Р Е
Ш Е Н И Е
Номер…………….
Година
2018
Град Варна
В
И М Е Т О Н А Н А Р О Д А
ВАРНЕНСКИ РАЙОНЕН
СЪД
ДВАДЕСЕТ И ОСМИ СЪСТАВ
На
шестнадесети септември
Година две хиляди и деветнадесета
В
публично заседание в следния състав:
ПРЕДСЕДАТЕЛ:СИЛВИЯ ОБРЕШКОВА
СЕКРЕТАР:ВАЛЕНТИНА
БАТЕШКОВА
като
разгледа докладваното от съдията
АНД
№ 2755
по описа за 2019г.
За
да се произнесе взе предвид следното:
Производството е по реда
на чл.59 и сл. от ЗАНН и е образувано по жалба на „М.Г.Б.”ЕАД против
Наказателно постановление № 378/2018/2019год. на Началника на Митница-Варна, с
което на „М.Г.Б.”ЕАД за нарушение на чл. 234 ал.1 т.1 от ЗМ,на дружеството е
наложено наказание имуществена санкция и
в размер на 55.74 лв.
Жалбата е
процесуално допустима. Предявена е от субект с активна процесуална легитимация,
при наличие на представителна власт и в предвидения от закона срок, поради
което е приета от съда за разглеждане. Иска се отмяна на НП, т.к. не било
извършено нарушението.
В съдебно заседание въззивната
страна се представлява от адв. Ж., който поддържа жалбата и по съществото на
делото пледира отмяна на НП. От доклада на ОЛАФ не следвал извод за извършено
нарушение, като проверката им продължавала. Не следвало да се кредитира и
износната декларация, тъй като същата не била придружена от договор и тъй като
дружеството износител имало материален интерес от това. Агенция митници не
доказала, че реалната цена е по-висока от договорената, платената, или
подлежащата на плащане цена.
Въззиваемата
страна се представлява от ю.к.К., която пледира НП да бъде потвърдено. Писмото
на ОЛАФ било официална кореспонденция и следвало да се кредитира. Освен това в
договора не била договорена конкретна търговска отстъпка.
В
хода на съдебното производство съдът прие за установено от фактическа страна
следното:
На 07.02.2018 г. на пристанище Варна
Запад пристигнал
контейнер № MRKU9093780 с натоварени с
общо 1120 колета, бруто тегло 23 139,200 кг., „палмова мазнина" на заповед
на Мерск. Стоката в контейнера била
представена пред митническите органи с Декларация за временно складиране №
2002/149/07.02.2018.
На 13.02.2018 г. за стоката, вложена
в контейнера била
подадена митническа декларация за поставяне под режим „митническо
складиране", регистрирана в митническата информационна система под № MRN 18BG002002J0001675/13.02.2018
г. В митнически склад тип С, идентификационен номер BG00200000076 със складодържател "М.Г.Б."
ЕАД, ЕИК ********* били
поставени на митническо складиране: 1120 колета по 20 кг нето тегло, RBD палмова
мазнина IFFCO
BSFN/S, 1x20= MRKU9093780,
с обща декларирана фактурна стойност 12 230,40 USD, митническа стойност 21273,01 лв.,
бруто тегло 23139,200 кг, нето тегло 22 400,000 кг, тарифен код ********** и
държава на произход Малайзия.
Към декларация за митническо
складиране № MRN
18BG002002J0001675/13.02.2018
г., били
приложени следните документи:Коносамент № MAEU963394419/2018-01-09 за един контейнер,
натоварен с 22,40 метрични тона RBD
палмова мазнина IFFCO
BSFN/S, опаковани в 1120 колета, изпратени от пристанище Port Klang, Малайзия; Фактура
за данъчни цели (Tax
Invoice) № 37637984 с дата 08/01/2018 г., на фирмена бланка,
заверена с подпис и печат от FELDA IFFCO
SDN BHD към "М.Г.Б." ЕАД, ЕИК *********, България за
1x20"FT
контейнер съдържащ 22,40 метрични тона RBD палмова мазнина IFFCO BSFN/S, опаковани в 1120 колета; Опаковъчен
лист № PL/SI
9036-1 от 08/01/2018 г., на фирмена бланка, заверена с подпис и печат от FELDA IFFCO SDN BHD,
със страна за нотификация "М.Г.Б." ЕАД, ***, р-н Изгрев, п. код 1113,
ул. „Акад. Методи Попов" № 22а, ет. 5, ап. 12, Поля Пеева за 1х20ТТ
контейнер съдържащ 22,40 метрични тона RBD палмова мазнина IFFCO BSFN/S,
опаковани в 1120 колета; Сертификат за анализ за стокова
партида № 9036-1 от дата 08/01/2018 г. по фактура № 37637984 и коносамент№
MAEU963394419; Здравен
сертификат от дата 09/01/2018 г. за стока RBD палмова мазнина IFFCO BSFN/S с
лот № 9036-1, заверен от Министерство на здравеопазването на Малайзия.
На 14.02.2018
г. стоката била частично
освободена под митнически режим
„Допускане до свободно обръщение с крайно потребление", с
митническа декларация, регистрирана в митническата информационна система под MRN 18BG002005H0002441/14.02.2018
г. с получател "М.Г.Б." ЕАД, ЕИК ********* и декларатор - упълномощен
пряк представител на получателя Живка Великова Вичева, в качеството на
собственик и управител на "Джи Ес Консулт" ЕООД, ЕИК *********, гр.
Варна, бул. „Сливница" № 187, ет. 6, ап. 43. С декларацията за допускане
до свободно обръщение
от митническо складиране били
освободени за внос 25 колета по 20 кг нето тегло, RBD палмова мазнина IFFCO BSFN/S,
с обща фактурна стойност в кл. 22 USD 273,00, митническа облагаема стойност 474,84 лв., бруто
тегло 516,500 кг, нето тегло 500,000 кг, тарифен код ********** и държава на произход
Малайзия.
Към митническа декларация MRN № 18BG002005H0002441/14.02.2018
г. били
приложени следните документи:Коносамент № MAEU963394419/2018-01-09
за един контейнер, натоварен с 22,40 метрични тона RBD палмова мазнина IFFCO BSFN/S,
опаковани в 1120 колета, изпратени от пристанище Port Klang,
Малайзия; Фактура за данъчни цели (Tax Invoice) № 37637984 с дата 08/01/2018 г., на
фирмена бланка, заверена с подпис и печат от FELDA IFFCO SDN BHD към "М.Г.Б."
ЕАД, ЕИК *********, България за 1х20ТТ контейнер съдържащ 22,40 метрични тона RBD палмова
мазнина IFFCO
BSFN/S, опаковани в
1120 колета; Опаковъчен лист № PL/SI 9036-1 от 08/01/2018 г., на фирмена бланка, заверена с
подпис и печат от FELDA IFFCO
SDN BHD, със страна за нотификация "М.Г.Б." ЕАД, ***, р-н
Изгрев, п. код 1113, ул. „Акад. Методи Попов" № 22а, ет. 5, ап. 12, Поля
Пеева за 1х20ТТ контейнер съдържащ 22,40 метрични тона RBD палмова мазнина IFFCO BSFN/S, опаковани в 1120 колета; Сертификат
за анализ за стокова партида № 9036-1 от дата 08/01/2018 г. по фактура №
37637984 и коносамент № MAEU963394419;
Здравен сертификат от дата 09/01/2018 г., за стока RBD палмова
мазнина IFFCO
BSFN/S с лот № 9036-1, заверен от Министерство на здравеопазването на Малайзия; Сертификат
за произход № не се чете, за 1х20ТТ контейнер съдържащ 22,40 метрични тона RBD палмова
мазнина IFFCO
BSFN/S, заверен от МСС1/ Малайзиска международна търговска камара; Фитосанитарен
сертификат № 0060809/ MY0000648B12018
от 03/01/2018 г.; Фактура
за транспортни разходи № **********/01.02.2018 г.; Декларация за данните, свързани с
митническата стойност .
В резултат на
извършен документален контрол на митническа декларация с MRN № 18BG002005H0002441/14.02.2018
г. и приложените към нея документи били
предприети действия по вземане на проби за изследване в ЦМЛ с цел определяне на
тарифното класиране на стоката и
било
подадено служебно искане до отдел „Тарифна политика" при Митница Варна за
становище относно митническата стойност на стоката, заедно с допълнителната
информация, предоставена от получателя съгласно чл. 140 от Регламент за
изпълнение (ЕС) 2015/2447 на Комисията, отнасяща се за случаите, когато са
възникнали основателни съмнения относно това дали декларираната договорна
стойност представлява общата платена или подлежаща на плащане сума, посочена в
чл. 70, параграф от Кодекса. На
26.02.2018 г. с писмо per.
индекс № 32-59148/26.02.2018 г. от Митнически пункт -Пристанище Варна до отдел
„Тарифна политика" били
изпратени копия на горната
митническа декларация, придружаващите я документи, както и допълнително
представените от получателя документи с писмо per. индекс № 32-48039/15.02.2018 г. Със Служебна
бележка №32-61258/27.02.2018 г. от отдел „Тарифна политика" е изразено
следното становище относно митническата стойност на RBD палмова мазнина IFFCO BSFN/S, 25
колета по 20 кг. нето тегло, 500 кг. нето, с произход Малайзия, ТАРИК код
********** по митническа декларация за режим „Допускане до свободно обръщение с
крайно потребление" с MRN
№ 18BG002005H0002441/14.02.2018
г. Декларираната
митническа стойност за 1 кг. била
0.95 лв. В
приложената към митническата декларация търговска фактура № 37637984/08.01.2018
г. за RBD
палмова мазнина IFFCO
BSFN/S било посочено, че стоката се заплаща в
брой срещу представяне на документи, като същевременно са вписани и данни за
банката и банковата сметка на изпращача. Липсвала информация за сроковете на
заплащане на стоката, на цялата или част от цената на стоките преди или при
натоварване на стоките в отправното пристанище, каквато е обичайната търговска
практика.Липсвал
договор за покупко-продажба на стоката.
Към митническата декларация била приложена информация, заверена с
печата на "М.Г.Б." ЕАД, ЕИК *********, че стоката по коносамент № MAEU963394419
е застрахована и застрахователната премия е в размер на 23,24 лв. Липсвала информация
за какво се отнася посочената застрахователна премия и какъв вид застраховка е
сключена.
След
направена справка в „Система за предоставяне на информация за управленски цели
от митнически и акцизни документи - МИСЗА" се установило, че
декларираната от дружеството "М.Г.Б." ЕАД, ЕИК ********* митническа
стойност е по-ниска от декларираната и приета митническа стойност на сходни
стоки с произход Малайзия, внасяни в същия период от други дружества.
След допълнително извършен анализ на
митническата стойност на стоки с код по КН 15119099 с произход Малайзия във
всички държави-членки за периода октомври 2013 г. до септември 2017 г. се установило, че
митническата стойност
на процесните стоки е значително по-ниска от тази на сходни стоки в
останалите държави-членки.
Справка за вноса на палмови мазнини от Малайзия в ЕС за 2016г.
(http://trade.ec.europa.eu/tradehelp/statistics)
показала,
че средната декларирана митническа стойност е в размер на 0,74 EUR за 1 кг., а
за България тази стойност е най-ниска и е в размер на 0,37 EUR за 1 кг.
Извършен бил анализ на
митническата стойност на внесени в ЕС стоки с код по КН 15119099 с произход
Малайзия по месеци за периода от 01.01.2017 г. до 31.11.2017 г. в отделните
държави-членки, при
който се установило, че с изключение на месеците
февруари, август и ноември митническата стойност на процесната стока в
Република България е най-ниска (в диапазона от 0,44 до 0,57 EUR за 1 кг.), (http://epp.eurostat.ec.europa.eu/newxtweb).
След направена справка в сайта PALM OIL ANALYTICS (http://www.palmoilanalytics.com')
- независим интернет издател на новини, свързани с пазара на палмови мазнини, цени, данни и анализ, се установило,
че за периода от януари до ноември 2017 г. средно-месечната цена на палмов
олеин RBD
при условие на доставка FOB
е в диапазона 729,00 до 617,50 USD
за 1 тон.
След поискване, с писмо 32-557920/22.02.2018 г.
управителят на "М.Г.Б." ЕАД, ЕИК ********* представил допълнително
документи, както следва:
Договор за продажба № BUL/SV/171207/260/01 от 07.12.2017 г. на английски език и на български език; Проформа
фактура
BUL/SV/171207/260/01 от 07.12.2017 г.; Потвърждение
за плащане по абонаментна застрахователна полица за периода ноември 2017 г. от
„Групама Застраховане и
животозастраховане" ЕАД; Анализен сертификат,
Сертификат за произход,
Здравен сертификат,
Фитосанитарен сертификат; Декларация за разкриване на банкова
тайна съгласно чл. 62 от закона за кредитните институции.
Страни по договора за продажба били Фелда Ифко
ЯДН БДХ, Порт Кланг, Малайзия и "М.Г.Б." ЕАД, *** и се отнасял за палмово
масло марка IFFCO
BSFN/S, опаковано по 20 кг. в кашон . Договорена е доставка на 44,80 тона на цена - 546,00 USD Периодът на договора е от януари
2018 г. до февруари 2018 г.
АНО
направил извод, че посоченото общо количество стока по
договора, отнесено към договорения размер на кредитния лимит не потвърждава
цената от 546.00 USD/тон.Липсвала справка за
изпратените количества по този договор с цел установяване дали кредитния лимит
е достигнат или е превишен.
Липсвали
уведомления от изпращача и позоваване на номера на договора в коносамента
съгласно т. 5 от договора.
В търговска
фактура № 37637984/08.01.2018г. бил вписан номер на договор № 24119171,
различен от представения №
BUL/SV/171207/260/01 от 07.12.2017 г.
Описаната
фактическа обстановка се установява и потвърждава от събраните и изготвени по
реда на НПК доказателства и доказателствени средства. Като събрани по реда на
НПК съдът кредитира материалите по АНП – АУАН, Заповеди, вкл. за компетентност,
писма, справки, декларация и други, както и
приобщените в съдебно заседание фактура, кредитен превод, споразумение
за дистрибуция и др.
При така установената по делото
фактическа обстановка и въз основа на императивно вмененото му задължение за
цялостна проверка на издаденото наказателно постановление относно
законосъобразността му, обосноваността му и справедливостта на наложеното
административно наказание, съдът прави следните правни изводи:
В хода на административно-наказателното
производство не са допуснати съществени нарушения на процесуалните правила.
АУАН и НП са издадени в срок и от оправомощени лица съгл. чл.230 и 231 от ЗМ и
Заповед №ЗАМ - 42/32-8714/07.01.2019 г. Съдържат всички реквизити по ЗАНН, като
в тях са описани всички съставомерни признаци на нарушението и всички, относими
към тях факти. Диспозитивната част на НП съответства на обстоятелствената и
въззивната страна е могла да разбере в какво се изразява нарушението и срещу
какви факти да организира защитата си.
Неправилно, обаче е приложен материалният закон, като дружеството е
наказано за нарушение, което не е безспорно доказано да е извършило.
Изпратената от ОЛАФ кореспонденция
не представлява окончателен доклад по смисъла на чл.11 от Регламент /ЕС,
Евратом/ № 883/2013 год. на Европейския парламент и на Съвета от 11 септември
2013 год., в сила от 01.10.2013 год. относно разследванията, провеждани от
Европейската служба за борба с измамите, тъй като не съдържа реквизитите,
посочени в цитираната разпоредба и не е подписан от генералния директор, както
изисква същата. Поради това, Бланка на ОЛАФ, подписана от директор на отдел
няма характеристиките на официален документ, който да има обвързваща материална
доказателствена сила, каквато би имал окончателния доклад по чл.11 от Регламент
/ЕС, Евратом/ № 883/2013 год. на Европейския парламент и на Съвета от 11
септември 2013 год., в сила от 01.10.2013 год. относно разследванията,
провеждани от Европейската служба за борба с измамите /решения по адм. д. № 2007/2018 г., № 1485/2018 г., №
355/2019 г. № 1082/2019 г/. Писмото от Директора на отдел В1-Митнически и
търговски измами към ОЛАФ № ОСМ/2018/18661 от 03.09.2018 г. представлява само
кореспонденция и има уведомителен характер. Видно от писмо № ОС/2018/0052
LC/2018/0247 от 28.02.2019 г. на Генералния Директор на ОЛАФ до „М.Г.Б."
ЕАД, проверката не е приключила и не е издаден окончателен доклад. С оглед
горното, писмото на ОЛАФ, подписано от директора на дирекция В1, адресирано до
г-жа Пачеджиева в Агенция „Митници" няма обвързваща доказателствена сила,
а изложените в него твърдения не са подкрепени със заключение на окончателен
доклад.
В извода си за извършено нарушение
АНО не се е позовал само на информацията от ОЛАФ, но и на редица други
обстоятелства и доказателства, които обаче са косвени доказателства и нито по
отделно, нито в своята съвкупност водят до единствен и непоколебим извод за
извършено административно нарушение.
Относно стойността на стоките не
може да се сформира окончателен извод от съдържанието на износната декларация,
като същата не е придружена с договор и фактура
и доказателство за плащане. Според чл.5, т.12 от МК митническата
декларация е актът, с който дадено лице изразява в установена форма и по установения
начин желанието си за поставяне на стоки под определен митнически режим, като
посочва където е уместно специфични мерки, които следва да бъдат приложени. Тя
не удостоверява действителната
договорена или реално платена цена. Жалбоподателят не е титуляр на режима
„износ" по смисъла на чл.5, т.35 от МК, освен това приемането на износната
декларация по чл.172 от МК - поради естеството й на едностранен акт, не
представлява „решение" по смисъла на чл.5, т.39 от МК - Решение от 15
септември 2011г., ДП Груп, С-138/10, EU:C:2011:587, т.35. Износната декларация
се съставя едностранно от износителя и вносителят не може да носи отговорност
за верността на данните, отразени в нея. Вносителят може да отговаря единствено
за верността на данните във вносната декларация, която кореспондира със
стойността в договора, фактурата и извършените плащания на дружеството.
Вносната декларация е придружена с всички търговски документи и плащания,
аргументиращи декларираната митническа стойност, докато износната декларация не
е придружена от такива документи.
С оглед изложеното съдът намира, че
„М.г.б.“ ЕАД е наказано за нарушение, което не е безспорно доказано да е
извършено. Действително, изводи за нарушение биха могли да бъдат направени и
само въз основа на косвени доказателства, но само ако от същите може да се
направи единствен, категоричен и непоколебим извод за извършено нарушение и
неговото авторство. В този конкретен случай това не е така. Събраните в хода на АНП доказателства водят единствено до
предположение, но не и до категоричен извод.
Предвид
горното, НП следва да бъде отменено без произнасяне по справедливостта на
наказанието., поради което и на основание чл. 63
ал. 1 от ЗАНН, съдът
Р ЕШ И:
ОТМЕНЯ Наказателно постановление № 378/2018/2019год. на Началника на
Митница-Варна, с което на „М.Г.Б.”ЕАД за нарушение на чл. 234 ал.1 т.1 от ЗМ,на
дружеството е наложено наказание имуществена санкция и в размер на 55.74 лв.
Подлежи на обжалване в 14 дневен срок от съобщението пред
Варненски административен съд.
СЪДИЯ: