О П Р Е Д Е
Л Е Н И Е
№
29.03.2018 г.
АДМИНИСТРАТИВЕН СЪД – ВАРНА, ХХV
състав, в закрито съдебно заседание, проведено на двадесет и девети март през
две хиляди и осемнадесета година, в състав:
ПРЕДСЕДАТЕЛ
: Таня Димитрова
Като разгледа докладваното АД № 3462/2017 г.
по описа на АдмС - Варна, за да се произнесе, взе предвид следното:
Производството
е по реда на чл. 156 и сл. от ДОПК.
Образувано е по жалба на жалба на Г.С.К. от гр.
София, подадена чрез адв. Г.А., против РА № Р-03000317000310-091-001/24.07.2017
г., издаден от
органи по приходите при ТД на НАП Варна, потвърден
с Решение № 360/20.11.2017 г. на Директора на Дирекция „ОДОП” Варна.
С определение от съдебно заседание, проведено
на 13.02.2018 г. е дадената възможност на оспорващия да направи доказателствени
искания във връзка с указаните му от съда обстоятелства.
На 08.03.2018 г. оспорващият представя в съда
писмено становище (с.д. № 4759) по твърденията, посочени в писмената молба на
ответника, депозирана в съдебно заседание, проведено на 13.02.2018 г., и прави
доказателствени искания – за задължаване на ответника да представи
доказателства, за допускане на съдебно-счетоводна експертиза.
Ответникът с молба, постъпила в съда на
22.03.2018 г. (с.д. № 5769), заявява, че не се противопоставя на искането на
оспорващия за допускане на ССчЕ, но възразява по част от формулираните въпроси.
По конкретните възраженията на ответника, оспорващият на 27.03.2018 г. изразява
становище (с.д. № 6027) като поддържа искането си за допускане на ССчЕ със
задачите, така както са формулирани и прави и допълнителни доказателствени
искания.
Предвид твърденията на страните по фактите, представените
от страните доказателства до настоящия момент, с оглед обстоятелството, че
настоящата инстанция е по същество, съдът намира, че следва да назначи исканата
ССчЕ и да уважи част от искания на страните по доказателствата, доколкото
същите биха способствали за изясняване на релевантни по делото факти.
Съдът намира, че с оглед твърденията на
оспорващия по отношение на доставките по фактурите по дневниците за продажби на
доставчиците с получател - оспорващия, които органите по приходите приемат за
извършен разход от оспорващия, е необходимо да се укаже на ответника, че следва
да приобщи по делото като доказателства съответните фактури, да установи
реалността на доставките по процесните фактури и извършването на плащания от
страна на оспорващия по тези доставки.
С оглед изложеното и на основание чл. 171, ал. 2, ал. 3 и ал. 4
от АПК във вр. с чл. 157 от ГПК във вр. с чл. 144 от АПК, по доказателствата
съдът
О П Р Е Д Е Л И:
ДОПУСКА ИЗВЪРШВАНЕТО НА СЪДЕБНО – СЧЕТОВОДНА ЕКСПЕРТИЗА, със задача:
Вещото лице, след като се запознае с
доказателствата по делото и извърши справки там където е необходимо, да отговори на следните въпроси
по отношение на процесната ревизия на оспорващия:
1. Към 31.12.2009 г. какъв
е размерът на наличните парични средства в брой и в банкови сметки, като се
съобразят РД № 1101461/28.04.2011 г. и PA № 1101461/15.06.2011 г. и РА №
*********/06.02.2013 г.?
1.1.
Какъв е размерът на брутния доход през 2009 г. и от какви
източници?
1.2.
Какъв е размерът на данъчната основа за 2009 г.;
1.3.
Какъв е размерът на дължимия данък за 2009 г., как и кога
е внесен?
2. Установеното в резултат
на този анализ крайно салдо на 31.12.2009 г. да се включи като начално на
01.01.2010 г. и да се извърши анализ на извършените разходи и получените
приходи, като се включат всички източници на доходи и разходи, посочени в РА №
*********/06.02.2013г., настоящия РД и РА и се установи какво е началното и
крайното салдо, съответно на 01.01. и 31.12. на всяка от ревизираните години -
2010 до 2014 г., вкл.
3. Вещото лице да извърши
посещение в ТД на НАП, да проучи извлеченията от банковите сметки на ТД на НАП
- Варна относно плащанията на данъци и осигуровки за периода 2010 – 2014 г. и
да посочи кое е лицето, което е извършило плащане на сумите, посочени на ред 23
от съпоставката за съответната година;
4. Вещото лице да извърши
същия анализ, като по въпрос 2, като изключи сумите, плащането, на които е
изрично оспорено с жалбата и уточняващата молба, а именно:
4.1.
Сумата от 373,00 лева като за нея установи и кой е платецът
на дохода и удържан ли е данък върху дохода при плащането й и от кого (2010 г.);
4.2.
Сумата от 500 лв., представлявала плащане по фактура №
**********/01.05.2010 г., издадена от „Примекс” ЕООД с получател съпругата на
жалбоподателя Йоана Минева-Костова кого (2010 г.);
4.3.
Сумата от 213,52 лв. - данък върху дохода от наем, ако се
установи, че е внесен данък от съпругата на жалбоподателя (2010 г.);
4.4.
Сумата от 3 547,54 лв., която представлявала сбора на
данъчните основи и платения ДДС по фактури, издадени на жалбоподателя през 2010
г.;
4.5.
Сумата от 731,77 лв., която представлявала сбора на
данъчните основи и платения ДДС по фактури, издадени на жалбоподателя през 2011
г.;
4.6.
Сумата от 155,42 лв. - данък върху дохода от наем, ако се
установи, че е внесен данък от съпругата на жалбоподателя (2011г.);
4.7.
Сумата от 354 лв., включваща - 270 лв. - данък върху
дохода от наем и здравни осигуровки и 84,00 лв., като се отговори кой е
вносителят на тези суми (2012г.);
4.8.
Сумата от 274,50 лв. (270 лв. по молбата) - данък върху
дохода от наем, ако се установи, че е внесен данък от съпругата на жалбоподателя
(2013 г.);
4.9.
Сумата от 293,02 лв., като се установи и дали тя е
удържана от „Алико България” ЖЗД и се установи общият размер на сумата,
подлежаща на плащане поради прекратяване на договора за застраховка (2013г.);
4.10.
Сумата от 100,80 лв. като се посочи кое е лицето, което е
платило тази сума (2013г.);
5. Вещото лице да провери и
отговори има ли получен доход от ВСУ „Черноризец Храбър” и в какъв размер, има
ли получен доход от МОН и в какъв размер, какъв доход с какъв източник и в
какъв размер е деклариран в данъчната декларация за 2014г.;
6. Вещото лице да извърши
проверка и да установи има ли оспорващия сключени трудови и граждански договори
с трети лица, осигурявал ли е тези лица и на какво основание?
7. Вещото лице да посочи
каква част от посочените на ред 23 от съпоставката разходи за съответната
година, а именно:
7.1.
За 2010г. на ред 23 - разходи за заплатени данъци в общ
размер 36 753,31 лв., която включва:
-
10 008,36 лв. - задължителни осигурителни вноски
(ДОО + 30 + ГВРС + ДЗПО);
-
26 531,43 лв. - внесеният през годината данък върху
доходите на физическите лица;
7.2.
За 2011г. на ред 23, посочени като разходи за заплатени
данъци в общ размер 9 227,69 лв., включващи:
-
4 312,71 лв. - внесен през годината данък върху доходите
на физическите лица;
-
4 759,56 лв. - внесени задължителни осигурителни вноски
през годината /ДОО +ЗО+ДЗПО/
се отнасят за жалбоподателя,
т.е. свързани са с неговия доход и каква част от тях се отнасят за наетите от
него длъжностни лица.
8. Вещото лице да установи
и посочи каква е данъчната основа на доставките и какъв е размерът на
начисления данък върху добавената стойност за тях за 2010 - 2014г., както и
дали е ползвано право на данъчен кредит по всички или някои от тях, а именно
-
Сумата от 3 547,54 лв. за 2010 г.,
-
Сумата от 731,77 лв. за 2011 г.,
-
Сумата от 1 527,90 лв. за 2012 г.,
-
Сумата от 1 816,30 лв. за 2013 г.,
-
Сумата от 4 957,30 лв. за 2014 г.,
представляващи сбора на
данъчните основи и начисления ДДС по фактури, издадени на жалбоподателя от
регистрирани по ЗДДС лица.
9.
Вещото лице да посочи как е извършено плащането на сумите,
посочени в т. 8, евентуално да посочи от кого.
НАЗНАЧАВА за вещо лице Мариела Иванова Мачева -
съдебно-счетоводен експерт, № 194 от Списъка на вещите лица за 2018 г.
ОПРЕДЕЛЯ
първоначален размер на
възнаграждението на вещото лице - 450 лв., вносим от оспорващия, в 5-дневен
срок от получаване на съобщението за настоящото определение, по сметка на
Административен съд – Варна за вещи лица: УНИКРЕДИТ БУЛБАНК IBAN: ***.
УКАЗВА на ответника, че по отношение на доставките
по фактурите по дневниците за продажби на доставчиците с получател - оспорващия,
които органите по приходите приемат за извършен разход от оспорващия, следва да
се приобщят по делото като доказателства съответните фактури, да се установи
реалността на доставките по процесните фактури, както и да се установи извършването
на плащания от страна на оспорващия по тези доставки.
ДАВА
ВЪЗМОЖНОСТ на ответника, в
7-дневен срок от получаване на съобщението за настоящото определение, да
направи доказателствени искания или да представи доказателства за указаните му
по-горе обстоятелства, както и да изрази становище и/или да представи
доказателства по направените от оспорващия искания със становище с.д. №
6027/27.03.2018 г. по отношение на представянето на всички Протоколи от
проверки за установяване на факти и обстоятелства, съставени по повод извършени
проверки срещу Г.С.К. и Йоана Иванова Минева-Костова, представянето на всички
данъчни декларации, подадени от Г.С.К. и представянето на методологията, по
която е извършена процесната по делото съпоставка.
Определението да се съобщи по
реда на чл.138, ал.1 във вр. с чл.137 АПК.
Определението не
подлежи на обжалване.
СЪДИЯ: