МОТИВИ към присъда №44/30.06.2014г. по нохд №384/2014г. на Плевенски окръжен съд.
Срещу подсъдимия Л.Б.Л., роден на ***г***, българин, български гражданин,
разведен с три деца, работи, с висше образование, осъждан, ЕГН:**********е повдигнато обвинение, за това, че
В периода 14.09.2010 г. - 14.12.2010 г. в
гр. Плевен, обл. Плевенска, при условията на продължавано престъпление, в
качеството си на собственик и управляващ „ЕЛВИЗ" ЕООД гр.Плевен избегнал
установяване и плащане на данъчни задължения по ЗДДС в особено големи размери -
1729151.88 лв., като потвърдил
неистина в справки декларации по чл. 125 ал.1 от ЗДДС подадени в ТД на НАП
В.Търново - офис Плевен -включил в данъчната основа на доставките с право на пълен
данъчен кредит стойностите на фиктивни покупки ,съставил и използвал документи
с невярно съдържание при представяне на информация пред органите по
приходите-дневници за покупките на „Елвиз” ЕООД приложени към подадени пред
Териториална дирекция на НАП -Велико
Търново офис гр.Плевен справки -
декларации за данък добавена стойност в които са вписани фактури отразяващи
фиктивни доставки и приспаднал неследващ се данъчен кредите в рамките на
справките декларации по ДДС ,като в резултат на деянието са укрити данъчни
задължения в особено големи размери по смисъла на чл. 93 т.14 от НК, както
следва:
1. На 14.09.2010г. в гр.Плевен,
като собственик и управител на „Елвиз” ЕООД избегнал установяване и плащане на
данъчни задължения по ЗДДС в особено големи размери
- като потвърдил неистина в подадена пред
Териториална дирекция на НАП - гр.Плевен справка-декларация по ЗДДС с вх.№1500-1073912/14.09.2010г. за
данъчен период 01.08.2010г.31.08.2010г. - включил в данъчната основа на
доставките с право на пълен данъчен кредит стойността на фиктивни покупки от
„Косер”АД в общ размер на 182950,80лв. и ДДС в общ размер на 30 491.80,
от ЕТ ************ гр. Мизия ЕИК
в общ размер на 11424,00
лв.и ДДС 1904 лв.,
доставки от физически лица по протокол №
**********/31.08.2010г. с данъчна основа
645000,00 лв.и ДДС - 129000лв.
- използвал документ с невярно съдържание при
представяне на информация пред органите по приходите ,дневник за покупките на
„Елвиз” ЕООД ,приложен към цитираната справка , в който е вписал фактури и протокол
отразяващи фиктивни доставки:
|
№
на дан. ф -ра
|
Дата
на дан.
ф
-ра
|
Предмет
на доставката
|
Данъчна
основа
|
ДДС
с право на пълен дан. Кредит
|
Обща
стойност на доставката
|
|
**********
|
31.08.2010
|
Рез. Части
|
152
459 ,00
|
30
491 ,80
|
182
950 ,80
|
|
с издател „Косер „АД отразяваща
фиктивната доставка,
|
|
№
на дан. ф -ра
|
Дата
на дан.
ф
-ра
|
Предмет
на доставката
|
Данъчна
основа
|
ДДС
с право на пълен дан. Кредит
|
Обща
стойност на доставката
|
|
*********
|
10.08.2010
|
Пшеница
|
9
520 ,00
|
1
904 ,00
|
11
424 ,00
|
|
с издател ЕТ ************ гр. Мизия
отразя
|
|
№
на дан. Ф-ра
|
Дата
на дан.
ф
-ра
|
Предмет
на доставката
|
Данъчна
основа
|
ДДС
с право на пълен дан. Кредит
|
Обща
стойност на доставката
|
|
**********
|
31.08.2010
|
|
645
000,00
|
129
000,00
|
774
000 ,00
|
с
издател физически лица(земеделски производители)
и приспаднал неследващ се данъчен кредит в рамките
на СД№ 1500 - 1073912 /14.09.2010 г.в размер на 161 090.88лв като в резултат на
деянието са укрити данъчни задължения в особено големи размери.
2. На 14.10.2010 г. в
гр.Плевен, като собственик и управител на „Елвиз” ЕООД
избегнал установяване и плащане на данъчни
задължения по ЗДДС в особено големи размери
-като потвърдил неистина в подадена пред
Териториална дирекция на НАП –Велико Търново,офис -гр.Плевен справка-декларация
по ЗДДС с вх.№ 15001 - 079000/14.10.2010 г. за данъчен период
01.09.2010г.-30.09.2010г.-. включил в данъчната основа на доставките с право
на пълен данъчен кредит стойността на фиктивни покупки от
земеделски производители (физически лица ) по протокол №
**********/30.09.2010г.с право на пълен данъчен кредит -574 149.00лв.
- използвал
документ с невярно съдържание при представяне на информация пред органите по
приходите дневник за покупките на „Елвиз” ЕООД ,приложен към цитираната справка
декларация в който е вписал протокол №
**********/30.09.2010г.,отразяващ фиктивни доставки:
__________________________________________________________
|
№
протокол
|
Дата
.
ф-ра
|
Предмет
на доставката
|
Данъчна
основа
|
ДДС
с право на пълен дан. Кредит
|
Обща
стойност на доставката
|
|
**********
|
30.09.2010
|
|
2870
45,00
|
574
149,00
|
3
444 894,00
|
с издател земеделски производители с
данъчна основа 2 870 745. 00 и ДДС -574 149,00лв. -
и приспаднал неследващ се данъчен кредит в рамките
на СД- вх.№ 15001 - 079000/14.10.2010 .в размер на 574 149.00лв.,като
резултат на деянието са укрити данъчни задължения в особено големи размери.
З. На 15.11.2010 г. в гр.Плевен,
като собственик и управител на „Елвиз” ЕООД избегнал установяване и плащане на
данъчни задължения по ЗДДС в особено големи размери
-като потвърдил неистина в подадена пред
Териториална дирекция на НАП -гр.Плевен справка-декларация по ЗДДС с вх.№ №15001084222
/15.11.2010 г. за данъчен период 01.10.2010г.31.10.2010г. - включил в данъчната основа
на доставките с право на пълен данъчен кредит стойността на фиктивни покупки от
"Единство
05 " ЕООД гр.Левски в общ размер на
2 040 000,00лв. и ДДС в общ размер на 340000.00 лв, от „Агроком 2006”ЕООД в общ размер на 149 472лв.и ДДС в общ
размер на 24 912.00лв. ,от ЕТ” *******” в общ размер на 930 000лв. и
ДДС в общ размер на 155 000.00лв., и от земеделски производители по
протокол № **********/05.10.2010г. в общ размер на 684 000лв. и ДДС в общ
размер на 114 000.00лв
- използвал документ с невярно съдържание при
представяне на информация пред органите по приходите ,дневник за покупките на
„Елвиз” ЕООД ,приложен към цитираната справка , в който е вписал фактури и
протокол отразяващи фиктивни доставки:
|
№
на дан.
Ф-ра
|
Дата
на дан. Ф-ра
|
Предмет
на доставката
|
Данъчна
основа
|
ДДС
с право на пълен дан. Кредит
|
Обща
стойност на доставката
|
|
**********
|
08.10.2010
|
Покупка
на слънчоглед
|
1
700 000,00
|
340
000,00
|
2
040 000,00
|
с издател "Единство 05 " ЕООД гр.Левски ,
|
№ на дан. ф-р
|
Дата на дан.
ф-ра
|
Предмет на доставката
|
Данъчна основа
|
ДДС с право на пъле1 дан. Кредит
|
Обща стойност на доставката
|
|
**********
|
18.10.2010
|
Покупка
на слънчоглед
|
124
560,00
|
24
912,00
|
149
472,00
|
с издател "Агроком 2006” ЕООД
|
№ на дан. ф-р
|
Дата на дан. ф-ра
|
Предмет на доставката
|
Данъчна основа
|
ДДС с право на пълен дан. Кредит
|
Обща стойност на доставката
|
|
|
|
|
|
|
|
|
**********
|
29.10.2010
|
Покупка
на царевица
|
775
000,00
|
155
000,00
|
930
000,00
|
с издател ЕТ " *******
" гр.Славяново и
|
№
на дан. ф-ра
|
Дата
на дан.ф-ра
|
Предмет
на доставката
|
Данъчна
основа
|
ДДС
с право на пълен дан. Кредит
|
Обща
стойност на доставката
|
|
**********
|
05.10.2010
|
|
570
000,00
|
114
000,00
|
684
000,00
|
с издател земеделски производители
и приспаднал неследващ се данъчен кредит в рамките
на СД№№15001084222 /15.11.2010 г.в размер на 633 912 лв. като в резултат
на деянието са укрити данъчни задължения в особено големи размери.
4. На
14.12.2010 г. в
гр.Плевен, като собственик и управител на „Елвиз” ЕООД
избегнал установяване и плащане на данъчни
задължения по ЗДДС в особено големи размери
-като потвърдил неистина в подадена пред
Териториална дирекция на НАП –Велико Търново,офис -гр.Плевен справка-декларация
по ЗДДС с вх.№ 1********** /14.12.2010 г. - 01.11.2010г.-30.11.2010г.-. включил в данъчната основа на
доставките с право на пълен данъчен кредит стойността на фиктивни покупки от
земеделски производители (физически лица ) по протокол №
**********/30.11.2010г.с право на пълен данъчен кредит -360 000лв.
- използвал
документ с невярно съдържание при представяне на информация пред органите по
приходите дневник за покупките на „Елвиз” ЕООД ,приложен към цитираната справка
декларация в който е вписал протокол №
**********/30.11.2010г.,отразяващ фиктивни доставки:
|
№ на дан.
ф-ра
|
Дата на дан.ф-ра
|
Предмет на
доставката
|
Данъчна основ;
|
ДДС с право на пълен дан. Кредит
|
Обща стойност на доставката
|
|
0000000С
05
|
30.11.2010
|
Покупка на експелер
|
1
800 000,0
|
360
000,0
|
2
160 000,0
|
с издател земеделски производители с
данъчна основа 2160000.00 и ДДС -360 000,00лв. - и
приспаднал неследващ се данъчен кредит в рамките на СД- вх.№ 1********** /14.12.2010 в размер на 360 000 лв.,
като резултат на деянието са укрити данъчни задължения в особено големи размери,
съставляващо престъпление по чл. 255 ал
.3 , вр. ал.1 т.2
,6 и 7 , вр.
чл. 26 ал.1
от НК.
Подсъдимият
заявява, че разбира обвинението, признава фактическите обстоятелства в обвинителния
акт и не желае да се събират доказателства за тези
обстоятелства.
Съдебното производство пред първата
инстанция е проведено по реда на глава „двадесети
седма” от НПК, чл.371, т.2 от НПК, на
съкратеното съдебно следствие.
В съдебно заседание Представителят
на Окръжна прокуратура гр.Плевен заявява, че поддържа така повдигнатите
обвинения, че са налице признаците на престъпния състав и моли подсъдимият да
бъде признат за виновен, като предлага да му се наложи наказание лишаване от
свобода малко над минималния предвиден в закона, като същото се намали с 1/3,
като предлага да не се налага кумулативното наказание конфискация. Заявява, че
целите на наказанието могат да се постигнат и с приложението на института на
условното осъждане.
Подсъдимия и чрез защитника си – адв.В.П. не прави
възражения по фактическите обстоятелства, изложени в обвинителния акт и не
оспорва годността на доказателствата, събрани на досъдебното производство.
Излага подробни съображения относно размера на наказанието, лишаване от
свобода, като изтъкват наличието многобройни
смекчаващи наказателната отговорност обстоятелства- чистото съдебно минало към
момента на извършване на деянието,
доброто процесуално поведение,
както и изтеклия
значителен период от време от извършването до разглеждане на делото пред
настоящия състав.
Плевенският окръжен съд като взе предвид
повдигнатото срещу
подсъдимия обвинение,
доводите на страните и доказателствата, събрани на досъдебното производство,
установи следното ОТ ФАКТИЧЕСКА СТРАНА:
С определение №7 от 07.01.2014г. ОС-Плевен
по ЧНД 870/2013г. в законна сила от 23.01.2014г. на основание чл.25 ал.1 вр.
чл.23 ал.1 по отношение на Л.Л. е определено едно общо най-тежко наказание по
НОХД 4008/2009г. по описа на РС-Плевен и НОХД 717/2012г. по описа на ОС-Плевен,
а именно по-тежкото от тях в размер на 3 години лишаване от свобода на
основание чл.25 ал.4 вр. чл.66 ал.1 от НК отлага изтърпяването на общото
най-тежко наказание с 4 години изпитателен срок.
На
основание чл.23 ал.3 от НК към така определеното общо най-тежко наказание е
присъединено наказанието „конфискация” на част от имуществото – 1/10 идеална
част от недвижим имот находящ се в с. ******* обл.Плевен ул. „*******” ***,
представляващ УПИ ІV-696 с площ 670 кв.м. ведно с построената в него жилищна
сграда наложено наказание по НОХД 717/2012г. на ОС-Плевен. (т.2 л.201-203)
Еднолично дружество с ограничена
отговорност „Елвиз” ЕООД гр.Плевен е пререгистрирано в Търговския регистър на
Агенцията по вписванията на 23.04.2009г. Седалището и адреса на управление на
дружеството е в гр.Плевен, ул. „**********” ** **. Към тази дата едноличен
собственик и управител на дружеството е била В. Г. Л.. На 30.12.2009 г. Л. с договор за покупко
продажба на дружествени дялове е продала петдесет дяла, явяващи се 100% процента от капитала на търговското
дружество „Елвиз” на обв. Л..(договор –л.28 от том 1)
На
20.01.2010г. по партидата на дружеството е вписана промяна, като е прехвърлен
дружествения дял от В. Л. на обв. Л. и като управител е заличена Л. и вписан
нов управител – обв.Л..(л.34 том 1 ) На 10.03.2011г. е вписана нова промяна в
регистъра, относно седалището и адрес на управление на търговското дружество, а
именно гр.Пловдив, район Централен, ул. „*******” *****.
Дружество „Елвиз” ЕООД е регистрирано по
реда на ЗДДС считано от 09.07.2010г. При извършената продажба на дружеството, св.Л. прехвърля
всички права и задължения на новия собственик обв. Л..
На 22.06.2011 год. е вписана нова промяна:
-
седалище
и адрес на управление – гр.Пловдив, район ****, ул.”****” №**.
На 30.08.2011 год. е вписана нова промяна:
-
прехвърляне
на дружествения дял от Л.Б.Л., ЕГН:**********. , на И.Д.А., ЕГН:**********
-
Заличаване
на управителя Л.Б.Л. и вписване на нов управител - И.Д.А..
Извършена е ревизия по ЗДДС за периода
09.07.2010-31.12.2010 год. на „Елвиз” ЕООД,с ЕИК********, представлявано от И.Д.А.
от с.Буковлък, обл.Плевен. В резултат на извършената ревизия са издадени РД ***02400/21.09.2011 год. и РА
№151**400/23.01.2012 год. , в които са констатирани данъчни задължения по ДДС
от непризнат данъчен кредит в размер на 2376435.24 лв. .(л.10 том 3,л.31 том 10
)
През
периода от м. август 2010г.-м.ноември 2010г. обвиняемият създал фактури
,обективиращи покупки на стоки и услуги от съществуващи дружества и физически
лица от страната ,без реално да са осъществeни такива сделки с цел да ползва
данъчен кредит ,който в действителност не му се дължал и да осуети установяване
и плащане на реално дължим ДДС.Посочените фактури и протоколи включил в
дневниците за покупки и съответно в четири ,месечни СД по ДДС:
За период 01.08.2010 год. – 31.08.2010 год.(л.1322,том 12 )
СД
по ЗДДС Вх.№1500-1073912/14.09.2010 год. с резултат за периода в кл.60 ДДС за
възстановяване в размер на 20709.29лв., в дневника за продажби са отразени 12 записа
на данъчни документи отразяващи сделки на обща стойност 849955.61лв., от
които данъчна основа на облагаемите сделки 708296.34 лв. и ДДС – 141659.27 лв., в дневника за покупки са
отразени 6 записа на
данъчни документа отразяващи сделки на обща стойност 974211.30 лв., от които данъчна основа
на облагаемите сделки – 811842.74 лв. и ДДС – 162368.56 лв.
В нея обвиняемият потвърдил
неистина ,като отразил :
фактура **********/31.08.2010год. в размер
на 30 186.88 лв.,относно доставка от „Косер“ АД гр.Варна ,като
знаел ,че сделката не е осъществена.( използване на
документ –фактура с невярно съдържание)
фактура **********/10.08.2010. в размер на 1 904.00 лв.относно доставка от ЕТ********, като знаел ,че сделката не е
осъществена (използване на документ
–фактура с невярно съдържание)
протокол
№**********/31.08.2010 год в размер на 129 000.00 лв.. като знаел че такива доставки
от земеделски производители (физически лица) не са
реализирани и също липса законово
основание за приспадане на данъчен кредит по тях.
На Протокола за приемане
декларации и дневници по ЗДДС за отчетен период мес. Август 2010 год. за предал
е изписано името на обв. Л.Б.Л. и е положен подпис.
Горните сделки обв. Л. е
включил за да обоснове право на данъчен кредит, който не му се следвал.
За
период 01.09.2010 год. – 30.09.2010 год.(л.1328 том 12)
СД по ЗДДС
Вх.№15001-079000/14.10.2010 год. с резултат за периода в кл.60 ДДС за
възстановяване в размер на 5293.72 лв., в дневника за продажби са отразени 23
записа на данъчни документи отразяващи сделки на обща стойност 3735063.73 лв.
от които данъчна основа на облагаемите сделки 3112553.11 лв. и ДДС – 622510.62 лв., в дневника за покупки са
отразени 12 записа на данъчни документа отразяващи сделки на обща стойност
3785266.84 лв., от които данъчна основа на облагаемите сделки – 3139021.70 лв.,
и ДДС – 627804.34 лв. В дневника са отразени и два записа за получени доставки
без право на данъчен кредит в общ размер на 18440.80 лв.
В нея обвиняемият потвърдил
неистина, като отразил :
протокол
№**********/30.09.2010 год в размер на 574 149 лв.. като знаел че такива доставки от
земеделски производители - физически лица не са реализирани и също /липса законово основание за приспадане на данъчен
кредит по тях/.
На Протокола за приемане
декларации и дневници по ЗДДС за отчетен период мес. Септември 2010 год. за
предал е изписано името на обв.Л.Б.Л. и е положен подпис.
Горната сделка обв. Л. е
включил за да обоснове право на данъчен кредит, който не му се следвал.
За период 01.10.2010 год. –
31.10.2010 год.(л. 1333 том 12)
СД по ЗДДС Вх.№15001084222/15.11.2010 год. е подадена по
електронен път с резултат за периода в кл.60 ДДС за възстановяване в размер на
4262.26 лв., в дневника за продажби са отразени 14 записа на данъчни документи отразяващи сделки на
обща стойност 3960701.68 лв., от която данъчна основа на облагаемите сделки -
3300584.73 лв. и ДДС – 660116.95 лв., в дневника за покупки са отразени сделки
на обща стойност 3986275.29 лв., от която данъчна основа на облагаемите сделки
3321896.08 лв. и ДДС – 664379.21 лв.
В нея обвиняемият потвърдил
неистина, като отразил:
Доставка от „Единство 05” ЕООД по фактура
№**********/08.10.2010 год. в размер на 340 000.00 лв.
като обвиняемият знаел, че сделката не е осъществена (използване на документ
–фактура с невярно съдържание)
Доставка от "Агроком 2006” ЕООД по фактура
№ **********/18.10.2010 год. в размер на
24 912.00 лв. като обвиняемият знаел, че сделката не е осъществена
(използване на документ –фактура с невярно съдържание)
Доставка от ЕТ „*******" по фактура
**********/29.10.2010 год. в размер на 155 000.00 лв.
като обвиняемият знаел ,че сделката не е осъществена (използване на документ –фактура с невярно съдържание)
Доставки от Земеделски производители по протокол № **********/05.10.2010 год. в размер на 114 000.00 лв.,като обвиняемият знаел ,че сделките не са осъществени и липсва законово основание за
приспадане на данъчен кредит
Горните сделки обв. Л. е
включил за да обоснове право на данъчен кредит, който не му се следвал.
За период 01.11.2010 год. –
30.11.2010 год.(л.1337 том 12)
СД
по ЗДДС Вх.№15001089037/14.12.2010 год. е подадена по електронен път с резултат за
периода в кл.60 ДДС за възстановяване в размер на 1843.94 лв., в дневника за
продажби са отразени 8 записа на данъчни документи отразяващи сделки на
обща стойност 2156175.26 лв., от които данъчна основа на облагаемите сделки
1796812.72 лв. и ДДС – 359362.54 лв., в дневника за покупки са отразени 3
записа на данъчни документа отразяващи сделки на обща стойност 2167238.88 лв.,
от които данъчна основа на облагаемите сделки – 1806032.40 лв., и ДДС – 361206.48 лв.
В нея обвиняемият потвърдил
неистина, като отразил:
Доставки от Земеделски производители - непризнаване на данъчен кредит на „Елвиз” ЕООД по протокол № **********/30.11.2010 год. в размер на 360 000.00лв. като обвиняемият знаел ,че сделките не са осъществени и липсва законово основание за
приспадане на данъчен кредит
Горните сделки обв. Л. е
включил за да обоснове право на данъчен кредит, който не му се следвал.
Така изложената и възприета от съда фактическа обстановка се подкрепя от
събраните по делото доказателства: самопризнанията
на подсъдимия Л.Л., дадени по време на съкратеното съдебно следствие;
показанията на свидетелите: М.Р.М.; И.Л.А.; Р.С.Р.; И.К.И.; В.Д.Т.; М.И.В.; К.И.К., които са дадени в досъдебното производство и са присъединени към
доказателствата по делото по реда на чл.373 ал.2 и ал.3 вр. с чл.283 от НПК,
както и от писмените доказателства /счетоводни документи/ по делото
присъединени по реда на чл.283 от НПК, както и от заключението на назначената
по делото съдебно-икономическа експертиза.
От последното се установява, че общо за процесния период
09.07.2010г. – 31.12.2010 год. декларирания от „Елвиз” ЕООД размер на ДДС за
внасяне или ДДС за възстановяване и установения от експертизата е:
|
Данъчен период
|
Вх.№ на СД по ЗДДС
|
Декларирано от ДЗЛ по СД
|
Внесен от ДЗЛ
|
Констатирано от експертизата
|
Размер на избегнатия ДДС
|
|
ДДС за внасяне /кл.50/
|
ДДС за възстановяване /кл.60/
|
ДДС за внасяне /кл.50/
|
ДДС за възстано-
вяване /кл.60/
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
|
09.07.2010-31.07.2010
|
1500-1069738/16.08.2010
|
0.00
|
|
|
0.00
|
|
0.00
|
|
01.08.2010-31.08.2010
|
1500-1073912/14.09.2010
|
|
20709.29
|
|
140381.59
|
|
161090.88
|
|
01.09.2010-30.09.2010
|
15001-079000/14.10.2010
|
|
5293.72
|
|
568855.28
|
|
574149.00
|
|
01.10.2010-31.10.2010
|
15001084222/15.11.2010
|
|
4262.26
|
|
629649.74
|
|
633912.00
|
|
01.11.2010-30.11.2010
|
15001089037/14.12.2010
|
|
1843.94
|
|
358156.06
|
|
360000.00
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1729151.88
|
Експертизата
определя дължимия ДДС за процесния период на „Елвиз” ЕООД гр.Плевен в размер на
1 729 151.88лв.
В
процесния период 01.08.2010 - 30.11.2010 год. "Елвиз" ЕООД е
приспадал неследващ се данъчен кредит, като е:
-
използвал документи - фактури
за нереални сделки;
- приспадал е данъчен кредит от сделки с
физически лица, без да притежава изискуемите от ЗДДС данъчни документи.
С
горните действия, ДЗЛ "Елвиз" ЕООД гр.Плевен е нанесло щета на бюджета
в общ размер на 1 729 151.88 лв. дължим
ДДС за процесния период и по отчетни
периоди, както следва:
|
Данъчен период
|
Нанесена щета на бюджета
|
|
|
|
|
01.08.2010 - 31.08.2010
|
161090.88
|
|
01.09.2010 - 30.09.2010
|
574149.00
|
|
01.10.2010 - 31.10.2010
|
633912.00
|
|
01.11.2010 - 30.11.2010
|
360000.00
|
|
|
|
|
ОБЩО:
|
1729151.88
|
От така събраните в
хода на досъдебното производство доказателства се подкрепя самопризнанието на
подсъдимия Л., който макар и първоначално да не е признавал вината си прави
това пред съда. Обвинението се доказва
от събраните по делото писмени и гласни доказателства – дневници за продажби,
справки-декларации, фактури, писма на клиенти, платежни документи, банкови
извлечения, експертни заключения, показания на свидетели и др.
ОТ ПРАВНА СТРАНА: С оглед
изложената фактическа обстановка и събраните по делото доказателства, съдът
приема, че с деянието си подс. Л.Б.Л. е осъществил от обективна и субективна
страна състава на престъплението по чл. 255, ал.3 във вр. с ал.1, т.2, т.5 и т.
7, във вр. с чл. 26, ал. 1от НК, като през периода 14.09.2010 г. - 14.12.2010 г. в
гр. Плевен, обл. Плевенска, при условията на продължавано престъпление, в
качеството си на собственик и управляващ „ЕЛВИЗ" ЕООД гр.Плевен избегнал
установяване и плащане на данъчни задължения по ЗДДС в особено големи размери -
1729151.88 лв., като потвърдил
неистина в справки декларации по чл. 125 ал.1 от ЗДДС подадени в ТД на НАП
В.Търново - офис Плевен -включил в данъчната основа на доставките с право на
пълен данъчен кредит стойностите на фиктивни покупки ,съставил и използвал
документи с невярно съдържание при представяне на информация пред органите по
приходите-дневници за покупките на „Елвиз” ЕООД приложени към подадени пред
Териториална дирекция на НАП -Велико
Търново офис гр.Плевен справки -
декларации за данък добавена стойност в които са вписани фактури отразяващи
фиктивни доставки и приспаднал неследващ се данъчен кредите в рамките на
справките декларации по ДДС ,като в резултат на деянието са укрити данъчни
задължения в особено големи размери по смисъла на чл. 93 т.14 от НК, както
следва:
1. На 14.09.2010г. в гр.Плевен,
като собственик и управител на „Елвиз” ЕООД избегнал установяване и плащане на
данъчни задължения по ЗДДС в особено големи размери
- като потвърдил неистина в подадена пред
Териториална дирекция на НАП - гр.Плевен справка-декларация по ЗДДС с вх.№1500-1073912/14.09.2010г. за
данъчен период 01.08.2010г.31.08.2010г. - включил в данъчната основа на
доставките с право на пълен данъчен кредит стойността на фиктивни покупки от
„Косер”АД в общ размер на 182950,80лв. и ДДС в общ размер на 30 491.80,
от ЕТ ************ гр. Мизия ЕИК
в общ размер на 11424,00
лв.и ДДС 1904 лв.,
доставки от физически лица по протокол №
**********/31.08.2010г. с данъчна основа
645000,00 лв.и ДДС - 129000лв.
- използвал документ с невярно съдържание при
представяне на информация пред органите по приходите ,дневник за покупките на
„Елвиз” ЕООД ,приложен към цитираната справка , в който е вписал фактури и
протокол отразяващи фиктивни доставки:
|
№
на дан. ф -ра
|
Дата
на дан.
ф
-ра
|
Предмет
на доставката
|
Данъчна
основа
|
ДДС
с право на пълен дан. Кредит
|
Обща
стойност на доставката
|
|
**********
|
31.08.2010
|
Рез. Части
|
152
459 ,00
|
30
491 ,80
|
182
950 ,80
|
|
с издател „Косер „АД отразяваща
фиктивната доставка,
|
|
№
на дан. ф -ра
|
Дата
на дан.
ф
-ра
|
Предмет
на доставката
|
Данъчна
основа
|
ДДС
с право на пълен дан. Кредит
|
Обща
стойност на доставката
|
|
*********
|
10.08.2010
|
Пшеница
|
9
520 ,00
|
1
904 ,00
|
11
424 ,00
|
|
с издател ЕТ ************ гр. Мизия
отразя
|
|
№
на дан. Ф-ра
|
Дата
на дан.
ф
-ра
|
Предмет
на доставката
|
Данъчна
основа
|
ДДС
с право на пълен дан. Кредит
|
Обща
стойност на доставката
|
|
**********
|
31.08.2010
|
|
645
000,00
|
129
000,00
|
774
000 ,00
|
с издател
физически лица(земеделски производители)
и приспаднал неследващ се данъчен кредит в рамките
на СД№ 1500 - 1073912 /14.09.2010 г.в размер на 161 090.88лв като в резултат на
деянието са укрити данъчни задължения в особено големи размери.
2. На 14.10.2010 г. в
гр.Плевен, като собственик и управител на „Елвиз” ЕООД
избегнал установяване и плащане на данъчни
задължения по ЗДДС в особено големи размери
-като потвърдил неистина в подадена пред
Териториална дирекция на НАП –Велико Търново,офис -гр.Плевен справка-декларация
по ЗДДС с вх.№ 15001 - 079000/14.10.2010 г. за данъчен период
01.09.2010г.-30.09.2010г.-. включил в данъчната основа на доставките с право
на пълен данъчен кредит стойността на фиктивни покупки от
земеделски производители (физически лица ) по протокол №
**********/30.09.2010г.с право на пълен данъчен кредит -574 149.00лв.
- използвал
документ с невярно съдържание при представяне на информация пред органите по
приходите дневник за покупките на „Елвиз” ЕООД ,приложен към цитираната справка
декларация в който е вписал протокол №
**********/30.09.2010г.,отразяващ фиктивни доставки:
__________________________________________________________
|
№
протокол
|
Дата
.
ф-ра
|
Предмет
на доставката
|
Данъчна
основа
|
ДДС
с право на пълен дан. Кредит
|
Обща
стойност на доставката
|
|
**********
|
30.09.2010
|
|
2870
45,00
|
574
149,00
|
3
444 894,00
|
с издател земеделски производители с
данъчна основа 2 870 745. 00 и ДДС -574 149,00лв. -
и приспаднал неследващ се данъчен кредит в рамките
на СД- вх.№ 15001 - 079000/14.10.2010 .в размер на 574 149.00лв.,като
резултат на деянието са укрити данъчни задължения в особено големи размери.
З. На 15.11.2010 г. в гр.Плевен,
като собственик и управител на „Елвиз” ЕООД избегнал установяване и плащане на
данъчни задължения по ЗДДС в особено големи размери
-като потвърдил неистина в подадена пред Териториална
дирекция на НАП -гр.Плевен справка-декларация по ЗДДС с вх.№ №15001084222
/15.11.2010 г. за данъчен период 01.10.2010г.31.10.2010г. - включил в данъчната основа
на доставките с право на пълен данъчен кредит стойността на фиктивни покупки от
"Единство
05 " ЕООД гр.Левски в общ размер на
2 040 000,00лв. и ДДС в общ размер на 340000.00 лв, от „Агроком 2006”ЕООД в общ размер на 149 472лв.и ДДС в общ
размер на 24 912.00лв. ,от ЕТ” *******” в общ размер на 930 000лв. и
ДДС в общ размер на 155 000.00лв., и от земеделски производители по
протокол № **********/05.10.2010г. в общ размер на 684 000лв. и ДДС в общ
размер на 114 000.00лв
- използвал документ с невярно съдържание при
представяне на информация пред органите по приходите ,дневник за покупките на „Елвиз”
ЕООД ,приложен към цитираната справка , в който е вписал фактури и протокол
отразяващи фиктивни доставки:
|
№
на дан.
Ф-ра
|
Дата
на дан. Ф-ра
|
Предмет
на доставката
|
Данъчна
основа
|
ДДС
с право на пълен дан. Кредит
|
Обща
стойност на доставката
|
|
**********
|
08.10.2010
|
Покупка
на слънчоглед
|
1
700 000,00
|
340
000,00
|
2
040 000,00
|
с издател "Единство 05 " ЕООД гр.Левски ,
|
№ на дан. ф-р
|
Дата на дан.
ф-ра
|
Предмет на доставката
|
Данъчна основа
|
ДДС с право на пъле1 дан. Кредит
|
Обща стойност на доставката
|
|
**********
|
18.10.2010
|
Покупка
на слънчоглед
|
124
560,00
|
24
912,00
|
149
472,00
|
с издател "Агроком 2006” ЕООД
|
№ на дан. ф-р
|
Дата на дан. ф-ра
|
Предмет на доставката
|
Данъчна основа
|
ДДС с право на пълен дан. Кредит
|
Обща стойност на доставката
|
|
|
|
|
|
|
|
|
**********
|
29.10.2010
|
Покупка
на царевица
|
775
000,00
|
155
000,00
|
930
000,00
|
с издател ЕТ " *******
" гр.Славяново и
|
№
на дан. ф-ра
|
Дата
на дан.ф-ра
|
Предмет
на доставката
|
Данъчна
основа
|
ДДС
с право на пълен дан. Кредит
|
Обща
стойност на доставката
|
|
**********
|
05.10.2010
|
|
570
000,00
|
114
000,00
|
684
000,00
|
с издател земеделски производители
и приспаднал неследващ се данъчен кредит в рамките
на СД№№15001084222 /15.11.2010 г.в размер на 633 912 лв. като в резултат
на деянието са укрити данъчни задължения в особено големи размери.
4. На
14.12.2010 г. в
гр.Плевен, като собственик и управител на „Елвиз” ЕООД
избегнал установяване и плащане на данъчни
задължения по ЗДДС в особено големи размери
-като потвърдил неистина в подадена пред
Териториална дирекция на НАП –Велико Търново,офис -гр.Плевен справка-декларация
по ЗДДС с вх.№ 1********** /14.12.2010 г. - 01.11.2010г.-30.11.2010г.-. включил в данъчната основа на
доставките с право на пълен данъчен кредит стойността на фиктивни покупки от
земеделски производители (физически лица ) по протокол №
**********/30.11.2010г.с право на пълен данъчен кредит -360 000лв.
- използвал
документ с невярно съдържание при представяне на информация пред органите по
приходите дневник за покупките на „Елвиз” ЕООД ,приложен към цитираната справка
декларация в който е вписал протокол №
**********/30.11.2010г.,отразяващ фиктивни доставки:
|
№ на дан.
ф-ра
|
Дата на дан.ф-ра
|
Предмет на
доставката
|
Данъчна основ;
|
ДДС с право на пълен дан. Кредит
|
Обща стойност на доставката
|
|
0000000С
05
|
30.11.2010
|
Покупка на експелер
|
1
800 000,0
|
360
000,0
|
2
160 000,0
|
с
издател земеделски производители с
данъчна основа 2160000.00 и ДДС -360 000,00лв. - и
приспаднал неследващ се данъчен кредит в рамките на СД- вх.№ 1********** /14.12.2010 в размер на 360 000 лв.,
като резултат на деянието са укрити данъчни задължения в особено големи размери.
От обективна страна са налице
всички признаци на посочения престъпен състав.
От
субективна страна деянието е извършено при форма на вината пряк умисъл, като деецът е съзнавал общественоопасния им характер, предвиждал е общественоопасните
им последици и е целял настъпването им.
Този
извод е обусловен от факта , че
деянието чл. 255 е самостоятелно и
довършено с настъпването на визирания
престъпен резултат – избягване на установяването и или плащането на данъци, а това от своя страна е
обвързано с настъпването на тяхната
изискуемост - тоест настъпването на срока във всеки един от относимите за
дейността на дружеството материални данъчни закони.
При
осъществяване на инкриминираните си деяние, подс.Л.
е имал представа за всички обективни
елементи от състава на престъплението, а
именно, че отразява неверни счетоводни данни в дневниците за покупки към
справките декларации по ЗДДС, в които
отразил нереализирани в действителност
доставки по облагаеми сделки и е
ползувал счетоводните документи именно в изпълнение на преследваната си
престъпна специална цел -
осуетяване установяването на данъчни задължения и заплащането на същите, като е действал с пряк умисъл.
Съобразно Тълкувателно решение № 1 от
7.05.2009 г. на ВКС-
основна характеристика на данъците е тяхната законоустановеност по
основание, размер и субекти. В настоящия обвинителен акт относимия към момента на деянията ЗДДС регламентира конкретните
задължения за данъчните субекти, които се осъществяват по определен ред и в
определени срокове. С изтичането на всеки отделен данъчен период данъчно
задълженото лице дължи определено поведение по съобщаване на правно значими за
съответния данъчен фактически състав обстоятелства и това се реализира чрез подаване на справка-декларация по ЗДДС с
резултата за конкретния период – ежемесечно.
През обследвания период подс.Л. е нарушавал законоустановените си
задължения към фиска, като е осъществявал през известни периоди от време един и същи
състав на престъпление за постигането на
един и същ престъпен резултат - избягване плащането на данъци.
В този смисъл е налице еднородност на
механизма на извършване и обвързаност по време, както и еднородност на вината,
което е смисъла на института на продължаваното престъпление, условията на който са изпълнени с
деятелността на подс.Л.
през процесния
период.
От изложеното е видно, че обвинението срещу подсъдимия Л.Л. е доказано по несъмнен начин, поради което съдът го призна за виновен по него.
ПО
ВИДА И РАЗМЕРА НА НАКАЗАНИЕТО :
При решаване на въпроса относно вида и
размера на наказанието, което следва да се наложи на подсъдимия, съдът съобрази, че за престъплението по чл.255 ал.3 от НК се
предвижда наказание лишаване от свобода за срок от три до осем години и
кумулативно наказание конфискация на част или цялото имущество на виновния. и приложи императивната разпоредба на чл.
373,ал.2, във вр. с чл. 58а от НК, тъй като съдебното производство е проведено
по реда на съкратеното съдебно следствие – чл. 371 т.2 от НК.
Смекчаващите отговорността
обстоятелства са чистото съдебно минало към момента на извършване на деянието,
доброто процесуално поведение, и изтеклия значителен период от време от
извършване на деянието до постановяване на настоящата присъда – повече от 3
години. Отегчаващо отговорността обстоятелство е значимостта
на засегнатите от престъплението обществени отношения. Ето защо съдът приема, че
наказанието на подс.Л. следва да се определи по реда на чл.54 от НК, при превес
на смекчаващите отговорността обстоятелства малко над предвидения в закона
минимален размер, а именно четири години лишаване от свобода. Съдът е длъжен и приложи императивната разпоредба на чл.
373,ал.2, във вр. с чл. 58а от НК, тъй като съдебното производство е проведено
по реда на съкратеното съдебно следствие – чл. 371 т.2 от НК, като намали така определеното наказание с една трета
или подсъдимият следва да изтърпи наказание от две години и осем месеца
лишаване от свобода.
Съдът приема, че с оглед
постигане на целите по чл.36 от НК не е необходимо същото да бъде реално
изпълнено, поради което и изтърпяването на наказанието следва да се отложи с
изпитателен срок по реда на чл.66 ал.1 от НК от пет години.
Предвид липсата на конкретни
данни за налично имущество у подсъдимия, което да бъде пряка цел на наложено
наказание конфискация, съдът счита, че на Л. не може да се наложи по-лекото
наказание предвидено едновременно с лишаването от свобода.
Предвид изхода на процеса и на
основание чл.189 ал.3 от НПК подсъдимия
Л.Л.
следва да бъде осъден да заплати по сметка на ОД на МВР – Плевен разноски в
досъдебното производство в размер на 520,00 лв., както и разноски по сметка на
Плевенски Окръжен съд в размер на 50.00 лв.
С оглед всичко гореизложено съдът
постанови присъдата си.
ПРЕДСЕДАТЕЛ: