О П
Р Е Д
Е Л Е
Н И Е
31.08.2020г. град Стара
Загора
Старозагорският административен съд, V състав, в закрито съдебно заседание
на тридесет и първи август през две хиляди и двадесета година, в състав:
СЪДИЯ: РАЙНА ТОДОРОВА
при
секретар и с участието
на
прокурора
като разгледа
докладваното
от съдия Р. ТОДОРОВА административно дело №155 по описа за 2020г., за да се
произнесе, съобрази следното:
Производството по административно дело №
155/ 2020г. по описа на Административен съд – Стара Загора е образувано по
жалба на Р.И.К. ***, подадена чрез адв. К.М. ***, против Ревизионен акт №
Р-16002419001042-091-001/ 12.11.2019г. и Ревизионен акт №
П-16002419201916-003-001/ 28.11.2019г. за поправка на РА, издадени от В.И.И. на длъжност Началник на сектор,
възложил ревизията и Тодор И. Бояров на длъжност главен инспектор по приходите
- ръководител на ревизията, в частта, в която са потвърдени с Решение № 42 от 27.01.2020г. на Директора на
Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ гр. Пловдив.
В съдебно заседание, проведено на 19.08.2020г.,
е допусната и назначена съдебно-счетоводна експертиза. Във връзка с
предоставената от съда възможност да бъдат формулирани и посочени допълнителни
въпроси, които да бъдат поставени като задачи на експертизата, по делото е
постъпила писмена молба вх. № 4803/ 28.08.2020г. от пълномощника на
жалбоподателката, с искане предметът на експертизата да бъде допълнен с посочени
в молбата въпроси.
Съдът, след като се запозна с постъпилата
по делото молба, намира, че с оглед изясняване на
обстоятелства от значение за делото, за които са необходими специални знания по
см. на чл.195, ал.1 от ГПК, следва да бъде уважено искането да бъде допълнен
предмета на назначената
съдебно-счетоводна експертиза. Като задачи на експертизата следва
да бъдат допуснати и поставени въпросите, формулирани в депозираната писмена
молба от пълномощника на жалбоподателката, касаещи съотношението между приходи и разходи на
Р.И.К. за периода 01.01.2013г. - 31.12.2017г. Като задачи следва да бъдат
поставени и въпросите, свързани с наличието на формирана
от „ГЕОКАД“ ЕООД през
периодите на 2009г. – 2013г. и съотв. 2013г. – 2017г. неразпределена печалба и
действията, извършени с тази неразпределена печалба, както и дали в периода 2013г.
– 2017г. лицето И.Е.И. е извършвал
тегления от банкови сметки на „ГЕОКАД“ ЕООД и в какъв размер. Останалите
въпроси, касаещи искането вещото лице да направи по отношение на свидетеля И.Е.И.
„подробни обследвания на доходите от трудови и всякакви други възнаграждения,
печалба от търговска дейност, хонорари и всякакви др. такива от подобен род за
периодите, посочени от свидетеля и организациите, в които е работил“, не следва
да бъдат поставяни, тъй като очевидно не свидетелят И.Е.И. е ревизираното лице.
Предвид развилите се две самостоятелни и отделни ревизионни производства по
отношение на жалбоподателката Р.К. и нейния съпруг И.К., приключили с два
отделни ревизионни акта – предмет на съдебен контрол, не следва да бъдат
поставяни като задачи на експертизата и въпросите, касаещи формиран „общ
паричен поток“ на двамата съпрузи и съотв. определянето на общо превишение на
разходите над приходите за двамата съпрузи, респ. размера на дължимия данък и
ЗОО. Доколко използваният от ревизиращите органи подход за формиране на
паричния поток /приходи и разходи/ на Р. К. и И. К. и съотв. за установеното
превишение на разходите над приходите поотделно за двамата съпрузи, е обоснован
и правилен, е въпрос, по който съдът ще се произнесе с крайния съдебен акт.
Водим от горното и
на основание чл.195, ал.1 от ГПК във вр. с чл.144 от АПК, съдът
О П
Р Е Д
Е Л И:
ДОПЪЛВА
ПРЕДМЕТА НА НАЗНАЧЕНАТА с Определение от 19.08.2020г. съдебно-счетоводна експертиза,
със следните задачи:
I. Да определи съотношението между приходи
и разходи на Р.И.К. за периода 01.01.2013г. - 31.12.2017г., като има предвид и
събраните по делото доказателства и изготвения от органите по приходите паричен
поток, във варианти, както следва:
1. Вариант, при който началното салдо за
2013г. е 4 850лв., а останалите обстоятелства са както са приети от
ревизиращите органи;
2.
Вариант, при който началното салдо за
2013г. е 4 850лв. и Р.К. е получила от баща си И.Е.И. общо 150 000 лева –
80 000 лева с разписка от 10.06.2014г., 20 000 лева с разписка от
15.01.2015г., 30 000 лева с разписка от 06.02.2015г. и 20 000 лева с
разписка от 18.01.2016г. Този вариант да се направи и с намаляване на ½
от посочената като получена сума както и във вариант, съобразно признатата от
ревизията като дадена от И.Е.И. на Р.К. сума – ½ от 48 386.60 лева;
3.
Вариант, при който началното салдо за
2013г. е 4 850лв. и съпругът на Р.К. /И.К./ е получил от сестра си Н. Д. И.
общо 50 000 лева – 3 000 лева през 2009г., 8 000 лева през
2010г., 9 000 лева през 2011г., 5 000 лева през 2012г., 18 000
лева през 2013г. и 7 000 лева през 2014г. Този вариант да се направи и с
намаляване на ½ от посочената като получена сума;
4.
Вариант, при който началното салдо за
2013г. е 4 850лв. и съпругът на Р.К. /И.К./ е получил от майка си Ж.С. К. през
2014г. сумата от 130 000 лева. Този вариант да се направи и с намаляване на
½ отпосочената като получена сума, както и във вариант, съобразно
признатата от ревизията като дадена от Живка
К. на И.К. сума – ½ от 39 562.96 лева;
5.
Вариант, при който началното салдо за
2013г. е 4 850лв. и Р.К. е получила от баща си И.Е.И. общо 150 000 лева –
80 000 лева с разписка от 10.06.2014г., 20 000 лева с разписка от
15.01.2015г., 30 000 лева с разписка от 06.02.2015г. и 20 000 с
разписка от 18.01.2016г., а съпругът на Р.К. /И.К./ е получил от сестра си Н. Д.
И. общо 50 000 лева – 3 000 лева през 2009г., 8 000 лева през
2010г., 9 000 лева през 2011г., 5 000 лева през 2012г., 18 000
лева през 2013г. и 7 000 лева през 2014г.
Този вариант да се направи и с намаляване на ½ от всички посочени
като получени суми, както и във вариант съобразно признатата от ревизията като
дадена от И.Е.И. на Р.К. сума – ½ от 48 386.60 лева;
6.
Вариант, при който началното салдо за
2013г. е 4 850лв. и Р.К. е получила от баща си И.Е.И. общо 150 000 лева –
80 000 лева с разписка от 10.06.2014г., 20 000 лева с разписка от
15.01.2015г., 30 000 лева с разписка от 06.02.2015г. и 20 000 с
разписка от 18.01.2016г., а съпругът на Р.К. /И.К./ е получил от майка си Ж.С. К.
през 2014г. сумата от 130 000 лева. Този
вариант да се направи и с намаляване на ½ от всички посочени като получени
суми, както и във вариант съобразно признатите от ревизията като дадена от И.Е.И.
на Р.К. сума – ½ от 48 386.60 лева и от Живка К. на И.К. сума – ½ от 39 562.96
лева;
7.
Вариант, при който началното салдо за
2013г. е 4 850лв. и Р.К. е получила от баща си И.Е.И. общо 150 000 лева –
80 000 лева с разписка от 10.06.2014г., 20 000 лева с разписка от
15.01.2015г., 30 000 лева с разписка от 06.02.2015г. и 20 000 с
разписка от 18.01.2016г., а съпругът на Р.К. /И.К./ е получил от майка си Ж.С. К.
през 2014г. сума в размер на 130 000 лева и от сестра си Н. Д. И. сума в размер
на 50 000 лева – 3 000 лева през 2009г., 8 000 лева през 2010г.,
9 000 лева през 2011г., 5 000 лева през 2012г., 18 000 лева през
2013г. и 7 000 лева през 2014г. Този вариант да се направи и с намаляване
на ½ от всички посочени като получени суми, както и във вариант
съобразно признатите от ревизията като дадена от И.Е.И. на Р.К. сума – ½
от 48 386.60 лева и от Живка К. на И.К. сума – ½ от 39 562.96
лева;
8. Вариант,
при който началното салдо за 2013г. е 300 000лв., а останалите обстоятелства са
както са приети от ревизиращите органи;
9. Вариант,
при който началното салдо за 2013г. е 300 000лв. и Р.К. е получила от баща си И.Е.И.
общо 150 000 лева – 80 000 лева с разписка от 10.06.2014г.,
20 000 лева с разписка от 15.01.2015г., 30 000 лева с разписка от
06.02.2015г. и 20 000 с разписка от 18.01.2016г. Този вариант да се
направи и с намаляване на ½ от посочената като получена сума както и във
вариант, съобразно признатата от ревизията като дадена от И.Е.И. на Р.К. сума –
½ от 48 386.60 лева;
10.
Вариант, при който началното салдо за
2013г. е 300 000лв. и съпругът на Р.К. /И.К./
е получил от сестра си Н. Д. И. общо 50 000 лева – 3 000 лева през
2009г., 8 000 лева през 2010г., 9 000 лева през 2011г., 5 000
лева през 2012г., 18 000 лева през 2013г. и 7 000 лева през 2014г.
Този вариант да се направи и с намаляване на ½ от посочената като
получена сума;
11.
Вариант, при който началното салдо за
2013г. е 300 000лв. и съпругът на Р.К. /И.К./ е получил от майка си Ж.С. К.
през 2014г. сумата от 130 000 лева. Този вариант да се направи и с намаляване
на ½ от посочената като получена сума, както и във вариант, съобразно
признатата от ревизията като дадена от Живка
К. на И.К. сума – ½ от 39 562.96 лева;
12.
Вариант, при който началното салдо за
2013г. е 300 000лв. и Р.К. е получила от
баща си И.Е.И. общо 150 000 лева – 80 000 лева с разписка от
10.06.2014г., 20 000 лева с разписка от 15.01.2015г., 30 000 лева с
разписка от 06.02.2015г. и 20 000 с разписка от 18.01.2016г., а съпругът
на Р.К. /И.К./ е получил от сестра си Н. Д. И. общо 50 000 лева –
3 000 лева през 2009г., 8 000 лева през 2010г., 9 000 лева през
2011г., 5 000 лева през 2012г., 18 000 лева през 2013г. и 7 000
лева през 2014г. Този вариант да се
направи и с намаляване на ½ от всички посочени като получени суми, както
и във вариант съобразно признатата от ревизията като дадена от И.Е.И. на Р.К.
сума – 1/ 2 от 48 386.60 лева;
13.
Вариант, при който началното салдо за
2013г. е 300 000лв. и Р.К. е получила от баща си И.Е.И. общо 150 000 лева
– 80 000 лева с разписка от 10.06.2014г., 20 000 лева с разписка от
15.01.2015г., 30 000 лева с разписка от 06.02.2015г. и 20 000 с
разписка от 18.01.2016г., а съпругът на Р.К. /И.К./ е получил от майка си Ж.С. К.
през 2014г. сумата от 130 000 лева. Този
вариант да се направи и с намаляване на ½ от всички посочени като
получени суми, както и във вариант съобразно признатите от ревизията като дадена
от И.Е.И. на Р.К. сума – ½ от 48 386.60 лева и от Живка К. на И.К. сума в размер на 39 562.96
лева;
14.
Вариант, при който началното салдо за
2013г. е 4 850лв. и Р.К. е получила от баща си И.Е.И. общо 150 000 лева –
80 000 лева с разписка от 10.06.2014г., 20 000 лева с разписка от
15.01.2015г., 30 000 лева с разписка от 06.02.2015г. и 20 000 с
разписка от 18.01.2016г., а съпругът на Р.К. /И.К./ е получил от майка си Ж.С. К.
през 2014г. сума в размер на 130 000 лева и от сестра си Н. Д. И. сума в размер
на 50 000 лева – 3 000 лева през 2009г., 8 000 лева през 2010г.,
9 000 лева през 2011г., 5 000 лева през 2012г., 18 000 лева през
2013г. и 7 000 лева през 2014г. Този вариант да се направи с намаляване на
½ от всички посочени като получени суми, както и във вариант съобразно
признатите от ревизията като дадени от И.Е.И. на Р.К. сума в размер на
48 386.60 лева и от Живка К. на И.К. сума – ½ от 39 562.96
лева;
15.
Вариант,
при който началното салдо за 2013г. е 150 000 ( ½ от 300 000лв.), а
останалите обстоятелства са както са приети от ревизиращите органи;
16.
Вариант, при който началното салдо за
2013г. е 150 000 ( ½ от 300 000лв.) и Р.К. е получила от баща си И.Е.И.
общо 150 000 лева – 80 000 лева с разписка от 10.06.2014г.,
20 000 лева с разписка от 15.01.2015г., 30 000 лева с разписка от
06.02.2015г. и 20 000 с разписка от 18.01.2016г. Този вариант да се
направи и с намаляване на ½ от посочената като получена сума, както и
във вариант, съобразно признатата от ревизията като дадена от И.Е.И. на Р.К.
сума – ½ от 48 386.60 лева;
17.
Вариант, при който началното салдо за
2013г. е 150 000 ( ½ от 300 000лв.) и съпругът на Р.К. /И.К./ е
получил от сестра си Н. Д. И. общо 50 000 лева – 3 000 лева през
2009г., 8 000 лева през 2010г., 9 000 лева през 2011г., 5 000
лева през 2012г., 18 000 лева през 2013г. и 7 000 лева през 2014г.
Този вариант да се направи и с намаляване на ½ от посочената като
получена сума;
18.
Вариант, при който началното салдо за
2013г. е 150 000 ( ½ от 300 000лв. и съпругът на Р.К. /И.К./ е
получил от майка си Ж.С. К. през 2014г. сумата от 130 000 лева. Този вариант да
се направи и с намаляване на ½ от посочената като получена сума, както и
във вариант, съобразно признатата от ревизията като дадена от Живка К. на И.К. сума – ½ от 39 562.96
лева;
19.
Вариант, при който началното салдо за
2013г. е 150 000 ( ½ от 300 000лв.) и Р.К. е получила от И.Е.И. общо 150 000
лева – 80 000 лева с разписка от 10.06.2014г., 20 000 лева с разписка
от 15.01.2015г., 30 000 лева с разписка от 06.02.2015г. и 20 000 с
разписка от 18.01.2016г., а съпругът на Р.К. /И.К./ е получил от сестра си Н. Д.
И. общо 50 000 лева – 3 000 лева през 2009г., 8 000 лева през
2010г., 9 000 лева през 2011г., 5 000 лева през 2012г., 18 000
лева през 2013г. и 7 000 лева през 2014г.
Този вариант да се направи и с намаляване на ½ от всички посочени
като получени суми, както и във вариант съобразно признатата от ревизията като
дадена от И.Е.И. на Р.К. сума – ½ от 48 386.60 лева;
20.
Вариант, при който началното салдо за
2013г. е 150 000 ( ½ от 300 000лв.) и Р.К. е получила от баща си И.Е.И.
общо 150 000 лева – 80 000 лева с разписка от 10.06.2014г.,
20 000 лева с разписка от 15.01.2015г., 30 000 лева с разписка от
06.02.2015г. и 20 000 с разписка от 18.01.2016г., а съпругът на Р.К. /И.К./
е получил от майка си Ж.С. К. през 2014г. сумата от 130 000 лева. Този вариант да се направи и с намаляване на
½ от всички посочени като получени суми, както и във вариант съобразно
признатите от ревизията като дадена от И.Е.И. на Р.К. сума – ½ от 48 386.60
лева и от Живка К. на И.К. сума –
½ от 39 562.96 лева;
21.
Вариант, при който началното салдо за
2013г. е 150 000 ( ½ от 300 000лв.) и Р.К. е получила от баща си И.Е.И.
общо 150 000 лева – 80 000 лева с разписка от 10.06.2014г.,
20 000 лева с разписка от 15.01.2015г., 30 000 лева с разписка от
06.02.2015г. и 20 000 с разписка от 18.01.2016г., а съпругът на Р.К. /И.К./
е получил от майка си Ж.С. К. през 2014г. сума в размер на 130 000 лева и от
сестра си Н. Д. И. сума в размер на 50 000 лева – 3 000 лева през
2009г., 8 000 лева през 2010г., 9 000 лева през 2011г., 5 000
лева през 2012г., 18 000 лева през 2013г. и 7 000 лева през 2014г.
Този вариант да се направи и с намаляване на ½ от всички посочени като
получени суми, както и във вариант съобразно признатите от ревизията като
дадени от И.Е.И. на Р.К. сума – ½ от 48 386.60 лева и от Живка
К. на И.К. сума – ½ от 39 562.96 лева.
II. Какъв би бил размерът на дължимия данък
и на задължителните осигурителни вноски при всеки от вариантите по задача № І,
както и размера на лихвите върху тези суми ?
ІІІ. След като извърши проверка в
счетоводството на „ГЕОКАД“ ЕООД вещото лице да посочи през периодите на 2009г.
– 2013г. и съотв. 2013г. – 2017г. в дружеството формирана ли е неразпределена
печалба и съотв. какви действия са извършени с тази неразпределена печалба?
ІV. В периода 2013г. – 2017г. лицето И.Е.И.
извършвало ли е тегления от банкови сметки на „ГЕОКАД“ ЕООД и ако да – на кои
дати са извършвани тегленията и в какъв размер са изтеглените суми? Отговорът
на този въпрос да бъде представен в табличен вид.
Заключението
по поставените въпроси да се изготви от вещото лице, назначено за изпълнение на
допуснатата съдебно-счетоводна експертиза – Г.В.А..
Определението не подлежи на обжалване.
Препис от определението да се
изпрати на страните, съгласно изискването на чл.138, ал.3 от АПК.
СЪДИЯ: