Р Е
Ш Е Н
И Е
№
…………../………………2020г., гр. Варна.
В
ИМЕТО НА НАРОДА
АДМИНИСТРАТИВЕН СЪД - ВАРНА, VІІ-ми касационен
състав,
в
публично съдебно заседание на шести февруари 2020 г.,
в
състав:
ПРЕДСЕДАТЕЛ: БОРИСЛАВ МИЛАЧКОВ
ЧЛЕНОВЕ: МАРИЯ Ж.
ТАНЯ Д.
при
участието на секретаря Мая Вълева
и
прокурора Силвиян Иванов,
като
разгледа докладваното от съдия Милачков КНАХД № 3508/2019г.
по
описа на съда, за да се произнесе, взе предвид следното:
Производството е по
реда на чл.208 и сл. от АПК вр. чл.63 ал.1 от ЗАНН.
Образувано е по
касационна жалба на Териториална дирекция Северна Морска в Агенция „Митници“,
против Решение № 2199/03.12.2019г. по НАХД № 4314/2019 г. на Районен съд
–Варна, с което се отменя Наказателно постановление № 406/2018/2019 г.,
издадено на 15.05.2019 г. от В Е С – заместник-директор на Териториална
Дирекция Северна морска в Агенция Митници, с което на Милки Груп Био ЕАД, ЕИК *****,
с адрес на седалище и управление гр.София, район Изгрев, ул.Академик Методи
Попов № 22а ет.5 ап.12, представлявано от П.Д.П., на основание чл.234 ал.2 т.1
вр.ал.1 т.1 от Закона за митниците е наложено административно наказание
имуществена санкция в размер на 789,50
лева, представляваща 100 % от размера на избегнатите публични държавни
вземания, за извършено нарушение на чл.234 ал.1 т.1 от Закона за митниците.
Касаторът твърди
неправилност на обжалваното решение поради допуснати процесуални нарушения и
неправилно приложение на материалния закон – касационни основания по чл.348,
ал.1, т.1 и т.2 от НПК. Конкретно сочи, че ВРС неправилно е приел, че в хода на
административнонаказателното производство /АНП/ не са събрани категорични
доказателства, обосноваващи извод, че дружеството е избегнало отчасти заплащането
на дължими държавни вземания. Счита, че е налице
неправилна преценка, неразглеждане и съпоставяне на всички доказателства.
Възразява срещу направения от ВРС извод, че при липсата на изготвен окончателен
доклад, представените доказателства имат само уведомителен характер и нямат
обвързваща доказателствена сила. Позовавайки се на разпоредбата на чл.11, § 2
от Регламент (ЕС, Евроатом) № 883/2013 на ЕП и Съвета от 11 септември 2013г.
относно разследванията, провеждани от Европейската служба за борба с измамите.
Изтъква, че предоставената от ОЛАФ информация потвърждава съмненията на
митническите органи относно занижената митническа стойност по конкретната
митническа декларация. Конкретно с жалбата сочи: представената Бланка на ОЛАФ,
подписана от директор на отдел, писмо № ОСМ (2018)18661/03.09.2018г. на ОЛАФ,
към което са представени 23 износни декларации за доставки на палмово масло за
РБ на „Милки Груп Био“ ЕАД и износната
малайзийска декларация, която сочи, че макар и да е частен документ, дава пълна
характеристика на стоките по отношение техния вид, количество и цена и в нея е
посочена стойност, превишаваща с около 30 % стойността, декларираната в
българската вносна митническа декларация, което е посочено и в писмото на ОЛАФ.
Сочи, че нейната стойност представлява договорната такава за стоките, продадени
за износ в митническата територия на Съюза, съобразно изискванията на чл. 128,
§ 1 и § 2 от Регламента за изпълнение № 2015/2447. Твърди, че липсата на
фактурата на по-високата стойност не е пречка за определяне на по-висока
митническа стойност по реда на чл.70, § 1 от Регламент (ЕС) № 952/2013, вр.
чл.128, § 1 и § 2 от Регламент № 2015/2447, поради което неправилно ВРС е
приел, че от съдържанието на износната декларация не може да се формира
окончателен извод за действителната договорена или реално платена цена.
Настоява, че представените в хода на съдебното производство обяснения от
износителя – FELDA IFFCO SDN BHD от 27.03.2018 г., че упоменатият във фактурата
вътрешен номер на договор от SAP системата на износителя е само за вътрешна
справка на IFFCO, не кореспондират със събраните от административнонаказващия
орган /АНО/ доказателства. На следващо място сочи, че ВРС не е коментирал в
мотивите си констатациите на OLAF за систематично занижаване на стойността с
около 30 % при декларирането на внос и за уговорен максимален размер на
отстъпката – до 30 % за всяка доставка. Сочи, че видно от представения от
дружеството търговски договор конкретна търговска отстъпка не е уговорена между
страните към момента на приемане на митническата декларация, поради което по
аргумент от чл.130, § 1 от Регламента за изпълнение № 2015/2447 не следва да се
взема предвид отстъпката при определяне на митническата стойност по чл.70, § 1
от Кодекса. Касаторът намира за неоснователен извода на ВРС за липсата на
категорични доказателства, обосноваващи извод, че е избегнато отчасти
заплащането дължими държавни вземания, т.к. митническите органи са извършили
задълбочен анализ на митническата стойност на внесените в ЕС стоки с код по КН
15119099 с произход Малайзия, като е установено, че с изключение на месеците
февруари, август и ноември, митническата стойност на процесната стока в РБ е
по-ниска. По изложените съображения касаторът счита, че нарушението е безспорно
установено и ВРС е постановил неправилно решение, поради което претендира
неговата отмяна. В съдебно заседание, в депозирани чрез процесуален
представител – гл.ю.к.Л.Сърбинска писмено становище, поддържа жалбата.
Претендира отмяна на въззивното решение и за потвърждаване на НП.
Ответната страна –
„Милки Груп Био“ ЕАД, оспорва касационната жалба по подробни съображения,
изложени в писмен отговор от 19.12.2019г. Намира за правилни изводите на ВРС досежно
доказателствената стойност на писмото на OLAF и на износната митническа декларация
като в тази връзка се позовава на Решение на СЕС от 15 септември 2011г., ДП
Груп, С-138/10, EU:C:2011:587, т.35. Относно установеното разминаване в
стойностите с около 30 % сочи, че същото се дължи на договорената търговска
отстъпка, която не е отразена в износната декларация. В съдебно чрез
пълномощника – адв.Ж., поддържа отговора и моли обжалваното решение да бъде
оставено в сила.
Представителят на
Окръжна прокуратура-Варна дава заключение за неоснователност на касационната
жалба. Счита, че решението на ВРС е правилно, т.к. по делото не са събрани
достатъчно доказателства, обосноваващи извод за извършено нарушение по чл.234
от ЗМ.
Касационната жалба
е подадена от надлежна страна, в законоустановения срок поради което е ДОПУСТИМА.
Разгледана по
същество, жалбата е НЕОСНОВАТЕЛНА.
От фактическа
страна пред ВРС е установено, че на 28.03.2018 г. на пристанище Варна Запад с
м/к Lucien GA пристигнали контейнери №№ KKTU7979721, OCGU2085858 и TTNU2495843,
натоварени с общо 3360 колета, бруто тегло 69 888.000 кг, „палмов олеин"
на заповед на „Бон Марин“ООД. Стоката в контейнерите била представена пред
митническите органи с Декларация за временно складиране № 2002/348/28.03.2018
г.
На 03.04.2018 г. за
стоката, вложена в контейнери №№ KKTU7979721, OCGU2085858 и TTNU2495843 била
подадена митническа декларация за поставяне под режим „митническо
складиране", регистрирана в митническата информационна система под № MRN
18BG002002J0003591/03.04.2018 г. В митнически склад тип С, идентификационен
номер BG00200000076 със складодържател "Милки Груп Био" ЕАД, ЕИК *****
били поставени на митническо складиране: 3360 туби по 20 кг нето тегло RBD
палмов олеин IFFCO TRISTAR, 3x20 = KKTU7979721, OCGU2085858 и TTNU2495843, с
обща декларирана фактурна стойност 38 572,80 USD, митническа стойност 67 894,43
лв., бруто тегло 69 888,000 кг, нето тегло 67 200,000 кг, тарифен код
********** и държава на произход Малайзия.
Към декларацията за
митническо складиране № MRN 18BG002002J0003591/03.04.2018 г. били приложени
следните документи:
1. Коносамент № KKLUPKG214328 от 06.02.2018
г. за три броя контейнера, натоварени с 67,20 метрични тона RBD палмов олеин
IFFCO TRISTAR, опаковани в 3360 колета, изпратени от пристанище Port Klang,
Малайзия;
2. Фактура за данъчни цели (Tax Invoice) №
37638420 с дата 06/02/2018 г., на фирмена бланка, заверена с подпис и печат от
FELDA IFFCO SDN BHD към "Милки Груп Био" ЕАД, ЕИК *****, България за
3х20`FТ контейнера съдържащи 67,20 метрични тона RBD палмов олеин IFFCO
TRISTAR, опаковани в 3360 колета;
3. Опаковъчен лист № PL/SI 8908-4 от
06/02/2018 г. на фирмена бланка, заверена с подпис и печат от FELDA IFFCO SDN
BHD, със страна за нотификация "Милки Груп Био" ЕАД, ЕИК *****, гр.
София, р-н Изгрев, п.код 1113, ул.„Акад. Методи Попов" № 22а, ет.5, ап.12,
П.П. за 3x20`FT контейнера съдържащи 67,20 метрични тона RBD палмов олеин IFFCO
TRISTAR, опаковани в 3360 колета;
4. Сертификат за анализ за стокова партида №
8908-4 от дата 06/02/2018 г. по фактура № 37638420 и коносамент № KKLUPKG214328;
5. Здравен сертификат № FSQD 0506157 от дата
27/02/2018 г., за стока палмов олеин IFFCO TRISTAR с лот № 8908-4, заверен от
Министерство на здравеопазването на Малайзия.
На 11.04.2018 г. на
МП „Пристанище Варна“ 2005 към Митница Варна стоката, поставена под режим
„Митническо сладиране" с митническа декларация № MRN
18BG002002J0003591/03.04.2018 г., намираща се в митнически склад №
BG00200000076 със складодържател "Милки Груп Био" ЕАД, ЕИК *****,
частично била освободена под митнически режим „Допускане за свободно обръщение
на стоки, които са предмет на освободена доставка по ДДС за друга
държава-членка", с митническа декларация, регистрирана в митническата
информационна система под MRN 18BG002005H0005271/11.04.2018 г. с получател
"Милки Груп Био" ЕАД, ЕИК ***** и пряк представител на получателя -
"Джи Ес Консулт" ЕООД, ЕИК *********, гр.Варна, бул.„Сливница" №
187, ет.6, ап.43, с управител Живка Великова Вичева. С декларацията за
допускане до свободно обръщение от митническо складиране били освободени за
внос 1120 туби по 20 кг нето тегло, RBD палмов олеин IFFCO TRISTAR, с обща
фактурна стойност в кл.22 USD 12 857.60, митническа стойност 22 631,47 лв.,
бруто тегло 23 296,000 кг, нето тегло 22 400,00 кг, тарифен код ********** и
държава на произход Малайзия.
Към митническа
декларация MRN 18BG002005H0005271/11.04.2018 г. били приложени следните
документи:
1. Коносамент № KKLUPKG214328 от 06.02.2018
г. за три броя контейнера, натоварени с 67,20 метрични тона RBD палмов олеин
IFFCO TRISTAR, опаковани в 3360 колета, изпратени от пристанище Port Klang,
Малайзия;
2. Фактура за данъчни цели (Tax Invoice) №
37638420 с дата 06/02/2018 г., на фирмена бланка, заверена с подпис и печат от
FELDA IFFCO SDN BHD към "Милки Груп Био" ЕАД, ЕИК *****, България за
3х20`FТ контейнера съдържащи 67,20 метрични тона RBD палмов олеин IFFCO
TRISTAR, опаковани в 3360 колета;
3. Опаковъчен лист № PL/SI 8908-4 от
06/02/2018 г. на фирмена бланка, заверена с подпис и печат от FELDA IFFCO SDN
BHD, със страна за нотификация "Милки Груп Био" ЕАД, ЕИК *****, гр.
София, р-н Изгрев, п.код 1113, ул.„Акад. Методи Попов" № 22а, ет.5, ап.12,
П.П. за 3x20`FT контейнера съдържащи 67,20 метрични тона RBD палмов олеин IFFCO
TRISTAR, опаковани в 3360 колета;
4. Сертификат за анализ за стокова партида №
8908-4 от дата 06/02/2018 г. по фактура № 37638420 и коносамент №
KKLUPKG214328;
5. Здравен сертификат № FSQD 0506157 от дата
27/02/2018 г., за стока палмов олеин IFFCO TRISTAR с лот № 8908-4, заверен от
Министерство на здравеопазването на Малайзия.
6. Сертификат за произход № KL2018/006133 от
07/02/2018 г. за 3x20`FT контейнера съдържащи 67,20 метрични тона RBD палмов
олеин IFFCO TRISTAR с износител FELDA IFFCO SDN BHD, заверен от МССI/
Малайзиска международна търговска камара;
7. Фитосанитарен сертификат №
0027076/MY0007736В12018 от 30.01.2018 г.;
8. Фактура за транспортни разходи №
10000042800/26.03.2018 г. и
9. Декларация за данните, свързани с
митническата стойност D.V.1.
В резултат на
извършен документален контрол на митническа декларация с MRN
18BG002005H0005271/11.04.2018 г. и приложените към нея документи били подадено
служебно искане до отдел „Тарифна политика" при Митница Варна за становище
относно митническата стойност на стоката, заедно с допълнителната информация,
предоставена от получателя съгласно чл. 140 от Регламент за изпълнение (ЕС)
2015/2447 на Комисията, отнасяща се за случаите, когато са възникнали
основателни съмнения относно това дали декларираната договорна стойност
представлява общата платена или подлежаща на плащане сума, посочена в чл.70 от
Кодекса.
На 23.04.2018 г., с
писмо per. индекс № 32-116098/23.04.2018 г. от Митнически пункт - Пристанище
Варна до отдел „Тарифна политика" били изпратени копия на горецитираната
митническа декларация, заедно с придружаващите я документи, както и
допълнително представените от получателя документи с писмо рег.индекс №
32-111962/19.04.2018 г.
Със Служебна
бележка peг.индекс № 32-117034/24.04.2018 г. от отдел „Тарифна политика"
било изразено следното становище относно митническата стойност на палмов олеин
IFFCO TRISTAR, 1120 туби по 20 кг нето тегло, общо нето тегло 22 400,00 кг,
произход Малайзия, тарифен код ********** по митническа декларация за режим
„Допускане за свободно обръщение" с MRN 18BG002005H0005271/11.04.2018 г.:
Декларираната
митническа стойност за 1 кг. е 1,01 лв.
Вносител е
"Милки Груп Био" ЕАД, ЕИК *****.
Предшестващият
митнически режим бил „Митническо складиране" по митническа декларация MRN
18BG002002J00003591/03.04.2018 г.
В приложената към
митническата декларация търговска фактура № 37638420 от 06.02.2018 г. за палмов
олеин IFFCO TRISTAR било посочено, че стоката се заплаща в брой срещу
представяне на документи, като същевременно са вписани и данни за банката и
банковата сметка на изпращача. Липсва информация за сроковете на заплащане на
стоката, на цялата или част от цената на стоките преди или при натоварване на
стоките в отправното пристанище, каквато е обичайната търговска практика.
Липсвал приложен
договор за покупко-продажба на стоката.
Към митническата
декларация била приложена информация, заверена с печата на "Милки Груп
Био" ЕАД, ЕИК *****, че стоката по коносамент № KKLUPKG214328 от
06.02.2018 г. е застрахована и застрахователната премия била в размер на 34,69
лв.
Застрахователната
полица не била приложена.
В допълнение, след
направена справка в „Система за предоставяне на информация за управленски цели
от митнически и акцизни документи - МИСЗА" се установило, че декларираната
от дружеството "Милки Груп Био" ЕАД, ЕИК *****, митническа стойност
била по-ниска от декларираната и приета митническа стойност на сходни стоки с
произход Малайзия, внасяни в същия период от други дружества.
След допълнително
извършен анализ на митническата стойност на стоки с код по КН 15119099 с
произход Малайзия във всички държави-членки за периода октомври 2013 г. до
септември 2017 г. се установило, че митническата стойност на процесните стоки е
значително по-ниска от тази на сходни стоки в останалите държави-членки.
Справка за вноса на
палмови мазнини от Малайзия в ЕС за 2016 г. показала, че средната декларирана
митническа стойност е в размер на 0,74 EUR за 1 кг, а за България тази стойност
е най-ниска и е в размер на 0,37 ЕUR за 1 кг.
Извършен бил
детайлен анализ на митническата стойност на внесени в ЕС стоки с код по КН
15119099 с произход Малайзия по месеци за периода от 01.01.2017 г. до
31.11.2017 г. в отделните държави-членки. Установено било, че с изключение на месеците
февруари, август и ноември митническата стойност на процесната стока в
Република България е най-ниска /в диапазона от 0,44 до 0,57 EUR за 1 кг/.
След направена
справка в сайта PALM OIL ANALYTICS - независим интернет издател на новини,
свързани с пазара на палмови мазнини, цени, данни и анализ, се установило, че
за периода от януари до ноември 2017 г. средно-месечната цена на палмов олеин
RBD при условие на доставка FOB е в диапазона 729,00 до 617,50 USD за 1 тон.
Когато в процеса на
определяне на митническата стойност, митническите органи пред които са били
декларирани стоките, се осъмнят основателно, че декларираната стойност
представлява цялата платена или подлежаща на плащане сума по реда на чл.70 от
МКС се прилага разпоредбата на чл. 140 от Регламент за изпълнение (ЕС)
2015/2447 на Комисията от 24 ноември 2015 г. за определяне на подробни правила
за прилагането на някои разпоредби на Регламент (ЕС) № 952/2013 г. на
Европейския парламент и на съвета за създаване на Митнически кодекс на Съюза
(РИ). В този случай митническите органи могат да изискат допълнително
информация.
С писмо изх.№
32-111962/19.04.2018 г. управителят на "Милки Груп Био" ЕАД, ЕИК *****,
представил допълнително документи, както следва:
- Договор за продажба № BUL/SV/171120/256/01
от 20.11.2017 г. на английски език и на български език;
- Проформа фактура BUL/SV/171120/256/01 от
20.11.2017 г.;
- План за разплащанията по абонаментна
застрахователна полица „Товари по време на превоз“ № 7701170000001 за периода
февруари 2018 от „Групама Застраховане и животозастраховане" ЕАД;
- Банков SWIT реф.№ OSM2903180000269 от
29.03.2018 г.;
- Анализен сертификат, Сертификат за
произход, Зравен сертификат, Фитосанитарен сертификат;
- Декларация за разкриване на банкова
тайна съгласно чл. 62 от Закона за кредитните институции.;
- Превод на търговска фактура № 37638420
от 06.02.2018 г.
Описаните
обстоятелства според Агенция Митници били предпоставка за основателно съмнение
относно реалността на декларираната митническа стойност в митническата декларация.
На 29.05.2018 г. с
писмо peг. индекс 32-151550/29.05.2018 г. от Агенция „Митници" била
отправена молба до Директорат „Разследване ІІ“ към Европейската служба за борба
с измамите (OLAF), Брюксел, за съдействие на основание регламент (ЕО) № 515/97
на Съвета относно взаимопомощта между административните органи на
държавите-членки и сътрудничеството между последните и Комисията по гарантиране
на правилното прилагане на законодателството в областта на митническите и
земеделски въпроси относно внос на палмово масло от Малайзия чрез деклариране
на занижени стойности. Извършваната проверка касаела 55 митнически декларации с
изпращач/износител FELDA IFFCO SDN BHD/Фелда Ифко Ес Ди Ен Би Ейч Ди/ Малайзия
и получател "Милки Груп Био" ЕАД. Общото тегло на стоките е 2 130
тона с декларирана митническа стойност между 0,49 - 0,58 EUR/кг.
Съмненията относно
деклариране на стоките чрез занижени стойности възникнали поради наличната
информация в европейските системи THESEUS и GTA. Според данните в THESEUS, в
периода януари 2017 - януари 2018 г. определената честна цена за стоки,
класирани в код по КН 1511 90 99 е между 0,74 - 0,82 EUR/кг. Износните
статистики в GTA за стоки, класирани в код по КН 1511 90 99, изнасяни от
Малайзия за България, показват единична стойност от 777,74 EUR/тон (0,77
ЕUR/кг).
В следствие на това
към Европейската служба за борба с измамите (OLAF) в Брюксел била отправена
молба да потърси съдействие от митническите органи на Малайзия за получаване на
информация за стойността, на която стоките са изнесени от Малайзия за България.
На 17.09.2018 г. в
Митница Варна под вх. № 32-267756/17.09.2018 г.
постъпило писмо от Агенция „Митници", с което Митница Варна се
уведомява, че във връзка с извършваната проверка на митнически декларации за
допускане за свободно обращение и крайна употреба на палмова мазнина с изпращач
FELDA IFFCO SDN BHD, Малайзия и получател "Милки Груп Био" ЕАД с
деклариран произход Малайзия е получен отговор с писмо № ОСМ(2018) 18661
/03.09.2018 г., изпратено на 04.09.2018 г. по AFIS-mail от OLAF.
В писмото се
съобщавало, че в резултат от проведена
оперативна среща в Куала Лампур на 30.07.2018 г. малайзийските органи са
предоставили на OLAF копия на 23 износни декларации за доставки на палмово
масло за България, които кореспондират пряко с вносните операции в България,
предмет на проверката.
Декларираната
стойност при износа на стоките показва систематично занижаване на стойността с
около 30% при декларирането на същата стока за внос в България. Вписаните в
износните декларации в Малайзия номера на фактури се различават от номерата на
фактурите, представени от "Милки Груп Био" ЕАД, отнасящи се до
съответните вносни операции в България. OLAF счита, че фактурите, представени в
България, са неистински. В тази връзка OLAF прилага имейл, получен от
Малайзийските органи, със списък на процесните доставки и съответстващите им
износни декларации.
Малайзийските
органи са били помолени също така да предоставят или извлечение с данните, или
износните декларации за всички останали засегнати доставки. OLAF информирал
българските митници, че своевременно ще изпрати информацията след получаването
й.
В приложение към
писмото OLAF изпратило списък на засегнатите доставки със сравнение на
стойностите; имейл, получен от Малайзийските органи, с който се предоставят
засегнатите износни декларации и копия на 23 износни декларации.
C горепосоченото
съобщение no AFIS-mail от 04.09.2018 г. OLAF изпраща също така писмо №
ОСМ(2018)18175/24.08.2018 г. с приложение - Протокол от срещата, проведена в
Куала Лампур на 30.07.2018 г. с участието на представители на OLAF,
Министерството на международната търговия и промишленост на Малайзия,
Департамента на Кралските Малайзийски митници, Съвета по палмово масло на
Малайзия и дружеството износител FELDA IFFCO SDN BHD, Малайзия.
В резултат на
разследването, с писмо № ОСМ(2018)18175/24.08.2018 г. от OLAF били представени
23 броя малайзийски митнически декларации, отнасяща се за износ от FELDA IFFCO
SDN BHD към "Милки Груп Био" ЕАД, които били съпоставени с
документите, представени при вноса в България по съответните доставки на
палмово масло и била предоставена информация относно получените резултати.
Въз основа на
митническа декларация MRN № 18BG002005H0005271/11.04.2018 г. и приложения към
нея коносамент № KKLUPKG214328 от /06/02/2018
г. и фактура № 37638420 от 06.02.2018 г. и въз основа на допълнително
предоставената от малайзийските органи чрез OLAF износна митническа декларация
№ В18202003942 от 05.02.2018 г. с декларирана стойност при износа в размер на
55 104,00 USD/820 USD за метричен тон/ било прието за установено следното:
- Митническа декларация №
18BG002005H0005271/11.04.2018 г. е част от поредица от доставки за внос,
продължили за целия разследван период от време, през който са възникнали
основателни съмнения, че декларираните стойности представляват цялата платена
или платима сума по реда на чл.70 от Регламент (ЕС) № 952/2013 на Европейския
парламент и на Съвета и за тях са предприети действия по установяване на
действителната митническа стойност посредством методите, регламентирани с
европейското законодателство;
- Към митническа
декларация MRN № 18BG002005H0005271/11.04.2018 г. е приложена фактура № 37638420 с дата
06/02/2018 г. за 3x20'FT контейнера съдържащи 67,20 метрични тона RBD палмов
олеин IFFCO TRISTAR, опаковани в 3360 колета, която не кореспондира по номер с
фактура № 24119031, цитирана в съответната малайзийска митническата декларация
за износ № В18202003942 от 05.02.2018 г.
за същата по вид и количество стока, превозена с тези контейнери и под
същия номер товарителница/коносамент, предмет на процесната доставка;
- Съгласно фактура
с № 24119031, цитирана в малайзийската митническата декларация за износ на
палмов олеин IFFCO TRISTAR е декларирана обща фактурна стойност на доставката
между FELDA IFFCO SDN BHD към "Милки Груп Био" ЕАД в кл.20 Получена
сума (Amount received) в размер на 55 104,00 USD, което е цена FOB пристанището
на натоварване;
- Всички реквизити
от документите по процесната доставка, посочени в митническата декларация за
допускане за свободно обръщение и крайно потребление MRN №
18BG002005H0005271/11.04.2018 г. и малайзийската износна декларация №
В18202003942 от 05.02.2018 г. са
идентични, освен номера на фактурата и обявената стойност на стоката, декларирани
в българската вносна митническа декларация.
С писмо получено по
AFIS-mail на 04.09.2018 г. № ОСМ(2018)18175/24.08.2018 г. от OLAF било
констатирано в резултат на извършеното разследване, че представените в България
фактури са неистински.
На 22.10.2018 г.
във връзка с Докладна записка peг.индекс № 32-292758/10.10.2018 г. на Митница
Варна е постъпила служебна бележка на ЦМУ, Дирекция „Митническа дейност и
методология" с вх. № 32-305973/22.10.2018 г., с която било изразено
становище относно определяне на митническата стойност и прилагането на
официални свидетелстващи документи. Съобразно становището проверката на
автентичността на търговските документи (търговска фактура и договор за
продажба на стоките) по линия на международното сътрудничество, като основание
за отхвърляне на декларираната митническа стойност следва да се използва
активно, когато е възможно извършването на въпросните проверки. В тази връзка
било прието, че докладът на OLAF е годно доказателствено средство.
На основание
горното и предоставените от OLAF износни декларации за осъществените 23
доставки между FELDA IFFCO SDN BHD към "Милки Груп Био" ЕАД, изброени
в таблицата към протокола, българските митническите власти са приели, че са
събрани доказателства, с които установяват, че декларираната пред митническите
органи стойност на палмово масло е различна от реално платената при износа му
от Малайзия.
Така, било прието
за установено, че за нарушението, извършено на 11.04.2018 г. на МП „Пристанище
Варна“ 2005 към Митница Варна, състоящо се в деклариране с митническа
декларация за „Допускане за свободно обращение с крайна употреба на стоки,
които са предмет на освободена доставка по ДДС за друга държава-членка MRN №
18BG002005H0005271/11.04.2018 г. на стока „1120 колета по 20 кг нето тегло
палмов олеин IFFCO TRISTAR , с обща фактурна стойност в кл. 22 USD 12
857.60/единична цена FOB 574 USD за метричен тон/, митническа стойност 22
631,47 лв., бруто тегло 23 296,000 кг, нето тегло 22 400,000 кг, тарифен код
********** и държава на произход Малайзия“, с начислени държавни вземания в
размер на 2 036,83 лв. мито и 0,00 лв. ДДС, общо 2 036.83 лв., вместо
деклариране на стоката с фактурна стойност в кл.22 USD 18 368,00 (единична цена
FOB 820 USD за метричен тон), митническа стойност 31 403,71 лв. и дължими
държавни вземания в размер на 2 826,33 лв. мито и 0,00 лв. ДДС, в следствие на
което е избегнато частично заплащане на публични държавни вземания в размер на:
789,50 лв. мито и 0,00 лв. ДДС, чийто общ размер на щетата – 789,50 лв. не
надхвърля 35 на сто от митническата стойност на стоката, "Милки Груп
Био" ЕАД, ЕИК ***** следва да носи административно-наказателна отговорност
по състава на чл.234 ал.2 т.1 вр.ал.1, т.1 от Закона за митниците.
Собственик и
управител на дружеството "Милки Груп Био" ЕАД бил призоваван за съставяне на АУАН - с покана
изх. № 32-312993/30.10.2018 г., връчена на 05.11.2018 г. и повторно с покана
изх. № 32-323406/08.11.2018 г., връчена лично на 12.11.2018 г., относно
констатираните нарушения за неправилно деклариране на стока, с което е
осъществен състава на чл.234 ал.1 т.1 от Закона за митниците, но не се явил. Не
се явило и друго упълномощено лице за получаване на актове за установяване на
административно нарушение.
На 24.11.2018 г.
св.Д Г А на длъжност държавен митнически
инспектор в отдел МРР, Митница Варна, Агенция Митници, съставила акт за
установяване на административно нарушение/АУАН/ № 345 за извършено нарушение на
чл.234 ал.1 т.1 от Закона за митниците. В акта били описани приетите за
установени обстоятелства на извършване на нарушението и била посочена правна
квалификация.
Актът бил съставен
в отсъствие на нарушителя „Милки Груп Био" ЕАД, ЕИК ***** на основание
чл.40 ал.2 от Закона за административните нарушения и наказания.
АУАН №
345/24.11.2018 г. със съдействието на Митница Столична бил връчен на 10.12.2018
г. на представляващата дружеството П.Д.П., която записала, че има възражения.
Срещу АУАН в
законоустановеия срок са постъпили писмени възражения, преценени от административно-наказващия орган
като неоснователни.
Въз основа на акта за установяване на
административно нарушение, на 15.05.2019 г. административно-наказващият орган,
в лицето на В Е С –заместник-директор на Териториална дирекция Северна морска в
Агенция Митници, издал Наказателно постановление № 406/2018/2019 г.,
възприемайки фактическа обстановка, идентична с отразената в съставения АУАН и
давайки правна квалификация на извършеното нарушение по чл.234 ал.1 т.1 от
Закона за митниците. На дружеството е било наложено административно наказание
имуществена санкция в размер 789,50 лева, представляваща 100 % от размера на
избегнатите публични държавни вземания, на основание чл.234 ал.2 т.1 вр.ал.1
т.1 от Закона за митниците.
От правна страна ВРС е
приел, че АУАН и НП са издадени от компетентни длъжностни лица и отговарят на
изискванията на чл.42, чл.43 и чл.57 от ЗАНН, но от анализа на разпоредбите на
чл.234, ал.1, т.1 от ЗМ, чл.70, пар.1 от Регламент (ЕС) 952/2013 и чл.128, §1
от Регламент № 2015/2447 следва, че събраните доказателства не установяват по
несъмнен начин извършването на административно нарушение.
Посочил е, че
събраните в хода на проведеното АНП, доказателства въз основа на които органът
е приел извършване на митническа измама – писмо на ОЛАФ и приложени към него
книжа, в т.ч. износна декларация, не обосновават категоричен извод, че „Милки груп био“
ЕАД е избегнало да заплати отчасти дължими държавни
вземания, посочвайки във вносната декларация занижени стойности на
декларираната стока. Според ВРС, Бланката на ОЛАФ, подписана от директор на
отдел В1 – Митнически и търговски измами към ОЛАФ № ОСМ/2018/18661 от
03.09.2018г., на която се позовава наказващият орган, представлява само
кореспонденция и има уведомителен характер, няма характеристиките на официален
документ, който да има обвързваща материална доказателствена сила, каквато би
имал окончателния доклад по чл.11 от Регламент (ЕС, Евроатом) № 883/2013 на ЕП
и Съвета от 11 септември 2013г. относно разследванията, провеждани от
Европейската служба за борба с измамите. Извел е извод, че доколкото процесната
бланка не съдържа реквизитите, посочени в цитираната разпоредба и не е подписан
от генералния директор, същата не представлява окончателен доклад по смисъла на
посочената разпоредба от Регламент (ЕС, Евроатом) № 883/2013 на ЕП и Съвета от
11 септември 2013г. относно разследванията, провеждани от Европейската служба
за борба с измамите.
ВРС е изложил мотиви и че износната митническа декларация, на която се
основава обвинението, не е документ, който удостоверява действителната
договорена или реално платена цена. Позовал се е на нормата на чл.5, т.12 от
МК, според която митническата декларация е актът, с който дадено лице изразява
в установена форма и по установения начин желанието си за поставяне на стоки
под определен митнически режим, като посочва където е уместно специфични мерки,
които следва да бъдат приложени. Посочил е, че наказаното лице не е титуляр на
режима „износ“ по смисъла на чл.5 т.35 от МК, освен това приемането на
износната декларация по чл.172 от МК - поради естеството й на едностранен акт,
не представлява „решение“ по смисъла на чл.5, т.39 от МК - Решение от 15
септември 2011г., ДП Груп, С-138/10, EU:C:2011:587, т. 35. Според ВРС износната
декларация се съставя едностранно от износителя на стоките и вносителят не може
да носи отговорност за верността на данните, отразени в нея, като вносителят
може да отговаря единствено за верността на данните във вносната декларация,
която кореспондира със стойността в договора, фактурата и извършените плащания
на дружеството. Посочил е, че в настоящия казус, вносната декларация е
придружена с всички търговски документи и плащания, аргументиращи декларираната
митническа стойност, докато износната декларация не е придружена от такива
документи.
Така постановеното
решение настоящата инстанция намира за правилно.
ВРС е установил
вярно фактическата обстановка, обсъдил е събраните доказателства и доводите на
страните, и е стигнал до обоснован извод за незаконосъобразност на
наказателното постановление. Изложените от въззивния съд мотиви са изключително
подробни и аргументирани, поради което настоящата инстанция ги възприема като
свои, съгласно чл.221 ал.2 изр.2 предл.посл. от АПК, поради което не необходимо
тяхното повтаряне
Неоснователни са
оплакванията на касатора за допуснати от ВРС процесуални нарушения и липсата на
изложени мотиви досежно обстоятелства, въз основа на които митническите органи
са стигнали до извод за невярно декларирана митническа стойност, респ. за
извършено нарушение по чл.234, ал.1, т.1 от ЗМ.
Въпреки обемността
на административната преписка и множеството изнесени факти в АУМН и НП досежно
съмненията относно достоверността на декларираната митническа стойност,
проведената процедура по чл.140, пар.2 от Регламента за прилагане и акта, с
който същата е приключила, на практика изводът, че от страна на „Милки Груп
Био“ ЕАД е извършена „митническа измама“ е обоснован единствено с данните от
представената от ОLAF износна митническа декларация.
За да
обосноват извод, че е извършена митническа измама, митническите органи са се
позовали само на износната декларация, която по арг. от чл.12, §4 от Регламент
(ЕС, Евроатом) № 883/2013 е годно доказателство, но както правилно е приел ВРС,
не е достатъчно за да обоснове извод, че митническата стойност на процесната
стока по смисъла на чл.70, пар.1 и 2 от МК – т.е. че действително платената или подлежаща на плащане
цена на стоките при продажбата им за износ с местоназначение в митническата
територия на Съюза, е именно тази, посочена в износната митническа декларация.
Правилно ВРС е приел, че в подкрепа на
декларираната при износа стойност не са събрани никакви доказателства, вкл.
цитираната фактура, както и че износната
митническа декларация не е документ, който според МК удостоверява
действителната договорена или реално платена цена. Съгласно чл.5, т.12 от МК
митническата декларация е актът, с който дадено лице изразява в установена
форма и по установения начин желанието си за поставяне на стоки под определен
митнически режим, като посочва където е уместно специфични мерки, които следва
да бъдат приложени. „Милки Груп Био“ ЕАД не е титуляр на режима „износ“ по
смисъла на чл.5, т.35 от МК, освен това приемането на износната декларация по
чл.172 от МК - поради естеството ѝ на едностранен акт, не представлява
„решение“ по смисъла на чл.5, т.39 от МК – Решение от 15 септември 2011г., ДП
Груп, С-138/10, EU:C:2011:587, т.35.
Следователно,
стойността на стоката декларирана при износа не обвързва българските митнически
власти с удостоверителна сила и подлежи на преценка, каквато в случая не е
извършена. Наличието на фактура, представена от вносителя с различна стойност
на стоката от стойността, която е декларирал износителя, не може да обоснове
извод, че заявеното от износителя документира действително договорената и
подлежаща на плащане цена, а фактурата на вносителя е с неистинска стойност.
Фактурите са частни свидетелстващи документи и изцяло в тежест на митническата
администрация е да докаже, че стойността на стоката, посочена от износителя е
действително договорената и подлежаща на плащане стойност по смисъла на чл.29
§1 от Регламента. Доказателства за това не се установява да са били събрани
преди издаване на НП, нито се представят в съдебната фаза пред ВРС. Липсва и
валидно установяване с окончателен доклад на ОЛАФ, че фактурата, представена
при вноса е неистинска.
Поради това като е
направил извод, че не е еднозначно и категорично доказано от издателя на НП, че
именно фигуриращата в малайзийската износна декларация стойност е митническата
стойност на внесената стока, ВРС е направил извод кореспондиращ с
доказателствата и закона.
По изложените
съображения обжалваното решение като валидно, допустимо и правилно следва да се
остави в сила.
Водим от
гореизложеното и на основание чл. 221, ал. 2, предл. първо от АПК във връзка с
чл. 63, ал. 1 от ЗАНН, Административният съд
Р Е Ш И
:
ОСТАВЯ В СИЛА Решение № 2199/03.12.2019г.
по НАХД № 4314/2019 г. на Районен съд –Варна, с което се отменя Наказателно
постановление № 406/2018/2019 г., издадено на 15.05.2019 г. от В Е С –
заместник-директор на Териториална Дирекция Северна морска в Агенция Митници, с
което на Милки Груп Био ЕАД, ЕИК *****, с адрес на седалище и управление
гр.София, район Изгрев, ул.Академик Методи Попов № 22а ет.5 ап.12,
представлявано от П.Д.П., на основание чл.234 ал.2 т.1 вр.ал.1 т.1 от Закона за
митниците е наложено административно наказание имуществена санкция в размер на 789,50 лева, представляваща 100 %
от размера на избегнатите публични държавни вземания, за извършено нарушение на
чл.234 ал.1 т.1 от Закона за митниците.
Решението
е окончателно.
ПРЕДСЕДАТЕЛ: ЧЛЕНОВЕ:
1.
2.