№ / ….2020 година, гр. Варна
В ИМЕТО НА
НАРОДА
АДМИНИСТРАТИВЕН
СЪД - ВАРНА, Х КАСАЦИОНЕН СЪСТАВ в публично
заседание на двадесети февруари през
две хиляди и двадесета година, в състав:
ПРЕДСЕДАТЕЛ:
ЕВГЕНИЯ БАЕВА
ЧЛЕНОВЕ
: 1. РАЛИЦА АНДОНОВА
2.
НАТАЛИЯ ДИЧЕВА
при секретаря НАТАЛИЯ ЗИРКОВСКА и при участието на прокурора СИЛВИЯН ИВАНОВ, като разгледа докладваното от съдия НАТАЛИЯ ДИЧЕВА к. адм. д. № 245 по описа за 2020 година, за
да се произнесе, взе предвид следното:
Производството е по реда
на чл. 208 и следващите от Административнопроцесуалния кодекс (АПК), вр. чл. 63
от Закона за административните нарушения и наказания (ЗАНН).
Образувано е по жалбата на Териториална
дирекция „Северна морска“ към Агенция Митници против Решение №
2216/04.12.2019 година, постановено по НАХД № 2773/2019 година по описа на
Районен съд – Варна, с което е отменено Наказателно постановление №
376/2018/2019 от 15.05.2019 година на заместник – директора на Териториална
дирекция „Северна морска“ към Агенция Митници.
Жалбоподателят твърди, че обжалваното
решение е неправилно, като постановено при допуснати процесуални нарушения и
неправилно приложение на материалния закон – касационни основания по чл. 348,
ал. 1, т. т. 1 и 2 от Наказателно-процесуалния кодекс.
Твърди, че съдът неправилно е приел,
че при липсата на изготвен окончателен доклад, представените доказателства имат
само уведомителен характер и нямат обвързваща доказателствена сила. Твърди, че
представената от OLAF информация е в съответствие с разпоредбата на чл. 12, § 4
от Регламент (ЕС, Евроатом) № 883/2013 година и потвърждава съмненията на
митническите органи относно занижена митническа стойност по конкретната
митническа декларация. Счита, че износната митническа декларация, макар и
частен документ, дава пълна характеристика на стоките по отношение на вид,
количество и цена, и нейната стойност представлява договорната стойност на
стоките, продадени за износ в митническата територия на Съюза, съобразно
изискванията на чл. 128, § 1 и § 2 от Регламента за изпълнение № 2015/2447.
Твърди, че липсата на фактура на по-високата стойност не е пречка за определяне
на по-висока митническа стойност по реда на чл. 70, § 1 от Регламент (ЕС) №
952/2013 година, вр. чл. 128, § 1 и § 2 от Регламент № 2015/2447, поради което
съдът неправилно е приел, че от съдържанието на износната декларация не може да
се формира окончателен извод за действителната договорена или реално платена
цена. Сочи, че въззивният съд не е обсъдил констатациите на OLAF за систематично
занижаване на стойността с около 30 % при декларирането на внос и за уговорен
максимален размер на отстъпката – до 30 % за всяка доставка. Намира за
неоснователен извода на съда за липсата на категорични доказателства,
обосноваващи извод, че е избегнато отчасти заплащането на дължими държавни
вземания, т.к. митническите органи са извършили задълбочен анализ на
митническата стойност на внесените в ЕС стоки с код по КН ********** с произход
Малайзия, като е установено, че митническата стойност на процесната стока в
Република България е по-ниска. Моли съда да постанови решение, с което да
отмени обжалваното решение и да постанови друго, с което да потвърди
наказателното постановление.
В съдебно заседание касаторът, чрез
процесуален представител, поддържа жалбата.
Ответникът „Милки Груп Био“ ЕАД със
седалище и адрес на управление гр. София, чрез процесуален представител,
оспорва жалбата. Изразява становище за правилност и законосъобразност на
обжалваното решение. Счита, че изводите на въззивния съд за доказателствената
стойност на писмото на OLAF и на износната митническа декларация са правилни и
се позовава на Решение на СЕС от 15 септември 2011 година, ДП Груп, С-138/10,
EU:C:2011:587, т.35. Твърди, че установеното несъответствие между сравняваните
доставки с около 30% се дължи на договорената търговска отстъпка, която не е
отразена в износната декларация. Моли съда да постанови решение, с което да
остави в сила обжалваното решение.
Представителят на Окръжна прокуратура
- Варна дава заключение за неоснователност на касационната жалба. Моли съда да
постанови решение, с което да остави в сила обжалваното решение.
Съдът, след преценка на представените по делото
доказателства, доводите и възраженията на страните в производството, намира за
установено от фактическа и правна страна следното:
Производството пред
районния съд е образувано по жалба на „Милки Груп Био“ ЕАД със седалище и адрес
на управление гр. София срещу Наказателно постановление Наказателно
постановление № 376/2018/2019 година от 15.05.2019 година на заместник
директора на Териториална дирекция „Северна Морска“ – Варна при Агенция
„Митници“, с което за извършено нарушение на чл.
234,ал.1,т.1 Закона за митниците, вр.
чл.70, пар.1 от Регламент / ЕС/ № 952/2013 год.
на Европейския парламент и на Съвета,
вр. чл.128, пар.1 и 2 от Регламент № 2015/2447 на Комисията , на осн. чл.234,
ал.2,т.1,вр. ал.1,т.1 от ЗМ на дружеството е наложена имуществена санкция в
размер на 730,29лв.
С Решение № 2216/04.12.2019година,
постановено по НАХД № 2773/2019 година по описа на Районен съд – Варна,
Наказателното постановление е отменено. За да постанови този резултат
въззивният съд е приел, че в хода на административнонаказателното производство
не са допуснати съществени процесуални нарушения. Приел е, че обявената от
дружеството стойност на внесената стока е действително платената, поради което
дружеството не е извършило нарушението по чл. 234, ал. 2, т. 1 от Закона за
митниците.
От фактическа страна е
установено, че на 07.02.2018 г. на пристанище Варна Запад с м/к Lucien GA
пристигнал контейнер № MRKU9093780, натоварени с общо 1120 колета, бруто тегло
23 139,200 кг., „палмова мазнина" на заповед на Мерск. Стоката в
контейнера била представена пред митническите органи с Декларация за временно
складиране № 2002/149/07.02.2018, ст. 240.
На 13.02.2018 г. за стоката, вложена
в контейнер № MRKU9093780 била подадена митническа декларация за поставяне под
режим „митническо складиране", регистрирана в митническата информационна
система под № MRN 18BG002002J0001675/ 13.02.2018 г.
В митнически склад тип С, идентификационен номер BG00200000076 със
складодържател "Милки Груп Био" ЕАД, ЕИК ******били поставени на
митническо складиране: 1120 колета по 20 кг нето тегло, RBD палмова мазнина
IFFCO BSFN/S, 1x20= MRKU9093780, с обща декларирана фактурна стойност 12 230,40
USD, митническа стойност 21 273, 01 лв., бруто тегло 23 139,200 кг, нето тегло
22 400,000 кг, тарифен код ********** и държава на произход Малайзия.
Към декларация за митническо
складиране № MRN 18BG002002J0001675/ 13.02.2018 г., били приложени следните
документи:
Коносамент № MAEU963394419/2018-01-09
за един контейнер, натоварен с 22,40 метрични тона RBD палмова мазнина IFFCO
BSFN/S, опаковани в 1120 колета, изпратени от пристанище Port Klang, Малайзия.
Фактура за данъчни цели (Tax Invoice)
№ 37637984 с дата 08/01/2018 г., на фирмена бланка, заверена с подпис и печат
от FELDA IFFCO SDN BHD към "Милки Груп Био" ЕАД, ЕИК***, България за
1х20ТТ контейнер съдържащ 22,40 метрични тона RBD палмова мазнина IFFCO BSFN/S,
опаковани в 1120 колета. Опаковъчен лист № PL/SI 9036-1 от 08/01/2018 г., на
фирмена бланка, заверена с подпис и печат от FELDA IFFCO SDN BHD, със страна за
нотификация "Милки Груп Био" ЕАД, ЕИК ***, гр. София, р-н Изгрев, п.
код 1113, ул. „Акад. Методи Попов" № 22а, ет. 5, an. 12, Поля Пеева за 1х
20FТ контейнер съдържащ 22,40 метрични тона RBD палмова мазнина IFFCO BSFN/S,
опаковани в 1120 колета.
Сертификат за анализ за стокова
партида № 9036-1 от дата 08/01/2018 г. по фактура № 37637984 и коносамент №
MAEU963394419.
Здравен сертификат № FSQD 0501848 от
дата 09/01/2018 г., за стока RBD палмова мазнина IFFCO BSFN/S с лот № 9036-1,
заверен от Министерство на здравеопазването на Малайзия.
На 14.02.2018 г., на МП Пристанище
Варна, стоката, поставена под режим „Митническо складиране" с митническа
декларация № MRN 18BG002002J0001675/ 13.02.2018 г. и намираща се в митнически
склад № BG00200000076 със складодържател "Милки Груп Био" ЕАД, ЕИК ***,
частично била освободена подмитнически режим „Допускане за свободно обръщение
на стоки, които са предмет на освободена доставка по ДДС за друга
държава-членка", с митническа декларация, регистрирана в митническата
информационна система под MRN 18BG002005H0002433/ 14.02.2018 г. с получател
"Милки Груп Био" ЕАД, ЕИК ******и пряк представител на получателя
Живка Великова Вичева, собственик и управител на "Джи Ес Консулт"
ЕООД, ЕИК ******, гр. Варна, бул. „Сливница" № 187, ет. 6, ап. 43. С
декларацията за допускане до свободно обръщение от митническо складиране били
освободени за внос 1095 колета по 20 кг нето тегло, RBD палмова мазнина IFFCO
BSFN/S, с обща фактурна стойност в кл. 22 USD 11 957,40, митническа стойност 20
798,17 лв., бруто тегло 22 622,700 кг, нето тегло 21 900,000 кг, тарифен код
********** и държава на произход Малайзия.
Към митническа декларация MRN №
18BG002005H0002433/ 14.02.2018 г. били приложени следните документи:
Коносамент № MAEU963394419/2018-01-09
за един контейнер, натоварен с 22,40 метрични тона RBD палмова мазнина IFFCO
BSFN/S, опаковани в 1120 колета, изпратени от пристанище Port Klang,
Малайзия,Фактура за данъчни цели (Tax Invoice) № 37637984 с дата 08/01/2018 г.,
на фирмена бланка, заверена с подпис и печат от FELDA IFFCO SDN BHD към
"Милки Груп Био" ЕАД, ЕИК *****, България за 1х20ТТ контейнер,
съдържащ 22,40 метрични тона RBD палмова мазнина IFFCO BSFN/S, опаковани в 1120
колета, Опаковъчен лист № PL/SI 9036-1 от 08/01/2018 г., на фирмена бланка,
заверена с подпис и печат от FELDA IFFCO SDN BHD, със страна за нотификация
"Милки Груп Био" ЕАД, ЕИК ****, гр. София, р-н Изгрев, п. код 1113,
ул. „Акад. Методи Попов" № 22а, ет. 5, ап. 12, Поля Пеева за 1х20ТТ
контейнер, съдържащ 22,40 метрични тона RBD палмова мазнина IFFCO BSFN/S,
опаковани в 1120 колета, Сертификат за анализ за стокова партида № 9036-1 от
дата 08/01/2018 г. по фактура № 37637984 и коносамент № MAEU963394419, Здравен
сертификат № FSQD 0501848 от дата 09/01/2018 г., за стока RBD палмова мазнина
IFFCO BSFN/S с лот № 9036-1, заверен от Министерство на здравеопазването на
Малайзия, Сертификат за произход № не се чете, за 1x20'FT контейнер съдържащ 22,40 метрични тона RBD палмова мазнина IFFCO
BSFN/S, заверен от МСС1/ Малайзиска международна търговска камара,Фитосанитарен
сертификат № 0060809/ МY0000648B12018 от 03/01 /2018 г. Фактура за транспортни
разходи № **********/01.02.2018 г. Декларация за данните, свързани с
митническата стойност D.V. 1.
В резултат на извършен документален
контрол на митническа декларация с MRN № 18BG002005H0002433/ 14.02.2018 г. и
приложените към нея документи било подадено служебно искане до отдел „Тарифна
политика" при Митница Варна за становище относно митническата стойност на
стоката, заедно с допълнителната информация, предоставена от получателя
съгласно чл. 140 от Регламент за изпълнение (ЕС) 2015/2447 на Комисията,
отнасяща се за случаите, когато са възникнали основателни съмнения относно това
дали декларираната договорна стойност представлява общата платена или подлежаща
на плащане сума.
На 27.02.2018 г. от Митнически пункт
- Пристанище Варна до отдел „Тарифна политика" били изпратени копия на
горецитираната митническа декларация, придружаващите я документи, както и
допълнително представените от получателя документи с писмо per. индекс №
32-55800/ 22.02.2018 г.
Със Служебна бележка от отдел
„Тарифна политика" било изразено следното становище относно митническата
стойност на RBD палмова мазнина IFFCO BSFN/S, 1095 колета по 20 кг. нето тегло,
21 900 кг. нето, с произход Малайзия, ТАРИК код ********** по митническа
декларация за режим „Допускане за свободно обращение на стоки, които са предмет
на освободена доставка по ДДС за друга държава-членка" с MRN № 18BG002005H0002433/
14.02.2018 г.:
„Декларираната митническа стойност за
1 кг. е 0,95 лв. Вносител е "Милки Груп Био" ЕАД, ЕИК ****.Предшестващият
митнически режим е „Митническо складиране", по митническа декларация № MRN
18BG002002J00001675/13.02.2018 г. В приложената към митническата декларация
търговска фактура № 37637984/08.01.2018 г. за RBD палмова мазнина IFFCO BSFN/S
е посочено, че стоката се заплаща в брой срещу представяне на документи, като
същевременно са вписани и данни за банката и
банковата сметка на изпращача. Липсва информация за сроковете на заплащане на
стоката, на цялата или част от цената на стоките преди или при натоварване на
стоките в отправното пристанище, каквато е обичайната търговска практика. Липсва
договор за покупко-продажба на стоката. Към митническата декларация е приложена
информация, заверена с печата на "Милки Груп Био" ЕАД, ЕИК ****, че
стоката по коносамент № MAEU963394419 е застрахована и застрахователната премия
е в размер на 23,24 лв. Липсва информация за какво се отнася посочената
застрахователна премия и какъв вид застраховка е сключена. Застрахователната
полица не е приложена. Съгласно ИНКОТЕРМС 2010 договореното условие на доставка
FOB порт Кланг означава, че продавачът е осъществил задълженията си по
доставката, до момента в който стоката е натоварена на борда на м/кораб в
уговореното пристанище. Това означава, че от този момент всички разходи и
рискове от загуби и повреди на стоката се поемат от купувача. Обичайната
търговска практика предполага застраховане на товара за времето на неговото
транспортиране от Малайзия до пристанище Варна. Съществува предположение тази
застраховка да е направена за сметка на купувача за периода от датата на
натоварване до пристигане на товара в пристанището на разтоварване. В допълнение,
след направена справка в „Система за предоставяне на информация за управленски
цели от митнически и акцизни документи - МИСЗА" се установява, че
декларираната от дружеството "Милки Груп Био" ЕАД, ЕИК ******митническа
стойност е по-ниска от декларираната и приета митническа стойност на сходни
стоки с произход Малайзия, внасяни в същия период от други дружества“.
След допълнително извършен анализ
на митническата стойност на стоки с код по КН 15119099 с произход Малайзия във
всички държави-членки за периода октомври 2013 г. до септември 2017 г. се
установява, че митническата стойност на процесиите стоки е значително по-ниска
от тази на сходни стоки в останалите държави-членки. Справка за вноса на
палмови мазнини от Малайзия в ЕС за 2016 г.
(http://trade.ec.europa.eu/tradehelp/statistics) показва,
че средната декларирана митническа стойност е в размер на0,74 EUR за 1
кг., а за България тази стойност е най-ниска и е в размер на 0,37 EUR за 1 кг.
Извършен е детайлен анализ
на митническата стойност на внесени в ЕС стоки с код по КН 15119099 с произход
Малайзия по месеци за периода от 01.01.2017 г. до 31.11.2017 г. в отделните
държави-членки. Установено е, че с изключение на месеците февруари, август и
ноември митническата стойност на процесната стока в Република България е
най-ниска (в диапазона от 0,44 до 0,57 EUR за 1 кг.),
(http://epp.eurostat.ec.europa.eu/newxtweb).
След направена справка в
сайта PALM OIL ANALYTICS (http://www.palmoilanalytics.com) - независим интернет
издател на новини, свързани с пазара на палмови мазнини, цени, данни и анализ,
се установява, че за периода от януари до ноември 2017 г. средно-месечната цена
на палмов олеин RBD при условие на доставка FOB е в диапазона 729,00 до 617,50
USD за 1 тон. Когато в процеса на определяне на митническата стойност,
митническите органи пред които са декларирани стоките, се усъмнят основателно,
че декларираната стойност представлява цялата платена или подлежаща на плащане
сума по реда на чл. 70 от МКС се прилага разпоредбата на чл. 140 от Регламент
за изпълнение (ЕС) 2015/2447 на Комисията от 24 ноември 2015 г. за определяне
на подробни правила за прилагането на някои разпоредби на Регламент (ЕС) №
952/2013 г. на Европейския парламент и на съвета за създаване на Митнически
кодекс на Съюза (РИ). В този случай митническите органи могат да изискат
допълнително информация.
С писмо 32-55800/22.02.2018 г.
управителят на "Милки Груп Био" ЕАД, ЕИК ******представил
допълнително документи, както следва:
Договор за продажба № BUL/SV/171207/260/01
от 07.12.2017 г. на английски език и на български език.
Проформа фактура BUL/SV/171207/260/01
от 07.12.2017 г.
Потвърждение за плащане по абонаментна
застрахователна полица за периода ноември 2017 г. от „Групама Застраховане и
животозастраховане" ЕАД.
Анализен сертификат, Сертификат за
произход, Здравен сертификат, Фитосанитарен сертификат.
Декларация за разкриване на банкова
тайна съгласно чл. 62 от закона за кредитните институции. След преглед на документите било прието за установено
следното:
„ Относно договор за продажба №
BUL/SV/171207/260/01 от 07.12.2017 г.: Страни по Договор за продажба №
BUL/SV/171207/260/01 от 07.12.2017 г. са Фелда Ифко ЯДН БДХ, Порт Кланг,
Малайзия и "Милки Груп Био" ЕАД, гр. София и се отнася за палмово
масло марка IFFCO TRISTAR, опаковано по 20 кг. в кашон (т. 1 от договора).
Договорена е доставка на 44,80 тона (плюс/минус 2%), като количеството е
окончателно (т. 2 от договора). Договорена цена - 546,00 USD (т. 3 от договора).
Периодът на договора е от януари 2017 г. до февруари 2018 г. (т. 4 от
договора). Условието на доставка съгласно ИНКОТЕРМС 2010 е FOB Порт Кланг с
крайна дестинация България. Продавачът се задължава да информира купувача по
факс/мейл за натоварване на стоката в рамките на 2 работни дни преди
планираната дата на товарене. Всеки коносамент следва да посочва номер на
договор, продукт, количество, брой опаковки, бруто и нето текло. Корекции по
коносамента не са разрешени. След натоварване на продуктите, но не по-късно от
24 часа от отплаване продавачът трябва да информира купувача по мейл/факс за
следните данни: номер на договор, име на продукт, номер на коносамент, дата на
товарене, обща стойност на стоките, бруто и нето тегло (т. 5 от договора). Всички
поръчки по това споразумение са в рамките на кредитен лимит, даден на клиента в
размер на 1 700 000 USD и кредитен период от 60 дни от датата на коносамента.
Всички плащания се правят от купувача за продавача съгласно този договор без
никакви такси и без налагане по време на плащането на никакви удръжки, насрещен
иск или намаляване от каквото и да естество. Всички банкови такси, наложени от
банката на купувача следва да са за сметка на продавача (т. 6 от договора).
Посоченото общо количество стока по
договора, отнесено към договорения размер на кредитния лимит не потвърждава
цената от 546,00 USD/тон. Липсвала справка за изпратените количества по този
договор с цел установяване дали кредитния лимит е достигнат или е превишен. Липсвали
уведомления от изпращача и позоваване на номера на договора в коносамента
съгласно т. 5 от договора. В търговска фактура № 37637984/08.01.2018 г. бил
вписан номер на договор №24119171, различен от представения №
BUL/SV/171207/260/01 от 07.12.2017 г.
Относно обстоятелствата,
посочени в писмо peг. № 32-55800 от 22.02.2018 г.:
По т.1 било прието следното: Не е
представена митническа декларация от страна на износа, а съобразно утвърдената
международна практика износната митническа декларация е единствения документ,
който легитимира износа, като дава пълна характеристика на стоката по отношения
на нейния вид, количество и цена.
По т. 5 било прието следното: Не е
представено цялостно досие по сключване на сделката - оферти, поръчки, ценови
листи, кореспонденция. В подкрепа на твърдението, че заявката за доставка на
остойностяваните стоки е направена по телефона, дружеството-вносител би могло
да предостави справка за проведените с контрагента разговори. Следва да се има
предвид, че от съществено значение за определяне размера на митническата
стойност е анализирането на документите в тяхната цялост и последователност,
без оглед на техния обем и разнопосочност.
По т.7 било прието следното:
Вносителят не е представил информация (данни и документи), посочваща как се
формира продажната цена на вътрешния пазар. Извън преглед на дневниците за
покупка и продажба, митническите органи следва да разполагат с информация,
предоставена от дружеството относно общите разходи, комисиони, размер на
печалбата и др., свързани с остойностяваните стоки.
Описаните по-горе обстоятелства са
предпоставка за основателно съмнение относно реалността на декларираната
митническа стойност по процесния ЕАД.
След направена справка „Система за
предоставяне на информация за управленски цели от митнически и акцизни
документи - МИСЗА" била установена декларирана и приета митническа
стойност на сходна стока с произход Малайзия, внасяна в същия период от друго
дружество MRN 18BG002002H0010882 от 19.01.2018 г. - Сокфат 37, нехидрогенирано
палмово масло; RBD - рафинирано избелено дезодорирано; 5250 кашона по 20 кг.
нето - 105 000 кг. нето - митническа стойност 1.37 лв. за 1 кг.“ На 29.05.2018 г.
от Агенция „Митници" била отправена молба до Директорат
„Разследване II" към Европейската служба за борба с измамите (OLAF),
Брюксел, за съдействие на основание регламент (ЕО) № 515/97 на Съвета относно
взаимопомощта между административните органи на държавите-членки и
сътрудничеството между последните и Комисията по гарантиране на правилното
прилагане на законодателството в областта на митническите и земеделски въпроси,
относно внос на палмово масло от Малайзия, за които започнала процедура по
оспорване на митническа стойност, поради съмнение за деклариране на занижени
стойности. Посочено било в писмото, че извършваната проверка обхванала 55
митнически декларации с изпращач/износител FELDA IFFCO SDN BHD/Фелда Ифко Ес Ди
Ен Би Ейч Ди, Малайзия и получател "Милки Груп Био" ЕАД. Общото тегло
на стоките било 2 130 тона с декларирана митническа стойност между 0,49 - 0, 58
EUR/кг.
Съмненията относно деклариране на
стоките чрез занижени стойности били засилени поради наличната информация в
европейските системи THESEUS и GTA. Според данните в THESEUS, в периода януари
2017 - януари 2018 г. определената честна цена за стоки, класирани в код по КН
1511 90 99 била между 0,74 - 0,82 EUR/кг. Износните статистики в GTA за стоки,
класирани в код по КН 1511 90 99, изнасяни от Малайзия за България, показали
единична стойност от 777,74 EUR/тон (0,77 ЕКИ/кг).
Към Европейската служба за борба с
измамите (OLAF) в Брюксел била отправена молба да потърси съдействие от
митническите органи на Малайзия за получаване на информация за стойността, на
която стоките са изнесени от Малайзия за България.
На 17.09.2018 г. в Митница Варна постъпило писмо от Агенция „Митници", с
което Митница Варна е уведомена, че във връзка с извършваната проверка на
митнически декларации за допускане за свободно обръщение и крайна употреба на
палмова мазнина с изпращач FELDA IFFCO SDN BHD, Малайзия и получател
"Милки Груп Био" ЕАД с деклариран произход Малайзия, бил получен
отговор с писмо № ОСМ(2018) 18661/ 03.09.2018 г., изпратено на 04.09.2018 г. по
AFIS-mail от OLAF, като в писмото е съобщено следното:”В резултат от проведена
оперативна среща в Куала Лумпур на30.07.2018 г. Малайзийските органи са
предоставили на OLAF копия на 23 износни декларации за доставки на палмово
масло за България, които кореспондират пряко с вносните операции в България,
предмет на проверката. Декларираната стойност при износа на стоките показва
систематично занижаване на стойността с около 30% при декларирането на същата
стока за внос в България. Вписаните в износните декларации в Малайзия номера на
фактури, представени от "Милки Груп Био" ЕАД се различават от
номерата на фактурите, отнасящи се до съответните вносни операции в България.
OLAF счита, че фактурите, представени в България, са неистински. В тази връзка,
от OLAF е приложен имейл, получен от Малайзийските органи, със списък на
процесиите доставки и съответстващите им износни декларации.”
Малайзийските органи били
помолени да предоставят или извлечение с
данните, или износните декларации за всички останали засегнати доставки. OLAF е
информирал българските митници, че своевременно ще изпрати информацията след
получаването й.
В приложение към писмото OLAF бил
изпратен списък на засегнатите доставки със сравнение на стойностите (List of
consignments concerned with comparison of the values); имейл, получен от
Малайзийските органи, с който са предоставени засегнатите износни декларации
(Email received from the Malaysian authorities providing the export declarations
concerned) и копия на 23 износни декларации (23 export declarations concerned).
C горепосоченото съобщение no AFIS-mail
от 04.09.2018 г. OLAF е изпратил също така писмо № ОСМ(2018)18175/ 24.08.2018
г. с приложение - Протокол от срещата, проведена в Куала Лумпур на 30.07.2018
г. с участието на представители на OLAF, Министерството на международната
търговия и промишленост на Малайзия, Департамента на Кралските Малайзийски
митници, Съвета по палмово масло на Малайзия и дружеството износител FELDA
IFFCO SDN BHD, Малайзия.
В резултат на разследването, с писмо №
ОСМ(2018)18175/ 24.08.2018 г. от OLAF били представени 23 броя малайзийски
митнически декларации, отнасящи се за износ от FELDA IFFCO SDN BHD към "Милки
Груп Био" ЕАД, които са съпоставени с документите, представени при вноса в
България по съответните доставки на палмово масло, като след направения анализ,
констатациите били систематизирани от проверяващите.
Съгласно митническа декларация MRN №18BG002005H0002433 /14.02.2018г. и
приложените към нея коносамент № MAEU *********/ 09.01.2018 и фактура №
37637984/ 08.01.2018, и въз основа на допълнително предоставената от
малайзийските органи, чрез OLAF, износна митническа декларация № В10201001151
от дата 04/01/2018 г. с декларирана стойност при износа в размер на 17 472,00
USD/ 780 USD за метричен тон било прието следното:
Митническа декларация MRN №
18BG002005H0002433/ 14.02.2018 г. е част от поредица от доставки за внос,
продължили за целия разследван период от време, през който са възникнали
основателни съмнения, че декларираните стойности представляват цялата платена
или платима сума по реда на чл. 70 от Регламент (ЕС) № 952/2013 на Европейския
парламент и на Съвета и за тях са предприети действия по установяване на действителната
митническа стойност посредством методите, регламентирани с европейското
законодателство. Към митническа декларация MRN № 18BG002005H0002433/ 14.02.2018
г. е приложена фактура № 37637984/ 08.01.2018 г. за 1х20FТ контейнер съдържащ
22,40 метрични тона RBD палмова мазнина IFFCO BSFN/S, опаковани в 1120 колета,
която не кореспондира по номер с фактура № 24119171, цитирана в съответната
малайзийска митническата декларация за износ № В10201001151 от дата 04/01/2018
г. за същата по вид и количество стока, превозена с тези контейнери и под същия
номер товарителница/коносамент, предмет на процесната доставка.
Съгласно фактура с № 24119171,
цитирана в малайзийската митническа декларация за износ на RBD палмова мазнина
IFFCO BSFN/S е декларирана фактурна стойност на доставката между FELDA IFFCO
SDN BHD към "Милки Груп Био" ЕАД в кл. 20 Получена сума (Amount
received) в размер на 17 472,00 USD, което е цена FOB пристанището на
натоварване. Всички реквизити от документите по
процесната доставка, посочени в митническата декларация MRN №
18BG002005H0002433/ 14.02.2018 г. и малайзийската износна декларация №
В10201001151 от дата 04/01/2018 г. били идентични, с изключение на номера на
фактурата и обявената стойност на стоката, декларирани в българската вносна
митническа декларация.
С писмо получено по AFIS-mail на
04.09.2018 г. № ОСМ(2018)18175/24.08.2018 г. от OLAF било прието за установено,
че в резултат на извършеното разследване
представените в България фактури са приети за неистински.
На 22.10.2018 г. във връзка с Докладна
записка peг. индекс № 32-292758/ 10.10.2018 г. на Митница Варна постъпила служебна бележка на „ЦМУ, Дирекция
„Митническа дейност и методология" с вх. № 32-305973/ 22.10.2018 г., с
която било изразено следното становище относно определяне на митническата
стойност и прилагането на официални свидетелстващи документи:
„Проверката на автентичността на
търговските документи (търговска фактура и договор за продажба на стоките) по
линия на международното сътрудничество, като основание за отхвърляне на
декларираната митническа стойност следва да се използва активно, когато е
възможно извършването на въпросните проверки. Процедурата по чл. 140 от
Регламент за изпълнение (ЕС) № 2015/2447 се отнася не до автентичността на
търговската фактура, а до точността на митническата стойност на внесените
стоки. За целите на прилагането на чл. 140 от Регламент за изпълнение (ЕС) №
2015/2447 автентичността на документите, удостоверяващи договорната стойност на
внесените стоки представлява един от факторите, които митническите органи
трябва да вземат предвид, като те могат да продължат да имат съмнения относно
точността на митническата стойност на внесените стоки въпреки автентичността на
представените документи. По отношение на констатациите в писмо №
ОСМ(2018)18661/03.09.2018 г. на OLAF, с което се предоставят копия на 23
износни декларации за доставки на палмово масло за Република България на
"Милки Груп Био" ЕАД, от които е видно систематично занижаване на
стойността с около 30% при декларирането на внос в Република България, следва
да се има предвид, че съгласно съображение (28) от Регламент (ЕСр Евроатом)
№883/2013 на Европейския парламент и на Съвета и Регламент (Евратом) №
1074/1999 на Съвета, за да се гарантира, че се вземат предвид заключенията от
разследванията, извършени от Службата и че се предприемат необходимите
последващи действия, докладите следва да имат статут на допустими доказателства
в административно или съдебно производство.Съгласно разпоредбата на чл. 11,
параграф 2 от Регламент (ЕС, Евратом) № 883/2013 на Европейския парламент и на
Съвета, при изготвяне на доклади и препоръки се взема под внимание националното
законодателство на засегнатата държава членка. Докладите, изготвени на тази
основа, представляват допустими доказателства в административни или съдебни
производства на държавите членки, където е възникнала необходимост от
използването им, по начина и при условията, приложими за административните
доклади, изготвени от инспектори на националната администрация, и имат същата
доказателствена стойност като тях.
Докладът на OLAF е годно
доказателствено средство. Допустимостта на доклада в административното
производство е призната изрично с разпоредбата на чл. 11, параграф 2 от
Регламент (ЕС, Евратом) № 883/2013.
Съгласно чл. 12, параграф
1 от Регламент (ЕС, Евратом) № 883/2013, без да се засягат членове 10 и 11 от
регламента и разпоредбите на Регламент (ЕС, Евратом) № 2185/96, Службата може
да изпрати на компетентните органи на засегнатите държави-членки информация,
получена в хода на външни разследвания, в достатъчен срок, за да могат да
предприемат целесъобразни действия в съответствие с националното си
законодателство.”
На основание горното и
предоставените от OLAF износни декларации за осъществените 23 доставки между
FELDA IFFCO SDN BHD към "Милки Груп Био" ЕАД, изброени в таблицата
към протокола, българските митническите власти приели, че са събрали
доказателства, с които да установят, че декларираната пред митническите органи
стойност на палмово масло е различна от реално платената при износа му от
Малайзия. Прието било, че базата за митническата стойност, съгласно
разпоредбите на чл. 70, параграф 1 от Регламент (ЕС) № 952/2013 г. на
Европейския парламент и на Съвета, във вр. с чл. 128, параграф 1 и 2 от
Регламент № 2015/2447 на Комисията, е договорната стойност, тоест действително
платената или подлежаща на плащане цена на стоките при продажбата им за износ с
местоназначение в митническата територия на Съюза. Договорната стойност на
стоките, продадени за износ с местоназначение в митническата територия на
Съюза, се определяла в момента на приемане на митническата декларация въз основа на продажбата, извършена непосредствено преди
въвеждането на стоките в посочената митническа територия.
Предвид горното било прието за
установено, че за нарушението, извършено на 14.02.2018 г., на МП „Пристанище
Варна" 2005 към Митница Варна, състоящо се в деклариране с митническа
декларация за „Допускане за свободно обръщение на стоки, които са предмет на освободена
доставка по ДДС за друга държава-членка" MRN №
18BG002005H0002433/14.02.2018 г. на стока „1095 колета по 20 кг нето тегло, RBD
палмова мазнина IFFCO BSFN/S, с обща фактурна стойност в кл. 22 USD 11 957,40
(единична цена FOB 546.00 USD за метричен тон), митническа стойност 20 798,17
лв., бруто тегло 22 622,700 кг, нето тегло 21 900,000 кг, тарифен код
********** и държава на произход Малайзия", с начислени държавни вземания
в размер на 1 871,84 лв. мито и 0,00 лв. ДДС, общо 1 871,84 лв., вместо деклариране
на стоката с фактурна стойност в кл. 22 USD 17 082,00 (единична цена FOB 780.00
USD за метричен тон), митническа стойност 28 912,51 лв. и дължими държавни
вземания в размер на 2 602,13 лв. мито и 0,00 лв. ДДС, в следствие на което е
избегнато частично заплащане на публични държавни вземания в размер на: 730,29
лв. мито и 0,00 лв. ДДС, чийто общ размер на щетата -730,29 лв. не надхвърля 35
на сто от митническата стойност на стоката, "Милки Груп Био" ЕАД, ЕИК
****, следва да носи административнонаказателна отговорност по състава на чл.
234, ал. 1, т. 1 от Закона за митниците във връзка с чл. 70, параграф 1 от
Регламент (ЕС) № 952/2013 г. на Европейския парламент и на Съвета, във вр. с
чл. 128, параграф 1 и 2 от Регламент № 2015/2447 на Комисията.
С писмо
чрез Митница Столична била изпратена покана до управителя на "Милки
Груп Био" ЕАД, за явяване в Митница Варна
за даване на обяснения по случая и за съставяне на акт за установяване
на административно нарушение.
В Митница Варна бил върнат екземпляр
от покана за съставяне на акт за установяване на административно нарушение,
връчена на 05.11.2018 г. на А.Ц.Й, член на борда на директорите на "Милки
Груп Био" ЕАД. В нея А.Ц.Й
посочила, че поканата се приема със забележка, тъй като управителят на
дружеството не е в състояние да се яви на посочените дати в Митница Варна.
В последствие, на 06.11.2018 г. в
Митница Варна постъпило писмо вх. №
32-321207/ 06.11.2018 г., подписано от управителя на "Милки Груп Био"
ЕАД, П.Д.П, в което тя посочила, че на
определените в поканата дати 7-8 ноември 2018 г., е в обективна невъзможност да
се яви в Митница Варна, тъй като ще е извън страната. Към писмото не били
приложени доказателства в подкрепа на посочените обстоятелствата за неявяване.
На 08.11.2018 г., с писмо до
управителя на "Милки Груп Био" ЕАД отново била изпратена покана за
даване на обяснения по случая и съставяне на акт за установяване на
административно нарушение за периода от 21.11.2018 г. до 23.11.2018 г. В Митница Варна бил върнат екземпляр от покана за
съставяне на акт за установяване на административно нарушение, връчена на
12.11.2018 г. на П.Д.П, управител на дружеството.
На 20.11.2018 г. в Митница Варна
постъпила молба, депозирана от упълномощено да подава жалби и да извършва
всякакви процесуални действия лице, с която се иска отново определяне на нов
срок за явяване за даване на обяснения и съставяне на акт за установяване на
административно нарушение. Посочени били следните причини: извършване на
проверка от Службата за борба с измамите - ОЛАФ и отново пътуване на управителя
П.Д.П извън страната на конкретна дата, за което отново не са приложени
подкрепящи доказателства.
Предвид неявяването на П.Д.П, в качеството
на собственик и управител на дружеството "Милки Груп Био" ЕАД, както
и неявяване на упълномощено лице за получаване на актове за установяване на
административно нарушение, както и предвид това, че дружеството двукратно е
било уведомено относно констатираните нарушения за неправилно деклариране на
стока, с което е осъществен състава на чл. 234, ал.1, т.1 от ЗМ, на 24.11.2018
год., св.А. на длъжност държавен митнически инспектор (към момента на съставяне
на акта) съставила срещу "Милки Груп Био" ЕАД, акт за установяване на
административно нарушение за нарушение на 234, ал. 1, т. 1 от Закона за
митниците, във връзка с чл. 70, параграф 1 от Регламент (ЕС) № 952/2013 г. на
Европейския парламент и на Съвета, във вр. с чл. 128, параграф 1 и 2 от
Регламент № 2015/2447 на Комисията.
Актът бил съставен в отсъствие на
нарушителя „Милки Груп Био" ЕАД, на основание чл. 40, ал. 2 от Закона за
административните нарушения и наказания.
Съставеният АУАН бил връчен на 10.12.2018
год. на представляващата П.Д.П, със съдействието на Митница Столична.
След предаването на акта и
документите към него, била образувана административнонаказателна преписка 376/
14.12.2018 год. по описа на Митница Варна.
В законоустановения срок, срещу
съставения АУАН постъпило възражение, с което се оспорвали направените с акта
констатации от митническите органи.
Съгласно съдържанието на НП,
Административно-наказващият орган преценил същото като неоснователно, тъй като
при съставянето и връчването на актовете не са допуснати процесуални нарушения
и са спазени точно изискванията на чл.42 от ЗАНН, приел, че по преписката са
събрани достатъчно доказателства за ангажиране на
административнонаказателната отговорност на дружеството, споделяло се
становището, че към момента на съставянето на акта е липсвал доклад от OLAF за
приключила проверка, но се визирал отговор от OLAF и документи, от които се
приемало за установено, че внасяната по конкретната митническа декларация стока
е декларирана пред българските митнически власти със занижена цена. Коментирала
се допустимост на наличен доклад и на информация, получена в хода на външни
разследвания, в достатъчен срок, за да могат да предприемат целесъобразни
действия в съответствие с националното си законодателство и било прието, че
Митница Варна е уведомена за резултатите от извършеното разследване от
Европейската служба за борба с измамите (OLAF), като към писмото са приложени и
съответните документи и било прието, че законосъобразно е бил съставен АУАН.
Прието било, че износните декларации,
които са получени в резултат от разследването на OLAF и чиято достоверност не
се оспорва във възражението, дават пълна информация относно износа на стоката,
с изпращач FELDA IFFCO SDN BHD, Малайзия и получател - „Милки Груп Био"
ЕАД и е било прието за доказано, че износът по малайзийската износна декларация
№ В10201001151 от дата 04/01/2018 г. и вносът по митническата декларация MRN 18BG002005H0002433/
14.02.2018 г. касаят една и съща доставка, но при вноса стоката била
декларирана на по-ниска от реалната стойност. Коментирано било и писмо
от Главна дирекция „МРР" в Агенция „Митници", постъпило в
Териториална дирекция „Северна морска" след съставянето на акта, съгласно
което разследването на OLAF относно подфактуриране на палмово масло при внос в
България, не е приключило.
С оглед на така установената
фактическа обстановка, административнонаказващият орган приел от правна страна,
че на 14.02.2018 г., на МП „Пристанище Варна" 2005 към Митница Варна,
"Милки Груп Био" ЕАД, ЕИК ******е осъществило състава на нарушение по
чл. 234, ал. 1, т. 1 от Закона за митниците, във връзка с чл. 70, параграф Гот
Регламент (ЕС) № 952/2013 г. на Европейския парламент и на Съвета, във вр. с
чл. 128, параграф 1 и 2 от Регламент № 2015/2447 на Комисията, тъй като е
декларирало с митническа декларация за „Допускане за свободно обращение на
стоки, които са предмет на освободена доставка по ДДС за друга
държава-членка" MRN № 18BG002005H0002433/14.02.2018 г. на стока „1095
колета по 20 кг нето тегло, RBD палмова мазнина IFFCO BSFN/S, с обща фактурна
стойност в кл. 22 USD 11 957,40 (единична цена FOB 546.00 USD за метричен тон),
митническа стойност 20 798,17 лв., бруто тегло 22 622,700 кг, нето тегло 21
900,000 кг, тарифен код ********** и държава на произход Малайзия", с
начислени държавни вземания в размер на 1 871,84 лв. мито и 0,00 лв. ДДС, общо
1 871,84 лв., вместо деклариране на стоката с фактурна стойност в кл. 22 USD 17
082,00 (единична цена FOB 780.00 USD за метричен тон), митническа стойност 28
912,51 лв. и дължими държавни вземания в размер на 2 602,13 лв. мито и 0,00 лв.
ДДС, в следствие на което е избегнато частично заплащане на публични държавни
вземания в размер на: 730,29 лв. мито и 0,00 лв. ДДС, чийто общ размер на
щетата -730,29 лв. не надхвърля 35 на сто от митническата стойност на стоката.
Въз основа на материалите по преписката на
15.05.2019 г. заместник-директорът на Териториална дирекция „Северна морска“ в
Агенция Митници издал НП, предмет на
настоящата въззивна проверка. В хода на съдебното
производство пред ВРС е установено, че проверката на OLAF не е приключила, че
при проверка, извършена от Столична митница не са установени нарушения, прието
е писмо от изпращача, обясняващо разликата в номерата на фактурите и договор между
изпращача и купувача и др.
ВРС приема, че в хода на
проведеното административнонаказателно производство не е установено категорично,
че договорната стойност, тоест действително платената или подлежащата на
плащане цена за процесното количество палмова мазнина, която е следвало да бъде
декларирана, е в размер на USD 17082,00
(единична цена FOB 780.00 USD за метричен тон), митническа облагаема стойност
28 912,51лв., поради което не може да се направи извод, че „Милки груп био“ ЕАД
е избегнало да заплати отчасти дължими държавни вземания, посочвайки във
вносната декларация занижени стойности на декларираната стока.
Предвид горното въззивната
инстанция приема, че издаденото
наказателно постановление се явява незаконосъобразно и неправилно и като
такова следва да бъде отменено.
Настоящата инстанция намира, че въззивният съд не е допуснал процесуални
нарушения при постановяване на съдебното си решение.
ВРС е установил фактите, въз основа на представените доказателства и е
извел съответстващи на материалния закон правни изводи. Правилен е изводът на
въззивния съд, че износната
декларация е годно доказателство, арг. от чл. 12, § 4 от Регламент (ЕС,
Евроатом) № 883/2013, но не е достатъчно, за да обоснове извод, че митническата
стойност на процесната стока по смисъла на чл. 70, § 1 и 2 от МК е именно тази, посочена
в износната митническа декларация.
Правилен е изводът на въззивния съд, че не са
събрани никакви доказателства за платена различна цена от декларираната от
жалбоподателя. Съгласно чл. 5, т. 12 от МК митническата декларация е актът, с
който дадено лице изразява в установена форма и по установения начин желанието
си за поставяне на стоки под определен митнически режим, като посочва където е
уместно специфични мерки, които следва да бъдат приложени. Жалбоподателят не е
титуляр на режима „износ“ по смисъла на чл. 5, т. 35 от МК, освен това
приемането на износната декларация по чл. 172 от МК - поради естеството ѝ
на едностранен акт, не представлява „решение“ по смисъла на чл. 5, т. 39 от МК
– Решение от 15 септември 2011 година, ДП Груп, С-138/10, EU:C:2011:587, т. 35.
Въз основа на горното
правилно съдът е приел, че декларираната в износната декларация стойността на
стоката не обвързва българските митнически власти. Наличието на фактура,
представена от вносителя с различна стойност на стоката от стойността, която е
декларирал износителя, не може да се обоснове извод, че заявеното от износителя
документира действително договорената и подлежаща на плащане цена, а фактурата
на вносителя е с неистинска стойност. Фактурите са частни свидетелстващи
документи и изцяло в тежест на митническата администрация е да докаже, че
стойността на стоката, посочена от износителя е действително договорената и
подлежаща на плащане стойност по смисъла на чл. 29, § 1 от Регламента.
Доказателства за това не са представени. Липсва и валидно установяване с
окончателен доклад на ОЛАФ, че фактурата е с невярно съдържание.
По изложените съображения
обжалваното решение следва да се остави в сила.
Водим от горното и на
основание чл. 221, ал. 2 от АПК съдът
Р Е Ш И :
ОСТАВЯ В СИЛА Решение
№ 2216/04.12.2019година, постановено по НАХД № 2773/2019 година на Районен съд
– Варна.
РЕШЕНИЕТО е окончателно.
ПРЕДСЕДАТЕЛ:
ЧЛЕНОВЕ: 1.
2.