Решение по дело №1546/2017 на Окръжен съд - Варна

Р Е Ш Е Н И Е

 

 

№    41/31.1.2018 г., гр. ВАРНА

В   И М Е Т О    Н А    Н А Р О Д А

 

ВАРНЕНСКИ ОКРЪЖЕН СЪД                                 НАКАЗАТЕЛНО ОТДЕЛЕНИЕ

На тридесет и първи януари                            Година две хиляди и осемнадесета

В публично  заседание в следния състав:

 

                                                                     ПРЕДСЕДАТЕЛ: ЯНА ПАНЕВА

                

СЕКРЕТАР: ТЕОДОРА ИВАНОВА

ПРОКУРОР: ПЛАМЕН МИХАЙЛОВ

 

Като разгледа докладваното от съдия Панева

АНД № 1546  по описа за 2017 година

 

 

Р  Е  Ш  И:

 

 

 НАЛАГА на търговско дружество „КИБЕЛА ГРУП“ ЕООД с ЕИК *********, със седалище и адрес *** с управител Й.Ф.Ф. с ЕГН ********** имуществена санкция в размер на 131 153,38 лева /сто тридесет и една хиляди сто петдесет и три лева и 38 ст./, за това че е получило имуществена облага в размер на 131 153,38 лева в резултат на извършено от  Д.Г.Д. и Р.Н.Б. престъпление по чл.255, ал.3, вр. ал.1, т.2, т.6 и т.7, вр. чл.26, ал.1 вр. чл.20, ал.2 от НК,  за което с присъда по НОХД № 1483/2016 г. по описа на Окръжен съд – Варна са им наложени наказания от по три години лишаване от свобода, отложени по реда на чл.66, ал.1 от НК с изпитателен срок от четири години.

 

 Решението подлежи на обжалване или протест пред АС-Варна  в 14-дневен срок от днес.

 

 

                                                           ПРЕДСЕДАТЕЛ:

 

МОТИВИ към решение по НАХД № 1546 по описа на Варненския Окръжен съд за 2017 год.

 

Предмет на наказателното производство е предложение на прокурор от Окръжна прокуратура Варна на основание чл.83б,  ал.1 т.1, вр.чл. 83а, ал.1,  т.2 от Закона за административните нарушения и наказания, за налагане на имуществена санкция в размер до 1 000 000 лева, но не по-малко от 131 153,38 лева  на търговско дружество „КИБЕЛА ГРУП“ ЕООД с ЕИК *********, със седалище и адрес на управление в с. Бозвелийско, общ. Провадия, обл. Варна, ул. „Трета“ № 46 с управител Й.Ф.Ф. с ЕГН **********.

В искането се сочи, че е бил внесен обвинителен акт срещу Д.Г.Д. за извършено престъпление по чл.255 ал.З, вр. с ал.1 т.2, т.6 и т.7, вр. с чл.26 ал.1, вр. с чл. 20 ал. 2 от НК и Р.Н.Б. за извършено престъпление по чл.255 ал.З, вр. с ал.1 т.2, т.6 и т.7, вр. с чл.26 ал.1, вр. с чл. 20 ал. 2 от НК.

Образувано било НОХД № 1483/2016 г. по описа на Варненски окръжен съд, по което с присъда от 25.01.2017г.  Д.Г.Д. бил признат за виновен и му било наложено наказание „Лишаване от свобода“ в размер на ТРИ ГОДИНИ, чието изтърпяване било отложено на основание чл. 66 от НК с изпитателен срок от ЧЕТИРИ ГОДИНИ и конфискация на част от имуществото. Със същата присъда Р.Н.Б. бил признат за виновен и му било наложено наказание „Лишаване от свобода“ в размер на ТРИ ГОДИНИ, чието изтърпяване било отложено на основание чл. 66 от НК с изпитателен срок от ЧЕТИРИ ГОДИНИ и конфискация на част от имуществото.

 В съдебно заседание, като представител на Окръжна прокуратура-Варна се явява прокурор Пл. Михайлов, който поддържа изцяло внесеното предложение и моли същото да бъде уважено, тъй като са налице всички визирани в разпоредбите на чл. 83а – чл. 83е от ЗАНН предпоставки за налагане на имуществена санкция на дружеството в размер на 131 153,38 лева - в границите на закона.

 Ответната страна „КИБЕЛА ГРУП“ ЕООД се представлява от неговия управител, който в съдебно заседание заявява, че той нищо не е получил, като материална облага. Дружеството е било ръководено от Д.Г.Д..

 

Съдът, след преценка на събраните по делото доказателства в тяхната съвкупност, приема за установено от фактическа страна следното:

В искането се сочи, че е бил внесен обвинителен акт срещу Д.Г.Д. за извършено престъпление по чл.255 ал.З, вр. с ал.1 т.2, т.6 и т.7, вр. с чл.26 ал.1, вр. с чл. 20 ал. 2 от НК и Р.Н.Б. за извършено престъпление по чл.255 ал.З, вр. с ал.1 т.2, т.6 и т.7, вр. с чл.26 ал.1, вр. с чл. 20 ал. 2 от НК.

Образувано било НОХД № 1483/2016 г. по описа на Варненски окръжен съд, по което с присъда от 25.01.2017г.  Д.Г.Д. бил признат за виновен и му било наложено наказание „Лишаване от свобода“ в размер на ТРИ ГОДИНИ, чието изтърпяване било отложено на основание чл. 66 от НК с изпитателен срок от ЧЕТИРИ ГОДИНИ и конфискация на част от имуществото. Със същата присъда Р.Н.Б. бил признат за виновен и му било наложено наказание „Лишаване от свобода“ в размер на ТРИ ГОДИНИ, чието изтърпяване било отложено на основание чл. 66 от НК с изпитателен срок от ЧЕТИРИ ГОДИНИ и конфискация на част от имуществото.

Управител на „КИБЕЛА ГРУП“ ЕООД с ЕИК ********* бил Й.Ф.Ф.. По ЗДДС дружеството било регистрирано, считано от 29.06.2011г.

Предметът на дейност на „КИБЕЛА ГРУП" ЕООД бил: търговия; търговия с горива, масла и греси; покупка на стоки с цел продажба в първоначален, преработен или обработен вид; търговия в страната и чужбина; импорт; еспорт и реекспорт на стоки и суровини; търговско представителство, посредничество и агентство на местни и чуждестранни лица в страната и чужбина, посредничество при сключване на сделки; комисионна, спедиционна, складова, лизингова дейност и стоков контрол; мениджмънт, консултантски услуги; маркетинг и реклама; транспортна дейност и услуги; рекламни, информационни, програмни, както и всяка друга дейност, незабранена със закон.

На „КИБЕЛА ГРУП" ЕООД била извършена данъчна ревизия, за констатациите от ревизията бил съставен Ревизионен доклад № 1201364/02.05.2012г.,въз основа на който, с Ревизионен акт № *********/28.05.2012г. били установени данъчни задължения, представляващи ДДС общо в размер на 131 153,38 лева и лихва върху ДДС в размер на 8986,73 лева.

Търговско дружество „КИБЕЛА ГРУП" ЕООД било регистрирано формално с управител и представляващ Й.Ф.Ф. . Фактическата търговска дейност и управлението на търговското дружество през посочения по-горе ревизиран период били извършвани от Д.Г.Д. И Р.Н.Б.. Докато извършвали тази дейност, те решили да се обогатят, като избегнат плащането на данъчни задължения. За целта, двамата умишлено се възползвали от факта, че търговското дружество било регистрирано по ЗДДС. Като използвали документи с невярно съдържание при упражняване на стопанската дейност на дружеството, потвърдили неистина в подадени декларации и приспаднали без правно основание данъчен кредит, като избегнали установяването и плащането на данъчни задължения - данък „Добавена стойност" - в особено големи размери. Механизмът бил следният:

За периода от 01.07.2011год. - 11.11.2011год. „КИБЕЛА ГРУП" ЕООД били осчетоводявани данъчни фактури, в които били отразявани нереални сделки. Като доставчици по сделките, във фактурите били вписани фирми, които всъщност не били извършили описаните в документите сделки. Това били фирмите „Мега ойл груп" ЕООД, ЕИК ********* и „Кавалар" ЕООД, ЕИК *********. Данъчните фактури били включвани в дневниците за покупки и в ежемесечно подаваните справки-декларации за данъка върху добавената стойност на „КИБЕЛА ГРУП" ЕООД, които декларации се изисквали по силата на чл.125 ал.1 от действащия по това време Закон за данък добавена стойност. Включените в справките-декларации фактури отразявали фиктивни, неизвършени по смисъла на чл.6 от ЗДДС доставки. Така се кумулирали фиктивни задължения на държавата към дружеството. Фиктивните задължения на държавата се приспадали от задълженията на дружеството към фиска по сделки, по които „КИБЕЛА ГРУП" ЕООД било доставчик. Справките-декларации били подавани в ТД на НАП - Варна от свидетелката Румяна Георгиева Симеонова, която водела счетоводството на „КИБЕЛА ГРУП" ЕООД. Обвиняемите Д.Г.Д. и Р.Н.Б. носели на свидетелката Симеонова първичните документи за изготвянето на справките-декларации. Въз основа на тия документи, Симеонова изготвяла справките декларации и ги подавала в ТД на НАП - Варна по електронен път с КЕП с титуляр SCHETOVODNA KANTORA KOREKTIV PLYUS EOOD - Rumyana Georgieva Simeonova.

По описания механизъм, за времето от 01.07.2011год. - 11.11.2011год. обвиняемите Д.Г.Д. и Р.Н.Б. използвали документи с невярно съдържание при упражняване на стопанската дейност на дружеството, потвърдили неистина в подадени декларации и приспаднали без правно основание данъчен кредит по сделки, които не били реално извършени., както следва:

Справка декларация по ЗДДС № 0300-1620358/12.08.2011г., за данъчен период месец юли 2011г. била подадена пред ТД на НАП-Варна на 12.08.2011г. от Румяна Георгиева Симеонова, по електронен път, с КЕП с титуляр SCHETOVODNA KANTORA KOREKTIV PLYUS EOOD - Rumyana Georgieva Simeonova. За да бъде изготвена справката-декларация, като данни за извършени покупки от страна на „КИБЕЛА ГРУГГ ЕООД за този данъчен период, обвиняемите Д.Г.Д. и Р.Н.Б. представили на свидетелката Румяна Георгиева Симеонова фактури с номера: № **********/01.07.2011 г. - с данъчна основа 55 241.00 лв. и ДДС 11048.20 лв., № **********/12.07.2011г. - с данъчна основа 57 019.00 лв. и ДДС 11403.80 лв. и № **********/22.07.2011г. - с данъчна основа 39 500.50 лв. и ДДС 7900.10 лв. Във фактурите като издател било посочено търговско дружество „Мега ойл груп" ЕООД, ЕИК *********. Доставките, отразени в посочените фактури и включени в справката декларация, били привидни и не били реално извършени, а само документално оформени. В този смисъл, фактурите представлявали документи с невярно съдържание, а в справките-декларации била потвърдена неистина, като били включени фиктивни сделки. С посочената справка-декларация обвиняемите приспаднали неследващ се данъчен кредит.

Извършената по делото съдебно-счетоводна експертиза е установила, че неправомерно ползваният данъчен кредит от „КИБЕЛА ГРУП" ЕООД за данъчния период месец юли 2011г. бил в размер на 30352.10 лева.

Справка декларация по ЗДДС № 0300-1633087/13.09.2011г., за данъчен период месец август 2011г. била подадена пред ТД на НАП-Варна на 13.09.2011г. от Румяна Георгиева Симеонова, по електронен път, с КЕП с титуляр SCHETOVODNA KANTORA KOREKTIV PLYUS EOOD - Rumyana Georgieva Simeonova. За да бъде изготвена справката-декларация, като данни за извършени покупки от страна на „КИБЕЛА ГРУП" ЕООД за този данъчен период, обвиняемите Д.Г.Д. и Р.Н.Б. представили на свидетелката Румяна Георгиева Симеонова фактури с номера: № **********/01.08.2011г. - с данъчна основа 56360.83 лв. и ДДС 11272Л7 лв., № **********/12.08.2011г. - с данъчна основа 48346.67 лв. и ДДС9669.33 лв., № **********/22.08.2011г. - с данъчна основа 48 328.00 лв. и ДДС 9665.60 лв. и № **********/29.08.2011 г. - с данъчна основа 9706.67 лв. и ДДС 1941.33 лв. Във фактурите като издател било посочено търговско дружество „Мега ойл груп" ЕООД, ЕИК *********. Доставките, отразени в посочените фактури и включени в справката декларация, били привидни и не били реално извършени,  а  само  документално  оформени.   В  този  смисъл,  фактурите представлявали документи с невярно съдържание, а в справките-декларации била потвърдена неистина, като били включени фиктивни сделки. С посочената справка-декларация обвиняемите приспаднали неследващ се данъчен кредит.

Извършената по делото съдебно-счетоводна експертиза е установила, че неправомерно ползваният данъчен кредит от „КИБЕЛА ГРУП" ЕООД за данъчния период месец август 2011г. бил в размер на 32548.43 лева лева.

Справка декларация по ЗДДС № 0300-1644714/12.10.2011г. за данъчен период месец септември 2011г. била подадена пред ТД на НАП-Варна на 12.10.2011г. от Румяна Георгиева Симеонова, по електронен път, с КЕП с титуляр SCHETOVODNA KANTORA KOREKTIV PLYUS EOOD - Rumyana Georgieva Simeonova. За да бъде изготвена справката-декларация, като данни за извършени покупки от страна на „КИБЕЛА ГРУП" ЕООД за този данъчен период, обвиняемите Д.Г.Д. и Р.Н.Б. представили на свидетелката Румяна Георгиева Симеонова фактури с номера: № **********/01.09.2011г. - с данъчна основа 55626.67 лв. и ДДС 11125.33 лв., № **********/09.09.2011г. - с данъчна основа 56050.08 лв. и ДДС 11210.02 лв., № **********/16.09.2011г. -с данъчна основа 49258.33 лв. и ДДС 9851.67 лв. и № **********/26.09.2011г. - с данъчна основа 45329.17 лв. и ДДС 9065.83 лв. Във фактурите като издател било посочено търговско дружество „Кавалар" ЕООД, ЕИК *********. Доставките, отразени в посочените фактури и включени в справката декларация, били привидни и не били реално извършени, а само документално оформени. В този смисъл, фактурите представлявали документи с невярно съдържание, а в справките-декларации била потвърдена неистина, като били включени фиктивни сделки. С посочената справка-декларация обвиняемите приспаднали неследващ се данъчен кредит.

Извършената по делото съдебно-счетоводна експертиза установила, че неправомерно ползваният данъчен кредит от „КИБЕЛА ГРУП" ЕООД за данъчния период месец септември 2011г. бил в размер на 41252.85 лева.

Справка декларация по ЗДДС № 0300-1661205/11.11.2011г. за данъчен период месец октомври 2011г. била подадена пред ТД на НАП-Варна на 11.11.2011г. от Румяна Георгиева Симеонова, по електронен път, с КЕП с титуляр SCHETOVODNA KANTORA KOREKTIV PLYUS EOOD - Rumyana Georgieva Simeonova. За да бъде изготвена справката-декларация, като данни за извършени покупки от страна на „КИБЕЛА ГРУП" ЕООД за този данъчен период, обвиняемите Д.Г.Д. и Р.Н.Б. представили на свидетелката Румяна Георгиева Симеонова фактури с номера: № **********/01.10.2011г. ~ с данъчна основа 33750.00 лв. и ДДС 6750.00 лв., № **********/07.10.2011 г. - с данъчна основа 33300.00 лв. и ДДС 6660.00 лв., № **********/12.10.2011 г. - с данъчна основа 33900.00 лв. и ДДС 6780.00 лв. и № **********/21.10.2011 г. - с данъчна основа 34050.00 лв. и ДДС 6810.00 лв.. Във фактурите като издател било посочено търговско дружество „Кавалар" ЕООД, ЕИК *********. Доставките, отразени в посочените фактури и включени в справката декларация, били привидни и не били реално извършени, а само документално оформени. В този смисъл, фактурите представлявали документи с невярно съдържание, а в справките-декларации била потвърдена неистина, като били включени фиктивни сделки. С посочената справка-декларация обвиняемите приспаднали неследващ се данъчен кредит.

Извършената по делото съдебно-счетоводна експертиза установила, че неправомерно ползваният данъчен кредит от „КИБЕЛА ГРУП" ЕООД за данъчния период месец октомври 2011 г. бил в размер на 27000лева.

Така за времето от 01.07.2011год. - 11.11.2011год. обвиняемите ползвали неправомерно данъчен кредит общо в размер на 131153.38 лева и избегнали установяването и плащането на данъчни задължения - данък „Добавена стойност" в размер на 131153.38 лева /сто тридесет и една хиляди сто петдесет и три лева и 38ст./ лева - представляващи „данъци в особено големи размери" по смисъла на чл.93 т.14 от НК.

От изложеното е видно, че в резултат на престъплението търговско дружество „КИБЕЛА ГРУП" ЕООД се е обогатило със сумата 131153.38 лева /сто тридесет и една хиляди сто петдесет и три лева и 38стотинки/ представляваща „данъци в особено големи размери" по смисъла на чл. 93 ал.14 от НК.

Гореизложените обстоятелства се установяват от следните писмени материали и заверени копия:извадка от Търговски регистър относно актуалното състояние на „Кибела Груп " ЕООД, справка за актуално състояние на КИБЕЛА ГРУП" ЕООД към 16.01.2017 г., обвинителен акт срещу Д.Г.Д. И Р.Н.Б., заверено копие на постановление от 25.08.2016г. за привличане на обвиняемия Д.Д., заверено копие на постановление от 25.08.2016г. за привличане на обвиняемия Р.Б., заверено копие на заключение от извършена съдебно-счетоводна експертиза

 

 

Предвид гореизложеното съдът намира, че депозираното предложение на ВОП е допустимо, като подадено от надлежна страна, по предвидения в закона ред по чл. 83б, ал.1, т.1 от ЗАНН и отговаря на изискванията на чл. 83б, ал.2 от ЗАНН.

 

            Разгледано по същество същото е основателно.

 

В частност настоящето производство с оглед на петитума, намира правното си основание в разпоредбата на чл.83а, т.2 от ЗАНН, с оглед обстоятелството, че престъплението е извършено от лице овластено да формира волята на ЮЛ и лице представляващо ЮЛ. Престъплението е от кръга на тези, визирани в състава на чл.83а от ЗАНН, а именно по чл.255 от НК. Във връзка с това са представени доказателства, че е внесен обвинителен акт, както след образуване на  НОХД № 1483/2016 г. по описа на ВОС, същото е  приключило с присъда № 4/25.01.2017 г. влязла в законна сила на 10.02.2017 г., съгласно която Д.Г.Д. и Р.Н.Б. били признати за виновни по възведените им обвинения.

Видно от писмените доказателства срещу Д.Г.Д. и Р.Н.Б. е било повдигнато обвинение за престъпление по чл.255 ал.З вр. ал.1 т.2,6 и т.7 вр. чл. 26 ал.1 вр. чл. 20 ал.2  от НК, т.е. престъпление измежду тия, посочени по чл.83 от ЗАНН.

Съгласно съдържанието на обвинителния акт е видно, че от управителя на „Кибела груп " ЕООД- Й.Ф. държавата претендира да са били извършени данъчни престъпления, с равностойност от 131153.38 лева.

 

Такъв е петитумът в настоящето производство с оглед разпоредбата на чл.83а и сл. от ЗАНН, където е предвидено на ЮЛ да бъде наложена „имуществена санкция“ в размер до 1 млн. лева, но не по-малко от щетата, която е била причинена от престъпленията, посочени в основната разпоредба.

От тази страна предложението на прокурора се явява обосновано и законосъобразно, искането отговаря на посоченото в обвинителния акт  престъпление и е посочено в закона. Видно е също по представените документи, че лицето действително има качество визирано съответно по  т.2, т.е. – лице, което е представлявало търговеца. Има надлежно извлечение от Търговския регистър, като се установява, че Й.Ф. и към настоящия момент е представляващ на „Кибела груп " ЕООД.

 

            Предвид гореизложеното, съдът намира, че са налице всички законови предпоставки за налагане на имуществена санкция на „Кибела груп " ЕООД, съгласно разпоредбите на чл.83а-чл.83е от ЗАНН, а именно: юридическото лице е получило неправомерна облага, налице е връзка между престъпното деяние и облагата за юридическото лице, налице е безспорно установен размер на имуществената облага. Имуществената санкция следва да бъде определена в размерите указани в чл.83а, ал.1 от ЗАНН – до 1 000 000 лева, но не по-малко от равностойността на облагата. Предвид това, че липсват данни за наложени предходни санкции на юридическото лице, а от друга страна, в случая получената облага е в конкретно определен размер, съдът намира, че имуществената санкция следва да се определи в най-близък размер, а именно - на 131153.38 лева.    

 

Предвид гореизложеното и на основание чл.83г от  ЗАНН съдът постанови своето решение.

 

 

      СЪДИЯ при ВОС: