МОТИВИ
към присъда по НОХД №252/ 2013г.
по описа на РОС
Русенска окръжна
прокуратура е обвинила подсъдимите:
Я.С. *** в
това, че:
През периода 31.03.2008г. - 31.03.2012г. в гр.Русе, в
условията на продължавано престъпление – на пет пъти, като данъчно задължено
лице, съгласно разпоредбата на чл.3, ал.1 от – Закон за данъците върху доходите
на физически лица, избегнала установяването и плащането на данъчни задължения в
особено големи размери – 54 059.09
лв., като не е подала годишни данъчни декларации /ГДД/ по образец за облагаемия си годишен доход за данъчни периоди 01.01.2007г. –
31.12.2007г.; 01.01.2008г. – 31.12.2008г.; 01.01.2009г. – 31.12.2009г.;
01.01.2010г. – 31.12.2010г. и 01.01.2011г. – 31.12.2011г., съгласно разпоредбата на чл.50 от ЗДДФЛ,
пред ТД на НАП – гр.В., офис Русе - престъпление по чл.255 ал.3 вр.ал.1
т.1 вр.чл.26 ал.1 от от НК.
В.С.С. *** в това, че:
През
периода 31.03.2008 г. - 31.03.2012 г. в гр.Русе, в условията на
продължавано престъпление – на пет пъти, като данъчно задължено лице, съгласно
разпоредбата на чл.3, ал.1 от Закона за данъците върху доходите на физически
лица, избегнала установяването и плащането на данъчни задължения в големи
размери – 11 280.80 лева, като
не е подала годишни данъчни декларации /ГДД/ по образец за
облагаемите си годишни доходи за данъчни периоди 01.01.2007г. – 31.12.2007г.;
01.01.2008г. – 31.12.2008г.; 01.01.2009г. – 31.12.2009г.; 01.01.2010г. –
31.12.2010г. и за 01.01.2011г. – 31.12.2011г., съгласно разпоредбата на
чл.50 от ЗДДФЛ, пред ТД на НАП – гр.В., офис Русе - престъпление по чл.255,
ал.1, т.1 вр. чл.26, ал.1 от НК.
Н.С.Г. *** в това, че:
През
периода 31.03.2008 г. - 31.03.2012 г. в гр.Русе, в условията на продължавано
престъпление – на пет пъти, като данъчно задължено лице, съгласно разпоредбата
на чл.3, ал.1 от ЗДДФЛ – Закон за данъците върху доходите на физически лица,
избегнала установяването и плащането на данъчни задължения в особено големи
размери – 36 716.03 лева, като
не е подала годишна данъчна декларация /ГДД/ по образец за
облагаемия си годишен доход за данъчни периоди 01.01.2007г. – 31.12.2007г.;
01.01.2008г. – 31.12.2008г.; 01.01.2009г. – 31.12.2009г.; 01.01.2010г. –
31.12.2010г. и за 01.01.2011г. – 31.12.2011г., съгласно разпоредбата на
чл.50 от ЗДДФЛ, пред ТД на НАП – гр.В., офис Русе - престъпление по чл.255,
ал.3 вр. ал.1, т.1 вр. чл.26, ал.1 от НК.
Представителят на Окръжна прокуратура
поддържа обвиненията срещу подсъдимите. Пледира за
осъждането им с налагане на наказание лишаване от свобода и глоба, с приложение
на чл.66 от НК – за всяка една от трите.
Подсъдимите не дават обяснения. Пред
съда изразяват съжаление за стореното и молят за налагане на минимална санкция.
Съдебното следствие е проведено по реда на гл.27 от НПК, в хипотезата на
чл.371, т.1 от НПК.
Защитата на подсъдимите, в
лицето на адв.П.М. *** моли съда да приложи разпоредбата на чл.78а от НК, при
преквалификация на деянията на подзащитните му по ал.4 на чл.255 от НК.
Окръжният съд, след като прецени
събраните по делото доказателства, прие за установено от
фактическа страна следното:
Подсъдимата Я.Д. е родена на ***г***, българска гражданка, с основно образование, ......., неомъжена, неосъждана.
Подсъдимата В.С. е родена на ***г***, българска гражданка, с начално образование, омъжена , ..... , неосъждана.
Подсъдимата Н.Г. е родена на ***г***, българска гражданка, с
основно образование, разведена, работи ....., неосъждана.
Подсъдимите Я.Д. и Н.Г. са снахи на подс.В. С. и трите живеели в една къща в
гр.Русе, на ул.”..... От началото на 2007г. те
практикували съвместно и поотделно ясновидство и гадателска дейност, за която
притежавали съответни разрешителни документи, издадени от
Асоциация ”Ф - М. С. ”- гр. В. и която включвала предсказване, разваляне
на магии,
осъществяване на дистанционни
сеанси и магически ритуали по телефона, изготвяне и изпращане по пощата на защитни муски, амулети, талисмани, лечебни течности и др. такива. За набиране на клиенти/пациенти и рекламиране на
предоставяните от тях услуги, подсъдимите публикували обяви във вестници,
предназначени предимно за пенсионери и възрастни хора, а така също сключвали рекламни договори с частна кабелна телевизия „Т. ТВ”. По този
начин, на посочените в обявите телефони за връзка, подсъдимите кореспондирали с
много хора от различни краища на страната и
чужбина, на които срещу заплащане извършвали предлаганите услуги. Цената на последните се заплащала
от клиентите в българска, щатска валута или
евро чрез пощенски и телеграфни записи, по банков
път, чрез Money Gram, Easy
Pay, чрез Western
Union, финансови къщи
или посредством заплащане в натура чрез изпращане на колетни пратки, съдържащи
храна - колбаси, сирене, кашкавал, суджук, луканки, филета, месо, бонбони, шоколад,
ядки и др.продукти, бижута - златни
и сребърни накити, дрехи и др.изделия за бита - спално бельо, хавлии, хавлиени кърпи, халати, блузи, чорапи,
чорапогащници, детски дрехи, спортни комплекти, вкл. алкохолни напитки и цигари, като
по този начин подсъдимите
обективно реализирали доходи, които суми за периода
01.01.2007г. - 31.12.2011г. били, както следва:
За подс. Я. Д. :
-чрез Български пощи, съгл.писмо
изх.№11-00-23/ 16.11.2010г. :
2007г.- 40785.00 лева
2008г.-144734.00
лева
2009г.-149654.00
лева
2010г.- 2250.00 лева
Общо :337423.00 лева
- чрез Български пощи каса 1,
съгл.писмо изх.№11-00-23/ 16.11.2010г :
2009г.- 7835.00 лева
2010г.- 27505.00 лева
Общо : 35340.00 лева
- чрез Български пощи
каса 5, съгл.писмо изх.№11-00-23/ 16.11.2010г :
2009г.- 14470.00 лева
2010г.- 17995.00 лева
Общо : 32465.00 лева
- чрез Български пощи
каса 6, съгл.писмо изх.№11-00-23/ 16.11.2010г :
2009г.- 3100.00 лева
2010г.- 30073.78 лева
Общо : 33173.78 лева
По данни на ОББ АД предоставени
с писмо изх.№ 304-3406/ 27.10.2011г., получени суми чрез Western Union:
в лева:
2007г.- 1730.00 лева
2008г.- 13065.17
лева
2009г.- 18600.00
лева
2010г.- 3860.00 лева
2011г.- 9555.00 лева
Общо : 46810.17 лева
в евро:
2007г.- 4215.31евро-
8244.43 лева
2008г.- 3925.00евро-
7676.63 лева
2009г.-
11186.43евро-21878.76 лева
2010г.-
11521.50евро-22534.10 лева
2011г.- 8120.00евро-15881.34 лева
Общо :
38968.24евро-76215.26 лева
в щатски долари:
2007г.-
500.00 щ д- 707.56 лева
2011г.- 200.00 щ д-
283.95 лева
Общо
: 700.00 щ д- 991.51 лева
По данни на ОББ АД, предоставени с писмо изх.
№304-4055/11.12.2010г. и писмо№ 304-983/19.03.2012г. :
в лева:
2007г.- 650.00 лева
2011г.- 380.00 лева
Общо
: 1030.00 лева
в евро:
2011г.- 1635.00евро - 3197.78 лева
в щатски долари:
2011г.- 200.00щ д - 283.95 лева
По данни на „Токуда Банк”АД, предоставени с писмо изх. № 754/07.02.2011г.:
в евро:
2009г.-1060.00 евро-2072.62 лева
По данни на БЪЛГАРСКИ
ПОЩИ, предоставени с писмо изх.№ 11-00-24/ 08.11.2011г. получени суми:
телеграфни записи:
2010г.- 24610.00 лева
2011г.- 33875.00 лева
Общо : 58485.00 лева
пощенски записи:
2010г.- 360.00 лева
2011г.- 200.00 лева
Общо : 560.00 лева
По данни на БЪЛГАРСКИ
ПОЩИ, предоставени с писмо изх.№ 11-00-07/ 20.04.2012г. получени суми
за 2011г. - 88071,00 лева
По данни на БАНКА ДСК
АД, предоставени с писмо изх.№ 22-10-14-3137/12.03.2012г. и писмо №
22-10-14-6699/28.10.2011г., получени суми чрез MoneyGram:
в евро:
2010г.- 465евро-
909.46 лева
2011г.- 2180евро- 4263.71 лева
Общо : 2645евро- 5173.17 лева
в лева:
2011г.- 112.35 лева
По данни на “СОСИЕТЕ ЖЕНЕРАЛ ЕКСПРЕСБАНК”АД, предоставени с писмо изх.№ ЕД10310/ -16/14 ноември 2011г.,
получени суми :
в лева:
2008г.- 20 лева
в евро:
2007г.- 100.00евро- 195.58 лева
2008г.-
370.00евро- 723.66 лева
Общо : 470.00евро- 919.24 лева
По данни на “Централна кооперативна банка”АД, предоставени с писмо изх.№ 128936/
20.10.11г., получени суми :
в лева:
2007г.- 200.00 лева EasyPаy
2008г.- 800.00 лева -пощенски запис
1100.00
лева EasyPаy
Общо : 2100.00 лева
По данни на ФК“КЕШ ЕКСПРЕС СЪРВИС”, предоставени с писма изх.№ 453/ 2010г. и
№ 278/2012 получени суми за 2011г.-
285.00 евро, равностойни на 557.41 лв.
Така за инкриминирания период
подсъдимата получила общо следните
доходи в лева:
2007г.- 52512.57 лева
2008г.-168119.46
лева
2009г.-217610.38
лева
2010г.-130097.34 лева
2011г.-156661.49 лева
Общо :725001.24 лева.
Освен посочените парични средства подс. Д. получила
като заплащане за осъществяваните ясновидски
услуги и различни вещи на следната стойност : за 2008г.- 354 лв.; за
2009г.-1709,50 лв., за 2010г.-724,80 лева, всичко вещи на стойност 2788,30 лева
.
За подс. В.С.:
- чрез Български
пощи, съгл.писмо изх.№11-00-23/ 16.11.2010г.:
2007г.- 700.00 лева
2008г.- 27080.00 лева
2009г.- 28295.00 лева
2010г.- 880.00 лева
Общо : 56955.00 лева
- чрез Български пощи каса 1,
съгл.писмо изх.№11-00-23/ 16.11.2010г :
2009г.-
4465.00 лева
2010г.- 3170.00 лева
Общо : 7635.00 лева
- чрез Български пощи
каса 5, съгл.писмо изх.№11-00-23/ 16.11.2010г :
2009г.- 8165.00 лева
2010г.- 7562.50 лева
Общо :15727.50 лева
- чрез Български пощи каса 6,
съгл.писмо изх.№11-00-23/ 16.11.2010г :
2009г.- 1710.00 лева
2010г.- 3445.00 лева
Общо : 5155.00 лева
- чрез
Български пощи 7004, съгл.писмо изх.№11-00-23/ 16.11.2010г
:
2009г.- 120.00 лева
2010г.- 120.00 лева
Общо : 240.00 лева
По данни на ОББ АД, предоставени с писмо изх.№
304-3406/27.10.2011г. и № 304-983/19.03.2012г., получени суми чрез Western
Union:
в лева:
2009г.- 260.00 лева
2010г.- 230.00 лева
2011г.- 270.00 лева
Общо : 760.00 лева
в евро:
2007г.- 270.00евро- 528.07 лева
2008г.- 6730.00евро- 13162.74 лева
2009г.- 6535.00евро- 12781.35 лева
2010г.- 9234.00евро- 18060.13 лева
2011г.- 5060.00евро- 9896.50 лева
Общо : 27829.00евро-
54428.79 лева
в щатски долари:
2008г.- 200.00 щ д-
265.34 лева
2010г.- 400.00 щ д-
460.21 лева
2011г.- 138.38 щ д-
189.24 лева
Общо : 738.38 щ д-
914.79 лева
По данни на БЪЛГАРСКИ
ПОЩИ, предоставени с писмо изх.№ 11-00-07/ 20.04.2012г. получени суми:
-с телеграфни записи:
2011г.- 2950,00 лева
-с пощенски записи:
2008г.- 120.00 лева
2011г.- 440.00 лева
Общо : 560.00 лева
По данни на БЪЛГАРСКИ
ПОЩИ, предоставени с писмо изх.№ 11-00-24/ 08.11.2011г. получени суми:
- с телеграфни записи:
2010г. –
360.00 лева
2011г. – 765.00
лева
Общо:
1125.00 лева
- с пощенски записи:
2010г. –
850.00 лева
2011г. – 375.00
лева
Общо:
1225.00 лева
По данни на “Централна кооперативна банка”АД, предоставени с писмо изх.№ 128936/
20.10.11г., получени суми за 2009г. - 190 лв. чрез Easy Pey
По данни на БАНКА ДСК
АД, предоставени с писмо изх.№ 22-10-14-3137/ 12.03.2012г., и писмо №
22-10-14-6699/28.10.2011г., получени суми чрез MoneyGram за 2011г. - 900
евро, равностойни на 1760.25 лв.
Така за
инкриминирания период подсъдимата получила общо следните доходи в лева:
2007г.- 1228.07 лева
2008г.- 40628.08 лева
2009г.- 55986.35 лева
2010г.- 35137.84 лева
2011г.- 16645.99 лева
Общо :149626.33 лева
Освен получените парични средства
за предоставяните ясновидски услуги, подс.В.С. получила и различни вещи на обща
стойност по периоди ,както следва: за 2008г. – 159,50 лв.; за 2009г.- 194лв., за
2010г.- 594,54 лв. или всичко вещи на обща стойност 948,04 лв.
За подс.Н. Г.
-чрез Български
пощи, съгл.писмо изх.№11-00-23/ 16.11.2010г.:
2007г.- 29795.00 лева
2008г.- 117521.00 лева
2009г.- 89221.15 лева
2010г.- 1890.00 лева
Общо : 238427.15 лева
- чрез Български пощи каса 1,
съгл.писмо изх.№11-00-23/ 16.11.2010г :
2009г.- 10040.00 лева
2010г.- 25695.00 лева
Общо : 35735.00 лева
- чрез
Български пощи каса 5, съгл.писмо изх.№11-00-23/ 16.11.2010г
:
2009г.- 12220.00 лева
2010г.- 19055.00 лева
Общо : 31275.00 лева
- чрез Български
пощи каса 6, съгл.писмо изх.№11-00-23/ 16.11.2010г :
2009г.- 7735.00 лева
2010г.- 21830.00 лева
Общо : 29565.00 лева
По данни на ОББ АД
предоставени с писмо изх.№ 304-3406/ 27.10.2011г., получени суми чрез Western
Union:
в лева:
2007г.- 4230.00 лева
2008г.- 4077.83 лева
2009г.- 5555.00 лева
2010г.- 1070.00 лева
2011г.- 1830.00 лева
Общо : 16762.83 лева
в евро:
2007г.- 2180.00евро- 4263.71 лева
2008г.- 10728.00евро-
20982.14 лева
2009г.- 10475.00евро-
20487.32 лева
2010г.- 6150.00евро- 12028.35 лева
2011г.- 3185.00евро-
6229.32 лева
Общо : 32718.00евро-
63990.84 лева
в щатски долари:
2009г.- 329.54 щ д-
487.00 лева
2011г.- 460.00 щ д- 654.42 лева
Общо : 789.54 щ д-1141.42 лева
По данни на БЪЛГАРСКИ
ПОЩИ, предоставени с писмо изх.№ 11-00-24/ 08.11.2011г получени суми
-с телеграфни записи:
2011г.- 21438.00 лева
- с пощенски записи:
2011г.- 700.00 лева
По данни на БЪЛГАРСКИ
ПОЩИ, предоставени с писмо изх.№ 11-00-27/ 07.01.2011г. получени суми
- с телеграфни записи:
2010г.- 13440.00 лева
- с пощенски записи:
2010г.- 200.00 лева
По данни на БЪЛГАРСКИ ПОЩИ,
предоставени с писмо изх.№ 11-00-07/ 20.04.2012г. получени суми за 2011г.
– 28049 лв.
По данни на БАНКА ДСК
АД предоставени с писмо изх.№ 22-10-14-3137/ 12.03.2012г. и писмо
№22-10-14-6699/28.10.2011г., получени суми чрез MoneyGram:
в евро:
2010г.- 150евро-
293.37 лева
2011г.- 800евро- 1564.66 лева
Общо :
950евро- 1858.03 лева
в лева:
2011г.- 2092.96
лева
По данни на “УниКредит Булбанк”АД, предоставени с писмо изх.№ 304-3406/
27.10.2011г., получени суми :
в евро:
2008г.- 118.89евро- 232.80 лева
2009г.- 599.12евро-
1172.33 лева
2010г.-
148.05евро- 290.00 лева
Общо : 866.06евро, равностойни на 1695.13 лева
С писмо изх.№ 21/0051/15.03.2012г.“УниКредит Булбанк”АД, уведомява за получен паричен запис за 2011г от150евро
на ст.-т 293.37 лева
По данни на ФК“КЕШ ЕКСПРЕС СЪРВИС”, предоставени с писма изх.№ 453/ 2010 и №
278/2012 получени суми :
в евро:
2008г.- 650.00евро-
1271.29 лева
2010г.- 250.00евро- 488.96 лева
2011г.- 360.00евро- 704.10 лева
Общо : 1260.00евро - 2464.35 лева
По данни на “СОСИЕТЕ ЖЕНЕРАЛ ЕКСПРЕСБАНК”АД, предоставени с писмо изх.№ ЕД10310/
-16/14 ноември 2011г., получени суми :
в лева:
2008г.- 220 лева
По данни на „Банка
Пиреос България”АД, предоставени с писмо №НК19867/ 18.11.2011г.,
получени суми, чрез системата за бързи разплащания MoneyGram в периода 01.01.2006г. до
30.09.2011г.
в
евро:
2008г.- 750.00евро- 1466.87 лева
С писмо № 1102-0169/31.10.2012г. “Алианц Банк България”АД потвърждава наличие на получен превод чрез системата Травелекс през 2009г.
от 280.00евро на ст.-т 547.63 лева
Така за
инкриминирания период подсъдимата получила общо следните доходи в лева:
2007г.- 38288.71 лева
2008г.- 145771.93 лева
2009г.- 147465.43 лева
2010г.- 96280.68 лева
2011г.- 63555.83 лева
Общо : 491362.58 лева.
Освен получените парични
средства, подс.Н.Г. получавала и различни вещи за заплащане на осъществяваните ясновидски услуги ,чията стойност е както следва: за
2007г.- на стойност 916,60 лева , за
2008г.- на стойност 165 лева; за 2009г.- на стойност 998,50 лева; за 2010г.- на
стойност 1191,70 лева; за 2011г.- на стойност 140 лева или всичко вещи на обща стойност
3411,80 лева.
Реализираните доходи от
услуги на територията на страната, посочени по–горе подлежали на данъчно облагане по ЗДДФЛ, но не били декларирани от
трите подсъдими, както ги задължавала разпоредбата на чл.3 от ЗДДФЛ, във вр.чл.50 ал.1 т.1 от ЗДДФЛ,
според която бидейки местни физически лица, същите следвало да подават ежегодно
данъчна декларация по образец за придобитите през годината доходи, подлежащи на
облагане с данък, начисляван върху общата годишна данъчна основа. Получените от
подсъдимите суми чрез пощенски и
телеграфни записи, по банков път и чрез
бюра за бързи разплащания, както и продукти и др.вещи, изпратени им с колетни
пратки, представляващи цената /възнаграждението/ за предоставените на клиентите
им услуги - проведени магически и ясновидски сеанси и ритуали, включително изготвени
и предоставени колетни пратки с муски и талисмани, представляват доходи от
други източници по смисъла на чл.35 ал.1 т.6 от ЗДДФЛ – непосочени изрично и необложени
с окончателни данъци по този закон, за които е приложима нормата на чл.50 ал.1
т.1 от ЗДДФЛ, предписваща задължително деклариране за местното физическо лице, в качеството му на
самостоятелен данъчен субект.
Назначената и изготвената в хода на досъдебното производство съдебно-ценова
икономическа експертиза, приета като неоспорена от страните в хода на
съкратеното съдебно следствие, проведено от съда, определя паричната
равностойност на получените от подсъдимите хранителни продукти и др.вещи за
заплащане на осъществените услуги, а според заключението
на съдебно – счетоводната експертиза, приобщена по същия ред сред
доказателствения материал по делото, установените общо доходи от ясновидската дейност на трите подсъдими са
обобобщени по години и е
определена данъчна основа, съобразно нормативно признатите разходи, съответно е
установен размерът на дължимите данъци , както следва:
Я.С.Д. ЕГН:**********
****г.- получени
средства 52512.57 лева , дължим
ДДФЛ - 3413.32 лева
2008г.- получени
средства 168473.46 лева , дължим ДДФЛ -12635.51 лева
2009г.- получени
средства 219319.88 лева , дължим ДДФЛ -16448.99 лева
2010г.- получени
средства 130822.14 лева , дължим ДДФЛ -
9811.66 лева
2011г.- получени
средства 156661.49 лева , дължим ДДФЛ -11749.61 лева
Общо: получени
средства 727789.54 лева ,
дължим ДДФЛ -54059.09 лева
В.С.С. ЕГН:**********
****г.- получени
средства 1228.07 лева , дължим
ДДФЛ - 79.82 лева
2008г.- получени
средства 40787.58 лева , дължим
ДДФЛ - 3059.07 лева
2009г.- получени
средства 56180.35 лева , дължим
ДДФЛ - 4213.53 лева
2010г.- получени
средства 35732.38 лева , дължим
ДДФЛ - 2679.93 лева
2011г.- получени
средства 16645.99 лева , дължим
ДДФЛ - 1248.45 лева
Общо: получени
средства 150574.37 лева ,
дължим ДДФЛ -11280.80 лева
Н.С.Г. ЕГН:**********
****г.- получени
средства 39205.31 лева , дължим
ДДФЛ – 2548.35 лева
2008г.- получени
средства 145936.93 лева , дължим
ДДФЛ -10945.27 лева
2009г.- получени
средства 148463.93 лева , дължим
ДДФЛ -11134.79 лева
2010г.- получени
средства 97472.38 лева , дължим
ДДФЛ - 7310.43 лева
2011г.- получени
средства 63695.83 лева , дължим
ДДФЛ - 4777.19 лева
Общо: получени
средства 494774.38 лева , дължим ДДФЛ -36716.03
лева
Това представлява именно
размерът на избегнатият за деклариране - укрит и незаплатен данък върху получените
доходите от дейността на посочените
данъчни субекти, получени от трите подсъдими за посочените пет данъчни периода,
с неплащане на които реално е бил ощетен Държавния фиск. Общата стойност на
дължимите от подс.Д. и подс.Г. данъчни задължения, съгласно разпоредбата на
чл.93 т.14 от НК представляват особено големи размери, а от подс.С. - големи
размери.
Съгласно заключението на изготвената в хода на
разследване допълнителна съдебно-счетоводна експертиза дължимата лихва към дата 30.01.2013г. върху установените
данъчни задължения за трите подсъдими по
отношение на инкриминирания период от 2007г. до 2011г. вкл. е както следва :
За подс.Д. –
в общ размер на 14 255,41 лева, за подс.
С. – в общ размер на 3 039,29 лева, за подс. Г. – в общ размер 10 605,75
лева. След приключване на разследването подс.Д. представила на разследващите
органи преводно нареждане №22593726/30.01.2013г., с което удостоверила
внасянето на сума в полза на републиканския бюджет по посочената от следователя
сметка на ТД на НАП – В., в размер на 68 314,50 лева /погасяваща дължимите данъци за инкриминираните периоди, ведно
с лихвите към 31.01.2013г./. Посоченото основание за плащане, отбелязано в
документа от служителката на ТД на НАП –
В.,офис Русе е администрирани от НАП приходи за Централен бюджет.
След приключване на разследването подс.С.
представила на разследващите органи преводно нареждане №22593754/30.01.2013г., с
което удостоверила внасянето на сума по посочената от следователя сметка към
Републиканския бюджет – на ТД на НАП – В., в размер на 14 320,09 лева
/погасяваща дължимите данъци за
инкриминираните периоди, ведно с лихвите към 31.01.2013г./. Посоченото
основание за плащане, отбелязано в документа от служителката на ТД на НАП – В.,офис Русе е администрирани
от НАП приходи за Централен бюджет.
След приключване на разследването подс.Г.
представила на разследващите органи преводно нареждане №22593777/30.01.2013г., с
което удостоверила внасянето на сума по посочената от следователя сметка към
Републиканския бюджет – на ТД на НАП – В., в размер на 47 321,78
лева/погасяваща дължимите данъци за
инкриминираните периоди, ведно с лихвите към 31.01.2013г./. Посоченото
основание за плащане, отбелязано в документа от служителката на ТД на НАП – В.,офис Русе е администрирани
от НАП приходи за Централен бюджет.
Според изискана от ТД на НАП – В., офис Русе
официална справка относно заплащането на установените данъчни задължения за
инкриминираните периоди, представляващи главницата с лихвите към дата
30.01.2013г., подсъдимите действително
са внесли в Републиканския бюджет посочените в платежните нареждания суми,
които са постъпили в единната сметка на НАП. Сумите били разпределени за
съществуващи към него момент данъчни и осигурителни задължения на лицата по подадени от тях декларации, а останалата
част била отчетена и задържана от данъчните органи като „надвнесена”, поради
липса на други ликвидни и изпълняеми данъчни задължения на посочените три лица, доколкото
ревизионните производства, водени срещу подсъдимите не са приключени понастоящем
от данъчните органи.
По така изложената фактическа
обстановка страните не спорят. Съдът я приема за установена по несъмнен начин
от всички събрани на досъдебното производство писмени и гласни доказателства и
доказателствени средства, инкорпорирани в обемистите материали по делото и
съдържащи се в приобщените на съдебното следствие на основание чл.373, ал.1,
вр.чл.283 от НПК протоколи от разпити на 788бр. свидетели, показанията на които
напълно кореспондират със съдържащото се в приложените писмени доказателства и
доказателствени средства по следственото дело - протоколи
за доброволно предаване, разписки, документи от различни
държавни служби и институции - Дирекция”Социално подпомагане”, НБД”Население”, ТД
на НАП – В., офис – Русе, банкови клонове на територията на страната, бюра за
бързи разплащания, ТП”Български пощи”,
АИС-МВР, писма, вестници, обяви, справки
от Агенция по вписванията и сектор „ПП” при ОД на МВР – Русе, свидетелства за
съдимост, автобиографии, съдебно – ценова икономическа експертиза, първоначална и допълнителна съдебно - счетоводна
експертиза, справки от мобилни оператори , ВиК и др., справки от „Жилфонд”, удостоверения за
актуално състояние на фирми, разрешения за упражняване на ясновидска дейност от
Асоциация „Ф - М. С.” - В., декларации за семейно и имотно състояние, както и иззетите и приложени
по делото веществени доказателства -1бр.кашон, съдържащ 2бр.кутии - жълта кутия
с плик с писмо, муска с форма на триъгълник, пластмасово шише с муски, църковна
свещ и розова кутия с 1 бр.бутилка с течност в нея.
Съдът дава вяра на показанията
на посочените по-горе свидетели като
последователни, житейски правдоподобни и логични, вътрешно непротиворечиви и
кореспондиращи едни с други, както и с писмените доказателства и
доказателствените средства, приложени по делото, което сочи на тяхната
обективност и достоверност. Съответветни на тях са и изявленията на подсъдимите,
направени пред съда, в които признават вината си и изразяват съжаление за
стореното от тях.
С оглед изложеното съдът прави следните
правни изводи:
С бездействието си, изразено в пропускане да
се извърши законово вменена им дейност по подаване на инриминираните данъчни
декларации, всяка една от трите подсъдими е осъществила от обективна и
субективна страна състава на престъплението по чл.255 ал.1 т.1 вр. чл.26 ал.1
от НК, тъй като през периода 31.03.2008г. – 31.03.2012г., на пет пъти избегнали
установяване и плащане на данъчни задължения – данък върху приходите, който за
подс.С. е в големи размери – на ст.-т 11 280,80лв., а за подс.Д. и подс.Г.
- в особено големи размери, съответно на ст.-т 54 059,09лв. и на ст.-т
36 716,03лв, като не подали годишни данъчни декларации за данък върху
приходите за 2007г., 2008г., 2009г., 2010г., 2011г., което били длъжни да
сторят по силата на чл.50 ал.1 т.1 от ЗДДФЛ.
Подсъдимите, като
данъчно задължени местни физически лица по см. на чл.6, вр.чл.3, т.1 от ЗДДФЛ,
не подали в ТД – НАП- В., офис Русе изискуемите по този закон /чл.50,
ал.1/ годишни данъчни декларации по
образец за придобитите през 2007-2011г. доходи, подлежащи на облагане с данък
върху приходите, явяващи се доходи от други източници по см. на чл.35, ал.1,
т.6 от ЗДДФЛ, въпреки, че знаели за
реализираните приходи от окултната си дейност,
както и това, че като данъчно задължено физическо лице, носител на задължението
за данъка, което получава доходи от развивана дейност на територията на
страната, съответно има задължение да ги отчита, както и да ги декларира в
законоустановените за това срокове /до 31.03. на годината, следваща тази на
придобиване на дохода, съгласно чл.53 от ЗДДФЛ/. Въпреки това за упражняваната
от подсъдимите дейност през посочените отчетни периоди в ТД НАП – В., офис – Русе,
не били подавани годишни данъчни
декларации по чл.50 от ЗДДФЛ, от които да бъде установен размера на отчетените
приходи и разходи, както и да бъде определен дължимия данък върху доходите, на
база установената по съответния ред данъчна основа. По този начин подсъдимите
на пет пъти укрили доходи и така избегнали заплащането на дължимите от тях
данъчни задължения за посочения петгодишен период, които за подс.Д. и Г. се
явяват в особено големи, а за подс.С. – в големи размери (съгл. чл. 93 т. 14 НК), което квалифицира деянието на
първите две по чл.255, ал.3, вр.ал.1, т.1 от НК.
Престъплението
и на трите подсъдими е извършено в условията на продължавано престъпление по
см.на чл.26, ал.1 от НК - на пет пъти, като осъществените деяния изпълват един
и същ състав на едно и също престъпление, извършени са през непродължителен
период от време, при една и съща обстановка и еднородност на вината, при което
всяко последващо деяние се явява от обективна и субективна страна продължение
на предшестващото, в който смисъл за и постановките на ВКС, дадени в
ТР№1/07.05.2009г. по т.д.№1/09г. на ОСНК. В същото решение се дава и
обстоятелствен отговор на въпроса, дали предпоставка за определяне на данъчното
задължение и съответно ангажиране на наказателната отговорност на дееца по
чл.255 от НК се явява извършването на данъчна ревизия, респ. влизането в сила
на ДРА. Отговорът е отрицателен, доколкото данъчните задължения възникват ex lege и стават изискуеми с настъпване на определения в
данъчния закон падеж и настъпването на престъпния резултат, свързан с
причиняване на вреди за фиска е с изтичането на предвидения в данъчния закон
срок за внасяне на дължимия данък.
От
субективна страна деянието на подсъдимите, свързано със неподаването на данъчни
декларации, които се изискват по силата на закон и в предвидения от него срок е
реализирано от всяка една от тях при пряк умисъл и се е осъществило при
наличието на специфично намерение – с цел избягване установяването и заплащането
на дължимото данъчно задължение. Налице е и предвидения в нормата престъпен
резултат – избягване установяването и плащането на данъчни задължения в особено
големи /за подс.Г. и подс.Д./, съответно в големи /за подс.С./ размери, като в
тази връзка следва да се посочи, че всички събрани по делото доказателства,
вкл.показанията на разпитаните свидетели непротиворечиво установяват наличието
на укрити приходи на посочените лица, реализирани от извършените от тях
ясновидски и магически услуги.
Необосновани
и лишени от правна логика, поради което и отхвърлени като несъстоятелни от
настоящия съдебен състав, остават доводите на прокуратурата, изложени в
обвинителния акт и поддържани в пледоарията пред първоинстанционния съд от
представителката на Окръжната прокуратура, относно неприложимостта на
привилегирования състав на чл.255, ал.4 от НК. Обстоятелството по какви пера са
били „разхвърляни” от ТД на НАП внесените по тяхна сметка, като Държавен орган
по приходите, от страна на подсъдимите суми, равняващи се до стотинка на
размера на предмета на престъпление, включая лихвите до момента на повдигане на
обвинение в наказателния процес, в никкаъв случай не може да дерогира
разпоредбата на чл.255, ал.4 от НК, която е достатъчно ясна и не допуска
разширително тълкуване, каквото в случая прилага прокуратурата. Бонификацията,
предоставена за извършителите от законодателя в указаната правна норма не може
да се обвързва и конкурира с административнонаказателната отговорност, която
реализират данъчните органи в ревизионното производство. В противен случай би
се стигнало до едно напълно неприемливо от законодателна гледна точка
разрешение, а именно определени правни субекти никога да не могат да се ползват
от привилегирован състав на престъпление, чрез възстановяване на причинените
имуществени вреди, когато такъв е предвиден в закона, ако са налице техни публично - правни задължения,
които не са погасени. Подобно разбиране е твърде ограничено и в разрез с
основни правопалагащи принципи, върху които е изградено законодателството ни,
доколкото в конкретния случай за личната наказателна отговорност на конкретния
деец има значение единствено възстановяването/репарацията на конкретната щета
от виновно извършеното от него самия престъпно деяние - предмет на конкретното
обвинение, за което е бил предаден на съд в рамките на наказателното
производство.
До приключване на разследването посочените
от обвинението инкриминирани суми на стойност необявените и невнесени /укрити/ данъчни
задължения са били своевременно и добросъвестно внесени от подсъдимите, ведно с
дължимите лихви върху главницата, съгласно заключението на доп.съдебно -
счетоводна експертиза, приета по делото. Въпросните суми са постъпили реално по
сметка на ТД НАП – В., т.е. постъпили са в полза на Държавния фиск, което е
надлежно установено с исканата справка от прокуратурата, изходяща от посочения
Централен държавен орган по приходите, с което е изпълнено условието и са
налице материалноправните предпоставки за приложение разпоредбата на чл.255,
ал.4 от НК, съответно за преквалификация от страна на съда на деянията на всяка
една от трите подсъдими, както следва: за подс.Я.Д. и подс.Н.Г. – по чл.255,
ал.4, вр.ал.3, вр.ал.1, т.1, вр.чл.26, ал.1 от НК, а за подс.В.С. – по чл.255,
ал.4, вр.ал.1, т.1, вр.чл.26, ал.1 от НК.
С оглед преквалификацията на деянията на
трите подсъдими по привилегирования състав на чл.255 от НК, съдът е признал за
невинни и на основание чл.304 от НПК е оправдал трите подсъдими по първоначално
повдигнатите им от прокуратурата обвинения, за които са били предадени на съд.
С оглед изложеното дотук,съдът счита, че подсъдимите следва да се
признаят за виновни и да се
освободят от наказателна отговорност, като им се наложи административно
наказание в
хипотезата на чл.78а от НК – ГЛОБА в полза на републиканския бюджет, доколкото
са налице всички изискуеми материално-правни предпоставки за приложение на
посочената императивна норма в НК, а именно – и трите подсъдими са пълнолетни
лица, не са осъждани, не са били освобождавани от наказателна отговорност по
този ред, възстановили са щетите от престъплението и предвиденото наказание в
особената част на НК за стореното от тях умишлено престъпление не надвишава три
години лишаване от свобода.
При индивидуализацията
на наказанието за подсъдимата Я.Д., съдът отчита като смекчаващи отговорността
обстоятелства направените признания за вината, полагането
на общественополезен труд, а като отегчаващи такива – високия размер на
укритите данъци, надвишаващ многократно законоустановения минимум за
квалификация на деянието й, при което определя наказанието към средния
предвиден размер, съобразен и с имотното й състояние, а именно на 3 000лв.
/три хиляди лева/.
При индивидуализацията на наказанието за подсъдимата В.С., съдът
отчита като смекчаващи отговорността
обстоятелства направените признания за вината,
полагането на общественополезен труд, при липсата на отегчаващи такива и
определя наказанието към минималния предвиден размер, съобразен и с имотното й
състояние, а именно на 1 000лв. / хиляда лева/.
При индивидуализацията на наказанието
за подсъдимата Н.Г.,
съдът
отчита като смекчаващи отговорността
обстоятелства направените признания за вината,
полагането на общественополезен труд, а като отегчаващи такива – високия размер
на укритите данъци, надвишаващ многократно законоустановения минимум за
квалификация на деянието й, при което определя наказанието между минималния и средния
предвиден размер, съобразен и с имотното й състояние, а именно на 2 000лв.
/две хиляди лева/.
Веществените
доказателства по делото следва да се отнемат в полза на Държавата и да се
унищожат, бидейки вещи без стойност, тъй като принадлежат на подсъдимите и са
послужили за извършване на престъплението.
Подсъдимите дължат поравно
заплащане на направените разноски на досъдебното производство.
Мотивиран така, съдът постанови
присъдата си по делото.
Окръжен
съдия: