МОТИВИ КЪМ ПРИСЪДАТА ПО НОХД № 1/2018 г. ПО ОПИСА НА ВАРНЕНСКИ ОКРЪЖЕН СЪД.
Варненска окръжна прокуратура e предявила обвинение и внесла ОА в съда
срещу подсъдимият В.Г.В.
за престъпление по чл. 255, ал.З вр. ал.1, т.
2, 6 и 7 вр. чл. 26, ал.1 от НК за
това, че :
- През периода
01.03.2010 год. - 15.11.2010 год., в гр. Варна, при условията на продължавано
престъпление, в качество на търговски пълномощник на „СТРОЙ ПРОПЪРТИС
2008" ЕООД - гр. Варна, ЕИК ********* избегнал установяването и плащането
на данъчни задължения в особено големи размери - ДДС в размер на 2 968 915,11
лв., като - при водене на счетоводството и при
представяне на информация пред органите по приходите използвал документи с
невярно съдържание - фактури: № 43/19.03.2010 г. на стойност 43 840,00лв. и ДДС
8 768,00лв.; № 44/26.03.2010 г. на стойност 83 925,00лв. и ДДС 16 785,00лв.; №
71/13.04.2010 г. на стойност 98 400,00лв. и ДДС 19 680,00лв.; № 72/14.04.2010
г. на стойност 117 268,04лв. и ДДС 23 453,61лв.; № 74/15.04.2010 г. на стойност
89 352,00лв. и ДДС в размер на 17 870,40лв.; № 168/15.04.2010 г. на стойност
169 700,00лв. и ДДС 33 940,00лв.; № 76/26.05.2010 г. на стойност 67 350,00лв. и
ДДС 13 470,00лв.; № 77/28.05.2010 г. на стойност 40 384,58лв. и ДДС 8 076,92лв.
със сочен издател „ФЪРСТ" ЕООД - гр. Варна, ЕИК ********* № 87/01.07.
2010г. на стойност 155 200,00лв. и ДДС 31 040,00лв.; № 88/01.07.210г. на
стойност 155220,00лв. и ДДС 31044,00лв; № 89/01.07.210г. на стойност 1000000,00лв.
и ДДС 20000,00лв; № 90/01.07.210г. на стойност 38800,00лв. и ДДС 7760,00лв; №
86/01.07.210г. на стойност 85421,50лв.и ДДС 17084,30лв; № 91/02.07.2010г. на
стойност 8500,00лв. и ДДС 1700,00лв.; № 93/05.07.2010г. на стойност 71380,00лв.
и ДДС 14276,00лв.; № 92/05.07.2010г. на стойност 88000,00лв. и ДДС 17600,00лв.;
№ 94/06.07.2010г. на стойност 39850,00лв. и ДДС 7970,00лв.; № 95/07.07.2010г. на стойност 116500,00лв. и ДДС 23300,00лв.; №
96/09.07.2010г. на стойност 181300,00лв. и ДДС 36260,00лв; № 97/12.07.2010г. на
стойност 63860,00лв. и ДДС 12772,00лв.; № 98/12.07.2010г. на стойност
211725,00лв. и ДДС 42345,00лв.; № 99/12.07.2010г. на стойност 433810,00лв. и
ДДС 86762,00лв.; №100/13.07.2010г. на стойност 46700,00лв. и ДДС 9340,00лв.;
№101/14.07.2010г. на стойност 74600,00лв. и ДДС 14920,00лв.; №103/16.07.2010г.
на стойност 314800,00лв. и ДДС 62960,00лв.; №102/16.07.2010г. на стойност
191710,00лв. и ДДС 38342,00лв.; №104/19.07.2010г. на стойност 145200,00лв. и
ДДС 29040,00лв.; №105/19.07.2010г. на стойност 49254,00лв. и ДДС 9850,80лв.;
№106/20.07.2010г. на стойност 108198,00лв. и ДДС 21639,60лв.; №
107/22.07.2010г. на стойност 101885,00лв. и ДДС 20377,00лв.; № 108/26.07.20Юг.
на стойност 3770,00лв. и ДДС 754,00лв; № 109/28.07.2010г.. на стойност 1870,00лв.и
ДДС 374,00лв. със сочен издател „ВИСТ 333" ЕООД - гр. Варна, с ЕИК
*********; № 401/02.08. 2010г. на стойност 234500,00лв. и ДДС 46900,00лв.; №
403/02.08. 2010г. на стойност 68300,00лв. и ДДС 13660,00лв.; № 404/02.08.
2010г. на стойност 262300,00лв.и ДДС 52460,00лв.; № 405/02.08. 2010г. на
стойност 103807,00лв. и ДДС 20761,40лв.; № 408/02.08. 2010г. на стойност
199300,00лв. и ДДС 39860,00лв.; № 409/02.08. 2010г. на стойност 317520,00лв. и
ДДС 63504,00лв.; № 410/02.08. 2010г. на стойност 169300,00лв. и ДДС 33860,00лв; №
411/03.08.2010г. на стойност 65100,00лв. и ДДС 13020,00лв.; № 412/04.08. 2010г.
на стойност 389800,00лв. и ДДС 77960,00лв.; № 413/05.08.2010г. на стойност
170800,00лв. и ДДС 34160,00лв.; № 414/05.08.2010г. на стойност 245500,00лв. и
ДДС 49100,00лв.; № 415/06.08.2010г. на стойност 233620,00лв. и ДДС 46724,00лв.;
№ 416/11.08. 2010г. на стойност 34800,00лв. и ДДС 6960,00лв.; № 417/11.08.20Юг.
на стойност 171400,00лв. и ДДС 34280,00лв.; № 418/11.08.2010г. на стойност
152843,00лв. и ДДС 30568,60лв.; № 419/13.08.2010г. на стойност 289900,00лв. и
ДДС 57980,00лв.; № 420/13.08.2010г. на стойност 173500,00лв. и ДДС 34700,00лв.;
№ 402/14.08.2010г. на стойност 51800,00лв. и ДДС 10360,00лв.; №
422/17.08.2010г. на стойност 227834,00лв. и ДДС 45566,80лв.; № 423/18.08.2010г.
на стойност 376500,00лв. и ДДС 75300,00лв.; № 424/20.08. 2010г. на стойност
279500,00лв. и ДДС 55900,00лв.; № 425/23.08. 2010г. на стойност 132500,00лв. и
ДДС 26500,00лв.; № 426/23.08. 2010г. на стойност 15500,00лв. и ДДС 3100,00лв.; №
427/25.08. 2010г. на стойност 125500,00лв. и ДДС 25100,00лв; № 428/31.08.
2010г. на стойност 602002,80лв. и ДДС 120400,56лв.; № **********/01.09.20Юг. на
стойност 245300,00лв. и ДДС 49060,00лв.; № **********/02.09.210г. на стойност
239479,00лв. и ДДС 47895,80лв.; № **********/03.09.2010г. на стойност
289000,00лв. и ДДС 57800,00лв.; № **********/06.09.2010г. на стойност
202635,00лв. и ДДС 40527,00лв.; № **********/06.09.2010г. на стойност
332650,00лв. и ДДС 66530,00лв.; № **********/07.09.2010г. на стойност
329708,00лв. и ДЦС 65941,60лв.; № **********/09.09.2010г..
на стойност 346000,00 лв. и ДДС 69210,00лв.; № *********/14.09.2010г. на
стойност 339000,00лв. и ДДС 67800,00лв.; № **********/14.09.2010г. на стойност
30400,00лв. и ДДС 60800,00лв.; № **********/14.09.2010г. на стойност
691371,90лв.и ДЦС 138274,38лв.; № **********/15.09.2010г. на стойност
184000,00лв. и ДДС 36800,00лв.; № **********/17.09.2010г. на стойност
334000,00лв. и ДДС 66800,00лв.; № **********/20.09.2010г. на стойност
294000,00лв. и ДЦС 58800,00лв.; № **********/21.09. 2010г. на стойност
27800,00лв. и ДДС 55600,00лв.; № **********/22.09.210г. на стойност
385300,00лв. и ДДС 77060,00лв.; № **********/01.10. 2010г. на стойност
146279,81лв. и ДДС 29255,96лв.; № **********/01.10.2010г. на стойност
58500,00лв. и ДЦС 11700,00лв.; № **********/01.10.2010г. на стойност 4000,00лв.
и ДЦС 800,00лв.; № **********/01.10.2010г. на стойност 85000,00лв. и ДДС
17000,00лв.; № **********/01.10.2010г. на стойност 68343,50лв. и ДДС
13668,70лв.; № **********/02.10.2010г. на стойност 63385,00лв. и ДДС
12677,00лв.; № **********/04.10.2010г. на стойност 97794,20лв. и ДДС
19558,84лв.; № **********/04.10.2010г. на стойност 53500,00лв. и ДДС
10700,00лв.; № **********/01.10.2010г. на стойност 63967,72лв. и ДЦС 12793,54лв.;
№ **********/05.10.2010г. на стойност 43609,00лв. и ДДС 8721,80лв.; №
**********/06.10.2010г. на стойност 161015,00лв. и ДДС 32203,00лв.; №
**********/07.10.2010г. на стойност
111538,00лв. и ДДС 22307,60лв.;№ **********/11.10.2010г. на стойност
81550,00лв. и ДДС 16310,00лв.;№ **********/14.10.2010г. на стойност
40840,50лв. и ДДС 8168,10лв.; №
**********/14.10.2010г. на стойност
50000,00лв. и ДДС 10000,00лв.;№ **********/15.10.2010г. на стойност
179000,00лв. и ДДС 35800,00лв.;№ **********/18.10.2010г. на стойност
126900,00лв. и ДДС 25380,00лв. със сочен издател УЪРЛД МАРК" - гр. Варна с
ЕИК *********;№ **********/30.09.2010г. на стойност 2184,00лв. и ДДС 436,80лв.
и № **********/30.09.2010г. на стойност 21525,00лв. и ДДС 4305,00лв. със сочен
издател „ЕМ ФУУД" ЕООД - гр. Варна с ЕИК *********;
- потвърдил
неистина в подадени пред НАП - ТД гр. Варна справки-декларации по чл. 125 от ЗДДС и приспаднал неследващ се данъчен кредит както следва:
Справка
декларация вх. № 0300-1377848/14.04.10г. за данъчен
период м. март 2010 г., в която приспаднал неследващ се данъчен кредит в размер
25
553,00"лв. по неосъществени сделки с „"ФЪРСТ" ЕООД - гр.
Варна с ЕИК *********
Справка
декларация вх. № 0300-1393133/14.05. 10г. за данъчен
период м. април 2010г., в която приспаднал неследващ
се данъчен кредит в размер 61004,01лв. по
неосъществени сделки с „ФЪРСТ" ЕООД - гр.
Варна с ЕИК *********
Справка декларация вх. №
0300-1408232/14.06.10г. за данъчен
период м. май.2010г., в която приспаднал неследващ се данъчен кредит в размер 55 486,92лв. по
неосъществени сделки с „ФЪРСТ" ЕООД- гр. Варна с ЕИК *********.
Справка декларация вх. №
0300-1439300/16.0810г. за данъчен
период м. юли 2010г., в която
приспаднал неследващ се данъчен кредит в размер 557510,70лв. по
неосъществени сделки с „ВИСТ 333" ЕООД - гр. Варна с ЕЖ *********.
Справка-декларация вх. №
0300-1454733/14.09.10г. за данъчен период м. август 2010г., в която приспаднал
неследващ се данъчен кредит в размер 1 018 685,36лв. по
неосъществени сделки с „УЪРЛД МАРК" ЕООД - гр. Варна с ЕЖ *********.
Справка декларация вх. № 0300-1470599/15.1010г. за данъчен период м.
септември.2010г., в която приспаднал неследващ се данъчен кредит в размер 958 888,78лв. по
неосъществени сделки с„УЪРЛД МАРК" ЕООД - гр. Варна с ЕИК *********
Справка декларация
вх. № 0300-1485361/15.11.10г. за данъчен
период м. октомври 2010г., в която приспаднал неследващ се данъчен кредит в
размер 291
786,34лв. по
неосъществени сделки с „ЕМ ФУУД" ЕООД- гр. Варна с ЕИК ********* и „УЪРЛД
МАРК" ЕООД - гр. Варна с ЕИК *********.
Производството
по делото е разгледано и решено в условията на задочност по чл.269 ал.3 НПК, в
отсъствие на подсъдимия, тъй като от
08.12.2016г. се намира извън пределите на Р
България и местоживеенето му не е известно.
На същата дата в АИС – МВР „Граничен контрол“ за него е регистрирано
излизане от територията на страната на през ГКПП „Калотина“, като е обявен за
ОДИ по НОХД №743/15г. на ВОС на международно издирване от ДМОС - МВР по линия на Интерпол със заложен сигнал по чл.26 в ШИС и по
издадена ЕЗА от Окръжна прокуратура Варна с издаден червен бюлетин.
Проведените
оперативно издирвателни мероприятия не са дали
положителен резултат и местонахождението му в чужбина все още не е установено.
В съдебно заседание представителя на ВОП пледира виновност на подсъдимия. В съдебната си реч поддържа
изцяло обвинението при фактическа обстановка, каквато е установена в ДП и потвърдена от проведеното съдебно следствие. След анализ на събраните
във фазата на ДП доказателства, както и новоприетите и такива, проверени в хода
на съдебното следствие, предлага подсъдимият да бъде признат за виновен и
да му бъде наложено наказание в размер над средния предвиден в закона, а именно
7 години „лишаване от свобода“, като и да бъде уважен изцяло предявения
граждански иск. Предлага да не се налага кумулативно предвиденото наказание
„конфискация на имущество“, тъй като няма събрани данни за наличие на такова.
Гр.ищец по съществото на спора поддържа казаното от представителя на обвинението и
моли за уважаване на предявения гр. иск ведно с дължимата лихва.
Защитата на подсъдимия оспорва повдигнатото
обвинение. Счита, че липсват категорични данни и доказателства за авторството
на подсъдимия в престъплението за което е обвинен. В условията на алтернативност пледира за определяне на наказание, което да
е преценено с оглед изминалия дълъг срок и продължителността на наказателното
производство, съобразно изискванията на съдебната практика.
След
като прецени поотделно и в тяхната съвкупност всички допустими и относими доказателства, приобщени към доказателствения
материал по делото, съдът прие за
установена следната фактическа обстановка:
Подсъдимият В.Г.В. е роден
на *** ***, български гражданин, с висше образование, неженен, не работи,
осъждан, с постоянен адрес *** и към момента местопребиваването му е
неустановено.
Свидетелят Н.В.И. и подс.
В.
били в приятелски отношения помежду си. Те се познавали и със свид. С.С.Д.. Познанството на
двамата свидетели датирало приблизително от 2005г., когато работели във фирма
„Викинг". Свидетелят И. като счетоводител във фирмата, а свид. Д. като шофьор.
През 2008 година офисът на свид. Н.И. се намирал в съседство с този на счетоводната
къща на свид. В.Т. - „Корект консулт 75" ЕООД, в
която работел свид. Д.. По това време свид. Д. имал контакти със зърнопроизводители.
В същата сфера поддържал контакти и свид. И.Т. - брат
на свид. В. Т.. Свидетелят И. предложил на свид. Д. да се регистрира дружество, чиято дейност да бъде
търговия със зърно, като се ангажирал да осъществява счетоводството на фирмата.
Свид. Д. пък предложил на свой познат - свид. Т.В.И. да регистрира дружество, като го уверил, че ще
може много да се печели от сделки със зърно. Запознал го със свид. И., който също го уверил, че от подобна търговия
можело добре да се печели, че имали контакти със зърно производители, че той ще
извършва счетоводната дейност. Свид.И. приел идеята и
в изпълнение на замисленото подготвил документите по регистрацията на
дружеството. Така на 23.12.2008 г. в търговския регистър било вписано еднолично
дружество „СТРОЙ ПРОПЪРТИС 2008" с ЕИК ********* със седалище и адрес на
управление - декларираният като постоянен адрес на свид.
Т.И. ***, посочен за негов. Същият бил вписан за собственик, управител и
представляващ на регистрираното дружество. Въпреки това не е развил дейност със
същото и на адреса вписан като адрес на управление никога не се е помещавал
негов офис.
На 22.01.2009 г. свид. Т.В.И.
подал заявление за регистрация и на 05.02.2009 г. дружеството било регистрирано
и по ЗДДС / т.З, л. 10-35 от ДП /. Като адрес за контакт бил посочен адреса на свид. С.Д.. Съобразно уговорката, която имали, на
22.01.2009г. и на 11.02.2009г. свид.Т.И. упълномощил свид. Н.В.И. да представлява регистрираното дружество
„СТРОЙ ПРОПЪРТИС 2008" ЕООД, а на 20.02.2009г. е открил сметка на същото в
„ИНТЕРНЕШЪНЪЛ АСЕТ БАНК АД - /т.З, л.27;т.5,л.178 от ДП и т. 5, л. 190-178,
98-82 от ДП /. На 25.02.2009 г. е упълномощил свид. Н.И.
да оперира с нея, а на 17.08.2009г. предоставил тези права на свид. В.М.К. /т. 5, л.177-176,84 от ДП / която по това
време живеела на семейни начала със свид. Н.И..
На 02.06.2009 г. свид.Т.И.
упълномощил със същите права и свид. Д.Х.Г.,
безработен по това време, който на 05 и 06.06.06.2009г.
открил сметки на дружеството „СТРОЙ ПРОПЪРТИС 2008" в „РАЙФАЙЗАН БАНК
/БЪЛГАРИЯ/" АД /т. 5, л. 202-192,
67-13 от ДП /. На дата 04.09.09 г. упълномощил свид. Д.А.Д.,
който открил на 05.09.09 г. сметка на дружеството в „ЮРОБАНК И ЕФ ДЖИ
БЪЛГАРИЯ" АД /т.5,л.204-203;143-123,102-99
от ДП/. По нея постъпвали суми по осъществени сделки със зърно, които свид. Д. уреждал със страна по тях „СТРОЙ ПРОПЪРТИС
2008" ЕООД и за които се отчитал на свид. С.Д..
До края на 2009 г. дейността на „СТРОЙ
ПРОПЪРТИС 2008" ЕООД е била търговия със зърно въпреки, че дружеството не
било регистрирано като търговец на зърно по смисъла на чл. 24, ал. 1 от Закона
за съхранение и търговия със зърно /ЗСТЗ/ - /т. 1, л. 143 от ДП/.
През 2009 г. свид.
Н.В.И. взел на работа подс. В.Г.В.. В края на 2009г. свид. Н.И. напуснал офиса. В него останал да работи подс. В., при който останали и счетоводните документи на
„СТРОЙ ПРОПЪРТИС 2008" ЕООД. Възползвайки се от това обстоятелство, през
следващите месеци подсъдимият продължил да развива дейност с дружеството -
осъществявал търговия със зърно. Познавайки се със свид.
И.В.Т., подсъдимият убедил свид. Т.И. и на 18.02.2010
г. упълномощил свид. И.Т. с правата на търговски
пълномощник / т.З, л.3; т.5, л.110-109; т.1, л.182,183,184 от ДП /. Така на
22.02.10 г. свид. Т. открил сметка на дружеството в
„ОББ" АД /т.5, л.175-170,42-37 от ДП/. За осъществените сделки от името на
„СТРОЙ ПРОПЪРТИС 2008" ЕООД - през м. март, април и май 2010 г. свид. И.В.Т. получавал суми от подс.
В.Г.В. / т.1, л. 59-64; СГЕ № 515/17.12.2013 г. т.1,л. 123-127 от ДП/.
С пълномощно от 19.05.2010г. свид. И.Т. делегирал правата си като пълномощник на „СТРОЙ
ПРОПЪРТИС 2008" ЕООД на подс. В.Г.В. съответно -
да представлява дружеството пред всички държавни и общински органи, вкл. ТД на
НАП - Варна като извършва всички необходими фактически и правни действия, които
българското законодателство предвижда във връзка с дейността на търговеца; да
подава и получава документи; пред всички държавни и общински органи, във връзка
с търговската дейност, като извършва всички необходими действия във връзка с
евентуално лицензиране на дружеството за извършване на определена търговска
дейност, за която законодателството изисква лиценз; да подготвя и подава всички
необходими документи във връзка с процедурата по лицензиране на дружеството; да
се снабдява с всички необходими служби бележки, удостоверения и др. подобни,
необходими за дейността на търговеца; да представлява дружеството пред органите
на данъчната администрация, като подписва и получава данъчни декларации вкл.и
по реда на ЗДДС, да подава заявления за регистрация / дерегистрация
по ЗДДС, да подава молби и да получава удостоверения от всякакъв вид, издавани
от данъчната администрация, да подписва и получава всякакви актове от НАП
свързани с дейността на дружеството.
По това време „СТРОЙ ПРОТЪРТИС
2008" ЕООД не е декларирало въведен в експлоатация ЕКАФП, търговски
обекти, складове /т.З, л. 26 от ДП/ както и сключени трудови договори, /т 3,
л.4, 30 от ДП /. Регистрирането му по ЗДДС породило задължението по чл.124 от
с.з., да се водят задължително регистрите - дневник за покупки, дневник за
продажбите, в които да се отразяват съобразно ал. 2 и следв.
от чл. 124 от ЗДДС: в дневника за покупки - издадените от дружеството или от
негово име данъчни документи, данъчните документи издадени във връзка с вътреобщностни доставки, в дневника за покупки - получените
данъчни документи. Съобразно разпоредбата на чл.125 от ЗДДС за всеки данъчен
период следвало да се подават справка-декларация /СД/, съставена въз основа на
отчетните регистри, които да се подават заедно с нея .В подадена пред ТД на НАП
Варна Справка декларация по ЗДДС с вх. № 03001363250/15.03.10г. за данъчен
период м. февруари 2010г. е декларирано, че през този месец дружеството не
развило дейност /т..2, л. 2-6; т.4, л. 148 от ДП /.
В Справката декларация с вх. №
0300-1377848/14.04.10г. за данъчен период м. март 2010г. на „СТРОЙ ПРОПЪРТИС
2008" ЕООД подписал за управител подс. В.. Той
подписал и регистрите на дружеството за данъчния период /СТЕ - протокол №
515/17.12.13. т.1 л. 123-127 от ДП/
В регистъра за покупки подсъдимият
отразил такива от „ФЪРСТ" ЕООД с ЕИК *********, а именно фактури №
43/19.03.2010 г. на стойност 43 840,00лв. и ДДС 8 768,00лв.; № 44/26.03.2010 г.
на стойност 83 925,00лв. и ДДС 16 785,00лв. Сумите посочени в тези фактури като
платени по ЗДДС общо в размер на 25 553 лв., приспаднал като данъчен кредит и в
СД декларирал за внасяне сумата от 153,43 лв. /т. 2, л.7-11; т. 4л.149 от ДП/.
Подсъдимият В. подписал СД по ЗДДС и регистрите по чл.124
от ЗДДС на дружеството за данъчен период м. април 2010 г. В дневника за покупки
описал за сделки с „ФЪРСТ" ЕООД с ЕИК ********* - фактури:
№71/13.04.2010г. на стойност 98 400,00лв. и ДДС 19 680,00лв.;№ 72/14.04.2010г.
на стойност 117 268,04лв. и ДДС 23 453,61лв.; № 74/15.04.2010г. на стойност 89
352,00лв. и ДДС в размер на 17 870,40лв. Приспаднал посочените в суми в тях по
ЗДДС като данъчен кредит - 61 004,01лв. и в СД която при подаването й в ТД –
НАП получила вх. № 0300-1393133/14.0510г. и декларирал сума за внасяне по ЗДДС
91,85 лв. / т. 2, л. 12-17;
т.4, л. 150 от ДП/.
Подсъдимият В. подал СД по ЗДДС и регистрите като
представил пълномощно от 13.05.2010г. от свид.Т.И.,
което също подписал за упълномощител. /СТЕ - протокол
№ 515/17.12.13 г. т.1 л. 123-127 от ДП/. Същият подписвал за „СТРОЙ ПРОПЪРТИС
2008" ЕООД фактури издадени от дружеството през м. януари, март и април
2010 г. /СГЕ - т.1, л. 134-138 от ДП /. Също така подписвал за управител
регистрите по чл.124 и СД на „СТРОЙ ПРОПЪРТИС 2008" ЕООД за данъчен период
м. май 2010 г. и ги предал в ТД на НАП на 14.06.2010 г., като за целта
представил пълномощно от името на свид.Т.И..
Депозираната в ТД на НАП СД получила вх. № 0300-1408232. В дневника за покупки
той описал сделки с „ФЪРСТ" ЕООД - фактури № 168/15.04.2010 г. на стойност
169 700 лв. и ДДС 33 940 лв.; № 76/26.05.2010г. на стойност 67 350 лв. и ДДС 13
470 лв.; № 77/28.05.2010г. на стойност 40 384,58лв. и ДДС 8 076,92 лв.
Приспаднал посочените в тях суми по ЗДДС - общо 55 486,92 лв. като данъчен
кредит и декларирал в СД сума за внасяне по ЗДДС 103,48 лв. /т.2,л. 18-23; т.
4, л.151 от ДП/.
Подсъдимият подписвал не само СД по
ЗДДС и регистрите, но и подписвал свид. И. - като упълномощител в пълномощното, което използвал при
представянето на документите /СГЕ Протокол № 515/17.12.13 г. т. 1 л. 123-127 от
ДП/. Същият подписал СД и регистрите по ЗДДС за данъчен период м. юни 2010 г. /т.2, л. 24-27; т.4, л.152 от ДП/. Подал
ги в ТД на НАП - Варна, като представил пълномощно от името на Т.И. от
14.07.2010 г., съобразно което имал право „да представлява свид.
И. от името на „СМАРТ ПЕТРОЛИУМ 2008" пред Булстат, данъчни органи, да
подава от негово име СД за ДДС, дневници за покупки и продажби и др.
декларации, да получава, да предава и да подписва документи, свързани с
дейността на дружеството" /т.2, л. 27 от ДП/. Така представеното
пълномощно не е било подписано от свидетеля, а от подс.
В. - /СГЕ - протокол № 515/17.12.13 г. т. 1 л. 123-127 от ДП/.
Подсъдимият В. подписал пълномощно от
14.07.10 г. от името на свид. И. и на 16.08.2010 г.
подписал и подал в ТД НАП Справка декларация и регистрите по ЗДДС на „СТРОЙ ПРОПЪРТИС
2008" ЕООД за данъчен период м. юли 2010 г. СД получила вх. №
0300-1439300. /СГЕ - протокол № 515/17.12.13 г. -т. 1 л. 123-127 от ДП/.
В дневника за покупки описал сделки с
„ВИСТ 333" ЕООД - гр. Варна с ЕИК ********* - фактури : № 87/01.07.2010г.
на стойност 155 200 лв. и ДДС 31 040 лв.; № 88/01.07.2010г. на стойност 155220
лв. и ДДС 31044 лв; № 89/01.07.2010г. на стойност 1
000 000лв. и ДДС 20000лв; № 90/01.07.20Юг. на стойност 38800,00лв. и
ДДС 7760,00лв; №
86/01.07.2010г. на стойност 85421,50лв.и
ДДС 17084,30лв;№ 91/02.07.2010г. на стойност 8500,00лв. и ДДС 1700,00лв.;№
93/05.07.2010г. на стойност 71380,00лв. и ДДС 14276,00лв.; № 92/05.07.2010г. на
стойност 88000,00лв. и ДДС 17600,00лв.; № 94/06.07.20Юг. на стойност
39850,00лв. и ДДС 7970,00лв.; № 95/07.07.2010г.. на
стойност 116500,00лв. и ДДС 23300,00лв.; № 96/09.07.2010г.. на стойност
181300,00лв. и ДДС 36260,00лв; № 97/12.07.2010г. на стойност 63860,00лв. и ДДС
12772,00лв.; № 98/12.07.2010г. на стойност 211725,00лв. и ДДС 42345,00лв.; №
99/12.07.2010г. на стойност 433«10,00лв. и ДДС 86762,00лв.; № 100/13.07.2010г.
на стойност 46700,00лв. и ДДС 9340,00лв.; № 101/14.07.2010г. на стойност
74600,00лв. и ДДС 14920,00лв.; № 103/16.07.2010г. на стойност 314800,00лв. и
ДДС 62960,00лв.; № Ю2/16.07.2010г. на стойност 191710,00лв. и ДДС 38342,00лв.;
№ 104/19.07.2010г. на стойност 145200,00лв. и ДДС 29040,00лв.; №
105/19.07.2010. на стойност 49254,00лв. и ДДС 9850,80лв.; № 106/20.07.2010г. на
стойност 108198,00лв. и ДДС 21639,60лв.; № 107/22.07.2010г. на стойност
101885,00лв. и ДДС 20377,00лв.; № 108/26.07.2010г. на стойност 3770,00лв. и ДДС
754,00лв; № 109/28.07.2010г. на стойност 1870,00лв.и ДДС 374,00лв.
Приспаднал
сумата посочена в тези фактури като платена по ЗДДС - общо 575 510,70 лв. като
данъчен кредит и декларирал като сума за внасяне по ЗДДС 149,80 лв. /т. 2 л.
28-33; т.4, л. 153 от ДП/.
Представяйки
пълномощно от името на управителя на дружеството - свид.
Т. И. от 14.08.2010г., което подписал за упълномощителя,
на 14.09.2010г. подсъдимият подал СД и регистрите по ЗДДС на „СТРОЙ ПРОПЪРТИС
2008" ЕООД за данъчен период м. август 2010 г. които също подписал. /СГЕ
-протокол № 515/17.12.13 г. т. 1 л.
123-127 от ДП/. Така подадената Справка декларация пред ТД при НАП - Варна била
входирана с №0300-1454733.
За да намали
дължимата към фиска сума по ЗДДС на дружеството, в
дневника за покупки описал сделки с „УЪРЛД МАРК" ЕООД - гр. Варна с ЕИК
********* – фактури № 401/02.08.2010г. на стойност 234500,00лв. и ДДС
46900,00лв.; № 403/02.08.2010г. на стойност 68300,00лв. и ДДС 13660,00лв.; №
404/02.08.2010г. на стойност 262300,00лв.и ДДС 52460,00лв.; № 405/02.08.2010г.
на стойност 103807,00лв. и ДДС 20761,40лв.; № 408/02.08.2010г. на стойност
199300,00лв. и ДДС 39860,00лв.; № 409/02.08.2010г. на стойност 317520,00лв. и
ДДС 63504,00лв.; № 410/02.08.2010г. на стойност 169300,00лв. и ДДС 33860,00лв;
№ 411/03.08.2010г. на стойност 65100,00лв. и ДДС 13020,00лв.; №
412/04.08.2010г. на стойност 389800,00лв. и ДДС 77960,00лв.; № 413/05.08.2010г.
на стойност 170800,00лв. и ДДС 34160,00лв.; № 414/05.08.2010г. на стойност
245500,00лв. и ДДС 49100,00лв.; № 415/06.08.2010г. на стойност 233620,00лв. и
ДДС 46724,00лв.; № 416/11.08.2010г. на стойност 34800,00лв. и ДДС 6960,00лв.; №
417/11.08.2010г. на стойност 171400,00лв. и ДДС 34280,00лв.; № 418/11.08.2010г.
на стойност 152843,00лв. и ДДС 30568,60лв.; № 419/13.08.2010г. на стойност
289900,00лв. и ДДС 57980,00лв.; № 420/13.08.2010г. на стойност 173500,00лв. и
ДДС 34700,00лв.; № 402/14.08.2010г. на стойност 51800,00лв. и ДДС 10360,00лв.;
№ 422/17.08.2010г. на стойност 227834,00лв. и ДДС 45566,80лв.; №
423/18.08.2010г. на стойност 376500,00лв. и ДДС 75300,00лв.; № 424/20.08.2010.
на стойност 279500,00лв. и ДДС 55900,00лв.; № 425/23.08.2010г. на стойност
132500,00лв. и ДДС 26500,00лв.; № 426/23.08.2010г. на стойност 15500,00лв. и
ДДС 3100,00лв.; № 427/25.08.2010г. на стойност 125500,00лв. и ДДС 25100,00лв; №
428/31.08.2010г. на стойност 602002,80лв. и ДДС 120400,56лв.
Приспадайки
като данъчен кредит сумите по ЗДДС, посочени в тези фактури - общо 1 018 685,
36 лв., в СД подс. В. декларирал сума за внасяне по
ЗДДС 135 лв. /т. 2 л. 34-41 т.4, л. 154 от ДП/.
След като свид. Т.И. реално не бил получил никакви приходи от така
регистрираното дружество, той поискал да се освободи от същото и свид. Д. уредил неговата продажба.
На 19.08.2010 г. в търговския регистър
била извършена промяна. Съобразно изготвените и представени документи,
собственик на дяловете станал свид. П. И. А., който
бил вписан като такъв и като управител на „СТРОЙ ПРОПЪРТИС 2008" ЕООД , но
не е развивал никаква дейност с това дружество и не му е било известно да да е осъществявана такава.
По това време на негово име имало
много фирми, той е бил вписан като собственик и управител на 10 търговски
дружества, за което получавал по 200 – 300 лева.
На 15.10.2010 г. подс.
В. *** СД и регистрите по ЗДДС на „СТРОЙ ПРОПЪРТИС 2008" ЕООД за данъчен
период м. септември 2010г. на основание пълномощно от името на свид. П. И. А. /т.2, л.47 от
ДП/, които подписал. Подадената от
подсъдимия СД на дружеството получила вх. № 0300-1470599. За да намали
задължението към фиска, в дневника за покупки описал
за сделки такива от „УЪРЛД МАРК" ЕООД - гр. Варна по фактури №**********/01.09.2010г.
на стойност 245300,00лв. и ДДС 49060,00лв.; №**********/02.09.2010г. на
стойност 239479,00лв. и ДДС 47895,80лв.; №**********/03.09.2010г. на стойност
289000,00лв. и ДДС 57800,00лв.;№**********/06.09.2010г. на стойност
202635,00лв. и ДДС 40527,00лв.;№**********/06.09.2010г. на стойност
332650,00лв. и ДДС 66530,00лв.;№**********/07.09.2010г. на стойност329708,00лв.
и ДДС 65941,60лв.;№**********/09.09.2010г. на
стойност 346000,00 лв. и ДДС 69210,00лв.;№*********/14.09.2010г. на стойност 339000,00лв.
и ДДС 67800,00лв.;№**********/14.09.2010г. на стойност 30400,00лв. и ДДС
60800,00лв.;№**********/14.09.2010г. на стойност 691371,90лв.и ДДС
138274,38лв.;№**********/15.09.2010г. на стойност 184000,00лв. и ДДС
36800,00лв.;№**********/17.09.2010г. на стойност 334000,00лв. и ДДС
66800,00лв.;№**********/20.09.2010г. на стойност 294000,00лв. и ДДС
58800,00лв.;№**********/21.09.2010г. на стойност 27800,00лв. и ДДС 55600,00лв.;
№**********/22.09.2010г. на стойност 385300,00лв. и ДДС 77060,00лв.
Приспадайки
сумите, посочени във фактурите като платени по ЗДДС - общо 958 888,78лв. като
данъчен кредит, подс. В. е декларирал сума за внасяне
по ЗДДС 120 лв. /т. 2, л. 42-49; т.4, л. 155 от ДП/.
На 09.11.2010г. по партидата на „СТРОЙ
ПРОПЪРТИС 2008" ЕООД отново била вписана промяна. Като собственик на
дяловете за негов управител бил вписан свид. Г.И.Т.. По това време живеел в гр. Трявна. Негов познат – Р.М.Ш., му предложил да
придобие фирми срещу заплащане. По тази причина придобил „СТРОЙ ПРОПЪРТИС
2008" ЕООД и още няколко фирми. Бил
е вписан в търговския регистър като
собственик и управител на 18 търговски дружества и като такъв на три от
дружествата – посочени за доставчици на „СТРОЙ ПРОПЪРТИС 2008" ЕООД, а
именно - на „ФЪРСТ" ЕООД - в периода 18.02.10г. - 04.11.10 г.; на „ВИСТ
333" ЕООД - от 18.10.10 г. и на „"УЪРЛД МАРК" ЕООД - от
16.12.2010г. При всяка покупка на фирма, Р.Ш. му плащал. Свидетелят не е
работил с нито една от фирмите, на които се води собственик, не е вземал
счетоводната им документация, нито печати, фактури или касови апарати. Не е
развивал никаква дейност със „СТРОЙ ПРОПЪРТИС“, както и не е подписвал СД по
ЗДДС, не знаел нищо за дейността на същото дружество. На 15.11.2010г. е подал
уведомление за упълномощаване от „СТРОЙ ПРОПЪРТИС 2008" на „Стонисто-строй" ЕООД - титуляр на универсален
електронен подпис, за ползване електронните услуги - да подава по електронен
път и да подписва с УЕП декларации, документи или данни по ЗДДС, декларации,
документи и данни по ЗКПО, декларации, документи или данни, свързани със
задължителното осигуряване, уведомления за сключване или изменение на трудови
договори /Авторна УЕП бил свид.
С.Н.С. /т 3, л. 39 от ДП/. На това основание, на същата дата по електронен път свид. К.Ж.Н. *** Справка декларация и регистрите по ЗДДС на
„СТРОЙ ПРОПЪРТИС 2008" за данъчен период м. октомври 2010 г.
Подадената СД по ЗДДС получила
вх.№0300-1485361. На основание документите, които подс.
В. й представил в дневника за покупки свидетелката е посочила, за осъществени
такива от „УЪРЛД МАРК" - гр. Варна с ЕИК ********* – по фактури: №
**********/01.10.2010г. на стойност 146279,81лв. и ДДС 29255,96лв.; №
**********/01.10.2010г. на стойност 58500,00лв. и ДДС 11700,00лв.; №
**********/01.10.2010г. на стойност 4000,00лв. и ДДС 800,00лв.; №
**********/01.10.2010г. на стойност 85000,00лв. и ДДС 17000,00лв.; №
**********/01.10.2010г. на стойност 68343,50лв. и ДДС 13668,70лв.; № **********/02.10.2010г.
на стойност 63385,00лв. и ДДС 12677,00лв.; № **********/04.10.2010г. на стойност 97794,20лв. и ДДС 19558,84лв.; №
**********/04.10.2010г.. на стойност 53500,00лв. и ДДС 10700,00лв.; №
**********/01.10.2010г. на стойност 63967,72лв. и ДДС 12793,54лв.; №
**********/05.10.2010г. на стойност 43609,00лв. и ДДС 8721,80лв.; №
**********/06.10. 2010г. на стойност 161015,00лв. и ДДС 32203,00лв.; №
**********/07.10.2010г. на стойност 111538,00лв. и ДДС 22307,60лв.; №
**********/11.10. 2010г. на стойност 81550,00лв. и ДДС 16310,00лв.;№
**********/14.10.2010г. на стойност 40840,50лв. и ДДС 8168,10лв.; №
**********/14.10.2010г. на стойност 50000,00лв. и ДДС 10000,00лв.; №
**********/15.10.2010г. на стойност 179000,00лв. и ДДС 35800,00лв.; №
**********/18.10.2010г. на стойност 126900,00лв. и ДДС 25380,00лв. №
**********/30.09.2010г. на стойност 2184,00лв. и ДДС 436,80лв. и такива от „ЕМ
ФУУД" ЕООД - гр. Варна с ЕИК ********* - фактури № **********/30.09.2010г.
на стойност 2184,00лв. и ДДС 436,80лв. и №**********/30.09.210г. на стойност
21525,00лв. и ДДС 4305,00лв. Приспадането на сумите по ЗДДС по тях – общо в
размер на 291 786,34лв. довело до декларираното в СД, а именно, че дружеството
имало право за възстановяване на сумата от 9,15 лв. / т. 2, л. 50-55т. 4, л.155
ДП /.
На „СТРОЙ ПРОПЪРТИС 2008" ЕООД са били извършвани
данъчни проверки за прилагането на ЗДДС - първата за периода 05.02.2009г. -
31.01.2010г., която установила данъчни задължения в размер на 330 989,32 лв. и
приключила с ревизионен акт №*********/20.01.2011г. - /t.4 л.1 от ДП/.
Втората проверка на дружеството
обхващала съответно периода 01.02.2010г. - 31.10.2010г. и завършила също с
издаването на ревизонен акт №*********/07.07.2011г., като заключението на органа по приходите е, че в
пероида неправилно е бил приспаднат данъчен кредит в
размер на 2 968 915,11 лв.
Органът по приходите е установил, че не са
изпълнени условията за възникване на право на приспадане на данъчен кредит от
страна на „СТРОЙ ПРОПЪРТИС 2008", а именно наличие на облагаеми доставки.
Касаело се за привидни сделки, които не представляват доставки по см. на ЗДДС и
че данъкът по издадените на „СТРОЙ ПРОПЪРТИС" фактури е начислен без
основание, че липсвали доставка по тях и че не е възниквало право на приспадане
на данъчен кредит по тях и данъкът е изискуем от ревизираното дружество „СТРОЙ
ПРОПЪРТИС 2008“ ЕООД.
В резултат на проверките „СТРОЙ ПРОПЪРТИС 2008" е дерегистрирано по ЗДДС на основание чл. 106, ал. 2, т.2, б.
„Б" във вр. с чл. 176, т. 1 от ЗДДС на 28.03.11
г. с Акт за дерегистрация по ЗДДС №
030991100001826/08.03.11г. /т. 4, л. 2 от ДП/.
За посочените
като доставчици на „СТРОЙ ПРОПЪРТИС 2008" ЕООД е било установено следното:
„ФЪРСТ"
ЕООД с
ЕИК ********* е било вписано в търговския регистър с Решение от 20.02.2004 г.
по ф.д. 436 /2004 на ВОС т.З л. 52-53 от ДП/. Има данъчна регистрация от
26.02.04г. т. 3, л. 40-55 от ДП/. Като седалище и адрес на управление бил
вписан адрес - гр. Варна ул. „Янко Карагяуров"
№1. Дружеството е регистрирано по ЗДДС на 15.04.204 г. т. 3 л. 56-64 от ДП /, а
като адрес по ЗДДС е вписан адрес гр. Варна, ул. „Братя Шкорпил"
№ 26.
На 12.12.2008 г. в търговския
регистър била вписана промяна. Като собственик на дяловете му и негов управител
бил записан свид. Г.И. *** бил вписан и като такъв на
управление на дружеството. На 02.04. 09 г. като собственик на дяловете и
управител била вписана С.М.П., а на 18.02.2010 г. - свид.
П.Б.И.. На 04.11.10г. свид. Г.Т. отново бил вписан
като собственик на дяловете и управител на дружеството.
Дружеството не е заявило назначени по
трудови договори лица, действащи през 2010 г. т.З, л.- 3 от ДП /. Регистрирано
е като търговец на зърно /т. 1, л. 145, 169,176 от ДП/.
На 09.07.09г. свид.
С.М.П. подала уведомление за упълномощаване от „ФЪРСТ" ЕООД на „Стонисто-строй" ЕООД - титуляр на универсален
електронен подпис и ползване електронните услуги да подава по електронен пъти
да подписва с УЕП декларации, документи или данни по ЗДДС, декларации,
документи и данни по ЗКПО, декларации, документи или данни, свързани със
задължителното осигуряване, уведомления за сключване или изменение на трудови
договори / т2, л. 56 от ДП /. Чрез този електронен подпис -същият, с който били
подадени СД и регистрите на „СТРОЙ ПРОПЪРТИС 2008" ЕООД за данъчен период
м. октомври 2010г., били подадени и тези на „ФЪРСТ" ЕООД за данъчен период
м. октомври 2010 г./ т. 2 л. 93-103/.
На 08.03.2010г. свид.
П.Б.И. упълномощил свид. И.В.Т./ т.5,
л. 223-222 от ДП/, който с пълномощно от 22.03.2010г. т.2, л. 69-70; т.1, л.184
от ДП / предоставил правата по него на подсъдимия В., а именно: „да
представлява „ФЪРСТ" ЕООД пред всички държавни и общински органи,
включително ТД на НАП, РИОКОЗ, АВп, ХЕИ, КАТ, Община
Варна и всички други общини на територията на Р България като извършва всички
необходими фактически и правни действия, които българското законодателство
предвижда във връзка с дейността на търговеца; да подава и получава документи
пред всички държавни и общински органи, във връзка с търговската дейност, като
извършва всички необходими действия във връзка с евентуално лицензиране на
Дружеството за извършване на определена търговска дейност, за която
законодателството изисква лиценз; да подготвя и подава всички необходими
служебни бележки, удостоверения и др. подобни, необходими за дейността на
търговеца; да представлява Дружеството пред органите на данъчната
администрация, като подписва и получава данъчни декларации вкл. и по реда на
ЗДДС, да подава заявления за регистрация/дерегистрация
по ЗДДС, да подава молби и да получава удостоверения от всякакъв вид, да
получава искания за документи, както ида получава и подписва всякакви актове на
ТД на НАП; да представлява Дружеството пред НОИ, ИТр,
митническите органи; да го представлява пред банките в страната, като открива и
закрива банкови сметки на дружеството, да тегли, внася суми по сметките на
дружеството, да подписва всякакви документи свързани с обслужването на банковите
сметки на дружеството, да оперира неограничено с откритите към датата на
пълномощното сметки; .. .да продава част или всички дялове на
дружеството".
Свид. И.В.Т. е
осъществявал сделки от името на „ФЪРСТ" ЕООд за
около два месеца. Затова открил и боравил със сметките на това дружество, които
открил в „ОББ" АД / т.5, л. 225-222,л.36-24 от ДП/.
Упълномощил подс. В. след като преустановил дейността си от името на
това дружество, но докато работел с него не е издавал и не е подписвал фактури
от негово име.
Свид. Г.И. Т. не е
развивал дейност с „ФЪРСТ" ЕООД от
името на това дружество. Познавал С.П., но не помни да й е продавал дяловете на
това дружество и да ги е придобива отново от свид. П.Б.И.,
когото иначе познава. Свид. П.Б.И. е вписан в
търговския регистър като собственик на дяловете и управител на 16 търговски
дружества. Освен на „ФЪРСТ" ЕООД в периода 18.02.2010 г. - 04.11.2010 г.,
той е вписан като собственик на дяловете и управител на други две дружества -
доставчици на „СТРОЙ ПРОПЪРТИС 2008" ЕООД, а именно: на „ВИСТ 333"
ЕООД - на 18.10.2010 г. и на,,УЪРД МАРК" ЕООД - на 16.12.2010 г. Трите
дружества придобил в един ден. Преди това с него се свързал мъж, който му
предложил по 100 лв. за покупката на всяко от тях и той приел. След няколко
дена мъжът дошъл в дома му и го откарал при нотариус. Подписал документите,
които му посочили, без да обръща внимание на това какви били те.
Съобразно
представените в ТД на НАП - Варна СД и регистри по ЗДДС за данъчен период
м.февруари 2010г. през този период дружеството не е било развивало дейност
/т.2, л. 57-60 от ДП/.
Подсъдимият В.В. подписал за управител регистрите и СД по ЗДДС на
„ФЪРСТ" ЕООД за данъчен период м. март,април и май 2010г. /т.2, л. 61-75
от ДП/, както и тези за следващите данъчни периоди - м. юни, юли, август и
септември 2010г. /т.2, л. 76-96 от ДП/, както и за упълномощител
в пълномощни от името на свид. П.Б.И., които
представил при предаването им в ТД при НАП-Варна /СГЕ-т.1 л. 134-138 от ДП/.
Заключението
на ССч.Е установява, че чрез деклариране на сделки с
„ФЪРСТ" ЕООД, „СТРОЙ ПРОПЪРТИС 2008" ЕООД неправомерно е приспаднало
данъчен кредит в размер на 142 043,93 лева.
/т.1, л. 112 от ДП/.
„ВИСТ 333"
ЕООД с
ЕИК: ********* е било вписано в търговския регистър с Решение от 05.12.2006г.
по ф.д. № 610/2006 на Окръжен съд – Смолян със седалище и адрес на управление в
гр. Златоград. На 22.10.2007г. дружеството е регистрирано по ЗДДС, като адрес
за контакт по ЗДДС бил в с. Долна студена, общ. Ценово, обл.
Русе. На 02.03.2010г. в търговския регистър били вписани промени - като
седалище и адрес на управление бил вписан адресът на свид.
С.С.Д. *** и като собственик на дяловете на дружество
и негов управител - свид. Г.И.Т..
От
24.08.2010г. била възложена ревизия на дружеството в хода която - на
18.10.2010г., отново била вписана промяна в търговския регистър - като
собственик на дяловете му и негов управител бил вписан свид.
П.Б.И.. Ревизията завършила с издаването на ревизионен акт №
1003638/24.08.2011г. /т. 3, л. 155 от ДП/.
За данъчни
периоди м.март, април, май, юни и юли 2010г. Справките декларации и регистрите
по ЗДДС на същото това дружество са били подписани за управител подс. В.В. /СГЕ тЛ, л. 134-138/. Същият ги предал в ТД на НАП - Варна /т.2,
л. 105-132 от ДП /, като представял пълномощни от името на управителя свид. Г. Т. /т.2, л.109,114,119,128 от ДП/.
Видно от заключението
на извършената в хода на ДП СГЕ същите пълномощни не са били подписани от свид. Т., а от подс. В. /СГЕ т.1,
л. 134-138 от ДП/.
Заключението
на ССчЕ установява, че чрез посочване на сделки с
това дружество, „СТРОЙ ПРОПЪРТИС 2008" ЕООД неоснователно е приспаднало
данъчен кредит в размер на 557 510,70 лева
- / ССчЕ т.1, л.112 от ДП/.
„УЪРЛД
МАРК" ЕООД с ЕИК ********* е вписано в търговския регистър Решение
от 01.06.2006 г. по ф.д. 2019 /2006 на ВОС с адрес на управление гр. Варна, ул.
„Флора" № 8 вх.А ет.7 ап.26 /т.З, л. 66 от ДП/.
На 01.08.2006г. дружеството било
вписано и по ЗДДС с адрес гр. Варна, ул. „Парижка комуна" № 11 / т.З л. 67-85 от ДП/, а на 20.04.2010г. като собственик на
дяловете и негов управител е бил вписан свид. Й.Р.К. със
седалище и адрес на управление адресът, заявен през 2006 г. като такъв по ЗДДС.
Към 2010г.
дружеството не било регистрирано като търговец на зърно съобразно изискванията
на чл.24, ал.1 от Закона за съхранение и търговия със зърно /ЗСТЗ/ - / т.1,
л.143 от ДП/.
В периода м.
август - септември 2010г. в същото дружеството не работели лица. Сключени са
били само трудови договори с две лица на 13.10.2010 г. /т.З, л. 4 от ДП/.
Свидетелят Й.Р.К. бил собственик на
фирма „УЪРДЛ МАРК", като дейността й била доставки, рекламна дейност,
услуги. Същият е бил вписан като собственик на дяловете и управител на 72
търговски дружества, но не е развивал дейност, вземал фирми давал пълномощни и получавал за това 500 –
1500 лв. Познавали се със свид. Т.И. и свид. Г.И.Т., с
когото работил на два-три обекта. Бил упълномощил много лица да работят с това
дружество.
Свидетелят К. упълномощил подс. В.Г.В. да представлява „УЪРЛД МАРК,, ЕООД пред органите
по приходите на НАП в цялата страна, включително пред ТД на НАП - Варна, като
подписва предава, получава и внася всички видове документи, отнасящи се до
дейността на дружеството, /т.2, л. 182 от ДП/. СД и регистрите по ЗДДС на това
дружество за данъчни периоди м. юли, август, септември и октомври 2010г. са
били подписани за управител именно от подс. В.В. /СГЕ т.1, л. 134-138 от ДП/. Той предал СД и регистрите
за данъчни периоди от м. май до м. септември 2010г. вкл., като представил
пълномощни от името на свид. Й.К. /т.2,
л.158,161,166,170,182 от ДП/
Според заключението на изготвената СГЕ
въпросните пълномощни не са подписани от свид. К., а
от подсъдимия В.. /т.1, л. 134-138 от ДП./
Заключението
на извършената в хода на досъдебното производство ССчЕ
установява, че чрез декларираните сделки с това дружество, „СТРОЙ ПРОПЪРТИС
2008" ЕООД неоснователно е приспаднало данъчен кредит в размер на 2 264
618,68 лева. /т.1 л.112/ от ДП/
Дружеството
„ЕМ ФУУД" ЕООД с ЕИК ********* е било вписано в
търговския регистър на 07.08.2009г., а по ЗДДС на 28.09.2009г. Дерегистрирано е по ЗДДС, считано от 14.07.2010г. Отново е
регистрирано по ЗДДС на 14.07.2010г. и отново е било дерегистрирано
от 01.03.11г. На същото е била извършвана ревизия по ЗДДС за периода 01.01.2010г. - 31.10.2010г. и дружеството е включено в рисков
масив /т.З, л. 144 от ДП/. Собственик на дяловете и управител от вписването на
дружеството в търговския регистър до 02.12.2010г. е бил Е.Б. Г..
На 24.08.09г. той упълномощил свид.Д.Х.Г. да открива, закрива и внася суми по сметки на
„ЕМ ФУУД" ЕООД в „Райфайзен банк"
АД, да тегли суми, да нарежда преводи да получава банкови извлечения по тях. На
това основание свид.Г. открил сметка на дружеството в
тази банка /т.5, л.210-209; л.78-68, 56-53,50-44 от ДП/. Същите права Е.Б. Г.
предоставил и на свид. Н.В.И. /т. 5, л.52-51 от ДП./
На
23.11.2009г. Е.Б. Г. упълномощил свид. Г.З.А. да
представлява „ЕМ ФУУД" ЕООД пред всички държавни и общински органи,
включително ТД на НАП, РИОКОЗ, АВп, ХЕИ, КАТ, Община
Варна и всички други общини на територията на Р България, като извършва всички
необходими фактически и правни действия, които българското законодателство
предвижда, във връзка с дейността на търговеца; да подава и получава документи,
пред всички държавни и общински органи, във връзка с търговската дейност, като
извършва всички необходими действия във връзка с евентуално лицензиране на
Дружеството за извършване на определена търговска дейност, за която
законодателството изисква лиценз; да подготвя и подава всички необходими
служебни бележки, удостоверения и др. подобни, необходими за дейността на
търговеца; да представлява Дружеството пред органите на данъчната
администрация, като подписва и получава данъчни декларации вкл. и по реда на
ЗДДС, да подава заявления за регистрация / дерегистрация
по ЗДДС, да подава молби и да получава удостоверения от всякакъв вид, да
получава искания за документи, както ида получава и подписва всякакви актове на
ТД на НАП; да представлява Дружеството пред НОИ, ИТр,
митническите органи; да го представлява пред банките в страната, като открива и
закрива банкови сметки на дружеството, да тегли, внася суми по сметките на
дружеството, да подписва всякакви документи свързани с обслужването на
банковите сметки на дружеството, да оперира неограничено с откритите към датата
на пълномощното смети; да продава част или всички дялове на дружеството /т.З,
л. 90-91 от ДП/.
На основание пълномощно от Е.Б. Г.
/т.5, л. 217 от ДП/, на 23.11.2009г. свид. Г.З.А.
открил банкова сметка *** „ЕМ ФУУД" в „ОББ" АД като с нея освен него
оперирала и Людмила П. Атанасова /т.5, л. 217, л. 43,23-1 от ДП./
Свид. Г.З.А. е
работил с дружеството „ЕМ ФУУД". Занимавал се с търговия на зърно, но не е
извършвал доставки с него към „СТРОЙ ПРОПЪРТИС" 2008". Било
декларирано през 2010г. че в периода 18.11.2009 г. - 31.08.10 г. във фирмата
„ЕМ ФУУД" е работил само свид. Г.З.А.. /т. З л.
5-7 от ДП/.
На
02.12.10 г. като собственика на дяловете и управител на „ЕМ ФУУД" ЕООД бил
вписан свид. М.И.П., а на 24.03.2011г. - свид. Г.И.Т.. Свидетелят П. придобивал фирми срещу
заплащане от 2001г. По същата причина придобил и дяловете на „ЕМ ФУУД",
като не е получил никаква счетоводна документация на това дружество и не е
развивал дейност с него. Не познавал Е.Б. Г.. При придобиването на дяловете на
бил подписал пред нотариус няколко документа, но не обърнал внимание какви.
Познавали се от години със свид. Г.И.Т., на който пък
фирма „ЕМ ФУУД" не е била позната и не е бил купувал фирми от свид. П..
Изготвената по
досъдебното производство ССчЕ, сочи, че чрез
посочване на сделки с фирма „ЕМ ФУУД" ЕООД, дружеството „СТРОЙ ПРОПЪРТИС
2008" ЕООД неправомерно е приспаднало данъчен кредит в размер на 4 741,80
лева. /т.1, л. 112 от ДП/.
За периода
01.03.2010 год. - 15.11.2010 год. същото е следвало е да декларира ДДС за
внасяне съответно: 25 706,43 лева за данъчен период м. февруари 2010г.; 61
095,86 лева - за данъчен период м. април 2010 г., 55 590,40 лева - за данъчен
период м. май 2010 г., 557 660,50 лева за данъчен период м. юли 2010г.; 1 018 820,36
лева - за данъчен период м. август 2010 г.; 959 008,78 лева - за данъчен период
м. септември 2010г.; 291 777,19 лева - за данъчен период м. октомври 2010 г.,
общо 2 969 659,52 лева. /т.1, л.100-115/
Дружеството, както и неговите доставчици не са разполагали с ДМА, транспортни средства, наети или
собствени складове за осъществяване дейността на дружеството.
Заключението
на изготвената по делото Съдебно-счетоводна експертиза установява, че
неправомерно ползвания данъчен кредит от СТРОЙ ПРОПЪРТИС 2008" за процесният период възлиза на общ размер от
2 968 915.11 лева.
По това време
подсъдимият е бил осъден с присъда по НОХД № 98/07г. на Военен съд - Варна, в
сила от 23.01.09 г. за извършено на 07.06.2005 г. престъпление по чл. 311,
ал.1, вр. чл.26, ал. 1 от НК.
Горната фактическа обстановка не се различава
от описаната в ОА и се установява от събраните по делото доказателства,
установени чрез гласни и писмени доказателствени
средства - показанията на свидетелите Т. *** Т., Д.Д.,
Д.Г., С.С., К.Н., П.А., П.И., Д.Н., М.П., З.Д., З.И.,
С.Д., В.К., С.П., С.Н., Й.К. и Г.Т. от съдебната фаза и приобщените по реда на
чл. 281 от НПК от досъдебното производство, вкл. и на В. Трифонов от следствена
поръчка по ЕЗР ; събраните във фазата на ДП и приобщени по реда на чл.283 НПК
писмени доказателства – справки - декларации по ЗДДС, дневници за покупки и
дневници за продажби, пълномощни, данъчни фактури, констатации от данъчни
проверки, насрещни проверки, фирмени документи, ревизионни доклади, ревизионни
актове с приложения, данъчни документи, дневници, банкови документи, справки
заявления, договори, справки за съдимост, молби, писма от ВОП, писма на МВР за
издирвания, постановления за ОДИ, справки на ОД МВР, доклади, справки за
задгранични пътувания, удостоверения за вписванията, заявления за вписвания на
данни, копия с приложения, писма от данъчна дирекция, съдебни решения от
разкриване на данъчна и осигурителна информация за фирми, документи за
регистрации по ЗДДС, присъда по НОХД № 743/15г. на ВОС, решение
по ВНОХД №19/17г. на ВАпС, присъда по НОХД 98/07г. на
Военен съд - Варна, решение по н.д. №539/08г. на ВКС, определение
по ЧНД №58/08г. на Военно-апелативен съд;
изготвените по делото и приети в съдебно заседание експертни заключения на единичните Съдебно
графически експертизи; Съдебно - счетоводна експертиза Тройна съдебно
графическа експертиза, Европейска заповед за разпит от съдебното производство и другите
писмени документи приобщени по делото.
При
обсъждане на събраните по делото гласни и писмени доказателства съдът намира,
че следва да кредитира изцяло показанията на свидетелите Т.В.И., П.Б.И., Г.И.Т., П. И. А., С.С.Д., Й.Р.К., В.К., С.М.П., З.И.И.,
Д.Х.Н. от съдебното следствие и тези на свидетелите Д.А.Д., С.Н.С., К.Ж.Н., Й.К., З.Н.Д., М.И.П. и С.П.Н. депозирани пред
орган на ДП приобщени към доказателствения материал,
чрез тяхното прочитане по реда на чл.281 от НПК в прочетената им част, тъй като
са последователни, подробни, безпротиворечиви и
логични. Видно от изложеното в тях същите кореспондират както помежду си, така
и на писмените доказателства по делото. Същите не влизат в конфликт с
направените констатации на органите по приходите при извършвани насрещни
проверки и ревизии на дружествата доставчици и получателя по доставките, както
и с останалите обективни доказателствени източници.
В
подкрепа на изложените от свидетелите обстоятелства / това, че като собственици на посочените дружества не
са упражнявали търговска дейност, не са извършвали никакви сделки, че са били единствено формални
представители, че подписвали само фактури и пълномощни на указани им места, а
някой като свид. Д. и свид.
Г. откривали банкови сметки с пълномощни, че за услугите са им били обещавани
парични суми, някой заплатени, че на фирмите е липсвала материална и техническа
обезпеченост за извършване на доставки на зърно и услуги / са приложените по делото
фирмени документи, пълномощни, данъчни и осигурителни информации разкритите със
съдебни актове, банкови документи, договори, съдебни удостоверения, както и
изготвените по ДП и приети от съда експертизи - ССч.Е
/ т.1 л.100-114 от ДП/; СГЕ /т.1 л.130-131от ДП/; СГЕ т.1 л.134-138 / и
Тройната СГЕ на в.л. Б., В. и С. /т.1 л.123-127 ДП/ чиито заключения съдът
кредитира като обективни и компетентно дадени.
Вещите
лица са извършили задълбочен анализ на база всички приложени по делото
доказателства и обекти за изследване. Дали са обосновани изчерпателни отговори
на всички въпроси, поради което съдът ги цени при вземане на решението си.
Съдът
не кредитира единствено заключението на изготвената от в.л. Б. единичната СГЕ находяща се в т.1 л.118-120 от ДП, който също не го
поддържа, доколкото е противоречиво и противоположно на Тройната СГЕ.
Свид. Т.И. е категоричен в своите
показания, че с регистрираната на негово име фирма „Строй Пропъртис
2008“ не е извършвал никаква дейност и нямал представа дали се извършва,
подписвал само пълномощни и след като започнали да го викат по дела разбрал
нередностите и сам стигнал да извода, че това е било измама. Реално не бил
получил никакви приходи от така регистрираното дружество. Поискал да се
освободи от същото и свид. Д. уредил неговата
продажба. Опора на разказаното от този свидетел относно
съществените факти намират показанията на свидетелите Г. Т., Д., А., П., И..
Свидетелят Г. Т. също сочи, че не е развивал никаква дейност със „Строй Пропъртис
2008“ където бил вписан като собственик и не знаел нищо за дейността му,
както и
с „ФЪРСТ" ЕООД и от името на това дружество. Живеел в гр. Трявна и негов
познат - И., му предложил да придобие фирми срещу заплащане и бил вписан в търговския регистър като
собственик и управител на 18 търговски дружества и като такъв на три от
дружествата „ФЪРСТ" ЕООД „ВИСТ 333" ЕООД и на "УЪРЛД МАРК"
ЕООД. При всяка покупка на фирма, Р.Ш. му плащал. Свидетелят не е работил с
нито една от фирмите, на които се води собственик, не е вземал счетоводната им
документация, нито печати, фактури или касови апарати. Не е развивал никаква
дейност с дружествата и не е подписвал СД по ЗДДС, а свид.
С.Д. под давлението на свид. Н.Д. намирал хора за
регистриране на фирмите срещу 500 лв., но не плащал, тъй като нямало работа.
Изготвял пълномощни при различни нотариуси. Показанията на свид. П.А. също установяват, че не е извършвал никаква
дейност и подписвал пълномощно, като на негово име формално се регистрирали
фирми за което получавал по 200 - 300 лева, а свид. С.П.
с която живеел по това време твърди, че се съгласила да стане собственик на
фирма „ФЪРСТ"
ЕООД и да подписва документи без да знае за какво, тъй като имала нужда от пари
за операция на дете за което получила 150 лв.
Според свид.
П.И. на негово име са били регистрирани фирми с които не е извършвал никакви
сделки, подписвал празни фактури. За фирмите са съставени пълномощни. В
показанията си в с.з. свид.Й.К. установява, че имал
72 фирми, вземал фирми и давал пълномощни за което получавал пари. Съдът
кредитира и показанията му депозирани пред орган на ДП прочетени по реда на
чл.281 от НПК. Съдът кредитира частично показанията на свид.
И.Т., Д.Г. и на свид. Н.И. от съдебното следствие,
както и тези на свид. В. Т., депозирани пред орган на
ДП в Р Германия, прочетени по реда на чл.281 ал.10 от НПК, в които установяват
общи обстоятелства във връзка с дейността на дружествата и познанствата си с подс. В. и тези със свидетели.
Преценявайки
показанията на свидетелите С.С., К.Н.З., Д., М.П., Д.Д. и И.Т. дадени в ДП пред орган на ДП приобщени по реда на
чл. 281 от НПК поради липса на спомен и неявяване за С.Н., тези от съдебното
производство, съдът кредитира като обективни и достоверни техните показания
депозирани в досъдебното производство, тъй като са последователни и взаимно
допълващи, кореспондират с обективите доказателствени
източници. Съдът даде вяра на останалите писмени доказателства и приобщени
такива по делото, като съобрази относимостта им към
предмета на делото и факта, че същите не са оспорени от страните. Гласните доказателства са в синхрон с
писмените и кореспондират помежду си. Като цяло по убедителен и несъмнен начин
установяват, че дружеството „Строй Пропъртис 2008“,
чиито търговски пълномощник е бил подсъдимия при водене на счетоводството и при
представяне на информация пред ТД на НАП е използвал документи с невярно
съдържание - фактури, тъй като дружеството не е закупувало отразените във
фактурите стоки и услуги. Следва да се посочи, че законът не свързва
задължението за начисляване на ДДС и съответно – правото на ДК единствено с
издаването на фактури, а поставя изискването да са налице реално осъществени
доставки и услуги. За посочения в обвинението период е
подписвал и подавал справки декларации по ЗДДС с дневници за покупки и продажби
на дружеството, но и на сочените за доставчици фирми, използвайки неистински
пълномощни. Сам е подписвал свидетелите, които към датите на подаване са били
вписани в търговския регистър като техни управители. Следователно
съпоставка на депозираните
от свидетелите показания с приложените писмени доказателства по делото и
изготвените съдебно счетоводна и графични експертизи не доказват реално изпълнение
на услуги и доставки с доставчици „Фърст„ ЕООД, „Вист 333“ ЕООД, „Уърлд марк“ ЕООД, „ЕМ Фууд“ ЕООД и
получател „Строй Пропъртис 2008“. Напротив установяват
липсата на реални
търговски сделки по инкриминираните фактури това, че подсъдимият сам е съставял
и осчетоводявал фиктивни сделки с тези дружества за закупуване на зърно и
услуги от тези фирми. С тези фактури е отразявал само документален поток без да
има реални стопански операции с посочените като доставчици дружества и по този
начин е извършвал „прихващане” на дължимия към бюджета ДДС.
Доказателствената
съвкупност по делото установява, че подс. В. като
ползвател на тези фирми за процесните данъчни периоди
със собственици лица готови на всичко срещу някакво парично възнаграждение е
целял да избегне евентуална отговорност от укрити данъци защото е имал
възможност по всяко едно време да отрази документално каквато си поиска
доставка, за да балансира в СД по ЗДДС през целия този период сметката до
минимален резултат “за внасяне” и “възстановяване”, в размер няколко лева. Доказателства за това са освен приложените справки
– декларации по ЗДДС, дневниците за покупки и продажби, протоколите от
извършвани насрещни проверки, данъчните фактури, банкови извлечения и
счетоводни документи, но и заключенията на съдебно-счетоводните и графологична
експертизи приобщени към делото по реда на чл. 283 от НПК, съответни на чл.152
от НПК не оспорени от страните и анализирани в съдебни заседания. От същите се
установяват нереалността на декларираните доставки от дружествата доставчици
към фирмата получател и обективната невъзможност да извърши това,
предвид липсата на материална и техническа обезпеченост, като и размера на укрития
от подсъдимия данък по разчетите по ДДС. От фактическа страна липсата на
доставки е обективирана и от обстоятелството, че
сочените за доставчици не разполагат с необходимия ресурс за извършване на
доставките към „Строй Пропъртис 2008“ - установяващо
се не само от показанията на самите свидетели, но и от счетоводните и данъчни
документи по делото сочещи, че не разполагат с материално–техническа възможност
да сторят това. По делото липсват доказателства за наличие на кадрова и
финансова обезпеченост: обстоятелства които могат да се докажат, чрез ведомости
за работни заплати, трудови договори, договори с
подизпълнители, взаимоотношенията с тях, с които пък документи се установява
наличие на кадрова обезпеченост на персонал за осъществяване на доставките за процесния период; инвентарни книги – извлечение от
счетоводни сметки 203 “Сгради”, 205 “Транспортни средства” и 206 “Стопански
инвентар” - доказващи наличие на материална и техническа база за транспорт
складове за съхранение на количествата зърно слънчоглед, а и дори дружеството
не било регистрирано като търговец на зърно по чл. 24, ал. 1 от Закона за
съхранение и търговия със зърно. Фактът, че такива доставки не са извършени, за което сочи доказателствената маса прави ползването на данъчен кредит
неправомерно, а общият му размер според ССчЕ възлиза
на 2 968 915.11
лева.
След анализ на доказателствената
съвкупност по делото, съдът приема за установено следното от правна страна:
Намира, че
обвинението е доказано по несъмнен начин, като подсъдимият е осъществил от
обективна и субективна страна деянието за което е предаден на съд, а именно: чл. 255, ал.З
вр. ал.1, т. 2, 6 и 7, вр.
чл. 26, ал.1от НК, поради което го призна за виновен в това, че през периода 01.03.2010 г. -
15.11.2010 г., в гр. Варна, при условията на продължавано престъпление, в
качество на търговски пълномощник на „СТРОЙ ПРОПЪРТИС 2008" ЕООД - гр.
Варна, ЕИК ********* избегнал установяването и плащането на данъчни задължения по
ЗДДС в особено големи размери - ДДС в
размер на 2 968 915,11 лв. като
- при водене на
счетоводството и при представяне на информация пред органите по приходите
използвал документи с невярно съдържание - фактури: № 43/19.03.2010 г. на
стойност 43 840,00лв. и ДДС 8 768,00лв.; № 44/26.03.2010 г. на стойност 83
925,00лв. и ДДС 16 785,00лв.; № 71/13.04.2010 г. на стойност 98 400,00лв. и ДДС
19 680,00лв.; № 72/14.04.2010 г. на стойност 117 268,04лв. и ДДС 23 453,61лв.;
№ 74/15.04.2010 г. на стойност 89 352,00лв. и ДДС в размер на 17 870,40лв.; №
168/15.04.2010 г. на стойност 169 700,00лв. и ДДС 33 940,00лв.; № 76/26.05.2010
г. на стойност 67 350,00лв. и ДДС 13 470,00лв.; № 77/28.05.2010 г. на стойност
40 384,58лв. и ДДС 8 076,92лв. със сочен издател „ФЪРСТ" ЕООД - гр. Варна,
ЕИК ********* № 87/01.07.2010г. на стойност 155 200,00лв. и ДДС 31
040,00лв.; № 88/01.07.2010.
на стойност 155220,00лв. и ДДС 31044,00лв; № 89/01.07.2010г. на стойност
1000000,00лв. и ДДС 20000,00лв; № 90/01.07.2010г. на стойност 38800,00лв. и ДДС
7760,00лв; № 86/01.07.2010г. на стойност 85421,50лв. и ДДС 17084,30лв; №
91/02.07.2010г. на стойност 8500,00лв. и ДДС 1700,00лв.; № 93/05.07.2010г. на
стойност 71380,00лв. и ДДС 14276,00лв.; № 92/05.07.2010г. на стойност
88000,00лв. и ДДС 17600,00лв.; № 94/06.07.2010. на стойност 39850,00лв. и ДДС
7970,00лв.; № 95/07.07.2010. на стойност 116500,00лв.
и ДДС 23300,00лв.; № 96/09.07.2010. на стойност 181300,00лв. и ДДС 36260,00лв;
№ 97/12.07.2010г. на стойност 63860,00лв. и ДДС 12772,00лв.; № 98/12.07.2010г.
на стойност 211725,00лв. и ДДС 42345,00лв.; № 99/12.07.2010г. на стойност
433810,00лв. и ДДС 86762,00лв.; № 100/13.07.2010. на стойност 46700,00лв. и ДДС
9340,00лв.; № 101/14.07.2010г. на стойност 74600,00лв. и ДДС 14920,00лв.; №
103/16.07.2010. на стойност 314800,00лв. и ДДС 62960,00лв.; № 102/16.07.2010г.
на стойност 191710,00лв. и ДДС 38342,00лв.; № 104/19.07.2010г. на стойност
145200,00лв. и ДДС 29040,00лв.; № 105/19.07.2010г. на стойност 49254,00лв. и
ДДС 9850,80лв.; № 106/20.07.2010г. на стойност 108198,00лв. и ДДС 21639,60лв.;
№ 107/22.07.2010. на стойност 101885,00лв. и ДДС 20377,00лв.; №
108/26.07.2010г. на стойност 3770,00лв. и ДДС 754,00лв; № 109/28.07.2010. на
стойност 1870,00лв.и ДДС 374,00лв. със сочен издател „ВИСТ 333" ЕООД - гр.
Варна, с ЕИК *********; №
401/02.08.2010. на стойност 234500,00лв. и ДДС 46900,00лв.; № 403/02.08.2010г.
на стойност 68300,00лв. и ДДС 13660,00лв.; № 404/02.08.2010г. на стойност
262300,00лв.и ДДС 52460,00лв.; № 405/02.08.2010. на стойност 103807,00лв. и ДДС
20761,40лв.; № 408/02.08.2010. на стойност 199300,00лв. и ДДС 39860,00лв.; №
409/02.08.2010. на стойност 317520,00лв. и ДДС 63504,00лв.; № 410/02.08.2010. на
стойност 169300,00лв. и ДДС 33860,00лв; № 411/03.08.2010г. на стойност
65100,00лв. и ДДС 13020,00лв.; № 412/04.08.2010. на стойност 389800,00лв. и ДДС
77960,00лв.; № 413/05.08.2010г. на стойност 170800,00лв. и ДДС 34160,00лв.; №
414/05.08.2010г. на стойност 245500,00лв. и ДДС 49100,00лв.; № 415/06.08.2010г.
на стойност 233620,00лв. и ДДС 46724,00лв.; № 416/11.08.2010. на стойност
34800,00лв. и ДДС 6960,00лв.; № 417/11.08.2010. на стойност 171400,00лв. и ДДС
34280,00лв.; № 418/11.08.2010г. на стойност 152843,00лв. и ДДС 30568,60лв.; №
419/13.08.2010г. на стойност 289900,00лв. и ДДС 57980,00лв.; № 420/13.08.2010г.
на стойност 173500,00лв. и ДДС 34700,00лв.; № 402/14.08.2010г. на стойност
51800,00лв. и ДДС 10360,00лв.; № 422/17.08.2010г. на стойност 227834,00лв. и
ДДС 45566,80лв.; № 423/18.08.2010г. на стойност 376500,00лв. и ДДС 75300,00лв.;
№ 424/20.08.2010г. на стойност 279500,00лв. и ДДС 55900,00лв.; №
425/23.08.2010г. на стойност 132500,00лв. и ДДС 26500,00лв.; № 426/23.08.2010г.
на стойност 15500,00лв. и ДДС 3100,00лв.; № 427/25.08.2010г. на стойност
125500,00лв. и ДДС 25100,00лв; № 428/31.08.2010г. на стойност 602002,80лв. и
ДДС 120400,56лв.; № **********/01.09.2010г. на стойност 245300,00лв. и ДДС
49060,00лв.; № **********/02.09.2010г. на стойност 239479,00лв. и ДДС
47895,80лв.; № **********/03.09.2010г. на стойност 289000,00лв. и ДДС
57800,00лв.; № **********/06.09.2010г. на стойност 202635,00лв. и ДДС
40527,00лв.; № **********/06.09.2010г. на стойност 332650,00лв. и ДДС
66530,00лв.; № **********/07.09.2010г. на стойност 329708,00лв. и ДЦС
65941,60лв.; № **********/09.09.2010г. на стойност
346000,00 лв. и ДДС 69210,00лв.; № *********/14.09.2010г. на стойност
339000,00лв. и ДДС 67800,00лв.; № **********/14.09.2010г. на стойност
30400,00лв. и ДДС 60800,00лв.; № **********/14.09.2010г. на стойност
691371,90лв.и ДДС 138274,38лв.; № **********/15.09.2010г. на стойност
184000,00лв. и ДДС 36800,00лв.; № **********/17.09.2010г. на стойност
334000,00лв. и ДДС 66800,00лв.; № **********/20.09.2010г. на стойност 294000,00лв.
и ДДС 58800,00лв.; № **********/21.09.2010г. на стойност 27800,00лв. и ДДС
55600,00лв.; № **********/22.09.2010г. на стойност 385300,00лв. и ДДС
77060,00лв.; № **********/01.10.2010г. на стойност 146279,81лв. и ДДС
29255,96лв.; № **********/01.10.2010г. на стойност 58500,00лв. и ДДС
11700,00лв.; № **********/01.10.2010г. на стойност 4000,00лв. и ДДС 800,00лв.;
№ **********/01.10.2010г. на стойност 85000,00лв. и ДДС 17000,00лв.; №
**********/01.10.2010г. на стойност 68343,50лв. и ДДС 13668,70лв.; № **********/02.10.2010г.
на стойност 63385,00лв. и ДДС 12677,00лв.; № **********/04.10.2010г. на
стойност 97794,20лв. и ДДС 19558,84лв.; № **********/04.10.2010г. на стойност
53500,00лв. и ДДС 10700,00лв.; № **********/01.10.2010г. на стойност
63967,72лв. и ДДС 12793,54лв.; № **********/05.10.2010г. на стойност
43609,00лв. и ДДС 8721,80лв.; № **********/06.10.2010г. на стойност
161015,00лв. и ДДС 32203,00лв.; № **********/07.10.2010Г. на стойност
111538,00лв. и ДДС 22307,60лв.; № **********/11.10.2010Г. на стойност
81550,00лв. и ДДС 16310,00лв.; № **********/14.10.2010Г. на стойност
40840,50лв. и ДДС 8168,10лв.; № **********/14.10.2010Г. на стойност 50000,00лв.
и ДДС 10000,00лв.; № **********/15.10.2010Г. на стойност 179000,00лв. и ДДС
35800,00лв.; № **********/18.10.2010Г. на стойност 126900,00лв. и ДДС
25380,00лв. със сочен издател УЪРЛД МАРК" - гр. Варна с ЕИК *********; №
**********/30.09.2010г. на стойност 2184,00лв. и ДДС 436,80лв. и №
**********/30.09.2010г. на стойност 21525,00лв. и ДДС 4305,00лв. със сочен
издател „ЕМ ФУУД" ЕООД - гр. Варна с ЕИК *********;
- потвърдил
неистина в подадени пред ТД при НАП гр. Варна справки-декларации по чл. 125 от ЗДДС и приспаднал неследващ се данъчен кредит както следва:
Справка декларация
вх. № 0300-1377848/14.04.2010г. за данъчен период м. март 2010 г., в която
приспаднал неследващ се данъчен кредит в размер 25 553,00"лв. по
неосъществени сделки с „"ФЪРСТ" ЕООД - гр. Варна с ЕИК *********
Справка декларация
вх. № 0300-1393133/14.05.10г. за данъчен период м. април.2010г., в която
приспаднал неследващ се данъчен кредит в размер 61 004,01лв. по неосъществени
сделки с „ФЪРСТ" ЕООД - гр. Варна с ЕИК *********
Справка декларация
вх. № 0300-1408232/14.06.10г. за данъчен период м. май.2010г., в която
приспаднал неследващ се данъчен кредит в размер 55 486,92лв. по неосъществени
сделки с „ФЪРСТ" ЕООД- гр. Варна с ЕИК *********.
Справка декларация
вх. № 0300-1439300/16.08.10г. за данъчен период м. юли 2010г., в която
приспаднал неследващ се данъчен кредит в размер 557510,70лв. по неосъществени
сделки с „ВИСТ 333" ЕООД - гр. Варна с ЕЖ *********.
Справка-декларация
вх. № 0300-1454733/14.09.10г. за данъчен период м. август 2010г., в която
приспаднал неследващ се данъчен кредит в размер 1 018 685,36лв. по
неосъществени сделки с „УЪРЛД МАРК" ЕООД - гр. Варна с ЕИК *********.
Справка декларация
вх. № 0300-1470599/15.10.10г. за данъчен период м. септември.2010г., в която
приспаднал неследващ се данъчен кредит в размер 958 888,78лв. по неосъществени
сделки с„УЪРЛД МАРК" ЕООД - гр. Варна с ЕИК *********
Справка декларация вх. №
0300-1485361/15.11.10г. за данъчен период м. октомври 2010г., в която
приспаднал неследващ се данъчен кредит в размер 291 786,34лв. по неосъществени
сделки с „ЕМ ФУУД" ЕООД- гр. Варна с ЕИК ********* и „УЪРЛД МАРК"
ЕООД - гр. Варна с ЕИК *********.
От събраните по делото доказателства ценени в своята съвкупност се установява, че за
посочения в обвинението период подс. В. в качеството си на търговски
пълномощник е потвърдил
неистина пред ТД НАП - Варна в подписаните от него справки - декларации по ЗДДС
включвайки в тях описаните по-горе фактури с невярно съдържание с посочените по-горе фирми обективиращи фиктивни сделки по които не е имало
изпълнение, респективно реални доставки и приспадал неследващ се ДК. Вследствие
на тази неправомерна дейност е настъпил предвиденият в закона престъпен
резултат - избягване на установяването и плащането на данъчни задължения в
особено големи размери ДДС в размер на сумата 2 968 915.11 лева. Безспорно за предмета
на доказване е, че подс. В. е бил търговски
пълномощник на търговското дружество „СТРОЙ ПРОПЪРТИС 2008" ЕООД до края на инкриминирания
период. Дружество е било данъчен субект по ЗДДС. Подсъдимият е подал 7 бр.
справки-декларации по чл.125 от ЗДДС за данъчните периоди м. март, м. април,
м. май м. юли м. август м. септември и м. октомври 2010 г., в
които е отразил право на ползване на данъчен кредит по ЗДДС, по фактури с
посочени за издатели Фърст„ ЕООД, „Вист 333“ ЕООД, „Уърлд марк“ ЕООД и „ЕМ Фууд“ ЕООД. Съставомерността на визираното деяние произтича от
ползването на ДК, по фактури които представляват документи с невярно
съдържание, тъй като отразяват обстоятелства по неизвършени сделки между „СТРОЙ
ПРОПЪРТИС 2008" ЕООД и посочените дружества.
Инкриминираното
поведение на подс. В. се субсумира
от обективна страна от нормата на чл.255, ал.3, вр.
ал.1,т.2, 6 и 7 вр.чл.26
ал.1 от НК.
От субективна
страна деянието е извършено от подсъдимия при условията на пряк умисъл. Той е съзнавал общественоопасните
последици – неплащане на инкриминираните данъчни задължения чрез изграден
механизъм за симулиране на търговска дейност с дружества доставчици и е искал
тяхното настъпване с цел данъчно облекчение без основание. Знаел че съконтрахентите му специално създадените за това фирми Фърст„ ЕООД, „Вист 333“ ЕООД, „Уърлд марк“ ЕООД и „ЕМ Фууд“ ЕООД с
формални еднолични собственици наемани срещу заплащане по начало са
бездействали и никога не са извършвали търговски сделки, така както са описани
във фактурите и договорите и реално не са никакви доставчици на стоките и
услугите, а той като търговски пълномощник на представляваното дружество „Строй
Пропъртис 2008“ не ги е получил. Следователно след
като с действията си незаконосъобразно приспаднал данъчен кредит и по този
начин в СД по ЗДДС заяви по-малко по размер данъчно задължение подсъдимият
потвърждава пред данъчния орган неистина - за действителния размер на
подлежащия за внасяне данък. С тези си действия той е реализирал изпълнителното
деяние по чл. 255 от НК. Ползвайки счетоводните документи с невярно съдържание подс. В. е декларирал данък ДДС за внасяне в бюджета за
инкриминирания период в по-малък
размер, установен от ЕСчЕ.
По този начин е
потвърдил неистина, като неправомерно е приспаднал ДК за периода 01.03.2010 г. -
15.11.2010 г., общо в
размер на
2 968 915.11 лева.
С деяниeто
са укрити данъчни задължения в особено големи размери, по смисъла на чл. 93,
т.14 от НК. До момента не е внесено в бюджета неплатеното данъчно задължение и
дължимите лихви, с оглед на което за подс. В. не е
приложим привилегирования състав на чл. 255 ал. 4 от НК.
По отношение
наказанието:
При определяне наказанието на подс. В., съдът обсъди
високата степен на обществена опасност на престъплението и високата обществена
опасност на подсъдимия с оглед неговата предходна съдимост. Макар и осъден по НОХД №
98/07г. на Военен съд-Варна с влязла в сила от 23.01.09г. присъда за извършено
на 07.06.2005г. престъпление по чл.311,ал.1,вр.
чл.26,ал.1 от НК той е продължил с престъпната си дейност. Към момента е осъден
с присъда, влязла в сила на 10.08.2017г. по НОХД № 743/15г. на ВОС за деяние по
чл. 255, ал.З вр. ал.1, т. 2 и 7, вр.
чл. 26, ал.1от НК и по чл.309 ал.1 вр. чл. 26 ал.1 от НК.
Съдът след като
взе предвид подбудите за извършване на престъплението отегчаващите
отговорността обстоятелства – упоритостта в умисъла, изключително големия
размер на предмета на престъплението и за смекчаващи отчита обстоятелство, че от извършване на деянието - 2010г. до момента е
изминал изключително дълъг период и сам по себе си този факт следва да се
отчита при определяне на наказанието. Досъдебното производство е било
образувано на 20.12.2011г., а обвинителния акт е внесен в съда на 02.01.2018г.,
над 6 години. Продължителността на наказателното производство не може да се
свърже изцяло с виновно поведение от страна на подсъдимия, тъй като той се е
укрил много по - късно, след близо 5 години след като вече е водено ДП и е
обявен на ОДИ на 28.12.2016г.
Гореизложеното мотивира съда да компенсира с определяне
на наказание под средния размер, предвиден в разпоредбата на закона,
поради което и наложи на подсъдимия наказание - „лишаване от
свобода” за срок от четири години и единадесет месеца, при първоначален строг
режим, с което счита, че биха се
постигнали целите предвидени в нормата на чл. 36 от НК.
На основание чл.25 вр.чл.23 от НК наложи на подсъдимия едно
общо наказание по настоящата
присъда по НОХД №1/2018г. на ВОС и по присъда № 70/08.08.2016 г. по НОХД №743/2015 на ВОС, влязла в сила на 10.08.2017г., а именно най-тежкото
от тях „лишаване от
свобода” за срок от 5 години, което съобразно разпоредбата на чл.57 ал.1 т.2
от ЗИНЗС да бъде търпяно при първоначален строг режим.
Доколкото
настоящото деяние е извършено в изпитателния срок по предходно осъждане, на
основание чл.68,ал.1 от НК съдът приведе в изпълнение наказанието „лишаване от свобода” за срок от 6 месеца, наложено по
влязла в сила присъда на 23.01.2009 по НОХД № 98/07г. на Военен съд-Варна,
което също да изтърпи при първоначален строг режим.
Съдът не наложи
кумулативно предвиденото в разпоредбата на чл.255 ал.3 от НК наказание
„конфискация на част или на цялото имущество“, с оглед липсата на установени
движима и недвижима собственост на подсъдимия.
По отношение на
гр. иск:
Съдът намира,
че предявеният гр.иск в размер на 2 968 915.11 лв, във връзка с виновното поведение на
подсъдимия и в пряка причинна връзка с настъпилия вредоносен резултат на
републиканския бюджет на държавата за доказан по основание и размер. Същият
произтича от данъчно задължение по ЗДДС във връзка с дейността на ДЗЛ.
Подсъдимият е осъден за извършено престъпление по чл.255, ал.3, вр. ал.1,т.2, 6 и 7 вр. чл.26, ал.1 от НК.
Следователно след като основанието на гр.иск е деянието на подсъдимия предмет
на обвинението съставляващо престъпление и е извършено виновно и от него са
настъпили вреди за които отговорност носят ф.л. които са ги причинили, то
съгласно чл. 45 от ЗЗД същите подлежат на обезщетяване. Ето защо с престъпно
укритите данъци в резултат на извършеното от подсъдимия престъпление е
причинена щета на фиска в претендирания
размер, която сума не е събирана по реда на ДОПК, вкл., не е внесена в бюджета
до приключване на съдебното следствие и която щета следва да бъде възмездена.
Поради това съдът осъди подс. В. да заплати на
държавата, представлявана от министъра на финансите обезщетения за причинените
й имуществени вреди в размер на укритите данъци общо 2 968 915.11
лв., предмет на престъпленията срещу финансовата и данъчната и осигурителната
системи, ведно със законната лихва
от момента на увреждането – 15.11.2010 г., до окончателното изплащане на
сумата.
На основание
чл.189, ал.З от НПК съдът възложи на подсъдимия направените по делото разноски и държавна такса
върху уважения гр.иск.
По изложените съображения съдът постанови присъдата
си.
СЪДИЯ при ВОС: