказанието „глоба“ в минималния, предвиден в
чл. 78а, ал.1 от НК, размер а именно – 1000 лв. (хиляда лева), е справедливо и ще
постигне в най-пълна степен своето превантивно и предупредително-възпиращо
въздействие върху дееца и върху останалите членове на обществото.
С оглед изхода на делото обвиняемата Е.П.
следва да понесе направените по делото разноски, поради което на основание
чл.189, ал.3 НПК съдът я осъди да заплати сумата от 1490,40 лв. в полза на
държавата по сметка на МВР, както и 5 лева за служебно издаване на изпълнителен
лист по сметка на СГС.
По изложените съображения съдът постанови решението
си.
ПРЕДСЕДАТЕЛ: